银行会计自考（通用7篇）
第一节 支付结算概述
一、支付结算的意义
什么叫结算？ 什么叫支付结算？
1.因商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为，称为结算。各项经济往来，除按照国家现金管理的规定可使用现金以外，都必须通过银行办理支付结算。2.支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算，是在银行开立账户的单位之间的经济往来。
二、结算原则
1.恪守信用，履约付款。在商品交易和劳务供应中进行的结算要履约付示，不准违约。2.谁的钱进谁的帐。银行是办理支付结算的中介机构，除扣款外，不得代任何单位冻结、扣款或查询存款，也不得停止单位存款的正常支付，以保障结算企业的合法权益。3.银行不垫款。“先付后收、收妥抵用”。
三、办理结算业务的核算要求
（一）审查凭证
（二）做好凭证传递工作
（三）加强结算管理，进行结算分析
四、支付结算的纪律
1.单位和个人办理支付结算时，有4个不准。（见教材86页）2.银行办理支付结算时，必须遵守以下纪律：（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；（3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金；（4）不准声音签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9）不准改变对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；（10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
五、支付结算的方式
第一，按收、付款项的方向，可分为收款人托收支付结算和付款人委托支付结算。
收款人托收支付结算，是指收款人托收或持票人以其正当合法的要求，委托其开户银行，向付款人收取款项的支付结算，如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式。
付款人委托支付结算，也称委托银行支付结算，是指出票人委托银行将款项付给收款人的结算，如银行汇票、本票、支票等支付结算。
第二，按收、付款项的地区，可分为同城支付结算和异地支付结算。
第三，按支付结算工具的特点和组织形式，可分为票据结算（包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡结算和结算方式结算（包括汇兑结算、托收承付、委托收款）。其中，汇票、银行汇票（异地使用）、商业汇票（同城异地均可使用）、银行本票（同城使用）、支票（同城使用）、汇兑（异地使用）、托收承付（异地）、委托收款（同城异地均可使用）。第二节 票据结算业务
一、银行汇票结算
银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
汇票的特点有（1）使用面广、票随人走、人到款到、凭票取款，比电汇、信汇主动；
（2）由于银行汇票是记名式汇票，允许背书转让，故无需在汇票上填明代理付款地点，可在任何地点转让转账。收付款行的开户行（需用到什么账）
1.存放联行款项2.联行存放款项3.汇出汇款4.应解汇款（1）先看存放联行款项、联行存放款项。
银行汇票在做业务处理的时候，是在联行之间进行业务往来，这种联行往来指的是同行不同处，都是工商行，收款方在上海的工商行某分理处开户，付款方在北京的某工商行分理处开户，那么，这时都属于同行而不同处，又处于异地，这时可以用存放联行和联行存放来进行业务处理。同时，教材也可以把它做成一个账来反映，称为辖内往来。辖内往来做成双成账户来用。既反映资产又反映负债，如果是存放联行的款项就为资产在借方反映。如果是在联行存放处的款项就做负债在贷方反映。在编制业务分路的时候，可以用辖内往来，也可以用存放联行，联行存放。存放联行是资产，联行存放是负债。而且，在教材其它章节业务核算的时候，教材也用到了存放联行联行存放。（2）再看汇出汇款和应解汇款
对于汇出汇款账而言是站在签发行的角度，应解汇款是站在汇票的兑付行角度，这两个账都是负债类的账户。只不过一个是签发行，一个是兑付行。对于签发行而言，是负债类的账户，当签发银行汇票的时候，反是映在这个银行的贷方，当汇票解付的时候，收到解付通知时，反映在汇出汇款这个账的借方。
应解汇款，是站在对付行角度，当收到带解付的或者是临时存入的款项，也做应解汇款，也就没有解付到收款单位账上去，成为带解付的汇款。放在贷方。
站在收付款方角度，如果本行处存放在同行其他不同处的款项做资产，其他款项存在我行处的款项作为负债。
（3）签发行和兑付行分别如何进行银行汇票的？
先看，签发行。
签发行做业务处理是受客户委托，要先由客户，也就是付款单位提交银行汇票的申请书。
兑付行，主要也称为叫汇入行。也就是收款行开户行或者是持票方拿着银行汇票交存兑付行去兑付汇票款。那么，这个分两种情况做处理。
收款方有可能在兑付行开户，也有可能没在兑付行开户。分两种情况处理。
如果是在兑付行开户，那么，对于收款方开户行而言，见票即见钱，也就是划收收款方，在本行的活期存款金额的争扎。那么，受理这个业务的时候，直接就可以贷活期存款，增加收款单位的活期存款。同时这笔款项解付了，要签发联行往来报单，通知签发行汇票解付，依据这个单子，借记辖内往来，或者叫存放联行款项，那么借记存放联行款项，就意味着收款方增加的这笔钱，是存在签发行那的，对我行来说是资产应该收回来的，所以借存放联行款项或辖内往来，贷活期存款。
那么，如果收款方未在我这个行处开户，这时，这笔汇票款，不能划在他的活期存款账上。这笔汇款做应解汇款。然后，贷收款人来提现金办理转账，这属于收款人未在本行处开户。
如果是需要办转账，也就是收款方不在对方开户，而在同城其他行处开户，这笔应解汇款可以通过票据交换，兑付行做借应解汇款贷存放中央银行准备金，然后收款方开户行提入票据的时候，借存放中央银行准备金贷活期存款。因为这个收款方开户行与兑付行在同城他们在划账时可以通过同城票据交换。
兑付行解付了汇票款之后，要通知签发行，因此，又有签发行业务处理。借汇出汇款贷联行存放款或者叫辖内往来。也就是说签发行把汇出汇款冲账，同时这个钱做为对付行存在我这里。而且是我的负债。如果是汇票，签发10万元的汇票，用了7万，还有3万，3万存在汇款单位账上，也就是还划为负款单位账上或活期存款账上。借汇出汇款。原来是10万，用了7万，贷辖内往来7万，贷活期存款3万。这个做辖内往来依据的就是联行往来的单据。
出票行接到代理付款行寄来联行借方报单以及解讫通知，抽出原来专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方报单与实际结算金额相符。
如果涉及到对付行办理转汇，也就是收款方提交汇兑的单子，把钱再划出，这里又涉及到汇兑的内容。第三节 商业汇票
商业汇票
一、含义、种类和使用上规定
（一）商业汇票是由出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，委托付款人在指定的付款日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权、债务关系，才能使用商业汇票。
（二）商业汇票的种类
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。承兑，是汇票持有的行为，是指汇票的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项，表示愿意按汇票记载的付款要求，支付汇票金额的票据行为。
（三）汇票的特点
1.商品交易，双方形成债权债务关系。
2.在经济合同上注明，一定要签合同。到期无条件支付票款。3.可背书转让。4.同城、异地均可使用。5.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日。
（四）分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 二者的区别
商业承兑汇票是付款方承兑，银行承兑汇票是付款方开户行承兑。如果是商业承兑汇票，那么，到期付款方要承担无条件支付票款的责任。如果是银行承兑汇票，那么付款方的开户行到期如果付款方不还，那么开户行承担连带责任。因此，相对而言银行承兑汇票保险系数更高。因为付款方不还，银行要替它偿还。当然，承兑要收取票据承兑时的手续费。因此，进行账务处理的时候，分别有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
教材93页讲的商业承兑汇票，97页讲的是银行承兑汇票。
商业汇票可以办理贴现，因此，在讲完商业承兑、银行承兑之后，大家还要看教材158页的票据贴现。
二、商业承兑汇票
对于签发时，银行不介入。主要是汇票到期，持票人委托开票行替他收回汇票款。还有付款方开户行收到汇票所做划账的业务。汇票到期，对于收付款方而言，分别如何进行业务处理，建议大家画一个图示，对比来看。分别看收付款方开户行如何进行处理的。收款方开户行_____付款方开户行 ①委收、汇票—审单、票据的传递 ②收单
借：活存—付 贷：联行存放款项
③联行报单 借：存放联行款项 贷：活存—收
上面的是商业承兑汇票最基本的业务处理。现金、转账支票——收手续费 分录： 借：现金 贷：手续费收入 付款方开户行（承兑行）
①办理承兑、收手续费 借：现金 贷：手续费收入 ②到期 借：活期存款 贷：应解汇款
收款方开户行 提交由收款方提交收款的依据
③到期 委托收款的单据、汇票、填制委托收款的凭证——交开户行邮寄 票邮寄到付款单位开户行 借：应解汇款 贷：联行存放款项（辖内往来）④签发往来报单 对于收款方开户行而言，受理报单
借：存放联行款项 贷：活期存款 银行承兑汇票与商业银行承兑汇票的区别：
付款方开户行在汇票到期的时候，由于它承担了承兑，签了承兑协议，它要保证在付款单位账上划出这笔钱，先做应解汇款处理，等到委托方开户行把托收单据寄过来之后，直接从应解汇款中拿钱就可以了。如果付款单位账上没有钱，此时，银行做为给这个付款单位的贷款，同时这笔钱不给付款单位，直接贷的款就划做应付的汇票款。
参见教材最基本的业务处理
银行承兑汇票由存款人签发，并由出票人向承兑银行申请，经银行审查同意承兑票据。1.持票人持银行承兑汇票，并且有承兑协议银行办理承兑。按规定向出票人收取承兑手续费。
借：活期存款（现金）贷：手续费收入
2.到期 承兑银行到期要查看汇票。如果到期承兑行先从付款单位上划钱。
借：活期存款贷：应解汇款 如果付款单位上没有钱，要做预期贷款。
汇票到期时收款方开户行
要提交委托收款的单据和银行承兑汇票一并交开户行。开户行邮寄单据。
承兑行收到开户寄来的委托收款和汇票 借：应解汇款 贷：联行存放款项（辖内往来）3.持票人开户行收到汇票款项的处理手续。可以增加持票人的活期存款。分录：
借：辖内往来（或存放联行款项）贷：活期存款 1.付款方开户行 收费： 借：现金 贷：手续收入
到期： 借：活期存款 贷：应解汇款
划款： 借：应解汇款 贷：联行存放款项
2.收款方开户行 委托 借：存放联行款项 贷：活期存款
因为签发的是联行往来报单，是同系统。
以上四种业务实际上是把汇票承兑行，也就是付款方开户行和有关银行承兑汇票收款方开户行分别如何进行账务处理，拆分为四个业务，在考题出现的时候往往是以单个的业务出现。不会让考生把收付款方开户行所有业务处理都做了。只会指出或签发行的处理或收款方开户行的处理。
那么，大家在做这样案例题的时候，先要做准确的判断。
收款方、付款方、开户行对于商业承兑汇票和银行承兑汇票在做处理的时候，区别点在于：银行承兑汇票、承兑行有一个收手续费的处理，承兑行有一个汇票到期将付款单位账转入应解汇款的处理。
四、商业汇票的贴现
（一）贴现含义
贴现是指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得贷款的票据转让行为。贴现与贷款的区别：（2002年论述题）
第一，资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。
第二，体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。
第三，放款的期限不同。贴现贷款为短期贷款，贴现期限一般在6个月以内，最长不超过1年；一般贷款期限有短期贷款和中长期贷款，大多为中、长期贷款，期限较长。
第四，计收利息的时间不同。票据贴现在放款时就扣收利息；一般贷款则是贷款到期计收利息或定期计收利息。
第五，资金的流动性不同。贴现可以通过转贴现和再贴现提前收回资金；一般贷款则只有到期才能收回资金。
办理贴现的票据，是经过付款单位承兑的商业承兑汇票或经过付款单位开户银行承竞的银行承兑汇票。
贴现银行是按票面金额扣除一定的贴现利息后，将其余实付贴现金额，支付给贴现申请人，使约期付款的票据，转化为现实的货币。
（二）贴现金额的计算：
贴现息=（贴现额×贴现期）×（月贴现率÷30）=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）贴现期是指银行付给贴现票款之日起至承兑汇票期前一日止的期限按贴现实际天数计算
例如，4月25日贴现，汇票于同年7月9日到期，贴现实际天数为76天。
实付贴现金额=汇票金额—贴现利息
（三）贴现的账务处理
1.设账 设贴现的账户，（属于资产类账户）
（1）贴现账户的：借：客户持未到期的经本行确认受理的票据贴现 贷：票据到期收回贴现/转到央行再贴现的票据
2.贴现行受理票据贴现最基本的账务处理（1）贴现行受理汇票贴现
贴现行受理汇票贴现主要是持票人要提交汇票，并且填制贴现凭证。将商业汇票和贴现凭证移交开户行。
银行根据以上凭证就可以作贴现款划到贴现方活期存款账户上的账务处理。即贴现的增加：
借：贴现 贷：活期存款 利息收入
即汇票3—5个月到期后，贴现行也要填制委托收款单据，携同商业汇票一并邮寄给付款方的开户行。其邮寄过程不作任何商务处理，只作备查登记，填制委托收款的单据。
付款方开户行将款项划拨到账时，是通过辖内往来，此时贴现行作：
借：辖内往来 贷：贴现 或借：存放联行款项来处理
如付款方该账户无款项其贴现方要承担连带责任，因此银行从贴现方的活期存款账上划拔款项。款项不足时要转作给其申请人贷款来处理。
持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票，填制贴现凭证，借：银行账务处理为依据： 贷：活期存款
汇票到期时，贴现行作为持票人填制委托收款的凭证，连同商业汇票一并邮寄给付款方的开户行后，付款方开户行划过款项之后，一般通过填制联行往来的报单，该贴现行
借：辖内往来 贷：贴现
如：贴现到期且款项尚未收回的，借：活期存款 贷：贴现
贴现申请人账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。第四节 银行本票结算
一、银行本票的含义、种类、业务流程和使用规定
银行本票：是申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票结算，就是以银行开出的本票作为信用工具，用以办理转账或支付现金的一种结算方式。银行本票是同城范围内使用而银行汇票是异地使用。
业务流程由付款方将款交予开户行后，开户行签发银行本票给付款方，付款方持票用于消费。将银行本票给收款方，收款方将银行本票交开户行，由开户行在其付款单位账上划款。
本票即可以提现，也可以办理转账，且分定额和不定额，固定面值最高达5万元，最低1000元。期限为2个月。
二、银行本票核算
（一）银行本票出票
银行本票出票指的是付款方的开户行，付款方开户行受理申请人提交的签发银行本票的申请书，同时提交转账支票，银行在其账户上进行划款，作本票的增加。
本票的账务是负债类的科目。
借：收回的本票 贷：银行签发的本票
出票方受理银行本票申请书的，直接从付款单位账上划出款项，作为本票的增加。
借：活期存款 贷：本票
（二）银行本票付款
收款方开户行收到客户提交的银行本票和进账单，即可作客户活期存款的增加。
收款方开户行 借：辖内往来 贷：活期存款
出票行在票据交换时提入票据，借：本票 贷：现金（或将本票的钱作为辖内往来）
付款方开户行受理付款方提交的申请书，付款方开户行签发本票，其业务处理是：
借：活期存款 贷：本票
本票交付款方后，付款方交予收款方用于购料等等。收款方开户行受理受款方提交的进账单和本票。
借：辖内往来 贷：活期存款
（三）银行本票结清
两行之间通过票据交换，提入票据对于付款方开户行而言，将本票结清，即：
借：本票 贷：辖内往来 第五节 支票结算
一、支票的含义、种类、业务流程、使用规定
（一）支票的含义、种类、业务流程、使用规定
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（适于同城范围内使用）业务流程：付款方、收款方和各自的开户行，付款方签发支票后交收款方，收款方交开户行。种类 支票分为：现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。
现金支票只能用于贴现，转账支票只能用于转账，普通支票可以用来贴现也可以用来转账。划线支票只用于转账，不能用来支取现金。支票自支票日到付款期有10天的限制。
存放中央银行款项（属于资产类的账户），反映了商业银行在央行的存款。商行存入央行，多其贷方划转。收款方都在同一个行处开户，这时银行由付款单位账上划出钱，并划入收款单位。先付后收。借：活期存款（付款方户）贷：活期存款（收款方户）1.受理收款方提交的支票
收款方的开户行，付款单位的开户行都在央行存有中央银行准备金。收款方提了票据时，收款方开户行是不入账的。付款方开户行是提入票据。
当收款方开户行提出票据时，收款方开户行不入账，其本照先付后收，收妥抵用。
付款方开户行提入票据后，做付款单位活期存款的划账。
借：活期存款 贷：存放中央银行准备金
借：存放中央银行的准备金 贷：活期存款
借：活期存款 贷：存放中央银行准备金
待存款期后 借：存放中央银行准备金 贷：活期存款
（二）转账支票的核算手续 1.持票人、出票人在同一银行开户，收款单位持付款单位开给的转账支票送开户银行办理转账时，应填制一式两联进账单。
2.持票人、出票人不在同一银行开户，持票人就要做提出票据。本着收妥后入账的原则。3.出票人开户行可注时付款方开户行提入支票时 借：活期存款 贷：存放中央银行款项 第六节 汇兑结算
一、汇兑含义、使用规定、结算程序
汇兑结算，是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。汇兑结算适宜用于异地各单位及个人的各种款项的结算。
汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。1.信汇凭证 汇款的用途
根据信汇凭证银行要签发报单，根据报单，汇出行作 借：活期存款 贷：联行存放款项
通过联行往来转交收款单位开户行。收款单位开户行即汇入行，要做存放联行款项。汇入行收账后主要是受理报单再做存入联行款项。
贷：活期存款（增加收款单位的活期存款）汇入行是受理信汇的凭证，受理报单，借：存放联行款项 贷：活期存款 解付汇兑款 借：应解汇款 贷：现金
二、汇出行业务核算
汇出行主要是受理汇款人提交的信汇凭证，同时要转账，转账时要由电子清算汇划通知。
对跨系统汇款的，应按照“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理。通过人民银行转汇的，比照双设机构地区的手续办理。
三、汇入行业务处理：汇入行收到本行清算中心转来的电子汇划的联行往来的单据时
借：存放联行款项 贷：活期存款
收款单位不在本行开户的 借：存放联行款项 贷：应借汇款
付款方提交票据，提交汇兑的单据，委托开户行 借：活期存款 贷：联行存放款项 通过汇入行划收款，汇入行 借：存放联行款项 贷：活期存款 电汇的处理手续 1.汇出行的核算手续
汇款人委托银行办理电汇时，应按照信汇凭证的填写要求，向银行填制电汇凭证。
出票行受理电汇凭证时，比照信汇审查方式办理，审查无误后，加盖转讫章退给汇款人，作借方凭证其会计分录与信汇相同。借：存放联行款项 贷：活期存款入账的依据 第七节 委托收款结算
一、含义、使用规定、结算程序
委托收款结算，是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。
收款方提交委收的单据给开户行，开户行传递票据，通知付款方付款，付款方开户行通知付款方，办理划账。
收款人在交易完成或提供劳务以后，凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明来银行办理款项结算。银行应在付款人签收日的次日起3天内，收到付款人填制的付款理由书，并交还第五联委托收款任证及所附单证，经核对无误后，在委托收款凭证及登记簿上注明“拒绝付款”字样。
二、收款方开户行受理委托
1.收款方填“委托收款结算单证” 收款方开户行首先由收款方提交委托收款单据
客户提交单据后，提交委托收款和收款依据时，银行并不入账，本着先付后收，收妥再用，对于收款方开户行只作为备查登记。将单据通过邮寄方式传于付款方开户行。2.审单
三、付款方开户行划付款项
1.审单，通知付款 2.三天后划账，签发联行往来报单
付款方开户行是受理委托收款的单据，并通知付款方付款，期限3天后，自从付款方账上划钱。
借：活期存款 贷：联行存款款项 付款方账上有钱
借：存放联行款项 贷：增加收款单位
四、收款方开户行办理回款
五、委托收款程序
（一）收款人开户行受理委托收款的核算手续
收款人开户行接到单位提交委托收款凭证及所附单证时，作一个发出委托收款凭证的登记簿。
（二）付款人开户行的核算手续
付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划就直接自汇款单位账上划款。
借：活期存款贷：辖内往来
（三）收款人开户行办理委托收款划回的处理手续
收款人开户行收到资金汇划系统传来的批量或实时的资金汇划补充凭证，其会计分录为：
借：辖内往来 贷：收款人户
如系邮委托，先收到信汇付款指令，进行账务处理。其会计分录为：
借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户
这里提交银行承兑汇票，也是收款内容依据之一。
如客户提交银行承兑汇票或商业承兑汇票，对于收款方开户行都不增加收款单位的活期存款，只是传递票据。待对方签发报单之后，同系统内的，这时做收款单位存款增加。
借：存放联行款项 贷：活期存款
银行汇票：见票即见钱，直接入收款单位活期存款账户。第八节 托收承付结算
托收承付结算（2005年名词解释考过）
（一）异地托收承付结算是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
从图示的流程看，它的前提是先由销货方发货给付款人，之后再由收款人持发货的单据，委托银行收款，银行把票据传递到付款方开户行，同时通知付款方付款。
付款方承认付款，之后付款方从银行单位账上划款划给收款方开户行，收款方开户行通知收款方款收回入账。
使用时的限制规定：必须是商品交易。双方签署购销合同。1.金额在10000元以上才可以办理。2.要先发货。
对于付款方：承付。承付是按照双方签的合同来订。可以验单付款、验货付款，验单是三天，验货付款是十天。
（二）业务处理 1.收款方开户行
受理客户委托收款的结算单据，在受理单据的时候，对于收款方开户行而言不入账，单纯的将结算单据转给付款方开户行，然后将托收承付的结算票据做备查登记。托收承付的单据见教材P119页。2.付款方开户行
受理托收的单子，可以做付款单位，活期存款的减少，以同行不同处列举划账的流程。通过联行往来，付款方开户行除了从付款单位账上划出活期存款之外，要签发联行往来报单，也就是贷联行存放款项，当然是同系统的。通过联行往来或者叫辖内往来。报单转给收款方开户行，收款方开户行增加收款方活期存款，贷活期存款，借这笔钱存放在联行。借存放联行款项（或辖内往来），这样钱会收回入账。
收款人按照签订的购销合同发货后，提交委托收款凭证，委托收款的凭证给收款方开户行，收款方开户行只做凭证的邮递，然后做备查登记。付款单位账上有钱，直接在付款单位上
借：活期存款 贷：联行存放款项
这种划法是系统内的。
如果是跨系统，需填制转汇清单。
收款方开户行收到划回款的联行往来的报单，然后可以做收款单位活期存款的增加
借：联行存放款项 贷：活期存款 第九节 信用卡的业务核算
一、含义
信用卡，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。
二、使用规定
单位卡，一律从其基本存款账户转账存入，不得存现金。个人卡，可以持现金存入。
持卡人在消费时，单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。透支额、透支利息、等点作为了解。
三、办理信用卡业务
首先要委托银行从其基本账户上划款
1.单位卡发卡的处理。在委托办卡的单位账上，划出活期存款，然后将这笔钱存在他的信用卡的户头上。
借：活期存款——基本存款账户 贷：活期存款——信用卡户 手续费收入——手续费户 在作处理的时候，由申请办卡单位提交申请表、进账单和支票。2.持卡消费。
持卡消费分在同行办、在同城还是在异地。代理行付款、持卡开户行的处理。如果持卡人到特约单位去消费，先是特约单位要将有关的收账的依据交存开户行，那么有代理行付款的业务处理。
当持卡人用于消费，那么代理行怎么做？
在同城范围内，代理行直接做存放中央银行款项
借：存放中央银行款项 贷：应解汇款 如在异地，通过存放联行款项。
如果是持卡方的开户行，是提入票据，作持卡单位卡上的活期存款减少
借：活期存款 贷：（同城）存放中央银行款项（异地）联行存放款项
信用卡在作业务处理的时候，通过图示说明。
申请人在发卡银行机构开户的，发卡银行接到申请人送来的支票和进账单，然后委托银行办理信用卡。
借：活期存款——单位基本存款账户
贷：活期存款——单位信用卡户 手续费收入——手续费户 如果是个人： 申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。
借：现金
贷：活期储蓄存款——个人信用卡户 手续费收入——手续费户 持卡消费 持卡消费，卡上的资金交于代理行办付款。
代理行。参加同城票据交换和联行往来的代理行，对持卡人信用卡支取现金的。经持卡人确认后重新办理。
同城： 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款
支付现金时 借：应解汇款 贷：现金
异地： 借：存放联行款项 贷：应解汇款
持卡开户行 同城： 通过票据交换，提入票据。
借：单位信用卡 贷：存放中央银行准备金
如果是联行的 借：单位信用卡 贷：联行存放款项
个人消费，活期存款的户头加两字“储蓄”。其它处理一样。
总结：
第五章结算业务，除了第一节是概念性的介绍，主要支付结算的意义、原则、结算的方式等，都做客观题掌握。其余的把不同的结算方式、票据的和结算的分成了八节，分别涉及有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡共八种。
1《会计制度设计》的学科框架及重点难点分析
《会计制度设计》是会计法规体系的一个重要组成部分,是指导会计工作的规范。本教材涉及企业会计制度设计理论和设计方法的各个方面,知识范围广泛,各章之间既有联系,又有很大区别。从总体框架上看,本教材可分四大方面内容:
1.1 会计制度设计的基本理论知识
教材的第一章论述了会计制度设计的基本理论知识。主要阐述了会计制度设计的任务、设计要求、设计依据和设计程序等内容。该部分应重点掌握会计制度设计的意义和会计机构、会计人员的设计理论与方法。该部分的难点是内部控制制度设计和会计制度设计的程序。
1.2 会计核算制度的设计方法
教材的第二、四章及十二章系统论述了会计核算制度的设计方法。具体包括会计制度总则设计、会计科目设计、会计核算形式设计、会计凭证设计、会计账簿设计和会计报表设计。该部分的重点是掌握各种设计的原则、内容、作用、步骤及方法。难点是:总则的主要内容;会计科目设计的步骤和方法;原始凭证、记账凭证、会计账簿的设计方法;会计核算形式的种类、流程、比较与选择;会计报表设计原理和结构要求,会计报表的指标分类及排列顺序。
1.3 会计组织机构和岗位职责的设计
教材的第三章详细论述了不同类型企业会计组织机构的设计原则、要点及其岗位职责的设计。要求区分不同类型企业会计组织机构设计的特点。
1.4 会计事项的监控与核算办法
教材的第五至十一章重点阐述了货币资金、存货、投资业务、固定资产和无形资产、筹资、成本核算、销售和收款等会计业务事项设计的意义和目的、设计的特点、监控与核算方法的设计。该部分是本课程的核心内容。也是考试考核的重点内容,该部分的每一项内容均可以用简答题或综合设计题的形式考核考生对知识的掌握情况。该部分的重点与难点具体有:
2 灵活运用学习方法,巧妙记忆知识点
《会计制度设计》中基本理论知识较多,各种制度的设计方法复杂,意思相似或相近的内容多,考生可以根据不同的知识点选择不同的记忆方法。
2.1 比较记忆法
《会计制度设计》中相关联且易混淆的知识特别多,考试中又常常考核这些知识点,考生要想区分记忆这些相似知识点,必须下一翻工夫,我建议考生在系统学习教材内容的基础上,将相关联且易混淆的知识进行比较分析,找出异同,对比记忆。
2.1.1 各类“设计目的或设计目标”的记忆
教材中涉及并需掌握的“设计的目的或设计目标”的有十处:货币资金控制与核算办法设计目的;存货控制与核算办法设计目的;进货业务控制与核算办法设计目标;销货业务控制与核算办法设计目标;储存业务控制与核算办法设计目标;产品生产成本控制与核算办法设计目的;投资业务控制与核算办法设计目的;固定资产控制与核算办法设计目的;无形资产控制与核算办法设计目的;责任会计控制与核算办法设计目的。仔细研究上述知识点,你会发现这些“目的”中都有“落实责任”、“保证财产安全”、“提供信息”等相类似的内容,这些内容要单独记忆公共使用,不同的“目的”要结合相应业务的特点特殊记忆,如,存货控制与核算办法设计目的只需特殊记忆“控制存货的流动性”和“加强存货资金周转,考核存货的经济效益”即可。再如,产品生产成本控制与核算办法设计目的只需特殊记忆“提供降低产品成本的途径”即可。这样,会起到事半功倍的效果。
2.1.2 各类“设计原则”的记忆
教材中涉及并需要掌握的“设计原则”也有十处:会计机构设计原则;会计制度设计原则;会计科目设计原则;会计核算形式设计原则;会计凭证设计原则;会计账簿设计原则;会计报表设计原则;内部报表设计原则;责任会计设计原则;责任中心设置原则。要想记忆这些设计原则的详细要点,必须先了解它们在会计核算中各自的现实作用,联系现实作用记忆这些原则,会更容易区分这些设计原则的不同。如会计机构设计是保证会计制度在组织上的落实,各企业的组织机构、管理体制和经营管理情况不同,会计机构设计要有不同的模式。因此,会计机构的设计原则是:要与企业业务类型和规模相适应;内部分工要明确具体;要有利于提高工作效率。
2.1.3 各类“意义”的记忆
教材中涉及“意义”的有二十多处,如此之多的内容,不需要考生全部掌握,考生应根据大纲的具体要求,有重点有选择地加以记忆。考生应重点记忆如下几个意义:会计制度的意义;会计制度设计的意义;会计核算形式设计的意义;会计凭证设计的意义;会计账簿设计的意义。
2.1.4 各类“作用”的记忆
教材中涉及并需要掌握的“作用”有七处,考生必须认真领会教材内容后识记这些作用:会计制度的作用;会计制度设计程序的作用;总则的作用;内部控制制度的作用;会计科目设计的作用;会计科目编号的作用;会计报表设计的作用等。
2.1.5 各类“特点、特征”的记忆
教材中需识记:会计制度的特点;会计制度总则的特点;内部报表的特点;货币资金的特点;货币资金监控与核算方法设计的特点;存货的特点;存货监控与核算方法设计的特点;进货业务的特点;销货业务的特点;储存业务的特点;投资业务的特点;固定资产的特征;固定资产投资的特征;无形资产的特征。考生应结合《基础会计学》的相关知识记忆这些特点、特征。如无形资产的特征(不具有实物形态;能够在多个会计期间为企业带来经济效益;能够提供的经济效益具有高度的不确定性)与财务会计中无形资产的特征完全一致,考生应联系财务会计知识进行记忆。
2.2 谐音记忆法
谐音记忆法就是将知识点提炼出关键字或词,再根据谐音编成容易记忆的词、句或小故事来记忆知识。如会计制度的特点是“目的性、合理性、系统性、实践性和强制性”,我们可以概括为“木盒系在石墙上”即“目、合、系、实、强”的谐音。可以用此法记忆的知识有:会计制度设计原则可以概括为“合协稳统,实效制简”(即合法性、协调性、统一性、实用性、效益性、制约性、稳定性和简明性);会计总则的特点可以概括为“适灵针统”(即适应性、灵活性、针对性和统一性);责任会计设计的原则可以概括为“一主可激反重”(即目标一致原则、责任主体原则、可控性原则、激励原则、反馈原则和重要性原则)等。
2.3 简化记忆法
简化记忆法在系统掌握基本知识的基础上,将知识简化成数字和词记忆知识点。如企业会计制度设计的意义有四条内容:适应市场经济发展的需要;适应建立现代化信息管理系统的需要;适应健全内部控制制度的需要;适应建设会计制度、加强经济管理的需要。我们可以记忆为“适应四方面需要”。采用这种记忆方式的还有:会计制度的作用是“五个保证”;内部控制制度的作用是“三个保证,一个保护”;会计制度设计的基本要求是“五个相适应”;会计核算形式的设计原则是“三个相结合”等。
2.4 图表记忆法
图表记忆法是将知识点复杂的内容,按照一定的顺序使用大括号、流程图、表格等方式列示出来,全面反映知识的全貌,既形象直观,又便于记忆。如原始凭证的种类、记账凭证的种类、账簿的种类、会计核算形式的种类、日记账设计的种类、会计报表的种类可用大括号的形式列示详细的分类项目;提货制、送货制的采购业务流程、销售业务流程,货币资金的收入、支出的控制程序,会计核算形式的程序等可用流程图的形式显示;会计核算形式、商品的核算方法、成本计算方法等可用表格的形式比较记忆。
3 了解试题类型,自如应对考试
《会计制度设计》的考核内容紧扣考试大纲,知识面广,重点突出,注重理论联系实际,综合设计题分值较大,下面就考试题型分别说明如下:
(1)单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)。该题型考核内容覆盖面广,几乎涉及到教材所有的章节,多为较细致的知识点。近几年此题型考核的内容越来越注重财经法规及会计基本理论知识,主要考核考生对易混淆的知识点的辨析能力。例如:我国现行的《企业会计准则》是企业会计的行为准则,它的内容属于()A、会计法律B、会计行政法规C、会计规章制度D、会计职业道德(答案为C,2014年10月考题)。本题考查考生对我国会计法规体系构成情况的掌握。
(2)多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)。此题考核内容为知识要点较多的内容。要求从五个备选答案中选择二至五个正确答案。多选、少选、错选均不得分。多项选择题主要考查考生对综合性、贯穿性知识的掌握情况,考查考生的识记和领会能力,同时也考查其知识的应用能力。虽然多项选择题的答案均来自课本,但由于答案往往是多项并列内容,很容易漏选或错选,所以考生在这一大题中失分较多。这要求考生要深入细致全面地掌握教材内容,答题时要注意知识融会贯通与理解。
(3)名词解释(本大题共5小题,每小题3分,共15分)。此题主要考核考生对《会计制度设计》中各种基本概念、基本理论的掌握情况,要求概念表述清晰、准确、完整。本题对考生技能要求较低,只要平时复习认真,考试时应尽量少失分。
(4)简答题(共3小题,每题5分,共15分)。考核内容为教材中大的知识点,可为一段或几段内容。考查的内容全部出自教材,每章都可以出题,问题可大可小,涉及会计制度设计的方方面面的知识。考生在回答简答题时要注意以下几方面:一是答案有多个要点时,必须按教材中原文的要点答题,不用长篇论述;二是答案要点只有二至三个,则答题是必须将各个要点展开,尽可能按教材原文回答全面。例如:简述货币资金监督检查的重点内容(2014年4月考题)。此题答案只需按教材答要点即可,而不需解释。再如:简述无形资产购入业务流程及其控制要点。(2014年4月考题)。此题没有明确的要点,需要自己根据教材内容归纳总结出答案。
入世后，我国银行业伴随着改革的步伐在防范经营风险上取得了显著成绩，但也存在着不少的问题，几大国有商行都发生过大案要案。分析这些案件大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，要防范银行经营风险必须先防范会计风险。而银行会计风险的形成除了支付过程中的风险、银行内控机制方面的漏洞，还有一个重要因素就是会计信息失真。本文着重就银行会计风险防范和确保会计信息真实谈点粗浅看法。
一、银行会计风险防范的几点对策
分析银行会计风险，其产生主要有三大原因：一是时下不少金融诈骗犯罪通过伪造各类证许和票据骗取银行资金，而银行工作人员不按操作规程办事，让犯罪分子钻了空子；二是银行会计人员业务素质低，相当部分人员没有经过系统的学习和培训，对会计制度缺乏深刻了解，不自觉地违纪违规操作，导致差错发生；三是不少银行会计内部控制系统建设滞后，往往成为风险的直接原因。针对上述分析，笔者认为， 要防范银行会计风险须从这样儿个方面入手：
(一)要防范支付结算过程中的会计风险。近年来，银行支付结算風险大量上升，有这样几种表现：利用联行套取银行资金；利用票据进行诈骗；签发不合乎规定的票据骗取银行信用；伪造假凭证套取银行资金。等等。针对上述作案表现，我们也要对症下药采取相应的措施予以杜绝。一是加快配套制度建设，制定支付结算操作规程，规范支付结算业务操作，减少漏洞。二是严格操作规程，不得随意简化账务流转程序。三是银行会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规，把握各项法规之间的关系，正确地开展支付结算业务。四是银行临柜人员必须掌握辨别真假票据和结算凭证的本领，以适应柜台监督的需要。五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制，对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注，在支付结算业务处理的各个环节，严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等，杜绝重大差错、事故和案件的发生。六是严防银行内部人员作案，对一些关键岗位进行定期或不定期的轮换。七是加快我国支付系统现代化进程，从支付结算手段的改革上，遏制支付结算风险的发生，同时，对实行会计电算化的行要做好计算机系统的安全工作，严格操作权限，防范计算机犯罪。八是严格支付结算纪律，严惩支付结算业务中的犯罪行为。九是加强支付结算业务宣传，让客户理解掌握各钟支付结算方式的处理环节及其要点所在，杜绝由于客户原因形成的银行支付风险。
(二)要加强银行会计内控制度建设，堵塞风险漏洞。加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一。虽然，内部控制必须结合单位的具体情况和具体目标而定，不可统一规定，但在银行会计手工处理与电算化处理并存的情况下，应分别从手工和电算化处理两个方面加强内控制度建设。
手工操作内部控制制度，应结合各行劳务组合情况，规范会计凭证的传递及帐务处理程序，规定每个工作点应完成的任务，在帐务处理程序中选择关键控制点，通过帐帐、帐实、帐证各自是否相符，以保证数据的正确性，堵塞漏洞。
电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内控机能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新风险，如系统文件被破坏等。所以，要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。
(三)不断提高会计人员的素质，从根本上化解和防范风险。会计人员是一切制度的制定者和执行者，所以提高其素质是重中之重。要提高会计人员的素质，关键一环是提高会计人员的法制意识，熟悉法律知识，以确保国家有关财经法律制度在银行会计管理中的具体落实。各行应将散布于各法律文件中的有关规定进行分类整理，使之转化成银行会计业务操作和管理规程，使法律更具可操作性，缩短国家法律与银行会计工作的距离。《会计法》是银行会计
工作的基本法律，银行会计管理一定要认真落实，严格执行。同时还要制定出与之相适应的实施细则，以便更好地依法搞好银行会计管理。
二、会计信息失真的治理措施
何谓信息，按照信息论的解释，即用符号传送的报道，且报道的内容是接收符号者预先不知道的；会计信息则是关于一个企业经济运行情况的、具有会计专业技术特色的个体信息。银行作为经营钞票的特殊企业，跟所有的企业一样，其会计信息所反映的财务状况和经营成果对银行起着举足轻重的影响。如果会计信息失真必将使银行经营产生极大的风险。
会计信息失真主要反映在这样几个方面：一是帐目管理混乱。会计核算缺乏系统性，帐帐、帐证、帐表、帐实不符。二是随意调节资产负债、收入成本费用，造成国有资产流失。三是随意变更会计处理方法，不遵循一贯性原则。四是会计报表编制失真，擅自改编各种财会报表，以假乱真。之所以发生会计信息失真的情况，主要是内部防控存在漏洞；外部监督很不完善；会计人员本身素质不高；防控网络不周密等。
针对会计信息失真的各种表现及其根源，笔者认为要防范会计信息失真必须采取如下措施：
首先，要进一步健全制度。即：内部财务监察稽核制度，落实岗位责任制，对会计执行情况定期盘点，帐实核对，发现错位，及时纠正；全面预算制度，科学规范预算的编制、审定、下达、执行程序，及时反馈分析结果，对预算差异及时调控；
内部审计制度，及时对本单位及下属部门财务收支、经济活动进行再监督；总会计师制度，为正确反映会计信息在组织上创造有力条件。
其次，要完善监督机制，加大对违法性失真行为的查处力度。要进一步加快发展注册会计师事业，明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法律责任，通过其独立、客观、公正的鉴证作用，对企业所存在的问题及时纠止，提高信息质量；要改革政府审计，逐步将其包揽的应由社会承担的审计业务交还给社会审计；要完善财政、税务、物价监督，及时对企业会计工作进行检查，特别是对企业会计的真实性进行检查，发现有不实信息及时处罚，并对相关责任人予以追究。
其三，建立会计信息网，通过网络实现会计监督的群众性与广泛性，通过网络接受信息使用者的随时监督，使财务信息始终处于广大群众的监督之下，从而增强财务的透明度，保证财务信息的真实性。与此同时，还要设立会计诚信档案，列出虚假会计信息黑名单，对制造假信息的有关部门和人员予以曝光，通过社会舆论让企业、经营者、会计人员时刻记住自己的责任，牢牢把住会计信息真实性大关。
其四，积极推行会计委派制，改变现有管理体制中经营者轻易操纵会计帐务的问题。要逐步实现会计人员与所在单位脱离依附关系，使之能不受外界力量的左右，客观公正地处理会计事物，独立行使《会计法》所赋予的职责和权力，为社会提供全面、连续、系统、完整、真实的财务信息。
其五，要加大会计检查和执法力度，不断净化理财环境。对发现的会计信息不真实的问题，在分清责任和原因后，要严肃处理，决不姑息，从而有效地遏制会计造假。
其六，动员全社会共同参与，形成分工负责、齐抓共管、多元防控的网络。以银行会计为例：一是要建立以中央银行为中心、商业银行为主体的分析网络。商业银行的会计分析在上报其上级行的同时，必须报至同级人民银行，由人民银行汇总逐级拟写高水平的会计分析，使中央银行在宏观上掌握会计信息动态。二是各级人民银行基层行要在主管行长领导下，建立由会计、货币信贷、调查统计等有关部门组成的会计分析小组，并定期召开有商业银行参加的会计分析联席会议，研究会计分析情况及存在的问题。三是建立健全会计分析岗位和岗位目标责任制，把会计分析工作的责任、权利细化，实行定岗位、定人员、定责任的三定制度。四是建立健全科学的会计分析指标体系。首先是建立健全定期的月、季、年度的全面会计分析指标体系；其次是建立健全各项专题会计分析指标体系，如信贷资金分析指标体系、结算资金分析指标体系、货币资金投放与回流状况指标体系；再次是建立健全科学的会计分析指标数学模型，使会计分析不断向科学化、数学化方向发展。五是建立健全会计分析档案和数学库：1.提高会计分析质量，让会计分析人员掌握大量的会计分析资料，其中包括会计资料、信贷统计资料和相关经济资料，并使这些资料保持时间的延续性，当会计分析人员需要时可供随时寻找。2.建立数据库，使会计分析所运用的计算公式和数学模型所形成的各种数据具有一定的延续性。六是实现会计分析工具的现代化。要建立健全会计分析软件系统，设计出会计分析计算公式和数学模型软件，多方面提高会计分析质量。
6、简述构成制造业企业产品生产成本项目的内容 : 原材料、辅助材料、工资、制造费用…。
7、简述产品生产成本核算因遵循的要求：
（一）算管结合，算为管用。就是成本核算应当与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满足企业经营管理和决策的需要。
（二）正确划分各种费用界限
（三）正确确定财产物资的计价和价值结转方法
（四）做好各项基础工作
（五）适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法
8、简述职工薪酬的内容：
一，管理会计的主要内容有哪些？
答：管理会计的主要内容有：
1，决策与规划会计：a，决策分析可以区分为短期决策分析与长期决策分析
b，规划会计是通过编制计划和预算将决策确定的目标和行动具体化 2，执行与控制会计，执行和控制是保证计划所确定的目标得以实现的实施过程。二，简述管理会计不受会计准则约束的表现？
答：管理会计是为企业内部管理服务，所提供信息根据经营管理和决策控制的需要，不受会计准则的约束，其方法和程序具有很大自由度和弹性。
如：会计计量可以不遵循历史成本原则，视不同情况而采用重置成本或现行价格；
在成本的计算上，可以不采用传统的完全成本计算，而采用变动成本计算方法； 报表的种类并没有严格的规定，而是根据管理的需要而设计，其编报的时间和格式都没有特别的要求，在计算和分析方法上，更是灵活多样，所以，管理会计在提供信息的过程中，没有较为严格的约束，其宗旨在于满足管理的需要，符合成本的效益原则，有利于企业经济效益的提高。
三，简述20世纪50年代以后，现代管理会计新发展的主要表现？
答：20世纪70年代，尤其是80年代以来，管理会计有了一些新的发展，提出了一些新的观念和方法，如：信息技术应用，代理人理论，作业成本计算和作业管理，价值链分析，目标成本计算和价值分析，质量成本和全面质量管理，适时生产（存货）系统和综合计分卡等。
1，信息技术与管理会计信息系统设计
2，代理人理论
3，价值链分析，作业管理和作业成本计算
4，目标成本计算和价值分析
5，质量成本与全面质量管理（TQM）
6，适时生产（存货）系统
7，综合计分卡
论述题：试述管理会计的职能作用？
答：1，为决策提供客观可靠信息。为了保证企业各项决策的正确性，管理会计通过收集和分析同该项决策相关的信息，为企业各方面的决策提供客观可靠依据
2，制定计划编制预算。决策方案的实施和决策目标的实现，有赖于严密的计划和控制，管理会计通过计划和预算的方式，确定实施方案的步骤和目标。
一、简答题（不排除这里有部分题目可以作综合设计题）
１、投资业务的监控需要设计哪些制度？为什么要设计这些制度
２、某零售商店主要经营百货业务，商品都是从本地工厂进货，经营商品实行售价核算，有一部分代销商品业务，根据上述业务应设置哪几个会计科目？
３、简述企业绩效评价指标体系的设计依据。
４、简述会计制度设计的基本要求。
５、简述单位内部会计制度的设计程序。
６、简述在总则中规定会计工作任务的意义及现代企业会计工作任务的内容。
７、会计制度总则包括哪些基本内容，具有哪些特点？
８、会计科目设计有哪些作用？为什么要进行会计科目的修订与补充？
９、简述会计凭证和会计账簿设计的原则。
１０、简述内部会计报表的特点。
１１、简述对外会计报表和内部会计报表设计的原则？
１２、采用直接法和间接法设计经营活动现金流量的优缺点。
１３、备用金管理制度的设计包括哪些基本内容？
１４、企业为什么要与银行进行银行存款的清查核对？
１５、实施责任会计有哪些必备条件？
１６、进货凭证及其流转程序的设计应遵循那些原则？
１７、进货业务监控制度有哪些具体制度构成？
１８、进货业务监控中的职务分离制度包括哪些内容？
１９、存储业务监控制度设计的基本要点。
２０、简述产品生产成本核算的基础工作控制制度。
２１、确定生产费用分配标准的原则有哪些？
２２、标准成本会计制度的实施应由哪些步骤构成？
２３、简述投资企业与被投资企业的四种关系。
２４、对于有市价的长期投资，是否计提长期投资减值准备的判断标准有哪些？ ２５、无形资产监控制度主要应由哪些方面构成？
２６、责任会计制度的设计应遵循哪些基本原则？
２７、成本费用中心一般分为哪两种类型？他们各有什么特点？
２８、简述记账凭证设计的基本要素。
二、综合设计题
１、某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料１Χ２型１００吨，１００件，每吨不含税价为１００元，起运站广州火车站，火车号１８７号，该批货物增值税发票号１２３４５８，进货单号为１２３，提货单为２２３，计划成本为９５元／吨。该批货物于２０００年９月８日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为１００。５吨，实际件数为１００件，产品合格，增加０。５吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求：设计填制验收报告单和收货单（签名从略）。
２、商场五金部自行车柜组２０００年８月１日销售永久牌２６型自行车（编号５５５）５辆，每辆售价４５０元，收到支票１８００元，现金４５０元。核定该自行车进价３８０元，上月库存２０辆。要求：设计并填制销售小票、内部缴款单和进销存报告单
３、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本
为６０００００万元，实际成本为６０５０００元；本月入库材料的计划成本为１４００００元，实际成本为１３５５０００元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用８０００００元；在建工程领用２０００００元；车间管理部门领用５０００元；企业行政管理部门领用１５０００元。要求：（１）请指出按计划成本核算的优缺点，并推测华丰公司采用计划成本核算应该具备什么条件？（２）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（３）请计算当月材料成本差异率。（－２％）（４）设计发出材料的会计分录。（５）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（６）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。
４、华丰公司１９９９年７月１日从证券二级市场买入乙公司１９９９年１月１日发行的３年期，到期一次还本付息的债券３００张，债券票面利率为８％，每张面值为１０００元，每张买入价为１１００元，另支付相关税费５００元（一次计入当期投资损益），所有款项均以银行存款支付。华丰公司准备将该批债券持有到期。要求：（１）请设计该公司购入该笔债券的业务处理程序？（３２８页）；（２）计算该项债券投资的溢价；（３）设计华丰公司１９９９年７月１日购入该批债券时的会计分录；（4）计算１９９９该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并设计相应的会计分录。（５）请设计该公司投资业务的会计分录。
５、某汽车交易市场销售汽车时，以现金和转账支票收入货款，销售部门设有专职收款员，设计其货币资金收入的控制程序（要特别指出业务凭证在企业的业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）。
６、设计一般企业购入材料以转账支票付款时货币资金支出的控制程序（要特别指出业务凭证在企业的业务、出纳、会计部门和客户、银行之间的传递程序）。
７、设计一个利润中心的业绩报告。
８、以送货制和支票结算为例，用文字表述存货采购业务的业务手续和凭证流转程序设计。９、说明提货制下存货采购业务的业务手续和凭证流转程序。
１０、说明提货制下批发企业商品销售的业务手续和凭证流转程序；同时设计出商品销售的相应会计核算方法并指出所依据的原始凭证。
１１、试述零售企业的销货业务在货款分管收款方式下销货凭证及其流转程序的设计，并指出相应的会计处理方法。
１２、设计两张选择不同标志的产品生产成本表，并分别说明其作用
１３、设计有价证券购入与处置的业务处理程序
１４、试述责任会计的单轨制核算设计与双轨制核算设计有何不同，并对其利弊进行分析。１５、华丰商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。服装部全组当月完成含税销售额６７８。６万元（已经扣除退款），其中３１日售货员张艳销售衬衣一件，售价２３４元；售货员王丹接受顾客退回的运动服一件１１７元；当日销售额为３５１１１７元（未扣除退款额）；经计算服装部当月商品成本差异率为３０％。要求：（１）请指出该商场为什么要对库存商品实行售价金额核算？（课本２７３页）（２）请指出售价金额核算法的主要内容。（３）请指出“商品成本差异”账户的基本要点。（课本２７４页）（４）请为出售的衬衣设计出一张三联式销货小票，并指出各联的凭证流转程序；（课本１１８页）（５）按照１７％的增值税税率将全月销售额调整为不含税销售额。（６）对３１日的销售额进行账务处理（将退款额直接扣除即可，不单独处理）。（７）结转计算本月已经实现的商品成本差异。（８）请绘制该商场零售业务的一般凭证流转程序图，并做出文字说明。（课本２５５页）
１６、华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设
计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。
１７、华丰公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行确定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：（１）实现产品销售收入（假设货款尚未收到且不考虑增值税）；（２）结转产品销售成本；（３）发生工资费用；（４）分摊公司总部的管理费用。要求：（１）根据以上资料为Ｗ公司编制相应的会计分录（相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据）；（２）列出贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。
１８、华丰公司１９９９年和２０００年账户余额及补充资料如表所示：
账户１９９９年 ２０００年 增减变动
现金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００
应收账款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００
库存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００
待摊费用６０００４０００－２０００
固定资产３３８０００４３８０００ ＋１０００００
累计折旧 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００
应付账款 ４００００ ３３０００－７０００
应付债券１５００００１１００００ －４００００
股本 ６００００２２００００＋１６００００
未分配利润１３６０００ ２０６０００ ＋７００００
营业收入８９００００
营业费用６９８０００
营业外支出２０００
所得税 ６５０００
补充资料：１、本支付５５０００元现金股利。２、营业费用由以下项目组成：（１）销售成本４６５０００元；（２）以现金支付工资１６００００元；（３）折旧费用３３０００元；（４）待摊费用２０００元；（５）管理费用和税金２６０００元；（６）以现金支付利息费用１２０００元。３、（１）以现金购买固定资产１６６０００元；（２）出售固定资产原值６６０００元，已提折旧５０００元，取得现金５９０００元；（３）赎回应付债券４００００元，以现金支付；（４）平价发行股本１６００００元。要求：（１）按账户式设计并填制２０００年简易资产负债表（２）按单步式设计并填制２０００年简易利润表（３）设计并填制２０００年简易现金流量表（本题不涉及的指标可不列出）。１８、某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由账务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为 160000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为152000元；1999年末，该种存货的预计可变现净值为148000元；2000年末，该种存货的预计可变现净值为153000元；2001年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。１９、泰兰公司2000有关资料如下：（1）本期主营业务收入为1250万元；应收账款的年初数为320元，年末数为200万元；预收账款的年初数为100万元，年末数为150万元。
（2）本期主营业务成本为700万元；应付账款的年初数为120万元，年末数为170万元；预付账款的年初数为50万元，年末数为160万元；存货的年初数为180万元，年末数为80万元。（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。
（4）公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元；未交所得税的年
初数为120万元，年末数为100万元。（5）为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税 17万元。要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目金额（直接填列在要求后面的中）。（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；（4）“支付的所得税款”项目；（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；（6）“经营活动产生的现金流量净额”项目。
２０、华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%.为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500万元。两家公司发生的相关业务如下：
（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）
项目 账面原价 已提折旧 公允价值
机器设备 578 28 570
生 产 线 1152 123 1130
合 计 1730 151 1700
（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。该批原材料的账面成本为 975.8万元，计税价格为1260万元。（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。（4）1996，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。（5）1997，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。（6）1998，南隆公司再度发生亏损计4500万元。
（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。
1、根据以上资料为华新公司编制会计分录。
2、假定南隆公司接受华新公司投资后的股东权益总额为7500万元，计算确定华新公司该项投资的股权投资差额并进行账务处理。
3、续要求2，该项股权投资差额的摊销期限最长为多少年？并编制华新公司年末按该最长年限摊销股权投资差额的会计分录。
２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代销一批零配件（系本公司商品产品），代销价款总额为50万元（不含增值税），增值税率为17%，该批零配件的成本总额为35万元。当年8月份，甲公司收到A商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的80%，A商店共收取代销手续费2万元。要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费以及收回代销款项的有关会计分录。
解答：。（1）发出代销商品时：
借：委托代销商品 350000 贷：库存商品 350000
（2）收到代销清单时：
借：应收帐款-A商店 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税（销项税额）68000
借：主营业务成本 280000 贷：委托代销商品 280000
（3）结算代销手续费
借：营业费用-代销手续费 20000 贷：应收帐款-A商店 20000
（4）收回代销款项：
借：银行存款 448000 贷：应收帐款-A商店 448000
２２、某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月“原材料”科目的期初余额为500000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3800000 元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其“发料凭证汇总表”列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2280000元，辅助生产车间领用500000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为-2%.要求：（1）计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异；（2）编制有关发出材料的会计分录。
解答：。（1）计算发出原材料及结存原材料应负担的成本差异：发出原材料应负担的成本差异=3200000×（-2%）=-64000（元）结存原材料应负担的成本差异=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）
（2）编制的有关会计分录：
①借：生产成本-基本生产成本 2280000
生产成本-辅助生产成本 500000
制造费用 300000 管理费用 100000 营业费用 20000
贷：原材料 3200000
②借：生产成本-基本生产成本（45600）
生产成本-辅助生产成本（10000）
制造费用（6000）管理费用（2000）营业费用（400）
贷：材料成本差异（64000）
２３、时代公司于2000所有者权益变动如下表所示：
日期 项目金额（元）
2000年1月1日 股本 900000
资本公积400000
盈余公积100000
未分配利润 100000
2000年3月20日 分派现金股利100000
2000年3月31日 本年累计实现净利润 150000
（1）该公司股权投资差额假设按10年摊销
（2）南方公司2000全年净利润为400000元
（3）2001年南方公司实现利润600000元分派现金股利200000元
要求：（1）为时代公司编2000年有关投资的会计分录
关键词:银行;会计;监督;管理
近年来,在银行会计工作领域出现了一些不容忽视的问题,已逐步引起监管部门和内控部门的普遍关注。那么,如何加强银行会计的监督呢?
一、强化制度的建设和落实
(一)根据业务发展变化和财会工作的实际,地方管辖银行应由行长挂帅,按照金融法规和人民银行的要求对本行各项内部制度、岗位规章进行清理。在此基础上,及时修订、补充、调整现有的会计规章制度。尽可能在新业务推出前,在计算机业务处理新项目推出前就有较完备的制度可供执行,并在执行中日臻完善、严密。
(二)强化学习、执行会计制度的意识,营建按会计制度办事,用会计制度来管理和防范风险的氛围。首先应强调制度的严肃性,抓好行员遵守银行规章制度和增强防范风险责任意识的教育。其次,强调行员尤其是会计人员、领导干部必须学习、了解、并亲抓银行规章制度落实和建设,按规章制度要求办事,进行管理。在学习方法上要强调务实。第三,着手编制银行各岗位会计制度、业务操作准则,使制度规定、各项业务处理要求细化落实到各个具体岗位。并根据银行业务情况的变化,适时加以修正,并体现出准确即标准化、细致即可操作易学习掌握的特点,有利于用制度来监督和管理。第四,建立奖罚并举的机制。奖励不重、处罚失之于宽,就不可能在广大员工中起到很好的警示鞭策作用。
(三)加强会计部门的检查、辅导和基层行会计达标工作。管辖银行通过辅导工作来服务基层,通过检查来加强会计管理工作,通过经常性的会计达标活动来全面推进银行会计制度建设和会计监督工作,提高会计工作的总体水平,也间接地起到防范风险的作用。
二、健全、完善内部会计控制机制
(一)强调内部会计控制的严密性、适度性,尤其在内容上要严谨、完善、可靠、稳妥、紧凑、衔接,不致发生任何疏忽、遗漏或失控,既不给犯罪分子以可乘之机,也不给渎责失职的人员以推卸责任的遁词。1.要注重体制牵制,按业务经营环节、工作特点,设置各职能部门,尽量做到机构精简,但又能区分部门之间管理对象、管理权限和影响范围,按岗位明确职责和分工,实现分工明确,又能相互牵制、监督,提高效率的目的。信贷部门审贷分离即为重要的举措。财会部门必须独立于其他职能部门之外,将明细核算下放给业务部门会计人员,并明确只有财会部门而非业务部门对其会计人员的会计职能活动有管理的权限。对于业务不是太大而风险监控难度较大的业务部门,财会部门宜加大会计监管、内控的力度。计算机系统数据库管理员、程序员、主机操作员、终端机操作员、密码资料文档管理员职责分工也要明确。2.要注重程序制约,强调任何会计业务处理必须经过批准、授权、执行、纪录、检查等程序。这些程序必须交由不同的人或部门去完成,任何人都不能独揽业务处理的全部过程,不相容的职务一定要分离,以防止差错,特别是舞弊的发生。3.注重责任牵制,明确各自所承担的责任范围,并规定追究、查处责任的措施与奖罚办法。立足于责任最直接、控制成本最低、效果也最大的基层一线控制。
(二)根据银行实际,综合使用多种内部会计控制方法。1.组织控制——考核轮换法。2.授权控制法。3.运用纪录控制法。4.加强内部审计。
三、建立会计监管的体系,加强对银行财务成果真实性的监督管理
银行应建立自己的监督反馈体系,尽快出台相关政策和制度,在不干涉商业银行内部财务管理的前提下,建立起一套完整的财务监管体系。
(一)加强对金融机构提供信息的真实性、合法性实行监督管理,监督管理方式从现场监管逐步转变为非现场监管为主,应建立以日常报表分析、非现场检查为主的会计监督管理体系,通过对金融机构日常报表分析发现问题,及时安排有重点的现场检查。
(二)加强对金融机构会计内部控制制度的监督管理,中央银行在会计监管时要对金融机构会计内部控制制度作出恰当的的评价,监督金融机构是否建立健全了会计内部控制制度及风险防范责任制,以有效地发现和揭示金融机构会计内部控制制度存在的问题。
(三)加强账户管理,强化结算纪律。目前企业利用多头开户逃避银行债务,多头贷款、多头提现,资金在几家银行间不断转移,逃避银行收息,使银行贷款形成呆滞,资产质量下降,形成信贷风险。同时又为银行之间相互压票、退票及截留客户资金提供了土壤,扰乱了正常的结算秩序。因此,加强账户管理已势在必行,首先,建议总行根据新时期经济的特点修订《银行账户管理办法》,各分支机构根据办法规定加大对违规账户的处罚力度,并对违规企业及金融机构予以曝光。其次,账户管理全面实现电子化,建议总行开发统一的账户管理系统,使其与同城交换系统进行有效联网,并建立相应的"违规账户"档案,违规账户不能参加同城交换,使其资金无法正常动作,提高和加强账户管理的主动性和时效性。
四、加强会计监管队伍的建设,提高会计监管人员素质
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