养老保险税务征收

养老保险税务征收（精选8篇）

养老保险税务征收篇1

一、税收征收管理及税务稽查的概念、意义及其作用

（一）税收征收管理的概念及意义

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，以法律、行政法规，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收征收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。加强税收征收管理，对于完成税收收入计划，保证财政收入和实现对经济运行的调控及监督，促进我国社会主义市场经济的健康发展，都具有非常重要的意义和作用。

⒈税收征收管理，可以使税收法律得到贯彻实施。

⒉税收征收管理可以实现税收财政职能。

⒊税收征收管理可以实现税收调控经济的职能。

⒋税收征收管理可以实现税收监督的职能。

⒌税收征收管理，可以增强公民的纳税意识、提高纳税的自觉性。

（二）税务稽查的概念、意义及作用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查处理工作的总称。

首先税务稽查的意义具体讲是税收经济职能得以实现的重要手段；是税收征管工作的重要组成部分，是税收征收的重要补充和保证；是监督纳税人、扣缴义务人按照税收法律、法规履行纳税义务和扣缴义务的有效工具；是完成税收任务，保证财政收入的重要环节；是严肃税收法纪，保证税收法律、法规顺利贯彻的有力保障。

其次税务稽查有以下作用：

⒈有利于促进社会主义市场经济的发展。

⒉有利于保证税收组织收入和调节经济职能的正常发挥。

⒊有利于税收监督职能的有效发挥

⒋有利于促进纳税人强化经营管理，提高经济效益

⒌有利于提高税务机关征管工作水平

税务稽查作为税收征收管理的主要环节，在整个税收管理的各个环节中具有相当重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的问题

（一）征管规范管理工作不到位，对涉税企业监控不力

⒈申报不实，难以监控

为适应市场经济的发展和税制改革的要求，我市税务系统进行了征、管、查三分离及取消税务专管员制度的征管改革，普遍建立了征收服务厅，实行了纳税人自行申报。征管改革虽然改善了企业纳税环境，但增加了税务部门掌握纳税企业动态信息的难度。因为纳税人集中在每月1至10日进行纳税申报。而有限的征收人员只能就企业的纳税申报表和会计报表的对应关系进行书面的形式核审，对其申报的纳税申报表和会计报表的真实性和可靠性不能作更深入的实质考证，所以对纳税企业的检查只能依靠税务稽查，但税务稽查又受到税务人员的数量、业务能力以及稽查时限等条件限制，因此对纳税企业税务稽查的深度和广度不能保证，造成对纳税企业监控不力。

⒉对税源监控不力，产生漏征漏管

对涉税企业信息掌握不足必然导致税源不请。首先，对一些不申报的“地下经济活动”和一些外地来津无证经营活动的个体业户无法掌握，产生了漏征漏管；其次，对一些零散税源户缺乏全面、深入和详细的了解，只能简单定额收税，极易形成漏征漏管；再次，缺少对重点税源户的长期跟踪监督，不易获得足够的企业信息，对纳税企业的财务状况、经营情况不能较透彻分析，对企业的纳税情况不能进行准确的预测，形成漏征漏管。由于税源不清监控管理弱化，不仅增加了税务稽查选案的盲目性，弱化了对纳税企业的日常管理，同时也使偷税、逃税问题不能得到有效的遏止。

⒊异地征收不利于税收征收管理规范化

全市开始实行新的征管模式，为了实行模式改革的平稳过度，新的征管模式继承了条块管辖形式。随着市场经济的发展，各种经济形式的企业越来越多，这种新兴企业经营手段灵活，行政管理薄弱，异地申报纳税不仅给经营者带来诸多不便，也给税务机关在管理上造成困难，形成“看的见管不着，管得着看不见”怪现象。另外，异地征收极易形成漏征、漏管。如坐落在红桥区的企业需要到南开区申报纳税，而有的税种（车船使用税、房地产税、印花税）按税法规规定应在企业坐落地进行申报纳税。异地申报纳税造成企业只能在其主管税务局进行所管税种的纳税申报，却漏掉了在座落地应该进行的纳税申报。

异地交叉管理造成了税源管理混乱，增加了规范征收工作的难度，也给偷税者创造了机会。

（二）稽查管理工作不规范，缺乏监督

⒈选案盲目性强，缺乏监督

稽查选案工作的有效性，是建立在掌握纳税企业完全、真实的信息基础之上的。由于对企业的监控不到位，对纳税人的经营情况和财务状况不能全面掌握仅靠企业会计报表的表面数据和工作经验进行选案很难抓住重点。选案的针对性和准确性都很低，并带有较强的盲目性。另外，由于“人情”关系和“同事”效应的干扰，加上选案工作岗位长期不变，缺乏必要的监督机制，往往使有背景、有关系的大户免于检查，造成税负不公平。

⒉检查面宽，不能体现重点稽查的原则

由于缺少对纳税企业日常监督管理工作，不得不把工作重点放在对企业的日常检查上。而税务稽查又受到稽查人员的数量和稽查人员本身业务能力等因素影响，不可能在有限的时限内将众多的纳税企业查深、查透。不能体现稽查工作以点线为主，通过对少数违法行为的查处来影响广大纳税人的行为的目的。同时，大面积、拉网式稽查不仅加大了税收成本，也增加了纳税人的负担。

⒊个别稽查人员素质不高，造成种种不规范现象

个别税务人员素质偏低，执法能力差，不能适应偷税与反偷税，骗税与反骗税，避税与反避税斗争日趋尖锐复杂的新形势。面对纳税人高智能的偷骗税手段，束手无策，听之任之，加上责任心不强，造成该查的不查，该管的不管，或查的不深，管的不严，只得让税款白白流失。不仅助长了纳税人偷骗税行为，也使原本依法纳税的企业产生不平衡心态，抱着侥幸心理竟相偷逃税，导致违法案件屡禁不止。税务稽查人员每天都与纳税人打交道，经常接触钱和物，一些稽查人员意志薄弱，为私利所趋，执法犯法，置国家利益于不顾，为蝇头小利出卖国家赋予的权利与纳税人私下拉手，参与违法行为。有的利用自己对税收法规的熟知能力及业务技能帮助纳税人作假帐或通风报信、包庇纵容，查而不报，查大报小，避重就轻，严重破坏税法的严肃性，干扰了税收工作，给国家的财政收入造成了一定的损失。

⒋税务文书不统一，不规范

现行的税收法律对每一个执法环节都规定了相应的执法文书。然而，一些单位井未完全准确使用。那种“重组织收人，轻法律文书”的思想大有人在。他们认为使用规范的文书只是“画蛇添足”，认为工作太烦琐，所以常出现以口头告知或“便条”代替“法律文书”的现象。或者责令纳税人限期纳税时，不下达《限期纳税通知书》查封(扣押)商品、货物或者其他财产时，不使用查封扣押证，不开具《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》。即使使用了执法文书也有不规范的现象，如：使用过期税务文书；文书填写不规范、不完整；漏填项目；字迹潦草，反复涂改。还有的没有加盖税务机关的印章对于应当登记备(立)案的资料不登记备(立)案等等。

鉴于税收征管和稽查管理工作中存在的上述问题，我认为，应根据企业本身的特点和实际情况，积极采取有利措施，尽快加以规范和解决。

三、规范税务征管、稽查管理工作的几点措施

（一）规范税务征管工作，加强对纳税企业的动态监督

⒈强化税源管理的基础地位

对税源户的管理是一个系统工程，涉及很多部门（工商、银行、公检法、技术监督局、国税局、地税局等），税务部门只是这一管理系统的一个子系统。因此，要强化对税源户的管理，必须建立与其他管理部门相联系的协调机制。为此，首先应加强计算机网络建设，尽快完成与其他子系统的计算机联网，形成信息资源共享，最大限度的采集和掌握纳税企业信息。建立纳税企业的信息库，对各类信息进行科学的对比、分析、整理、生成各项指标和数据，测定企业应税额，并与企业的纳税申报进行比较，以核定纳税申报的真实性。对有意瞒报的企业要进行严肃处理，以维护税法的统一公平。其次，强化对税源的监控管理。税源监控管理是税收管理的基础，通过规范税务登记管理和网络信息资源共享，有效的减少漏征漏管，使无税务登记的“地下经济组织”得到监控。

⒉规范税务稽查选案

税务稽查的准确性是建立在稽查选案针对性的基础之上，因此规范稽查选案工作是至关重要的。首先，要对纳税企业的财务状况和经营情况进行全面、准确的了解多渠道掌握纳税企业动态信息；其次，必须建立健定期轮岗制和监督机制，对税务稽查的全过程进行跟踪监督，还必须加强上级对下级的监督、检查和考核，对有意让企业欠税、瞒报欠税和有意漏选的要进行严肃处理，以维护税法统一与税负公平。

（二）提高稽查人员的业务素质，加强稽查执法监督，完善执法制度和复查制度

⒈提高稽查人员的业务素质

搞好税收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收队伍。采取多种形式加强培训力度，不断提高税务干部的业务技能、执法水平。各级税务部门在普遍重视税收业务技能培训与提高的同时，认真学习税收法规、政策及刑法、行政诉讼法、行政处罚法、国家赔偿法、行政复议条例以及其他涉税法律法规和执法程序等，要求稽查人员较系统的熟悉法律理论知识，准确把握具体条法，正确理解实体法与程序法的辩证关系，深刻认识依法治税的含义，逐步提高执法者的法律素质。进一步深化人事制度改革。全面推行竞争上岗，实行分类等级制，拉开收入分配距离，对不称职的人员予以下岗培训或辞退，形成可上可下、优胜劣汰的竞争局面。以全面促进税收队伍素质的提高。

⒉加强对稽查人员的执法监察

执法监察制度税务是指税务监察部门通过多种形式落实各项制度，对各级税务机关及其工作人员工作执法情况进行监控，以确保执法队伍的廉洁。如制定税务稽查人员廉洁自律规定、职业道德规范、设置群众举报箱、举报电话，开展向税务干部家庭发放公开信征意见书等活动，强化家庭监督。通过有效的监督机制及时发现处理税务稽查人员执法不严、滥用职权、徇私王法、等严重破坏税法贯彻执行的行为。加强执法监察首先要进一步规范稽查工作的内容、程序。确定稽查程序四环节本意是强化对稽查权利的制约。但就目前实际情况看，各环节尚未完全实现相互制约。从取证到执行由一个或两个包办的现象仍然存在。只有严格落实四环节彻底分离才能确保准确有效地执行税收政策，规范稽查行为，促进稽查工作健康发展。其次，不断完善，严格落实执法责任制和错案追究制度。通过建立执法责任制，做到执法权力和责任的统一。执法责任制可把建立错案追究制度作为突破口。目前面临的关键问题是抓落实，应设置执法过错追究委员会，制定较全面的操作办法和处罚决定，并将各项办法、规定公示于众，接受群众的监督。对于违法不究者，除对违规人员进行处罚外，对其直接领导也要进行连带处罚。而且还要通过开现场会、发简报等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善税收执法检查制度和复查制度

税收执法检查制度对保证税法的严肃性是非常必要的措施。可以从两个方面着手：一是本级税务机关组织自查。根据国家法律、法规、税收政策进行对照检查，自我纠正检查中发现的问题，自觉改进、提高。二是由上级税务机关对下级税务机关组织开展的税收执法专项检查，帮助下级税务机关纠正深层次问题。对执法检查发现的问题明确责任，按照规定进行惩处。情节严重的要追究直接责任人的责任外，还要追究有关领导的责任，或处分和诫免甚至撤职。就目前执法检查制度而言，其检查频率，检查力度仍有局限性，还不能真正及时发现隐蔽问题。做好基层税务机关干部思想工作，端正自查态度，放下思想包袱，确实认清税收执法检查制度的重要性。鼓励基层税务机关就实际工作中的问题提出具有创新性建议和措施，并配以相应的奖励制度，形成一条上下结合的执法检查阵线。

复查制是抽查部分已审查的稽查案件进行重新检查。这项制度推行以来收效并不明显。从我国国情出发，借鉴国际税收管理的先进做法和经验，对我国依法治税将有很大的推动作用。比如：对税务稽查监督制约分两个方面：一是税务稽查税前制约，即在处理前，通过稽查对案情事实及适用法律进行审核。二是税务稽查事后制约，即在检查内部设有一个质量检查处。其职责是对已结案的税务案件进行案头抽查复审，不面对纳税人。我国的复查制度可参照美国事前事后制约方法，挑选有较高政治素质和业务技能、具有丰富稽查工作经验的人员组成较稳定的机构，从事稽查事前规范工作以及事后的案件质量检查工作。在此基础上，建立相关的奖惩制度，促使稽查人员深入学习业务知识和法律知识，规范执法行为，保证有法必依、执法必严、违法必究。

（三）建立完善的计算机管理体系

随着计算机在税收领域的广泛应用，开发研制规范、统一的计算机应用程序，扩大计算机在税收工作中的应用范围，尽量以计算机代替手工操作，在税务征收管理、稽查过程中减少人员的执法随意性日益重要。

⒈强化计算机功能

进一步开发软件应用系统，使计算机的税控功能涵盖税务登记、纳税申税、税源动态、税款征收、纳税检查、减免税管理等全部内容，对纳税人的涉税事项进行全方位监控。进一步强化税务稽查监控功能，开发运用税务稽查应用系统，强化专用发票监控功能，对专用发票的发售、管理、使用、交叉稽核和防伪税控，全部纳入计算机管理。只有使计算机各项监控功能齐全，系统开发建设模式科学、合理，信息采集、加工输出和储存真实、准确，才能充分实现对征、管、查全过程的有效监控。

⒉完善计算机网络

在开发强化计算机功能的基础上，逐步实现计算机的上下纵向、左右横向和内外双向联网，建立全国及区域性税务信息收集及处理机构。一是建立各级税务机关之间征管、计会、税政、法规、稽查、监察各部门、各环节的网络，实现税务信息内部监控。二是建立与各相关部门的网络，如与海关、工商等部门联网，实现税源有效监控；与银行联网，实现税款征收入库监控；与重点企业联网，实现重点税源监控，保证税款及时足额入库。

养老保险税务征收篇2

关键词：社会保险费,税务全责征收模式,问题与对策

一、社会保险费税务全责征收的模式存在的问题

(一) 立法层次低, 基金安全存在风险

到目前为止, 我国建立的各社会保障项目都是以条例或办法形式规范的, 少有国家明确的法律, 直至2010年10月28日《中华人民共和国社会保险法》的颁布才填补了我国社会保险制度的法律空缺。立法层次的低水平让执行机关在执行过程中难以形成有效的法制化环境, 缺乏相应的执法依据, 在一定程度上影响了社会保障资金的筹集和使用。

(二) 统筹级次低, 基金调剂能力差

我国目前除个别省实现基本养老保险省、市级统筹外, 其余各省市社保基金基本上是市县级统筹, 有的采取调剂制度暂时环节了未实现省市级统筹的缺陷。统筹层次明显停留在偏低水平, 这就带来了共济性制约和地区调剂困难两大弊端, 使社会保险基金的管理水平和抗风险能力降低, 给劳动力跨地区之间的流动造成了制约。

(三) 征收权责分离, 影响征收质量

现行社会保险基金一般列入财政账户存储, 在征收的程序上, 地税机关只承担征收社会保险费环节, 没有相应的政策管理权和解释权, 以及相关的处罚行政权力。地税机关的代征地位, 形成了征收和管理“两断线”的局面, 制约了地税机关“依法征费”的作用。

(四) 企业逃费严重, 加剧社保基金不平衡

企业逃避社会保险费主要形式主要有以下三种:1、不缴或迟缴职工社会保险费。2、虚报、瞒报社会保险费工资总额, 降低保费提取标准。3、企业没有在社保经办部门登记注册或没有为全部职工登记注册。

(五) “个人全额缴费”增多, 威胁社保基金稳定

“个人全额缴费”在统筹和个人账户相结合的社会保险制度建立之初, 社会保险费统一由单位代收代缴, 不存在“个人全额缴费”。随着各项改革的深入和市场经济体制的完善, 不少企业因经营不善而陷入停产和半停产状态, 很多职工成为脱保、断保甚至无保人员, 有的到了退休年龄, 因没有单位缴费而无法按时退休。“个人全额缴费”中的“个人”从业情况复杂, 收入不稳定, 由此导致了他们的缴费时断时续。有的一旦缴满15年, 就不再续缴了, 只等退休。有的流动性大, 除了公安和社保部门有他们的部分信息外, 税务部门很难联系。

二、完善社会保险费税务全责征收模式的建议

(一) 推进法制建设, 完善政策法规体系

立法先行是国际惯例, 世界上社会保险制度完善的国家都已具备了较为完善的社会保险法律体系。在坚定实施《中华人民共和国社会保险法》的同时, 可参照《中华人民共和国税收征收管理法》, 尽快完善《社会保险费征缴暂行条例》, 补充缺陷, 提高层级, 尽快上升为《社会保险费征缴法》, 除明确社保基金征缴的条件、标准、比例外, 还要细化征缴方法, 定出与之相当的违法责任以及监管稽核等细则。使从参保登记到稽核检查, 从缴费管理到待遇享受等所有环节都有法可依, 有法能依, 执法有据, 执法有力。此外, 完善《刑法》, 对于近年来违法挪用、挤占社会保险资金的严重情况, 制定关于制裁挪用、挤占社会保险资金的违法犯罪行为的补充规定, 同时建立有效地监管机制和公众监督机制。

(二) 提高统筹层次, 尽快实现省市一级统筹

提高统筹层次, 能增强社会保险费的调剂能力, 减少结构性资金缺口, 更能适应劳动力市场流动性趋势。理论上, 统筹层次越高意味着抗风险的能力越强, 最高层次当然是全国统筹, 但结合目前的实际是不可能达到的, 现在能做而且必须做的是加快省级统筹的步伐。加快扩大社会保险覆盖范围。逐步将城镇机关、事业单位、社会团体、各类所有制企业、其他经济组织及其职工, 以及个体工商户、各类自由职业者、进城务工人员都纳入社会保险参保范围, 并积极推进农村社会保险体制建设, 最终建立城乡一体化的社会保险体系。

(三) 事权明析, 责任明确, 建立“阳光政务”

强化税务部门的征收主体地位, 用法律赋予其强制执行力完成包括征收入库、处罚、催缴等方面的全部工作, 有权对不缴纳或欠缴的参保单位、企业采取如税收一样的保全措施和强制执行措施, 以提高社会保险费征收效率和刚性。其次, 理顺税务机关与社保经办机构的职能关系。进一步完善社会保险基金收支两条线预算管理。税务机关负责把社会保险费及时足额征收入库, 财政部门负责社会保险费的预算管理和资金安排与监管, 社会保障部门负责社会保险费的发放工作, 专业机构对社会保障基金进行保值增值。最后, 建立人性化的“阳光政务”, 简化社会保险费征缴的办事程序。建议县级地方政府可以试行将税务征收机关与社保经办机构的办事程序合为一体, 由社保部门派驻人员到税务部门的办税服务厅, 实行联合办公。

(四) 重视稽核, 夯实管理, 提高稽核效率

正面宣传社会保险和稽核工作, 努力让群众深入了解社会保险的意义, 提高群众的维权意识和社会监督意识;同时定期对参保单位办事人员进行业务培训, 增强参保单位如实申报、足额缴费的守法自觉性和业务处理能力。从制度上、程序上、处罚上进一步规范社会保险稽核行为, 使社会保险机构的稽核行为规范化, 切实做到程序合法、方法科学、结果真实、处理公正。落实和加大处罚力度。把握征收、管理和稽查的结合点。社会保险费全责征收中应强调“集中征收、重点稽查”的方针, 有重点地选择对象实施稽查。针对少数缴费单位存在不如实申报缴费问题, 税务机关需要以税务稽查的手段和方法去检查帐簿、甄别真伪, 严格依法处理, “查处一个、教育一片”, 还可以通过开展重点稽查, 发现社会保险费收缴中存在的漏洞和问题, 采取进一步的措施, 达到“以查促管”目的。

建立欠费核销制度。根据实际情况, 将欠费划分为死欠、陈欠和新欠, 分别采取不同的清欠方法。对死欠、长期挂帐等确实无法清缴的欠费, 相关部门调查核实后应定期给予核销;对有可能清缴的陈欠, 应加强跟踪管理, 加大清欠力度、分期清缴入库;对新欠, 应及时深入企业, 了解欠费原因, 采取清缴措施, 及时清缴入库, 最大限度避免案例三中情况, 杜绝死欠的发生。

(五) 建立缴费公示制度, 有利于形成良好缴费环境

企业应建立以人为本, 信息公开透明的缴费公示制度, 由员工自己来监督企业缴费。企业逃避缴纳社会保险费的行为, 损害了员工的切身利益, 为了维护职工权益, 企业和职工应协同配合。首先, 各用人单位自觉建立信息公开透明的缴费公示制度, 于每年规定日期前将本年度职工缴纳社会保险费的基数进行公示, 设定公示期。公示期满后, 在基数汇总表上加盖单位公章和单位工会印章, 并经单位法人和工会主席签字。其次, 职工个人要认真核对缴费工资有无少统或漏报, 做到公开透明, 进一步完善社会保障功能。若发现企业没有足额、按时为自己交费, 应及时向单位反映, 单位应予以纠正。对不按规定进行公示或瞒报缴费基数的单位, 职工可以直接向社保部门报告, 维护自身权益。 (六) 增强法治观念, 维护自身合法权益

劳动者有效的维护自己合法权益, 切实监督企业按时、足额缴纳社会保险费行为很重要的前提就是一定要与用人单位签订正式的、书面的劳动用工合同。这是劳动者维护自己合法权益的法律保证, 以往因为劳动者没有和用人单位签订正式劳动合同或者只以口头形式约定, 当出现企业逃避社会保障责任, 不为员工按时、足额缴纳社会保险费时, 劳动者往往处于弱势不利地位。所以劳动者必须与用人单位签订书面劳动合同, 进而有效维护自己合法权益。

重视集体维权, 发挥工会的作用。尤其在劳动力市场供大于求的状态下劳动者更是处于弱势地位, 权益容易被侵犯, 因此工会的建设应该得到重视, 使工会切实成为为员工说话的组织, 并充分发挥在集体谈判、集体合同制度、职工代表大会制度建设中的作用。

参考文献

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[8]、肖杰会保险费征缴稽核中常见的问题及思考[J].经济师, 2009 (10)

浅谈养老保险征收篇3

【关键词】养老保险扩面征收

企业改革推进已10多年，但从整体上看，还没有从根本上摆脱困境，其中深层次的矛盾是对“人”的处理，对“人”的处理中难题大多集中在社会保险方面，而养老保险又是职工最为关心的社会问题。因此，近年来，我们扬州市加大了社会保险的改革步伐，从2001年5月份起，养老保险社会化发放达100%；政府加大了地税征收和财政资金调度的力度，等等。当然，目前的养老保险体系在作用的普遍性、体系的完整性、功能的全面性、管理的高效性等方面还存在一些不足。其中，最突出的是扩面征收。

一、难点

（一）养老保险扩面难以全覆盖

（二）养老保险关系续接矛盾多

（三）养老保险清欠难以全到位

社会保障的基本要求之一是“大多数人收益”，只有当覆盖范围达到最大化时，才能实现互济，抵御风险的能会最强。然而，现行的养老保险，除国有和市属集体企业外，不少私营企业和个体经济从业人员尚游离社会保障之外。还有不少国有和市属集体企业职工下岗失业后，由于种种原因没有及时续接社会养老保险关系，致使养老保险实际参保人数剧减。这一问题解决不好，社会保障权利的保障性、普遍性、平等性等基本原则就没有办法落实，养老保险体系就得不到完善。

1.养老保险扩面难。我们认为：一是由于养老保险扩面空间比较狭窄，扬州市市属以上企业参保率已达99.7%以上，新成长的企业较少，且这些企业生产经营未能正常运转，整体参保的功能下降。另外，私营企业和个体工商户中已参保人员、未解除劳动关系重新就业人员、企业虚报及长期未开业等人员较多，实际符合应参保条件的人员相对较少。二是少数私营企业缴费意识不强，对缴不缴养老保险费无所谓。一些私营个体业主在对扩面的认识上还存在种种误区，参保进度缓慢。有的单位只为其管理人员参保，拒绝为一般员工参保；有的单位认为员工“流失率”高，不愿为员工办理参保手续；部分老职工多、历史包袱重的乡镇企业竭力想参加市级养老保险，而一些员工年轻化、老职工少的乡镇规模企业和新办企业却不愿意参加市级养老保险；随着就业方式的多样化，灵活就业、弹性就业人员日益增多，一些现行的社会保险制度也难以覆盖这类人员，亟待制定相应的政策措施。三是缴费比例相对偏高影响了企业和职工参保的积极性。苏劳险[1998]11号《江苏省城镇企业职工养老保险规定<实施办法>》规定，企业缴费比例高于20%的，根据当地基本养老保险基金收支的余缺、省级调剂金的承受能力和省级统筹的实施步骤，逐年降低，最终达到20%。而从1998年起，我市企业缴费比例一直按照省政府苏政发[1998]75号文件规定的22%执行，比盐城市市直缴费比例高两个百分点。这么高的缴费比例一定程度上影响了企业和职工的参保积极性，部分人大代表在相关会议上几次提出质询。四是缴费基数增长速度过快，同样影响了扩面工作的开展。我市原来缴费基数下限按照扬州市上年社会平均工资的60%确定，由于2003年6月份，省劳动保障厅苏劳社险[2003]4号文件调整缴费基数的上、下限的标准，按所在省辖市上一年在岗职工平均工资的300%和60%确定，使得我市部分新成长企业和季节性用工企业一时难以接受。

2.养老保险关系续接矛盾多。我们认为：主要是由于近年来我市加大了企业改制、破产的力度，实行企业“关门走人”，但由于资产变现速度缓慢，导致欠缴职工的社会保险费问题难以解决，职工的劳动关系也难以解除，职工的《养老保险手册》难以填写到位，下一步的养老保险关系又难以续接上来，使得实际缴费人数不断下降。2003年，尽管我市通过采取超常措施，企业职工缴费人数净增了4989人，完成了省下达的缴费人数净增指标。但从今后几年的发展趋势来看，即使每年加大扩面力度，争取新增缴费人数有较大幅度增长，缴费人数总体上还是呈下降趋势。主要原因是缴费人数年龄结构明显老化。目前52278名缴费人数中，破产歇业企业距法定退休年龄5～7年和工龄满30年人员达3206人，占缴费人数总量的6.1%。对于这部分人员，我市落实了改制破产企业人员分流的有关政策，通过资产剥离、变现破产资产、通过社会募集解困资金帮助缴费等办法，已将他们距法定退休年龄期间的养老保险费予以预缴，从2004年起，这部分人员将不再缴费。另外，在正常运转企业中，今后几年内将陆续有5400人到达法定退休年龄，他们也将不再缴费。

3.养老保险基金征缴不足。足额征收养老保险费，是养老保险制度能否正常运作的关键。目前由于多方面的原因，养老保险费的收缴极其困难。我们认为：一是企业拖欠现象较为严重。在经济运行中，由于市场因素的制约，导致一些企业亏损数额较大，使部分企业补缴欠费心有余而力不足；还有的企业历年来滚欠数额较大，背上了沉重的包袱，一时清缴的信心不足，措施难以到位；也有一些效益比较好的企业由于认识有误，对养老保险费的缴纳采取拖、欠的办法，致使养老保险费难以补缴到位。二是清收空间越来越小。在前几年的大规模企业改革过程中，我市千方百计做好职工的分流安置和债务清偿工作，通过变现企业闲置资产等途径清收了不少社会保险费。1999年底，企业累计欠缴养老保险费5699万元，从2000年到2002年的三年间，分别清收1470万元、1543万元和1031万元，2003年又清收了1035万元，累计清收5079万元，加上3年来的新的欠缴，目前累计欠费4588万元，其中有24户企业已关门走人，无能力偿还所欠1675万元欠费，剔除2003年新欠后，实际清收空间只有885万元。

二、措施

（一）抓扩面，克服一个“难”字

（二）抓续接，不忘一个“责”字

（三）抓清收，抓住一个“力”字

针对养老保险扩面征收难，我们认为，要从建立新的养老保险运行机制的角度，采取相应的对策措施，以进一步健全完善社会保险体系，适应企业改革和发展。

1.尽快扩大养老保险覆盖面。扩大养老保险覆盖面是养老保险“大多数法则”的基本要求。在当前企业改革造成的参保职工萎缩、养老保险负担加重的情况下，扩大养老保险覆盖面显得更加紧迫。2002年以后，我市采取重点突出，各个击破，千方百计实行养老保险全覆盖。一是对重点扩面对象，实行上门宣传，促使其登记、缴费；二是对多次宣传仍不参保的企业，由劳动保障监察机构实施劳动监察；三是由政府牵头，各职能部门协同作战。比如，工商部门在年度验照换证时，把住企业或个体工商户参加社会保险关、缴费关；税务部门在企业税务登记时，强制实行社会保险登记，并在征税时实行预收；交通或交警部门对驾驶员的养老保险费实行包干扣缴，等等。四是建立部门联席会议制度，加大齐抓共管力度。把社会保险特别是养老保险扩面纳入政府目标管理考核序列。同时，在评先评优、购房买车、出国考察、年终奖励等方面，相关职能部门应事先征求劳动保障部门的意见，对未参保的单位和职责权限内未督促其参保的部门，实行社会保险“一票否决”。

2.制定并实施下岗失业人员的社会保险办法。下岗失业人员是企业改革中产生的特殊劳动群体，队伍庞大，结构复杂，就业渠道多样。在保证下岗失业人员参加社会保险时，还要保证他们按规定享受社会保险待遇。在企业改革改制过程中，部分职工与企业解除劳动关系，造成参保职工人数急剧下降。因此，只有重新设立与企业解除劳动关系人员的个人帐户，跟踪掌握该职工的动态。在措施上，一是通过报纸、电视台进行宣传，从思想上做工作，说服下岗失业人员应抛弃侥幸、短视心理，切不可因小失大，拾了“芝麻”而丢了“西瓜”；二是上门宣传，从政策上做工作，解释下岗失业人员如果不及时续接养老保险关系，退休养老就会受到影响，按照国家政策，拖延缴纳养老保险费，将会受到按日加收2‰滞纳金的处罚，拒不缴纳的，即使缴费时间再长，到龄后也不能办理退休手续；三是发挥劳动事务代理的作用，通过职业介绍机构发放《养老保险关系续接通知书》，为其代理养老保险关系。

3.千方百计保证欠缴养老保险费的落实。强化养老保险费征收，特别是清收陈欠养老保险费，是当前地税部门的一项紧迫工作，也是社会保障工作中的一项长期任务。因此，我们认为：一是有计划地对欠费企业进行清理。对有缴费能力而故意拖欠的企业，必须限期追缴并加收滞纳金；对能维持生产经营的亏损企业，由审计机关逐个进行审计，通过压缩非生产性开支，拍卖闲置资产等渠道挤出清欠费用；对已停产关闭尚有固定资产或土地的企业，通过国有资产管理部门、国有土地管理部门或提请法院采取保全措施，确保社会保险第一债权人的利益。二是在政策上实行倾斜。由市政府明确规定，今后凡涉及企业改制、破产，都要把归还社会保险费列为第一位任务，在盘活有效资产、实施资产变现中优先安排社会保险费支出。三是加大欠费大户的清欠力度。对欠费在50万元以上的企业，实行重点监控。定期由市政府举办欠缴大户法人代表培训班。对恶意欠缴的大户，按国家三部委文件规定，对法人代表实行第一年警告，第二年予以撤职，并在新闻媒体予以曝光。

4.规范社会保险基金管理。规范社会保险基金管理是建立健全社会保障制度的关键。因此，要采取切实可行的措施，规范社会保险基金管理。一是要建立统一的社会保险基金管理机构。按照党的十六届三中全会的要求，遵循政企分开，决策、管理、营运、监督分离的原则，理顺社会保障体制，实现社会保险行政管理、社会保险经办机构和社会保险基金监督机构的行政管理、业务经办、监督检查三个方面密切配合、相互制约，达到制度统一、管理规范、监督有力的目标。二是要建立社会保障基金筹集机制。保证社会保障这把伞能够撑开，还是仅仅依靠目前的企业承担、个人交费、财政资助的办法，是无法做到的，必须采取多种办法增加社会保障资金来源的渠道。在国有资产方面，可以将国有资产存量变现收入的优先转化为社会保险基金，这也是对当年低工资条件下工人劳动所得产权明晰化的体现；在养老保险方面，可以通过制定指导性政策来鼓励、引导企业和职工参加企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险，在政策上给予一定的激励措施；在建立社会保障预算制度方面，调整财政支出结构，在中央和地方财政里安排一块，或建立特殊税种，纳入财政预算；另外，还通过其他渠道筹资，如经过批准发行保险债券，或发行保险彩票等，解决临时资金不足的问题；三是要建立社会保障预算管理体系，将社会保险基金收支纳入财政预决算，建立统一的基金管理运营体系，实行税务部门统收、劳动保障部门统支的财政管理体制，按照“一揽子社会保障预算”的方法编制社会保障预算，对各项目实行分项目预算管理、分开核算、分别管理。

养老保险税务征收篇4

转让股权究竟如何征收个人所得税?国家税务总局近日对此作了明确规定。

政策规定，对于股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。同时，当转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，将被视作另一次股权转让行为，税务部门对前次转让行为征收的个人所得税款，也将不予退回。

对于股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

养老保险税务征收篇5

在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的以下车辆，属于车辆购置税征收范围：

(一)汽车，包括各类汽车。

(二)摩托车，

包括：

1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车。

2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机汽缸总排量大于50 cm3的两个车轮的机动车。

3、三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机汽缸总排量大于50 cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车。

(三)电车，

包括：

1、无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。

2、有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。

(四)挂车，

包括：

1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆。

2、半挂车：无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆。

(五)农用运输车，

包括：

1、三轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。

2、四轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。

二、属于车辆购置税征收范围的车辆，哪些可享受免税政策

(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆。

(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆。

(三)设有固定装置的非运输车辆。

(四)防汛专用车和森林消防专用车。

(五)回国服务的在外留学人员(含香港、澳门地区)购买的1辆国产小汽车。

(六)来华定居专家进口自用的1辆小汽车(不包括境内购置的进口小汽车)。

(七)农用三轮车。

养老保险税务征收篇6

【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网

国家税务总局

关于进一步强化个人所得税征收管理的通知

（1997年4月17日国税发〔1997〕62号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

1994年以来，在各级政府的关心和支持下，个人所得税征管不断加强，收入连年大幅度增长，征管工作取得明显成效。但是，应当清醒地看到，个人所得税征管工作离要求仍有较大差距，人们的纳税观念还很淡薄，偷逃税现象仍很普遍，税收流失严重，个人所得税的作用未能充分发挥。各级税务机关要积极采取措施，进一步加强和改进个人所得税征收管理。努力提高全民依法纳税意识，改善税收征管环境，落实征管制度，规范征管程序，加大稽查力度，严厉打击偷逃个人所得税的犯罪活动，切实把个人所得税征管工作提高到一个新的水平。现将有关问题通知如下：

一、切实加强组织领导，搞好部门间的协作配合。个人所得税是地方财政收入的主要来源之一，发展潜力巨大，但税源不易监控，征管难度很大，各级税务机关务必加强对个人所得税征管工作的领导，在工作部署上将其列入重要议事日程，在人、财、物方面增加必要的投入，继续争取地方党政领导的重视和支持，协调好同公、检、法及银行、工商、宣传等部门的关系，保障严格执法，共同创造个人所得税征收管理的良好社会环境。

二、加大税法宣传力度，注重税法宣传效果。税法宣传是提高公民纳税意识、加强税收征管的一项基础性工作。为此，税法宣传工作要做到经常化、制度化，积极通过各种途径和运用多种形式进行宣传，让税法走进千家万户，逐步提高全民纳税意识。在宣传内容上，既要有一般性宣传，又要有针对特定对象、突出特定内容的宣传；既要抓主动、诚实申报纳税的正面宣传，又要抓偷逃税案件的反面典型宣传；经法院判决处理的大案，要做好系列宣传报导。在今后几年内，应注意在税法宣传的针对性和效果上多下功夫，做出更加突出的成绩。

三、大力强化代扣代缴工作。代扣代缴是个人所得税征管的主要方式，也是控制税源和保证税款及时均衡入库的主要途径，做好代扣代缴可以收到事半功倍的效果。为此，各级税务机关要认真落实总局制定下发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》和有关规定，做到：

（一）摸清扣缴义务人底数，掌握其基本情况，在此基础上建立扣缴义务人档案；

（二）以文书形式明确扣缴义务人的权利、义务和法律责任；

（三）落实扣缴义务人申报制度，规范扣缴义务人扣缴税款和申报的程序；

（四）对扣缴义务人进行业务培训，指导并监督扣缴义务人正确使用扣缴报告表和代扣代缴税款凭证。

四、要突出重点，强化对高收入者的征管。税务机关要始终把高收入者作为个人所得税征管的重点。高收入者一般人员流动性大、收入来源地域分布广、收入渠道多，较难控管。为强化对高收入者的征管，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用，税务机关要切实做到：

（一）基层征管单位要建立必要的信息渠道，掌握辖区内高收入者（如演艺界明星，三资企业的董事、经理，建筑安装业承包人，具有特殊技能的自由职业者，经营规模较大的个体业主等）的基本情况。

（二）对高收入者，要按照总局制定的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》，逐步实行自行申报纳税，并对同一纳税人的自行申报情况和扣缴义务人申报扣缴情况进行交叉稽核。

（三）定期对高收入者及基层征收人员分别进行申报纳税和受理申报纳税的辅导，规范申报纳税程序。

（四）加强对高收入者自行申报纳税情况的检查，对于虚假申报和拒不申报的要依法严肃处理。

（五）对高收入者进行编号建档。其编号应使用身份证或其他身份证件号码，该号码同时使用于扣缴报告表和支付收入明细表。纳税人档案内容包括：1．纳税人基本情况：纳税人姓名、身份证或其他身份证件号码、户籍、住址、工作单位、职务、主要收入来源、家庭成员组成：2．纳税人自行申报纳税申报表、完税凭证；3．扣缴义务人扣缴报告表、代扣代收税款凭证；4．自行申报情况和扣缴申报情况的交叉稽核结果，两种申报情况不符时的处理决定；5．对纳税人进行税务稽查的稽查处理报告。

五、巩固扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。1996年以来，各地按照总局要求实行了扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。经过一年的运行，取得了一些经验，也暴露出一些问题，各地要认真总结，巩固、完善试点工作，充分利用好支付个人收入明细表，加强交叉稽核工作，使该项制度充分发挥监控个人收入、强化征收管理的作用。

六、加强对劳务报酬所得的控管。为了防止纳税人将劳务报酬所得化整为零，将一笔所得分多次收取，逃避纳税，加强对劳务报酬所得的征管，各地可试行预扣税款，纳税人申报后进行清算的征收方式，或实行纳税保证金制度。

七、坚持做好个人所得税专项检查工作。税务机关要把个人所得税的检查作为税务检查工作的重点，根据《国务院办公厅转发财政部、国家税务总局关于加强个人所得税征收管理意见的通知》（国办发〔1994〕81号）的精神，每年至少开展一次个人所得税专项检查。县以上（含县）各级税务机关要成立专项检查领导小组，一把手或主管领导亲自负责，按组织宣传、自查申报、重点检查和总结整改4个阶段部署专项检查工作，并根据当地实际情况确定检查的重点对象和重点内容。各地在专项检查工作结束后，要写出书面报告，并填写“个人所得税专项检查报告汇总表”（表样见国税发〔1995〕176号通知附表），于次年3月底前一并报送总局。

八、加大执法力度，严肃查处大案要案，震慑偷逃税犯罪分子。各地应充分利用专项检查和群众举报等提供的线索，集中力量，排除阻力，依法查处重大偷税案件。对于偷税违法犯罪，要根据刑法、税收征管法及《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔1996〕602号）和《国家税务总局关于不申报缴纳税款定性问题的批复》（国税函〔1997〕91号）的规定，依法定性和处罚，决不能姑息迁就。上级税务机关要全力支持和积极协调下级税务机关查处大案要案工作。

九、建立健全个人所得税征管机构，充实征管和检查力量。为了适应个人所得税征管和检查任务日益繁重的需要，加强对这项工作的组织领导，总局建议各地凡没有成立个人所得税管理机构的，都应设立专门机构，并充实个人所得税征管和检查人员。

十、个人所得税征管逐步实行计算机管理。个人所得税征管的计算机管理，是建立严密、有效的税收监控网络的重要内容，各级税务机关都要给予高度重视，并结合本地实际逐步将计算机用于个人所得税的征收管理。个人所得税计算机管理的主要要求是：广泛采集个人收入信息，以纳税人、扣缴义务人编码为基础建立个人所得税纳税人和扣缴义务人档案系统；能对纳税人和扣缴义务人的申报进行逻辑复核；对纳税人和扣缴义务人的申报能进行交叉核对；筛选税收稽查对象；通过网络对不同区域的纳税人信息进行交换和汇总。

希望各地接此通知后，结合本地实际情况，认真贯彻落实，研究制定有关具体办法，采取有效措施，切实推进强化个人所得税的征收管理工作。

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

养老保险税务征收篇7

一、将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件),在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。

二、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税,自2016年1月旧起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

养老保险税务征收篇8

国家税务总局公告2014年第23号

为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：

一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

（三）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。

六、小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税〔2009〕69号文件第八条废止。

本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

特此公告。

国家税务总局 2014年4月18日

关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题公告的解读

近日，国家税务总局印发了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号，以下简称《公告》）。现解读如下：

一、主要背景

为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上，4月2日，国务院第43次常务会议决定，扩大减半征税范围，将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元，进一步扩大了优惠面。据此，财政部、国家税务总局印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号），明确了优惠政策的规定。为将优惠政策具体落实到位，使纳税人便捷享受优惠政策，同时，利于基层税务机关征管操作，《公告》对一些具体管理操作问题做了明确。

二、小型微利企业享受优惠政策是否需要审批

根据政府转变职能、改进作风的要求，自《公告》发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在中间可以自行享受优惠政策。终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。

三、核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策

小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。

四、小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠

符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：

（一）采取查账征收的小型微利企业，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，如果本采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上应纳所得额的季度

（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企业，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

（三）对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

五、定额征税的小型微利企业如何享受优惠

按照《公告》规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。

六、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题

一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在汇算清缴时统一计算享受。

二是对于预缴时享受了优惠政策，但终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。

七、关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题