中级财务会计分录整理

中级财务会计分录整理（共4篇）

中级财务会计分录整理 篇1

贷：主营业务收入

应交税费—增值税(销)

借：固定资产—融资租入固定资产

借：主营业务成本

未确认融资费用

贷：长期应付款—应付融资租赁款

(2)实际利率法分摊第n年：（列表）借：长期应付款—应付融资租赁款（租金）贷：银行存款

借：财务费用 贷：未确认融资费用 直线法：各年确认融资费用÷年份(3)租赁期满，设备转为自有。

借：固定资产—机器设备

贷：固定资产—融资租入固定资产

现金折扣

销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费－增值税（销项）

购买时：借：库存商品 应交税费－增（进）贷：应付账款

销售 发生现金折扣时：

借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 购买 提前还款 发生现金折扣： 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 委托代销商品 视同买断方式

1.将商品交付B企业并开具增值税发票时： 借：应收账款—B企业 贷：主营业务收入

应交税费—增值税(销项)借：主营业务成本 贷：库存商品 2.收到B企业汇来的价款时： 借：银行存款 贷：应收账款—B企业 支付手续费

1.将商品交付B企业时： 借：发出商品 贷：库存商品

贷：发出商品

借：销售费用（手续费的处理）贷：应收账款——B企业

3.收到B企业汇来的价款净额(不含手续)借：银行存款 贷：应收账款—B企业

(1)甲公司保留对该批商品的控制权不确认收入。借：银行存款 贷：应交—增（进）其他应付款 借：发出商品（实际成本）贷：库存商品(2)月末计提利息费用。（购回价格-销售价款）除以月份。借：财务费用

贷：其他应付款(3)回购商品。

借：其他应付款 应交收费—增值税（进项）贷：银行存款 借：库存商品 贷：发出商品 提供劳务收入的账务处理

确认劳务收入=预计总收入×完工程度-前期累收 结转劳务成本=预计总成本×完工程度-前期累成 完工百分比法(1)收取保证金。

借：银行存款

贷：预收账款(2)发生劳务成本。

借：劳务成本 贷：应付职工薪酬

确认劳务收入：

实际成本 完工百分比=预计总成本 确认劳务收入：总收入×比率 借：主营劳务收入 贷：劳务收入

结转劳务成本：总成本×比率 借：主营劳务成本

贷：劳务成本借：预收账款

中级财务会计分录整理 篇2

2018年中级会计师《经济法》重点整理：股票转让的限制

2018年中级会计职称考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！考点 ：股票转让的限制

1.发起人

(1)发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。

(2)公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。

2.董事、监事、高级管理人员

(1)董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。

(2)董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%(≤25%)；但下列两种情形不受该规定限制：

①因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的；

②上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可一次全部转让。

(3)董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。

(4)上市公司董事、监事和高级管理人员在下列期间不得买卖本公司股票：

①上市公司定期报告公告前30日内；

②上市公司业绩预告、业绩快报公告前10日内；

③自可能对本公司股票交易价格产生重大影响的重大事件发生之日或在决策过程中，至依法披露后2个交易日内；

④证券交易所规定的其他期间。

(5)上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归上市公司所有，上市公司董事会应当收回其所得收益。

3.证券业从业人员

证券交易所、证券公司和证券登记结算机构的从业人员、证券监督管理机构的工作人员以及法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票。任何人在成为前款所列人员时，其原已持有的股票，必须依法转让。

4.证券服务机构和人员

(1)为“股票发行”出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。

(2)除股票发行事项外，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。

5.5%

(1)通过证券交易所的证券交易，投资者持有一个上市公司已发行的股份达到5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向中国证监会、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予以公告。在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。

(2)投资者持有一个上市公司已发行的股份达到5%后，通过证券交易所的证券交易导致其所持该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少5%，应当依照上述规定进行报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票。

6.内幕信息知情人员

证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。

7.上市公司非公开发行股票

上市公司非公开发行股票，本次发行的股份自发行结束之日起，12个月内不得转让；控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让。

8.收购

(1)收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。但是，收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让不受前述12个月的限制，但应当遵守《上市公司收购管理办法》有关豁免申请的有关规定。

《会计基础》分录 模型 篇3

第一节 款项和有价证券的收付

一、库存现金和银行存款的账务处理 书P50

1．提现备用 【例4-1】

借： 库存现金

贷： 银行存款——××银行

2．将现金存银行 【例4-2】 借： 银行存款——××银行

贷： 库存现金 3.收到现金时

借： 库存现金

贷： 有关科目

以现金支付各种款项

借： 有关科目

贷： 库存现金 4.销售各种货物收到存款

借： 银行存款

贷：有关科目

以存款支付各种款项

借： 有关科目

贷： 银行存款

二、交易性金融资产

账务处理

书P51 1．取得交易性金融资产并支付交易费用

（1）转存投资款 借： 其他货币资金——存出投资款 【例4-3】

贷： 银行存款——××银行

（2）购买股票 借： 交易性金融资产——成本

投资收益

贷： 其他货币资金——存出投资款

（取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益）2．出售交易性金融资产并支付交易费用

出售股票 借： 其他货币资金——存出投资款

贷： 交易性金融资产——成本 【例4-4】 投资收益

（出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。）

第二节 财产物资的收发、增减和使用

一、原材料按实际成本计价的收发核算 书P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 书P57 【例4-5】

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷： 银行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷： 应付账款——×单位

（2）-1用支票付货款 借： 应付账款——×单位 【例4-7】

贷： 银行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1购材料、款已付 借： 在途物资——×材料 【例4-8】

应交税费——应交增值税(进项税额)贷： 银行存款

（3）-2材料验收入库、结转材料采购成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

贷： 在途物资——×材料

（4）采用预付款项购货

（4）-1根据购销合同预付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-11】

贷： 银行存款

（4）-2收到预付货款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

应交税费——应交增值税(进项税额)贷： 预付账款——×公司

（4）-3补付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-13】

贷： 银行存款

（5）料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本

（5）-1暂估价值入账 借： 原材料——×材料 【例4-14】

贷： 应付账款——暂估应付账款

（5）-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账

借： 原材料

□

【例4-15】 贷： 应付账款——暂估价

□

（5）-3 上述材料发票账单收到，按实际成本入账

借： 原材料——×材料 【例4-16】

应交税费——应交增值税(进项税额)贷： 银行存款

3.材料采购成本的计算 书P59 材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。

外购材料的采购成本主要包括：

①材料的买价：供货单位的发票价格。

②采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。

材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为采购某种材料而发生的；有的是为了采购几种材料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。即应先分配，后编分录。材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。则分配材料运费的计算公式：

费用分配率运输费用总额 各种材料的总重量各种材料的运费各种材料的总重量费用分配率（1）根据分配的运费，支付材料运杂费时：

借： 在途物资 —— ×材料

（运费）

【例4-18】

—— ×材料

（运费）

应交税费 — 应交增值税 —进项税

（总运费×7%）

贷： 银行存款

或

库存现金

（2）当材料验收入库后，结转原材料的采购成本

书P60

借： 原材料—— ×材料

(买价+运杂费)

【例4-19】

贷： 在途物资—— ×材料

(买价+运杂费)

4.发出原材料的账务处理 即各部门生产从仓库领料 书P60 实际工作中，企业发出存货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计价方法。

会计部门根据材料凭证汇总表，应编制会计分录：

借： 生产成本——×产品

——×产品

制造费用 管理费用

贷： 原材料 【例4-23】

二、原材料按计划成本计价的账务处理 书P63 1．购买原材料的核算 书P63-64

①料已收、款已付

书P64【例4-24】

①-1购料： 借： 材料采购——×材料（按材料的实际成本价款+运费）

应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）

贷： 银行存款（买价+运费+税金）

①-2材料验收入库时：

借： 原材料——×材料（按计划成本的买价+运费）

贷： 材料采购——× 材料

①-3结转入库材料的成本差异(节约差)：（即实际成本-计划成本＜0）

借： 材料采购——×材料

贷： 材料成本差异——原材料

（提示：超支差作相反的分录）

②料未收、款已付 书P64【例4-25】

借： 材料采购——×材料（按材料的实际成本价款+运费）

应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）

贷： 应付票据——×单位（买价+运费+税金）

当材料抵达验收入库，按计划成本入账

借： 原材料——×材料（按计划成本的买价+运费）贷： 材料采购——× 材料

同时结转材料成本差异(超支差)：（即实际成本-计划成本＞0）

借：材料成本差异——原材料 贷：材料采购——×材料（提示：节约差作相反的分录）

③料已收、款未付

对于尚未收到发票但材料已经验收入库的业务，在材料收到时，可暂不做会计分录，待办理结算手续后，再按应计人材料采购成本的金额，作付款同时收料的会计处理。如果发票在月末仍未到达，应在月末将材料按计划成本暂估入账，下月初用红字原数冲回。

借：原材料——×材料 书P64 【例4-26】 贷：应付账款——暂估应付账款

下月初，用红字冲回：

借：原材料 口 贷：应付账款——暂估应付账款 口

2．原材料的发出核算（即各部门生产领料）书P65

采用计划成本计价时，月末要计算原材料的成本差异率，并根据原材料的成本差异率来计算并结转发出原材料的差异额，将计划成本调整为实际成本。

① 原材料成本差异率的计算 计算公式见书P65 【例4-27】

原材料成本差异率= [(月初结存材料成本差异额+本月收人材料成本差异额)÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)]×100％

根据原材料成本差异率，就可以将发出原材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式为：

本月发出原材料应负担的成本差异 = 本月发出原材料的计划成本×原材料成本差异率

发出原材料的实际成本 = 发出原材料的计划成本±发出原材料应负担的成本差异

结存原材料的实际成本 = 结存原材料的计划成本±结存原材料应负担的成本差异

② 原材料发出的账务处理

②-1 本月各部门生产领料，按计划成本分配材料费用

借： 生产成本——×产品 书P65 【例4-28】

制造费用 管理费用 销售费用

贷： 原材料——×材料

②-2 月末，结转材料成本超支差异时：

借： 生产成本——×产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷： 材料成本差异——原材料

（提示：若 节约差做相反分录）

材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。材料成本差异率一般应按材料类别分别计算确定。

二、库存商品的账务处理 书P67 1．月末，完工产成品验收入库

借： 库存商品——×产品 书P67【例4—29】

贷：生产成本——×产品

2．月末，销售商品结转销售成本

借： 主营业务成本——×产品(单价×数量)贷： 库存商品——×产品 书P67【例4—30】

三、固定资产的账务处理 书P67 固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

1．购入不需要安装的固定资产

书P69 【例4—31】

借： 固定资产——×设备

（买价+运杂费）

应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）

贷：

银行存款

（买价+应交增值税+运杂费）

2．若购入需要安装的固定资产

2—1 当设备交付安装时

借： 在建工程

（买价+应交增值税+运杂费）

贷：

银行存款

（买价+应交增值税+运杂费）

2—2 安装设备支付工资、材料等费用时

借： 在建工程

（工资、材料、办公费用之和）

贷：应付职工薪酬——工资

（支付工资用）

原材料

（领用材料用）

2—3 设备安装完毕、验收合格交付使用时

借： 固定资产——×设备

贷： 在建工程

3．固定资产的折旧 书P69

企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等。

其中，年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：

年折旧率 =(1一预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100％

月折旧率 = 年折旧率÷12

月折旧额 = 固定资产原价×月折旧率

企业选用的固定资产折旧方法，一经确定，不得随意变更。

按月计提折旧时 书P70 【例4—32】

借： 制造费用

管理费用 销售费用 贷： 累计折旧

4．固定资产的处置 书P70 所谓“处置”是指固定资产的出售、转让、报废或毁损。企业发生固定资产处置时，应通过“固定资产清理”账户核算。

（1）固定资产转入清理，注销固定资产账面价值

书P70

借：固定资产清理

（差额）

借：累计折旧

（已提折旧额）

贷：固定资产

（账面原价）

【例4—33】

（2）支付清理费用 或 支付清理的工资费

借：固定资产清理

贷：银行存款

应付职工薪酬——工资

（3）收到残料变卖收入款、应收保险公司赔款、收到固定资产残料入库

借： 银行存款

（固定资产的残料收入）

其他应收款—保险公司

（保险公司应该赔的款）

原材料

（收回固定资产残料入库）

贷： 固定资产清理

【例4—33】

应交税费—应交增值税—销项税

（出售固定资产收入的增值税）

（4）出售房产收取价款时

借：银行存款

（收到实际价款）

贷：固定资产清理

（收到实际价款）

同时，应计提的营业税（出售不动产应缴营业税）

借：固定资产清理

（买价×营业税率）

贷：应交税费—应交营业税

（买价×营业税率）

（5）收到保险公司赔款

借：银行存款

贷：其他应收款—某保险公司

（6）结转固定资产的损益

（提示：只要处置固定资产都必须结转其净损益）

（6）—1 净收益：

借： 固定资产清理

贷： 营业外收入——利得

（6）—2 净损失：

借： 营业外支出——损失

【例4—33】

贷： 固定资产清理

第三节 债权、债务的发生和结算

一、应收及预付款项的账务处理

书P73 1． 应收账款、应收票据发生和收回的账务处理

（1）销售产品，款未收 或 收到商业汇票 书P73

借： 应收账款——×公司 【例4—35】

应收票据——×公司 【例4—37】 贷： 主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)（2）收到前欠货款

借： 银行存款 书P74 【例4—36】 贷： 应收账款——×公司

（3）商业汇票到期，收到票据款

借： 银行存款 书P74 【例4—38】 贷： 应收票据——×公司

2．其他应收款发生和收回的账务处理

（1）预借差旅费

借： 其他应收款——×× 书P74 【例4—39】 贷： 库存现金 或 银行存款

（2）会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，报销差费

借： 管理费用（行政管理人员用）

制造费用（车间管理人员用）销售费用（销售管理人员用）

库存现金（收回余款用）【例4—40】 贷： 其他应收款——××

库存现金（补付款用）

3．应收款项减值(坏账准备)的账务处理 书P74

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并采用备抵法计提坏账准备。

(1)当期应计提坏账准备金额的计算（采用应收款项余额百分比法计提坏账准备）书P75

当期应计提坏账准备 = 期末应收款项余额×坏账准备计提率

一(或+)“坏账准备”账户的期末贷方(借方)余额

如当期应计提坏账准备大于0，则计提的坏账准备应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；如当期应计提坏账准备小于0，则应冲转原已计提的坏账准备，冲转时借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

(2)计提坏账准备的账务处理（重点：备抵法）

① 企业计提坏账准备

借： 资产减值损失

书P75 【例4—

41、42】 贷： 坏账准备

② 对于确实无法收回的应收账款，经批准转销应收账款

如：债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或因债务人逾期为履行偿债义务超过三年而且具有明显特征表明无法收回的应收款项，应确认为坏账。

借： 坏账准备

书P75 【例4—44】 贷： 应收账款—XX单位

③ 企业收回已转销的坏账损失时

③—1转冲坏账准备

借：

应收账款—XX单位

贷： 坏账准备

③—2 收回以前欠的货款

借：

银行存款

贷： 应收账款—XX单位

④ 若企业的坏账准备金贷方额大于当年计提的坏账准备时

书P75 【例4—43】

借：坏账准备

贷：资产减值损失

二、应付款项的账务处理 书P76(一)应付账款的账务处理

1．企业购入材料、商品等，但货款尚未支付：

借： 在途物资

（实际价 料未验收用）

材料采购

（计划价 料未验收用）

原材料

（实际或计划价 料已验收用）

应交税费—应交增值税（进项税）

（买价×17%）

贷： 应付账款——XX单位

（买价+税金）

2．企业支付前欠应付账款时：

借： 应付账款——XX单位 贷： 银行存款

3．对于因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款：

借： 应付账款——XX单位

书P76 【例4—45】 贷： 营业外收入

(二)应付票据的账务处理

书P76 1．不带息应付票据的处理（1）开出商业汇票，购料时：

借： 原材料

（料已验收入库用）

【例4-46】

在途物资

（实际价 料未验收用）

材料采购

（计划价 料未验收用）

应交税费—应交增值税（进项税）

（买价×17%）

贷： 应付票据——XX单位

（票据面值）（2）以商业汇票抵付货款即应付账款时：

借： 应付账款——XX单位 贷： 应付票据——XX单位

（3）企业支付银行承兑汇票手续费时：

借： 财务费用

贷： 银行存款

（4）票据到期，企业支付票据款

借： 应付票据 —— XX单位

（票据面值）

【例4-46】 贷： 银行存款

（票据面值）

（5）若票据到期，如果企业存款不足支付款时：

属商业承兑汇票的，借： 应付票据——XX单位

（票据面值）【例4-46】

贷： 应付账款——XX单位

（票据面值）

属银行承兑汇票的，由承兑银行代为支付，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理

借： 应付票据——XX单位

贷： 短期借款——XX单位

2．带息应付票据的处理 书P77

（1）企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款及应付账款，与不带息应付票据一样处理。

①开出商业汇票，购料时：

借： 原材料

（料已验收入库用）

在途物资

（实际价 料未验收用）

材料采购

（计划价 料未验收用）

应交税费—应交增值税（进项税）

（买价×17%）

贷： 应付票据——XX单位

（票据面值）②以商业汇票抵付货款即应付账款时 借： 应付账款——XX单位

贷： 应付票据——XX单位

③企业支付银行承兑汇票手续费时 借： 财务费用

贷： 银行存款

（2）月末，计提票据利息时 借： 财务费用 书P77

贷： 应付利息

（3）应付票据到期，如企业按期支付票据本息，则按应付票据的面值：

借： 应付票据—— XX单位（票据面值）

应付利息（已计提利息）财务费用（未计提利息）

贷： 银行存款（按实际支付的金额即票据的到期值)

(三)其他应付款的账务处理 书P77

1．企业发生各种应付而暂时收款的业务如：收取包装物的押金、应付的租金

借： 银行存款

书P78

【例4-47】

贷： 其他应付款——XX

2．实际支付各种应付、暂收款项时，借： 其他应付款——XX

贷： 银行存款

三、应付职工薪酬的账务处理 书P78 1． 企业按月计提 或分配应付职工薪酬

借：

生产成本——基本生产成本

（生产工人的工资用）

制造费用

（车间管理人员的工资用）

管理费用

（行政管理人员的工资用）

销售费用

（专设销售人员的工资用）在建工程

（建造厂房人员工资用）

贷：

应付职工薪酬—工资

【例4-48】

2.若企业按月计提或分配职工福利费：（按工资一定比例计提）

借：

生产成本——基本生产成本

（生产工人的工资用）

制造费用

（车间管理人员的工资用）

管理费用

（行政管理人员的工资用）

销售费用

（专设销售人员的工资用）在建工程

（建造厂房人员工资用）贷：

应付职工薪酬—福利费

（按工资一定比例计提）

3.按月发放职工工资时：

（1）提取现金备发工资

借： 库存现金

贷： 银行存款

（2）以现金发放时

借： 应付职工薪酬—工资

贷： 库存现金

（3）若银行代发工资

借： 应付职工薪酬—工资

贷： 银行存款

书P79 【例4-49】

四、应交税费的账务处理 书P80 1．一般纳税人的账务处理

（按实际成本核算）

（1）-1 一般纳税人购进货物时

借： 在途物资

（料未验收用）

借： 原材料或库存商品

（料已验收用）

借： 固定资产

借： 应交税费—应交增值税（进项税）

贷： 银行存款

（实际款已付）

贷： 应付账款——XX单位

(货款未付)

贷： 应付票据——XX单位

(开出商业汇票)

（1）-2 若购进农副产品

借：

在途物资

（买价进项税）（料已收）

借：

应交税费—应交增值税（进项税）

（买价×13%）

贷： 银行存款

（实际支付款用）

贷： 应付账款——XX单位

(货款未付用)

贷： 应付票据——XX单位

(开出商业汇票购料)（2）企业接受投资或捐赠转入的货物

借：原材料

借：固定资产

借：应交税费—应交增值税—进项税

贷：实收资本

（接受投资用）

贷：营业外收入

（接受捐赠用）

应交税费—应交所得税

（接受捐赠按规定应交的税金）

（3）一般纳税人销售货物或提供劳务时

借： 银行存款（款已收）

应收账款——XX单位（款未收）

贷： 主营业务收入（销售产品或提供劳务用）

其他业务收入（出租包装物等用）应交税费——应交增值税（销项税）（售价×17%）

同时，按货物成本 结转销售成本

借： 主营业务成本

其他业务成本 贷： 库存商品

（4）以银行存款上缴税款时

借： 应交税费——应交增值税（已交税金）【例4—52】

贷： 银行存款

（5）企业计算并结转应纳的营业税

应交的营业税 = 营业额×营业税率

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费——应交营业税

企业缴纳营业税时

借： 应交税费——应交营业税

贷： 银行存款

（6）应交城建税和教育费附加的核算

书P82 城市维护建设税、教育费附加其应纳税额的计算公式为：

应纳税额 =（应交增值税 + 应交消费税 + 应交营业税）× 适用税率

（6）-1.计算并提取城建税、教育费附加税时 【例4—53】

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

（6）-2.以存款实际缴纳城建税、教育费附加税时 【例4—54】

借： 应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

贷： 银行存款

2．小规模纳税人的账务处理（按实际成本核算）

小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例(3％)缴纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。

（1）小规模纳税人购进货物时

借： 在途物资（料未收，买价+买价×3%）

借： 原材料（料已收，买价+买价×3%）书P81【例4-50】

贷： 银行存款（买价+应交增值税）

贷： 应付账款——XX单位（买价+应交增值税）

贷： 应付票据——XX单位（买价+应交增值税）

提示：小规模纳税人购货时，增值税的税率为3%，进项税额不单独列示，直接计入采购成本。

（2）小规模纳税人销售产品时（应开出普通发票）

借： 银行存款（款已收用）

借： 应收账款——XX单位（款未收用）【例4—51】

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费—应交增值税（销项税）（售价×3%）

提示：小规模纳税人，销售货物增值税的税率为3%，销项税额应单独列示。

不含税销售额 = 含税销售额 ÷(1+征收率)应纳增值税 = 不含税销售额 × 征收率

五、借款的账务处理 书P84 1．短期借款的账务处理

（1）借入各种短期借款

【例4—55】

借： 银行存款

（本金）

贷：短期借款

（本金）

（2）计算并预提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 财务费用

贷： 应付利息

（3）借款到期，还本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

应付利息

（已经预提的利息）

财务费用

（未预提利息用）

贷： 银行存款

（本利和）

（4）按规定，用存款直接支付利息

借： 财务费用

（未预提利息用）

应付利息

（已经预提的利息）

贷： 银行存款

2．长期借款的账务处理 书P84（1）借入长期借款时（提示：合同利率与实际利率相同时，不存在利息调整）

借： 银行存款

（借款本金）

【例4—58】

贷：长期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的处理

书P85

资产负债表日，企业按实际利率计算长期借款的利息费用

借：

管理费用

（属于筹建期间用）

在建工程

（属于购建工程未竣工前用）

财务费用

【例4—59】

（属于生产经营用、工程竣工后用）

贷： 长期借款—应付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并归还长期借款的本金

借： 长期借款—本金

长期借款—应付利息

（已经预提的利息）财务费用

（未预提的利息用）

贷： 银行存款

【例4—60】

第四节 资本的增减

一、接受投资的账务处理

书P87 1．接受现金资产的投资

借： 银行存款

（实际收到存款）

贷： 实收资本

（不超过注册的资本用）

【例4-61】

资本公积—资本溢价（超过注册资本金用）

【例4-62】

2.接受非现金资产投资

书P87

借： 银行存款

原材料

应交税费—应交增值税（进项税）

固定资产

【例4-63】

无形资产

（收到无形资产用）

贷： 实收资本

（不超过注册的资本用）

资本公积—资本溢价

（超过注册资本金用）

二、实收资本的减少（即注册资本的减少）

书P87

借： 实收资本

【例4-64】

贷： 银行存款

第五节 收入、成本和费用

一、收入的账务处理 书P89 1．销售产品、款已收

借：银行存款 【例4—65】

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)2.赊销产品

借：应收账款——×公司 【例4—66】 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

收到前欠货款

借：银行存款

贷：应收账款——×公司

3.预收货款销售业务

3-1 根据购销合同，预收货款

借： 银行存款 书P89 【例4—67】

贷：预收账款——×公司

3-2 销售产品

借： 预收账款——×公司 【例4—68】

贷： 主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)3-3 收到余款 书P90 借： 银行存款 【例4—69】

贷： 预收账款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定资产收入等 【例4—70】

借： 银行存款（款已收用）

应收账款——×公司（款未收用）贷： 其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

二、成本的账务处理 书P90 1．发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理(1)生产产品，领用材料

借：生产成本——×产品

——×产品

制造费用 管理费用

贷：原材料——×材料 书P91【例4—71】

(2)分配本月职工工资

借： 生产成本——×产品

——×产品

制造费用 管理费用

贷：应付职工薪酬——工资 书P91【例4—72】

(3)按月计提折旧费

借：制造费用

管理费用 销售费用

贷：累计折旧 书P92【例4—73】

2．月末，分配本月发生的制造费用 书P92【例4—74】

制造费用总额制造费用分配率 分配标准总量

各产品或部门应承担的制造费用 = 各产品或部门的标准量 × 分配率

结转制造费用：（即从制造费用的贷方减少，增加到生产成本借方）

借：生产成本 — 基本生产成本 — X 产品

— X 产品

贷：制造费用 — 基本车间

3.月末，结转完工产品的生产成本并验收入库

书P93【例4—75】（即 从生产成本的贷方减少，增加到库存商品的借方）

借：库存商品

— X 产品

贷：生产成本 —

基本生产成本 — X 产品

三、费用的账务处理 书P94 1．结转销售产品的成本 【例4-75】

借： 主营业务成本——×产品

贷： 库存商品——× 产品

2．结转销售材料的成本 【例4-76】

借： 其他业务成本

贷： 原材料

3．计提本月营业税金 【例4-77】

借： 营业税金及附加

贷： 应交税费——营业税

4．本月支付广告费、运输费、专设销售机构的费用

借： 销售费用 【例4-78】

贷： 库存现金 或 银行存款

5．本月发生各项管理费用

5-(1)以银行存款预付下的报纸、杂志费及财产保险费

借： 预付账款——××费 【例4-79】

贷： 银行存款

5-(1)当年的每月末，摊销预付的报纸、杂志费及财产保险费时

借： 管理费用 【例4-80】

贷：预付账款——××费

6.报销业务招待费

借： 管理费用 【例4-81】 贷： 库存现金

7．计提本月短期借款的利息

借： 财务费用 【例4-82】 贷： 应付利息

四、营业外收支的账务处理 书P96 1．取得营业外收入 即没收罚款收入

借：库存现金 【例4-83】

贷：营业外收入

2．发生营业外支出 即捐款、罚款

借：营业外支出 【例4-84】 贷：银行存款

第六节 财务成果的计算

一、利润的账务处理 书P97

1．利润的计算各项利润的公式：

（1）营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入（2）营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本

（3）营业利润 = 营业收入营业税金及附加管理费用

资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益

（4）利润总额 = 营业利润 + 营业外收入所得税费用

2．期末结转各项收人、利得及费用、损失等

书P98

2-1 结转各项收入、利得

借： 主营业务收入 【例4-85】

其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 本年利润

2-1 结转费用、损失类

借： 本年利润 【例4-85】

贷：主营业务成本

营业税金及附加 其他业务成本

管理费用

财务费用 销售费用 营业外支出

企业的利润总额= 本年利润贷方额本年利润借方额-所得税费用

三、利润分配的账务处理 书P99 1．结转本期净利润（若 亏损做相反的分录）

借： 本年利润 【例4—87】

贷： 利润分配——未分配利润

2．按净利润的比例提取法定盈余公积

借： 利润分配——提取法定盈余公积 【例4—88】 贷： 盈余公积——法定盈余公积

3．提取任意盈余公积

借： 利润分配——提取任意盈余公积 【例4—89】 贷： 盈余公积——任意盈余公积

4．向投资者分配利润

借： 利润分配——应付现金股利 【例4—90】 贷： 应付股利

5．利润分配明细账户的结转

借： 利润分配——未分配利润 【例4—91】 贷： 利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

第八章

财产清查

一、财产清查结果的处理

书P182

（一）财产清查结果的要求及步骤

对财产清查的结果，应以国家的有关法规、制度为依据，严肃认真地处理。一般分为两步进行： 1.审批前 2.审批后

（二）财产清查结果的核算

设置“待处理财产损溢” 账户，进行财产清查结果的处理

1．库存现金溢余、短缺的账务处理

（1）库存现金溢余

① 审批前： 借： 库存现金

贷：待处理财产损溢 — 流动资产损溢

② 审批后： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢

贷：其他应付款 — ×人或单位

贷：营业外收入（现金溢余用）

（2）库存现金短缺

① 审批前： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢

贷： 库存现金

② 审批后： 借： 其他应收款（出纳员或某人赔款用）

借： 管理费用（无法查明原因用）

贷：待处理财产损溢 — 流动资产

2．存货盘盈、盘亏 和 毁损的账务处理

⑴ 存货盘盈

① 审批前： 借： 原材料

贷；待处理财产损溢——流动资产

② 审批后： 借： 待处理财产损溢——流动资产

贷：管理费用

⑵ 存货盘亏

① 审批前： 借： 待处理财产损溢——流动资产

贷：原材料

② 审批后： 借： 管理费用→（正常的自然损耗或净损失）

借： 其他应收款 →（由过失人赔款）

借： 营业外支出 →（自然灾害造成的毁损）

贷： 待处理财产损溢——流动资产

3． 固定资产盘盈 和 盘亏的账务处理（1）固定资产盘盈：

① 审批前： 借： 固定资产（按评估作价或净值）

贷： 以前损益调整

② 审批后： 借： 以前损益调整

贷： 营业外收入

（2）固定资产盘亏: ① 审批前： 借： 待处理财产损溢——固定资产

借： 累计折旧

贷： 固定资产

② 审批后： 借： 营业外支出

会计分录练习- 篇4

（一）根据下列经济业务编制会计分录：

1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未达到。

2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。

3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。

4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。

5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。

6.以转账支票支付捐赠希望工程50 000元。

7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。

8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。

9.按工资总额14%计提职工福利费。

10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。

11.从银行提取现金800元备用。

12.预提本月银行借款利息3000元。

13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。

14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。

15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。

16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。

17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。

18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：

借：应付帐款 7600 贷：银行存款 7600 用适当的更正错账方法予以更正。

19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。

20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。

（二）根据下列经济业务编制会计分录

1、收到国家投资新机器一台，原价32000元。

2、归还流动资金借款20000元。

3、采购材料一批，价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。

5、根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。

6、结算本月应付职工工资，其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。

7、从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。

8、按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。

9、以银行存款390元购买办公室用品，当即交厂部职能科室使用。

10、预提车间租入固定资产租金890元。

11、摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。

12、月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。

13、部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。

14、销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。

15、计算应纳城市维护建设税1200元。

16、以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。

17、销售A产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。

18、结转本月销售A产品成本25000元。

19、用银行存款支付广告费3700元。

20、以现金支付职工医药费3120元。

（三）根据下列经济业务编制会计分录：

1、从银行取得期限六个月、年利率为9%的借款50000元存入银行。

2、收回其他单位欠款2800元存入银行。

3、职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）

4、购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，运费3200元，按重量分配。

6、仓库发出材料，A产品生产耗用70000元，B产品生产耗用30000元。

7、摊销应由本月负担的保险费600元。

8、预提应由本月负担的本月初借款利息375元。

9、月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。

10、按工资额的14%提取福利费。

11、摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。

12、计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额 1300元。

13、因客户违反合同，东方厂通过索赔，取得了23000元的赔偿费，银行已入账。

14、企业销售A产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。

15、经计算本月应交消费税金2800元。

16、用银行存款支付销售产品的运杂费500元。

17、结转本月已销产品成本30000元。

18、销售A材料20000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。

19、该项已销材料的采购成本为18000元。

20、用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）

（四）根据下列经济业务编制会计分录：

1、从银行取得临时借款600000元存入银行。

2、接受投资人投入的房产一处，评估作价800000元投入使用。

3、接受某单位捐赠设备价值20000元。

4、收回某单位所欠本企业借款70000元存入银行。

5、销售A产品1000件，每件售价300元，增值税为51000元，款项尚未收到。

6、生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元，生产B产品领用甲材料5000元，车间一般性消耗甲材料1760元。

7、从银行提取现金30000元，准备发放工资。

8、用银行存款1000元支付销售A产品广告费。

9、月末计算本月应交城市维护建设税为2500元。

10、企业购买一台不需安装的车床，买价24000元，运杂费1000元，款项暂 未支付，设备交付使用。

11、提取本月固定资产折旧，其中车间计提10000元，厂部计提7500元。

12、预提应由本月负担的银行借款利息980元。

13、分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资16000元。

14、按各自工资额14%提取福利费。

15、本月发生制造费用30000元，按生产工时（A产品6000工时、B产品4000 工时）分配计入A、B产品成本。

16、用银行存款5400元支付子弟学校经费。

17、结转本月已销产品成本30000元。

18、销售A材料20000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。

19、该项已销材料的采购成本为18000元。

20、用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）

（四）根据下列经济业务编制会计分录：

1、从银行取得临时借款600000元存入银行。

2、接受投资人投入的房产一处，评估作价800000元投入使用。

3、接受某单位捐赠设备价值20000元。

4、收回某单位所欠本企业借款70000元存入银行。

5、销售A产品1000件，每件售价300元，增值税为51000元，款项尚未收到。

6、生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元，生产B产品领用甲材料5000元，车间一般性消耗甲材料1760元。

7、从银行提取现金30000元，准备发放工资。

8、用银行存款1000元支付销售A产品广告费。

9、月末计算本月应交城市维护建设税为2500元。

10、企业购买一台不需安装的车床，买价24000元，运杂费1000元，款项暂 未支付，设备交付使用。

11、提取本月固定资产折旧，其中车间计提10000元，厂部计提7500元。

12、预提应由本月负担的银行借款利息980元。

13、分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资16000元。

14、按各自工资额14%提取福利费。

15、本月发生制造费用30000元，按生产工时（A产品6000工时、B产品4000 工时）分配计入A、B产品成本。

16、用银行存款5400元支付子弟学校经费。

17、结转已销A产品成本185000元。

18、将本月发生的主营业务成本、营业费用、税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出转入“本年利润”账户。

19、降本月实现的主营业务收入转入“本年利润”账户。

20、按利润总额的25%计算企业所得税。

（五）根据下列经济业务编制会计分录：

1、购入材料一批，货款11100元，增值税率17%，另外外地运费400元，均已通过银行付清，材料尚未验收入库。

2、向银行借入临时借款100000元，存入银行。

3、企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。

4、企业销售甲产品1000件，每件售价80元，增值税率17%，价税款已通过银行收讫。

5、企业销售乙产品900件，每件售价50元，增值税率17%，但价税款尚未收到。

6、结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。

7、以银行存款支付本月销售产品的广告费1520元。

8、根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。

9、王XX外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原已预支400元）。

10、以现金1000元支付厂部办公费。

11、企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。

12、从银行提取现金6000元。

13、年初，用银行存款支付厂部全年仓库的租赁费2040元。

14、摊销应由本月负担的预付仓库租赁费170元。

15、根据上述有关经济业务、结转本期主营业务收入125000元。

16、根据上述有关经济业务结转本期主营业务成本101400元，营业费用1520 元，主营业务税金及附加8750元，管理费用1520元。

17、根据本期实现的利润总额，按33%税率计算应交所得税。

18、以银行存款上交税金，其中城建税8750元，所得税3897.3元。

19、以银行存款偿还短期借款4000元，查账时发现凭证与账簿中科目没有记 错，但金额均记为40000元，用适当的错账更正方法予以更正。

20、企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面原值为280000元，已 提折旧额为100000元，对盘亏的机器设备进行批准浅的账务处理。

（六）根据下列经济业务编制会计分录

1、销售A产品750件，单价180元，增值税率17%，款项尚未收回。

2、销售B产品1000件，单价250元，增值税率17%，款项已存入银行。

3、预收C产品货款50000元存入银行。

4、结转已销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本150元，B产品单位成本200元。

5、用银行存款支付广告费3000元。

6、用现金支付专设销售机构的人员工资5000元。

7、用现金支付管理人员工资8000元。

8、预提应由本月负担的银行借款利息2000元。

9、摊销应由本月负担的办公用房租金800元。

10、用银行存款支付职工子弟学校经费10000元。

11、收到某购货单位支付的违约金300元，存入银行。

12、按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费7800，管理部门办公 设备折旧费1200元。

13、从银行提取现金800元备用。

14、用转账支票购买办公用品300元。

15、用转账支票支付已预提的银行借款利息2000元

16、收到投资者投入货币资金1000000元，存入银行存款户。

17、结转本期主营业务收入385000元和营业外收入300元。

18、结转本期主营业务成本312500元、营业费用8000元、管理费用10300元、财务费用2000元和营业外支出10000元。

19、按利润总额的25%计算 并结转企业所得税

20、结转本年利润

20、提取法定盈余公积

20、结转未分配利润

（七）根据下列经济业务编制会计分录

1、从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款500000元存入银行。

2、收回其他单位所欠货款52800元存入银行。

3、公出人员报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。

4、购入甲材料2000千克，单位9元；乙材料1200千克，单价4元。材料尚未验收入库，增值税率为17%。价税款已付。、用银行存款3200支付上述甲、乙材料费用，按重量分配。

6、接受某公司捐赠的一台设备，价值70000元，投入使用。

7、仓库发出材料，其发出材料汇总表如下表所示

8、摊销应由本月负担的保险费600元。

9、用银行存款支付本月水电费，其中车间用1600元，厂部用800元。

10、预提应由本月负担的本月初取得的借款利息3750元。

11、月末分配工资费用，其中：

A产品生产工人工资 126000元 B产品生产工人工资 114000元 车间管理人员工资 60000元 厂部管理人员工资 28000元

12、按各自工资额的14%提取福利费

13、摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。

14、计提本月固定资产折旧，其中：

车间设备折旧额 4200 厂部设备折旧额 2100

15、用银行存款15000元支付罚款支出。

6、用现金6000元发放退休职工退休金。

17、将无法偿还的应付账款32675元予以转账。

18、将本月发生的制造费用240000元，按生产工人工资比例分配计入A、B产 品成本。

19、企业销售A产品40台，单价5600元，增值税率17%，款项未收到。20、结转本月已销A产品成本117928元。基础会计分录

（八）东方厂201×年12月末损益类账户余额如下：

主营业务收入

850000

元(贷方)

主营业务成本

547500元(借方)

税金及附加

40000元(借方)

销售费用

5000元(借方)

管理费用

20179元(借方)

营业外收入

23000元(贷方)

营业外支出

1000元(借方)

12月31日，将上述损益类账户中的收入类账户余额转入“本年利润”账户。

2、12月31日，将上述损益类账户中的支出类账户余额转入“本年利润”账户。

3、假设东方厂所得税税率为25%，计算该企业12月份应交所得税。

4、12月31日，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户。

5、年终结转“本年利润”账户。

6、东方厂按国家有关规定提取公积金，其中法定盈余公积金按净利润的10%提取。

7、东方厂根据董事会决定，用100000元向投资人分配现金股利。