增值税进项抵扣百问答（推荐6篇）
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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(按住ctrl键,并单击鼠标以跟踪链接)【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定 【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 【问题三】应征消费税的小汽车发生修理费的进项税可否抵扣？ 【问题四】中型面包车的增值税进项税可否抵扣？ 【问题五】增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？
【问题六】纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？
【问题七】小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？ 【问题八】无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？ 【问题九】车辆维修费用的增值税进项税额可以抵扣吗？ 【问题十】新条例下中央空调的进项税能否抵扣？
【问题十一】电梯、空调是否属于设备可以进项税抵扣？
【问题十二】一般纳税人企业的中央空调修理费，可否作进项税额抵扣？ 【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？ 【问题十四】纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？
【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？ 【问题十六】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？ 【问题十七】企业因业务需要自行安装的货梯，能否作为固定资产抵扣？ 【问题十八】购电梯的进项税是否可以抵扣？ 【问题十九】购入生产使用的电梯增值税可否抵扣？ 【问题二十】外购自用变压器的进项税额可否抵扣？
【问题二十一】大型变压器的进项税可否抵扣？
【问题二十二】购入往复式压缩机的进项税能否抵扣？ 【问题二十三】购进复印机等电子设备能抵进项税吗？
【问题二十四】购买财务软件增值税进项是否可抵扣？ 【问题二十五】公司购买的保险柜是否可以抵扣增值税？
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 【问题二十六】数码相机等固定资产进项税额可否抵扣？
【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？ 【问题二十八】厂区内安装的路灯进项税可否抵扣？ 【问题二十九】单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？ 【问题三十】厂区四周安装监的控系统的进项税可否抵扣?
【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？ 【问题三十二】建设工业用池进项税能否抵扣？ 【问题三十三】已抵扣固定资产改变用途进项税处理规定 【问题三十四】制造行业设备连接管件能否抵扣进项税？
【问题三十五】问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？
【问题三十六】问：按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？ 【问题三十七】管理部门耗用水电是否需进项转出？
【问题三十八】建筑物附属设备的进项税不能抵扣 【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣
【问题四十】随行车设备一起搭建的钢结构活动板房进项税可否抵扣？
【问题四十一】设备“构筑物”抵扣增值税进项税额的范围 【问题四十二】用安全费和维简费购买的设备进项税可否抵扣？ 【问题四十三】进口设备提前解除监管可否抵进项？
【问题四十四】固定资产修理改造购入的配件可否抵扣进项税？
【问题四十五】汽车销售企业将商品车转作固定资产可否抵扣进项？
【问题四十六】以自建的固定资产投资如何纳增值税及开发票？
【问题四十七】购入固定资产用于生产后又出租进项是否转出？
【问题四十八】购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税？ 【问题四十九】投资公司购入固定资产的增值税可否不抵扣？
【问题五十】购入的建材能否抵扣增值税进项税？
【问题五十一】房屋维修材料的进项税能否抵扣？
【问题五十二】安装固定资产用材料能否抵扣进项？
【问题五十三】装修汽车展厅所用材料能否抵扣进项税额？ 【问题五十四】研究开发新产品所使用材料可否抵扣进项税？
【问题五十五】无偿提供加工包装物的设备进项税能否抵扣？
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 【问题五十六】光纤电缆等办公配件进项税额可否抵扣？ 【问题五十七】委托代购材料发生的进项税额能否抵扣? 【问题五十八】对外委托施工发出材料的进项税如何处理？ 【问题五十九】用于免税项目和非增值税应税劳务货物如何处理？
【问题六十】商品毁损进项税转出可否扣除责任人赔款？
【问题六十一】在建工程领用材料2009年后还需进项税转出吗?
【问题六十二】销售外购免税产品取得的收入要计入当月的免税收入做进项转出
【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？
【问题六十四】购买花草树木进项税可否抵扣？ 【问题六十五】内部食堂购买液化气进项税可否抵扣？ 【问题六十六】企业购置的职工食堂用具能否进行进项税抵扣? 【问题六十七】取得认证后失控专用发票是否可以抵扣进项税？
【问题六十八】公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题六十九】没附发票清单的专用发票能否抵扣进项税额？
【问题七十】取得海关进口增值税专用缴款书但未付款能否抵扣进项税额？ 【问题七十一】增值税专用发票遗失可否抵扣进项税？ 【问题七十二】粮食企业开专用发票能否抵扣进项税
【问题七十三】某酿酒企业取得的粮食企业开具的增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题七十四】购皮棉取得的普通发票可否抵扣进项税？
【问题七十五】专用发票上注明的装卸费能否进项税抵扣？ 【问题七十六】专用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣 【问题七十七】取得国外运输发票能否抵扣增值税进项税额 【问题七十八】用信托资金融资取得专用发票可否抵扣？
【问题七十九】企业利用信托资金融资进行项目建设在开发过程中取得的增值税专用发票能否进行抵扣？
【问题八十】运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？
【问题八十一】专用发票上分别列明货物和运费增值税进项税如何抵扣？ 【问题八十二】未实际付款的增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题八十三】外资企业取得农产品收购发票能否抵扣？
【问题八十四】问：从商贩手中收购农副产品，怎样取得抵扣凭证？
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 【问题八十五】问：取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？ 【问题八十六】问：凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？
【问题八十七】取得增值税专用发票的固定资产都可抵扣进项吗？
【问题八十八】基建项目取得的电费发票进项税能否抵扣？
【问题八十九】铁路大票上的哪些铁路费用可以抵扣？
【问题九十】退货发生的运费进项税能否抵扣？
【问题九十一】收货人与发货人是同一家单位如何进行抵扣？ 【问题九十二】接送人的运输费用是否可抵扣进项税额？ 【问题九十三】企业自建厂房增值税发票能否抵扣？
【问题九十四】货物发生非正常损失，运费如何进行进项转出？
【问题九十五】报废的存货进项税是否转出？
【问题九十六】计提存货减值准备可否进项税转出处理？ 【问题九十七】非正常户的进项税额发票是否可抵扣? 【问题九十八】洪灾损失不作进项税转出
【问题九十九】内外贸兼营的商贸企业，国内采购设备的内陆运费，取得合法的公路内河运输发票是否可以按照7%的税率计算进项税额抵扣？ 【问题一00】无法划分不得抵扣进项税额如何计算？
【问题一0一】怎么样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？
【问题一0二】从2009年开始，扩大了固定资产进项税额抵扣范围，除了房屋以外，是不是所有固定资产的进项税额都能抵扣？
【问题一0三】09年开始，增值税一般纳税人商业企业购买的日常消化品、办公用品、固定资产、低值易耗品等，取得的增值税专用发票，其中都有哪些可以用于进项税额抵扣？ 【问题一0 四】财税[2008]170号一文中“
二、„对于2008年12月31日前，已经签定固定资产购买合同，但增值税发票于2009年1月1日后开具的，不能够在2009年享受固定资产进项税额抵扣的待遇。„”如果是有明确约定2009年1月1日后某天供货，该天为“增值税纳税义务的发生时间”，也就是增票开票时间，这样取得的增值税专票不能抵扣吗？若是，那么依据据是什么？
【问题一0五】 四川省国税局解答增值税进项税额处理等问题二十问 附件一：增值税进项税额抵扣
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 附件二：增值税转型后固定资产进项税抵扣的处理
【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定？
1、井能否抵扣进项税
（1）一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税
•增值税暂行条例实施细则‣规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。
•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）规定：•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
•油气田企业增值税管理办法‣（财税[2009]8号）规定，油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。油气田企业的钻井、测井、录井、固井均属于生产性劳务可以抵扣进项税。
那么油气田企业采油、采气用井是否属于不动产呢？根据增值税暂行条例实施细则的规定，井具有不动产的性质，但是油井开发过程中缴纳增值税的生产性劳务最终形成不动产，不符合增值税原理。•固定资产分类与代码‣中采油、采气用井分类代码为“25”，不属于财税[2009]113号文规定的不动产范围，因此财税[2009]113号文和财税[2009]8号文相互呼应，油气田企业生产用井不属于不动产，属于采油专用设备，其进项税额可以抵扣，同样油井处臵缴纳增值税而非营业税。
2、管道能否抵扣进项税
很多工业企业经常会用管道来输送水、蒸汽以及其他液体类物质，那么企业所用的输送管道能否抵扣进项税，这是很多企业面临的一个问题。
•固定资产分类与代码‣中水利管道和市政管道分类代码为“03”，输送管道分类代码为“09”，其中输送管道包括：输水管道、输气管道、输油管道、管道输送设施以及其他输送管道。
因此一般企业生产中所使用的输送管道不属于不动产范畴，其进项税额可以抵扣。
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
企业需要注意的是，根据财税[2009]113号文规定，与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施进项税不得抵扣，包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
因此企业建筑物内的采暖用管道以及消防用管道其进项税不得抵扣。（原文发表:2011-06-22 来源：税屋）
【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 自2009年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。根据新•增值税暂行条例‣的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。就此，笔者总结了以下三个方面的注意事项，以方便纳税人对照自身的情况进行处理。
要取得相应的抵扣凭证
企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该取得相应的发票。根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
•国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知‣（国税发[2008]117号）增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
以上规定强调企业购入的汽车不能用于不得抵扣的项目，而且如果该汽车是应征消费税的汽车无论用于可以抵扣项目还是不可以抵扣项目都不可以抵扣进项税。
因此，可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合下列条件：
1、购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统一发票或海关进口增值税专用缴款书。
2、购入后在规定的时间内认证并申报。
3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。
4、购入的汽车可以即用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于生产经营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税项目又用于免税项目，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。（原文发表:2009-12-29 来源：税屋）
【问题三】应征消费税的小汽车发生修理费的进项税可否抵扣？ 问：单位购进的应征消费税的小汽车发生的修理费能否抵扣进项税？
答：•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8～10人；17～26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。
电动汽车不属于本税目征收范围。
根据上述规定，企业购入的中型面包车（9座）属于应征收消费税的小汽车。
•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 答：•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣（财政部令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 企业），应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。3.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是，•国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知‣（国税函„2009‟617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。认证通过的可将增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。（2010-3-22）
【问题七】小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？ 问：增值税一般纳税人企业购进一辆小轿车做公务用车，在财务处理时，列入固定资产计提折旧。小轿车在使用期间发生的维修费和燃油费均取得增值税专用发票，但对小轿车发生的维修费和燃油费对应的进项税额能否进行抵扣不敢确定。那么，企业发生的小轿车维修费和燃油费所产生的进项税究竟能否抵扣?
答：根据我国增值税有关政策规定，增值税一般纳税人销售货物及提供应税劳务，产生的销项税额减去购进货物或应税劳务的进项税额之差，为应纳税额。税法对不能抵扣的进项税额，采取的是列举法。即税法明确列举不能抵扣的进项税额不能进行抵扣，而没有明确列举不能抵扣的，则允许抵扣。因此，一般纳税人企业取得小轿车维修费和汽油费的进项税额，如果没列在规定不能抵扣范围之列的，则可以进行抵扣。
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 费的进项税额，既然不在税法明确列举不能抵扣范围之列，也就意味着应该可以进行抵扣。
需要注意的是，如果办公用的小轿车既用于正常办公，又用于集体福利和个人消费，则用于集体福利和个人消费时产生的修理费和燃油费，其进项税额按照税法规定不允许抵扣。（原文发表:2010-10-13 来源：税屋）
【问题八】无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？ 请问一家从事办公耗材销售的商贸企业其购入的耗材已抵扣进项税，企业从库中领出一些自用，是否要补交这部份已抵扣的进项税？
答：根据•国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知‣（国税发[1993]23号）规定：
“
二、增值税扣除项目和扣除金额的确定
（一）扣除项目的具体范围：
1.外购原材料
⑴原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实休的各种原料和材料。
⑵辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括：
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
b.加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。
⑶外购半成品（外购件）：指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品（外购件）。
⑷修理用备件（备品备件）：指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。
⑸包装材料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。
⑹外购燃料：指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括：生产过程中用的燃料；动力用燃料；为创造正常劳动条件用的燃料； 为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。
2.外购低值易耗品
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备，器具、工具等。包括：
⑴一般工具。如刀具、量具、夹具等。
⑵专用工具。如专用模型等。
⑶替换设备。如各种型号的模具等。
⑷管理用具。如办公用具等。
⑸劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。
⑹生产过程中周转使用的包装容器等。
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣（国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 局）
【问题十】新条例下中央空调的进项税能否抵扣？
问：我公司是一家印刷企业，因生产需要将为车间安装一套中央空调设备。增值税转型后，我公司购进的成套中央空调设备能否进行进项税额抵扣？
答：•中华人民共和国增值税暂行条例‣（中华人民共和国国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 问：电梯、空调（中央空调和普通空调）是否属于设备可以进项税抵扣？
答：电梯作为与房产不可分割的配套设施设备，不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。
空调在财务核算时，应分为两类：
一、作为与房产不可分割的配套设施设备（中央空调），不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。
二、不作为与房产不可分割的配套设施设备，可移动，单独核算，属于•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？
问：我公司新增几间办公室，购买安装了几台分体空调，请问我公司所购买的这几台分体空调的进项税发票是否可以抵扣增值税进项税？
答：•增值税暂行条例‣规定：
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 根据上述规定，中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，其进项税额不得在销项税额中抵扣。分体空调不属于•固定资产分类与代码‣（GBT14885-1994）中代码前两位为的“02”、“03”类，也不属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施。如果贵公司的分体空调不是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，该进项税就可以按规定抵扣。（发布时间: 2010-4-7）
【问题十四】纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？ 问:某企业装修一个厂房，购买了一批电缆和一台中央空调（空调可以拆迁）。纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？
答:根据•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。电缆和中央空调已构成了上述情节，因此，该纳税人购进的电缆和中央空调不得抵扣。
【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
问：我公司是一家家电企业，为增值税一般纳税人。2009年1月1日起全国实施增值税转型后，我公司购进一些消防、中央空调设施，均取得了增值税专用发票并进行了认证抵扣。最近，当地税务机关稽查部门在对我公司检查后提出异议，认为我公司在2009年1月1日以后抵扣进项税的固定资产中的消防、中央空调等设施，属于配套设施和附属设备，其涉及的进项税不得抵扣，应作进项税转出处理。我公司认为，购进的消防、中央空调等设施，符合增值税暂行条例实施细则中固定资产的定义，即“使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”因此，不应作进项税转出处理。请问我公司购进的消防、中央空调等设施的进项税能否抵扣？
答：根据•财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣和•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
•财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）明确规定：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”
根据上述规定，你公司购进消防、中央空调等设施，虽发生在全国实施增值税转型改革之后，由于其属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，涉及的进项税不得抵扣，你公司应根据税务机关的要求作进项税转出处理。（•中国税务‣杂志2011年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”因此，不应作进项税转出处理。请问我公司购进的消防、中央空调等设施的进项税能否抵扣？
答：根据•财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣和•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
•财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）明确规定：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”
根据上述规定，你公司购进消防、中央空调等设施，虽发生在 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 全国实施增值税转型改革之后，由于其属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，涉及的进项税不得抵扣，你公司应根据税务机关的要求作进项税转出处理。（•中国税务‣杂志2011年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
另外，根据•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）文件规定： 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
因此，企业购买电梯取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。（原文发表:2010-12-09 来源：总局）
【问题十九】购入生产使用的电梯增值税可否抵扣？
问： 我单位是一家工业企业，09年购买电梯二部用办公楼和生产车间各一部，09年增值税转型后固定资产进项税额可在税前扣除，请问老师，我单位所购的电梯能在税前扣除吗？还是只能抵扣用于生产车间的那部呢？有没有具体文件？
中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 【问题二十】外购自用变压器的进项税额可否抵扣？
问：制造企业外购自用变压器，取得增值税专用发票，增值税进项税能否抵扣？
答：根据•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）文件规定，•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM •财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税„2009‟113号）规定，•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 答：如果你公司购入的往复式压缩机和流量计等设备既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目，则可根据•增值税实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM •中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣（财政部令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 或者应税劳务；
（五）非正常损失的购进货物；
（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。”
税法对无形资产的增值税进项税额没有明文规定不得抵扣。购买软件的进项税是否可以抵扣，我们理解如果其购入的财务统一核算软件，单独计价作为无形资产管理，企业是一般纳税人并取得了增值税专用发票，且不属于上述 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 问：销售部用数码相机，办公用沙发、会议桌，冷风机，配电柜，普通办公用空调（单机），科技研发用图书等固定资产是否可抵扣进项税额？
答：•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。（日期： 2010-06-17）【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？
问：生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开增值税专用发票结算，请问：办公室用电能不能做进项抵扣？
答：•中华人民共和国增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM
答：根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 虽取得了增值税专用发票，但因用于不动产在建工程而不能抵扣进项税额。
根据•营业税税目注释（试行稿）‣（国税发„1993‟149号）规定，建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。因此，该安装企业安装路灯的业务应按建筑业缴纳营业税。根据•营业税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 其使用期限的工程作业。因此，安装企业维修路灯，属于对构筑物的配套设施进行修缮，应属于营业税应税劳务，开具建筑业发票。
因此，该一般纳税人企业只能就支付的安装费及维修费取得建筑业发票，同样无法抵扣进项税。（原作者:何晓霞 孙春梅 原文发表:2010-10-15 来源：中国税务报）
【问题二十九】单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？ 答：根据•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税„2009‟113号）规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。（2010-3-3 来源：国家税务总局纳税服务司）
【问题三十】厂区四周安装监的控系统的进项税可否抵扣? 问：按照国税局的文件，楼宇安装的监控系统计入房屋建筑物主体，不得抵扣进项税额。但是工业园四周安装的监控系统，其增值税进项税额是否可以抵扣？
答：•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）规定，以建筑物或构筑物为载体的附属设备与配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备与配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM
根据上述规定，我们认为，如果上述监控系统未与建筑物、构筑物相连为一体，其进项税额可以抵扣。（原文发表:2010-12-28 来源：总局）
【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？
问：企业在厂区内安装路灯，采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并取得增值税专用发票，其进项税额能否抵扣？
答：根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 配件，虽取得了增值税专用发票，但因用于不动产在建工程，其进项税额不能从销项税额中抵扣。（2010年07月19日 国家税务总局纳税服务司）
【问题三十二】建设工业用池进项税能否抵扣？
问：企业因工业生产需要建设一个工业用池，其建设过程中材料采购取得的增值税专用发票，能否作为固定资产项目申请作进项税额抵扣？
答: 根据•增值税暂行条例‣（国务院令 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 采购取得增值税专用发票上注明的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
【问题三十三】已抵扣固定资产改变用途进项税处理规定 【问题】已抵扣进项税额的固定资产改变用途出租给他人使用是否需要作进项税额转出？
【解答】根据•财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税[2008]170号）增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；…….（原文发表:2010-10-15 来源：税屋）
【问题三十四】制造行业设备连接管件能否抵扣进项税？ 【问题】在制造行业中，由于行业特点与生产的需要，有相当大部分的管件，用于设备之间的连接。对于此部分的管件类，是否可进行进项税抵扣？另外，对于工业生产用罐，如果是用于材料反应的罐是否没有列入“房屋、建筑物与构造物”中，而可以作为“机器设备”处理？最后，如果企业以“机器设备”处理，而税务又以“房屋、建筑物与构造物”，在企业所得税中是否要纳税调整？
【解答】•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税„2009‟113号）规定：•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
根据上述规定，制造行业中，由于行业特点与生产的需要，有相当大部分的管件，用于设备之间的连接而不是用于建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税可以抵扣。但如果这些设备属于•固定资产分类与代码‣（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”、“03”中所列举的设备，则不能抵扣。
工业生产用罐属于•固定资产分类与代码‣中代码前两位为“03”的构筑物。
如果是因为增值税抵扣原因而被税务机关所做的调整，不能调整企业所得税。（原文发表:2010-10-15 来源：税屋）
【问题三十五】问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？
答：以上用品属劳动保护用品，是矿工必须的劳动防护工具，也是生产所必须的用品，可以抵扣进项税。
【问题三十六】问：按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？
答：根据•财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知‣（财税„2009‟9号）增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM
（1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
一般纳税人销售自己使用过的属于条例 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM
d.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
e.自来水。
f.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
a.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
b.典当业销售死当物品；
c.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
因此，一般纳税人销售上述按简易办法征税的货物不能申报抵扣进项税额。
【问题三十七】管理部门耗用水电是否需进项转出？ 问：管理部门是为生产提供管理服务，管理费用是企业成本费用的一部分，其中的水电费开支需要进行进项转出吗？
答：•中华人民共和国增值税暂行条例‣（国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
可见，只有专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费项目，其固定资产进项税额才不允许抵扣，而该公司购进的生产设备允许抵扣其进项税额。
但是，对于排水和照明设备，财政部、国家税务总局•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
因此，该公司购进的排水和照明设备，如果属于建筑物附属设备和配套设施，其涉及的进项税额不允许从销项税额中抵扣。如果不属于建筑物或者构筑物的附属设备和配套设施，其进项税额则可以抵扣。（原文发表:2011-01-25 来源：税屋）
【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣
问题：一家公司于2009年初购买了办公用的电梯和空调，并取得了增值税专用发票，但财务人员不清楚这两类资产的进项税额能否进行抵扣。
解答：根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
4/4/2013 1:00:12 AM 劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
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4/4/2013 1:00:12 AM 产的组成部分，其次要看进项税额的实际发生时间，再其次要看是否取得了增值税扣税凭证。如果安装的是中央空调，其无法与房屋建筑物等不动产相分离，是不动产的组成部分，在购进时支付的进项税额，无论是否取得增值税专用发票，都不得从销项税额中抵扣。如果安装的空调可以拆卸移动，能够单独作为设备类固定资产管理，其购买时支付的进项税额又是2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生的，并取得了2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证，则可以从销项税额中抵扣。（原文发表:2010-06-23 来源：税屋）
【问题四十】随行车设备一起搭建的钢结构活动板房进项税可否抵扣？
问：我们是一家生产变压器的公司，公司刚购建了三个四十吨的行车设备（生产用的大型起重吊装设备），同时为了遮风避雨，在行车外围又搭建了钢结构的活动板房屋面和屋顶，这样在行车的下面，形成了一个非露天的生产场所。在搭建活动板房的过程中，为了节约成本，活动板房四面的屋面板就铆在行车的支撑钢架上，活动板房的屋顶也部分依托了行车的支撑钢架来承重。现在的问题是，行车和活动板房是否都属于允许抵扣的固定资产范围，修建行车和活动板房所取得的进项税能否申请抵扣？
答：中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答
收集整理：梁野税官
企业当期应纳增值税额是用当期销项税额扣减当期进项税额。销项税额是指纳税人当期销售商品或提供增值税应税劳务的销售额按照适用的增值税税率计算的增值税额。当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税服务, 按规定支付或负担、并准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
2 税法关于增值税进项税额的相关规定
企业符合税法规定进项税额均可以抵减本期销项税额。但是并不是所有购进货物的进项税额都可以抵减, 也存在按税法规定不予抵扣的情况。
当期企业准予抵扣的进项税额主要有以下几种:一是从销货方或提供劳务一方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;二是企业进口货物时, 从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税额;三是企业直接从农业生产者手中购进农产品, 无法取得增值税专用发票时, 按税法规定可按照发票上注明的农产品买价, 以13%扣除率计算相应的进项税额。
在增值税的核算和管理中不得抵扣进项税额包括: (1) 会计核算不健全的纳税人及未申办一般纳税人资格认定的不得抵扣进项税额。 (2) 未按规定取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。 (3) 发生非正常损失的购进货物及相关的劳务或者服务。 (4) 库存在产品或产成品发生非正常损失的情况下, 生产时所耗用的购进货物。 (5) 简易方法征税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目、个人消费或集体福利的购进货物、劳务或服务。
3 不得从销项税额中抵扣的进项税额账务处理
3.1 账户设置
一般纳税人为了核算增值税、应缴、抵扣、缴纳、退税及转出等情况一, 在会计核算设置账户主要是在“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”明细科目。在“应交增值税”明细账下设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等共9个专栏进行明细核算。
3.2 会计处理
3.2.1 纳税人购进货物或接受的应税劳务以后被用于税法规定免税项目、非增值税应税项目、个人消费或集体福利时, 其购进时的进项税额也不能抵扣。
如果事先并未确定购进货物或接受的应税劳务是否将用于生产或非生产经营。并且相应的进项税额已经在当期的销项税额中进行抵扣, 在以后会计期间内该购进货物没有用于生产, 则无法形成产品, 不能实现销售, 在原已抵扣的进项税额必须做转出处理。
例:某制造型企业20日购入某种原材料, 收到销货方开具的增值税专用发票, 发票注明材料价款10万元, 增值税额为17.85万元。材料已验收入库, 货款已付 (假设该企业材料采用实际成本进行核算) 。当期已确认进项数额, 并抵扣当期的销项税。后企业将该批材料的一半用于本企业厂房建设。则会计核算如下:
(1) 购进时:
借:原材料1 050 000
应交税费-应交增值税 (进项税额) 178 500
贷:银行存款1 228 500
(2) 建造厂房领用时:
借:在建工程-厂房585 000
贷:应交税费-应交增值税 (进项税额转出) 85 000
原材料500 000
3.2.2 按税法规定发生非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 (运输劳务、加工、修理修配等) 、发生非正常损失的在产品与产成品, 其生产时所耗用的购进货物或应税劳务, 相应的进项税额也均不得从销项税额中抵扣。
当发生非正常损失时, 应对相应已抵扣进项税作转出处理。
例3:某企业仓库发生火灾毁损产成品账面价值为3.5万元, 当期总的产成品成本为50万元。其生产所耗用外购材料等价值为40万元, 外购货物均适用17%增值税税率。
首先计算损失的产成品耗用原材料购进额:3.5* (40/50) =2.8万元
计算应转出进项税额=2.8*17%=0.476万 (元)
转出已抵扣进项税账务处理:
借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢3.976
贷:库存商品3.5
应交税费-应交增值税 (进项税额转出) 0.476
摘要：企业符合税法规定的购进货物的进项税额均可以抵减本期的销项税额。但是并不是所有购进货物的进项税额都可以抵减销项税额。本文主要介绍不能抵扣进项税额相关额账务处理。
问题的通知
财税[2005]176号
2005-12-06财政部 国家税务总局
辽宁、大连、吉林、黑龙江省(市)财政厅(局)、国家税务局：
为做好2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关退税工作，现通知如下：
一、对纳入东北地区扩大增值税抵扣范围企业(以下简称纳税人)自2004年12月1日至2005年11月30日期间发生的固定资产进项税额用当年增值税增量抵、退税后仍有余额的，经商当地财政部门同意，可进一步在增量之外办理抵、退税，即在纳税人2005年实现并入库的增值税收入中清退。对仍未抵扣(退税)完的固定资产进项税额留待下年抵扣。
二、纳税人凡有欠缴增值税的，其用固定资产进项税额抵减增值税欠税问题仍按照《财政部、国家税务总局关于印发<2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法>的通知》(财税
[2004]168号)及有关抵减增值税欠税的规定执行。
三、各级税务机关要做好固定资产进项税额退税工作，严格按照有关要求进行审核，应退增值税款应当在2005年12月31日前退还纳税人。
四、本通知执行至2005年12月31日止，自2006年1月1日起，仍按增量计算退税办法执行。
财政部 国家税务总局
东莞高端财税顾问、财税专家-九家企管网
财税热线:0769-23326446小俊编
【问题】
我公司为制鞋业，属外商独资企业，同时并存来料加工复出口、一般贸易及内销。因来料加工复出口为免税项目，而一般贸易及内销为应税项目，即同时兼营应免税业务。增值税实施细则第二十六条公式中：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。分子部分“当月免税项目销售额”应该为我公司来料加工的工缴费还是出口总值？
【解答】
企业在从事来料加工复出口贸易时，与外方签订的合同一般有两种形式：
1、合同约定进口料件不作价的，只核算加工费。这时企业的会计处理为：
借：应收外汇账款
贷：主营业务收入——来料加工（加工费）
2、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费。这时企业的会计处理为：
借：应收外汇账款（加工费部分）
应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
贷：主营业务收入——来料加工（原辅料款及加工费）
因此，企业在进行会计核算和计算不得抵扣的进项税额时，应区分企业与外方签订的合同中是如何约定的？若是第1种情形，免税项目销售额应该为来料加工的加工费收入；若是第2种情形，则应为出口总值。总之，会计核算和计算不得抵扣的进项税额应与合同保持一致。
1、财务从业人员现状透析：基层会计严重过剩，市场价格上不去，高级财务管理人员绝对匮乏，高薪难求；
2、财务从业人员的三大分类：唯上圆滑偷拿卡要捞一分是一分、麻木不仁得过且过睁一只眼闭一只眼机械被动做事、爱管闲事效忠企业看着不管心不顺；
3、财务人员职业发展规划的三个阶梯层次：1~3年算死账蹩脚青涩的小会计、3~8年到成熟强健融入企业管理的财务主管（财务经理）、5~10年再到融入企业核心决策层老道游刃有余的财务总监；
4、优质财务主管、经理必备的职业道德和专业技能：思维敏捷、目光犀利、为人精明、品德清廉、心胸宽厚、高瞻远瞩、明察秋毫、行事果断、刚直不阿、直言上谏、忠于企业、忠于老板、忠于股东、不出卖企业利益、抓大案放小案、关爱下属、唯真唯实不唯上不唯下不唯亲、务实不务虚、懂财税营销生产仓储人力行政采购报关外汇复合型人才、懂电脑懂软件懂网络懂技术、能写会说、表达能力强、逻辑性强，数字观念强烈、对企业自身财务数据和基本情况了如指掌如数家珍；
5、财务主管、经理的诞生：内部提拔（审时度势、做有心人、驱庸夺冠，黄袍加身、多自我展示、毛遂自荐、维系过去同级同事）、空投（多看多问多想、适时出击、一招制胜）；
6、新官三把火：制度、架构、重抓历史问题中大案要案、要粮草要军马要装备、出战果、东莞从此迎来高端财税顾问时代！！！财税咨询热线:0769-23326446
地址：广东省东莞市莞城区东城中路麒麟商业大厦6楼606室（大地通讯大厦马路对面）
稳固自己的脚跟、为树立权威打基础；
7、挑战权威：找事实找根据找对象，一挑而威；
8、财务部和其他部门的关系：采购、生产、车间、销售、报关、仓库、人事、行政、饭堂、车队、保安等等。
9、财务部架构的设置：简约、高效、专业，防庸人防裙带防小人防臃肿；
10、财务部硬件配置：办公设备完善，电脑设备具备，财务软件配置到位，办公室软硬环境人性化；
11、财务部内部人员技能训练：轮岗，手把手，积人脉聚人气；
12、财务部人员管理：留人、赶人、备人、为下属争取正当合法利益、培养下属成才、帮助下属、下属友情维护、应对个别叫板者、应对造反派；
13、财务制度的制定：针对企业实际情况，制定切实可行制度草案试行，贯彻，推进，执行，完善；
14、财务人员岗位说明书：各岗位权利、职责、任务，告诉对方，他该做什么，他的工作半径和辐射范围；
15、财务档案的管理：整理成册、按年归档、单人管理、单线联系、企业隐私保护；
16、财务分析报告：月度、季度、半年度、年度报告的图表和文字组合、专项财务报告；
17、海关账：仓库、帐簿、财务及《加工贸易产品流向情况表》、《加工贸易原材料来源和使用情况表》、《加工贸易生产设备使用情况表》三个报表；
18、盘点：日常盘点、突击盘点、半年盘点、年底盘点、盘点发文、盘点报告、盘点处理；
19、财务预算：以往年度经验数据压缩预算法（经验法）、新年度营销计划倒推法（倒算法）；
20、证件年检：工商、国税、地税、技监、外经、外贸、海关、外汇、财政、新闻出版、银行、劳动、卫生、食品、车辆；
21、所得税清算、审计：外资、内资有限公司、内资个人独资、三来一补、个体户；
22、出口退税策划统筹：外汇平衡、税收测算、费用估算、销售模式采购模式评估、征退税框算、综合平衡点；
23、财务软件的运用和电算化：南金蝶北用友、ERP、电子申报、网上申报、免抵退等等；
24、税务账和非税务账：此处略;
25、日常财务管理:企业是管出来的,问题是看出来的,蛛丝马迹是聊出来的,多交朋友,多放卧底,商业调查,情报体系，全方位融入企业管理;
26、融入管理层渗透决策层:树立权威、扩大影响、震撼高层、融入管理、渗透决策，努力建造个人品牌。
《准财务主管、经理实战进修班》
[设课缘由]
目前，东莞地区会计从业人员有10万之巨，基层会计人员严重过剩，中高层财务管理人员严重匮乏，即使在职的财务管理人员也普遍存在本身素质偏低和综合能力严重不足的情况。针对这种市场对财务管理人才需要和财务人本身供应量严重倒挂险情，九家企管特推出本课程。本课程是财税专家、铂金讲师胡歌根据自己二十多年的一线从业实战经验总结归纳出来的精髓，也是他用十二分的心思为广大财会同行烹饪的营养滋补大餐。此课程专为准备做财务主管，即将做财务经理的会计同行必听之课，也是现任财务主管、财务经理提升自己的绝好进修机会。
报名者请登陆九家企培网，在‘培训课程’或‘在线报名’页面报名。也可以用附件中的《报名表》填写报名资料，然后传真到0769-23326447。为保证质量，本次进修班只接受前50名报名者。
[课程收益]
让想做财务主管、财务经理的会计做上财务主管和财务经理，让已做财务主管、财务经理的同行做得更象财务主管和财务经理，为向财务总监宝座而发力。
[授课对象]
想做财务主管财务经理的会计人员、准财务主管、准财务经理、在职财务主管、在职财务经理。
[开课时间]
2010年6月19日9：00~17：00（中间午餐、休息一个半小时）。其他月份的开课安排，请进http://，了解相关开课安排
[课程地点]
东莞市莞城区东城中路麒麟商业的大厦商务会议室。
[收费]
推广优惠价：￥800元/人，含资料费，场地费，午餐费，茶水费，咨询费等等。课程现场有惊喜礼品抽奖。
[讲师简介]
胡歌：资深财税专家、铂金级培训师、资深企管顾问。
财务会计科班出身，二十年的财税、企业管理一线实战经验。先后在国有大型企业，乡办集体企业、三来一补企业、外商独资企业、上市公司、连锁零售商业企业、企业管理咨询顾问公司做过仓储、生产管理、财务、税务、后勤行政总务管理、营销等相关工作，曾任职过出纳、财务会计、财务主管、财务总监、行政总监、营运总监、总经理等职务。长期的一线管理经历，丰富的财税、企业经营管理、企业营运的第一手实战宝贵经验，奠定了胡歌老师高超的财税企管水平。早期在会计界享有会计帮帮主的美称。对企业合理避税、规范财务流程、出口退税综合平衡操盘娴熟。胡歌老师在企业管理中具有敏锐的洞察力和强劲的穿透力，在诊断企业疑难杂症过程中，常是一语中的直指命门，手到病除，让人钦佩。胡歌老师尤其擅长以财务管理为主脉，洞察企业在生产经营过程中滋生的各类形形色色的管理黑洞和财税灰色地带，并根据企业实际情况制订出具有实质性的针对性的可操作性的管理制度，并辅以培训，强势推动执行，以规范化系统化科学化来运营企业，从而让企业利润最大化。胡歌老师的财税企管相关内训课和公开课尤受界内热捧，听其一堂课，胜读十年书。
国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
2016年3月31日
★ 环卫招标公告
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★ 绿化养护招标公告
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★ 全国多地发布建筑业清退令心得体会2022
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2012年, 我国从上海交通运输业以及部分现代服务业开展营改增试点工作, 然后逐年扩大试点行业与地区。 据财政部相关报道,2015年将继续进一步扩大营改增力度,争取将建筑及房地产业、银行金融业等剩余营业税相关行业全部纳入营改增范围。 但是,从企业层面来说,营改增试点工作尚属较为新鲜的事物,在实施时遇到一些非常规情形会变得非常困扰, 如总—分型组织形式的公司,一般建筑类企业此种组织形式较多,各个分公司往往未办理独立的营业执照与税务登记证,但总公司为了便于对各个分公司的考核, 又把各个分公司作为单个的会计主体,独立建账与记账, 然后由总公司对各分公司的账套进行合并,生成总的报表,总公司以合并后的财务数据为基础进行总的纳税申报。 针对上述会计核算方式,总公司在汇总申报纳税增值税时,会出现一个分公司的销项税额被另一分公司的待抵扣进项税额抵扣的情况,但对此类情形的会计处理方法在《 企业会计准则》 中缺乏明确的规定,本文拟对该情形的会计处理作一探讨。
二、增值税的相关特点
增值税是以商品( 或应税劳务) 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,在计算企业应纳税额时,销项税额应再扣除商品在以前生产( 服务) 环节已负担的税额,以避免重复征税。 从世界各国来看,一般都实行凭购货( 劳务) 发票进行抵扣。 按我国目前增值税的规定,纳税人取得相应的增值税抵扣凭证,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。 这样,有时企业当期购进的货物( 或接受劳务) 很多,在计算应纳税额时, 会出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的情况, 根据税法规定,当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
三、分公司之间抵扣其他分公司增值税进项税额的内容与实质
一个总公司若下属有众多分公司, 为了加强管理,分公司未注册领取营业执照,因而也就没有独立的税务登记证,所以各分公司不能独立申报纳税。 日常经营中总公司出于对各分公司的考核及各分公司对自身的管理需要,各分公司又均独立建账,月度终了,由总公司编制合并财务报表并汇总申报纳税,此种会计核算方式一般建筑类企业采用较多。 建筑业营改增后,根据目前增值税会计核算规范,若各分公司单独核算每月应纳增值税税额时,则均以当月自身增值税销项税额与进项税额为基础来进行计算, 若当月某分公司的增值税进项税额大于销项税额,则该分公司当月应纳增值税为零,进项大于销项部份的差额可留待下月从销项税额中抵扣。 而若另一分公司当月的增值税销项税额大于进项税额,且无上月留抵税额,则另一分公司当月应纳增值税税额为销项扣除进项后的差额部分。 但从总公司的角度汇总计算每月应纳增值税税额时,其值是当月所有分公司的增值税销项税额累计数与进项税额累计数之差,再减上月留抵税额,而非各月每个分公司单独计算的应纳增值税税额的累计数, 二者结果有时会不相等,即总公司通过国税增值税申报系统应申报缴纳的增值税税额,会与合并后会计科目反映的应纳税额( 即科目应交税费———未交增值税中的贷方余额) 不一致。 下面通过一案例进行说明:
假设:A公司有B、C二分公司,B分公司20*4年11月当月的增值税销项税额为10000元, 进项税额为8000元。 C分公司当月的增值税销项税额为8000元,进项税额为9000元。 二分公司取得的增值税专用发票当月都进行了相应认证, 且各分公司当月均没有上月的留抵税额,则当月增值税相关科目的计算如表1所示:
由表1计算结果可见,A公司增值税申报系统中应纳数为1000,合并汇总后账面反映的应纳税额( 即科目:应交税费———未交增值税的账面贷方余额) 为2000,二者出现不相等。 究其实质是各分公司与总公司对各自增值税的核算处理范围不同,而增值税会计科目的核算又具有特殊性所致。
四、可用的会计处理方法
仍运用上述例子
1、方法1
增设增值税一明细科目: 应交税费———应交增值税 ( 分公司留抵税额) ,用于核算分公司月末留待下月抵扣的进项税,月末分公司有留抵税额时:
这样,当月增值税相关的科目计算如表2:
由表2可见,月末,A公司科目:应交税费———应交增值税的借贷平衡,会计账面反映的应纳增值税( 即科目:应交税费———未交增值税的贷方余额) 税额,与A公司增值税申报系统应纳增值税税额相等,均为1000元。
2、方法2
每月各分公司入账时,不应用应交税费———未交增值税科目, 即分公司月终时不做转出应交未交的增值税分录,月终由总公司根据合并汇总的科目:应交税费———应交增值税的进项、销项等的余额情况,做转出应交未交的增值税科目分录:
这样,上述例子中,当月增值税相关的科目计算如表3:
( 单位 :元)
因此,A公司合并汇总后的会计账面反映的应纳增值税( 即科目:应交税费———未交增值税的贷方余额) 税额, 与A公司增值税申报系统应纳增值税税额相等, 均为1000元。
3、两种处理方法的评析
方法一,在《 企业会计准则》 中规定的一般纳税人应交税费———应交增值税科目的设置外,增设了一科目:应交税费———应交增值税( 分公司留抵税额) 。 按照《 企业会计准则》 的相应规定,当企业当月出现留抵税额时,是不用做相应的增值税分录的。 增设该科目后,当分公司月末有留抵税额时, 分公司的留抵税额月末通过该科目结转到科目:应交税费———未交增值税的借方,这样,总公司财会人员月末对增值税便不用作相关的会计分录处理,直接合并汇总便可,减轻了总部财会人员的工作量。 所有增值税的相关会计分录都由各分公司独自处理,使各分公司的增值税账务清晰直观、独立一体。 同时,总公司在每月汇总申报增值税税额后,向各分公司内部托收或返回当月增值税税款时,只要查看各分公司当月应交税费———未交增值税的科目余额便知,方便明了。
方法二,月末统一由总公司根据合并汇总后的相应科目余额做转出应交未交的增值税分录,虽然从各分公司的角度看来,其对增值税的会计处理不能视作完整的处理过程,但增值税相应会计科目的设置与分录的处理比较符合 《 企业会计准则》 的规定。
五、结语
综上分析,单独建账、汇总纳税的分公司之间抵扣其他分公司增值税进项税额的上述两种会计处理法各有特点,相应公司应根据自身情况来作选择,如分公司财务人员业务素质、总部财务人员的日常工作量等因素。 同时,对增设应交税费———应交增值税( 分公司留抵税额) 科目的会计处理方法,为妥当起见,应先向企业的主管国税部门进行该会计处理方法的备案。 此外,目前,建筑企业到外地施工应所交纳的营业税是向施工当地税务局缴纳的,建筑业营改增后,在外地施工的企业应交的增值税会计处理方法应根据到时出台的相应规定处理,本文探讨的是在本地施工生产的分公司之间抵扣其他分公司增值税进项税额的会计处理。
摘要：单独建账、汇总纳税的分公司之间抵扣其他分公司增值税进项税额的会计处理,目前在《企业会计准则》中没有明确规定,本文提出了两种会计处理方法,并对每种方法的应用与选择进行了阐述。
