发票管理制度大全（精选11篇）
（1991年12月27日发布）
为了有利于促进和维护正常的经济秩序，加强涉外税收管理，保护正当的合法经营，现根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第一百零一条的规定，制定本暂行规定。
一、凡设立在中国境内的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业（以下简称外商投资企业）以及外国公司企业在华从事生产经营的机构、场所或营业代理人（以下简称外国企业），在销售商品、产品和提供劳务服务以及从事其他业务活动取得收入时，均应向付款方开具发票或与发票具有同等效力的营业收款凭证，并加盖企业印章。但向消费者个人零售小额商品或提供零星服务取得收入，也可不开发票或营业收款凭证，如消费者索要，则不得拒开。
二、外商投资企业和外国企业所使用的发票和营业收款赁证（以下统称发票）的印制、使用，由税务机关统一管理和监督；有关发票印制、购买、使用、缴销等管理的具体制度和实施方法，亦由税务机关制定。
三、外商投资企业和外国企业使用的发票，可以向税务机关购买，也可以自行设计印制。自行设计印制的，应报当地税务机关核准后，到指定的印刷厂印制，并套印税务机关发票监制章。
四、发票的内容一般应包括：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户账号、货品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额以及大小写累计金额、经手人、开票日期等。
五、直接向境外客户出口商品使用自行设计印制的发票，经当地税务机关批准，也可以不套印税务机关发票监制章，但必须在发票的右上方印明“出口专用”字样，加印税务机关核准文号，并将样本、印制数量和编号报送当地税务机关备案和登记。
六、使用电脑设备填开发票的，其所用发票须报经当地税务机关审查批准，并到指定的印刷厂套印税务机关发票监制章。
七、除另有规定外，从事交通运输业务使用的车票、船票；从事文娱、体育、游艺等服务性业务所使用的入场券、门票等收款凭据；从事银行、保险等业务所使用的专业票据等，经税务机关批准，可以自行设计印制，一般可以不套印税务机关发票监制章，但在开始使用前，应报送当地税务机关备案。少数需要套印税务机关发票监制章的，由当地税务机关确定。
八、外商投资企业和外国企业的发票应使用中国文字印制和填写，也可以使用中、外两种文字印制和填写。
九、对未办理税务登记的外商投资企业和外国企业，一律不得批准其印制发票。
十、外商投资企业和外国企业的发票，原则上应限于在本企业所在地区填开使用，到所在地以外的地区从事经营活动使用的，应取得从事经营活动所在地税务机关同意，并按经营地税务机关的要求，办理有关手续。
十一、外商投资企业和外国企业发生转业、分设、合并、迁移、歇业、停业时，应在上述事项发生后30日内，向原购买或批准印制发票的税务机关办理发票的缴销，更换手续，不得自行处理。
十二、外商投资企业和外国企业需要到中国境外印制发票的，应事先报经当地税务机关批准。在使用前应向当地税务机关办理核验和登记手续，并加盖税务机关发票监制章。
十三、外商投资企业和外国企业必须严格遵守发票管理规定，指定专人负责管理，设立发票登记账(册)，及时登记印制、购买、使用、结存和缴销等事项。并定期向税务机关报告，接受税务机关的监督和检查。
十四、任何单位和个人未经税务机关批准，均不得印制、出售发票。严禁私印、伪造、重用、代开、转借、转让、出售、倒卖发票。不得用白条子或其他收款凭证代替发票。对填写错的发票不得涂改或撒毁，应将各联完整保存，并加盖“作废”戳记。丢失发票，应查明原因，及时报告当地税务机关处理。
十五、税务机关对外商投资企业和外国企业所使用的发票进行检查时，应出示《涉外税务检查证》，调出查验时，应开具证明或收据。
十六、不按本规定购买、印制、使用、保存发票的，以及因违章行为构成偷漏税、抗税的，税务机关应分别根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第二十五条及其实施细则第一百零六条的规定处理。
十七、税务机关查处发票违章案件时，应视情节立案严肃处理，并填发违章案件处理通知书。
十八、华侨、港澳同胞、台湾同胞和外籍个人有关发票的管理事项，均比照适用本规定。
十九、各省、自治区、直辖市税务局应根据本规定结合本地区具体情况，制定具体实施办法。
1993年12月经国务院批准、财政部发布施行《中华人民共和国发票管理办法》以来, 对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展, 管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题:一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重, 管理办法规定的防控措施亟待相应完善;二是对发票违法行为的处罚力度偏轻, 难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题, 2010年12月20日, 国务院总理温家宝签署国务院令, 公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法》, 自2011年2月1日起施行。新办法主要增加以下三条, (一) 禁止非法代开发票;不得介绍他人转让发票;对知道或者应当知道是假发票的, 不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输;不得以其他凭证代替发票使用;并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 (二) 简化了发票领购程序, 从正面引导纳税人合法使用发票, 拒用假发票。对安装税控装置的单位和个人以及使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。 (三) 加大对发票违法行为的惩处力度。假发票制售猖獗、受票单位下至个体工商户, 上至中央部门。
二、制假售假的原因
1. 发票品种繁多, 容易造假。
常见的发票种类有三种, 即增值税专用发票、普通发票和专业发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用, 而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳务。普通发票;增值税纳税人使用的普通发票, 从行业划分来看, 工业企业——工业企业产品销售统一发票;工业企业材料销售统一发票;工业企业加工产品统一发票;工业企业加工修理统一发票。商业企业——商业零售统一发票;商业批发统一发票。其他行业——农林牧水产品收购统一发票;废旧物资收购发票;机动车专项修理专用发票;电业局电力销售专用发票;自来水公司水销售专用发票;公共事业联合收费处缴费专用发票;营业税纳税人使用的普通发票, 从行业划分来看:建筑安装企业统一发票;旅店业统一发票;饮食业统一发票;广告业统一发票;社会服务业统一发票;代理购销业务统一发票;商品房销售专用发票;社会办医疗机构收费统一发票;产权交易专用发票;房屋出租专用发票;全国联运行业统一发票;水路货运结算发票。专业发票;专业发票可由政府主管部门自行管理, 不套印税务机关的统一发票监制章, 也可以根据税收征管的要求纳入统一发票管理。主要使用的专业发票是指:国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证, 保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
2. 计算机网络技术的发展
制售假发票属于高科技犯罪, 随着计算机科学技术的发展, IT人才大量涌现, 制造假发票从制版、排版、印刷都是很容易的事情, 甚至达到以假乱真的状态。
3. 具额的利益
制售方, 设备投资7、8万, 单本2-3元的成本, 200-300%利润.受票方、假发票, 吃喝拉撒全报销, 钻财务制度的空子, 进行公务消费, 一些人利用以假乱真的假发票进行贪污、贿赂。国家税务总局稽查局局长马毅民在全国打击假发票新闻发布会上说, 部分企业、行政机关、事业单位使用虚假发票问题不容忽视。
三、应对的措施
国家虽然颁布实施行的《发票管理法》, 但有些环节不够细化, 应从源头抓起。发票品钟繁多, 不完全统计, 有四十几种, 而且规格大小不一, 填写方式各异, 机打票、手写票、剪贴票、定额票等等, 建议形成统一规格, 便于管理, 易于装订。着重是统一模式的发票统一编号, 全部输入国家税务总局发票管理系统每个财务人员大多对发票的真伪无法辨别, 那么通过登录国家税务总局发票管理系统就能查询提供发票的真伪。
我国会计职业人员不完全统计大约一千三百万, 几百万个会计机构, 财务人员对发票的把关尤为重要, 那么建议国家再次修改会计法, 应该把报销、核算的发票在事前进行网上查询, 确认无误后, 方可列支。对于录入国家发票管理系统后的发票实行统一机打票。取消手写发票、剪贴发票、定额发票等。开出的发票或受票方必须有工商、国税、地税注册登记, 对个人开出的发票必须标上受票人的身份信息。发票印刷企业最低由省税务总局指定印刷厂, 或直接由税务机关专营印刷发票, 就像国家的专业造币厂。对非发票印刷企业实行24小时监控、所印刷的产品内容按月或季度上报监控机关, 对生产印刷的机器设备、零配件实行实名制采购, 由监控机关定期检查。
四、结束语
税收是我国重要的财政收入、本着取之于民、用之于民的方针, 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导, 深刻贯彻落实科学发展关, 坚持“打防结合、预防为主、标本兼治、着力治本”, 强化宣传工作、强化部门协作、强化稽查效应、严格执法、公正执法。做到打假与扶优相结合, 监督与服务相结合, 确保我国市场秩序稳步健康发展。
参考文献
[1] (中国会计报) 2010-12-31
[2]三峡晚报;2011-5-24
[3]国家税务局网站;2011-5-24
[4]中国广播网;2011-5-17
[5]京华时报;2011-5-24
[6]中央电视台; (经济半小时)
[7]税收基础知识;税务总局教材编写组中国财政经济出版社
[8]税收法律及案例分析;机械工业出版社, 作者;王跃国
一、新《发票管理办法》家强了对“真票加开”违法行为的打击力度。
“真票加開”也是发票违法行为的主要形式。所谓“真票假开”系指开具的发票都是真票，但其中所记载的经济业务内容却都是虚假的。“真票假开”主要有两种情况：一是真票拥有方自己用真票填开虚假的经济内容；二是将真票卖给他人由他人填开虚假的经济内容。新的《发票管理办法》加强了对“真票假开”违法行为的打击力度，而且是从“开票方”和“中间人”两个方面明确了法律责任，对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。具体地讲，新《发票管理办法》从以下四个方面加强“真票假开”违法行为的打击力度：
新设定了虚开发票的违法行为，并明确了相应的法律责任。新《发票管理办法》 第二十二条明确的第一和第三种虚开发票的违法行为，即“所开发票与经营实际情况存在较大差异”和“在他人不知情的情况下向其推介开具发票，但发票的金额与实际业务有较大出入”，并在第三十七条明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元，是原《发票管理办法》设定处罚最高标准的10倍。这些规定实际上是针对“真票加开”的开票方和虚开发票违法行为的“中间人”所明确的惩罚规定。
新设定了非法代开发票违法行为，并明确了相应的法律责任。新《发票管理办法》第十六条明确规定“禁止非法代开发票”。第三十七条第二款明确规定：“非法代开发票的，依照前款规定惩罚。”这是对非法代开发票中开票方的处罚规定。
新《发票管理办法》第三十九条新增了对介绍他人转让发票等违法行为，并明确了相应的法律责任，最高惩罚标准达到50万元。这是对介绍他人转让发票的“中间人”的违法行为的惩罚规定。
二、新《发票管理办法》并不仅仅重点打击发票违法的“卖方市场”
新的《发票管理办法》加重了开票方的法律责任，高额罚款和违法行为公告对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。但并不等于是放松了对发票违法行为的“买方市场”的监管。事实上，《发票管理办法》同样也加强了对发票违法行为的“买方市场”的打击力度。
在新《发票管理办法》中第二十一条有规定讲：如有个人或单位报销不正规的发票，该单位和个人有权不给报销，并且该“发票”不能作为实际报销凭证。这个规定有利于加强所得税税前扣除的税收管理，第二十二条新增的虚开发票违法行为的第二种就是“索要发票者有意让开发票个人或单位开具发票，但发票与实际情况严重不合”：并新设定了相应的处罚标准。最高处罚标准达到50万元。在第三十九条中新《办法》做出以下规定：若发票报销者明知单独印制、非法伪造、获取、变造或废止的发票而受让的，该行为将受到税务机关的处罚，罚款数额在1万到5万之间不等；个别情况严重的个例将受到数额5万到50万之间不等的处罚金额；如有触犯法律，将没收非法获得的收入。
对发票违法行为“买房市场”不仅仅在《发票管理办法》中明确了相关的处罚条款，而且在相关的实体法中也明确了惩处的规定：违反规定的发票其金额不得在所得税税前扣除，不得用于抵扣进项税额，不得用于申请退税等等。2010年国家税务总局部署各地税务机关对房地产、建筑安装、药品经销、交通运输、金融保险、商业销售、营业性医疗机构与教育、培训机构等重点行业和领域的发票使用情况进行专项检查，2010年前10个月抽查发现违法受票企业32094户，查处非法发票308万余份。各地将这项工作与查处税收违法案件、税收专项检查、区域税收专项整治紧密结合起来，查税必查票，查案必查票，查账必查票，税务稽查查补入库税款1034亿元，减少国家税款的流失，严厉打击了发票违法行为的“买方市场”。
三、新《发票管理办法》为建立发票违法行为的防范监控机制奠定了法律依据。
新《发票管理办法》不仅仅加重了打击发票违法行为的“买方市场”和“卖方市场”的力度，同时还对建立发票防控机制、方便发票核对和检查等方面作了明确规定，《发票管理办法》第十五条第二款规定：开具单位或个人在税务机关领到的发票要清楚报告具体使用情况，税务机关可以按照相关规定对其进行检查或验收；第二十三条规定：开具发票的个人或单位在安装了税控装置后，要根据规定开票，并按期报送所开的数据；对于开具发票的个人或单位在开发票的时候没有使用税控电子设备，要将情况向税务机关备案，并按照相关规定保留原始数据。第三十五条还对未按上述规定报送开具发票的数据、到税务机关备案软件程序说明资料的行为设定了行政处罚标准。
四、区分“善意”和“恶意”，有利于精准打击发票违法行为。
如有下列一种的情况将按照新《发票管理办法》第三十九条规定进行处罚：一是把监制章和发票防伪专用品进行借让、推荐别人转借；二是明知或本应知悉某个人或单位在未经允许的情况下非法获取、印制、变造、伪造或知道这些行为后仍然开具、邮寄、受让、携带等。这条规定中的“明知”主要是指税务机关应当取得证据证明行政违法行为人已经知道其所“受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的”发票是当事人是故意的，前提是知道该做法是违法行为，而不是“善意”的。
五、简化发票领购程序，运用技术手段防范虚开。
新《发票管理办法及其实施细则》的实施，简化了申领发票的步骤，取消了发票领购环节的资格审核程序：纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章即可办理，明确税务机关应于5个工作日内核发发票领购簿。运用技术手段防范虚开发票。从正面引导纳税人合法使用发票拒用假发票， 对虚开发票的违法行为做了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为。新修订的《发票管理办法》对原办法中亟待解决的问题进行了完善弥补。
为保障公司发票正确安全使用，根据相关法律法规及我公司实际情况特制定本制度，具体如下：
一、指定专人妥善保管，保证发票存放点安全、可靠，对已经开具的发票存根和发票登记簿，应按税务规定保存5年；
二、各部门对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任到人，财务部设发票管理台帐，由领用人签字。
三、发票启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应整本退回。
四、填开发票时，应按顺序号，全份复写，并盖单位发票专用章。各栏目内容应填写真实、完整，包括客户名称、项目、数量、单位、金额。作废的发票应整份保存，并注明“作废”字样。
五、严禁以任何形式向个人转借、转让、代开发票，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围；
六、严禁超范围或携往外市使用发票；严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写。
七、开具发票后，如发生销货退回情况需开红字发票的，必须收回原发票，并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
八、使用发票的部门和个人应妥善保管发票，不得丢失；如发票丢失，应于丢失当日用书面报告财务部，再由财务部上报处理。
九、增值税发票的有关特殊规定，按有关相应的规定执行。
十、如因发票管理不善而发生税务部门罚款，公司将直接追究有关部门和人员的经济责任。
十一、定期和不定期检查发票的使用情况和登记情况；
十二、接受税务机关的监督检查。
本制度自2011年11月03日起执行。
杭州****有限公司
发票管理制度
第一条本办法所称发票包括：
（一）增值税专用发票；
（二）由税务部门统一印制的各类普通发票；
（三）外购或自制的各类收款收据。（视同发票管理）。
第二条公司使用的各类发票，由公司财务部集中统一管理。财务部指定专人负责发票的日常管理工作（下称发票管理员）。发票管理员的主要职责：
（一）负责统一向税务机关申请购买发票、并建立登记台帐，分类登记发票种类及起至号码和领用人等；
（二）按规定开具发票；
（三）按规定发放发票；
（四）妥善保管发票；
（五）检查公司各有关部门的发票使用情况；
（六）协调、监督与发票有关的其他事宜。
第三条各类发票由公司财务部发票管理员统一保管、开具。
第四条公司各部门所有收费业务，均应向交款人开具发票或收据，所收款项应全额上交公司财务部，由财务部集中统一核算。
第五条发票的书写必须清楚、工整、不得涂改。发票上必须列明客户名称、税务登记号码、填发日期、销售商品名称、数量和单价及价税分开的金额，大小写必须一致，（具体的填写要求以税务部门的规定为准）。
第六条发票在填写过程中如有错误，应即行作废。作废的发票必须各联齐备，已撕下的发票联应及时用胶水粘回原处，每联须加盖作废章，并在发票封面上注明作废发票的号码。
第七条发票使用人，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》等有关规定使用发票。若发生违反发票管理规定的行为，将按照“谁违反、谁负责”的原则，追究当事人及有关领导人的责任。
第八条发票管理人员应积极配合税务部门和注册会计师对发票管理方面的审查验证。
为了逃避缴纳税款, 企业取得伪造、变造、虚开的发票, 通过在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 虚增企业的成本费用隐瞒企业的收入。表面上企业得到了利益减少了纳税额, 实质上税务机关一旦发现企业用不合符规定发票入账进行成本费用的核算, 企业不但会被税务机关追缴税款、没收非法所得、处以罚金, 构成犯罪的还将被追究法律责任。所以企业使用不合符规定的发票, 将面临极大的涉税风险和违法风险。
一、不合符规定发票带来的涉税风险
税收是我国财政收入的主要来源, 出于保障国家税收、保护税收资源不受侵害, 国家在《中华人民共和国发票管理办法》的基础上, 发布了《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》 (国税发[2008]80号) 文件, 文件中规定:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票, 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。发布了《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》 (国税发[2008]88号) 文件, 文件中规定加强发票核实工作, 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据, 加强企业所得税稽查, 加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作, 严格审核发票真实性和合法性。发布了《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》 (国税发[2009]114号) 文件, 文件中规定加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。上述文件不但再次重申了企业取得的不合符规定发票不得作为依据在税前扣除的规定, 还要求税务机关加大对企业使用不合符规定发票的稽查力度, 加大打击企业使用不合符规定发票偷逃企业所得税的行为。
所以企业在生产经营过程中要取得合符规定的发票, 对不符合规定的发票, 企业不得进行报销、不得进行成本费用核算, 企业在计算缴纳所得税时要将计入成本费用的不符合规定发票金额剔减出来, 全额调增企业年度应纳税所得额, 按照25%的适用税率补缴企业所得税, 同时按照《中华人民共和国发票管理办法》予以处罚。这就是不合符规定发票给企业带来的涉税风险。
二、不合符规定发票带来的违法风险
《中华人民共和国发票管理办法》第22条规定开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目, 全部联次一次性如实开具, 并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: (1) 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (2) 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (3) 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第37条规定违反第22条第2款的规定虚开发票的, 由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的, 可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的, 并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。
《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的, 是偷税。对纳税人偷税的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。
十一届全国人大常委会第七次会议通过的刑法修正案第201条规定:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报, 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的, 处三年以上七年以下有期徒刑, 并处罚金。
企业只要采取欺骗、隐瞒手段利用虚开、伪造、变造的发票进行成本费用核算逃避缴纳税款的, 除了按照《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定追缴税金、滞纳金并处以罚金外, 构成犯罪的还要依照《中华人民共和国刑法》的规定追究企业法人的刑事责任并对企业处以罚金。可见不合符规定发票不仅没给企业带来利益还增加了企业的违法风险。
三、对策及建议
1. 加强发票取得环节的管理
加强发票取得环节的管理, 让发票经办人员熟练掌握“看、查、咨询”等方法对发票进行识别和验证。看就是一看发票中间否标有SW字样菱形水印;二看发票监制章和发票号码在紫外线灯下是否呈橘红色或呈绿色荧光反应;三看发票上是否套印椭圆形的全国统一发票监制章;四看发票联次是否齐全;五看发票纸张质量私自印制的发票纸张较为光滑、硬、脆, 菱形水印透过光线好像用实线描画成, 无通透感, 从纸张背面看, 菱形标志的线条有外力压制痕迹。而国家税务机关监制的发票使用的是特殊防伪纸, 手感应比较柔韧, 内含的菱形水印从正反两面看, 其线条均没有外力压制痕迹, 透过光线可见比较通透, 线条圆润。查就是企业在取得发票时一用电话拨打12366语音电话查询;二用手机短信查询;三是网上查询。咨询就是对确实难以辩别、验证的发票, 应及时到税务机关申请鉴别, 通过申请鉴别来确认所取得的发票是否合符规定。
加强发票取得环节的管理, 规定发票经办人员在发票取得时必须对发票进行验证, 确认发票合符规定后方能转入报销环节, 只有提高企业发票经办人员自觉进行验票的习惯, 才能将不合符规定发票杜绝在发票的取得环节。
2. 加强企业报销环节的管理
根据《会计法》第14条的规定:会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。《会计法》明确了对发票进行审核是企业会计人员的法定义务, 所有发票要作为原始凭证, 顺利流入企业, 必须通过会计人员的审核, 在报销时会计人员不但要提高鉴别发票真伪的能力还要对发票所开具内容的真实性、合法性进行审核。可以说会计人员在报销环节对发票的审核是杜绝不合符规定发票流入企业的关键。企业在加强会计审核监督的同时要制定出规范的发票报销管理制度, 只有这样才能杜绝假票流入企业。
一、农发行出具收费（入）发票的种类
为进一步促进中间业务发展，完善金融服务功能，满足客户多元化服务需求，更好地支持和服务信贷支农业务，自2010年起，农发行开办了咨询顾问服务。中间业务的发展，既要适应自身业务发展的需要，又要符合监管部门的要求。因此，农发行中间业务以及非经营性业务的范围主要包括以下八个方面：一是代理保险业务；二是信息咨询服务；三是现金管理服务；四是财务顾问服务；五是证券化资产管理服务；六是股权投资基金托管；七是银团贷款服务；八是资产出租业务。农发行为客户提供以上八项服务，都必须按规定向客户收取相关费用，并按实际收取的金额出具税务发票。农发行获得收入，出具发票，既是按章纳税，依法经营的需要，也是自身会计核算和财务管理的需要。
二、发票管理缺失的危害性
发票管理的缺失，不仅影响农发行的经营和管理，也有损农发行的声誉。
（一）发票管理缺失，容易产生截留收入，为私设“小金库”开了方便之门。由于发票信息掌握不对称，开票金额和入账金额就有可能存有差异，这部分收入差异就容易被截留或转移，使经营效益缩水，也给国家财产和集体利益带来损失。
（二）发票管理缺失，容易产生财务报告不能充分全面反映财务成果。一是中间业务和非经营性收入不纳入中间业务收入和其他营业收入科目核算，而是通过往来账户过渡或汇入其他账户或直接收取现金。二是未按权责发生制原则确定收入，而是根据经营绩效任务完成情况确定收入的入账时间。三是在编制年度决算报告说明时，为掩盖收入不纳入核算的事实真相，对需要说明的往来账户事项进行不实说明。
（三）发票管理缺失，容易产生违规操作，为违规经营留下空间。一是导致收入不当。主要表现在三个方面：人为提高收费标准、扩大收费范围以及“以贷收费”等。二是导致入账随意。收入入账，不按照收入资金性质的纳入规定科目进行核算，而是为了完成指标任务，人为地将中间业务收入或其他营业收入作为其他收入进行账务处理。
三、应对措施
（一）全面核对。为保证中间业务和非经营性业务全部纳入中间业务收入和其他营业收入科目核算，防止和纠正发票管理缺失而带来的一些问题。工作中，应将2010年以来收费（入）开具的发票，进行全面核对。通过核对，达到三个一致和衔接。一是向税务部门查询本行所有开具的发票，将查询发票的项目、金额及纳税额与本行中间业务收入、其他营业收入以及其他营业支出科目中相关的明细账进行核对，确保一致。二是将查询发票的项目、金额与收费合同的项目、金额进行核对，确保衔接一致。三是将收费合同的收费标准与文件规定的收费标准进行核对，确保衔接一致。
（二）纳入核算。一是农发行自开发票的，会计出纳部从地方税务部门领回发票时，按照领入发票的份数纳入表外重要空白凭证科目核算，同时登记重要空白凭证销号登记簿，使用时逐份进行销号。二是税务部门代开发票的，会计出纳部建立代开发票台账，进行控制。台账的内容主要包括：开票的时间、项目、金额、纳税额，付款单位，入账时间和合同金额等七项内容。三是为了确保收费（入）款项依规入账，合同条款中，应明确收款人开户行为中国农业发展银行某某支行，收款人账号为中间业务收入或其他营业收入科目对应的明细账账号。
（三）加强牵制。收费合同的签订、发票的出具和内外部的核对，要由不同部门的人员操作，真正达到相互牵制相互制约。一是发票管理及核算由会计出纳部负责。二是中间业务收费合同的签订，由计划信贷部门负责。三是非经营性业务收入合同，如房屋出租合同，由办公室负责。四是每半年向税务部门查询本行发票开具的情况，并与本行相关明细账进行逐笔核对；负责查询核对人员不得为会计出纳部人员。
一、发票领购
发票领购由专人负责，持“办税员证”；填制准确、完整并加盖公章的“购领发票申请单”及尚未缴销的旧发票，根据实际需要的种类、数量领购。
二、发票保管
(一)必须选择有安全保障措施的发票存放场所，并按照档案管理有关规定进行存放。
(二)必须按照规定认真填制“购领发票申请单”、“发票使用明细表”、“发票领用存月报表”。
(三)不得丢失、损(撕)毁发票。如果发生丢失，必须于丢失的当天书面报告税务局，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
(四)发票的基本联次(存根联、发票联、抵扣联、记帐联)及相关资料(上述4表单)必须保存5年以上，保存期满经税务机关检查后方可销毁。
三、发票使用
(一)发票领用时加盖“发票专用章”。
(二)开具的发票必须符合下列规定：
1、字迹清楚。
2、不得涂改。
3、项目填写齐全，单位名称必须填写详细，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称栏”分上下两行填写，必要时可划出该栏的上下横线。
4、票、物相符,开广州发票，票面金额与实际收取的金额相符。
5、各项目内容正确无误,代理开发票。如填写有误，应另行开具。错票必须一式几联同时作废，注明“误填作废”字样，并将作废发票的所有联次全部保存在发票原有位置。如发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也按填写有误处理。
6、小写合计数前用“￥”符封顶，大写合计数前用“"符封顶。
7、全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
8、在发票联左下方加盖”发票专用章“，印制清晰、完整。
9、购货单位与付款单位必须一致。
10、劳务名称仅限营业执照上注明的经营范围。
11、按规定时限开具发票。
(1)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为劳务提供的当天。
(2)劳务和款项同时发生的，为收到货款的当天。
(3)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。
(4)将货物交付他人代销，为收到委托人送交的代销清单的当天。
12、发票顺序依次填开，不得拆本使用发票。
13、未经批准，不得携带、邮寄、运输空白发票,开东莞发票。
14、不得私自印制、借用、转借、转让、虚开或替其他单位或个人开发票。
15、开具发票后，发生销货退回或销售折让的会计处理：
(1)如果未将记帐联作帐务处理，应在发票联及有关存根联、
记帐联上注明”误填作废"字样，并依次粘贴在存根联后面，作废票处理。(2)如果已将记帐联做了帐务处理，应开具相同内容的红字发票，将红字发票的记帐联撕下作为抵减当期收入的凭证，存根联和发票联不得撕下。将从购买方收回的原发票联粘贴在红字发票联后面，并在上面注明原发票记帐联和红字发票记帐联的存放地点,[url=家教收入和办培训班收入如何缴税-普道咨询[/url]，作为开具红字发票的依据。
另外，属于销售折让的，在作上述处理后，按折让后的货款重开发票。
(3)在购买方货款已付，或者货款未付，但已作帐务处理，发票联无法退回的情况下，按下列要求处理：
要求购买方向其主管税务机关申请并取得加盖主管税务机关印章的进货退回或索取折让证明单送交我方，作为开具红字发票的合法依据。
在收到购买方寄来的证明单后，根据证明单向购买方开具红字发票。红字发票的存根联、记帐联作为扣减当期收入的凭证，其发票联作为购买方抵减费用的凭证。
四、发票缴销
1、整本发票填开完毕后，开票员按照发票封面(封底)内容要求如实填写。
目的：为了更好地加强发票的管理和财务监督，根据税务机关制定的发票管理规定，结合我公司各店的实际情况特制定本制度。
（一）、发票领用
1、根据店内发票的实际使用情况，提前一天向总部财务申请领用。申请时请将日期，申请数量及财务接听人姓名完整地记录在发票登记簿上。接到发票时将票据号码，经手人详细记录清楚。
2、店长负责发票的审核、领用及管理等日常工作。
3、发票只限在本店合法经营范围内使用，不准向外转让、出售。
（二）、发票填制
1、填写发票时必须在发生经营业务确认收入时，没有经营业务一律不准开具发票。特殊情况须申报财务批准，并在便签纸上注明理由及批准人。
2、填制发票时不得自行变更项目用途，要严格按照规定逐栏填写，要求项目齐全、内容真实、大小写相符、字迹清楚并加盖发票专用章。项目一栏只能填写“宿费”，坚决不得填写“会议费”及“寄存费”；金额=天数*单价（人数、床位数跟金额没有对应关系，但须填写清楚）；若多个房间的消费开在一张发票上时，例如：6人开了三间房，房价138元，住了两天。这时人数填写6，天数填写2，床位填写3，单价填写138.00，此时金额=2天*3床*138元=828元，跟人数就没有对应关系了。金额栏内第一行小写不需要写“￥”，只有小写落下来的时候才填写“￥”。每一张发票在开出交给客人之前请当班经理签字审核，避免开错发票无法追回。发票开票日期不得前后颠倒，补开发票时，开票日期填写当日的，补开日期则为手写发票的起止日期或机打发票的到店日期与离店日期。对于消费中含有商场收入的金额如：总计消费为237元，房价100元，入住2天，37元是商场消费。填写发票时天数不变2天，则单价=金额/天数=237/2=118.50元，这样，可以把单价118.50元入到119元，然后填写发票金额时就是238元了，相当于多开1元的发票。这样做也不视为不妥。
3、建立发票使用登记制度，设置发票使用登记簿。
4、保证每日开出的发票存根与结账单随夜审票据及时上传财务。
5、填写错误的发票不得丢弃，应加盖作废章或签写“作废”字样后，与其他连号发票一并上交。避免连号作废多张。
6、每一名新来的前台试岗员工在接触发票前请当班经理务必告知其发票的管理要求。
7、发票管理制度执行后，一经发现发票填写错误，视情节严重给予不同程度经济罚款。执行起点是当事人20元，夜班经理50元，店长50元。
8、大写：壹贰叁肆伍陆柒捌玖
若金额是380元，则大写仟 叁 佰 捌 拾 零 元 零角零分
经办必须填写姓名。
此外, 公司需要使用先进的发票管理解决方案来确保遵守主要的国家和国际法规并准确了解债务情况, 客户需要能够重点关注最优秀的供应商并对信用评级进行管理。同时还需要满足付款截止日期, 并缩减处理供应商查询的成本和工作量。此外, 客户还希望确保财务报告的准确性。
SAP发票管理有助于控制发票流程, 从而避免此类风险。还能帮助应付账款部门员工和供应商优化采购订单和发票的创建、管理、监控及传送。客户可提高付款的及时性, 优化生产力和现金流管理, 以及降低财政和违规性风险
SAP发票管理的主要特征有:1) 应付账款流程集成, 获得公司范围内的统一视图, 从采购付款到及时优化运作以及改善供应商关系;2) 可控财务流程, 对发票进行自动分类、安排和排序, 系统化检测发票异常和重复, 并有助于确保适当的人员及时准确地接受发票;3) 内部及外部报表, 自动化报表功能, 支持从公司财务要求到贸易规则的所有事项, 进而持续改进项目;4) 合规性, 支持严格的流程, 有助于确保基于集成的整合信息合规性并增强报表功能。
SAP发票管理己实现与SAP ERP (企业资源规划) 应用程序及SAP Net Weaver技术平台的完美集成, 有助于客户简化企业内外的应付账款操作。员工和供应商可通过该解决方案简化工作, 包括加强协作以解决问题、获取发票状态、检查采购订单编号、提交发票等。发票的处理工作能够更加迅速高效地完成。同时问题发票也将自动传送给相关人员, 以使得到解决、审批和支付。集成还表示对SAP软件中的数据和业务规则进行汇总, 以便协助客户管理发票审查和审批流程。
缩减成本, 提高生产。SAP发票管理有助于显著降低手动处理的工作量。将纸质发票上的数据输入SAP在线事务处理系统, 不但费力而且容易出错。解决方案采用最先进的文档技术, 具有光学字符识别 (OCR) 和文档分析功能, 可以实现数据输入工作的高度自动化。SAP发票管理提供的OCR选项可直接进行数据处理, 无需人工介入。可以在整个发票处理过程中的任意环节自动访问输入的信息, 从而减少出错风险并降低每张发票的处理成本。员工可从繁重的手动操作中解放出来, 处理其它工作也会变得得心应手, 这将大大提高生产效率。
在没有优化之前, 处理发票涉及到多种工作 (即使此发票过账一次通过) 。处理发票用于解决异常情况或获得审批时, 工作种类将大幅增加。没有自动化技术, 解决此类问题需要一系列电话呼叫、电子邮件以及复制多份支持文档。SAP发票管理凭借基于业务规则的解决方案取代这些低效的手动操作, 从而引导流程及时准确地执行。此外, 在处理期间和处理完成后始终提供支持文挡的图橡。功能强大的分析引擎提供有助于提高生产力的关键信息。用户可根据供应商有关特定发票或查询执行内外部查询, 并立即获得相关数据的访问权限, 减少来自供应商的耗时查询。
该软件允许用户在任何位置输入发票。支持针对特定国家而设的规则和法规, 保证用户几乎在世界每个地方都能操作, 并处理大量发票以支持业务活动。同时, 该软件还支持共享服务模式, 确保用户可在标准化处理的同时提高企业效率。
提高可见性。当公司使用分散式点解决方案时, 这些解决方案将限制可见性并妨碍所需信息的使用。然而, SAP发票管理的集成功能利于向用户提供所需的采购订单、发票和付款的可见性。与分散式解决方案中的多视图不同, 可获得一个有关发票和发票状态的集中视图。
提高可见性表示可对发票、采购订单收据信息进行深入分析。在流程处理间以及完成后, 用户均可监控状态和通知, 并查看每个流程步骤的发票历史。
控制财务流程。SAP发票管理提供的强大功能可有效控制应付账款信息。对发票进行自动分类、安排和排序, 确保相关人员及时准确地接收发票。通过可配置的逻辑, 可从头开始检测重复发票。同时还可以系统化检测发票异常情况并控制解决方案中的发票路线。
改善现金流。当财务员工因低效流程而导致工作效率降低时, 公司将无法利用早期付款折扣、然而, SAP发票管理可简化工作流、启动提醒功能以及缩短付款周期, 帮助用户充分利用这些机会。
合理配置流程, 可确保用户实现利润增长。有助于采用更多现金处理业务。通过延迟付款, 降低债务暴露的风险, 同时, 及时付款以提升信用评级。
提供准确、及时的财务报表。软件可帮助用户自动访问用于完成公司所需财务报表的应付账款信息, 所用数据可反映出财务和其它报表需求的最准确和及时的业务情况。可生成与特定发票问题相关的报表。还可报告关键绩效指标以促进连续的流程改进, 该应用程序还可协助用户及时更新公司财务报表 (如负债表和运作资金信息) 。删除手动流程会降低遗漏重要截止日期的风险, 从而避免罚款和债务。
确保及时的合规性。现今的全球业务环境要求各公司严格遵循众多地区、国家和国际法规。若要满足这些要求, 用户需要符合所有领域法规的严格流程 (包括应付账款) , 该应用程序提供基于预配置的业务规则的控制功能, 实施完善的应付账款流程管理。同时, 可在流程中生成大量报表, 包括完整的审计跟踪。
分离人员的可扩展性。利用业务实践 (如在某组织 (共享服务中心) 中汇总大量发票的共享服务) , 在无需过量员工增长要求情况下, 效率成为管理量增加和产量波动的关键所在。SAP发票管理的自动化水平将促进发票对账流程系统性能的提升, 而不是增加员工数量。
改善供应商关系。客户、供应商如同企业的生命线, 保持与他们间的亲密关系乃是重中之重, 通过使用SAP发票管理, 几乎可以消除延迟付款的观象。并可准确处理来自供应商有关检查付款的来电, 软件有助于简化合作伙建立和维护流程。可通过预配置的业务规则促进协作, 同时当合适时允许专用通信。自动获取评论是该工作流的一部分。
从完善的发票流程管理的回报中获益。使用SAP发票管理应用程序, 用户将获得丰厚的回报。集成功能将提供一个公司范国内采购和付款的具有统一可见性的清晰视图。手动流程的减少可大量释放工作容量, 帮助用户重新分配其它任务的资源。缩减处理同期利于释放更多现金、提高信用评级。
集中式的标准化流程以及准确的信息和极少的错误将降低暴露违规性甚至诉讼的风险。同时, 所提供的及时报告功能能够确保遵守法规和财政报表要求。最后且同样重要的是, 简化的发票流程可减少琐碎问题的数量, 从而确保用户全力应对与供应商及合作伙伴关系的重要事项。
上述种种合而构成稳定的财务基础, 是企业成功运营的基础之一。
参考文献
[1]王纹, 孙健.SAP财务管理大全[M].北京:清华大学出版社, 2005.
[2]Peter Jones, John Burger著SAPERP财务与控制模块配置[M].吕云翔, 段霁芸, 昝金英译.北京:人民邮电出版社, 2011.
1.1 为规范公司各类采购货物（或劳务）申请单、付款及采购（或劳务）发票的管理，维护公司利益，结合
公司实际情况，制定本制度。内容
2.1 公司各类采购业务、工程劳务业务按实际情况不同分以下几种情况处理：采购申请单、采购合同规定，付管理，付款方式，发票管理，对账管理。2.1.1 采购申请单、采购合同规定
2.1.1.1 《采购申请单》、《费用类报销单》单比1万以下、月累计5万以上由常务副总王青春签字审核，此金额
以上由总经理签字有效。
2.1.1.2 研发样品及工具采购，根据分管经理或总经理签字审批过的《采购申请单》，研发样品采购申请中，必须填
写批量价格，转入批量采购后，采购价格不得高于研发要求的批量价格，样品价格则可以不受批量价格的约束，但是偏离太多时（批 量价格的2倍）需要附有情况说明。
2.1.1.3 办公用品、固定资产采购，根据分管经理和总经理签字审批过的《采购申请单》，实际采购中不得高于
行政交由财务部存档的价格，如果高于这个价格必须附有情况说明。2.1.2 付款管理规定
所有因采购货物、接受劳务的付款业务均需凭经核准的“用款申请单”付款。“用款申请单”由业务经
办人出具，并不得涂改。2.1.2.1 预付款业务
无特殊情况，除采购生产急需材料业务外，其他预付款业务在未结算总货款或工程款前，不得预付全部
价款。
（1）预付款业务付款手续：业务经办人员出具经分管经理、总经理批准的合同书、采购申请单，到财务办
理支付款项手续。
（2）对于预付货款的经济业务, 各采购及工程劳务部门必须慎重把关,确保与供应商业务关系良好，合同正
常执行对于财务帐面“应付账款”中连续三个月出现未发生变化负数金额的业务单位, 由业务经办人负
责将款项追回,为避免公司利益受到损失，从付款后第四个月开始，每延迟一周，对经办人罚款20元。
直寄追回预付款项为止。2.1.2.2 货到付款业务
（1）对货到已验收、发票已到要求付款的（即帐面应付款）：货到验收入库，相关单据传递手续已完毕，并收 到该笔业务发票的，要求该笔业务经手人对发票的内容（货物数量、价格、金额）进行审核，并在U8结 算后附到货库单等单据交财务部审核入账。为避免多开重开发票现象，发票所附的到货单与U8的入库单的内容必须一致。财务根据采购合同、采购申请单或《采购分工及付款清单》审核付款。
（2）对货到付款，发票未到的规定（此情况有税务风险，无特殊情况，财务有权拒绝）： 对于货到入库、发票
未到，需按合同付款的，由业务经办人出具用款申请单、由品管验收签字的材料到货单、采购合同号。2.1.2.3 劳务服务业务
委外服务业务，业务经办人员出具经分管经理、总经理批准的委外服务申请或合同书、服务发票、付款申请
单，到财务办理支付款项手续。分期付款的可以要求对方分批开具发票，但必须先到发票再申请付款。否则，财务可以拒付。
2.1.3 付款方式及收据的取得要求
付款方式主要有现金、银行转账、转帐支票等，为了规范开支的管理，防止产生不必要的损失和
纠纷，款项的支付主要以银行转账或转账支票付款为主，无特殊情况的均不能支付现金。
2.1.3.3 对单笔业务口径一致性的要求
每一笔业务，收款人、签定合同人及出票人、实际供货人必须一致，如果有特殊情况，经总经理特批的业
务，签定合同人（即为公司提供劳务及货物人），在结算款项时，出具的发票与合同不符时，在签定合同
时，应单独有合同补充说明，收款据必须用出发票人的收据，以免给财务工作造成混乱，如果是先预付款
后来发票的业务，在结算时，发票出具人与收款人不符的，财务将不予受理该发票，并停止付款。2.1.4 各种情况下采购（或劳务）业务发票的规定 2.1.4.1 采购（或劳务）发票标准要求及处理
（1）所有材料物资、劳务服务（含固定资产、运输服务、设备租赁、研发技术服务、信息技术服务、快
递服务、鉴证咨询服务）采购业务原则上均应由供应商出具增值税专用发票（增值税专用发票进项税有
效认证期为自发票开具之日起180天内），财务部不接收超过认证期的增值税专用发票，特殊业务不能
出具增值税专用发票的经财务认可、总经理批准的可开具增值税普通发票；
（2）采购（或劳务）发票所开具的内容必需与实际业务内容（合同内容、入库单、数量、金额及与合同
单价、劳务内容）相符，即货、款、票、合同相一致，否则，财务不接受该业务的结算发票。特殊情况经
财务确认总经理批准的除外。
（3）对于特殊情况下发票与实际业务内容不符的业务发票经财务确认、总经理特批可以接收的，需对方业
务单位出具加盖财务公章的情况说明书，说明发票与实际业务内容的业务实质，经公司财务部确认合格后
方可接收对方的业务发票。为规避公司财务风险，财务部有权拒收任何情况下不合格的采购（或劳务）业
务发票。2.1.4.2 发票的取得时限管理规定
（1）所有采购结算发票（含运费结算发票）应由该笔业务经办人员签字确认后，报送财务部。各类采购业
务发票应由相关业务经办人负责向供应商催收，并自所采购物资验收合格入库之日起60日内取得，并在 U8系统里结算后交财务部办理入账手续；工程、劳务发票的取得时限为单项工程、劳务合同约定的劳内
容结束之日起60日内由相关分管责任人负责经与决算合同内容金额相符的发票交至财务部。
（2）对于超过规定时限未将发票交到财务部的，每超期一周给予业务经办人5元罚款，直至取得发票为止。
（3）如因经办人个人原因造成已收到的供应商发票过认证期或丢失的，每笔业务发票金额在10000元以下的，对业务经办人处以100元罚款，金额在10000元以上的处以200元罚款，并由业务经办人负责在退票
日或发现日起30日内补换票及提供财务部所需的其它相关手续。如经办人故意对不规范业务发票隐瞒不报
或私自压票、退票等处理的，每发现一笔，处罚当事业务经办人100元。2.1.5 定期对帐制度
为确保各类业务单据按时取得及保证与供应商帐目相符，业务经办人应设立业务备查账，财务部将实行定期
对帐制度：
2.1.5.1 与公司业务经办人备查帐核对时间周期为一月一次，时间为次月3-10日；次月5日之前财务把当年的供应
商往来明细提交采购部，次月10日前采购部把对账核对情况结果反溃财务部。
2.1.5.2 业务经办人在离职时，账目必须对清，填写供应商账务交接单，并要求相互交接的业务员在其负责的每家供
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