中级会计职称《会计实务》重点训练

中级会计职称《会计实务》重点训练（精选8篇）

中级会计职称《会计实务》重点训练 篇1

多项选择题

为遵守国家有关环保法律的规定，1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有( )。

A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认

B.环保装置应作为单项固定资产单独确认

C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备预计使用年限计提折旧

D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧

【正确答案】 BD

【知 识 点】 本题考核点是固定资产的确认。

【答案解析】 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

判断题

企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。( )(考题)

√

×

【正确答案】 ×

【知 识 点】 本题考核点是固定资产的确认。

【答案解析】 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。

固定资产的初始计量

单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，于2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为510万元，款项已支付;另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。(考题)

A.3 000

B.3 020

C.3 510

D.3 530

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是固定资产的初始计量。

【答案解析】 购入设备的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020(万元)。

单项选择题

某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税税额为8 500元，支付的运杂费和保险费为3 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元(不含增值税)，支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为( )元。

A.65 170

B.62 000

C.56 500

D.63 170

【正确答案】 C

【知 识 点】 本题考核点是固定资产的初始计量。

【答案解析】 该固定资产的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500(元)。

判断题

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )

√

×

【正确答案】 √

【知 识 点】 本题考核点是固定资产的初始计量。

【答案解析】 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

判断题

按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。( )()

√

×

【正确答案】 ×

【知 识 点】 本题考核点是固定资产的初始计量。

【答案解析】 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

单项选择题

月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为( )万元。(20考题)

A.200 000

B.210 000

C.218 200

D.220 000

【正确答案】 C

【知 识 点】 本题考核点是固定资产的初始计量。

【答案解析】 企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产(核电站)的入账价值=210 000+8 200=218 200(万元)。

1.中级会计职称《会计实务》基础训练题

2.中级会计师《中级会计实务》核心考点训练

3.中级会计师《中级会计实务》考点训练试题

4.中级会计师《中级会计实务》训练试题

5.中级会计职称《中级会计实务》必背考点

6.中级会计职称中级会计实务知识点

7.中级会计职称《中级会计实务》冲刺练习题

8.中级会计职称《中级会计实务》考前测试题

9.中级会计职称《会计实务》练习试题

中级会计职称《会计实务》重点训练 篇2

(一) 标准差:标准差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度的一个数值。其计算公式是:

标准差是以绝对数来衡量待决策方案的风险, 在期望值相同的情况下, 标准差越大, 风险越大;相反, 标准差越小, 风险越小。标准差的局限性在于它是一个绝对数, 只适用于相同期望值决策方案风险程度的比较。

(二) 标准离差率:标准离差率是标准差与期望值之比。其计算公式是:V=×100%

标准离差率是以相对数来衡量待决策方案的风险, 一般情况下, 标准离差率越大, 风险越大;相反, 标准离差率越小, 风险越小。标准离差率指标的适用范围较广, 尤其适用于期望值不同的决策方案风险程度的比较。

(三) 风险与收益的一般关系:

必要收益率=无风险收益率+风险收益率

=Rf+b×V

风险价值系数b的大小取决于投资者对风险的偏好, 对风险的态度越是回避, 风险价值系数的值也就越大;反之则越小。标准离差率V的大小则由该项资产的风险大小所决定。

例1:现有两个投资项目甲和乙, 已知甲、乙方案的期望值分别为20%、28%, 标准差分别为40%、55%。那么 () 。 (单选)

A.甲项目的风险程度大于乙项目的风险程度

B.甲项目的风险程度小于乙项目的风险程度

C.甲项目的风险程度等于乙项目的风险程度

D.不能确定

【答案】A

【解析】标准差仅适用于期望值相同的情况, 在期望值相同的情况下, 标准差越大, 风险越大;标准离差率适用于期望值相同或不同的情况, 在期望值不同的情况下, 标准离差率越大, 风险越大。

例2:可用下列指标 () 来计量投资组合中投资项目收益率之间的相互关系。 (多选)

A.标准差

B.相关系数

C.协方差

D.标准离差率

【答案】BC

【解析】通常利用协方差和相关系数两个指标来计量投资组合中投资项目收益率之间的相互关系。

二、投资组合的风险与收益

(一) 相关概念

1.相关系数:相关系数是协方差与两个投资方案投资收益标准差之积的比值, 其计算公式为:

相关系数总是在-1到+1之间的范围内变动, -1代表完全负相关, +1代表完全正相关, 0则表示不相关。

2.协方差:协方差是一个用于测量投资组合中某一具体投资项目相对于另一投资项目风险的统计指标。其计算公式为:COV (R1, R2) =ρ12σ1σ2

当协方差为正值时, 表示两种资产的收益率呈同方向变动;协方差为负值时, 表示两种资产的收益率呈相反方向变化。

(二) 投资组合的收益与风险

例3:已知某种证券收益率的标准差为0.2, 当前的市场组合收益率的标准差为0.4, 两者之间的相关系数为0.5, 则两者之间的协方差是 () 。

A.0.04

B.0.16

C.0.25

D.1.00

【答案】A

【解析】协方差是一个用于测量投资组合中某一具体投资项目相对于另一投资项目风险的统计指标。其计算公式为:COV (R1, R2) =ρ12σ1σ2=0.5×0.2×0.4=0.04。

例4:A、B两种证券的相关系数为0.4, 预期报酬率分别为12%和16%, 标准差分别为20%和30%, 在投资组合中A、B两种证券的投资比例分别为60%和40%, 则A、B两种证券构成的投资组合的预期报酬率和标准差分别为 () 。

A.13.6%和20%B.13.6%和24%

C.14.4%和30%D.14.6%和25%

【答案】A

【解析】对于两种证券形成的投资组合:

投资组合的预期值=12%×60%+16%×40%=13.6%

投资组合的标准差=

例5:股票A和股票B的报酬率的概率分布如下:

要求计算:

(1) 股票A和股票B的期望报酬率;

(2) 股票A和股票B的标准差;

(3) 股票A和股票B的标准离差率;

(4) 假设股票A的报酬率和股票B的报酬率的相关系数为0.8, 股票A的报酬率和股票B的报酬率的协方差。

【答案】本题的主要考点是有关期望值、标准差、标准离差率和协方差的计算。

(1) 股票A和股票B的期望报酬率:

(2) 股票A和股票B的标准差:

(3) 股票A和股票B的标准离差率:

股票A的标准离差率=21%/13%=1.62

股票B的标准离差率=18%/7%=2.57

(4) 股票A的报酬率和股票B的报酬率的协方差:

股票A的报酬率和股票B的报酬率的协方差=0.8×21%×18%=3.02%。

三、β系数与资本资产定价模型

(一) β系数:单项资产的β系数是指可以反映单项资产收益率与市场上全部资产的平均收益率之间变动关系的一个量化指标, 即单项资产所含的系统风险对市场组合平均风险的影响程度, 也称为系统风险指数。其计算公式是:

对于投资组合来说, 其系统风险程度也可以用β系数来衡量。投资组合的β系数是所有单项资产β系数的加权平均数, 权数为各种资产在投资组合中所占的比重。计算公式为:

(二) 资本资产定价模型 (即证券市场线) :证券市场线反映股票的预期收益率与β值 (系统性风险) 的线性关系。其计算公式是:

Ki=Rf+β (Rm-Rf) ,

(Rm-Rf) 称为市场风险溢酬, 它反映的是市场作为整体对风险的平均“容忍”程度。对风险的平均容忍程度越低, 越厌恶风险, 要求的收益率就越高, 市场风险溢酬就越大;反之, 市场风险溢酬则越小。

投资组合的必要收益率也受到市场组合的平均收益率、无风险收益率和投资组合的β系数3个因素的影响。其中:在其他因素不变的情况下, 投资组合的风险收益率与投资组合的β系数成正比, β系数越大, 风险收益率就越大;反之就越小。

例6:假定甲、乙两只股票最近3年收益率的有关资料如下:

市场组合的收益率为12%, 市场组合的标准差为0.6%, 无风险收益率为5%。假设市场达到均衡。

要求:

(1) 计算甲、乙两只股票的期望收益率;

(2) 计算甲、乙两只股票收益率的标准差;

(3) 计算甲、乙两只股票收益率的标准离差率;

(4) 计算甲、乙两只股票的β值;

(5) 计算甲、乙股票的收益率与市场组合收益率的相关系数;

(6) 投资者将全部资金按照30%和70%的比例投资购买甲、乙股票构成投资组合, 计算该组合的β系数、组合的风险收益率和组合的必要收益率;

(7) 假设甲、乙股票的收益率的相关系数为1, 投资者将全部资金按照60%和40%的比例投资购买甲、乙股票构成投资组合, 计算该组合的期望收益率和组合的标准差。

【答案】

(1) 甲、乙两只股票的期望收益率:

甲股票的期望收益率= (10%+6%+8%) /3=8%

乙股票的期望收益率= (7%+13%+10%) /3=10%

(2) 甲、乙两只股票收益率的标准差:

(3) 甲、乙两只股票收益率的标准离差率:

甲股票收益率的标准离差率=2%/8%=0.25

乙股票收益率的标准离差率=3%/10%=0.3

(4) 甲、乙两只股票的β值:

由于市场达到均衡, 则期望收益率=必要收益率

根据资本资产定价模型:

甲股票:8%=5%+β (12%-5%) , 则β=0.4286

乙股票:10%=5%+β (12%-5%) , 则β=0.7143

(5) 甲、乙股票的收益率与市场组合收益率的相关系数:

(6) 组合的β系数、组合的风险收益率和组合的必要收益率:

组合的β系数=30%×0.4286+70%×0.7143=0.6286

组合的风险收益率=0.6286× (12%-5%) =4.4%

组合的必要收益率=5%+4.4%=9.4%。

(7) 组合的期望收益率=60%×8%+40%×10%=8.8%

组合的标准差=60%×2%+40%×3%=2.4%。

中级会计实务：收入的讲解 篇3

一、收入和利润知识结构图

二、重点难点分析

本章变化不大，主要考点有：不同方式的商品销售收入确认以及计量；完工百分比法的应用。注意该章有可能与财务报告章节的内容结合起来进行测试。

三、重点考点讲解

（一）销售商品收入确认的五个条件

1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

3.收入的金额能够可靠地计量。

4.相关的经济利益很可能流入企业。

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

考生注意：该考点应加强理解，特别是第五个条件的应用。

（二）各种销售方式下收入的确认以及计量

除一般的销售方式以外，应特别注意以下销售方式的处理：

1.采用售后回购方式销售商品时，在销售时不确认收入、售价与成本价之间的毛利计入“其他应付款”；在回购期间，应根据回购价与售价之间的差额分期确认“财务费用”。

2.有关商品折扣、折让、退回的处理：

（1）销售商品时给予的商业折扣不影响收入的确认和计量；

（2）销售时给予的现金折扣，在折扣实际发生时，确认为当期“财务费用”；

（3）销售折让在实际发生时，冲减当期的收入、调整成本；

（4）销售退回，需要分情况处理：未确认收入的退回，需要冲减“发出商品”即可；

（5）已经实现收入的退回，根据发生的时间冲减当期收入或通过“以前年度损益调整”处理。

3.附有销售退回条件的商品销售的处理：

销售时全额确认收入、结转成本，在销售的月末，按照预计退回的数量调整收入、成本，注意由于退回产品的毛利在“应付账款”核算，在实际发生退回时，再进行处理。

（三）劳务收入的核算

1.勞务交易结果可以可靠估计

按照完工百分比法进行计量，在计量时需要注意每个会计期间的收入、成本先累计计算再进行调整。

2.劳务交易结果不能可靠估计

可以取得收入时，按照可以取得的收入为上限确认收入、结转成本；

无法取得收入时，不确认收入，将发生的成本结转至“主营业务成本”即可。

（四）建造合同收入的确认和计量

1.建造合同的种类

固定造价合同和成本加成合同。

2.建造合同的计量

注意使用完工百分比法进行处理，特别注意在发生潜在损失时的处理，通过“资产减值损失”核算。

中级会计职称《会计实务》重点训练 篇4

单项选择题

1.某企业资产总额100万元，负债总额20万元，本期销售收入3万元，费用0.5万元，根据会计等式“资产=负债+所有者权益+收入-费用”计算期末结账之前所有者权益为( )。

A.80.5万元

B.80.0万元

C.77.5万元

D.83.0万元

【正确答案】：C

2.“制造费用”科目按照反映的经济内容分类，属于( )。

A.成本类科目

B.损益类科目

C.负债类科目

D.资产类科目

【正确答案】：A

3.“短期借款”账户，2月末余额300 000元，2月份借方发生额为360 000元，贷方发生额为140 000元，则该账户2月月初余额为( )。

A.100 000元

B.80 000元

C.520 000元

D.300 000元

【正确答案】：C

4.下列关于账户的期末余额描述不正确的是( )。

A.“应付账款”账户期末应该为贷方余额

B.“固定资产”账户期末应该为借方余额

C.“制造费用”账户期末应该为贷方余额

D.“短期借款”账户期末应该为贷方余额

【正确答案】：C

5.下列各项中可以作为记账依据的会计凭证是( )。

A.对账单

B.请购单

C.购销合同

D.报销单据

【正确答案】：D

6.企业给职工发放工资的“工资发放明细表”属于( )。

A.自制原始凭证

B.外来原始凭证

C.记账凭证

D.付款凭证

【正确答案】：A

7.以下属于结账业务的是( )。

A.将本期实现的`各项收入转入“本年利润”账户

B.用存款支付各项待摊费用和预提费用

C.从企业仓库发出商品

D.用存款支付各种债务

【正确答案】：A

8.企业财产清查中发现的有确凿证据表明因债务人拒付、破产、死亡等原因无法收回的应收账款称为( )。

A.其他应收账款

B.损失

C.坏账

D.应付账款

【正确答案】：C

9.企业财产清查按照清查的对象和范围不同，可以分为( )。

A.全面清查和局部清查

B.定期清查和不定期清查

C.营业时间内清查和营业时间外清查

D.定点清查和不定点清查

2018年中级财务会计重点整理 篇5

ECC一体化财务服务体系倡导者

中级财务会计重点整理

第一章 总论

第一节 财务会计及特点

四、财务会计信息的质量特征（P6）

1可靠性 2相关性 3可理解性 4可比性 5实质重于形势 6重要性 7谨慎性 8及时性

实质重于形势要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。”例如融资租入的固定资产。

第二节 会计的基本假设和会计确认、计量的基础

一、会计的基本假设（P10，理解）

1会计的基本假设通常包括：会计主体 持续经营 会计分期 货币计量

会计主体又称会计实体，是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。

第三节 会计确认与计量

二、会计计量（P14，其中（1）（2）定义（3）计算（5）定义为重点）

1计量单位 2计量属性 3各种计量属性之间的关系（1）历史成本：企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。

（2）重置成本：如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物，或者说是指在本期重购或重置持有资产的成本，也叫现行成本。（3）可变现净值：资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。

（4）现值

（5）公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件：信息公开 双方自愿 对资产或负债进行公平交易

第四节 财务报告要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

第二章货币资金

第一节 现金

一、现金的管理

（二）现金的使用范围与库存现金限额（P19）

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业库存现金最高限额一般要满足一个企业3~5天的日常零星开支所需的现金，边远地区可以超过5天但最多不超过15天。改变限额时应当向开户银行提出申请。

三、现金的总分类核算（P22）

（1）现金核算的凭证；（2）科目设置及帐务处理；（3）备用金的核算（仅注意现金核算）

现金收支的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、财产的清查（注意清查前与清查后的会计处理）（P24、P25例2-9，（一）

（二）为重点）

发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用（——现金短缺）”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。

第二节 银行存款

一、开立和使用银行存款帐户的规定（P25）

基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；

一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；

临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；

专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。

四、银行存款余额调节表（P27）

原因：

一、企业和银行一方或双方同时记账错误；

二、存在未达账项：由于企业与银行之间对同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。

注意银行存款余额调节表不能作为原始凭证！

第三节 其他货币资金

其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

外埠存款是企业因到外地进行临时或零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；

银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项； 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；

信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金；

存出投资款是企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。

第三章 存货

第一节 存货及其分类

三、存货的分类（P37）

（一）存货按经济用途的分类；

（二）存货按存放地点的分类

（1）在库存货：已经购进或生产完工并经过验收入库的各种原材料、半成品及商品；

（2）在途存货：已经取得所有权但尚在运输途中或虽已运抵企业单尚未验收入库的各种材料物资及商品；

（3）在制存货：正处于本企业各生产工序加工制造过程中的产品，以及委托外单位加工但尚未完成的材料物资；

（4）在售存货：已发运给购货方但尚不能完全满足收入确认条件，因而仍作为销货方存货的发出商品、委托代销商品等。

第二节 存货的初始计量

存货的初始计量是指企业在取得存货时，对存货入账价值的确定。

一、外购存货（P38）

（一）外购存货的成本：一般包括购买价款、相关税费（不包括增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

（二）外购存货的会计处理：注意P40的5中间“如果赊购附有现金折扣条件”例3-6

三、委托加工存货（增值税与消费税不计入成本）P44注意看例题3-10，此处为重点！

委托加工存货的成本，一般包括加工过程中实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等，以及按规定应计入加工成本的税金。

（1）委托加工存货收回后直接用于销售的，由受托加工方代收代缴的消费税应计入委托加工成本，待销售委托加工存货时，不需要再交纳消费税。

第三节 发出存货的计量

二、发出存货的计价方法（P46（1）（2）要求会计算）

（1）先进先出法（2）月末一次加权平均法（3）移动加权平均法（4）个别计价法

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

先进先出法是以先入库的存货先发出去这一存货成本流转假设为前提，对先发出的存货按先入库的存货单位成本计价，后发出的存货按后入库的存货单位成本计价，据以确定本期发出存货和期末结存存货成本的一种方法。计算较为繁琐。

月末一次加权平均法：以月初结存存货数量和本月各批收入存货数量作为权数

加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月收入存货成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）

本月发出存货成本=本月发出存货的数量*加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月收入存货成本）-月末结存存货成本

月末结存存货成本=本月结存存货的数量*加权平均单位成本

第四节 计划成本法

二、存货的取得及成本差异的形成（P51，要会做会计分录）

以下情况要会：票到货到、票到货未到、货到票未到、跨月。详细见书P52~53

第五节 存货的期末计量

我国企业会计准则规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

一、成本与可变现净值孰低法的含义（P55,要会计算可变现净值与会计提存货跌价准备）

可变现净值：日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

存货跌价准备的会计处理方法：判断→计提和转回→结转

某期应计提的存货跌价准备=当期可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额。

例题见作业中的第二章 或书（P59~61）

第六节 存货清查

二、存货盘盈与盘亏的会计处理（P61）

（1）存货盘盈：按重置成本作为盘盈存货的入账价值，查明原因后冲减当期管理费用

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

（2）存货盘亏：将其账面价值及时转销，涉及增值税的要进行相应处理。查明原因后分以下情况进行会计处理：1属于定额内自然损耗造成的短缺，计入管理费用。2属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或损毁，将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失，计入管理费用。3属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的损毁，将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失，计入营业外支出。

第四章 金融资产

第一节 金融资产及其分类

二、金融资产的分类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如交易性金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产

第二节 交易性金融资产

一、交易性金融资产的初始计算（P66，要会做会计分录）

“成本”明细科目反映交易性金融资产的初始确认金额；“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，主要包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易部直接相关的费用（如差旅费就不属于）

二、交易性金融资产持有收益的确认（P68，要会做会计分录）

企业在持有交易性金融资产期间，对于获得的现金股利，应于被投资单位宣告发放现金股利或实际收到现金股利时，确认为投资收益；对于获得的债券利息，应于资产负债表日或付息日，确认为投资收益。

三、交易性金融资产的期末计量（P66，要会做会计分录）

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额借记或贷记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

四、交易性金融资产的处置（P69，要会做会计分录）

交易性金融资产的处置损益，是指处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。金融资产的账面余额，是指交易性金融资产的初始确认金额加上或减去资产负债表累计公允价值变动后的余额。

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

第三节 持有至到期投资

一、持有至到期投资的初始计量（P71，要知道如何确认初始确认金额,出单选）

“成本”明细科目反映持有至到期投资的面值；“利息调整”明细科目反映持有至到期投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊余金额；“应计利息”明细科目反映企业计提的到期一次还本付息持有至到期投资应计未付的利息。

持有至到期投资应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取债务利息，应单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。

第四节 贷款和应收款项 二、一般企业应收款项的主要账务处理（P78，要会区分）

（一）应收账款：企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收帐款应于收入实现时确认。

1商业折扣：在存在商业折扣的情况下，企业应收帐款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确定。

2现金折扣：总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。净价法是将折扣最大现金折扣后的金额作为应收帐款的入账价值。

第五节 可供出售金融资产（此处为全书重点，要注意股票部分，要会做会计分录）P83

一、可供出售金融资产的初始计量（P83）

企业应当设置“可供出售金融资产”科目，核算持有的可供出售金融资产的公允价值。

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

成本：可供出售权益工具投资的初始确认金额或可供出售债务工具投资的面值；

利息调整：反映可供出售债务工具投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊销余额；

应计利息：反映企业计提的到期一次还本付息可供出售债务工具投资应计入为付的利息；

公允价值变动：反映可供出售金融资产的公允价值变动金额

可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始确认金额。

二、可供出售金融资产持有收益的确认（P83）

可供出售金融资产在持有期间取得的现金股利或债券利息，应当计入投资收益。可供出售权益工具投资应当于被投资单位宣告发放现金股利时按应享有的份额确认投资收益；可供出售债务工具投资应于付息日或资产负债日，采用实际利率法确认投资收益。

分期付息、一次还本债务工具，应于付息日或资产负债表日；到期一次还本付息债务工具，应于资产负债表日。

三、可供出售金融资产的期末计量（P85）

可供出售金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值计量，且公允价值的变动计入所有者权益。

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如为可供出售债务工具投资，则指摊余成本）时，按二者之间的差额，调增可供出售金融资产的账面余额，同时将公允价值变动计入所有者权益。若可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，按二者之间的差额，调减可供出售金融资产的账面余额，同时按公允价值变动减记所有者权益。

四、可供出售金融资产的处置（P86）

处置可供出售金融资产时，应将取得的处置价款与该金融资产账面余额之间的差额，计入投资收益；

可供出售金融资产的账面余额，是指可供出售金融资产的初始确认金额（或摊余

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动（包括可供出售金融资产减值金额）后的金额。同时，将原直接计入所有者权益的公允价值累计变动额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。

如果在处置可供出售金融资产时，已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回，还应从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。

第六节 金融资产减值

第五章 长期股权投资

第一节 长期股权投资的初始计量

一、长期股权投资及其初始计量原则（P94）

（一）长期股权投资的内容：1具有控制的权益性投资；2具有共同控制的权益性投资；3具有重大影响的权益性投资；4公允价值不能可靠计量的小份额权益性投资。

二、企业合并形成的长期股权投资（P95）

（一）同一控制下企业合并形成的长期股权投资（P95要会初始确认金额如何确定）：初始投资成本代表的是在被合并方所有者权益账面价值中按持股比例享有的份额。

（二）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资：购买方应将企业合并视为一项购买交易，合理确定合并成本，作为长期股权投资的初始投资成本。

第二节 长期股权投资的后续计量（重点啊！！）

一、长期股权投资的成本法（P100）

成本法是指长期股权投资的价值通常按照初始投资成本计量，除追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。

一般程序如下（1）设置“长期股权投资——成本”科目：反映长期股权投资的初始投资成本，在收回投资前，投资企业一般不对长期股权投资的账面价值进行调整；（2）若发生追加投资：应按照追加或收回投资的成本增加或减少长期股权投资的账面价值；（3）被投资单位宣告分派现金股利或利润：按应享有的部分确认为当期投资收益；（4）被投资单位宣告分派股票股利：投资企业应于除权日作备忘记录，被投资单位未分派股利，投资企业不作任何会计处理。

注意书P101的例题5-7中（1）~（5）

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

二、长期股权投资的权益法（P101本节为重点！）

权益法，是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

（一）会计科目的设置

（二）取得长期投资股权投资的会计处理

企业在取得长期股权投资时，按照确定的初始投资成本入账。

初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应区别情况分别处理：

若长期股权投资的初始投资成本>取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，则差额不需要按该差额调整已确认的初始投资成本。

若长期股权投资的初始投资成本<取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,则差额计入取得投资党旗的营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。

投资企业应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值的份

额，可用下列公式计算：

（三）投资损益的确认（P103）

投资企业取得长期股权投资后，应当按照被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，投资企业应享有或应分担的份额确认投资损益，同时相应调整长期股权投资的账面价值。

（四）取得现金股利或利润的会计处理（P106）当被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应获得的现金股利或利润抵减长期股权投资的账面价值 被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认损益调整的部分应视为投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者 被投资单位分派股票股利时，投资企业不进行账务处理，但应于除权日在备查簿中登记增加的股份。

（五）超额亏损的会计处理

（六）其他权益变动的确认（P109）

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按照持股比例计算的应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。

第三节 长期股权投资核算方法的转换

一、成本法转换为权益法

（一）追加投资导致成本法转换为权益法（P110）

1对原持有投资的追溯调整

（1）投资成本的调整（2）应享有被投资单位可辨认净资产公允价值变动份额的调整

2追加投资的会计处理：

·如果属于追加投资成本大于追加投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额（即属于通过投资作价体现的商誉），不调整长期股权投资的成本；

·如果属于追加投资成本小于追加投资时应校内共有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应按其差额调整长期股权投资的成本，同时计入追加投资当期的营业外收入。

第四节 长期股权投资的处置

第六章 固定资产

第一节 固定资产概述

第二节 固定资产的确认和初始计量

二、固定资产的初始计量（P122）

固定资产的初始计量是指企业最初取得固定资产时对其入账价值的确定。

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

（一）外购的固定资产（入账价格，增值，要会做会计分录）

企业取得固定资产的重要和主要的方式。

成本：包括实际支付的买价；进口关税和其他税费；使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的费用（场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费）采用一揽子购买方式进行购买的固定资产：将购买的总成本按每项资产的公允价值占各项资产公允价值总和的比例进行分配，以确定各项资产的入账价值。需要安装的固定资产：先通过“在建工程”科目核算购置固定资产所支付的价款、运输费和安装成本等，待固定资产安装完毕并达到预定可使用状态后，再将“在建工程”科目归集的固定资产成本一次转入“固定资产”科目。

（二）自行建造的固定资产

（三）投资转入的固定资产

（四）接受捐赠的固定资产

（五）盘盈的固定资产（这部分没有划重点，不知是没划到还是没有）

第三节 固定资产的后续计量

一、固定资产折旧

（二）影响固定资产折旧计算的因素及折旧范围（P129）

影响固定资产折旧计算的因素：原始价值 ；预计净残值（原价5%以内）；预计使用年限

固定资产折旧范围：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：1已提足折旧仍继续使用的固定资产；2按规定单独估价作为固定资产入账的土地

（三）固定资产折旧方法（P130）

1年限平均法：年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限

年折旧率=年折旧额/原始价值*100%

预计净残值率=预计净残值/原始价值%100%

2工作量法：单位工作量折旧额=原始价值*（1-预计净残值率）/预计工作量总额

年折旧额=某年实际完成的工作量*单位工作量折旧额

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

3加速折旧法：

（1）双倍余额递减法：年折旧率=1/预计使用年限*2*100%

某年的折旧额=该年年初固定资产账面净值*年折旧率

（2）年数总和法：假如固定资产的使用年限为n年，计提折旧那一年以t表示，C代表固定资产的原始价值，R代表年折旧率，S代表预计净残值，可用公式表示如下：

各年折旧率（R）=[(n-t)+1]/[n(n+1)/2]

每年的折旧额=(C-S)*各年折旧率

第四节 固定资产处置

二、固定资产处置的核算（对比待处理财产损益和固定资产清理之间的关系）

（一）固定资产出售（固定资产清理）

（二）固定资产报废（要会做会计分录）（P141例6-19（1）~（4））

（三）固定资产损毁

（四）固定资产盘亏

第七章 无形资产

商誉不属于无形资产！！

第一节 无形资产概述

一、无形资产的含义及特征

无形资产包括的内容有专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权等。

特征：（1）没有实物形态（2）将在较长时期内为企业带来经济利益（3）企业持有无形资产的目的是生产产品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理而不是其他方面（4）所提供的未来经济利益具有高度的不确定性。

第二节 无形资产的初始计量

企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或以增值为目的时，应将无形资产转

中国财务教育领军品牌

ECC一体化财务服务体系倡导者

为投资性房产。

第三节 内部研究开发费用的确认与计量

一、研究阶段（支出，要会做会计分录）和开发阶段的划分

研究工作是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产，具有很大的不确定性，因此，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化，计入当期损益。

开发阶段费用支出的资本化条件包括以下几个方面：

（1）完成该无形资产以使其嫩购使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。

第四节 无形资产的后续计量

第五节 无形资产的处置

中级微信公众号

中级QQ资料群

中级会计职称《会计实务》重点训练 篇6

1.多选题

下列企业中属于居民企业的有( )。

A、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B、依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

C、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D、依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

【答案】 AC

【解析】 本题考核居民企业的判断。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

2.单选题

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入( )。

A、免税

B、减按90%计入收入总额

C、减半征收

D、按照投资额的10%抵免所得税

【答案】 B

【解析】 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

3.单选题

某国家重点扶持的`高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2013年亏损500万元，2014年盈利550万元，该企业2014年要缴纳的所得税为( )万元。

A、7.5

B、10

C、12.5

D、5

【答案】 A

【解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2014年要缴纳的所得税=(550-500)×15%=7.5(万元)。

4.单选题

2010年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2009年亏损为70万元，则2010年应纳所得税额为( )万元。

A、70

B、72.5

C、75

D、77.5

【答案】 C

【解析】 应纳所得税额=(370-70)×25%=75(万元)。

5.单选题

根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为( )。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

【答案】 B

【解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

6.多选题

根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的有( )。

A、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

C、在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D、在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

【答案】 AB

【解析】 本题考核企业所得税率的相关规定。选项CD适用10%的税率。

7.单选题

某企业2014年3月1日向某企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算2014年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。

A、30

B、28

C、24

D、20

【答案】 D

中级会计职称《会计实务》重点训练 篇7

1~15 DCBCB DABBD ACABD

二、多项选择题

三、判断题

四、计算分析题

1. (1)

(2) 自建行为领用企业的原材料是用于生产线、设备等动产的建造时, 原材料有关的增值税进项税额允许抵扣, 故不必作进项税额转出。会计处理为:

(3)

(4) 该生产线2010年计提的折旧额= (1 020-12) /6=168 (万元) 。

(5) 2010年12月31日, 该生产线的未来现金流量现值为700万元, 而公允价值减去处置费用后的净额为600万元, 所以, 该生产线可收回金额为700万元。

则2010年12月31日应计提减值准备金额= (1 020-168) -700=152 (万元)

(6) 2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+ (700-10) /5×1/2=237 (万元)

(7) 改良后该生产线成本=631+122=753 (万元)

2011年改良后即9~12月该生产线应计提折旧额= (753-10) /8×4/12=30.96 (万元) 。

2. (1)

(2)

(3)

(4)

五、综合题

1. (1) 对于丙公司产品质量诉讼案件, 乙公司在其2010年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。

理由:乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50%, 不符合预计负债确认条件。

(2) 甲公司不应该确认债务重组损失。

理由:甲公司取得股权的公允价值2 310万元大于应收账款的账面价值500万元 (2 500-2 000) 。故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额, 应该冲减资产减值损失。

(3) 2010年6月30日甲公司取得乙公司股权时:

乙公司可辨认净资产公允价值=3 400+200=3 600 (万元) 。

应该确认的商誉金额=2 310-3 600×60%=150 (万元) 。

(4) 2010年12月31日以购买日持续计算的包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值= (3 400+200) +200- (800-600) /10×6/12+150/60%=4 040 (万元)

由于可收回金额3 900万元小于4 040万元, 所以商誉发生了减值。

甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额= (4 040-3 900) ×60%=84 (万元) 。

(5) 甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。

理由:甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1 200/4 000=30%, 大于25%。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。

2. (1) (1) 事项 (1) 甲公司的会计处理不正确。

理由:2011年12月31日固定资产的账面价值=4 000-4 000÷10=3 600 (万元) , 计税基础=4 000-4 000÷16=3 750 (万元) , 资产账面价值小于计税基础, 应确认可抵扣暂时性差异, 符合条件的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认可抵扣暂时性差异=3 750-3 600=150 (万元) , 应确认递延所得税资产=150×25%=37.5 (万元) 。

(2) 事项 (2) 甲公司上述会计处理均不正确。

理由:当月取得无形资产当月开始摊销, 2011年无形资产摊销金额:2 400÷10×6/12=120 (万元) , 无形资产账面价值=2 400-120=2 280 (万元) ;其计税基础:2 280×150%=3 420 (万元) , 其账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异1 140万元;该暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件, 不应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认无形资产账面价值2 280万元, 不确认递延所得税资产。

(3) 事项 (3) 甲公司的会计处理不正确。

理由:此项合并属于应税合并, 不属于免税合并, 商誉形成时的账面价值与计税基础相等, 后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础, 应确认递延所得税资产。

正确做法:2011年12月31日应确认递延所得税资产=800×25%=200 (万元) 。

(4) 事项 (4) 甲公司上述会计处理均不正确。

理由:2011年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本, 所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。

正确做法:2011年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+600=4 200 (万元) , 计税基础=3 600-3 600÷20×2=3 240 (万元) , 2011年12月31日应确认递延所得税负债余额= (4 200-3 240) ×25%=240 (万元) ;2010年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+ (600-400) =3 800 (万元) , 计税基础=3 600-3 600÷20=3 420 (万元) 。

2010年12月31日应确认递延所得税负债余额= (3 800-3 420) ×25%=95 (万元) 。

2011年应确认递延所得税负债发生额=240-95=145 (万元) 。

(5) 事项 (5) 甲公司会计处理不正确。

理由:2011年12月31日, 该持有至到期投资的账面价值与计税基础均为1 050万元, 不产生暂时性差异, 不应确认递延所得税负债。

正确做法:2011年12月31日不应确认递延所得税负债。

(2) 事项 (2) 应调减利润总额=2 300-2 280=20 (万元) , 调整后的利润总额=10 000-20=9 980 (万元) 。

由税前会计利润计算应纳税所得额时, 事项 (1) 纳税调增150万元 (3 750-3 600) ;事项 (2) 纳税调减=120×50%=60 (万元) ;事项 (3) 纳税调增800万元;事项 (4) 纳税调减额=400+3 600÷20=580 (万元) ;事项 (5) 纳税调减=1 000 x5%=50 (万元) 。

2011年应纳税所得额=9980+150-60+800-580-50=10 240 (万元) , 应交所得税=10 240×25%=2 560 (万元) 。

2011年递延所得税资产发生额=37.5+200=237.5 (万元) (借方) 。

2011年递延所得税负债发生额为145万元 (贷方) 。

中级会计职称《会计实务》重点训练 篇8

关键词：任务教学；中级财务会计；教学方法

作者简介：涂必玉（1963－），男，安徽舒城人，浙江工商大学财会学院副教授，研究方向：上市公司会计信息披露、上市公司股利分配。

中图分类号：G633文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.08.33 文章编号：1672-3309（2011）08-83-03

绝大多数教学方法都可根据其关注焦点分为两大类：一是以教师为中心的教学法；二是以学生为中心的教学法。 以教师为中心的教学法着眼于知识点的练习，其课堂操作程序表现为向学生提供以形式为主的、预先选择并分章分节的知识点练习，学习者通过使用具体的会计科目和借贷方向，以模仿、重复、操练的方法进行知识点学习，在此过程中，学习者注重知识的外在形式，其相关会计科目和借贷方向预先规定在大纲中，教学沿着预定的途径，期望达到预定的目标。

任务教学法（task-based approach）属于以学生为中心的教学法。它要求教师在教学过程中关注学习者需要，努力为学生提供课堂交流机会，通过课堂交流活动对预先选择并排序的各知识点项目进行实践。学生可以通过应用这些功能来完成课堂外的，即真实生活中的社会实践需要。其在课堂操作上可表现为一系列的交流活动，关注学生运用所学知识解决实际问题的能力。学生利用教师预先选择和设定的任务要求，参与这些交流活动，通过既定的教学途径达到培养学生运用所学知识提高解决问题能力的教学目的。

一、任务教学法的起源

任务教学法，也叫任务型教学法，是美国教育家杜威以实用主义作为教育理论基础而提出的 “以学生为中心”的观念。杜威极力反对在教学中采用以教师为中心的做法，反对课堂教学中采用填鸭式、灌输式教学，主张解放学生思维，以学生为中心组织教学，发挥学生学习主体的主观能动作用，提倡在“做中学”。虽然杜威的教学实验对教师的作用有所忽视，但这种“以学生为中心”的思想及其应用对《中级财务会计》课程教学具有积极的启发意义。

任务教学法主张教育的中心应从教师和教科书转到学生，教学应引导学生在各种活动中学习。课堂教学中始终围绕既定的教学任务展开，使每节课目的明确、内容实在、效果最佳。在任务教学法下，教师的教学与学生的学习都围绕一个目标，基于几项任务，在强烈的问题动机下，通过对学习资源的积极主动运用，学生进行自主探索和互动协作学习。这种教学方法能够培养学生的自主学习能力和相对的独立分析问题、解决问题的能力。

二、“任务”及其本质

Candlin将任务定义为“一组涉及学习者的认知和交际过程，以集体的形式对已知和新信息进行探究，在社会语境中完成某一预期或临时目标的可区别的、相互关联的问题指向型活动”。这一定义反映了任务的本质特点，但似乎又太学术化。笔者认为，在《中级财务会计》课程的课堂上任务这一概念可概括为：学习者应用会计原理、会计科目对任务所规定的业务对象及其经济事项进行的，涉及业务理解、确认、计量、记录，最终形成一套财务会计报告的一组相互关联的、具有目标指向的课堂交流或互动活动。“任务”与传统的“练习”或通常意义上的“活动”的本质区别在于：

首先，任务具有目的性。这里的“目的”具有两重性，一是任务本身所包含的非教学目的，二是任务设计者所期望任务参与者达到的教学目的，而练习通常只具有教学目的。

其次，任务通常会产生非预期性效果，而练习总是产生预期性效果。非预期性效果是指，在任务教学法下，学生与教师、学生与学生在一定的任务情境中，围绕多元目标，在开展合作对话、探究交流的课堂教学中即时生成的超出预设方案之外的新问题、新情况，其具有不可预测与不可再现的特点。而课堂练习，如编制会计分录、公允价值确定等，总是按预定的教案进行教学，即便学生提出不同的观点或者有价值的问题，教师也是千方百计死拉硬拽把学生拽到自己的教学思路中来，绝不允许学生跨“雷池”半步。因此其效果总是预期性的。

第三，任务具有开放性。所谓百虑一致、殊途同归，任务的履行并非有一套预定的模式或途径，并且只能达到统一的结果。海阔凭鱼跃、天高任鸟飞，完成任务的途径，包括应用的会计科目是可选择的、不固定的、非限制性的。因此任务教学法有利于充分发挥学生的创造性和创新性。

第四，任务具有互动性。任务通常是集体性和合作性活动，任务的履行通常以互动的方式进行，这种互动可以是学生与学生之间、学生与教师之间、学生与经济业务相关凭证、账簿、报表之间的双边或多边互动。

总之，任务本身只是一种方法、一种手段、一种形式，它本身不是内容，不是目的，但通过它可以促使学生对各个知识点进行融会贯通，促使学生思考问题，使学生摆脱单纯的单向知识接受者地位，而成为有任务的、有意义的、有实际目的的会计实践者，从而提高学生运用所学知识解决实际问题的能力。

三、《中级财务会计》课程引进任务教学法的必要性

1．任务教学法下学生知识的获得主要不是靠教师传授，而是其借助他人（包括教师和同学）的帮助，利用必要的学习资料，既是对原有经验的改造和重组，也是新经验的构建和过程。其原则是：学生的学习活动与任务或问题相结合，以探索问题来引导和维持学习者的学习兴趣和动机；创建真实的教学环境，让学生带着真实的任务去学习。在这个过程中，学生拥有学习的主动权，教师能动地引导和激励，使学生真正掌握所学内容，并通过任务举一反三，触类旁通。任务型教学是指根据现实生活的企业生产经营特点和管理需要确定财务会计学习任务，由学生围绕这一任务制订计划并通过自己的努力去实现计划、完成任务，而且在这一过程中不断评估自己的学习(Ellis,1999)。具体地讲，它以学生为中心，以任务为动力、手段和目标，学生在实践中运用已有知识、技能，获得新知识和提高技能。

2．任务教学把财务会计教学真实化和课堂社会化，其主要目的是让学生不仅在运用中学，而且为了运用而学，直接通过课堂教学让学生去用会计理论和会计技能完成各种情景中真实的会计核算任务，从而培养学生综合运用会计要素的能力。“任务型教学充分体现了学生的主体性，是有效改变以往以教师讲授为主的教学现状的最佳途径之一”(Nunan，1989)。

3．任务教学法应用于日常课堂教学、尤其在中级财务会计教学中能取得良好效果。教师通过在每一章节均设置一个具体的任务，激发学生的学习兴趣，让学生积极的思考，使学生能在解决实际问题中获得知识、掌握技能、提高学生学习积极性。任务教学法使学生明确了学习目标，一个任务完成了，一个目标达到了，就会产生新的任务，新的目标。例如，能在完成记账凭证编制后，接着就要提出新的问题：运用怎样的账务处理程序，怎样登记明细分类账、总分类账，怎样根据賬簿编制报表等等。随着一个个任务的完成，学生将逐步消除对会计账务处理的神秘感，而且会不断地体会到学习及运用会计知识的乐趣。

四、任务教学法在《中级财务会计》课程教学中的运用要点

（一）强调任务实施和评价

任务教学法在中级财务会计教学中的具体实施，主要依据是Willis的任务教学模式。她将任务实施分为三个步骤：（1）前任务(pre—task)：教师引入任务，介绍主题，明确任务，激发学生参与任务教学的积极性。（2）任务环(task—cycle)：其中包括“任务～计划～汇报”三个环节。在任务环节，学生以小组为单位进行信息交流。计划环节指学生在老师和其他学生的帮助下，对会计核算对象的具体经济业务进行确认、计量、记录和报告。汇报环节是指小组成员将小组讨论的结果在全班同学面前进行总结或演示。（3）后任务(post—task)：教师在该阶段针对任务活动中出现的问题，与学生共同分析，使学生的关注点从完成任务转移到对成果的评价和比较上来。

（二）对于准则规定的可选事项，鼓励学生创造性地进行会计处理

在中级财务会计中，按照企业会计准则的规定，企业可以对相关资产计提减值准备。这样规定主要是为了让企业在激烈的市场竞争中恰当地运用谨慎原则，充分认识资产贬值的风险，提高企业应对未来资产贬值的能力。但是，计提资产减值准备必然影响企业的利润。任务型课堂教学中应该鼓励学生灵活地针对企业的实际情况来进行会计处理，既如实反映企业的经营状况、满足管理要求，又有利于适度平衡纳税负担，相机抉择，灵活变通。由于学生的注意力在“用准则做事”、用有意义的会计处理方式完成任务上，因此在会计处理过程中，学生没有具体会计规则的强制性制约，不必过于考虑用这个还是那个制度或方法，会计处理的目的只在于能够完成教师设定的任务。这种自主选择是学生创造性运用会计准则规定的基本前提。

（三）尊重学生个人经验，关注学习过程本身

学习只有在有意义和有目的的活动当中才会发生。有意义和有目的的活动指与学生的需求、期望、兴趣和利益等有关的活动。“任务教学法”最精彩之处在于活动的“意义”和“目的”是由学生自己体会或与教师共同决定的。“任务教学法”是“过程教学思想”的产物。“过程教学思想”提出“重心转移”，即从“要学生学什么”转为“让学生在实践中感悟知识是怎么学到的”。任务型教学法认为，会计学习是一个从形式到内涵、从功能到表达的过程，会计教学的核心不再是学生会计准则的掌握，而是学会如何合理运用会计准则实现任务、达到目的的过程。会计教学的核心从过程转移到结果，是教学法发展过程中的一个里程碑。传统中级财务会计的教学注重向学生传授会计准则，只要学生能够正确运用这些准则完成课后练习就意味着已经掌握了这些准则；但学生在课堂外其他语境中并不能正确使用或遵守这些准则规范，甚或回避使用。任务型教学注重学生学习过程本身，引导学生综合运用显性会计知识和隐性会计知识，在个人已有经验的基础上合理运用准则、进行有意义的账务处理；这种关注过程本身的教学真正实现了从让“学生学什么”到让学生体会到“这个东西是如何学会的”的教学理念的转变。从这个意义上我们也可以说，任务型教学本质上也是一种过程性教学。

五、中级财务会计课程运用任务教学法的注意事项

任务教学法强调以学习者为中心、让学习者“用语言做事”、关注学习者学习过程本身，从而彻底实现了教学理念的转变，但是由此带来的一些理论或实践上的局限也是无法回避的事实。

1．合理设计任务，保证任务圆满实施

在中级财务会计课程教学中，任务设计必须遵循在传授课程基本理论基础上，紧密结合课程知识点，运用现实经济生活中曾经发生过的或是可能发生的情况，努力拓展学生的视野，开放学生的思路，提高学生的思维能力与实际综合应用能力的根本原则，力求保证客观性、真实性、生动性和综合性。

2．厘清任务适用范围，确定任务教学对象

由于任务型教学的核心在于通过对理论知识的运用来完成教师安排的会计账务处理任务，因此学习者必须具有一定的会计基础，否则无法通过有意义的任务来实现运用理论知识解决实际问题的效果。对于初、中、高三个阶段的财务会计专业学生来说，是否使用任务型教学法、如何使用也应该区别对待。对初级阶段的学生不能使用任务型教学法，对具有中高级会计理论知识的学生可以不同程度地使用。从中级财务会计课程知识结构的角度来看，某些环节恐怕也不能使用任务型教学法，可以说至少纯理论部分不宜使用任务型教学法。

3．切实改革课堂教学评估手段或方法

传统教学法对课堂教学的评估比较容易操作，学生只要做对了课后练习，我们就认为学生已经学会了本课程所学的会计科目、借贷方向及其适用性和特殊性。作为课堂教学效果的终极评估形式，学生只要在期中考试和期末考试中得到了好成绩，就意味着课堂教学效果是好的(当然这种方法有自己的弊端)。因此传统课堂教学评估方法具有很强的可操作性和科学性。相反，任务型课堂教学的基本形式是“用交流互动做事”，强调教师与学生、以及学生间的互動性交流；这种教学理念导致任务教学在评估环节上会遇到这样几个问题：(1)任务的具体构成要素是什么？ (2)完成任务的标志是什么？不同的账务处理程序、科目运用的差异以及任务完成的准确性、流畅性、得体性在评价任务完成的质量中占有怎样的地位？因此，一切好像都不能拿出一个可以具体量化的标准。这样，任务教学评估手段或方法绝不能僵化保守，必须与时俱进，相机抉择。

（责任编辑：云 馨）

参考文献：

［１］谭修桂、齐振海.任务及任务教学法的再认识[J].会计教学，2004，(08).

［2］曾辉华.会计教学模式改革探索[J].会计研究,2000，(08.)

［3］夏纪梅.任务教学法给大学英语教学带来的效益[J]. 中国大学教学，2001，(06).

［4］王希玲、卢仁祥.任务教学法在高职高专商务英语教学中的应用[J].职业教育研究，2008，(02).