银行承兑汇票岗位工作总结（精选16篇）
营销部按照同用户签订的销售合同收取销售货款；
营销部接到银行承兑汇票后填写银行承兑汇票交接单；（见附
件） 3、
营销部收到邯邢区域用户交纳的银行承兑汇票直接交到公司
财务部；收到安徽区域、山东区域用户交纳的.银行承兑汇票，分别交到安徽开发矿业财务科、郑家坡铁矿财务科，财务科在银行承兑汇票交接单上盖章并签字； 4、
安徽开发矿业、郑家坡铁矿财务科在接到银行承兑汇票后应尽
快查验完毕并将查验结果通知公司营销部及矿营销科，以便及时安排外运； 5、
营销部将已签收的银行承兑汇票交接单及银行承兑汇票正反
面复印件带回邯郸在货款回收登记本上登记后交公司财务部，作为收到货款的依据； 6、 7、
公司财务部为用户开具财务收据。
公司财务部妥善解决安徽开发矿业、郑家坡铁矿财务科已接收
公司销售货款相应银行承兑汇票的完善事宜。 8、
财务部
营销部
此工作流程从7月1日起试行。
206月30日 附：银行承兑汇票交接单
银行承兑汇票交接单 银行承兑汇票交接工作流程 制表单位：邯邢矿业有限公司营销部 年 月 日
一、银行承兑汇票在我国的发展
我国银行承兑汇票的大发展始于2003年。当时由于经济开始升温,企业对资金的需求非常旺盛,恰好此时是商业银行进行改革的关键阶段,许多银行的贷款权力上收,商业银行的分、支行陷入有客户而没有贷款权的窘境。此时,以银行承兑汇票为主的商业汇票得到了大力发展,累计签发规模从2002年的1.6万亿元迅速增长到2003年的2.77亿元,增幅超过73%。总体而言,票据融资的财务成本较低,而审批程序相对简单,对企业和商业银行的经营都有很大的便利。从企业融资的角度而言,银行承兑汇票大大促进了企业的短期融资;从金融体系健康运行的角度而言,这种过快增长则使风险向银行聚集。
二、银行承兑汇票在企业经营中的作用
1.降低成本。当一个企业在生产经营正常且资金充足的情况下,只要对方接受银行承兑,就可以选择100%保证金,即将需要付给对方的资金作为开银行承兑汇票的保证金,以定期的形式(往往是6个月)存在银行,再以定期存单质押,开出相同金额和时间(由于操作时间的先后,往往存单先到期)的银行承兑汇票,支付给需要付款的企业。企业从中赚取定期存款利息,从而降低了财务费用;对于有银行贷款的企业,也可以将部分贷款置换为银行承兑汇票,通过少支付贷款利息来降低成本。
2.融资。企业可以利用自身在银行的信用,将银行的授信规模拿出一部分开银行承兑汇票。按照目前的银行规定,结合企业自身的综合因素,保证金比例一般为0-50%。假设保证金比例为30%,则企业每向银行申请100万的银行承兑汇票,只需要存30万的保证金,而可以达到融资70万的目标。
因此,对企业而言,以银行承兑汇票进行结算,通过背书、贴现等运作,用低成本解决了流动性问题;对承兑银行而言,既获得一定比例的保证金存款,又收取了承兑手续费;对贴现银行而言,由于国有商业银行拥有一定政府信用,所以对绝大多数银行开出的承兑汇票进行贴现,类似于放出低利率且无风险的短期贷款。
三、目前会计制度对银行承兑汇票核算与披露的规定
无论是原会计制度(指《企业会计制度(2001年)》),还是自2007年1月1日起在上市公司范围内施行的《企业会计准则》,均没有对银行承兑汇票这种在我国大行其道的结算方式作出符合中国特色的解释。其核算仍延续了多年的会计处理模式,即在企业开具银行承兑汇票后计入“应付票据”科目,企业收到银行承兑汇票后计入“应收票据”科目。在会计信息披露方面,仅在资产负债表相应项目下根据期末余额填列,其在现金流量表上则是一片空白。
四、存在的问题
对于银行承兑汇票,相关的会计制度存在明显的欠缺,信息披露规则也是空白。这不仅给投资者在运用现金流量表进行相关分析时造成巨大困难,也会使企业的风险不能在财务信息中充分体现。在企业特别是企业集团中,存在着关联方互开银行承兑汇票的情况,虽然在通常情况下,关联企业间以应收款方式结算更加合理。其背后的原因则是相关企业利用当前汇票市场风险控制的不当,谋求某一利益主体(包括母公司与控股子公司等)以银行承兑汇票贴现替代短期银行借款的行为。因此,在实际运作中,存在大量没有真实交易背景的票据或是隐瞒巨额应付票据及相关的银行借款的现象。就汇票结算而言,在企业实际运作中有这样一种逻辑:若双方信任度高,可采用应收账款;若信任度低,则趋向于更稳妥的应收票据。一些商业银行或为招揽客户而降低承兑保证金,或为提高企业和银行间票据互动速度而简化审核程序等而导致引火烧身。
五、建议
1.银行承兑汇票应纳入现金流量表。目前存在的大部分商业汇票都是银行承兑汇票,银行是银行承兑汇票的付款人,承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。银行承兑汇票的申请条件对申请人的资信、支付票款的可靠资金来源和能力特别重视,具有良好的流通性。承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人;收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。毫无疑问,当银行承兑汇票处于流通状态时,它就是一种结算方式,是资金的替代物。
因此,银行承兑汇票应被纳入现金等价物的范畴,并在现金流量表中体现。否则,对于大量使用银行承兑汇票的企业来说,现金流量表不便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。如银行承兑汇票在现有条件下纳入现金流量表不可行,亦可在现有现金流量表的基础上调整其中的一些列报类别,并可增加新的补充项目,如为销售收到的银行承兑汇票和用应收票据偿付货款等不涉及现金收支的经营活动增加相应的补充资料。如果在现有现金流量表中增加补充资料亦不可行,可考虑在编制会计报表附注时强制性要求企业披露银行承兑汇票未到期的结算、贴现情况。
银行承兑汇票是由出票人签发的,由其开户银行承兑的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。这说明银行承兑汇票具有很强的兑现能力。因此,将银行承兑汇票贴现时,无论最终付款人是否违约,贴现银行均能收到票款,申请贴现企业不会被追索。另外开户银行到期无条件付款的前提条件是企业必须向银行支付承兑手续费。
例1:甲公司2008年3月2日销售一批产品售价50 000元,增值税率17%,收到乙公司开具的银行承兑汇票一张,面值58500元,票面年利率为5%,期限6个月。7月1日公司因急需资金持该票据向银行申请贴现,年贴现率为6%,贴现款当日收存银行。9月2日已贴现的银行承兑汇票到期,假设:①乙公司如期支付票款;②乙公司银行存款不足,不能支付到期票款。
甲公司有关会计处理如下:
(1)3月2日。借:应收票据——银行承兑汇票(乙公司)58500;贷:主营业务收入50000,应交税费——应交增值税(销项税额)8500。
(2)7月1日。票据到期值=58500×(1+5%÷12×6)=59962.5(元),贴现天数=31+31+1=63(天),贴现利息=59962.5×6%÷360×63=629.61(元),收到贴现金额=59962.5-629.61=59332.89(元)。借:银行存款59332.89;贷:应收票据——银行承兑汇票(乙公司)58500,财务费用832.89。
(3)9月2日。无论乙公司是否支付票款,均与甲公司无关,因此不作会计分录。
乙公司有关的会计处理:
(1)3月2日。借:库存商品50000,应交税费——应交增值税(进项税额)8500;贷:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500。
(2)7月1日。与乙公司无关,不作会计分录。
(3)9月2日。①借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:银行存款59962.5。②借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:短期借款59962.5。
二、商业承兑汇票的贴现
商业承兑汇票是指在商品交易过程中,由出票人(付款人或收款人)签发、经付款人承兑,保证在指定日期无条件支付确定金额给收款或持票人的票据。由于付款人的付款能力有很大不确定性,所以已贴现的商业承兑汇票到期时,贴现银行有可能按票据到期值向申请贴现企业行使追索权,因此,企业在办理贴现时并不能将其账面价值加以注销。
例2:甲公司2008年3月2日销售一批产品售价50 000元,增值税税率17%,收到乙公司开具的商业承兑汇票一张,面值58500元,票面年利率为5%,期限6个月。7月1日,甲公司因急需资金持该票据向其开户银行申请贴现,年贴现率为6%,贴现款当日收存银行。2008年9月2日已贴现的商业承兑汇票到期,假设:①乙公司如期支付票款;②乙公司银行存款不足,贴现银行将该票据退回甲公司,并从存款户全额扣款;③乙公司银行存款不足,贴现银行将该票据退回甲公司,由于存款户余额也不足,贴现银行将该票据退回甲公司,贴现银行将票款全部转为甲公司逾期贷款。
甲公司有关会计处理如下:
(1)3月2日。借:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;贷:主营业务收入50000,应交税费——应交增值税(销项税额)8500。
(2)7月1日。票据到期值=58500×(1+5%÷12×6)=59962.5(元),贴现天数=31+31+1=63(天),贴现利息=59962.5×6%÷360×63=629.61(元),收到贴现金额=59962.5-629.61=59332.89(元)。借:银行存款59332.89;贷:短期借款58500,财务费用363.19。
(3)9月2日。①借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500。②借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;借:应收账款——乙公司59962.5;贷:银行存款59962.5。③借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;借:应收账款——乙公司59962.5;贷:短期借款59962.5。
乙公司有关会计处理如下:
(1)3月2日。借:库存商品50000,应交税费——应交增值税(进项税额)8500;贷:应付票据——商业承兑汇票(甲公司)58500。
(2)7月1日。与乙公司无关,不作会计分录。
(3)9月2日。①借:应付票据——商业承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:银行存款59962.5。②借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:应付账款——甲公司59962.5。③同第二种情况。
由此可以看出,新的会计处理方法不会影响申请贴现企业的利润表,影响的只是资产负债表在资产方和负债方同时增加一笔相当于被贴现的应收债权的账面价值的金额(原先该笔金额在贴现时要注销的,现在不再注销;相应负债方新增一笔短期借款)。
三、小结
综上所述,银行承兑汇票和商业承兑汇票的贴现业务核算区别在于:
(1)银行承兑汇票贴现时,按收到贴现净额借记“银行存款”科目,按票据面值贷记“应收票据”科目,按二者差额借记或贷记“财务费用”科目;商业承兑汇票按贴现净额借记“银行存款”科目,按票据面值贷记“短期借款”科目,按二者的差额借记或贷记“财务费用”科目。
银行汇票和银行承兑汇票：（系转发，看完彻底理解，对原作者赞一个）
银行汇票签发时是客户向银行申请，银行按照申请金额从客户账上扣款，放在汇出汇款科目，同时扣收手续费。然后银行再签发银行汇票。人民银行规定严禁签发空头银行汇票（即未足额扣收客户款项就签发银行汇票）。客户将银行汇票交给收款人，收款人持票到自己的开户行存入，如果开户行和签发行是同一系统的，即时可以入账；如果不是同一系统的，收款人开户行通过交换将银行汇票交换到签发行在本地的同系统行，同系统行审核票面无误后，收款行在交换退票期后即可抵用入收款人账。银行承兑汇票是客户签发，向银行提示承兑。银行审批通过后进行承兑，即承诺到期兑付该票据。同时向客户扣收手续费。一般来说银行是要向客户收取保证金的（有的是足额，有的是收取票面金额一定比例的）。保证金仍然记入客户的银行存款项下，而承兑汇票的金额将记入“应收承兑汇票”科目，这是一个表外科目，即不代表着实际的资金变化。客户将票据交给收款人，收款人到期后方可取得资金（如果中间需要资金的，可以通过银行或者找个人申请，但是要收取一定的利息，这就是贴现和贴现息）。从票据的效力来看，银行汇票和银行承兑汇票都是银行来兑付的，都是很可靠的。
但是前者可以即时兑付到资金，而后者要到期后才能兑付。其中差了一个资金的利息，对于收款人不利。而对于付款人来说，更愿意支付银行承兑汇票。因为前者即时扣款，而且不再算自己的存款；而后者要到期后才扣款，前期存入的保证金仍然算自己的存款并且计息。
明
中信银行成都分行会计清算部：
我公司收到贵行签发的银行承兑汇票一张，票面要素如下： 汇票号码：30200053 22678796 出票日期：2014年1月20日 汇票到期日：2014年7月20日
出票人：成都龙泉东升金属物资有限公司 出票人帐号：7412010***0 付款行全称：中信银行成都分行会计清算部 出票金额：贰佰万元整
我公司于2014年6月收到经过背书后的该承兑汇票。
我公司在将该银行承兑汇票背书转让过程中，因工作人员失误，在书写被背书人名称“上海凯士比泵有限公司”中的“凯”字时不规范。此票确由我公司背书转让给“上海凯士比泵有限公司”，特此说明。若由此引起的经济纠纷由我公司承担。
重庆松藻电力有限公司
2014年7月9日
说
明
中国银行开封分行营业部：
贵行于2012年11月29日签发的银行承兑汇票具体情况： 出票人：河南嘉恒医药有限公司 收款人：镇江市乾宇药业有限公司 银行承兑汇票号码：10400052
23726572 金额：人民币贰拾万元整 到期日：2013年05月29日
我公司在将该银行承兑汇票背书转让过程中，因工作人员失误，在书写被背书人名称“黑龙江海联康大医药有限公司”时不规范。此票确由我公司背书转让给“黑龙江海联康大医药有限公司”，特此说明。若由此引起的经济纠纷由我公司承担。
镇江市乾宇药业有限公司
一、银行承兑汇票丢失相关概念
银行承兑汇票丢失属于商业汇票丧失的一种。所谓商业汇票丧失是指商业汇票因焚烧、磨损、污损而完全灭失或因遗失、被盗、被抢等原因而失去商业汇票占有的情况。
1、完全灭失。完全灭失是指票据本身受到毁灭性损坏，不能恢复原来的形态，所以称为绝对灭失。
2、相对丧失。相对丧失是指持票人失去商业汇票占有，但票据本身仍然存在，且依然完好无损。
由于票据权利的行使以权利人持有票据为基础，因此票据丧失后，行使票据权利就失去了依据。对票据权利人来说，票据权利不因票据的丧失而丧失，但票据的丢失会产生较大的风险，如票据权利被无权利人冒用等。《票据法》对票据的丧失规定了一定的补救办法，以保护权利人的利益。
二、银行承兑汇票丢失的补救措施
（一）、法律依据
我国《票据法》第十五条规定：“票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。
收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。
失票人应当在通知挂失止付3日内，也可以在票据丧失后，直
③民事判决书、公告、托收凭证（最后持票人的开户行办理托收至开户行）
随着我国市场经济的快速发展, 广大中小企业迎来了自身扩大发展的春天。然而, 企业的发展速度需要具有充裕的资金作为保障, 否则资金这一瓶颈会极大地限制企业的发展思路。在我国多次的宏观调控中, 广大中小企业更容易受到调控紧缩的影响, 其贷款满足额也随之呈现下降趋势。在这样的宏观经济背景下, 如若人民银行连续提高存款准备金率, 中小企业的融资困难将会加剧。在经过08年金融危机之后, 广大中小企业如果期待更大的发展空间, 经受住更严峻的挑战, 就必须切实解决好融资难的问题。随着我国票据市场的快速发展, 各大中型金融机构开始关注这一领域, 同时各企业也将融资的期望寄托在拥有较多优势的银行承兑汇票上。银行承兑汇票是一种由在承兑银行已经开立存款账户的存款人出票, 然后向开户银行申请并由银行审核后承兑, 保证在指定期限内无条件支付相应确定的金额给持票人或者收票人的票据。银行承兑汇票可以帮助企业在短期内实现有效融资, 并且同其他融资渠道相比, 成本较低, 鉴于此, 这一融资方式也成为了不少企业重点考虑的融资渠道。但是从目前已有的现实经验来看, 这一融资方式也不是无懈可击, 仍然存在着不可忽视的风险。所以, 对于企业来说, 做好银行承兑汇票的管理, 合理确定自身的融资方式, 对企业的经营管理来说至关重要。
二、选择银行承兑汇票实现企业短期融资的主要考虑因素
企业在选择融资方式时, 首先要考虑的就是对于融资成本的估算。一般来说, 流动资金贷款和银行承兑业务是目前企业通过银行融资的两条最普遍的途径。对于这两种融资方式的成本估算将直接比较出那种方式更具有优势。其次, 如果企业选择采用银行承兑汇票进行融资, 需要考虑承兑付款程序对于融资成本的影响。只有在比较结果显示融资收益大于所需要支付成本时, 这样的融资方式才是具有实际意义的。同时还要根据企业本身的资金情况与当下的经营环境来灵活使用银行承兑汇票, 力争实现融资成本的最小化。比如, 当企业的净现金流量较大的情况下, 采购货款可以通过全额质押签发的银行汇票支付;当企业的承兑汇票收入金额较大时, 则可以采取对缝签发来获取更多的利息收入。最后, 还需要考虑银行承兑汇票融资对于企业的影响, 主要包括对企业负债结构和经营资金承受能力的影响。企业在选择承兑融资时, 要考虑自身资产负责率的指标状况, 对于产出值较大, 本身资产负责率较低的企业来说, 这方面的影响不大。由于承兑融资是企业的一种远期付款承诺, 这就需要企业对承兑到期付款时的现金流进行客观合理地预测。
三、运用银行承兑汇票实现企业短期融资的优势
(一) 手续简便, 审核时间短, 帮助企业实现快速融资
办理银行承兑汇票门槛较低, 手续简便, 效率高, 能够帮助企业快速实现短期融资。在银行信贷的申请流程中, 往往需要企业提供足够等级的信用标准, 如果达不到要求, 便不能顺利地申请到贷款。但是, 如果企业选择采取的是银行承兑汇票融资就基本上不会受到企业规模的限制。这对于广大中小企业来说无疑是个获取融资的可行途径。另一方面, 如果企业申请银行贷款, 则需要提供企业最近三年的财务报表, 等待审批的结果也需要至少三个月的时间, 这对于瞬息万变的商业竞争无疑是过长的时间成本。运用银行承兑汇票进行融资则只需要较短的时间, 主要原因是此种融资方式风险较小, 管理便利, 银行的接受程度较高, 因此可以大大缩短融资的审批时间, 帮助企业在短时间内筹集到所需要的资金。
(二) 采用银行承兑汇票融资能够降低融资成本
企业通过借助银行信用, 采取承诺远期付款的方式, 应对企业短时间内的资金压力。企业通过对银行承兑汇票融资业务的深入研究, 进行科学合理的业务操作, 能够在很大程度上降低企业的融资成本。一般来说, 采取银行承兑汇票贴现融资不需要相关抵押, 申请银行承兑汇票的企业只需要向银行交纳万分之五的手续费.同时, 银行承兑汇票的贴现利率远远低于银行贷款利率, 并且采用银行承兑汇票贴现获取的资金可以少缴纳一部分利息, 经过测算, 与申请同等额度的贷款相比, 可减少利息支出大约30%以上。另一方面来看, 采用银行承兑汇票还可以实现企业扣税, 也能降低企业的风险管理费用。具体来说, 我国的税法规定企业只有在将所购货款支付完毕之后才能抵扣增值税进项税额。但是只要企业开具银行承兑汇票, 就可以从开出之时就抵扣增值税进项税额, 这样的提前抵扣能够为企业带来更多的流动资金, 这在现金为王的商业市场中是一项重要优势;银行承兑汇票还能在很大程度上规避市场中应收账款的风险, 大幅度降低坏账发生的可能。企业不需要再负担应收账款和资产管理的费用和相关工作, 自然就大大降低了管理费用。
(三) 有利于加强企业的财务监督力度, 扩大公司的生产规模, 提升企业的市场竞争力
银行承兑汇票应用在企业日常的财务管理中可以发挥财务监督作用。比如, 利用它可以有效地控制资金的流向和流量, 防止由于人为因素导致的资金流失, 同时还可以更规范地实施资金筹划, 从而达到最合理的库存结构。对于卖出货品的企业来说, 为现有的或者新的客户提供远期付款这一方式, 可以吸引更多的买家, 从而提高销售额, 维持并拓展自己的市场份额。对于买进货品的企业来说, 利用远期付款的方式, 可以在现有的资金额度下购买更多的货物, 降低对营运资金的需求, 减少资金的占用, 对扩大企业生产规模有着积极影响。
四、运用银行承兑汇票实现企业短期融资的劣势
(一) 增加企业的远期偿债压力, 需要对远期现金流进行合理预测
银行承兑汇票是一种远期的付款承诺, 也就是说需要企业对远期的债务集中承担偿付压力。在瞬息万变的商业市场中, 企业要想对于自身未来的现金流量有一个较为准确的估算是有一定难度的。企业必须通过合理安排各项资金收支项目, 对于每一笔资金流向都要清晰地掌控, 以此来保障企业远期的资金收支平衡。如果企业一旦发生到期无法偿还债务的情况, 对企业的信用状况乃至基本的生产经营都是严峻的考验, 稍有不慎, 就会给企业带来严重的财务危机。
(二) 企业如果过量持有银行承兑汇票, 容易出现企业现金不足, 资金周转困难
企业选择大量持有银行承兑汇票本身就是一种不正常的财务管理行为。在企业的日常经营管理中, 有很多项目都涉及到现金支出。例如员工薪酬的支付、原材料采购、水电费支付等等。对于一些规模较大, 业务涉及范围广泛的大型企业来说, 对现金的需求量会更大。因此, 如果企业大量地将现金用于获取银行承兑汇票, 会给企业的日常支付带来困难, 不仅难以降低财务成本, 还可能会让企业陷入困境。
(三) 银行承兑汇票的贴现会增加企业的财务成本
企业为了在生产经营活动中达到利润最大化, 就必须有效地控制自身的财务费用。虽然银行承兑汇票在很大程度上也相当于现金的一般等价物, 但是距离变现却还有一定的时间。一旦企业由于大量持有承兑汇票而出现资金短缺, 而这时又需要对自己已经到期的债务进行偿还, 就只能通过银行承兑汇票的贴现来应对, 这样的方式势必会增加企业的财务费用。所以, 对于企业来说保持一定的现金存量是必要的, 大量获取需要等待变现的银行承兑汇票是不可取的。
此外, 票据贴现市场因其自身属性存在较大的变动风险。比如2011年我国票据贴现市场出现了前所未有的贴现利率及额度的巨大波动, 主要是受市场整顿和国家紧缩货币政策的影响, 贴现率从年初的月息0.5%左右蹿升至年底的1%, 相当于贷款利率从年利率6%波动到12%。这对企业来说也是难以预判和掌控的财务风险。
五、结语
伴随着我国社会主义市场经济的高速稳定发展, 银行承兑汇票的应用也越来越广泛, 在企业的生产流通领域中有着举足轻重的地位, 已经成为广大企业重点考虑的融资、支付工具。在银行承兑汇票大规模使用的今天, 我们必须根据企业自身的情况, 合理使用承兑融资方式, 降低融资成本, 从而实现企业效益最大化。同时, 还必须充分了解应用银行承兑汇票会涉及到的风险, 了解该风险产生的原因和特点, 在此基础上, 采取对应措施防范相关风险的发生或是将风险控制在可接受的范围内。鉴于此, 做好银行承兑汇票相关管理工作, 对企业成功实现短期融资有着十分重要的商业意义。
参考文献
[1]季新燕.银行承兑汇票及贴现业务风险初探[J].金融纵横, 2006 (8) .
[2]杨子强, 王晓青.信用的组合与分离商业承兑汇票发展的逻辑[J].金融研究, 2006 (10) .
[3]于亚楠.利用银行承兑汇票降低筹资成本[J].冶金财会, 2007 (11) .
银行承兑汇票作为具有信用保障程度高、使用便捷的支付结算工具之一，在我国票据市场占有重要的地位，随着结算业务中银行承兑汇票的广泛使用，企业的票据使用量也逐渐增多，同时结算风险和票据管理风险也大大增加。目前有关银行承兑汇票的纠纷问题逐渐增多，已经威胁到企业的资金安全和正常运转。如何增强防范意识，减少损失是当前每个企业必须考虑到的经营风险之一。
二、销售分公司票据业务现状及面临的相关风险
2011年末至2012年初，河北省国家税务局发布了5号文与7号文，文件中规定“煤炭企业收到的承兑汇票不能再背书”， 开滦（集团）有限责任公司销售分公司在与相关国家税务局及开滦集团公司财务部沟通后，开通了票据池业务，解决了承兑汇票不能再背书的问题，同时承担了相应的票据风险。具体包括以下几个方面：
（一）周转风险是指从客户手中收到银行承兑汇票或者交付银行时承兑汇票给客户过程中可能发生的风险。目前销售分公司收付的银行承兑汇票大部分都是纸质票面，而与其进行贸易的客户也涉及全国多个省市，所以在票据交接过程中可能存在票据遗失或者被盗的风险。
（二）票面风险是指银行承兑汇票的票面不符合《票据法》以及人民银行相关操作规范的要求，从而导致票据无法使用或托收、或者收到已经挂失的票据甚至假票的风险。
（三）背书风险是指银行承兑汇票必须背书连续，被背书人书写清晰、盖章与银行预留印鉴一致。但是在实际业务中，各单位往往仅在票据的背书栏中加盖企业银行印鉴而被背书人处不加盖印鉴。
（四）托收风险是指银行承兑汇票到期不能及时托收、 托收后退票或者托收后资金未能及时到账的风险。
（五）保管风险是指收到银行承兑汇票后，在持有人持有票据过程中所发生的风险。银行承兑汇票属于重要票据，且往往总面额很大，动辄几百万上千万，是企业极其重要的资产，无论如何严格保管都不为过分。
（六）解付风险是指用收到的银行承兑汇票作为质押，到开户银行开出新的银行承兑汇票用以付款，如果开出的新的承兑汇票到期，而质押的票据虽已到期却因某种原因未能及时收回款项，就没有足够的保证金用以解付本企业开出并到期的承兑汇票。这样的业务存在着开出的票据到期不能解付的风险，导致企业在银行留下不良记录的风险。
三、票据风险的防范措施
从目前销售公司票据收支过程来看，防范票据风险应从以下几方面入手。
（一）为避免周转风险，建立严格的交接制度。
1、把票据交接方式写入合同，尽量争取到本单位交接票据。2、明确收取人员必须在返回本单位当日将所收票据交给负责票据保管的专职人员。3、无论采取何种交接方式，票据交付方都应该要求接受方出具加盖财务章或公章的收据。 4、支付票据方应该保留票据的完整复印件，包括票面和完整背书。一旦发生票据遗失，立即根据复印件联系承兑银行办理相关挂失和票据权利。5、每次业务都必须两人以上同行，以防范丢失风险；采取将票据背书先行加盖对方单位条形章，用以防范丢失被别人利用的风险。
（二）为防范票面风险，对收到的每一张承兑汇票都严格审核。
1、对于经常接触银行承兑汇票的销售或财务人员，企业应该邀请银行方面的票据专家介绍票据知识，以及如何识别假票方面的知识。2、指定专人负责银行承兑汇票的收取，业务部门是银行承兑汇票管理的首要核查责任主体，业务人员对依据销售合同收取的银行承兑汇票，应认真核对票面各要素，如有涂写不清、字迹模糊、盖章不清的情况，在发现的第一时间要求交易对手提供本单位开户银行或承兑银行认可证明，并加盖与票面一致的印鉴及公章。建议对收到的银行承兑汇票通过本单位开户银行查证票据情况是否正常。3、注意承兑期限最长不得超过6个月；出票人的签章是否与出票人名称一致，汇票收款人是否与第一背书人签章一致；各背书人签章是否清晰到位，与被背书人名称是否一致，背书转让是否有个人行为；粘贴单是否为银行统一格式，骑缝章是否清晰、规范；连续背书转让时，日期填写是否符合逻辑关系。4.开滦集团公司要求原则上只收取工行、农行、中行、建行、交行及全国性股份制银行（如：国家开发银行、招商银行、浦发银行、深发展银行、华夏银行、兴业银行、中信银行、光大银行、民生银行、渤海银行等）出具的票据，原则上不得收取城市商业银行和农村信用社出具的票据，因特殊原因收取的，由财务部门配合业务部门收票人，负责票据的全程安全性及托收到账。由于各方面原因，现阶段销售公司所收承兑汇票多为城市商业银行和农村信用社出具的票据，到期托收有一定的困难。
（三）为防范背书过程中的风险，多措并举，保证规范。
企业在操作时可采取以下方法防范背书风险： 1、尽可能要求客户提供背书完整清晰的票据，如果对方不愿意配合，需要对方负责由于背书填写错误等造成的问题。 2、本单位收到的银行承兑汇票后使用时应该完整清晰地填写被背书人，对于经常有业务往来的客户，事先刻好对方企业条形章用于背书填写。 3、对于客户已在票据背书中填写本单位为被背书人，而本单位由于种种原因无法接受该票据时，一般不建议采取回头背书的方式处理，而应该由客户在被背书人处划红线加写情况说明的方式处理。如果收取回头背书的票据，应该要求回头背书的背书人和被背书人出具符合承兑银行要求的情况说明。4.争取把票据背书责任写进购销合同，一旦票据出现非本企业原因引发的纠纷或法律责任，由前手负责。
（四）为防范托收风险，加强票据状态分析。
《票据法》和人民银行有关规范约定的银行承兑汇票提示付款时间是票据到期日后10 日。一般应选择委托开户银行到承兑银行办理银行承兑汇票到期托收，通过开展票据池业务，由开户行负责对质押票据提前进行查询查复，以降低质押票据的到期托收风险。企业规避托收风险的措施主要有： 1、票据保管人应做好台帐，利用 EXCEL 表格数据的排序功能，关注票据到期时间，一般应该在票据到期前 5-10 天到开户银行办好托收手续，以保证到期的票据能够及时托收。 2、选择具有丰富银行承兑汇票服务经验的银行作为托收银行， 此类银行能在票据托收邮件寄出后督促承兑银行准时付款。 3、一旦有托收退票，企业财务人员应立即与承兑银行联系了解退票的详细原因，以便采取补救措施。 4、为避免托收退票，在票据持有过程中发现的任何票面或背书问题都应在托收前及时解决，不可有侥幸心理。
（五）为防范票据实物保管过程的风险，保证专人专管。
1、必须指定专门人员负责银行承兑汇票的日常实物保管，每天必须做好票据的入库、出库、使用记录，并由他人进行事后监督审核台账，原则上事后监督与审核也应每日进行。2、所有银行承兑汇票在收到后必须及时完整复印或者扫描，并妥善保管。3、所有银行承兑汇票收取或使用后，会计人员应及时入账，会计主管人员应该每日复核银行承兑汇票实务账和会计账目调节表，并签字确认。4、条件许可的企业应开发银行承兑汇票管理数据系统，记录票据的入库、出库、使用记录。5、银行承兑汇票应放在单独的保险柜保管，不与其他单据或物品混放，并保证所在房间的通风、防湿、防虫、防蛀。6、委托有经验的银行进行票据托管，这样就降低了票据的保管风险，同时也节省票据管理人员每天核实清点实物票据的繁琐工作。
（六）为防范到期承付风险，积极筹措资金超前安排。
目前销售公司收到的用于质押的票据出票日多为收款日近期出票的票据，可能会发生开出的承兑与收到的承兑到期日期相近甚至是同一天的情况。为防范解付风险的发生，票据管理人员在登记备查账簿的同时，应实时关注票据到期日及到期需承付的金额是否有足额保证金为保证，为票据到期安排好承付资金，未雨绸缪，保证应收票据与保证金户合计余额必须大于应付票据余额，确保票据到期足额承付给收款人或持票人。
在了解一些厂商的融资途径之前，需要先了解几个概念。银行承兑汇票是指由企业申请签发，委托银行等金融机构在指定日期无条件按票面金额支付给持票人。也就是说，如果商家向厂家提供一定数额的承兑汇票，厂家就可以在规定的时间内从银行提取资金。
目前，银行承兑汇票由于有银行保证的高信用度而受到企业的青睐，同时一些商业银行也将开具银行承兑汇票作为一项赢利性业务来展开。一般银行承兑汇票按承兑时间长短分为3个月、6个月两种。
在银行承兑汇票到期后，持票人就可以顺利地从银行提取票面金 额的款项，但是在实际操作中，持票人一般会提前贴现。就是说，对于一张6个月的承兑汇票，持有人一般不会等到6个月后才去全额提取，而是提前向银行贴息取现。对于贴息取现的利率，各家银行并不相同，一般利息在3.5‰左右，不超过5‰。
融资过程
下面，笔者将通过举例的方式，叙述厂商是如何通过共同合作的方式，开具银行承兑汇票、贴现，以及到期无力偿还情况下厂商如何应对的全过程。
例如甲方为厂家、乙方为商家，短时间内要融资500万元人民币，那么操作流程如下：首先，甲乙双方私下商定好，共同签署一份500万元以上的购销合同，同时找到一个关联的大型企业作为担保人；随后，由乙方向银行申请开具承总汇票，银行相关部门收到申请后对乙方以及担保人进行考查和认定，包括对前几年的合作金额、双方的资金实力等一 系列条件均做仔细考察。在银行认定此双方购销行为的合法性和正确 性之后，就会收取乙方的汇票保证金和手续费，开出500万元的承兑 汇票。一般，汇票保证金的金额，根据乙方在银行信誉额度确定：信誉好的商家，银行只需按其汇票总额的30%或更低收取保证金；但若乙方银行信誉较差，支付给银行的保证金最高会达到60%。不过，保证金不一定是现金，可以是以乙方在银行存款的形式体现。
之后，甲方在收到乙方的银行承兑汇票，就可以直接到当地的银行，通过支付一定数额的贴现息将还未到期的承兑汇票予以贴现，获得运营所需的现金。一般情况下，作为制造商的甲方不会直接贴现，而是将承兑汇票背书转让给上游原材料供应商。此时，甲方通过承兑汇票贴现或背书支付的形式，完成了现金的提前支付使用行为。
这一行为完成后，厂商之间办理银行承兑汇票的原始任务———销售合同与厂家运营短期资金需求就完成了。但是，本文中这种融资 行为还没有最终完成，这也恰恰是问题的本质所在：担保人以及厂家的作用开始体现。当承兑汇票到期后，500万元就必须由乙方来支付给银行，但此时商家是不愿直接由自身来偿付这一款项，只能由已经 享受该笔资金的厂家或者担保人不定期偿还。因此，厂商一般均会在 承兑汇票还没有到期之前，通过合同未完成或者解除合同的方式，由甲方按资金缺口归还给乙方，再由乙方按承兑协议及时支付银行。
面对如此巨大的融资风险，担保人的微妙地位显露无遗，往往是 厂家的关联公司，而且资本、运营的表面业绩必须可以通过银行这关。
在上述过程中，甲乙双方有意识通过制造各种报表，向银行套取 承兑汇票，从而满足厂家短期的融资需求。但是这种操作方式一般只 适用于厂商关系密切，双方能够相互信任的基础上，否则一旦到银行承兑汇票到期，甲方没有及时还钱给乙方，那银行付出的钱就必须
承兑汇票的特点和作用
1.承兑汇票在货币市场上更具有灵活性
承兑汇票在货币市场上既有较强的灵活性，此汇票经过较有财力第三者承诺兑现的保证，也就是债权人并不直接向债务人兑现，而是由此第三者兑现。这样从很大程度上和企业的汇票方式产生了较大的区别，突破了以往汇票双方进行交易的局面。通过兑现人直接兑现承诺，可以直接地降低传统的借贷关系中资金的欠贷，使得资金的流通有较大的保障，增强企业的进步。承兑汇票的灵活性从很大的程度上讲，可以加速企业中对于资金的有效使用，能够促进企业对资金进行合理化的配置，总之对于资金的流通是极为有利的。
2.承兑汇票具有安全稳定性
由于付款人与出票人在出票之前双方之间存在资金关系，汇票的付款日期是明确的，这样就能够在规定的日期内要求承兑人无条件地付款，这已经成为了一种合同上的约定，如果对方不承担，就形成了违约，要求承担相应的违约责任。因此，这种依靠法律来进行约束的合同关系，使得承兑汇票对于资金的掌控有很大的安全性和稳定性，从而保证了债权人的利益，正是由于承兑汇票的这一优点，对于企业的发展和资金的运行情况是至关重要的，维护了整个企业的正常稳定的发展。承兑汇票通过法律和形式上的约束，充分地保证了资金在使用的过程中能够按照既定的程序归还，确保了安全稳定地运行和流通。
承兑汇票对于企业资金流通的影响
1.加速企业的资金流通
承兑汇票通过对兑现人的付款义务的约束，保证了资金的有效兑现，在很大程度上说，这样极大地促进了资金的流通性，保证了资金在借贷中能够在规定的时间内完成双方的归还，加快资金的使用情况。承兑汇票通过对资金的借贷和归还进行准确的控制，使得资金能够用作其他的使用，对于整个企业的运行来说，是至为关键的，资金的流动性能够促进企业的各个领域和部分的发展，使得企业的经营情况得以按照既定的程序和方案准确无误地实施，加速企业的进步，为企业的发展注入新的活力。承兑汇票充分地实现了资金的流通，这对于资金的使用产生了较强的影响，便于让资金在企业的其他方面产生较强的经济效益。
2.能够较为灵活地调整资金的流通情况
在资金的流通性上说，承兑汇票能够保证资金的安全可靠性，按照既定的日期进行归还，并在法律上进行约束，能够积极地调整资金的运行情况。通过严格的兑现人的出现，承担了归还债务的责任，这样能够实现资金在规定的日期内进行归还。从总体上讲，承兑汇票这种货币交易手段具有较强的灵活性，首先有了第三方承兑人的保证，就会使得资金有了较强的支持，不会出现有借无还的情况，使得资金在兑现的过程中，能够通过形式上的约束进行，保证了资金的正常流通。这样大大地降低了到期归还的难度，与此同时，相关的债权人能够灵活地与债务人进行归还时间的切磋，能够有效地实现资金的归还情况，促进资金的流通。
3.降低企业的资金流通风险
承兑汇票具有较强的稳定和安全性，使得资金的借贷和归还能够沿着既定的方案和达成的一致，在既定的时间段内进行资金的归还，保证了资金的稳定使用。这样的结果是大大地降低了企业的资金流通的风险，能够使得资金在具体的使用中发挥更大的经济效益。降低企业的资金流通风险，能够促进企业的资金运行情况，使得资金的用途更加广泛，从根本上为企业的发展和运行提供了较强的资金保障和支持。
结语
承兑汇票作为企业的一种货币交易手段，对于企业资金的流通和掌控极为关键。由于承兑汇票存在着其本身固有的安全稳定性和灵活性的特点，所以在很大的程度上讲，可以作为企业最重要的货币手段。承兑汇票可以加速企业的资金流通情况，根据实际对资金的需求来灵活地调整承兑汇票的日期，实现资金的灵活使用，让资金得到最有效的配置。这个货币手段的使用，大大地提高了企业的经营效益，实现了企业的高速运转，对于企业的资金流通来说是重要的交易工具。充分地认识到承兑汇票对于企业资金的运行和流通的影响，并将之成功地应用到企业的发展过程中，实现企业的高效发展。
（作者单位：1 冀中能源邯郸矿业集团有限公司结算中心；
2 河北机电职业技术学院）
一、工作原理
将EXCEL工作簿中的SHEET1设置成信息表, SHEET2设置成银行承兑汇票打印格式表, 按信息表上已设置好的信息要素填写相关内容, 银行承兑汇票打印格式表按信息表上的信息自动生成符合票据填写基本规定的内容, 按银行承兑汇票票样调整打印格式打印即可。
二、打印模板的设置方法
(一) 创建信息表
在信息表的A列中分行设置银行承兑汇票上的相关信息要素, 以便于操作人员按提示信息填写相关信息内容 (如图1所示) 。
单元格格式的设置要点:
1.多位数数字单元格使用文本格式。如B3、B7、B9、B10。
2.金额单元格B5应使用数值格式, 小数点保留2位, 并使用千位分隔符分开。
说明:汇票到期日必须按“20090624”样式填写。
(二) 创建银行承兑汇票打印格式表
1.引用信息表单元格信息
(1) 出票人全称:=信息表!B2, 出票人账号:=信息表!B3, 收款人全称:=信息表!B6, 收款人账号:=信息表!B7, 收款人开户行:=信息表!B8, 承兑协议编号=信息表!B10
(2) 小写金额公式
O8=IF (信息表!B5=0, "", MID (REPT ("", 13-LEN ("￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) ) ) &"￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) , 2, 1) )
P8==IF (信息表!B5=0, "", MID (REPT ("", 13-LEN ("￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) ) ) &"￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) , 3, 1) )
……
Z8==IF (信息表!B5=0, "", MID (REPT ("", 13-LEN ("￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) ) ) &"￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) , 13, 1) )
各列公式区别在于公式倒数第2个取数的数字, 分别是3, 4……13。
(3) 大写金额公式
=IF (信息表!B5<1000, "无效数据", IF ( (INT (信息表!B5*10) -INT (信息表!B5) *10) =0, TEXT (INT (信息表!B5) , "[DBNum2]G/通用格式") &"元"&IF ( (INT (信息表!B5*100) -INT ( (信息表!B5) *10) *10) =0, "整", "零"&TEXT (INT (信息表!B5*100) -INT (信息表!B5*10) *10, "[DBNum2]G/通用格式") &"分") , TEXT (INT (信息表!B5) , "[DBNum2]G/通用格式") &"元"&IF ( (INT (信息表!B5*100) -INT ( (信息表!B5) *10) *10) =0, TEXT ( (INT (信息表!B5*10) -INT (信息表!B5) *10) , "[DBNum2]G/通用格式") &"角整", TEXT ( (INT (信息表!B5*10) -INT (信息表!B5) *10) , "[DB-Num2]G/通用格式") &"角"&TEXT (INT (信息表!B5*100) -INT (信息表!B5*10) *10, "[DBNum2]G/通用格式") &"分") ) )
说明:录入金额必须大于1000元。如果要调至不小于1元时, 可将信息表!B5<1000中的1000改成1。
2.直接录入出票人开户行信息
出票人开户行=“CCC银行”, 出票人开户行行号=“123***12”, 出票人开户行地址=“**市**路1号”。
3.引入中间列
(1) 汇票到期日中间列
(1) 年:D16=TEXT (LEFT (信息表!B9, 4) , "[DBNum2][$-804]0000;@") &"年"
(2) 月:E16=IF (MID (信息表!B9, 5, 2) *1<10, TEXT (MID (信息表!B9, 5, 2) , "[DBNum2][$-804]00;@") &"月", IF (TEXT (MID (信息表!B9, 5, 2) , "[DBNum2][$-804]0拾0;@") &"月"="壹拾零月", "壹拾月", TEXT (MID (信息表!B9, 5, 2) , "[DBNum2][$-804]0拾0;@") &"月") )
(3) 日:F16=IF (INT (MID (信息表!B9, 7, 2) *1/10) =0, TEXT (MID (信息表!B9, 7, 2) , "[DBNum2][$-804]00;@") &"日", IF (AND (INT (MID (信息表!B9, 7, 2) *1/10) <>0, MOD (MID (信息表!B9, 7, 2) *1, 10) =0) , SUBSTITUTE (TEXT (MID (信息表!B9, 7, 2) , "[DB-Num2][$-804]00;@") , "零", "拾") &"日", TEXT (MID (信息表!B9, 7, 2) , "[DBNum2][$-804]0拾0;@") &"日") )
(2) 汇票当前日期中间列
月:I16=MONTH (NOW () )
日:L16=DAY (NOW () )
4.汇票到期日=D16&E16&F16
5.汇票当前日期
(1) 年:=TEXT (YEAR (TODAY () ) , "[DBNum2][$-804]0000;@")
(2) 月:=IF (I16*1<10, TEXT (I16, "[DBNum2][$-804]00;@") , IF (TEXT (I16, "[DBNum2][$-804]0拾0;@") ="壹拾零", "壹拾", TEXT (I16, "[DBNum2][$-804]0拾0;@") ) )
(3) 日:=IF (INT (L16*1/10) =0, TEXT (L16, "[DBNum2][$-804]00;@") , IF (AND (INT (L16*1/10) <>0, MOD (L16*1, 10) =0) , SUBSTITUTE (TEXT (L16, "[DBNum2][$-804]00;@") , "零", "拾") , TEXT (L16, "[DBNum2][$-804]0拾0;@") ) )
银行承兑汇票打印格式表单元格设置事项:
(1) 行高:18。其中大写金额行高16, 小写亿千百行行高10。
(2) 列宽:左26, 右28, 小写亿位开头是11列, 列宽1.38。
(3) 字号:11号, 宋体。其中大写金额可略大1号 (12号) 。
(4) 单元格对齐:居中, 其中大写人民币金额单元格是左对齐。单位全称因字数多少不定, 特设置其文本控制模式为缩小字体填充。
(三) 隐藏银行承兑汇票打印格式表公式保护工作表
1.选取银行承兑汇票打印格式表中有公式的单元格, 选菜单栏中的格式项下的“单元格”项, 选取“单元格格式”对话框中的“保护”选项框, 去掉“锁定”前的勾选项, 勾选“隐藏”复选框, 之后“确定”退出。
2.分别选取所有可见的单元格, 选菜单栏中的格式项下的“单元格”项, 选取“单元格格式”对话框中的“保护”选项框, 勾选“锁定”前的勾选项, 之后“确定”退出。
3.在菜单“工具”下选“保护”内之“保护工作表”, 在打开的窗口内选定“保护工作表及锁定的单元格内容”和“选定未锁定的单元格”后输入密码, “确定”即可。
金融背书连续是指从票据上的第一个背书人即票据上所载收款人开始，到最后一个被背书人即现在的持票人为止的全部背书，其前一背书中的被背书人，一定是后一背书中的背书人，由此而使前后背书相接，不发生间断。票据的背书必须连续，才能由此表明持票人为合法持票人，并依该票据行使票据权利；如果背书不连续，票据债务人则可以主张对物抗辩，拒绝持票人履行义务的请求。
背书连续是指从票据上的第一个背书人即票据上所载收款人开始，到最后一个被背书人即现在的持票人为止的全部背书，其前一背书中的被背书人，一定是后一背书中的背书人，由此而使前后背书相接，不发生间断。票据的背书必须连续，才能由此表明持票人为合法持票人，并依该票据行使票据权利；如果背书不连续，票据债务人则可以主张对物抗辩，拒绝持票人履行义务的请求。
由于背书连续是票据法上规定的形式上的要求，因而，对于是否是由在实质上真实有效的背书构成的连续，并无特别的要求。即使其中存在着因实质上的理由而无效的背书或得撤销的背书，也不妨碍背书的连续性。此外，前后相连的背书人与被背书人，在通常的情况下是由两个人分别书写的，因而，也不能要求绝对的一致，只要按照通常的认识能够判断为同一人，即符合背
书连续的条件。
武汉智通财务咨询公司业务遍布武汉三镇，涉及制造业、金融业、建筑业、教育服务等行业，为1400多家企业提供会计代账、工商代理、银行承兑汇票、增资验资、税务代理等财务服务，帮助客户实现更高的投资回报率。
武汉智通财务咨询有限公司提醒您：银行承兑汇票背书是一种票据行为，对于做对外贸易的卖家而言，需要熟悉银行承兑汇票背书的运用，从而有效的开展贸易业务，同时也能更好的为客户服务。
背书连续是背书的资格授予效力发生的基础，因而，背书连续的票据的持票人，无须证明自己是依顺次发生的、实质上有效的权利转移而成为权利人，即可行使票据上权利。但是在持票人确实为无权利人，而票据债务人又能够提出证明时，当然可以拒绝其行使权利的要求。按照票据法上的规定，只要具备了形式上效力，就无须进一步证明实质上的效力，即可行使权利；而一旦能够证明不具备实质上的效力，形式上的效力也就不再发生作用。
在通常情况下，票据均经背书转让，因而，背书连续则成为票据转让成立的形式要件，如果背书不连续，则该票据的持票人当然也就不具有形式上的合法持票人的资格，从而造成权利行使的障碍。但是，票据权利也可能不经背书而发生转移。而在背书不连续的情况下，如果持票人能够证明自己是合法权利人，仍可行使
第一联卡片,第二联承兑汇票,第三联解讫通知,第四联存根由签发人存查。办理银行承兑汇票的程序如下:(1)银行承兑汇票具体由付款人或承兑申请人向银行提出申请,经银行审查同意,由承兑银行在商业汇票上签字承兑,保证此票到期无条件付款。银行承兑汇票是商业信用与银行信用相结合的信用票据,银行承兑实质是银行对外信用担保的一种形式。承兑银行按票面金额向承兑申请人收取千分之一的承兑手续费,承兑手续费每笔不足十元的,按十元计收。
(2)收款单位或被背书人将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时,应按规定填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证。
一、 银行承兑汇票的概念和市场应用
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票, 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 对出票人签发的银行承兑汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。 银行承兑汇票与商业承兑汇票同为商业汇票, 区别于商业承兑汇票的是,银行承兑汇票是银行信用,而商业承兑汇票是商业信用,相比之下,银行承兑汇票具有信用等级高、 流通性强等优势。
银行承兑汇票对买方企业来说,能利用远期付款, 以有限的资金购进更多货物, 最大限度地减少对营运资金的占用与需求, 同时也降低了资金成本, 相当于获得了承兑期内的免息贷款;对卖方企业来说,对现有或新的客户提供远期付款方式, 可以增加销售额,提高市场竞争力,同时获得资金的保障,并能用之贴现、转让,确保生产经营顺畅进行。 由于能同时满足买卖双方的共同需要, 银行承兑汇票在金融市场上得到了广泛的应用, 但由于市场规制还不健全等原因, 其也成为不法分子用来骗取巨额财产的工具。 企业应积极提高对银行承兑汇票风险的识别和防御能力。
二、 银行承兑汇票的管理现状和风险
银行承兑汇票被越来越多地使用的同时,也汇集了大量的金融风险,企业由此产生经济损失的案例正在逐年攀升,相关的诉讼也逐年增多。 结合S公司银行承兑汇票流转过程中暴露出的问题,主要包括以下五个方面:
(一)票据遗失、毁损及瑕疵风险。S公司收到G公司背书转让的承兑汇票一份,金额100 万元,S公司前手W公司承兑汇票财务印鉴章不清晰,兑付行要求其出具承兑汇票不清晰的说明,而此时W公司已濒临破产,很难找到办理相关业务的人员。 这种情况下,银行一般有两种处理方式,一是取得该单位的工商吊销证明文件, 二是取得盖章。 但W公司并未办理工商吊销,吊销证明文件无从获取,导致承兑汇票到期不能托收成功。经过对S公司近两年的调研, 发现银行承兑汇票一般会出现以下几种票面问题:(1)承兑背书签章不清晰;(2)汇票票面有污渍,票面签章无法清晰辨别, 票面有破损或撕裂;(3)汇票票面字迹不够清楚,或有涂改;(4)汇票票面项目填写不齐全;(5)汇票票面金额大小不一致;(6)承兑期限超过6 个月(非电子银行承兑汇票);(7) 银行承兑汇票交接时发生丢失或邮寄时丢失;(8) 背书不连续,或背书前后不符合逻辑关系。
(二)票据欺诈风险。 S公司收到B公司背书转让的承兑汇票一份,金额20 万元, 后B公司前手C公司谎称该承兑汇票已经遗失, 要求法院做出除权判决, 法院通知利害关系人申报权利,待公示催告期届满后,法院便作出除权判决, 申请人持法院判决向付款行申请付款。 待实际票据权利人S公司在票据到期时向银行请求付款时, 才发现这张承兑汇票已被挂失止付,且票据款项已被提取。法院公示催告往往在地方性报纸上公告, 票据实际持有人未及时掌握公告信息, 也没及时申报权利,导致损失。
(三)收取变造票、 伪造票和克隆票的风险。 很多不法分子往往依托真票进行造假, 克隆汇票以假乱真,在票面真假鉴别能力不高,缺少现金防伪仪器的情况下,仅凭肉眼观察很难鉴定。 其中变造票是通过更改真票的局部信息来达到诈骗目的的票据,防伪功能齐全,欺骗性很大,金融风险也极大。 伪造票是全部进行伪造做成假票据,是凭空捏造出来的票据。 而克隆票是通过克隆真票的票面信息,加以相关的造票技术来制作假票,即克隆票的票面信息是正确的,但这张票据纸张却是假的,由于克隆票的成本比变造票的要低,成功率比伪造票的要高,所以在三种假票据中,此种假票据较多。
(四)相关人员知识匮乏引发管理风险。 笔者对S公司频繁接触承兑汇票业务的10 名购销人员进行了调查和询问,发现主要存在下列问题。
1. 缺乏对承兑汇票的风险认识。承兑汇票相当于是一种现金等价物,应当按照保管等额现金的方式进行保管,而实际上,员工对承兑汇票的敏感程度远低于对现金的敏感程度, 上述经办承兑汇票业务的10 名员工中,仅有2 名认为承兑汇票的给付最好不采用邮寄的方式,80%的员工认为邮寄承兑汇票不会产生风险, 但如果换成是现金,员工则一致认为不能邮寄。
2. 缺乏对承兑汇票真伪、 瑕疵的鉴别能力。承兑汇票可能会被变造、克隆、 伪造, 也可能会在取得时存有瑕疵,对于真假票,员工不能准确区分。如果不能在收取承兑汇票时及时识别, 取得承兑汇票后, 会引发票据风险,如果持有至到期托收,就完全可能变成公司的一项损失。
3.缺乏对承兑汇票相关知识的学习。 员工普遍不了解承兑汇票的一些规范性限制, 不能准确识别不规范的票据,例如,纸质承兑汇票一般不超过6 个月,背书转让必须连续完整,书写必须规范,印鉴章必须清晰等。
(五)电子银行承兑汇票普及程度较低。 虽然近几年在中国人民银行的大力推动下, 电子银行承兑汇票有了一定程度的发展, 在防范票据风险方面起到了一定的作用, 但在整个银行承兑汇票中的占比仍然较低, 主要是市场对银行承兑汇票的认可度还不高,根据S公司所在区域的工行统计,客户对电子承兑汇票的使用量只占总使用量的8.6%。 经过对S公司的供应商调查发现,3/4 的供应商尚未开通接收电子银行承兑汇票的网银平台,1/3的供应商持票后会选择在收到票据后贴现换取现金, 他们普遍认为纸质承兑汇票市场认可度更高, 而不愿接受电子银行承兑汇票。S公司1/3 的供应商非本地, 有部分供应商的银行承兑汇票是通过邮寄的方式送达, 存在邮寄风险。 公司财务部在力推电子银行承兑汇票后, 仅有几家开通了电子银行承兑汇票接收平台的供应商表示以后愿意接收电子银行承兑汇票。
三、 如何提高对企业银行承兑汇票风险的管控
银行承兑汇票的风险是客观存在的, 但只要我们严格按照法律法规办事,不断完善内部控制,加强银行承兑汇票的管理,就可以预防和减少风险。总结银行承兑汇票日常管理的风险,企业应着力于以下几个方面进行风险管控:
(一)建立完善的企业银行承兑汇票风险管控制度。 严格规定经办银行承兑汇票的手续和流程, 形成一套有效的管理办法, 并对相关业务人员进行专项培训, 规范办理银行承兑汇票业务的手续, 提高业务人员对银行承兑汇票的识别能力和敏感性, 降低公司因此可能产生的经济风险, 减少票据法律纠纷。
(二)规范票据转让流程。 企业应规范银行承兑汇票操作的各项流程,从收取、背书转让、托收、开具到兑付等都要及时准确地做好电子台账,同时做好票据到期日提醒, 票据在手标志等。 收取票据后应等同于现金进行保管,并实时盘点对账。 在办理收取、背书、质押或贴现等手续时,应复印票据备查。在签发银行承兑汇票时,应留有签发记录, 并要求领取人提供收据及相应的身份证明、 领取票据的委托授权书等。
(三)履行票据查询程序。 企业应谨慎对待易发生恶意挂失单位和地区的银行承兑汇票, 关注挂失止付等相关信息, 尽可能降低银行承兑汇票的结算风险。 对于达到一定金额以上的银行承兑汇票, 企业应建立重点关注台账,并按照台账信息,主动到当地银行办理票据查询, 同时定期查询付款地的票据公示公告网信息, 防止所持有的承兑汇票被恶意挂失止付或公示催告, 在经银行查询反馈信息无不良时,方可收取入库。
(四)查看出票人信息, 重视付款人信誉。企业收到银行承兑汇票后,应重点查看出票单位, 以保证出票人有足额偿付能力。 付款人的信誉对于持票人是否能到期托收款项最为关键,如果付款人信誉好,偿付能力强,即使收到的票据存有瑕疵等致使兑付行拒绝兑付, 持票人仍然可以将承兑汇票退还给付款人,要求其直接支付现金。
(五) 推广使用电子银行承兑汇票。 电子银行承兑汇票是纸质银行承兑汇票的继承和发展, 却具有纸质承兑汇票不可比拟的优势, 电子银行承兑汇票安全、高效,全部流转过程通过网银端完成, 降低了票据被克隆、变造、伪造及丢失、损毁等各种风险。 其票据权利义务关系与纸质银行承兑汇票没有区别, 所不同的是电子银行承兑汇票以数据电文形式替代原有的纸质实物票据,以电子章取代实体签章,以网络传输取代人工传递, 实现了票据业务过程的电子化。 电子银行承兑汇票通过采用电子签名和可靠的安全认证机制,能够保证其唯一性、完整性和安全性,降低了票据被克隆、变造、伪造以及丢失、损毁等各种风险,大大提升了票据的流转效率, 降低了人力及财务成本。 电子银行承兑汇票最长票期从6 个月延长至1 年, 最大票额从1 亿元放大至10 亿元, 流动性好、短期融资能力强。 企业推广使用电子银行承兑汇票能降低票据流转过程中各种可能的风险,同时提高流转效率。
华夏银行乌鲁木齐分行营业部：
我单位收到贵行签发的银行承兑汇票一张，具体要素如下： 出票日期：贰零壹叁年零肆月贰拾叁日 到期日期：贰零壹叁年零壹拾月贰拾叁日 票据号码：30400051 20694241 出票人全称：新疆华电昌吉热电二期有限责任公司 出票人账号：573020000***31 付款行全称：华夏银行乌鲁木齐分行营业部 收款人全称：新疆华电煤业有限公司 收款人账号：***06542 收款人开户银行：建设银行乌鲁木齐人民路支行营业部 出票金额：贰万元整（20000元）
由于我单位财务人员工作疏忽致使该银行承兑汇票过期未能即时解付，由此造成的一切经济纠纷和法律责任均由我公司单位承担。
阜康市新驿商贸运输有限公司
2013年10月29日
证 明
华夏银行乌鲁木齐分行营业部：
我单位收到贵行签发的银行承兑汇票一张，具体要素如下： 出票日期：贰零壹叁年零肆月贰拾叁日 到期日期：贰零壹叁年零壹拾月贰拾叁日 票据号码：30400051 20694239 出票人全称：新疆华电昌吉热电二期有限责任公司 出票人账号：573020000***31 付款行全称：华夏银行乌鲁木齐分行营业部 收款人全称：新疆华电煤业有限公司 收款人账号：***06542 收款人开户银行：建设银行乌鲁木齐人民路支行营业部 出票金额：贰万元整（20000元）
由于我单位财务人员工作疏忽致使该银行承兑汇票过期未能即时解付，由此造成的一切经济纠纷和法律责任均由我公司单位承担。
阜康市新驿商贸运输有限公司
2013年10月29日
证 明
华夏银行乌鲁木齐分行营业部：
我单位收到贵行签发的银行承兑汇票一张，具体要素如下： 出票日期：贰零壹叁年零肆月贰拾叁日 到期日期：贰零壹叁年零壹拾月贰拾叁日 票据号码：30400051 20694242 出票人全称：新疆华电昌吉热电二期有限责任公司 出票人账号：573020000***31 付款行全称：华夏银行乌鲁木齐分行营业部 收款人全称：新疆华电煤业有限公司 收款人账号：***06542 收款人开户银行：建设银行乌鲁木齐人民路支行营业部 出票金额：贰万元整（20000元）
由于我单位财务人员工作疏忽致使该银行承兑汇票过期未能即时解付，由此造成的一切经济纠纷和法律责任均由我公司单位承担。
阜康市新驿商贸运输有限公司
关键词：银行,承兑汇票,风险
国内商业银行普遍认为票据贴现业务风险较小, 办理简便, 成本低, 收益快。较之贷款业务而言, 银行更乐于以票据贴现方式融资给企业。而且通过银行间及企业的配合, 以多次承兑、贴现、多次循环对开银行承兑汇票的方式, 派生出数倍、数十倍的金额巨大的存款及票据业务, “创造”出大量的信用, 这对于银行完成“业绩”意义重大。因此, 票据贴现业务日益为银行所热衷, 变通的做法也越来越多, 由此带来了巨大的风险。票据业务由于其周转速度快, 资金融通便利的特点, 受到越来越多客户的欢迎, 也成为各家商业银行竞争的新的业务领域, 盲目发展和非理性竞争造成票据贴现利率不断走低, 甚至出现了个别低于再贴现利率的违规行为。不合理的利率水平不仅加大了商业银行利率风险, 也使商业银行利润空间大为缩小。有的银行贴现业务量较大, 但由于资金不足, 难以筹到足够的低成本资金, 为保持与重大客户良好的合作关系, 在资金紧张时不惜以高利率拆借资金用于贴现业务, 实际上已违背了商业银行的经营原则。尽快补充修订有关票据法律法规, 完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票规定, 承认空白背书的法律效力, 增加禁止汇票回头背书规定的有关法律法规, 对恶意扰乱票据市场的行为制订具体制裁规定, 同时制订详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程, 加强内控制约。
由于票据业务的迅速发展, 利用票据诈骗资金是当前金融业务中的一个新的风险源, 票据诈骗手段越来越隐蔽, 方法也越来越多, 若银行审查不严或操作不当, 就会落入陷阱形成风险。一是伪造变造银行承兑汇票, 一方面, 利用高科技手段彻底伪造或利用银行承兑汇票具有付款期限长、金额大和反复多次转让等特点, 先签发真汇票, 再根据真汇票伪造内容完全相同的假汇票即克隆票;另一方面, 用在数额较小的真汇票上改动金额的办法变造。二是票据调包, 以“做生意”的幌子, 用事先伪造好的假票据替换掉真票据。三是伪造商品交易合同、增值税发票复印件, 或关联企业签订没有真实贸易背景的商品交易合同, 骗取银行承兑汇票, 进行贴现, 套取银行资金。由于银行间竞争日益激烈, 各行为争揽业务而满足单个大型企业的资金需求, 使某些企业过量办理承兑汇票, 造成票据集中到期, 导致银行垫付资金。具体表现为:一是银行在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查, 大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票, 违规办理承兑业务;二是银行为了多办贴现业务, 放松了贴现审查条件, 疏于贴现资金流向监控, 造成贴现资用于不当用途, 使银行信贷资金遭受一定的风险和损失;三是当天承兑、当天贴现, 融资目的越来越明显, 银行方面承担的风险也越来越大。
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