药品发票管理制度
为了避免发票管理不善给企业带来经济损失的事件发生，加强发票管理，特制定本制度。.1.物资（设备）采供
1.1 发票传递： 业务员（经办人）在取得供应商发票办理完物资入库手续后，于当月将发票递交财务部并办理签收。
1.2 发票结算方式及期限约定
1.2.1 一般物资材料采购业务是取得发票后再付款；当发生紧急采购业务时，可先付款，本地区业务在3天内取得发票，外地业务在10天内取得发票，特殊情况必须在1个月内取得发票。
1.2.2 主要原料采购业务在分次付款的情况下，付最后一笔余额前，先取得供应商本笔业务的所有发票，再结清余款，原则上是前帐不清，后帐不付，特殊情况需公司领导批准。
1.2.3 定制的物资材料或设备采购业务如需采取先付定金或先付大部分货款以及预留合同约定质保金付款方式的，在物资材料办理入库时，先取得发票，结算期一般不超过合同约定的交货期。在货物已到达验收，发票未到的其进度款或尾款或质保金原则上不予支付，特殊情况经总经理批准方可支付。
1.3 发票遗失及未按规定期限报账的处理办法 1.3.1 发票遗失
1.3.1.1 增值税专用发票出现遗失，当事人必须要求对方单位到其所属的税务局去办理丢失证明，然后在不少于发票到期日前的10个工作日之内，将办妥的证明交到财务部，由财务部到税务局去认证，以弥补税额损失。
1.3.1.2 责任：如果是本公司员工造成增值税发票或普通发票遗失，均要追究当事人的责任，具体处理办法：
1.3.1.2.1 未造成企业税额损失的，扣当事人200元。
1.3.1.2.2 造成企业税额损失的，低于500元（含500元）按税额的90%扣当事人；500元至1000元（含1000元）按税额的80%扣当事人；1000元至2000元（含2000元）按税额的70%扣当事人；2000元至3000元（含3000元）按税额的60%扣当事人；3000元以上扣当事人2000元；1万元以上扣当事人3000元；10万元以上按税额的3%扣当事人。
1.3.1.3 报账：凭加盖了红印发票专用章的复印件及发票遗失情况证明，经部门领导签字、总经理核准后，到财务部报账。
1.3.2 未按规定期限报账
1.3.2.1 任何物资材料采购业务超过1个月未报帐、无特殊原因的，发票金额低于1000元的、次月从工资奖金中一次性扣除；发票金额高于1000元的、逐月在工资奖金中扣除，直到发票报账结清为止。
2.销售发票 2.1 发票传递 2.1.1 空白发票
2.1.1.1 由财务部负责办理申购、领用登记。2.1.1.2 已开具的发票由销售会计通过直接送达、邮政快递送达和运输车辆转达给购货方，无论何方式送必须办理签收手续，做到追溯有据。
2.2 发票遗失
2.2.1 如果增值税发票遗失：必须在180天认证期限内，同时在不少于发票到期日前20个工作日内，由相关部门陪同当事方，将盖好公章的情况说明到我公司所属的税务局办理丢失证明，超过期限办理造成税额损失与本公司无关。
2.2.2 无论增值税发票及普通发票遗失，均不得重新开具发票。2.2.3 责任：如果是本公司员工造成增值税发票或普通发票遗失，均要追究当事人责任，具体处理办法：扣当事人200元，如果未按规定期限将抵税证明交给对方单位，贻误抵税造成税额损失，由该部门领导自行去协商解决。
3.其他职能部门 3.1 发票传递
3.1.1 所有发票交到财务部，均要有签收手续。3.2 发票结算
3.2.1 一般业务在当月做帐，工程项目类业务按合同约定期限报账。
3.2.2 当年发生的应计入当年成本、费用发票（包括业务费、办公费、运输费、储运费、水电蒸气费等等）必须于当年12月31日前由经办部门或人在规定期限内按规定程序报帐，在规定期限内无法取得发票报帐的必须提供详实明细清单交财务部，否则，除每笔处500元罚款外，并按照1.3.2.1条规定执行。
3.3 发票逾期报账处理办法：按照1.3.2.1条规定执行。3.4 发票遗失处理办法
1993年12月经国务院批准、财政部发布施行《中华人民共和国发票管理办法》以来, 对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展, 管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题:一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重, 管理办法规定的防控措施亟待相应完善;二是对发票违法行为的处罚力度偏轻, 难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题, 2010年12月20日, 国务院总理温家宝签署国务院令, 公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法》, 自2011年2月1日起施行。新办法主要增加以下三条, (一) 禁止非法代开发票;不得介绍他人转让发票;对知道或者应当知道是假发票的, 不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输;不得以其他凭证代替发票使用;并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 (二) 简化了发票领购程序, 从正面引导纳税人合法使用发票, 拒用假发票。对安装税控装置的单位和个人以及使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。 (三) 加大对发票违法行为的惩处力度。假发票制售猖獗、受票单位下至个体工商户, 上至中央部门。
二、制假售假的原因
1. 发票品种繁多, 容易造假。
常见的发票种类有三种, 即增值税专用发票、普通发票和专业发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用, 而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳务。普通发票;增值税纳税人使用的普通发票, 从行业划分来看, 工业企业——工业企业产品销售统一发票;工业企业材料销售统一发票;工业企业加工产品统一发票;工业企业加工修理统一发票。商业企业——商业零售统一发票;商业批发统一发票。其他行业——农林牧水产品收购统一发票;废旧物资收购发票;机动车专项修理专用发票;电业局电力销售专用发票;自来水公司水销售专用发票;公共事业联合收费处缴费专用发票;营业税纳税人使用的普通发票, 从行业划分来看:建筑安装企业统一发票;旅店业统一发票;饮食业统一发票;广告业统一发票;社会服务业统一发票;代理购销业务统一发票;商品房销售专用发票;社会办医疗机构收费统一发票;产权交易专用发票;房屋出租专用发票;全国联运行业统一发票;水路货运结算发票。专业发票;专业发票可由政府主管部门自行管理, 不套印税务机关的统一发票监制章, 也可以根据税收征管的要求纳入统一发票管理。主要使用的专业发票是指:国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证, 保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
2. 计算机网络技术的发展
制售假发票属于高科技犯罪, 随着计算机科学技术的发展, IT人才大量涌现, 制造假发票从制版、排版、印刷都是很容易的事情, 甚至达到以假乱真的状态。
3. 具额的利益
制售方, 设备投资7、8万, 单本2-3元的成本, 200-300%利润.受票方、假发票, 吃喝拉撒全报销, 钻财务制度的空子, 进行公务消费, 一些人利用以假乱真的假发票进行贪污、贿赂。国家税务总局稽查局局长马毅民在全国打击假发票新闻发布会上说, 部分企业、行政机关、事业单位使用虚假发票问题不容忽视。
三、应对的措施
国家虽然颁布实施行的《发票管理法》, 但有些环节不够细化, 应从源头抓起。发票品钟繁多, 不完全统计, 有四十几种, 而且规格大小不一, 填写方式各异, 机打票、手写票、剪贴票、定额票等等, 建议形成统一规格, 便于管理, 易于装订。着重是统一模式的发票统一编号, 全部输入国家税务总局发票管理系统每个财务人员大多对发票的真伪无法辨别, 那么通过登录国家税务总局发票管理系统就能查询提供发票的真伪。
我国会计职业人员不完全统计大约一千三百万, 几百万个会计机构, 财务人员对发票的把关尤为重要, 那么建议国家再次修改会计法, 应该把报销、核算的发票在事前进行网上查询, 确认无误后, 方可列支。对于录入国家发票管理系统后的发票实行统一机打票。取消手写发票、剪贴发票、定额发票等。开出的发票或受票方必须有工商、国税、地税注册登记, 对个人开出的发票必须标上受票人的身份信息。发票印刷企业最低由省税务总局指定印刷厂, 或直接由税务机关专营印刷发票, 就像国家的专业造币厂。对非发票印刷企业实行24小时监控、所印刷的产品内容按月或季度上报监控机关, 对生产印刷的机器设备、零配件实行实名制采购, 由监控机关定期检查。
四、结束语
税收是我国重要的财政收入、本着取之于民、用之于民的方针, 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导, 深刻贯彻落实科学发展关, 坚持“打防结合、预防为主、标本兼治、着力治本”, 强化宣传工作、强化部门协作、强化稽查效应、严格执法、公正执法。做到打假与扶优相结合, 监督与服务相结合, 确保我国市场秩序稳步健康发展。
参考文献
[1] (中国会计报) 2010-12-31
[2]三峡晚报;2011-5-24
[3]国家税务局网站;2011-5-24
[4]中国广播网;2011-5-17
[5]京华时报;2011-5-24
[6]中央电视台; (经济半小时)
[7]税收基础知识;税务总局教材编写组中国财政经济出版社
[8]税收法律及案例分析;机械工业出版社, 作者;王跃国
一、新《发票管理办法》家强了对“真票加开”违法行为的打击力度。
“真票加開”也是发票违法行为的主要形式。所谓“真票假开”系指开具的发票都是真票，但其中所记载的经济业务内容却都是虚假的。“真票假开”主要有两种情况：一是真票拥有方自己用真票填开虚假的经济内容；二是将真票卖给他人由他人填开虚假的经济内容。新的《发票管理办法》加强了对“真票假开”违法行为的打击力度，而且是从“开票方”和“中间人”两个方面明确了法律责任，对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。具体地讲，新《发票管理办法》从以下四个方面加强“真票假开”违法行为的打击力度：
新设定了虚开发票的违法行为，并明确了相应的法律责任。新《发票管理办法》 第二十二条明确的第一和第三种虚开发票的违法行为，即“所开发票与经营实际情况存在较大差异”和“在他人不知情的情况下向其推介开具发票，但发票的金额与实际业务有较大出入”，并在第三十七条明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元，是原《发票管理办法》设定处罚最高标准的10倍。这些规定实际上是针对“真票加开”的开票方和虚开发票违法行为的“中间人”所明确的惩罚规定。
新设定了非法代开发票违法行为，并明确了相应的法律责任。新《发票管理办法》第十六条明确规定“禁止非法代开发票”。第三十七条第二款明确规定：“非法代开发票的，依照前款规定惩罚。”这是对非法代开发票中开票方的处罚规定。
新《发票管理办法》第三十九条新增了对介绍他人转让发票等违法行为，并明确了相应的法律责任，最高惩罚标准达到50万元。这是对介绍他人转让发票的“中间人”的违法行为的惩罚规定。
二、新《发票管理办法》并不仅仅重点打击发票违法的“卖方市场”
新的《发票管理办法》加重了开票方的法律责任，高额罚款和违法行为公告对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。但并不等于是放松了对发票违法行为的“买方市场”的监管。事实上，《发票管理办法》同样也加强了对发票违法行为的“买方市场”的打击力度。
在新《发票管理办法》中第二十一条有规定讲：如有个人或单位报销不正规的发票，该单位和个人有权不给报销，并且该“发票”不能作为实际报销凭证。这个规定有利于加强所得税税前扣除的税收管理，第二十二条新增的虚开发票违法行为的第二种就是“索要发票者有意让开发票个人或单位开具发票，但发票与实际情况严重不合”：并新设定了相应的处罚标准。最高处罚标准达到50万元。在第三十九条中新《办法》做出以下规定：若发票报销者明知单独印制、非法伪造、获取、变造或废止的发票而受让的，该行为将受到税务机关的处罚，罚款数额在1万到5万之间不等；个别情况严重的个例将受到数额5万到50万之间不等的处罚金额；如有触犯法律，将没收非法获得的收入。
对发票违法行为“买房市场”不仅仅在《发票管理办法》中明确了相关的处罚条款，而且在相关的实体法中也明确了惩处的规定：违反规定的发票其金额不得在所得税税前扣除，不得用于抵扣进项税额，不得用于申请退税等等。2010年国家税务总局部署各地税务机关对房地产、建筑安装、药品经销、交通运输、金融保险、商业销售、营业性医疗机构与教育、培训机构等重点行业和领域的发票使用情况进行专项检查，2010年前10个月抽查发现违法受票企业32094户，查处非法发票308万余份。各地将这项工作与查处税收违法案件、税收专项检查、区域税收专项整治紧密结合起来，查税必查票，查案必查票，查账必查票，税务稽查查补入库税款1034亿元，减少国家税款的流失，严厉打击了发票违法行为的“买方市场”。
三、新《发票管理办法》为建立发票违法行为的防范监控机制奠定了法律依据。
新《发票管理办法》不仅仅加重了打击发票违法行为的“买方市场”和“卖方市场”的力度，同时还对建立发票防控机制、方便发票核对和检查等方面作了明确规定，《发票管理办法》第十五条第二款规定：开具单位或个人在税务机关领到的发票要清楚报告具体使用情况，税务机关可以按照相关规定对其进行检查或验收；第二十三条规定：开具发票的个人或单位在安装了税控装置后，要根据规定开票，并按期报送所开的数据；对于开具发票的个人或单位在开发票的时候没有使用税控电子设备，要将情况向税务机关备案，并按照相关规定保留原始数据。第三十五条还对未按上述规定报送开具发票的数据、到税务机关备案软件程序说明资料的行为设定了行政处罚标准。
四、区分“善意”和“恶意”，有利于精准打击发票违法行为。
如有下列一种的情况将按照新《发票管理办法》第三十九条规定进行处罚：一是把监制章和发票防伪专用品进行借让、推荐别人转借；二是明知或本应知悉某个人或单位在未经允许的情况下非法获取、印制、变造、伪造或知道这些行为后仍然开具、邮寄、受让、携带等。这条规定中的“明知”主要是指税务机关应当取得证据证明行政违法行为人已经知道其所“受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的”发票是当事人是故意的，前提是知道该做法是违法行为，而不是“善意”的。
五、简化发票领购程序，运用技术手段防范虚开。
新《发票管理办法及其实施细则》的实施，简化了申领发票的步骤，取消了发票领购环节的资格审核程序：纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章即可办理，明确税务机关应于5个工作日内核发发票领购簿。运用技术手段防范虚开发票。从正面引导纳税人合法使用发票拒用假发票， 对虚开发票的违法行为做了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为。新修订的《发票管理办法》对原办法中亟待解决的问题进行了完善弥补。
为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关合法权益，制定本制度。
一、发票领购
（一）领取发票由财务专人负责，责任到人，根据实际需要的种类、数量领购。财务部设发票管理台账，由领用人签字。
二、领购发票需带资料
1、《税务登记证》；
2、经办人身份证明；
3、发票专用章（公安备案章）印模；
4、申领填写《领购发票审批单》
三、发票保管
（一）必须选择有安全保障措施的发票存放场所，并按照档案管理有关规定进行存放。
（二）必须按照规定认真填制“购领发票申请单”、“发票使用明细表”。
（三）不得丢失、损（撕）毁发票。如果发生丢失，必须于丢失的当天书面报告税务局，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
（四）已经开具的发票存根需保存5年，期满报经税务机关查验后销毁。
四、发票使用
（一）发票领用时加盖“发票专用章”。
（二）开具的发票必须符合下列规定：要严格按照规定的时限、号码顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，要求项目齐全、内容真实、字迹清楚并加盖发票专用章，印制清晰、完整。发票顺序依次填开，不得拆本使用发票。未经批准，不得携带、邮寄、运输空白发票。不得私自印制、借用、转借、转让、虚开或替其他单位或个人代开发票。
XXXXXXXXXXXX有限公司
事由：关于财务部发票管理制度及规定
时间：2011年7月20日
发票是非常重要的上税凭证，为了做好发票的控制与管理，制定发票管理制度；
一、发票管理制度
1、发票从财务处领出时须认真填写领取登记表，核对后签名。所领取发票均由前台收银或餐厅收银统一保管，并对其安全负责。
2、开取发票时应根据客人的实际消费撕取发票，不得私自多开发票。特殊情况需报财务部经理批准；违规操作一经发现酒店给与严肃处理。
3、每班结束时应对当天的发票进行清点，使用时必须连号使用，当班使用的发票应按照发票使用登记表上的要求认真填写。如有特殊原因的，须在备注栏里注明原因。严格控制发票的漏洞。
4、散客所撕发票，记账联订于账单上。
5、团队所撕发票，如款项当时已付，则将记账联订于账单上；如款项当时不付，需开发票时，则需客人打收条并注明款项未付，收银随后将此收条订于账单上，交于审核。
6、当班结束后，收银必须安要求填写《发票使用汇总表》。
7、审核除审查收银所开发票是否与账单金额相符外，还应审核每张账单汇总数是否一致。
8、所开发票的存根上必须注明以下信息：开票日期、金额、客户名称、（如客人不愿留姓名，可写房号）
9、如有需要多开发票的需要先上报财务，经许可后后方可给对方开具发票，并按要求收取相应的税金。
10、财务部会计及出纳人员会定期检查发票的管理和使用情況,监督、责成各收银员完善和防止可能出现的疏漏.。
11、员工不按发票操作程序开具发票，造成酒店损失的，除赔偿酒店经济损失外将予以纪律处分。任何情況不得携帶或以任何方法、方式将发票带离酒店。
二、发票使用登记制度
收款员应根据每班收款明细或消费账单上所留存的存根联来登记发票使用登记表
和发票进销存统计表。预开发票须在报表上备注清楚、以便日审核对。
1、领用发票填写发票领用申请表，领用时需填写时间、票面金额、本数、金额及备注，经日审、出纳、领用人签字方可领出。
2发票交接使用发票进销存统计表，交接时须填写：日期、姓名、班次、交班金额、当
班领用金额、使用金额、接班金额（要写清楚票号、数量、金额）核对正确无误后方可交班。若发票结余与实际结余有差异，应尽快查明原因，写出书面报告，等候处理。
3、发票使用登记表须填写：部门、姓名、日期、班次、发票起始号码、终止号码、数量。金额（提前开票要在备注栏内注明）。
4、以上两表一式两份，一份交至财务部（白联），一份本部门留存（红），以备财务审核及公司查对。
抄报：总经理
传阅：财务部、前厅部
为规范发票的申购、保管、开具及领出、缴销等工作，结合税务局对发票的管理要求及本单位经济业务特点，特制定本管理规定。
按照税法对发票的管理规定，本公司应设专人进行发票的申购、保管、开具及领出、缴销。具体规定如下：
一、发票的申购
1.发票由财务部指定的专门会计人员办理申购。
2.会计人员必须根据公司的开票需求及税务局规定的购票时间要 求，进行已开发票的验旧补新，及时申购发票，保证公司开票需求。3.根据申购发票的种类不同，准确地向税局提交《发票领购簿》、IC卡、《发票申购表》、《发票验旧表》、《发票使用情况表》、已开具完的发票存根联等资料，到税局交验发票，无错后到发票发售 岗购买发票。
二、发票的保管
1.根据税法规定，《增值税专用发票》及金穗卡、《公路内河货物 运输业发票》及存储卡需实行“三铁”保管，即：保管在有防盗铁门、防盗铁窗、保险柜的室内。其他手写发票，如《普通销售发票》、《装 卸搬运发票》，也要妥善保管，不得丢失、损毁或擅自销毁发票存根 联及发票登记簿。已经开具的发票存根联及发票登记簿应当保存五 年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
2.按照税法规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未 经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范 围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。不得跨规定 的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄、运输空白发票出入境。
3.在启用整本发票时，应当检查发票是否有缺号、重号等，发现问 题，应当及时报告主管税务机关处理。
4.建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向部门负责人及公司领导汇报发票使用情况。
5.丢失未开具的空白发票，必须在丢失当日书面报告部门负责人及公司领导，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。6.填写或开具错误的发票，需全部联次齐全保留，并在每一联上加 盖作废章。并将作废发票单独装订存档。在开票系统中进行电脑开票 时，需将开错的电子版发票一并作废。
7.收到的购进货物的《增值税专用发票》或《公路内河货物运输业发票》，进行认证抵扣后，需将发票抵扣联和当月《认证结果清单》及《认证结果通知书》打印出来，与发票抵扣联一并装订成册，留存备查。收到的记账联用于记账。
8.不得虚开增值税专用发票、私自印制专用发票、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票、借用他人专用发票和未按税法规定的其他违法行为。一经发现，予以重罚。
三、发票的开具与领出
1.建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，对开具的发票及 领出进行登记。无论是手写发票，还是电脑开票，税法规定必须载明的开票事项不得缺少。即发票必须含有以下有效信息：销售单位名称（增值税专用发票还必须含有销售单位及购货单位税号、开户行名称及账号、地址、电话、销售税额等）货物名称、销售数量、销售单价、销售金额、开票日期、发票号码、公司财务或发票专用章、正确的大小写金额等基本信息。
2.在开具发票时，必须做到按发票号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司财务印章或者发票专用章。3.使用开票软件开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务 机关统一监制的发票，开具后的存根联应当按顺序号装订成册备查。4.要按照经济业务的需要及时开具发票，办理货款结算。在开具 发票前，根据业务部门提交的《开票申请单》核对往来账目，核 对品名、数量、单价、金额、单位名称等开票信息，无误后再开具 发票。
5.开票有误时，要按规定的方式作废发票。需作废的发票全部联 次齐全，加盖“作废”章，并将作废发票单独装订备查。用开票软 件开出的发票，除对打出的纸质发票进行作废操作，还需对电子版 发票同时进行作废操作。并在当月报税时，将当月开票汇总信息、正数发票、负数发票、作废发票清单打印出来，报税务局查验。6.发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，应按税法规定，由购买方或销售方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方方可开具负数专用发票。《通知单》应加盖主管税务机关印章，按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
7.开具好的发票要进行登记，载明开票日期、发票号码、销售单 位、金额、份数等信息，将规定的联次交付申请开票部门，由申请 部门相关人员签字领出，申请部门应及时将发票转交往来单位。开 具的发票存根联应与《开票申请单》一并装订成册保管。
四、发票的缴销
1.在单位需要办理变更或者注销税务登记的同时，要办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
2.单位发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停业、破产等情形时，应当按照规定办理有关发票的变更、缴销手续。3.在发票换版、更换发票监制章或者发票防伪专用品时，应当将未 使用的发票登记造册，送主管税务机关销毁。不得私自销毁。
为了逃避缴纳税款, 企业取得伪造、变造、虚开的发票, 通过在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 虚增企业的成本费用隐瞒企业的收入。表面上企业得到了利益减少了纳税额, 实质上税务机关一旦发现企业用不合符规定发票入账进行成本费用的核算, 企业不但会被税务机关追缴税款、没收非法所得、处以罚金, 构成犯罪的还将被追究法律责任。所以企业使用不合符规定的发票, 将面临极大的涉税风险和违法风险。
一、不合符规定发票带来的涉税风险
税收是我国财政收入的主要来源, 出于保障国家税收、保护税收资源不受侵害, 国家在《中华人民共和国发票管理办法》的基础上, 发布了《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》 (国税发[2008]80号) 文件, 文件中规定:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票, 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。发布了《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》 (国税发[2008]88号) 文件, 文件中规定加强发票核实工作, 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据, 加强企业所得税稽查, 加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作, 严格审核发票真实性和合法性。发布了《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》 (国税发[2009]114号) 文件, 文件中规定加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。上述文件不但再次重申了企业取得的不合符规定发票不得作为依据在税前扣除的规定, 还要求税务机关加大对企业使用不合符规定发票的稽查力度, 加大打击企业使用不合符规定发票偷逃企业所得税的行为。
所以企业在生产经营过程中要取得合符规定的发票, 对不符合规定的发票, 企业不得进行报销、不得进行成本费用核算, 企业在计算缴纳所得税时要将计入成本费用的不符合规定发票金额剔减出来, 全额调增企业年度应纳税所得额, 按照25%的适用税率补缴企业所得税, 同时按照《中华人民共和国发票管理办法》予以处罚。这就是不合符规定发票给企业带来的涉税风险。
二、不合符规定发票带来的违法风险
《中华人民共和国发票管理办法》第22条规定开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目, 全部联次一次性如实开具, 并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: (1) 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (2) 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (3) 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第37条规定违反第22条第2款的规定虚开发票的, 由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的, 可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的, 并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。
《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的, 是偷税。对纳税人偷税的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。
十一届全国人大常委会第七次会议通过的刑法修正案第201条规定:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报, 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的, 处三年以上七年以下有期徒刑, 并处罚金。
企业只要采取欺骗、隐瞒手段利用虚开、伪造、变造的发票进行成本费用核算逃避缴纳税款的, 除了按照《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定追缴税金、滞纳金并处以罚金外, 构成犯罪的还要依照《中华人民共和国刑法》的规定追究企业法人的刑事责任并对企业处以罚金。可见不合符规定发票不仅没给企业带来利益还增加了企业的违法风险。
三、对策及建议
1. 加强发票取得环节的管理
加强发票取得环节的管理, 让发票经办人员熟练掌握“看、查、咨询”等方法对发票进行识别和验证。看就是一看发票中间否标有SW字样菱形水印;二看发票监制章和发票号码在紫外线灯下是否呈橘红色或呈绿色荧光反应;三看发票上是否套印椭圆形的全国统一发票监制章;四看发票联次是否齐全;五看发票纸张质量私自印制的发票纸张较为光滑、硬、脆, 菱形水印透过光线好像用实线描画成, 无通透感, 从纸张背面看, 菱形标志的线条有外力压制痕迹。而国家税务机关监制的发票使用的是特殊防伪纸, 手感应比较柔韧, 内含的菱形水印从正反两面看, 其线条均没有外力压制痕迹, 透过光线可见比较通透, 线条圆润。查就是企业在取得发票时一用电话拨打12366语音电话查询;二用手机短信查询;三是网上查询。咨询就是对确实难以辩别、验证的发票, 应及时到税务机关申请鉴别, 通过申请鉴别来确认所取得的发票是否合符规定。
加强发票取得环节的管理, 规定发票经办人员在发票取得时必须对发票进行验证, 确认发票合符规定后方能转入报销环节, 只有提高企业发票经办人员自觉进行验票的习惯, 才能将不合符规定发票杜绝在发票的取得环节。
2. 加强企业报销环节的管理
根据《会计法》第14条的规定:会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。《会计法》明确了对发票进行审核是企业会计人员的法定义务, 所有发票要作为原始凭证, 顺利流入企业, 必须通过会计人员的审核, 在报销时会计人员不但要提高鉴别发票真伪的能力还要对发票所开具内容的真实性、合法性进行审核。可以说会计人员在报销环节对发票的审核是杜绝不合符规定发票流入企业的关键。企业在加强会计审核监督的同时要制定出规范的发票报销管理制度, 只有这样才能杜绝假票流入企业。
一、农发行出具收费（入）发票的种类
为进一步促进中间业务发展，完善金融服务功能，满足客户多元化服务需求，更好地支持和服务信贷支农业务，自2010年起，农发行开办了咨询顾问服务。中间业务的发展，既要适应自身业务发展的需要，又要符合监管部门的要求。因此，农发行中间业务以及非经营性业务的范围主要包括以下八个方面：一是代理保险业务；二是信息咨询服务；三是现金管理服务；四是财务顾问服务；五是证券化资产管理服务；六是股权投资基金托管；七是银团贷款服务；八是资产出租业务。农发行为客户提供以上八项服务，都必须按规定向客户收取相关费用，并按实际收取的金额出具税务发票。农发行获得收入，出具发票，既是按章纳税，依法经营的需要，也是自身会计核算和财务管理的需要。
二、发票管理缺失的危害性
发票管理的缺失，不仅影响农发行的经营和管理，也有损农发行的声誉。
（一）发票管理缺失，容易产生截留收入，为私设“小金库”开了方便之门。由于发票信息掌握不对称，开票金额和入账金额就有可能存有差异，这部分收入差异就容易被截留或转移，使经营效益缩水，也给国家财产和集体利益带来损失。
（二）发票管理缺失，容易产生财务报告不能充分全面反映财务成果。一是中间业务和非经营性收入不纳入中间业务收入和其他营业收入科目核算，而是通过往来账户过渡或汇入其他账户或直接收取现金。二是未按权责发生制原则确定收入，而是根据经营绩效任务完成情况确定收入的入账时间。三是在编制年度决算报告说明时，为掩盖收入不纳入核算的事实真相，对需要说明的往来账户事项进行不实说明。
（三）发票管理缺失，容易产生违规操作，为违规经营留下空间。一是导致收入不当。主要表现在三个方面：人为提高收费标准、扩大收费范围以及“以贷收费”等。二是导致入账随意。收入入账，不按照收入资金性质的纳入规定科目进行核算，而是为了完成指标任务，人为地将中间业务收入或其他营业收入作为其他收入进行账务处理。
三、应对措施
（一）全面核对。为保证中间业务和非经营性业务全部纳入中间业务收入和其他营业收入科目核算，防止和纠正发票管理缺失而带来的一些问题。工作中，应将2010年以来收费（入）开具的发票，进行全面核对。通过核对，达到三个一致和衔接。一是向税务部门查询本行所有开具的发票，将查询发票的项目、金额及纳税额与本行中间业务收入、其他营业收入以及其他营业支出科目中相关的明细账进行核对，确保一致。二是将查询发票的项目、金额与收费合同的项目、金额进行核对，确保衔接一致。三是将收费合同的收费标准与文件规定的收费标准进行核对，确保衔接一致。
（二）纳入核算。一是农发行自开发票的，会计出纳部从地方税务部门领回发票时，按照领入发票的份数纳入表外重要空白凭证科目核算，同时登记重要空白凭证销号登记簿，使用时逐份进行销号。二是税务部门代开发票的，会计出纳部建立代开发票台账，进行控制。台账的内容主要包括：开票的时间、项目、金额、纳税额，付款单位，入账时间和合同金额等七项内容。三是为了确保收费（入）款项依规入账，合同条款中，应明确收款人开户行为中国农业发展银行某某支行，收款人账号为中间业务收入或其他营业收入科目对应的明细账账号。
（三）加强牵制。收费合同的签订、发票的出具和内外部的核对，要由不同部门的人员操作，真正达到相互牵制相互制约。一是发票管理及核算由会计出纳部负责。二是中间业务收费合同的签订，由计划信贷部门负责。三是非经营性业务收入合同，如房屋出租合同，由办公室负责。四是每半年向税务部门查询本行发票开具的情况，并与本行相关明细账进行逐笔核对；负责查询核对人员不得为会计出纳部人员。
（草稿）
一、目的
1． 为了规范公司对外销售发票的管理，保证发票的安全，保证开票的合法合规，保证发票的安全、快速传递，保证与发票有关的档案管理规范，帐款催收有依据，根据国家相关法律法规，结合本公司实际，制定本制度。
二、职责
2.1市场营销部是销售发票的归口管理部门。
2.2市场营销部发票管理员负责销售发票的日常管理工作。2.3财务部配合发票管理员做好销售发票的报税、购买工作。
三、程序内容 3.1发票的管理
销售发票是公司对外销售产品的合法凭证，是反映公司销售收入及计算公司销项税金的重要会计原始凭证，也是公司确认债权的重要依据，必须做到以下几点： 3.1.1销售发票由市场营销部发票管理员开具，其他部门和人员不得开具。3.1.2销售发票应视同有价证券，由发票管理员保管。
3.1.3销售发票的购买、领用、开具必须有完整的记录和签字手续。3.2开票的依据
为了确定公司产品的权属转移关系，确认公司的应收账款和实现的销售收入，必须以真实交易合同和手续完备的送货单作为开票依据，不得以任何名义提前或虚开销售发票，严格执行销售收入确认制度。3.3销售发票的传递
为了尽快将发票送达客户手中，使公司的债权即使得到确认，以加快销售货款的回笼，避免发票传递过程中丢失等意外情况的发生，减少企业间不必要的债权债务纠纷，发票传递应做到以下几点: 3.3.1带款提货：发票管理员负责收取货款的同时开具发票，直接交给客户并请客户在发票签收回执单上签字确认。
3.3.2公司送货：发票管理员与业务经办员办理发票交接手续后，由业务员将发票亲自送达客户手中并请客户在发票签收回执单上签字确认。须采用邮寄方式将发票送达客户手中的，业务员须将客户信息准确告知发票管里员，由发票管里员统一办理，并请客户在发票签收回执单上签字确认后以传真或邮寄方式返回。
3.3.3发票管理员应做好发票传递的登记记录工作，邮寄发票必须保管邮寄凭证，及时清理发票回执单返回情况。对于未按时返回发票签收回执单的客户，应督促业务经办员限期催回。3.4销售发票的归档管理
为了便于应收账款的核对，做到催收有据、档案完整，销售发票档案管理应做到： 3.4.1发票记账联：随同销售合同原件交到财务部按会计档案的要求归档管理。
3.4.2发票存根联：发票管里员负责保管存根联，应保持续时、连号、成册归档，不得有缺失，严禁拆散开具。
3.2.3发票回执单：收回回执单后应及时拈贴到对应发票存根联后一并归档。3.5发票作废管理
在发票开具过程中，由于开票人员工作失误或其他原因开错的发票，应当在发票上加盖“作废”戳记，重新填开发票，不得在开错的发票上涂改。开错的“作废”发票必须全联妥善保管，与发票存根联一并成册归档，不得私自销毁，以备查核。
一、对于购入的发票由专职开票人员负责管理，开票后及时存放在保险柜中。
二、开具发票应当按照规定的时限顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
三、不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得自行扩大专用增值税发票及普通发票的使用范围。
四、建立发票使用登记制度，放置发票登记薄，及时反映发票使用情况。
五、按照税务局的规定存放和保管发票，不得擅自损毁已经开具的发票存根联和发票登记薄。
【关键词】 门诊药房;管理;药品质量
【中图分类号】 R741.1【文献标识码】 A【文章编号】 1044-5511（2012）02-0554-01
2001年2月28日全国人大修订通过的《中华人民共和国药品管理法》第一章第一条规定：“加强药品监督管理，保证药品质量，保障人体用药安全，维护身体健康和用药的合法权益，特制定本法。”［1］可见，保障用药安全，维护人民健康是从事药品管理机构的首要任务，在医疗机构的药剂管理中，必须依法办事，把保障用药安全落到实处。药品的质量管理直接关系到患者的安危，门诊药房是药品质量的最后一道关口，门诊药房药品管理的好，才能使患者用药安全，应把对药品质量的管理放在首要位置，因此，必须加强药的管理。
1、门诊药房药品的发放情况 我院门诊药房有2个窗口，每日处方量为500张左右，我院实行计算机网络管理，处方医師开电子处方，并打印处方，由收费室划价收费，再到药房进行处方调配，药房调剂人员根据处方内容调配，然后发药给患者。
2、门诊药房药品的管理 药品质量的把关包括：入库验收、保管等过程
2.1 药品的入库 我院药品库房实行零库存管理后，由各部门药房做好领用计划发送电脑，由主任统一采购，药品公司按计划发放送药到各药房，库管人员清点验收后，药品直接进入药房，药品入库摆放除要点清规格数量外，还要核对药品包装的批准文号、生产批号、有效期、生产厂家等，若发现问题及时与库房管理人员联系。
2.2 普通药品的管理 药房药品按片剂、针剂、外用药品、贵重药品分类摆放，按药理作用分类放置，对同一厂家不同规格分类摆放，以免混淆，发药时做到先进先出，近期先出，不准发出过期失效、变质、破损等药品。
2.3 麻醉药品的管理 麻醉药品严格执行“五专”管理制度，做到专人负责、专柜加锁、专用帐册、专用处方、专册登记，使用麻醉药品的医务人员，必须具备相应的技术职称，才能开麻醉处方，同时对每张处方的限量、长期连续用药的患者都有相应规定。药房调配人员凭医师处方调配，并收回空安瓿。
2.4 精神药品的管理 由按规定具备相应技术职称的医生持专用精神药品处方，根据规定剂量开精神药品，重症患者需加大剂量时，主任医师需在剂量处双签名。放射性的高危药品要单独摆放。
2.5 贵重药品的管理 药房把金额在一百元以上的药品列为贵重药品，如：洛赛克等，采取每日统计，做到帐物相符。
2.6 效期药品管理 药房对药品有效期实行严格管理。每次药品入库上架时，对药品批号，效期近的摆放在前面，效期远的放在后面，有专门的效期登记本，每月定期对所有药品查询效期，效期在半年以内的药品进行登记，对滞销、效期在一年年内的药品，及时与药库和临床联系，做到调配和使用，以防积压过期造成浪费，对破损药品及时报废。［2］
2.7 药品的储存 要按药品包装说明的要求储存方法进行保存，需密封储存的药品不能随意拆包，低温保存的药品应放置于冰箱2℃-8℃储存，每天由专人检查冰箱温度，防止温度过低而导致药品冰冻，需避光储存的药品，置于阴凉的柜中或装在避光的容器中。
2.8 药品的定期盘点 定期进行药品盘点，做到帐物相符，并如实上报药品数量、规格、价格。
药品的管理非常重要，对药品进行科学的管理是保证药品质量、数量，做好药品供应的根本，对医院药房药品实行科学经济的管理还有待进一步得到提高。
参考文献
［1］ 中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会《中华人民共和国药品管理法》2000(03)
［2］ 闫文亮，加强药房管理塑造药剂科窗口服务形象《中国医学创新》2010.7(4)：169-170
此外, 公司需要使用先进的发票管理解决方案来确保遵守主要的国家和国际法规并准确了解债务情况, 客户需要能够重点关注最优秀的供应商并对信用评级进行管理。同时还需要满足付款截止日期, 并缩减处理供应商查询的成本和工作量。此外, 客户还希望确保财务报告的准确性。
SAP发票管理有助于控制发票流程, 从而避免此类风险。还能帮助应付账款部门员工和供应商优化采购订单和发票的创建、管理、监控及传送。客户可提高付款的及时性, 优化生产力和现金流管理, 以及降低财政和违规性风险
SAP发票管理的主要特征有:1) 应付账款流程集成, 获得公司范围内的统一视图, 从采购付款到及时优化运作以及改善供应商关系;2) 可控财务流程, 对发票进行自动分类、安排和排序, 系统化检测发票异常和重复, 并有助于确保适当的人员及时准确地接受发票;3) 内部及外部报表, 自动化报表功能, 支持从公司财务要求到贸易规则的所有事项, 进而持续改进项目;4) 合规性, 支持严格的流程, 有助于确保基于集成的整合信息合规性并增强报表功能。
SAP发票管理己实现与SAP ERP (企业资源规划) 应用程序及SAP Net Weaver技术平台的完美集成, 有助于客户简化企业内外的应付账款操作。员工和供应商可通过该解决方案简化工作, 包括加强协作以解决问题、获取发票状态、检查采购订单编号、提交发票等。发票的处理工作能够更加迅速高效地完成。同时问题发票也将自动传送给相关人员, 以使得到解决、审批和支付。集成还表示对SAP软件中的数据和业务规则进行汇总, 以便协助客户管理发票审查和审批流程。
缩减成本, 提高生产。SAP发票管理有助于显著降低手动处理的工作量。将纸质发票上的数据输入SAP在线事务处理系统, 不但费力而且容易出错。解决方案采用最先进的文档技术, 具有光学字符识别 (OCR) 和文档分析功能, 可以实现数据输入工作的高度自动化。SAP发票管理提供的OCR选项可直接进行数据处理, 无需人工介入。可以在整个发票处理过程中的任意环节自动访问输入的信息, 从而减少出错风险并降低每张发票的处理成本。员工可从繁重的手动操作中解放出来, 处理其它工作也会变得得心应手, 这将大大提高生产效率。
在没有优化之前, 处理发票涉及到多种工作 (即使此发票过账一次通过) 。处理发票用于解决异常情况或获得审批时, 工作种类将大幅增加。没有自动化技术, 解决此类问题需要一系列电话呼叫、电子邮件以及复制多份支持文档。SAP发票管理凭借基于业务规则的解决方案取代这些低效的手动操作, 从而引导流程及时准确地执行。此外, 在处理期间和处理完成后始终提供支持文挡的图橡。功能强大的分析引擎提供有助于提高生产力的关键信息。用户可根据供应商有关特定发票或查询执行内外部查询, 并立即获得相关数据的访问权限, 减少来自供应商的耗时查询。
该软件允许用户在任何位置输入发票。支持针对特定国家而设的规则和法规, 保证用户几乎在世界每个地方都能操作, 并处理大量发票以支持业务活动。同时, 该软件还支持共享服务模式, 确保用户可在标准化处理的同时提高企业效率。
提高可见性。当公司使用分散式点解决方案时, 这些解决方案将限制可见性并妨碍所需信息的使用。然而, SAP发票管理的集成功能利于向用户提供所需的采购订单、发票和付款的可见性。与分散式解决方案中的多视图不同, 可获得一个有关发票和发票状态的集中视图。
提高可见性表示可对发票、采购订单收据信息进行深入分析。在流程处理间以及完成后, 用户均可监控状态和通知, 并查看每个流程步骤的发票历史。
控制财务流程。SAP发票管理提供的强大功能可有效控制应付账款信息。对发票进行自动分类、安排和排序, 确保相关人员及时准确地接收发票。通过可配置的逻辑, 可从头开始检测重复发票。同时还可以系统化检测发票异常情况并控制解决方案中的发票路线。
改善现金流。当财务员工因低效流程而导致工作效率降低时, 公司将无法利用早期付款折扣、然而, SAP发票管理可简化工作流、启动提醒功能以及缩短付款周期, 帮助用户充分利用这些机会。
合理配置流程, 可确保用户实现利润增长。有助于采用更多现金处理业务。通过延迟付款, 降低债务暴露的风险, 同时, 及时付款以提升信用评级。
提供准确、及时的财务报表。软件可帮助用户自动访问用于完成公司所需财务报表的应付账款信息, 所用数据可反映出财务和其它报表需求的最准确和及时的业务情况。可生成与特定发票问题相关的报表。还可报告关键绩效指标以促进连续的流程改进, 该应用程序还可协助用户及时更新公司财务报表 (如负债表和运作资金信息) 。删除手动流程会降低遗漏重要截止日期的风险, 从而避免罚款和债务。
确保及时的合规性。现今的全球业务环境要求各公司严格遵循众多地区、国家和国际法规。若要满足这些要求, 用户需要符合所有领域法规的严格流程 (包括应付账款) , 该应用程序提供基于预配置的业务规则的控制功能, 实施完善的应付账款流程管理。同时, 可在流程中生成大量报表, 包括完整的审计跟踪。
分离人员的可扩展性。利用业务实践 (如在某组织 (共享服务中心) 中汇总大量发票的共享服务) , 在无需过量员工增长要求情况下, 效率成为管理量增加和产量波动的关键所在。SAP发票管理的自动化水平将促进发票对账流程系统性能的提升, 而不是增加员工数量。
改善供应商关系。客户、供应商如同企业的生命线, 保持与他们间的亲密关系乃是重中之重, 通过使用SAP发票管理, 几乎可以消除延迟付款的观象。并可准确处理来自供应商有关检查付款的来电, 软件有助于简化合作伙建立和维护流程。可通过预配置的业务规则促进协作, 同时当合适时允许专用通信。自动获取评论是该工作流的一部分。
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上述种种合而构成稳定的财务基础, 是企业成功运营的基础之一。
参考文献
[1]王纹, 孙健.SAP财务管理大全[M].北京:清华大学出版社, 2005.
[2]Peter Jones, John Burger著SAPERP财务与控制模块配置[M].吕云翔, 段霁芸, 昝金英译.北京:人民邮电出版社, 2011.
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发票结算与发票管理制度10-07
发票丢失管理02-09
企业发票管理制度06-27
发票管理制度大全11-15
发票、收据审核制度11-03
发票管理风险12-01
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发票内部管理及外部管理09-20
