会计与审计毕业生自荐信（共12篇）
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生活中我积极向上，奋发进取，不断从各方面完善自己，取得了长足的发展，全面提高了自己的综合素质，在课余时间里，爱阅读我喜欢涉猎各类书籍，从书中汲取信息来充实自己，更新观念，开阔胸怀;热爱写作的我平时写诗作词，在自己的博客与大家分享，受到广大网友的好评;好动的我喜欢打乒乓球、晨跑，不仅锻炼了身体还培养了吃苦耐劳的精神，形成了良好的时间观念;生活俭朴的我，总是让自己闲不下来，利用暑假兼职做临时促销，不仅贴近社会，学会很好的与人交往和课堂学不到的销售知识，还给家庭减少经济负担;喜欢计算机的我，不会玩网络游戏，利用网络关注时事新闻，欣赏经典影视，赏析美妙音乐，关注传媒，学自己所爱，做自己所爱，寻找着落的地方。
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衷心祝愿贵单位蒸蒸日上!
此致
敬礼!
自荐人：xiexiebang
国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织构成了我国的审计组织体系, 其中注册会计师审计面临的风险较大, 其面临的首要风险为法律风险。受制度缺陷、复杂外部环境、实践局限性的影响, 注册会计师执业过程中存在着普遍的审计风险, 如果不加以有效防范, 将造成严重的法律后果。因而对注册会计师而言收益与风险并存, 地位与责任并重。基于此, 与审计风险相关的注册会计师法律责任问题日益得到了审计界和法律界的重视。
注册会计师的职业性质决定了它是一个有着高诉讼风险的行业, 根据“深口袋”理论, “如果主要过失人不能支付可能的赔偿, 次要过失人作为被告将要承担部分或者全部责任。”法官审判审计诉讼案件时, 总倾向于将风险转嫁给会计事务所方向, 从而实现风险分担, 而不管会计师事务所有无过错。因而会计师事务所迫切需要提高审计质量, 以尽可能减少被诉的可能性, 进而减少由此导致的高额赔偿。在审计领域, 对审计质量的研究, 历来是一个既重要又有争议性的问题。而其中的关键性问题是审计质量的不可观测性和不可度量性, 对于审计质量的定义难以统一标准。鉴于此, 当前应研究更多的关注影响审计质量的因素, 如:公司独立董事比例、审计收费、事务所规模、审计时间、法律责任风险等。本文以注册会计师的法律责任为切入点, 探究其对审计质量的影响。
二、法律责任风险与审计质量
根据De Angelo (1981) 及Watts&Zimmerman (1983) 的观点, 审计质量是审计师发现管理者违约行为并报告这种违约行为的联合概率。这说明一份高质量的审计报告, 必然能发现管理者的违约行为并且报告这种违约行为。然而在实践中, 迫于各种压力, 如:管理层威胁更换事务所、审计时间紧迫、审计费用较低等, 使得注册会计师难以发现或者不予报告管理层的违约行为。当会计信息使用者基于不公允的审计报告作出决策造成损失时, 注册会计师可能会因此承担法律责任。社会公众法律意识的不断提高, 维权意识的增强, 相关法律法规对审计人员行为的规定日益严格, 司法实践中越来越多的会计师事务所承担了相应的法律责任, 使得注册会计师审计法律责任风险不断增大。为了减轻自身法律责任, 保护自身利益, 注册会计师会提高审计报告质量。
(一) 法律责任风险大小的衡量
比照De Angelo (1981) 及Watts&Zimmerman (1983) 关于审计质量界定的思路, “我们可以将法律风险表述为被发现的概率和发现后被惩处力度的乘积。被发现的概率是谁可以起诉审计师以及诉讼的门槛要求这两部分的联合乘积, 这样法律风险最终是, 谁可以起诉、诉讼的门槛要求、惩处力度等三个因素的联合乘积” (刘峰、许菲, 2002) 。
审计活动发生之初主要是一种单纯的代理行为, 因而审计法律责任仅是一种单纯的合约责任——注册会计师只对合同当事人负责, 与合同无关的第三方不承担法律责任。因此, 委托方是唯一有资格起诉注册会计师的主体, 而委托方通常是公司的管理当局, 也是注册会计师审计的对象。这可能导致审计人员迫于委托人的压力出具不实报告, 或审计人员与管理当局串通作案损害社会公众的利益。根据美国《证券法》的相关规定, 审计师的责任对象包括签约方、预见方、可预见方, 使得注册会计师几乎对所有财务报告使用者负责。换言之, 几乎所有财务报告使用者都可起诉注册会计师, 大大增加了注册会计师承担法律责任的风险。
诉讼的门槛要求主要是指提起诉讼的技术难度。司法实践中诉讼门槛主要包括:诉讼标的额、诉讼费用、举证责任等。对于注册会计师的诉讼而言, 诉讼技术难度在于举证责任。举证责任是指当事人对自己提出的主张有收集或提供证据的义务, 并有运用该证据证明主张的案件事实成立或有利于自己主张的责任, 否则将承担其主张不能成立的后果。司法实践中普遍遵循着“谁主张, 谁举证”的原则, 然而, 由于审计活动是非常专业的技术性活动, 对于财务报表使用者而言, 难以发现注册会计师审计活动是否遵循了相关审计准则, 是否存在不当行为。如果相关法律制度要求举证责任由起诉方承担, 将增加起诉方的诉讼成本, 注册会计师被诉的可能性会相应降低, 其承担法律责任的可能性也会降低。如果采取举证责任倒置原则, 由注册会计师证明其审计过程没有过错, 那么起诉方的诉讼成本将会降低, 提起诉讼的概率增加, 注册会计师承担法律责任的风险增大。
惩处力度是影响注册会计师法律责任风险的第三个维度, 注册会计师的法律责任主要有行政责任、民事责任及刑事责任。财务报表使用者最为关心的是民事赔偿责任, 对于提起诉讼的当事人而言, 其诉讼的目的就是希望通过诉讼获得赔偿以弥补其所受损失。高额的诉讼赔偿通常会诱发诉讼, 增大注册会计师承担法律责任的风险, 尤其在英美法系国家, 通常采用惩罚性赔偿原则, 注册会计师一旦败诉将支付高额赔偿金额, 加之英美法系国家采用判例制度, 法庭判决示范效应明显, 使得注册会计师面临较高的法律责任风险。
(二) 法律责任风险与审计质量
法律责任, 作为一种有效的审计质量约束机制, 是遏制注册会计师机会主义行为, 保证审计质量的重要途径。当事人诉讼成本较低时, 注册会计师被诉的可能性加大, 为了避免由此导致的高额赔偿, 注册会计师会提高审计质量。在给定相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下, 高质量的审计报告会降低其可能承受法律责任的风险。因而当注册会计师预见其将面临较高法律风险时, 注册会计师的理性行为应该是提高审计质量。审计质量与法律责任风险之间应该存在以下关系, 见表1:
从上述组合中我们可以看出, 象限一、三即高风险、高质量, 低风险、低质量, 这是审计市场的常态, 也是注册会计师遵循的原则。象限二低风险、高质量只是一种理想状态, 这种状态下注册会计师审计完全不考虑成本效益原则, 提供高质量的审计报告, 资本市场信息不对称程度低, 市场效率高。第四象限高风险、低质量的现象不会存在, 此种情形下会计师事务所难以存续。基于此, 我们认为高诉讼风险的法律环境更有利于提高审计报告的质量, 法律风险的加大有利于保证高审计质量。
三、我国注册会计师法律责任风险与审计质量
自20世纪60年代中期以来, 世界各国控告审计人员的案件急剧增加, 而事务所也因此付出了巨额的赔偿金。20世纪80年代初注册会计师制度在我国恢复重建, 90年代初会计职业界开始感受到了法律风险。此前, 有琼民源、蓝天股份、红光实业等几十家上市公司被推上了被告席, 为其出具审计报告的事务所也不能幸免, 德勤“科龙劫”将事务所民事侵权推上了风口浪尖。尽管如此, 已公开的关于注册会计师被诉的案例仍然较少, 相关的法律法规对会计师事务所侵权责任的认定尚不明确, 各项条款之间的规定存在冲突。根据2007年6月4日通过的《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》 (以下简称《规定》) , 结合诉讼资格、诉讼成本、诉讼收益的分析表明, 在我国, 注册会计师承受的法律责任风险相对较低。
诉讼资格——谁可以起诉注册会计师?《规定》将利害关系人作了明确认定, “利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债权等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人与其他组织。在利害关系人因事务所相关不实报告而遭受损失的情况下, 利害关系人有权利向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼, 人民法院应当受理。”根据以上规定, 似乎作为普通股民也具有诉讼主体资格, 换言之, 在一个股权高度分散的基本市场上, 几乎任何人都可以起诉注册会计师。但是结合我国的司法实践并非如此, 首先在我国不存在股民集团诉讼。这意味着即便所有股民均遭受损失也只能单纯提起诉讼, 这将增加股民诉讼成本, 而单个股民能力有限, 认为自己所受损失较小而诉讼成本太大, 成本收益不对等, 因而会放弃诉讼。其次, 根据我国法院的管辖原则, 对于证券市场民事侵权案件由直辖市、省会市、计划单列市和经济特区中级人民法院受理。再次, 法院受理此类案件需经前置程序——已被证券监督管理部门作出生效处罚决定。不接受集团诉讼、中院管辖、证券监督部门生效处罚的前置程序, 使得注册会计师被诉可能性大大降低。
诉讼成本——诉讼门槛有多高?前述已提及诉讼门槛的主要影响因素是举证责任, 而我国民事诉讼实践中通常采用“谁主张, 谁举证”原则, 即原告证明注册会计师主观上有过错而造成其损失。作为不特定社会公众的利害关系人与专业性的会计师事务所相比, 在信息占有方面往往处于弱势地位。尽管对提起事务所侵权案件界定为已受证券监督作出处罚决定的案件, 这在一定程度上减轻了原告的举证责任, 但是, 原告还需证明注册会计师的过错与其损害事实之间存在因果关系, 这说明在我国司法实践中原告的诉讼门槛仍然较高。
诉讼收益——惩罚力度赔偿责任多大?《规定》明确阐述了“会计师事务所如果与被审计单位恶意串通或故意给利害关系人造成损失, 会计师事务所应当与被审计单位一起承担连带赔偿责任;会计师事务所如果因工作过失给利害关系人造成损失的, 应当根据其过失大小确定其赔偿责任, 赔偿金额以不实审计金额为限”。在我国司法实践中不存在惩罚性赔偿制度, 为了避免审计责任过度放大, 保护注册会计师行业的发展, 在司法实践中事务所的赔偿金额主要是补偿利害关系人的损失, 遵循损失填补原则, 即便是承担连带责任, 也有赔偿限额的规定。在我国注会会计师的赔偿责任远远低于国外同行。
四、总结
通过上述分析发现, 尽管我国相关法律法规允许普通投资者对会计师事务所提起侵权诉讼, 但是过高的诉讼成本, 过低的诉讼收益, 使得事务所受诉可能性降低, 注册会计师的法律责任风险也相对较低。我国的审计市场主要是在政府管制下形成的, 而法律责任是其事后管制的重要措施。严厉的法律环境是注册会计师提供高质量的审计报告的关键。因而, 首先要健全相关法律法规, 尽管我国《证券法》、《注册会计师法》、《民法》等对事务所的侵权诉讼都进行了详尽的规定, 然而却难以践行, 这需要立法者制定更符合客观实际的法律法规。其次应该降低诉讼的门槛, 采用过错推定原减轻原告的举证责任。最后, 还应当明确赔偿责任, 惩罚性赔偿不利于注册会计师行业的发展, 而当前的补偿性赔偿使得普通投资者提起诉讼的成本效益不对称。因而可考虑采取集团诉讼制度, 同时设定赔偿限额, 如投资者损失金额的10倍等, 这样的制度有利于平衡投资者与注册会计师的利益关系。在相对严格的执业环境和较高法律风险的前提下, 注册会计师可以选择高审计质量来降低其可能承受的法律责任风险。资本市场审计质量的提高是一项复杂的系统工程, 这些措施仅能发挥治标的作用, 更加科学全面的措施还有待进一步的研究。
参考文献
[1]刘峰, 许菲.风险导向审计.法律风险.审计质量——兼论“五大”在我国审计市场的行为 (J) .会计研究, 2002 (2) .
[2]蒋尧明.审计法律责任:审计能力与社会需求的有机统一 (J) .会计研究, 2010 (7) .
[3]刘更新, 蔡利.审计管制、审计责任与审计质量研究——基于法律标准不确性影响的分析 (J) .审计研究, 2010 (3) .
[4]胡波.浅析审计质量、审计定价与审计法律责任 (J) .中国注册会计师, 2008 (4) .
[5]赵保卿.注册会计师审计法律责任研究 (J) .审计研究, 2002 (3) .
[6]刘国常.注册会计师审计法律责任中应解决的几个问题 (J) .会计研究, 1999 (12) .
关键词：审计失败；成因；审计策略
中图分类号：F239
文献标识码：Ａ
文章编号：1003－9031（2007）11－0086－03
改革开放以后，我国的注册会计师事业有了长足的发展。但也存在着不少问题。特别是进入了20世纪90年代以来，涉及注册会计师及会计师事务所的法律事件时有发生。这些事实告诉我们，我国的注册会计师、会计师事务所要想健康发展，就必须树立强烈的法律责任意识，正视法律诉讼这一现实，探索审计失败成因，并采取相应的对策。
一、注册会计师审计失败的成因
所谓审计失败，是指会计报表存在着重大错报或漏报，但注册会计师审计时没有遵守一般公认的审计原则而发表不恰当或错误的审计意见。美国“六大”会计事务所在发表的一份题为《美国的责任危机对会计师职业界的影响的形势报告》中写道：“诉讼费用和保险金已成为事务所第二大支出，为解决法律诉讼，美国会计职业界花费9%-12%的审计和会计服务收入，针对整个会计职业界的总索赔额近300亿美元。”因此，积极探索审计失败的成因具有重大的意义。[1]
审计失败一方面来自于企业的错误与舞弊行为，另一方面来自于注册会师自身的工作过失或欺诈。
（一）企业的错误与舞弊行为
注册会计师没有遵守一般公认的审计原则未能查出企业某些重大的错误、舞弊行为，给他人造成损失，可能会遭到企业及有关方面的控告，其原因是审计失败。
所谓错误，是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报。即企业由于疏忽、误解等原因，在注册会计师所审计的会计报表中产生了错报或漏报。它强调的是非故意的差错。这种错误主要包括：（1）原始记录和会计数据的计算、抄写错误；（2）对事实的疏忽的误解；（3）对会计政策的误用。
所谓舞弊，是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。即企业故意在注册会计师所审计的会计报表中造成错报或漏报。它强调的是出现不实反映的故意行为。这种舞弊主要包括：（1）伪造、变造记录或凭证；（2）虚报存贷；（3）隐瞒或删除交易或事项，如伪报收入；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策；（6）关联交易。
对于上述企业的错误、舞弊行为，企业理应负直接责任和会计责任，注册会计师则只能负审计责任。注册会计师的职责是应当根据独立审计准则要求，充分考虑审计风险，实施必要的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。但是由于审计测试及企业内部控制的固有限制，不能苛求注册会计师发现和披露出会计报表表中的所有错报或漏报情况。也就是说，不能要求注册会计师对所有未查出的错报或漏报情况负责任。但值得注意的是，这并不意味着注册会计师对未能查出的会计报表中的错报或漏报没有负任何责任，关键要看未能查出的原国是否源于注册会计师本身的过失。[2]因此，注册会计师应在编制和实施审计计划时关注错误与舞弊，发现错误或舞弊迹象应及时作出处理，并考虑错误与舞弊对审计报告的影响。
（二）注册会计师的过失与欺诈
除企业的错误与舞弊是导致审计失败的一个方面外，注册会计师的过失和欺诈也是导致审计失败的另一方面，给会计报表使用者造成损失。
1．注册会计师的过失。所谓过失，是指在一定条件下，缺少应有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给会计报表使用者造成损害，注册会计师应负过失责任。一般情况下，注册会计师的过失可归纳为三个因素：一是注册会计师专业知识和职业道德的缺陷。注册会计师在审计工作中的过失，往往与其所掌握的专业知识不足和所应遵循的职业道德准则的缺陷密切相联系。二是对客户的经营了解不够。注册会计师接受客户的委托，对其会计报表进行审计，以鉴证其财务状况，经营成果是否进行了公允反映。如果注册会计师对客户的经营了解不够，就会发表错误的审计意见，导致审计失败。三是审计程序不妥。注册会计师发表正确审计意见的基础是必须遵循独立审计准则的要求，实施必要的审计程序，搜集充分、适当的审计证据。如果注册会计师实施的审计程序不妥，则会导致审计失败。
2．注册会计师的欺诈。欺诈又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。行为具有不良动机和目的是欺诈的重要特征，也是注册会计师欺诈与注册会计师过失的主要区别。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知企业的会计报表有重大错误、漏报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。注册会计师因欺诈而造成审计失败，给企业或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律的规定，应给予严厉的处罚。
二、注册会计师规避审计失败的策略
（一）有效规避审计风险
审计风险是客观存在的，它并不可怕，可怕的是在审计风险面前麻木不仁、没有抗风险意识、没有抗风险能力。在每份审计报告产生前，要避免风险产生，进行审计风险预测（考虑报告是否存在风险因素）和审计风险的评估（风险产生的概率和损失大小），并考虑采用哪种方法可以控制和降低风险，在执业中保持高度的职业谨慎态度，把审计风险控制在最低水平。
（二）严格按照《中国注册会计师独立审计准则》执业
《中国注册会计师独立审计准则》是注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。在执业过程中必须做到：一是遵守职业道德规范，遵守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。二是应当按照审计计划对会计报表进行审计。注册会计师在实施审计时，一般应采取抽样审计的方法，必要时也可采用详细审计的方法，通过检查、观察、查询及函证等以获取充分、适当的审计证据。三是在实施必要的审计程序后，应以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。审计报告中应说明被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
（三）建立健全审计质量控制系统
审计质量是社会审计的生命线，审计质量的高低决定审计风险的大小，建立健全审计质量控制系统是保证审计质量的重要措施。对审计项目的主要环节，要本着保证质量、分清责任、互相制约的原则，实行项目负责人、部门经理、主任审计师检查审计质量为主要内容的三级负责制，对重大的审计项目必须实行审理会议制。
1．通过签订业务约定书进行控制。项目负责人的责任主要是检查委托人是否具备审计条件，向部门负责人提出是否接受委托的初步意见；部门经理的责任是根据项目负责人的意见确定是否接受委托，安排人员起草业务约定书，重大审计项目的约定书签订要由主任审计师负责。
2．通过组成审计小组进行控制。审计小组是履行协议的具体实施组织，担负着实施审计计划、汇总情况、起草审计报告初稿、整理资料等全过程。审计风险与审计人员的专业知识和职业道德有密切关系，因此，组建审计小组时，即要考虑审计小组人员的业务素质，专业结构，也要考虑其政治素质、政策水平，是否廉洁公正等。
3．通过制定审计计划进行控制。审计计划的制定应能全面反映协议合约事项，明确审计内容、范围、目标、要求和时限，应符合有关的政策规定，具有可行性和可操作性。
4．审计取证的控制。审计证据是审计事项真实性的佐证材料，其控制点：一是要控制重要问题取证的途径、目的、方式、方法、步骤等，取证应符合有的放矢原则，取证要完整，防止有证无用，有用无证的现象。二是对证据的真实、可信赖程度的控制，要求出处可靠、有效，同时出处单位、部门负责人必须签章认可。三是在资料汇总时要对证据进行复核，证据与证据之间如发现相互矛盾，必须进一步核实统一，保证审计语气的真实性。
5．审计工作底稿的控制。审计工作底稿是审计工作的记录，是检查审计人员工作深度与广度的标尺，是编制审计报告的依据。因此，要对审计工作底稿完整性进行控制，对审计工作底稿规范性、合规性进行控制。建立三级审核制，即项目负责人负责全面审核工作底稿、部门经理审核报告中有关问题的工作底稿、主任审计师或业务分管领导应重点抽查重大问题的工作底稿。遇到专业性、技术性强的问题必须会同专业人员审核。
6．审计报告的控制。审计报告是审计工作的最后成果，体现审计工作的最终质量。因此要做到：事实要清楚、证据要确凿、引用规章要确切、措词要适当、文字要简练。为此，一是对报告形式的控制，如验资年检用审计查证报告，司法部门委托的案件用审计鉴定报告，咨询服务用咨询报告等；二是审计报告内容的控制，对写入报告的有关事实，必须逐一核实，必须有充分的政策依据。
（四）加强职业道德教育和职业后续教育
加强“两个教育”是为了提高社会审计执业人员的专业能力和执业水平，有效地控制审计风险。因此，社会审计组织应当重视教育，站在战略的高度对待教育，把“两个教育”坚持下去，持之以恒，只有这样才能确保提高审计质量，确保控制审计风险。
（五）深入了解客户的经营情况
一是对客户的业务活动深入了解，特别是一些特殊行业，如金融、保险、高科技企业。二是掌握客户所处的经营环境，对经济形势及行业情况深入认识。三是对客户的高层管理人员过去的背景深入了解。四是对客户的组织结构深入了解。五是对客户的产品、制造过程及设备深入的了解，不要对管理当局的陈述及声明给予过分的信赖。六是对客户的其他人员、管理机关或供销商的某些报告要加以研究和重视。七是对于客户内部审计成立的目的及开展工作情况要充分了解。
（六）实施必要的审计程序以收集充分、适当的审计证据
注册会计师实施审计程序要注意的重点有：一是适当动用分析性复核程序。由于注册会计师一般并不重视分析性复核程序，所以难以发现客户会计报表和其他会计资料的异常变动。二是提高询问技巧。通常注册会计师对于客户内部控制的了解或问题的澄清，都是通过询问方式进行的。注册会计师要重视询问技巧，避免使询问变成简单的问答式会话，使询问程序流于形式。三是实施适当的审计程序。注册会计师在错误的时间及地点执行错误的程序，或使用错误的证据搜集方法，或使用证据的方法错误。如企业账上记录一笔未经正式订货程序的销货，而销货单上的单价相当高而数量少，经由海运送交国外顾客。注册会计师可能因检查运费单据以证明货物所有权已转移和存货已经出库，所以未能发现疑点。如果注册会计师曾经询问为什么选择以海运方式送交价高量少的货物，就很可能会怀疑这笔销货。四是对内部控制测试结果所发现的例外情况要加以重视。如注册会计师对实施内部控制测试结果所发现的例外情况重视不够或未作处理，因为他不希望内部控制功能不全的测试结果出现。内部控制测试的目的在于减少实质性测试，但是注册会计师人多受时间预算的限制，希望其测试结果支持原有内部控制良好的假设，纵然遇到例外情况，也难以扩大实质性测试范围，因为这样做很可能会超出时间预算而增加审计成本。六是正确评价内部审计人员的工作。内部审计固然是内部控制的重要环节，但是注册会计师应如实评估内部审计人员的客观性及实际工作成效，适当利用内部审计人员的工作，以大量减少自己的符合性测试和实质性测试的工作量。[3]
参考文献：
[1] 李冬平，黄德华，王振林."不清洁"审计意见、盈余管理与会计师事务所变更[J].会计研究，2001，（6）.
[2] 王曙培.当前注册会计师作假的原因及治理对策[J].财会通讯，2000，（1）.
随着社会的快速发展，用人单位对大学生的要求越来越高，下面小编收集了关于会计与审计专业毕业实习调查报告范文，欢迎阅读!
会计与审计专业毕业实习调查报告范文一
一、会计、财务管理专业实习的基本情况：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习，是我们模拟一个真实的企业(××股份有限公司)，按照公司的经营过程、根据不同业务的发生、依据原始凭证逐笔完成该公司一个月的会计业务工作以及后续的结账、对账和财务报表工作。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习，是我们根据一个企业(××股份有限公司)的历史报表数据以及一些以往的经验数据，对该公司的报表进行分析比较以及财务分析、销售预测、筹资还款分析、投资可行性分析和最佳订货批量的预定等工作。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化实习，是按照手工做账会计实习的整个业务过程，从新建帐套开始，经过初始化、期初操作、填写业务凭证、科目汇总、签字、记账到最后的对账结账、出报表。与手工相对进行比较。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习，是运用计算机操作，以excel软件为处理平台，实验内容与手工财务管理实习相同。以初始数据为基础，对表格进行编辑公式、表间取数、直接拖动获取公式定义等操作，从而最终完成最后的分析过程。
二、会计、财务管理专业实习的过程及内容：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习是建立在我们对会计专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时三周时间，分为以下几个步骤：
①订立账簿：按照公司实际业务的需要，选择合适的帐页，把需要涉及
到的会计科目加盖会计科目印章(一级科目)，填写会计科目的明细(二级及二级以下科目)。最后把需要的帐页装订好额归类到现金流量表的大类中，最后把他们加总求和，按合计数填列现金流量表。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习是建立在我们对会计、财务管理专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时一周时间，分为以下几个部分：
①财务分析报告：在财务分析报告中，包括三方面内容：水平分析、垂直分析和财务效率指标分析。水平分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，进行横向数据对比，通过差异额及差异率对企业经营的变化作出分析。垂直分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，通过纵向的相对指标看出各项目对总资产的影响，再通过差额比较出两年数据间的不同而得到企业经营状况的差异及趋势。财务效率指标，通过对企业两年的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析得到企业在各个方面的能力，尽管这些指标存在一定的误区，但也能从一定程度上了解到企业的很多实际情况。
②预算报表：预算报表是全面预算管理的一部分内容，根据经验数据(销售量、单价)，先计算出销售总额得出了预计的首先计划;再凭借着以销定产的思路，抛出库存量，计算得到生产量及需要采购的量，而得到费用支出计划表;然后再依次算出预计直接人工、预计制造费用、预计销售及管理费用，从而可填列现金预算表。通过上述工作，我们就可以计算得到预计的资产负债表和利润表。
③还款及筹资计划表：根据实验资料的要求，企业预计的借款及还款金额和时间，我们可以填制还款计划表：由资金的总需求量减去利润留用和折旧(非付现成本)剩下的就需要外部融资，正如该公司向银行举债。
④投资财务可行性分析报告：该报告是假设企业投资一条新生产线，而在未来五年生产经营而取得收益。同样我们用以销定产的思路，先根据销售量估算出现金收入估算表，然后在估算出直接材料、直接人工、制造费用销售及管理费用，再得出现金流量估算表，最后根据上述数据就可以计算得到净现值、获利指数、内含报酬率和投资回收期这些财务指标。再通过这些财务指标的数据来分析得出此投资是否可行。
⑤流动资产运营分析报告：该分析报告先测算出现金的最佳持有量，运用了两种不同的分析模式：存活模式和成本分析模式。然后计算最佳经济订货批量，假设了两种不同情况：不存在数量折扣和尊在数量折扣。最后填列信用条件评价表，同样也是两个方面：存在现金折扣和不存在现金折扣。
⑥预计利润分配表：根据预测的净利润进行加减调整得到未分配利润预测数。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化的实习是建立在对会计专业知识的掌握和财务软件用友u8一定了解的基础上进行的实习。它是将计算机运用到会计工作以提高会计工作质量的一个软件系统。我们在进行该项实习时，是根据手工会计实习的公司及其业务来完成的，其具体步骤上述手工会计实习中已于说明，这里主要讲述其与手工的不同之处和其自有特点，主要包括以下几个方面：
①新建帐套：以admin注册进入u8系统管理，然后根据试验资料设定用户和权限，最后即可新建帐套，录入实习资料所给的帐套信息。
②初始化设置：启用总账和固定资产模块，设定部门档案、客户档案、供应商档案等，在设置会计科目，根据企业会计准则的要求及公司的情况需要设置一级科目及其明细，在输入会计科目时应注意所输入的科目是否有辅助核算，是否是数量金额式，借贷方向等问题。(注：以上初始化设置均可用总账工具进行复制。)
③期初余额录入：根据实习资料所给录入期初余额，注意有辅助核算的在明细中录入，是数量金额式的应先录金额再录数量。
④日常业务操作：内容与手工相同，在这里不再阐述。但要注意这里填制的凭证需选择适当类型(现金、银行、转账)，并且凭证可以修改，删除，审核凭证和主管签字均可成批进行。科目汇总时直接输出即可。
⑤固定资产模块：进入模块时要进行初始设置，录入固定资产卡片。计提折旧和资产增减可直接在此模块生成凭证。
⑥记账：在凭证均已签字之后就可以记账，用拥有此权限的用户登陆进行操作。完成后，就可以先转账定义，然后转账生成结转损益，分两部分：结转收入和结转支出。之后再进行记账操作，最后再填制计算、结转所得税的两张凭证。(注：结转所得税的凭证可以直接转账生成)。
⑦对账与结账：在所有工作结束后就可以进行结账操作。先到固定资产模块进行月末处理—对账，之后再结账，然后再到总账系统进行对账，接着即可进行最后的结账操作了。
⑧财务报表：用友u8已提供了财务报表模板，但其为旧企业会计制度，会计科目与新制度不符，因此需要进行修改或是全部重编。这里三张表为：
ⅰ利润表：从格式—报表模板中引入新企业会计科目中的利润表，按试验资料所给的报表模式对其进行调整，然后修改其公式：主要修改科目编码即可，而特殊项财务费用和资产减值损失需要修改为取对方科目发生额函数(即取在本年利润的发生额)，这是由于财务费和资产减值损失存在有红字，会将发生额冲销的原因。修改完之后整表重算或是录入关键字即可得出数据。
ⅱ资产负债表：同上引入资产负债表模板，进行格式及科目编码修改，完成后即可整表重算或录入关键字。
ⅲ现金流量表：新建报表，录入试验资料所给的报表项目和格式，然后编辑公式，报表取数编辑公式用友财务函数—现金流量科目,然后根据不同类别，进行取值，定义好之后进行整表重算或是录入关键字即可。
会计与审计专业毕业实习调查报告范文二
随着社会的快速发展，用人单位对大学生的要求越来越高，对于即将毕业的会计与审计专业在校生而言，为了能更好的适应严峻的就业形势，毕业后能够尽快的融入到社会，同时能够为自己步入社会打下坚实的基础，毕业实习是必不可少的阶段。毕业实习能够使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在会计与审计专业课堂上根本就学不到的知识，受益匪浅，也打开了视野，增长了见识，使我认识到将所学的知识具体应用到工作中去，为以后进一步走向社会打下坚实的基础，只有在实习期间尽快调整好自己的学习方式，适应社会，才能被这个社会所接纳，进而生存发展。
刚进入实习单位的时候我有些担心，在大学学习会计与审计专业知识与实习岗位所需的知识有些脱节，但在经历了几天的适应过程之后，我慢慢调整观念，正确认识了实习单位和个人的岗位以及发展方向。我相信只要我们立足于现实，改变和调整看问题的角度，锐意进取，在成才的道路上不断攀登，有朝一日，那些成才的机遇就会纷至沓来，促使我们成为会计与审计专业公认的人才。我坚信“实践是检验真理的唯一标准”，只有把从书本上学到的会计与审计专业理论知识应用于实践中，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会计与审计专业的学生，有幸参加了为期近三个月的毕业实习。
一、实习目的及任务
经过了大学四年会计与审计专业的理论进修，使我们会计与审计专业的基础知识有了根本掌握。我们即将离开大学校园，作为大学毕业生，心中想得更多的是如何去做好自己专业发展、如何更好的去完成以后工作中每一个任务。本次实习的目的及任务要求：
实习目的
①为了将自己所学会计与审计专业知识运用在社会实践中，在实践中巩固自己的理论知识，将学习的理论知识运用于实践当中，反过来检验书本上理论的正确性，锻炼自己的动手能力，培养实际工作能力和分析能力，以达到学以致用的目的。通过会计与审计的专业实习，深化已经学过的理论知识，提高综合运用所学过的知识，并且培养自己发现问题、解决问题的能力
②通过会计与审计专业岗位实习，更广泛的直接接触社会，了解社会需要，加深对社会 的认识，增强自身对社会的适应性，将自己融合到社会中去，培养自己的实践能力，缩短我们从一名大学生到一名工作人员之间的观念与业务距离。为以后进一步走向社会打下坚实的基础;
③通过实习，了解会计与审计专业岗位工作流程，从而确立自己在最擅长的工作岗位。为自己未来的职业生涯规划起到关键的指导作用。通过实习过程，获得更多与自己专业相关的知识，扩宽知识面，增加社会阅历。接触更多的人，在实践中锻炼胆量，提升自己的沟通能力和其他社交能力。培养更好的职业道德，树立好正确的职业道德观。
实习任务要求
①在会计与审计岗位实习期间，严格遵守实习单位的规章制度，服从毕业实习专业指导老师的安排，做好实习笔记，注重理论与实践相结合，善于发现问题
②在实习过程，有严格的时间观念，不迟到不早退，虚心向有经验的同事请教，积极主动完成实习单位分配的任务，与单位同事和谐相处;
③每天都认真总结当天的实习工作所遇到的问题和收获体会，做好工作反思，并按照学校毕业实习要求及时撰写毕业实习日记。
二、实习单位及岗位简介
实习单位简介 浙江XXXX系统工程有限公司成立于****年，是一家专注于XX产品和XXX产品研究、开发、生产及销售的高科技企业，总部及研发基地设立于****科技创业园，并在全国各地设有分支机构。公司技术和研发实力雄厚，是国家863项目的参与者，并被政府认定为“高新技术企业”。
浙江XXXX系统工程有限公司自成立以来，始终坚持以人才为本、诚信立业的经营原则，荟萃业界精英，将国外先进的信息技术、管理方法及企业经验与国内企业的具体实际相结合，为企业提供全方位的解决方案，帮助企业提高管理水平和生产能力，使企业在激烈的市场竞争中始终保持竞争力，实现企业快速、稳定地发展。
公司人才结构合理，拥有多名博士作为主要的技术骨干，具有硕士、学士高中级技术职称的员工达800多人。为了开发出真正适合企业需求的XXXX
产品，企业特聘请会计与
审计专业专家(中科院院士)作为咨询顾问，紧密跟踪会计与审计行业发展特点，不断优化。
实习岗位简介(概况)
A.参与会计与审计岗位的日常工作，参与组织制定单位会计与审计岗位发展规划和工
作计划(包括经费使用计划，仪器设备申购计划等)，并协助同事组织实施和检查执行情况。
B.协助主管领导科学管理，贯彻、实施有关规章制度。确定自己在会计与审计专业岗位的
工作职责与任务，定期进修和业务相关的知识，不断提高业务水平和工作能力。
C.在工作过程，跟同事一起通过与客户的洽谈，现场勘察，尽可能多地了解客户从事的职
业、喜好、业主要求的使用功能和追求的风格等。努力提高客户建立良好关系能力，给客户量身打造设计方案。
三、实习内容(过程)
举行计算科学与技术专业岗位上岗培训。
我很荣幸进入浙江XXXX系统工程有限公司开展毕业实习。为了更好地适应从学生到一个具备完善职业技能的工作人员，实习单位主管领导首先给我们分发会计与审计专业岗位从业相关知识材料进行一些基础知识的自主学习，并安排专门的老同事对岗位所涉及的相关知识进行专项培训。
适应会计与审计专业岗位工作。
您好!请原谅。我是湖南商学院会计系刚毕业的大学生。我很荣幸有机会向您展示我的个人数据。加入社会后，为了找到一份适合自己专业和兴趣的工作，发挥自己的才能，实现自己的人生价值，我愿意向领导推荐自己。
下面我简单介绍一下我自己的情况:
作为一名会计专业的大学生，我热爱自己的专业，并为此投入了极大的热情和精力。在我四年的学习和生活中，我学习了很多方面，包括会计基础知识及其应用。通过对这些知识的学习，我对该领域的相关知识有了一定的了解和掌握。这个专业是一个工具，使用这个工具的能力最重要。本人在与课程同步开展的各种相关实践和实习中，具有一定的实际操作能力和技术。在学校工作中，我加强了锻炼生活和学习管理的能力。
我知道计算机和网络是未来的工具。在学好这个专业的前提下，对计算机产生了极大的兴趣，看了很多相关的书籍，比如windows98/20xx，金蝶金融，用友金融等系统和应用软件，foxpro，vb等编程语言。
我正处于人生的精力旺盛期，渴望在更广阔的世界里展示自己的才华。我对现有的知识水平不太满意，期望在实践中得到培养和提高，所以希望能加入贵单位。我会脚踏实地做好自己的工作，努力在工作中取得好成绩。我相信，经过我的努力和努力，我一定会做出应有的贡献。
我只是感谢你在百忙之中给予我的关注。祝贵公司事业有成，成绩斐然。祝你事业有成。
希望各位领导能考虑我，热切期待您的回复。谢谢!
我在此交流。
在生活、工作和学习中，大家一定都接触过书信吧，书信可以传达自己的思想感情。相信很多朋友都对写信感到非常苦恼吧，下面是小编为大家整理的会计专业毕业生自荐信7篇，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
会计专业毕业生自荐信 篇1尊敬的领导：
您好！非常感谢您在百忙之中阅读我的自荐信。感谢您对我的支持和关爱。同时我也希望用所学的知识为贵公司效力，希
望能到贵公司做材料会计及其相关工作。在投身社会之际，更好的发挥自己的才能，实现自己的人生价值，我真诚的推荐自己。
我的名字是xx。我热爱会计这一行业，并在已往的工作中可以很好的完成各项工作。在市场经济大潮的今天，我深深地知道，现在需要的不只是文凭，而是需要有一定实际能力的全方位人才。我具有很强的社会适应能力，且能吃苦耐劳。敢于迎接挑战，用于面对现实，做事快捷、严谨。并且，我特别注重自学和社会实践能力的培养。通过阅读各种课外书籍，不断地拓展自己的知识，能够使自己适应这个飞速发展的社会。
我的经验不足或许让您犹豫不决，但我坚信，勤奋才是真实的内涵。只要勤奋努力，我相信自己能够很快适应工作环境，熟悉业务，并且在实际工作中不断学习，不断完善自己。并且，我的干劲于努力将弥补这暂时的不足。可能我不是最好、最优秀的，但我绝对是最努力的！
压力与机会同在，我会视工作为机遇，以快乐的心情投入其中，来换取最大的收获。请领导相信我的实力，给我一次证明自己的机会。
最后，再次感谢您阅读此信。
会计专业毕业生自荐信 篇2尊敬的公司领导：
您好！
我是南宁职业技术学院即将要毕业的一名会计专业的学生。从《南宁信息港》这份报纸杂志中获悉贵公司要招聘会计职位。我对贵公司的发展一直非常关注，并对会计这个工作岗位抱有极大的兴趣，十分乐意为贵公司的发展了尽一份微薄之力。我很荣幸有机会向您呈上我的个人资料。
在二年的大学生活里，我很好的掌握了专业知识，学习了成本会计，管理会计，财务管理，会计电算化，审计学等专业课程。我认真对待学习，专业课成绩平均分在80分以上，思想品德良好，曾获得学院颁发的品德优秀奖，在校期间，我取得了教育部考试中心认证的计算机二级合格证，英语b级合格证，会计证。在担任摄影协会副秘书长一职。我格开朗，工作充满热情，得到师生的一致好评。
本人可以熟练使用办公软件，对电脑有一定的操作能力，熟练五笔输入法。两年中我利用课余时间在校外做兼职。并通过各项工作的学习让我感觉到责任的重要。生活中的风雨让我有吃苦耐劳的精神。诚实守信也是我的品格。因为我深知对待账目是不能马虎大意的，更不能做不良账。认真负责本职工作。
尊敬的公司领导，如果我能喜获你的常识，我一定会尽职尽责地用实际行动向您证明：贵公司的过去我来为及参与；但贵公司的未来，我愿意奉献我毕生的心血和汗水！我期待您的佳音。再次经我最诚挚的谢意！
此致
敬礼
xxx
20xx年xx月xx日
会计专业毕业生自荐信 篇3尊敬的领导：
您好！
首先真诚地感谢您在百忙之中浏览我的求职信，这对一个即将迈出校门的学子而言，将是一份莫大的鼓励。这是一份简单而又朴实的求职信。也许它的普通没深深地吸住您的眼光，但它却蕴涵着一颗真诚的心。为此，我诚心恳求您能阅读这份普通的心。
我叫，来自河南省濮阳市，是鹤壁市职业技术学院会计电算化专业的一名学生。今天我是怀着平静而又激动的心情呈上这份自荐书的。之所以平静，我的知识和能力不会让你们失望，将无愧于您的选择；之所以激动，我决定以无悔的青春走到你们中间，实现共同的辉煌。在这里，我不能向您出示任何有权威人士的推荐书来为我谋得职业，也拿不出一个个的获奖证书来作为我的筹码，而只能以自己十几年来刻苦学习的结果和吃苦耐劳的`本性作为我的奠基石，如果说我有什么优点的话，那就是我年轻,年轻就是我的资本。
我是一个农民的孩子，血管里流着的是泥土的芳醇和农民的憨厚，也教了我坚强不屈的处事准则和方法，家庭的贫困、父母的期望、社会的竞争是我学习的动力。我十分珍惜中专二年的学习。在校的二年里，我认真学习，勤奋刻苦，从各门课程的基础知识出发，努力掌握其基本技能技巧，深钻细研，寻求其内在规律一个人只有把聪明才智应用到实际上工作中去，服务于社会，有利于社会，让效益和效率来证明自己，才能真正体现自己的自身价值！我坚信，路是一步一步走出来的。只有脚踏实地，努力工作，才能做出更出色的成绩！
“器必试而先知其利钝，马必骑而后知其良弩。”我深信：只要我找到一个支点，就能撬起整个地球，只要给我一片土壤，我会用年轻的生命云耕耘，您不仅能看到我的成功，而且能够收获整个秋天。这就是我的自信和能力的承诺。
剑鸣里中，期之以声。热切期望我这拳拳寸草心、浓浓赤诚情能与您同呼吸、共命运、同发展、求进步。请各位领导给我一个机会，我会用行动来证明自己。
最后，衷心祝愿贵公司事业发达、蒸蒸日上。
此致
敬礼
会计专业毕业生自荐信 篇4尊敬的贵公司领导：
您好！感谢你在百忙之中抽出时间来阅读我的简历。
我是湖北经济学院法商学院会计学专业20xx届专科毕业生。通过我对贵公司事业、业务的了解，并结合所学的专业知识，我认为贵公司是我理想的选择。因此冒昧地向您递上了这封求职信，并真诚的希望能成为贵公司的一员，为贵公司的发展添砖加瓦，同时也获得一个发展自我、完善自我的机会。
我在大学期间就意识到：现代竞争社会需要具备强综合素质的复合型人才。所以我在平时的学习生活中一直注重自身能力的培养。
在专业知识方面，我十分重视专业课、基础课的学习，认真对待每一次课堂学习，社会实践等。我掌握了较牢固的会计学专业知识，积累了一定的实际操作经验，为以后的工作奠定了一定的基础。同时，我并未满足于现有的知识水平，于是我参加了会计学专业独立本科段的自学考试，来提升自己的专业技能。
我还积极参加社会实践活动，做兼职、促销，两次参加学校组织的暑期三下乡社会调查活动并及写总结报告。对每一项的工作我都投入了100%的热情和努力，从而得到同学、单位领导的肯定。由此，我的组织能力、沟通能力、表达能力都得到了充分的锻炼。
在农村长大的我从小就学会了自立，生活的历练使我具备了肯吃苦耐劳的精神。我积极乐观，敢于面对自身的不足，挑战生活的挫折。如能有幸被贵公司录用，我将尽力在短期内熟悉公司的工作环境和工作内容，了解企业业务，理解企业文化，尽早融入企业大家庭中，为企业的发展贡献自己的智慧和力量。
最后谨祝贵公司事业蓬勃发展！
此致
敬礼
xxx
20xx年xx月xx日
会计专业毕业生自荐信 篇5尊敬的领导：
您好！
首先请允许我向您致以真诚的问候和良好的祝愿！非常感谢您在百忙之中审阅我的自荐信材料。
我是XX级会计专业应届毕业生，现在已离开母校踏入社会大学，心情是那样地兴奋又感到彷徨，我需要一个新生活舞台，找到一个适合自己，并值得为其奉献自己的青春和才华的工作单位。
在三年的中专生涯中，我刻苦学习，力求上进，直凭着“细节决定命运、细节决定成败”的准则，坚持“没有最好，只有更好”的观念为之奋斗，取得了较优异的成绩，奠定了坚实的会计基础。我在校期间主修：《会计基础》、《经济法基础》、《统计学基础》、《用友财务软件》、《office xp》、《应用文写作》、《纳税实训》、《公共关系》、等课程，并考取了相关证书（见随附）以证明我的专业知识水平。积极参加学院开展的各种大型文艺活动，增强了自身的演讲、组织、交际、团队合作等综合能力。
在激烈的人才竞争中，虽然我只是一名不是很突出大学生，没有大学生的知识渊博，但我对我的专业技能非常有信心，而且有一颗真挚的心和拼搏进取的精神，愿为贵单位贡献自己的力量；虽然我的工作经验不足，但是我相信每个人都有刚走出校门成为职场新人的经历，只要给我一个机会，我一定会虚心学习、努力钻研，在尽职尽责做好本职工作的同时广泛涉猎相关知识、理论，拓展知识面，不断提高工作能力水平，以更好地为贵单位服务。没能进入大学虽然是个遗憾，但能更早踏入社会、在实战中提高自身的工作能力也是我们中职学生的一点优势，不是吗？
我相信像贵单位那样重能力、重水平、重开拓，有潜力、有远见的单位，一定会把能力、水平与经验等同视之，给新人一个机会。一颗真挚的心在热切期待您的信任，一个人的人生在等待您的改变，望贵单位能接收我，支持我，让我加入您们的大家庭，我将尽我最大的能力为贵单位发挥我应有的水平和才能。
祝您工作顺利！
此致
一、会计风险和审计风险的客观性
在会计和审计活动中都存在着一定的风险,在相关工作中会计要对信息进行大量的处理,就要进行估计和判断,是要以假设为前提的,然而在现实中这些假设并不都是存在的,这样就导致会计风险的产生,审计活动本身也具有一定的风险,是活动过程中所固有的。另外,其他的一些因工作性质不同而产生的风险也是有的,由于会计的工作局限性和经济环境的不稳定性,在相关报表中只能接近的表示出相关企业经营状态和经济情况,企业相关人员在利益上的差异可以使会计活动造成一定的影响,从而造成信息偏离实际情况使信息出现错误,造成会计活动风险。同样在审计活动中也离不开职业判断,这个判断影响到工作的全过程,而工作人员受到工作经验和工作水平的影响,就可能导致同一问题出现不同的结果,使审计风险存在成为必然性。在实际工作当中,会计和审计风险产生的原因很多,比较复杂,存在于实际工作当中的各个环节之中,会计、审计活动风险有本身原因造成的,也有其他人员的行为影响到的;有可控制的,也有不可控制的;有扩张型的,也有抑制型的。在审计活动中,从他的工作环节当中可以看到有关聘约方面的,有关计划的,证据不足和过多造成的风险,还有进行工作时的抽样带来的,以及工作报告中出现的一些问题等。
二、在实际工作中控制风险的方法
1.从风险的可控性出发制定措施。在工作当中,风险是客观存在的,但人们在风险面前并不是无能为力,由于造成风险原因的多样性,当这些因素发生变化时,风险也会随着发生,所以,相关工作人员可以通过控制这些影响风险的因素,达到控制风险的目的,减小损失。在会计活动中,同一经济事项往往制定了多种可供选择的处理方式,在同时也增加了会计信息的不确定性,在实际工作中可以通过限制这种选择的可能性,降低信息的不确定性,从而降低风险。同时还可以通过建立健全各种社会监督机制,建立完善企业内部的控制制度,实行会计风险预警机制等方法,进而及早的发现、识别和控制会计风险。同样,审计风险也是可以控制的,在审计风险的因素中,检查风险和固有风险、控制风险之间存在着反比例关系,当评估的固有风险和控制风险水平越高,可接受的检查风险的水平就越低,因此在实际工作中,工作人员可以通过一系列的评估,如评估固有风险的因素,通过控制风险的初步评估等从而有效的进行风险检查工作。对于会计风险中的技术风险和道德风险,工作人员可以通过加强业务学习和改造,提高专业技术水平和提高职业道德水平,进而从根本上控制风险。对审计风险来讲,固有风险和控制风险通常受到项目性质和企业内部的一系列情况因素的影响,这些原因都与审计工作人员本身无关,审计人员在工作当中,只能评估有风险和控制风险的高低,而不能影响和减少已存在固有风险和控制风险的高低。在实际工作中,要树立和强化审计职能风险意识,使审计工作人员深刻认识到审计风险给个人、集体带来的危害,保持认真负责的工作态度。
2.净化工作内部环境。究其根源,审计风险的产生,很多时候是由于相关部门对其进行的干预和压力造成的,在实际工作中要排除这些因素的干扰,加大力度进行整治,以形成良好的职业环境;相关会计行业也要加大检查和审核力度,充分发挥其自身作用,这些都可以降低审计风险。另外在审计工作进行前,要了解被审核的对象的一些有关问题,不能为了省事而马虎处理,更不能为了自身利益而影响正常工作进行。另外采取灵活方便的审核方式,既可以节约时间、减少成本,还可以使结果更加准确和可信。
3.强化风险防范意识。在激烈的市场竞争中,树立正确的会计风险意识,勇于承担并能善于分散风险是非常有必要的。因此,在现代的企业中,要有正确的风险观念,不能只顾收益而不考虑损失的可能性,企业相关工作人员都要把风险意识渗透到工作的各个环节中,工作人员要掌握扎实的专业知识,要对财务风险有灵敏的、准确的判断力和解决方法。在实际工作中可以通过总结已有的工作经验,制定有效的方法,减少企业损失,在工作中要分工明确,使企业内部各个财务关系清晰明白,减少因管理不善带来的损失。
在市场经济发展中,我国会计和审计逐步制度化,规范化及正常化,相关企业要在企业内部提高风险意识,加强相关工作人员的专业水平,从各个环节入手,有效控制风险的发生,减少企业损失。
参考文献
【关键词】银行；会计报表；审计；要点；经验体会
一、会计报表审计中存在的问题
1.会计报表的审计在监管方面力度不足
由于人力、物力和财力的限制，银行会计报表的审计出来部分进行抽查的形式外，一般都忽略了对设计报告的核查，由此造成监管不严，监管制度不够健全的现象。银行会计报表的设计主要还是依靠审计部门的自我约束和行业道德操守以及来自同行业的监督。由此又造成很多审计黑幕，其后果往往带来更大更多的损失，这种违规的风险造成受益的不平等和不对称的状况，因监管力度的不足，导致了行业市场的混乱。
2.会计报表的审计在过程中流于形式
因为会计报表的报出总是集中在同一时间范围内，所以当在有限的时间范围内进行会计报表的审计效果往往并不突出，也难以取得良好的实效，在短时间、广范围的审计程序中，审计人员只好选择流于形式的方式简化工作量和任务量。例如在应收款项的来往环节中往往存在很多隐藏性的问题，又由于受到时间、人力等问题的限制，审计人员也不可能亲自对应收款项的往来进行逐一审计，由此就在审计过程中偷工减料，浮于形式。
3.会计报表的审计难以做到客观公正
审计人员在审计的过程中往往很难做到自始至终不受外来的因素影响，难以做到绝对的客观公正，即是在审计中难以做到所谓的“独立性”。很多情况下审计人员往往为利益所驱动，在利益的驱使下造成违反职业操守、违背行业道德的后果，这就导致了独立性的缺失，破坏了银行审计的客观、公正。
二、银行会计报表审计的重要性水平分析
由于银行所经营产品的特殊性，导致其本身存在着一定的风险性。所以，审计人员在对银行业务进行审计的过程中要充分考虑银行审计业务的特殊性，合理地确定其重要性水平。例如，在对银行会计报表审计过程中所要关注的首要问题就是银行的不同风险资产权数问题，通常情况下，银行的风险权数为100%时其重要性水平最高；其次是审计银行在中央银行中的存放款项，存放款项越多，其重要性水平越高；再次是银行库存中的现金流量，这也是衡量银行审计的重要性水平的一大重要因素。由于银行对现金进行合理而有效的内部监管措施以及现金本身的敏感性特征，使得审计出现的差错率大大降低，所以，银行采取抽样调查的形式即可对现金进行有效的监管。若要降低审计成本、减少审计费用就要采用审查记账簿的形式也能得到可靠的审计结果。银行审计关乎银行的资金流动情况、关乎国计民生，不论多么细小的差错，多么细微的误差都有可能铸成大错，所以，必须防微杜渐，避免因小失大，并通过审计及时发现和更正错误。
三、银行会计报表审计中应当注意的要点
1.对银行资产质量的审计
银行的生死存亡离不开银行资产质量的状况，资产质量是一个银行经营成败的关键因素之一，是银行的命脉和血液。所以说，审计人员在对银行进行监察时少不了对资金质量的关注，才能以此确保银行的正常运转和经营。其中，以贷款质量为核心，要保证贷款质量的安全性、合理性、真实性和完整性，保证对其进行严格有效的评价和分析，保证以科学合理的检测系统进行审计实践从而保证银行资产质量的高品质。
2.对呆账准备金提取的关注
在银行的日常经营活动中，呆账是不可避免的经济现象之一，也是银行日常经营当中存在的正常经济现象。所以，审计人员应当树立正确的态度对待呆账现象，也不能听之任之影响银行的日常业务经营和后续的业务操作。因此，应当将呆账控制在合理的范围之内，控制好呆账准备金的数额，针对银行的业务水平，合理安排呆账准备金的多少以确保其在银行能承受的风险范围之内，由此保证银行的风险指数控制在合理的评价指标之内。
3.对银行收入的确认的关注
银行的业务经营状况和收支状况往往都是通过引得收入来反应和体现的，银行的收入在一定程度上是对银行经营的倒影，影射出银行的实际的盈亏状况。银行的收入同时也在一定程度上反应了银行在某一时期或某一年度的业务经营情况，能够真实具体地表现银行某一时期的利润和收支状况，并且对利润的获得产生非同一般的影响。所以，审计人员应当以发展的眼光看待银行的收入情况，运用科学的视角和职业判断审计银行的收入情况，而不要因循守旧、不知变通，从而影响了银行的利润获取。
4.对银行负债的合规性的关注
银行负债的绝大部分款项都是来自于社会负债，其中存款是最值得关注和最需要关注的项目。针对现阶段经济全球化和银行业务全球化的特点，银行应该在对待大额的存款业务方面，将其负债的构成特点作为依据，充分了解负债的结构和比重，以确保银行支付存款能力的高低。
综上所述，银行会计报表审计业务作为银行最为常见和基础的业务，能够有效降低银行的经营风险，维持银行的正常经营状况，保持经融市场的持续稳定和繁荣。
参考文献：
[1]贾惠玲：《银行会计报表审计要点分析》，期刊论文《中国电子商务》，2012年14期.
[2]王金华：《会计报表审计存在的问题及改进建议[》，期刊论文《商业研究》，2014年3期.
[3]闫国华：《银行审计技术方法浅析》，期刊论文《中小企业管理与科 技》，2011年7期.
作者简介：
你好!
在大学期间，本人始终积极向上，奋发进取，在各方面都取得了长足的发展，全面提高了自己的综合素质。在工作上我能做到勤勤恳恳，认真负责，精心组织，力求做到最好。
曾被评为“优秀团员”“入党积极分子””优秀学生干部””优秀青年志愿者”等称号;此外，自律自信，诚信守时，与人为善的生活作风使我拥有良好的人际关系和坚忍、不怕苦畏难的个性，坚持不断学习不断思考使我具有灵活创新的思维。我坚信能够很好的完成上级下达的各项工作。
20xx年6月，我从河南大学民生学院国际经济与贸易专业毕业。在大学期间，我对自己所学专业投入了极大的精力和热情，以优异的成绩完成了本专业所学课程并两次获得过河南大学优秀学生奖学金。
我校的国贸专业在主修过大量的经济学基础课程之后，又加强了国贸专业有关业务课程的学习，我还自我加强了自己的商务英语水平，并利用业余时间对法律，营销，金融，会计等专业进行了一定的自学。
因此，我认为自己具备一个学习国贸专业的毕业生所具有的工作条件，同时也有能力从事其他经管类相关工作。我的将来，正准备为贵公司辉煌的将来而贡献、拼搏!如蒙不弃，请贵公司来电查询，给予我一个接触贵公司的机会。
感谢你在百忙之中给予我的关注，如你能赐予机会，允许我与你面谈，我将十分感激。相信你的信任和我的能力将为未来带来共同的机遇和成功。愿贵公司事业蒸蒸日上，屡创佳绩，祝你的事业百尺竿头，更进一步!殷切盼望你的佳音，谢谢!
自荐人：
尊敬的领导：
您好！非常感谢您在百忙之中你好，感谢您于百忙之中垂阅我的自荐信。当您翻开这一份求职材料的时候，您就为我揭开了人生中新的一页，给我一个被了解和被考核的机会。
我是中国内江职业技术学院2008届应届毕业生，现就读于会计专业。我来自四川，农村生活铸就了我淳朴、诚实、善良的性格，培养了我不怕困难挫折，不服输的奋斗精神。我深知学习机会来之不易，在校期间非常重视计算机基础知识的学习，取得了良好的成绩。基本上熟悉会计基本理论，能熟练地应用，获得了会计从业资格证书。在市场经济大潮的今天，我深深地知道，现在需要的已不只是文凭，而是需要有一定实际能力人才，在这种思想的指导下，我始终坚信：“吃得苦中苦，方为人上人！”的道理。注重课内外结合。因此，我特别注重自学和社会实践能力的培养。通过各种课外书籍，不断地拓宽自己知识面。
压力和机会同在，人才市场日趋紧张的竞争，以及脱颖而出的愿望，促使我在自身素质上力求充实和完善。我寒窗苦读，孜孜以求。而今学业初成，面对挑战，我愿一展所学，开创未来！
在收笔之际，郑重地提一个小小的要求：无论您是否选择我，希望您能够接受我诚恳的谢意！
敬祝：
一、中职生职业素养的内涵
1.中职生职业素养的结构
职业素养除了包括与工作能力相关的技能外,还包括有较强的就业形势判断和职场变化分析能力；善于全面分析自己的就业能力，以及客观、理性地分析职业定位等。
2.会计与审计专业学生职业素养的特点
首先，学生必须具备较强的职业道德。培养学生吃苦耐劳、忠于职守、坚持原则、实事求是、廉洁奉公等良好品质是中职学校会计和审计专业职业道德教育的重点内容，教师必须在日常行为规范及职业技能训练过程中潜移默化地影响学生；其次，学生必须具备良好的社交能力。在日新月异的当代社会，会计与审计人员不仅要具有较强的工作能力，还要具备一定的社交能力，这对中职生的适应能力、合作能力、公关能力和交往能力等提出了新的要求。
二、培养中职生职业素养的措施
1.融入专业课的教育与培养
教师要结合专业特点和行业发展的状况，加强人文教育，营造会计和审计专业的文化氛围。在理论教学过程中，教师要充分利用社会资源，及时将各媒体报道的经济新闻和经济事件等作为案例补充到教学内容中，引导学生关注经济热点问题；指导学生阅读专业期刊、书籍，浏览专业网站，开阔眼界、拓宽知识面；组织学生讨论现实中违反会计、审计职业道德的典型案例，引导学生思考会计和审计专业对于维持社会经济秩序的重要性，以及造假对社会和个人的严重危害性，促使学生产生强烈的社会责任感和高尚的道德情操。
2.采取集中强化式教育
教师要采取“请进来”“走出去”的教学模式，与企业进行互动教育，淡化企业和学校的界限。将在一线工作的会计和审计工作人员“请进来”，请他们介绍工作中经常遇到的实际问题。同时又带领学生“走出去”，进行顶岗教育和培训，借助企业对学生进行职业素养的教育与培养。
3.注重对学生综合素质的培养
在积极培养学生专业能力的同时，开设英语、经济法、专业实务操作训练、语言表达及礼仪训练等课程，以提升学生的综合素质。
三、效果分析
1.效果
通过系统指导、集中强化教育、校企互动引导、学生综合素质训练等多种培养方式，能使学生进一步认识到会计与审计专业在社会经济活动中的重要地位和作用，对职业的发展更有信心，为适应激烈的社会竞争做好了充分的心理准备，在一定程度上提高了学生学习专业知识的能力和专业操作技能。
2.建议
培养中职生的综合素质，不仅是学校的责任，也是社会、家庭和企业共同的责任。社会的就业观直接影响着学生的就业思想，科学、正确的社会观教育、公德教育应从中小学就开始，这样才能在中职教育中引入更符合社会实际的就业理念。同时，家长的就业和职业观，尤其是服务意识的正确与否将决定学生未来的人生定位。因此，社会各界应从多个角度来讨论学生在就业中面临的问题，正确分析出现的各种问题，以引导学生养成良好的职业素养。
一、 政府审计与注册会计师审计 人力资源整合的必要性
(一)审计力量的有限性要求必须 进行人力资源整合。 我国政府审计机关的审计人员录取具有严格的控制, 被录用的政府审计人员被纳入国家公务员序列管理, 并对审计人员实行审计专业技术职称考试和评审制度,审计机关人数因此受到一定限制。与之相对应的是, 我国拥有庞大的需被审计的政府机构, 只中央一级预算单位就有100多个, 政府审计人员的有限使得一级预算单位每年的审计覆盖面不足50%,二三级预算单位每年审计的覆盖面大约只有20%,更不用说县以上国税局、海关系统等单位的审计覆盖率。与此同时,政府审计机关审计人员素质也参差不齐, 人员专业知识结构较为单一,人员结构以会计、审计人员为主体,缺乏具有计算机、财政、法律、金融、环保、工程技术等学科背景的复合型人才。由此可见,目前的政府审计人员力量与素养皆存在不足之处,整体而言,尚不能满足国家某些重大项目审计的要求。
(二)审计人员的供求失衡促使人力资源整合。审计产生的基础条件是审计资源的社会需求, 审计发展受审计资源供给的限制, 政府审计资源主要来自国家的预算拨款, 具有绝对的独立性和强制性,这也是其优势所在。注册会计师审计资源主要来自被审计单位,但其人力资源较政府审计雄厚。据不完全统计,截至2012年,我国注册会计师行业人员有30多万人,其中注册会计师有15.5万人,执业人员与非执业人员各有8.5万人和7万人。然而, 政府审计与注册会计师审计分别是两个独立的个体, 在资源配置上未达成优化共识。审计资源的供给决定了审计的发展方向, 有效的审计资源供给必须满足社会需求,由此可见, 我国审计资源供给在数量、质量、结构上尚不能满足社会的需求, 与社会需求存在明显的不对称,导致“不均衡”现象的出现, 这将不利于审计资源的有效发挥。
(三)整合审计资源是实现审计高效率的必然要求。把握总体、突出重点是政府审计的基本要求, 牢牢抓住把握总体的前提,才能有效突出重点,在把握总体的基础上深入细致分析,准确突出重点,进而提高审计效率。社会审计人员对于审计工作有自己的审计套路, 在执行审计工作时一般都按照原有套路按部就班进行, 特别是对于其主要审计项目财务报表的审计往往过于细致化进而忽视了把握整体的重要性。由此可见,注册会计师执行审计时就需要政府审计发挥其把握整体、突出重 点的优势为 社会审计指明 方向,才能有的放矢,提高审计效率。
( 四 ) 整合人力资 源是与国 际协调的有效途径。无论是我国还是其他 国家,审计机关人员在数量上都比较少,大量政府审计工作的繁重任务决定了政府 审计对社会 审计外包服务 的依赖 , 且已成为国际 社会普遍 做法。如美国、瑞典、德国等国家审计机关已 试行将绩效审 计业务外包 给社会审计组织,只对其进行必要的监督管理。澳大利亚率先对外包审计项目聘请 注册会计师审 计机构人员 的费用预算与来源、数量等进行了明文规定,开创了政府审计利用社会审计的先河。由此可见,利用社会审计力量对国家审计 项目进行审 计在西方国 家已日臻成熟。
二、审计资源整合困难的原因所在
(一 ) 审计人员专业领域的不同。无论是审计署还是各地特派办, 每年都会从不同专业招聘人才, 专业范围涵盖面广,如食品、环境等专业领域, 以拓宽政府审计的宽度与广度; 而注册会计师审计一般招聘具备一定审计基础的会计、审计专业人员,在执业过程中通过事务所规章形式要求执业人员具备过硬专业审计知识, 如取得注册会计师证书等。两者在审计人员的素质和专业领域上的差别, 带来审计心理、审计计划、重点关注领域的分 歧,使得整合过程中必要的交流沟通、相互认可等人员的心理活动迥异,造成资源整合的阻碍。
(二)两者利益主体不同。行政型审计体系的主体奠定了政府审计的主 导地位, 决定了政府审计的对象为国家公共资源。作为国家的内审机构,无论是对财务 行政起监督与 促进的作 用, 还是对财务行政活动合规合法性的保证作用, 政府审计都是为政府部门服务, 其委托与受益方都是国家权力机构。注册会计师作为民间审计力量,是一种独立的外部机构,其审计对象主要是社会市场团体, 受所有者委托对上市非上市公司的审计是民间审计的主要范畴,不难看出,注册会计师审计的利益主体为使用财务报表的利害关系人或是其他委托人。这与政府 审计的利益主体明显不同, 利益主体的不同必然导致对审计结果要求的差异,成为审计资源整合的阻碍。
(三 )两者的审计地位不同。政府审计作为国家治理的有效手段,实质上构成国家的内部审计机构,被赋予了其他审计 机构无法比拟 的权力和 地位,在对国有企业及相关政府部门执行审计时具有绝对的强制性。注册会计师审计作为民间审计力量,很好地诠释了受托代理理论,由于会计师事务所是自负盈亏的企业,存在盈利性质的承接业务活动,在对社会组织执行审计时,注册会计师审计不具有强制审计的权力,其审计工作的具体执行也会受到委托者意愿的限制,甚至会受到审 计收费等外 在条件的威 胁。即使在审计资源整合的今天,政府审计也只是 将注册会计师 审计作为 一支候补力量加以利用,并且在利用的同时又对如审计风险、审计职能、审 计信息和审计 责任等方面 的安全性加以考虑,其对注册会计师审计工作的利用非常有限,这种尴尬的局面使得注册会 计师的审计地 位远低于 政府审计,两者权力地位较为悬殊。
(四)整合费用较高。政府审计与注册会计师审计人力资源的整合主要指政府审计对注册会计师审计的资源 利用,在这一过程中,会产生较高的整合费用。主要有对会计师事务所进行挑选时的调研成本、 对事务所审计的监督参与成本、对审计结果的甄选利用成本等,这些成本的存在不可避免, 拉低了审计资源整合的性价比。无论是政府审计还是注册会计师审计,都会在执行审计工作时在保证审计质量的前提下对成本进行考虑, 当整合的成本大于整合的成效时, 政府审计无疑会放弃整合,成为资源整合的阻碍。
三、 政府审计与注册会计师审计 资源整合的基础
(一)政府审计和注册会计师审计在审计目标上达成共识。《审计法》指出, 政府审计的审计目标表现为对政府部门财经活动的真实性、合法性、效益性进行监督。而注册会计师的审计 目标定位为: 对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见, 为财务报表不存在重大错误提供合理保证, 从而确保其公允反映企业经济活动。这是对被审计单位财务信息的真实性和公允 性发表意见, 与政府审计目标中的真实性、合法性高度吻合。
(二 ) 审计范围上的重合。以《 审计法》 为指导的政府 审计范围与 以《注册会计师法》为指导的注册会计 师审计范围在 内容上的重合 主要体现在对国有企业的审计业务上。 对国有大型企业 的审计属于政 府审计范 围,然而,随着国有企 业规模的不断 扩大,数量的不断 增多 ,单纯依赖政 府审计已显得力不从心。为贯彻落实党的十 八大关于全面 深化改革的 战略部署,响应国家“抓大放小”的改革思路,政府审计应将部分审计对象移交给注册 会计师审计或 者实行合作 审计战略。如对一些大型国有企业的审计,可由政府审计负责公司财务活动的真实性、合法性、效益型,重点关注公司的社会效益,而将财务报表的审计权下放给注册会计师审计,重点关注其经营目标和经营效率。此外, 注册会计师 审计是受市场 经济监督以 社会需求 为导向的 社会审计 , 因此,对于国有企业中国有控股比例不高以及实 行上市的国有 企业审计可 以完全交由注册会计师审计,以充分体现市场经济的监督原则。
(三)政府审计与注册会计师审计在审计技术方法上的同质性。虽然政府审计和注册会计师审计是两种不同 的审计模式, 但他们在实质上都是审计机构代表所有者对其拥有或管辖的经营活动进行监督审查的代理理论的应用, 他们在审计技术方法上存在共性。如对货币资金和实物资产的盘点, 对市场交易的真实性进行调查, 对单位人员进行询问, 对特定的经营活动进行观察, 收集足够的审计证据以形成审计结论。另外,政府审计与注册会计师审计在审计程序的安排上也有惊人的相似之处,从审计计划的制定、审计程序选择、审计证据获取到审计结论形成都大同小异。由此可见,政府审计和注册会计师审计在技术方法上的整合具有坚实的基础。
四、 政府审计与注册会计师审计 资源整合方法
(一)审计人员具有整合的意愿是实现整合的重要前提。物质决定意识, 意识对物质具有主观能动作用。审计人员在观念上充分认识整合的重要性是做好审计整合工作的首要前提,通过对政府审计和注册会计师审计中存在的沟通不足、互补利用不充分等问 题的揭示, 使审计人员认识到整合的重要性, 加强其对资源整合的意识渗透, 使不同类型的审计以统一的审计体系形式深深根植于审计人员的观念里, 从而深刻认识到资源整合的必要性和紧迫性。审计人员看到的资源整合后对人力、物力、财力的节约,对审计效率的提高, 对审计行业在社会中公信力的提升, 是其积极主动参与到资源整合队伍中的动力, 是审计整合的大前提。
(二 )合理分工 , 因地制宜地利用审计资源是实现整合的有效途径。政府审计对注册会计师审计常用的利用 方式就是审计外包, 如何实现有效外包是关键。政府审计可将对国有上市企业的财务审计业务通过公开竞标方 式外包给会计师事务所, 只需在审计过程中实 行有效的监督 或适当的参 与。政府审计可将更多的资源投入到其他重点领域的审计中去, 这样不仅能提高对国企财务状况的审计质量, 而且能提高其审计效率。
(三)民间审计地位的提高为整合扫清内部障碍。政府审计受人追捧拥有较大权力,民间审计权力较小、工作量大是目前审计领域普遍的观点,而与此对应的人才选拔却有所不同。政府审计的人才选拔一般通过公务员考 试途径, 民间审计的人才选拔要求入选者在有限年限内通过注册会计师考试。地位的悬殊、权力的不同导致两者人力资源在整合过程中难免出现情绪 上的波动抵触, 因此可通过将民间审计作为政府审计外部人才储备库或培养基地的形式,提高民间审计地位,为整合扫清障碍。
(四)健全的法律法规是整合成功的法律保障。审计人力资源的整合并非易事,在具备了一定的主观条件后, 创造客观条件也是必不可少的, 即要推行法律强制手段。法律手段的实施并非一味的强迫整合, 而是在合理范围内, 以科学的手段使人力资源整合规范化、合理化、科学化。健全的法律法规为审计资源整合提供了科学合理 的参考,为整合指明了方向,使整合有据可考,有法可依。
( 五 ) 健全的整合监督激励机制是整合的动力。政府审计与注册会计师审计是两种审计制度,相应的激励机制也有所差别。政府审计作为国家的审计部门,其审计理念是维护国家利益,保护国家利益 免受侵害 ,避免国有资产的流失。其审计人员的心理 需求是将审计项目保质保量的完成, 审计人员的廉政品质至关重要,这就决定了对 政府审计人 员的激励机制 既不能采用薪 酬奖励也不 能采取权利奖励,外在的激励机制不符合要求时内在激励机制就显得尤为重要。内在激励机制能从审计人员自身出发, 实现其内心的满足感与自豪感,这种内在激励 机制主要有 建立审计项目 公告制度与审计人员绩效考评制度, 由审计署每 年对各个地方 的工作人员进行统一的考核与审查,评选优秀审计项目并对相关负责人进行表彰。注册会 计师审计是以 利益为导向 的审计, 其本质是追求利益最大化,相应的激励 机制可根据项 目金额大小 以及重要程 度进行薪酬或 权利的激励。 对于两种不同机制的监督激励机制的整合,关键是要从两者皆适用的内在激励机制出发,制定多样性激励方法,具体问题具体 分析,做到审计资源利用最优化。
(六)将对国外的借鉴运用于审计人力资源的整合。可通过借鉴美国、瑞典等发达国家的整合成功案例, 将部分审计项目通过合理安排审计人员分工,有效实现审计外包服务,如将绩效审计外包给注册会计师审计, 但外包并非完全的放权, 政府审计机构在外包的同时可建立合作监督机构实现对外包业务的间接参与与管理。政府审 计也可将与注册会计师审计的合作意向纳入每年的年度审计计划中, 详细指出拟利用注册会计师审计的审计对象、项目、费用、人数等,从而使资源的整合有条不紊。
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