县级审计机关创新审计方式方法的途径

县级审计机关创新审计方式方法的途径（精选6篇）

县级审计机关创新审计方式方法的途径 篇1

审计质量是审计工作的生命线。要提高审计质量，不仅要在挖掘审计重点内容上求突破，而且还要在审计方式方法上求创新。为此，在当前形势下，县级审计机关创新审计方式方法应坚持八个结合：

第一，坚持财政审计与专业审计相结合，充分发挥审计成果作用。目前县级审计机关对财政审计两个报告，主要反映“同级审”项目审计过程中发现的问题内容，而对审计机关整个年度中相关的各项财政性资金审计结果情况汇总反映的很少，因而造成财政审计报告内容不充实、不全面，专业审计成果未能被充分挖掘利用，所以今后应注重搞好各项专项审计的立项和审计，使财政审计与专业审计能够很好的有机地结合起来，且最大化的利用好专业审计成果。

第二，坚持审计与审计调查相结合，充分发挥审计效应。通过审计，可以查错纠弊，纠正微观管理中的问题，增强审计的权威性；通过审计调查，可以查找管理中的漏洞，揭示宏观方面的问题，增强审计的全面性。所以在今后的审计工作中，需要灵活地运用审计和审计调查方式，包括在一个大的项目中也可以有审计和审计调查，比如财政审计，就需要坚持审计与审计调查相结合。

第三，坚持全面审计与抽样审计相结合，充分拓展审计内容。针对现有审计力量不足与审计任务的矛盾，在审计工作中，应突出重点，在分析性复核基础上，灵活运用抽样审计方式，不断推进审计工作科学化进程。例如在经济责任审计中，领导干部任期较长的，可以有选择地重点审计几个年度，其余年度进行抽查，领导干部直管的部门财务收支全面审计，下属单位可以抽样审计。这样，就可以拓展审计内容，尽可能多地发现问题，同时还可以节省审计资源。

第四，坚持部门审计与行业系统审计相结合，充分扩大审计覆盖面。目前，不少审计机关审计对象侧重于某个部门、某个镇，这样审计，只能查出某个部门、某个镇存在哪些问题，说服力不强，没有多少震撼力，不能引起各方面的高度重视，同时也不便于了解这个部门所在系统，整个镇级总体运行状况，不能从大角度找出其管理问题，分析出存在这些问题原因是什么，是系统内控制度不健全，还是监督管理力度不够等等。因此，应积极推行行业系统审计。针对行业系统审计面广量大的特点，在审计方式上可以采取审计与审计调查同时进行，自查与抽查相结合，内审与国家审计相结合；在审

计内容上，可以侧重于某个方面，如家底状况、收费收入情况、部门预算执行情况、支出管理情况、经济效益情况或者审计认为重点薄弱环节等等，审计目标不搞大而全。

第五，坚持经济责任审计与财政财务收支审计相结合，充分整合审计资源。今后，除了财政审计之外，经济责任审计将是县级审计机关的又一个重头戏。如何搞好经济责任审计，如何与财政财务收支审计相结合，这方面各地虽已开始摸索和实践，但是还需要不断地研究和提高。主要是在审计力量组合上、审计具体操作程序上、审计报告的出具上还要进一步探讨和完善，使财政财务收支和经济责任审计真正达到规范化、法制化、科学化的要求。

第六，坚持财务收支审计与管理效益审计相结合，充分发挥审计职责作用。首先，应积极探索效益审计的范围。县级审计机关必须根据现状，着力从财政性资金管理使用效益情况审计入手，检查各项资金使用效益和各部门单位增收节支、增产节约的效果。其次，应正确定位效益审计的目标。当前县级审计机关可将效益审计目标初步定位在以揭问题为主，重点揭示资金管理不善、决策失误以及资金不能配足到位而造成投资重大损失浪费和国有资产流失等严重问题。第三，应慎重把握效益审计的工作步骤和方法。县级审计机关既要积极开展独立的效益审计项目，循序渐进，逐步推开；又要在正常财务收支或专项审计中，注重效益审计目标，在方案中注重安排，在审计中注重摸索，在审计报告中注意体现成果，从而不断提高审计质量。

第七，坚持审计监督与其他行政监督、社会监督相结合，充分发挥审计监督合力。新形势下，县级审计机关必须建立健全监督机制，实行审计监督与其他行政监督，如监察、财政、税务等部门的监督结合起来，建立全方位的监督平台，健全联手办案和联席办公会议制度，做好各方面的协调与配合，增强合力，积极营造良好的审计监督环境。同时，还要将审计监督与新闻监督、人大政协监督、公众舆论监督有机地结合起来，以动员社会各方面力量积极参与。

县级审计机关创新审计方式方法的途径 篇2

一、基层审计机关开展资源环境审计的意义

一直以来,我国的经济发展都是建立在自然资源的牺牲之上,尽管这些年来国家日新月异,快速发展,但是给自然资源带来的威胁和压力也越来越大,环境和资源之间的合理调控成为我国可持续发展的重要动力。在这个严峻的时刻,国家当机立断决定发展环境友好型社会,而资源环境审计工作是实现环境友好型社会、资源节约型社会的重要手段。同时,基层审计机关开展资源环境审计工作也有利于我国审计事业的发展,促进我国审计制度的完善,将环境审计作为我国未来审计工作的新增长点,有效发挥审计的作用,将为国家审计制度的完善和可持续发展做出重要贡献。

二、基层审计机关开展资源环境审计的方法

(一)把资源环境审计融入财政审计之中

要想推进资源环境审计工作的全面开展,审计机关要充分利用财政审计的格局,将资源环境审计工作融入财政审计中,并严格关注各部门执行环保政策的情况,从而揭露地方部门在执行环保政策过程中的问题。其次,审计机关还要审查部门是否有盲目追求经济增长、大肆破坏环境的问题,检查部门在环境治理方面的预算,并关注部门筹集和分配资源财政资金的具体明细,只有这样,基层审计机关才能从整体上了解地方部门的环境治理资金状况,从数据中找出部门工作过程中不合理、不正确的地方。另外,审计机关还要积极跟进地方部门预算执行情况,检查地方部门在进行环境治理的过程中是否存在不利于环境治理或疏忽的问题,所执行的环保措施是否有成效,是否存在走马观花,形式主义的问题。基层审计机关要严格执行将资源环境审计融入地方部门财政审计中的工作方法,通过财政审计来促进各部门贯彻国家资源保护的政策方针,从而实现可持续发展。

(二)以民生审计推动资源环保政策落地

资源环境的保护和治理与民生发展有着密切的联系,而民生审计是促进国家资源环保政策落地的重要手段,审计机关要严格遵守“统筹规划、因地制宜”的原则,保护森林、土地等重要自然资源的正常开发和利用,并严格督查,及时发现百姓滥砍滥伐和过度种植的情况,以及民间非法转让、出售的违规现象。在民生审计过程中,基层审计机关要坚持纵向到底的工作办法,从地方机关的政策要求,到部门制定的预算安排和资金拨款一路追踪环境保护项目,详细审查环境保护流程中的每一个环节,并及时发现情况,核实每一笔资金的流向和使用情况,从而促进当地政府部门对资金加强管理,严抓涉及民生的项目,让民众真正享受到环境保护的福祉。

(三)以经济责任审计落实资源环境责任

党和国家是不同的将自然资源纳入了经济责任的范畴,提出要审查干部执行生态环境建设和资源管理保护的职责情况。审计机关要对领导干部的工作进行审查,及时发现因为部门领导的执行不当、管理不力或决策失误而造成的环境问题,从而科学客观地评价干部在地方执政及履行经济责任时的表现,这种将经济责任落实到资源环境责任的方法,能够充分提高领导干部的警觉性,防止少数干部滥用私权,以破坏环境的形式来得到个人私利,确保资源环境保护的执行权、监督权和决策权彼此独立,并相互制约和监督,在增强领导干部自觉为民服务意识的同时,加大资源环境建设的力度,促进可持续发展。

(四)抓住投资审计的结合点

基层审计机关开展资源环境审计工作的方法还包括抓住投资审计的结合点,从而有效提高当地政府投资项目的生态效益,从源头上减少工程对环境的破坏,真正做到可持续发展,促进生态文明建设。审计机关要审查投资建设项目的总体规划、立项审批和生产运营等环节是否严格遵守国家环保产业建设的原则,并审查项目建设的功能设计是否考虑到了自然环境的承受能力,使建设项目在总体上不偏离环境建设的大方向。其次,审计机关还要检查项目环境污染防治措施的落实情况,项目在建设过程中是否出现破坏环境的情况,以及在工程建设完毕后是否有合理的生态恢复措施。只有加强对投资项目建设的审计,审计机关才能真正做到资源环境审计工作高效化,提高地方投资项目的生态效益。

三、结束语

资源环境审计工作促进了环境建设的发展和审计制度的完善,对全面建设小康社会有着重要的意义,国家要高度重视基层审计机关的资源环境审计工作,从而促进国家可持续发展战略的实施。

参考文献

[1]杨荣.浅谈如何破解当前我国资源环境审计的困局[J].财经界,2015(29)

县级审计机关创新审计方式方法的途径 篇3

【摘要】 县级审计机关开展固定资产投资审计，有利于保障党和政府经济政策的正确贯彻执行，监督国有资产使用，保障利益相关者的权益。本文将对此进行探讨分析，并提出对策和建议。

【关键词】 基层审计机关 固定资产投资审计 工程签证

一、开展固定资产投资审计工作的必要性

投资是驱动经济增长的三驾马车之一，固定资产投资是社会再投资中的重要组成部分，也是反映经济运行走势的重要指标。2014年全国固定资产总投资（不含农户）达到50.2万亿，同比增长15.7%，增幅较去年有所回落，反映出当前依然复杂严峻的经济形势，调结构、促升级、稳增长仍然是未来政府着力的重点。而做好固定资产投资审计，有利于正确贯彻执行党和国家制定的各项宏观经济政策，实现宏观调控目标；有利于监督和保障国有资产的管理使用，节约财政资金，优化资金使用效率；有利于净化规范建筑投资市场，稳定经济秩序，维护利益相关者的合法权益；有利于及时发现违法违规线索，查处查办违规违纪问题。郡县治，天下安，县级审计机关作为国家审计体系的神经末梢，是审计监督的前沿阵地，肩负着重要的使命和责任。强基固本，做好基层固定资产投资审计工作，推动地方投资建设良性发展，防范和化解地方投资风险，显得尤为必要和迫切。

二、当前基层审计机关固定资产投资审计面临的问题和挑战

1、权责关系未理顺，审计监督没有摆到重要位置

当前经济形势仍然严峻复杂，复苏增长乏力，下行压力加大。对于地方政府而言，“稳增长”仍然是地方经济发展的首要目标，也是核心任务。尤其对于一些外资引进较为困难的地方，固定资产投资建设是拉动经济增长立竿见影的调控手段，一切为了发展让路，“重发展，轻监督；重数量，轻质量”。在这种观念驱动下，经济监督让位于经济发展，并被边缘化。同时，作为一些地方政府领导引入和上马的“政绩工程”、“明星工程”，备受地方政府的保护，而现行体制下审计机关难以挑战地方政府权威，审计疲软。再者，审计机关只能对同级部门的投资项目进行审计，大型、重点项目投资审计需获得上级业务部门的审计授权，授权的不充分容易引发监管真空，审计覆盖范围有限。此外，固定资产投资涉及立项审批、工程建设、竣工验收等多个环节，在行政管理上牵涉发改、财政、建设、交通、城管、审计及其他行业主管部门，各部门之间存在职能交叉的地方，容易发生推诿扯皮、监管缺位、沟通协调不畅等问题。

2、审计机关建设跟不上审计工作需求的发展变化

当前制约基层审计机关发展的一个关键问题就是审计力量过于薄弱。不少基层审计机关在编人员过少，而且在刨除行政工作人员之后，实际从事审计工作的审计人员更少。面对县级机关每年可能多达上百起的固定资产投资审计，上级审计部门下达的专项审计调查，跟踪审计以及其他更多繁重的审计任务，容易引发基层审计疲劳，不利于基层审计工作的良性健康发展。同时，现有的审计人员知识结构不合理，财务审计人员多，而具备工程审计、计算机等专业知识的审计人员少。薄弱的审计力量使得不少县级机身机关将许多固定资产投资审计业务外聘给第三方审计机构，但由此又引发出经费不足的问题，增加了财政资金的开支。由于外聘审计经费并没有纳入财政预算，使得在后期的经费拨付上存在障碍和困难，影响了固定资产审计工作的顺利进行。再者，一些基层审计机关的内部建设也不规范，相关制度和规章建设不健全，人员和权责管理不到位，在组织机构上也没有设立专门的固定资产投资审计机构，业务管理协调困难。此外，审计理念的滞后，重事后审计、轻事前事中审计，重合规性审计、轻效益性审计等，也使得基层审计仍停留在浅层次的合规性监督上，不能满足当前经济结构调整和转型发展的变化需求。

3、工程建设领域违规违纪形式愈加隐蔽，方法愈加狡猾

当期随着国家对工程建设领域专项治理整顿工作力度的加大，工程建设领域存在的一些突出问题，如截留挪用、高估冒算、少批多建、多投少建、虚假招投标、项目贪腐等得到不同程度的缓解，极大地扭转了工程建设领域的不良风气，净化了投资建设市场。但也要清醒地看到，工程建设领域问题依然严峻，违规违纪形式愈加隐蔽，作案方法愈加高明，呈现出“成片化、多样化、巨额化”的新发展态势。固定资产投资中间环节多，监管主体、监管对象、监管内容随着项目的推进不断变化，哪一个环节出现问题都有可能产生严重后果。而当前固定资产投资涉及的利益群体关系错综复杂，许多利益群体抱团贪腐，建设单位、设计单位、施工单位甚至部分监管单位都参与到不当利益的获取与分配中，搞权钱交易、利益输送，增加了审计监督和查处的难度。另外，对于某些违规违纪问题，现有的审计手段和技术难以及时发现，也助长了不法分子的嚣张气焰。

4、审计成果运用不足，陷入屡审屡犯的尴尬境地

基层审计机关正处于一个比较尴尬的境地，依据《审计法》、《审计法实施条例》等相关法律法规的规定，明确各级审计机关为审计执法主体，但又仅赋予了审计机关审计检查监督的权利，并没有赋予其相应的行政处罚权利。因此，审计机关所出具的审计报告、审计决定和提出的监督建议，对被审计单位并没有实质性的约束力，不少被审计单位屡审屡犯，依然我行我素。这极大地损害了审计机关的权威性，也挫伤了审计机关的执法积极性。与此同时，审计成果在领导干部的任用管理上也没有得到充分使用和展开，一些审计出问题的被审计单位领导依然我行我素，不加收敛。由于同纪委、监察、财政等部门缺乏建立信息资源共享机制，审计中发现的问题和线索也难以及时移送，浪费人力物力。此外还存在的一个问题就审计报告的法律效力问题。在司法实践过程中，当审计报告认定工程价款应当核减由此引发纠纷冲突时，施工单位不服从审计决定，并以建设单位未按合同约定履行为由提起民事诉讼，而法院通常依照《民法》、《合同法》的规定，而不顾审计报告认定，判定施工单位胜诉，使得审计报告有名无实，成为一纸空文。

三、加强和创新基层固定资产投资审计工作的措施和建议

1、转变理念，综合构建大审计体系

随着经济增长逐步向调结构、促改革转变，地方政府也应及时转变管理理念，从“要数量”向“要质量”转型，加强对经济发展中的质量把控和过程监督，增强经济监督意识，不断巩固和发展审计监督等多种监督手段，形成改革合力。审计监督应提上政府议事日程，加强年初审计计划科学管理，统筹纳入地方政府经济工作大局。领导干部也应树立正确的权力观和政绩观，以“三个有利于”而不是GDP指标作为政策决策的评判指标，不搞“新官上任三把火”，避免盲目投资和重复建设。发展经济责任审计、专项审计、环保审计、绩效审计等，形成对地方的大审计体系。理顺固定资产投资领域各职能部门的权责关系，明确各自职能，并建立议事协调小组，定期进行工程研究和跟踪分析，密切沟通联系，加强对固定资产投资领域的监督和管理。此外，合理规范审计授权制度，加大对审计项目的地方授权，扩大基层审计范围，减少审计盲区，充分利用地方审计资源。

2、加强审计机关建设，夯实审计管理基础

基层审计机关顺应时代发展需求，积极由过去的合规性审计向效益性审计转变，注重事前、事中审计，加强跟踪审计执行。同时，加强对基层审计机关的经费保障，依照年度固定资产投资审计计划编制预算要求，将合理的编外外聘经费需求纳入同级财政预算计划，保障审计机关工作经费，提高审计机关的独立性。充实审计机关业务力量，制定多元化的人才选拔标准，丰富审计人员的知识结构，提高工程审计人员比例。重视对现有审计人员的继续教育，科学制定培训计划，提高审计人员的业务素养和知识水平。健全审计机关内部建设，完善规章制度，规范审计程序和三级审批机制，严格审计底稿编制和复核，实施主审负责制。完善总审计师制度，加强对审计业务工作的指导和管理。设立固定资产投资审计股（室），统筹领导固定资产投资审计工作。

3、创新管理手段，完善固定资产投资领域审计监督

对固定资产投资领域的审计监督最终还应着落在审计检查上，基层审计机关应创新思想，群策群力，严格履行对固定资产投资领域的审计监督职能。应建立事前控制机制，将风险关口前移，仔细梳理和确定固定资产投资环节中的风险点，加强对重点领域、关键环节的风险监测。注重结合实地调查，及时采集第一手调研资料，做好影像调查和资料留底。同时，加强跟踪审计，制定专人，密切关注项目施工进展，加强施工现场调研和检查。注重对其他资料的搜集整理，借助监理日志、施工日记、施工组织设计、地质勘测报告等，对比分析签证的真实性和合规性。引入和配备先进的工程探测设备，通过工程抽样检测摸排问题。督促建设单位、施工单位等责任单位健全内控制度，严格资料保管。严格按照国家标准和施工图核定工程量，密切关注材料市场行情，做到心中有数。

4、建立资源共享机制，提高审计成果运用

进一步完善审计法律法规体系建设，明确审计报告的法律效力，强化审计机关的审计执法主体地位，增强审计机关的权威性和严肃性。合理解决当前审计报告适用的法律冲突问题，明确审计报告的行政约束力，并予以相应的司法实践支持。加快推进地方政务信息化建设，构建资源共享平台，推动审计信息在人大、政协、纪检、监察、组织、财政、建设等部门之间的管理和使用，增强审计信息的使用价值。严格责任追究，在干部任用管理上充分考虑审计意见，将固定资产投资审计结果纳入领导干部绩效考核指标之中，提高审计成果运用。

四、结语

综上所述，只有转变思想观念，完善审计环境建设，壮大审计力量，有重点、有针对地开展审计工作，才能切实把好经济监督关，提高政府资金使用效益，发挥审计“免疫系统”作用。

【参考文献】

新形势下审计工作创新的途径 篇4

当前，我国改革开放和社会主义建设事业进入了一个新的时期，为了完成夺取全面建设小康社会新胜利的伟大历史任务，党的十七大提出了科学发展的新理念，这是我国社会经济各项事业发展的重要指导方针，作为国家专职经济监督部门的审计机关，贯彻落实十七大精神。就必须深刻领会科学发展观的精神实质，准确把握科学发展观的要义、核心、总体要求和根本方法，紧密结合审计事业发展实际，坚持以科学发展观为统领，大胆创新审计审计工作思路、创新审计的方式方法和审计内容、创新审计环境、更要创新审计人力资源的开发，提升审计成果质量，最大限度地发挥审计监督的职能作用，为领导宏观决策服务，为国民经济又好、又快发展保驾护航。

一、审计工作思路的创新

20多年的审计工作取得了令人瞩目的成绩，审计的地位不断提高，审计的影响越来越大，整个审计环境都发生了根本性变化，在这种形势下，只有树立科学审计的理念，坚持与时俱进，针对新的形势要求，不断调整审计工作思路，以奋发有为，只争朝夕的精神创造性开展审计工作，实现审计思想观念的转变，才能适应新形势的要求。

创新审计工作思路，必须与时俱进，要做到四个克服，四个增强。一是克服就事论事的习惯做法，增强认识规律，为宏观服务的意识。二是要克服因循守旧的传统观念，增强敢为人先的创新意识。三是要克服狭隘封闭的部门局限，增强胸有全局的大局意识。四是要克服畏惧困难的思想障碍，增强奋发有为的责任意识。

创新审计工作思路，在审计工作中就要坚持把促进科学发展，服务改革大局，作为审计工作的出发点，在开展审计工作中，把落实科学发展观贯穿于审计工作的各环节，坚持紧贴各级党委、政府工作的大局，紧贴国家方针政策，紧贴实行宏观调控政策来开展审计工作；要把实事求是作为审计工作的立足点，坚持一切从实际出发，努力探索审计工作的内在规律，把学习借鉴先进经验和自主创新相结合，不断发展、完善审计工作；要把关口前移作为切入点，处理好监督与服务的关系，坚持 “审、帮、促、”相结合，有计划有步骤的帮助审计对象建立健全内部控制制度，帮助其堵塞管理漏洞，促进审计对象加强内部管理，提高管理水平，做到防患于未然；要把依法审计作为基本点，一方面要加强审计法制建设，使所有的审计工作做到有法可依，另一方面审计人员要严格执行审计程序，规范审计行为，做到有法必依，执法必严。

二、审计内容的创新

随着我国经济建设的快速发展，经济领域的新生事物将会不断涌现，特别是公共财政理论和效益财政理论在我国的应用，使政府的理财观念发生了重大转变，财政改革的重点已逐步从收入分配制度的改革转向财政支出管理制度的改革，公共财政体制正在逐步建立，同时公众对政府行为也提出了公开、公正、公平的要求。审计工作必须适应环境的需要，并且只有适应环境的需要，创新和拓展审计内容，在继续搞好财政财务收支真实、合法性审计，注

意发现大案要案线索，在揭露重大经济犯罪的基础上，立足于全面、协调、可持续发展的思路，积极探索符合我国国情的绩效审计的路子。尤其是对于政府投资的各种基本建设、环境保护等具有非常明确绩效目标的项目，审计的重点目标主要是对项目的经济性、效率性和效果性的审计。搞好绩效审计，要认真学习和借鉴美国、英国等发达国家和地区开展绩效审计的经验，抓紧制定绩效审计的法律、法规及准则，以保证绩效审计的顺利推广和实施。

三、审计组织形式的创新

当前，我国上下级审计机关构成了一个有机整体，但是这个有机整体在审计工作的组织形式上，实行的却是各自为战，封闭运行的形式。在审计业务工作上还没有形成有机整体，审计资源大多还在审计系统内部循环，没有形成整体社会效应。审计工作是一项系统工程，各自为战，封闭运行，尽管也能发挥作用，但是却不能充分整合审计资源，获取全面充分系统的审计信息，更不能发现普遍性倾向性问题，也就无法提出有宏观性价值的审计建议，严重阻碍着审计成果质量的提高。因此，要形成大审计格局，树立全国审计“一盘棋”的思想，强化整体意识，实现审计系统的整体优化功能。首先，重大审计事项要整体联动。如审计工作的指导方针、基本目标等，全国必须保持一致，对重大的投资建设项目、环境保护项目、国土项目、农业、社保、教育、卫生等重点专项资金和重点行业，应必须形成全国“一盘棋”，否则就无法实现社会效应的最大化。二是重大审计事项要统一。对重大审计事项必须坚持“统一组织、统一方案、统一实施、统一处理、统一考核”的原则。对重要行业性的专门审计事项要“上下联动”，“一条龙”审计，即以审计署为龙头，将审计龙头和各级审计机关以及延伸审计紧密结合起来。

四、审计方法的创新

科学的审计方法是充分履行审计监督职能，提高审计工作效率和质量的重要途径。为实现审计目标，就要适应审计的新形式和新任务，不断创新审计方法和手段，才能完成审计任务，提高审计效率和质量。

首先，创新审计方法要注意搞好四个结合，达到五个坚持。一是要将财务收支审计和绩效审计相结合，二是要将经常性审计和经济责任审计相结合，三是要将行业审计与专项审计相结合，四是要将揭露查处问题与规范管理促进发展相结合。同时，要坚持统筹兼顾，从单

一、局部、分散型审计向行业、系统、整合型审计转变，扩大审计影响；坚持点与面的统一，从单纯运用审计手段向综合运用审计和审计调查手段转变；坚持纵向延伸，将审计的重点从一级预算单位转向审计基层预算单位和资金最终使用单位；坚持科学筹划，从侧重审计实施向兼顾审前调查、内控测评、方案论证等方向转变；坚持跟踪问效，从侧重处理处罚向促进改革、完善政策方向转变。

其次，努力实现审计关口前移，实行标本兼治的办法，从抓被审计单位会计基础工作做起，规范被审计单位财务管理工作，强化审计时效性意识，即能够充发挥审计的预警性功能，又为提高审计工作效率和质量，防范审计风险，优化审计环境打下良好基础。比如我们开展对预算单位和乡镇政府依法建账审计审核制度，经过多年审计实践检验，效果非常显著。三是积极开展计算机辅助审计和网络审计。第一，审计机关要充分发挥审计的综合监督作用，与财政部门联合起来，积极推动本地区的会计电算化工作，把住被审计单位选择财务

软件的关口，尽量使各部门各单位使用统一合法的财务软件，为开展计算机辅助审计和网络审计修好桥铺好路。第二，逐步以计算机审计取代手工审计。第三，借助政府信息平台，实现远程审计，使审计人员能够随时访问被审计单位经济活动信息，对被审计单位经济活动进行经常性监督，实现事后审计与事中审计相结合，静态与动态审计相结合，现场审计与远程审计相结合。

五、审计环境的创新

审计环境是审计产生的土壤，也是审计发展的保证条件。适应审计事业发展的环境能够促进其发展，否则也会阻碍其发展。因此我们要适应形势的变化，不断创新审计环境。首先要创新领导环境，工作中既要坚持原则，又要尊重领导意见，避免顾此失彼。二要注意协调周围环境，对审计出问题的处理，要坚持 “三个有利于”标准，实事求是地分析、处理和解决审计发现的问题，对与现行法规不一致，但符合发展和改革方向的，要理解并帮助完善；对确系工作失误，但不涉及严重违法违纪的问题，要慎重妥善地进行处理，帮助整改；对弄虚作假、严重违法违纪及舞弊和腐败的问题，要从严查处。三要始终保持机关内部领导班子和群众集体环境的和谐。

六、审计人力资源与开发创新

县级审计机关创新审计方式方法的途径 篇5

一、县级审计机关开展跟踪审计存在的困难

㈠跟踪审计相关的规范、制度不完善。作为一种全新的审计监督模式, 审计署《政府投资项目审计规定》对其审计的范围作了规定, 但在现阶段具体的实施过程中, 存在缺乏关于全过程跟踪审计的相关规范、衡量、评价标准, 审计质量难以保证。跟踪审计的内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏具体的规范, 审计人员在审计实践中难以对政府投资项目做出共性的评价和判断, 导致跟踪审计工作带有较大的主观性和随意性, 跟踪审计项目的审计质量难以保证。

㈡审计力量、专业结构受限, 审计风险较大。跟踪审计是对政府投资项目贯穿始终的全过程审计, 涉及到项目建设的方方面面, 所以需要充足的审计力量、丰富的专业知识, 以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而, 目前县级审计机关从事投资审计的审计人员一般为4人左右, 审计人员明显不足, 审计力量十分有限。面对如此繁重的审计任务, 对一个政府投资项目开展全过程、内容全覆盖的跟踪审计, 就审计力量来说显得尤为不足。在这情况下, 审计的结果必然存在很大风险。

政府投资项目跟踪审计牵涉面广, 对象复杂, 责任重, 要求高, 县级审计机关从事政府投资项目跟踪审计人员大多非专业出身, 在建筑、结构、水利、交通、造价、质量检测、经济、法律等专业方面缺少具有丰富专业实践经验的专家人才, 其专业技能难以适应跟踪审计的要求。在跟踪审计中, 有些问题没有及时发现, 或者是在现有专业能力下根本就发现不了, 对发现的问题也未必能做出正确评价, 提出的审计处理意见不一定恰当, 审计建议可操作性、针对性不强, 审计质量存在风险的可能性是非常高的。

㈢审计介入时间点模糊, 造成诸多问题的产生。政府投资项目跟踪审计主要包括项目前期准备阶段审计、项目实施阶段审计、项目竣工决 (结) 算阶段审计。一般应根据建设投资规模、建设周期、管理水平、审计力量等具体情况, 采取全面审计与重点审计、定期或不定期等多种跟踪审计方式适时开展跟踪审计工作。一直以来, 县级政府投资项目审计监督的方式主要以竣工决算审计为主由于审计人员数量严重不足和专业结构受限, 项目建议书、可行性研究报告、勘察设计、概 (估) 算等项目前期工作难以进行审计, 项目前期审计基本上还是一个盲区。

㈣深度难以把握, 有可能引起责任风险。跟踪审计是对建设项目全过程的审计, 需要审计人员在建设项目过程中频繁的介入, 适时地进行审计。如何介入, 介入到何种程度, 对每个阶段要求了解掌握到何种程度, 都十分难以把握, 而现实情况与法规理论上的冲突也会有很多, 这就造成审计人员提出的审计意见建议, 容易导致偏离监督建议的目标, 介入到项目管理的职能范围中去, 造成审计与被审计方责任不清, 从而引发责任风险的问题。

二、县级审计机关开展建设项目跟踪审计的建议

㈠健全和完善建设项目跟踪审计的相关法规、制度。依法审计是审计工作的基本原则, 只有通过法律、法规的形式把跟踪审计确定下来, 使跟踪审计工作有法可依, 才能顺利、全面地开展建设项目跟踪审计并有效地实现其目标。因此, 建议上级审计机关建立健全《跟踪审计操作规程》、《跟踪审计监督办法》、《跟踪审计评价体系》等, 建立一整套跟踪审计的规章制度, 使跟踪审计逐步迈入程序化、规范化、制度化的轨道。

㈡充实审计力量, 加大培训力度。为了解决审计人员少与审计任务重的矛盾, 应通过公开招考、选调专业人员充实投资审计队伍, 同时要采取“走出去、请进来”的方式加大对投资审计人员的培养力度, 改善投资审计队伍的人员结构、知识结构和专业结构。鼓励、支持投资审计人员积极参加有关执业资格或职称考试, 培养既精通财务审计又精通建设工程审计的复合型审计人才, 促进投资审计队伍专业化。

㈢准确把握审计介入时间。建设项目一般要经历投资决策、初步设计、施工图设计、招标投标、承发包、施工、竣工验收等阶段。跟踪审计选择项目初步设计 (含概算) 审计作为跟踪初始切入点比较理想。当然, 跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定, 不同项目都有各自的特点, 要从项目的规模、重要程度、审计资源等多方面综合考虑, 找准适当的时点介入。

㈣跟踪审计要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则。一是应根据投资建设项目的特点、社会关注程度以及自身胜任能力开展跟踪审计, 把握跟踪审计尺度;二是为控制审计风险, 加强与社会中介机构的配合;三是将跟踪审计与效益审计、专项资金审计等相结合;四是加强内部管理, 规范跟踪审计行为, 既要防范来自被审计单位的风险, 也要防范来自审计内部的质量风险;五是把握审计的关键环节、关键时点、重点内容。

政府投资项目跟踪审计是一种全新的审计模式, 审计实践的过程中还有许多亟待探讨、完善的地方, 需要我们在今后的工作中不断地总结、积累经验, 充分发挥跟踪审计的时效性、预防性等优点, 使政府投资项目更加规范、有序、有效运行, 取得尽可能好的效益。

参考文献

[1]石爱中.固定资产投资审计案例.中国时代经济出版社, 2006年[1]石爱中.固定资产投资审计案例.中国时代经济出版社, 2006年

[2]曹慧明.建设项目跟踪审计实务.中国时代经济出版社, 2006年[2]曹慧明.建设项目跟踪审计实务.中国时代经济出版社, 2006年

县级地税征管审计的特征及方式 篇6

县级地税征管审计指的是审计机关依据《中华人民共和国审计法》赋予的相关权力, 并对照《中华人民共和国税收征收管理法》, 以税务机关和相关纳税人为审计对象, 对县级地税部门各项经济业务活动的真实性与合法性进行重点监督, 以规范税收征管及缴纳行为, 保障地方政府和国家税收收入, 保护纳税人的合法权益, 促进经济和社会的持续健康发展。地税征管审计是财政审计的重要组成部分。

就县级税务征管机构而言, 只有严格遵守《税收征管法》的基本内容进行审计, 才能真正不偏离税收征管审计的初衷。依照《税收征管法》, 我国县级地税征管审计主要包含以下三方面内容:一是审计县级地税机关的征收管理范围、征收对象及对象是否遵守相关规定, 同时对税收部门有无自行更改税收计划进而影响财政平衡的情况进行审计。要重点审计县级地税机关的案源管理是否健全完整、是否存在该查未查等情况, 充分明确地税征管机关及纳税人的有关税务检查的相关权利义务;二是监督税收收入预算县级征收税款的具体情况。这一点在具体审计业务中又可细分为两个方面。首先, 税务管理审计。主要指税务登记、账簿凭证管理及纳税申报等。针对税务登记, 审计部门可通过核对新增工商登记企业的相关信息与数据, 并核对其与税务登记资料的符合性, 检验并严肃处理非正常登记企业。纳税申报和账簿凭证管理主要针对纳税人, 可通过审计调查实施审计程序。其次, 税款征收管理审计。检查地税征管机关的扣缴税款情况, 是否存在少征、多征、延迟或提前征收、非法开征与停征、摊派税款等情况的发生, 检查税收保全措施及税收强制措施的实施情况、滞纳金制度的执行情况、减免税的落实情况等等。三是监督县级地税机关遵守国家税收法律和行政法规的情况, 严查其在征税管理过程中有无违法乱纪行为。

二、县级地税征管审计的特征

审计的特征是标志着审计这一经济活动区别有于其他经济活动的显著特性, 它是审计活动的前提, 也是评判审计工作优劣的标准。现代审计的特征体现为独立性、客观公正性和权威性, 作为政府审计的重要组成部分, 成功的县级地税征管审计也应完全具备这三大特征。

1.独立性

独立性是县级地税征管审计最为突出和主要的特征, 主要体现在以下方面:

(1) 保持审计利益及社会关系的独立性。审计人员在审计实施过程中, 应力排其他意志的不利影响, 在审计意识上、行为上和组织上保持高度的独立性, 利用自己掌握的审计证据来支配审计工作的顺利进行。如果审计人员与被审地税征管机构有关人员存在亲密关系 (如亲属、朋友等) 应加以回避, 以免其审计工作受到牵制。审计机构应当只收取合理的审计业务收费, 除此之外, 还应与被审计地税征管机构有不正当的经济利益关系, 如收受贿赂、接受馈赠、相互借贷等。

(2) 保证审计行为的独立性。首先, 审计人员应当在充分独立自主的情况下编制审计计划, 在不受他人干扰的条件下, 依据审计测试和职业判断, 来确定审计时间、程序、对象、范围、重点及方法。其次, 保持审计调查行为的独立性。在收到有关审查事项的口头陈述及报送结论的基础上, 审计人员必须亲自核对、审阅并查询有关资料, 亲临现场盘点实物并观察、调查取证, 必要时进行技术鉴定。最后, 保证审计分析及推理过程的独立性。通过所掌握的切实证据和线索, 审计人员对有关证据和资料进行筛选和反复证实。审计报告要充分体现审计人员的自主负责和自主精神。

2.客观公正性

客观公正性指的是审计人员必须本着公正的态度, 以客观标准来衡量所查取的有关证据, 并对其作出恰当公允的审计结论。一般表现在以下方面:

(1) 引用客观公认的审计标准。正所谓“度物尺须正”, 用以审计鉴证的审计标准对于保证审计的客观公认性而言意义不言而喻。国外审计标准一般是国家法规及公认审计准则, 其客观公认性能够得到较好的保证。我国审计工作同样体现了这一点, 审计人员通过数理统计方法 (如抽查统计大批量) 、借鉴会计制度及经济法规等做法, 使得县级税务征管机构的审计工作同样体现了客观性。

(2) 选用客观存在的审计证据。审计证据的客观真实性是使审计人员表达令人信服的意见的重要保证。其在进行县级地税征管审计时应当摒弃主观臆断与估算, 依照法定的审计程序, 全面收集客观存在的经济业务事项相关资料与事实, 以使其审计证据具备较强的证明效力。

(3) 得出客观公正的审计结论。在坚持客观与公认审计标准的基础上, 审计人员应当深究审计证据, 充分验证并分析被审单位存在的问题, 在对被审事项及单位作出总括性综合性的评价时, 要有明确的观点, 并保持坚定的立场, 措辞恰当, 公正无私, 实事求是, 尽量减少误读的可能和法律纠纷。只有这样, 县级地税征管审计才能真正体现公正客观。

3.权威性

我国《宪法》第91条规定, “审计机关在国务院总理的领导下, 依据法律规定独立行使审计监督权, 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”审计的权威性体现在审计机构不仅有权对县级地税征管审计机构的财务资料进行审计, 而且有对被审单位及事项的建议权及裁决权。审计的权威性源于审计作为独立第三者的身份, 以及审计过程及结论的客观公正性, 给人们以公正无私的权威感。

三、县级地税征管审计的方式

为了做好县级地方税务部门税收征管的审计工作, 笔者在审计实践探索中总结了一系列完善县级地税征管审计工作的方式方法。主要有以下审计方式:

1.税收计划完成情况的审计

税收计划是县级地方税务机关征管人员组织税款入库的重要依据, 是税务机关预算的主要组成内容。可以通过核对入库数与门列报数是否一致, 来审计县级地税征管税收计划的完成情况及其真实性。分析地税短收或超收原因, 分析增值税、车船税等各主体税种的收入情况, 并判断其是否适应相关经济要素的增长情况。

2.税源管理情况的审计

税源管理包含县级地税征管机构对纳税人应纳税情况的监管情况, 也包含税务会计对税款征收、申报及入库等的管理情况。审计机构要审查县级地税机构是否按要求进行了纳税人登记管理, 有无违规登记及漏征漏管问题;审查地税机构对纳税人的监控是否措施周全, 有无严重的偷逃税款情况的失察, 是否对纳税人的异常申报情况进行了及时评估等;审查税务部门对税收减免、入库税金、企业欠缴税金等税源组成部分的核算是否合法合规, 核算结果是否真实准确。

3.税收政策执行情况的审计

税收政策执行情况审计就是对县级地税征管部门是否按照税收政策及税法规定及时组织税收收入进行审查。审计机构要审查地税征管部门是否存在少征或多征税款;更改法定税率及侵蚀税基等违法违规行为;审查是否存在国家法规之外的减免税政策;有无越权放宽国家统一税收政策规定而自定税收优惠政策。

4.税收征管制度执行情况的审计

该审计主要是审查县级地税征管机构是否依据《税收征管法》的相关规定, 组织地税收入及管理活动。审计机构要审查地税征管部门是否按规定为纳税人办理了纳税登记及变更、纳税申报事项;对于过期税款是否及时催缴入库;滞纳金的减免及收缴是否符合相关制度规定;审查地税部门是否按规定办理企业缓税, 是否存在违规以缓代免现象;审计县级地税征管机构与地方政府是否正确处理了税收计划完成与依法征税的关系, 有无“寅吃卯粮”的预先征收情况, 在税收计划完成的情况下是否出现退库、将当年已征收税款列入收入过度户等人为调节税收水平的现象, 如果出现退库, 其行为是否符合国家规定, 有无自定政策增加退税项目等违规操作;审计地税征管部门的稽核制度和内控制度是否健全有效、合理可靠, 税务违法违规处理是否恰当适度, 有无以罚代刑或以刑代罚的问题。

5.税收报表的审计

审计地税会计报表和地税统计报表等税收报表的完整性, 会计报表应包含应征、在途、欠缴明细表, 税收资金平衡表, 入库税金明细表, 提退税金明细表, 等等。统计报表应包含税政统计表、税收统计表、税源统计表等。审计机构应重点各报表数据的客观真实性, 考察各报表数字的平衡关系是否正确与合理。

最后, 审计机构在进行县级地税征管的审计工作时, 应综合利用审阅法 (依据国家统一税收政策及法规, 审视县级地税征管机构制定的档案及管理文件等) 、核对法 (对比、核实并验算税收征管相关的会计记录与资料) 、对比分析法 (综合对比分析地税征管相关的文字与数据资料) 、延伸法 (检查地税征管活动, 以找出其工作中存在的问题) 等审计方法开展财务收支检查、手续费与业务费的管理和使用检查、地税票证管理和使用中的规范性检查、地税征管收入流失检查、地税收入不实检查、税费合一检查、卖税获取分成问题检查等一系列工作。

摘要：本文在对县级地税征管审计进行概述的基础上, 详细剖析了县级地税征管审计的特征, 并从税收计划完成情况的审计等方面具体分析了县级地税征管审计的方式。

关键词：县级地税征管,审计,特征,方式

参考文献

[1]高允斌.试论审计特征的基本内涵[J].淮阴师专学报, 2009, 14 (02) :110～112.