银行承兑汇票业务手册

银行承兑汇票业务手册（通用8篇）

银行承兑汇票业务手册 篇1

(2007-03-10 22:06:43)分类： 精典案例

银行承兑汇票质押开立银行承兑汇票业务

在实际交易结算中，客户有时将收到的票据直接背书转让，会遇到票据的金额与需要结算的金额存在偏差的情况，需要银行进行“改装”，即进行票据的拆分，大票拆小票，长票拆短票。银行在“改装”中获取效益。

〖产品定义〗

以客户持有的银行承兑汇票作为质押银行重新开立新的银行承兑汇票，保证客户的结算需要的一种票据业务操作形式。

【点评】在实际交易结算中，客户有时将收到的票据直接背书转让，会遇到票据的金额与需要结算的金额存在偏差的情况，需要银行进行“改装”，即进行票据的拆分，大票拆小票，长票拆短票。

〖风险控制〗

可以根据拟质押银行承兑汇票期限确定新银行承兑汇票期限，质押银行承兑汇票到期日应当早于新的银行承兑汇票，至少3天。如果质押银行承兑汇票晚于新银行承兑汇票，则应当要求企业提前填置好贴现申请书、贴现凭证等资料，以备应付解付的需要。

〖益处〗

1、银行益处：

（1）在质押银行承兑汇票早于新银行承兑汇票情况下，在可以获得一定的保证金存款收益，对于票据量较大的客户，可以有效吸收大量的银行存款。

（2）实现了关联营销，可以借助票据业务天然连接采购方和销售方的优势，关联营销产业链的销售方。

2、客户益处

（1）合理安排票据的拆分与组合，大票换小票或小票换大票，满足采购需要。

（2）手续简便，便利企业的操作，减少了银行承兑汇票贴现方式下，企业需要支出贴现利息，降低了财务费用。

银行承兑汇票质押开票 银行承兑汇票贴现

1、融资综合成本 极低，按票面金额的0.05%收取

2、资金使用效率 随用随开，没有资金闲置 按照贷款金额的收取贴现利息 可能有资金的闲置

银行承兑汇票收费非常低，使得企业可以极低成本使用银行信用，因此票据受到了市场的极大追捧，相对于贴现利息，承兑手续费甚至可以忽略不计。

（3）客户可以获得保证金存款利息收益，实现票据理财。

【点评】银行承兑汇票质押签发银行承兑汇票有很多技巧，在旧、新两张票的期限不同，可以创造很多利益。客户经理应当充当企业的财务顾问，为企业提供一定的票据理财服务。通常情况下，客户对于票据的期限没有严格的要求，如3个月和4个月的票据，对收款人而言，可能差别不大。在这方面，银行应当发挥财务顾问的作用，如旧票还有1个月到期，则可以开立100天的银行承兑汇票，在旧票托收会回来在银行形成存款沉淀，用于新票的解付。

〖费率〗

承兑银行按承兑金额万分之五收取手续费。

〖所需资料〗

1、有关的证明交易合同的资料，购销合同。

需要说明：银行承兑汇票质押开立银行承兑汇票，客户需要提供拟质押银行承兑汇票所对应的商品交易合同、增值税发票资料，同时需要提供新签发银行承兑汇票所对应商品交易合同资料。

2、低风险授信所需常规资料，营业之执照、法人代码证书、税务登记证等资料。

〖业务流程〗

1、出票人申请办理银行承兑汇票。银行按照内部操作规程进行审批，审批通过后，出票人交存保证金，并办理相关担保手续。

2、出票人与承兑行签定《银行承兑协议》，出票人签发票据，银行加盖汇票专用章。

3、承兑银行将办理好的银行承兑汇票交付给出票人。

4、银行承兑汇票到期前，出票人将足以支付汇票金额的资金存入承兑银行。

5、汇票到期，持票人将银行承兑汇票送交其开户银行办理托收。

6、托收银行（持票人的开户银行）将银行承兑汇票和委托收款凭证传递给承兑银行。

7、承兑银行向收款人（持票人开户银行）划转汇票款项。

〖案例〗北京利源石化有限公司“票易票”操作

一、企业基本情况

北京利源石化有限公司为本地的二级成品油经销商，2005年，销售额超过了11亿元，公司销售回款大多是银行承兑汇票。北京利源石化有限公司定期从新疆新统一石化公司购进成品油，使用结算工具也多是银行承兑汇票，但由于金额不能配对，因此，北京利源石化有限公司一般都是将收到的票据办理贴现，然后以现款支付对新疆新统一石化公司的货款。

二、银行切入点分析

某银行经过分析认为：北京利源石化有限公司应当通过票据质押开票业务，进行票据的适度改造，比现有的票据贴现方式可以明显降低财务费用。银行虽然工作量较大，但是可以获得相当量的存款收益。同时，可以利用票据关联营销其上游企业。

三、银企合作情况

2006年3月20日—2006年6月30日，北京利源石化有限公司办理了2亿元银行承兑汇票质押开立银行承兑汇票业务，将150多张零散票据转成20张整金额银行承兑汇票，支付货款。

银行承兑汇票业务手册 篇2

按照我国银行结算办法的规定, 除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用现金结算的以外, 所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定, 通过银行实行转账结算。转账结算同时也是现代国际货款结算的主要方式。

二、银行承兑汇票结算的内容

随着市场经济的繁荣, 在国内结算中汇票结算由于其兼具结算与融资两个功能, 且由于其立足于真实的交易, 风险低, 因此融资成本普遍低于贷款, 越来越受到市场主体的青睐, 使用频率越来越高, 特别在一些民营企业中, 汇票结算尤其是银行承兑汇票结算往往成为企业日常结算的主要方式。然而, 目前我国无论会计制度还是会计准则对银行承兑汇票结算方式的会计处理介绍都甚少, 很多票据在表外流通, 但是, 随着我国资本市场的放开, 银行业务越来越灵活, 银行承兑汇票所代表的权利和义务也变得更加多变, 这种情况下, 如果继续放任银行承兑汇票在表外流通, 势必造成企业财务数据失真, 会影响财务数据的真实性和可靠性。因此我们有必要梳理银行汇票业务所包含的内容, 分析其对应的权利与义务, 并据此进行恰当的会计确认与计量。

银行承兑汇票首先是一种结算方式, 由于其具有资金融通功能, 是金融机构的一款金融产品, 因而其本身还含有特定的权利与义务。其中, 权利主要指向其具有的流动性, 因而可以转让和贴现;义务主要指向格式性和时效性, 因而存在无效或过期的情况。

银行承兑汇票的票据行为包括:

( 一) 出票及承兑, 出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。该行为通常基于出票人和收款人双方的交易合同, 出票人作为付款人采用汇票进行结算。我国目前银行承兑汇票通常出票时即由银行在票据上签章承兑, 承诺到期无条件付款, 借以提高票据的可流通性。

( 二) 票据背书, 是指持票人通过在票据上签章的方式将票据进行转让的行为。由于银行承兑汇票具有流动性, 因而其可流通转让。

( 三) 票据贴现, 是指持票人为追求流动性, 在票据到期日前将其出售给银行以提前获取流动性的行为。票据贴现分为有追溯权的贴现和无追溯权的贴现两种。前者, 贴现银行到期不能收款的, 票据贴现人需将票据赎回;后者票据上的权利和义务完全转移给贴现银行。

( 四) 票据到期付款和追索, 是指票据约定的付款日期到临, 此时出票人按票面金额付款给承兑行, 出票人与承兑人之间关于借用银行信用的合约关系结束。如果持票人在约定时间内完成交单行为, 承兑行将向交单行支付票据金额。如果持票人没有按照票据约定的时限行使票据权利, 将失去对其前手的追索权。但《票据法》十八条同时规定:持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的, 仍享有民事权利, 可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。

下面本文用一个案例来说明银行汇票结算的会计处理过程。

三、银行承兑汇票结算的会计处理

( 一) 出票及承兑

案例:2015 年2 月1 日A钢管生产企业与B燃气公司签订钢管销售合同, 合同金额160 万, 付款时间约定为货到验收合格, 付款方式三个月银行承兑汇票 ( 免贴息) , 3 月11 日A取得B验收合格文件, 随后开具发票160 万, 同日B向A签发工商银行承兑汇票一张, 金额160 万, 到期日2015 年6 月11 日 ( 不考虑税金影响) 。

本例中, 银行承兑汇票对A公司而言代表的是一种有保证的赊销, 但这种结算方式于开票方B而言更重要的是作为一种短期资金融通工具, 其到期日为2015年6 月11 日。银行承兑汇票于双方都有结算和流通性两个意义, 因此会计处理时, 建议企业首先确认应收账款和应付账款, 然后确认应收票据和应付票据。

3月11日

B公司:

借:存货160万

贷:应付账款-A公司

借:应付账款-A公司160万

贷:应付票据-A公司160万

A公司:

借:应收账款-B公司160万

贷:主营业务收入160万

借:应收票据-B公司160万

贷:应收账款-B公司160万

(二) 背书转让

3 月20 日, A公司因购买设备一套, 金额160 万, 随将该票据背书转让给C

A公司:

虽然A公司转让的是收自B公司的票据, 但由于票据到期兑付前, A公司拥有对B公司的合同债权, 同时负有对C公司的合同债务, 由于两个基础合同关系分别产生的债权和债务行为并不因票据的同一而自动抵消。因此会计处理上A公司应确认对C公司的应付票据, 同时保留对B的应收票据, 并在票据备查账中标明应收票据-B公司与应付票据-C公司对应同一张票据。

借:固定资产160万

贷:应付账款-C公司160万

借:应付账款-C公司160万

贷:应付票据-C公司160万

C公司:

借:应收账款-A公司160万

贷:主营业务收入160万

借:应收票据-A公司160万

贷:应收账款-A公司160万

(三) 票据贴现

3 月21 日C公司由于资金紧张, 将票面金额分别为160 万和100 万的两张汇票向自己的开户行申请票据贴现, 其中160 万的票据与银行约定的不附追索权, 100 万的票据约定的是附追索权, 银行按照票面金额及到期日确定收取贴现息分别为8 万和4 万。

不附追索权的票据贴现, 意味着C公司已将该票据对应的风险与报酬完全转移给银行, 因此C公司可以终止确认该票据:

借:银行存款152 万

财务费用8万

贷:应收票据-A公司160万

附追索权的票据贴现, 意味着该票据对应的风险与报酬并未完全转移, 银行给予的贴现金额实质上是以该票据为抵押的短期贷款, 因此C公司应保留账面中对该票据的确认, 并确认新增一笔短期借款:

借:银行存款96 万

财务费用4万

贷:短期借款100万

( 四) 票据到期

银行承兑汇票到期前, 出票人需将按照票面金额足额存入在承兑行的开立的账户, 以备到期日承兑行顺利划款;同时, 持票人行使付款请求权, 将票据原件提交企业的开户银行进行托收, 开户银行与承兑行联系付款事宜, 在收到承兑行的款项后, 针对该票据的权利义务终止;中间的背书人, 需要与银行确认票据是否完成兑付。

1. 票据按期兑付:

B公司:

借:应付票据-A公司160万

贷:银行存款160万

C公司:

借:银行存款160万

贷:应收票据-B公司160万

中间背书人A公司:

借:应付票据-C公司160万

贷:应收票据-B公司160万

2. 票据不能按期兑付

若出现承兑汇票被挂失止付或者拒付, 致使持票人的付款请求权未得到满足, 则根据《票据法》银行承兑汇票的持票人在自被拒绝承兑或付款之日起6个月内, 可以对其前手行使追索权, 前手在对持票人进行清偿后, 可在3 个月内行使再追索权, 本例中, 若A公司对C公司进行了偿付, 则A公司对C公司的票据义务终止, 会计确认:

借:应付票据-C公司160万

贷:银行存款160万

若持票人在票据到期日6 个月后向A公司进行追索, 此时A公司已没有票据法上的清偿义务, 即A公司针对该票据的义务及权利已经终止, 但基于合同关系, A公司仍应负有对C公司的付款义务, 并享有对B公司的收款权利, 因此A公司需在账面中转销对票据的确认, 恢复应付账款和应收账款:

借:应收账款-B公司160万

贷:应收票据-B公司160万

借:应收票据-B公司160万

贷:应付票据-C公司160万

摘要：随着我国市场经济的发展, 特别是资本市场的开放, 金融机构和企业一样开始面临竞争的市场环境, 为在竞争中生存发展, 两者都需要寻找并使用能提高盈利能力的产品和服务。票据作为一种传统的支付结算方式, 兼具融资功能, 且融资成本普遍低于贷款, 因而广受金融机构和企业欢迎, 票据结算在企业日常结算中所占比例日益增大, 对企业财务状况的影响也随之增大, 因此有必要规范票据业务的会计确认和计量, 减少表外核算内容, 以提高企业财务信息质量。

关键词：结算方式,票据结算,追索权

参考文献

[1]贾素萍.银行承兑汇票业务存在的风险及防范路径[J].财会学习, 2015 (03) .

银行承兑汇票业务手册 篇3

【关键词】银行承兑汇票；承兑业务；工作指导意见；目标市场定位；风险控制措施

一、总体思路

积极推动银行承兑汇票承兑业务发展，进一步优化银行承兑汇票客户结构。行业层面主动实施市场总量控制，防范业务集中风险；客户层面强调自身抗风险能力及其与上下游客户业务联系的稳定程度，并为之选择与经营特点相匹配的银行承兑汇票产品。以强化风险控制和提高收益水平为手段，保证银行承兑汇票业务的发展质量，推进银行承兑汇票承兑业务持续快速健康发展。

二、目标市场定位

研究与细分辖内短期融资市场，找准银行承兑汇票客户定位。通过宣传票据业务融资成本相对较低的特点，积极营销重大装备制造、重点医院、文化传媒、煤炭等领域客户，大力拓展行业集中度高、采购量大且支付有保障的石油石化、铁路、电信、电网、重点医院等优质客户的上游供应商的银行承兑汇票业务。延伸加工制造和流通领域中龙头企业的融资服务链条，深度挖掘覆盖上游的客户群体，特别是要充分利用汽车整车等企业的信用支持，积极开展品牌汽车经销商的银行承兑汇票融资业务。

第一，对于重大装备制造、重点医院、文化传媒、煤炭等领域的省内龙头客户，在不违反相关政策的前提下，通过采取适度下调保证金比例、银行承兑汇票保证金给予定期存款利率等优惠方式降低客户融资成本，进而营销优质目标客户。

第二，深入分析客户交易结算实际，对采取银行承兑汇票结算供应链的客户，积极主动找准突破口。充分利用票据质押贷款等形式，积极营销医院等客户的上游供应商办理银行承兑汇票业务。

第三，加大对品牌汽车经销商的营销力度，采用汽车质押等担保方式，并辅以汽车合格证保管的控制措施，为一汽集团、上汽集团、东风集团、长安集团、北汽集团、广汽集团及其核心子公司的品牌汽车经销商办理银行承兑汇票承兑业务，提高该行业的银行承兑汇票承兑业务占比。

第四，各分支机构要做好存量公司客户资源的挖掘和转化，利用票据+贷款=再贷组合融资等方式，逐步增加票据融资比例，在盘活存量贷款规模的同时，大力发展银行承兑汇票承兑业务。

第五，加大票据业务品种的联动营销，各分支机构在为客户办理银行承兑汇票业务的同时，积极扩展票据贴现、票据拆分、票据质押等，进一步提高票据业务的综合贡献度。

三、支持各级行银行承兑汇票承兑业务创新

第一，进一步加强联动，通过业务创新满足重点客户融资需求，对具有推广价值的典型业务，将在全行予以推广。

第二，通过调查了解客户交易过程各环节融资需求，有针对性地进行品种创新，加大产品组合的营销和应用力度，为客户提供个性化服务。

四、加强银行承兑汇票客户结构调整和风险管理

（一）全面排查钢铁行业客户风险

鉴于我国实体经济增速放缓、国家对房地产行业的持续调控，谨慎进入钢铁行业票据等融资业务，特别是以建筑钢材为主要产品的钢铁行业客户。各分支机构要对存量钢铁行业客户进行全面风险排查，包括但不限于市场、经营、关联、担保、或有负债等风险排查，对存在风险隐患的要及时采取收回融资或追加物权担保等措施，确保融资安全。

（二）加强对贸易背景真实性的调查审核

各分支机构要对贸易双方的物流、资金流与所申请银行承兑汇票用途的一致性进行严格的调查审核。银行承兑汇票签发时，要对业务资料的真实性进行严格调查，重点调审贸易合同与银行承兑汇票中记载的金额、期限、收付款人等要素之间的逻辑关系是否一致，贸易合同与税务发票是否作废停用、假造、变造，银行承兑汇票用途、金额与申请人实际经营状况是否相符等。银行承兑汇票签发后，要对贸易合同的履行情况及银行承兑汇票的实际用途做后续的跟踪审核。对审核发现贸易背景不实的银票承兑业务，要及时采取有效措施化解風险。对银行承兑汇票签发量骤增、签发频率骤高的客户要做专项调查并重点关注，确保银行承兑汇票业务具有真实合法的贸易背景。对虚构贸易背景套取银行贷款的客户，各分支机构要建立不良客户黑名单，不得与黑名单内的客户发生资金往来，并将黑名单内的客户情况及时上报。

（三）加强贷后“实管”

业务经办行要切实加强贷后管理工作，鉴于银行承兑汇票承兑业务的还款来源主要是客户的现实及未来的经营收入，因此要重点监测客户持续经营能力、采购项下的货物交付与物权控制等风险要点，同时加大客户现场检查的频次，确保票据业务质量良好。

（四）加大监督检查力度，提高风险防范能力

要强化辖内分支机构银行承兑汇票承兑业务的检查督导工作，及时消除各类风险隐患。对检查发现的问题要督导相关分支机构限期整改并落实责任人，确保逐户逐笔将问题整改到位。

五、加强对银行承兑汇票承兑业务发展的支持保障

（一）加强人员配备和组织培训

各分支机构要加强客户经理队伍建设，逐步形成一支相对稳定、具有良好业务素质的专业队伍，确保从业人员与管理客户数量相匹配。同时要积极采取多种方式加强票据业务培训，切实提高对客户经营风险和市场机遇的辨识水平和控制能力，为有效拓展银行承兑汇票信贷市场提供有力的人力资源保障。

（二）建立健全联动工作机制

深入客户和业务一线，加强对辖属分支机构的业务指导和培训，与基层行共同研究设计个性化融资解决方案。对重点支行、重点客户要现场督导，及时解决基层行办理业务中遇到的问题。特别是对业务尚未启动和发展缓慢的分支机构，要通过建立重点联系行制度，牵头对潜在客户进行业务推介和方案设计。

（三）搭建信息沟通平台

为加强业务沟通和交流，及时掌握银行承兑汇票承兑业务发展情况，建立沟通平台，交流在营销及管理过程中涉及的产品创新、同业竞争、业务流程、产品使用条件、风险防控等问题，为客户经理产品业务营销提供经验支持。

（四）建立分支机构银行承兑汇票承兑业务负责人制度

各分支机构要指定票据业务专门负责人，全面掌握本行及其下级行层面票据业务开展、任务计划完成及风险控制等情况，发现问题及时解决，以保证票据业务稳健发展。

参考文献

[1]侯景新，尹卫红.区域经济分析方法[M].北京：商务印书馆，2015.

[2]李厚豪.银行客户经理营销方法与话术[M].北京：清华大学出版社，2013.

银行承兑汇票业务手册 篇4

办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应作到（A B C D E）：A、承兑协议编号、承兑协议金额；B、承兑汇票号码、票面金额、到期日；C、保证金账户账号；

D、保证金收取比例，每笔存入的金额及日期，保证金支取、退还的金额和日期

办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应做到(ABCDE)A、应确认查询书内容是否填写齐全、清晰；B、收到邮寄方式的查询书时，还应确认查询书是否加盖查询行结算专用章及经办签章；C、根据查询书内容与原承兑汇票第一联核对无误后，当日向查询行发出查复信息；D、在查复信息内注明“真伪自辨”和查询次数；E、受理实地查询时，应要求提供承兑汇票第二联、查询人身份证件、所在单位出具的证明公函（介绍信）及查询查复书等。

办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应做到(ABCDE)A、应确认查询书内容是否填写齐全、清晰；B、收到邮寄方式的查询书时，还应确认查询书是否加盖查询行结算专用章及经办签章；C、根据查询书内容与原承兑汇票第一联核对无误后，当日向查询行发出查复信息；D、在查复信息内注明“真伪自辨”和查询次数；E、受理实地查询时，应要求提供承兑汇票第二联、查询人身份证件、所在单位出具的证明公函（介绍信）及查询查复书等。

办理银行承兑汇票查询业务时,查询行应做到(AB)A、于受理查询当日最迟不得超过次日发出查询信息；B、接到查复行回复信息后，对所查询问题得到明确答复的，在查复书第一联上注明查询情况和本行处理结果与原查询书合并保管，并在查复书第三联上加盖结算专用章交持票人；C、因本行业务需要或持票人要求，需到实地查询的应陪同持票人前往，证实书要密封保管带回。

办理银行承兑汇票查询业务时,查询行应做到(AB)A、于受理查询当日最迟不得超过次日发出查询信息；B、接到查复行回复信息后，对所查询问题得到明确答复的，在查复书第一联上注明查询情况和本行处理结果与原查询书合并保管，并在查复书第三联上加盖结算专用章交持票人；C、因本行业务需要或持票人要求，需到实地查询的应陪同持票人前往，证实书要密封保管带回；

被追索人行使再追索权时请求其他票据债务人支付的金额和费用有（A C D）A、已清偿的全部金额

B、已清偿金额的50%

C、前项金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息。

D、通知书的费用

不得以（B、C、D）等形式缴存承兑汇票保证金。A、存款

B、现金

C、汇款

D、贷款

CDS系统中，可用于查询银行承兑汇票保证金情况的交易码包含以下哪几项？（A B C）

A、E35212 保证金账户信息查询

B、E35213 单笔承兑汇票保证金信息查询

C、E35214 保证金账户当日/历史查询

D、E35215保证金调整交易

CDS系统中可用于纸质银行承兑汇票解付的交易包含以下哪几支？（A B）A、E35203纸质银行承兑汇票解付到期票款处理

B、E35204 纸质银行承兑汇票柜台付款解付处理 C、E35243付款行付款

参与电子商业汇票需具备的条件包括(ABCD)。A系统参与者需拥有大额支付系统行号、B具备组织机构代码、C开办承兑业务的权限、D办理电票业务权限的柜员

查询查复业务工作必须遵循（A、B、C、D）的原则

A、有疑必查

B、有查必复

C、复必详尽

D、切实处理 承兑汇票必须记载下列事项：（A B C D）A、表明“银行承兑汇票”的字样

B、出票人签章

C、确定的金额；

D、无条件支付的委托；

承兑汇票查询查复的方式包含以下几项？(A B C D)A、E35203纸质银行承兑汇票解付到期票款处理B、E35204纸质银行承兑汇票柜台付款解付处理C、E35243 付款行付款 承兑汇票的（A B C D）更改的，承兑汇票无效。A、金额

B、出票日期

C、收款人名称 D、出票人签章

承兑汇票未用注销办理退回保证金时，营业部门应依据（A、B、C）进行未用注销交易处理。A、“银行承兑汇票保证金退还通知单”；B、“银行承兑汇票未用注销通知书”；C、已承兑的银行承兑汇票第二、三联；D、银行承兑汇票业务通知书。

承兑汇票注销时，营业部门应依据客户提交的相关资料及经公司业务部门（B、C），将保证金退回原出票人结算账户。A、审核同意的保证金提取通知单；B、审核同意的保证金退还通知单；C、审核同意注销的通知书；D、出具的银行承兑汇票业务通知书。

承兑人或者付款人拒绝承兑或拒绝付款，未按规定出具的，应当承担由此产生的民事责任。（A B）A拒绝证明

B退票理由书

C承兑汇票

D其他证明 承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括（A、C、D、E、F）：A、审核同意的保证金提取通知单；B、审核同意的保证金退还通知单；C、审核同意注销的通知书；D、出具的银行承兑汇票业务通知书。

承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括(ACDEF)A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符；B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明；C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；E、托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括（A、C、D、E、F）：A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符；

B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明；

C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；

D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；

E托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；

F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括(ACD)。A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符； B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明； C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；

D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；

E托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；

F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。

承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括(ACDEF)

A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符；B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明；C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；E、托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。持票人不能出示丧失对其前手追索权的，承兑人或者付款人应对持票人承担责任ABC)A拒绝证明 B退票理由书 C未按规定期限提供其他合法证明 D承兑汇票

持票人的票据权利包括（A C）A、支付请求权

B、抗辩权

C、追索权

D.背书权 E.答辩权

持票人凭承兑汇票第二联委托其开户银行收取款项时，持票人开户银行应认真审核ABCD)A拒绝证明 B退票理由书 C未按规定期限提供其他合法证明 D承兑汇票 持票人委托银行收款或以票据质押的，除按上款规定记载背书外，还应在背书人栏记载或字样。（B D）A、抵押

B、委托收款

C、已用

D、质押

持票人行使追索权，应当提供（A C D）A、被拒绝承兑或者被拒绝付款的拒绝证明

B、法院证明

C、或者退票理由书

D、以及其他有关证明。持票人在付款请求权得不到实现时，可向行使第二请求权（追索权）。（A B C D）A、背书人

B、出票人

C、保证人

D、承兑人 出票人持承兑汇票提示承兑时，营业部门应根据有关规定进行审核，内容包括不限于以下内容(ABCDE)A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符； E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。出票人持承兑汇票提示承兑时，营业部门应根据有关规定进行审核，内容包括不限于以下内容(ABCDE)：A承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；

B出票人的签章是否符合规定； C出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符； E承兑汇票要素与承兑协议是否相符 出票人持承兑汇票提示承兑时，营业部门应根据有关规定进行审核，内容包括不限于以下内容(ABCDE)A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。

出票人对未使用已承兑的承兑汇票申请注销时，应(ABC)交营业部门办理注销手续。A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。

出票人对未使用已承兑的承兑汇票申请注销时，应(ABC)交营业部门办理注销手续。A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其（A B）的签名或盖章。A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。

单位或个人采取（A、B、C）等手段取得票据，不得享有票据权利。A、欺诈

B、偷盗

C、胁迫

D、税收

单位在票据和结算凭证上的签章为(AB)加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。A单位公章 B单位财务专用章 C单位拨款专用章 D单位结算专用章

电票到期资金清算时，哪类客户需选择线下清算（B、C）A.省外中行客户 B.财务公司客户 C.省内中行客户 D.非中行客户

电子商业汇票客户准入原则包括（ABCDE）A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。电子商业汇票于纸质银承相比，无需收取下列哪些费用（BC）。A、手续费、B、工本费、C、邮电费

电子商业汇票与纸质商业汇票相比，具有（ABCD）等方面的优势。

A电子化

B实现票据信息集中管理

C杜绝假票、克隆票

D无纸化

电子商业汇票与纸质银行承兑汇票相比，操作流程差异主要包括（ABCD）。A、到期托收B、查询查复C、背书转让D、办理方式

电子商业汇票与纸质银行承兑汇票相比，具有（ABCDE）等方面的优势。A、电子化、B、实现票据信息集中管理、C、杜绝假票、克隆票、D、票据由权利人自行保管、E、无纸化 电子银行承兑汇票必须记载下列哪些事项（ABCEF）A、电子票据种类、票据金额、无条件支付的委托B、出票人名称、账号、开户行行号C、承兑人名称、账号、开户行行号D、银承密押E、收款人名称、账号、收款人开户行行号F、出票日期、票据到期日、出票人电子签名

电子银行承兑汇票必须具备以下条件：（ABC）

A、必须依托电子商业汇票系统签发B、必须依托电子商业汇票系统交付；C、为定日付款票据D、必须由收款人加盖电子签名

电子银行承兑汇票不能进行的操作有（ABCD）

A、出票、承兑

B、背书

C、质押、贴现

D、保证、追索

电子银行承兑汇票的承兑处理包括（ABD）业务子流程

A承兑确认

B授信确认

C收票确认

D公司确认

对于当日作废的银行汇票、银行承兑汇票，事中监督应重点关注交易是否合规、(ABCD)。

E35215保证金调整交易中的调整类型包含以下哪几项内容？（A B C D）A、续存保证金B、增加保证金C、减少保证金D、质押授信调整

付款人及其代理付款人为下列付款时，应当自行承担责任：（B、D）A、善意

B、恶意

C、过失

D、重大过失 根据《支付结算办法》第七十八条的规定，签发商业汇票必须记载事项包括但不局限于（A、B、C、D），欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。A、表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；B、无条件支付的委托；C、确定的金额；D、付款人、收款人名称。关于保证金调整，下列说法正确的是？（A B D）A、柜员输入需调整的保证金金额，系统自动计算调整后的已缴纳保证金金额，回显不可修改B、如有授信金额，柜员需手工计算并输入调整后的授信金额C、如有授信金额，系统会根据调整后的已缴纳保证金金额自动计算调整后的授信金额，回显不可修改D、如有质押金额，柜员需手工计算并输入调整后的质押金额

关于冲正及调整交易，下列说法正确的有（ABCD）A、对需要进行冲正的业务，经办人员可选择E35145交易进行冲正B、对于冲正不成功的账务，经办人员选择E35146冲正调整进行继续冲正C、如冲正调整不成功，柜员可继续进行调整直至成功D、如果冲正成功，被冲正交易均可回原交易重新进行入账处理

汇票到期日前，下列情形之一的，持票人也可以行使追索权：（A B C）A、汇票被拒绝承兑的 B、承兑人或者付款人死亡、逃匿的 C、承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的 D、未向付款人行使付款请求权的 汇票的（A、B、C、D、E），对持票人承担连带责任。A、出票人

B、承兑人

C、背书人

D、保证人

E、付款人 汇票在下列情况下不得背书转让。（A、B、C）A、汇票被拒绝承兑

B、汇票被拒绝付款

C、汇票超过付款提示期限 汇票遭到拒付时，持票人可以行使追索权，请求被追索人支付（A、B、C）的金额和费用。A、被拒绝付款的汇票金额

B、汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息

C、取得有关拒绝证明和发出通知书的费用

缴存银行承兑汇票保证金账户的款项应由（A、B）账户足额转入。A、基本存款

B、一般存款

C、临时存款

D、专用存款 禁止背书转让的承兑汇票是。（A B C）A、已被拒绝承兑的承兑汇票 B已被拒绝付款的承兑汇票 C已逾付款提示期限的承兑汇票 D已作“质押”背书的承兑汇票

拒绝证明书应当记载的内容是（A B C D）A拒绝人和被拒绝人名称 B汇票的内容和提示日期 C拒绝事由或无从提示的原因 D作成日期和公证机关及公证员盖章

拒绝证明应包括的事项（A B C D）A被拒绝承兑、付款的票据种类及其主要记载事项

B拒绝承兑、付款的事实依据和法律依据

C拒绝承兑、付款的时间

D拒绝承兑人、拒绝付款人的签章

开办银行承兑汇票业务的机构，必须具备并不局限于以下条件（A、C、D）；A、具备安全保管银行汇票专用章（汇票序号章）及重要空白凭证的设施；B、配备两名以上国内结算业务人员；C、申请开办前一年内未发生重大违规、差错事故，申请开办前三年内未发生重大经济案件；D、机构内部岗位职责明确，管理制度规范，内部风险内控制度健全。

开立电子商业汇票必须具备的条件包括(ABCD)。A为定日付款票据、B依托电子商业汇票系统签发和交付、C客户开通企业网银、D与客户签订电票服务协议

空白银行承兑汇票属于重要空白结算凭证，以下说法正确的是(ABD)A、银行承兑汇票凭证不得作教学实习和练习使用；B、银行承兑汇票凭证由下级行向上级行领用，严禁横向调剂；C、银行承兑汇票凭证一律纳入备查登记类科目核算，以一本一元为记账单位；D、银行承兑汇票凭证管理，贯彻“证账分管、证印分管、证押（压）分管”原则。

空白银行承兑汇票属于重要空白结算凭证，以下说法正确的是(ABD)A、银行承兑汇票凭证不得作教学实习和练习使用；B、银行承兑汇票凭证由下级行向上级行领用，严禁横向调剂；C、银行承兑汇票凭证一律纳入备查登记类科目核算，以一本一元为记账单位； D、银行承兑汇票凭证管理，贯彻“证账分管、证印分管、证押（压）分管”原则。

目前在CDS系统中签发纸质银承时，可能涉及到的金额包含以下哪几项？（A C D）A保证金金额

B待缴纳保证金金额

C 授信金额

D质押金额 票据，不得背书转让。（B C D）A、被质押

B、被拒绝承兑

C、拒绝付款

D、超过付款提示期限

票据保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项：(A B C D E)A表明“保证”的字样

B 保证人的名称和住所 C被保证人名称

D保证人签章

E保证日期

票据的取得必须给付对价，但不受给付对价限制可以依法无偿取得票据的有：（B、C、D）

A、拾遗

B、继承

C、赠与

D、税收

E、赌博 票据和结算凭证上的签章，为（A C D）。A、签名

B、企业财务专用章

C、盖章

D、签名加盖章

票据权利在下列期限内不行使而消灭：（A B C D）A、持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；

B、持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；C、持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；D、持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。票据的出票日、到期日由票据当事人依法确定。票据上哪些记载事项不得更改，更改的票据无效。（A B C）A、票据金额

B、日期

C、收款人名称

D、付款人名称

票据与结算凭证金额以同时记载，二者必须一致。（B C）A、小写字符

B、中文大写

C、阿拉伯数码

D、中文简写

《票据法》规定，票据上不得更改的记载事项有（A、B、C）A、票据金额

B、出票日期

C、收款人名称

D、用途

E、账号 票据债务人对下列情况的持票人可以拒绝付款。（A B C D E F）A对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人

B以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的持票人

C明知有欺诈、偷盗或者胁迫等情形，出于恶意取得票据的持票人

D明知债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的持票人

E因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的持票人

F对取得背书不连续票据的持票人

G、符合《票据法》规定的其他抗辩事由

其他证明是指（A B D）A医院或者有关单位出具的承兑人、付款人死亡证明

B司法机关出具的承兑人、付款人逃匿的证明 C法院出具的相关证明

D公证机关出具的具有拒绝证明效力的文书。

签发商业汇票必须记载的内容包括表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样、确定的金额及（A B D F）A医院或者有关单位出具的承兑人、付款人死亡证明

B司法机关出具的承兑人、付款人逃匿的证明 C法院出具的相关证明

D公证机关出具的具有拒绝证明效力的文书。

签发商业汇票必须记载的事项：（ACDFGH）A、表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；B、有条件支付的委托；C、确定的金额；D、付款人名称；E、收款人名称；F、出票日期

G、出票人签章。商业汇票分为（A B）。A、商业承兑汇票

B、银行承兑汇票 C、银行汇票

D、华东三省一市汇票

失票人在票据丧失后，可以向人民法院提起（A、B）。A、公示催告

B、民事诉讼

C、挂失止付

收款人/持票人开户银对于受理的银行承兑汇票有疑问时，可向承兑行发出查询，查询查复的方式有（A、B、C、D、）。A、大额支付系统查询

B、实地查询

C、邮寄查询

D、传真查询 伪造、变造票据和结算凭证上的签章或其他记载事项的，应当承担。（B C）A、行政责任

B、民事责任

C、刑事责任

D、银行内部处分

我行电子商业汇票系统支持以下哪些查询方式（ABCDE）下列单位或个人不得作为票据的保证人有（A、B、C、D）。A国家机关

B以公益为目的的事业单位

C以公益为目的的社会团体

D以公益为目的的企业法人

下列关于冲正和未用注销的描述，哪几项是正确的？（A C）A、由客户原因引起的票据作废应做未用注销，因银行内部原因应做冲正B、由客户原因引起的票据作废应做冲正，因银行内部原因应做未用注销C、执行冲正后费用会退回客户账，执行未用注销后费用不退回D、执行冲正或未用注销后费用均会退回客户账

下列关于电票质押的说法正确的有（BCD）A、电票质押只能由客户发起质押请求，银行无法发起质押请求B、主债务到期日先于质押票据到期日，且主债务到期未履行的，质权人可行使票据权利，但不得继续背书

C、质押票据到期日先于主债务到期日的，质权人可在质押票据到期后行使票据权利，并与出质人协议将兑现的票款用于提前清偿所担保的债权或继续作为债权的担保。D、若客户在履行了主债务后，可向我行发送质押解除请求取回电票，我行需在系统中进行质押解除请求应答

下列关于票据作废的说法正确的有（ABD）A、电子银行承兑汇票承兑后，若收款人一直未签收，系统会在到期日T+10日自动将票据作废

B、票据自动作废后，该笔票据状态自动变更为“已作废”状态C、票据自动作废后，需柜员手工对保证金进行解冻退回D、票据自动作废后，系统会自动解冻保证金，但须柜员手工将保证金退回客户账

下列哪些不成功交易可通过E35147入账调整进行调整（ACD）A、承兑确认B、收票确认交易C、“提示付款线上清算成功”自动入账失败

D、付款确认交易

下列哪些票据欺诈行为之一，情节严重构成犯罪的，应依法追究刑事责任：（A B C D）A、伪造、变造票据的 B、故意使用伪造、变造的票据的 C、签发无可靠资金来源的汇票，骗取资金的保证人

D、汇票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的 下列说法正确的是（ABCDE）

下列属于CDS系统纸质银行承兑汇票统计报表的是？（A B C D）A、纸质银行承兑汇票收款明细日报表-机构B、委托收款未处理非直入账交易日报表-机构

C、纸质银行承兑汇票未销卡情况日报表-机构D、发出委托收款情况日报表-机构

以下关于电子银行承兑汇票“到期收款”说法正确的有（ABCD）A、电子商业汇票单笔、多笔查询B、发出报文多笔查询C、接收报文多笔查询D、支付信用查询查复E、通用确认报文查询

以下关于电子银行承兑汇票“付款确认”说法正确的有（ABCE）A、付款确认是我行接收到我行承兑的电子银行承兑汇票的提示付款请求后，由营业部门业务人员就是否付款对收款方进行回复B、柜员执行E35133付款确认交易后，系统将自动进行相关账务处理 C须由客户从网银端向我行发起提示付款请求D若系统或人行发送清算报文不成功，只能由系统自动冲正，柜员无法干预。E、若票据是选择线上清算的，必须在人行大额支付系统起联机时进行付款确认操作

银行不得受理承兑或付款的情况有：(ABCD)A.人民法院另作除权判决且已经发生法律效力的； B.以背书方式取得但背书不连续的； C.超过规定期限（自到期日起10天内）提示付款且未作出说明

D.出票人在汇票正面记载“不得转让”字样，而其直接后手再背书转让的；

银行不得受理承兑或付款的情况有：(ABCD)A.欠缺法定必要记载事项或者不符合法定格式的； B.无效的承兑汇票； C.超过票据权利时效的（自承兑汇票到期之日起2年）且无法出具人民法院生效文书的； D.已挂失止付（有效期内）及已经公示催告的；

银行承兑汇票的（ABC）不得更改。A、金额

B、收款人名称

C、出票日期

D、收款人证件号码

E、收款人账号

F、付款人账号

银行承兑汇票业务保证金帐户用于承兑到期付款，以下说法正确的是(ABCD)A、不能挪用或与承兑申请人结算账户混用；B、不能凭以出具虚假资金资信证明；C、提前支取需公司业务部门审批后，遵循“原路退回”原则退回承兑申请人原结算账户；D、保证金账户发生缴存和支取等交易，营业部门应逐笔向承兑申请人发送回单。

营业部门（柜台）负责银行承兑汇票业务具体操作，包括银行承兑汇票等操作环节的工作(ABCD)A会计核算 B查询查复

C挂失止付

D票据鉴别

营业部门（柜台）负责银行承兑汇票业务具体操作，包括银行承兑汇票等操作环节的工作(ABCD)A会计核算

B查询查复

C挂失止付

D票据鉴别

营业部门柜台人员应验明退回承兑汇票的真伪且未经背书转让，将(AB)与退回的承兑汇票第二、三联核对相符，审核“银行承兑汇票未用注销业务通知书”、79 营业部门柜台人员应验明退回承兑汇票的真伪且未经背书转让将(AB)与退回的承兑汇票第二、三联核对相符，审核“银行承兑汇票未用注销业务通知书”、“银58 由于承兑汇票期限长、转让次数多、可以用于融资，是造假和诈骗的重点对象，因此承兑行对汇票的审验必须认真，(ABC)均应实行双人审核制度。71 由于承兑汇票期限长、转让次数多、可以用于融资，是造假和诈骗的重点对象，因此承兑行对汇票的审验必须认真，（ABC）均应实行双人审核制度。5 有下列欺诈行为的，应追究其刑事责任：（A、B、C、D、E）A伪造、变造票据的B故意使用伪造、变造票据的C签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的D汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的E冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的

在CDS系统中执行发出委托收款交易时，在何种情况下，入账方式只能选择“非直入账”？（A D）A、收款人账号类型为“BGL—内部账号”B、收款人账号类型为“DEP—客户账号”C、托收类型为“1-系统内托收”D、托收类型为“2-系统外托收”

在CDS系统中执行纸质银承出票交易时，如交易类型选择“1-本行承兑”，则客户类型应选择；如交易类型选择“2-代理出票”时，则客户类型应选择？（BC）在CDS系统中执行纸质银承解付交易前，该笔银承应满足以下条件：（B C）A、票据状态为“承兑已确认”B、票据状态为“已收款”C、卡片状态为“已收单”D、卡片状态为“已发出委托收款”

纸质银行承兑汇票在进行相关业务交易后需在电票系统进行纸票登记，以下哪些可由BANCS系统批量导入（A、E）A、承兑登记B、委托收款登记C、质押登记D、质押解除登记E、结清登记

作废空白银行承兑汇票凭证按照以下方式处理(ABCD)A、若出票人填写错误需作废，柜台人员必须将作废凭证收回；B、应及时在银行承兑汇票凭证上逐联加盖“作废”戳记；C、将作废凭证第二联右上角号码剪下，粘贴在“重要空白凭证使用销号登记簿”上；D、作废的全套银行承兑汇票凭证应作为当日传票附件装订保管，不能私自留存。

银行承兑汇票业务的正确会计核算 篇5

银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。企业可以获得兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。银行承兑汇票； 会计核算； 保证金

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。企业可以获得兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。银行承兑汇票办理的流程：

（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。出票人将款项由出票人保证金帐户首先划到出票行一个特定的帐户，再由该帐户将款项划到持票人的开户银行帐户。银行承兑汇票业务的正确会计核算： 1.差额银行承兑汇票的会计核算：

比如向银行存入500万元保证金，办理1000万元的银行承兑汇票： 存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金500贷：银行存款500 2.从银行拿到汇票时不作帐务处理。向客户交付银行承兑汇票时： 借：应付账款等1000 贷：应付票据1000 3.承兑汇票到期时： 借：应付票据1000

贷：其他货币资金-承兑保证金500 银行存款 500

1、全额承兑汇票账务处理：即企业向银行存入1000万元保证金，办理1000万元的银行承兑汇票： 存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金1000贷：银行存款1000 2.从银行拿到银行承兑汇票时不作帐务处理。向客户交付银行承兑汇票时： 借：应付账款1000 贷：应付票据1000 3.银行承兑汇票到期时： 借：应付票据1000

贷：其他货币资金-承兑保证金1000 现实工作中，许多企业为了办理银行承兑汇票的方便、快捷，常常把收款人都写作自己的一个子公司、分公司，等办出银行承兑汇票后，再由子公司、分公司背书后，交付给真正的收款人。如下：

A公司签发总额为1000万元的全额银行承兑汇票20张，收款人都是A公司的子公司B公司。这样在办理过程中，尤其是在机打票的情况下，出票非常的快捷、方便。会计核算 ： 1.存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金1000 贷：银行存款1000 2.从银行拿到汇票时不作帐务处理。

3.向客户交付银行承兑汇票时：如付给供应商C公司10万元银行承兑汇票，由B公司先背书后，再交付给C公司会计分录： 借：应付账款-C公司 10 贷：应付票据 10 4.如付给供应商D公司10万元银行承兑汇票，由B公司先背书后，再交付给D公司。分录如下： 借：应付账款-D公司 10 贷：应付票据 10 其他的银行承兑汇票支付时会计核算依次类推。④承兑汇票到期时： 借：应付票据1000

贷：其他货币资金-存入承兑保证金1000 以上是企业办理的银行承兑汇票的处理，下面再谈一谈企业收到的银行承兑汇票的正确处理程序。

一、因债务人抵偿前欠货款而取得的银行承兑汇票，企业应 借：记应收票据 贷：应收账款

因企业销售商品、提供劳务等而收到银行承兑汇票借: 应收票据 贷: 主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息 借:应收票据 贷:财务费用

二、银行承兑汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额 借: 银行存款 贷:应收票据

如为带息应收票据到期收回时，应按收到的本息，借: 银行存款

按票面价值贷: 应收票据 按其差额 贷:财务费用

三、企业可以将自己持有的银行承兑汇票背书转让。企业将持有的银行承兑汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额 借: 材料采购 或 原材料、库存商品 按专用发票上注明的可抵扣的增值税额 借：应交税费-应交增值税（进项税额）按银行承兑汇票的票面金额贷：应收票据 如有差额

借记或贷记 银行存款

四、企业应当设置银行承兑汇票备查簿，逐笔登记每一银行承兑汇票的票号、出票日、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，银行承兑汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

银行承兑汇票业务手册 篇6

银行承兑汇票是一项传统的表外信贷业务，在巩固和营销优质客户、为客户提供配套金融服务方面发挥了重要作用。近年来，随着外部经济环境的变化，部分行业和区域风险不断暴露，给我行银行承兑汇票业务的安全运营带来较大隐患。经办行在银行承兑汇票业务的调拨、领用、出售、出票、承兑、保证金管理、到期付款等关键环节和重点流程操作中，若存在严重违规行为或把关不严，将会给我行带来较大风险。现将稽核中发现各关键环节的典型案例予以汇总和剖析，并提出一些改进措施及建议，为进一步加强内控管理，促进我行银行承兑汇票业务持续健康发展提供一些借鉴。

一、关键环节风险分析

（一）调拨、领用环节

1.案例：未严格审查银行承兑汇票签发相关资料，持出票日期为次日的《银行承兑协议》及审批材料，办理空白银行承兑汇票的调拨及领用手续。

2.风险：二级分行相关部门及经办行未严格审核信贷审批材料即办理银行承兑汇票的调拨、领用手续，不仅影响会计档案资料完整性和有效性、引起账务信息不准确、账实不符等情况，而且容易为账外经营等重大违规行为的发生埋下隐患。

（二）出售、出票环节

1.案例：某支行柜员在客户未到场的情况下，违规办理了银行承兑汇票空白凭证的出售、出票。出票完成后，客户才到场在汇票上加盖单位预留印鉴，并在补登的“重要空白凭证使用登记簿”上签收；空白银行承兑汇票领用后、在出售给客户之前即交客户签发；出售给客户的银行承兑汇票未在当天完成出票，空白银行承兑汇票交客户带走；柜员对于填写有误的银行承兑汇票作废后未及时装入当日凭证。

2.风险：经办人员及会计主管制度执行不到位，违反操作流程，在客户未到场时违规办理银行承兑汇票出售及出票，出票后才交申请人签章的逆流程操作，使重要单证管理失控，存在被调换、克隆、丢失或违规使用等较大的风险隐患；一旦出现差错极易引发纠纷，不利于银行维权举证，易造成我行的资金损失，并影响我行声誉。

（三）承兑环节

1.案例：柜员办理承兑时串户，发现后冲正，仅对串户的两份银行承兑汇票手工作废处理。未及时更改银行承兑协议及保证金质押合同，且银行承兑协议签订未列明银行承兑汇票号码。

2.风险：柜员违反银行承兑操作流程和相关制度规定，与客户签订的银行承兑协议及保证金质押合同存在重大瑕疵，极易引起客户投诉及产生资金纠纷，隐藏我行资金损失的风险。

（四）保证金管理环节

1.案例：保证金来源于信贷资金；柜员办理承兑业务时，保证金账号录入错误。2.风险：银行承兑汇票的保证金来源于信贷资金，易导致银行垫款而产生信用敞口风险；保证金录入错误，一方面出票人保证金账户未及时冻结，可能导致我行债权落空，发生承兑垫款风险；另一方面错误冻结其他客户账户，影响客户资金使用，极易引起客户不满，对我行信誉造成损害；

（五）到期付款环节

1.案例：银行承兑汇票到期当日，柜员提前将银承保证金手工解冻，然后将该资金划转至单位活期结算账户（已开通网银），使该笔承兑保证金处于失控状态；或到期当日系统批处理未成功，柜员没有及时转出保证金且没有监控承兑汇票到期待转户账户余额，导致垫款，并造成银承到期垫款转入逾期贷款户。

2.风险：因柜员操作不当致使银行承兑汇票资金失去保证或导致垫款，会引起客户投诉，也极易产生资金损失风险

二、改进措施及建议

（一）强化空白承兑汇票管理，确保空白银行承兑汇票领用、出售等环节必须手续严密，操作规范。

1.经办行向二级分行领用空白银行承兑汇票必须按规定出具审批单和已签订的承兑协议，二级分行应严格审查一致；经办行向客户出售的空白银行承兑汇票必须与承兑协议、审批单相匹配，禁止在承兑协议签订前向客户出售空白银行承兑汇票。

2.各行应严格遵守银行承兑汇票操作流程，严控空白银行承兑汇票的出售、作废等环节风险，先出售后签发，对作废的票据要及时收回作废处理，避免银行承兑汇票流失在外。

（二）强化保证金管理，一方面要加强对保证金来源的审查，确保保证金来源正当合法，不得以现金直接存入保证金账户，严禁以贷款、贴现资金作为保证金；另一方面严格保证金账户专户管理规定，做到客户办理的承兑保证金与签发的银行承兑汇票一一对应，并按要求进行账户冻结。

（三）严格按照《中国建设银行商业汇票承兑业务操作规程》以及CCBS操作流程办理银行承兑到期当日的收款，对于系统能自动批处理的业务，尽量减少人工干预正常批处理；对于系统未能自动处理的到期收款，柜员需要启动“4121银行承兑到期收款”交易，系统自动按出票人存款账户、保证金账户顺序扣款。关注银行承兑到期后系统批处理前后打印的相关资料，及时处理挂账和垫款，可建立承兑垫款每日监控制度，防范资金风险。

（四）加大银行承兑业务专项检查的力度，重点检查银行承兑汇票领取、保管、使用、作废、出售等各关键环节，关注柜员操作流程，客户到场办理情况，彻底消除风险隐患。

银行承兑汇票业务手册 篇7

工商银行北京西城支行和呼和浩特海东支行支行于2012年发生下列结算业务:

1.北京西城支行7月8日与开户单位红运公司签订“银行承兑汇票协议”, 为A公司承兑汇票, 金额1000000元, 出票日期7月8日, 期限3个月, 承兑手续费率为5‰;

2.呼和浩特海东支行10月8日收到开户单位恒仓公司提交的由北京西城支行7月8日承兑的银行承兑汇票, 委托银行收款;

3.北京西城支行10月15日收到广州天河支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票, 如数全额向开户单位红运公司收取票款1000000元, 通过本行汇划系统承付给呼和浩特海东支行开户恒仓公司。

二、要求

(一) 根据上述资料, 说明北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续;

(二) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续;

(三) 根据上述资料, 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续;

(四) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续。

三、会计处理

(一) 北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续

1. 西城支行与红运公司签订“银行承兑协议”。

银行承兑协议略。

2. 售出“银行承兑汇票”一式三联。

如表1所示。

银行承兑汇票第二联是汇票正联, 第三联是存根, 内容基本同第一联, 此处略。

售出“银行承兑汇票”需登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”, 如表2所示, 同时填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:

付出:重要空白凭证——银行承兑汇票在用户

3. 收取承兑手续费的账务处理。

将汇票第一联、承兑协议副本等有关资料专夹保管。

(二) 工商银行呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续。

呼和浩特恒仓公司委托海东支行向北京西城支行收取票款时, 应填制“委托收款凭证”一式五联, 在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号呼和浩特海东支行按照规定审查无误后, 将第一联委托收款凭证加盖“业务用公章”后, 退收款人, 第二联邮划或电划委托收款凭证专夹保管, 并登记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。将第三联加盖“结算专用章”, 连同第四、第五联委托收款凭证及汇票第二联, 一并寄交北京西城支行。凭证如表3、表4所示。

“委托收款凭证”第二联是贷方凭证, 第三联是借方凭证, 第四联收账通知, 第五联是付款通知, 内容基本同第一联, 此处略。

(三) 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续

1. 收到委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时的处理。

北京西城支行收到第三、第四、第五联委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时, 按规定审查无误后, 在凭证上填明收到日期。根据第三、第四联委托收款凭证逐笔登记“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 北京西城支行10月15日收取票款的处理。

(1) 收取票款的会计分录。

(2) 收取票款的记账凭证。

借方凭证:特种转账借方凭证 (原留存的银行承兑汇票第一联作附件) 。表略

贷方凭证:特种转账贷方凭证。表略。

3. 北京西城支行10月15日承付票款的处理。

(1) 承付票款的会计分录。

(2) 承付票款的记账凭证。

借方凭证:委托收款凭证第三联 (银行承兑汇票第二联作附件) 。凭证见表4, 补记付款期限2012年10月15日。

贷方凭证:电子清算划收款专用凭证 (电子清算划收款清单和托收凭证第四、第五联作附件) 。凭证如表5所示。

(3) 登记账的处理。

在“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”上注明转账日期。另填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:付出, 同时登记“银行承兑汇票登记簿”。

(四) 呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续

1.

呼和浩特海东支行收到北京西城支行有关汇划信息后, 应与留存的第二联委托收款凭证进行核对, 并销记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 收取票款的会计分录。

3. 收取票款的记账凭证。

借方凭证:电子汇划划收款专用凭证。如表6所示。

使用说明:一式两联;用于办理电子汇划划收款业务时按规定填制或打印。

贷方凭证:电子汇划收款补充报单第一联 (委托收款凭证第二联作附件) 如表7所示。

参考文献

[1]岳龙.银行会计.高等教育出版社, 2009

商业汇票承兑业务风险审计 篇8

随着《票据法》《支付结算办法》等法规的实施，票据业务越来越受到企业和银行的重视，其中商业汇票尤为突出。商业汇票业务在满足企业短期资金需求、改善银行债务功能、降低企业融资成本等方面有独到的作用，成为银行扩大信贷投资、支持经济发展的新支撑点，但在其运作过程中不能忽视存在的各种风险。从银行内部审计的角度如何发现商业汇票的风险，对银行有重要的意义。本文通过一个商业汇票风险审计典型案例来分析说明如何发现和防范商业汇票承兑业务风险。

某银行A支行2005年1月13日为甲公司办理了10笔银行承兑汇票业务，每笔1000万元，合计金额1亿元。出票日期均为2005年1月13日，期限均为6个月。所办银行承兑汇票依据同一份客户购销合同办理，用于从乙公司购买钢材（数量：10000吨），收款人为乙公司。10笔银行承兑汇票均采用100%保证金的担保方式，均于2005年7月13日到期结清。

如果仅从上述表面情况来看，这10笔银行承兑汇票业务已经结清，没有什么问题，但通过进一步审计发现该1亿元银行承兑汇票业务在操作上却存在较大的风险隐患，值得银行以此为鉴。

一、银行承兑汇票未严格审核企业经营管理，存在银行因客户违约、违法而面临的各种风险

该10笔银行承兑汇票2005年1月13日办理，客户购销合同2004年12月19日签订，合同金额1.04亿元。所办银行承兑汇票用于购买钢材，数量达1万吨。按合同约定，2005年1月31日前结清货款。经查询甲公司2005年3月31日会计报表，企业销售成本与存货科目合计金额8300万元，却小于合同金额，这表明办理银行承兑汇票依据的销售合同不实。A支行上述10笔银行承兑汇票业务档案的《信贷业务真实性审核声明》、《经营主责任人声明书》均记载企业申报材料真实。这说明经办行对异地企业的出票人在业务受理环节未严格审核企业的经营管理状况，也未按审慎性原则查询人民银行“银行信贷咨询系统” 有关该企业信贷业务信息资料，未预测异地大额银行承兑汇票业务存在的固有风险，存在银行因客户违约、违法而面临的各种风险。

二、未对异地企业办理银行承兑汇票业务交易背景的真实性和真实目的进行严格审核，面临监管风险

该10笔银行承兑汇票业务的出票人甲公司为经办行银行A支行的异地企业，注册资本510万元，经营范围为建材、计算机耗材、计算机软件等高科技产品。工商执照记载，企业组织形式为有限公司。从企业组织形式、注册资本和经营范围分析，出票人注册资本与经营规模均不属大型股份有限公司，所办银行承兑汇票金额达1亿元，而且企业会计报表不支持1亿元的合同交易，表明企业贸易背景不真实。我国目前的金融监管法规严禁金融机构为企业办理贸易背景不真实的银行承兑汇票业务，经办行面临监管风险。

出票人为经办行的异地企业，经办行对企业出票的真实目的缺乏了解，特别是对保证金来源的合法性不了解，不能完全排除客户由于非法转移资金、洗钱等目的而办理银行承兑汇票以及出票人与关联企业交易套取银行信用的风险。

三、银行办理异地银行承兑汇票业务未备案

出票人一般存款户出票当日开立，10笔银行承兑汇票业务的保证金在出票的当日由异地企业汇入，数额巨大而且与汇入企业的规模不相称，办理银行承兑汇票以后无任何业务发生，余额一直为0，符合2003年1月3日中国人民银行令〔2003〕第2号（公布施行《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》）中规定的大额可疑资金的特征。在审计过程中发现，经办行A支行在受理时未经人民银行备案，不符合《贷款通则》第五十九条“贷款人发放异地贷款，或者接受异地存款，应当报中国人民银行当地分支机构备案。”的规定，存在被国家监管部门处罚的风险。

四、签发与开证环节，银行承兑汇票的存款保证金来源不明，保证金存款数额巨大，存在一定的风险隐患

该10笔银行承兑汇票业务2005年1月13日办理。但在审计中发现：（1）出票人一般存款账户于2005年1月13日开户，同日，存入现金2.4万元，丙集团转账支票转入200万元，丁公司从某农行汇入资金9797.60万元，合计金额1亿元。(2)2005年1月13日当日，1亿元存款经转账后存入保证金账户，一般存款户余额为0。出票人保证金存款达1亿元，经办行也未向有关部门报备，面临政策风险。

在现场审计过程中，调阅了经办行的请示报告、市分行的审批记录，调查相关经办人员，均认为100%保证金风险较低。实际上，出票人为经办行的异地企业，出票数额巨大，购销合同与企业规模不相称，企业一般存款户资金大进大出，虽然存有100%保证金，但根据最高人民法院、中国人民银行[2000]2号规定：“人民法院依法可以对银行承兑汇票保证金采取冻结措施，但不得扣划。如果金融机构已对汇票承兑或者已对外付款，根据金融机构的申请，人民法院应当解除对银行承兑汇票保证金相应部分的解冻措施。银行承兑汇票已丧失保证金功能时，人民法院可以依法采取扣划措施。”这条规定为银行办理承兑业务的保证金担保提供了有利的法律保障，但同时也使许多操作人员、审批人员错误地认为：承兑申请人只要存入保证金，银行承兑业务的风险便为零，从而放松了对客户资信状况的调查，忽视了真实贸易背景的承兑和相关规章制度的贯彻执行。实际上，人民法院对保证金的保障是基于正常渠道的资金来源，而对于诈骗等非法取得的资金，虽然存在办理银行承兑业务保证金账户中，仍然会产生争议，因为该法律条文并不针对特殊情况存入的保证金情形，保证金来源正当与否的审查责任在银行。也就是说，不同来源的保证金担保会有不同的担保结果，存在风险的不确定性。

五、银行承兑汇票执行审批程序存在缺陷，风险提示不足，未能很好地发挥防范风险的作用

甲公司董事会2005年1月13日作出决议，授权董事长代表公司办理1亿元半年期银行承兑汇票业务，出票人甲公司2005年1月13日向银行A支行提出承兑业务申请书。

银行A支行2005年1月12日报请银行A分行为出票人办理银行承兑汇票，银行A分行2005年1月12日批复同意办理。银行A支行请示办理银行承兑汇票业务以及银行A分行批复同意办理时间均早于出票人申请时间1天。

也就是说，出票人授权委托书2005年1月13日出具，而银行A支行2005年1月12日就已经出具了《信贷业务真实性审核声明》，证明客户“授权委托书合法有效”。

内部操作程序不合规，难以判断银行承兑汇票业务诸环节在该业务中是否很好地发挥了作用。

六、商业汇票管理的建议

（一）加强管理，在业务加快发展的同时，牢固树立风险防范优先的思想。在业务受理、审批、签发与开证、事后管理各环节、各流程严格按照《银行信贷业务手册》等规章制度的要求执行，业务受理环节要严格审核出票人的贸易背景、资信状况、企业以及企业法人的诚信记录等项目。

（二）从思想和业务两方面加强一线员工的教育和培训力度，提高经办人员的法律意识、风险防范意识以及对国家法律法规的掌握、理解程度。

（三）切实加强基础管理，提高管理水平，夯实业务发展的基础，提高基础管理水平和内控制度建设。严格执行国家的法律法规，避免政策风险和监管风险。