出口退税相关知识

出口退税相关知识（精选8篇）

出口退税相关知识 篇1

出口退税概念

出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。

出口退税（Export Rebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

出口退税特点

我国的出口货物退（免）税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较，有以下几个主要特点：

1、它是一种收入退付行为

税收是国家为满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。出口货物退（免）税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为，这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的。

2、它具有调节职能的单一性

我国对出口货物实行退（免）税，意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争。这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节职能比较，出口货物退（免）税具有调节职能单一性的特点。

3、它属间接税范畴内的一种国际惯例

世界上有很多国家实行间接税制度，虽然其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出口货物实行“零税率”而言，各国都是一致的。为奉行出口货物间接税的“零税率”原则，有的国家实行免税制度，有的国家实行退税制度，有的国家则退、免税制度同时并行，其目的都是对出口货物退还或免征间接税，以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争。出口货物退（免）税政策与各国的征税制度是密切相关的，脱离了征税制度，出口货物退（免）税便将失去具体的依据。出口退税条件

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现“未征不退”的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐增的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上4个条件。但是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增中一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物（外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。

出口退税的作用

（1）增强了我国出口货物的竞争能力，进一步优化了出口商品结构。1978年-1994年工业制成品占出口总额的比重由46.5%上升到83.7%，有力地促进了进口贸易的发展。

（2）加强了对出口企业的退（免）税管理和税务监督，有力地支持了外贸体制的改革，促进了出口企业向自主经营、自负盈亏的经营机制的转变，有利于正确反映出口企业的真实经营成果，促进出口企业改善经营管理、加强经济核算、提高经济效益。

（3）促进了我国对外贸易的发展，增强了我国的出口创汇和外汇储备能力。极度大地增强了我国调节国际收支及国际清偿的能力，保证了我国汇率的稳定，维护了国际信誉，为出口贸易的发展打下了坚实的基础，为我国引进国外的先进技术和管理经验、进口国内紧缺的物资和设备提供了资金，为对外贸易全方位、多元化、高速度的发展开辟了广阔的国际销售市场，从而又带动了国内市场的发展和产业结构的优化组合，促进了国民经济的进一步发展。出口退税的原则

（1）公平税负原则。对出口货物实行退（免）税是保证出口货物公平参与国际贸易竞争的基本要求。由于各国政治、经济、历史和传统的差异，各国税收制度也不尽相同，这使得同一货物在不同国家的税收负担高低不等。这种国际间的税收差异，必然造成国际贸易间出口货物含税量不同，导致各国产品在国际市场上不能做到公平竞争的结果。消除这一影响的办法，就是按照国际惯例，对出口货物退（免）本国已征收到的间接税。

（2）属地管理原则。各国的间接税是按属地管理原则来制定政策规定的。各个独立的主权国家，在税收上都享有完全独立的自主权，包括课税权和减、免、退税权。各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，只适用于在国内生产和消费的货物，对出口货物则不适用。因此，按照间接税属地管理原则，我国增值税和消费税暂行条例中的征免退税规定只适用于中国境内，而不适用于境外。对于在中国境内实行消费的货物，包括在国外生产的输入我国境内消费的货物，我国行使课税权；对于出口到国外的货物，在不损害别国利益的前提下，我国将退还或免征其在国内应缴或已缴纳的税款，然后再按输入国的有关税收制度及有关规定办理税收。这样可以保证消费者购买的货物，其间接税的含税量彼此相同，从而体现公平竞争的原则。（3）“零税率”原则。“零税率”是指我国企业生产的出口货物所应缴纳的间接税（增值税、消费税）为零。“零税率”原则也就是“征多少税、退多少税”。根据“零税率”原则，将出口货物在国内已实际缴纳或负担的税负全部退还给出口企业，使其可以用不含税价格在国际市场上进行公平竞争，有利于促进我国对外贸易的发展。

（4）宏观调控原则。出口货物退（免）税的宏观调控原则是通过税收的职能作用来体现的。国家制定的出口货物退（免）税政策，既符合国际惯例，同时又体现了国家的经济政策。例如，对黄金首饰、珠宝玉石等贵重货物，凡由指定经营企业出口的可办理退税，凡由非指定经营企业出口的不退税，以保证国家经济政策的贯彻；对从增值税小规模纳税人处购入的出口货物，一般也不予退税，但对购入的某些列举的传统货物，考虑到其所占出口比重较大以及生产、采购的特殊因素，特准给予退税，以保护我国传统出口货物的生产和发展；对少数因国际、国内差价大而出口获利较多的货物和国家限制、禁止出口的货物等则不予退税，以调节出口货物的利润和防止资源外流。总之，国家通过对出口货物实行符合国际惯例的免税、退税和不予退税的政策，充分体现了国家以鼓励、限制、禁止等方式进行宏观调控的经济政策。

关于出口退税的时间、地点是的规定

一、出口退税的时间

1.工业企业直接出口或委托外贸企业或委托外贸出口的应税产品，采取托付承付结算的，为收到货款的当天，采取结算方式的，为发出商品的当天。

2.外贸出口自营出口的产品，陆运物资以取得承运出口货物收据或铁路联运运单为准。

3.外贸企业委托外贸企业出口，按照 2）项。

4.承接对外修理、装配业务的企业，为修理、修配产品报关出口的当天。5.对外承包工程公司，将运出境外用于承包工程的零部件和原材料，为产品报关出口的当天。

6.外轮供应公司供应远洋轮、海员的产品、为销售的当天。7.国际招标、国内中标的产品，为产品销售的当天。

二、办理退税时间

出口产品退税义务发生后，还需要经过单证审核、记帐、结帐、申报等一系列手续。为此，国家税务局规定，办理退税的时间可根据实际情况，经出口企业所在的税务机关批准，按月、旬、或按期办理退税。

三、退税期限

退税期限是指应在一定期限的有效期内申请退税。主管出口退税业务的税务机关在年终后三个月内，应对出口企业的退税进行一次全面清算，多退的收回，少退的补足。清算后，税务机关不在受理上年的税款的退税申请。

四、退税地点

出口产品退税地点一般为出口企业所在地。这有利于堵塞漏洞。

企业办理出口退税时必须提供的凭证

1．购进出口货物的增值税专用发票或普通发票。

申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《出口货物消费税专用缴款书》（也称“专用税票”）。

2．出口货物销售明细帐。

3．盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。

4．出口收汇汇单证。

但下列四项出口货物可不提供出口收汇单。A、易货贸易、补偿贸易出口的货物； B、对外承包工程出口的货物； C、经主管部门批准延期收汇而未逾期的出口货物； D、企业在国外投资而在国内采购并运往境外的货物。

5．增值税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（1996年4月1日起执行，详见财税字［1996]8号文件）

外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮、远洋国轮的货物，按月向主管退税业务的税务机关报送《出口货物退税申报表》和《出口产品退税申报表》同时提供购进货物的增值税专用发票、消费税专用发票、外销发票和销售货物的增值税专用发票、外汇收入凭证。其中外销发票必须列明销售货物名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名方可有效。生产企业承接国外修理修配业务，应在被修理修配货物复出境后，向税务机关报送《出口货物退税申报表》和《出口产品退税申报表》，同时提供已用于修理修配的零部件、原材料等的购货增值税专用发票和货物出库单、修理修配发票、被修理修配货物复出境报关单、外汇收入凭证。

办理出口退税登记（年审）需提供什么资料？

一般贸易出口企业

1.工商营业执照（副本及复印件）

2.税务登记证（正本及复印件）

3.企业审定证书

4.出口创汇计划

5.出口经营权批文

6.税务机关要求的其他资料

哪些企业可以向税务机关申请退（免）税

目前，下列企业有资格向税务机关申请退（免）税：

（1）外贸企业、工贸企业。指各省、市外经委所属的、经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的、有出口经营权的、专门从事对外贸易业务的企业。这类企业主要是在原有计划经济体制下设立的，目前是我国出口创汇的骨干力量，也是申请出口退税额最多的企业。它们出口的货物（不包括免税和不予退税的货物）可以申请退（免）税。

（2）自营出口的生产企业。指经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的、有进出口经营权的内资生产企业，包括生产企业和生产型集团公司。随着市场经济的发展和国有企业参与国际市场竞争能力的增强，这类企业将越来越多。它们出口的货物和委托外贸企业代理出口的货物（不包括免税和不予退税货物）均可以申请退（免）税。

（3）委托代理出口的生产企业。指没有取得进出口经营权，而委托外贸企业代理出口自己生产的货物的内资生产企业。此类企业可以在货物出口后申请退税。根据原有规定，委托代理出口是在受托方退税的，国税发（95）92号文规定，从1995年7月1日起在委托方退（免）税，因此，这类企业从1995年7月1日开始具有申请退（免）税资格。

（4）1993年底以后成立的外商投资企业。为了对1993年底以前成立的外商投资企业保持政策的稳定性和连续性，新税制实施后，对它们因执行新的流转税而增加的税收负担，规定可以在最长5年内，对多缴的部分给予返还，因此，不执行出口货物退税的政策，而继续执行出口货物免税政策（但新上生产项目生产的出口产品除外）。而1993年底以后成立的外商投资企业，由于按新税制的规定，必须与国内企业一样缴纳流转税，因此可以按照规定享受退（免）税政策。

（5）特准退（免）税的企业。有些企业，虽然没有出口经营权，也不是代理出口企业，但对其特准经营的某些货物（特准经营的货物见问题10）可按规定退（免）增值税和消费税。特准退（免）税的企业包括：

①对外承包工程公司；

②对外承接修理、修配业务的企业； ③外轮供应公司和远洋运输供应公司； ④在境外投资的企业；

⑤国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店。

（6）指定经营贵重货物的企业。国家指定经营贵重货物的企业出口贵重货物，可申请退（免）税；非国家指定经营贵重货物的企业出口贵重货物，不予退税。（出口贵重货物准予退税的出口企业见问题15）

什么情况下暂停企业出口退税权

《出口货物退（免）税管理办法》第三十三条规定：

企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条处罚外，对骗取退税严重的企业，可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税权期间出口和代理出口的货物，一律不予退税。企业骗取退税数额较大或情节特别严重的，由对外贸易经济合作部撤销其出口经营权。

什么情况不予退税

根据国家税务总局国税发［1994］146号文件规定：凡有下列情 况的，对该笔出口业务一律不予退税。

（1）出口货物的货源不实的

（2）虚抬出口货物国内收购价格的

（3）出口退税凭证有涂改、伪造或内容不实的（4）在“四自、三不见”情况下成交的出口货物

注：什么是“四自、三不见”？

“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的交易叫“四自、三不见”。

什么情况下，按其非法所得处以5倍罚款？

《出口货物退（免）税管理办法》第三十四条规定：

对为经营出口货物企业非法提供或开具假专用税票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以五倍以下罚款。数额较大，情节严重造成企业骗取退税的，应从重处罚或提交司法机关追究刑事责任。

如何办理出口退税登记

一、申请办理出口退税登记的条件

1.必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。2.必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。

3.必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

二、出口退税登记的一般程序 出口登记的一般程序如下：

1.有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2.退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3.填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记证”

4.出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

三、出口退税附送材料

1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4.结汇水单或收汇通知书。

5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品征税证明。

8.出口收汇已核销证明。

9.与出口退税有关的其他材料。

外企出口先征后退税--一般贸易计算方法

目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

（一）计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

（二）计算方法

1、一般贸易

（1）计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率（2）以上计算公式的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税内不得更改。③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

外企出口的免抵退税--免抵退税的会计处理 免、抵、退”税的会计处理

1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本 借：产品销售成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

2、向税务部门申报退税时

借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

3、收到退税款时，根据银行回单 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税 进出口企业核销退税流程

一、核销和退税申报所需资料：

收汇核销所需资料：

1、核销单

2、报关单(出口收汇专用联)，前提已以电子口岸关单

3、银行结汇水单

4、出口收汇核销表(一式两份)

退税申报所需资料：

1、核销单(退税专用联)

2、报关单(退税专用联)，前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单

3、进项发票(已认证)

4、出口合同

以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订 另外所需三表一盘：

1、出口退税汇总表(一份)

2、出口退税出口明细表(三份)

3、出口退税进货明细表(三份)

4、转为正式申报后生成的资料导入U盘

二、出口的大概流程

1、申领核销单

2、核销单网上进行口岸备案，做报关资料(箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关)

3、拖箱，工厂装柜(在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜)

4、起运

5、在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作

6、单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作(也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择)

7、核销

8、退税

三、出口退税的时间和单证之间的联系

一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇(出具水单)---核销----退税

但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：

1、不能及时收汇

这里面有多种操作方法，大概说一下，一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的 要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的

时间关系：

1退税申报期：90天 2核销期：180天

3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证

四、单证备案

退税申报后，在15天内要及时进行单证备案，所需单证如下： 1单证备案明细表 2提单 3托单

4场站收据 5购货合同

有些地方特别要求外加两样东西：一个是报关单复印件，出口明细表 然后外加封皮装订，放司备查

如何进行关税的征收与退补

关税征收的过程是税则归类、税率运用、价格审定及税额计算的过程。进出口关税的计算方法是：关税税额 = 完税价格 * 进出口关税税率。进出口货物的到、离岸价格是以外币计算的，应由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇牌价的中同价，折成人民币。

按照规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人；同时有权经营进出口业务的企业也是法定纳税人。纳税人应当在海关签发税款缴纳证的次日起七日内，向指定银行缴纳税款；逾期不缴纳的，由海关自第八天起至缴清税款日上，按日征收税款总额的 1 ％的滞纳金；对超过三个月仍来缴纳税款的，海关可责令担保人缴纳税款或者将货物变价抵缴，必要时，可以通知银行在担保人或纳税人存款内扣除。

关税的退补分补征、追征和退税三种情况：、补征。是指进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或漏征税款时，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内。向纳税义务人补征。

2、追征。是指因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征的，海关在三年内可以追征。、退税。是指海关多征的税款，发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起一年内，可以要求海关退还，逾期不予受理。

出口退税相关知识 篇2

目前, 我国制造业出口加工大多处于价值链低端, 陷入核心技术能力与自主国际品牌双重缺失的困境, 沦为国际品牌的加工厂。《国家知识产权战略大纲》的制定和发布, 表明我国政府、行业、企业各界致力将中国打造成为知识产权强国, 将“中国制造”逐步转变为“中国创造”的决心。

国家出口退税是国家调节出口贸易的一项重要政策, 曾一度成为刺激出口贸易的利器, 现在却陷入两难:如果调高出口退税率则会进一步刺激出口, 加大贸易顺差和人民币升值压力;如果调低甚至取消部分行业的出口退税, 则会造成出口减少、企业倒闭、失业增加等。海外出口贸易的现实困境使进一步完善出口退税政策成为必须。

二、我国制造业出口的困境

中国是一个制造大国, 却不是制造强国。中国制造行业的大多数企业均处于产业链的末端求生存。其根本原因是我们缺乏自主国际品牌和核心技术能力。真正的制造强国是美国、日本和欧盟等拥有品牌与技术的国家和地区。

整个制造产业链并不仅仅是一个简单的生产过程。以芭比娃娃为例来分解整个产业链:广东东莞地区生产的芭比娃娃出厂价为1美元, 最后在美国沃尔玛零售价格是9.9美元。这些东莞企业主们付出浪费资源、破坏环境、劳工低工资的惨痛代价只创造出1美元的交换价值。但是该产品最后的零售价却接近10美元。这中间9美元的价值去了哪里?9美元的价值几乎最终都流向了一个地方———美国。[1]用大家都熟悉的微笑曲线来说, 研发与销售正是产业链的致高点和巨额利润所在, 制造环节处于低点, 所以形成了微笑曲线。不幸的是, 我国大部分企业处于产业链末端和价值链的低端, 既缺乏研发环节中的核心技术, 又缺乏销售环节中的自主品牌。

那么, 这种缺失与出口退税政策有什么样的联系呢?看似无关联, 但我们通过下面对出口退税政策的简要分析可以看出, 两者还是有一定联系的。并且, 可以通过完善出口退税政策来鼓励国际市场中我国自主品牌的建设与发展。

三、目前出口退税政策分析

(一) 目前出口退税政策陷入两难

广义的出口退税是指只要不是本国居民购买、消费的商品均享受免税待遇, 以确保非居民以不含税价格购买、消费商品。例如中国居民在国外购买商品离境时都可以在机场获得退税。狭义出口退税的概念指一国政府或地区对其出口到国际市场上的商品免征、退还其国内流转税 (流转税一般主要指商品生产、流转过程中征收的增值税等) , 确保, 其本国或地区的出口商品以不含税价格进入国际市场, 与其他国家或地区生产的产品在国际竞争中处于平等竞争的位置。这也是我们一般认为的退税, 即出口贸易企业所享受的一种退税政策。

我国从1985年实行出口退税, 当时没有实行增殖税, 一直到1993年退税率为11.2%。从1994年我国财税体制改革, 引入17%的增殖税制度以后, 退税率根据国家经济发展需要做了多次调整。2005年, 中国入世5年之后退税率做了一次较大的调整, 当时有部分产品的退税率直接降至为零。2008年, 国家再次出台政策降低退税率, 平均降幅在3%~5%, 并且于2008年7月1日起实行。

据商务部有关人士称, 加工贸易从1981年的25亿美元发展到2006年的8319亿美元, 增长了333倍。[2]调高出口退税政策刺激了出口贸易, 形成对出口经济的极大依赖, 内需不足, 国际市场成为中国制造的主要市场。同时, 中国出口创汇, 进一步抬高巨额外汇储备。进出口贸易顺差的拉大以及人民币升值、美元贬值, 严重影响着国际国内经济形势。

如果调低甚至取消部分行业的出口退税, 则会造成出口减少、企业倒闭、失业增加等。作为出口企业, 影响公司赢利的因素有很多, 例如市场价格、产品成本、政策因素等, 甚至包括自然环境。其中成本最为关键, 因为成本直接影响产品的销售价格并影响利润。影响成本的因素也很多, 如原材料成本、人工成本、销售成本等, 以及国家的退税政策。一些外贸公司的产品基本按成本价出口, 赚的就是退税。一旦取消出口退税, 这些公司就无法经营下去。

这样, 出口退税政策陷入两难。以2008年国家调整了部分产品出口退税政策为例。根据《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》, 此次出口退税政策调整共涉及2831项商品, 约占海关税则中全部商品总数的37%。这是我国在今年数次调整相关商品进出口关税税率基础上, 又一次大规模调整国家出口退税政策。此次调整后, 出口退税率结构由原17%、13%、11%、8%和5%五档调整为17%、13%、11%、9%和5%五档。部分出口商品的调整力度非常大:塑料、橡胶及其制品出口退税率原为13%, 从7月1日起将改为5%, 调整跨越了四个档次;摩托车出口退税率从13%调整到9%, 也跨越了三个档次。现在我们来看2008年上半年的经济宏观形势。在国内外不利因素明显增多的情况下, 我国经济总体上保持了较快增长的局面, 但潜在风险不容忽视。出口增速回落, 上半年出口6666亿美元, 增长21.9%, 回落5.7个百分点;进口5676亿美元, 增长30.6%, 加快12.4个百分点;贸易顺差990亿美元, 同比减少132亿美元。投资和净出口对经济增长的拉动作用减小, 消费对经济增长的贡献加大, 经济结构朝着调控的方向转变。于是就出现了一种呼声要求, “稳定出口需求, 提高部分劳动密集型行业出口退税率, 对冲汇率升值对出口带来的影响。”[3]这就是说, 减少或取消出口退税, 形成一定程度的出口贸易减小, 继而可能大幅减缓我国外向型经济的发展速度。

(二) 目前出口退税政策难以刺激自主品牌的发展

原来的出口退税政策刺激了出口贸易, 特别是加工贸易的发展。从出口品牌角度来看, 目前国家政策上并没有区别对待贴牌出口和自主品牌出口。在贴牌出口仍有微利可图且交易成本低廉, 自主品牌出口需要大量市场建设投入的情况下, 企业自然会更多地选择贴牌出口。

根据我国《加工贸易审批管理暂行办法》, 加工贸易是指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料 (统称进口料件) , 经境内企业加工或装配后, 制成品复出口的经营活动。加工贸易主要有两种形式: (1) 来料加工, 即将外国提供的原材料, 加工成指定规格的商品, 收取加工费; (2) 进料加工, 即自行进口原料, 加工后出口成品。我国商务部也将加工贸易细分为来料加工和进料加工进行细分统计。

2008年商务部统计数据显示, 2007年1-12月我国出口贸易总值12180.1亿美元, 其中加工贸易6176.5亿美元, 占50.7%, 一般贸易5385.8亿美元, 占44.2%, 其他贸易617.8亿美元, 只占5.1%。[4]可见我国出口贸易中加工贸易占的比重很高, 超过一半都是加工贸易。从2005数据年来看, 我国出口计算机产品的96.7%, 笔记本电脑的99.9%, 移动电话的94.6%, 数码相机的95.3%, 彩色电视机的94.3是通过加工贸易方式实现的。[5]

在家电方面, 不管是用自主品牌出口, 还是贴国外品牌出口, 大多家电产品都享受同样的13%水平出口退税。当前家电产业作为优势出口产业, 同时也是贴牌出口最多的产业。如果是贴牌出口, 就可以通过与进口商之间收现汇或信用证的方式较快结算, 满足国家对收汇核销期必须在90天以内的规定;如果是自有品牌出口, 销售和收款等中间环节相对较长, 经常会超过90天的期限。另外, 以自主品牌出口必须在国外进行品牌推广、渠道建设, 需要诸多的成本投入。有的企业虽然知道品牌在国际市场上获得持续发展的重要性, 但由于投入大、周期长、见效慢等原因, 自主品牌业务依然发展缓慢。

四、建议完善出口退税政策鼓励自主国际品牌发展

在此, 我们将出口退税政策与国家知识产权战略结合起来考虑, 建议进一步完善出口退税政策, 制定具体措施, 鼓励、刺激自主知识产权企业的出口贸易, 尤其是从政策上支持拥有商标的自主品牌产品出口。在目前出口退税政策框架基本不变的基础上, 加大对国内自主品牌出口的企业的出口退税支持。比如:

(1) 凡是国内企业以自身拥有的自主品牌出口的, 出口退税率在目前的基础上提高4%~6%, 甚至可以统一调高至17%;

(2) 自主品牌出口的外汇核销期可以由企业申请适度延长, 以满足自主品牌出口业务周期长的实际需要;

(3) 自主品牌的认定应由企业在向海关报关时提交相关商标权属证明等材料, 证明该项产品出口是以自主品牌向出口、销售国进行的业务。该产品的商标应与出口销售地的终端商标相一致, 且商标所有权属于该国内出口企业。

如果实施以上政策, 实践中可能还会涉及到许多细节问题。建议可由财政部、国家税务总局、商务部、国家知识产权局、工商行政管理局、海关总署等部门在调研后联合制定具体办法并实施。

参考文献

[1]张轶骞.南方周末.制造业危局.转引自http://gemag.com.cn/gemag/new/Article_Content.asp?D_ID=5993.

[2]魏建国.采取积极措施, 促进加工贸易升级.http://www.veip.cn/arc_56929.html, 2008年8月31日访问.

[3]祝宝良 (国家信息中心) .专家解读当前宏观经济形势和调控政策取向.http://news.xinhuanet.com/fortune/2008-07/24/content_8761134.htm源于《半月谈》, 2008年8月31日访问.

[4]商务部统计数据, http://zhs.mofcom.gov.cn/aarticle/Nocatego-ry/200802/20080205374047.html, 2008年8月31日访问.

出口退税相关知识 篇3

“两会”期间，国务院总理李克强在政府工作报告中提出“推动高铁、核电等技术装备走出国门”，“提高非化石能源发电比重，开工一批水电、核电项目”。此前，李克强在出访中东欧国家时，多次提及核电合作，推动核电出口。从中可以看出核电受到的重视程度。

同在“两会”期间，由全国政协委员、中国广核集团有限公司董事长贺禹发起，全国政协委员、国家发改委副主任朱之鑫等11人联名向大会提交了题为《加快推动“华龙一号”走出去，早日实现核电“强国梦”》的政协提案。

贺禹表示，提案中建议把“华龙一号”作为国家当前及未来10年核电“走出去”战略重点品牌，实现从“中国制造”到“中国创造”的跨越，托起核电“强国梦”。

“走出去”大势所趋

放眼全球，核电的发展步伐也在加快。国际原子能机构预测，未来10年，除中国外全球约有60至70台百万千瓦级核电机组开工建设。美、俄、法、日、韩等核电大国纷纷瞄准国际市场，把核电出口作为国家战略，带动国内技术进步和产业升级。其中，俄罗斯自2005年以来已累计获得21台核电机组的海外订单。

韩日也不甘示弱。过去几年，韩国在国际核电市场上屡获大单，仅是2009年的阿联酋核电项目订单总额就达到400亿美元。去年2月，日本首相安倍晋三在造访土耳其期间，与土耳其签署锡诺普的第二座核电站协议，该核电站投资总额高达220亿美元。另据日本《产经新闻》报道，安倍晋三今年2月19日与沙特阿拉伯王子萨尔曼举行了会谈，双方就缔结核能协议、推进日本核电技术出口达成了一致意见。

相比之下，我国核电出口起步并不算早。去年，中核集团成功与巴基斯坦签署了两台ACP1000核电机组出口合同，我国三代百万千瓦级核电技术首次实现出口，成为我国迄今为止最大的单个出口合同。除巴基斯坦外，ACP1000核电技术还通过了阿根廷国家核电公司的资质认可，并作为与沙特和其他多个国家合作的推荐技术。

另据了解，中广核已与南非、白俄罗斯、泰国、越南、乌克兰等国签署相关核电合作谅解备忘录，并为泰国培养了第一批核电中高级管理人员，也与土耳其、马来西亚、波兰、保加利亚等国建立多方合作、沟通、交流的渠道，并积极探索与国际主要核电供应商建立战略合作关系，共同开发国际核电市场。

全国政协委员、中核集团中核新能源有限公司总经理钱天林在提交“两会”的提案中表示，实现核电“走出去”战略，不仅是投资及参与国外的核电站建设，关键是要实现具有自主知识产权的技术和品牌的出口，带动国内装备制造、工程建设和技术服务企业整体“走出去”，真正把创新驱动发展战略落到实处，为我国转变经济发展方式、实现转型升级作出贡献，推动我国从核电大国向核电强国转变。

自主三代核电技术成形

我国是全球四个拥有完整核科技工业体系的国家之一。据钱天林介绍，在这一完整体系的支撑下，我国成功研发了10万、30万、60万、100万千瓦的核电技术。拥有17台运行和28台在建核电机组。在建机组规模世界第一，其中包括第三代先进核电机组和第四代高温气冷堆示范工程。核燃料循环产业各环节生产能力和水平有力保障了核电发展的需要，燃料元件、铀浓缩、后处理等关键技术实现突破。

作为世界上第八个核电技术出口国，我国迄今已出口了6台核电机组和5个研究反应堆。

贺禹介绍，由中核集团与中国广核集团共同研发的自主三代核电技术“华龙一号”已完成初步设计并启动施工设计。该技术融合了国际最先进的“能动与非能动相结合”设计理念，各项技术指标全面达到全球最新安全要求，满足美国、欧洲三代技术标准，是我国目前具有完全自主知识产权的核电技术。

“华龙一号”的堆芯选用的是中核集团ACP1000技术的177堆芯，核燃料采用中核集团开发的CF自主品牌。在具体的项目上，可根据客户需求，配上不同个性化的辅助安全系统。

值得一提的是，自主研发的ACP 100小堆技术的安全性更高，堆芯融化等概率指标更低，技术层面上实现了“超三代”水准。

“在美国、俄罗斯、韩国等国对小堆发展高度重视的带动下，小堆已成为全球核电发展的热点，小堆出口也将成为核电出口的新趋势和潮流。”钱天林说。“我国具有自主知识产权的小堆技术研发已走在世界前列，有望抢滩全球市场。”

品牌效应仍需加强

我国核电技术创新已经在国际市场上经受了考验，但墙里开花墙外结果，示范工程在国内市场迟迟落不了地，形成不了品牌效应。

对此，钱天林分析道，根本原因是对我国多年来形成的核电技术的创新基础没有认同，缺乏创新自信。

贺禹认为，国际核电市场上表现活跃、中标率较高的俄罗斯、韩国和日本等国家，在核电“走出去”工作中有三个共同特点：一是拥有自主知识产权的技术产品；二是产品的安全性和经济性合理均衡、先进性和成熟性有效统一，且工业配套完整，具有国际竞争力；三是国家出面，高层推动，并提供出口优惠和配套支持政策。

出口退税相关知识 篇4

小规模企业出口政策

1.有进出口经营权办理了退税登记的小规模企业出口政策，也是外贸企业“免、退”生产企业“免、抵、退”么？

答：不是，根据财税［1995］92号文件规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税，其进项税额不予抵扣或退税。

2.只要是小规模企业出口货物就是享受免税政策么？

答：不是，根据国税发［2007］123号文件规定：必须是取得外经贸的进出口经营权并在国税办理退税登记的小规模企业才可以享受出口免税政策。

3.小规模企业委托外贸企业代理出口货物，怎么征税？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：有进出口经营权的小规模企业委托出口按规定做免税申报，出口享受免税政策；无进出口经营权的小规模企业出口，商贸企业不免税，生产型企业在首份代理出口协议签定之日起30日内办理临时退税登记可以享受出口免税政策。

4.小规模企业出口货物申报期？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。

5.小规模企业出口货物除了次月需要做申报，以后还要核销么？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持相关资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。

6.小规模企业出口货物如果未按期申报怎么办？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。

7.小规模企业出口货物已做了免税申报，但是因为海关报关单出了问题，不能按期核销怎么办？ 答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人无法按本办法第六条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。

8.小规模企业出口什么货物都是免税么？

答：不是，根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人出口下列货物,除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。

（一）国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；

（二）未进行免税申报的货物；

（三）未在规定期限内办理免税核销申报的货物；

（四）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；

（五）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；

（六）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。9.小规模企业出口需要征收增值税的货物怎么计算征税？ 答：根据国税发［2007］123号文件规定：

增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 10.小规模企业出口需要征收消费税的货物怎么计算征收消费税？ 答：根据国税发［2007］123号文件规定消费税应征税额的计算公式：

(1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额

(2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

（3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品

ァ∠费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

11.小规模企业出口需要征税的项目，计算公式中的离岸价指什么？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模企业出口物货征税计算中出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，小规模纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定。

生产型出口企业基本政策：

1.生产型出口企业出口享受“免、抵、退”政策，是什么意思？

答：根据财税［2002］7号文件规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。2.没有进出口经营权未办理退税登记的生产型企业委托其他企业出口也可以享受出口退税政策么？

答：可以，根据财税［1995］92号文件规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税，生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税。

3.生产型出口企业委托外贸企业代理出口是否需要办理什么特殊手续，比如合同或证明资料？

答：根据国税发［2006］102号文件规定：出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

如果是没有进出口经营权未办理退税登记的企业委托外贸企业出口，根据国税发［2002］11号文件规定：无进出口经营权的生产企业委托外贸企业出口可以享受出口“免、抵、退”政策，需要办理临时出口退税登记。

4.生产企业直接购入货物再销售也一样享受“免、抵、退”么？

答：根据国税发［2006］102号文件规定：生产型出口企业只有出口自产产品或视同自产产品才享受出口“免、抵、退”，否则需要视同内销征税。

5.对生产企业来说什么叫“视同自产”？ 答：根据国税函［2002］1170号文件规定：

一、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。(一)与本企业生产的产品名称、性能相同；

(二)使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；(三)出口给进口本企业自产产品的外商。

二、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

(一)用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件：

(二)不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

三、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司(或总厂下同)，收购成员企业(或分厂，下同)生产的产品，可视同自产产品办理退(免)税。(一)经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

(二)集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

(三)集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

四、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。(一)必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

(二)出口给进口本企业自产产品的外商；(三)委托方执行的是生产企业财务会计制度；

(四)委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

6.生产企业正式投产前委托加工收回的产品，如果符合国税函［2002］1170号第四条的规定，且出口给进口本企业自产产品的外商，是不是可以办理退（免）税？

答：根据国税函［2008］8号文件规定：生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税[2002]1170号，简称1170号文件）第四条第（二）款规定的“出口给进口本企业自产产品的外商”的限制。出口的上述产品，若同时满足 “1170号文件”第四条规定的其他条件（即不含第（二）款），主管税务机关在严格审核的前提下，准予视同自产产品办理出口退（免）税。

7.生产企业出口业务退税申报期？

答：根据国税发［2002］11号文件规定：生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1—15日（逢节假日顺延）。

8.新成立的生产型出口企业，刚办理完退税登记，还没有发生出口业务是否需要做退税申报？

答：不需要，自发生第一笔出口业务的次月开始按月做退税申报。

9.没有进出口经营权的生产型企业发生过委托出口业务后办理了临时退税登记，以后都需要按月做退税申报么？ 答：对，办理临时退税登记的生产企业，在办理了临时退税登记后也应该按月做退税申报。

10.生产企业出口业务办理“免、抵、退”像外贸企业一样对取得的进项发票有要求么？ 答：生产企业出口退税与外贸企业不同，对取得的进项发票没有要求。

11.生产型出口企业，出口的货物发生退运了，海关让出具税务机关的证明，是怎么回事？

答：生产企业出口退运的处理分两种情况：

（1）以前出口货物退税：需要补税，按免抵退税额计算补税，到主管局开具：《出口货物退运已办理税务证明》；

（2）本年出口货物退税：不需要补税，直接冲减收入即可，到主管局开具：《出口货物退运已办理税务证明》。

12.以前出口货物退运按免抵退税额计算补税时应采用什么汇率计算？ 答：应该采用出口当时的汇率。

13.出口视同内销征税的货物，又发生退运，海关也要税务机关的证明，怎么办？ 答：到主管局开具《出口货物退运已办理税务证明》。

14.通过网络向国外出口软件，不用通过海关怎么办理免税手续？

答：应该到海关报关，取得形式上的报关单作为办理出口“免、抵、退”的凭据。15.新成立的生产型出口企业，第一年不可以享受“免、抵、退”是“免、抵、不退”么？ 答：不是，根据国税发［2006］102号文件规定：2006年07月01日起，新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务起12个月内出口的货物，应按统一的按月计算“免、抵、退”税的办法分别计算免、抵、退税和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。可在退税审核期满第12个月后的第13个月开始，对上述各月的审核无误的应退税额一次性退还给企业。

生产型出口企业来料加工：

1.某生产型出口企业，受德国企业委托从事来料加工业务，是免税的吗？

答：根据国税发［1994］031号文件的规定：来料加工复出口货物，免征增值税、消费税。

从事来料加工贸易方式的生产企业，其所收取的加工费收入实行免税政策。需要按规定办理《来料加工免税证明》。

2.什么时候去税务局办理《来料加工免税证明》？

答：生产企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理《来料加工免税证明》。

3.到退税机关办理了证明后，还要到征税机关办理吗？

答：根据国税发［1994］031号文件的规定：需要持＜来料加工免税证明＞向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。

4.来料加工出口后，听说还要办理一个核销的手续？

答：是的，根据国税发［1994］031号文件的规定：货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续。

5.反正都已经免税了，核销手续不办理不可以吗？

答：不可以。根据国税发［1994］031号文件的规定：货物出口后，出口企业应向主管出口退税的税务机关办理核销手续；逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。

6.虽然从事来料加工，但复出口的商品是国家规定的不予退（免）税商品，仍然享受免税吗？

答：根据财税［2004］116号文件的规定：出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。

7.来料加工深加工结转业务怎么办理？

答：生产企业来料加工因为对保税进口料件无所有权，所以不应该存在结转业务，一般都是进料加工有深加工结转业务。

生产型出口企业进料加工：

1.生产企业从事来料加工和进料加工贸易在税收政策有何区别？ 答：来科加工与进料加工是两种不同的外贸业务。

根据国税发[1994]031号的规定，对生产企业从事进料加工贸易取得的外销收入实行免、抵、退税政策，对生产企业从事来料加工贸易的，按规定办理《来料加工免税证明》后，可免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。

2.生产企业从事进料加工贸易，在手册登记、申报、核销上有哪些时限规定？ 答：从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税务征收管理法》第62条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

3.对生产企业进料加工复出口货物如何进行“免、抵、退”税管理？

答：根据国税发［2006］102号文件规定：为了使进料加工复出口货物的征税、退税的申报、审核、审批各个环节能够更好的衔接，保证国税退税政策得到正确贯彻执行，对实际“免、抵、退”税的生产企业开展进料加工复出口业务的免税进口料件的处理主要有“购进法”和“实耗法”两种。购进法是指生产企业在进料加工货物购进后即按照当期全部进料加工免税进口料件的组成计税价格参与“免、抵、退”税计算，待核销时系统再自动按照实际耗用的进口料件进行重新计算；实耗法是指生产企业在进料加工货物购进后当期并不参与免抵退税的计算，而是在进口料件被使用的当期按照实际用量参与“免、抵、退”税的计算。4.生产企业从事进料加工业务，报关单黄联打印有误，我企业就无法核销了，这样就办不了退税了对吗？

答：是的。根据国税发［2006］102号文件规定：单证不齐，需要视同内销征税。5.生产企业进料加工海关办理手册后什么时候到主管局备案？

答：从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。6.生产企业从事进料加工业务，将进口的料件自己加工不完的那部分，委托另一家生产企业帮助其加工,那么另一家生产企业可以享受免税吗？

答：不可以。进料加业务由海关监管，进料加工手册开给是你们生产企业,所以不可以再委托其它生产企业加工了。

7.生产企业从事进料加工业务，可以直接按成品出口价款与进料价款差额结汇吗？ 答：核销信息如果就只有差额部分的信息了，那么主管局在审核过程中如能核实清楚的话也可以正常办理退税。

8.生产企业进料加工，出口的是实木地板，还需要计提销项税吗？

答：是的。复出口的实木地板，是国家不准予退（免）税的商品，出口需要视同内销征税。

销项税的计算可具体参看国税发[2006]102号文件。

9.生产企业从事进料加工业务，计算应退税额时是采用购进法还是实耗法？ 现接到主管局开发区局的通知，需要改为实耗法计算应退税额，是这样的吗？ 答：通常采用购进法。

是的。大连地区现在除了开发区局应用实耗法计算应退税额外，其他局都采用购进法。10.生产企业从事进料加工业务因出口货物质量不合格,现在发生退运了怎么办? 答：进料加工业务属于海关监管,不用办理《退运补税证明》，直接到海关的相应部门办理手续就可以了。

11.某生产企业从国外进口一部分原材料，再在国内再采购部分原材料，分别约占50％，组装成一台设备，再出口至另一个国家，该设备所购国内、外材料是否都可以申请退税？还是只是国内的部分可以退税？还是均不可以申请退税？

答：根据国税发［2002］11号文件规定：生产企业采购的国内原材料和进口原材料（不含免税部分）用于生产出口商品，可以按规定参与免抵退税计算。

生产型出口企业附表三填写： 1.生产性出口企业，出口的货物已经取消退税率，现需要视同内销征税，附表三中还需要填写吗？

答：需要，填写在第1栏“出口不予退(免)税货物”中。

2.生产性出口企业，由于一些原因，未在规定的期限内取得《代理出口货物证明》，此笔货物需要视同内销征税，这种情况需要在附表三哪一栏体现？

答：填写在第2栏“未在规定期限内申报退(免)税货物”中。

3.生产性一般纳税人出口企业，已经做了退税申报，但由于国外企业的原因，一直未收汇并核销，对货物视同内销征税时，填写在附表三第几栏？

答：填写在第3栏“未在规定期限内补齐凭证的出口货物”中。

4.生产性一般纳税人出口企业，现外购一批货物出口，主管局要对这批货物视同内销征税，附表三中还需要体现吗？

答：需要，填写在第4栏“生产企业出口外购非视同自产产品”中。

5.生产性小规模出口企业，现外购一批货物出口，主管局说“生产企业出口非自产的货物需要视同内销征税”，这种情况需要填报在附表三第几栏？

答：填写在第25栏“生产企业出口外购非视同自产产品”中。

2010退税知识 篇5

第一部分

一、B、C类企业分类管理标准：

自2008年1月1日起出口企业免于提供纸质核销单以来，出口企业就分为B、C类管理。虽然经过了二年的管理，但从实际情况来看，还是有部分办税员不了解二类企业之间的区别，现在我重新介绍一下：

根据国税发［2004］64号文件要求，有下列情形之一的企业,自发生之日起两年内，定为C类企业：

1)、纳税信用等级评定为C级或D级；

2)、未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

3)、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

4)、办理出口退（免）税登记不满一年的；

5)、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

6)、有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。B、C类企业分类后区别：

1)、在审核系统中，B类企业在审核系统的企业代码库中的审核配置中不用配置审核核销单信息，C类企业在审核系统的企业代码库中的审核配置中则要配置审核核销单信息。

2)、核销时间要求不同：B类企业可以在210日内办理，而C类企业文件规定只能在90日内核销完成。虽然，日常操作中C类企业核销放宽到120天，但不能按期核销不属于备案和延期申报的范围。

企业第一次出口如无核销单信息，请及时与税源管理三科工作人员联系。核核销单信息一般在报送的下一个星期就可以查询，如果在2个星期后查询还是无信息的，应及时与外汇管理局和国税局联系。

3)、税务机关监管方式不同。C类企业采用事前监管，而B类企业采取事后监管的方式。这就要求B类企业平时要更加注意对自已企业出口货物的了解，笔做好出口货物的登记工作。

等级管理工作。前几个月总局下发了一个企业分类管理的讨论稿，其中讲到对申报退税多次出现差错的企业要实行降级处理，从我们日常对纸质单证审核、电子审核的情况看，发现企业相关工作中较多地存在着以下问题

（一）核销单、报关单的数据号码录错；

（二）退税汇总表与明细表之间数据不一致；

（三）财务上企业应收补贴款的数据大于或小于国税机关应退未退数，记账科目设置不规范：

（四）备案单证管理不到位；

（五）外销发票开具后应在当月在财务上实现销售，有的企业滞后到以后月份再入账。外销发票存在用涂改液等随意涂改现象。

（六）报关单上的“境内货源地”还有填“XX省份其他”现象，结汇方式如采用“信用证”方式的，外销发票上必须填写信用证号码及开证银行，有的企业还是未做到等等，以上情况还有一些企业存在这里没有一一点到的问题，都要引起企业的高度重视，要切实提高财务人员、退税申报人员的业务水平，同数字打交道，参与操作的人员一定要仔细再仔细，稍有不慎，如出错了，有的损失是没法挽回的。日常审单工作中我们将对企业的各类差错进行记录。对差错频率高的企业我们除了要按规定实行等级管理外，在退税指标不足的月份优先退税还要放后面考虑，无差错的企业优先安排。也不要抱怨说以后会出台的这个制度要求严格，比起海关对报关员工作质量的管理才叫严，他们实行的是记分制，每出一次差错扣几分，全年扣满分就要重新进行资格考试。

二、税务机关日常审核的具体规定

1．人工审核中，发现有下述情况之一的，应将本次申报资料全部退回出口企业并作撤销退税申报处理。

（一）退（免）税申报表内容填写不全、印章不齐或逻辑关系错误的；

（二）关联退税凭证内容、号码不相符的；

（三）配单混乱、不按顺序装订的；

（四）退税凭证开具（填写）不规范、印章不全、不清的；无退税凭证或少退税凭证的；

（五）未按退税凭证内容录入导致多申报退税的；

（六）未按退税凭证录入且报关单号码、核销单号码等重要信息录入错误，影响退税审核的；

（七）相关联的增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书与出口货物报关单上数量及计量单位不一致且不能正确折算的；

（八）增值税专用发票与出口货物报关单上的货物名称不相符的；

（九）非委托加工业务，在“备注”栏随意使用“WT”标识的；委托加工业务，未在“备注”栏使用“WT”标识的；

（十）审核中发现有疑点需进一步核实的；

（十一）主管退税机关认为应当作撤销退税申报处理的其他情况。

确定作撤销退税申报处理后，审核人员在关联凭证上加盖“撤单”印章，在原受理通知单、退（免）税申报表及退税凭证封面上加盖“撤销申报”印章后，将申报资料退回出口企业，并做好交接登记手续。

并删除计算机中相应的退税申报电子数据。

2．人工审核中，发现有下述情况之一的，对出口商申报的退税款及关联退税凭证，作不予退税处理：

（1）未按退税凭证内容故意录入多申报退税；

（2）对作撤单或撤销申报处理的退税凭证未作调整直接办理正式申报；（3）正式申报时附送的延期申报报告内容与申请理由不符；

（4）增值税专用发票与出口货物报关单上的货物明显不是同一商品；（5）无退税凭证、少退税凭证或涂改退税凭证；

（6）退税凭证所开具的购货、报关、收汇单位名称不－致的；（7）主管退税机关认为应当作不予退税处理的其他违规行为。

审核人员在上述关联退税凭证上加盖“不予退税”印章，并删除计算机中相应的退税申报电子数据。

3．人工审核中，发现有下述情况之一的，将本次申报资料全部退回出口企业，作撤销退税申报处理：

（1）申报表内容填写不全、印章不齐或逻辑关系错误；

（2）配单混乱、关联号字迹书写不清、不按顺序书写关联号、不按顺序装订；

（3）将多份无关联关系的退税凭证合并为一个关联号；（4）非委托加工业务，在“备注”栏随意使用“WT”标识；（5）生产企业未按规定登记出口销售帐、核算出口销售额；（6）主管退税机关认为应当作撤销退税申报处理的其他行为。

审核人员删除计算机中相应的退税申报电子数据，并在原受理通知单、•出口退税汇总申报表‣及退税凭证封面上加盖“撤销申报”印章后，将申报资料通过受理环节退回出口企业，并做好交接登记手续。

人工审核结束后，审核人员将须列入进一步核实的疑点报经分管处（科）长同意移交调查环节；调整申报数据（包括电子数据），填写•出口退税审核意见表‣，将申报资料及电子数据提交审核环节，并办理交接登记手续。

三、海关特殊监管区域及相关税收政策简介

外贸体制改革实施后，出口企业迅速发展，出口企业业务人员和税务机关退税审核人员也在不断增加，从事进出口业务的相关人员对海关特殊监管区域的有关政策掌握不系统，为了使退税干部和出口企业经办人员更好的了解相关政策，促进我国对外贸易的健康发展，现将海关特殊监管区域的情况及各区域的相关政策规定介绍给大家。

我国海关监管特殊区域共有11种，具体为：1保税区；2出口加工区；3保税物流园区；4保税港区；5综合保税区；6出口监管仓库；7进口保税仓库；8保税物流中心（A）型；9保税物流中心（Ｂ）型；10珠海跨境工业园区； 11霍尔果斯边境合作区。他们的作用具体如下：

一)、保税区

1、保税区亦称保税仓库区。是一国海关设置的或经海关批准注册、受海关监督和管理的可以较长时间存储商品的区域。是中国继经济特区、经济技术开发区、国家高新技术产业开发区之后，经国务院批准设立的新的经济性区域。临近海港而设立的由海关监管的特殊封闭区域。由于保税区按照国际惯例运作，实行比其他开放地区更为灵活优惠的政策，它已成为中国与国际市场接轨的“桥头堡”。因此，保税区在发展建设伊始就成为国内外客商密切关注的焦点。保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能，享有“免证、免税、保税”政策,实行“境内关外”运作方式，是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一。

我国在1990年5月，在上海外高桥建立中国第一个保税区，又相继建设了天津港、大连、深圳的福田和沙头角、宁波、广州、张家港、海口、厦门、福州、青岛、汕头、珠海、海南洋浦等保税区。

保税区的审批权限由国务院进行审批。

2、保税区的主要功能：出口加工、进口保税仓储、国际贸易、商品展示。

3、保税区的主要政策：进口区内自用物资免税，其他进口货物保税。

4、海关监管特点：设有专门管理机构，进口货物二线管理，出口货物一线管理。

5、运往保税区货物退（免）税的政策规定：

（1）保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退税。

（2）保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”办理•生产企业进料加工贸易免税证明‣等单证。

（3）保税区外企业从保税区内企业购进海关监管的保税进口料件经加工装配后，如以进料加工贸易方式直接复出口到境外的，可按现行有关规定虚拟计算保税进口料件的进项税额办理免、抵、退税。如以来料加工贸易方式直接复出口到境外的，可持保税区海关签发的“来料加工进口货物报关单”、“来料加工登记手册”向其主管退税的税务机关办理“来料加工免税证明”，并持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税手续，货物出口后按现行有关规定办理核销手续。

（4）对保税区外的出口企将出口货物销售给国外客户，并将货物存放保税区内，由仓储企业代理报关离境的出口货物，保税区外的出口企业可凭该批出口货物的增值税专用发票和运往保税区的出口货物报关单、仓储企业提供的仓储凭证及出口备案清单、结汇水单等凭证向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）。

（5）保税区内出口企业可在境内区外办理报关出口货物，按照现行有关出口退税管理办法办理退税。

（6）对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。相关文件：

•财政部 国家税务总局关于印发†出口货物退（免）税若干问题规定‡的通知‣（财税字[1995]92号）

•财政部 国家税务总局关于出口退税若干问题的通知‣（财税[1998]116号）

•国家税务总局关于出口退税若干问题的通知‣（国税发[2000]165号）•国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知‣（国税 [2003]139号）

•国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复‣（国税函[2005]255号）

二)、出口监管仓库

1、监管仓库是对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。出口监管仓库的审批权限在海关总署。

2、监管仓库的主要功能：是配送出口货物。

3、监管仓库的主要政策：试点监管仓享受入仓退税政策，其他离境之后退税。

4、出口监管仓库的监管特点：一般不设专门机构，货物离境再签发入仓报关单。存入出口监管仓库的货物，视为正式出口货物。出口货物存入出口监管仓库后，货物所有权属外商。

5、出口监管仓退税政策：

（1）对企业从海关出口监管仓提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明。

（2）通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其它规定凭证，按现行规定办理出口货物退（免）税。

备注：申请入仓退税，国家税务总局也要参与审批。相关文件：

•国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知‣（国税发[2003]139号）

•国家税务总局关于从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收处理办法的批复‣（国税函[2005]1153号）

由于近几年我国经济发展很快，已经从期初的珠江三角地区、长江三角地区逐步向东北和西部地区延伸，海关特殊监管区域也逐渐的向这些地区延伸，国家有关部门在不断的审批以上海关特殊监管区域，所以上述所列区域的个数在不断增加。为了使这些地区的相关业务人员全面、系统的了解海关特殊监管区域的功能和作用，现将海关特殊监管区域的功能和作用介绍给大家，以上政策在具体应用时仅供参考使用。

四、约谈制度（金市国税进„2005‟1号）为规范外贸流通企业退税管理，防范和打击骗取出口退税行为，参照国家税务总局国税发明电„2004‟37号文件精神及出口退税有关管理规定，结合我市出口退税管理实际，特制定•金华市国家税务局外贸流通企业出口退税业务约谈和实地查验管理办法‣。

凡有下列情形之一的，退税机关可以实行约谈和实地查验：

1、外贸流通企业办理退税登记或办理第一笔退税申报时；

2、按C类或视同C类管理的外贸流通企业申请升级为非C类企业时；

3、退税机关在审核出口退税业务中发现：企业出口增幅异常的；企业有大额收购未备案（或新备案）生产企业货物出口的；企业从敏感地区收购敏感产品出口的；企业从流通企业收购大额货物出口的；供货企业所在地主管税务机关调查复函认为货源存在疑问的。

4、退税机关在出口退税管理中发现企业存在其它疑点需约谈或实地查验印证的。

约谈内容

1、出资人与企业经营管理方面的关系。

2、企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策程序、管理层的情况、经营范围及经营状况。

3、企业内部管理规章制度，包括财务、合同、仓储、外汇核销、出口退税等管理制度。

4、企业与业务员劳资关系，包括业务员招聘、管理、考核、流动情况。

5、主要进出口业务结构和主要供货企业的变迁情况，进出口业务相关的购销合同、出口货运发票和提单、进出口岸和储运路径等情况。

6、企业的银行帐户情况、注册资金及经营资金情况、票货款往来情况、收汇核销情况、销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税等情况。

7、退税机关向企业宣讲出口退税政策及其相关的法律责任，增强企业防范骗税意识。

第二部分

一、出口货物退（免）税概念

出口货物退（免）税，一般是指对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

按照国际惯例，出口退税是将出口货物在国内各个环节已缴纳的间接税（相当于我国的流转税）退付给出口企业。我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税等，现行退税政策只退增值税和消费税，不退同属流转税的营业税。出口退税中的增值税和消费税是出口货物在各个生产环节或流通环节按照征税规定向税务机关缴纳的税款，出口后再退还给出口企业。因此说，出口退税是国家兑现出口货物零税率政策的一种方式。

免、抵、退税办法。“免”税，是指纳税人出口增值税应税货物和劳务，免征出口环节增值税；“抵”税，是指纳税人当期购进原材料（半成品或成品）、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额，抵减当期增值税销项税额；“退”税，是指纳税人当期允许抵扣的增值税进项税额大于其销项税额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。这种办法主要适用于有进出口经营权的生产企业。

二、出口退税企业基本业务知识

1、有进出口经营权的生产企业自取得进出口经营权之日起30日内向永康市国税局税源管理三科申请办理出口退税登记手续。

2、发生第一笔货物出口业务前，应向税源管理三科申请领购出口货物销售统一发票；

3、发生第一笔货物出口业务的当月，应确定本企业当年度采用的汇率方法（当月第一天中间汇率或当天中间汇率，一般采用当月第一天中间汇率），并向税源管理三科报送备案，汇率可向开户银行咨询取得；

4、发生第一笔货物出口业务后，应复印第一次出口的出口货物报关单送税源管理三科作为第一次出口业务备案，备案时随退税登记证副本复印件和原件。

5、当月发生出口货物应在当月按时间、号码顺序、及时开具出口发票，不能颠倒，发票开具时间不得迟于报关单报关时间；所有发票联次应一次填开，不能分联、填开，否则不予办理退税；发票上应注明开具时间、成交方式（如：FOB价、CIF价或C&F价），不能手工开具，用英文和中文同时开具。

6、生产企业发生货物出口业务后，应按照财务制度规定及时开票入帐，并在“主营业务收入”科目下设“内销业务收入”和“自营出口业务收入”二个明细科目分别核算，外销销售额按出口货物离岸价直接乘以当月的汇率计算；以离岸价(FOB价)成交开票的，离岸价以发票上注明的为准(一般和报关单上注明的离岸价相同)，以其他价格(如CIF价或C&F价)成交开具发票的，报关单上有注明离岸价的，以报关单上注明的离岸价入帐，有关离岸价数据可以通过口岸电子系统查询，并在纳税申报期内向国税部门办理出口货物免抵退手续，未按照规定及时入帐并办理免抵退手续的，我局将按照•征管法‣有关规定进行处罚和加收滞纳金。实际离岸价和上述方法计算有差额的，可计入产品销售费用。

7、货物出口后，应在报关出口后的90日内收齐有关单证并向国税退税部门办理免抵退税正式申报，对于核销单可以延长到180日提供的，应向国税部门申请备案（指远期收汇）；如在90日内无法收回报关单的，应在90日内向退税管理部门办理延期申报审批手续；超过90日未申报又未办理延期申报审批手续的，企业应视同内销货物自行计算征税。不及时转内销补税的，将按规定加收滞纳金。

8、关于出口货物退运业务，应到税源管理三科办理有关出口货物退运手续。未办理退运手续的，一律视同内销补征增值税。退运分为二种形式，交保证证金和不交保证金。

三、关于报关单无信息的问题：

预审反馈信息出口无此报关单，有两种可能：第一，由于企业没有在电子口岸出口退税子系统上进行出口报关单退税数据的确认和交单，致使审核时无报关单信息。请企业在收到出口报关单退税专用联时应立即进入电子口岸系统进行提交确认。第二，由于信息数据传递需要时间，导致数据更新不够及时，所以会出现这种情况．如果不属于以上两种情况的，请及时与税源管理三科工作人员联系。

报关出口的货物，必须及进登陆“口岸电子执法系统”出口退税系统（以下简称“出口退税子系统”）。核查并予确认后，提交出口货物报关单（退税）“证明联”电子数据（以下简称“报关单电子数据”）。是时为避免由于误操作造成企业确认提交的报关电子数据与纸质报关单不符，建议采用：“查询报送”的方式进行报送。

四、对发票的稽核无信息的有关问题说明

因为用特准退税专用发票处理比较快，进出口管理部门对增值税交叉稽核无信息的情况一般用特准退税专用发票方式来处理。现对特准退税专用发票（Fb）在 “总局稽核库中不存在（这张发票）”（特指发票尚未集中到总局稽核集中库的情况）进行描述：

问题描述：查票过程中发现缺失的专用发票在总局稽核库中查不到这张发票的稽核信息，后经查询发现这张发票尚未集中到总局稽核集中库。

问题产生的原因：专用发票下发的数据来源是总局稽核集中库（全国稽核数据），每个月需待征期过后，全国稽核集中完成后，进行全国的稽核数据集中到总局，如9月份，9月 10号为征期，稽核日期为9月13号，9月份的稽核数据全国集中到总局要10月份初，10月15号左右下发9月份的专用发票的数据，而外贸企业的9月13号后稽核的发票信息则在10月份下发的数据就不存在，就会出现“总局稽核集中库不存在”的情况。

电子传输系统对此问题的操作：在出口退税电子传输系统2.0中，用户录入特准退税专用发票（fb）信息核实提交后，会实时比对总局稽核库中有无这张发票记录，对于未通过认证的发票，给出发票不存在提示。这种机制保证了对于在总局稽核库中查不到发票稽核信息（特指发票尚未集中到总局稽核集中库的情况）的发票。信息核实提交后会出现下列提示：（1）操作成功；（2）发票存在纳税人不一致；（3）发票不存在；（4）操作失败；

结果状态（2）说明：录入的发票号码与纳税人识别号不一致，原因：录入纳税人识别号错误。对于该情况，需检查后重新录入。

结果状态（3）原因：①录入发票号码错误。②发票未认证。③发票已认证，还未稽核。④发票已稽核还未集中到总局集中库。⑤稽核已集中到总局，但发票未进入总局稽核集中库，即漏采。⑥清分错误。对于原因①，检查后重新录入。对于原因②、③、④，需过段时间后重新提交。对于原因⑤、⑥，需电话总局支持，协助解决。

第三部分

一、收购对象问题。财税[2004]101号文件第三条规定，外贸企业2004年6月1日以后出口的货物，从2004年6月1日起（以发票开具日期为准），凡属于从非生产企业购进的，若退税单证齐全，可按规定申请退税。主管出口退税的税务机关可按规定批准退税。（但税务机关一般要发函核实，对于回函属非自产货物和征税机关虽已回函但退税机关认为仍有疑问的，主管退税机关须对非自产货物的上道货源情况及问题进行再次发函调查。追踪两道环节仍查不清楚的，暂不予退税，而由出口企业自己负责调查举证。出口企业将货源、纳税等情况调查清楚，并经主管退税机关复核无误后，可办理退税）

二、出口企业申报补税问题。根据国税发［2006］102号文件，（一）、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

4、出口企业未在规定期限内申报开具•代理出口货物证明‣的货物；

5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

（二）、浙国税进［2006］45号文件规定，外贸企业取得普通发票的出口货物，应按规定计提销项税额或征收增值税。

三、国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知

国税发[2006]24号规定：

1、凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税。

（1）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司以外的其他单位或个人使用的；

（2）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；

（3）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；

（4）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；

（5）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；

（6）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；

（7）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

2、出口企业凡从事本通知上述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

3、本通知自2006年3月1日起执行（以出口货物报关单„出口退税专用‟上注明的出口日期为准）

四、进口货物增值税进项税额抵扣的问题规定，国税函（2007）350号。

纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：

•中华人民共和国增值税暂行条例‣第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因些，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

五、增值税专用发票使用的补充规定，国税发（2007）18号

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购习方填报•开具红字增值税专用发票申请单‣（以下简称申请单），并在申请单上填字具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具•开具红字增值税专用发票通知单‣（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理‣.2、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

3、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

4、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以前相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

5、发生销货退回或销售折让的，除按照•通知‣的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

六、国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退有关问题的通知(国税发[2008]32号

1.出口企业骗取国家出口退税款的,税务机关按以下规定处理：

A、骗取国家出口退税款不满5万元的,可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

B、骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的,可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。

C、骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元,或因骗取出口退税行为受过行政处罚.两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

D、骗取国家出退税款250万元以上,或因骗取出口退税行为受过行政处罚,两年内又骗取国家出口退税款数额在150万以上的,停止为其办理出退税两年以上三年以下。

2.对拟停止为其办理出口退税的骗税企业,由其主管税务机关或稽查局逐级上报省.自治区，直辖市和计划单列市国家税务局批准后按规定程序作出税务行政处罚决定.停止办理出口退税的时间以作出税务行政处罚决定书的决定之日为起点。

3.出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办出口退税。

在税务机关停止为其办理出口退税期间,出口企业代理其他单位出口的货物,不得向税务机关申请开具•理出口货物证明‣。

4.出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务。

5.出口企业违反国家有关进出口经营的规定，以自营名义出口货物,但实质是靠非法出售或购买权益牟利，情节严重的，税务机关可以比照上述规定在一定期限内停止为其办理出口退税。6.本通知自2008年4月1日起执行。

第四部分

一、加工贸易退税管理（外贸企业部分）

出口贸易方式分一般贸易、加工贸易和特殊贸易。加工贸易包括进料加工贸易和来料加工贸易。

（一）进料加工复出口

“进料加工”是指企业进口原材料、零部件，经加工成成品后复出口的一种加工贸易的主要形式。企业进口原材料、零部件时，海关免征关税和增值税。加工贸易退税管理主要依据国税发[1994]031号文件。

出口企业开展“进料加工”复出口业务的，出口企业在向海关办理进料加工登记之前，须先持外经贸主管部门的批件和•进料加工登记手册‣，送主管退税机关审核签章，主管退税机关逐笔登记并留存备案，海关凭盖有主管出口退税机关印章的外经贸主管部门批件，方能办理进口料件的•进料加工登记手册‣。对事先未到主管退税机关审核签章而以“进料加工”名义出口的货物，均按一般贸易方式办理征、退税手续。

进料加工退税办法与一般贸易退税方式基本上一致，但由于进口料件存有不同程度的减免税，在计算退税时就应将进口环节减免税款作扣减，以免造成多退税的现象。1．外贸企业进口料件作价加工方式

外贸企业将减税或免税进口料件销售给生产企业加工时，应先填具•进料加工贸易申报表‣（外贸企业用），报经主管其出口退税的税务机关批准后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具销售进口料件的增值税专用发票时可按规定征税税率计算注明销项税额，主管出口企业征税的税务机关对销售这部分料件的增值税专用发票上注明的应交税额不计征入库，而由主管其出口退税的税务机关按规定税率计算销售进口料件的应扣税额，于出口企业办理出口退税时在应退税额中扣回。

2．外贸企业进口料件采取委托加工方式

外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国产原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。

外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

3、进口料件加工复出口后，出口企业应按进口合同号和外经贸主管部门批件号逐笔登记进料加工复出口台账。

4、出口核销管理（浙国税进[1997]74号）。

5、由于出口企业过失而造成进料加工应抵扣未抵或漏抵的，以及无正当理由逾期未向主管退税税务机关办理核销或注销手续的进料加工业务，主管出口退税机关应会同主管征税机关及时予以补税和处罚。

（二）来料加工复出口货物的免税规定

来料加工方式是加工贸易中的一种贸易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、或提供技术设备，由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，加工成品后交外商销售，由我方收取加工费的一种出口贸易方式。来料加工业务的确定，一般以海关核签的来料加工出口货物报关单和•来料加工登记手册‣为准。出口企业以“来料加工”方式加工复出口货物，实行“不征不退”的办法，即在生产环节免税，出口后不退税。加工企业取得的工缴费收入免征增值税和消费税，出口货物所耗用的国内原辅材料所含的进项税额不得抵扣或退税，列入生产成本。

出口企业以“来料加工”贸易方式进口原辅材料、零部件等后，凭海关核签的“来料加工”进口货物报关单和•来料加工登记手册‣向主管其出口退税的税务机关办理•来料加工贸易免税证明‣，并持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工货物及其工缴费的增值税和消费税。

（三）进料加工和来料加工的区别：（1）是否支付外汇，（2）是否一定出口给供货商，（3）加工费的税收管理的区别。A、对进料加工，经批准可对其进口料件予以保税，加工后对实际出口部分的增值额予以退（免）税。B、对来料加工，来料加工复出口货物免征增值税、消费税；加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；出口货物所耗用的国内原辅材料所含的进项税额不得抵扣或退税，列入生产成本。

（四）深加工结转是指加工贸易企业使用保税进口料件生产的产品不直接出口，而是结转销售给另一加工贸易企业深加工后再出口的一种贸易形式。结转的环节可以是多道，每道结转销售的企业可以是多个。它是加工贸易加工链条在国内的延伸，是加工贸易的一种重要表现形式。

目前加工贸易深加工结转的税收问题主要是，海关的规定与税务部门的规定发生矛盾。按照海关的规定，加工贸易从境外进口料件免征关税、增值税、消费税，销售加工的产品如向海关办理深加工结转手续，对结转产品海关可继续保税；税务部门对结转产品没有相应的免税或退税相配套规定，按现有的规定，这种情况是属于内销行为，应该征收增值税。征税的结果是不仅征收了加工环节的增值税，还补征了进口料件的增值税，海关保税就无法实行。对这一问题，国务院有关部门进行过多次研究，由于各有关方面认识不尽统一，深加工结转的税收问题一直没有落实。目前，绝大多数地区采取了免税或挂账处理，个别地方按征税处理。

根据浙国税进[2005]12号文件,我省加工贸易深加工结转的税收管理按以下办法办理:

1、出口企业加工贸易深加工结转环节将不予征收增值税，但不得开具增值税专用发票；２、出口企业凡经营加工贸易业务的，账务处理必须与其它经营业务分开核算。

二、委托出口（代理业务）

代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代办出口货物销售的一种出口业务。代理出口业务的特点是，受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的帐务处理，不承担出口货物的盈亏。在代理出口业务中，受托方只收取一定比例的手续费。

根据财税字[1995]92号文件规定，生产企业（含外商投资企业，下同）委托外贸企业代理出口的自产货物和外贸企业委托外贸企业出口的货物可以退免税。委托代理出口货物的退（免）税，应由代理出口货物的委托方在其所在地申请办理出口退（免）税手续。

委托方申请办理退免税，应提供下列材料：

1、代理出口货物证明

2、受托方代理出口的“出口货物报关单（出口退税联）”

3、代理出口协议副本

4、提供销售帐

出口退税相关知识 篇6

海关特殊监管区域指经国务院批准，设立在中华人民共和国关境内，赋予承接国际产业转移、联接国内国际两个市场的特殊功能和政策，由海关为主实施封闭监管的特定经济功能区域。目前海关特殊监管区域主要有：保税区、出口加工区、保税区与港区联动区域（保税物流园区）、保税物流中心（B型）、保税港区、综合保税区、出口监管仓库、保税仓库等。

一、保税区相关规定

功能及经营范围：国际贸易、国际中转、保税仓储、物流、保税加工

主要政策：货物从保税区外运入保税区内不退税。但出口企业销售给外商，货物存放区内仓储企业，待货物实际离境后，凭出口备案清单、出口报关单等退税。相关文件：

1、财税字【1995】第092号财政部国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税若干问题规定》的通知

六、对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按本规定办理出口退（免）税。

2、国税发【2000】第165号国家税务总局关于出口退税若干问题的通知 针对出口退税政策在执行中存在的问题，经商海关总署同意，现通知如下:

一、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述

3、国税函【2005】第255号国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复

厦门市国家税务局：

《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）第一条规定，保税区外的出口企业经保税区销售给外商的货物，保税区海关须在货物全部离境后方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）。根据这一规定，保税区海关在货物离境后根据货物进入保税区的日期签发出口货物报关单（出口退税专用），可能造成出口企业申报退税时超过退税申报期而无法退（免）税的问题。为解决这一问题，总局决定对符合国税发〔2000〕165号文件第一条规定的出口货物，出口企业可以最后一批出口货物的备

案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。

4、国税函【2006】第666号国家税务总局关于保税区内出口企业出口退税有关问题的批复

青岛市国家税务局：

考虑到《对外贸易经营者备案登记办法》施行后保税区内出口企业可在境内区外办理报关出口业务的实际情况，总局同意对保税区内出口企业在境内区外的出口货物，按照现行有关出口退税管理办法办理退税。

二、出口加工区相关规定

功能及经营范围：出口加工，从2009年开始拓展保税物流功能和开展研发、检测、维修业务 主要政策：

1、销售给区内企业并运入区内供区内企业生产使用的国产品及生产办公用基建物资等才可以凭有关凭证办理退（免）税。

2、对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

3、国内货物进入出口加工区用于物流配送的，比照物流中心（B型）政策。

4、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。

5、加工区内企业耗用的水电气按照13%或者征收率退税，蒸汽按照11%退税。

6、区内企业委托区外企业进行产品加工，一律不予退(免)税。

7、对区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。对区内企业出口的货物，不予办理退税。相关文件：

1、国税发【2000】第155号国家税务总局关于印发《出口加工区税收管理暂行办法》的通知

根据《国务院关于<中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法>的批复》（国函[2000]38号）等文件精神，总局制订了《出口加工区税收管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。对执行中发现的问题，要及时报告总局。

出口加工区税收管理暂行办法

三、区外企业销售给出口加工区内的企业（以下简称“区内企业”，下同）并运入出口加工区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资（不包括水、电、气），区外企业可凭海关签发的“出口货物报关单（出口退税专用联）”和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。

对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发“出口货物报关单（出口退税联）”，税务部门不予办理退（免）税。

对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的进口机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，海关不予签发“出口货物报关单（出口退税联）”，税务部门不予办理退（免）税。

五、对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

六、对区外企业销售给区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的实行退（免）税的货物，区外企业在向海关报关时，须在出口货物报关单（出口退税专用联）的“运抵国别”栏中注明“***出口加工区”。对上述货物，海关按现行有关规定对其报关单信息予以单独录入、传输，以便退税机关办理退税时对审海关电子信息。

2、国税发【2002】第116号国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知

一、出口加工区内生产企业（以下简称区内企业）生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。区内企业须按季填报《出口加工区内生产企业耗用水、电、气退税申报表》（见附件），并附送下列凭证向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续。

（一）供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）；

（二）支付水、电、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。

3、国税函[2004]805号国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税问题的批复

安徽省国家税务局：

按照现行运入出口加工区的货物视同出口并办理退税的规定，出口加工区基建物资退税应比照出口货物退（免）税办理。因此，总局不同意你局提出的对出口加工区基建物资免予

提供增值税专用发票和税收（出口货物专用）缴款书办理退税的意见。对出口加工区基建物资退税，须严格按照统一的出口货物退（免）税制度执行。

4、国税函【2005】第1147号国家税务总局关于出口加工区内企业耗用蒸汽退税的批复

天津市国家税务局：

考虑到蒸汽属于动力产品，已成为天津爱津服装有限公司生产出口产品的重要组成部分的实际情况，同意对该公司耗用的蒸汽，按照《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）的有关规定，按11%的退税率办理退税。

5、国税函【2007】第901号国家税务总局关于开展保税物流功能试点出口加工区有关税收问题的通知

经国务院批准，在江苏昆山、浙江宁波、上海松江、北京天竺、山东烟台、陕西西安、重庆等7个出口加工区开展拓展保税物流功能试点，并在其中具备条件、有业务需求的出口加工区开展研发、检测、维修业务试点。现将有关税收问题通知如下：

一、上述7个出口加工区拓展保税物流功能等试点后的税收管理，继续按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）及现行其他有关规定执行。

二、本通知自2007年1月1日起执行。

6、苏国税函〔2007〕437号江苏省国家税务局关于出口加工区拓展保税物流功能试点有关税收问题的通知

经国务院批准，在江苏昆山、浙江宁波、上海松江、北京天竺、山东烟台、陕西西安、重庆等7个出口加工区开展拓展保税物流功能试点，并在其中具备条件、有业务需求的出口加工区开展研发、检测、维修业务试点。经请示国家税务总局同意，现将有关税收问题通知如下：

一、上述7个出口加工区拓展保税物流功能等试点的税收管理，比照《国家税务总局关于印发〈保税物流中心（B型）税收管理办法〉的通知》（国税发[2004]150号）文件执行。

对原出口加工区功能的税收管理，仍按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2000]155号）以及其他现行有关规定执行。

7、财税[2008]10号财政部、海关总署、国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

经国务院批准，对国内采购已经取消出口退税的材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用下列退税政策：

二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。具体商品清单见附件。

五、上述二、三、四项措施，仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)。具体监管办法，由海关总署会同税务总局等有关部门另行制定。

8、国税函[2009]145号国家税务总局关于保税物流中心及出口加工区功能拓展有关税收问题的通知

经国务院同意，国家有关部门批准设立了天津经济技术开发区保税物流中心等23家保税物流中心。同时，为稳步推进加工贸易转型升级，允许出口加工区拓展保税物流功能和开展研发、检测、维修业务，现就保税物流中心、出口加工区拓展功能后的税收问题通知如下：

一、境内货物进入保税物流中心（具体名单见附件）的，视同出口，实行出口退（免）税政策；保税物流中心内货物进入境内，视同进口，依据货物的实际状态办理进口报关手续，并按照进口的有关规定征收或免征进口增值税、消费税。具体管理办法按照《国家税务总局关于印发〈保税物流中心（B型）税收管理办法〉的通知》（国税发〔2004〕150号）的规定执行。

二、国内货物进入出口加工区用于物流配送的，按照国税发〔2004〕150号的规定执行。

三、对出口加工区开展研发、检测、维修业务的税收管理办法，将另行制定。

四、本通知第一条自保税物流中心经国家有关部门联合验收封关之日起执行。本通知第二条从2009年1月1日起执行。

9、国税发【2004】第150号国家税务总局关于印发《保税物流中心（B型）税收管理办法》的通知

保税物流中心（B型）税收管理办法

三、物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。本办法所称“物流中心外企业”，指外贸企业、外商投资企业和内资生产企业。

四、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

五、物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的国产机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的进口机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

六、对物流中心外企业销售并运入物流中心的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

七、对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的实行退（免）税的货物，物流中心外企业应按海关规定填制出口货物报关单，出口货物报关单“运输方式”栏为“物流中心”。

八、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心内企业出口的货物，不予办理退（免）税。

九、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。

十三、本办法自保税物流中心（B型）封关运作之日起执行。

三、保税区与港区联动区域（保税物流园区）相关规定

功能及经营范围：物流、仓储、简单加工等，区内不得开展加工贸易业务

主要政策：对保税物流园区外企业运入物流园区的货物，出口报关单运输方式栏为“物流园区”，按《出口加工区税收管理暂行办法》办理退（免）税。除上海外高桥保税区外，经国务院国办函〔2004〕58号批准的保税物流园区还有青岛、宁波、大连、张家港、厦门象屿、深圳盐田港、天津保税区。相关文件：

1、国税发[2004]117号国家税务总局关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知

二、对保税物流园区外企业（以下简称区外企业）运入物流园区的货物视同出口，区外企业凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定凭证向主管税务机关申请办理退（免）税。本办法所述区外企业是指具有进出口经营权的企业（包括外工贸公司、外商投资企业和具有进出口经营权的生产企业），以及委托具有进出口经营权的企业报关出口的无进出口经营权的生产企业。

三、主管税务机关接到区外企业的退（免）税申请后，严格按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）、《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）、《国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复》（国税函〔2004〕805号）及其他相关文件规定，审核无误后，办理退税。

四、保税物流中心（B型）相关规定 功能及经营范围：物流、简单加工、分装

主要政策：物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，且货款必须是购买方支付，物流中心外企业才可以凭有关凭证办理退（免）税。相关文件：

1、国税发〔2004〕150号国家税务总局关于印发《保税物流中心（B型）税收管理办法》的通知

保税物流中心（B型）税收管理办法

三、物流中心外企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。

本办法所称“物流中心外企业”，指外贸企业、外商投资企业和内资生产企业。

四、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

五、物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的国产机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，物流中心外企业凭出口发票、出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票、出口收汇核销单（出口退税专用）等凭证，按照现行有关规定申报办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供其使用的进口机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

六、对物流中心外企业销售并运入物流中心的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。

七、对物流中心外企业销售给物流中心内企业并运入物流中心供物流中心内企业使用的实行退（免）税的货物，物流中心外企业应按海关规定填制出口货物报关单，出口货物报关单“运输方式”栏为“物流中心”。

2、财税〔2007〕125号财政部、海关总署、国家税务总局关于保税物流中心（B型）扩大试点期间适用税收政策的通知

四、对此前已经批准设立并通过验收的苏州高新区和南京龙潭港保税物流中心（B型），从2007年8月1日起适用上述税收政策；对北京空港保税物流中心（B型）以及扩大试点期间经批准设立的物流中心，均自验收通过之日起适用上述税收政策。

五、保税港区相关规定

主要有洋山保税港区（简称港区）、珠澳跨境工业区珠海园区（简称园区）功能及经营范围－－物流、加工、港口作业等 主要政策：比照出口加工区政策 相关文件：

1、国税函【2006】第1226号国家税务总局关于洋山保税港区等海关监管特殊区域有关税收问题的通知

根据《国务院关于设立洋山保税港区的批复》（国函〔2005〕54号）及《国务院关于完善珠澳跨境工业区珠海园区政策措施的批复》（国函〔2005〕13号）的文件精神，现将有关规定通知如下：

一、洋山保税港区（简称港区）和珠澳跨境工业区珠海园区（简称园区）享受出口加工区的税收政策，即国内货物进入港区或园区视同出口，实行退税，港区或园区内企业的货物交易不征收增值税、消费税。具体政策比照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）和《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）、《国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复》（国税函〔2004〕805号）的有关规定执行。

二、国内货物“出口”到港区或园区、港区或园区区内企业耗用的水、电、气（汽），按现行政策规定的出口货物适用的出口退税率执行。

三、具体执行日期，以港区或园区经海关总署会同有关部门联合验收合格后，封关运作的日期为准。

2、财税[2008]10号财政部、海关总署、国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

经国务院批准，对国内采购已经取消出口退税的材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用下列退税政策：

二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。具体商品清单见附件。

五、上述二、三、四项措施，仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)。具体监管办法，由海关总署会同税务总局等有关部门另行制定。

六、综合保税区相关规定

功能及经营范围：物流、加工、仓储等 主要政策：比照洋山保税港区 相关文件：

1、财税[2008]10号财政部、海关总署、国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

经国务院批准，对国内采购已经取消出口退税的材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用下列退税政策：

二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。具体商品清单见附件。

五、上述二、三、四项措施，仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)。具体监管办法，由海关总署会同税务总局等有关部门另行制定。

七、出口监管仓库相关规定

功能及经营范围：出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件、已对外卖断结汇并向海关办结全部出口手续的货物的专用仓库

主要政策：国内货物进入总局和海关总署联合发文中列明的出口监管仓库，视同出口，实行入仓退税的政策，其他非列明的出口监管仓库，待货物实际离境后，凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用联）办理退（免）税。对企业从海关出口监管仓库提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明，入仓货物必须全部出口。相关文件：

1、国税发[2003]139号国家税务总局国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知国税发

六、对通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的凭证，按现行规定办理出口货物退（免）税。

2、署加发【2005】第39号海关总署、国家税务总局关于在深圳、厦门关区符合条件的出口监管仓库进行入仓退税政策试点的通知

第二条 经海关和国家税务部门同意实行“国内货物进入出口监管仓库，视同出口，享受出口退税政策”（以下简称入仓退税政策）的出口监管仓库及所存货物适用本办法。

第五条 国内货物存入实行入仓退税政策的出口监管仓库并办结出口报关手续后，由主管海关向出口企业签发“出口货物报关单（出口退税专用）”。以转关运输方式存入出口监管仓库的出口货物，启运地海关应在收到出口监管仓库主管海关确认货物已实际入仓的转关核销电子回执后，向出口企业签发“出口货物报关单（出口退税专用）”。

3、署加发〔2007〕494号海关总署 国家税务总局关于扩大出口监管仓库入仓退税政策

试点范围的通知

南京海关 常熟市物资出口监管仓库有限公司出口监管仓库 南京海关 太仓新港物流管理中心有限公司出口监管仓库 南京海关 南通恒基物流有限公司出口监管仓库 南京海关 连云港中外运保税服务有限公司出口监管仓库 黄埔海关 东莞岭南进出口有限公司陆逊梯卡出口监管仓库 黄埔海关 东莞永得利仓储有限公司出口配送型监管仓库

江门海关 江门大昌慎昌食品加工仓储有限公司出口配送型出口监管仓库 昆明海关 昆明高新出口监管仓库

昆明海关 畹町远达储运物流有限公司出口监管仓库 乌鲁木齐海关 新疆嘉里大通物流有限公司出口监管仓库

4、国税函〔2005〕1153号国家税务总局关于从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收处理办法的批复 上海市国家税务局：

经向海关总署了解，保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税进口货物及其他未办结海关手续货物的仓库，出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件、已对外卖断结汇并向海关办结全部出口手续的货物的专用仓库。考虑到保税仓库存放进口料件、出口监管仓库存放出口货物的实际情况，同意对企业从境外外商购进、从海关保税仓库提取并办理海关进料加工手册的料件，予以开具进料加工贸易免税证明；对企业从海关出口监管仓库提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明。

八、保税仓库相关规定

功能及经营范围：经海关批准设立的专门存放保税进口货物及其他未办结海关手续货物的仓库

主要政策：对企业从境外外商购进、从海关保税仓库提取并办理海关进料加工手册的料件，予以开具进料加工贸易免税证明

1、国税函〔2005〕1153号国家税务总局关于从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收处理办法的批复 上海市国家税务局：

经向海关总署了解，保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税进口货物及其他未办

结海关手续货物的仓库，出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件、已对外卖断结汇并向海关办结全部出口手续的货物的专用仓库。考虑到保税仓库存放进口料件、出口监管仓库存放出口货物的实际情况，同意对企业从境外外商购进、从海关保税仓库提取并办理海关进料加工手册的料件，予以开具进料加工贸易免税证明；对企业从海关出口监管仓库提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明。

对上述出口国别为中国境内的海关特殊监管区域，按规定视同出口货物可以办理退税的出口货物，退税申报时序号一律从900001开始

出口退税相关知识 篇7

二、税务机关对属于本公告第一条列明的情形,须向委托方所在地税务机关发函调查。委托方所在地税务机关应及时回函。凡委托方所在地税务机关的回函确认委托方已就上述货物计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的,不予征税;回函没有确认委托方就上述货物计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的,按国税发[2006]102号文件执行。

三、税务机关履行上述程序后,可根据出口企业的申请向出口企业补开《代理出口货物证明》。

应对产品出口中的知识产权陷阱 篇8

LED作为一种新光源，具有发光效率高、无污染、寿命长、体积小等优点，在室内外及汽车照明、电子显示器背光、信号灯、相机闪关灯等领域，被广泛使用，为商家带来每年上千亿美元的市场效益。由此也为中国企业带来巨大的商机。短短几年，中国已成为全球最大的LED照明产品生产地和出口国。一些LED专利持有者，为保护自己的LED市场份额，阻止他人使用自己的创新技术，以获取对技术创新投入的最大商业回报，或为牟取高额侵权赔偿、专利许可费，动辄发起LED专利侵权诉讼，把包括中国企业在内的LED厂家拖入费用昂贵的诉讼。

广电照明知识产权纠纷不断蔓延

全球知名的日常照明LED供应商Philips Lumileds对台湾晶元光电（Epistar）等多家中国LED企业多次提起专利侵权诉讼。2005年，Philips Lumileds分别在美国国际贸易委员会（ITC）和北加州地区联邦法院再次起诉晶元光电，声称晶元光电的AlGalnP 高亮度LED侵犯其美国5008718专利。因为并入晶元光电的国联光电（United Epitaxy Company）在以前针对同一专利的诉讼和解中与Philips Lumileds承诺自身和继任者不挑战该专利的有效性，ITC禁止晶元光电挑战该专利的有效性。2007年，ITC最终裁决晶元光电侵权，发布有限排除令，禁止侵权产品进口到美国，并把排除令延伸至未被列入被告的第三方下游产品制造商和进口商。晶元光电对ITC的裁决提起上诉，美国联邦上诉巡回法院于2009年5月裁定：因为晶元光电单独与Philips Lumileds签订的许可协议中保留晶元光电挑战该专利有效性的权利，ITC禁止晶元光电挑战专利的有效性的裁决是错误的；ITC把有限排除令延伸至未未被列入被告的第三方下游产品制造商和进口商的裁决也是错误的。美国联邦上诉巡回法院把该案发回ITC重审。由于该专利临近过期，Philips Lumileds在ITC撤销了对晶元光电的诉讼。

2008～2009年间，哥伦比亚大学材料科学与工程退休教授Rothschild在国际贸易委员会（ITC）对包括11家中国大陆和11家中国台湾的LED芯片制造及封装企业在内的总共40多家LED公司提起专利侵权诉讼。在美国专业律师的帮助下，最终被正式调查的9家中国大陆LED企业在支付Rothschild教授一定金额后达成和解、或遵循暂停及停止销售命令。

世界最大的白光LED厂商日本日亚（Nichia）在过去几年为保护自己的市场份额，逼迫包括中国企业在内的竞争对手退出LED市场，在全球范围发起了专利战争。2009年11月，日亚在美国德州东区联邦法院起诉深圳珈伟（Jiawei）及其北美和香港分公司侵犯三项白色LED专利（US 5998925、7026756、7531960）和一项LED芯片专利（US 6870191）。2010年5月，日亚和珈伟达成和解。但是，台湾亿光（Everlight）面对日亚长达7年的专利厮杀坚决反击。2006年，日亚在台湾起诉亿光专利侵权，亿光积极应诉，在台湾智慧财产局提起专利无效程序，并被台湾最高行政法院于2011年10月确认日亚专利无效。亿光乘胜追击，成功在日本专利局无效掉日亚的另一项核心专利；并于2012年4月在美国密歇根州东区联邦法院提起确认之诉，请求法院裁定亿光不侵犯日亚的三项LED专利（US 5998925、7531960、6653215），并裁定日亚在申请925和960两项专利过程中使用虚假的实验结果误导美国专利局而使这些专利无执行力。2012年11月，法院认为亿光没有达到法定举证责任，而撤销了亿光对日亚这两项专利无执行力的指控。2013年5月，亿光补充新的证据，递交修改后的诉状，争取法院裁定这两项专利无效和无执行力。

以LED专利收购及诉讼为营收来源的Bluestone Innovation韩国专利控股公司2010年从Xerox的帕洛阿尔托研究中心（PARC）处获得LED专利组合后，就积极通过其设在美国的多个空壳公司向亚洲LED企业收取许可费或提前诉讼。2010年5月，Bluestone Innovation在美国德州东区联邦法院起诉包括台湾晶元光电、璨圆光电（Formosa Epitaxy）、 广镓光电（Huga Optotech）、 泰谷光电（Tekcore）、华新丽华（Walsin Lihwa）在内的亚洲LED企业侵犯其两项专利。2011年9月，法院批准了泰谷光电和华新丽华的撤诉动议。2012年1月，该案被移送至加州北区联邦法院。2012年8月原被告同意璨圆光电从该案撤销。广镓光电在2012年11月、晶元光电在2013年5月从该案中撤销。这些在该案被撤销的被告大多都支付了数目可观的和解金。

为了获取侵权赔偿和专利许可费，美国一些大学研究机构也加入针对LED企业的专利战争。美国波士顿大学在2012年底在美国麻省联邦地区法院分别起诉台湾LED企业晶元光电、建兴电子（Lite-on）、和亿光，声称其侵犯Moustakas教授的LED专利。这些案件还在审理中。

以上中国LED出口企业面临的知识产权风险只是冰山之一角。其实，中国各个出口行业都正在面临越来越多的知识产权诉讼的困扰。例如，仅仅在2013年8月一周之内，日本东洋橡胶工业株式会社（Toyo Tire & Rubber）在美国ITC起诉中国6家橡胶轮胎企业专利侵权，美国A&J Manufacturing公司分别在美国ITC和乔治亚南区联邦法院起诉中国8家室外烤炉厂家专利侵权。

根据商业需要考虑应诉方案

知识产权诉讼会使中国出口企业支付高额的侵权赔偿从而增加产品成本，无法维持已有的价格优势。美国法院的禁止令和ITC的排除令禁止中国企业继续出口侵权产品到美国。一些中国企业因此只能选择放弃美国市场。另外，美国诉讼成本不菲，根据诉讼标的高低，其诉讼成本（包括律师费、专家费用等）从几十万到几百万美元，甚至更高。此外，旷日持久的诉讼会给企业正常的经营带来很大的干扰，如企业管理层、技术人员、财务部门需要花费大量时间、精力应对诉讼，沟通、安抚客户；企业的商誉会受损，致使有的客户转换采购商家，等等。

中国出口企业如何避免、降低这些知识产权侵权风险、防患于未然呢？中国企业可以关注竞争对手正在申请的关键专利，通过向专利局递交相关在先技术的资料，如向美国商标专利局在授予专利前递交材料（Preissuance Submissions），详细说明在先技术如何披露了竞争对手正在申请的专利，从而阻止其获得该专利；分析相关技术领域的专利分布图，获取竞争对手的产品发展方向，另辟蹊径，创出自己的新天地，也可找出存在威胁的专利，采取专利规避设计；聘请相应国家的专业律师对具有威胁的专利的有效性和侵权性进行尽职调查，并根据对自己有利的分析结果出具法律意见书，进行非故意侵权保护；利用合同规避侵权风险，如要求部件供应商提供产品不侵权担保及侵权补偿；关注同行业被诉的新闻，分析诉状，评估有无成为下一个被告的可能性，准备应对措施；通过行政或司法途径挑战专利的有效性，如在美国商标专利局提起单方复审（Ex Parte Reexamination）、专利授权后9个月内提出授予后复议（Post-Grant Review）、专利授权9个月后提出多方复议（Inter Partes Review）；当然，最有效的长远措施是，建立本企业的有效专利组合，当面临竞争对手专利威胁时，可以运用自己的专利进行抗衡、制约，解除威胁。

如果知识产权诉讼不可避免，中国出口企业应该在知悉、收到诉状后，立即选择诉讼所在国有良好声望的专业律师事务所研究诉状，分析企业的商业策略，根据公司商业需要考虑应诉方案，如同意命令书（Consent Order）、谈判和解、积极应诉、用自己的专利在中国或美国反诉对方侵权、要求厂商补偿侵权损失，以及规避设计不侵权的新产品。有的企业可能选择不应诉，但会面临自动败诉的后果。知识产权诉讼是商战的延伸，也往往通过商业谈判解决纠纷。如LED专利大战中的被告，往往采取与对方商业谈判的措施，取得使用对方知识产权的许可，成为对方的海外制造商，与对方联合办厂，或用自己的知识产权与对方交叉许可。有的企业如台湾亿光积极应诉，可以在法院抗辩自己不侵权，专利无效或无执行力，也可抗辩对方滥用专利或利用专利对某领域产品价格实施垄断，从而免除自己侵权的责任。企业也可以同时在如美国商标专利局提起单方复审、授予后复议、多方复议挑战专利的有效性。诉讼是企业经营战略的一部分，是实现企业商业目的的一种手段。中国出口企业需要将知识产权诉讼纳入自己的经营战略，攻守兼备，立于不败之地。