银行年度报告分析

银行年度报告分析（共8篇）

银行年度报告分析 篇1

第一季度,XX银行实现营业收入1310.17亿元,同比增长15.11%,其中，利息净收入继续为收入增长做出绝大部分贡献。实现归属母公司净利润613.35亿元,同比增长14%,实现每股收益0.18元,实现每股净资产2.93元。

20第一季度,按照期初期末的平均余额计算,XX银行的净息差为2.54%,同比上升了4个基本点,环比基本持平,上升了1个基本点。

与大部分银行同业和行业的趋势不同,XX银行一季度依旧实现了不良贷款的双降,从信贷成本的角度看,12年第一季度XX银行计提了101.34亿元的贷款减值准备,计算的年化的信贷成本为0.51%,比去年同期的0.42%相比同比上升了8个基本点,与去年全年的.情况相比环比也上升了7个基本点,也与行业的形势类似,XX银行也在年一季度适当的加大了拨备的计提力度。季度末的拨贷比为2.50%,与去年年初基本持平。

利息净收入988.16亿元，同比增长15.74%，主要是由于生息资产规模增长及净利息收益率上升。手续费及佣金净收入286.22亿元，同比增长10.39%。成本收入24.36%。

截至今年一季度末，工行总资产164311.96亿元，比上年末增加9543.28亿元，增长6.17%。客户贷款及垫款总额81580.90亿元，比上年末增加3691.93亿元，增长4.74%。其中境内分行人民币贷款增加2327.74亿元，增长3.31%。从结构上看，公司类贷款54102.33亿元，个人贷款20372.55亿元，票据贴现1298.22亿元，境外贷款及其他5807.80亿元。贷存款比例为63.71%。

工行总负债154082.53亿元，比上年末增加8892.08亿元，增长6.12%。客户存款126152.81亿元，比上年末增加3540.62亿元，增长2.89%。从结构上看，定期存款61592.69亿元，活期存款62895.49亿元，其他1664.63亿元。

按照五级贷款质量分类，不良贷款余额为728.19亿元，比上年末减少1.92亿元;不良贷款率为0.89%，比上年末下降0.05个百分点;拨备覆盖率为280.88%，比上年末提高13.96个百分点;贷款拨备率为2.51%。

净利息收益率上升已在预料之中。工行行长杨凯生数月前在年报发布会上预计，工行现有贷款中有七成今年要重新定价，其定价依据去年升息期间基准利率的标准，因此贷款收益会保持增加。同时，有36.8%的存款今年面临重新定价，但是重新定价的存款中有八成都是一年期以下存款。因此，今年的净息差水平能保持稳定并且有所上升。

财务指标分析

主要财务指标

报告日期 2012-3-31 -12-31 2011-3-31

1.盈利能力

每股收益(摊薄) 0.18 0.6 0.15

调整后每股收益 -- -- 0

每股净资产 2.93 2.74 2.5

每股未分配利润(元) 1.07 0.9 0.73

调整后每股净资产 -- -- 0

每股资本公积金 0.37 0.36 0.35

每股销售收入 0.38 1.36 0.33

每股现金流量 1 0.91 1.23

每股经营现金流 1.14 1 0.95

主营业务利润率(%) 60.75 57.02 61.13

非经常性损益比率(%) -- 0.51 100

息税前利润率(%) 60.75 57.02 61.13

总资产收益率(%) 0.37 1.35 0.37

净资产收益率(摊薄)(%) 6 21.77 6.18

2.偿债能力

资产负债率(%) 93.77 93.81 93.93

股东权益比率(%) 6.22 6.18 6.05

3.成长能力

总资产扩张率(%) 14.18 15 14.63

主营业务增长率(%) 15.11 24.79 30.32

固定资产投资扩张率(%) 13.22 10.68 5.14

每股收益增长率(%) 13.94 26.08 23.9

净利润增长率(%) 14.03 26.1 29.46

4.营运能力

总资产周转率(%) 0.82 3.28 0.82

1)盈利能力方面

XX银行公布的年报显示，按照国际财务报告准则，20XX银行实现净利润2084亿元，同比增长25.6%，基本每股收益及每股净资产分别为0.60元和2.74元，比20增加0.12元和0.39元。董事会建议派发股息每10股2.03元。XX银行公布2012年第一季报：基本每股收益0.18元，稀释每股收益0.17元，基本每股收益(扣除)0.18元，每股净资产2.93元，摊薄净资产收益率6.0026%，加权净资产收益率24.8%;营业收入131017000000.00元，归属于母公司所有者净利润61335000000.00元，归属于母公司股东权益1021815000000.00元。截至2011年底，XX银行资本充足率为13.17%，核心资本充足率为10.07%。已公布年报的11家上市银行2011年共实现净利润8180.65亿元，同比增长28%。银行业息差有望上升，银行业利润将保持较快增长水平。

2)偿债能力

银行年度报告分析 篇2

通过分析这份年报可以发现, 民生银行2007年度存贷款规模同比增速较往年有所下降, 但利润同比增速则是历史较高水平, 其原因主要包括:一是在央行6次加息、存贷款利差持续扩大的情况下, 各项贷款平均利率为6.78%, 同比大幅上升1.3个百分点, 而同期存款平均利率仅提高0.32个百分点, 从而使净利息收入达到226亿元, 同比增长40%;二是在股市呈牛市、基金暴热的行情下, 融资顾问和托管及其他信托业务等中间业务的收入实现爆发式增长, 净非利息收入约27亿元, 同比增长112%, 占营业收入的比重达到11%, 同比提高3.4个百分点;三是在再融资23.8亿股顺利完成的情况下, 资本供给和股东权益大幅上升, 促使公司扩大了证券投资和买入返售金融资产的规模, 改善了公司资产负债结构, 收入贡献上升。但是, 民生银行的利润增长在我国14家上市银行中仅处于中等水平, 不仅赶不上招商银行、上海浦东发展银行、兴业银行等同比翻了一番以上的利润增长水平, 而且其自身也存在着影响利润增长持续性的一些重要因素, 具体体现在以下几个方面:

1. 现金流量同比大幅减少。

经营活动产生的现金流量反映了上市公司通过实际经营活动和运用公司资源创造收益的能力。经营活动产生的现金流量净额则反映了上市公司在维持期初现金流量的情况下, 有能力发给股东的最高现金股利金额。民生银行2007年年报显示, 其经营活动产生的现金流量净额为-117亿元, 而2006年这一数据为411亿元, 仅仅一年时间就大幅减少528亿元。

事实上, 2007年年末, 民生银行的人民币流动性比率 (即一个月内到期的各项资产与一个月内到期的各项负债之比) 为34.94%, 虽高于监管要求的25%, 但低于主要商业银行的平均水平36.3%, 大大低于2006年年末的51.42%;每股经营活动产生的现金流量净额为-0.81元, 大大低于2006年的4.04元/股, 呈现出一定的流动性风险。进一步分析发现, 受央行连续10次提高存款准备金率的影响, 存放中央银行款项和存放同业款项净增加额超过340亿元;受存贷比约束, 向其他金融机构拆出资金的净增加额达到480亿元;现金的净流出使其一个月以内的流动性缺口为-3 141亿元, 同比增加192亿元, 流动性缺口率接近-30%, 而主要商业银行的流动性缺口率仅为-15.4%。相比之下, 2007年年末上海浦东发展银行的每股经营活动产生的现金流量净额为12.728元, 现金流量较大。

2. 存贷比逼近75%的政策监管上限。

存贷比是指银行贷款总额 (含贴现) 与存款总额的比例。年报显示, 民生银行2007年年底人民币存贷比达到74.44%, 接近75%的政策监管上限, 比2006年上升了4.72个百分点, 比2005年上升了8.88个百分点, 比2007年年末银行业金融机构的存贷比69.3%高出5.14个百分点。

过高的存贷比, 一方面说明民生银行的资金使用效率较高, 风险资产权重偏高, 另一方面则表明其吸储能力不足。事实上, 2007年年末, 民生银行贷款总额 (含贴现) 达到5 550亿元, 同比增幅达18% (与2006年增幅相同) , 而同期存款总额的增幅仅为15% (2006年同比增幅达19%) , 其贷款规模的扩大潜力已基本释放。

从贷款结构上看, 公司贷款额 (不含贴现) 占75.83%, 比上年提高2.64个百分点;零售贷款额占17.92%, 比上年提高3.4个百分点;票据贴现额占6.25%, 降幅超过40%, 表明贴现业务已大量压缩, 贷款组合结构调整的空间不大。因此, 未来民生银行贷款规模的扩大将更加受制于存款增长情况, 在利息业务对营业收入的贡献比仍高达89.5%时, 一旦存款增长跟不上, 其2008年约930亿元的新增贷款额则难以用完, 利润增长将受到严重影响。

3. 资产收益率偏低。

净资产收益率和总资产收益率是反映上市公司盈利能力的重要指标。年报显示, 民生银行2007年全面摊薄净资产收益率为12.62%, 同比下降6.84个百分点, 远低于招商银行、深圳发展银行和兴业银行超过20%的净资产收益率;总资产收益率为0.77%, 同比上升0.19个百分点, 虽与其他上市银行的差异不是很大, 但仍低于同行业最高水平即宁波银行1.23%的总资产收益率, 表明还有很大的提升空间, 特别需要加大私人银行业务、零售业务和中间业务的开拓力度。

4. 成本收入比居高不下。

成本收入比是指银行的业务及管理费用与营业收入的比例, 反映的是银行的经营性费用控制水平。一般来讲, 银行的营业成本主要由两部分组成:一部分是资金成本, 即存款或同业拆借资金的利息支出。由于我国目前仍未能实现利率市场化, 如果不考虑存款结构的影响, 每家银行的资金成本都差不多, 即资金成本是刚性的。另一部分是业务及管理费用, 主要是为满足经营需要而发生的场地租金、水电费、人工费等费用和满足业务拓展需要的各项费用。

由于资金成本是刚性的, 各家银行之间的差距并不明显, 但各家银行的成本收入比则相差较大。统计显示, 在14家上市银行中, 2007年民生银行46.26%的成本收入比位居首位, 比第二位的华夏银行高5.87个百分点, 比排名最后的北京银行高21.23个百分点。

事实上, 民生银行连续三年的成本收入比都在46%以上, 2007年比2006年下降1.45个百分点, 比2005年仅下降0.48个百分点, 表明民生银行的成本收入比居高不下, 2007年成本收入比的下降主要源于营业收入的高增长 (业务及管理费用同比增长40.6%, 而营业收入同比增长44.98%) 。与此相对应, 民生银行的员工薪酬也在上市银行中居于较高水平, 按其年报和补充报告中披露的实发工资数和员工数粗略计算, 其员工人均年薪约34万元, 其董事长的薪酬仅次于深圳发展银行的外籍董事长, 在14家上市银行中位列第二, 而其行长的薪酬则位列14家上市银行行长薪酬的首位, 表明其在业务转型方面的压力较大。零售业务发展带来的网点和员工数量的增加, 以及具有较强激励性的员工薪酬制度将使成本收入比的下降较为缓慢。

5. 资产质量有下降倾向。

年报显示, 按五级分类法, 民生银行2007年年末不良贷款余额为67.73亿元, 比上年年末增长8.8亿元;不良贷款率为1.22%, 虽然同比下降0.03个百分点, 但2007年第三季度才1.0%。依此计算, 民生银行2007年下半年不良贷款额同比增长15%, 如考虑加回净核销的影响, 不良贷款额实际增加约18亿元, 不良贷款率上升0.1个百分点。

进一步分析可以发现, 由于贷款过多地集中在房地产业和制造业 (2007年年末分别占贷款总额的16%和29%) , 受国家宏观调控政策影响, 房地产业务产生了一些不良贷款, 导致关注类贷款规模和比率均出现同比下降, 而可疑类和损失类贷款规模和比率同比上升。

从拨备情况看, 2007年年末拨备覆盖率 (即贷款减值准备对不良贷款比率) 由2007年第三季度的156%下降到113.14%;贷款减值准备与贷款总额之比仅为1.38%, 而同期招商银行这两个数据分别为180.39%和2.79%, 表明民生银行的贷款质量相对较差。这也导致了民生银行2007年利息回收率仅为97.67%, 比2006年下降0.61个百分点, 比2005年下降1.21个百分点。2007年年末表内应收未收利息挂账金额达37.5亿元, 比2006年增加了16.5亿元, 几乎翻了一番, 表明未来风险加大, 资产质量有下降趋势。

6. 投资美国联合银行控股公司产生较大浮亏。

美国联合银行控股公司是主要为在美国的华裔社群以及赴中国开展业务的美国公司提供贸易融资、零售银行、私人银行等服务的商业银行。而民生银行的服务对象则大多是民营企业, 其中一部分是出口型民营企业。在中美巨大贸易额的支持下, 两者联合可能产生较好的协同效应。但是, 从目前的情况看, 这种并购产生的协同效应并不显著, 其原因如下:一是受美国次贷危机、美元不断贬值和我国的“双防”政策的影响, 今年以来中美贸易额增速降低, 支持这一并购的“宏观经济环境”要素有所改变;二是美国联合银行控股公司的官方网站资料显示, 民生银行所支付的4.9%股权的价格, 是以美国联合银行控股公司于2007年9月28日签订策略联盟协议日之前90天平均股票收市价格17.79美元为基础确定的 (最终价格与此略有出入, 但大体如此) , 该价格已高于近期美国联合银行控股公司每股价格约60%。显然, 从财务上看, 民生银行对美国次贷危机的影响预估不足, 并购时机明显过早, 并购代价过大, 已明显形成较大浮亏。事实上, 民生银行2008年第一季度报告显示, 该笔投资的初始金额为6.82亿元, 至3月31日其账面价值已减至2.93亿元, 投资损失达3.89亿元, 浮亏约57%。

从总体来看, 民生银行正处在公司事业部改革的转型期, 零售业务发展带来的网点和员工数量增加的压力较大, 成本收入比难以较快下降;事业部改革、流程银行改革、综合经营推进等对业务收入的贡献仍需要继续等待。另外, 民生银行持有的海通证券股权在5月23日进行公开拍卖, 因无人竞买而中止, 使公司每股盈利增加的预期落空, 而且这种不可持续的拍卖难以持续抵消央行2008年连续上调存款准备金率和存贷款规模扩大所带来的影响。在宏观调控影响下, 房地产业务持续低迷、CPI高涨及制造业成本提高时, 民生银行关于资产质量方面的隐忧难以迅速消除, 所以其短期投资价值值得商榷。但从长期来看, 按照2007年2月6日公布的《中国民生银行五年发展纲要》, 民生银行通过从组织构架、运营模式、流程化管理和综合化经营等方面的不断革新, 将推动营业收入持续增长, 实现公司价值最大化。

参考文献

[1].石朝格.民生银行去年净利润63亿元.中国证券报, 2008-03-04

[2].谢晓冬.民生银行净利增122%投资联合银行浮亏3.23亿.上海证券报, 2008-04-25

[3].万磊.民生“浮亏”式收购逼问银行业扩张软肋.21世纪经济报道, 2008-03-05

[4].王涛.银根紧缩上市银行利润反增五成.每日经济新闻.2008-04-25

银行年度报告分析 篇3

具体而言，2014年银行业理财市场呈现三大特点：一是理财规模平稳增长；二是理财资金继续大力支持实体经济发展；三是理财为投资者带来了丰厚的回报。

银行业理财市场的主要政策

2014年1月26日，中国人民银行金融市场司发布《关于商业银行理财产品进入银行间债券市场有关事项的通知》，该通知对申请开设理财产品债券账户的管理人以及申请为在银行间债券市场开立债券账户的理财产品提供服务的托管人所具备的条件作出了明确规定，列出了申请在银行间债券市场开立债券账户的理财产品应符合的条件；还规定在银行间债券市场开立债券账户的理财产品应以单只理财产品的名义开户，但理财产品由非本行的第三方托管人独立托管的，也可以理财产品系列或理财产品组合的名义开户。

2014年2月，银监会下发《关于2014年银行理财业务监管工作的指导意见》，明确理财业务监管机制，强化理财业务非现场监管，加强现场检查。加强对理财产品销售活动的行为监管，加大对理财业务监管法规的执行力度，积极鼓励银行理财业务探索新的产品和模式，更好地直接服务于实体经济；规定银行在发售普通个人客户理财产品时，需在宣传销售文本中公布所售产品在理财信息登记系统中的登记编码，投资者可依据该编码在中国理财网（www.chinawealth.com.cn）查询产品信息，未在理财信息登记系统登记的银行理财产品一律不得销售。

2014年7月10日，银监会发布《关于完善银行理财业务组织管理体系有关事项的通知》，要求银行按照单独核算、风险隔离、行为规范、归口管理等原则开展理财业务事业部制改革，设立专门的理财业务经营部门，负责集中统一经营管理理财业务；明确了理财事业部应具备的几个特征，以及银行开展理财业务经营应符合的监管要求。

2014年7月23日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署多措并举缓解企业融资成本高的问题。8月5日，国务院办公厅发布《关于多措并举着力缓解企业融资成本高问题的指导意见》，提出加强对影子银行、同业业务、理财业务等方面的管理，清理不必要的资金“通道”和“过桥”环节，各类理财产品的资金来源或运用原则上应当与实体经济直接对接。切实整治层层加价行为，减少监管套利，引导相关业务健康发展。

2014年9月11日，中国银监会、财政部、人民银行联合下发《关于加强商业银行存款偏离度管理有关事项的通知》，指导商业银行改进绩效考评制度，设立存款偏离度指标，约束存款“冲时点”行为；规定银行不得通过理财产品倒存，即不得通过将理财产品发行和到期时间集中于每月下旬，于月末、季末时点将理财资金转为存款。

2014年12月，银监会就《商业银行理财业务监督管理办法（征求意见稿）》征求意见，在梳理总结过去监管规定的基础上，对理财业务的监督管理进行了全面系统的修订完善，是指导银行理财业务的综合管理办法。征求意见稿拟推动银行理财产品向开放式、净值型产品转型，逐渐打破刚性兑付，鼓励银行理财采取直接投资方式，避免多重嵌套，缩短资金链条。

2014年12月30日，中央结算公司发布《关于进一步做好理财登记工作的通知》，要求银行登记理财产品投资的各类资产管理计划的底层资产投资信息和月度理财业务汇总信息，进一步提高银行理财信息透明度；明确要求银行业金融机构在销售高净值客户类理财产品时，需在销售文件中公布该产品在理财信息登记系统中的登记编码。

银行业理财产品存续情况

（一）总体情况

截至2014年末，中国银行业理财市场存续理财产品共计55012只，理财资金余额15.02万亿元，较2013年末增长4.78万亿元，增幅为46.68%。银行理财规模在各类资产管理业务中位居首位（见表1）。

（二）不同运作模式产品余额情况

从运作模式看，虽然封闭式理财产品仍占主要地位，但开放式理财产品增长迅速。截至2014年末，开放式理财产品存续3604只，资金余额5.24万亿元，占全市场的比例分别为6.55%和34.91%。开放式理财产品资金余额较2013年末增长3.56万亿元，增幅为210.51%，占市场的比例提高了18.43个百分点。

在全部开放式理财产品中，非净值型理财产品资金余额4.68万亿元，较2013年末增长3.15万亿元；净值型理财产品资金余额5607.5亿元，较2013年末增长4079.7亿元。

（三）不同机构类型产品余额情况

截至2014年末，国有商业银行理财产品依然占据市场的主体地位，其理财资金余额为6.47万亿元，占全市场的43.06%，较2013年末增长1.42万亿元，占比下降6.25个百分点；其次为股份制商业银行，其理财资金余额5.67万亿元，占全市场的37.74%，较2013年末增长2.52万亿元，占比提高4.45个百分点（见表2）。

（四）不同投资者类型产品余额情况

截至2014年末，一般个人客户理财产品资金余额8.95万亿元，占全市场的59.58%，较2013年末下降4.58个百分点；机构客户专属产品资金余额4.44万亿元，占全市场的29.57%，较2013年末提高3.69个百分点；私人银行客户专属产品资金余额1.14万亿元，占全市场的7.60%，较2013年末提高1.40个百分点；银行同业专属产品的资金余额为0.49万亿元，占全市场的3.25%，较2013年末下降0.51个百分点（见表3）。

（五）不同收益类型产品余额情况

截至2014年末，非保本浮动收益类理财产品资金余额为10.09万亿元，占全市场的67.17%，较2013年末提高3.37个百分点；保本浮动收益类理财产品资金余额为3.26万亿元，占全市场的21.69%，较2013年末下降3.42个百分点；保证收益类理财产品资金余额为1.67万亿元，占全市场的11.14%，较2013年末提高0.05个百分点。

（六）不同期限类型产品余额情况

从封闭式理财产品1来看，截至2014年末，3个月（含）以内的短期理财产品存续余额为3.51万亿元，占封闭式理财产品规模的35.87%；3个月以上的中长期理财产品余额为6.27万亿元，占比为64.13%。在3个月以上的中长期理财产品中，3至6个月（含）期理财产品存续余额2.66万亿元，占封闭式理财产品规模的27.22%，占比较2013年末提高4.53个百分点；6至12个月（含）期的理财产品存续余额为2.87万亿元，占比为29.34%，较2013年末提高2.46个百分点；1年期以上的理财产品存续余额7410.2亿元，占比为7.57%，较2013年末下降3.24个百分点（见图1）。

银行业理财产品发行募集情况

（一）总体情况

2014年银行业理财市场共发行理财产品180507只，平均每月发行产品15042只，累计募集资金113.97万亿元（包含开放式理财产品在2014年内所有开放周期内的累计申购金额），全年发行产品数和募集资金额分别比2013年提高25.31%和61.70%。从封闭式理财产品来看，全年共发行理财产品175220只，累计募集资金41.31万亿元，分别比2013年增加29.60%和23.06%。

（二）不同收益类型产品发行募集情况

2014年，非保本浮动收益理财产品募集资金77.21万亿元，占全市场的67.75%，占比较2013年提高8.85个百分点；保证收益类理财产品和保本浮动收益类理财产品的募集资金量分别为8.38万亿元和28.38万亿元，占比分别为7.35%和24.90%，分别比2013年下降2.36个和6.49个百分点（见图2）。

（三）不同期限类型产品发行募集情况

2014年封闭式理财产品累计募集资金41.31万亿元，加权平均期限为3.19个月，比2013年约增加0.16个月。其中期限在3个月（含）以内的理财产品募集资金28.78万亿元，占比为69.67%，低于2013年的73.67%；期限在3个月以上的理财产品募集资金12.53万亿元，占比为30.33%，高于2013年的26.33%（见表4）。

（四）不同风险等级产品发行募集情况

从产品风险等级来看，风险等级为“二级（中低）”及以下的理财产品募集资金总量为95.72万亿元，占比为83.99%，较2013年提高了8.11个百分点。风险等级为“四级（中高）”和“五级（高）”的理财产品募集资金为0.66万亿元，占比为0.58%，与2013年基本持平（见表5）。

（一）总体情况

截至2014年末，全部理财产品投资各类资产余额215.77万亿元，涉及11大类资产。从资产配置情况来看，债券及货币市场工具、银行存款、非标准化债权类资产是理财产品主要配置的三大类资产，共占理财产品投资余额的91.22%（见表6）。

（二）理财资金支持实体经济情况

1.总体情况

理财产品在给投资者创造收益的同时，也通过合理配置各类资产直接或间接地进入实体经济，有力地支持了经济发展。统计数据显示，有10.71万亿元的理财资金通过配置债券、非标资产、权益类资产等方式投向了实体经济，占理财资金投资各类资产余额的67.92%。

2.理财资金投资实体经济的行业分布情况

从理财产品投向实体经济的行业分布情况来看，理财资金全年投资土木工程建筑业最多，全年累计投资2.12万亿元；其次为电力热力生产和供应业以及农业，全年累计分别为1.33万亿元和1.03万亿元（见表7）。

3.理财资金投向重点监控行业和领域的情况

在监管部门的积极引导和监管下，理财资金投向非标准化债权类资产中重点监控行业和领域的资金量有所下降，其余额从年初的2406.6亿元降到年末的2125.4亿元，下降281.2亿元，降幅11.68%。具体来看，涉及“两高一剩”行业、商业房地产（保障房除外）和地方融资平台的非标资产规模都出现了一定的下降，分别较2013年末下降42.67%、16.85%和2.04%。

（三）理财资金投资各类资产情况

1.理财资金投资债券及货币市场工具情况

债券及货币市场工具作为一种标准化的固定收益资产，是理财产品重点配置的资产之一。截至2014年末，投资于债券及货币市场工具的资金量占投资总额的43.75%，其中，利率债投资额（包括国债、地方政府债、央票和政策性金融债）占理财投资总额的4.33%，信用债占25.45%。

进一步来看，理财产品所投资的信用债，整体信用风险相对较低，高信用评级的债券资产占主体。以2014年12月末的投资情况来看，47.27%为AAA债券，25.43%为AA+债券，24.23%为AA债券，这三类债券占全部有债项评级债券的95%以上，BBB级及以下债券持有额不足1%。

2.理财资金投资非标资产情况

非标准化债权类资产也是银行理财产品主要投资的资产之一。截至2014年末，投资于非标准化债权类资产的资金占投资总额的20.91%。其中，收/受益权3所占比重最大，占全部非标资产的34.97%（见表8）。

银行业理财产品收益情况

（一）理财产品客户收益兑付情况

1.总体情况

2014年，银行理财市场累计兑付客户收益7121.3亿元。其中，封闭式净值型、封闭式非净值型和开放式非净值型理财产品累计兑付客户收益6870.9亿元，较2013年末增长2384.2亿元，增幅53.14%。

2014年封闭式非净值型理财产品按募集资金额加权平均兑付客户年化收益率为5.06%，较2013年提高56个基点；封闭式净值型理财产品为5.07%，较2013年提高50个基点；开放式非净值型理财产品为3.89%，较2013年提高55个基点。全年终止到期的理财产品中有51只产品出现了亏损，占全部终止到期产品的0.03%，该比例较2013年略有下降；亏损理财产品本金的平均偿还率是85.95%。

2.不同投资者类型理财产品兑付客户收益情况

2014年，一般个人理财产品兑付客户收益4604.5亿元， 占全市场兑付客户收益的64.66%；机构专属理财产品兑付1753.9亿元，占24.63%；私人银行理财产品兑付477.7亿元，占6.71%；银行同业类理财产品兑付285.2亿元，占4%。

不同投资者类型理财产品的兑付客户收益率也有所区别。在封闭式非净值型理财产品中，私人银行理财产品加权平均兑付客户收益率最高，为5.75%；机构专属理财产品最低，为4.61%。在开放式非净值型理财产品中，私人银行理财产品加权平均兑付客户收益率最高，为4.43%；一般个人类理财产品最低，为3.80%。

3.不同期限理财产品兑付客户收益情况

不同期限理财产品兑付客户收益情况差别明显。在封闭式非净值型理财产品中，3至6个月（含）期理财产品按照募集资金额加权平均兑付客户年化收益率最高，为5.38%，兑付客户收益1287.6亿元；其次是1年期以上的理财产品加权平均兑付客户年化收益率为5.22%，兑付客户收益346.4亿元；3个月（含）以内理财产品最低，为4.98%，兑付客户收益为2248亿元。在封闭式净值型理财产品中，1年期以上的理财产品加权平均兑付客户年化收益率最高，为5.92%，兑付客户收益16.6亿元；3个月（含）以内理财产品最低，为4.91%，兑付客户收益为8.5亿元。

4.不同类型银行业金融机构理财产品兑付客户收益情况

2014年，国有商业银行兑付客户收益4017.9亿元，占市场兑付客户收益的56.42%；其次是股份制商业银行兑付客户收益2161.5亿元，占比30.35%；城市商业银行、农村中小金融机构、外资银行和其他机构兑付客户收益分别占7.47%、2.78%、1.88%和1.10%（见表9）。

从封闭式非净值型理财产品兑付客户收益率情况来看，2014年，农村中小金融机构加权平均兑付客户收益率为5.37%，较2013年提高56个基点；城市商业银行为5.34%，较2013年提高60个基点；股份制商业银行为5.15%，较2013年提高56个基点；国有商业银行为5.01%，较2013年提高63个基点；外资银行为3.95%，较2013年提高11个基点。

（二）银行通过理财业务实现收益情况

2014年，中国银行业理财市场实现银行端收益4约908.2亿元。

1.不同运作模式理财产品银行端收益实现情况

2014年，封闭式非净值型理财产品实现银行端收益708.9亿元，占全部银行端收益的78.06%；开放式非净值型理财产品实现收益167.4亿元，占比18.43%；开放式净值型理财产品实现收益25.3亿元，占比2.79%；封闭式净值型理财产品实现收益6.6亿元，占比0.72%。

2.各投资者类型理财产品银行端收益实现情况

2014年，一般个人理财产品实现银行端收益551.8亿元，占全部银行端收益的60.76%；机构客户专属理财产品实现收益240.5亿元，占比26.48%；私人银行专属理财产品实现收益76.5亿元，占比8.42%；银行同业专属理财产品实现收益39.4亿元，占比4.34%。

银行业理财信息登记工作情况

截至2014年末，全国共有525家银行业金融机构开展了理财业务，其中，2014年新增98家。在银监会的指导下，在各银行业金融机构的共同努力下，全国银行业理财信息登记工作取得快速发展。

（一）不断推进理财信息登记系统建设

2014年，理财信息登记系统共进行了五次系统升级，完善17项系统功能。通过这几次升级，理财信息登记系统优化了资产要素登记、交易登记修改方式；扩大了银行客户端对资产信息、交易信息的修改权限；并能根据交易登记信息自动计算理财产品的持仓余额，增加了更多的用户操作提示，提升了银行报送问题系统自动检查的反馈效率与反馈精准度。

（二）完成理财信息登记系统直联接口需求设计

理财信息登记系统的直联接口建设工作是理财登记工作的重要内容之一，也是不断推进理财登记建设工作的重要手段。2014年4月，《全国银行业理财信息登记系统直联数据接口需求书（初稿）》完成，并根据理财信息登记系统的要素增加情况对其进行完善。理财信息登记系统的直联接口建设进程稳步推进。

（三）组织形式多样的业务培训

2014年，针对监管部门及各银行业金融机构，共举办了11期理财信息登记系统操作培训班，来自监管部门及457家银行业金融机构的1000多位用户参加了培训。

（四）优化中国理财网功能

作为全国银行业理财产品信息集中披露的门户网站，2014年，中国理财网不断优化网站栏目设计和网站查询功能，为理财投资者提供了更加优质、便捷的服务，广大个人投资者可以随时查询个人所认购的理财产品信息。

（五）建立理财登记工作评价机制

为提高理财信息登记工作质量，保证信息的真实、完整、准确，根据理财登记业务模块数据逻辑关系和勾稽关系，建立了理财登记质量评价体系和理财登记月度核查机制，有效地提高了理财数据质量。

（六）进行日常监测

理财信息登记系统的大数据为理财市场的日常监测提供了支持，为监管部门发现问题、解决问题及制定相关政策提供了重要依据。

银行业理财业务展望

展望2015年，在经济发展新常态背景下，经济增速适度放缓、经济结构不断优化、创新驱动战略加速实施将成为我国经济发展的趋势。在金融市场方面，伴随着利率市场化、金融脱媒化进程，多层次资本市场建设不断深入，金融服务实体经济发展的作用将继续增强，新形势对银行理财业务发展也提出了新要求，具体表现在以下方面。

（一）加快银行理财业务转型

银行理财产品由预期收益率型向开放式净值型转化为大势所趋。在经济下行压力较大、资本市场逐步回暖等外部环境，以及银行理财资金规模增大、产品短期化与资产长期化错配等行业背景下，银行理财产品面临的风险不容忽视，而预期收益率型产品形态不利于真正落实理财产品风险承担主体，也不利于充分揭示产品风险情况。因此，通过创设可申购、可赎回、收益浮动的开放式、净值型理财产品，银行可利用动态管理、组合投资的手段灵活配置各种金融资产，单一基础资产的风险得到分散，解决了实体经济需要长期资金但理财资金端需要流动性的矛盾，同时产品风险收益情况也可通过净值波动及时披露给投资者，如此将彻底打破理财产品的刚性兑付。

（二）促进银行理财产品投资工具多元化，高效支持实体经济发展

在“理财产品资金运用原则上应与实体经济直接对接”、“引导银行将理财业务规范为债权类直接融资业务”等政策导向下，银行作为集合了融资企业、资金和投资者等资源的金融服务中介，可利用其资源优势，实现投资工具的多元化，从而更加高效地支持实体经济：第一，投向债券等传统金融工具，直接推动实体经济发展；第二，适当参与股权投资和长期债权投资，改善企业资产负债结构，适应实体经济发展需要；第三，创设理财产品投资工具（如理财直接融资工具等），实现企业融资需求和社会投资资金的直接对接，降低企业的融资成本，服务实体经济发展。

（三）继续做好投资者教育

充分利用中国理财网提高银行理财产品的信息披露透明度，帮助投资者正确认识风险，做好舆论引导工作，优化银行理财业务发展的外部环境，打造“卖者有责，买者自负”的良好市场环境。

注：

1.由于开放式理财产品无确定期限，暂未进行具体分析。

2.资产余额是指理财资金配置的各类资产在2014年末按市值法或成本法计算的资产总值。

3.收/受益权是指交易双方通过订立合同，享受基础资产经过管理或者处理后的收/受益权利。

4.银行端收益是指在理财产品从开始发行销售到产品终止兑付过程中，银行实现的累计净收入，包括本行（含分支机构）自行托管产品而收取的托管费、本行（含分支机构）自行投资管理而收取的理财产品管理费、本行（含分支机构）自行销售产品而收取的销售手续费、超额留存收益、部分平盘价差收入等。

银行职员年度述职报告 篇4

学习计划上，认真学习相关的金融业务知识和专业技能，，潜心钻研、夯实基础，开拓思路，明确发展方向和道路，实事求是，不断提高自己的素质、意识和道德品行。不断吸收最新的知识，接受最新业务，防范和控制风险，坚持可持续发展，做终身学习型行员，伴随终身职业生涯。

发展方向上，明确自己的人生发展和努力的方向，做到政治上、工作上和生活上的统一，珍惜来之不易的工作机会，在党委的领导下，塌实努力的工作。

四、总结

通过认真学习分行组织召开的业务岗位设置“三定一总结”阶段动员会和行行长左志

同志的重要讲话及指示和《中国农业发展银行北京市分行业务岗位设置管理实施方案(试行)》的通知，激动振奋之余，深思自己的工作和发展方向。今后务必做好自己的本职工作，努力学习业务知识和技能，明确自己的工作目标和人生发展方向，以高标准、严要求，作合格的中国农业发展银行行员。

述职人：

20xx年xx月xx日

银行职员年度述职报告范文篇3

过去的一年，在行领导以及党支部的带领下，积极服从支行及科室领导经理以及经理的工作安排，积极配合、团结同事，认真学习业务知识和业务技能，主动的履行工作职责，较好的完成了自己的本职工作，在思想觉悟、业务素质、操作技能、优质服务等方面都有了一定的提高。现将本年度的工作述职如下：

1、加强学习，努力提高政治与业务素养。一年来，我始终坚持学习各种理论知识。通过不断学习，使自身的思想理论素养得到了进一步的完善，思想上牢固树立了正确价值观，人生观。思想上，我时刻了解时事动态，学习理论知识，用先进的理论武装自已的头脑。通过认真的学习十七届四中，及五中全会的精神，领会其重要思想，并将其灵活运用到指导我的工作和学习中。一年以来，我在行动上自觉践行“诚于心，信于行“的服务的宗旨，用满腔热情积极、认真地完成好每一项任务。

在平时工作同，我也比较注重团结同志，因为我深信工作不是一个人干出来的，只有好的团队才能为客服提供更好的服务，才能为我们银行创造更多的价值。同时，在工作之余，我也积极地利用业余时间学习金融业务知识，不断充实自己，提高自己。一年前的我对自己或许还有些疑惑，半路出家，对金融知识一片空白的我倒底能不能干好金融工作。这一年间，通过对银行、会计、保险、证券及理财等知识的全方位学习，让我在金融方面的知识积累已经有了很大提高，对于干好以后的工作也更多了一分自信。

2、当好助手，尽职尽责的做好本职工作。在工作上，通过思想认识上的提高使我更加认真的对待本职工作，勤于实践，业务技能不断增长，工作能力不断加强，兢兢业业完成领导交给的任务。今年来，在郭经理的带领下，我积极地协同我们科室开展个人业务，较好的完成了各项工作目标。在工作中，我认真贯彻执行总行及监管部门的文件精神，不断改进工作的方式方法，积极稳妥地抓好贷款业务。特别在信贷管理上，我坚持信贷原则，认真做好贷款的审查。我深知：信贷资产的质量事关整个成都银行的发展大计，过去的几年，在“二次创业”、“五年规划”发展新思路的指引下，整个成都银行各项业务实现了年均30%以上的增长，现在上市工作也在积极的筹划当中，我们更不能因为我们的原因而拖了整个成都银行的后腿。

3、从严律己，积极发挥党员在群众中的表率作用。作为一名共产党员，我深知自己的言行举止，不仅关乎我自己、更关乎党组织的形象。党员的表率作用发挥得越好，我们整个支部的向心力，凝聚力，战斗力也就越强，方针政策的贯彻执行也才能落实得越好。因此，在工作中，我处处以高标准严格要求自己，摆正自己的位置，真正做到了堂堂正正做人、勤勤恳恳做事，率先垂范。在工作中遇到不懂之处，能主动向领导和同事请教，不足之处能虚心接受意见。团结同事，互相帮助，相互勉励，共同促进。

回顾一年的工作，我也还存在着以下几点的不足：一是工作中还有时还不太放得开手脚，主观能动性发挥得还不够;二是在处理一些事情时有时考虑得尚不够全面。总之在过去的一年里，在各级领导的指导下，通过自已的努力，我在思想、工作等各方面都取得了很大进步，并充分认识到金融工作的重要性和艰巨性，在后面的工作中更要通过总结经验，吸取教训，发现不足，弥补缺陷，不断增强政治思想素质和业务水平，戒骄戒躁，努力进取，取得更大的成绩，为我们支行经营效益的提高作出自已的一份贡献。

述职人：

银行会计个人年度述职报告 篇5

一、思想方面，提升修养形成团队聚合力

我一直注重平时的修养积累，利用业余时间学习职业道德手册，严格要求自我，廉洁自律，尊重领导，团结同事，注重培养集体意识，顾全大局，使我社真正形成团队合力。

二、工作方面，务实求新筑构业务新高地

一是做好会计核算工作。我作为委派会计主管能认真贯彻国家有关财经法规和进行各项财务会计规章制度及操作流程，正确组织会计核算，对重要会计事项进行审批、授权、签字，在全体员工的努力下，顺利完成了全年会计等业务的核算工作。

二是做好会计内控工作。认真负责组织会计检查，做好日常查库工作，每旬查库一次，每月全面检查一次，对稽核工作进行日常检查、指导。重点加强以下两方面的管理：

(1)加强授权管理。督促网点负责人、柜员严格按照会计制度的规定，做好对重要会计业务和大额收付业务的授权工作，做到了先对业务和有关凭证进行严格审核，再进行授权或签字。

(2)加强对重点业务、重点环节的控制。如银承、资金挂帐等业务的管理，严格执行折角验印制度。

三是做好柜面人员管理工作。为了提高柜面服务质量，贯彻落实“以客户为中心”的服务理念，我充分挖掘柜面人员的工作潜力，耐心对柜员在业务上遇到的问题，潜移默化的来引导，帮助柜员理解，正确的来办理业务，增强营业窗口的服务能力。从员工的业务、服务、学习培训、日常行为、工作纪律、创新等方面进行规范，完善内部制度建设，做到有制度可依，用制度来约束人，使柜员在业务素质和业务技能上都得到了长足的进步。

四是做好安全保卫工作。金融部门是犯罪分子作案的重点，且有升级之势，所以安全保卫工作必须常抓不懈。为加强内部管理，确保“三防一保”工作万无一失，我社对每个职工，根据不同的岗位，制定各自得实施细则，杜绝漏洞，防止突发案件的发生，确保信用社财产和职工的人身安全。

三、不足和今后努力方向

综观一年的工作，较好地履行了岗位职责，强化了内部管理规范工作，使所辖的会出工作得到了进一步加强，会出工作质量得到了有效提高。但也存在不少问题，主要表现在：

一是岗位职责发挥的不够好，以身作则，率先垂范的意识还不够强，存有办事效率不高、工作措施不到位等现象。

二是在贯彻落实制度执行上不够认真，监督管理跟不上，存在抓制度落实的力度不够。

三是会出人员的整体业务素质未能从根本得到提高，学业务、练技术积极性未能真正充分发挥起来。针对以上问题，本人在下步工作中认真加以改进和完善，按照有关要求，严格履行岗位职责，扎实工作，努力完成接下来的各项工作任务。

我很荣幸自己成为了一名委派会计人员，在这段短暂的从会时间里积累了一定的知识和经验，为以后处理工作中的每一项事情、协调好主任搞好本社工作奠定了一定基础。在新的一年里我一定会认真的领会和贯彻上级领导的精神和指示，以满腔的热情来投入作，争取把自己的工作、业务水平推上一个新的台阶，为我们的信合事业作出最大的贡献。以上是我的个人工作述职，如有不妥之处，请领导给与批评，并加以监督。

述职人：xx

银行保安年度工作总结报告格式 篇6

★工作总结频道为大家整理的银行保安年度工作总结报告格式，供大家阅读参考。更多阅读请查看本站工作总结频道。

2019年，我行保安工作认真贯彻落实总行和区分行保安工作会议精神,在区分行保安部的正确领导、关心、支持下，紧紧围绕股份制改造的中心思想工作，遵循“预防为主，综合治理，谁主管，谁负责”的指导原则，坚持从人防、物防、技防、整章建制、加强队伍建设等方面入手筑牢保安工作的基础，通过制度约束和检查监督，强化了银行员工的安全防范意识，使安全管理落到了实处，保证了我行财产安全和员工、客户的人身安全，为我行业务发展和各项改革措施的顺利推进营造了一个安全、稳定的经营环境。

一、加强全员安全防范意识教育和技能培训，夯实人防基础

人是做好安全防范工作的第一要素，今年以来，我行把重视和加强对员工的安全教育，全面提高防范意识，增强防范技能，作为安全防范工作的基础工作来抓。支行党总支始终坚持“防范胜于治理”的法则，不管形势如何变化，始终绷紧教育这根弦，做到了警钟长鸣。因为无论多么完善的制度、多么坚固的防护设

施、多么先进的技防设备，都是要靠人去遵守、去操作、去维护，只有把全行员工调动起来，夯实人防基础，制度、设施、设备才能发挥的效用。

今年以来，我们把增强员工的防范意识放在十分突出的地位，重点围绕防抢、防盗、防诈骗的应知应会等内容对网点员工进行预案教育和防范技能教育，收到了较好的效果。

预案教育，就是对员工进行案例教育，组织员工熟悉“四防预案”，增强防范意识，提高防范能力。针对近年来银行案件日趋频繁的严峻局面，我们及时收集整理转发相关案例，认真组织员工学习上级行下发的各种文件、通报、通知、案例剖析，组织员工进行分析，针对我行自身的防范工作查找隐患，完善防范措施。

对前台网点的防范技能教育，主要侧重学习相关规章制度和基本防范技能，掌握正确的操作规范和程序以及发生紧急情况的应急处置措施分工、动作要领，各种自卫武器、报警监控装置的操作使用等。使员工较熟练地掌握了突发性事件及遇险的应急方法，有效地提高了全员安全防范的能力。

二、加强防护设施建设，夯实技防物防基础

防护设施建设对抵御盗窃、抢劫等不法侵害案件的发生起着无法替代的作用。因此，我行在注重抓全员防范意识教育培训的同时，十分注重抓好防护设施建设，保证所有营业场所有灵敏可靠、严密完善的技防、物防设施。

近年来，我行对网点防护设施的建设，按照“未达标的网点限期整改，已达标的网点巩固完善”的要求，在区分行的大力支持下，克服费用紧张等多方面的困难，逐步对5个营业场所进行了加固改造，全部安装了防弹玻璃，配足配齐了防盗、防劫、防暴、防火等防卫器械，对3个网点的电视监控设备进行了改造更新，更换为硬盘数字式监控设备，保证了监控录像图像的清晰和正常运转，5个网点全部与公安部门110报警系统实现联网。目前，所有网点防护设施都达到了规定的标准，基本形成了人防、物防、技防相结合的防护体系，为做好保安工作打下了坚实基础。

在物防、技防设施的管理上，支行明确各网点主任对物防、技防设施的管理负总责，并建立健全了110报警系统、电视监控系统的检测校准台帐，定期进行检测、校准，确保了各种物防、技防设施的正常运行。

三、加强规章制度建设，夯实规范管理基础

加强规章制度建设，是一项保障安全防范工作步入规范和有序轨道的基础性工作，其目的是通过规范管理和操作程序来抵御犯罪行为。今年以来，我行根据总分行下发的《中国×××银行保安工作暂行规定》、《中国×××银行保安岗位操作规程(试行)》、《中国×××银行经济民警管理暂行规定》、《中国×××银行守护押运枪支管理规定》、《关于印发守护押运人员六条禁令的通知》、《中国×××银行金库管理办法》、《中国×××银行安全防护设施建设及使用管理暂行规定》等规章制度的精神，本着

在发展中完善，在需要中充实，在变化中调整，在实践中创新的原则，联系我行实际，建立健全了安全防范工作规章制度。

一是建立了“保安岗位责任制”，修订和完善了各项管理制度和规定。针对营业网点、金库守护、运钞车、办公楼消防、特种设备(公用车辆、食堂煤气罐)等五个环节制订了5套防突发事件处置预案和消防应急处置预案。支行在年初与各部门、营业网点签订了安全防范责任书。

二是注重内部管理的规范化。建立了营业网点、运钞车、枪支弹药、电视监控等安全防范设施档案资料，逐步建立健全了各类台帐。

银行年度报告分析 篇7

自1990年年底以来, 中国先后颁布了一系列有关信息披露的法规, 逐步形成了一套完整的信息披露制度, 其中有关年报准则的披露 (即《公开发行证券的公司信息披露内容和格式准则第2号——年度报告的内容与格式》) , 中国证监会继首次颁布后先后进行了8次修订。尽管如此, 会计信息披露建设仍显得滞后。上市公司信息披露存在的问题具体包括以下三方面:

(一) 信息披露不真实

在我国资本市场上, 一些上市公司为了保持配股融资资格、提高股票发行价格, 掩盖公司的真实信息, 或不愿意披露详细、真实的信息, 公布虚假财务数据和重大事项。具体表现为:虚假披露关联交易;虚假披露对外投资;虚假确认收入、费用、利润、资产、负债和权益等财务报表项目;虚假披露募集资金使用情况;虚假披露担保、借款、诉讼等事项;虚假披露公司重组事项等方面。

(二) 信息披露不充分

一些上市公司故意对一些重要信息隐瞒不报或陈述不充分, 主要表现在:对关联方资金往来和资金占用情况披露不充分;对企业财务报表附注、重大会计差错更正信息和利润构成披露不充分;对资金投向和募投项目变更披露不充分;对重要事项 (委托理财、重大合同、重大对外担保、借款、诉讼及仲裁等) 披露不充分;对业绩预告前后严重偏差解释不充分等。

(三) 信息披露不及时

会计信息如果不能及时向社会公布, 容易形成内幕交易。会计信息披露不及时主要表现在:晚于规定时间披露定期报告、未披露定期报告和未及时披露重大信息等方面。目前我国上市公司对于一些重大事件的披露, 仍倾向于将有利于本企业的信息及时披露, 将不利于本企业的信息延迟披露甚至不披露。

二、我国上市公司年度报告会计信息披露问题的成因分析

(一) 上市公司及其控股股东的利己动机导致会计信息失真

许多企业将上市看成是利用证券市场“圈钱”的好场所, 在改制上市过程中热衷于财务数据包装, 考虑怎样才能将利润指标、资产指标, 以及其他项目指标进行调整以达到符合上市的要求。随着市场效率不断提升, 上市公司会计信息与股价的联动性增强, 诱发控股股东通过主动性地操控上市公司会计信息披露, 影响或操控股价来行使其流通权, 获取股价波动差价收益。

(二) 上市公司治理结构中的矛盾导致会计信息失真

虚假会计信息与公司治理情况密不可分。2006年股权分置改革取得决定性胜利, 成功解决了证券市场“双轨运行”的畸形发展模式。经过多年的努力, 我国在有关上市公司治理的规则文本、董事会制度建设、公司治理环境 (法律法规的建设和完善) 等方面取得了明显进步, 绝大部分上市公司都已按照法律法规的要求搭建了股东大会、董事会、监事会及独立董事等公司治理的“架子”, 但尚缺乏灵活、有效协调各部门统一行动的“筋骨”, 致使公司治理整体上呈现“形备而神不至”的状况。

(三) 上市公司内部控制风险意识不够导致会计信息失真

目前我国上市公司内部控制建设的重点尚局限在财务会计的监督和稽核上, 尚没有设置专职的风险管理部门, 也没有建立危机管理制度, 企业风险防范与管理意识淡漠。上市公司董事会、经营层对企业风险管理工作重视不够, 虽然企业在制定发展战略和具体的生产经营目标时都要进行项目评估, 但企业所采取的风险评估和应对措施实际应用效果不佳, 企业科学决策、应对风险的能力还有待提高。

(四) 违规成本低于违规收益导致会计信息失真

只要违规的成本远远低于违规的预期收益, 企业就有违规的欲望。我国证券市场与其他新兴市场一样存在着监管体系薄弱和监管手段落后的情况, 使得虚假会计信息被发现的可能性较小。即使上市公司造假被发现, 监管部门主要是运用行政处罚手段来打击上市公司的会计信息造假。较少对直接责任人追究刑事责任和民事责任。违规者付出的违规代价极低, 处罚力度较小。

(五) 中介机构行为扭曲导致会计信息失真

尽管法律规定由股东大会聘请会计师事务所, 但由于上市公司治理结构存在缺陷和经理人员约束机制不健全, 大多数上市公司实质上是公司经理高层聘请会计师事务所, 这必然影响审计关系三方的制衡。会计师事务所处于买方市场, 上市公司事实上拥有选择审计人、决定审计费用水平的控制权。会计师事务所在审计中明显处于从属地位, 在事实上造成了会计师事务所在利益动机上对企业经营者的依赖性, 导致其没有履行日常性审计, 仅仅在年终时就公司报表出具审计报告。或者由于审计时间短, 加上公司存货、应收账款的函证自身的局限性, 导致有的审计报告缺失其公允性等。因此, 注册会计师往往在执业过程中让步于被审计管理当局, 对其编制的会计报表发表了不适当的审计意见, 更有甚者与上市公司合谋, 披露不真实的会计信息。

三、对我国上市公司年度报告会计信息披露监管的思考

上市公司违规动机和违规手段的不断变化, 对年度报告会计信息披露的监管提出了更高的要求, 监管机构必须与时俱进, 在上市公司会计违法违规行为的监管广度和深度上不断加强和深化, 一方面提高上市公司的规范运作水平, 另一方面不断地提高监管效率和效力。

(一) 完善公司治理结构

提高我国上市公司年度报告会计信息披露质量, 需从公司自身抓起, 形成一个规范自律、有效制衡的治理结构。

1. 加强公司治理的基础制度建设。

推动立法机构将一些行之有效的公司治理监管经验上升到法规层次, 强化对公司治理的外在约束机制。目前上市公司普遍处于消极合规和强制合规态势, 自我完善的内在动机不足, 因此需要进一步通过监管部门的强制要求在外部进行推动。建议国务院尽快出台《上市公司监管条例》和《上市公司独立董事管理条例》。

2. 进一步推动上市公司健全自我约束机制。着

着重推进累积投票制度、差额选举制度、征集投票权制度, 以加强董事会构成的合理性。进一步完善独立董事制度, 通过进一步增强独立董事的独立性和勤勉尽责意识来改变独立董事例行公事的现状。可采取的主要措施包括:进一步提高独立董事在董事会中的比重, 提高独立董事中财务专家的比重, 审计董事会和提名与薪酬委员会完全由独立董事组成, 独立董事在公司的工作时间应有最低要求, 独立董事在其他单位的任职数量应进一步降低以保证有足够的精力在公司履行独立董事职责。积极采取措施, 提高中小股东参加股东大会的比例, 通过完善网络投票制度鼓励中小股东参与上市公司重大事务决策管理。

3. 要进一步发挥机构投资者在公司治理中的积极作用。

机构投资者对公司治理具有重大影响力。但在中国平安巨额再融资事件中基金经理台上举手赞成、台下用脚投票的矛盾反映了一些机构投资者存在的缺陷。因此应充分地发挥社保基金、保险公司等长线投资者在公司治理中的作用, 建立有利于机构投资者参与改善公司治理的制度环境;完善机构投资者自身的治理机制、监督和激励约束机制, 使机构投资者能遵循较高的行为标准, 按照其投资受益人的最佳利益, 更好地履行受托义务, 而不滥用股东投票权和其他资源。目前市场参与者中已经有了一些规模强大的机构投资者, 他们应当利用自身的影响力对所投资的公司提出一系列治理原则, 建议这些公司采纳。

4. 进一步提高上市公司规范运作水平。

充分发挥董事会的集体决策作用、对经营层的监督制约作用, 保证决策的科学性, 强化董事会在决定公司经营计划和投资方案、制定财务预算和决算方案、决定公司内部管理机构设置方面的功能和作用。加强独立董事的监督制约作用, 通过独立董事或个别董事的监督作用和发表不同意见, 起到对个别董事损害公司利益的制约作用, 并制定公司经营层的业绩标准和薪酬计划, 据此对经营层的业绩进行定期评估。提高监事会成员的独立性、业务能力和地位, 发挥其对董事会和经理层的监督作用。

(二) 健全公司内部控制机制

风险意识淡漠和内控监督检查手段缺失是目前上市公司内部控制建设方面存在的主要问题。内控制度的缺陷将直接影响到定期报告信息的真实、准确, 因此保证年度报告的质量应从加强内控着手。

1.提高公司董事会和管理层对加强内部控制建设重要性的认识, 通过强化内部管理, 提高企业业绩, 尽到对股东的诚信义务。

2.建立健全的会计信息披露操作程序和制约机制, 增强由独立董事主导的董事会审计委员会在内部审计、聘选外部审计机构等方面的职能, 提高会计信息披露的质量和真实性。

3.建立健全内部审计和监督检查部门, 在内审人员配备、素质提高上下功夫, 不断增强公司的内部监督机制, 促进公司内控机制的建立健全。

4.推进内控制度的有效执行。设置专门内控达标项目实施组, 依据公司现有的资源情况和实施项目方案的成本, 妥善制定项目实施计划, 建立内控制度有效执行的机构。

5. 加强并持续改进公司内控的自我评估和完善体系。对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估。做好内控检查和自我评估的留痕工作, 为中介机构出具评估核实意见提供基础。通过自查和外部审计, 及时发现内部控制制度的薄弱环节, 认真整改, 堵塞漏洞, 有效提高风险防范能力。

(三) 加大监管处罚的力度和透明度

根据经济学“追求效用最大化”和“有限理性经济人”原理, 信息披露违规者之所以敢违规, 其重要原因就在于违规的预期风险收益远远大于其违规成本。因此要有效遏制信息披露违规, 必须增加其违规成本, 监管机构应加大对违法违规行为处罚的力度, 具体可以从几方面进行完善:

1.进一步完善信息披露责任机制, 增强责任追究机制的可操作性, 强化上市公司管理层对公司信息披露准确性、完整性、及时性的责任, 进一步完善行政责任、刑事责任和民事责任机制和标准、适用条件, 对财务欺诈行为形成有效的法律约束机制。

2.完善处罚机制, 提高处罚的透明度, 可以直接在资本市场上产生示范效应, 降低上市公司的信誉, 实质上也增加了上市公司违法违规行为的成本。

3.加大处罚的力度, 将上市公司违规的成本提高到违规受益的数倍, 真正提高监管的威慑力, 从而大大减少违规性的发生。

4.建立民事赔偿机制, 通过完善我国司法诉讼制度, 用民事诉讼来惩处信息披露违规, 同时发展集团诉讼制度, 将小股东的力量集中起来, 同心协力共同向违规者索赔, 使违规者承担巨大的赔偿责任。

5.将处罚与上市公司再融资、股权激励等事项的先置条件进一步紧密结合起来, 对上市公司形成更有效的硬约束。

(四) 进一步加强会计事务所监管

由于历史原因, 我国中介机构初期就存在独立性弱、风险意识差、职业操守及执业水平不高的问题。经过多年的发展, 这些问题得到一定程度上解决, 但许多问题仍旧存在。会计师事务所作为上市公司财务报告的专业审计机构, 在客观上担任了强有力的监督职能, 但是不可否认会计师事务所作为经济实体的趋利性倾向。审计失败风波不同程度地与会计师事务所、注册会计师缺乏独立性和事务所内控失效相关, 反映出个别事务所在面对利益时天平的倾斜。因此应加强对会计师事务所的监管, 督促其勤勉尽责, 保证上市公司年报披露的真实、准确、完整。

1.从民事责任、行政责任及刑事责任等多方面将会计师事务所和上市公司捆绑在一起。纵容蓝田股份造假的华伦会计师事务所被判处承担连带赔偿责任在证券民事赔偿发展进程中尚属首例, 使得会计师事务所的法律责任得到了明确, 即无论会计师事务所是否受到了行政处罚, 只要其虚假陈述行为存在就可以作为被告, 并使用举证责任倒置原则 (民法上“谁主张谁举证”的例外) 。

2.加强对会计师事务所内部控制制度执行的有效监督。不少会计师事务所已经按照新执业准则的要求, 在业务质量控制和内部管理方面建立了较为完备的内部控制制度, 但在实际操作中未得到有效控制执业风险。

3.进一步提高注册会计师独立性和执业能力。为堵住造假源头、拒绝弄虚作假的企业上市, 提高审计机构职业道德和执业能力是重要一环。“独立、客观、公正”地进行审计是注册会计师确保审计报告质量的基础, 而现行的注册会计师聘任制度却危及了这个基础。加之上市公司治理结构不健全, 审计委托人名义上是全体股东, 实际却是大股东或者内部人。大股东或者内部人委托注册会计师审计自己, 在社会信用不受重视、职业道德水平普遍不高的环境里, 审计独立性难免会受影响。

4.加强对执业人员的培训, 强化风险控制。由于缺乏资深专业人士, 不少会计师事务所在对项目风险把握上存在欠缺, 对审计程序的实施也不完善。因此, 在会计师事务所项目和规模的扩张过程中, 要以专业服务能力、质量控制能力以及专业竞争能力的提高为目标, 特别要注重对执业人员的培训, 强化对风险的控制, 才能保证执业质量。

(五) 完善上市公司信息披露的信用体系

加强诚信环境建设, 营造社会诚信氛围, 是公司治理发挥作用的社会诚信基础。目前, 证监会、交易所的官方网站上已经初步建立起上市公司及董事、监事、高管人员的诚信档案, 将上市公司的违规行为记录在案, 起到了一定的警示和教育作用。但是, 目前的诚信披露内容还很不全面, 覆盖的面也较窄, 也缺乏相应的评级制度, 资本市场无法产生记忆效应。因此, 监管机构应进一步完善上市公司的信用评价体系和披露制度, 通过信用评级制度对上市公司及相关人员的信誉程度进行动态评定, 将高管不诚信行为与人行、工商、税务等诚信体系一道纳入社会诚信记录体系, 使不诚信的行为和个人受到社会广泛的制约。在不同的信用级别设置相应的业务禁区, 既可警示严重违法者, 也可将违法行为置于有限范围内。对具有不诚信行为的公司高管, 要坚决予以处罚, 加大其不诚信的成本, 对违法违规行为起到实质性的约束和监督。

摘要：中国资本市场处于新兴加转轨的特殊历史阶段。一个更加公正、透明、高效的资本市场将在中国经济构筑自主创新体系的过程中发挥举足轻重的作用。上市公司信息披露质量对资本市场规范化发展的意义越来越重要。本文以信息披露相关理论为基础, 对我国年度报告信息披露制度变迁过程进行分析, 透视我国现行资本市场年度报告信息披露中存在的诸多不足, 寻求会计信息披露制度改革方向, 进而强化对年度报告信息披露监管理念的认识, 为资本市场的参与者和监管部门提供相应的决策依据和参考, 保护广大投资者利益和提高上市公司质量。

银行年度报告分析 篇8

一、电子商务投诉简介

2010年中国电子商会消费电子产品售后服务专业委员会共受理电子商务有效投诉63245宗，截至2011年1月14日，已处理完成61591宗，有1754宗投诉仍在处理中，投诉解决率为97.38％。

电子商务迅猛发展在投诉中也表现得极为明显。2008年仅受理了6864宗电子商务投诉，2009年增长到23833宗，增长了247.22％。2010年尽管同比增加了39412宗，但因基数较大等原因，仅比2009年增加了165.37％，较2009年的增长率低了81.85％。

二、电子商务投诉构成

电子商务投诉主要包括了网络购物、在线订票、在线支付、网络推广以及域名主机等方面的投诉。网络购物投诉高达47439宗，行业占比高达75.01％，排在首位，其次是在线支付(8.35％)和在线推广(6.14％)。

三、电子商务主要投诉问题

2010年度电子商务投诉的主要问题有：网络诈骗(38.53％)、售后服务不及时(23.25％)、退款不及时(13.32％)、产品质量不佳(10.02％)、送货不及时(8.87％)等。

由于电子商务主要通过网络完成交易，属于非接触性交易，购买方大都是依赖于商家的宣传和介绍来了解产品，商家若是不诚信，消费者就极易遭遇上述问题。

1、网络购物

网络购物在电子商务中占有重要地位，其投诉量也居主导地位。投诉人反映的主要问题有网络诈骗、售后欠缺、退款不及时、质量不佳等。

(1)、网络诈骗

“网络诈骗”是用户反映的最多问题。尽管有不少投诉事后证明是销售商延期发货或者退款不及时等引发的“误会”，并非真正的网络诈骗，但有近40％的投诉人反映网络购物中存在欺诈，反映出目前网络购物行业诚信问题存在缺失，解决刻不容缓。

(2)、售后欠缺

售后服务欠缺一直是网络购物行业存在的主要问题。因国内网商普遍较小，个体网店更是大量存在，部分网商多数重销售轻售后，出现问题后考虑到要花时间、精力甚至金钱去解决，能推则推或者置之不理。

(3)、退款不及时

当消费者网购的产品未收到，或者发现质量有问题要求退货退款时，不少网商要么干脆不予理采，要么人间蒸发，有些即使同意退款，也会设置种种障碍，尽量阻止消费者退款。

2、在线支付

在线支付在2010年出现的最大问题便是钓鱼类诈骗，有机构统计表明，全年因网络钓鱼导致国内消费者损失高达数十亿元，问题极为严重，绝对应该引起消费者、支付企业以及网购平台和银行的高度重视。

网络钓鱼目前主要的诈骗方式仍然是发送带有木马病毒的压缩包或支付时发送假支付链接，建议广大消费者在网上支付时一定要仔细核对支付页面的地址，避免错误支付将钱转入骗子账号。

3、在线推广

在线推广目前主要的问题也是网络诈骗。如，一些网店或企业网站希望通过专业推广来提升人气，负责推广的公司或团队在与其签订合同收到款后要么不进行任何推广，要么只是象征性地发几条推广帖子，完全达不到客户想要的效果，众多投诉人认为自己的钱“打了水漂”。

4、在线订票

不出票或取消票、退款不及时、客服热线打不通以及400电话诈骗等是在线订票的热点投诉问题。

从用户反映的情况来看，“不出票或取消票”类投诉有不少与诈骗有关，诈骗分子谎称收到款后会立即出票，当消费者汇款后，诈骗分子会改称忘了打保险费或者所订特价票已销售完毕等为由，要求消费者再次付款，承诺一收到款后会立即出票，且会返还前一次汇款，诈骗分子通过此类连环骗方式，常让受害者损失惨重。

“400电话诈骗”貌似免费电话(实则双方各付一半电话费)，加上又是各大知名企业的客服热线，持有“400电话”的订票公司常让消费者误以为是正规企业，拨打电话咨询时，诈骗分子会一步步诱骗消费者落入其早已设下的陷阱中。

5、域名主机问题

用户对域名主机类投诉反映的问题也有不少与诈骗有关。

在2010年受理的域名主机方面的投诉中，3G移动实名类投诉尤其引人关注，此类投诉受害者反映的问题基本上一致，即受害者被某组委会以听专家演讲或商务培训等为名，邀请至当地知名宾馆开会，在所谓的“专家”的大力推荐下，受害者被洗脑，认为可一夜暴富，立即花数万甚至数十万元购买了一个或者几个移动实名，不久，受害者发现这些3G移动实名可能一钱不值，顿感上当。

针对此类投诉纠纷，在此提醒广大网友：投资有风险，投资不熟悉的领域时，一定要三思而后行，最好上多上网了解清楚该项目的前景，避免受现场氛围感染而头脑发热急忙投资。另外，在投资之前最好能反过来想一想，如果天底下真有这等好事，为什么偏偏轮到自己?对方有发大财的机会为何自己不下手?

四、电子商务投诉解决效率

投诉解决效率在一定程度上反映了行业的售后服务情况。投诉解决较快，说明相关企业对售后服务更为重视，反之有关企业的售后服务则不尽如人意。

2010年“3天以内”解决的投诉比重达到46.71％，较2009年提升了11.19％，“4至7天内”解决的比重尽管有所下降，但一周内解决的投诉仍然由2009年的60.75％提升到了2010年的66.87％，增加了6.12％，说明目前有相当一部分电子商务企业已经越来越重视售后服务了。

不过，由于行业相关企业的良莠不齐，部分企业解决投诉的时间仍然偏长，如“30天以上”解决的比重尽管由2009年的11.59％下降至2010年的7.94％，但仍然有7.94％的投诉需要一个月以上的时间来解决，说明行业的服务仍然有巨大提升空间。

五、电子商务投诉人满意度

在已处理完毕的投诉中，有33817位投诉人主动反馈了对处理结果的满意度情况。

其中有9038位投诉人“非常满意”处理结果，有8654投诉人“基本满意”处理结果，另有16125位投诉人“不满意”处理结果。同比2009年投诉人的满意度有所提升，如2010年“非常满意”的比重提升了2.72％，“基本满意”也提升了4.47％，说明越来越多电子商务企业在解决投诉时会付出更多的努力。

六、电子商务投诉人收入构成

2010年电子商务投诉人收入对比图呈“抛物线”走势。其中，中低收入群体随着收入的增加投诉占比也增加，但在超过5000元

的高收入人群中，则随着收入的增加投诉占比下降。

收入在“2000－5000元”区间的人群投诉量最大，其次是”1000-2000元”，两者占了总投诉量的64.98％，与2009年的61.79％相比增加了3.19％。1000-5000元的消费者投诉占主体的原因，这与电子商务的特点有关。电子商务其中的一大特点就是价格优势，中低收入消费者因收入有限，对价格比较敏感，更喜欢通过电子商务来节省费用。

七、电子商务月投诉情况

1月份因各大电子商务网站年前促销，投诉量迅速增加，而3月份又恰逢“3·15”期间，消费者维权意识较强，扣除这两个月份，2010年电子商务月投诉量基本上呈现出稳步上升的趋势。

在全年的投诉中，11、12月份的投诉量格外引人关注，其中，11月份比前一个月增加了近千宗投诉，12月份又在11月份的基础上再增加了432宗，这两个月投诉量的异军突起与11月份快递业的爆仓事件有关。

与2009年相比，每个月投诉量基本上都高出了2000宗以上。其中11月份差距高达4788宗，差距最少的是2月份，仅为1664宗。

八、电子商务投诉前十位地区

广东、北京、浙江、江苏和上海分列投诉前五位，这几大地区几乎是国内经济最为发达的区域。广东的投诉量远高于其它地区，北京次之，浙江、江苏和上海三地的投诉量大致处同一水平。

与2009年相比，投诉前十位地区基本相同，仅有2010年排在第4位的四川取代了2009年第10位的湖南。在具体排名上，广东与北京两年间排名未有变化，3至5名则出现了交叉互换——2009年江苏、上海、浙江分列3至5位。另外，7-10位排名也有一定变化。

从投诉地域的分布来看，电子商务投诉近来已出现分散现象。如，2009年前五位地区占了总投诉量的48.17％，但2010年降至41.44％，下降了6.73％。投诉前十位地区更是由2009年的69.97％降至2010年的60.48％，下降了9.41％。电子商务投诉地区的日益扩散，反映出电子商务已在国内各地区兴起，它已经不再是经济发达地区的“标签”。

九、电子商务投诉人性别情况

在2010年的电子商务投诉中，男性投诉人40718个，占总投诉量的70.61％，女性22527人，仅占了29.39％。与2009年男性73.64％的占比相比，男性投诉人比重有所下降，说明女性在电子商务消费方面在逐步上升，并且维权意识也在进一步增强。

十、电子商务投诉人学历构成

电子商务投诉人群以大专和本科学历为主，两者占比分别是28.87％和36.37％。与2009年相比尽量有微量变化，但两者基本上维持在65％左右，高学历和低学历群体所占的比重均比较小。

十一、电子商务投诉预测

1、投诉增长速度会放缓

2010年受理的投诉量同比2009年增长了165.37％，这是一个非常高的增长速度，但由于基础数大增，加上目前电子商务竞争的加剧，各大电子商务企业会通过提升服务质量来吸引用户，所以，2011年的投诉量虽说仍然会保持较高的增长率，但增长速率会大大降低。

2、诈骗仍然是电子商务存在的重要问题

无论是网络购物还是在线订票以及在线支付，诈骗问题一直是令消费者头疼，企业烦恼的问题，由于网络的虚拟特性，可以预计，此类问题必将仍是2011年的投诉重点。

3、投诉地区将更加分散

以往经济发达地区是电子商务投诉的重点地区，尽管这一趋势仍将保持，但随着各地电子商务的兴起，以及经济欠发达地区网购人群的快速增加，可以预计2011年投诉地区将更加分散，重点地区投诉量占比会呈下降趋势。

4、在线支付诈骗势头将会遏制

2011年电子商务投诉中最引人关注的无疑是钓鱼类诈骗，由于网友损失巨大，且钓鱼诈骗也严重损害正规支付企业的形象以及行业的声誉，此类问题在支付企业、银行、网购平台三方的努力下，诈骗分子将大受打击，同时，由于大量支付及网购企业会加大正确支付的宣传力度，网友防骗意识也会大大增强，诈骗高发的势头将会得到遏制。

十二、建议：

针对目前电子商务行业出现的种种问题，根本性的解决方案就是要提升行业的度信度。而对于消费者而言，要避免引发消费纠纷，建议广大网友应注意以下几点：

一、应多掌握电子商务中的防骗技巧，及时发现不诚信商家的诈骗行为；

二、消费者在电子商务平台消费时，应通过可靠的第三方支付平台支付，支付时要注意支付页面有无被替换，切莫直接汇款；

三、坚持要求执行先验收后签字付款制度。