对银行会计工作总结（共7篇）
为适应中国现代化支付系统运行的要求，提高中央银行会计集中核算系统的质量和效率，防范资金风险，作为现代化支付系统重要组成部分的中央银行会计集中核算系统（以下称ABS），开始在县（市）支行会计部门正式运行。系统使用后，中央银行会计核算工作出现了较大的变化，这一变化对基层央行内审工作提出了新的要求，带来了新的挑战。因此内部审计部门应积极适应会计核算方式的变化，及时调整工作思路和方法，尽快掌握审计重点，有效发挥内审的“谋士”和“保健医”作用。
一、会计集中核算的主要内容及特点
（一）会计集中核算的主要内容
会计集中核算是指将会计核算主体由县（市）支行上升至中心支行，建立以中心支行为基本会计核算单位，各县（市）支行为中支的前台营业网点，从原有的“一级人行机构，一级核算单位”的模式，改变为县(市)不再作为一个独立的会计核算主体，会计核算集中到地市中心支行的集中式会计核算体系。会计集中核算有效地提升了会计核算组织层次，解决了以前分散式会计核算系统存在的一些弊端和问题，降低了会计核算风险，避免了因理解偏差和人员素质参差不齐导致的核算质量差异，强化了对核算的统一管理，提高了会计核算质量。
（二）会计集中核算业务运行特点
1、实现了会计集中核算管理。ABS改变原来分散式、相对独立的会计核算组织体系，将会计核算主体由县（市）支行转变为中心支行，建立以中心支行为核算主体，各县（市）支行为中心支行的营业网点的集中式会计核算体系。在集中核算的基础上，在中心支行核算中心联行柜设置查询查复岗，负责全辖各类账务的查询。
2、严格了会计印章的管理。ABS改变了原来会计业务印章过多过乱的情况，对会计业务印章的使用进行了明确的规定，网点柜在原始凭证上加盖凭证受理章、在回单和对账单上加盖业务公章，联行柜使用联行专用章，综合柜使用转讫章，每个柜使用的业务公章各不相同，分清了责任，为防范会计风险增加防线。
3、改变了记帐方式。一是记账方式不同。ABS采用一记双讫记账方式，在一个记账模块中同时记录一套记账凭证的借贷双方，不仅提高了工作效率，而且减少了记账串户的错误发生。二是记帐凭证不同。原来的核算系统的记账凭证有自制凭证、外来凭证、机器自动生成打印的凭证，而大额支付系统的记账凭证全部为机器自动生成打印。
4、清算账户集中管理。会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，即全国各金融机构在当地人民银行开设的所有清算账户物理上在国家处理中心存储，逻辑上由中央银行分支机构的ABS进行处理，改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理。
5、会计资料传递网络化信息化。ABS不是一个独立的运行系统，它的中心服务器向上接入支付系统，与现代化支付系统同步运行，向下连接综合柜、联行柜及多个网络终端，组成完整的网络系统，将会计核算信息转换为电子信息进行传输，改变了中央银行会计活动和支付清算服务信息以纸凭证方式传递的方式。会计核算数据传输的网络化信息使ABS系统运行更加依赖网络。
6、会计资料的整理部门不同。原来的凭证都是按科目日结单整理好后移交给事后监督部门，现在凭证都是以柜组为单位汇总后移交给事后监督部门，事后监督部门再进行配对。
二、实施会计集中核算后内部审计工作的重点
（一）加强内控制度审计。事后监督中心日常会计监督只对会计凭证、账表的合规性进行检查，对内控制度的执行情况监督是个盲点。因此，内审部门应加强对内控制度的审计力度，对事后监督中心在日常会计监督中涉及不到的和没有监督到位的相关事项进行审计监
督。一是内控制度的健全性。新系统运行后，原有的会计规章制度已不能完全适应新的工作要求，检查被审计单位是否随业务变化及时修改完善与新系统配套的内控制度。二是重大事项审批制度。是否严格划分会计主管和分管行长审批范围，明晰审批责任。三是 “印、押（密押卡、密钥）、证”管理制度。四是操作口令管理制度。是否按规定设置、保管、使用操作人员口令。四是岗位责任制。是否坚持相互制约的原则。五是会计主管坐班制度。是否建立规范的《主任坐班日志》，坚持对每日发生的重大会计事项及时进行记载。
（二）加强网络风险审计，关注运行风险。中央银行集中核算系统通过网络每天要处理大量的会计信息，保障网络畅通是系统正常运行的关健，一旦网络发生故障，不能及时发现，影响资金调拨，极易造成运行风险。因此，内审部门要加强对ABS系统网络安全的审计监督，着重检查网络安全设置，是否做好全辖网络的统一规划和监控、管理，是否建有备份网络，是否进行数据双备份并异地存放；是否制定ABS系统和网络的应急处理方案，对可能发生的各种紧急异常情况制定出明确具体、便于操作的解决方案。
（三）加强系统审计，防范系统风险。ABS应用系统运行伊始，系统设计上不可能做到尽善尽美，一定会存在这样或那样的问题。因此内审部门要加大对中央银行会计集中核算系统稳定性和可靠性的审计力度，通过听取汇报、跟班作业、质询、问卷调查、谈话、实地观察、上机操作等方式对系统运行的风险进行全面分析，及时发现程序设计存在的问题，探寻内部控制和风险管理的有效措施，提出解决缺陷的改进意见，使系统日臻完善，防范和化解系统应用风险。
(四)加强对核算中心和县支行网点的现场审计。会计集中核算后核算中心、县辖会计核算网点作为一个整体共同完成全辖会计核算业务，核算中心承担着各单位的会计核算职责，要对各项资金、会计核算的及时性、安全性负责。县辖会计核算网点仍是具体经济业务的承办主体，其负责人仍是会计责任主体，应对会计资料的真实性、完整性负责。事后监督中心因是各基层会计核算网点会计资料、会计档案的集中地。因此，实施现场审计时，应将核算中心和县支行网点作为审计通知的主送单位，同时，抄送事后监督中心，取得事后监督中心的积极配合，了解被审计对象的监督情况，完成被审计单位的资料调阅。对县支行网点审计时，应注重表外科目业务处理情况，尤其是重要空白凭证的管理，要对实物库存进行现场清查。
（五）加强联行业务审计，关注资金风险。ABS系统运行后，联行柜负责异地资金收转，网点柜负责资金入账、汇划，风险主要集中在各网点，一笔联行业务处理是由联行柜和营业网点共同完成的，两者相互分离，潜存安全隐患。因此内审部门应加大联行往来账业务审计力度，重点审核往账原始凭证和来账报单真实性、合规性。
（六）加强跟踪审计，关注问题整改。对于在审计中发现的一些异常情况要进行跟踪。会计集中核算制下，核算中心与各县支行营业网点联系更加紧密，出现一些深层次的问题。因此在审计对象上要彻底改变只审计一级核算单位的局限，对每一个问题要从上到下一查到底。
三、实施会计集中核算后改进内部审计工作的几点建议
（一）加强学习，进一步提高内审人员的素质。熟悉被监督部门的业务，是做好内审工作的基本前提。ABS系统运行后，内审人员要努力适应会计核算系统改革的要求，加强对新制度、新知识的学习，熟练掌握会计、审计理论和实务知识，提高分析和解决问题的实际能。深入到会计核算岗位一线，采取跟班学习、现场上机操作等方式，了解岗位设置，熟悉ABS系统操作规程，把握资金进出的关键环节，观察和分析可能出现的风险点,做到心中有数，了如指掌，从而促进审计工作的质量和水平提高到一个新的阶段。
（二）修改完善内审操作规程中有关会计业务内容。为适应会计集中核算给会计业务处理带来的变化，应按照新的核算系统操作要求及《中央银行会计集中核算系统业务处理办法
（修订本）》、《中央银行会计集中核算系统管理办法（修订本）》和《中央银行会计集中核算系统操作规程（修订稿）》等规定，适时修改完善《中国人民银行内审操作规程》，关注新的风险点，适时调整审计目标及审计方向，增强审计能力，全面提高内部审计工作水平。
关键词：新会计准则,基层人民银行,会计财务工作,影响
前言
我国财政部于二零一五年四月份颁布了《2015版企业会计准则通用分类标准》,被人们称为新会计准则,在颁布新会计准则后,财政部发布通知,各行企业在进行会计工作时开始执行新会计准则。执行新会计准则会对企业的会计核算产生重要影响,本文将分析新会计准则对基层人民银行会计财务工作的影响。
一、新会计准则对基层人民银行会计财务的影响
(一)注入了新的财务会计理念
新会计准则中对于企业财务会计信息的完整性、及时性、真实性、客观性、一致性的要求更加严格,为基层人民银行会计财务工作注入了新的财务会计理念。根据新会计准则的要求,基层人民银行进行财务管理工作的目标是呈现更加完整和真实的财务会计报告,在新会计准则下,基层人民银行的财务会计报告必须向投资者或者其他需要者提供更加系统、全面、有效的财务信息,这些财务信息包括基层人民银行的财务状况以及经营成果等。新会计准则非常重视基层人民银行财务管理人员以及组织者对自身责任的完成情况,真实有效的基层人民银行的财务报告能够为相关信息需要者提供进行决策的必要依据,全面完整的财务报告对于提高其需要者决策的正确性产生直接影响。除此之外新会计准则中资产减值计提、公允价值的应用以及衍生工具的核算等内容都是基层人民银行财务组织者需要具备的财务会计思想和财务会计理念,对于财务组织者和管理人员具有指导作用。
(二)对财务会计指导思想的影响
基层人民银行的财务会计报告信息会对很多人产生影响,可以说其影响范围更加广泛,基层人民银行作为典型的金融部门,其内部账款数额更大,财务工作相对复杂,基层人民银行财务会计指导思想产生的影响更加深远。新会计准则对基层人民银行财务会计指导思想产生了重要影响,这种影响主要表现在两个方面。首先,在新会计准则下基层人民银行会计财务工作必须更加审慎。基层人民银行财会会计工作人员对银行或者企业的资产负债进行确认和分类,或者按照规范进行资产减值的计提以及对套期会计进行处理,一方面是为了能够对企业的资产负债情况进行记录和核算,另一方面对外披露的会计信息能够更加反应基层人民银行的真实经营状况,揭示可能的投资风险,帮助具有投资需要或者其他需要的个人或者组织预先掌握可能的风险情况和损失情况,让信息需要者对银行的金融资产和发展前景做出更加准确的判断,新会计准则要求基层人民银行在指导会计工作时不仅要考虑眼前需要,还应该发现企业发展的长远战略性利益,抑制基层人民银行的短视经营行为,推动基层人民银行可持续发展。其次,新会计准则影响着基层人民银行财务工作的方向,推动基层人民银行尽快调整会计管理方向,确立新的财务工作管理思路。国内国际形势导致我国国内利率市场变化较为频繁,人民币汇率机制逐渐形成对我国利率市场产生影响,利率和汇率的波动与企业的经营发展紧密相关,企业必须根据利率和汇率的变化情况以及基层人民银行的财务信息及时采取措施以规避风险,基层人民银行调整会计管理方向有利于基层人民银行的稳健发展。
(三)提出了更高的风险管理要求
如果基层人民银行的财务工作人员和管理人员在工作过程中能够加强风险管理意识,则能够有效发挥基层人民银行会计监督职能,能够在一定程度上提升基层人民银行的经营管理水平,但是在一些基层人民银行中风险管理工作不到位,财会监督职能不能正常发挥,阻碍基层人民银行财会工作人员的工作效率和工作质量的提升。一方面基层人民银行相关管理人员对财务工作中隐藏的风险没有及时控制,如对基层人民银行内金融衍生产品未能完全按照规范进行。另一方面,基层人民银行未能收集充足的信息对会计风险进行管理和控制,不能建立起完善的企业会计风险管理机制,很难准确预测风险。新会计准则对基层人民银行提出了更高的风险管理要求,按照新会计准则的要求和规定,基层人民银行能够在财会工作中有效识别会计风险,并全面分析风险的影响,有助于提升基层人民银行控制会计风险的能力。这需要基层人民银行财会工作人员严格按照新会计准则的要求执行相关会计工作。
(四)对财会人员专业素质有新要求
新会计准则中出现了很多新会计方法和新概念,基层人民银行会计人员必须学习新方法理解新概念,才能够按照新会计准则的要求执行会计核算和会计管理工作,对基层人民银行财会人员专业素质提出了新的要求。首先,在公允价值量的应用和处理方面,这部分的会计处理难度加大,对基层人民银行的财务会计人员提出了新的挑战。其次,在基层人民银行衍生金融产品和套期保值方面会计处理难度也增加不少,基层人民银行财会人员必须提高专业技能才能够更好地完成工作。新会计准则中出现的很多新概念和新方法是基层人民银行会计人员未曾了解和应用过的,按照新会计准则处理会计工作要求基层人民银行财会人员必须学习这些更加复杂的会计方法,在短时间内完成这些任务是新会计准则对财会人员的要求,是在新会计准则下基层人民银行财会人员面临的挑战之一。
二、新会计准则下基层人民银行会计财务工作中存在的问题
(一)内部核算存在缺陷
第一,我国基层人民银行采用传统的事后监督方式进行会计工作的监督,而在事前监督和始终监督方面并未给予过多关注,导致基层人民银行对内部审核的监督时效性不佳,对于重大会计事件的监督不及时常会导致严重后果,这会影响基层人民银行预防风险和应对风险的能力。第二,基层人民银行财会工作人员的能力制约着内部核算的质量,目前基层人民银行财会工作人员的专业素质和技能水平存在较大差异,一些财会人员很难完成本职工作,对基层人民银行内部核算产生消极影响。一些基层人民银行财会人员的安全意识较弱,不能够意识到财会工作的严肃性以及工作失误会造成的严重后果,如一些财会人员在工作过程中在系统中录入错误信息,或者不按照规范进行操作,造成资金问题以及金融安全问题。内部核算是基层人民银行财会工作的基础性内容,必须保证其正确性,所以针对所存在的内部核算问题基层人民银行应该积极解决。
(二)会计外部监管力度不够
会计外部监管力度不够是新会计准则下基层人民银行财会工作存在的另一个问题,这个问题主要表现在两个方面。一方面,我国基层人民银行在会计监督方面存在问题,目前我国基层人民银行主要是在核查支付结算的基础上实施银行的会计管理,其主要目标是银行中的大账户,以《银行账户管理办法》为依据对金融机构进行监督管理,虽然能够对基层人民银行会计工作进行监管,但是这种监督管理缺乏连续性,相关标准与方法还有待完善。需要注意的是我国会计法律法规对会计操作违规行为的惩罚力度并不大,致使一些企业的违规成本降低,基层人民银行的支付结算违规行为频繁发生。另一方面,会计外部监督力度有赖于基层人民银行财会人员的监督意识,目前我国基层人民银行财会工作人员的工作重心侧重于会计核算,对会计监督的重视程度并不高,导致基层人民银行对金融机构的监管力度不够,一些监督管理政策很难被落实。基层人民银行财会工作人员对金融机构的会计监管没有紧迫感,不仅造成金融机构会计违规行为频率增加,而且也会阻碍央行施展宏观调控功能。
(三)基层人民银行会计标准化滞后
我国基层人民银行的会计标准化相对滞后。首先,我国基层人民银行由于其在我国经济社会和金融体系当中的特殊角色,常常会产生不良资产,如中国银行会根据国家的金融政策对宏观经济进行调控,在宏观调控过程中会产生一定的金融贷款与再贷款,金融贷款与再贷款的形成为不良资产的出现埋下了隐患,最终部分金融贷款与再贷款会形成不良资产。其次,我国基层人民银行的再贷款模式混乱,导致基层人民银行的资产管理工作质量不高,混乱的贷款模式使得财会工作人员的会计成果不能正确反应出基层人民银行的贷款质量,固定资产的实际价值与会计记载价值具有一定差距。基层人民银行会计标准化滞后为衡量基层人民银行的资产质量带来难度,进而根据基层人民银行的财会信息相关人员不容易做出正确决策。
三、推动基层人民银行会计财务工作的措施
(一)完善会计内部核算策略
新会计准则为基层人民银行进行财会工作提供了新思路、新方向和新方法,为了更好地执行新会计准则的要求,基层人民银行不仅要解决当前财会工作中存在的问题,还应该为提升财会工作质量开辟新途径。针对基层人民银行在内部核算中存在的问题,会计部门以及管理部门应该积极努力完善会计内部核算策略。为此首先应该将基层人民银行的内控制度落到实处,通过提高基层人民银行内部核算质量提高其会计水平和会计工作质量。内部核算相关制度是财会人员进行财会工作的重要依据,基层人民银行财会人员应该按照相关制度的要求对会计信息进行核算,如果所有基层人民银行财会人员都能够根据制度要求进行核算,核算质量会显著提升。合理划分岗位,合理安排岗位职责,完善岗位考核制度,引入奖励惩罚制度都是完善内部财务核算的重要措施。需要注意的是为完善内部核算所采取的措施应该持久坚持,否则只能产生短暂的效果。其次,基层人民银行增加对财会工作事后监督的质量,提升对事前监督和事中监督的重视程度也是完善财会内部核算的重要举措,为此基层人民银行应该培养财会人员内部核算监督的意识,并有针对性的进行培训,多方面努力完善基层人民银行的内部核算。
(二)完善会计的外部监管工作
外部监管是提升基层人民银行会计质量不可或缺的力量,外部监管部门应该积极配合提升基层人民银行财务会计工作的质量,同时也符合新会计准则的要求。首先,对基层人民银行进行监督的主要力量包括法律法规、人民银行、银监局等,法律法规应该根据新会计准则的要求适时调整不符合基层人民银行财会管理和财会监督的内容,法律法规也要与时俱进,只有如此才能更好地维护基层人民银行会计领域的工作秩序,通过对违规行为的惩罚产生警示作用;银监会要切实履行自身的监管责任,定期对基层人民银行的会计工作进行检查。需要注意的是不同监管部门的责任最好不要重叠,但是要相互补充相互配合,共同完成基层人民银行财会工作的外部监管。
(三)完善我国人民银行会计标准的措施
为了提高我国基层人民银行的会计工作质量,需要规范基层人民银行会计标准。首先,基层人民银行可以借鉴国外类似银行出色的会计标准,国外先进的会计标准可以为制定我国的会计标准提供思路和启示,有利于我国基层人民银行建立起完善的标准体系。其次,基层人民银行应该提升风险意识和资产管理质量,为了预防不良资产的产生,基层人民银行可以严格审核再贷款过程,完善责任的落实和追究机制。除此之外,完善贷款的抵押机制也是降低银行不良贷款额的有效方法。
(四)不断完善内控及风险管理机制
基层人民银行的内部控制是提升企业会计管理质量的重要内容,完善风险管理机制是企业经营发展的重要保证。内部控制的范围较广,可以说每个环节都会涉及到内部控制,因此应该对每个环节进行有效的控制,不同环节信息的共享能够提高内部控制的效率。培养会计人员的风险意识是完善基层人民银行风险管理制度的重要内容,基层人民银行在部门之间展开有效沟通也是预防风险的重要措施,因此相应部门应该加强沟通和交流。
(五)促进会计队伍的不断壮大
在建设基层人民银行会计队伍时,尊重财会工作人员的需求,巩固基层人民银行财会工作人员队伍,并按照自身的需要合理壮大会计队伍。财会工作人员的专业素质、职业道德以及操作技能是会计人员能力的基础要求,在引入会计人才时基层人民银行要严格审查应聘人员的素质,同时在基层人民银行内部还应该加强培训。基层会计人员待遇不高也是制约会计队伍发展的原因之一,为此基层人民银行应该适当提升基层会计人员的待遇。除此之外,积极引进高水平人才不仅能增加基层人民银行会计人员数量,还能够提高会计工作质量,是壮大会计队伍的重要策略。
四、结束语
在新会计准则颁布之后,基层人民银行应该根据新会计准则的要求开展财会工作,这不仅符合法律法规的要求,也能够促使基层人民银行会计部门提升会计质量。对于现阶段基层人民银行在财会工作中存在的问题,基层人民银行应该加强内部控制,完善风险管理制度,提升财会工作质量,外部监管机构也应该各司其职,对基层人民银行财会工作进行有效的监督。
参考文献
[1]李华.新会计准则下基层人民银行会计财务工作实践问题研究[J].金融经济(理论版),2015,6(8):92-93
[2]徐小雪.新会计准则对基层人民银行会计财务工作的影响[J].金融经济(理论版),2016,7(2):89-90
摘 要：新会计准则体系为我国银行业整体实现向国际会计惯例的趋同提供了难得的良机，同时新会计准则也对银行会计体系提出了巨大的挑战。探讨了新会计准则对银行会计的影响，并提出了对策。
关键词：新会计准则；银行；会计；影响
财政部于2006 年2 月15 日推出了新会计准则体系，并于2007年1月1日在上市公司率先实施，也鼓励其他企业提前执行。新颁布的会计准则体系包括1 项基本准则、38项具体准则及其应用指南。在具体会计准则当中，与银行业直接密切相关、影响较大的主要有第22号《金融工具确认和计量》、第23号《金融资产转移》、第24号《套期保值》和第37号《金融工具列报》等四项。新会计准则体系的构建在会计标准国际化方面迈出了关键一步，为我国银行业整体实现向国际会计惯例的趋同提供了难得的良机，同时新会计准则也对银行会计体系提出了巨大的挑战。
1 新会计准则对银行会计的影响
1.1 对银行会计目标的影响
国有商业银行在改革前的会计目标是向国家报告银行管理者受托管理银行资产的责任。而新《企业会计准则——基本准则》中我国商业银行的会计目标调整为向所有财务会计报告使用者提供与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映银行管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。这就意味着会计目标应当是更强调会计信息的相关性，以满足投资人、债权人、政府监管者以及银行管理层等各有关方对会计信息的需求。
1.2 对资产负债的影响
新会计准则改变了传统的金融资产和负债分类方式，以金融工具属性和管理意图将金融资产划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产；将负债划分为交易性金融负债和其他金融负债，并且资产与负债分类一经确定，不得随意变更。这种分类方法使商业银行将原列入表外的衍生工具所隐含的各种权利和合同义务确认为表内的资产或负债，已经证券化的信贷资产以及其他不满足终止确认条件的金融资产和负债也要进入表内核算。虽然目前国内商业银行衍生金融工具的交易量很小，对资产负债的总量影响还很小，但可以预见，随着我国商业银行衍生金融工具交易量的增加，在未来衍生金融工具对商业银行的资产负债的影响将不容忽视。
1.3 对贷款业务账务处理的影响
商业银行原对贷款减值准备的计提一般都采用“五级分类法”，这种方法对贷款减值损失和贷款实际值的计量的准确指数显然还不够高。因此，新准则在这一方面提出了实际利率法的概念，并要求银行采用未来现金流折现的方式来确认和计量贷款的减值损失。这两种变革无疑将更好地体现货币的时间价值概念，从而能更好地反映资产的真实价值。按照新准则的规定，对于非应计贷款，在收到还款时，应按照实际利率法计算其摊余成本，同时由于该笔贷款的摊余价值不可能为零，所以仍应按照实际利率法来确认利息收入。而对于应计贷款，则由于实际利率与合同利率可能存在的不一致性，以及摊余成本与本金的不一致，引发了所确认的利息也可能存在不一致的问题。另外，在资产负债表日，银行还应对这些未以公允价值计量的贷款项目的价值进行检查，如发现以摊余成本计量的金融资产发生减值，就应当计提减值准备。可见，贷款业务的账务处理在许多方面将不同于以往。
1.4 引入公允价值带来的影响
第22号《金融工具确认和计量》规定：企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。这一规定改变了以往“按照实际成本计量”的做法。新准则还特别要求企业将衍生金融工具纳入表内核算并按公允价值计量，衍生金融工具的表内确认必然会导致大量的未实现利得或损失的存在。各类持有待售金融工具的累计公允价值损益直接计入股本，同时其实际损失在损益表中确认，而按照现金流套期会计核算的公允价值变化直接计入股本。这些确认计量属性的变化，使得以历史成本原则、配比原则和稳健原则为特征的传统会计计量模式面临严峻的挑战。而公允价值计量的复杂性和不确定性，又将导致银行留存收益的上下浮动和银行资本的频繁波动。公允价值的引入有利于正确衡量银行业的经营业绩，但也对我国的银行会计提出了更高的要求。
1.5 信息披露相关规定变化带来的影响
新会计准则增加了财务报告报表种类，要求根据业务性质分部报告并需要披露分部信息。既要披露金融工具的账面价值和公允价值信息，又要披露对金融工具采用重要会计政策、计量基础等信息。特别是在风险管理的会计信息披露方面，不仅要求披露风险管理的目标和政策、风险控制流程、各类风险的分析过程及其估值模型，而且要求披露对金融资产负债实施风险管理的结果。同时，新准则引入的公允价值和套期会计等概念、方法，解决了大量的衍生交易在表外登记，价值的不断变化不能及时反映、会计信息缺乏相关性等；对金融工具的确认和计量也做出了新的规定，随着金融工具创新的层出不穷，人民币自由兑换进程的加快及对外贸易的不断扩大，银行业面临的价格变动风险更大，对披露其相关信息的要求也日趋增加。由于公允价值计量、套期会计及风险信息计量等非常复杂，因此，新准则的实施在增加信息披露透明度的同时，也增加了银行财务会计核算的难度和经营管理的压力。
2 银行执行新会计准则的建议
2.1 组织全方位、多层次的培训工作
新会计准则引入了大量新概念和技术指标，将涉及到银行多个部门，会计人员既需要对知识进行全面更新，又要能够有效解决新准则体系实施过程中出现的新问题，因此需要加强会计人员对会计准则和风险管理的专业培训，促使会计人员特别是会计核算管理人员深刻理解和熟练掌握新会计准则体系的背景、理念和主要内容，为有效执行新准则奠定基础。由于新准则的实施会对风险管理、信息系统、乃至整个经营管理体系、理念带来较大的影响，因此，对准则的培训，不能仅仅局限于财务专业方面，而要开展全方位、多层次的培训，尤其是对风险管理部门和负责人的培训。
2.2 提供系统配套，完善现有财务核算体系
新会计准则的全面实施将对商业银行原有会计科目体系产生重大影响，包括：表外科目表内化的趋势、衍生金融工具会计核算制度体系的建立、金融资产四分类法和金融负债两分类法对原有核算科目的影响等。这些都需要对商业银行原有核算系统的有关会计科目和核算内容做出相应调整，进一步完善现有财务核算体系。
2.3 同业交流，多方努力，确保新会计准则的有效执行
目前，交通银行、建设银行、中国银行已全面实施国际会计准则。对于其他银行来说，应该积极开展同业交流，了解同业先行者全面实施国际会计准则方面的工作安排和步骤，以及在执行新会计准则方面的经验和做法。同时也要努力争取财政部、人民银行、银监会等相关部门的业务指导和支持，从而提高整个业界对于新准则的执行能力。
2.4 以执行新准则为契机，进一步重视和加强内部控制制度建设
贯彻实施新会计准则体系，在各个环节、各个方面，都与内部控制制度相关，需要一套科学严密、公开透明、监督有力的内部控制制度作保障。从某种意义上说，建立健全内部控制是贯彻会计法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求，也是从源头上遏制会计造假的最好办法。因此，各商业银行应以执行新准则为契机，进一步重视和加强内部控制制度建设，使之成为防范风险、控制舞弊、提高会计信息质量、保证资产安全完整的“防火墙”，从而把高质量的会计准则融入到日常执业中，并转化为高质量的会计信息。
参考文献
加强银行业监管对商业银行会计的新要求 作者：王大庆
来源：《沿海企业与科技》2005年第02期
[摘 要]中国银行业监督管理委员会(简称银监会)的成立对加强金融监管起到积极促进作用。银行会计人员应逐步树立“以人为本”、“以客户为中心”的现代商业银行经营理念，通过提升银行会计工作的执业素质来推动行业发展，更好地为整个国民经济服务。
[关键词]风险管理；监管与发展；会计挑战
[中图分类]F830．42
第二章
1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款usd5 借：现金usd1 000.00贷：外汇买卖usd1 000.00
借：外汇买卖rmb8贷：xx科目b外币 异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖gbp10 000.00
贷：汇出汇款gbp10 000.00
000.00
贷：定期外汇存款usd5 000.00
2、某外、侨、合资企业以美钞usd10 000存入其存款账户。借：现金usd10 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款
usd10 000.00
3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款usd30 000.00
贷：存放港澳及国外同业 usd30 000.00
4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款usd100.00，经查找无果，挂账待查。借：现金usd100.00
贷：应付及暂收款项 usd100.00
5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款usd4 000.00。
借：汇入汇款usd4 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款usd4 000.00
6、某客户从外汇长城卡中支取现金usd800.00。
借：信用卡备用金存款 usd800.00
贷：现金usd800.00第三章 外汇买卖
1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞usd1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
090.70
贷：现金rmb8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%
借：进出口企业或其存款 某外贸公司户rmb4 155 300.00
贷：外汇买卖rmb4 155 300.00
借：外汇买卖usd500 000.00
贷：汇出汇款usd500 000.00
3.1997年x年x日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为gbp1 000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为1 406.03%
借：同城人民银行往来 gbp1 000 000.00
贷：外汇买卖gbp1 000 000.00
借：外汇买卖rmb14 060 300.00
贷：同城人民银行往来 rmb14 060 300.00
一、套进套出外币数额一头不固定的核算
借：xx科目a外币贷：外汇买卖a外币 借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖b外币
usd500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。
借：港澳及国外联行往来纽约分行usd500 000.00贷：外汇买卖usd500 000.00
借：外汇买卖rmb4 142 900.00
贷：外汇买卖rmb4 142 900.00
借：外汇买卖hkd3 857 488.00
贷：外、侨、合资企业活期存款某企业 hkd3 857 488.00
2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑gbp10000.00，汇付国外非贸易
款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价
分
别
为
：
frf100=rmb158.00-158.63，gbp100=rmb1 400.42-1
406.03
借：外、侨、合资企业活期存款frf88 989.20
贷：外汇买卖frf88 989.20
借：外汇买卖rmb140 603.00
贷：外汇买卖rmb140 603.00
2.某外宾以美元现钞usd1 000要求汇往纽约。当日牌价为：usd100=rmb828.58-831.06，钞买价为809.07% 借：现金usd1 000.00贷：外汇买卖usd1 000.00
借：外汇买卖rmb8 090.70
贷：外汇买卖rmb8 090.70
借：外汇买卖usd973.54贷：现金usd973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企
业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：jpy100=rmb7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。借：外、侨、合资企业活期存款jpy10 040.00贷：外汇买卖jpy10 040.00
借：外汇买卖rmb717.76贷
：
外
汇
买
卖 rmb717.76
借：外汇买卖jpy10 000.00
贷：现金jpy10 000.00
二、套进套出外币数额两头固定的核算
1.某银行应某企业申请委托香港某代理行代收非贸易款英镑gbp5 000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单usd8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价
usd100=rmb828.58-831.06，gbp100=rmb1
400.42-1
单，分录反向）
中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额usd10 000.00.借：全国联行外汇往来usd10 000.00
额usd30 000.00。广州分行：
借：全国联行外汇往来 文昌支行usd30 000.00
贷：外汇专户活期存款usd30 000.00 文昌支行：
借：全国联行外汇往来 湖南省贷：应付开出信用证款项 业务发生进口付汇： 借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖 借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来 借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项 406.03，将报单美元套成英镑gbp5 000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户。方法一：第一种
借：存放港澳及国外同业
usd8 480.02
贷：外汇买卖usd8 480.02
借：外汇买卖rmb70 263.00
汇兑损益rmb37.75贷： 外汇买卖rmb70 301.50
借：外汇买卖gbp5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款gbp5 000.00 方法二：比价法p58
借：存放港澳及国外同业 香港某代理行usd8 480.02贷：外汇买卖usd8 480.02
借：外汇买卖rmb70 263.75
贷：外汇买rmb70 263.75
借：外汇买gbp5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款gbp5 000.00第四章
1．中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款usd10 000.00.借：外、侨、合资企业活期存款
usd10 000.00
贷：全国联行外汇往来usd10 000.00
2.收到贷方报单收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业，报单金
中行usd30 000.00贷：全国联行外汇往来 广州分行usd30 000.00
全国电子联行往来账业务处理 往账业务——借记业务
借：全国电子联行往账贷：xx科目
来账业务——借记业务 借：xx科目
贷：全国电子联行往账
港澳及国外联行往来 收到“请贷记”报单时：借：有关科目
贷：港澳及国外联行往来
第五章 代理行往来 出口收汇：
经办行向总行索偿时： 借：应收
即期/远期信用证出口款项
贷：代收即期/远期信用证出口款项 或者：
借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项 总行经审核无误后下划： 借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来
进口付汇
业务发生进口开证时： 借：应收开出信用证款项
总行收到业务发生报单： 借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款 第六章 外汇存款业务核算 第二节 单位外汇存款 存款核算 借：现金贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖
贷：外、侨、合资企业活期存款 支款核算 支取外钞
借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：现金 支取原币
借：外、侨、合资企业活期存款贷：
汇出汇款 定期存款： 借：有关科目
贷：单位定期外汇存款 定期取款： 借：单位定期存款贷：有关科目 或
借：单位定期存款
贷：汇出汇款或其他有关科目 或
借：单位定期存款贷：单位定期存款
利息
一次计付本息支取： 借：单位定期存款 xx单位
利息支出
贷：有关科目 续存
借：单位定期存款
利息支出
贷：单位定期存款
汇买卖
借：外汇买卖
贷：现金 定期外汇
存入——借：现金或其他有关科目
贷：定期外汇存款 支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币 支取款转存其他账户——
借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币
当年定期外汇存款的应付利息 借：利息支出贷：应付利息 次年存款到期
借：单位定期存款 xx单位
应付利息
贷：有关科目 第二节 个人外汇存款
1、开户：
存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款
汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目
贷：活期外汇存款
2、支取
外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金 支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币
同时按规定计费
借：现金或其他有关人民币存款科目人民币
贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币 业务费用邮电费支出户人民币
兑取人民币现金——借：活期外汇存款
贷：外
支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期外汇存款 第四节 人民币特种存款
以外钞存入——借：现金 外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖 人民币
贷：人民币特种存款人民币 从外币存款户转存——借：活期
外汇存款或其他有关科目 外币
贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币
贷：人民币特种存款人民币 以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：人
民
币
特
种
存
款 人民币 取款
取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：
外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目
支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币贷：现金外币
支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币 手续费：
借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费
收入人民币
业务费用邮电
费支出户人民币
主管会计工作总结
时光飞逝，日月如梭，转眼间我在
主管会计岗位工作已经一年了，在这一年里，在各级领导和同事们的帮助、支持、配合下，我顺利完成了各项工作任务。按照支行工作部署和工作安排，加强业务知识的学习，认真履行会出辅导职责，促进了会计工作规范化、制度化。现将工作汇报如下：
一、强化学习、严于律己，努力提高自身素质
作为一名新任主管会计，必须不断地学习，不断地更新知识，才能提高自己的理论水平和业务能力。因此，我认真学习了各类金融法律、法规以及会出规章制度，从而拓宽了知识面，开阔了视野，为干好本职工作打下了基础。我一直告诫自己：在工作中要勤勤恳恳、任劳任怨，不怕多做事，不怕多吃亏。在今年新系统上线的过程中，我有幸被选派到省里学习，回来后又组织了相关培训，通过近一个月的锻炼，自身业务素质得到了提升，为顺利实现核心系统上线打下了坚实的基础。
二、以优质服务为主线，立足本职、争做业绩
作为主管会计，协助行长做好内勤管理，做好优质文明服务是一项日常工作。在工作中，我积极主动跟前来办理业务的客户沟通交流，不断营销各类金融产品，千方百计筹措资金。我与内勤的同事们一道，时时注意服务的言行，热情对待每一位客户，耐心细致地做好解释，做好优质服务工作。2014年，我个人组织存款300余
万元，组织内勤员工拦截清收不良贷款本息10万多元，较好地完成了各项工作任务。
三、加大管理力度，认真做好会出辅导、案件防控等工作 作为一名主管会计，必须要有较强的责任心，在工作中以身作则，带头遵守规章制度。加大对柜员管理、大额资金管理、账户管理、重空凭证管理、现金管理、联行往来等规章制度检查力度，遏制和杜绝了各类案件的发生，实现了“零”发案率的目标，确保了全年无事故的发生。组织临柜人员学习业务知识，对会出工作进行细致检查、认真辅导，发现工作中有违规违纪和失误之处，当面指出，及时化解经营风险，防止案件发生。
四、转变工作职能，做好管理工作
新系统的上线及平稳运行，让主管会计从繁重的统计报表中解脱出来，除了日常的营业外，我们的工作重心已逐步转到业务辅导、内部管理上来。我注意研究新系统上线带来的变化，并提出了一些有针对性的工作方法和建议，得到了运用与采纳，有效地提高了工作效率。
纵观全年的工作，尽管我个人取得了一些成绩，能力提升迅速，但也存在一些不足：一是学习业务知识较多，但应用的不够。对日常工作中出现的新问题、新情况，思考地多，但系统地总结不够，缺乏对问题的深刻剖析和对策分析。二是工作魄力不足。对内勤员工的辅导培训远远不足，工作仅仅侧重于内
勤，对外勤的督促管理不够。
明年的工作应侧重于管理。工作重心与岗位的变化，对我提出了更高的要求：做好内勤管理，组织优质文明服务；做好业绩考核的统计、分析、督促、反馈；扎实做好安全保卫、案件防控工作，确保业务稳健发展。
工作总结
xx信用社xxx
xxxx年转眼已经过去，回顾过去的工作，在上级领导和同事的关心支持下，无论思想上，还是工作上都取得了丰硕的成果，现将工作情况总结如下。
一、加强理论学习，提高自身综合素质。
在过去的工作里，我注重自身思想素质的培养和提高，认真学习党中央关于科学发展观的重要理论，自觉贯彻执行党和国家制定的路线、方针、政策，具有全心全意为人民服务的意识，以科学的理论武装自己，不断提高自身综合素质，加强自身的思想道德建设，提高
职业修养，树立正确的人生观和价值观；
二、爱岗敬业，注重培养自己的团队精神和协作意识，自觉实现自身价值；
在日常的工作中，以自身实际行动加强爱岗敬业意识的培养，进一步增强工作的责任心、事业心，以主人翁的精神热爱本职工作，做到“干一行、爱一行、专一行”，牢固树立“社兴我兴、社衰我衰”的工作意识，全身心地投入工作；作为委派会计，每天认真核对账务，把好质量关，及时解决实际问题，协调好储蓄柜的突发事件，保证工作的有序开展。牢固树立“客户至上”的服务理念，时刻把文明优质服务作为衡量各项工作的标准来严格要求自己，自觉接受广
大客户监督，定期开展批评与自我批评，力求做一名合格的信合人。
三、恪守规章制度，履行岗位职责。
在过去的工作里，本人能够严格恪守各项金融政策法规，认真履行岗位职责。办理会计事务能够严格按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求准确地
使用会计凭证、科目和帐户；坚持当时记帐、当日核对，做到要素齐全、内容真实完整、数字字迹清楚，确保帐务处理“五无”、帐户核算“六相符”等；办理储蓄业务时能够认真落实“实名制”规定，登记好相关证件手续等等。每日营业终了，逐笔勾对电脑打印流水帐和现金收付登记簿，坚持一日三核库制度。填送会计报表时做到内容真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送，各种报表、各项目之间相关数字衔接一致。
四、增强防范意识，落实“三防一保”。
能够不断地增强安全防范意识，认真落实各项防范措施，把安全工作落到实处。遵照联社安全保卫相关要求，严格按照各项制度行事。当班期间能够时刻保持警惕，严格按 “三防一保 ”的要求，熟记防盗防抢防暴预案和报警电话，熟练掌握、使用好各种防范器械。经常检查电路、电话是否正常，防范器械是否处于良好状态，当出现异常情况，能
当场处理的当场处理，不能处理的能及时向上级汇报等等，确
保二十四小时不失控，同时加强凭证、印章管理，从源头上防范案件。以身作则，职工职责明确，防范意识到位，确保了安全无事故。
五.有成绩也有不足之处
经过几年的工作，积累了很多的经验，各方面得到了长足的进步，但也存在很多的不足之处，如学习的积极主动性还不够，尤其是对新变更的制度、规章的学习还不够，工作的效率和速度还有待提高等等，在今后工作中我将继续努力学习，不断丰富自已的专业知识，为成为一名合格的委派会计而奋斗。
xxxx年x月xx日 xx信用社xxx
xx年xx支行会计工作总结
xx年，xx支行在分行的正确指挥和领导下，成功的完成了零售网点的转型，xx支行会计工作紧紧围绕支行经营目标，强化内部管理，加强会计辅导检查监督工作，积极防范化解内控风险，贯彻执行各项制度办法，全面完成分行各项目标任务，现将一年来的主要工作情况汇报如下：
一、认真履行职责，保质保量完成工作。、在分行会计结算部的指导下，保证了对账系统、人行账户系统、验印系统、反洗钱、支票影像系统、电票系统、网银系统、反假币等系统及时上线，确保各项业务的正常开展。、在机构划转同时，上收了清算中心和单位结算账户开户资料，规范了系统管理，有效防范了操作风险。、先后完成了账户批量迁移、账户资料年检、社保资金账户和微型企业在人行报批、及时向人行报送账户管理非现场监管资料等工作，并组织反假币、短信通宣传活动。按分行要求对久悬账户进行了清理和账务调整。、建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。根据业务发展变化的要求，依照分行下发的相关制度办法，结合支行实际情况对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，先后制定了《xx支行验资账户管理办法》、《xx支行大额资金管理办法》、《xx支行柜员管理办法》等相关办法，对支行强化内控、防范风险起到了积极的
作用。、加强监督检查力度，做好会计辅导工作。由于支行今年新进员工较多，年内共组织会计条线风险滚动排查、个人结算账户专项检查、中间业务风险排查等各种检查，今年会计条线检查罚款xx元，并及时督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变检查方式，采取定期、不定期，滚动排查与专项检查相结合的方式，发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。、以人为本，加强会计人员的素质培训。我支行今年组织了新进员工上岗培训、企业网银培训、电票培训、会计
业务突击培训等各种培训，并组织了员工达标考试，有效地提高了员工操作技能。、较好的完成会计数据统计工作，我支行严格按照统计制度规定，认真编制各类报表，及时完整准确的进行各项会计资料的报送。、在分行会计结算部的统一指挥和安排下，我支行将库存的大部分不宜流通券、残损券交送至永川支行，有效的减少了资金占用，降低了经营成本。
二、恪尽职守，切实加强自身建设
由于我支行会计部门人员少工作杂，员工平均年龄较为年轻，在工作中还存在一定的问题：比如工作经验不足，对制度理解不透彻，办事效率不高等。在以后工作中会加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是 的作风，在实际工作中,严格执行分行各项文件精神，积极帮助解决问题，靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个人主义。
三、xx年工作打算
1、挖掘人力资源，调动一切积极因素，培养高素质的会计人员。由于支行业务发展较快，对会计人员业务素质要求较高。我支行将在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质状况确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训，提高全行的会计水平。
2、降低成本费用，促进效益的稳步增长。一是加强成本治理，减少成本性资金流失。二是加强结算治理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率。
3、待支行档案室装修后，全面实行会计档案集中保管。
4、明年拟定开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的
培养，提高结算工作质量和效率。
xx年xx支行会计工作在分行会计结算部领导的支持与帮助下，在支行全体员工的共同努力下，取得了一定的成绩。xx支行将继续做好xx年会计工作，积极进取，开拓创新，为xx行的发展做出应有的贡献。
2014银行会计工作总结 2014年就要结束了，在过去一年的工作中，我可以自豪的说，我是努力的了，我可以不断的进步，我也为银行创造了很多的工作业绩，为工作的发展做出了自己应有的贡献，我知道这些都是我努力的来的结果，也是在领导和同事的帮助下完成的。
2014年我的工作不能说是完美，但是我想说我已经尽力了，虽然我知道自己还是存在着不足之处，但是我在不断的改正中，我会做的更好的。
2014年,本人在党总支、分管行长、会计主管的关心指导下,配合营业室各位主任，认真执行营业室“以会计基础工作
~ 26 ~
规范化管理为中心，以提高会计核算质量，防范金融风险为重点，扎扎实实地开展工作”的这一工作主线，经过营业室全体人员的精诚合作和自身的不懈的努力，营业室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的锻炼。截止2014年12月20日营业室储蓄存款达13417万元，比年初新增4702万元，新增代发工资户4653户。尤其是今年1月份储蓄专柜存款突破了亿元大关，新创储蓄专柜历史最高。现将我本人在xx年一季度的工作情况总结汇报如下：so100
1、做好新业务学习和营销工作
今年，可以说是我行产品的营销年，今年以来我行新的金融产品层出不穷，我本人也抓紧时间在最短的时间内领会新业务，掌握新技能，把我行的产品营销作为今年的重点，大力宣传和营销我行产品,同时指导、协助其他网点开展新业务的推销活动，努力发展中间业务。截止到年底，由我主持办理的基金
~ 27 ~
业务有十余种，金额近200余万元，代理记帐式和电子国债200余万元，在市行排名中名列前茅。我还在行里的安排下对全行柜员就网上银行、callcenter系统、贷记卡业务、vip客户等新业务进行了多次授课。
2、加快思想观念的转变
经过2014年的岗位调整，我本人被聘任为“8级执行会计师”,在新的岗位面前，我一再告戒自己尽快找准位置、进入角色，因为营业室不允许有无所事事的人。卸掉了部分管理方面的担子，我把精力集中到抓前台业务和产品营销上，尤其是对储蓄存款及相关新产品的营销，更是紧抓不敢松懈。进入2014年，通过认真学习领会我行的一系列职工大会、中层干部会议及我行的第一次“经营分析会议”的会议精神，新一届领导班子超常规、跳跃式发展的崭新思路，既激发了营业室全体人员的工作热情,同时也拓宽了我本人的工作思路。“求生存”压力变成了动力.在劳动竞赛中以求生存、~ 28 ~
促发展为主题,不断加大工作力度,在充分挖掘各方面潜力的基础上,针对实际情况，站在快速发展的高度上,我和营业室主任客观分析了面对存款增量份额与其它行的差距,在会计主管的指导下详细制定了工作计划和方案,切实遵循行党总支确立的“大发展、大市尝大营销”的工作思路,在土地补偿资金归集、职工买断
资金代发、收复失去的代发工资阵地、集团企业工资源头上及来兖投资商找突破点,巩固扩大了营业室的客户群体。营业室作为核算主体行，是全行各项工作的枢纽，是全行会计核算的中心。要提高我行的会计管理水平和会计核算质量，必须从营业室的会计基础工作抓起。按照内部控制制度的要求，通过对营业室不同岗位、不同业务种类进行认真分析，重新制定和细化了岗位职责，调整了轮岗制度，严格了操作流程，制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法、凭证整理装订办法、会计差错考核办法等一系列管
~ 29 ~
理规定。明确专人对钱箱现金、单证、重点会计科目及帐户进行实时监控，确保出现问题，及时发现，及时解决。同时通过制定二次分配办法，将营业室人员的绩效工资与业务量、存款任务完成、核算质量、服务质量、劳动纪律等内容相结合，打破了分配上的“小锅饭”“小平均”，促进了各项任务目标的完成和服务质量、核算质量的提高。
此外我本人积极投入到吸存增储的热潮中去，班上谈存款、班下跑存款，以自身的行动启发引导前台柜员提高存款意识、指标意识。并和同志们总结了“新客户以服务吸引，老客户用感情稳固”这一经验，3月份一个xx年存入营业室1000美圆的老年客户密码遗忘，我先后4次上门为其办理挂失解挂手续，该客户非常感动，将其他银行的各种存款都转存到营业室来。为了提高自身和营业室人员的业务素质，保证我行会计核算质量，我们制定了详细的培训计划和文件传阅学习制度，利用业余时间组织
~ 30 ~
营业室人员进行会计业务、会计法规学习和职业道德教育，此外，我还积极参加行里举办的统一业务培训，学习中，注重实效，不走过场，使自己的业务知识趋向全面，业务操作更加熟练规范。
3、以身作则，努力学习内控制度，提高工作效率。
2014年本人和营业室主任在分管行长、会计主管的要求及指导下严格按照内控制度的要求，研究不同业务量、不同业务种类的岗位设置和劳动组合形式，重新制定细化了会计岗位职责，严格了操作流程，并根据不同的营业人员经办的业务权限，确定相应的职责。同时，根据上级行的要求和我行各网点的实际情况，今年先后参与制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法及凭证装订管理办法、会计差错考核办法等一系列规章制度，进一步规范各网点帐务，使我行的核算手续更加严密，业务办理程序更加安全科
~ 31 ~
学，做到了相互制约、职责分明。强化了内部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通过主动观察和总结，发现问题和业务操作中不合理的地方，都能及时给主任和主管汇报，并能及时给柜员和网点提醒，起到了警示建议作用。
一、新会计准则对城市商业银行会计的影响
（一）带来了全新的会计理念
新会计准则明确指出：“财务报告的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。”从财务信息对质量要求的角度来讲，它强调了信息的真实性、完整性、及时性、可靠性以及经济实质性等等;从公允价值计量属性、金融衍生工具纳入表内核算的角度来说，突出表现新会计准则对商业银行会计工作的指导。所以新会计准则的提出，对促进我国经济进一步开放、发展，推动我国经济与世界的进一步融合，都起到了非常重要的作用。
（二）对商业银行的监管难度增大
衍生金融工具按照公允价值纳入表内核算，由于公允价值涉及大量的专业判断，进而影响了商业银行损益的真实性与合理性，迫于资本充足率的压力，城市商业银行违反资本监管规范的可能性加大，致使监管的难度增大。
（三）对商业银行的金融风险管理提出更高的要求
在新会计准则引入公允价值之后，复杂的金融市场将会对银行的会计核算工作的影响更为紧密，比如当利率发生变化时，金融工具的价值也会发生变化，从而对商业银行的经营与财务状况产生影响。所以，新会计准则要求商业银行对金融市场的变化有较强预测能力。新会计准则引入公允价值体系，对商业银行风险管理理念的更新与风险控制技术的变革都有巨大的推动作用。
（四）对商业银行的市场分析能力提出了更高要求
新会计准则下，商业银行必须对债券投资、金融工具交易以及金融环境有很强的市场分析能力。但是当前包括我国的城市商业银行在内的银行业，其金融产品市场还不成熟，特别是金融衍生产品还处于起步阶段，所以怎样提高分析能力，获取有价值的商业信息，是新会计准则下城市商业银行面临的重要课题。
（五）较难获取公允价值
对于商业银行来讲，当金融工具的交易市场较为活跃时，市场价格具有可观察性，所以公允价值是比较容易获取的;当金融工具的交易市场不够活跃时，因为当前我国的公允价值估价系统还不够完善，受多种因素的影响。所以，估计过程还存在着大量的主观因素，这样就很难保证被估计的公允价值的客观性与可靠性。
（六）对会计工作人员的综合素质提出了更高要求
新会计准则引入了很多新的概念与新的会计核算方式，这就要求商业银行的会计工作人员有将理论快速应用于实践的能力。在新会计准则中，公允价值体系以及衍生工具从表外引入表内，不仅引起了银行资产负债表的变动，同时也引起了资本充足率的相应变动，而且公允价值体系的引入、资产减值中未来现金流量的折算、衍生工具的会计处理等等，在实际操作上还存在着一定的难度。一些新的概念与新的核算方法在传统的会计工作中都没有使用过，这对广大会计工作人员提出了新的要求。城市商业银行必须要提高会计人员的综合素质，用全新的财务管理理念来应对这种趋势，这样才能确保新会计准则的彻底落实。
二、对城市商业银行实施新会计准则的建议
（一）制定新会计准则的实施标准
在新会计准则下，银行会计工作人员有更大的职业判断空间，同时也需要从事商业银行会计工作的职员，要有很强的财会专业的知识、丰富的工作经验以及良好的道德品质。当前我国商业银行的会计人员还暂时达不到适应新会计准则的要求，而且从新会计准则的执行情况来看，由于各个商业银行的规模、体制、人员素质等因素的限制，新会计准则在执行过程中存在着很大的差异，遇到的实际问题也很多。针对这一问题，银监会、银行协会以及各个商业银行要从实际出发，组织人员进行深入细致的调研活动，对各种问题进行收集、整理、分析，然后制定出适合商业分行实际操作的标准体系。这一工作带有紧迫性，并且应该由银行协会来牵头完成。
（二）完善风险控制机制
新会计准则对商业银行的风险管理体系提出了更高要求，商业银行必须要适应这一趋势，加快完善商业银行自身的风险管理体系。首先，要树立新的风险管理文化理念，风险存在于城市商业银行经营过程中的每一个环节之中。这就决定风险控制必须成为每一位员工的习惯性行为，全体员工都要具有风险管理的自觉性。其次，完善风险管理体系，可以从调整银行的组织结构与加强内部控制机制方面来考虑。要明确董事会、管理层、监事会、财务控制部门、审计部门等在风险管理过程中所担当的职责。最后，建立科学的风险控制流程。城市商业银行的风险控制流程主要包括风险识别、风险计量、风险监测和风险控制这四个步骤。其中风险部门承担风险识别、风险计量、风险监测的重要职责，各级风险管理委员会承担风险管理控制、管理决策的最终责任。
（三）培养金融专业人才
城市商业银行要根据不同的专业内容，举办专业性较强的业务培训课程，让各级会计工作人员能快速熟悉和掌握执行新会计准则的技能。并且要从理论上武装各个专业工作人员的头脑，使广大员工的思想尽快与国际先进的会计标准接轨。新会计准则有很强的原则导向性，这就为会计人员在处理会计业务时留下了很大的主观判断的空间。如果没有新准则的理念支持，会计人员就很难做出正确的判断，这就会让会计处理结果与实际出现极大的偏差，致使会计信息失真。因此，新会计准则的落实，需要大批的综合素质高、技术娴熟、视野开拓、道德高尚的人才，这也是城市商业银行人才的培养方向。
综上所述，新会计准则的颁布对于城市商业银行来说是机遇，也是挑战。它从会计理念、风险管理、市场环境、人员素质等方面对我国商业银行的会计工作产生了重要影响。商业银行如何做好新会计准则下的会计工作，已经成商业银行所要解决的迫切问题。我们可以从制定新会计准则的实施标准、完善风险控制机制、培养金融专业人才等三个方面进行考虑，来落实新会计准则，构建实施新准则的执行体系。相信通过商业银行广大员工的共同努力，一定会迎来我国商业银行成为世界一流银行的崭新时代。
参考文献
[1]金晓燕.新会计准则对我国商业银行的影响及对策[J].湖南财经高等专科学校学报, 2008, (1) .
关键词:新会计准则;金融工具;商业银行;贷款利息收入
财政部颁布了由1项基本准则和38项具体会计准则组成的新会计准则体系后,中国银监会相应发布了《关于银行业金融机构全面执行新会计准则的通知》,明确了已经上市银行业金融机构要自2007年1月1日起全面执行新会计准则,政策性银行、中国农业银行、非上市的股份制商业银行、城市商业银行等从2008年起按照新会计准则编制财务报告,农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、城市信用社、3类新型农村金融机构等从2009年起按照新会计准则编制财务报告。
与商业银行原来所执行的《金融企业会计制度》相比,新的会计准则不仅对会计的基本概念进行了重新界定,而且在具体的业务处理上也做出了重大的调整,比如公允价值计量、金融工具、企业合并、资产减值、债务重组等方面。上述这些变化,在一定程度上改变了各家商业银行的财务报表的数据,从而影响到对外披露的财务收支结果。
根据新准则《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,银行业金融机构的资产中有90%以上需要按金融工具的准则进行核算。而贷款业务仍是我国商业银行的传统业务,贷款利息收入在银行营业收入中一直占据主导地位。贷款利息核算制度直接影响着商业银行经营业绩的计量,是金融会计领域中一个极具代表意义的重要专题。笔者作为商业银行财会从业人员,从近年的具体实践来分析新准则实施后对贷款利息收入的确认发生的变化。
一、在贷款利息收入确认方面产生的差异
主要是实际利率法与原制度名义利率法的差异。按照新会计准则的规定,贷款属于金融资产,应按照实际利率法以摊余成本计量。新准则采用实际利率法确认利息收入,即贷款利息收入=贷款摊余成本*实际利率,这与原《金融企业会计制度》采用贷款名义利率确认利息收入,并遵循“双90天”的规定,差异十分显著。两者对利息收入确认的根本理念显著不同,可以说前者是彻底遵循了权责发生制的原则,而后者仍然在一定程度上应用了收入实现制的原则。
具体来说,采用实际利率法确认各期利息收入,与原制度有以下几点不同:
第一,利息收入确认时间与原制度不同。原制度规定在贷款结息日确认利息收入,贷款结息日往往在每季末月21日(或每月21日),而对符合收入确认条件的,新准则要求在资产负债表日予以确认。
第二,确认方法不同。原制度规定确认的利息收入是按贷款合同本金和合同利息计算确认的,新准则规定“利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定”,即按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入。所谓贷款的实际利率不同于贷款名义利率或者合同利率,其实质是贷款的内含报酬率,即将贷款在存续期间的现金流折现为贷款当前账面值的利率。所谓贷款的摊余成本是指扣除已偿还的本金和减值损失、加上或减去按照贷款实际利率摊销的贷款初始确认金额与到期金额之间的差额的摊销额(例如贷款手续费)等确认的账面值。由于摊余成本不等于合同本金、实际利率也不等于合同利率,因此,两种方法的计算结果是存在差异的。
第三,对贷款收益的确认方式与原制度不同。前者在贷款存续期内按期确认利息收入,不论贷款本金或利息是否逾期;后者遵从“双90天”的规定,即本金或利息逾期90天以后,贷款应归类为非应计贷款,此后结计的利息只在表外催收贷款利息核算,不再确认为当期收入,此前已入账的利息收入和应收未收贷款利息需冲销;前者下的任何贷款的偿债现金流要首先确认一部分利息收入,其余才作为本金偿还;后者下的非应计贷款的偿债现金应首先归还本金,如有剩余,则剩余部分作偿还催收贷款利息收入处理。
二、贷款利息收入确认的变化对损益的影响
新会计准则实施后,因商业银行主营业务收入的贷款利息收入核算确认与原先制度的不同,从而对损益带来相应的影响。具体可以从3个方面来分析:
第一,按照上述分析,如果贷款手续费等费用与贷款本金相比很小,那么贷款实际利率与名义利率应当近似相等,则采用实际利率对正常贷款利息收入影响不大。目前,银监会对商业银行财务顾问费用的收取要求较为严格和要求遵循合规原则,商业银行的贷款多数尚未收取金额巨大的手续费,因此正常贷款的利息收入在采用新准则前后变化尚不是很大;但从今后发展趋势来看,随着银行在项目投、融资安排中更多扮演财务顾问配角,新兴的投资银行业务在商业银行比重的逐步提高,银行收取的手续费率将相应提高,银行贷款利息收入将相应产生变化。
第二,对于非应计贷款而言,虽然实际利率法下要按期计算利息收入,而原方法要待利息收入实际收到后才可能计算确认,所以每期要多计算一部分利息收入,但由于贷款本金可以计提减值准备,以扣除减值准备后的摊余价值计算的利息收入将比按贷款原值计算的利息收入明显减少,抵消了部分影响(全额计提减值准备的贷款其影响为零),最终对损益的影响主要是利息收入在各期间的分布。
第三,商业银行原核算方式下的期末减值准备余额要大于实际利率法下的减值准备余额,需要将减值准备期末余额调整到正确的水平,对损益的影响即是增加贷款利息收入,相应增加贷款减值损失的计提,具体分析如下:
本期应计提减值准备=期末应保有减值准备余额-期末实际减值准备余额
期末实际减值准备余额=期初减值准备余额-贷款核销数+已核销贷款收回数
以原先的核算方式,非应计贷款在本金完全收回前不确认利息收入,偿债现金流均作为本金偿还。例如期初贷款本金100万,期末偿债现金流80万,折现到期初60万,期初减值准备余额(100-60)=40万。按现在的方式核算,80万全部作为本金收回,贷款核销使用准备金(100-80)=20万,期末减值准备实际余额20万;按照实际利率法,80万中60万为本金收回,20万为60万本金产生的利息,贷款核销使用准备金应为(100-60)=40万,期末减值准备余额应为0。因此,应将现行核算方式下的减值准备余额20万调整到利息收入中去。对损益的影响即是增加贷款利息收入,相应增加贷款减值损失的计提。增加的总量为:(非应计贷款-非应计贷款的减值准备-应计贷款的减值准备)*实际利率。假设某商业银行非应计贷款减去非应计贷款的减值准备金额为500亿元,应计贷款已计提的减值准备为220亿元,按一年期贷款基准利率测算,5.31%的贷款收益率粗略估算增加利息收入和相应的贷款减值损失为:(500-220)*0.0531=14.87亿元。
三、工作建议
新会计准则的实施需要更多的会计人员职业判断,对金融企业风险管理提出了更高要求,也为商业银行实务操作增加了诸多难点,且许多解决方案必须要凭借现代科技手段才能及时、准确地完成。如贷款的后续计量,应按期对借款计提利息,应收利息仍按照贷款本金和合同利率计算,但利息收入按照资金的摊余成本和实际利率计算,应收利息和利息收入的差额作为贷款价值变动调整摊余成本。其实务操作的难点是摊余成本和实际利率的确定,首先是摊余成本,可以按照“贷款摊余成本=贷款的初始确认金额-偿还的本金-累计摊销额-减值”的公式计算;其次是实际利率法,实际利率就是将贷款未来合同现金流量折现成贷款初始确认金额的利率,如果贷款合同属于定期计息且本息预计可正常收回的,则合同利率可以视同实际利率,但对于到期还本付息的贷款以及存在减值、欠息的贷款,这就需要使用现值公式推算实际利率。银行的贷款笔数很多,如果不由计算机自动处理,工作量大,且准确率难于保证。此外,相关摊余成本、减值等信息也只能由计算机系统进行记录。所以,实际利率法对商业银行贷款和收入的核算体系和核算系统都提出了新的挑战,但是对损益的影响将集中于非应计贷款。如果非应计贷款的减值准备能够合理、恰当的计提,使贷款账面价值合理反映贷款可收回金额,则实际利率法的应用对商业银行损益不会造成太大波动。
因此,建议商业银行要根据新准则的要求,做好如下几项工作:加强培训,提高金融会计人员的职业判断能力;建立完善的风险管理政策、金融工具估值技术和有效的内部控制制度;进一步改进完善核算体系和核算系统,具备相应功能的电子化系统作支持,并开发建设估值系统;修订原有贷款减值准备管理办法,使贷款减值准备的计提符合新准则的要求。
参考文献:
1、中华人民共和国财政部.企业会计准则2006[M].经济科学出版社,2006.
2、财政部会计司.企业会计准则讲解2006[M].人民出版社,2007.
3、葛效宏,赵昆.新会计准则给银行业带来的挑战[J].会计之友,2007(1).
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