严格货币资金的授权管理

严格货币资金的授权管理（共13篇）

严格货币资金的授权管理 篇1

严格货币资金的授权管理是内部控制的核心内容之一，必须掌握。纵观已发生的许多贪污案例，无不是在授权管理环节出问题。因此，严格货币资金的授权管理对于加强财务管理具有现实意义。

货币资金的授权管理的具体规定如下：

1.建立单位货币资金授权批准制度。

2.审批人在授权范围内进行审批。

3.经办人按照审批人的审批意见办理货币资金业务。

4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

5.单位对重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

【支付结算是一种要式行为】

“支付结算是一种要式行为”是支付结算的法律特征之一。

所谓要式行为，是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。

[思考题] 试举例说明形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求？

“单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证”是形式要件的格式。

“填写票据和结算凭证的基本要求”是形式要件的书写规范要求。

【新旧企业会计准则所属的类别】

1992年财政部发布《企业会计准则》属于会计行政法规。

2006年修订后的《企业会计准则》属于国家统一的会计制度。其中，《企业会计准则----基本准则》属于会计规章，《企业会计准则----具体准则》、《企业会计准则----应用指南》属于会计规范性文件。

国家统一会计制度：国务院财政部根据《会计法》制定，包括规章和规范性文件。

1.会计规章：由财政部制定，以部长令形式发布.如：《财政部门实施会计监督办法》、《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记帐管理办法》。

严格货币资金的授权管理 篇2

一、货币资金控制的目标

1. 健全货币资金完整性控制, 其范围包括各种收入及支出业务,

具体地说, 企业发生的各项货币资金收支业务, 是否均已按规定记入有关账户。包括发票、收据控制;业务量控制;往来账核对控制;银行对账单控制

2. 健全货币资金安全性控制。

账实盘点控制, 通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全。库存限额控制, 对各企业规定一定的资金库存限额, 将超过限额的货币资金送存银行, 可降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 统筹使用。岗位分离控制, 不相容的岗位由不同的人负责, 以达到相互牵制、相互监督的作用。实物隔离控制, 采取妥善措施确保除实物保管外, 其他人员不得接触实物, 同时, 还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全。

3. 健全货币资金合法性控制, 每一个企业都必须依法建立货币资金内部控制。

应当根据《公司法》或《企业法》规定组织架构及其职权分工, 制定货币资金控制制度。应当根据《会计法》所确定的内部会计监督原则, 会计机构和会计人员的设置与职责配置要求, 特别是对出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券、债务账目的登记工作的规定, 设计企业的货币资金控制制度。应根据财政部发布的《货币资金内部会计控制规范》建立和运行企业的货币资金控制制度。还应当符合国家其它有关法律、法规的要求, 建立企业的货币资金控制制度, 保证这些法律、法规的贯彻执行, 同时优化货币资金内部控制的运行环境。还可采取加大内部审计监督检查力度的方法, 实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付, 利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4. 成本效益原则。

成本效益原则是人类活动应当遵循的基本原则, 它要求人类的每一项活动都应当是效益大于成本的, 企业建立内部控制也应当遵循此项原则。企业设立的每一项控制措施, 都应当是控制效益大于控制成本的, 不但要从某项控制措施本身出发权衡成本与效益, 而且要从该控制措施对企业整个控制系统的影响的全局出发权衡成本与效益;不但要从过去的经验出发权衡成本与效益, 而且要从未来发展的需要出发, 权衡成本与效益。

二、重视货币资金控制的关键

1. 货币资金收入。

货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的货币资金收入必须及时入账, 不得私设小金库, 不得设账外账, 严禁收入不入账, 尤其是现金收入不入账利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理, 设计一个岗位, 负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作, 及时发现其中的错弊。

2. 货币资金支出。

控制好不合法和不合理的资金支出, 相当于给单位带来等量的资金收入。对每一项经济业务的办理都要认真对待, 要严格审核每一笔支出业务支出程序是否合法、合理。对货币资金的支付实行严格的授权审批制度, 重点控制大笔金额货币资金支付。对于重大的资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度。货币资金支出审批手续的规范化、制度化, 可以减少某些不必要的支出。

3. 现金管理。

要保证现金的安全, 必须严格执行《现金管理暂行条例》。加强对现金库存限额的管理, 超过限额的现金应及时存入银行, 许多单位为图方便省事, 更是存在侥幸心理, 在保险柜内存放大量现金过夜, 结果被盗, 造成巨大经济损失, 这类案例现已屡见不鲜, 应引起足够重视。其次, 企业应在开支范围内支付现金, 超出规定范围的, 由银行划转进行往来结算, 不准坐支现金, 因特殊情况需要坐支的, 应事先报经开户银行审查批准。最后, 应当定期和不定期地进行现金盘点, 确保现金账面余额与实际库存金额相符, 如发现不符, 要及时查明原因, 作出处理, 防止白条抵库及挪用现金的现象发生。

4. 银行管理。

对银行账户的开立、管理等要有具体规定, 严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等国家有关规定执行, 定期进行银行账户的清理或检查。银行存款的对账, 企业应当指定专人定期核对银行账户, 每月至少核对一次, 同时编制银行存款余额调节表, 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符, 如果不符, 要及时查明未达款项发生的原因, 除余额核对外, 还应逐笔进行查对, 看其是否存在错弊, 以便及时处理, 要指定专人负责对银行对账单的审查、管理, 对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的, 要引起高度重视, 查明真实原因。

5. 票据和印章管理。

各单位应当做好票据管理工作, 依照《票据法》的规定, 制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法, 明确票据管理各个环节的权力和责任。专设备查账簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查账簿应作为会计档案管理。同时, 单位必须加强银行预留印鉴的管理, 财务专用章应由专人保管, 个人名章必须由本人或其授权人保管, 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续, 任何单位必须严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要用严格的管理制度来约束人、管理人。

三、货币资金内部会计控制的方法

1. 不相容职务相互分离控制。

单位在设计、建立内部控制制度时, 首先, 应确定哪些岗位和职务是不相容的。其次, 要明确规定各个机构和岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制。通过不相容职务相互分离, 不但能提高工作效率, 而且也使内部会计控制得到实施, 有效保证会计信息的真实完整。

2. 授权批准控制。

授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务, 对于审批人超越授权范围审批的事项, 经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

3. 会计系统控制。

会计系统控制要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法规, 制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能, 建立严密的会计控制体系。会计作为一个控制信息系统, 对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息, 对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息, 是重要的内部控制方法。在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查要引起高度注意。

4. 内部报告控制。

内部报告控制要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性的针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。

货币资金管理的目的和内容 篇3

（一）货币资金管理的目的货币资金管理的目的就是在保证生产经营活动所需货币资金的同时，减少货币资金持有量，而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的收益。要求既要满足日常货币资金的正常需求，又能充分利用闲置货币资金，增加企业的收益。就是要求在降低企业风险与增加收益之间寻求一个平衡点，确定最佳货币持有量。企业要保证货币资金的安全、收付合理与合法化。货币资金的安全性，主要是指货币资金、印鉴和与货币资金相关的票据的安全性，如需要有防盗措施、空白票据签发人要与印鉴保管人分开。货币资金的收付款要有适当的审批权限，即货币资金的收付款要有适当的审批程序，会计人员要审核程序是否合法，印鉴及签字是否真实，是否有伪造，经济业务是否真实，是否是公司开展的业务等。

（二）货币资金管理内容:

（1）、货币资金的日常管理，是尽快收回应收款项，增加货币资金的流入量，同时，在合理情况下，尽可能使用各种信用工具，延迟货币资金流出。

①货币资金收入管理。货币资金收入管理要考虑三个问题，(1)如何减少客户付款的票据的邮寄时间;(2)如何缩短票据停留在企业的时间;(3)如何加快货币资金存入企业银行账户的过程。

②货币资金支出管理

与货币资金收入管理以加快收款速度相反，货币资金支出管理应当尽可能延迟货币资金的支出时间。一是运用货币资金的浮游量。货币资金的浮游量指企业账户上的货币资金余额与银行账户上所示的企业存款余额之间的差额。充分利用货币资金浮游量，等于使用了一笔无息贷款。货币资金浮游量的多少取决于(1)收到客户交来票据后，加速收款的能力;(2)企业在开出票据后，延迟付款的能力。二是利用商业信用，延迟付款时间。三是力争货币资金流出与货币资金流入同步。

（2）、编制货币资金预算。企业应对一年的收支编制出货币资金预算，合理预侧货币资金的收付时间，提高货币资金的利用效率。编制货币资金预算:①预测各个月份货币资金的流入量;②预测企业各月货币资金的流出量;③对货币资金统筹安排，确定货币资金余缺，根据余缺确定投资或筹资方案。

货币资金管理制度 篇4

第一章 总则

第一条 为了规范浙XXXXXXX公司（以下简称“公司”）财务管理，提高资金营运效率，监督和控制使用资金，保障企业生产经营活动所需资金的供给，创造资金效益最大化，控制公司财务风险，保障企业资金安全，根据《企业会计准则》及有关法律法规，制定本制度。第二条 本制度所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外部存款等。第三条 公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。公司内部审计部以定期检查和不定期抽查等方式对本制度的执行情况进行监督。

第四条 本制度适用于公司及下属控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章 授权与审批

第五条 公司实行业务部门与财务部双线控制并最终由有权审批机构审批的货币资金管理制度。

（一）任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。

业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行的审核。财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行的审核。

具体审批的流程为：经办人员——(主管)——部门经理——（总监）——财务经理(财务总监)——董事长或总经理——出纳

（二）公司董事会、董事长、总经理负责资金支付的最终审批。具体审批权限控制如下表： 项目 经营性支付

审批额度 不限

审批人 董事长或总经理

非经营性支付（无事100万元以内（含100董事长或总经理 由、无合同、对控股万元）子公司借款除外）

在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式（紧急情况下，可通过电子邮件、电话、短信等方式授权，但事后必须补书面授权），授权财务总监行使审批权。财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。

100万元以上

董事会

第三章 现金的管理

第六条财务部必须保证现金的安全及现金付款的合理性，依法支付现金。

（一）现金，指存放在公司并由出纳员保管的库存现金，包括人民币和各种外币。

（二）出纳负责库存现金的管理，任何部门不得私设小金库，任何个人不得扣押或无故占用公司现金。

（三）会计人员在审核现金付款业务时，按有关规定严格控制和限定库存现金的使用范围，各类付款业务一般采用银行转账方式，尽量减少现金支付。

（四）严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款：不得坐支现金。

（五）为保障公司资金安全，提高资金使用效率，财务部要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额，一般以不超过两天现金流量为上限，现金库存人民币最高限额控制在三万元以内。现金出纳员严格按财务部制定的用款计划，对现金的提取做相应的控制，做好提取的时间、用款额的控制，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（六）因业务需要临时增加现金的库存限额时，现金出纳员应申明理由，经财务经理审核、总经理批准。

（七）现金实物管理与盘点。现金必须存放在独立保险柜中，出纳员应每日盘点库存现金并保证和系统输出报表核对相符无误，做到日清日结；现金出纳员不得接收任何单位及个人的白条来充抵库存现金。财务部应不定期（每季最少一次）对库存现金进行突击盘点；每月底现金结账后，财务部必须对库存现金进行盘点，并及时出具盘点报告。现金盘点报告由监盘人签字确认。负责盘点的人应经常调动。当发现账实有重大不符时，要第一时间向公司汇报，以决定处理方法。第七条 财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司自身的实际情况，确定现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。所有现金的支付都必须附有完整、合法、有效的原始凭证。

第八条现金出纳员进行现钞交付时，必须核对领款人真实身份，领款人本人签字。

第九条现金出纳员收取现金，必须在缴款单或收款收据上签字确认，会计凭有出纳员确认的缴款单或收款收据记账联记账，现金收款收据由出纳出具并保管。

第四章 银行存款的管理

第十条财务部必须保证银行存款的安全、合理使用，包括所有结算户与非结算户银行存款。

第十一条 财务部应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤消工作。

第十二条 财务部应根据公司资金情况，提出开立远期票据或办理押汇、贴现等融资业务需求，并负责申请流动资金贷款和银行授信额度。

第十三条 银行出纳负责公司银行存款的使用和管理。财务部应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第十四条 采购货款支付由采购部按合同提出付款申请，经部门审核，财务部会计人员核对应付账款明细、发票开具情况等内容后，上交履行审批程序后交财务部付款。

第十五条 一般业务付款由当事人提出申请，部门经理复核业务合同、办理事项是否经过事前审批等内容后，上交有关权限人审批，履行审批程序后交财务部付款。

第十六条 信用证付款业务、银行承兑汇票业务应严格依据采购合同要求或融资需求办理。

第十七条 出纳付款时必须复核支付申请是否经各级权签人签字批准，原始凭证原件是否真实、完整，并应提前做好资金准备。出纳必须严格按凭证提供的信息填写票据，并连同凭证交主管人员审核后加盖印鉴。

第十八条严禁开立空头支票及远期支票；未经批准，不得开立空白支票。开具的支票必须填上支票抬头、用途。第十九条 例行收款。

（一）由客户直接汇至公司账户的货款或其他款项，出纳及时从银行取得回单，业务部门从银行系统查询进账记录，填制缴款单，交给财务出纳签收。

（二）以票据方式收到的货款，出纳应在收到客户的票据后，设立台账进行管理，保证在票据有效期内到银行办理委托收款业务，款项进账后，注销登记。

第五章 网上银行的管理

第二十条 财务部必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十一条 财务部应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十二条 网上银行业务是指银行通过因特网为企业提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十四条 加强计算机上机管理，做到付款人员每人一台专用上网计算机，防止计算机病毒、密码盗用和非网上银行操作人员上机。第二十三条 网上银行操作员（出纳员），对拨付款业务的原始票据，要认真核对，杜绝付款手续不全的款项付出,并进行网上银行制单处理。对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核；财务总监或财务经理按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第二十四条 出纳人员要对每天拨付的款项进行逐笔查询并确认是否交易成功，特别是对已拒付的款项是否已终止交易。

第二十五条 要经常与银行取得联系，掌握网上银行业务的更新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时报业务主管领导，以免造成业务受阻和经济损失。

第二十六条 要充分利用网上银行查询功能，掌握银行帐户的资金余额，要及时对帐，作到日清月结。

第二十七条 加强“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第二十八条 网上操作员必须做好个人进入网上银行密码的保密工作，防止其他人员了解掌握密码。网上操作必须经过2人操作控制，出纳人员填录付款，财务总监或财务经理审核后划付。

第二十九条 严禁转借个人专用的“客户证书”卡让其他人代替上机操作，操作人员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡确保万无一失。第三十条 熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第六章 票据、印章的管理

第三十一条 财务部必须规范票据及印鉴的使用、管理，确保资金安全，防止舞弊。

第三十二条 本制度所涵盖票据范围为：银行票据、收款收据、报关单、出口核销单等。银行票据应由专人负责购买、调配及保管，未使用的空白票据应放在保密柜，并设立票据使用登记簿，按顺序详细登记每张票据的领用人、领用时间等，并由领用人签收。使用后的票据存根联按记账顺序粘贴并归档；作废的票

据应加盖“作废”标识，并与原存根交主管会计归档。

第三十三条 本制度所涵盖印鉴范围为：公司在开户银行预留的印鉴样式对应的所有实物。印鉴平时必须妥善保管，保证安全，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人外出必须作好交接授权工作，由其受托人保管；使用印鉴时必须依靠足够的、合理的凭证支持或提供有关部门领导签字的申请单。

第七章 附则

第三十四条 本规定自董事会批准之日起开始实施。第三十五条 本工作细则未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行；本工作细则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行，并立即对本制度进行修订。

货币资金风险管理 篇5

货币资金（以下简称资金），包括库存现金、银行存款和其他资金。其他资金指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。企业的资金风险可分为三大类：安全风险、短缺风险、使用效率风险。目前人们关注较多的是第一类风险，而实际上后两类风险对企业经营的影响更重大、更广泛，也更难以识别和评估，需要更高的管理理念与管理技巧，下面分而论之。

资金安全风险及其管理

资金安全风险主要是指资金被挪用、诈和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善，如没有很好地执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。

企业可以采用以下方法来识别资金安全风险：①制作事件清单。在事件清单中详细列明企业资金账目内控不健全的种种表现，如不兼容职务未分离或授权审批制度不健全等，并对各事件进行分析，以确定各事件对资金安全的影响程度。②面谈与问卷调查。可通过面谈、问卷调查的方式就影响资金安全的一些潜在事件取得公司管理者、员工和其他利益相关者的见解与经验，集思广益。③流程图分析。对涉及资金收付的业务进行流程图分析，确定风险点，以利有效控制。

资金安全风险管理重在防范，通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意以下几点：①建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。②贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。③加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

资金短缺风险及其管理

资金短缺风险，是指企业不能及时、足额地筹集到生产经营所需资金，从而导致企业放弃供应商提供的现金折扣、低价甚至亏本出售存货和项目、无法及时清偿债务导致信用等级恶化、被迫破产重组或被收购等。

如何判断一个企业是否存在资金短缺风险呢？

可以从静态和动态两方面入手。从静态分析，一个企业的资金存量（包括交易性金融资产）占总资产的比例若在行业中处于低位水平，则可能存在一定的资金短缺风险；将资金存量与短期有息负债进行比较，可以更好地把握单个企业资金短缺的严重程度以及按时偿还债务的紧迫性。从动态分析，可以结合资产负债表、现金流量表及相关信息，仔细分析企业的应收应付、存货的增减情况、经营活动和投资活动产生的现金流状况及发展趋势，从动态上评估企业的资金余缺，以准确地把握企业资金短缺的风险性质与大小。

引发企业资金短缺风险的内部因素主要有：①激进的筹资政策，即过多地采用短期甚至临时性负债方式筹资以满足长期性流动资产的需要。②宽松的信用政策，赊销过多且信用期

限较长会产生大量的应收账款，一旦银根紧缩、经济衰退，客户不能及时足额偿还货款，企业资金链就极易断裂。③片面追求生产规模和市场占有率，投资项目过多且周期较长，由于我国目前企业债（公司债）市场尚不发达，企业资金主要来源于银行短期借款，短款长用易造成现金短缺风险。④过多采用债务方式融资，未能根据行业特点和企业发展战略确定合理的资本结构等。

企业资金短缺风险的形成也与外部因素有关，包括中央银行的货币政策、资本市场的状况以及宏观经济是处于增长阶段还是已经陷入衰退，等等。

企业应从以下几方面应对货币资金的短缺风险：一是从经营战略上高度重视资金短缺风险。二是优化资本结构，长钱长用，短钱短用，避免因资金占用与资金供应在期限上搭配不当而造成资金短缺风险。三是提高预算特别是现金预算的编制水平，尽可能准确地预计企业所需的外部融资额和融资时间。有不少企业在编制预算时，往往比较重视预计损益表的编制，对整体预测的重要性认识不足。计划期内需要多少资金？短期的还是长期的？何时需要？内部能不能满足？是否需要外部融资？如果预算管理水平不高，现金管理就可能无的放矢。四是加强经营性营运资本的管理。企业在生产经营过程中产生的应付账款、应付工资、应交税金等是不带息的，属于“自动生成的资金”，企业应该管好用好，并与银行的短期借款相协调，以便及时、足额地筹集季节性、周期性流动资产增长所需的资金。五是拓展融资渠道，灵活运用各种融资工具。随着我国金融市场特别是资本市场的发展，企业融资渠道不断拓宽，不仅可以向银行借款，还可以发行短期融资券、中期票据、企业债（公司债），可转债等，上市公司还有增发、配股等再融资方式。广大的中小企业还可以运用“供应链融资”以及地方政府支持的“中小企业集合债融资”等工具。六是保持财务弹性。财务弹性是一种良好的财务状态，在这种财务状态下，经营和投资一旦出现较大量的资金需要时，企业可以较低的交易成本及时、足额地筹集到资金。企业不能一味追求资金使用效率而忽视了资金的流动性和经营的安全性。即使在经营状况较好、融资比较便利时，也应适当控制负债比率，保持融资能力，以满足生产经营过程中临时性、突发性事件引起的资金需要。

资金使用效率风险及其管理

关于货币资金集中管理的思考 篇6

货币资金集中管理逐渐成为企业集团实施财务控制的一种主流方式, 有助于实现总公司资源整合组建和管理协同效应的组建。

一、货币资金管理现状分析

由于生产经营规模、经营领域、产业结构等不断扩大, 总公司下属单位间各自为政, 财务信息不对称、不及时, 货币资金普遍存在使用分散、效率低下、重复建设、体外循环等问题, 导致内部资源得不到最佳配置, 形成一定的资源浪费。主要有以下几种情况:

1. 各单位会计电算化普及率差距大。

财务信息没有在整个总公司系统内共享, 不能保证现金流的数据集中、信息集中, 进而达到管理集中。

2. 货币资金的监控力度不够。

由于总公司下属单位数量较多, 使得会计核算的监控管理比较困难。现阶段主要借助会计检查和审计手段进行事后监督, 收效甚微。

3. 银行账户数量较多、地点分散, 不利于资金的高效运营和有效控制, 资金账户调整或清理不及时。

4. 合同管理需规范。

合同管理是财务工作的重要组成部分, 财务人员要参加合同的签订, 从财务的角度提出对公司有利的合理建议, 使其作为会计核算及收款付款的条件确定、时间确定、金额确定的有效依据。

二、货币资金集中管理的必要性

目前企业集团为抗御日益增强的风险, 都在力求集中有效资源、增强整体优势由此形成更大的整体竞争优势。

1. 加强资金管理是规范企业经济行为, 促进其健康发展的需要。

总公司一些下属单位经济效益较低, 其中资金管理混乱, 是导致企业生产经营效率低下、损失浪费严重的原因之一。一部分单位资金管理的基础工作不够严谨, 甚至出现账实不符、虚盈实亏的问题。基层单位的资金管理是一个相当薄弱的环节, 企业要健康稳步发展, 必须严格资金管理。

2. 加强资金管理是缓解企业资金不足的重要手段。

当前, 一方面企业感到资金紧张;另一方面, 大量企业资金尚未充分利用, 特别是存量资金的作用未有效发挥。如果这些闲置资金通过流动资产形成重组, 或通过内部资金融通得到利用, 将缓解资金紧张的矛盾。

三、企业资金管理目标

资金均衡有效地流动是企业生存和发展的基础。所谓资金的均衡流动是指资金的流入和流出必须保持适当的配合:当企业必须发生资金流出时, 一定要有足够的资金流入与之相配合, 否则就会出现资金周转不畅;而当企业产生现金流入时, 除了维持企业日常经营所需的最低资金占用外, 剩余资金必须及时找到有利的投资机会, 尽量增加剩余资金的投资收益。

企业必须努力实现资金的均衡流动, 即资金的流入等于资金的流出。有效的资金流动则是指资金在其运动过程中, 能够带来尽可能多的增值。因此, 实现资金流动的均衡性和有效性是企业资金管理与控制的核心目标。

四、加强企业资金管理的具体方式

1. 建立、完善并推广资金结算中心制度, 强化资金集中统一管理。

从资金集中管理入手, 强化资金集中统一管理。如集中统一对外融资, 控制子公司中财务风险;以信息化手段对子公司全部账户收支实现监控;通过内部借贷调剂集团内资金余缺;以资金预算和收支两条线管理手段, 监督子公司财务收支情况;从整体上提高资金利用率。

2. 明确现金流量在企业管理工作中的核心地位。

把现金流量监控作为重点, 分门别类, 把好关键点。加强对现金流量的分析预测, 强化对现金流量的监控, 严格限制预算的资金支出, 实施大额资金的跟踪监控, 严格控制现金流入和流出, 保证支付能力和偿债能力。将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节。

3. 利用现代互联网和通信技术, 提高信息化水平, 实现资金良性循环。

现代集中式财务管理软件和网络软件的推广, 无疑加快了会计信息的传递速度和准确性。建立总公司“一套账”集中管理模式, 将所有子公司的财务数据按照组织结构体系定义的组织关系统一建立在一个数据库中, 数据统一组织, 实现会计信息在总公司的集中, 保证信息的对称性及协调性。

4. 全面加强财务风险监控。

随着总公司多元化、跨地域甚至跨国发展, 与环境之间的不协调使其面临的风险加剧, 任何经营风险最终都要体现到财务上来。财务风险监控主要包括:一是关注投融资、企业重组并购、重大风险业务领域的财务风险, 提出风险控制标准和控制措施, 制定风险预算。二是建立健全内部会计控制体系, 加强内部控制制度执行情况的检查和实施效果的评价。三是加强内部审计和效能监察。四是实行风险预警、风险分析评价和报告制度。

5. 做好财务分析工作。

企业财务分析是以企业财务报表上反映的诸项指标为依据, 对企业的经营业绩和资金状况进行分析和评价。一方面是对企业过去已完成的经营活动的总结, 使人们能更加全面地认清企业现实的经营状况, 而更重要的一方面是可以帮助企业管理者更有根据预测企业的未来状况。

6. 加强内部审计和检查是总公司推进财务集中管理的重要手段。

内部审计在现代企业集团管理中有着不可替代的作用。通过内部审计, 确保子公司会计信息的真实性, 确保各项内部控制度得到有效执行, 确保各子公司认真落实和执行总公司的政策方针和管理办法, 确保财务集中管理的实施效果。

货币资金管理制度 篇7

第一条、根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等财经法规，结合企业实际制定本制度。

第二条、本制度所称货币是指企业所拥有的现金、银行存款、有价证劵。

第三条、本制度适用于企业所有在册人员。

第四条、企业实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。其责任分工为：

（一）总经理是企业货币资金管理的第一责任人，对企业货币资金管理承担法律责任；

（二）货币资金管理岗位的会计、出纳是企业货币资金管理的具体经办人，对资金管理负直接责任；

（三）货币资金的付出必须经由总经理批准、财务主管核实付款信息准确后方可支付。

第五条、为了进一步加强企业货币资金管理，确保货币资金安全，企业财务要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。

（一）出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

（二）会计不得兼任出纳等货币收付的工作；

（三）货币资金收入业务的开票与收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人以上经手保管，不得一人办理货币资金收付业务的全过程。

第六条、企业领导必须合理分工、明确权限范围，以保证财务人员工作的有序进行及准确执行。

第七条、货币资金的支付

（1）转账：必须填制具备款项用途、金额、支付方式等内容的单据或自制申请单经规定审批人批准后方可支付。

（2）现金：出纳须凭票支付，不得以白条支付款项。若经领导批准先垫付后交票者，财务可将支付的款项计入该人帐下，票到销账。

第八条、现金开支的范围：

（一）职工工资及其他个人的劳务报酬；

（二）出差人员的差旅费；

（三）结算起点以下的零星支出。

第九条、财务人员要加强现金库存的限额管理，对超过限额的现金和现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。

第十条、财务室库存现金的额度为XXXX元（X仟元整），超过限额必须存银行。凡因超过库存限额而照成损失的，由当事人负责赔偿；存放现金的设备必须是经过公安部门认可的保险柜。第十一条、存取大额现金必须要有专人保护，严防抢劫。第十二条、财务人员要按照规定程序办理现金收付业务：

（一）收取现金时，必须要用验钞机检验钞票的真伪，防止收取假钞，出纳点验完后才能让缴款人离开柜台；

（二）支付现金时，应提醒领款人在柜台前当面点清，大额现金支付时，出纳应查验有效身份证后再付款，防止冒领。

第十三条、每日终了，现金出纳必须盘点库存现金，做到账款相符。若发现账款不符时，要立即向会计及主管领导回报；查找核对确认为短款的，应由当事人赔偿；长款应挂账，不得以长抵短。

第十四条、不准泄露保险柜密码，不得随意将保险柜钥匙交与他人保管，只有在主管领导书面同意的情况下才可交与他人。若发现保险柜打不开或钥匙丢失，应立即报告主管领导及时采取补救措施。

第十五条、出纳人员因岗位变动涉及保险柜密码、钥匙的交接时，要办理交接手续，登记备案，并及时变换保险柜密码。

第十六条、，严格遵守银行结算纪律，不得签发空头支票，不得签发远期支票，不得出租、出借银行账户，不得签发、取得没有实际交易的票据。

第十七条、出纳必须按照发票的印章单位签发支票或汇款，不得无故变更收款人名称，如若要变更必须经主管领导同意签字方可。第十八条、企业原则上不签发空白支票，如遇无法确定金额或无法确定收款人名称的特殊情况，确需使用空白支票，申请人必须写明预计金额、用途、收款人等内容，经主管领导批准方可。出纳必须填写日期、用途，根据预计的限额，在小写金额处用人民币符号封顶，加盖印章。并限定时间交回。

第十九条、建立领用登记支票簿，严格登记支票使用的时间、支票号码（作废也登记）、领用人、金额、用途等内容。一本支票使用完毕必须核对登记的是否连号，如果缺号及时查找原因解决，书面报告财务主管备查。

第二十条、按月核对银行帐，编制银行余额调节表。银行账户的管理、核对不能由同一人操作。银行余额不符时，应该及时查明原因，及时处理。

第二十一条、及时清理“未达帐相”。特别是对银行已付，我方未付的“未达帐项”，要及时到银行查询。“未达账项”不得超过三个月，超过的要督促有关人员尽快查明原因，进行正确处理。

第二十二条、因经办人或企业出纳工作疏忽照成企业货币资金损失的，应由经办人或出纳赔偿。

第二十三条、财务部所购买的银行票据必须制定专人保管；财务印鉴必须分别保管，严禁一人同时管票管章（支付款项所用的全部印章）。第二十四条、作废的支票必须加盖“作废”章另行保管，年终账务核对后无误（或审计后）由出纳和监管人同时销毁。

第二十五条、支票遗失，领取人立即报告财务部，并及时登报声明作废；若支票已被支付，领取人要按被支付金额赔偿。

货币资金管理执行情况汇报 篇8

根据**文件的通知精神与要求，我公司高度重视，于2011年 月 日组织了公司领导及全体财务人员认真学习文件精神，并对照货币资金管理制度中的内容及要求进行了自查。现将有关情况汇报如下：

一、岗位分工和授权批准情况

1、设置了独立的会计机构即财务部，配备了专职出纳员，出纳人员和会计人员职责分明、职权分离。

2、现金收付款业务由财务部出纳人员办理，非出纳人员不直接接触货币资金

3、对外投资支付严格按照集团公司和公司章程及投资内控制度的规定执行。

4、货币资金业务的审批人，严格按授权批准制度的规定执行，在授权范围内进行审批，无超越审批权限的情况。

5、严格按货币资金业务的四个环节（支付申请——支付审批——支付复核——办理支付）办理资金支付业务。按照货币资金管理制度规定，我公司将在支付申请、支付审批环节中进一步完善支付申请及审批手续。

二、现金和银行存款的管理情况

1、现金出纳严格遵守有关业务手续制度，每天对现金进行盘点，现金收入及时送存银行，无“白条”抵库现象。

2、严格遵守银行结算纪律，无出租出借银行帐户情况。

3、银行印鉴章分别指定了专人保管，不存在加盖公司或财务专用章的空白票据。

4、实行的网上交易方式办理的货币资金支付业务，严格按授权批准程序办理，并配专人对支付行为进行审核。

5、我公司将按制度要求进一步加强资金流量报表的编制工作，及时准确向总经理上报《资金流量周报表》，同时对大额资金的收付作出说明。

论医院内部货币资金管理的控制 篇9

关键词：内部控制,货币资金管理

货币资金是医院资产中流动性较强的一种资产, 是医院资产的重要组成部分, 包括库存现金、银行存款、其他货币资金。加强医院内部控制强化货币资金的管理工作, 这里既有财务人员自身素质问题, 也有制度的约束问题。根据我院的具体情况及几年来实践经验, 我认为应从以下几个方面加强管理。

1加强财务队伍建设

医院领导要重视财务队伍的建设, 配备政治素质和业务素质较高的同志担任财务工作, 这是强化医院货币资金管理的第一位的, 也是根本性工作。所谓配备政治素质较高的同志担任财务工作, 就是要配备具有强烈的事业心和责任感, 能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务工作;所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作, 就是要配备具有较系统的财务管理知识, 具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。只有用对人, 才能管好钱。在货币资金管理工作中, 如果产生了舞弊行为, 或虚报、或假报、或漏列、或私吞都是由于有关财务人员业务素质低, 职业道德差, 法律意识淡薄导致的。防弊效力首先取决于用人, 因此, 加强法律和职业道德培养的同时, 提高会计人员业务素质, 拓宽人才培养渠道, 重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制, 强化货币资金管理的当务之急。

2合理设岗、相互制约, 明确会计相关人员的职责

合理设岗, 各司其责, 相互制约, 明确会计相关人员的职责, 这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中, 岗位设置应充分考虑其制约性, 坚持不相容职务相互分离的原则, 划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位, 这是进行会计核算最基本的前提。岗位设定后要各司其责, 如出纳员只能办理现金, 银行存款的收入、支出、保管, 出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿, 更不应负责银行日记帐与银行对账单的勾对工作。此外, 要强调和坚持支票与银行印鉴分管的原则。加强会计与出纳相互制约的关系, 加强会计监督。支票从银行购买后, 出纳员应认真坚持填写支票备查簿, 明确责任, 有利于监督和管理, 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

3加强会计审核和监督工作

对规模较小、分工不细的单位, 财务负责人也应加强对其存款余额及对帐工作进行定期检查、监督。同时, 要加强银行对帐单和银行对帐余额调节表的保管工作。对帐单与银行存款余额调节表是非常重要的会计资料, 对其管理应规范化, 每月应将银行存款余额调节表复写一式二份, 一份粘贴在银行日记帐中, 另一份与银行对帐单合在一起单独装订, 每年一册, 作为会计档案保存, 以备查阅。

4制定现金管理制度, 做好安全防范工作

为使医院的货币资金管理工作做得更好, 必须制定出严密的现金管理制度。现金收支必须及时入帐, 做到日清日结。出纳员向银行提取款项时, 必须在支票上真实填写款项用途, 不得巧立名目套取现金。出纳员支付现金, 必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证, 否则不得付款。出纳员付现金后, 必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。出纳员对工作要认真负责, 耐心细致, 防止差错。规模较大的单位, 出纳员只应将每天收到和支出的现金、银行存款数登记出纳备查簿, 现金日记帐、银行存款日记帐应由会计来登记 (会计微机编制记帐凭证同时完成) 。会计主管人员要经常抽查库存现金并记录抽查情况, 发现重大问题要及时向领导汇报, 并将有关人员调离其岗位。

5实行会计岗位轮换制度

根据《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”医院要规范财务行为, 加强会计监督, 提高会计人员素质, 并建立和完善财务管理控制岗位责任制。会计人员岗位轮换要制度化, 这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化, 又可以对工作定期进行小结和检查, 也可以将有些问题暴露在岗位轮换和移交中。岗位轮换要充分考虑会计人员的就业时间、文化程度、会计职称等, 岗位轮换要按会计制度要求作好交接手续, 明确责任。由于会计岗位业务比较繁琐, 因此, 要做好轮岗前的培训工作。

某公司货币资金管理制度 篇10

一

总则

第一条 为加强货币资金管理，提高资金的使用效率，更好地为生产经营和建设提供必要的资金保障，特制定本制度。

第二条 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、信用证存款）。第三条家辉公司和各分子公司的财务收支和资金划拨，采用收支两条线，各分子公司所有收入款项在收到款后的当日必须马上报告家辉公司财务分管会计，由家辉公司财务经理请示财务总监后决定是否划往总部；家辉公司根据各分子公司每月费用预算和资金预算下拨经费。

第四条 各分子公司以当月的25日作为断帐日，各分子公司财务人员应在每月的28日前向家辉公司报送货币资金收支结存汇总表及其附表，以及下月资金需求预测表等内部报表；家辉公司财务部根据各体系的月度费用预算总额，并结合各分子公司的资金需求预算，确定各分子公司月度用款计划，在次月1日前下达给各分子公司；家辉公司根据公司的资金情况，逐步下拨经费。

第五条 各分子公司财务人员每月向公司所在地的负责人了解各部门/子公司的本月资金需求。各部门/子公司负责人有责任和义务向财务人员提交本月的资金计划，财务人员有权对及时提供资金需求计划的部门优先安排资金。

第六条 为了有效的监控公司的资金流向，各公司的日常费用（包括差旅费、交通费、业务招待费、通讯费、办公费、水电物管费、银行手续费）的借支和付款，在其他规定的手续完备的条件下，还须经财务审核或批准。1 长沙以外的公司：

1000~3000元/次，书面报请家辉公司财务经理签字；

3000元/次以上，书面报请家辉公司财务经理审核并转报总裁批准； 2 长沙公司：

3000元/次以内，财务经理批准；

3000元/次以上，财务经理审核，总裁批准。

第七条 所有公司的非日常费用借支、付款和报销，超过2000元/次的均由家辉公司财务经理审核并报总裁签字批准。

二 现金管理

第八条 各部门/子公司必须遵守国家颁发的现金管理条例和结算制度。

第九条 现金支付范围

1.支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。2.支付给不能转账的集体企业或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。

3.在转账金额起点（一般为1000元）以下的零星支付款项。4.中国人民银行确定需要支付现金的及其他支出。

5.需支用超过结算起点的现金部分，应用转账方式进行结算，如去边远地区结算不方便或采购地点又不定的地方采购，必须使用大额现金时，各部门/子公司应向公司财务部提出申请，经公司财务部征得开户银行同意后方可支付。

第十条 各部门/子公司的现金库存限额，不得超过开户银行下达的额度。各部门/子公司的库存限额，必须报公司财务部备案，如有变动，应同时向开户银行和公司财务部提出申请。

第十一条 在公司内部的结算双方不论任何理由都不得使用现金结算。

第十二条产品销售尽量避免用现金结算，如有特别情况，需经各部门/子公司财务主管人员签字同意，将现金送存公司指定的银行账户，持银行盖章后的送存簿回单到财务部办理结算。

第十三条 严禁以白条、票据、债券等顶替库存现金。现金必须日清月结，账实相符，并按规定进行保管。

第十四条 对各类临时寄存款项必须经各部门/子公司财务主管人员书面批准，并由临时寄存人自封并加盖印章，出纳员做好登记后方可寄存。

第十五条 库存现金短款由出纳人员赔偿，长款时必须向各部门/子公司财务主管人员汇报，查明原因，不得以长补短。

第十六条 各部门/子公司保险柜不得为私人保管现金，也不得为其他部门存放现金。

第十七条 财务主管人员要定期或不定期地抽查本部门的现金库存量，检查要有纪录，对检查发现的问题要提出处理意见，并及时整改。

三

银行存款管理

第十八条 各分子公司不得签发空头支票、空白支票及远期支票，签发远期支票

和空白支票造成的经济损失，视损失情况，分清责任，按有关规定处理。

第十九条 各分子公司必须及时到开户行（包括财务部）领取回单和各种银行票据。

第二十条 月终各分子公司必须及时与银行核对账务、处理未达款项，不能处理的未达款项应列出清单，编制银行存款余额调节表。

四

其他货币资金管理

第二十一条 外埠存款必须确定采购对象，指定专人负责，定期向本部门报账，保证存款的完整。外部驻地人员必须按当地银行有关规定支付各种款项。

建立和完善货币资金管理制度 篇11

——益阳中央储备粮库主任宋耀涛挪用公款案

一、案例介绍

（一）概况：

2007年9月19日，湖南省益阳市第二中级法院以挪用公款罪一审判处宋耀涛有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。

被告人宋耀涛原系益阳中央储备粮库主任，他生性好赌，2004年初开始，跟随一帮赌友赴澳门豪赌，欠下赌债无数。为此胡某利用手中大权，以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，然后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户。经过法庭确认，其挪用公款的数额竟高达1600多万。由于大量资金无法追回，致使企业倒闭。

2006年3月，一封举报信塞进了益阳市人民检察院的信箱。打开这封举报信，检察官们发现，举报信反映了原益阳中央储备粮库主任宋耀涛有挪用巨额公款的嫌疑。举报信的内容笼统，且有些模糊。然而，这封举报信提供的线索却清楚地表明：益阳中央储备粮库有许多资金流入了一些私人公司，而这些巨额公款却“有去无回”，且所有资金的出入都是宋耀涛这位国有企业“一把手”掌控的。

益阳市周边的区县(市)沅江、南县和大通湖区是全国重要的产粮大县，粮源十分充足。作为益阳市直管的三家粮库之一，位于益阳沅江市的琼湖粮库是洞庭湖区沅江、南县及大通湖区近40年来粮食的重要集散和储藏基地，近10年来共从这些地区集并、调入稻谷达5.6亿斤，年平均库存达1.4亿斤。琼湖粮库实行的是企业管理模式，自负盈亏。宋耀涛是当地人，1999年即当主任。2002年到2003年，宋耀涛迅速完成了裁员工作，依法解除了119名职工的劳动关系，并有效保持了企业稳定。在改制的两年中，琼湖粮库每年盈利240多万元。“减员增效”的佳绩让宋耀涛在当地粮食系统中小有名气——他多次被评为优秀党务工作者，两任沅江市人大代表。由此，益阳市人民检察院对这封举报信非常重视，多次研究后决定进行摸底调查。

反贪污贿赂局经过初查，发现与益阳中央储备粮库有资金往来的一些公司，实际上并没有业务往来，宋耀涛通过这些公司套现后“蒸发”了巨额公款。那么，这些巨额国有资金究竟去了哪里呢？

内查外调的结果令人疑惑：益阳中央储备粮库财务人员不知道，相关证人不清楚，上级领导更不知情。此时，40岁出头、戴着眼镜、喜欢留着小山羊胡、被人描述为“能说会道”的宋耀涛，愈加引起了侦查员的注意。

国企老总涉嫌重大经济问题，具有办案经验的侦查员们，首先想到了出入境管理局。于是，几名侦查员便前往出入境管理局，试图查访宋耀涛的出入境记录。结果“不出所料”，出入境记录揭示出宋耀涛出入境活动“确实反常”：从2004年以来的2年多时间里，宋耀涛先后30多次出入香港、澳门；而出入境时间上也颇为蹊跷，有时是上班时间出短差，有时周末去周日回来，有时节假日去几天。从这份异常的出入境记录来看，侦查人员初步确认宋耀涛用公款赴澳门豪赌的可能性非常大。

然而，宋耀涛承认自己屡次外出赌博，但其否认用公款赌博，辩解那些去向不明的公司资金都是合作投资，因为经营不善暂时无法收回。针对宋耀涛的规避，在益阳市纪委的支持下，益阳市检察院部署了“三路”侦查方案———一路人马前往北京，向中央储备粮库有关领导汇报了案情，要求协调力量一起查清财务问题；一路人马前往相关可疑的江苏、深圳等公司查访资金问题；另一路人马则飞到了澳门、香港等地查寻证人。

很快，事件有了初步进展：在益阳中央储备粮库的账册中，查到有2000多万元公款下落不明，其中通过外单位套现的资金达1000多万元。经过多方探秘寻踪，澳门葡京赌场有人认出了“戴眼镜，留着小山羊胡”的宋耀涛。

不久，传来了更令人振奋的消息：在上海，侦查人员终于找到了和宋耀涛一起到澳门葡京赌场赌博的林某。至此，宋耀涛境外“赌场风云史”慢慢重现。

在众多澳门葡京赌场证人的印象里，宋耀涛经常结伴光顾赌场，赌场上，宋耀涛与众不同的一点是出手大方，“输赢几百万，都不在话下”。

（二）具体情况

公司所有资金进出由宋耀涛“一支笔”说了算，这一不合企业管理章法的特权为他开启了用钱的方便之门。为了归还赌债，宋耀涛开始以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，随后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户，此外，他还通过中间人，将公司开具的本票背书后从外单位套现。

据宋耀涛交代，有一次他在澳门赌场输光了身上所有的现金，情急之下，他就将其他公司付给一样中央储备粮库的抵押款100万元本票，私自盖上背书章，作为赌资支付，同时通过电话遥控指挥公司财务人员，将上述钱款汇入赌博公司指定账户内。两年里，宋耀涛一而再再而三地向外划款。

据益阳中央储备粮库财务人员反映，原来财务专用章、财务印鉴章等都由财务部保管，但宋耀涛担任“一把手”后，就把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。在本案调查过程中，宋耀涛也承认了这一事实。

据悉在2005年底上级公司决定，凡一次性动用100万元以上资

金的，要由宋耀涛和领导班子另一成员共同签字才有效，但不久宋耀涛就私自动用了公司资金100万元，而理由是“100万元属100万以下的范畴，只要他一个人签字就可以了”。

对于宋耀涛的行为，益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。这些年来，上级几乎没有查过益阳中央储备粮库的债务与账务情况，为此，几年来粮库对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。

二、案例分析

为归还巨额赌债，在2004年9月至2006年1月，宋耀涛利用公章、财务专用章、合同专用章保管权以及公司资金进出全凭自己“一支笔”的职务便利，频频将公司公款挪用以归还赌债、套取现金，总计金额1639.5万元。下面从案发单位的会计法规、会计基础工作、财务管理等带有普遍警示意义的问题，对该案例进行分析。

1、内部控制管理混乱，有法不依

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第六条规定：“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程”。《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十二条规定：“单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章”。益阳中央储备粮库总经理宋耀涛担任“一把手”后，把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。

2、监督检查制度不健全，财务监管不力

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十三条规定：“ 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查”。

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十四条规定：货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否

存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（五）随机检查库存现金的账实相符情况。

（六）货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。

这些年来，北京总公司几乎没有查过上海公司的债务与账务情况，为此，几年来总公司对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。

3、其他措施：

第一，信任不能取代原则。人都有两面性，即使某个人因能力强而令人信任和重用，也要坚持应有的工作原则，该监督的要敢于监督，该过问的要敢于过问，该说“不”的要敢于说“不”，不能让信任取代原则。国有企业员工迫于“一把手”的绝对权力，放弃原则的思想和行为同样应加以反省。

第二，个人利益不能超越国家利益。在本案中，出纳会计因考虑个人利益而不敢坚持财务制度，不敢维护国家和集体利益，是严重的渎职行为。如果出纳会计有一个人敢站出来，向单位领导或上级有关部门反映，宋耀涛也就不可能作案成功。

论货币资金管理的关键岗位控制 篇12

一、货币资金风险的表现形式

在企业的经营管理活动中, 货币资金风险往往蕴含在资金日常的收付管理过程中, 突出表现为:

(一) 现金收付业务管理过程中的漏洞

主要侵占途径是: (1) 更改原始凭证金额, 虚构原始凭证。出纳人员利用工作上的便利, 或凭证管理上的松懈和漏洞, 乘机篡改发票、收据、工资单上的金额, 贪污相应款项, 或者在空白单据上添加经济业务内容和金额, 伪造报销事项, 将报销金额据为己有。 (2) 现金收入不报账、比记账, 据为己有。出纳人员或收款人员利用经手现金的机会, 尤其是面对零散客户或服务对象, 因为未登记客户信息或经常变动的原因, 内部控制存在漏洞, 在收取现金收入或银行存款是, 采取不给付款方开具发票、收据或过期作废的发票、收据, 银行存款则大胆伪造银行对账单, 不报账、不入账, 将货币资金据为己有。 (3) 少列、多列总额, 将货币资金据为己有。出纳人员或相关业务人员利用原始凭证庞杂繁多而会计稽核存在疏忽的机会, 将现金收入或支出在汇总时故意少计或者多计, 致使现金收入日记账合计数少计, 或者支出日记账合计数多计, 将现金长款从多余库存中拿出占为己有。

(二) 银行资金收支业务管理过程中的漏洞

主要表现为: (1) 私自提现。出纳人员或相关业务人员私自签发现金支票, 用于提现, 而将支票存根丢弃、撕毁或藏匿, 不报账, 不记账, 将提现资金据为己有。 (2) 涂改银行对账单。春人员或相关业务人员私自提现后, 或者银行收入未经联合控制的款项, 必然会在银行对账单上留下流水记录, 涉事人员为了掩盖截留窃取事实, 只好采取涂改或伪造银行对账单的手段, 使其与银行存款日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实。 (3) 将已支取的款项或已到帐的款项单据隐匿, 长期作为未达账项调节, 以伺机转出据为己有。 (4) 私自背书转让, 出借支票。出纳人员或其他业务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人用于结算, 容许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务, 从中牟利, 严重的涉及洗钱犯罪。 (5) 多头开户, 套取利息, 截留公款。出纳人员或其他业务人员利用个别银行间相互拉客户的机会, 私自利用单位名义开立多头账户, 用于定存或收取营业款项, 滞留公款以获取利息, 在结算期末再将款项转入单位正常结算账户。 (6) 银行预留印鉴管理漏洞造成的损失。有的单位财务人员相对短缺, 或者图省事, 将银行预留印鉴交由出纳人员或某一会计人员统一保管, 造成银行存款被私自取现、转账、截留等诸多问题, 货币资金风险极大。 (7) 网上银行收付业务管理不严。随着信息技术的发展, 许多企业办理了网上银行或网上理财业务, 但对网上支付手续为严格流程管理, 疏于监管, 有的长期不更换密码口令, 有的未及时清理网上痕迹或临时文件, 造成信息外泄, 给他人遗留了觊觎机会, 从而造成惨痛损失的教训时有耳闻。

二、货币资金风险发生的成因

产生货币资金风险, 并最终导致损失的原因上文也有阐述, 下面将进一步深入分析成因。

(一) 没有建立完善的内部控制制度

一是有的企业规模小, 没有完备的内部控制制度体系, 有的连财务内部控制制度也不健全;二是有的企业财务人员或其他收入管理人员配备不足, 不能满足不相容岗位完全分离的要求, 一人兼多职, 一人包办业务所以流程的现象时有存在;三是疏于网上银行业务的管理, 因为设备有限、技术缺失、人员素质等导致货币资金的巨额损失。

(二) 内部控制制度执行力欠缺

某些大型企业, 尤其是某些大型国有企业, 虽然建立了完善的内部控制体系, 并且设计了各种业务流程, 有揭挂、有手册, 光鲜亮丽, 有模有样。但只是纸上谈兵, 是花瓶摆设, 是应付上级主管部门检查的华丽新装。经营管理人员根本就没有按照要求和流程执行到位, 或长期疏于检查稽核, 使内部控制制度体系形同虚设, 造成经营管理上的诸多漏洞, 并最终导致企业的经济损失。

(三) 对关键岗位的控制缺位

企业在日常管理中, 没有定期或不定期的对管钱、管物、管发包、管合同、管经营等“六管”人员进行业务培训和职业道德的教育, 也没有定期或不定期的实行轮岗或执行强制休假制度, 或者强压担子, 或者待遇偏低, 造成这部分人员业务水平低下, 思想道德松弛, 法律意识淡漠, 经不起诱惑, 从而走入窃取单位货币资金的犯罪歧途。

(四) 货币资金管理控制设备设施投入不足

在控制或保证金风险的问题上, 强调内部控制制度设计、执行和从业人员职业道德是必要的, 也是主要的途径和手段, 但也不能忽视软硬件设备设施的投入, 我们可以看到, 有相当一部分货币资金是损失是由于缺乏必要的设备设施以及其他材料成本投入的情况下发生的。先进的货币资金管理控制设施能有效防止或阻断出纳人员及其他业务人员染指企业利益的行为和机会, 从而维护了企业资产安全。有时候, 冰冷的机器产生的客观效果比人的主观能动性更让人放心。

三、防范货币资金风险的措施

防范货币资金风险必须采取切实有效的措施, 这是企业资产管理任务的重中之重。单位可以从健全货币资金完整性控制、安全性控制、合法性控制途径加强从业人员职业道德教育和业务素质培训, 增加货币资金控制成本投入等方面来堵塞货币资金管理与控制的漏洞, 巩固资产安全防线。

(一) 货币资金的完整性控制

主要可做的工作有: (1) 发票、收据、支票等有效、有价票据须逐一连续编号, 订本管理, 不能有活页和为编号现象存在, 并加强收发存的核对, 及时销毁作废的票据; (2) 定期与往来单位核对收付往来账项, 查明长期挂账的债权债务成因, 查明银行未达账项的内容、时间, 追查经办人; (3) 银行对账单控制, 必须由办理银行收付业务的出纳或专门人员以外的人员取得银行对账单, 或者请开户银行直接将银行对账单寄送至单位, 由专门人员收取。对银行对账单的核对不能交由出纳人员承担, 必须由会计人员亲自逐笔核对, 也不可偷懒只核对银行对账单和单位银行日记账的余额和借贷方发生额;对未达账项要查明原因, 尽快消除, 特别关注长期未达账项。

(二) 货币资金的安全性控制

一要加强货币资金的盘点, 做到日清月结, 长短款不能直接交由出纳处理, 要及时查明原因, 正确记账处理。财务机构负责人至少每月不定期监盘一次货币资金, 包括银行存款和现金, 以确保货币资金安全;二要严格执行货币资金控制制度, 要将所以现金收款当日送存银行, 不得坐支;三要避免被盗风险, 用于报销的现金如有超过库存限额, 也应及时送存银行, 统筹使用;四要满足不相容岗位相互分离的原则要求, 以达到相互牵制、相互监督的作用。尤其是出纳人员的工作职责必须按照会计制度严格限定, 不能因为人手不够或会计人员偷懒就随意增加出纳人员的工作内容;五要进行实物隔离控制, 货币资金职能由出纳人员保管以厘清责任, 法人财产和私人财产需分离开保管, 配备必要的保险、监控设备, 确保货币资金安全。

(三) 货币资金的合法性控制

即严格执行开户制度、现金使用制度、大额资金使用联签审查制度等, 科学合理的实施授权和审批制度, 将货币资金的收入、保管、支出和安全保卫等环节和流程纳入制度化运行常态, 通过制度的严格执行, 加强相互制约和监督, 避免经营管理中的营私舞弊甚至犯罪行为, 提高财务管理的水平和企业经营绩效。

(四) 加强关键岗位的职业道德教育和业务素质培训

一方面, 实行常态化的职业道德教育是十分必要的, 相关人员树立了正确的人生观、价值观和职业道德观念, 有正确的职业认知和规划, 就会油然而生职业的光荣感。使命感和责任感, 自觉遵守职业道德规范, 增强廉洁自律意意识, 有效预防违法犯罪意念的浮现。另一方面, 进行定期的业务素质培训能够提高从业人员的工作效率, 受到领导肯定, 让其取得本职工作的成就感和满足感, 并且让他们能抽出时间学习更多技能, 取得多方面的生存本领和额外的经济来源, 消灭对不义之财的奢望。

(五) 适当增加货币资金安全控制和运作效益的软硬件投入

货币资金运用有两个方面, 意识安全, 二是效益。这些当然不是仅靠内部控制制度和人的主观能动性能够来实现的, 必须有一定的成本投入, 如采购验钞机、点钞机、票据自动生成系统、高安全高效率财务处理软件等来解放财务人员的工作压力;采购报警保卫系统、网上交易安全系统来保证降低货币资金被盗、被骗风险等。

总之, 货币资金安全和效益是企业资产管理的前沿, 是重中之重的任务, 保障货币资金安全, 提高资金运用效率, 不但要靠科学的经营管理策略和完善的内部控制制度, 更应发挥人的主观能动作用和软硬件设备实施的保障功能, 注重关键岗位的教育培训, 使其不敢伸手, 不能伸手和不愿伸手, 全心全意投入工作, 为企业增加价值。

摘要：在企业管理中, 货币资金作为企业经营活动的血脉, 是企业流动性最强的资产, 也是最容易被觊觎, 产生损失的资产。而出纳员岗位是货币资金吞吐的喉舌, 出纳员的职业道德、业务水平是货币资金安全于管理的关键因素。加强对企业货币资金的内部控制和管理, 防范资金风险, 需要对出纳员岗位进行精心的管控。

关键词：资金,出纳员岗位,风险,控制

参考文献

[1]郭玉廷.内部控制规范[J].会计之友, 2010, (7) .

[2]王丽梅.如何加强和改善企业的财务资金管理[J].上海会计, 2011, (11) .

严格货币资金的授权管理 篇13

公司各部门：

经公司研究决定，现将《货币资金管理办法》和《备用金管理规定》予以颁发，请遵照执行。

特此通知。

附件：

1、《货币资金管理办法》

2、《备用金管理规定》

二〇〇五年七月二十日

附件1

货币资金管理办法

第一章 总 则

第一条 制定的目的和依据

为了规范和加强公司货币资金的内部控制和管理，保障公司资金安全，在保证基建及生产经营需求的前提下，合理调度资金，提高资金的综合使用效益，根据财政部《内部会计控制规范—货币资金》、中国人民银行《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》及国家有关法律法规，并结合公司实际情况，特制定本办法。

第二条 货币资金的内容

本办法所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金等。

第三条 货币资金管理原则： 1.合法规范、确保安全； 2.保障需求、效益优先； 3.预算控制、加强考核； 4.职责明确、合理授权。

第二章 现金管理

第四条 现金使用范围 1.员工工资、津贴、奖金； 2.个人劳务报酬；

3.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 4.向个人购买的农副产品和其他物资的价款； 5.出差人员应随身携带的差旅费； 6.紧急零星采购支出和其他零星费用支出； 7.确需支付现金的其他支出。

不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行转账结算。第五条 库存现金限额

库存现金的限额为人民币3万元，超过库存限额的现金应于当日银行营业时间内送存开户银行。

第六条 现金支付申请及授权批准

1、从开户银行提取现金，应当写明用途，经审核批准后加盖预留银行印鉴送基本存款帐户开户银行提取。

2、员工借支现金应凭批准的出差申请、物资采购计划或签报填写“借款单”，经部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，借支金额在1万元以上的由总经理和财务总监联合审批，1万元及以下的由总经理、财务总监或总经理授权分管副总经理单独审批。

3、财务部经办人员凭审批生效的“借款单”办理现金支付手续。

4、提取现金在5万元及以上的由总经理和财务总监联合审批；2万元及以上、5万元以下的由总经理或财务总监审批；2万元以下的由总经理授权财务主管审批。

第七条 现金管理职责

1、现金管理会计需凭审核无误的记账凭证办理现金收付业务，并由当事人签字确认。

2、现金收付后必须立即盖上现金收讫或付讫的印章；

3、不准私自挪用现金，严禁单位或个人私自借用现金；

4、不得以“白条”抵库、谎报用途套取现金；

5、严禁利用公司账户代其他单位或个人存取现金；

6、不得将公司现金以个人名义储蓄；

7、不得将私人财物存放在公司保险柜，不准将私款与公款混放；

8、未经公司领导批准不得坐支现金。第八条 现金清查盘点

现金管理会计应在每日下班前对库存现金进行盘点，保证账款相符，月末编制库存现金盘点表，经主管会计审核后报财务主管审批。

如发现库存现金与账面金额不符时，无论长款或短款，都应及时查明原因，并向财务主管汇报。

第三章 银行存款管理

第九条 银行存款账户的分类

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

1.基本存款账户是公司办理主要业务往来结算和现金收付的账户。

2.一般存款账户是公司在基本存款账户以外的办理银行借款转存、往来结算、零星费用收付的账户。

3.专用存款账户是公司因特定用途需要开立的账户，如纳税专用账户、外币资本金帐户、外债帐户等。

4.临时存款账户是公司因临时经营活动需要开立的账户。第十条 银行存款帐户的管理

1、开设银行存款账户由财务部根据业务需要提出银行开户申请，报公司财务总监审批同意后，方可办理开户手续。

2、财务部按银行存款账户设置银行日记账，如实及时记录银行收支业务。

3、除按规定留存的库存现金外，所有货币资金都必须存入公司开设的银行存款帐户，和其他单位之间收付款项除按规定可用现金收支的以外，都必须通过银行办理转账结算。

4、不得出租出借公司银行账户；不得为其他单位或个人套取现金；不得利用公司银行帐户代收代付与本公司业务无关的款项。

第十一条 银行存款管理职责

1、财务部应严格按照中国人民银行《支付结算办法》进行业务处理。

2、一切货币资金收入都要登记入账，不得私设“小金库”或据为私有，不得账外设账，严禁收款不入账。

3、所有货币资金的支付，必须按审批程序经有权人员批准后方可办理。

4、现金管理会计需凭审核无误的记账凭证办理银行结算手续，除由现金管理会计直接到开户银行办理或通过网上银行结算外，当事人均应在记帐凭证或银行票据存根上签字确认。

5、现金管理会计应随时关注各帐户的银行存款变动情况，发现异常或余额低于正常水平，及时向财务主管汇报。

6、现金管理会计应定期与银行对账，每月5日前编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，经主管会计审核后报财务主管审批，并在15日前将未达帐项清理完毕。如调节不符，应查明原因，及时向财务主管汇报。

7、加强网上银行系统的管理和维护，经办人密码与授权密码应各自妥善保管，严禁一人办理网上支付业务，同时密码应定期修改。

第十二条 协定存款和定期存款管理

1、协定存款和定期存款（含通知存款）账户的开户由财务总监审批。

2、财务部根据公司资金情况提出计划建议，负责与银行商谈具体方案，并将方案报财务总监或总经理批准。

3、财务部应建立有关协定存款和定期存款开户银行的资信、有无金融违法违纪记录、内部控制制度是否完善、业务结算水平、历史往来记录、与公司的业务关系等情况的数据库，作为资金管理决策的依据。

4、协定存款和定期存款合同（或协议）由总经理签字生效。

5、对于续存的定期存款，本息先予以收回，视同新增定期存款办理。

6、财务科负责协定存款和定期存款的管理，主管会计负责登记台账并保管合同（或协议），现金管理会计负责保管存单。

7、月末主管会计和现金管理会计必须对台帐记录与定期存单进行核对，保证帐实相符。

8、财务部应定期与存款银行进行电话询证或现场询证，并保存询证的相关记录，确保定期存款的安全和完整。

第四章 银行票据及印章管理

第十三条 银行票据的范围

银行票据主要包括：现金支票、转账支票、银行汇票、银行本票、汇兑凭证、委托收款凭证等。

第十四条 银行票据管理

1、银行票据必须由财务主管指定专人购买、保管和使用，并设置银行票据备查簿，如实登记银行票据的领购、使用、作废和结存情况。

2、银行票据必须按顺序填开，不得跳号使用；使用完的票据本应妥善保管，经财务主管批准后定期销毁。

3、注销作废的银行票据应加盖“作废”标记后粘贴在原票据本中保管备查，未经财务主管批准，不得擅自销毁。

4、每日终了应将空白银行票据存入保险柜，防止遗失和被盗用。

5、现金支票用于支付本办法第四条规定的现金开支范围内额度较大且无法转账的支出。

6、不得签发空白支票、借款借据、其他付款票据及涉及货币资金收付业务的相关单据和文件，特殊情况需由财务主管报请财务总监或总经理批准，并设置备查簿登记、领用人签字确认。

7、收到的支票、银行汇票等，应认真辨别真伪，当天及时到银行办理收汇进账手续。

8、现金管理会计每天班前班后应对所负责保管的银行票据清点核对，财务主管要定期盘点清查。

9、请假离岗要办理交接手续，并予登记，财务主管负责监交。第十五条 印章管理

1、本办法所称印章，为预留银行印鉴。

2、预留银行印鉴共两枚，必须分开保管，其中一枚财务专用章由现金管理会计保管，另一枚法人代表或其授权人章由财务主管保管。财务主管外出时，应指定除现金管理会计以外的专人代保管。严禁一人同时保管或加盖付款所需的全部印签章。

3、预留银行印鉴只能用于银行票据的签发或经公司总经理批准的其他用途，严禁随意放置、改变用途或私自委托他人代管。

4、除现金管理会计到开户银行领购银行票据外，不得将印签章带离公司办公地点，特殊情况需报请财务主管和财务总监批准。

第五章 货币资金的支付审批

第十六条 审批程序

1、工程款的支付审批：项目负责人凭有效合同副本、承包商出具的发票(或收款收据)及工程结算资料填制“工程合同付款申请单”，经技经人员审核、部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，由公司分管副总经理、财务总监和总经理审批。

2、设备款的支付审批：采购经理凭有效合同副本、供应商出具的收款收据(或发票、物资入库单)填制“采购合同付款申请单”，经部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，由公司分管副总经理、财务总监和总经理审批。

3、材料物资款的支付审批：采购经理凭有效的合同副本（或已批准的物资采购计划、签报）、采购发票、验收报告副本、物资入库单填制“采购合同付款申请单”或“费用报销单”，经部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，由公司分管副总经理、财务总监和总经理审批。

4、燃料款的支付审批：燃料采购经理凭有效合同副本、发票、燃料入库单、化验报告等填制“采购合同付款申请单”，经部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，由财务总监和总经理审批。

5、预付货款的支付审批：采购经理凭有效合同副本、供应商出具的收款收据等填制“采购合同付款申请单”，经部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，由公司分管副总经理、财务总监和总经理审批。

6、费用类款项的支付审批：经办人员凭发票、批准的申请单等填制“费用报销单”，经部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，由财务总监和总经理审批。

第十七条 审批权限

1、董事会审批：单项基建500万元或生产200万元以上的对外付款。

2、总经理、财务总监联合审批：单项基建500万元或生产200万元及以下、1万元以上的对外付款和费用支出。

3、总经理、财务总监或总经理授权副总经理单独审批：单项1万元及以下的对外付款和费用支出。但下列项目必须由总经理审批：交际应酬费，购置家用电器、计算机、办公家具，超出公司规定标准的费用及特殊项目的报销。

第六章 结算资金管理

第十八条 结算资金的范围

结算资金包括：应收（付）账款、预付（收）账款、应收（付）票据、应收（付）股利、应收利息、应收补贴款、其他应收（付）款、坏账准备、应交税金和其他应交款。其中最主要的是：应收（付）账款、预付（收）账款，应收（付）票据和其他应收（付）款。

第十九条 结算资金的管理

1、结算资金应按照实际发生额记账，并按照往来单位名称等设置明细账，进行明细核算。

2、在不影响工程建设和生产经营的前提下，应按照“加速收款、延迟付款”的原则，严格控制管理各项结算资金，避免不合理的资金占用积压，杜绝结算风险，加速资金回笼，提高资金使用效率。

3、财务部应加强各项债权债务的控制与管理，定期和不定期对各项应收（付）款项进行清查，按照发生时间、账龄、金额、客户、经办人、发生原因等要素列出详细清单，加以综合分析，发现问题应及时提出意见上报财务总监或总经理。

第二十条 电费回收

财务部应明确专人负责公司电费收入的结算回收工作，每月8日前与省电力公司办理上网电量销售收入的结算并按期收回电费。

第七章 银行借款管理

第二十一条 借款原则

1、保障基建和生产经营的需要；

2、优化融资结构，力求资金成本最低；

3、合理统筹安排，避免资金沉淀积压；

4、公司利益最大化。第二十二条 借款审批

1、财务部根据资金需要提出公司融资计划建议，报财务总监批准后，与相关银行商谈借款事宜。

2、根据与银行商谈的借款额度、利率和期限及合同条款等报财务总监和总经理审核后，上报董事会审批。

3、根据董事会审批授权意见，由总经理或财务总监签署借款合同，财务部办理提款手续。

第二十三条 借款日常管理

财务部应加强银行借款的日常管理，设置并及时登记银行借款台帐，合理调度资金、安排还本付息，维护公司利益和信誉。

第八章 附 则

第二十四条 外币资金管理

有关外币资金管理，除按照本办法执行外，还应符合国家有关外汇管理规定。

第二十五条 生效和解释 本办法自颁发之日起生效。本办法由总经理授权财务部解释。

附件2

备用金管理规定

为了加强公司资金管理，提高资金使用效益，保障资金安全，规范公司备用金的使用和管理，特制定本规定。

一、备用金的定义和使用范围

备用金指公司内部员工在生产经营活动中，因出差、紧急零星采购、日常零星费用开支而预先借支使用的现金。

二、备用金的申请

1、备用金申请：员工申请借支备用金应填写“借款单”，经部门主管签字后送财务部审核、财务主管签字，由财务总监、总经理审批。

2、财务审核人员应对借款单所列借款金额和用途与批准的出差报告单、物资采购计划或签报的一致性进行审核。

3、财务部根据审批生效的借款单办理支付。

三、备用金的限额及审批权限

1、限额：因公出差借支备用金限额为3万元，紧急零星采购借支备用金限额为5万元，日常零星费用开支借支备用金限额为1万元。

2、审批权限：借支金额在1万元以上的由财务总监和总经理联合审批，1万元及以下的由总经理、财务总监或总经理授权分管副总经理单独审批。

四、备用金的销帐及期限

1、备用金销帐手续按公司费用报销和物资采购的相关规定办理。

2、员工应在出差返回公司或办理完相关事项后5个工作日内办理备用金销帐手续。

3、员工借支备用金时间一般不得超过30个工作日，特殊情况经批准可延长到60个工作日。

4、因工作需要长期周转的备用金借款，应在每年年底前归还，并在次年重新办理借款手续。

五、备用金的清理

1、财务部应明确专人负责公司备用金的管理工作，并在每月5日前对上月底备用金余额进行清理核对，向借支超过30个工作日的员工发出催帐通知，同时抄送员工所在部门主管和财务主管。

2、对无正当理由超过60个工作日未办理备用金销帐手续的员工暂停其借支新的备用金，同时由财务部通知人力资源经理从其下一次薪资中扣回。

六、附则

1、公司原有关规定与本规定有抵触的，按本规定执行。

2、本规定自颁发之日起生效。

3、本规定由总经理授权财务部解释。