实质诉讼法

实质诉讼法（通用8篇）

实质诉讼法篇1

【提示】：招投标、业绩评价等原因

【提示】：发货一段时间后再确认收入，与“截止”认定相关

2.营业收入/截止

应对的实质性程序

（1）选择大额交易，检查相应的支持性文件（销售单、发运凭证（出库单、装运单）、销售发票等），确认收入的真实存在。（2）获取管理当局的书面声明

（3）实施如下分析程序：

①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；

②比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

③将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；

④根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

（4）根据原材料的采购数量、单位产品的耗费等确认其生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因

（5）结合应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额

【提示】：至少3条路线（资产负债表日前后若干天）

（1）以账簿记录为起点，追查至销售发票和发运凭证。（查多记收入）（提前计收入）

（2）以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录（查少记收入）（3）以销售发票为起点，追查至发运凭证和账簿记录（查少记收入）（4）关注期末已记录销售但尚未发运的货物，并审查。（5）对大额款项期后退货进行审查（循环销售）3.期末收入增加过快，尤其12月份（属于舞弊）营业收入/发生

4.应收账款/存在（招投标、业绩评价）（6）抽取资产负债表日后若干大额交易，审查入账日期、品名、规格、单价、数量等与支持性文件是否相符。

（7）通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货的单据，将其与收入明细账进行核对；同时从收入明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，检查客户是否提前确认收入。

（1）使用分解的数据进行分析程序。如按产品种类、月份、生产线等，与以前同期进行比较。

（2）向被审计单位的客户函证相关的条款和背后协议。如商品接受条件、付款标准等

（3）询问内部法律顾问或营销人员，了解是否在期末有异常的交易条款。（4）期末或临近期末实地观察被审计单位的发货情况，并实施相应的截止测试

（5）对于自动化系统生成、记录的信息，通过测试自动化系统的控制确定其准确性。

（6）关注被审计单位次年初的退货情况。（循环销售、关注关联方）

（1）实施如下分析程序

①复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；（一般与信用政策和市场行情等有关，存在一定的规律性）

②计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

（2）对应收账款贷方发生额进行分析，关注是资金流入、坏账冲销、还是债务重组等，尤其关注关联方交易。

（3）对未函证的应收账款实施替代程序，如检查其销售合同、销售发票、发运凭证等

（4）检查有无不属于结算债权的情况，如有，建议被审计单位进行调整。（5）进行截止性测试 5.应收账款/计价与分摊（延长信用期）

6.营业成本/准确性

7.营业成本/截止

【提示】：原材料价格上涨不符的情形；【提示】：原料涨幅较大，但毛利率变化不大）8.固定资产/计价与分摊

【提示】：产品更新换代，设备因落后而被淘汰的风险

9.固定资产/存在

【提示】：设备毁损

10.应付账款/完整性（1）测试关于坏账准备的会计估计；

（2）通过分析程序，比较前期坏账准备的计提情况，计算本期计提坏账准备是否充分

（3）检查应收账款的账龄分析是否正确

（1）执行库存商品的计价测试，以确定其计价是否正确【提示】：至少2个方向（资产负债表日前后）

（1）将资产负债表日后若干天客户确认收货单据与成本明细账进行核对（2）将资产负债表日前成本明细账与客户确认收货单据进行核对，以确定是否多计成本

（1）考虑利用专家工作进行估值计算可收回金额；

（2）检查减值准备计提是否充分。

（1）结合修理费用实施分析程序

（2）询问相关生产人员

（3）实施检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。

（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性；（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；

（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未及时入账的应付账款，确

11.存货/计价与分摊

【提示】：产品更新换代，产品因落后而被淘汰的风险或产品降低价格幅度过大【提示】：存货增幅较大，超过收入的增幅，可能造成存货的积压。12.存货/存在【提示】：存货数量期末比期初数量增加较多

13.货币资金/存在定应付账款金额的准确性；

（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；（付的是何时的款项？）

（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

（1）获取存货可变现净值资料。

（2）检查减值准备计提是否充分，关注其会计处理是否正确。

（3）检查存货跌价准备计提的依据和方法前后各期是否一致

（4）抽查计提了存货跌价准备的存货项目，其期后售价是否低于原始成本

（5）进行原材料、产成品的计价测试，包括检查前后各期是否一致、计价方法是否正确、收发计价方法是否准备等。（1）检查被审计单位存货的记录，确认应重点关注的存货的存放地点或存放项目

（2）在预先不通知的情况下对特定地点的存货进行监盘或不同地点的同一种存货进行同时盘点。

（3）存货监盘过程中实施额外的程序，如更严格的拆箱检查，利用专家工作进行品质检查等。

（4）将存货盘点记录与永续记录进行比较

（5）要求被审计单位在报告期末或临近期末实施盘点，以降低被审计单位在盘点日至报告期间操纵存货数量的风险。

（1）取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。

（2）函证银行存款余额，并检查记录回函。【提示】：货币资金增长较快（可能受招投标的影响）

14.资产减值损失/准确性/完整性

15.预计负债/完整性

16.费用/完整性【提示】：特别关注销售费用（设立销售办事处、产品质量保证等）

17.预付账款/存在

【提示】：有些供（1）结合应收账款、存货、固定资产等进行审查

【特别提示】：应收账款如果提示回款速度慢、回款率低，千万注意与“计价与分摊”有关，因为需要计提坏账准备。同时与“资产减值准备”的“完整性”有关

（1）了解被审计单位与识别有关的内部控制；

（2）审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录；

（3）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的或有事项的确认证据，检查其是否满足预计负债确认的条件；（4）向客户询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间），以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件；

（5）询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查其是否满足预计负债确认的条件；

（6）复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，识别需要反映的环保整治义务，检查其是否满足预计负债确认的条件；

（7）向客户管理层获取有关或有事项和预计负债的书面声明；（8）与管理层就预计负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定金额估计是否合理，检查相关的会计处理是否正确。

（1）对相关费用进行分析：计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；将管理费用实际金额与预算金额进行比较；（2）检查相关费用的明细项目，检查是否有合法原始凭证支持。（3）选择重要或异常的费用项目，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。（4）检查相关费用的原始凭证，确定记录的完整性。

（1）获取预付账款明细表，分析本年末较上年末增长的原因；（分析程序）

（2）检查主要供应商的采购合同，关注货款支付方式的约定是否与财务应商要求必须支付全部或大部分记录相符；

货款后，才发货（3）针对账龄长、大额等异常的预付账款调查原因并实施函证程序，并18.相关资产/权利与义务/列报与披露【提示】：需要大量融资，涉及到抵押

19.存货/计价和分摊

营业成本/准确性/截止应交税费/存在/完整性/计价和分摊

【提示】：采购时，涉及到供应商销售返利 20.开发支出/无形资产/存在

管理费用/完整性

【提示】：新产品的研发，可能存在失败。(一般是未能满足资本化条件却进行了资本化，可结合报密切关注回函情况，分析回函差异；

（4）关注预付账款期后收到货物的情况。

（1）向银行函证抵押资产的状况和金额；

（2）检查与抵押资产相关的原始单据，如发票、合格证等；

（3）了解企业是否存在未按期履行支付义务的情况，抵押资产是否已被或将被强制执行或处置；

（4）检查抵押资产是否已经在财务报表中按照相关的规定予以充分的披露。

（1）根据合同条款重新计算或复核全年的返利金额，将计算结果与账面记录进行比较，调查差异的原因；

（2）检查根据本年采购量计算的返利在年末尚未收到的部分是否已于本年确认为应收返利；

（3）检查所确认返利在营业成本与期末存货之间的划分是否恰当；（会计处理）

（4）检查与返利有关的增值税等税项核算是否符合规定。

（1）向有关技术人员了解各项研发项目的进展；

（2）检查管理层编制的有关可行性报告和研发项目预算等文件资料；

（3）检查管理层对研发支出在研究阶段和开发阶段的划分是否正确；（会计处理）

（4）检查开发支出是否满足会计准则关于开发支出资本化条件的有关规定；

（5）检查各项支出是否与研究开发直接相关。表来看，也可能是费用化的太多了，比如舞弊。使利润减少，关键看企业资金如何？)

三、其他实质性程序

情形关于关联方交易（考虑舞弊）

应对的实质性程序

（1）结合其他报表项目的审计过程识别是否存在管理层未识别出或未披露的关联方关系或关联方交易；

（2）对超出正常经营过程的重大关联方交易，检查相关的合同或协议,（3）检查交易是否经过恰当授权和批准；

（4）检查关联方交易是否按照等同于公平交易中通行的条款执行；（5）检查关联方及其交易是否已经在财务报表中按照相关的规定予以充分的披露。

（6）如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当： ①立即将相关信息向项目组其他成员通报。

②在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

③对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。④重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。⑤如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。（7）获取书面声明（8）与治理层沟通

审计会计估计（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证审计期初余额

考虑持续经营假设据；（用事实说话）

（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（你是如何估计的）；

（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（如何保证你的估计）

（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。（我来估计）

（5）关注与会计估计相关的披露（6）识别可能存在管理层偏向的迹象

与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括： ①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；

②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；

③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计； ④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。（7）获取书面声明

（1）确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述

（2）确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用

①注册会计师首先应了解、分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当； ②会计政策是否在每一会计期间和前后各期得到一贯执行，有无变更； ③会计政策发生变更，应审核其变更理由是否充分，是否按规定予以变更，并关注被审计单位是否已经按照适用的财务报告编制基础的要求，对会计政策变更做出适当的会计处理和充分披露。（3）实施一项或多项审计程序

①如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据。

②评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据。③实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据。

识别出事项或情况时实施追加的审计程序

（1）如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。

（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。（主要询问该计划）

或有事项期后事项（3）如果被审计单位已经编制现金流量预测，且对预测的分析是分析评价管理层未来应对计划时所考虑事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否有充分充分的支持。

还可能包括：（1）财务信息与实际结果相比较；（2）将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比较。

（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。并声明：“在财务报表日起的十二个月内，管理层和治理层（如适用）没有申请破产保护的计划”。

见“

二、15”

识别第一时段期后事项审计程序

通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好。（因为遗漏的事项越少）

（1）用以识别第一时段期后事项审计程序通常包括： ①了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序。

②询问管理层和治理层（如适用），确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。

③查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项。④查阅被审计单位最近的中期财务报表（如有）。

（2）除这些审计程序外，注册会计师可能认为实施下列一项或多项审计程序是必要和适当的：

①查阅被审计单位在财务报表日后最近期间内的预算、现金流量预测和其他相关的管理报告；

②就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问，或扩大之前口头或书面查询的范围；

深刻认识罪犯教育实质篇2

国家大事莫过于长治久安，而长治久安，又以治理犯罪和教育改造罪犯为首要。由此而言，治理社会犯罪乃国家大计，而教育改造罪犯的成败直接影响着国家安全稳定，人民安居乐业。监狱机关在履行自己的职能中，应充分发挥罪犯教育的职能指导作用，积极倡导“教育为先，教育为本”的大教育思想，要坚持“惩罚与改造相

结合，以改造人为宗旨”的监狱工作方针，树立教育改造的主导地位，就必须站在时代的前列，面向未来深刻认识罪犯教育的实质及其意义。

一、罪犯教育是统治阶级意识的产物

罪犯教育是阶级社会的特有现象。罪犯教育伴随着阶级社会的出现而产生，随着社会的发展而变化，也将随着阶级的消灭而消失。罪犯教

育是监狱机关依法、科学、文明、规范对罪犯采取强制措施实施有组织、有目的、有计划、有任务，以改造人、造就人为目标的系列教育活动

。

我国的罪犯教育是社会主义国家意识的产物。社会主义国家意识是我国工人阶级意志的集中体现。在社会主义初级阶段，工人阶级意志的集中体现是把我国快速建设成为富强、民主、文明的社会主义现代化强国；但由于社会还存在犯罪现象，社会主义国家要按照自己的意识改造

社会，改造人类，就必须一手抓经济建设，一手抓整治犯罪。在我国，要达到预防和减少犯罪，仅凭刑事惩罚是远远不够的，还必须对罪犯实

施教育改造。罪犯教育正是在人民民主专政的前提下，按照社会主义国家的意识，把罪犯改造成为遵纪守法、自食其力的社会新人。监狱组织

罪犯进行国情国策教育、法律常识教育、思想道德教育、认罪服法教育等，实质上就是向罪犯不断灌输无产阶级意识的活动。只有通过把科学的世界观、价值观、道德观向罪犯的反复灌输，才能使他们矫正不良行为，养成良好习惯，改造成为国家和人民所希望的那种人。因此罪犯教

育具有鲜明的阶级性和时代特色，并自觉成为了灌输社会主义国家意识的主要工具。

二、罪犯教育是实现监狱宗旨的重要手段

《监狱法》第一章总则指出，正确执行刑罚，惩罚和改造罪犯，预防和减少犯罪，是我国监狱工作的根本宗旨和中心任务。我国改造罪犯

三大基本手段：一是狱政管理；二是教育改造；三是劳动改造。罪犯教育在改造罪犯工作中具有主动性、针对性、指导性和渗透性等的工作特

点，它把正确执行刑罚，惩罚和改造罪犯，预防和减少犯罪等多项工作，当作自己要达到目标和任务，同时，又作为多功能的手段渗透到狱政

管理、劳动改造、监管安全等多种工作活动之中，并为他们的有效工作创造条件。因此，罪犯教育贯穿于刑罚执行的整个过程，并对罪犯的思

想产生深刻的、深远的影响，特别是在造就社会新人的活动中，发挥着不可替代的主导作用。

罪犯教育是实现狱政管理改造罪犯的左右手。管理和教育同时作为监狱改造罪犯的两种基本手段，没有上下先后之分，尤如人的左右手是

一个有机的统一体。狱政管理为罪犯教育提供保证，罪犯教育为狱政管理创造条件，两者相互作用，相辅相成。狱政管理主要通过依法限制罪

犯的活动自由，实施严格的军事化管理，加上监规纪律的约束，迫使罪犯产生畏惧感和罪恶感，促使罪犯服从管教，遵守监规。但使罪犯产生

畏惧感、罪恶感，以及约束罪犯的言行，不是刑罚执行的最终目的，而只是改造罪犯的基本手段。要使罪犯深挖犯罪根源，真正认识到自己行

为的违法性、危害性和应受惩罚性，促使罪犯从行为上、认识上、情感上认罪服法，接受改造，这只有通过罪犯教育反复不断的疏导和灌输来

实现；罪犯监规纪律的遵守，劳动习惯的培养，行为规范的养成，社会主义思想道德的形成，同样需要通过罪犯教育反复不断的疏导和灌输来

实现。罪犯教育在狱政管理过程中，发挥着主观能动作用，为狱政管理发挥改造罪犯的作用创造条件。

众所周知，我国对罪犯执行刑罚的一个显著特点，就是强迫有劳动能力的罪犯必须参加生产劳动，使其在劳动改造自然的同时也改造自己，促使罪犯培养劳动感情，养成劳动习惯，将罪犯改造成为遵纪守法、自食其力的社会新人。罪犯投入改造后，不可能心甘情愿地自觉接受劳

动改造，而是以种种理由和借口，消极怠工，抗拒生产劳动，企图逃避劳动改造。罪犯教育正是在与劳动改造有机结合的同时，发挥其特殊的喉舌作用。监狱通过组织罪犯进行系统的劳动创造人本身、劳动的目的和意义、遵守劳动纪律、端正劳动态度等内容的教育；采取动之以情，晓之以理，循序渐进的教育方法，促使罪犯树立正确的劳动观点，养成热爱劳动的习惯，实现由强迫劳动改造到自觉接受劳动改造的重大转折

。

罪犯教育是实现监所安全稳定的源头。监管场所的安全与稳定是保证刑罚有效执行和罪犯改造顺利进行的基本条件。狱内良好秩序的建立

和形成，首先必须严格落实各项监管工作制度，堵塞漏洞，消除狱内重新犯罪的隐患。但罪犯投入改造后，那种反社会情绪，铤而走险的意识

并没有因此而消失。因此，改造与反改造的斗争既隐秘

又激烈。如果罪犯的反改造态度没有根本改变，既使管理制度再严格再科学，罪犯也会

寻机以各种方式逃避和对抗改造。这种逃避和对抗行为，无疑对狱内的改造秩序是一个破坏，影响着监管场所的安全与稳定。因此，要实现监

管场所的安全与稳定，就必须从源头抓起，做好罪犯的思想转化工作。通过对罪犯进行认罪服法教育、行为规范教育，组织罪犯参加现身说法

等多种辅助教育活动，针对性的找罪犯进行个别谈话教育等多种教育形式，使他们认识到抗拒改造、重新犯罪的严惩性和危害性，促使他们悬

崖勒马，安心改造。针对少数顽危罪犯，因人而异，因势利导帮助他们逐步树立正确的改造态度，走上积极改造的轨道。

三、罪犯教育是社会主义精神文明的特殊窗口

精神文明是人类主观世界得到改造和发展的精神成果，表现为教育、科学、文化知识的进步和人们思想、政治、道德水平的提高。社会主

义精神文明的根本任务是培养一代又一代有理想、有道德、有文化、有纪律的社会主义公民，提高全民族的思想道德素质和科学文化素质。因

此，精神文明建设的根本任务是教育人。

罪犯是触犯刑律受到刑事惩罚的公民，他们的行为对社会主义精神文明建设无疑是一个破坏，他们是全民族精神文明的落后面，他们在思

想道德和科学文化两个方面，都与全民族精神文明建设的要求存在着一定的差距甚至走向反面。监狱作为特殊学校，本着“挽救人、改造人”的宗旨作为精神文明建设的出发点，针对罪犯的具体情况，组织罪犯进行政治、文化、技术教育，鼓励罪犯参加自学、电大、函大等学历考试

；这实际上就是在努力提高罪犯的思想道德素质和科学文化水平，缩小与全民族精神文明建设的差距，以适应社会主义精神文明建设的要求。

社会主义精神文明建设的另一部分重要内容是要树立和发扬社会主义的道德风尚。社会道德的基本要求是爱祖国、爱人民、爱劳动、爱科学、爱社会主义。罪犯之所以走上犯罪道路，与他们的金钱至上，损人利己等错误的思想道德观念无不有关。监狱通过组织罪犯进行法律常识教育、伦理道德教育，采取社会帮教等多种形式，帮助罪犯树立正确的理想和道德观念，养成关心他人，关心社会的道德意识。

随着社会主义民主、法制的进一步加强，罪犯教育已成为社会主义精神文明建设的特殊组成部分，越来越受到社会各界的广泛关注，并成为国际社会恶意攻击我国人权的焦点。因此，罪犯教育已成为社会主义精神文明建设的一个特殊窗口。

四、罪犯教育是实现“三个代表”重要思想的具体要求

社会主义社会是全面发展，全面进步的社会。社会主义现代化事业是物质文明和精神文明协同发展的事业。江总书记在庆祝建党八十周年

大会上指出“我们党要始终代表中国先进文化的前进方向，就是党的理论、路线、纲领、方针、政策和各项工作，必须努力体现发展面向现代

化，面向世界，面向未来的，民族的、科学的、大众的社会主义文化的要求，促进全民族思想道德素质和科学文化素质的不断提高，为我国经

济发展和社会进步提供精神动力和智力支持。”“在当代中国，发展先进文化，就是发展有中国特色社会主义的文化，就是建设社会主义精神

文明。”犯罪现象是社会消极文化、落后文化、腐朽文化的集中表现，监狱改造罪犯，就是要用先进文化战胜消极、落后、腐朽的文化。因此，监狱组织罪犯进行政治、道德、文化、技术教育，就是建设社会主义精神文明，就是发展先进文化，就是落实“三个代表”重要思想的具体

体现。

监狱的发展方向与国家的发展息息相关。随着入世的脚步，历史已把中国推上了现代化文明建设的轨道，在新形势下，监狱工作也同样面

临着新的发展机遇和挑战。1995年1月在全国司法厅（局）长暨监狱劳教局长会议上，司法部提出在全国逐步创建现代化文明监狱的奋斗目标，就是我国监狱工作要适应我国政治、经济、法制建设的需要，适应国际行刑制度发展趋势的一项重大决策。所谓建设现代化文明监狱是指建设

具有现代化先进科学装备，代表当代人类社会进步水平的关押改造罪犯场所。建设现代化文明监狱的关键：一是现代化，二是文明。文明既包

括精神文明又包括物质文明，主要是指监狱设施执法水平、管理制度、教育措施等内容。建设现代化文明监狱是二十一世纪监狱的发展方向，其实质是中国先进文化的前进方向在监狱工作中的具体内容和发展要求。

综上所述，罪犯教育是统治阶级意志的产物，是确保实现监狱宗旨的重要手段，是社会主义精神文明的特殊窗口，是坚持先进文化的发展

方向，实现“三个代表”重要思想的具体要求。在新形势下，努力探索罪犯教育的实质及其内涵，对于正确执行刑罚，教育改造罪犯，预防和

减少犯罪，确保监所的安全与稳定，促进社会主义现代化建设，适应社会发展的要求，具有现实的、深远的伟大意义。

工程保函的实质意义篇3

（商品）什么是预付款保函预付款保函又称还款保函(Repayment Guarantee)或定金保函，是指银行应供货方或劳务承包方申请向买方或业主方保证，如申请人未能履约或未能全部按合同规定使用预付款时，则银行负责返还保函规定金额的预付款。保证书规定，如申请人不履行他与受益人订立的合同的义务，不受益人预付、支付的款项退还或还款给受益人，银行则向受益人退还或支付款项。预付款保函的适用范围预付款保函在国际承包业务中使用时，是由承包人通过银行向业主提供。保证书规定，如申请人不履行他与受益人订立的合同的义务，不将受益人预付、支付的款项退还或还款给受益人，则由银行向受益人退还该款项。预付款保函除在国际工程承包项目中使用外，也适用于货物进出口、劳务合作和技术贸易等业务。例如，在成套设备及大型交通工具的合同中，通常采用带有预付性质的分期付款或延期付款支付部分价款。在这种交易中，进口人在签订合同后，向出口人开立履约保证书，由银行保证进口人按合同规定按期支付价款，同时，出口人也向对方开立还款保证书。如出口人不能按期交货，银行保证及时偿还进口人已付款项的本金及所产生的利息。

（工程）预付款保函又称定金保函，是承包商通过银行向业主开具的担保承包商按合同规定偿还业主预付的工程款的经济担保书。担保人向业主开具预付款保函后，业主才能根据合同规定，按合同总价的10%～15%预付给承包人，以便中标人购买有关设备材料等。其责任主要是承包商应在规定的期限内偿还预付款。预付款保函的期限由双方共同商定。预付款一般逐月按工程进度从工程支付款中扣还，而预付款保函的金额将逐月地相应减少，开具保函时应注意写明。当承包商在规定的时间内还清预付款项后，业主就需退还预付款保函。

履约保函和预付款保函是两个概念，简单的说履约保函是为了保证乙方履约，预付款保函是保证预付款用于工程项目。保函到期后，有些银行是要求把保函原件交回银行，才退还保证金的。预付款保函费率一般各行不尽相同，公式如下: 担保费用=担保金额X年费率X担保天数÷360(港币、人民币为365)。

一般是中国建设银行办理

把握核心素养的主题实质篇4

义棠中心校

宋果梅

教育的根本问题是“培养什么人、怎样培养人”的问题。随着改革的深入，跟随世界各国教育改革的走向，我们越来越把“培养什么人、怎样培养人”聚焦在学生发展核心素养上，换个角度说，核心素养正是要准确而具体地回答“培养什么人、怎样培养人”的问题，所以，核心素养这一主题的实质就是“培养什么人、怎样培养人”。讨论、研究核心素养，有许多不同的视角。

首先，核心素养关注的是人，核心素养的提出与明晰促使教育发生重大转向。不言而喻，核心素养是人所应具备的品格和能力，离开人，就无所谓有核心素养；离开人，核心素养就失去了存在的主体，也就失去了价值意义。事实上，忽略人、忽略学生发展的情况在教育中时有发生，有时甚至到了熟视无睹、司空见惯的程度，最为突出的就是，只见课程不见人，只看教材不看人，只有教学没有人，学生被遮蔽了，学生不见了。课程、教材、教学都是为学生的学习和发展有存在的，课程、教材、教学的价值意义就体现在学生的学习和发展上，学生缺失了，课程、教材还有价值吗？当然，我们不能无限放大核心素养的作用，以为它可以解决所有问题，但无可非议的是，核心素养可以引导我们实现教学目的的转移，从教知识转向学生素养的培养，从追求分数、片面追求升学率转向学生的品格、能力培养、确立课程育人、教学育人的核心理念，并使之成为教育信念。这样，以学生发展为本才能真正得到落实。

其次，教育的重大转向，要求基于核心素养、努力探索、建构具有中国特色的育人模式——立德树人。任何教育都在建构自己的育人模式，问题在于建构的是什么样的育人模式，育什么样的人。值得注意的是，核心素养是落实立德树人根本任务的一个重要举措，而立德树人这一根本任务就是要建构具有中国特色的育人模式。所谓立德树人，其基本内涵是：为什么要通过立德来树人，立什么样的德，树什么样的人等等。核心素养的内涵中，非常明确地将人的道德素养置于重要地位，比如国家情怀、责任担当等。同时，核心素养也回应了“为什么要通过立德来树人”的问题。核心素养与核心价值观都属于价值范畴。总书记对核心价值观作了精辟的解释：核心价值观就是德，既是个人之小德，又是社会、国家之大德。而伦理道德正是中华优秀文化传统的底色和本色，立德树人是具有中华文化特色的又具有时代特点的育人模式。核心素养——立德树人——育人模式，形成了鲜明的逻辑线索。研究、落实核心素养、最为根本的意义就是推动教育的转向，在探索中建构育人模式。

实质性优惠及承诺篇5

一、交工后回访，保修等方面的承诺：

1、保修期内的服务承诺：

①工程交工后向建设单位出具保修书，在工程的保修范围和保修期限内发生任何质量问题，我单位将积极履行保修义务，并对造成的损失承担赔偿责任。

②工程交付使用后，我公司将派专人定期或不定期到甲方进行回访，在使用过程中在接到甲方人员通知后4小时内到位，及时维修。且公司成立回访保修办公室，具体负责回访保修工作。

③项目部要制定回访计划，在保修期内从工程成品移交业主之日起一年内回访不少于两次，对容易出现工程质量通病的部位要进行重点回访，甲方提出要求时要随时回访和维修。工程交付业主使用时，应向业主提交《建设工程保修书》和《建设工程质量维修通知书》。

④保修期内发生不属于我方原因造成的质量问题，我方将积极协助建设单位进行维修；若出现争议的质量问题，我方首先进行维修，然后再会同建设单位共同分析原因。

⑤牢固树立为用户服务的思想，并派专业保修服务人员上门跟踪服务、随叫随到，以确保服务质量，使用户满意。

⑥保修期限承诺按照国家及省市有关规定延长一年。

2、保修期外的服务承诺：

①工程保修期外发生质量问题，保证在接到甲方维修通知8小时内组织维修，对这部分所发生的费用，我单位仅计取维修成本费。

②工程保修期满后，项目经理部及时将该工程的保修资料交我公司回访保修服务组，并填写回访保修服务卡。工程回访保修服务组每季度电话回访一次，每半年派专人回访一次。

③在工程回访中发现质量问题或接到用户投诉，确保在8小时内派维修服务人员进驻现场进行维修，确保用户满意。

④公司工程部设保修服务电话：0371-68615777，并设有专人接听，随时解决业主提出的问题。

二、有利于提高工程质量，加快工程进度的承诺：

1、工程质量确保达到投标质量等级，若因我方原因造成工程质量达不到投标质量标准，我公司将无条件返修至投标质量标准，并承担由此造成的一切损失及赔偿费用。

2、若我单位中标，我单位将根据设计进度，在接到招标人书面通知后三日内进场，具备全面开工条件，保证按投标工期按期完工，否则每推迟一天愿按招标文件及合同条款接受处罚；我单位尽可能提前完工，且不计取工期提前奖。

3、积极主动和工程所在地街道办事处、居委会、派出所、市政管理部门、交通管理部门等联系，取得到他们的信任、支持和帮助，为施工提供方便。

4、积极推广使用新材料、新工艺、新技术、新设备，加快施工进度，提高工程质量，缩短有效工期。

5、施工现场保证做到安全生产、文明施工，对施工中产生的垃圾日产日清，做到工完场清，文明施工；在施工期间，加强安全防护措施，专门成立安全生产领导小组，保证各项安全措施落实到位，保证不发生各种安全事故，确保达到市级安全文明标准化工地标准，并承担由此发生的各项费用。凡因违反安全措施而造成的罚款、人身伤亡事故或伤害他人事故，均由我方承担。若发包人在安全文明施工检查中发现安全、文明施工措施不到位，未按要求进行整改的，我单位愿接受甲方1000元/次的处罚。

6、承诺接受业主方的施工单位管理办法，在施工过程中，我方保证服从业主及监理方的统筹调度，配合各责任主体职责范围内的工作。

7、由我方采购的主要材料或设备，材料在使用前均按规定检验，且保证其规格、标准、质量符合设计要求并满足工程需要。

8、施工期间，积极响应上级节能减排的号召，现场的卫生标准、噪声标准满足国家有关规定，施工中因违反规定造成的损失和发生的费用由我方承担。

9、一旦我公司中标，保证工程不转包、不分包，对甲方拟分包项目的分包方，我单位愿积极配合，并派专人做好与甲方及监理方的沟通协调工作。

10、保证拟投入本工程的机械设备和投标文件相符，在施工过程中保持稳定。

三、不拖欠农民工工资的承诺：

1、我公司中标后，将积极响应国家及省市有关保护农民工的政策规定，并按建设行政主管部门规定按时足额缴纳农民工工资保障金，保证农民工工资按时足额发放，树立良好的企业形象，为新密市的建设增光添彩。

2、对农民工工资保障金作出以下承诺：

①中标后能够按规定建立农民工工资保障金制度； ②按建设工程合同约定及时足额支付工程价款；

③一旦其承包的建筑工程项目出现拖欠农民工工资情况的，可由建设行政主管部门从工资保障金中先予划支。

3、我单位在竞标截止开标之日止，以前所承建的工程中不存在拖欠或克扣农民工工资的行为。

4、保证农民工工资按时足额发放，每发现一次拖欠农民工工资问题愿接受5000元的罚款，决不会因拖欠农民工工资发生农民工闹事、上访事件。

四、能做到不因资金问题影响工程进度，做到连续施工的承诺：

1、对于本工程的规模及实际情况，我单位在资金保障及资源供应等方面给予重点调配和支持。

2、若我单位中标，在工程施工过程中,即使业主资金不到位,我单位确保工程有足够的资金投入,保证工程连续施工不间断,决不因资金问题而影响工程进度及业主对工程的统筹安排，确保工程保质按期完工。

五、针对招标工程的特点和要求，结合自身的条件和潜力，为招标人排忧解难的承诺：

1、将严格按照ISO9001量体系标准的要求，建立、健全各项管理制度，认真履行对甲方的各项承诺，针对本工程的特点和要求，结合我单位自身条件和潜力，积极配合业主协调、处理好施工现场周边环境及各方关系，并承担相关协调费用；土方等简单劳动力优先选择使用当地劳动力，真正把政府服务于民的工程落实到实地，从而调动当地群众与大家携手共建家园的积极性，保证工程建设得让政府满意、让广大老百姓满意，从而创建良好、和谐的施工环境；我们将以优质的服务和良好的信誉赢得甲方的好评，积极为甲方排忧解难。

2、免费向甲方及监理单位提供现场办公用房两间，并配备冷暖空调和必备的生活及办公用品。

3、我方将积极主动地熟悉周围环境，努力与沿线群众、政府建立融洽的关系，尊重当地居民的生活习惯和风俗，取得他们的支持和帮助，解决施工中遇到的相关问题，减少来自各方面的干扰。

4、严格执行国家、省、市环境保护标准及要求，控制噪音及建筑垃圾、污水排放，减少噪声和环境污染，确保施工期间不扰民，并为附近居民提供便利交通条件和我们力所能及的便民利民项目。

投标单位：

马尾船政文化的精神实质篇6

治、精神三方面，而其精华是精神成果。概括起来，有以下几点：

一是爱国自强精神。在列强要瓜分中国的当时，船政人的爱国自强精神表现得十分突出。它奏响了中国人觉醒图强的进行曲，是民族自尊、爱国自强的典范。特别是甲申马江海战、甲午黄海海战，船政学生正气凛然，奋勇杀敌，视死如归，伟大的爱国主义精神在

他们身上得到了充分的体现和升华。

二是改革创新精神。马尾船政吹响了中国从传统农业文明向工业文明进军的号角。在

它的一系列举措中，许多都是开风气之先的。

三是重视科教，人才为本。马尾船政学堂“师夷长技”，引进技术、引进设备、引进管理、引进人才，派出去考察、派出去留学，紧追世界科技前沿。同时引进近代教育模式，

把培养人才作为根本，从而使马尾船政成为近代科技队伍的摇篮。

四是重视海权。马尾船政设立本身就是重视海权的体现。造船制炮、整顿水师、培养人才都围绕着海权做文章。可以说“船政就是谋海权之政”，而且取得了世人公认的成就。

归结起来，马尾船政文化的精神实质有爱国自强、改革创新、科教人本和海权意识几方面，但其核心是强烈的爱国自强精神和强烈的海权意识。这种精神是在近代特定的历史

时期形成的，是中国传统文化和民族精神在近代的升华。

马尾船政：依山傍水的马尾是中国船政文化的发祥地和近代海军的摇篮，在中国近代史上有着深远的影响。马尾船政文化主题公园包括罗星塔园、马限山园，公园内不但有中坡炮台、昭忠祠、马江海战烈士墓、圣教医院、英国分领事馆等大量船政相关古迹，还有新建成的大型船政群雕、船政精英馆等。中国船政文化博物馆，为中国第一个以船政为主题的博物馆，通过大量船政文物、历史照片、图表、壁雕等，立体地展现了中国船政的诞生、发展与以“精忠报国、自强不息”为主旨的船政文化。

如何继承船政精神，联系实际：太空载人飞船上天，反对日本参拜靖国神社，钓鱼岛主权，台湾统一，爱国爱校，做一个合格的.公民、合格的中学生，认真学习，爱护公物，遵守规章制度，有公民道德等。

班主任发言：“天行健，君子以自强不息。”虽因时代局限，福州马尾福建船政的辉煌只延续了40多年。但在历史的弹指挥间，却展现了近代中国先进科技、高等教育、工业制造、西方经典文化翻译传播等丰硕成果，孕育了诸多仁人志士及其先进思想，折射出中华民族特有的砺志进取、虚心好学、博采众长、勇于创新、忠心报国的传统文化神韵，为此，我们将之称为“船政文化”。它是福州人民涵泳百年不懈的历史骄傲，是中华民族世代相传的精神瑰宝。今天挖掘、整理、研究船政文化，发扬光大船政文化精华，对于提升福州省会中心城市的形象与知名度，营造再掀闽江开放潮、推动福州大发展的良好文化氛围，有着深远的意义。

主持人：

一、开场：(播放马尾风光)苍苍鼓山，泱泱闽水。滋养万千生灵的闽江从戴云、武夷而来，一心向海，在马江，在闽江口，找到了宣泻的突破口，就是我们脚下的这一片土地――马尾，闽江望洋的窗口。从来没有一个地方，会像马尾一样，靠着水上行船，游进中国历史的画卷里，生就独一无二的船政文化。她历史悠久，数百年前的世界航海和国际邮政地名上就标有马尾罗星塔的大名：七次下西洋、遍游亚非各国的郑和船队也曾从这里扬帆出海。依山傍水的福州马尾，是中国船政文化的发祥地和近代海军的摇篮，是中国近代史的“活化石”。数百年来风风雨雨，沧海桑田，惟有川流不息的闽江见证着当年的辉煌。今天，作为马江后人，我们应该多了解关于船政文化的知识，用心倾听大海诉说着那段轰轰烈烈、荡气回肠的故事。

二、浏览网页和知识竞赛：

请大家打开我们班会的主题网页，浏览关于船政的知识，准备好抢答和必答。必须念题目，再开始答题。

三、了解船政文化的精神实质：爱国自强、改革创新、科教人本和海权意识。(从网页中寻找)

四、我们应该如何继承和发扬船政精神，联系实际：

(对下列事件有何感想，作何评价，如果是你，你会怎么做?)太空载人飞船上天，反对日本参拜靖国神社，钓鱼岛主权，台湾统一，爱国爱校爱家，做一个合格的公民、合格的中学生，认真学习，爱护公物，遵守规章制度，有公民道德等。(用具体事例图片问感想，学校违规照片)

五：总结：

“滚滚长江东逝水，浪花淘尽英雄。是非成败转头空，青山依旧在，几度夕阳红。”

经历百年来的风风雨雨，马尾船政逐渐演化为马尾造船厂、福建船政学校和船政遗址等，其在全国和世界的现实影响力，自然不如当年。但船政文化开拓进取、创业创新的精神，就像罗星塔下的百年古榕，那沧桑的虬干上，依然枝繁叶茂。让我们用一首《风居住的地方》来表达我们对船政的，也借这首诗为我们今天的班会

低碳经济的实质是篇7

该研究认为有17项全球减排的关键技术，如燃料电池、太阳能光伏、生物质能、氢燃料动力车辆、热电联产、建筑能源管理系统、海洋能等等，并评估了发挥技术减排潜力所需的投资。

如果广泛利用现有的和正在研发的先进技术，全球二氧化碳排放量在2050年将持续现有水平，但是对低碳技术的额外投资将高达17万亿美元；激进的研究结果证明，如果要实此刻2050年内二氧化碳减少排放50%的目标，至2050年额外所需要投资将在45万亿美元以上。

，中国科学院成立由40多位专家组成的能源领域战略研究组，按照“能源发展需求—重要科技问题—重要技术方向—重要技术方向路线图—创新能源技术总体部署—保障体系建设”的逻辑，编制了“中国至2050年能源科技发展路线图”。

该路线图识别出中国至2050年能源发展的十个重要技术方向，包括：煤炭的清洁和高附加值利用技术、高效非化石燃料地面交通技术、生物质液体燃料和原材料技术、电网安全稳定技术、氢能利用技术、可再生能源规模化发电技术、深层地热工程化技术、天然气水合物开发与利用技术、新型核电与核废料处理技术等具有潜在发展前景的能源技术。

如果将升温的幅度控制在2摄氏度以内，到2030年，世界每年的减排成本在最乐观的情形下为-3500亿欧元，此外在前期投资方面，每年需要1万亿美元的投资来保证关键技术的研发和商业化推广，这相当于全球40%的.基础设施投入。

中国为了实现减排目标也将面临巨额的投入，20中国政府出台的4万亿元经济刺激计划中，有2100亿元将投资于节能、减少污染和改善生态，另有3700亿元用于技术改造和调整能源密集的工业结构。

浅论《水浒传》的悲剧实质篇8

黄高峰

[内容摘要] 《水浒传》是中国文学史上第一部描写中国农民革命的长篇小说。梁山起义军接受朝廷招安的悲剧结局，是宋江等人的封建忠义思想及其推行的投降主义路线所导致的，也是当时人们所处的险恶的生存环境决定的。本文仅从主要人物性格和社会环境两方面对悲剧实质浅论一二。

[关键字] 《水浒传》招安忠义险恶

封建社会里的农民起义是历史发展的真正动力，但它的结局总是以失败而告终。其原因正如伟大领袖毛主席在《中国革命和中国共产党》一文中所指出的：“由于当时还没有新的生产力和新的生产关系，没有新的阶级力量，没有先进的政党，因而这种农民起义和农民战争得不到如同现在所有的无产阶级和共产党的正确领导，这样，就使当时的农民革命总是陷于失败，总是在革命中和革命后被地主和贵族利用了去，当作他们改朝换代的工具。”

《水浒传》描写了梁山起义兴败的全过程，由开始时个别人的反抗，如鲁达、林冲、武松等人的被逼造反，到小规模的联合反抗，如智取生辰纲、少华山、清风山、二龙山、白龙庙的聚义，再到最后梁山泊的大汇合，形成一股强大的武装力量。排座次是起义发展的高峰，“两赢童贯”、“三败高俅”是武装力量的全盛时期。令人痛心的是正当起义事业蒸蒸日上的时 1 候，梁山起义军却“全伙受招安”，并且打起“顺天护国”的旗号，去为统治者镇压其他农民起义军去了。在打方腊的战役中，虽然取得了胜利，但自己也几乎全军覆灭。一百零八名将领，只剩下二十七名。这二十七名，以后又或排挤回家，或看不惯官场里黑暗求闲自去，或被奸臣毒死，或自溢身亡。一股生气蓬勃的农民起义队伍，最后竟至这样瓦解溃散了。

梁山起义军的这种悲惨结局决非偶然，而是有其深刻的内在原因。它不仅是个人的悲剧，而且也是社会的悲剧。

（一）《水浒传》中作为义军领袖的宋江，是引导义军走向妥协投降路线的关键人物，他思想性格中存在着严重的革命性与妥协性的矛盾。

宋江出身地主家庭，本身原是“刀笔小吏”，沉沦下僚，极不得志，同下层人民有很多接触，了解他们的疾苦，同情他们的遭遇，因而对贪官污吏十分憎恨。他仗义疏财，“济人贫苦，赒人之急”，且结识江湖好汉，被人称作“及时雨”。这一切使他倾向革命，具有反抗精神。另一方面，由于他“自幼曾攻经史”，受过系统的封建教育，存在着严重的忠孝节义等封建道德观念，这就使他在革命过程中存在着妥协性和动摇性。他“身居水浒之中，心在朝廷之上，一意招安，专图报国”（李贽《忠义水浒传序》）。这种革命性与妥协性的矛盾，统一在宋江的思想之中，贯穿在他的一生行事之中。他的第一个革命行动是“舍着条性命”，把劫取生辰纲的晁盖放走。但是，同时他又认为晁盖上了梁山，专与朝廷作对是“犯了大罪”，“于法度上却饶不得”。杀阎婆惜是他生活道路上的一个转折点，从此他由押司变成了逃犯。他已和当时的官府和法律处于对抗地位，但是这并没有改变他 2 思想深处的幻想，他并没有与官府直接对立起来投奔梁山，而是寄居于孔明、孔亮和花荣等处，目的是避免彻底背叛朝廷。直到刘高等人欲陷他于死地时，他才带领燕顺、花荣等人投奔梁山。但在村店时，接到石勇带来的一封假家书，他立即丢下大队人马，“飞也似独自一个人去了”。他明知回到家中并无好结果，但他宁愿做囚徒，也不背叛朝廷，这又是他妥协性的表现。直到刺配江州，受尽了窝囊气，连囚徒也做不成时他才不得不上梁山。他上山后，充分发挥了他的领袖才干，整饬山寨，训练队伍，率领义军攻城略地，使梁山事业大兴旺，这一时期他思想中的革命一面占了主导地位。但同时，他始终存在着妥协投降思想。每次俘虏一个有武艺、有名气的将领，他都要表明心迹，甚至忏悔一番。如打下青州，俘虏呼延灼时，他大声喝叫快解了绳索，亲自扶呼延灼上帐坐定，上前拜见，并说：“小可宋江，怎敢背负朝廷，盖为官吏污滥，威逼得紧，误犯大罪，因此，暂借水泊里随时避难，只待朝廷赦罪招安。”再如第五十九回中，宋江为了营救陷入牢中的史进和鲁智深，用吴用之计赚了宿太尉的金镀吊挂，深感“罪孽”深重。他把宿太尉接至军中，拜了四拜，并跪在宿太尉面前，告道：“宋江原是郓城县小吏，因被官司所逼，不得已啸聚山林，权借梁山泊避难，专等朝廷招安，为国家出力。”梁山泊排座次后，宋江希望朝廷招安的思想日益抬头，乃至日后成为他追求的主要目标。他把梁山起义军的一切胜利，都当作接受朝廷招安的讨价还价的资本。所以当“两赢童贯”、“三败高俅”处于极盛时期时，宋江却认为时机已到，率领全伙受招安，彻底葬送了梁山革命事业。强烈的封建忠义观念始终主宰着宋江的行动。更不可思议的是他在领了御赐毒酒，自己的生命即将断送的最后关头，他还要 3 向朝廷表白忠心：“宁可朝廷负我，我忠心不负朝廷。今日之死，心甘情愿，无怨无悔。”

宋江的这种思想在梁山起义军中有相当的代表性。如阮小五在反击官府围剿时就唱道：“酷吏赃官都杀尽，忠心报答赵官家。”（十九回）武松在反上二龙山之时，也对宋江说：“天可怜见，异日不死，受人招安，那时来寻访哥哥未迟。”可见，在这些出身低贱、反抗性强的水浒英雄的思想中，“报答赵官家”、“受人招安”的意图也是明显的。正因为这样，宋江的投降思想在梁山泊才有一定的市场。

当然，我们把悲剧的主要原因归结到宋江身上后，也不能不考虑另外一个问题，宋江执意招安的思想，对招安的主张和乞求，也曾引起了李逵、林冲、鲁智深等人的强烈不满。但是随着梁山革命事业的发展，一大批统治阶级中的人物迫于这样那样的原因相继投入了起义队伍。但他们并不是真心与自己的阶级反叛，而是“暂在山寨安身”，“等候日后招安。”他们的这种意图和宋江的“忠君报国”和“盼望早日招安”的愿望不谋而合。这样就很自然地在起义军内部出现了一条以宋江为代表的妥协、投降路线，使起义队伍的组织、思想成份都变得十分复杂了。因此，当宋江带着自己的队伍一步步迈向坟墓的时候，原先的“反招安派”终因力量单薄而未能扭转局面，致使这场轰轰烈烈的农民革命走上了“被招安”的悲惨结局。

宋江形象的意义在于深刻提示了起义失败的重要原因，说明领袖人物对革命事业的重要作用。

（二）如果把梁山起义失败的原因仅仅归结到主要人物宋江身上，还是远远 4 不够的，还应该从北宋末年的社会现状中去找寻悲剧的实质。

《水浒传》从各个方面对黑暗社会进行了形象地描绘，具有深广的社会内容。就朝廷而言，宋徽宗登基前“浮浪”腐朽，登基后淫逸失政，他纵容奸臣当道，谗佞专权，怂恿贪官污吏，陷害天下百姓。蔡京、童贯、高俅、杨戬等大官把持朝政，狼狈为奸，犯下了残害忠良的种种罪行。就地方而言，各个州县布满了贪官污吏，他们同朝中的权贵相勾结，恣意欺压盘剥人民。梁中书是蔡京的女婿，为了给太师岳丈祝寿，竟用十万贯奇珍异宝作为寿礼。小小阳谷县知县，就任两年半，就搜刮了大量金银寄藏亲友家，作为晋升的资本。此外如孟州知府、登州知府、高唐州知府、华州知府、江州知府、东平知府等等，一个个贪赃枉法，虐民害物。还有一批地主恶霸、流氓无赖、地痞恶棍、富商大贾骑在人民头上作威作福。西门庆霸占了潘金莲又唆使他毒死亲夫武大；毛太公骗取了解珍、解宝兄弟猎获的老虎，还诬他们是强盗，把他们送进监狱；祝朝奉不仅拥有一座方圆三十里的庄园，还拥有大批地主武装，专与农民起义军作对。这些从上至下的大大小小的害人虫、吸血鬼，构成了一张巨大的恶势力网，使整个社会暗无天日，使得普通人民甚至中产阶级都无法生存下去。社会环境的险恶，导致人们面临的是一种毫无安全感以及惴惴不安的生存状态。人们时时怀着戒备之心，时时提防突然的侵害，时时准备对付飞来的横祸。

从宋江、林冲、卢俊义这样声名显赫的将官，到武大那样庸庸碌碌的平民百姓；从叱咤风云的江湖好汉，到害人害已的奸臣贼子；从喝一声地动山摇的须眉男儿，到柔弱无力的蛾眉女子，无不生活在各种各样的危险之中，无不生活在强烈的恐惧之中。

这种恐惧感贯穿宋江的一生。他在做郓城县押司时就预感到灾难降临，在家中建有一地窨子。书中写道：“他是个庄农之家，如何有这地窨子？原来在宋时，为官容易，做吏最难——那时朝廷奸臣当道，谗佞专权，非亲不用，非财不取——做押司的，但犯罪责，轻则刺配远恶军州，重则抄扎家产，结果了残生性命，从此预先安排下这般去处躲身。”（二十二回）这是何等强烈的忧患之心，对自己的生命和前途哪有一点安全感！再往下看，“又恐怕连累父母，教爹娘告了忤逆，出了籍册，各户另住，官给执凭公文存照，不相往来，却做家私在屋里。”其惊恐不安之心尽在纸上。生活中危境丛生，陷井处处。小小一个地窨子恁能使人逃脱劫难？

林冲更是身在家中，祸从天降。他原是八十万禁军教头，社会地位不算太低。他有一个温暖和睦的家庭和美丽贤淑的妻子，他安分守己，委曲求全，希望保持这个家庭的小康地位。但是黑暗的环境却逼得他走投无路。先是高衙内看中他的妻子，公然进行调戏，他虽说满腔愤怒，却还不敢发泄，还想委曲求全。可是凶恶势力对他是步步紧逼，樊楼诱奸是一次侮辱；白虎堂栽赃，又把他陷害；刺配沧州途中又想把他打死。这一连串的阴谋，不断地落到他的头上，直至做了囚徒，他仍然想“挣扎着回来”。而高俅一伙，又唆人火烧草料场，定要置他于死地。他比宋江更有可怜处：怕恶了上司，上司还是恶了；怕地位不保，职位还是丢了；怕受牢狱之苦，终究沦为罪人；怕漂泊无依，到底难有落脚之地，最后连上梁山落草为寇都差点被拒之门外。境遇之惨，令人心惊。

打虎英雄武松本来对官府存在幻想，他也压根儿没有想到要造反。打虎后，他在阳谷县当了都头，对知县感恩戴德，对自己的处境心满意足。6 不料恶棍西门庆霸占了他的嫂子，又害了他的哥哥，他被逼杀了“奸夫淫妇”，向官府自首。刺配孟州后，他为了报施恩的“知遇之恩”，痛打了将门神，种下了祸根，险些被张都监、张团练一伙要了性命。也是由于恶势力的步步紧逼，使他抛弃了对官府的幻想，认识到统治者凶残的本质。

主要人物如此，平民百姓以及小人物的命运也不例外。尽管他们生活在社会最底层，远离权力角逐中心，不想升官发财，但求一生平安，过一种“小妻小妾家常饭”的安稳生活，可是却并不能脱离险境，灾祸像达摩克利斯之剑一般高悬于顶，时时刻刻都会降临，毁人于一旦。

武大郎“身不满五尺，面目丑陋，头脑可笑”，每日以卖烧饼为生，“在清河县住不牢，搬来这阳谷县紫石街赁房居住”。（二十四回）这是一种逃遁，一种遇见灾祸避而远之的权宜之计。但是你往哪里逃？社会的毒瘤已扩散到每一个角落，就连家庭这个社会细胞也变得毫无安全感了。害死武大郎的是他的街坊、邻舍和他的结发妻子。谁又能想到，武大郎死到临头还一味幻想过上安稳的生活。当他被西门庆踢伤卧床不起，潘金莲意欲投毒谋害之际，武大郎苦苦哀求：“你救活了我，无事了，一笔都勾，并不记怀；武二回来，亦不提起。”为了偷生，他什么都放弃了，但灾祸还是无情逼近。武大朗糊里糊涂，窝窝囊囊，带着对美好生活的希望，踏上了黄泉之路。其状之惨，令人揪心。

这是一个黑白颠倒的社会，这是一个弱肉强食的社会，这是一个恶人当道、好人遭殃的社会，一场轰轰烈烈地农民起义，就在这样一个现实背景上，气势磅礴地展开了，同时，还是在这个现实背景上，落下了悲剧的帷幕。

梁山起义军终于失败了：他们没有完整的计划，没有坚强的领导，他们的脑子里满是个人复仇的因子，同时还受了统治集团的恶毒的诱骗。但其实质原因不仅是宋江等主要人物身上存在的封建忠义思想及其推行的投降主义路线所导致的，而且还是当时人们所处的险恶的生存环境决定的。它不仅是个人的悲剧，而且是社会的悲剧，它给后世农民革命提供了深刻的教训。弄清这些实质，更能加深我们对中国革命的认识，真正地理解中国革命只有在中国共产党的领导下，紧紧依靠无产阶级和广大人民，才能取得彻底胜利的伟大意义。

参考文献：

《中国文学史纲要》

李修生

北京出版社

1987年版《中国古代文学史》

罗宗强

陈洪

华中师范大学出版社

2000年版

《中国文学史》

游国恩

王起飞