适用税率（精选13篇）
按照《食品安全国家标准-巴氏杀菌乳》(GB19645-2010)生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准-灭菌乳》(GB25190-2010)生产的灭菌乳,均属于初级农业产品,可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税:按照《食品安全国家标准-调制乳》(GB25191-2010)生产的调制乳,不属于初级农业产品,应按照17%税率征收增值税。
本公告自公布之日起施行。《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》(国税函[2005]676号)同时废止。
2013年2月22日，国家税务总局发布了《关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2013年第10号）。公告称，国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13%增值税税率。公告自2013年4月1日起施行。
据了解，此前印企承印境外图书在不同地区执行13%和17%两种税率。
据新闻出版主管部门介绍，其审批承印境外图书业务时，与审批国内出版单位出版的图书一样，对图书内容进行严格把关，两项审批的内容和目的相同。因此，印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于“图书”，应适用13%增值税税率。
但国税总局表示，在公告执行日之前，可能存在不同地区理解不一、执行标准不同的情况，根据一般情况下“法不溯及既往”的原则，此前已发生并处理的事项，不再调整。
此前，业界承印境外图书的增值税税率适用存在两种情况：一是不同地区执行不同税率。如某大型外资印刷企业在广东和北京均有印刷公司，广东公司承印境外图书执行13%的税率，而北京公司却一直执行17%的税率；二是同一地区不同区域执行两种税率。如北京经济技术开发区某印刷企业承印境外图书一直执行17%的税率，而北京市西城区某印刷企业则一直执行13%的税率。
企业政策性搬迁所得税政策出新规
2013年3月12日，国家税务总局发布了《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号），自2012年10月1日起执行。
据了解，国家税务总局《关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）自2012年9月下发执行以后，各地在执行该文过程中反映了一些新情况、新问题，根据各地反映，国家税务总局下发了此11号公告。
40号公告发布后，一些地方税务机关和企业反映，由于40号公告中规定，对企业用搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补偿收入中扣除，对政府主导的政策性搬迁，原本搬迁补偿就很拮据，如果购置资产不允许扣除，这将导致企业资金紧张，影响企业搬迁进度。因此，希望对40号公告前已经确定的政策性搬迁项目，仍然允许扣除购置资产后，再计算搬迁收益。根据各地反映的情况，新公告就40号公告前已经确定的政策性搬迁项目做了政策调整，规定企业政策性搬迁项目凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议的，企业重建或恢复生产过程中按规定购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基数，并按规定计算折旧或费用摊销。此后签订搬迁协议应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。
与此同时，根据国家税务总局2012年第40号公告规定，企业政策性搬迁凡涉及土地置换的，其换入土地计税成本可按被征用土地的净值，加上换入土地应支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。对于其他资产置换如何进行税务处理，该公告未作规定。鉴于土地置换与其他资产置换性质相同，可采取同一原则进行相关的税务处理，因此，新公告规定：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。
国家税务总局明确取消和调整涉税行政审批项目
2013年2月，国家税务总局发布了《关于贯彻落实<国务院关于第六批取消和调整行政审批项目的决定>的通知》，以更进一步响应2012年9月23日国务院下发的《国务院关于第六批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2012]52号，以下简称《决定》），该《决定》公布了第六批取消和调整314项行政审批项目目录，并对进一步深化行政审批制度改革提出了明确要求。
国家税务总局发布的通知中，包含9项国务院决定取消的涉税行政审批项目，1项国务院决定调整（下放管理层级）的涉税行政审批项目，详见下表。
（一）基本税率及适用范围
（1）纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17％。
（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）税率为17％。
（二）低税率及适用范围纳税人销售或进口下列货物，税率为13％。
1.农业产品农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
（1）粮食的征税范围，包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如大麦、燕麦）及经加工的面粉、大米、玉米等；不包括粮食复制品（如挂面、方便面、副食品）和各种熟食品及淀粉。
（2）蔬菜的征税范围，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物，以及经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等；不包括各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品）。
（3）烟叶的征税范围，包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶；不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
（4）茶叶的征税范围，包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）；不包括精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料。
（5）园艺植物的征税范围，包括水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）。干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。
（6）药用植物的征税范围，包括用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等以及加工制成的片、丝、块、段等中药饮片；不包括中成药。
（7）油料植物的征税范围，包括主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄子、棕榈仁、棉籽等以及提取芳香油的芳香油料植物。
（8）纤维植物的征税范围，包括利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等以及棉短绒和麻纤维脱胶后的精干（洗）麻。
（9）糖料植物的征税范围，包括主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。
（10）林业产品的征税范围，包括原木、原竹、天然树脂等其他林业产品（如竹笋、笋干、棕衣、树叶、树皮、藤条等）；不包括锯材、竹笋罐头等。
（11）其他植物的征税范围，包括上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。
（12）水产品的征税范围，包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠；不包括熟制的水产品和各类水产品罐头。
（13）畜牧产品的征税范围，包括兽类、禽类和爬行类动物（如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等）以及它们的肉产品、肉类生制品（如猪肉、腌肉、熏肉等）、蛋类产品（经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋）和鲜奶；不包括肉类罐头、肉类熟制品和各种蛋类罐头以及用各种奶加工的各种奶制品（如酸奶、奶酪、奶油）。
（14）动物皮张的征税范围，包括从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。
（15）动物毛绒的征税范围，包括未经洗净后的各种动物的毛发、绒毛和羽毛；不包括洗净毛、洗净绒。
（16）其他动物组织的征税范围，包括上述列举以外的兽类,禽类、爬行类动物的其他（如动物骨、壳、兽角、动物血液、蚕种）组织以及昆虫类动物（如蚕茧、天然蜂蜜、动物树脂）。
2.食用植物油食用植物油的征税范围，包括芝麻油、花生油、豆油、菜子、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油和棕榈油。薄荷油应按17％的税率征收增值税。
3.自来水自来水的征税范围，包括自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水；不包括农业灌溉用水、引水工程输送的水等。
4.暖气、热水暖气、热水暖气、热水暖气、热水的征税范围，包括利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之形成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。
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国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知
(国税函[2010]97号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?
现就销售合成牛胚胎征免增值税问题，通知如下：
人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。
国家税务总局
二○一○年三月四日
(一)税务管理
1.税务登记和帐簿管理
从事生产、经营的企业、个体工商户和事业单位要在领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记
2.纳税申报
3.税款征收
纳税人应按照法律法规确定的期限缴纳税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
(二)税率
税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。我国现行税率有三种，即比例税率、累进税率和定额税率。
1.比例税率
比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。
2.累进税率
累进税率是指按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是以征税对象的全额，适用相应等级的税率计征税款。超额累进税率是按征税对象数额超过低一等级的部分，适用高一等级税率计征税款，然后分别相加，得出应纳税款的总额。
3.定额税率
一、关税税率
目前我国关税税率的形式主要有:一是进口关税税率,我国进口税则对进口货物的关税税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。二是出口关税税率,为鼓励国内企业出口创汇,提高国内产品在国际市场的竞争力,我国对大部分出口货物不征收出口关税。三是暂定关税税率。四是配额关税税率,我国海关规定,对在进口配额范围内进口的货物可适用于更低的配额税率,对超出进口配额范围内的进口的货物按普通税率征收关税。五是关税的从量税率、复合税率和滑准税率。
二、关税税率的税务筹划
(一)零部件与成品关税的税务筹划
虽然关税税率是不可变的,但是通过分析不难发现,原材料、零部件的关税税率与成品的关税税率相比,原材料和零部件的关税税率最低,半成品的税率次之,产成品的税率最高。因此企业可以考虑进口原材料和零部件进行加工生产,从而降低关税税负。
例1:国外汽车生产企业w向中国汽车销售企业Y进口100辆小轿车,每辆小轿车的完税价格为8万元,假定进口环节的关税税率为28%,消费税率为5%,增值税率为17%。如果完全按市场价格进口,则W企业应纳税额为:应纳关税额=8×100×28%=224 (万元);应纳消费税额=(8×100+224)/(1-5%)×5%=53.89 (万元);应纳增值税额=(8×100+224)/(1-5%)×17%=183.24 (万元);应纳税额=224+53.89+183.24=461.13(万元)。
经过税务筹划,国外W企业决定在中国设立自己的汽车组装兼销售公司Z,并且将原来进口整装汽车的方式改为进口散装汽车零部件。一辆汽车的全套零部件以6万元的价格转让给公司Z,这样,散装零部件进口环节关税税率降为10%,而且进口环节不用缴纳消费税,则W企业应纳税额为:应纳关税额=6×100×10%=60(万元);应纳增值税额=(100×6+60)×17%=112.2(万元);应纳税额=60+112.2=172.2(万元)。
虽然消费税和增值税的一部分在以后生产环节需要补交,但延缓了纳税时间,相当于向财政部门获取了无息贷款,而仅从关税的减少额而言,该企业至少可节约税款164万元。
(二)保税制度的税务筹划
保税制是对保税货物加以监管的一种制度,是关税制度的一个重要组成部分,该制度可以简化手续,便利通关,有利于促进对外加工、装配贸易等外向型经济的发展。目前我国的保税制度包括保税仓库,保税工厂和保税区等制度。
保税制度为各出口企业提供了延迟缴纳进口货物应纳税款的优惠,从而相当于从海关获得了一笔无息贷款。实现这种可能性的关键环节是出口企业能否将其进口货物向海关申请为保税货物。如果能够申请,从批准日起暂时免征进口关税,而后视货物经储存或加工或装配后是否复运出境,再决定需不需要补交税款。显然,作为用进口货物加工出口商品的企业,不论其进口货物最终流向何处,都能在批准日到补交税款之间的期间内占有该笔税款的时间价值,从而能达到降低税负的目的和效果。
另外,保税是一个包含众多环节的过程,如果进口货物最终将复运出境,其基本环节就是进口和出口环节,通过进出口环节可以寻找到税务筹划的切入点。在这两个环节,既是进口公司又是出口公司的企业都必须向海关报关,企业填写的报关表中有单耗计量单位一栏,其表示方式有:度量衡单位/度量衡单位,如:米/米、吨/立方米等;度量衡单位/自然单位,如:吨/块、米/套等;自然单位/自然单位,如:件/套、匹/件等。度量衡单位容易测量,而自然单位要具体测量则很困难,所以利用自然单位/自然单位的计量形式便可以进行税务筹划。
例2:我国家具生产公司W,当年1月从某国进口一批木材,并向当地海关申请保税,其报关表上填写的单耗计量单位为:200块/套,即做成一套家具需好用200块木材。而该公司由于近期引进先进设备,目前加工一套家具仅需用150块木材,由于其准确测量难度较大,海关认为W公司诚信良好,给与批准。8个月后,W公司将成品复运出口,完成了一个保税过程。现假设W公司进口木材10万块,每块价格100元,关税税率为50%,其关税降低额为:(100000-100 000/200×150)×100×50%=125(万元)。W公司由于灵活运用单耗计量单位,成功地降低税负125万元。
(三)原产地的税务筹划
关税条例规定,进口税率分设有普通税率和优惠税率(最惠国税率、协定税率和特惠税率)。对于原产地是与我国未签订关税互惠协议的国家或地区的进口货物,按普通税率征税;对于原产地是与我国签订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物,按优惠税率征税。因此,原产地的税务筹划关键在于如何避免普通税率的重负,获取优惠税率的利益。关于原产地的确认,我国基本上采用了国际上通用的两种标准:一是全部产地标准,即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物,其生产或制造国就是该货物的原产国。二是实质性加工标准,指经过几个国家加工、制造的进口货物,将对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。实质性加工试制产品经过加工后,在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变;或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30%。
企业应根据所需要的进口货物的关税优惠税率的相关政策,对其进行有效地税务筹划。对于第一个标准及全部产地标准,进行关税税务筹划的可能性较小;但对于第二个标准,即实质性加工标准,首先,就实质性加工的第一个条件而言,从税收角度来看,重要的是必须表现为税目税率的改变。例如,某企业在新加坡、韩国、菲律宾、马来西亚和越南设有零部件供应企业,新加坡的子公司生产汽车仪表,韩国的子公司生产汽车轴承和发动机,菲律宾的子公司生产阀门,马来西亚的子公司生产轮胎,越南的子公司供应玻璃。那么总装配厂应当选择在何地设置、是否与中国签有关税互惠协议,并仔细比较与中国签订关税互惠协定的国家或地区中,哪一个更优惠,哪一个在经济成本上更为有利可图,从而做出选择。当然除了考虑关税因素外,还要兼顾该国家或地区是否实行外汇管制和出口配额控制、政治经济形势是否稳定以及其他一些影响因素。其次,就第二个条件而言,如果已经选择了一个非常有利于降低税负的国家和地区,并建立总装配厂,可是总装配厂的加工增值部分的技术和价值含量达不到产品总值的30%,对此可以通过转让定价的方法,降低其他国家或地区的零件生产价格,从而加大总装配厂增值部分占产品总值的比重,使之达到或超过30%。
(四)关税减免的税务筹划
关税减免是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段,因此,企业应当充分理解和掌握关税减免政策,创造相关且合法的条件,使企业的进出口业务能够享受关税的减免优惠,从而降低关税税负。根据《海关法》的规定,关税减免以最惠国税率或普通国税率为基准,具体减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。
法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物,纳税人无需提出申请,海关可按规定直接予以减免税。《海关法》和《进出口条例》明确规定可以减免税的进出口货物有:关税税额在人民币50元以下的一票货物;无商业价值的广告品和货样;外国政府、国际组织无偿赠送的物资;在海关放行前损失的货物;进出境运输工具装载的必需的燃料、物料和饮食用品。纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以申请退还关税的情形包括:已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的。
特定减免税也称政策性减免税,是在法定减免税之外,国家按照国际通行规则和我国实际情况,制定发布的有关进出口货物减免关税的政策。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制,《海关法》明确规定的使用特定减免税的货物有:科教用品;残疾人专用品;扶贫、慈善性捐赠物资;加工贸易产品,包括加工和补偿贸易、进料加工;边境贸易进口物资;保税区进出口货物;出口加工区进出口货物;进口设备;特定行业或用途的减免税政策。
作为一个领土面积只有160平方公里、人口不到4万的欧洲国家，列支敦士登却拥有高度发达的工业和金融服务业，人均GDP接近9万美元，是世界最富裕的国家之一。拥有300余年历史的列支敦士登王室也被视为欧洲最富有的家族之一，管理着包括银行、金融、房地产、林业、酒厂在内的众多产业。在列支敦士登马克斯王子看来，所谓的国际竞争力，最关键的是政治影响力的稳定，政治上的稳定能够带来信任，进而成为一个能够向企业提供良好稳定运营环境的国度。
C： 作为世界上最富有的王室之一，列支敦士登王室是如何管理自己的财富的？
M： 我认为很重要的一点便是要多元化经营，通过在不同国家、不同行业的分散化经营来降低风险是十分重要的。对于投资而言，最难的是预测市场的走向，因此我们会做投资环境模拟分析：利用实际GDP增长率和通货膨胀率等指标测量市场的增长模式，判断这个市场处于什么样的投资环境，进而调整资产配比。举个例子，如果你在完美市场的假设下，你的绝大部分资产应该集中在投资上；如果你处在通货紧缩型经济萧条里，你就应该把投资更多集中在固定收益类资产；如果你在高通胀的环境中，那就应该多均衡一下，再偏重点不动产。通过类似的模拟，可以将我们的资产配置优化。我们目前的投资领域覆盖全球，由家族掌管的LGT集团在中国已经进行了很多投资，很多著名的私募、风投背后都有我们的资金支持。未来我们会继续将中国市场作为我们资产配置多元化的重要组成部分。
C： 如果把列支敦士登这个国家看做一家公司，王室扮演的角色是什么？
M： 如果非得做一个这样的比较的话，我认为王室家族在列支敦士登的政治角色更像是董事会主席之于公司。总体来讲，我们需要确保的是，这个国家是朝着一个好的方向在发展，列支敦士登宪法也给了我们王室一个议会席位，让王室更多地参与到国家的治理当中。对于这个家族而言，为了更好地发挥王室对于列支敦士登的作用，家族内部也有严格的分工。我的哥哥阿洛伊斯王储更多负责政治，而我的责任是帮助列支敦士登的企业在全球更多的地方开展业务，这也是为什么我会不断地来亚洲的原因。列支敦士登是一个非常美丽的国家，但是我们的地理优势有限，列支敦士登的企业想要获得成功，不能仅仅依靠本土市场，我们必须到全球市场上去竞争。而我的责任就是帮助这些企业在走向全球的过程中取得成功。不仅如此，王室的利益也是和这个国家的利益绑在一起的。我在LGT集团担任行政总裁，我们家族的一部分资产也由这家列支敦士登的私人银行进行管理。只有当这个国家的企业的整体利润得以增长，王室的财富才有可能随之增长。
C： 作为一个内陆国家，如何保持国际竞争力？
M： 很多人都认为，列支敦士登之所以能够保持如此高的人均GDP，很大程度上是由于我们有着较低的税率，从而成为吸引国际资本进入的离岸金融中心。但是如果税率低就可以解决一个国家的所有问题，那每一个国家都应该用低税率提高其国际竞争力，而事实并不是这样。在我看来所谓的国际竞争力，最关键的是政治影响力的稳定，政治上的稳定能够带来信任，这使得我们成为了一个能够向企业提供良好稳定运营环境的国度。在我们的历史中，有很多不同行业的企业来到列支敦士登，这反过来又巩固了我们政治上的影响力。在列支敦士登，金融业并没有占据GDP的最高比例，事实上工业才是贡献GDP最多的行业。我们有着包括喜得利（Hilti）、义获嘉伟瓦登特（Ivoclar Vivadent）在内的一系列优秀的工业企业。优秀的企业在列支敦士登成立的同时，也吸引了更多优秀的人才前往列支敦士登工作。目前有很多来自瑞士、德国、奥地利等周边国家的员工每天都在列支敦士登境内的公司里工作，他们占到列支敦士登工作人口的一半。（采访：袁帅）
档案号：************
合同号：
甲方：************ 乙方：************
鉴于：
（一）甲、乙双方签订的*****施工分包合同（以下简称：原合同）已生效；
（二）财政部、税务总局发布了《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号），规定自2018年5月1日起，工程增值税税率由11%调整为10%；
（三）甲、乙双方已就税率调整事宜进行了友好协商，并且达成一致意见。
甲、乙双方共同约定：
一、自2018年5月1日起，对于原合同中未履行部分，在原不含税金额不变的基础上，按照新税率进行重新计算含税价，并且继续履行。
二、原合同中不含税价不因国家税收政策变化而变化，若在合同履行期间，遇国家税收政策继续调整，则税价合计金额相应调整。
三、除本补充协议明确约定的条款和内容外，原合同的条款和内容均无变更，本补充协议和原合同冲突的，以本补充协议为准。
本协议一式六份，双方各执三份。
甲方(公章)
乙方(公章)法定代表人或授权代表： 法定代表人或授权代表：
审核人： 审核人：
1.交通运输业7.服务业交通运输业（税率3%）服务业（税率5%）交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。提供服务的 业务。
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游管道运输、装卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。纳税地点：纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税。2.建筑安装业建筑业（税率3%）建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。纳税地点：在应税劳务发生地申报纳税。3.邮电通信业邮电通信业（税率3%）邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务。本税目的征收范围包括：邮政、电信。纳税地点：电信单位机构所在地4.金融保险业金融保险业（税率5%）金融保险业，是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括：金融、保险。纳税地点：在应税劳务发生地申报纳税5.文化体育业文化体育业（税率3%）文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务。本税目的征收范围包括：文化业、体育业。纳税地点：在应税劳务发生地申报纳税6.娱乐业娱乐业（税率5%--20%）娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客 进行娱乐活动提供服务的业务。按娱乐业税目缴纳营业税范围中的台球、保龄球业务收入从2004年7月1日起，营业税税率调整为5％。纳税地点：在应税劳务发生地申报纳税
业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
纳税地点：应税劳务发生地申报纳税；在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地；在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。8.转让无形资产转让无形资产（税率5%）转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风 险的行为，不征收营业税。纳税地点：纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税；转让其他无形资产，在其机构所在地申报纳税。9.销售不动产销售不动产（税率5%）销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照 销售不动产征税。
表面上，西方国家的名义税率很高，但由于很多纳税标的都可以用成本以及已纳税税额进行抵扣，因此其实际税率相对较低。此外，西方国家鼓励居民和企业进行慈善捐赠，如果企业和个人进行慈善捐赠之后，也可以获得相应的税收减免，对于艺术品来说也同样如此。
新加坡
新加坡是著名的国际贸易港和离岸金融中心，较低的税率一直是其参与国际竞争的优势之一。对于艺术品税收来说，主要涉及到以下几个方面：
1. 对于艺术品进口来说，如果入关之后没有发生实质性交易，可免征进口关税；如果艺术品入关之后，在本国境内被转手卖出，则需缴纳7%的进口关税。
2. 对于经营艺术品的公司来说只需按规定缴纳企业所得税。具体规定如下：自2010年估税年度起所得税税率调为17%，且所有企业可享受前30万新元应税所得的部分免税待遇；一般企业前1万新元所得免征75%，后29万新元所得免征50%，符合条件的起步企业前10万新元所得全部免税，后20万新元所得免征50%。应纳税收入(净利润) 新成立公司(首三年) 应征税收入 现有税率 首1万新元 无 首1万新元 4.25% 10万新元到30万新元 8.5% 10万新元到30万新元 8.5% 30万新元以上 17% 30万新元以上 17%3. 如果在新加坡以个人名义进行艺术品交易的，需按20%的税率增收个人所得税，相关成本和已纳税税额可进行抵扣。
3.新加坡的消费税，即货物和劳务税(Goods?and?Services?Tax)，是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于一些国家的增值税，税负由最终的消费者负担。从事提供货物和劳务服务且年营业额在100万新元以上的纳税人，应进行消费税的纳税登记。进行了消费税登记的纳税人，其消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。自2007年7月1日之后，新加坡消费税的税率为7%。住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。出口货物和服务的消费税税率为零。
香港
1. 香港作为国际著名的自由贸易港和离岸金融中心，香港不对艺术品进口征收任何形式的税率。
2. 无论是个人还是机构，在香港经营艺术品只需缴纳利得税。其中，个人利得税税率为15%，机构得利得税税率为16.5%，相关成本和已纳税税额可进行抵扣。
3. 香港可以通过个人捐赠来减免相应的税收。香港的个人或机构只要向以经营非盈利项目为目的的基金会捐赠的年度总和在100港元以上，即可获得相应的税收减免，扣除额限于应评税入息的?25%。
台湾
1. 台湾地区对于艺术品的进口采取零关税，但是，如果以交易为目的从海外购入艺术品的，需缴纳5%的营业税。
2. 在台湾经营艺术品的单位均需按出售艺术品的件数来征收5%的营业税，但是可以用已纳税额进行抵扣。
3. 除了营业税外，在台湾经营艺术品的机构还需缴纳利得税，其利得税的征收方式采取累进制，具体情况如下：
企业净利润在12万台币以下免征利得税；
b.?企业净利润在12万到18.1818万台币之间的，(本年净利润－12万)×1/2*17%
c.?企业净利润在18.1818万台币以上的，按?17%征收。
4.?如果是个人从事艺术品经营的，需要按照作品总销售价的15%进行征收。
英国
1. 英国对于艺术品的进口采取零关税政策，但需要增收5%的进口增值税，以非盈利为目的的艺术品进口免征增值税。如果艺术品入关之后再转手卖出的，需再缴纳17.5%的国内增值税。
2. 公司税，也叫企业所得税。在英国，艺术投资基金、经营艺术品的私人公司均需缴纳公司税。英国的公司税一般按公司可征税的年利润量分三段征税。1)利润不超过1万英镑，为零税率；2)利润在5万至30万英镑之间，税率为19%；3)利润超过50万英镑，税率为28%。此外，如果非经营艺术品的公司以收藏为目的购入艺术品，可计入成本进行抵扣。如果该公司在一年之后将藏品出售则需缴纳18%的资本利得税。
3. 英国公司还必须登记缴纳增值税，增值税对消费者增收。英国VAT标准税率是17.5%，艺术品按标准税率征收增值税，但艺术品交易经营者只需缴纳作品出售的增值税，作品购入的增值税可免除。
4. 如果是个人藏家将自己的藏品进行出售，征收18%的资本利得税。
5. 如果藏家在短时间之内将藏品进行出售，按个人所得税征收。个人进行艺术品销售按个税进行征收，税率为50%。个人画商从事艺术品交易所获得的收入也按照50%的个人所得税进行征收。
美国
1. 在美国，艺术品被作为资产看待，因此，在美国境内经营艺术品主要缴纳的是资本利得税。具体规定如下：
对于发生在美国境内的艺术品交易，美国国税局将交易对象分为画商、投资人和藏家。其中，画商是以艺术品的买卖为主营业务的，其主要直接将艺术品销售给终端客户，其税率为净利润的35%；投资人，包括艺术基金公司，或者是从事艺术品交易的自然人，其购买艺术品的目的主要是为了投资，而不是以个人享乐为目的，其适用税率为净利润的28%；藏家购买艺术品的目的主要是为了个人愉悦，一般情况下，其出售藏品不享受税务减免，如果其藏品的持有期限在一年或一年以内应缴纳35%的税金，一年以上应缴纳28%的税金。
2. 除了资本利得税以外，根据美国各个洲的税率情况，艺术品的购买者还需缴纳4%到11%不等的消费税。由于画商购买作品的目的是为了转售，因此，画商购买作品的消费税可以免除。
3. 对于艺术品的进口，美国采取零关税政策。但是对国外卖方需征收相当于作品申报价值0.21%的海关使用费，其缴纳下限为25美元，上限为485美元。此外，对于价值在1250美元以上的货物，美国海关还要征收一个债券费，其费用为千分之一到千分之五之间，实际征收的费用取决于作品的入关价值、潜在风险以及潜在关税，其实质是一种保证金，并会在1年之后返还给进口商。
4. 美国也可以通过个人捐赠来减免相应的税收。在美国，个人或机构只要向以经营非盈利项目为目的的基金会捐赠的年度总和在100美元以上，即可获得相应的税收减免，扣除额限于应评税入息的?25%。
关键词：企业所得税法,统一税率,税制改革
2008年实施的新企业所得税法是我国税制的又一项重大变革, 该法参照国际惯例, 体现了“四个统一”, 即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法;统一企业所得税税率;统一税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策, 实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系, 体现了简化税制、拓宽税基、减少优惠、降低税率、加强征管的基本原则。本文重点分析了新企业所得税法的特点。
一、对内、外资两种类型企业实行同一企业所得税税率标准
对内、外资两种类型企业实行同一企业所得税税率标准25%, 是适应对外开放新形势, 创造企业公平竞争市场环境, 促进社会主义市场经济健康发展的重要举措。
改革开放以来, 为了吸引外资、发展经济, 政府对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策:虽然原企业所得税的名义税率均为33%, 但是实际税负存在着较大差异:根据2007年全国人大预算工委法案室的调查显示, 全国内资企业实际平均税负约为23%, 外资企业实际税负约为11%, 内资企业税负高于外资企业近12个百分点, 从各省的情况看, 黑龙江省内资企业实际税负为28.3%, 外资企业为14.7%;河南省内资企业实际税负为27.72%, 外资企业为14.81%;广东省内资企业的实际税负在23%, 外资企业的实际税负仅为10%左右。实践证明, 在改革开放的初级阶段对外资企业优惠的税收待遇在推动对外开放、吸引外资、增加投资、提升国内技术水平, 从而促进中国经济高速增长等方面的确发挥了积极的作用:截至2006年底, 全国累计批准外资企业59.4万户, 实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元, 占全国税收总量的21.12%。外资企业不仅带来了国外的资金和先进的生产技术, 还推动了国内市场的发展, 外企的成长为我国市场经济体制下建设现代化企业提供了良好示范, 催化了市场经济体系的发育, 所以在改革开放的初期对于外资企业实行的“超国民待遇”是有一定的合理性的。
自从1993年设计并于次年开始实施的税制已有近二十年的历史。我国经济社会情况已经发生了很大变化, 在新的经济环境条件下, 社会主义市场经济初步建立, 加入世贸组织后, 国内市场对外资进一步开放, 内资企业也逐步融入世界经济体系中, 面临越来越大的竞争压力, 原企业所得税制度已经不适应新的形势要求, 也带来许多新问题。第一, 内、外资面临同样的市场, 却适用不同的税率, 享受不同的待遇, 企业之间税负不平、苦乐不均, 内资企业在和外资企业的竞争中处于劣势, 这明显违背了公平竞争原则, 也阻碍了现代企业制度的建立和资源的有效合理流动。第二, 由于税收政策双轨制存在漏洞, 一些内资企业采取将资金转移到境外再投资到境内的办法, 以享受外资优惠待遇, 内资企业的“曲线救国”产生了许多“假外资”, 根据世界银行2006年的测算, 上述“假外资”约占中国外商直接投资的近三分之一。另外外资企业在享受的某一地区税收优惠政策到期后, 便撤离中国市场, 在国外重新改头换面后, 在新的地区, 以新的外资名义重新投资, 享受新的优惠政策, 造成了国家税款的流失。而且外资利用我国“低价策略”的税收优惠政策和廉价的劳动力与土地资源, 使其产品能够凭借价格优势在国际市场上取得竞争力, 加剧了中国与贸易伙伴的摩擦。第三, 由于外资企业优惠是按照“经济特区—沿海开放城市—内地一般地区”从低到高设计梯级税率, 这造成了外资企业多集中于东部沿海地区, 而广大的中西部地区由于自然条件和基础设施较差, 没有税收优惠政策, 吸引外资相对较少。这种差异使我国东部和中西部区域经济发展不平衡。
可见随着我国改革开放的深入进行, 继续采取内资、外资企业不同税收政策, 必将影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。因此, 新企业所得税制的颁布与实施具有重要的现实意义和深远的历史意义。“两税合一”除了对对内、外资企业的税负产生影响外, 也为企业营造了公平的市场竞争环境, 解决了以前内、外资企业由于税收待遇不同造成的税负差异较大的问题, 使内资企业在公平、公正的基础上与外资企业展开竞争。从长期来看, 会进一步促进市场经济规模的整体发展。
二、25%的税率在国际上适中偏低, 降低税率顺应了国际税制改革趋势
新税率为25%比原企业所得税名义税率33%低了8个百分点, 这相当于给实行33%税率的企业, 每年增加约8%的利润。相关财政资料显示 (夏琳, 《国家税务总局所得税司内部培训讲义》, 2008) , 全世界159个实行企业所得税的国家 (地区) 平均税率为28.6%;其中世界上最早制定所得税法的国家英国税率是31%, 日本税率为39.5%, 美国税率为39.3%, 德国为38.9%。我国周边18个国家 (地区) 来看, 高的塔吉克斯坦达到50%, 低的像中国香港地区仅有16%, 18个国家和地区的平均税率为26.7%, 都高于新税率25%的水平。从以上列举的国际数据来看, 25%的税率处于适中偏低的水平。这不仅有利于提高国内企业竞争力, 也有助于继续吸引外商来华投资, 积极引导外资投资方向, 在更高层次上促进国民经济结构调整和经济增长方式转变, 提高利用外资的质量和水平, 使之满足效率与公平、经济增长与社会稳定的原则。
降低税率不仅适应市场经济条件下经济发展的要求, 而且也顺应了国际上税制改革的趋势。80年代中期爆发的世界性降税浪潮首先是从美国开始的。美国是拥有众多跨国公司的资本输出大国, 由于1986年税制改革以前美国公司所得税的税率较高, 许多跨国公司利用美国政府的“推迟课税”规定把利润积累在海外的子公司, 进行国际避税, 致使美国政府的公司所得税收入受到很大影响。1986年, 美国为了克服公司所得税“高税率、窄税基”带来的一系列弊端, 将公司所得税的最高名义税率由46%降为34%, 这一改革使美国在国际资本和公司所得税税基的争夺战中处于一个十分有利的地位。面对美国的税制改革, 其他发达国家明显感到自己的高税率受到了挑战, 为了避免本国税收外流, 各国纷纷效仿美国实行减税。例如, 1987年, 英国将公司所得税税率由40%降为35%, 加拿大将一般公司所得税税率从36%降为28%, 日本将公司所得税税率由43.3%降到37.5%, 1988年, 澳大利亚将本国的公司所得税税率从49%降到39%, 新西兰则将居民公司的所得税税率从48%猛降到28%, 奥地利对公司保留利润课征的税率由55%猛降至30%。
三、税率对国家财政收入的影响
企业所得税是企业交纳的最重要税种之一, 税率的调整将直接影响着企业上千亿元的利润。新税法出台以后, 对企业有不同程度的影响, 对于政府的财政也有一定的影响。25%的新税率比原企业所得税名义税率低了8个百分点, 这相当于给每年实行33%税率的企业增加了约8个百分点的利润, 这对企业的可持续发展提供了更大的空间, 尤其是提高企业的竞争力和发展高科技, 创造自由知识产权, 提高员工的福利待遇都会起很大的作用。使得众多内资企业可享受到新税率的实惠;25%的税率对于一些外资企业来说, 原来享受24%或15%的低税率优惠, 它们交纳的税率分别上升了1个百分点和10个百分点。
2008年1月1日起, 新税法将外资企业税率提高到25%, 取消了新外商投资企业的“两免三减”等税收优惠政策;但给予小型微利企业20%和高新技术企业15%的低税率, 给予节能节水、环境保护、公共基础设施、资源综合利用、安全生产和高新技术企业等享受税收优惠政策, 并加强了对非居民企业预提所得税及反避税的税收管理, 这使得在全国范围内, 2008年外资企业所得税增长39%, 比内资企业所得税的增长速度高了16.2%, 这在一定程度上减轻了内资企业所得税率下调造成的减收影响。
四、新税率对吸引外资的影响
在对郑州1180家外资企业的小样本调查结果表明, 83%企业认为新税法的出台会对企业的经营状况产生一定的影响, 但只有9%的外资企业可能会改变投资方向, 只有1%的外资企业认为可能会撤资。调查结果还表明:大多数外资企业进入中国主要看重的是稳定的政治局面, 广阔的市场和经济发展前景, 其次是不断完善的法律制度和政府的服务水平, 另外就是基础设施一系列的环境条件和丰富的廉价且高素质的劳动力资源, 可见外资选择在中国投资主要是看我国整体投资环境的好坏, 税收优惠政策已不再是最主要的考虑因素, 所以几个百分点的税率上调不但不会影响它们进入中国的信心, 还有利于提高吸引外资的质量和优化结构。
五、新税率更好地发挥了税收的宏观调控作用
新的企业所得税法通过税率、税收优惠更好地发挥了税收的宏观调控作用, 这与国家的产业政策、竞争政策协调一致, 新税法对企业所得税优惠的管理主要体现在免税收入、行业减免、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策等税收事项方面, 采取了以下五种方式对原税收优惠政策进行了整合:第一, 重点向高科技、环保等企业倾斜, 鼓励外资重点投向高新技术产业、先进制造业、服务业、农业和环保产业, 同时严格限制高污染、高能耗的项目进入;第二, 符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率, 对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率, 扩大对创业投资企业的税收优惠, 以及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠;第三, 原有税法中对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策也将得以保留;第四, 对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策;第五, 还特地增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可享受减免税优惠等方面的内容, 充分体现了国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神, 是调整企业利润和产业发展方向的一个有力杠杆。
这堂课给我最大的感受就是数学来源于生活，又服务于生活。我告诉学生依法纳税是我们每个公民应尽的义务，偷税、漏税是违法的。还告诉学生吃KFC的时候也可以索要发票等等，学生表现出相当浓厚的兴趣，期待着教授利息时学生的表现。
教学了《税率》这一内容，课后回想起来，这节课有好的地方，也有需要改进的地方。课开始我在黑板上用红粉笔写了一个大大的“税”字，问同学们：看见这个字你想到了什么?好多学生都不明白是什么意思，而且都不知道什么事纳税。所以我让学生开始自学根据课本给出的内容还制作了一些课件，帮助学生进行理解。
有两个环节课后想来需要改进。
一、税率公式的引入。接着我告诉学生，这个5%叫做“税率”，谁能猜一猜“税率”表示的意义呢?学生都能说出含义，如果我接着让学生说出怎样求各种税额的公式，学生们会很快的理解。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税的税率一般为25%。
房地产公司需要缴纳的税收种类：
一、营业税；
二、城市建设维护费，计税依据为营业税额的7%、5%、1%；
三、教育附加税，税率为营业税额的3%；
四、土地增值税，指转让房屋建筑物、国有土地使用权及建筑附着物所取得收入的单位征收的一种税。增值税在减除
1、取得土地使用权所支付的金额；
2、开发土地的成本、费用；
3、新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；
4、与转让房地产有关的税金；后以17%征税；
五、房产税，境内拥有房屋产权及租金所得而缴纳的税种。房产税计税依据是房屋原值（评估值）*（1-30%）*1.2%；
六、城镇土地使用税；
七、土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应按照印花税有关规定缴纳印花税。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。
八、契税事项境内转让土地使用权及房屋所有权是2对于承受方应该承担的税收形式。消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。现行的消费税征收对象是除一些征收增值税的普通货物外的消费品征收的一种税收。消费税的征收对象一般为主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游（20%）艇，木制一次性筷子（5%），实木地板（5%），汽车轮胎，摩托车，小汽车等。化妆品为30%，白酒20%加0.5元/升。卷烟一般为56%、36%加0.005元/支。金银首饰为5%，其他为10%。消费税主要控制商品生产种类及数量，调整产品结构，引导消费方向。
个人所得税是以个人取得的各项应税所得所应该征收的一种税收。个人所得税主要包括工资薪金所得（5-45%）对企业事业单位承包经营所得（5-35%）、劳务报酬、股息红利所得(20%)、稿酬所得所(1-30%)*20%、财产租赁所得及转让所得、偶然所得等。
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