会计职称中级会计实务常见考点

会计职称中级会计实务常见考点（通用12篇）

会计职称中级会计实务常见考点 篇1

会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

会计主体界定了会计核算的空间范围。

(二)持续经营

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

(三)会计分期

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。

在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。

会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

(四)货币计量

会计职称中级会计实务常见考点 篇2

(一) 收入总额的形式和范围企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入, 为收入总额。企业以非货币形式取得的收入, 应当按照公允价值确定收入额。

(二) 企业收入实现的确定 (1) 下列情形企业可以分期确认收入的实现:企业分期收款方式销售货物的;受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机, 以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等, 持续时间超过12个月的;采取产品分成方式取得收入的。 (2) 采用售后回购方式销售商品的, 销售的商品按售价确认收入, 回购的商品作为购进商品处理。 (3) 销售商品以旧换新的, 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入, 回收的商品作为购进商品处理。 (4) 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣, 商品销售涉及商业折扣的, 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

二、不征税收入

(一) 不征税收入企业不征税收入用于支出所形成的费用, 不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产, 其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业不征税收入主要包括: (1) 财政拨款; (2) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; (3) 国务院规定的其他不征税收入。

(二) 税前扣除额一是一般扣除项目。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。需要关注的问题有: (1) 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 应按照发生额的60%扣除, 不能全额在税前扣除, 且最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。 (2) 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。 (3) 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出, 按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出, 按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用, 分期扣除。 (4) 非居民企业在中国境内设立的机构、场所, 就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用, 能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件, 并合理分摊的, 准予扣除。 (5) 增值税属于价外税, 不在扣除之列。 (6) 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出, 准予扣除:a) 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;b) 非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 (7) 企业纳税年度发生的亏损, 准予向以后年度结转, 用以后年度的所得弥补, 但结转年限最长不得超过5年。5年内无论盈亏, 都作为实际弥补期限计算。

[例1]某企业2003～2009年度的盈亏情况如下表所示。请分析该企业亏损弥补的正确方法。

2009

解析:该企业2003年度亏损120万元, 按照税法规定可以申请用2004～2008年5年的盈利弥补。虽然该企业在2004年度也发生了亏损, 但仍应作为计算2003年度亏损弥补的第一年。因此, 2003年度的亏损实际上是用2005～2008年度的盈利110万元来弥补。当2008年度终了后, 2003年度的亏损弥补期限已经结束, 剩余的10万元亏损不能再用以后年度的盈利弥补。2004年度的亏损额50万元, 按照税法规定可以申请用2005～2009年5年的盈利弥补。由于2005～2008年度的盈利已用于弥补2003年度的亏损, 因此, 2004年度的亏损只能用2009年度的盈利弥补。2009年度该企业盈利70万元, 其中可用50万元来弥补2004年度发生的亏损, 剩余20万元应按税法规定缴纳企业所得税。

二是禁止扣除的项目。在计算应纳税所得额时, 下列支出不得扣除: (1) 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (2) 企业所得税税款; (3) 税收滞纳金; (4) 罚金、罚款和被没收财物的损失; (5) 年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出; (6) 赞助支出; (7) 未经核定的准备金支出; (8) 与取得收入无关的其他支出。

三是特殊扣除项目。 (1) 企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除。 (2) 企业发生的合理的现金形式或者非现金形式的工资薪金支出, 准予扣除。 (3) 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外, 企业为投资者或者职工支付的商业保险费, 不得扣除。 (4) 企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除;企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额2.5%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

[例2]居民企业为增值税一般纳税人, 主要生产销售电冰箱, 2008年度销售电冰箱取得不含税收入4300万元, 与电冰箱配比的销售成本2830万元;出租设备取得租金收入100万元;实现的会计利润422.38万元。与销售有关的费用支出如下: (1) 销售费用825万元, 其中广告费700万元; (2) 管理费用425万元, 其中业务招待费45万元; (3) 财务费用40万元, 其中含向非金融企业借款250万元所支付的年利息20万元 (当年金融企业贷款的年利率为5.8%) ; (4) 计入成本、费用中的实发工资270万元, 发生的工会经费7.5万元、职工福利费41万元、职工教育经费9万元; (5) 营业外支出150万元, 其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。计算:该企业2008年度的广告费用, 业务招待费, 财务费用, 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费, 公益性捐赠等应调增的应纳税所得额。

解答与解析: (1) 广告费用:限额= (4300+100) ×15%=660 (万元) , 应调增的应纳税所得额=700-660=40 (万元) ; (2) 业务招待费:45×60%=27 (万元) > (4300+100) ×5‰=22 (万元) , 应调增的应纳税所得额=45-22=23 (万元) ; (3) 财务费用:应调增的应纳税所得额=20-250×5.8%=5.5 (万元) ; (4) 职工福利费限额=270×14%=37.8 (万元) , 应调增的应纳税所得额=41-37.8=3.2 (万元) , 工会经费限额=270×2%=5.4 (万元) , 应调增的应纳税所得额=7.5-5.4=2.1 (万元) , 职工教育经费限额=270×2.5%=6.75 (万元) , 应调增的应纳税所得额=9-6.75=2.25 (万元) ; (5) 公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-422.38×12%=75-50.6856=24.3144 (万元) 。

三、企业资产的税务处理

(一) 固定资产下列固定资产不得计算折旧扣除: (1) 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; (2) 以经营租赁方式租入的固定资产; (3) 以融资租赁方式租出的固定资产; (4) 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; (5) 与经营活动无关的固定资产; (6) 单独估价作为固定资产入账的土地; (7) 其他不得计算折旧扣除的固定资产。固定资产按照直线法计算的折旧, 准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产, 应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

(二) 生产性生物资产生产性生物资产按照直线法计算的折旧, 准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产, 应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下: (1) 林木类生产性生物资产, 为10年; (2) 畜类生产性生物资产, 为3年。

(三) 无形资产下列无形资产不得计算摊销费用扣除: (1) 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; (2) 自创商誉; (3) 与经营活动无关的无形资产; (4) 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。无形资产按照直线法计算的摊销费用, 准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产, 有关法律规定或者合同约定了使用年限的, 可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

(四) 长期待摊费用在计算应纳税所得额时, 企业发生的下列支出作为长期待摊费用, 按照规定摊销的, 准予扣除: (1) 已足额提取折旧的固定资产的改建支出; (2) 租入固定资产的改建支出; (3) 固定资产的大修理支出; (4) 其他应当作为长期待摊费用的支出。其他应当作为长期待摊费用的支出, 自支出发生月份的次月起, 分期摊销, 摊销年限不得低于3年。

(五) 投资资产企业对外投资期间, 投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时, 投资资产的成本, 准予扣除。

(六) 存货企业使用或者销售存货, 按照规定计算的存货成本, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

(七) 资产损失企业发生的资产损失, 应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除, 不得提前或延后扣除。下列资产损失, 属于由企业自行计算扣除的资产损失: (1) 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失; (2) 企业各项存货发生的正常损耗; (3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失; (4) 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失; (5) 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失; (6) 其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失, 属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

四、企业所得税应纳税额的计算

(一) 计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额, 可以从其当期应纳税额中抵免, 抵免限额为该项所得依我国税法计算的应纳税额;超过抵免限额的部分, 可以在以后5个年度内, 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补: (1) 居民企业来源于中国境外的应税所得; (2) 非居民企业在中国境内设立机构、场所, 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额, 是指企业来源于中国境外的所得, 依照我国税法规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 该抵免限额应当分国 (地区) 不分项计算, 计算公式如下:抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国 (地区) 的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

(二) 例题解析例题:某居民企业2009年从中国境外取得的税前所得为40万元, 境外的所得税税率为20%, 那么其境外的所得应补交所得税的计算方法为: (1) 抵免限额=40×25%=10 (万元) ; (2) 境外所得已纳税额=40×20%=8 (万元) ; (3) 境外所得应补交所得税=10-8=2 (万元) 。居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等, 外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分, 可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额, 在抵免限额内抵免。

[例3]某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报:2009年度应纳税所得额为950.4万元, 已累计预缴企业所得税237.6万元, 应补缴企业所得税22.6万元。

在对该企业纳税申报表进行审核时, 税务机关发现如下问题, 要求该企业纠正后重新办理纳税申报: (1) 税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元; (2) 缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支, 但在计算应纳税所得额时又重复扣除; (3) 将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中, 在计算应纳税所得额时予以扣除; (4) 9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备, 合同约定租赁期10个月, 租赁费10万元, 该企业未分期摊销这笔租赁费, 而是一次性列入2009年度管理费用中扣除; (5) 从境外取得税后利润20万元 (境外缴纳所得税时适用的税率为20%) , 未补缴企业所得税。已知:该企业适用的企业所得税税率为25%。要求: (1) 计算该企业2009年度境内所得应缴纳的所得税税额; (2) 按分国不分项抵扣法计算该企业2009年度境外所得税应补缴的所得税税额; (3) 计算该企业2009年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

中级会计实务考试趋势预测 篇3

关键词分析；总结；预测

一、2008年《中级会计实务》考试总体情况分析

(一)中级职称考试命题规律总结

国家组织的中级会计职称考试，从多年的走势和命题规律看。具有以下主要特点：

1.充分体现出知识更新的要求，“新内容”是绝对的重点。国家发布的新制度、新准则，其内容得以快速贯彻最有效的方式就是考试。笔者在以前的辅导体会中，多次提到过“新”就是“重中之重”的观点，这是复习考试过程中必须牢记的。比如，在2007年职称考试指定的教材中，新增加的内容主要集中在投资性房地产、金融资产、资产减值、所得税、长期股权投资等章节当中，这几章分值高达45分；而分散在其他章节体现出新内容考核的比如弃置费用、职工薪酬、商业实质判断、每股收益、亏损合同等占13分。两项合计大约为58分。

2.传统的重点章节，不论内容如何变化，始终都是重点。比如，长期投资、资产负债表日后事项、会计政策、会计估计变更和前期差错、合并会计报表等章节就是如此。2007年综合题的第2题(18分)就出在此处。在复习考试中，全面、系统是必要的，但是，如果抓不住重点，“地毯式”推进，是不会取得好成绩的。

3.各章命题分值具有“轮回性”特征。也就是说，各章分值在多年内具有类似抛物线式的变化规律。

(二)2008年中级职称考试教材内容构成及命题走势分析

2008年是新会计准则发布实施的第二年。由于2007年考试指定的教材已经是按最新会计准则编制的，所以，2008年的教材内容基本保持不变，只是对书中与新的法律、法规、制度不一致的地方进行了调整。这样，考生可以对教材内容进行总体把握和分析。较为科学地预测出2008年的命题走势。笔者强调的重点内容总体未变。在这些重点内容中，2007年已经考过的内容，在2008年整体出现的概率不大，有的知识点可能还会零星出现。但是，已经构成重点内容而在2007年还没有来得及考核或考核不充分的内容，则一定是2008年考核的重点。

二、2008年《中级会计实务》考试应重点掌握的内容

笔者认为，以下内容值得关注(内容重要程度与排序先后无关)。

(一)投资性房地产的确认和计量

1.要明确投资性房地产的内涵，自用的以及作为存货的房地产不属于概念规范的内容。2.投资性房地产的初始确认和计量，主要把握对于符合定义的投资性房地产应当采用成本进行初始计量这一知识点就可以了。3.投资性房地产的后续计量，要明确可以采用成本模式和公允价值模式两种计量方法。采用成本模式要计提折旧或摊销，并且要计提减值准备；采用公允价值模式不计提折旧或摊销，也不计提减值准备，而是根据公允价值的变动情况，适时调整账面价值，并将其差额计入当期损益，这也是两种模式的主要区别。新准则规定，“投资性房地产的后续计量具有成本和公允价值模式。通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式”。笔者对这一规定表示疑义：当投资性房地产已经满足特定条件并采用公允价值模式进行了计量，而以后又增加的新的投资性房地产，又不具备特定条件时将如何计量?这种情况只能采用成本模式计量。而准则又不允许两种模式同时存在。不知道此问题如何解决?4.投资性房地产的转换和处置。转换时一定要分清是哪种核算模式下的转换。处置核算最重要的一点是其应用的科目：“其他业务收入”、“其他业务成本”，而不是人们习惯使用的科目即营业外收支。

(二)金融资产

本项内容从本质上说是旧内容，但是。新准则却赋予其新的分类方式和核算形式，提出了新的核算要求，这是本项内容的总体特征。1.要明确四类金融资产的分类。这种分类既具有客观性，更带有主观色彩。因此，这种分类没有定律，考试中要特别注意题中的条件说明，看清楚题中涉及的金融资产划分为哪一类。2.要明确各类金融资产的核算方法。各类资产核算方法的差别很大，一定不能混淆。3.取得金融资产过程中发生的交易费用，有的计入当期损益，有的计入成本。4.在这四类金融资产中，要重点掌握第一类和第四类。5.金融资产减值。明确哪类金融资产不计提减值准备，哪些计提减值准备；计提减值准备的金融资产。哪些可以转回，哪些不得通过损益转回，哪些干脆不能转回。

(三)长期股权投资

这部分内容是永恒的重点，只要是会计考试，该内容就一定是主角。尽管2007年已经考了很多相关内容，但是，仍有出题的可能，不能掉以轻心。长期股权投资的核算，1.可以分成四块：(1)对子公司的投资，采用成本法核算；(2)对合营单位的投资，采用权益法核算；(3)对联营单位的投资，采用权益法核算；(4)其他投资，根据金融资产准则核算。2.分别掌握同一控制下的企业合并形成的长期股权投资和非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，熟悉各自的核算方法和程序。3.要把长期股权投资与企业合并及合并会计报表结合起来一同学习。

(四)职工薪酬的计算

新准则对职工薪酬赋予了很多新内容，其中，非货币性职工薪酬、辞退福利、以现金结算的股份支付等内容很重要，并且，也有一定难度，很容易出错。

(五)企业发行可转换债券

新准则规定，发行可转换债券时。要对其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。另外，还涉及到转换时的处理。本知识点由于难度大、所涉及的金额位数多、数字计算不能取整等因素的存在。十分容易丢分。

(六)购买固定资产、无形资产等延期付款而采用现值入账

本知识点尽管不是很难，但是，计算比较繁琐，尤其是未确认融资费用分摊很容易出错，仍然需要十分谨慎。

(七)固定资产弃置费用

虽然这部分内容2007年已经考过，但只是一个判断题。因此，仍然有进一步考核的空间和可能。弃置费用实际上分解为两部分：一部分以现值的形式及如固定资产成本以计提折旧的方式实现补偿：另一部分是以计人固定资产成本的弃置费用的现值部分为基数，按照相应的利率，采用分期计提利息的方式实现补偿。

(八)无形资产研究阶段与开发阶段的划分以及费用的不同处理方法

本知识点是新内容，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化，计入当期损益。而开发阶段的支出符合资本化条件的，应当计入无形资产成本。对于不符合资本化条件的开发阶段支出以及无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

会计职称中级会计实务常见考点 篇4

多项选择题

由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动而引起的预计负债变动，以下调整该固定资产的成本表述正确的有( )。

A.对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本

B.如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益

C.对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本

D.一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为所有者权益

【正确答案】A B C

【试题解析】选项D不正确，一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。

固定资产折旧

多项选择题

固定资产计提折旧可能计入的科目包括( )。

A.管理费用

B.制造费用

C.销售费用

D.在建工程

【正确答案】A B C D

【试题解析】行政管理部门固定资产计提的折旧计入管理费用;生产车间固定资产计提的折旧计入制造费用;专设销售机构固定资产计提的折旧计入销售费用;自建工程使用的固定资产计提折旧计入在建工程等。

固定资产折旧及其计提折旧的范围

判断题

固定资产应按月计提折旧，通常是当月增加的固定资产，当月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月不计提折旧。( )

【正确答案】错

【试题解析】固定资产应按月计提折旧，通常是当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。

投资性房地产后续计量模式的变更

单项选择题

下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。

A.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整公允价值变动损益

B.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为成本模式计量

【正确答案】B

【试题解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，选项A错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动金额计入公允价值变动损益，选项C错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产不能转换为成本模式核算，选项D错误。

投资性房地产后续计量模式的变更

单项选择题

甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼原价6000万元，已计提折旧3500万元，当日该写字楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中20年初“未分配利润”项目的金额是( )万元。

A.3037.5

B.4050

C.4500

D.1485

答错了

【正确答案】A

【试题解析】转换日影响资产负债表中年年初“未分配利润”项目的金额=[7000-(6000-3500)]×(1-25%)×(1-10%)=3037.5(万元)。

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会计职称中级会计实务常见考点 篇5

(二)合同存在标的资产

对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认预计负债。

(三)无合同标的资产

亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

注意：预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同发生的损失的较低者。

甲公司为增值税一般纳税人，有关待执行合同资料如下：月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2月末以每件1.2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售3000件A产品，如不执行合同，将支付违约金，违约金为合同总价款的20%。年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本1.6万元。假定2015年年末A产品的市场价格为2.4万元，假定不发生相关销售税费，不考虑其他因素，下列关于甲公司应确认的损失表述正确的有( )。

A.由于该合同存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试

B.执行该合同的损失为1200万元

C.不执行合同发生违约损失720万元

D.选择支付违约金方案，应确认资产减值损失720万元

正确答案：A,B,C

答案解析：甲公司A产品每件成本1.6万元，每件售价1.2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试。A产品的可变现净值=3000×1.2-0=3600(万元)，成本=3000×1.6=4800(万元)，执行合同损失=4800-3600=1200(万元);不执行合同损失=违约金损失(3000×1.2×20%)+按照市场价格计算损失(1.6-2.4)×3000=720-2400=-1680(万元)(收益);因此应选择支付违约金方案，确认营业外支出720万元。

1.中级会计实务预习知识点：借款费用的确认

2.2017中级会计实务预习知识点：债务重组方式

3.2017中级会计实务预习知识点：或有事项的确认

4.2017中级会计实务预习知识点：修改其他债务条件

5.2017中级会计实务预习知识点：借款费用的计量

6.2017中级会计实务预习知识点：或有负债和或有资产

7.2017中级会计实务预习知识点：未决诉讼或未决仲裁

8.2017中级会计实务预习知识点：或有事项的概念及其特征

9.2017中级会计实务预习知识点：以资产清偿债务

会计职称中级会计实务常见考点 篇6

1、多选题

下列属于联合抵制交易的协议的有(  )。

A.联合拒绝向特定经营者供货或者销售商品

B.联合拒绝采购或者销售特定经营者的商品

C.联合限定特定经营者不得与其具有竞争关系的经营者进行交易

D.以拒绝供货、限制商品投放量等方式限制商品的销售数量或者限制商品特定品种、型号的销售数量

参考答案：A,B,C

参考解析：本题考核垄断协议。禁止具有竞争关系的经营者就联合抵制交易达成以下垄断协议:

(1)联合拒绝向特定经营者供货或者销售商品;

(2)联合拒绝采购或者销售特定经营者的商品;

(3)联合限定特定经营者不得与其具有竞争关系的.经营者进行交易。选项D属于限制商品的生产数量或者销售数量的协议。

2、单选题

对下列国家出资企业的管理者，履行出资人职责的机构依法有权任免的是(  )。

A.国有独资公司的财务负责人

B.国有资本控股公司的总经理

C.国有资本参股公司的监事会主席

D.国有独资企业的副经理

参考答案：D

参考解析：履行出资人职责的机构有权依法任免国有独资企业的总经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员。

3、单选题

某股份有限公司注册资本为1200万元，其中国有资本为400万元，关于该公司的性质，下列说法正确的是(  )。

A.该公司一定是国有资本参股公司

B.该公司为国有控股公司

C.如果依其持有股份享有的表决权已足以对股东大会的决议产生重大影响，也可能成为国有资本控股公司

D.该公司国有资本较少，不具有国有性质

参考答案：C

参考解析：本题中，国有资本为30%，持股比例虽未达到50%，但如果依其持有股份享有的表决权已足以对股东大会的决议产生重大影响，也可能成为国有资本控股公司。

4、多选题

下列各项中，属于根据当今世界反垄断法的通例，我国《反垄断法》对以“经营者”为行为主体的下列垄断行为予以限制的情形有(  )。

A.经营者达成垄断协议

B.知识产权的正当行使

C.经营者滥用市场支配地位

D.具有或者可能具有排除、限制竞争效果的经营者集中

参考答案：A,C,D

参考解析：本题考核反垄断法主体和行为类型。选项B属于反垄断法适用除外的情形，因此不选。

5、单选题

根据相关法律制度的规定，对于职工代表的下列表述中，不正确的是(  )。

A.国有独资公司的董事会和监事会都应当有职工代表

B.有限责任公司的董事会和监事会都必须有职工代表

C.股份有限公司的董事会成员中可以有职工代表，也可以没有职工代表

D.股份有限公司的监事会中应当有职工代表，其比例不得低于监事会成员的1/3，具体比例由公司章程规定

参考答案：B

参考解析：选项B：国有独资公司、两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有职工代表;其他有限责任公司董事会成员中可以有职工代表;有限责任公司、股份有限公司监事会中应当有职工代表，其比例不得低于监事会成员的1/3，具体比例由公司章程规定。

6、多选题

下列属于《反垄断法》所禁止的横向垄断协议的有(  )。

A.固定或者变更商品价格的协议

B.限制商品的生产数量的协议

C.联合抵制交易

D.为改进技术、研究开发新产品的协议

参考答案：A,B,C

会计职称中级会计实务常见考点 篇7

可转换公司债券的核算分为三个步骤:发行时、期末计提利息和转换为股份时, 现将要点归纳如表1所示:

[例1]说明分离交易可转债的会计处理

甲股份有限公司为A股上市公司 (下称甲公司) , 为扩大生产规模, 决定通过发行分离交易可转换公司债券筹集资金。

2010年1月1日甲公司按面值发行了1000万张, 每张面值100元的分离交易可转换公司债券, 收到发行价款10亿元。该债券期限为3年, 票面年利率为2% (如果单独按面值发行一般公司债券, 票面年利率需要设定为8%) , 按年支付利息。同时, 每张债券的认购人获得公司派发的20份认股权证, 权证总量为20000万份, 该认股权证为欧式认股权证 (即到期才可行权) ;行权比例为2:1 (即2份认股权证可认购1股甲公司股票) , 行权价格为6元/股。认股权证存续期为24个月 (即2010年1月1日至2011年12月31日) , 行权期为认股权证存续期最后五个交易日 (行权期间权证停止交易) 。

假设: (1) 债券和认股权证发行当日即上市; (2) 利息费用在2010年可以资本化;2011-2012年费用化; (3) 在2011年末有18000万份认股权证行权。甲公司会计处理如下 (单位:万元) :

(1) 2010年1月1日发行分离交易可转债时

负债成份=100000÷ (1+8%) 3+2000÷ (1+8%) 1+2000÷ (1+8%) 2+2000÷ (1+8%) 3=84537.41 (万元) ;权益成份=100000—84537.41=15462.59 (万元) 。

借:银行存款100000

应付债券———可转换公司债券 (利息调整) 15462.59

贷:应付债券———可转换公司债券 (面值) 100000

资本公积———其他资本公积15462.59

(2) 各年末计提利息

按票面利息2%计算应付利息, 按实际利率8%计算利息费用如表2所示。

2010年末计提利息和支付利息:

借:在建工程6762.99

贷:应付利息2000

应付债券———可转换公司债券 (利息调整) 4762.99

借:应付利息2000

贷:银行存款2000

2011年末计提利息和支付利息:

借:财务费用7144.03

贷:应付利息7144.03

应付债券———可转换公司债券 (利息调整) 5144.03

借:应付利息2000

贷:银行存款2000

2012年末计提利息和支付债券本息:

借:财务费用7555.57

贷:应付利息7555.57

应付债券———可转换公司债券 (利息调整) 5555.57

借:应付债券———可转换公司债券 (面值) 100000

应付利息2000

贷:银行存款102000 (3) 2011年末认股权证持有人行权时

认股权证持有人行权时甲公司新发行的股份数=18000÷2=9000 (万股) ;甲公司收到的股款=9000×6=54000 (万元) 。认股权证持有人行权时甲公司账务处理:

借:银行存款54000

资本公积———其他资本公积15462.59

贷:股本 (9000×1) 9000

资本公积———股本溢价60462.59

二、股份支付

股份支付, 是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为权益结算 (最终支付股票) 和现金结算 (最终支付现金) 二种情况。现将股份支付的核算要点归纳如表3所示。

[例2]说明权益结算的股份支付 (业绩条件)

长江股份有限公司 (下称长江公司) 有关股权激励情况如下:

(1) 2010年1月1日, 长江股份有限公司向其50名高级管理人员每人授予10万份股票期权, 授予日每份期权的公允价值为8元。股东大会通过的股权激励方案约定:第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率不低于18%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长率不低于16%;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长率不低于12%。股权激励对象可在达到可行权条件后的2年内行权, 每股行权价格为6元。

(2) 2010年净利润增长率为16%, 未达到行权条件;从2010年经营情况看, 2011年达到可行权条件的可能性不大, 预计在2012年三年净利润平均增长率达到12%以上, 达到可行权条件。2010年有4名高级管理人员离开, 预计未来二年还将有6名管理人员离开。2010年12月31日长江公司账务处理如下:

借:管理费用[ (50-4-6) ×10×8÷3) ]1066.67

贷:资本公积———其他资本公积1066.67

(3) 由于经济形势大好, 长江公司2011年净利润增长率为17%, 使2010—2011年净利润平均增长率达到16.5%, 达到了可行权条件。2011年没有高管离开。2011年12月31日长江公司账务处理如下:

借:管理费用 (40×10×8-1066.67) 2133.33

贷:资本公积———其他资本公积2133.33

(4) 2012年1月5日, 长江公司以每股16月价格购入本公司股票400万股。长江公司的账务处理是:

借:库存股 (400×16) 6400

贷:银行存款6400

(5) 2012年8月, 激励对象全部行权, 长江公司账务处理如下:

借:银行存款 (400×6) 2400

资本公积———其他资本公积3200

资本公积———股本溢价800

贷:库存股 (400×16) 6400

[例3]说明现金结算的股份支付 (服务期限条件)

黄河股份有限公司经股东大会批准, 决定授予总经理100万份现金股票增值权, 条件是从2010年1月1日起必须在公司连续服务3年, 即可自2012年12月31日起根据股价增长幅度获取现金 (即行权日前30个交易日黄河公司平均收盘价高于激励计划公告前30个交易日平均收盘价, 每股股票增值权可获得每股价差收益) , 该增值权应在2013年12月末前行使完毕。

(1) 2010年1月1日授予日不作账务处理, 因为尚未提供服务, 不能确认费用和应付职工薪酬。

(2) 假设2010年12月31日, 每股股票增值权的公允价值为9元, 则黄河公司账务处理如下:

借:管理费用 (100×9÷3) 300

贷:应付职工薪酬200

(3) 假设2011年12月31日, 每股股票增值权的公允价值为12元, 则黄河公司账务处理如下:

借:管理费用 (100×12÷3×2-300) 500

贷:应付职工薪酬500

(4) 假设2012年12月31日, 每股股票增值权公允价值为14元, 则黄河公司账务处理如下:

借:管理费用 (100×14-800) 600

贷:应付职工薪酬600

(5) 假设总经理在2013年4月末行权, 假设行权日前30个交易日黄河公司平均收盘价为23元, 激励计划公告前30个交易日平均收盘价8元, 每股股票增值权可获得每股价差收益15元。则黄河公司账务处理如下:

借:应付职工薪酬1400

公允价值变动损益100

贷:银行存款 (100×15) 1500

会计职称中级会计实务常见考点 篇8

关键词：中级财务会计 教学方法 实践教学

青海民族大学是地处青藏高原的二本院校，三分之一以上是少数民族学生，学生文化素质参差不齐整体偏低。该校“中级财务会计”课程在大二连开两个学期，每学期按周四课时开课，共72课时。因学生普遍基础较差，任课教师还是无法讲完全部内容，学生仍抱怨教学进度过快跟不上。这也给该门课程的任课教师带来极大的压力。

一、“中级财务会计”教学存在困难的原因

（一）“中级财务会计”课程自身特点

1、内容繁复、枯燥

随着新的《企业会计准则》的实施，“中级财务会计”课程内容愈发庞杂、难度增大。如新的《企业会计准则2006》共有38项具体会计准则，“中级财务会计”就涉及26项具体会计准则的内容，尤其以长期股权投资、所得税会计、资产减值等内容最为复杂难懂。

2、课程综合程度较高

首先，“中级财务会计”涉及财务管理知识，如新准则大量使用的实际利率法，净现值等。其次，“中级财务会计”还涉及到相关的税收法律相关知识，比如增值税、营业税、消费税等内容。再次，“中级财务会计”还涉及相当一部分经济法的内容，如《公司法》、《票据法》、《证券法》等具体法律法规。最后，“中级财务会计”还涉及一部分成本会计的内容，如“中级财务会计”的《费用》这章就涉及《成本会计》中产品成本的计算和完工产品成本的结转问题。

3、知识更新速度较快

“中级财务会计”内容随着新的企业会计准则具体准则和会计准则解释公告的颁布基本年年都在进行内容更新。此外，税收法律政策的经常变动也增加授课难度。例如2009年1月1日开始实行的新的《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》，以及2011年开始推广的“营改增”等新税法法规的出台，“中级财务会计”讲授内容也必须及时调整。

（二）学生专业选择存在误区

学生学不好“中级财务会计”还有自身方面的原因。该校财会专业历年就业形势很好，许多学生在家长的建议下盲目选择财会专业，而不考虑自身具体情况。经过学习发现自己既不喜欢财会专业，又不具备相应的会计专业素养，学习效果自然不佳。这是当前社会普遍存在的现象，从高校角度无法根本解决问题。

（三）教师授课方法相对落后

该校要求教师采用多媒体方式授课，但是教学效果不理想。原因是教师的课件制作技术较低，课件表现形式死板，内容就是教材的翻版，对学生缺乏吸引力。其次，任课教师仍以传统的讲授法为主，采用填鸭式方法，满堂灌输，学生被动听课，听课效率不高。最后，教师授课方法比较陈旧，没有采用案例教学法、支架式教学法等较为先进的教学方法授课，很容易造成学生精神上的疲惫，对学习失去兴趣。

（四）实践教学环节的错失

该校“中级财务会计”课程第三学期开课，会计实践教学第七学期才进行。学生在手工模拟实习时相关专业知识已经遗忘或模糊，导致实践教学的教学效果不佳。如果要把实践课与理论课同开，又会造成每个学期课时不均衡现象。学校也因为师资、资金、设备等原因无法做到一门课程实践课时大于理论课时。所以，学生无法通过实践环节来加强对理论学习的理解。

二、“中级财务会计”教学改革方法

（一）明确课程教学目标

西北民族地区高校财会专业本科学生的培养定位很重要，具体就是应该走“岗课证赛”四融通的应用型人才培养模式。“岗”是岗位，即需要体现用人单位对财会类人才的应该达到的岗位要求；“证”是专业证书，要求学生掌握相应等级考试应具备的专业知识和能力；“课”是课程，即专业知识需要通过各类专业课程予以传授；“赛”是比赛，即需要设立相应多层次专业知识竞赛，培养学生的竞争意识以及检验学生掌握知识和动手能力的最佳途径。为达到这样的培养计划”中级财务会计”课程教学目标应为：

1、培养学生自主学习的能力

“中级财务会计”内容多，仅靠教师课堂讲授学生无法扎实掌握专业知识，需要学生在课堂之外通过自学来完善和提高“中级财务会计”知识。良好的自主学习能力也能运用到其他专业知识的学习上。当今社会已是学习型社会，会计人员需要终生学习。另外，财会专业知识更新速度很快，在本科阶段学习的内容会随时间推移而过时。因此，教会学生获取知识的能力比获取知识本身更为重要。学生可以凭借其终身学习的素质不断更新自己的知识结构。也就是要求学生的培养由“知识传授型”向“能力培养型”转变。

2、学生应获得一定的专业逻辑思维能力

会计是一门商业语言。要想学好会计必须具有一定的会计逻辑思维。学生应在学习中学会举一反三的能力。老师因课时限制只能介绍基本的例子，学生需要在基本实例基础上学会处理其他书本上没有介绍的情况。比如借款费用计算时有十几种不同具体情况，老师介绍两种情况，而学生则要多思考其它解决方法。拥有这种逻辑能力才能真正学好会计知识，成为高级会计人才。

3、需要考虑用人单位对财会人员的需求

无论是大中型企业还是小微企业对财会人员的实践能力都是比较重视的。“中级财务会计”的教学需要加强学生的动手能力，应变能力，而不是仅仅会解题。我校毕业生就存在动手能力偏弱的情况。他们虽然通过了会计中级职称考试，但是在处理手工账簿时豪无头绪，不得要领。这也是财会专业高等教育与职业教育相比的薄弱环节，本科生动手能力弱于职业教育的学生。

（二）多种教学模式的综合运用

教师的教学方法直接影响学生的课堂听课质量以及学习兴趣。采用合适的教学方法可以起到事半功倍的效果。各种教学方法各有优点，“中级财务会计”教师应当根据具体授课情况，采用不同方法来授课。以增加学生的积极性与满意度。endprint

案例教学法主要以培养学生的能力素质，青海民族大学以往主要用于MBA的教学，忽视了本科教育的运用。今后应加大本科生教育的案例教学法的运用。案例教学主要以引导性案例和综合性案例为主，培养学生的职业判断能力。案例的选择应考虑本科生的专业能力以及兴趣所在，以上市公司为主，选取典型案例。

任务驱动教学模式是获取知识能力为主的教学方法，它提倡“任务为主线，教师为主导，学生为主体的一种教学理念。”可以让学生在完成任务的情况下，主动完成会计知识的学习。主要采用划分学习小组，交予任务，组织讨论方式进行。主要针对“中级财务会计”中难度较大内容，如资产负债表、现金流量表等编制内容的学习有较好的效果。

支架式教学法构建对知识的理解提供概念框架的教学方法。可以运用于各类资产的学习，比如四类具体金融资产的学习。老师搭起一个支架，让学生自己去学习相应具体内容，这样可以节省上课时间，教学效果也不会打折扣。

（三）实现立体化的实践教学

1、将实践教学贯穿于整个教学活动

学生在刚进校时应去大型企业参观，以激发学生的学习热情，了解用人单位的要求，学习过程中做到有的放矢。在寒暑假期间，要求学生去各类不同企业或事业单位去实地观摩或实习。以获得直接经验，并完成专业实践报告。高年级阶段则要让学生进入会计师事务所。学生在真实的工作环境可以接触到具体的工作流程。企业会计人员也是学生最好的实践老师。

2、推进财会类专业实训课程的全方位建设

青海民族大学模拟财务软件缺乏，如“中级财务会计”配套使用的就没有，需要校方健全模拟财务软件的配置。财会类实训课程要走专项实训与综合实训相结合的道路。青海民族大学一直要求各类专业课程要加大实践课时，但效果不理想。今后应推广开始实践课时的专业课，比如在中级财务会计、审计等课程加实践课时。综合实训里除了现有的会计手工模拟建账外，还应开始ERP沙盘模拟实训。ERP沙盘模拟教学也应在“中级财务会计”、《管理会计》、《财务管理》等课程教学中推广 。

参考文献：

[1]朱盛萍.基于“岗课证赛”四融通的会计本科人才培养模式的改革与实践[J]. 科技信息，2013（6）：38—39

[2]薛静.基于应用型人才培养的“中级财务会计”课程教学改革探索[J]. 财会通讯，2011（11下）：158—160

[3]熊永忠. 中级财务会计教学中多元化教学模式选择探讨[J]. 重庆科技学院学报，2014（3）：159—161

[4]李玉兰. 高等学校“中级财务会计”教学方法的探讨.教育教学论坛[J]，2013（37）：54—55

[5]赵英会. 浅谈“中级财务会计”教学改革.管理观察[J]，2008（11）：180—182

会计职称中级会计实务常见考点 篇9

结转结余和结余分配的核算

事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

(一)财政补助结转结余的核算

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

1.财政补助结转的核算

(1)会计期末

借：财政补助收入——基本支出、项目支出

贷：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转

借：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转

贷：事业支出——财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出——基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)

(2)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

借：财政补助结转——项目支出结转

贷：财政补助结余

或相反分录。

(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额

借：财政补助结转”

贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

2.财政补助结余的核算

(1)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

借：财政补助结转——项目支出结转

贷：财政补助结余

或相反分录。

(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额

借：财政补助结余

贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。(二)非财政补助结转的核算

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。

1.期末

借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入

贷：非财政补助结转

借：非财政补助结转

贷：“事业支出——非财政专项资金支出”或“事业支出——项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”

2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理

借：非财政补助结转

贷：银行存款(缴回原专项资金拨入单位)

借：非财政补助结转(留归本单位使用)

贷：事业基金

【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。

【例题•单选题】2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为()。

A.单位结余

B.事业基金

C.非财政补助收入

D.专项基金

【答案】B

【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，已完成项目的剩余资金留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B正确。

(三)非财政补助结余的核算

非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前经营亏损后的余额。

1.事业结余的核算

(1)期末

借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入

贷：事业结余

借：事业结余

贷：“事业支出--其他资金支出”或“事业支出--基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”

(2)年末

借：事业结余

贷：非财政补助结余分配

或相反分录。

2.经营结余的核算

(1)期末

借：经营收入

贷：经营结余

借：经营结余

贷：经营支出

(2)年末

借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转

【例题•单选题】事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是()。

A.将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

B.将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

C.将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

D.将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

【答案】C

【解析】终了，经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

3.非财政补助结余分配的核算(年末)

(1)结转事业结余和经营结余

借：事业结余

经营结余

贷：非财政补助结余分配

(2)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税

借：非财政补助结余分配

贷：应缴税费——应缴企业所得税

(3)按照有关规定提取职工福利基金

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金——职工福利基金

(4)将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金

借：非财政补助结余分配

贷：事业基金

或相反分录。

会计职称中级会计实务常见考点 篇10

2018年中级会计职称报名常见问题详解

2018年中级会计职称备考已经成为常态，不少考生已经跟着网校制定的学习计划按部就班学习了。但是很多考生还是不太了解中级会计职称报名相关问题，中华会计网校特地整理了以下中级会计职称报名常见问题，希望可以解除广大考生对于报名的疑惑。

一、报名时间及方式

2018年中级会计职称报名时间预计为2018年3月1日起。届时考生在规定的报名时间内登录全国会计资格评价网进行报名。各省（区、市）及新疆生产建设兵团的具体报名时间，在全国统一规定的报名时间范围内自行确定，届时网校会及时更新信息，请广大考生持续关注中级会计职称栏目。

二、2018年报考中级还需要会计证吗？

会计法已经修订完成，取消会计从业考试，预测2018年中级会计职称考试会全面取消会计证要求。

会计人的网上家园

三、会计从业考试取消，报考中级会计职称考试会要求持有初级证吗？

会计法中要求从事会计工作人员应当具备从事会计工作的专业能力，没有要求会计人员必须考取初级会计职称证书，预计2018年中级会计职称报考不会要求持有初级证，但也不能否定将来不会把初级证作为会计入门证书，或许在几年之后会要求持有初级证报考中级呢？所以趁现在可以报考就尽早备考，一举拿下即可。

四、异地报考问题

举例：若17年在A省报名三门，通过两门。18年可以在B省报考未通过的一门吗？

理论上是可以的。由于工作调动等原因，两年内考生未在同一地区参加中级会计职称考试（跨省或省内跨地市），考试系统会自动合成该考生的考试成绩，如成绩合格则不影响中级证书的发放和领取。但各地政策不同，具体详情以官方公告为准或者可以咨询当地财政局。

比如，山西省2017年中级会计职称报考条件中明确指出：在外省工作的考生不可以在山西报名参加考试，符合报名条件的人员按属地化原则在其工作所在地报名参加考试。

五、居住证问题

会计人的网上家园

一般情况下是不要求居住证的。但是上海2017年中级会计职称报考条件中明确指出：报考人员需在上海市相关单位工作，具有上海市户籍或持有上海市居住证（在有效期内，不含上海市临时居住证）。

北京2018年初级会计职称报考条件中也要求：非京籍考生首次参加考试需出具在北京市生活、上学的有效证明，北京市居住证、在京大专院校的学生证（有效期内）或者军官证、士官证（北京地区现役军人）都可以。预计北京2018年中级会计职称报考条件也会增加相关要求。

六、报名注意事项

（1）考试报名前，报考人员须仔细阅读相关文件要求，慎重报考，缴费确认后，不能办理退费；

（2）考试报名实行告知承诺制，报考人员应对通过网上输入信息的真实性、有效性负责；

（3）考生在网上报名时，须牢记报名注册号和密码；报考人员不得以他人身份进行报名，否则由报考人员承担全部责任；

（4）报考人员在一个年度内只能参加一个批次的考试，报名与考试时使用的身份证明必须一致，不得使用多个身份证明报名考试；

会计人的网上家园

（5）登录网页提交报名信息得到“报名已确认”信息，并缴费成功后，方为报名成功，逾期则视为放弃报名；报考人员的报名信息，可在报名期间内上网自行修改，但缴费确认后，不能再改动报名信息。

六、报名注册号和密码忘记怎么办？

会计职称中级会计实务常见考点 篇11

【关键词】中级财务会计 支架式教学 策略运用

中级财务会计是会计、审计、财务管理等专业中的核心课程，具有很强的实用价值。目前大多数高等院校对于该课程的讲解都是以教师课堂学习为主，以多媒体手段为辅。这种讲授方法是围绕会计分录进行教学活动，教师讲授分录，学生背分录做题，以能够应付各种考试。这种教学方法的产生原因，除了一些体制上的弊端之外，最主要的就是教学方法的失当，老师忽视了学生对会计基本理论的解读，也轻视了对会计准则的应用。在实际的教学中，受限于会计专业课程的开课顺序和知识衔接漏洞，许多学生都是被动地接受知识，大大影响了会计教学的效果。为了改变这种现状，许多学校开始引入支架式教学，尝试这种新方法。

一、支架式教学概述

根据欧共体“远距离教育与训练项目”（DGXⅢ）的有关文件，支架式教学就是为学习者建构知识概念框架，教学法首先是要围绕学习主题，并按照“最近发展区”的要求建立基本的概念框架，这也就是通常所说的搭建脚手架；其次是将学生引入概念框架中的某个节点，也就是进入问题情境；再次是让学生进行独立探索，或者是通过老师的渐次引导，逐渐让学生进行自主学习。在学习的过程中，可以通过小组合作讨论的形式，来完成协作学习，达到对所学知识的独立掌握；最后是效果评价，也就是对学生自主学习能力、对小组的团队贡献以及知识掌握情况等进行基本的点评。

二、中级财务会计课程的特点和教学目标

（一）中级财务会计课程的特点

第一，课程内容多，信息容量大。目前，我国高校中开设的中级财务会计课程，容纳了会计体系中的绝大多数内容，只有极少数的特殊业务和难度较大的内容没有纳入其中。第二，课程教学难度大。绝大多数中级财务会计课程的知识点都存在难度大的问题，比如金融负债、金融资产、长期投权投资等，这些知识点对于没有金融知识和相关知识基础的学生而言无疑是难点。第三，师生教学效率不能适应课程内容的更新速度。与其他专业不同，中级财务会计课程有内容更新速度较快的特点，因为受到经济、法律法规的变化影响，课程内容也要进行相应更改。

（二）中级财务会计课程的教学目标

第一，基本知识目标。通过对该门课程的学习，学生应该掌握基本的经济业务概念，掌握会计核算的基本原理，并能够熟练运用实际工作中要求的各类业务核算方法，对于财务报表的原理和编制能够熟练运用掌握。

第二，基本能力目标。中级财务会计课程的教学目标之一就是要提升学生的相关能力，从而提升学生的学习工作效率。首先是自主学习能力，它可以让学生在有限的课堂时间内，快速获得知识；其次是逻辑思维能力，它是对学生经济头脑的基本要求，因为财务会计行业的从业者应该能够对各种经济政策和经济活动进行分析，以判断各种策略影响；最后是职业判断能力，它要求学生能够根据具体的经济财务情况，选择合适的会计政策和方法。

第三，职业素质目标。培养学生的职业素质，总体而言就是专业敏感性和职业思维。专业敏感性是在快速的政策变化和经济变动中，能够快准狠的找到适合的应对策略；职业思维则是会计行业中的基本职业素质，因为实际生活中，财务会计中的要求都是精准、精细，讲究零失误，因此在学校中，就要培养学生的职业思维，以便能够更好的适应未来而到职业需要。

三、如何在中级财务会计课程中进行支架式教学

（一）选取具体的支架点

支架式教学的关键点在于搭建成功的“脚手架”，而“脚手架”的搭建支点在于寻找到最近发展区。因为问题支架的选择不能够建立在已有的发展内容上，否则就会使支架式教学成为形式教学，并阻碍教学进程。同时，也不能越过发展内容，否则会增高学习难度，会打击学生的学习积极性。所以，选取合适的架构支点，是教学法能够成功实施的基础。就拿学习中级财务会计课程来说，学生的基本水平在于有了会计学的基础知识，并且已经熟练掌握了一些会计技巧。因此，学生的“最近发展区”就是要学习中级财务会计课程的主要内容，比如货币资金、应收及预付款项、存货等，而存货和金融资产是其中的重难点。这时在具体的教学中，这四部分的内容应该处在同一水平支点上，但是就具体的教学内容而言，货币资金、应收及预付款项比存货、金融资产的知识点分支要少。

（二）引导学生进入情境

将知识架构完成之后，就是要将学生引入相应的情境中来，比如对于存货中的期末存货的计量问题，简要的讲授成本与可变现净值孰低法的含义之后，就可以向学生抛出问题，也就是可变现净值应该如何确定，并且还要区分持有以备出售的存货和需要经过加工的存货它们的可变现净值是否相同？如果不相同应该如何区分？然后是对于估计售价的确定，而且在讲授时，还要强调同一种存货中有合同约定和没有合同约定时两种情况下应该分别进行计算。除此之外，还要确定存货跌价准备的计提、转回以及结转。这些问题都是由一个支点问题延伸而来的，并且可以为学生建立一个可靠的学习情境。但是值得注意的是，在问题延伸时，应该考虑学生的学习能力和基础，不然会适得其反。

（三）独立学习和效果评价

将学生引入学习情境中后，就需要学生能够进行自主学习，当然自主学习并非是一个人的闭门造车，而是能够在教师的引导下，有意识的进行问题探索和问题分析。因此，在这一环节中，老师应该起到一个引导者和监督者的作用。比如在金融资产的讲解上，老师首先为学生架构的支点是：金融资产分类。将金融资产划分为四个部分：以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售的金融资产。架构完成之后，知识点延伸至企业的购入股权投资和购入债券方面，然后引导学生进行独立学习。并且提出股权与投资的关系，进而影响到金融资产问题。最后是对整个学习效果的评价，通过实际技能知识的掌握情况，评定学生的能力。

四、结束语

支架式教学方法是一种科学的教学模式，它通过螺旋式的上升方式，将学生的知识层次逐步提高，并且没有揠苗助长之虞。但是在实际的教学活动中，支架式教学还存在着一些问题，需要进行补充完善，因此需要教育工作者的进一步深入研究探索。

参考文献

[1]杨久利.支架式教学在中级财务会计教学中的运用[J].重庆科技学院学报（社会科学版），2011（08）.

[2]罗照华.中级财务会计教学案例选择探讨[J].财会月刊，2011（24）.

会计职称中级会计实务常见考点 篇12

一、在讲述《总论》时注重培养诚信的职业操守

《中级财务会计》的《总论》中一般包括会计信息的质量要求, 这个内容在《基础会计》中已经介绍过。在《中级财务会计》课程中, 我们可将其内涵延伸, 通过案例的方式进一步讲述。如在讲到会计信息的可靠性与及时性要求时, 我们可联系ST花炮造假事件引导学生思考。案例具体如下:

2006年6月20日至9月11日, 财政部驻湖南省财政监察专员办事处对湖南浏阳花炮股份有限公司 (ST花炮) 及其下属8家子公司2005年度会计信息质量进行了现场检查。指出ST花炮主要存在三项违规事实:信息披露不及时、披露虚假会计信息和业绩预告滞后。

2007年10月31日财政部发布第十三号会计信息质量检查公告, 对ST花炮的会计违规行为予以披露。根据十三号公告, ST花炮虚列、多列业务收入29 609.5万元, 隐瞒、少计业务收入13 187.39万元, 少计补贴收入1 072.78万元, 账外账隐瞒收入2 710.19万元;虚列、多列投资损失482.38万元, 不列、少列投资损失24.41万元;虚列、多列期间费用5 894.02万元, 不列、少列期间费用3 028.63万元;虚列、多列业务成本28 300.95万元;不列、少列业务成本10 390.87万元。ST花炮通过这些手段虚增2002年至2004年的利润, 避免2003年、2004年连续亏损。通过将以前年度发生的费用1 859万元及欠缴税款786万元推迟计入2005年度等方法增加2005年度亏损, 人为调节各年度盈利数据, 披露虚假财务信息。鉴于ST花炮的上述行为, 财政部对ST花炮进行了罚款、补税、调账等处理处罚, 对相关企业的法定代表人和财务负责人予以罚款、吊销会计从业资格证书等处罚, 对应予追究刑事责任的责任人依法移送司法机关处理。

通过对此案例的陈述, 我们可以引出2001年朱镕基总理为北京会计学院所做的“诚信为本, 操守为重, 坚持准则, 不做假账”的题词, 说明财经人才应具备爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、服务社会的职业操守。

二、讲述《货币资金》章节时引导学生树立正确价值观

一般《中级财务会计》教材中, 第二章编排的是货币资金, 这章教学内容比较简单, 我们在教学中可穿插案例讲述会计人员应如何树立正确的金钱观, 以加强学生职业道德的教育, 真正去理解“君子爱财, 取之有道”的道理, 在未来的职业生涯中做到“常在河边走, 就是不湿鞋”。比如我们可以结合下面案例进行讲述:

2010年5月, 兰州市房地产经营公司下属的安宁房管所在单位财务账目清查过程中, 发现该所出纳员陈清泉经办的货币资金账务混乱不堪, 其管理的单位资金更是出现了巨额漏洞。陈清泉, 不久前才被聘为计财股出纳, 曾在原单位从事财务工作8年, 因勤恳敬业、遵纪守法屡屡荣膺“优秀干部”称号。在得知单位开始查账后, 这位现年43岁的“老出纳”便“人间蒸发”, 音信皆无。

安宁房管所意识到事态严重, 派人迅速去银行查账, 经过清账追查, 陈清泉更多的犯罪事实败露:陈清泉到任仅3个月就伸出了罪恶的双手, 2009年2月至2010年5月, 短短的15个月内, 涉嫌贪污金额达到了惊人的213万余元。法庭审理后认定陈清泉犯罪事实清楚, 遂以贪污罪判处其无期徒刑。一审宣判后, 陈清泉表示服从判决不再提出上诉请求。

在讲述该案例时, 我们可引导学生分组进行讨论, 从企业应如何加强货币资金管理 (具体措施) 、会计人员应如何树立正确的金钱观、如何提高职业道德等方面让学生讲述自己的观点。由此我们总结得出结论:会计人员除了要注重提高自己的业务技能和理论水平, 还必须树立良好的职业道德风尚, 做到爱岗敬业、忠于职守、依法办事、不谋私利, 做一个德才兼备的理财者和管理者。

三、讲述《存货》章节时对学生进行工作责任心教育

我们在讲述《存货》这章中的存货清查内容时, 可结合下列案例在教授会计核算的同时, 对学生进行工作责任心教育。应指出不管从事什么工作, 都要认真负责, 严格遵守岗位职责, 熟知岗位要求。否则有可能给企业造成巨大损失, 也会毁掉自己的前程。案例如下:

2011年7月4日, 位于某钢厂附近的原料仓库突然传出一声闷响, 随后黑烟滚滚, 瞬间火焰冲天。消防部门接到报告后及时赶到现场, 组织扑救行动, 但由于不明着火原因, 用水扑救反而火势愈来愈大。24小时后火才被扑灭。经现场勘察, 此原料仓库是为生产储备原料的主要库房, 在着火地点堆放着复合脱氧剂约50吨。脱氧剂是易潮品, 受潮后将失效, 不但起不到脱氧效果, 还会污染钢水, 使钢水质量下降, 钢中气泡增多, 严重的可造成废品。而仓库保管员由于不了解脱氧剂的功能, 随意将其堆放在潮湿漏雨的半露天仓库内。

案例陈述后, 可就此案例要求学生集中讨论或写读后感, 联系财务工作实际就如何增强工作责任心谈自己的看法。

四、讲述《流动负债》章节时对学生进行学法、守法教育

《流动负债》这章中“应交税费”的核算是个重点, 我们在着重介绍我国的主要税种及其会计处理时, 可结合案例对学生进行学法、守法教育, 指出遵守税法、据实纳税是每一个公民应尽的义务。如果企业或个人有偷税漏税行为, 将会受到国家法律的严厉制裁。如结合下面案例展开教学工作:

沈阳庞大水泥有限公司, 增值税一般纳税人, 主要生产经营水泥及水泥制品。经查, 该企业利用购货方是本地区不索要发票的混凝土生产企业和个人, 采取设置“账外账”等手段, 对这部分收入不进行申报纳税。2005年至2007年间, 共在账簿上不列或少列销售收入7 617万元, 造成少缴纳增值税431万元、少缴纳城建税、企业所得税等地方各税费285万元、少代扣代缴法定代表人个人所得税7.18万元。少缴上述税款的行为定性为偷税, 追缴税 (费) 款723.18万元, 并处所偷税款50%罚款, 按日加收滞纳金。并以涉嫌偷税罪将公司法定代表人钱玉财移送公安机关, 其被判处有期徒刑一年零六个月。

在讲述该案例时, 我们还可以有意识地引导学生去做一些课后思考:如作为纳税人单位的会计人员应如何规避税法的陷阱, 避免纳税风险。如何合法利用税法的筹划空间, 为企业减轻纳税负担出谋献策。而作为征税机关的税务人员, 又应如何通过信息收集、查账等方式抽茧剥丝、厘清案情, 为国家追回偷漏的税款。

摘要：在会计学专业的课程教学中, 如果教师在专业知识讲述时能适当加强对学生的德育教育, 将起到事半功倍的效果。本文结合《中级财务会计》课程的相关教学内容, 对如何在会计学专业核心课程教学中开展德育教育提出些许看法。

关键词：中级财务会计,案例,职业道德,教育

参考文献