耕地占用税征管政策和业务宣传册

耕地占用税征管政策和业务宣传册（精选7篇）

耕地占用税征管政策和业务宣传册篇1

一、关于农业四税的有关情况

农业四税的构成：现在耕地占用税和契税征管职能划转到地税局，之前征管职能在财政部门内设农税局负责征收，有农业税，农业特产税，耕地占用税和契税的管理，并且独立于税务部门之外，都与农业．土地有关，所以叫“农业四税”。其中耕地占用税开征与1987年4月1日，是国家对单位或个人占用耕地建房或者从事非农业建设的行为征收的一种税。

耕地占用税征管情况：耕地占用税按照属地原则进行征收。征收机关根据被占用土地所属乡镇，由县级征收机关征收，收入按照比列由市．县．乡．共享。

二、关于耕地占用税法规的演变

耕地占用税法规演变：1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，对占用耕地建房或者从事非农业建设单位和个人征收耕地占用税。20年后07年12月1日，国务院发布了国务院令第511号，对耕地占用税暂行条例进行修订，在08年2月26日公布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》

2．耕地占用税实施办法的修订：1989年3月8日《耕地占用税暂行条例实施办法》简称《办法》

2008年12月21日发布2009年3月1日起开始执行，对耕地占用税的纳税主体．适用税额．减免税．征收管理等方面做了重大修改 3．

修订的主要内容及主要问题：新《办法》共20条，新修订的几个主要问题有：

第一，关于适用税额，在旧条例规定的基础上改进为各省以县级行政区域为单位确定一个适用税额，税额标准在现行规定上提高4倍，为重点保护基本农田，有规定占用基本农田的，适用税额在当地基础上提高50％

第二，关于减免税问题：一是关于交通等基础设施减免税问题，新规定：铁路，公路，飞机场跑道，停机坪，港口，航道占用耕地，减按每平方米２元征收。二是免税范围，旧条例规定了10种情形免税，范围较宽，新条例，取消了对铁路，飞机场跑道，停机坪，炸药库占地免税的规定，将免税缩小到两种

（一）部队军事设施占地

（二）学校、幼儿园、养老院、医院占地。同时对农业生产服务农田水利设施免税，例渔业，农田水利，林牧地。三是外企和外商投资企业纳入耕地占用税的征收问题，新条例删除了旧条例种不适用于外商投资企业的规定。

第三，关于征税主体：根据《办法》第十八条规定：“耕地占用税由省人民政府确定的机关负责征收。”

三、关于耕地占用税的政策问题

1．纳税人税法规定：凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人

2、耕地占用税是国家为合理利用土地资源、加强土地管理、保护耕地而通过制定行政法规设立的税种，规定为占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位或者个人。主要包括两种：一是占用耕地建房的单位和个人。其中省1号文件要求：“调整农村经济结构，大力发展养殖业”的规定，也要求见面耕地占用税，向国家税务总局和财政部请示，得知占用耕地建设农用房包括建设猪圈、养鸡场和不可恢复的鱼塘等，只要占用了耕地，就应缴纳耕地占用税。二是占用耕地从事非农业建设的单位和个人，改变了土地使用的性质，将耕地转化为非农业建设的土地，如开辟球场，机场跑道，公路，铁路等，在此有个例外是08奥运会馆免征，是国务院特批的，其他情况还没发现。

3、征税对象和征税范围

税法规定：耕地占用税的征税对象是耕地占用建房或者从事其他非农产业建设的行为。

这里的行为必须具备两个条件：一是占用了耕地，二是建房或者从事非农业建设，建房包括建设建筑物和构筑物。耕地占用税征税范围为集体所有的耕地。耕地是指能够生长植物和水产品的地方。如林地，天然牧草人工牧草地，农田水利用地，养殖水面，渔业水域滩涂不征收耕地占用税。关于占用除耕地以外的其他农用地建设或从事非农业建设征收耕地占用税的规定有：一“农用地”是指能直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等;”建设用地”指建造建筑物、构筑物的土地，包括城乡住宅和公共设施用地、工矿用地、交通水利设施、旅游和军事设施用地等；未利用地指农用地和建设用地以外的土地。二占用草地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设的行为，比照耕地征收耕地占用税。三建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地、牧草、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地，不征收耕地占用税，而不是说免税，体现是为了支持农业生产。具体包括直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。不是直接为农业生产服务的设施必须征耕地占用税。“其他农用地”不包括耕地。如果占用的是耕地，无论你建的建筑物，构筑物是什么用途，都要缴纳耕地占用税，如果占用了基本农田还要加征50%。

4、税率和适用税额：耕地占用税实行地区差别税率。具体在前面《耕地占用税暂行条例》

5、计税依据：耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照定税额一次性计算征收。有两点，一是以纳税人实际占用耕地面积为依据，实际占用耕地面积包括已经批准的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。在实际表明无论是合法占地还是非法占地都要根

据“实际占用的耕地面积”缴纳耕地占用税。当纳税人的实际占用地面积小于批准面积时，以批准面积为计税面积，如果大于以实际占地面积为计税面积。二是按照规定的适用税额征收，如果占用基本农田的，还要加征50%。基本农田是指《基本农田保护条例》中规定，各级征收机关可根据各级基本农田保护区规划确定基本农田保护区范围和占用基本农田面积数据，再按照相应税额征收。三是必须一次性征收。不想契税那样多次征收。

6、减免税政策

（一）减税，耕地占用税法法规规定减税情况有三种：

第一农村居民经批准按规定标准占用耕地新建自用住宅，按当地适用税额减半征收。减税主体是农村居民，是指有农业户口或长期居住在农村并拥有集体土地同时在农村从事农业生产的居民；必须经过批准在户口所在地建造自住房；我省规定每户农村居民只能拥有一处宅基地，面积为 2.5分；占用基本农田的税额加50%；新宅基地面积在规定面积之内或不超过原宅基地面积，执行减半征收政策；减半征收政策不需要审批，征收时直接执行。当农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收占用税。在操办中，如果原宅面积不超2.5分，搬迁后虽然超过原宅面积但不超2.5分地，执行减半政策；如果原宅不超过，搬迁后超过，要对超过原宅基地并且在2.5分之间的部分减半征收，对超过的全额征收；如果原宅超过，搬迁后超过原宅面积，不执行减半并全额征收。第二农村烈士家属，残疾军人，鳏寡孤独及革命根据地，少数民居居住区和贫困山区的农村居民在规定用地标准内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡镇政府审核，报经县级人民政府批准后，可给予减免。前提有两点1是在规定用地标准内新建住宅耕地，即对于超过规定用地标准占用耕地的部分，是不享受减免税优惠政策的；2是必须具备生活困难这个条件。如农家乐，农家宾馆一类的在旅游区不享受优惠政策。

第三铁路、公路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地、减按每平方米2元税额征收，有关办公设施不享受税收优惠，如铁路建设火车站，仓库，招待所等。

（二）免税，条例规定有军事设施占用耕地和学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。分别说明：

军事设施占用耕地包括直接用于军事用途的设施及武警部队的军事设施。公安部门、检察部门和法院的设施及军工企业、核工企业的试验场、武器仓库、核仓库等设施占用耕地不在免税范围内。

学校占用耕地必须经过县级以上人民政府教育行政部门批准成立。必须实施学校教育制度。必须有资格发放国家承认的学历管证书幼儿园占用耕地必须经过县级以上教育行政部门登记注册或备案。必须专门用于幼儿保育、教育。

养老院占用耕地必须经过政府主管部门批准设立。必须专门用于为老年人提供生活照顾服务。其中老干部疗养院、老年公寓、老年活动中心等不属于免税的养老院。

医院占用耕地必须经县级以上人民政府卫生行政部门批准设立。必须是专门用于医护服务的场所及其配套设施。其中免税的医院不包括卫生院、养老院、门诊部、诊所、卫生所、急救站等医疗机构，也不包括卫生防疫站、妇幼保健站以及计划生育站等工程。

（三）优惠政策管理和契税一样，税法也规定当纳税人所占耕地用途发生改变后，所享受的优惠政策也随之变化。如果纳税人改变了原有批准的用途后，仍然属于税法规定情形的，且享受优惠幅度相同，就不用补缴已减免优惠，前提就是所建项目必须经过相应的政府行政部门批准。

7、临时占地：和所得税预缴相似，在规定的时间内符合结束占地行为规定的，可全额退还已缴纳的税款。税法规定了两种临时占地情况：一是纳税人临时占用耕地，应当按条例的规定征税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已交纳的耕地占用税。临时占地是经批准的特殊项目占地。临时占地不得修建永久性建筑物。临时占地使用土地的年限一般不超过两年。二是比照临时占地。如因污染、取土等损毁耕地，由造成污染、塌陷的单位和个人缴税。2年内为恢复耕地原状的，已征税款不予退还。耕地占用税需要比照临时占地采取先征税待恢复耕地原状再退税的办法，以便有效保护耕地。其中损毁耕地的含义，主指破坏种植条件而使耕地不能耕种。恢复耕地原状的含义，主指恢复种植条件，可以重新进行耕种。

8、纳税义务发生时间、纳税环节和纳税期限：第一纳税义务发生时间：经批准占用耕地的，发生时间为纳税人收到国土资源部门办理占用农用地手续通知的当天，未经批准的发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。第二纳税环节：先交税后办证或者先税后证，能够有效防止汇款流失。先土管部门给予通知，发放批准书之前，土管部门通知纳税人和耕地所在地同级税务机关，纳税人在规定时间缴税或免税手续，土管部门凭耕地占用税收据或免税凭证发放批准书。第三纳税期限，根据《中共税收征管法》规定“获准占用耕地的单位和个人应在收到国土部门通知之日起30日内缴纳耕地占用税”；“纳税人改变占地用途不再属于免征或减征情形的，应在改变当日起30日内按照改变用途面积和当地现行适用税额补缴耕地占用税”。有困难的可以征管法规定办理延期纳税手续，得到征收机关批准后才能延期缴纳。

耕地占用税征管政策和业务宣传册篇2

关于锦江矿业有限公司对耕地占用税征收政策咨询的

答

复（草稿）

锦江矿业公司：

2008年1月10日，你公司与王家后乡崖底村村民委员会签订《关于崖底矿区占用村民林耕地补偿协议》，占用林耕地139.21亩，期限五年，应征耕地占用税2041746.50元。

陕县农税局于2009年4月23日对你公司下达了《耕地占用税税收处罚决定书》，决定追缴耕地占用税2041746.50元，加征滞纳金39814元，并处应缴未交税款一倍的罚款计2041746.50元。根据在征收中你公司提出的政策咨询，现答复如下：

一．你公司提出比照临时占地免耕地占用税问题:

你公司提出由于当前企业经营困难，申请比照《耕地占用税暂行条例》第十三条“纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税”之规定，免征耕地占用税，我们认为你公司耕地占用税征收不适用该条款之规定：

一是适用该条款的必须具备三个条件：（1）纳税人占地必须是临时占地。用地单位占地是不是属于临时占地，以国土资源局批准占地文件为核定依据。（2）纳税人在批准临时占地的期限内恢复所占用耕地原状。复耕时间界限根据国土资源管理部门临时占地批准文件中“临时占地期限”确定。（3）纳税人应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。符合上述三个条件可以全额退还已经缴纳耕地占用税，在征收政策中属于“先征后退”，但不是免征税款。

二是2008年2月26日财政部令第49号《耕地占用税暂行条例实施细则》第二十二条对《耕地占用税暂行条例》第十三条“临时占地“所作的的解释是： “条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。你公司是采矿用地，一是彻底改变了土地原貌、土壤结构也被彻底破坏。二是你公司在与崖底村村民委员会签订的林耕地补偿协议中，协议约定占地期限为五年。因此，仅从占用时间上看也不符合不超过2年的时间限定。

二.你公司提出对占用林地是不是应该和占用耕地同样征收耕地占用税问题：

（1）《耕地占用税暂行条例》第十四条规定“ 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税”。

(2)《耕地占用税暂行条例实施细则》对《暂行条例》第十四条“林地”的解释是：“条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地”。

根据上述条文规定，你公司占用林地、耕地都应缴纳耕地占用税。

三.你公司提出对低等级土地降低税率征收耕地占用税问题: 2008年6月6日豫财办农税<2008>10号第二条中规定“对铁路线路、公路线路、飞机跑道、停机坪、港口、航道占用耕地的，按每平方米2元的税额征收耕地占用税”。

该文件附件对河南省耕地占用税税额规定为：三门峡等市市区每平方米31元，县及县级市22元。依据该文件规定对你公司采矿占用耕林地应按每平方米22元征收耕地占用税。

四．你公司提出耕地、林地概念问题：

（1）2008年2月22日《财政部税务总局有关负责人解读新耕地占用税条例》中指出：由于耕地占用税是行为税，耕地的概念对于征税范围的规定十分重要。新条例第二条规定：“ 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。”该条规定是依据国家质量监督检验总局和国家标准化管理委员会2007年8月10日发布实施的《土地利用现状分类》（GB/T21010——2007）中关于耕地的定义：“耕地是指种植农作物的土地，包括熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其它树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地还包括南方宽度<1.0米,北方宽度<2.0米的沟、渠、路和地坎（埂）；临时种植药材、花卉、苗木等的耕地，以及其它临时改变用途的耕地。”。

（2）对《暂行条例》第十四条中“林地”包括范围，《暂行条例实施细则》的二十四条规定“条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。”。

四.关于占用耕林地面积确认问题：

（一）由于你公司始终未提供国土资源管理部门的采矿用地批准文件，因此无法依据批准文件确定占地总面积，以及占地总面积中的耕地面积。

（二）根据相关规定，对“未批实占”以及”批少占多”等用地应以实际占地面积为准征收耕地占用税。经过实地勘察和调查取证，我们确认你公司自采矿占用耕林地139.21亩。主要依据是：

（1）2008年1月10日，陕县锦江矿业有限公司与王家后乡崖底村村民委员会签订的《关于崖底矿区占用村民林耕地补偿协议》，占用期限五年。

（3）《崖底矿区租地付款名册》，在名册中标注有地名、面积、耕林地类别，并有农户签名。涉及1、2、3共三个采区。林耕地面积139.21亩。

（4）2008年10月17日，“耕林地确认书”确认自采矿占用林耕地139.21亩，时任矿长段斌庚签字确认。

耕地占用税考试题篇3

五、计算题

1、某县房地产开发公司经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。已知该县耕地占用税适用税额为22元∕平方米。问该县地方税务局对该房地产开发公司应征收多少耕地占用税？

1、因全日制中学所占耕地属于《暂行条例》规定的免税情形之一，故应从计税面积中扣除。因此应征收的耕地占用税为：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地产开发公司，以土地拍卖方式取得30亩国有土地使用权，成交金额1800万元，请计算其应纳契税税额？

2、1800万元 × 4%=72万

3、因南水北调中线工程建设需要，2011年初经批准临时占用卧龙区陆营镇耕地1653亩（其中有100亩属于基本农田）取土。问是否应该征收耕地占用税？若2013年底对耕地复耕应如何处理？

3、临时性占用耕地按条例规定应征收耕地占用税。同时，100亩基本农田的适用税额应提高50%，故应征耕地占用税总额为：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程属于损毁耕地行为，按照暂行条例实施细则第23条规定：超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。因此，到2013年底即使对原临时取土所占耕地复耕，已征收税款也不予退还。

4、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积160平方米，合同成交额40万元，请计算其应纳契税税额。

4、40万×4%=1.6万，属于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积80平方米，合同成交额26万元，请计算其应纳契税税额。

5、26万×1%=2600元

6、经调查，卧龙区牧原养殖有限公司采取与陆营镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500亩建养猪场。是否应征收耕地占用税？若征收，税款为多

少元？

6、占用耕地建养猪场已经改变了耕地的原有用途，不管采用何种方式，是否经过批准都应该征收耕地占用税。应征收的耕地占用税税款总额为：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某将已去世父亲名下房产一套过户到自己名下，无合同市场价约60万元，请问是否应征收契税及政策依据，若应征请计算其应纳税额。

7、应免税，属于法定继承

8、南阳市某县级医院经批准2008年3月份占用耕地30亩，其中：27亩耕地用于住院部、门诊楼、医技楼建设，3亩耕地用于医院内职工家属住房建设。并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2011年4月将住院部的一部分土地（共3亩）交与房地产公司进行商业开发，这时应补缴耕地占用税税款多少元？

8、县级医院住院部属于免征耕地占用税的事项之一，在2008年已办理免税手续。2011年用于商业开发改变了原占土地用途，应补缴耕地占用税，应补缴税款金额为：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某医院以拍卖方式取得房产用于设立分院，总成交额1600万元，其中临街商铺10间（市场价约300万）长期对外出租。请问其是否应缴纳契税？若应征其应纳税额多少？

9、应缴。用于医院的免税，商铺部门按改变途补缴契税12万。

10、某公司以拍卖方式取得20亩国有土地使用权，成交额1400万元，后经政府同意减免土地出让金200万元。请计算其契税应纳税额。

10、1400万×4%=56万，不得因减免出让金而减免契税。

11、南阳市宛城区某村村民原宅基地面积120平方米因南阳机场扩建该村民搬迁，经批准占用其他农用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢复耕种）应征收耕地占用税多少元？

11、因原宅基地恢复耕种，新建住宅超过原宅基地面积40平方米，应执行减半征收的政策。应征耕地占用税金额=40×24×50%=480（元）

12、某企业改制后以国有土地出让方式承受原企业划拨用地，补交土地出让

金700万元。请问是否应征收契税，若应征其应纳税额为多少？

12、应征，700万×4%=28万

13、为修建某民用机场，经批准占用其他农用地2000亩。其中：飞机场跑道、停机坪占地1500亩、机场工作区占地300亩、生活区占地200亩。当地耕地占用税适用税额标准为22元∕平方米。共应征收耕地占用税多少元？

13、因飞机场跑道、停机坪占用耕地减按2元∕平方米的税额征收耕地占用税。机场工作区、生活区占用耕地按照当地适用税额全额征收耕地占用税。

因此，应征收耕地占用税金额为：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南阳市区某化工企业经批准进行整体搬迁，因建新厂占用该区某村耕地200亩（其中10亩属于基本农田）。该企业收到土地管理部门办理占用农用地的手续通知的时间为2011年1月11日，实际办理申报缴税的时间为2011年4月15日。请计算应征收多少元耕地占用税？应加收滞纳金多少元？

14、应征收耕地占用税为：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

应征收滞纳金为：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南阳市区某企业因建新厂，经批准在龙升工业园区占用耕地61.2亩。经实际测量，实际占用耕地65.4亩。应征收耕地占用税多少元？

福建省耕地占用税实施办法篇4

（根据１９９８年５月３０日福建省人民政府发布的《福建省人民政府关于省政府规章和省政府规章性文件修订的决定》进行修改）

第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十五条的规定，制定本实施办法。第二条本实施办法所称耕地，是指水田、菜地、鱼塘、农地（园地）、围垦内的滩涂地。占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条占用耕地从事非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本办法规定，缴纳耕地占用税。

非农业建设用地是指除直接为农业生产服务的农田水利灌溉设施（不含以发电、旅游为主的水库）、田间农用道路和必不可少的晒谷坪、烤烟房、茶叶初制场以外的建设用地。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。第五条耕地占用税税额规定如下：

（一）以县为单位（以下同）。人均耕地在零点五亩以下（含零点五亩）的，水田每平方米为十元，其他耕地（指菜地、鱼塘、农地、围垦内滩涂地，以下同）为八元；

（二）人均耕地零点五亩至一亩（含一亩）的，水田每平方米为八元，其他耕地为六元；

（三）人均耕地一亩至一点五亩（含一点五亩）的，水田每平方米为六元，其他耕地为四元；

（四）人均耕地在一点五亩以上的，水田每平方米为四元，其他耕地为二元。

农村居民占用山坡耕地和围垦内滩涂地新建住宅按上述规定税额减半征收。经济特区、经济开发区适用税额可按上述规定提高３０％至５０％，由市人民政府具体确定。乡镇所在地和人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最高不得超过上述规定税额的３０％，由县级人民政府具体确定。

国家、集体单位占用山坡耕地和垦区内滩涂地适用税额要适当降低，但降低税额不得超过上述规定的３０％，由县级人民政府具体确定。

第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。

纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

第七条下列经批准征用或占用的耕地，免征耕地占用税：

（一）军事设施用地。指部队（包括武警部队，下同）省级以上（含省级）指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战试验基地，军用机场、港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路、导航设施、军用仓库、输油管线、靶场、训练场、营区、师（含师级）以下军事机关办公用房、专用机修所，通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。

（二）铁路线路。指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。地方修建铁路的线路及规定两侧留地和沿线车站装卸用货场仓库，可以比照免交耕地占用税，其他占用耕地，应照章征收耕地占用税。厂矿企业专用铁路用地，不在免税之列。

（三）民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地。

（四）炸药库。指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必须的用地。

（五）学校、幼儿园、托儿所。指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）和幼儿园、托儿所的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。

职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。

（六）医院。包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地。疗养院等不在免税之列。

（七）敬老院。指国家、集体单位兴办为安置农村孤寡老人生活场所。

（八）水库移民、灾民、难民建房用地。

（九）殡仪馆、火葬场用地。

上述免税用地，凡改变用途，不属于免税范围的，从改变之日起，补交耕地占用税。

第八条农村革命烈士家属、革命残废军人以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅，纳税确有困难，由纳税人提出申请，经所在乡镇人民政府审核，报经县级人民政府批准，可以给予减税或者免税。

第九条耕地占用税由财政机关负责征收，土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税，土地管理部门凭纳税收据或征用批准文件划拨用地。应税耕地未经纳税的，土地管理部门不得划拨用地，获准用地的单位和个人不得占用耕地。

第十条对获准占用耕地的单位或者个人未按第六条规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款千分之二的滞纳金。

第十一条对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房用地标准的，由土地管理部门依照《中华人民共和国土地管理法》和《福建省土地管理实施办法》的有关规定处理。

第十二条纳税人不服处理决定，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。第十三条本办法的规定不适用于外商投资企业。

第十四条本实施办法自《条例》发布之日，即一九八七年四月一日起执行。第十五条本实施办法由福建省财政厅负责解释。

耕地占用税征管政策和业务宣传册篇5

务的窗口、依法行政的窗口、政策宣传的窗口。通过努力，全年累计直接或间接征收“两税”503万元，使我市“两税”征收工作体制日趋完善。

一、2005年来工作总结

（一）集中纳税的窗口。抓收入，完善税收征管体制，是我们进驻中心的首要任务。为此，我们积极争取中心管委会的支持，依靠中心的协调职能，密切我们与土地窗口的配合，贯彻执行“先税后证”制度。工作中，我们调整思路，变坐门等税改为主动出击，在土地部门将有关纳税资料提供以后，我们即组织人员进行现场勘察，核定税款，并及时通知纳税人到中心办理纳税事宜。将工作从新办理用地征税拓展到对以前土地使用权转移过程中税款流失的查漏补缺，全年共查处补缴税款161万元。我们还主动与土地部门取得联系并达成共识，对房屋交易办理土地使用证纳税人的房屋契税完税情况进行核查把关，发现以前少缴或漏缴的税款必须予以补缴。目前共办理补税业务9笔（含免税3笔），税款7916元。补缴的税款虽少，但此项工作的开展，不仅使以前的偷税漏税得到进一步查处，而且房产部门在获悉此情况后，主动加强了对房屋契税的协查协征力度，直接增加了房屋契税的收入，彻底杜绝了房屋契税征收工作中的漏洞，取得了明显成效。经中心管委会批准，自8月下旬开始，我们参与项目联审联办工作，直接获取了第一手资料，掌握了大量的耕地占用税税源，为后期的征收工作提供了可靠保障。

（二）服务的窗口。进驻中心后，我们及时转变工作观念，改进工作作风，结合保持共产党员先进性教育活动，努力提升服务理念，提高服务水平。窗口工作服务的对象多种多样，情况错综复杂，他们对政策不了解或知之甚少，有时对纳税免不了会埋怨几句，这就需要工作人员做耐心细致地讲解工作，消除他们心中的疙瘩。为此，我们总是以饱满的热情，热心接待每一位纳税人。采取“换位思考”提醒自己，工作中兢兢业业，待人“以心换心”，以“一张笑脸，一声问候，一杯热水”的服务，使广大纳税人“高兴而来，满意而归”，让群众切实感受到中心窗口的工作一流、服务一流。

按照一站式办公，一条龙服务的要求，我们努力争取财政局党组支持，将涉及“两税”征管减免工作纳入中心统一办理，避免了纳税人多头跑的麻烦。办理过程中，我们亲自代纳税人填写申请表格，收集相关减免资料，做到及时受理，及时办结，大大方便了纳税人办税办证。

（三）依法行政的窗口。依法行政是最好的税收服务，工作中做到严把政策关，严把减免审核关，照章办事，取信与民。对该收的税款，一分不漏。有一名纳税人的纳税资料转交到我们窗口，而且也提供了契税完税凭证，并通过不同的途径向我们提供了所征土地为非耕地的信息，但窗口工作人员认真审核，进行现场勘察，最终确认为耕地，通过向其进行耐心细致的政策宣传，终于使这名纳税人认识并补缴了应纳耕地占用税款31万余元。对不该收的，我们也一分不要。11月份，一名纳税人前来咨询政策，我们认真查看了纳税人提供的资料，确认基层征收机关在事实不清的情况下向纳税人多下达了近20万元的税款缴纳通知，于是窗口及时与征收人员联系，并亲自陪同纳税人前去核定税款事宜，为纳税人避免了损失，使纳税人深受感动，提前缴纳了应纳税款。

（四）政策宣传的窗口。税收工作好不好，舆论宣传是先导。为提高公民依法纳税的自觉性和主动性，我们时刻不忘自己是一名农税征收人员，时刻牢记税收宣传是自己的责任。利用中心办事人员多的特点，采取多种方式开展“两税”宣传工作。对前来办理纳税事项或进行业务咨询的，我们不厌其烦的进行直接的耐心讲解宣传；对路过窗口的，我们发放一张介绍“两税”知识的明白纸。目前，纳税人的“两税”知识明显增多，依法纳税意识不断提高，进一步优化了我市的税收征管环境。

二、2006年工作思路

2006年，财政局窗口将以党的十六届四中、五中全会精神为指针，立足岗位，扎扎实实地开展“保持先进性、争创先锋岗”，“满意在窗口、服务创一流”的主题实践活动，紧紧围绕“为投资者服务、为纳税人服务、为老百姓服务”这条主线，真正做到群众满意、社会满意。重点抓好以下几方面的工作：

（一）进一步加强部门配合，完善窗口功能

全面总结窗口运行一年来的工作经验，在中心管委会的大力支持和协调下，进一步加强与相关窗口的配合，严格按照先税后证，不完税不发证的程序，严把减免关，严格依法治税，文明征税，进一步完善我市农业税收税源控制机制。

（二）配备高素质窗口队伍

耕地占用税征管政策和业务宣传册篇6

1、什么是契税? 答：契税是国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约）以及所确定价格的一定比例，向承受人一次性征收的一种行为税。

2、土地、房屋权属转移具体有哪些行为? 答：（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。

3、农村集体土地承包经营权的转移是否属于土地使用权转让? 答：土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

4、有哪些转移方式视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税? 答：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

5、征收契税时怎样确定计税依据(价格)?

答：（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

6、我省契税税率是多少? 答：目前，我国采用3%-5%的比例税率征收契税，各省、自治区、直辖市，在这个范围内可以自行确定各自的适用税率，江西省采用4%的税率征收。

7、减征或者免征契税的情形有哪些?

答：（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（5）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（6）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

8、契税纳税义务发生的时间如何确定? 答：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

9、对契税的纳税申报期限有何规定? 答：纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

10、办理土地、房屋权属变更登记手续前是否要交契税？答：纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续，即先契后证。

11、什么是耕地占用税？

答：耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收的税。

12、耕地占用税纳税人范围的规定有哪些？

答：经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

13、征收耕地占用税的时候怎样确定计税依据？

答：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收.实际占用的耕地面税包括经批准占用的耕地面税和未经批准占用的耕地面积.我县的耕地占用税适用税率为：每平方米为21.5-23.5元。

14、对占用基本农田的耕地占用税有何规定？

答：占用基本农田的，适用税额应当在有关规定的当地适用税额的基础上提高50%。所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

15、免征耕地占用税的情形有哪些？

答：（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

16、减征耕地占用税的情形有哪些？

答：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

17、针对农村居民占用耕地新建住宅，生活困难的农村居民减征的情形有哪些？

答：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

18、纳税人改变原占地用途，涉及到减征、免征情形的如何处理？答：纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

19、耕地占用税纳税义务的缴纳期限有什么规定？

答：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

耕地占用税征管政策和业务宣传册篇7

（闽政〔2008〕17号）

各市、县（区）人民政府，省人民政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：

《福建省耕地占用税实施办法》已经省人民政府研究同意，现予印发。

二○○八年十一月七日

福建省耕地占用税实施办法

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占

用税暂行条例实施细则》，制定本办法。第一条

本办法所称耕地，是指用于种植农作物（粮食作物、经济作物和其他作物）的土地。包括熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂；宽度＜1.0米的沟、渠、路和地坎（埂）；临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。第二条

占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税

人，应当依照本办法规定缴纳耕地占用税。

经申请批准占用耕地的，纳税人为耕地转用审批文件中标明的建设用地人；耕地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

本办法所称建房，包括建设建筑物和构筑物；单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。第三条

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税

额一次性征收。

实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。第四条第五条根据我省人均耕地面积，对各县（市、区）耕地占用税的适用税额标准核定如下：

（一）福州、厦门、莆田、泉州、漳州、三明市辖区，福清市、长乐市、连江县、平潭县、仙游县、石狮市、南安市、晋江市、惠安县、安溪县、龙海市、东山县，每平方米为35元。

（二）罗源县、闽侯县、永泰县、永春县、德化县、诏安县、平和县、华安县、漳浦县、南靖县、云霄县、新罗区、漳平市、长汀县、永定县、上杭县、连城县、永安市、大田县、延平区、顺昌县、蕉城区、福鼎市、福安市、霞浦县、寿宁县、周宁县、柘荣县，每平方米为30元。

（三）闽清县、长泰县、武平县、尤溪县、沙县、宁化县、清流县、明溪县、建宁县、将乐县、泰宁县、邵武市、建瓯市、建阳市、武夷山市、浦城县、光泽县、政和县、松溪县、古田县、屏南县，每平方米为25元。

（四）经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%，具体由各县（市、区）人民政府确定。

（五）占用《基本农田保护条例》划定的基本农田保护范围内的耕地，适用税额在上述规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第六条下列情形免征耕地占用税：

（一）军事设施占用耕地。具体范围包括：地上、地下的军事指挥、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；其他直接用于军事用途的设施。

（二）学校占用耕地。具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（三）幼儿园占用耕地。具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

（四）养老服务机构占用耕地。具体范围限于经批准设立的养老服务机构内专门为老年人提供生活照顾的场所。

（五）医疗服务机构占用耕地。具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医疗服务机构内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医疗服务机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按

每平方米2元的税额征收耕地占用税。

铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕第七条

地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照

当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。第八条

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区

和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。第九条

依照本办法第六条、第七条、第八条和第九条规定免征或者减征耕地占用

税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴耕地占用税。第十条

纳税人临时占用耕地，应当依照本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人

在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。第十一条

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照本办法第十一条规定的临

时占用耕地情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。第十二条

占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

适用税额按照当地占用耕地的适用税额确定。

园地，包括果园、茶园和其他园地。第十三条

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他

农用地建房或者从事非农业建设的，比照本办法的规定征收耕地占用税。适用税额按照当地占用耕地的适用税额的50%确定。

林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等；不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。

渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。第十四条

农田水利占用耕地不征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产

设施占用第十四条规定的其他农用地，不征收耕地占用税。

直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、水产苗种、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽、水产养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生（含水生）动植物保护、水产疫病防治、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。第十五条

经批准占用耕地、园地或其他农用地的，耕地占用税纳税义务发生时间

为纳税人收到土地管理部门办理占用耕地、园地或其他农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地、园地或其他农用地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地、园地或其他农用地的当天。

获准占用耕地、园地或其他农用地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。第十六条

纳税人占用耕地、园地或其他农用地的，应当在耕地、园地或其他农用

地所在地申报纳税。第十七条

耕地占用税由财政机关负责征收，征管职能向税务机关划转后，改由地

方税务机关负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地、第十八条

园地或其他农用地所在地同级税收征管机关，并凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本

办法有关规定执行。