技术服务合同免税政策（共9篇）
第一部分：技术合同优惠政策
一、营改增优惠政府
1、《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件四《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》。
2、《北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告》（北京市国家税务局公告2013年第6号）
二、可以免税的技术合同范围 1．技术转让。
技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为。
2、技术开发。
技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
其中，关于知识产权的归属，必须约定为归委托方所有或委托方与受托方共有，否则不能认定为技术开发合同。
3、与技术转让、技术开发相关的技术咨询
1、技术服务。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。
三、备案的材料
1、申请享受营业税改征增值税优惠政策的试点纳税人，应按照规定，到国税主管税务机关办1技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。理备案或审批手续。
2、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务时，报送的材料为：（1）《北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表》；
（2）经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份（英文合同须附带中文译本）；
（3）技术合同技术性收入核定表；（4）技术交易奖酬金领取单。
四、技术合同免税优惠注意事项
1、应税项目与免税项目须分别核算。
2、享受免税政策项目不得开具增值税专用发票。
3、享受免税政策项目的进项税额不得抵扣。
4、一个合同一备案（其他项目则是一事一备案）。注：海淀国税要求，须先进行备案登记，才能申报免税。同时，需注意将相关材料留存齐全，以待备查。
5、技术合同如涉密，备案前须做脱密处理。
第二部分 技术合同认定具体内容
一、什么是技术合同认定
技术合同认定是指根据《技术合同认定登记管理办法》设立的技术合同登记机构对技术合同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查，确认其是否符合技术合同要求的专项管理工作。
二、目的
1、落实国家有关促进科技成果转化财税优惠政策
2、作为高新技术认定的依据。
三、认定的依据
1、《合同法》
2、《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字[2000]063号）
3、《技术合同认定规则》
4、《北京市技术市场条例》
四、审查的主要事项
技术合同登记机构对当事人所提交的合同文本和有关材料进行审查和认定。其主要事项是：（1）是否属于技术合同；（2）分类登记；
（3）核定技术性收入。
五、技术合同的分类
（一）技术开发合同
1、委托开发技术合同
2、合作开发技术合同
（二）技术转让合同
1、专利权转让合同
2、专利申请权转让合同
3、专利实施许可合同
4、技术秘密转让合同
（三）技术咨询合同
（四）技术服务合同
1、技术服务合同
2、技术培训合同
3、技术中介合同
六、技术合同的基本条款及条款不明确、未履行或不合理的后果
（一）基本条款
1、项目名称；
2、标的内容、范围、要求；
3、履行的计划、进度、期限、地点；
4、技术情报、资料的保密
5、风险责任的负担；
6、技术成果归属的受益分成办法；
7、验收标准及方法；
8、价款、报酬或使用费及支付方式
9、违约金或损失赔偿的计算方法
10、解决争议的方法；
11、名称和术语的解释。
（二）条款不明确的后果
1、申请认定登记的技术合同下列主要条款不明确的，不予登记：（1）合同主体不明确的；
（2）合同标的不明确，不能使登记人员了解其技术内容的；（3）合同价款、报酬、使用费等约定不明确的。
2、申请认定登记的技术合同，合同名称与合同中的权利义务关系不一致的，技术合同登记机构应当要求当事人补正后重新申请认定登记；拒不补正的，不予登记。
（三）条款未履行的后果
约定担保条款(定金、抵押、保证等)并以此为合同成立条件的技术合同，申请认定登记时当事人担保义务尚未履行的，不予登记。
（四）条款不合理的后果
申请认定登记的技术合同，其合同条款含有下列非法垄断技术、妨碍技术进步等不合理限制条款的，不予登记：
（1）一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的；（2）一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的；（3）一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；
（4）一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。申请认定登记的技术合同，当事人约定提交有关技术成果的载体，不得超出合理的数量范围。
七、技术成果载体数量的合理范围
1、技术文件(包括技术方案、产品和工艺设计、工程设计图纸、试验报告及其他文字性技术资料)，以通常掌握该技术和必要存档所需份数为限。
2、磁盘、光盘等软件性技术载体、动植物(包括转基因动植物)新品种、微生物菌种，以及样品、样机等产品技术和硬件性技术载体，以当事人进行必要试验和掌握、使用该技术所需数量为限。
3、成套技术设备和试验装置一般限于1-2套。
八、技术合同的认定
（一）技术开发合同
1、认定条件
（1）有明确、具体的科学研究和技术开发目标；
（2）合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；（3）研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。
注：单纯以揭示自然现象、规律和特征为目标的基础性研究项目所订立的合同，以及软科学研究项目所订立的合同，不予登记。
2、不属于技术开发合同的情形
（1）合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；
（2）合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；篇二：技术合同免税指南 技术合同免税指南 ·什么是技术合同
技术合同是指当事人就技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。
1、什么是技术开发合同
技术开发合同是指当事人之间就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合同。
技术开发合同的范围包括以下方面：（1）小试、中试技术成果的产业化开发项目；（2）技术改造项目；（3）成套技术设备和试验装置的技术改进项目；（4）引进技术和设备消化、吸收基础上的创新开发项目；（5）信息技术的研究开发项目，包括语言系统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但软件复制和无原创性的程序编制的除外；（6）自然资源的开发利用项目；（7）治理污染、保护环境和生态项目；（8）其它科技成果转化项目。
2、什么是技术转让合同
技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的合同。
3、什么是技术咨询合同 技术咨询合同是一方当事人（受托方）为另一方（委托方）就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价所订立的合同。
4、什么是技术服务合同
技术服务合同是一方当事人（受托方）以技术知识为另一方（委托方）解决特定技术问题所订立的合同。
技术服务合同的范围包括以下方面：（1）产品设计服务，包括关键零部件、国产化配套件、专用工模量具及工装设计和具有特殊技术要求的非标准设备的设计，以及其他改进产品结构的设计；（2）工艺服务，包括有特殊技术要求的工艺编制、新产品试制中的工艺技术指导，以及其他工艺流程的改进设计；（3）测试分析服务，包括有特殊技术要求的技术成果测试分析，新产品、新材料、植物新品种性能的测试分析，以及其他非标准化的测试分析；（4）计算机技术应用服务，包括计算机硬件、软件、嵌入式系统、计算机网络技术的应用服务，计算机辅助设计系统（cad）和计算机集成制造系统（cims）的推广、应用和技术指导等；（5）新型或者复杂生产线的调试及技术指导；（6）特定技术项目的信息加工、分析和检索；（7）农业的产前、产中、产后技术服务，包括为技术成果推广，以及为提高农业产量、品质、发展新品种、降低消耗、提高经济效益和社会效益的有关技术服务；（8）为特殊产品技术标准的制订；（9）对动植物细胞植入特定基因、进行重组；（10）对重大事故进行定量技术分析；（11）为重大科技成果进行定性定量技术鉴定或者评价。
·技术合同免税政策
1、对于单位和个人从事技术转让，技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（财政部、国家税务总局《关于贯彻落实“中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定”》财税字[1999]273号文件）
2、企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万部分，减半征收企业所得税。（《中华人民共和国企业所得税法》《 中华人民共和国企业所得税法实施条例》）篇三：技术合同与减免税的注意事项
关于技术合同与减免税的注意事项
根据税法要求，技术合同要交营业税及附加（占合同金额的 5.55%）。为促进科技成果转化，提高我国产业的技术水平，国家对不同的技术合同给予了不同的减免税政策，因此对技术合同的认定是保证这一政策得到有效贯彻的最重要的一环。在江苏省，只有符合条件的技术开发和转让合同可免交营业税及附加，技术咨询和服务合同不享受减免税政策。根据有关政策的要求，在签订技术开发和技术转让合同时应注意以下几点： 1.合同标题和内容中不得出现“咨询”、“服务”的字眼，不得有培训的内容，如有应注明培训的金额，或“免费培训”。
2.合同内容突出一个“新”字，如新产品、新工艺、新材料等。合同要体现出开发（转让）的新技术的特征，写明达到指标，领先水平，以及专利、获奖等能够反映涉及技术先进性的情况。
3.合同主体和公章。合同主体必须为法人或自然人。合同的受托方（开发方）、转让方的名称应为“南京工业职业技术学院”，并盖学院技术合同章，合同的委托方、受让方的名称应为具有法人资格的单位，并与所加盖公章名称一字不差。
4.知识产权归属。合同中必须明确约定知识产权归属，知识产权归我方的，要在合同中写明委托方、受让方有使用权。
5.软件开发合同涉及软件开发的，必须在合同中写明其知识产权或所有权归委托方或双方共享；软件转让合同还应注明著作权归让与方所有，否则征收增值税（比营业税还高）。为以后工作方便，可在开发合同中写上“知识产权归委托方或双方所有”，转让合同中写明“将使用权或所有权转让给对方。但不影响开发方、转让方利用类似技术为第三方提供服务。” 软件开发和转让合同中不得出现“产品”、“x份”的字样，否则将作为销售软件产品处理，征收增值税。
一、现行服务贸易出口税收优惠政策存在的问题
(一)政策缺乏稳定性,立法程度不高
我国的服务贸易出口退税政策则主要是国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件,大多以公告、通知、意见,甚至批复的形式出现,存在法律效力相对较低,约束力不强,立法程度不高等问题。 如 《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法 》(国家税务总局公告2014年第11号)即是国家税务总局发布的规范性文件。 再如《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第49号)仅仅是试行办法,法律效力不高。
同时在“营改增”进程中,相关省市会发布适用本地区的相应税收政策,如北京市国家税务局即出台了《关于重新发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理问题的公告》(北京市国家税务局公告〔2014〕第32号),导致服务贸易出口退税政策在优惠方式、力度和管理上都存在一定的区别, 极易造成行业税负在地区上的不均衡问题。 除此之外,“ 营改增” 至今, 时间虽短, 但国家有关部门出台的关于服务出口退税的相关政策多达数十个,政策改动幅度及频率都较快,缺乏相对的稳定性,这会给国家政策执行及企业相关操作方面带来诸多困难。
(二)政策覆盖范围较小,以免税为主
当前, 我国服务贸易出口退税政策仍处在初期阶段,只在特定行业进行了初步探索。 整体来看,服务贸易出口退税政策覆盖的行业范围较窄,涉税服务较少,尚未形成系统的政策体系。 如金融、物流、保险等行业,服务出口潜力大,与其他产业联系紧密,带动性和引领性强,但营业税负高,重复征税现象突出,且尚未纳入进出口退税政策覆盖范围,不符合国家产业结构调整的总体目标,不仅不利于扩大我国服务贸易出口, 也不利于转变经济增长方式和我国的产业结构调整。
此外,目前的服务贸易出口退税政策以免税为主,暂未实现彻底退税。 例如,仅对符合特定资质的运输服务以及向境外单位提供的研发和设计服务等几类有限的服务出口适用增值税零税率。 享受出口退税政策的大部分跨境服务还只是免税,即免征出口营业税或增值税。 因此,扩大服务贸易出口退税覆盖的行业范围和应税服务范围, 实现彻底退税,是今后我国服务贸易出口退税政策的目标之一。
(三) 服务贸易出口退免税标准较严格,流程需优化
国家税务总局2014年第11号和第49号公告对适用增值税零税率应税服务资格认定、计税依据、增值税税率纳税申报和审核,以及跨境服务免税备案手续作了规定,但从两个文件的内容来看,纳税人出口退税资格认定及纳税申报提供的资料繁杂,出口退税审核较严格。 虽然随后出台的相关文件为减轻纳税人的办税负担,简化了部分程序,但对其他应税服务出口退税政策没有作出改动,而且出口退税政策变化过频、幅度过快,对征纳双方都带来一定困难,影响出口退税进程。
此外,目前我国对“营改增”试点纳税人从事离岸服务外包业务取得的收入免征增值税的出口退税政策,大大刺激了我国服务外包业务的出口。 但从实际情况来看,随着我国服务业对外开放程度的加大和跨国公司全球战略发展,越来越多的跨国公司在我国设立分支机构,通过分支机构发包的现象越来越普遍,而我国企业从驻华分支机构接包、转包、分包取得的收入按照规定并不符合确定“试点纳税人提供的离岸服务外包业务”的条件,而且除了服务外包示范城市外,其他城市不能对从事离岸服务外包企业进行认定,导致从事离岸服务外包企业在国内其他地区的分支机构无法享受免征增值税的出口退税政策。 因此,简化服务贸易出口退(免)税认定审核程序,优化出口退(免)税流程应予以重视。
(四) 服务贸易出口商品本身的特殊性导致的问题
服务贸易行业门类广,差异明显,制定普遍适用的出口退税政策不仅困难大,还可能对征纳双方造成操作上和认定上的困难。 除此之外,服务的生产与消费往往是同时发生的,所以服务的生产和出口过程亦可认为是服务的进口和消费过程,出口和内销的界限越来越模糊,而且服务业具有公共性的特征,服务业融合趋势也日益增强,这在一定程度上加大了服务贸易出口退税的复杂化。 在各国的国际收支表中,服务贸易的统计数据和货物贸易统计数据一样能够体现出来。 但在各国海关进出口统计上,服务贸易的统计数据却无法体现,这会对服务贸易出口退税的监管带来挑战。 并且对服务贸易的监控往往只能通过国家立法和制定行政法规等行政手段来达到目的,涉及的法规形式和强度都是货物贸易所不可比拟的,一定程度上加大了服务贸易出口退税制度的复杂化。
二、 “营改增”背景下服务贸易出口退免税政策的改善路径
( 一) 当前 “ 营改增” 改革对服务贸易出口退免税政策的影响分析
目前,我国“营改增”已在交通运输业、部分现代服务业、铁路运输及邮政业、电信业实现了行业覆盖,下一步我国将继续加大“营改增”税制改革力度。 本文认为在服务业“营改增”改革对服务贸易出口退税政策方面的影响主要表现在两个方面,即“营改增”范围扩大,增值税全面取代营业税;跨境服务由免税向零税率过渡,实现彻底退税。
1. “营改增”范围扩大,增值税全面取代营业税。 根据国务院部署,我国将尽快完成“营改增”,届时,增值税将全面取代营业税,营业税将成为历史。 “营改增”为服务业出口退税提供了前提。 增值税全面取代营业税后如何在全服务行业实行出口退税政策是摆在我国政府面前的一个重大问题。 理想的做法是对服务出口均实行零税率政策。 但长时间内,考虑到我国国内目前的实际情况,并借鉴服务贸易发达国家的实践经验,不宜对所有服务出口均实行零税率,应结合行业特点和服务商品的特殊性, 有针对地制定出口税收优惠政策,零税率和免税政策相结合。 尤其是对业务复杂程度较高的行业,如金融保险业,提供的服务不能像普通商品交易那样按一个时间点确定销项和进项税额,而且无法有效区分真实资源报酬和风险酬金,应以出口免税为主要税收优惠方式。
2. 跨境服务由免税向零税率过渡,实现彻底退税。 跨境服务由免税向零税率过渡,实现彻底退税,需要解决的一个关键问题是进项税额的抵扣问题。 如何完善服务业内部以及服务业和其他行业之间的增值税抵扣链条,实行什么样的进项抵扣政策是当前和今后“营改增”税制改革需要着重探讨的。 尤其现代服务业等具有高技术和高知识特点的行业纳入“营改增”范围后,如何科学合理地解决人力资本成本抵扣是一个难题,而服务企业可抵扣范围或可退税的进项税额范围的大小直接影响到出口退税,关系到企业税收负担。
(二)化解服务贸易出口退免税优惠政策问题的突破口
在增值税取代营业税是我国税制改革必然趋势的情况下,服务贸易出口退税将是促进我国服务贸易发展的重要措施。 当前,我国服务贸易出口退税制度还不成熟,给服务出口企业办理出口退税带来诸多操作难题,政府应在借鉴典型国家服务贸易出口退税做法的基础上,结合本国实际特点和情况,改进完善我国的服务贸易出口退税体系,化解现行服务贸易出口退税政策给企业带来的操作难题,促进服务贸易的发展。
1. 增强立法层次,提高政策稳定性。 下一步,政府应积极增强服务贸易出口退税的立法层次,提高政策的稳定性。 长远来看,政府应改善服务贸易出口退税的法律环境,探索服务贸易出口退税的立法可能性。 近期内,则应逐步将当前施行较多的规范性文件上升为效力较高的部门规章或者行政法规,保证政策的稳定性和连续性。 减少因政策变动给企业造成的操作困难,而健全的法治体系,也将为服务贸易出口退税提供制度保障。
2. 简化审核程序,优化退税流程。 从服务贸易典型国家的出口退税做法来看,各国均实行便捷型出口退税审批程序来提高服务贸易出口退税效率。 建议参照服务贸易发达国家做法同时,针对服务贸易行业和服务商品的特点,采取较为灵活的出口审批机制,注重业务实质,淡化海关实物验放,以过去将货物作为监管对象转变为以合同和现金流作为监管重点,辅以诚信建设,减少企业审批资料的报送,优化出口退税流程。
3. 扩大进项抵扣范围, 完善增值税抵扣链条。 在 “ 营改增”试点中,暴露的一个重要问题就是部分服务企业可抵扣项目少,税收负担加重。 在我国逐步将服务业全部纳入增值税征收范围的背景下,从完善增值税抵扣链条出发,建议扩大服务企业可抵扣范围或可退税的进项税范围,探索人力资本成本的抵扣方案,以减轻服务企业税收负担。
4. 转化应税服务出口认定方式,优化纳税服务。 当前,跨境交付提供方式的服务贸易虽然交易量巨大,但是统计管理相对便捷,世界服务贸易发达国家的出口退税政策主要针对跨境交付形式的服务贸易, 暂时还没有较多涉及商业存在、自然人流动、境外消费形式的服务贸易。 随着其他形式服务贸易规模的扩大,统计监管技术的突破,出口退税政策将更为全面、具体,涵盖服务贸易各种提供方式。 鉴于服务业的特殊性质,首先,在计算应税服务贸易出口完税价格时宜转化认定方式,如结合企业资金流动情况,根据成本费用来核定;其次,加大惩罚力度,对于偷梁换柱、偷逃税的企业严加惩罚,增加其失信成本,以督促企业如实申报纳税;再次,充分借鉴国外先进经验, 完善关联交易的认定标准和举证责任,创新纳税服务手段,优化纳税服务方式,并有效降低税收征管成本。
5. 延续离岸服务外包优惠政策,做好过渡安排。 目前,我国的离岸服务外包发展迅速,已经为我国服务贸易的重要增长点。 在服务贸易出口退税制度还不完善的现实情况下,继续延续我国的离岸服务外包税收优惠政策很有必要。 而且离岸服务外包税收优惠政策是我国服务贸易出口退税政策的有益补充, 也为服务贸易出口退税政策完善提供经验借鉴。但我国离岸服务外包税收优惠政策存在着企业分支机构申请免税渠道不畅、与跨境服务免税政策列举服务相重叠等问题。 建议政府对分支机构的服务出口退税问题应予以重视,应将分支机构纳入出口退税适用范围,简化审核程序,解决企业总分机构纳税难题,给企业以便利。 同时关于离岸服务外包业务和跨境服务免税业务的政策执行,出台专门文件予以规范,为企业执行提供参考,做好过渡期间安排。
摘要：随着“营改增”扩围,增值税将全面取代营业税,这将为服务贸易出口税收优惠政策由现行免税为主实现向零税率政策过渡,从而彻底实现退税提供了制度前提条件。论文结合最新的“营改增”改革趋势,深入挖掘现行出口服务贸易税收优惠政策存在的症结问题,并前瞻性地提出优化建议。
关键词：跨境应税服务,“营改增”改革,出口退税
参考文献
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1、技术开发、技术转让合同可以免税，全免增值税（营业税），技术转让合同还可免500万以内的所得税；技术服务合同、技术咨询合同，不能免税；如果技术服务、技术咨询业务想免税，服务内容必须合并到技术开发合同中。
2、技术合同认定审核成功前，由于没有合同登记编号，开出发票的金额不能免税；审核成功并到税务局备案后再开发票可免税；
3、超出合同有效期限，开出发票的金额不能免税；因此，在签合同时，合同有效期限要比合同履行期限长一些，给开票留出时间；
4、开具的增值税普通发票可以免税；增值税专用发票不能免税；
5、免税金额并不是认定技术合同中填写的金额，而是在技术合同认定后，按实际开票额免税。并且开票金额类型、开票时间都在一定的条件之内。
二、技术合同认定
1、技术合同认定由乙方（研发方或收款方）申报；
2、研发费用加计扣除的研发合同也需要申报，到区级审核即可，无需市级审核；
3、技术合同最后一页盖章，说明区级审过，可以做加计扣除；如下图：
三、技术合同填报实务
1、技术开发合同、技术转让合同与技术服务合同、技术咨询合同的本质区别？
技术开发合同有新成果产生、技术转让合同有成果转让；是否有成果的产生与转让，是技术开发、转让合同与技术服务、咨询合同的本质区别。不在于技术含量的高低和合同金额的大小。
2、合同有效期限与合同履行期限说明 ① 合同有效期限：指合同的有效期，开发票的时间必须在合同有效期内才能免费；填写位置在合同首页，如下图所示： ② 合同履行期限：指乙方做项目研发、交付甲方进行验收需要的时间期限。如下图所示：
收后开票留出足够的时间。
3、技术开发合同的界定（怎么确定合同是研发合同）① 技术创新内容符合以下一项：新技术、新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统的研究开发。
② 填报时，一定要突出研发，关于研发所处的阶段，如小试、中试等字眼一定要写上；没有关于研发的详细描述，不能确定为研发合同。关于研发的详细描述主要体现在合同的第一、二项中，如下图所示：
4、验收时样品、样机的数量
验收时乙方提供的样品、样机的数量必须是1-2套，不能大于2；大于2界定为销售合同，不能免税。
5、能在主合同中说清楚的，不要见附件
研发细节尽量在主合同中说清楚，使审核人员可以很方便的确认；如果在附件中，附件一定要上传。
6、经费免税，报酬不免税
在研发经费、报酬及其支付方式项中，填写的经费可以免税，报酬不能免税。如下图：
7、研发经费购置设备的归属
如果财产权归甲方，则这部分不能免税；归乙方则可以免税。
8、仲裁委员会的填写
全国所有仲裁委员会都不加“市”，如“上海仲裁委员会”，不是“上海市仲裁委员会”。原因仲裁委员会是民间机构，不能加市，比如企业也是民间机构，上海**信息科技有限公司，不能是“上海市**……”；政府机构必须加市，如“上海市民政局”。如下图：
9、条款增加
2003版技术合同，大项条款是固定的，如果需要添加，可以随时添加。
10、甲已双方签字
一、技术合同的认定条件
1.技术合同的定义：当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确定相互之间权利和义务的合同。2.技术合同一般包括哪些条款： 项目名称；
标的的内容、范围和要求
履行的计划、进度、期限、地点、地域和方式 技术情报和资料的保密 风险责任的承担；
技术成果的归属和收益的分成办法 验收标准和方法
价款、报酬或者使用费及其方式 违约金或者损失赔偿的计算方法 解决争议的方法 名词和术语的解释
3、技术开发合同
技术开发合同是当事人之间就新技术、新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统的研究开发所订立的合同。
技术开发合同包括委托开发合同和合作开发合同。委托开发合同是乙方当事人委托另一方当事人进行研究开发工作并提供相应研究开发经费和报酬所订立的技术开发合同。合作开发合同是当事人各方就共同进行研究开发工作所订立的技术开发合同。认定条件：①有明确、具体的科学研究和技术开发目标；②合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；③研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。属于技术开发合同的内容有
小试、中试技术成果的产业化开发项目 技术改造项目
成套技术设备和试验装置的技术改进项目
引进技术和设备消化、吸收基础上的创新开发项目
信息技术的研究开发项目，包括语言系统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但软件复制和无原创性的程序编制的除外 自然资源的开发利用项目 治理污染、保护环境和生态项目 其它科技成果转化项目
以上所述各项中属一般设备维修、改造、常规的设计变更及其所有技术直接应用于产品生产的，不属于技术开发合同。4.技术转让开发合同
技术转让合同：当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的合同。
专利权转让合同是指：乙方当事人（让与方）将其发明创造专利权转让受让方，受让方支付相应价款而订立的合同。
专利申请权转让合同是指：一方当事人（让与方）将其就特定的发明创造申请专利的权利转让受让方，受让方支付相应价款而订立的合同。
专利实施许可合同是指：一方当事人（让与方、专利权人或者其授权的人）许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付相应的使用费而订立的合同。
技术秘密转让合同是指：一方当事人（让与方）将其拥有的技术秘密提供给受让方，明确相互之间技术秘密使用权、转让权，受让方支付相应使用费而订立的合同。
技术转让合同的认定条件:合同标的为当事人订立合同时已经掌握的技术成果，包括发明创造专利、技术秘密及其他知识产权成果；合同标的具体完整性和实用性，相关技术内容应构成一项产品、工艺、材料、品种及其改进的技术方案；
当事人对合同标的有明确的知识产权权属约定。
（当事人就技术进出口项目订立的合同，可参照技术转让合同予以认定登记。）
申请认定登记的技术合同，其标的为技术秘密的，该项技术秘密应同时具备以下条件：①不为公众所知悉；②能为权利人带来经济利益；③具有实用性；④权利人采取了保密措施。
5.技术性收入的核定
合同交易总额：技术合同成交项目的总金额
技术交易额：从合同交易总额中扣除购置设备、仪器零配件、原材料等非技术性费用后的剩余金额。但合理数量标的物的直接成本不计入非技术性费用
技术性收入：履行合同后所获得的价款、使用费、报酬的金额
技术性收入的具体计算方法：
技术开发合同：技术交易额*30％
技术转让合同：技术交易额*40％
奖酬金：技术性收入*25％
二、合同内容及注意事项
根据有关政策的要求，在签订技术开发和技术转让合同时应注意以下几点：
1.合同标题和内容中不得出现“咨询”、“服务”的字眼，不得有培训的内容，如有应注明培训的金额，或“免费培训”。
2.合同内容突出一个“新”字，如新产品、新工艺、新材料等。合同要体现出开发（转让）的新技术的特征，写明达到指标，领先水平，以及专利、获奖等能够反映涉及技术先进性的情况。
3.合同主体和公章。合同主体必须为法人或自然人。合同的委托方、受让方的名称应为具有法人资格的单位，并与所加盖公章名称一字不差。
4.知识产权归属。合同中必须明确约定知识产权归属，知识产权归我方的，要在合同中写明委托方、受让方有使用权。
5.软件开发合同涉及软件开发的，必须在合同中写明其知识产权或所有权归委托方或双方共享；软件转让合同还应注明著作权归让与方所有，否则征收增值税（比营业税还高）。为以后工作方便，可在开发合同中写上“知识产权归委托方或双方所有”，转让合同中写明“将使用权或所有权转让给对方。但不影响开发方、转让方利用类似技术为第三方提供服务。”
软件开发和转让合同中不得出现“产品”、“X份”的字样，否则将作为销售软件产品处理，征收增值税。
6.技术合同中涉及外购硬件材料的，采购后尽量开增值税发票。切割经费与开发（转让）费用适用不同的管理费提取比例。外购硬件材料发票中尽量不要出现“设备”字样，“材料”、“器材”均可。开发费经合同认定后可以免扣增值税（营业税）。
三、技术合同登记须报送材料 ◆技术合同技术性收入核定表 ◆网上申报合同详细信息，打印
技术开发合同项目总金额超过60万元（包括60万元），合同卖方需附项目“开发价格清单”与详细的技术附件，并加盖单位公章。（根据各地实际情况）
◆网上申报技术交易免征营业税业务内容简要说明，打印 ◆技术交易合同原件2份 ◆技术合同按0.3‰贴印花税
◆专利证书复印件（根据各地的实际情况）
四、税收优惠政策（文件详见：财税字【1999】273号文）
1、流转税方面(增值税):
对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务取得的收入，免征增值税（营业税）。免征增值税的技术转让、开发的营业额为：
⑴以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。
⑵以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税，转让方（或委托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。
⑶提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。
2、所得税方面(所得税)
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（四）项符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
农业部,国家林业局,各省、自治区、直辖市、 计划单列市财政厅( 局) 、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关:
按照 《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》 ( 国发 〔2015〕27号) ,自2015年5月10日起取消了农业部 “农业种子种源进口免税审批”和国家林业局 “进口种用野生动植物种源审核”事项。为使进口种子种源免税计划政策在执行中符合国发 〔2015〕27号文件精神,现将调整 《财政部海关总署国家税务总局关于种子( 苗) 种畜( 禽) 鱼种( 苗) 和种用野生动植物种源2015年免税进口计划的通知》 ( 财关税 〔2015〕9号) 执行方式的有关问题通知如下:
一、2015年5月10日及以后,农业部和国家林业局按照调整后的表格,在对动植物苗种进( 出) 口、林木种子苗木( 种用) 进口、野生动植物进( 出) 口审批的同时,标注确认所进口的品种和数量是否符合财关税 〔2015〕9号文件规定的免税品种和数量范围,对可转让和销售的免税品种和数量范围,在“最终用途” 栏内标注 “可转让和销售”。
调整后的表格在公历年度内有效,具体名称及格式详见附件1、2、3。进口单位须在2015年12月31日前严格按照免税品种、数量、 最终用途向海关申报进口种子种源。
二、进口单位取得农业部、国家林业局签发的上述机打表格并向海关申请办理减免税手续的,海关可受理申请,并按有关规定办理减免税审核确认手续。
上述进口单位进口的符合免税范围的种子种源,已经缴纳进口环节增值税且尚未申报增值税进项税额抵扣的,在2015年12月31日前,附送主管税务机关出具的 《进口种子种源增值税进项税额未抵扣证明》( 见附件4) 向海关提出退税申请,海关在办理减免税审核确认手续后退还已征进口环节增值税。逾期未提出退税申请的,不予退税。
三、本通知自印发之日起至2015年12月31日有效。
特此通知。
附件(略):
1. 中华人民共和国农业部动植物苗种进( 出) 口审批表
2. 国家林业局种子苗木( 种用) 进口许可表
3. 国家濒管办进口种用野生动植物种源确认表
4. 进口种子种源增值税进项税额未抵扣证明
海南省副省长陈成23日在海南省四届人大常委会十八次会议上透露，海南正加快推进海南国际旅游岛建设优惠政策的落地，明年初海南有望开始执行境外游客退税政策和实施离岛免税政策。
请看相关报道：
The offshore duty-free policy for Hainan has been completed and submitted to relevant departments for approval, said Chen Cheng, vice governor of Hainan province on the 18th Conference of the Fourth Standing Committee of the NPC of Hainan.This means that the specific regulations of the policy have basically been confirmed.海南省副省长陈成在海南省四届人大常委会十八次会议上称，海南离岛免税政策已经制定完成并提交相关部门审批。这意味着该政策的具体条款已经基本确定。
在上面的报道中，offshore duty-free policy就是“离岛免税政策”，也就是国际游客只要出示离岛机票就可以在海南境内购买一定限额的物品，出境时不用缴税。海南将建设duty-free shopping mall（大型免税购物商场），吸引international big-brand discount shops（国际知名品牌折扣店）进驻海南。
此外，明年年初还将可能实行tax refunds to overseas tourists（境外游客退税）政策，tourists groups from 26 countries（来自26国的旅游团）还将享受 visa-free access to Hainan（入境免签待遇）。
（一）《暂行条例》《实施细则》规定的免税土地
1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至
10年；
7、集体和个人办的各类学校、幼儿园、托儿所、医院自用的土地；
8、房产管理部门出租给居民的住房用地；
9、民政部门为安置残疾人举办的福利工厂用地；
10、个人所有的自住房屋用地；
11、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
（二）单项政策规定的税收优惠
1、对纳税人由于市政规划及建设需要，被部分或全部拆除的房屋占用的土地，不论纳税人是否变更土地使用权，经当地主管地税机关审查核实后，均不再征收土地使用税。
2、金融单位对不能按期偿还贷款而依法取得的房地产，在处置前若闲置未用，在闲置期间，暂免征收土地使用税。
3、企业停产、撤消后，其占地未作他用的，经省地税局批准可暂免征收土地使用税。
4、企业搬迁后，其原有场地不使用的，经省地税局批准，可暂免征收土地使用税。
5、对企业厂区以外，与社会公用地段未加隔离的铁路专用线、公路用地，暂免征收土地使
用税。
6、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
7、对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地税局确
定，暂免征收土地使用税。
8、对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区
用地以及采区运岩公路，免征土地使用税。
9、对砖瓦窑厂生产取土用地暂免征收土地使用税。
10、地下人防设施营业用地，暂免征收土地使用税。
11、对花卉公司直接从事花木生产的用地，暂免征收土地使用税。
12、对露天集贸（农贸）市场、蔬菜市场用地以及在街道两旁摆摊设点的流动性营业用占
地，均免征土地使用税。
13、对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些新征用土地的在建基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的能源、交通、水利设施和原材料基础工业等大型基建项目，建设周期长，在建期间又没有经营收入，纳税确有困难的，可由企业提出申请，经地、市税务局审查提出意见，报省税务局批准，给予免征或减征土地使用税的优惠。
14、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位，其自用的土地，免征土地使用税；对工会进行文化事业宣传占用的土地，依照上述规定执行。
15、对非营利性医疗机构自用的土地免征土地使用税；对营利性医疗机构自用的土地，自其取得执业登记之日起，3年内免征土地使用税，3年免税期满后恢复征税；对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征土地使用税。
16、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收其自用土地的土地使用税。
17、中外合资企业、中外合作企业和外国企业不征收土地使用税。
18、军需工厂的土地，凡生产军品的免征土地使用税；生产民品的按规定征收土地使用税；既生产军品又生产民品的，可按各占比例划分征免土地使用税。
19、军人和武警部队服务社用地，专为军人和军人家属服务的免征土地使用税，对外营业的应按规定征收土地使用税；军队实行企业经营的招待所（包括饭店、宾馆），区分为军内服
务和对军外营业各占的比例征免土地使用税。
20、对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场，凡作为管教或生活用地，均免征土地使用税；凡是生产经营用地，如厂房、仓库、门市部等，应征收土地使用税。对监狱的用地，若主要用于关押犯人，免征土地使用税；但对设在监狱外部的生产经营用地，应征
收土地使用税。
21、对铁道部所属原执行经济承包方案的铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工副业企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位，其自用的土地，暂免征收土地使用税。待铁路运价调整时再相应调整免税范围。
22、对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税。对水电站生产、办公、生活用地以外的其他用地，免征土地使用税。对供电部门的输
电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。
23、在2003年底前，对中国储备粮管理总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的土地，比照国家财政部门拨付事业经费的单位，免征土地使用税。
24、地质勘查单位属地化后，其事业单位经费来源由中央财政划拨转为地方财政划拨的，在其改革为企业以前，仍执行事业单位的税收政策，免征土地使用税；由事业单位改革为企业的，自财政不再划拨其经费起的3年内，报经当地主管税务机关批准，继续享受原属事业单位的各项税收政策，免征土地使用税，但最长不超过2004年12月31日。
25、对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体，在2002年底前高校后勤社会化改革过程中，免征土地使用税。
云南省地方税务局关于营业税若干政策问题的通知 云地税一字[2003]21号
２００３年７月１１日
各地、州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局，省局直属征收分局：
根据现行税法规定，经全省地税系统“两税一费”管理工作会议讨论研究，现将 营业税若干政策问题明确如下：
一、关于实行会员制的娱乐场所（如高尔夫球俱乐部等）收取的会员费按何种税 目征收营业税的问题对实行会员制的娱乐场所收取的会员费应一律按照“娱乐业”科目征收营业税。
二、关于如何确定“两网”改造工程建设营业税计税依据的问题
对从事“两网”改造工程建设的施工单位，应严格按照《云南省财政厅、云南省 地方税务局转发＜财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知＞的通知》（云财税［２００３］８号）规定确定营业税的计税依据，即按照工程投资总额扣除 设备价款后的余额计征营业税，不得扣除对方所提供材料的价款。
三、关于单位合作建房征收营业税的问题
对单位合作建房过程中及房屋建成后一方（出土地方）同时拥有土地使用权和房 屋所有权，另一方（出资金方）只是在房屋建成后一定时期内享有无偿使用的权利的 情况，应将仅拥有所建房屋一定时期使用权的投资方投入的资金视为一次性支付的租 金对同时拥有土地使用权和所建房屋所有权的一方按“服务业——租赁业”征收营业 税，对投入资金的一方不征收“销售不动产”营业税。
四、关于农民将土地承包、租赁给他人经营取得的收入征收营业税的问题
农民将土地承包、租赁给他人取得的收入应按“服务业——租赁业”征收营业税。但对土地承包、租赁给他人从事农业生产的免征营业税。
五、关于提供勘察设计劳务营业税纳税地点的问题
对我省的勘察设计单位和个人从事勘察设计业务取得收入的营业税纳税地点，继 续按照《云南省地方税务局关于税若干征税问题的通知》（云地税发［１９９７］ ０６１号）规定执行。
六、关于个人出租房屋营业税起征点的问题
对个人出租房取得的收入，执行按次纳税的营业税起征点。
七、关于金融资产管理公司支付给各专业银行的利息收入是否征收营业税的问题根据国务院颁布的《金融资产管理公司条例》规定，金融资产管理公司属国有独 资非银行金融机构，对其与银行之间的相互占用、拆借资金业务视为金融机构往来收 入不征收营业税。
八、关于溜（滑）冰场、垂钓及水上游乐场所适用税目的问题
对溜（滑）冰场、垂钓业务按“文化体育业”税目征收营业税；对水上游乐场所 按“服务业”税目征收营业税。
九、关于以归还土地使用权名义销售建筑物征收营业税的拥有房屋的单位或个人，以归还土地使用权的名义将房屋交给土地管理部门出售，土地管理部门按成交额提取手续费，房屋价款以补偿费的名义交付给房屋所有者。对 房屋所有者按房屋成交额计算征收“销售不动产”营业税，对土地管理部门取得的手 续费按“服务业”税目征收营业税；但对房屋所有者所占用的土地被政府征用而的不
动产补偿费由房屋所有提供政府征用土地的相关文件资料，经主管税务机关审核认定后，可不予征收营业税。
十、关于拍卖企业不征收营业税的问题
跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。
（二）航天运输服务。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务。
2.合同能源管理服务。3.设计服务。
4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5.软件服务。
6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
10.转让技术。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（一）下列服务：
1.工程项目在境外的建筑服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4.会议展览地点在境外的会议展览服务。5.存储地点在境外的仓储服务。
6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： 1.电信服务。2.知识产权服务。
3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。4.鉴证咨询服务。5.专业技术服务。6.商务辅助服务。
7.广告投放地在境外的广告服务。8.无形资产。
（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第（一）至
（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。
五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
七、本规定所称完全在境外消费，是指：
（一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。
（二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。
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