大企业税收风险分析的调查报告

大企业税收风险分析的调查报告（共9篇）

大企业税收风险分析的调查报告 篇1

目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：

(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。

(二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账

2.收入长期挂往来，不纳税申报

3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入(三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资

3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用(四)会计报表税务分析风险：

1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；

2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；

3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。关于加强大企业税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业税收风险分析的调查报告 篇2

税收风险管理作为一个全新的理念受到税务部门越来越广泛的关注, 国内很多知名的学者也都有了不少独特的见解和建议, 为大企业税收风险防控的实践提供一定的理论基础和依据。 从现行的研究成果看,国内学者对税收风险防控的研究主要从一下三个视角: 一是对我国税收风险成因的研究; 二是基于理论基础模型之上对我国税收风险的研究; 三是基于应对税收风险而提出的构建防范税收风险机制的研究。

一、对我国税收风险成因的研究

范忠山(2003)认为企业税收风险产生的原因包括主观和客观两个方面: 主观原因是企业不能充分重视税务风险;客观原因为我国税收法规频繁变动。 蔡昌(2007)认为税收风险产生的原因包括以下几个方面: 我国税法本身存在缺陷,对纳税人权利的保护不充分;税务机关在执法中拥有过多的自由裁量权; 经济环境中存在着一些虚开、 代开发票等不合理的外部环境增加了企业的税务风险。 张平平(2010)认为企业税务风险的成因包括;企业税务风险管理意识不强、办税人员业务素质不高。 税务机关和纳税人信息不对称、 国家税收政策多变以及外部经营环境复杂。

栾春华(2010)将税收风险的成因归为三类:税收立法风险、税收征管风险、纳税遵从风险。 李忠华(2011)将税收风险(主要指征税风险)按其形成的原因不同分为固有风险、制度风险和管理风险。 朱淑芳(2011)从征税环境、制度因素和征管过程的“ 寻租”现象三个层面阐述存在税收风险。 涂京骞(2012)指出我国的税收风险主要有四大类,分别为:税收征管风险、税收法律适用风险、税务协助风险以及协调税收法制与和谐征纳关系的风险, 并针对以上四大风险提出了相应的政策建议。

刘婉宜(2014)指出我国大企业税收风险管理存在一些急需解决的困难。 如大企业税收信息建设不足,不能有效适应税收管理的实际需求。 部分信息系统程序复杂,功能单一,加大了大企业税收管理难度,一定程度上加大了大企业税收风险产生的可能性。 姚轩鸽、魏春田(2014)指出税收风险复杂性的根源在于税权民意的基础不坚实与不广泛, 以及缺乏有效监督。 纳税人利益表达机制的缺失,导致税收立法难以体现大多数纳税人的意志,进而产生税收风险。 并指出税收负担较重也是税收风险产生原因之一。

二、基于理论基础模型之上对我国税收风险的研究

当前用于估算我国税收流失或识别税收风险的模型主要有投入产出模型和随机边界模型。 税收风险的测度评价模型,在定性分析方面主要是专家经验法,在定量分析方面,主要是数理统计测算与评价法。 代表性研究成果如下:

胡云松(2010)经过分析后建立的风险评定模型是:税收风险积分,依据模型的评定进行分类,分级管理。 为静态特征概率,为动态特征概率,为置信系数,表示动态特征调整系数,用表示规模,用表示战略层面作出的风险概率判断,用表示风险度特别值。 李小平(2012)构建纳税人风险评估积分模型, 运用科学的统计方法设置预警值区间, 根据纳税人指标值与预警值之间的偏移度进行单项积分。

李晓曼(2013)在税收风险评价方法中,将各单项因子指标的风险分值与确定的相应风险权重进行综合,确定纳税人税收风险分值:, 对税收风险坐标图法、Monte Carlomethod (蒙特·卡罗方法) 的原理及应用做了描述。 陈洁 (2013)利用数据包络分析法(DEA)评价同类企业产出效率, 通过DEA方法和一定的判别标准确定遵从税法纳税人, 提高测算样本质量,再用Tobit模型构建税收流失模型。

张景华(2014)构建了行业税收风险识别模型,根据评分标准及计算公式:(风险识别指标预警值 - 风险识别指标值)/ 风险识别指标 *100%, 以风险识别指标值与预警值之间的偏移度进行单项积分, 将税收风险的大小用风险积分表示,为风险评价积分,为单项积分,为指标权重。 将各指标的单项积分按照其在整个模型中的权重进行汇总积分处理,形成整个模型的风险积分。

三、基于应对税收风险而提出的构建防范税收风险机制的研究

(一)在税务机关内部建立以风险管理为导向的运行机制

无锡市国税局“ 风险管理”课题组2010)指出我国税收风险管理要注意省、 市、 县税收风险联动管理机制构建;强化层级管理机制,明确省、市、县的三级分工。 黑龙江省财税研究基地蔡德发教授(2012)根据黑龙江省大企业税收管理工作特点,研究了“ 管查协同”的新管理模式, 建议选定行业进行风险管理, 积累以风险管理为导向的专业化管理经验,实现稽查和管理的无缝对接。

2013年, 杭州市国家税务局课题组指出要建立全国性的税收遵从战略管理委员会, 制定全国性的战略规划以及年度性的风险管理目标。 同年,马岩在其《 中澳两国大企业税收管理的比较与启示》 一文中指出澳大利亚在大企业管理对象上选择重中之重的企业集团, 是全国性重点行业,并设定长远的管理目标,构想5年甚至10年后的税收管理模式。

国家税务总局税收科学研究所课题组(2014)指出我国应加强税收风险管理,开展顶层设计,稳妥做好税收风险管理实施工作,明确各级的职责分工。 同年,王宇航重点分析了黑龙江省大企业税收风险管理现存的问题,提出了建立行业风险税收管理工作组, 加强大企业税收管理队伍建设以及采取有效措施促进大企业税收风险管理落到实处等建议。

(二)转变税收风险监控方式,建立“雷达”预警平台

钱莹(2013)认为可以通过制订风险应对工作规程,规范风险应对操作,构建信息共享网络平台,并引入指标等级理念, 构建税收风险识别模型等措施来提升税收风险应对质效。 同年,李晓曼指出我国针对大企业税收风险的防控应该建立和完善税收风险分析监测系统, 完善税收风险评价指标体系和风险分析监控模型,并按照“ 服务 + 管理 + 执法”的差别化、递进式模式建立税收风险应对控制管理体系。

肖慕鸿(2014)建议要积极构建预警体系,提高企业税务风险的智能识别水平。 开发建立税源风险控制系统平台,导入可靠数据,形成预警风险模型指标,并建立各行业风险模型,按风险值确定预警对象。

(三)构建大数据平台及数据库,加大信息技术共享力度

国家税务总局大企业税收管理司(2013)提出要创新大企业个性化纳税服务, 通过建立大企业税收风险管理知识库、 优化风险管理流程等措施来提升大企业税收风险管理专业化水平。

2014年, 国家税务总局税务干部进修学院科研中心提到税务部门迎来了大数据时代,要加强数据分析,推进税收风险管理,推进税收现代化建设。 仲崇文提出不仅要重视企业的税收风险管理, 还应该重视企业税收风险管理的质量,通过提高信息的可靠性、设计精准的模型、培养专业人员以及不断更新风险管理理念等措施, 来提高税收风险管理的质量。 唐晓鹰、 吴蔚指出要丰富数据来源,夯实税收风险管理基石;加强第三方和税务评定信息的比重,减少对纳税人申报信息的依赖度,提高信息准确性与可靠性。 并指出要强化信息处理,构建风险技术支撑平台。

(四)规范奖惩制度,明确第三方协税义务,加大违法打击力度

徐祥乾(2013)提出要加强风险应对,打击违法行为: 要做到强化过程控制、强化监督保障、强化税务稽查从而健全风险管理机制。

2014年, 陕西省国家税务局课题组建议强化风险监督应对措施,加强第三方税务信息的提取以及交流,并强调对大企业进行风险意识培养来防范税收风险。 同年,国家税务总局赴澳大利亚大企业税收管理第二期培训课题组对澳大利亚大企业税收风险管理制度进行分析, 并建议借鉴其成功经验,实行对所有大企业的服务和预防性管理措施以及针对风险较高企业的纠正性管理措施相结合,以服务措施为主,结合威慑手段,引导、促进大企业与税务机关合作,实现纳税人自我遵从。 樊勇(2014)梳理了OECD国家税务风险管理经验,就我国大企业税务风险管理提出了建立大企业税收风险反馈机制的措施, 指出应丰富各种途径,通过各种方式及时向税收立法部门反馈各类大企业税收风险信息,通过不断完善各类税收法律、堵住税收执法漏洞,从源头上减少企业税收风险的产生。

大企业税收风险分析的调查报告 篇3

关键词：税务审计；企业；税收；风险管理

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）27-30-2

0 引言

税务审计是税务机关使用一种新的审计方式，在税收企业风险评估的基础上，结合其他信息，对可能出现的问题进行系统性的评价和考核，进行系统性的分析。从国际税收的实践过程看，税务审计其实是从发达国家传播过来的一种方式，为了能够让一些大型企业遵纪守法，督其正常纳税，在全球化发展的今天，这已经成为经济合作以及组织发展的核心管理手段之一，因此很多大型企业在这方面也有审计职责。

1 对大型企业进行税务审计实践的分析

最近几年以来，我国很多企业在税收管理方面都做了突破性的改革工作，也不断地对一些国际大型企业进行借鉴，因此结合我国的国情需要对税收审计进行多方面的分析和探索，本文主要以国内某知名大企业为案例，对税收管理工作的流程以及可能存在的风险管理工作进行研究和分析。

1.1 对于风险评估的分析

此集团是国内的大型企业，因此缴纳的税款比较多，纳税规模比较大，针对于此集团的发展情况，首先需要分析的就是销售过程中的收入比例、税收的比例以及业务上的比例等。每个业务板块纳税占比较大的有两百多加子公司，在税务风险的判断方面使用了人机结合的方式，使用计算机进行自动性的评估，然后选择80家比较突出的，有代表性的企业进行人工方式的评估。对于企业所填报的税收风险研究采用了问卷调查的方式，以此分户、分版块地做出整体性的评估报告[1]。

1.2 风险自查阶段

风险的自查主要是向69户企业以及当地的税收机关进行自查数据包的派发，然后按照数据包中的具体要求和问题进行培训项目的开展。也可以召开自我检查和监督会议，让企业对于自己重点的区域进行多项性实地调研，然后收集各方面的意见和建议，针对税收过程中出现的重点化问题进行分析和讨论。在案头审计阶段，风险的评估和自我检查需要选择的业务板块是对2010年到2014年之间的企业电子财务数据，其中包含集团内部具有代表性的30家企業骨干集合而成的审计工作团队。针对所收集到的企业税收材料，然后使用电子数据导出以及筛选和构建表格的方式进行企业税收风险的评估，以此发现企业风险自查过程中的多种疑点[2]。

1.3 现场审计阶段

在现场审计阶段主要是针对案头审计过程中的多种疑点进行全面的组织检查工作，逐步逐户的进行企业的调查和核实，工作过程中使用的方式有询问的方式，程序分析的方式以及业务循环的方式，从每一个疑点出发进行审计工作的管理，也可以通过查阅企业相关文件和记录的方式对企业存在的风险疑点进行全面的分析和判断，以此印证以及核实企业的税收风险。给规范化的企业审计提供思路，对于审计以后的资料要和其他企业进行意见的交流，以此形成一个确定性的结论。在审计以后还要进行反馈工作，反馈工作主要有两个重点，一方面是对工作的梳理以及总结，然后询问可能发生和存在的问题，进而提出改善措施，提出进一步的税收发展建议。引导企业建立起完善的税收风险管理体系，利用风险管理建立建议书的方式向集团总部进行报告，从个体经验上给集团一定的建议，避免税收风险的发生。还要建立起相对完善的税务风险信息管理系统，强化对税收的监督，并且对税收业务的流程进行细化性的控制，增强内外部的沟通，这是对风险进行管理的重要形式，也是创新的要求所在[3]。

2 建立健全企业税收和审计的建议

2.1 确定税收得到法律地位

我国在税收方面需要法律的维护和保障，现行的法律对于税务审计已经有了明确的定义，并且相关的执法行为也正在不断的探索和完善。从税收的长远发展过程来看，需要加快税收的审计立法工作，确定税收审计在法律上的位置，增强税务审计的相关性表述，让税务机关的审计能力也不断地强化，以此规范税务审计流程和具体的操作办法[4]。

2.2 审计流程的完善

制定出标准化的审计流程是规范税收工作的一项突出性成果，在这方面可以指定比较标准的底稿税收制度，并且编纂出税务审计工作方面的流程手册，对税务工作进行审计流程方面的规范，完善工作的方式方法。可以引进一些先进的审计技术，不断地提升抵御风险以及审计选案的能力，也可以增加一些测试，可能是实际性也可能是税收统一抽样方面的测试。审计的程序也需要严格地加以规范，不断地进行项目的优化管理，以此实现选案、审计以及处理相关细节性的分析和研究。对于细节性的处理要有分离性思维，不能因为税务审计太过于随意因此出现应付形式，腐败以及偷税漏税的行为，这样也是对于资源的浪费。税收管理方面可以建立起绩效体系和制度，使用较为合理化的办法，从科学的税收指标出发，强化对审计人员的约束能力。技术方面的支持也需要不断地强化，技术强化是深化税务审计信息建设的一个途径，在软件平台开发的过程中能够对存在的风险进行识别，然后自动排序，从工作底稿出发进行技术上的突破，对工作加以创新，可以针对大型企业的情况研究出ERP税收系统进行财务审计工作的进行，也可以使用这系统中的信息和数据进行税务电算化的研究，让审计实现智能化的发展，减少税收过程中的风险点，也可以使用穿行测试以及分析性测试的方式不断地提升审计工作的效率，让企业对税收系统进行不断的优化，对于一些常见的税收风险在生产和经营领域中研究，创建出满足财务核算的相应模块，让税收风险能够自动化能够被系统自动化地识别出，进而提出解决对策[5]。

2.3 专业化团队的构建

审计税收的方式需要专业化的团队，也需要合理地对一些信息技术和数据统计进行分析，这样就要不断地提升人才的素质，强化对人才的培养力度，提升人才对于风险的防范意识，提升税收统计以及风险识别能力，做好相关的业务培训工作，创新人才机制，引进优秀的人才在软件的开发以及软件的使用和数据分析方面的运用，以此突出审计行业的骨干性作用，用科学严谨的思维创建新的工作方式。对于人才技能的提升可以从两个方面进行分析和研究，一种是内部职业技能培训的方式，学习先进的技术和思想，另一种就是到先进的企业中进行沟通交流，通过对经验的借鉴以及对先进税收方式的学习，不断地提升最新审计的应用能力[6]。

3 结束语

综上所述，本文对税务审计的企业税收风险管理分析，一共文章分为两个部分的论述。第一部分是对大型企业进行税务审计实践的分析，其中包含对于风险评估的分析、风险自查阶段、现场审计阶段。第二部分是建立健全企业税收和审计的建议，其中阐述了确定税收得到法律地位、审计流程的完善、专业化团队的构建。希望本文的研究能够极大地提升企业在税务审计风险方面的防范能力，减少风险的发生，保障税收的顺利性，让企业在完善的税收制度下不断发展，最大限度地减少负面因素的产生。

参 考 文 献

[1] 贾勇，赵勇敏.跨国税源的税收风险识别及应对措施[J].税收经济研究，2014，11（5）：36-42.

[2] 李敏.在烟草行业视角下浅谈影响税务审计质量的因素[J].现代商业，2014，12（14）：201-201，202.

[3] 卓越.对税收风险管理的几点认识[J].审计与理财，2014，17（11）：42-43.

[4] 谭青，鲍树琛.会计—税收差异能够影响审计收费吗？——基于盈余管理与税收规避的视角[J].审计研究，2015，25（2）：81-88.

[5] 黄盈盈，洪本芸，彭萍祥等.企业雇用兼职会计潜在的税收风险探析[J].审计与理财，2015，17（9）：34-36.

大企业税收风险分析的调查报告 篇4

关于企业税收筹划中的风险探究的调查报告

[论文摘要] 中小企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为扶持中小企业，国家对中小企业给予税收上的减免优惠，但这种扶持力度显然不足，范围比较窄，缺乏规范化和系统化。随着人们的法制观念的增强，越来越多的中小企业意识到税收筹划对降低税负的重要性，也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为，为企业发展提供动力。但是，由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作，其风险无时不在，如何实现涉税零风险吸引了人们越来越大的关注。

[关键词] 中小企业 税收筹划 风险

一、中小企业税收筹划风险

1.中小企业自身因素带来的风险

（1）企业对税收筹划的认识不够。首先，由于税收筹划在我国起步较晚，许多企业还没有认识到税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税；其次，认为税收筹划的目的就是少缴税。税务筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税务筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税务筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。最后，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

（2）企业税收筹划目的歪曲。目前，我国共开征20余种税，在这些税种中，一般的中小企业应纳五、六种至十多种税。随着我国税收法制建设的不断推进和征收管理工作的加强，一方面，依法纳税的中小企业越来越多，另一方面由于利益机制的作用和其他各种原因，中小企业涉税案件也大量出现。据调查，中小企业涉税案件中的主要违法行为是：隐瞒应税收入、纳税申报不实和发票违章。其中，隐瞒应税收入行为具体又包括设立小金库、设立账外账、应税收入账户处理不实等，纳税申报不实具体又包括分解应税收入、不确认应税收入、不申报应税收入和少申报应税收入等行为；发票违章具体又包括使用假发票、虚开代开发票、收款收据代替正式发票等行为。

（3）企业税收筹划从业人员素质较低。目前为我国中小企业进行税收筹划的从业人员，无论是企业内部的财税人员，还是税务代理机构的工作人员，大多为专门的财务人员，其知识面普遍较窄，综合素质有待提高，而税收筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型的人才，不仅需要具备系统的财务知识，还需要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，我国这方面的人才极度匾乏。由于高层次复合型的人才匾乏，导致企业税收筹划的层次低、税收筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度，对企业的设立，投融资及经营管理就税收问题作长远的筹划。

（4）企业税收筹划水平不高。企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划指通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策。从我国目前的状况可以很明显的发现，我国中小企业的税收筹划水平处于低水平。

（5）企业税收筹划目的不明确。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分,税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此,税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,税负抑减效应行之过度而扰乱了

企业正常的经营理财秩序,并且会进一步导致企业内在经营机制的紊乱。

（6）企业税收筹划的客观基础条件不完善。中小企业行业种类繁杂,行业门类齐全、所有制形式多样化,投资规模小,资金、人员少,竞争力、抗风险度差,个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益,往往重经营、重效益,而忽视对企业财务的重视,忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大,在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单,没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范,有的独资小企业甚至不设置会计机构,临时从社会招聘一些兼职会计,目的就是出出报表,交交税,规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构,一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,造成税收筹划的基础极不稳固。

（7）企业税收筹划方案不科学。一些企业在税收实践中,过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范,不科学的税收筹划时有发生,表现在税收筹划方案严重脱离企业实际,不符合成本效益原则,没有从企业整体发展战略角度设计,缺少全局观和战略观,甚至违反税法等。例如,某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别,钻政策空子,不管与商品销售量、销售额有无联系,都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同,人为调剂收入费用,假筹划,真偷税,90余万元返还收入只申报营业税,而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款,还给予了相应的处罚。

2．企业外部因素带来的风险

（1）税收政策变化导致的风险。税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法变成不合法,由合理变成不合理,从而产生筹划风险。

（2）税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划最本质的特点是合法性,但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中,客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。首先,税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应规定,具体的税收条款设置不完善,无法涵盖所有的税收事项;或者由于客观情况发生了变化,税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整;其次,税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,在一定的范围内,税务机关拥有自由裁量权,客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性;再次,行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。因此,企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。其结果是:企业合法的税收筹划行为,可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文,或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管,使企业对税收筹划产生错觉,为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

（3）外部经济环境因素可能导致的其他风险。企业纳税筹划受多种因素的制约，复杂的外部经济环境也是导致纳税筹划风险的一个重要因素。比如在经济特区投资，可能享受相应的税收优惠，但必须面对更为激烈的市场竞争，投资收益率可能偏低；在老少边穷以及西部地区设立企业，也可以享受税收优惠，但投资环境不完善，需求状况不确定，经营风险可能较高。因此在纳税筹划时外部经济环境因素不得不是考虑的因素。

二、中小企业实施税收筹划的必要性

1．税收筹划有助于中小企业财务和会计管理水平的提高。企业经营管理不外乎是管

好“人流”和“物流”两个方面，而物流又以“资金流”为主。税收筹划主要是谋划资金流程。税收筹划离不开会计核算和会计管理，它要求会计人员既要精通会计法、会计准则、会计制度，又要熟知现行税法、税收政策，同时要求企业有规范的财会制度、健全的管理体制、真实可靠的信息资料，因此，要让税收筹划切实可行，中小企业就要不断提高经营管理水平以创造这些条件来满足筹划的要求，这就有利于在这方面比较相对欠缺的中小企业的财务和会计管理水平的提高。

2．税收筹划有助于中小企业实现经济利益最大化。中小企业通过税收筹划一方面可以减少现金的流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得没有成本的资金。这不仅可以降低中小企业的税收费用，还可以防止中小企业陷入“税法陷阱”，避免缴纳不应缴纳的税款，无疑有利于资金比较紧张，融资比较难的中小企业实现经济利益最大化。

3．税收筹划有助于中小企业法制观念和纳税意识的增强。税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，近而提高纳税人依法纳税的自觉性。另外，中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现是中小企业不断走向成熟、理性的标志。所以，税收筹划有助于纳税意识相对淡薄、偷漏税相对严重的中小企业增强纳税意识。

4.税收筹划有助于提升中小企业竞争力。资金、成本(费用)、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了减少企业的成本，实现资金、成本(费用)、利润的最优效果，提高企业的经济效益。中小企业一般规模比较小，成本较高，利润率偏低，因而进行税收筹划有利于中小企业弥补自身不足，增强市场竞争力。从长远来看，企业竞争力提高了，收入和利润也会大大增加，税源富足了，国家的税收收入自然也会随之增加。

三、加强中小企业税收筹划的对策建议

1.微观角度（中小企业自身）而言，应从以下几个方面着手：

（1）正确认识税收筹划,规范会计核算。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩,但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节,不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划,因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理,是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作,为提高税收筹划的效果,提供可靠的依据。

（2）明确税收筹划的目的，贯彻成本效益原则。中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人均会在获取部分税收利益的同时必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大化。在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

（3）及时、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵,紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策,税收政策总是处于不断变化之中,税收筹划从某个角度讲,就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化,寻找纳税人在税收上的利益增长点,从而达到利益最大化。因此,进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。此外,要注意全面把握税收政策,切勿抓住一点,不计其余,否则也会功亏一篑。事实上,全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。

（4）提高企业税收筹划人员的素质。税收筹划是一项高层次的理财活动,它包含着多方面的专业知识,如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识,专业性较强。因此,要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外,还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识,而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项,筹划意图等,在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上,选准策划切入点,制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制,不一定能独立完成,可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制定和实施,从而进一步减少税收筹划的风险。

（5）保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求在税收筹划时,应该对未来的税收政策走向有一定的预测,从而保持筹划方案相对的灵活性,以便随着税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目,对筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现。

（6）营造良好的税企关系。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事,已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式,使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。进行税收筹划的许多活动是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊。因此,中小企业要加强对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。这样,企业的税收筹划方案才能最终得以实施。

2.宏观角度的建议。针对我国中小企业发展中存在的问题并借鉴国外的成功经验，我们应主要从以下几方面进一步完善税收扶持政策。

（1)税收政策要有针对性。税收扶持政策应以中小企业自身特点为主，以特殊目的为辅。中小企业在促进就业、再就业和吸纳特殊人士就业方面具有无可比拟的优势。这是其自身特点决定的。因此，税收政策应根据中小企业灵活多变、适应性强、进入和退出壁垒少等特点，适当放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。使中小企业充分利用自身优势组织生产经营活动，给予中小企业以自由发展的空间，使之处于社会公平竞争地位。

（2)税收优惠政策必须规范化法制化。我国目前对中小企业的税收优惠措施散见于各种法规文件和补充规定之中，很不系统规范。由于中小企业在社会中自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势地位，这些优惠措施往往很难落到实处。因此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善。

（3)严格按照标准，严控核定征收范围。要严格按照法定程序，特别要注意根据各个企业所处的不同发展阶段，实事求是、公正客观、科学地核定应纳税额，严禁随意扩大“人为约定”，实行核定征收，切实维护中小企业的权益。

四、小结

随着我国税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快，企业为了降低税收成本，实现经济利益最大化，将不得不采取税收筹划的方法，中小企业实施税收筹划已势在必行。中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱,从而实现税收筹划的目的。为

大企业税收风险分析的调查报告 篇5

分析报告要点

一、纳税人的本期情况（指分析期限内的基本情况）分析：

（一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用）、利润（收益）、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。

（二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。

二、对纳税人的税源变化原因分析

（一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过3个月）内可以形成（可能发生）的。

（二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过3个月）内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。

（三）其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整），国际、国内市场的变化（如原油价格的波动），自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源的影响。

三、未来发展趋势及税收预测。通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在一定时期内可以增加应纳税额 元（其中：营业税 元，企业所得税 元，…..），或者应纳税额可能减少 元（其中：营业税 元，企业所得税 元，…..）

分行业税收分析举例（主要内容）：

一、交通运输业

某企业2006年上半年累计完成税收总收入2845万元，比去年同期1920万元增收925万元，增长48%。

该企业上半年累计完成货运量6,40万吨，与去年同期的6,04万吨相比增加36万吨，上升6%，其中：内贸货运量为4,94万吨，同比增长1.5%；外贸货运量为1,46万吨，同比上升24.2%。虽然运价下滑，平均单位收入为52.4元/千吨海里，比去年同期减少收入5.6元/千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到8500万元，同比增长5%，缴纳营业税319万元，与去年同期相比增长4.1%。

然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的44%，燃料平均消耗单价预计达3190元，比去年同期增加约860元，增长38%，对企业经营利润产生较大影响。1-6月份完成企业所得税550万元，比去年同期下降3%。

2006年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输市场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自2005年下半年起将比较集中，运力和运量平衡状态会出现变化，以致市场运价水平的波动趋势会更加明显。预计该企业2006年全年税收收入将完成2500万元，同比增长5%，下个月预计完成250万元，同比增长4.5%。

二、批发零售业

某企业系某国际啤酒有限公司在上海设立的分支机构。分公司主要销售总公司生产的各类啤酒、冰啤。上海分公司负责华东华中区共15个城市的销售推广，这些地区啤酒产品的销售占全国销售的60%。其中江浙沪地区由上海分公司直接销售。2006年1-6月共实现税收2360万元，同比下降3%，减收74万元。

税收增减原因分析：

1、增值税收入2151万元，同比增加了269万元，主要是二季度企业推出世界杯包装啤酒系列拉动了需求，再加上各商场为2006世界杯足球赛的需求大量进货，销售量同步上升，二季度销售收入达到10000万元，缴纳增值税1900万元，同比增长了12%。

2、由于企业上层管理人员全部转移到某国际啤酒有限公司驻上海代表处，个人所得税由代表处缴纳。因此企业个人所得税收入209万元，同比下降62%，减收343万元。

随着啤酒市场的细分，各品牌啤酒的销售竞争异常激烈，企业市场占有率逐渐下降，亦存在税收收入负增长的可能性，全年税收预计完成4500万元，其中：增值税预计3300万元，个人所得税700万元。

三、咨询服务业

例一：某医药咨询有限公司主要从事医药商品市场咨询、通过调查活动对医药商品的存货量化进行分析，按商品市场销量的百分比向客户收取服务费，其主要客户是某药业公司，同时还为一些外国公司临时性服务，如：对一些企业提供财务人事管理，按该客户实际发生的费用和加收的服务费作为营业额等。

2006年1-6月实现税收800万元，同比增长57.2%，增加额291万元。税收增减原因分析：

1、营业税收入215万元，同比增长5%。主要是企业向某药业公司收取的咨询费，比05年平均每月增加60万元。

2、由于结转收入的因素，涉外企业所得税同比增加了179万元。

3、随着企业的良好业绩的持续，员工的工资薪金也不断水涨船高，企业个人所得税收入350万元，同比增加了102万元。

预计企业全年营业税将在去年同期的343万元基数上增加40万元，达到383万元；个人所得税由于下半年将有150名员工转到ABC有限公司，个人所得税估计会下降20%左右；目前企业已入稳定期，以前年度的亏损已弥补完，加上员工的减少使得费用减少，预计全年涉外企业所得税300万元左右。

例二：某会计师事务所有限公司是一家沪上知名的外资中介机构，提供审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。近几年来业务发展状况良好，且呈不断扩张的趋势。2006年1-6月主营业务收入同比上升35%。2005年兼并内资 “ABC会计师事务所”，亚洲总部年内移入上海，公司人员及业务量同步增长。但兼并带来的巨额亏损及成本上升，导致企业利润急剧下滑。上半年实现税收3506万元，同比增收230万元，基本持平。

2005年兼并的事务所在带来业务的同时也带来待弥补的1200多万亏损额，且该公司随着经营规模的扩大，作为靠人力资源成本为主经营业务的企业，人员增多，工资成本上涨，办公场地扩增近一倍，租金涨价近一倍，经营成本大幅上升。2005年汇算清缴退税1268万，以至上半年企业所 得税完成500万元，同比下降10%。

预计下半年缴纳各项税收5600万元，同比增收440万元，全年税收约0.9亿元。

四、制造业

某公司系中外合资经营企业。主要从事开发，生产，销售汽车空调装臵、特种工业机动车空调以及相关的制冷制热附属设备，并提供安装等技术服务。

2006年上半年，该公司产量基本与上年同期持平，销售量略有上升。由于受所在汽车行业整车销售的影响，该公司销售出现先抑后扬的走势，一季度比较低迷，而二季度比较稳健。出口继续稳步增长。该公司和美国某企业合作进行了多项产品的开发，成为该公司以后的利润增长点。

2006年1-6月，该公司实现销售收入8.72亿元，比上年同期下降7%，主要原因是产品降价和一部分上海本地客户的减少；销售成本8.87亿元，比上一年度下降6.5%。销售成本和销售收入减少不同步，主要原因是产品降价和原材料的涨价；期间费用1.22亿元，比上年度节约3.3%。完成利润总额0.7亿元，比上年减少0.2亿元。

该公司上半年税收的变化主要来自企业生产经营变化。其中，1、增值税完成6500万元，同比下降5%，主要是因为企业原材料存货的增加和销售收入的减少；

2、企业所得税完成3000万元，同比增加900万元，增长42.8%，主要原因：一是今年汇算清缴比上年度增加；二是税率提高，06年所得税率为15%比05年提高5%。

由于该企业在整车降价，零部件厂家也降价的环境中，材料成本不断 上升，预计2006年全年销售不会超过2005年，全年增值税可完成12500万元，较2005年略有下降。另外，由于2006年该企业预计利润较2005年减少，但所得税率从2005年10%，调整到2006年的15%，因此估计2006年企业所得税将与2005年基本持平，达到5000万元。全年预计完成税收收入19000万元。

五、房地产行业

某房产公司 主营房地产开发,2005年上缴税收位居全区榜首，所开发的“ABC花园”楼盘，可售建筑面积9.6万平方米，2004年底开盘，2005年一、二期楼盘已售完，实现税收1.2亿元。今年国家“三部委”对房地产行业宏观调控政策出台，广大消费者处于等待观望期，三期楼盘自2005年11月开盘，销售缓慢，至今年六月底已销售面积1.2万平方米，预售收入1.35亿元。

今年1-6月完成税收3200万元，较2005年同期减收7900万元，减少80%。其中：营业税为560万元，同比减收6700万元；企业所得税为1430万元，同比减收3780万元。

今年五月，本局开展对房地产行业专项纳税评估，通过评估约谈，该企业补缴土地增值税500万元，上半年土地增值税共完成1100万元，同比增收250万元。

税收风险自查工作报告 篇6

为及时掌握全市国税系统税收风险评估工作开展情况，确保顺利完成省局下发的税收风险评估任务，8月10日，市局召开税收风险评估应对工作汇报会。市国税局党组书记、局长吴俊明同志出席会议，市局其他领导、各风险团队组长、副组长及部分县(市、区)局分管领导参加会议。

会议由市国税局副局长邵文政同志主持。会上，首先，各税收风险评估团队副组长及参会的县(市、区)局分管领导，分别就工作开展情况、方法措施、取得成效以及工作建议等方面做专题汇报;其次，市局相关领导分别就税收风险评估工作发表意见和看法。据统计，截止xx月10日，我市6个风险评估团队接受评估任务74户，已评估53户(含正在稽查户数，下同)，占总户数的72%;发现问题户45户，占已评估户数的85%;评估税款2309万元，已入库457万元，加收滞纳金25万元;核减进项税留抵税额42万元;调减企业所得税亏损额123万元。县(市、区)局接受评估任务60户，已评估42户，占总户数的70%;发现问题户23户，占已评估户数的54%;评估税款61万元，已入库56万元，加收滞纳金5万元;调减企业所得税亏损额22万元。

最后，吴俊明局长充分肯定税收风险评估工作取得了成效，积累了经验，培训了人才，并对下一步工作的开展，提出具体要求：一是各税收风险评估团队要加大力度，集中力量，确保按时完成省局下达的税收风险评估任务，对已得到确认的评估补税，要及时组织入库;二是对已完成评估的纳税人，要及时组织人员录入工作流系统，征管科负责督查提醒;三是对评估中发现的问题，要按照相关税收法律、法规及有关税收政策处理，对需要移交稽查的问题，应及时移交稽查处理，降低执法风险;四是要认真总结评估中的经验做法、方法措施等，为下一步工作开展提供借鉴;五是要编写评估中具有代表性的典型案例，认真研究分析，供评估人员交流学习;六是针对评估中发现的薄弱环节，要加强纳税评估培训，既要培训评估方法、流程，也要注重政策业务和系统应用培训，切实提高评估人员素质;七是要鼓励评估人员积极自学，要选择好的纳税评估教材书籍，发放给评估人员，为评估人员自学创造条件;八是此次税收风险评估工作结束后，市局将组织人员对已评估纳税人(特别是经评估无问题的纳税人)开展交叉复查，检验评估的质量;九是要进一步配优税收风险评估团队人员，提高评估团队人员整体素质。市局抽调各单位人员时，各单位要给予大力支持。

大企业税收风险分析的调查报告 篇7

一、概述

本文所称的数据分析是指在包括风险管理、专项核查及其他日常征管工作中, 充分依托征管基础数据, 有效借鉴第三方数据, 以纳税人生产经营中的相关规律为标准, 以数据筛查、比对等方式查找和发现纳税人生产经营中违法、违规行为的管理方式。

二、数据分析工作概述

近年来, 各项征管工作中的无数次实践证明及准确有效的数据分析, 对于工作开展的效率和质量都有强大的助推作用, 其指向性和说服力正不断强化。在目前工作中, 采用和依赖数据分析方式的主要包括风险管理、一体化核查及其他相关的征管工作。在此, 仅以应用最广、成效最大的风险管理工作为范本加以浅析。

(一) 风险管理概述

在税收风险管理工作中, 省、市局机关近年来愈加注重和依托数据分析功能, 通过申报征收各项数据的综合比对, 结合行业模板制发疑点任务, 使有问题率和评估税款额度逐年递增, 风险管理工作的震慑力和有效性不断加强。在此理念的指引下, 基层税务机关立足现有条件, 逐步发掘这一工作理念的应用和强化, 风险管理自设任务的成果也呈相当速度增长。

在表1中, 选取了皇姑区国税局2013年、2014年、2015年和2016上半年风险管理工作的相关指标加以阐述。由于2016年上半年国税部门忙于营改增、金税三期上线推广等紧迫任务, 风险管理工作相对弱化, 因此自设指标数量较少, 应对成果也有所下降。但是基本可以看出, 风险管理在现阶段的征管工作中以及自设风险管理任务在整个风险管理工作中的重要性。

2013年, 绝大多数的风险管理任务均为上级下派, 在当年完成的478件任务中, 仅9件为区局自设任务, 占比为1.88%, 上述任务的应对成果为62.79万元, 占当年风险管理工作总应对成果的比例为6.7%, 但自2014年起, 自设任务的数量和应对成果均有了相当幅度的提高。

2014年, 皇姑区局共完成风险管理任务600件, 其中自设任务353件, 占比为58.83%, 应对成果合计5161.72万元, 其中自设指标对应成果4805.52万元, 占比为93.1%;2015年总任务数888件, 自设任务数372件, 占比41.89%, 应对总成果1050.25万元, 自设任务成果651.05万元, 占比61.99%;2016上半年, 总任务数210件, 自设任务数100件, 占比47.62%, 应对总成果437.09万元, 自设任务成果364.72万元, 占比83.44%。

由上可见, 在日常工作中, 风险管理的重要性已日益增强, 对纳税人的覆盖面也越来越广。更重要的是这项通过数据分析确定疑点的管理办法, 可以有多个标准划分需应对的纳税人集群, 如增值税一般纳税人销进项比过低、某行业纳税人税负偏低等, 方法上灵活多变, 具有传统征管方式无可比拟的多样性。不过, 随着这一工作的逐渐发展演进, 其弊端逐渐显现, 基层局风险管理人员开始有意识地采用自设任务的方式, 从另一个角度丰富了风险管理工作的涵盖范围。

(二) 风险管理问题简析

随着风险管理工作的逐渐铺开, 应对成果在税收收入中所占比重的日益增大, 但从表1可以看出, 自设指标无论是在件数还是成果方面均已占有相当大的比重 (件数上基本持平, 成果上已占大部分) , 由这一现象切入, 可以对下派任务现存的问题乃至整个风险管理工作现存的问题作出较为全面的认识。

表2为皇姑区局2013年、2014年、2015年、2016上半年下派任务的相关情况。就统计年份来讲, 仅2013年有复查评估任务, 由于其所占比例较大, 故予以保留;统计期内共完成下派评估任务1342件, 其中有问题户851件, 有问题率63.41%;在任务类别的划分上, 共有复查评估案件231件, 针对特定行业 (如房地产业) 、特定资格 (如一般纳税人) 或特定事项 (如所得税年度亏损) 开展的评估任务436件, 高风险企业评估任务358件, 月度评估任务317件。由此, 通过对风险管理人员的约谈、问卷及对各类别任务的分析, 可知现阶段下派风险管理任务存在以下问题。

1.实用性。在风险管理工作中, 国家、省、市局一直以来, 都在此系统的规范化、专业化方面做了大量工作, 如各类计算公式、行业模板的采集与制定等不可谓不专业, 但在实际工作中, 其实用性却经受考验。事实上, 绝大多数评估有问题的风险管理任务均未采用上述计算公式, 而行业模板的制定, 又是以未采用计算公式的风险管理任务为基础提炼出来的。造成这种境况的根本原因在于人力资源方面, 以皇姑区局为例, 该局现有税收管理员117人。在年龄结构上, 最小的44岁, 最大的接近退休, 平均年龄52岁。通过人员花名册, 上述同志中的绝大部分, 均未受过财税会计等专门的教育, 其工作能力和经验基本上由工作实践得来, 面对如此专业的计算公式, 吸收、消化和运用的程度可想而知。这一点也在调查问卷与约谈中得到了印证, 大多数受访同志表示对计算公式和行业模板“理解困难”, 在工作中也往往不予采用。

2.随意性。前文已述, 风险管理在任务的制定上具有传统征管思路所无法比拟的优势, 其同批次任务划分类别的灵活性使工作在运转上成效不小, 但从另一个角度, 当本工作被证明是行之有效的, 不可避免地会引来跟风和“挂靠”。试举一例, 辽宁省局2015下半年所得税任务中, 分配至皇姑区局的84户, 包括混凝土生产企业、供暖企业、娱乐业纳税人和高收入亏损企业以及其他由申报表导致的各类疑点问题, 经评估有问题的仅16条, 占此类任务总数的119.05%, 远低于平均任务数。这种情况固然包括风险管理人员业务水平较低、工作责任心不足等主管因素, 但任务选取中的随意性也是其中不可忽略的重要考量, 如纳税人报表中的相关疑点, 完全可以通过数据质量核实的方式加以评价, 而不必要提升至纳税评估的高度;即便强行引用, 任务中涉及的疑点也无法与风险管理工作中设置的公式和行业模板一一契合, 很大程度上影响了这一先进理念的效能和执法刚性。

3.依赖性。不可否认, 风险管理工作对于现阶段的征管工作, 起到了相当大的促进作用用, , 但但毋毋庸庸置置疑疑这这一一方式的完善成熟尚需时日。但在日常工作中, 上级部门却对这一方式寄予了过高的期望, 甚至在某种程度上, 将之定义为衡量基层局征管工作开展水平的绝对重要因素, 以下为绩效考评工作中的某项指标:按照省、市局要求认真开展纳税评估工作, 纳税评估入库税款变动与税收收入变动的配比情况符合要求, 得4分;当期税收收入同比减少且评估入库收入同比减少的单位, 如无特殊原因, 评估入库收入同比减幅大于税收收入同比减幅的, 每相差1个百分点扣0.2分, 不足1%的按比例计算扣分值;评估入库收入取自税收征管信息系统中税款属性为“评估部门查补罚没收入”的入库税收, 包括税款和滞纳金, 不包括调减留抵亏损、不予退税等其他情况国。当期税收收入是指收入规划核算处提供2014年本局税收收入数据;同期税收收入是指收入规划核算处提供2013年本局税收收入数据;当期评估入库收入是指本局2014年评估入库收入;同期评估入库收入是指收入规划核算处提供的2013年本局税收收入数×0.6%。

由上所知, 风险管理各指标的下派仅为通过数据比对发现的疑点。在实际工作中, 纳税人的情况千差万别, 难以一概而论, 某些纳税人由于生产经营情况的特殊性可能导致疑点筛查中存在问题, 但通过约谈评估、实地走访等环节其疑点可以排除。因此, 风险管理任务提供的疑点乃是评估纳税人经营合法性的切入点, 而非突破点, 以此作为考核指标无疑是值得商榷的。

在这种条件下, 基层局为保证考核质量起见, 一方面面可可能能存存在在““简简单单粗粗暴暴””的的执执法法方方式式, , 如如强强行行要要求求纳纳税税人人补缴税款至行业平均税负标准或以当期税款充当评估成果;另一方面, 则会另辟蹊径大量地发现和制作自设工作任务。

4.无序性。如前所述, 在下派任务难以保证绩效考评成绩的情况下, 风险管理人员会通过自设指标的处理和应对来提高风险管理工作成果。从积极的角度, 这一工作方式更具灵活性和普适性, 立足征管工作实际, 有效弥补了大数据分析——下派——应对的传统工作方式的漏洞;但从消极的方面, 绝大多数自设任务的产生并非基于风险管理工作规定的案头分析方式, 而只是在日常管理中发现并处理的, 如表1所述, 自设任务无论在数量和成果上, 都占据了整个风险管理工作相当大的比重, 但这一方式, 则具有先天的无序性、自发性, 究其根源, 依然是传统征管工作的延伸, 不具备风险管理工作强调的数据分析、评估约谈等先进性特质。根本上只是应付绩效考评工作, 并未对风险管理工作有所促进。

三、工作对策

(一) 不断强化和完善数据分析思维, 深入探讨各数据间内在联系和关联性, 有意识地开展引入、强化和依托工作

经与税收管理员约谈及问卷调查, 相当数量的同志认为现阶段风险管理工作中普遍采用的诸如一般纳税人销进项比例过低、行业税负偏低等指标, 过于理想化和量化, 在具体工作中, 可借鉴度较低;虽然指标本身仅是提供了一种思路, 但和严格的考评指标相结合, 便为上述疑点增加了一定意义上的权威性, 也在某种程度上将风险管理工作引向了另一个方向。还有部分同志在约谈中, 对工作中出现的如“验旧发票金额大于申报销售收入”疑点问题表示了赞许, 这也从另一个角度说明了风险管理工作的疑点查找不接“地气”, 工作成果转化率不高。有必要在后续工作中思考更直接、更精准的疑点指标采选方式。

(二) 不断加强创造性, 体现长效性, 以之作为完善征管工作的必要手段, 长期坚持, 不断探索

风险管理作为一项工作, 包含了纳税评估在内的多个类别, 如提升风险管理等级、纳税异常告知等。但在实际工作中, 就效能的短期性和成果的直接性方面来看, 纳税评估无疑具有相当大的优势, 质言之, 较之其他工作方法这一手段可直接带来税收收入的增加, 或许这就是本工作长期以来深受各级税务机关重视的根本原因。各项工作的推广落实, 无不面临着“急”和“渐”的抉择, 其效能的考量, 也有“显”和“隐”的分别。在工作中, 仅强调纳税评估的功用和重要程度, 而忽视了征管基础工作。因此, 建议在后续工作中能够调整思路和方式, 既注重风险应对成果, 也对完善日常征管工作予以应有的关注。

(三) 构建稳固的第三方数据获取渠道, 确保及时获取、有效采用、指导工作

在风险管理工作上线以前, 市局通过烟草专卖局、省、市医保中心等部门获取了相关第三方信息, 并以此为依据组织基层局开展烟草销售和药品销售行业的专项核查工作。有详实可信的第三方数据, 使工作卓有成效。但自风险管理工作开展以来, 税务机关基本处于闭门造车的状态, 仅通过涉税数据的采集和比对查找确认疑点, 在数据的准确程度和问题确认的准确度方面均有所退化。因此, 评估任务制定部门可考虑加大第三方数据的采集和利用程度扩大应对成果。

四、结语

大企业税收管理优化研究 篇8

关键词：企业 税收管理 研究

引言

城市化进程的加快，使得各种各样的工程项目不断增加，带动了建筑市场的发展。市场竞争的日趋激烈，使得施工企业必须加强自身的财务管理，提升整体管理水平，才能获得良好的生存和发展。但是，在当前的实际发展中，施工企业项目财务管理中存在着一些的问题和缺陷，在很大程度上影响了施工企业的发展，应该得到相应的重视和解决。

1、大企业的内涵界定及涉税现状

1.1、大企业的内涵界定

从国际看，不同国家确认大企业的标准不同。目前，美国以资产作为判定标准。资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业，共有14.5万户，占企业总数0.2%。澳大利亚以企业的销售收入或营业额为判定标准。年销售收入超过一亿澳元的集团或独立经济实体为大企业。集团被作为整体来看待，其子公司不论收入多少，均纳入大企业管理，共有大企业1000户，占企业总数的0.25%。日本以资本总额作为判断标准。资本总额达到一亿日元以上的国内企业和所有外国企业均被视为大企业，占企业总数1.3%。英国以企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等综合因素为判定标准。由于其标准门槛较高，因此跨国集团成为大企业的基本构成，并涵盖了银行、保险、建房互助会等业务多、经营复杂的行业，共有大企业800户，占企业总数0.2%。从国内看，目前对于大企业的界定尚无明确标准。根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，大企业仅指总局定点联系的45户企业，省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。从总局对大企业的划分情况看，呈现以下特点：税收收入集中，组织结构复杂、跨区域经营，业务及税收事务复杂性强，财务核算集中、有统一的内部制度和管理程序，信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新的能力强，税收贡献度较大，拥有公司内部税收机构，拥有适当的内部控制，有较强的纳税遵从意愿。

1.2、大企业税收专业化管理现状

自2008年以来，我国对于大企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。

2、如何管理优化大企业税收管理

2.1、实施税务代理，提高征管效率

由大企业税收管理部门组织具备注册会计师、律师资格、注册税务师资格的专业人士为社会上需要协助的大企业纳税人提供一些基本的纳税服务活动，有利于改善税务机关和纳税人的税收征纳关系，降低税收征管成本和纳税人的纳税遵从成本，使社会资源能够得到较高效率的利用，实现大企业税收管理部门、大企业和税务代理多赢的有利局面，构建和谐的税收环境，切实提高大企业的整体管理水平。税务机关可以把部分基础工作交给注册会计师、律师、注册税务师等专业人士来做，这样税务部门就有更多时间和精力实施收入分析和纳税辅导，有更多的时间进行科技研发、技术创新、开拓市场，实现更大的企业利润等重要事项。而从事税务代理的人员，也在此过程中获取代理经验而变得更加专业，可以进一步节省征纳双方的时间，提高征纳双方的效率，并进一步提升整体的社会资源利用效率。

2.2、完善我国大企业税收专业化管理的机构

目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大企业税收专业化管理机构，对部分大企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。

2.3、建立高素质的财务管理队伍

财务管理作为一个专业性较强的工作，其管理的核心就是财务管理人员。结合施工企业项目财务管理系统化的特点来看，对于财务人员的素质有着较为严格的要求，因此，对于施工企业而言，要切实做好财务人员的培训工作，提升其业务操作能力和管理水平。另外，可以适当提高人员招聘的门槛，招收一些专业素质较好或者具有丰富工作经验的财务人员，建立起一支高素质的财务管理队伍，确保财务管理工作的顺利进行。同时，企业要切实做好财务人员的安排，成立专门的财务结构，对分配到不同项目中的财务会计人员进行统一管理，定期听取会计人员的职业报告，了解其在日常工作和生活中遇到的问题，并及时进行解决，为财务会计人员提供一个良好的工作环境和生活环境，这样，不仅可以有效提高财务管理工作的质量和效率，同时也可以增强会计人员对于企业的认同感和归属感，减少人员流失的情况。

3、结语

在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。

参考文献：

[1]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010，03：5-10.

大企业税收管理工作总结 篇9

一、组织完成了农村税务所合署办公工作。

上半年，按照“机构不撤，牌子不摘，集中办公，分别征收，联片稽查，完善协税护税，拓宽纳税服务途径”的工作思路，在全市农村税务所推行了合署办公工作。至20xx年元月底，合署公作全部到位。全市农村税务所(九县市和洛龙区)由132个合署为79个，1人所由原来的53个减少为4个，2人所由43个减少为16个，其余均为3人以上所。我市农村税务所合署的方法为:人员上按照工作需要进行合理调配，统一到合署点进行办公，合署后的税务所设所长1名，副所长根据情况设1-2名;税源管理上按照合署后人员情况进行分段划片管理，同时利用协护税组织加强对零星分散税源的管理;税款征收采取集中在征收点征收，并按乡设置征收编码，由微机自动识别征收入库;财务管理实行由合署后的税务所集中管理，具体帐务在县局处理。

农村税务所合署办公运行至今，取得了明显成效：

一是强化了队伍建设和管理。

二是加强了执法监督，规范了税收执法。

三是有效地降低了税收成本，全市合署掉53个税务所每年可节省260万元左右。

四是促进了信息化技术在基层征管的应用。每个税务所至少都有1-2名人员会操作计算机，确保了我市网络版税收征管软件在基层的应用。

同时，针对税务所合署办公后存在的人员安置问题、税源流失问题和纳税服务问题，市局在认真进行调研的基础上，分别采取了相关措施，逐步加以解决。针对人的问题，市局党组经过慎重研究之后，要求各单位根据20xx年度干部考核情况，结合本单位实际，采取党组任命和竞争上岗的方法于4月15日前统筹解决。针对税源管理问题，市局于3月上旬在孟津县局召开了规范协护税管理的现场会，对协护税工作进行了规范，并对协护税工作提出了新的要求。11月份，市局又组织了对协护税管理办法落实情况的专项自查，要求各单位对孟津现场会精神落实情况进行自查，有问题认真整改，市局将对各单位整改情况进行抽查。

针对纳税服务问题，市局已经和正在落实三项措施，以提高纳税服务质量：

一是在农村全面推行个体双定户简易申报、简并征期的办法，对偏远的零星税源，可以实行按季、半年或年缴纳税款;

二是积极开展电话报税、批量扣税工作;

三是在有条件的地区采取流动办公的形式，对各乡进行流动征收和服务，方便纳税人。

二、积极开展了财税库银联网和电话报税工作。

为了适应信息化支持下税收管理工作的需要，进一步方便纳税人，提高征管效率，上半年市局在进行了广泛调研、考察的基础上，积极开展了财税库银联网和电话报税工作。目前财税库银联网的工作方案和软件编写工作已经完成，正在和财政、国税等有关部门就具体如何联网进行洽谈。电话报税工作的具体方案和业务需求已经完成，并与工行、建行等多家银行进行了接洽和谈判，此项工作正在西工、栾川县局进行试点，软件编写工作已基本完成，待试点完成后将在全市予以推广。我市电话报税工作主要采取三种形式方便纳税人：

一是纳税户直接到金融网点办理申报纳税;

二是拔打银行特服电话进行申报纳税;

三是通过与税务、金融部门签订三方协议，事先在金融部门存足应纳税款，由金融部门按期扣划税款。

三、进一步规范了个体双定户的管理。