车辆购置税手册（精选10篇）
单位和个人在中华人民共和国境内购臵汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的，需缴纳车辆购臵税。其中“购臵”是指包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用以上车辆的行为。
二、购买车辆后，需要在多少天之内缴纳车辆购臵税？
纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。
未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
三、征税车辆申报缴纳车购税时需携带哪些资料？
（一）纳税人身份证明
1.内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的签发机关所在地与车辆登记注册地不一致的，纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地户籍管理部门出具的居住证明或者其他相关证明文书）或者军人（含武警）身份证明；
2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居住证明；
3.外国人，提供入境的身份证明和居住证明；
4.组织机构，提供《社会信用代码证》或《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。
（二）车辆价格证明
1.境内购臵车辆，提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证，包括统一发票（发票联和报税联）或者其他有效凭证。
2.进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。
（三）车辆合格证明
1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）或者车辆电子信息单。
2.进口车辆，提供车辆电子信息单、车辆一致性证书、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》
（四）车辆购臵税纳税申报表
由车辆销售商协助提供带二维码的《车辆购臵税纳税申报表》，或在主管税务机关办税服务大厅免费领取申报表，按填表说明如实填写并签字，纳税人为单位的需加盖公章。
四、在哪里可以申报车辆购臵税？
纳税人购臵应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购臵不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
五、如何办理车辆购臵税申报纳税？
纳税人准备好报税资料后，到车辆登记注册地国税局办税服务大厅“申报征收（车购税征收）”窗口递交申报资料；窗口人员接受纳税人递交的申报资料，录入申报内容后，按规定留存相关申报资料并退还车辆合格证和身份证明原件，核定并告知应纳税金额，经纳税人确认后，为其打印《税收缴款书》。
纳税人应当按照《税收缴款书》载明的应纳税金额，以银行刷卡方式当场缴税或通过开户银行转账缴税，刷卡成功或银行转账到账后，窗口人员打印《车辆购臵税完税证明》，加盖征税专用章后，与《税收缴款书》纳税人留存联一并交予纳税人，作为纳税人车辆已纳税和办理车辆注册的凭证。
如果纳税人递交的申报资料不齐全或申报车型与实际不符，窗口人员会一次性告知，待纳税人在车辆补起或修改相关资料后重新办理纳税申报。
为方便纳税人就近快速办税，全疆县市区域均增设有车辆购臵税邮政代征点。个人购臵征税车辆可以就近前往邮政代征点申报缴纳车辆购臵税。
六、购买的二手车是否需要缴纳车辆购臵税？
车辆购臵税实行一次征收制度。购臵已征车辆购臵税的车辆，不再征收车辆购臵税。
购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购臵税完税证明》。购买已经办理车辆购臵税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。
七、哪些车辆可以免征车辆购臵税？
（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆；
（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆；
（三）设有固定装臵并列入国家税务总局免税图册的非运输车辆，如挖掘机、起重机等；
（四）在外留学人员（包括港、澳地区）回国服务可购买的1辆自用国产小汽车；
（五）长期来华定居专家进口自用1辆自用小汽车；
（六）国家防汛和森林消防部门购臵的由制定厂家生产的指定型号由于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专业车辆；
（七）农用三轮车；
（八）自2014年9月1日至2017年12月31日期间购臵的新能源汽车；
（九）城市公交企业自2016年1月1日至2020年12月31日止购臵的公共汽电车；
（十）国务院规定予以免税或者减税的其他情形的车辆。
八、新能源汽车能够享受免征车辆购臵税的优惠，是不是购买任意一款新能源汽车的都可以享受车辆购臵税免税政策？ 不是，享受优惠政策对新能源汽车的标准有着严格定义。《关于免征新能源汽车车辆购臵税的公告》（财政部 国家税务总局 工业和信息化部公告2014年第53号）规定，对免征车辆购臵税的新能源汽车，由工业和信息化部、国家税务总局通过发布《免征车辆购臵税的新能源汽车车型目录》实施管理。因此，只有列入《免征车辆购臵税的新能源汽车车型目录》的新能源汽车才可以享受免征车辆购臵税的税收优惠。
九、购买小排量汽车的车辆购臵税有什么优惠政策？ 根据《财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购臵税的通知》（财税„2015‟104号）规定，对纳税人自2017年1月1日至2017年12月31日期间购臵的排气量在1.6升及以下乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购臵税。
乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。乘用车的购臵日期，按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。
十、减征1.6升及以下排量乘用车车辆购臵税是如何计算？ 纳税人2016年7月11日购臵1辆符合条件的乘用车，发票价税合计117000元，其中不含增值税价格100000元，纳税人应当缴纳的车辆购臵税为：100000×5%=5000元。
十一、听说少开发票就可以少缴车辆购臵税，这是真的吗？ 缴纳车辆购臵税只按发票的票面金额为计税价格的说法是对新《车辆购臵税征收管理办法》的误解。为避免出现偷逃税行为，国家规定了机动车的最低计税价格。每过一段时间，国家税务总局都会根据最新的全国市场平均交易价，对不同类型车辆的最低计税价格进行调整，实行动态化管理，发票面额只是一项参考依据。一般来说，最低计税价格都会低于厂家对外公布的市场指导价，车辆购臵税的征收标准采取“就高不就低”的原则。如果消费者购买新车时，发票票面额高于车辆购臵税最低计税价格，则按照发票票面额缴纳车辆购臵税；如果票面额低于最低计税价格，则按照最低计税价格来缴税。
此外，我们了解到，由于发票金额还是办理车辆保险的价款基准，如果车辆的发票价低于实际价值，一旦发生事故，车损险、盗抢险等保险的理赔金额都会相应减少，且机动车在计算折旧时，也会以发票价格为准。因此，如果发票不规范，最终还是消费者自己买单。
自2016年11月1日，根据《国家税务总局关于实施违规开具机动车销售统一发票的机动车企业名单公示制度的公告》（国家税务总局公告2016年第63号）规定，对违规开具机动车销售统一发票的经销企业，将实行黑名单公示制度。
十二、留学人员如何办理车辆购臵税免税？
回国服务的在外留学人员购买1辆自用国产小汽车免税，在办理免税手续时，除提供纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、纳税申报表、《车辆购臵税免（减）税申报表》外，还应当提供中华人民共和国驻留学人员学习所在国的大使馆或者领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室、中央人民政府驻澳门联络办公室）出具的留学证明；本人护照；海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》。
所称小汽车，是指含驾驶员座位9座以内，在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李或者临时物品的乘用车。
十三、《车辆购臵税完税证明》毁损、丢失了该怎么办？ 完税证明发生损毁丢失的，车主在补办完税证明时，填写《车辆购臵税完税证明补办表》，分别按照以下情形予以补办：
（一）车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购臵税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购臵税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办；
（二）车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本（副本留存）。
十四、部分单位和个人购买的进口车辆，因没有《车辆购臵税征管系统专用进口车辆电子信息》，为什么不能办理车辆购臵税业务？
根据《国家税务总局关于在车辆购臵税征收管理工作中应用车辆合格证电子信息有关问题的通知》（税总发„2013‟17号）规定，自2013年7月1日起，办理车辆购臵税业务，采用车辆合格证二维码扫描系统，无车辆合格证电子信息的不予办理。税务机关在受理纳税人车辆购臵税纳税申报业务时，应使用专用扫描设备扫描车辆合格证（或《车辆购臵税征管系统专用进口车辆电子信息》，以下统称为“车辆合格证”）二维条码获取车辆信息。纳税人申报信息（含申报资料）、车辆合格证信息与合格证电子信息一致的，税务机关依据合格证电子信息办理车辆购臵税纳税申报或减、免税等有关业务。
非进口机动车生产企业进口车辆，车辆进口单位（或纳税人）通过工作机构指定网站（中机车辆技术服务中心，网址：http://），按照规定的流程和要求填报、上传车辆电子信息，并打印《车辆购臵税征管系统专用进口车辆电子信息》。
十五、请问什么情形可以申请退税？
已缴纳车辆购臵税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
（一）车辆退回生产企业或者经销商的；
（二）符合免税条件的设有固定装臵的非运输车辆但已征税的；
（三）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
十六、申请办理退税需准备那些资料？
纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购臵税退税申请表》，由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续。在资料齐备、车型审验相符、符合退税条件的情况下，受理机关将在规定的工作日内办理完退税手续。
申请退税时纳税人需填写和携带的资料： 1.《车辆购臵税退税申请表》3份； 2.纳税人身份证明
（1）内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的签发机关所在地与车辆登记注册地不一致的，纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地户籍管理部门出具的居住证明或者其他相关证明文书）或者军人（含武警）身份证明；
（2）香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居住证明；
（3）外国人，提供入境的身份证明和居住证明；
（4）组织机构，提供《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。
3.车辆退税生产企业或者经销商的，提供下列资料：（1）生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。（2）未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；
（3）已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。
4.符合免税条件的设有固定装臵的非运输车辆但已征税的，按下列情形提供资料：（1）未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；
（2）已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。
5.其他依据法律法规规定应予退税的，按下列情形提供资料：（1）未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；
（2）已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。
纳税人为个人的：需提供该纳税人的银行卡复印件；纳税人为单位的：需提供该单位的开户银行许可证复印件或银行开户信息及账号信息。
根据《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》 (国发[2015]27号) , 公共汽电车辆免征车辆购置税的审核项目予以取消。为落实《财政部国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》 (财税[2012]51号) 要求, 现就城市公交企业办理相关免税手续问题公告如下:
一、城市公交企业到车辆购置税征收管理机关办理车辆购置税免税手续, 应当提供《车辆购置税征收管理办法》规定的相关资料, 以及所在地县级以上 (含县级) 交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明、公共汽电车辆购置计划、采购合同或税务机关要求提供的其他证明材料的原件与复印件, 原件经税务机关核对后退还, 复印件由税务机关留存。车辆购置税征收管理机关依据上述材料为城市公交企业办理车辆购置税免税手续。
二、本公告自公布之日起施行。《国家税务总局交通运输部关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税有关问题的通知》 (国税发[2012]61号) 第三条、第四条规定同时废止。
特此公告。
关键词：车辆购置税；诈骗；金融凭证诈骗
2012年9月11日，厦门市国家税务局车辆购置税征收管理分局在日常工作中发现了上述部分车辆领取完税证明而税款一直未入库的情况，遂向公安机关报案。2012年9月17日，公安人员在厦门市国家税务局车辆购置税征收管理分局将正在办理业务的被告人谢某抓获归案。同时，公安人员从其办公场所厦门市湖里区枋湖南二路碧湖佳园17梯204室缴获上述8张《税收通用缴款书》和“中国工商银行股份有限公司厦门观音山支行”印章1枚。经鉴定，该枚印章系伪造。
一、分歧意见
对本案谢某该如何定性，存在着四种不同的意见。
第一种意见认为构成侵占罪。理由是车主或车行委托谢某代为办理车辆购置税手续，其将相关款项交由谢某，已经构成一种代为保管、代为办理的民事合同关系。而谢某拿到款项后，未履行相应的合同义务，而是去伪造假的税收通用缴款书。其目的是想非法占为己有，将代为保管的他人财物非法占为己有的行为应构成侵占罪。
第二种意见认为构成合同诈骗罪。理由是谢某平时就接受多部车的车主或车行的委托向税务机关代缴车辆购置税，其行为目的是为了赚取所谓的代办费，实质上是一种生产经营行为。虽然没有订立书面合同，但是現有证据能够证明确实存在合同关系，即便只是口头合同的形式，也不影响合同诈骗罪的成立。
第三种意见认为构成金融凭证诈骗罪。本案中的《税收通用缴款书》虽然并非由银行印制使用，但该税收通用缴款书客观上起到银行结算的作用，并为银行金融机构所接受。2003年12月9日，中国人民银行办公厅《关于其他银行结算凭证有关问题的复函》称，根据《支付结算办法》的有关规定，办理票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等转账结算业务所使用的凭证均属银行结算凭证。因此，对金融凭证的范围不能作过于狭义的理解，只要在经济活动中具有货币给付和资金清算作用，并表明银行与客户之间已受理或已办结相关支付结算业务的凭证，均应认定为银行结算凭证，属于金融票证的范畴。从该税收通用缴款书的功能和性质看，其具有支付功能，能进入银行结算业务，由国家统一规定并为银行金融机构所接受，是符合其他银行结算凭证的要求的。
第四种意见认为构成诈骗罪。理由笔者将在接下来的部分详细阐明。
二、评析意见
笔者同意第四种意见，此案应定诈骗罪，具体分析如下：
（一）谢某的行为不构成侵占罪
侵占罪是指将代为保管的他人财物非法占为已有或者将他人的遗忘物或者埋藏物非法占为己有，数额较大，拒不退还的。侵占罪区别于诈骗罪最明显的特征就是犯罪对象必须是代为保管物或者拾得物、埋藏物。本案中犯罪对象是车主预交的税款。车主并不是让嫌疑人代为保管，而是委托其交由税务机关。
（二）谢某的行为不构成合同诈骗罪
合同诈骗罪是指以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的行为。本案中，谢某与车主形成的口头委托代办合同不涉及商品生产、交换、买卖，不属于市场经济领域的经济合同。
（三）谢某的行为不构成金融凭证诈骗罪
金融凭证诈骗罪的犯罪手段是使用伪造、变造的委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证，而本案的犯罪手段是通过伪造《税收通用缴款书》。区分诈骗罪与金融凭证诈骗罪的关键就在于本案中的《税收通用缴款书》是否构成刑法意义上的金融凭证。该凭证是由税务机关印制、发行、使用的，不具有银行结算功能。而且对刑法的适用，应秉承更加严苛的认定标准，在没有法律法规等依据的情况下，不宜随意扩大金融凭证的内涵和范围。另外，金融凭证诈骗罪所保护的客体是金融管理秩序，本案中伪造银行印章是犯罪手段而不是犯罪目的。犯罪目的是为骗取车主的税款，而银行并没有被骗，也没有遭受损失。
（四）谢某的行为构成诈骗罪
谢某主观上具有非法占有他人财物的故意。实施了伪造银行印章的行为，一个月内连续作案多起，从伪造银行印章开始说明谢某即产生非法占有税款的主观故意。从赃款使用情况来看，谢某辩解用于二手车经营的情况无法查证是否属实。谢某事后补交2部车的税款只能说明其对该2部车的税款没有非法占有主观故意，而不足以推定其没有非法占有其他6部车税款的主观故意。2001年最高人民法院《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》中（三）关于金融诈骗罪的部分列举了金融诈骗罪中非法占有目的的认定情形：①明知没有归还能力而大量骗取资金的；②肆意挥霍骗取资金的。根据该规定，笔者认为谢某明知自己没有归还能力，而采取拆东墙补西墙的方式来弥补亏空的手段，足以认定主观上具有非法占有主观故意。
一、纳税人已缴纳车辆购置税，如果符合规定可以退还车辆购置税的，应提出申请。主管税务机关受理、核实，办理车辆购置税退税审批手续，将应退还的车辆购置税退还纳税人。
二、法律依据
根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十六条规定：“车辆购置税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的有关规定执行。” 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”
三、纳税人到主管国税机关办税服务大厅领取并填写《车辆购置税退税申请表》2份
四、误征退税纳税人应提供资料
1、居民身份证
2、《机动车销售统一发票》或有效凭证
3、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；
4、纳税人书面申请或其他说明材料；
五、税务机关承诺
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。
六、经主管国税机关按规定程序审核后，确定是否同意退税意见。不符合退税条件的，将告知纳税人；符合退税条件的，开具《中华人民共和国税收收入退还书》。
值得提醒的是：车辆购置税虽然是按不含税销售额计算缴纳的，但是您的车辆的价格应当参照国家税务总局规定的应税车辆市场平均交易价格计算缴纳车辆购置税。如果您的车辆价格低于国家税务总局规定的最低计税价格，按国家税务总局规定的最低计税价格为计税依据依照规定税率计算缴纳车辆购置税。如果是这种情况而引起的所谓“多交”车辆购置税，就没有退税的可能
问题补充回答：
1、申请退税书面材料到主管国税机关办税服务大厅领取并填写《车辆购置税退税申请表》2份
2、要花费多长时间：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转审核环节再转审批环节，本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结（最短2小时办结）。
一、单选题
1、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。
A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税
B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税
C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报
D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税
2、某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）
A.5.48B.5.60C.5.68D.17.043、杨某2012年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税（）元。
A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.004、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。
A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税
B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年
C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格
D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额5、2010年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。
A.6239.32B.6837.61C.7300.00D.8000.006、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。
A.76000B.94200C.102000D.2082007、下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。
A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）
B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税
C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地
D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续
8、回国服务留学人员赵某于2008年1月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为235800元。2010年1月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆
1购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税（）元。
A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.8
5二、多选题
1、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。
A.大客车B.公共汽车
C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车
2、购买下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有（）。
A.出租车B.救护车C.摩托车D.国际组织驻华机构自用车辆
3、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。
A.进口旧车
C.减税条件消失的车辆
届时买车上牌可以省钱
税务达人请进！
全文如下：
车辆购置税征收管理办法 第一条（制定依据）
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。
第二条（征免减税范围）
车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。
第三条（纳税地点）
纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：
（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；
（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。
第四条（申报方式）
车辆购置税实行一车一申报制度。
第五条（申报期限）
纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60个工作日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60个工作日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60个工作日内申报纳税。
第六条（免税条件消失车辆重新申报）
免税条件消失的车辆，纳税人应在免税条件消失之日起60个工作日内到主管税务机关重新办理纳税申报。第七条（转让免税二手车重新申报）
已经办理车辆购置税免税手续的应税车辆发生转让时，受让方应当自取得之日起60个工作日内到主管税务机关重新办理申报缴税或者免税手续。第八条（申报资料）
纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：
（一）车主身份证明；
（二）车辆价格证明；
（三）车辆合格证明；
（四）税务机关要求提供的其他资料。
第九条（免税条件消失车辆申报资料）
免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料：
（一）发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；
（二）未发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。第十条（计税价格）
车辆购置税计税价格按照以下情形确定：
（一）纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款；
（二）纳税人进口自用的应税车辆： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（三）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核发的最低计税价格；
（四）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，为国家税务总局核发的最低计税价格；
（五）国家税务总局未核发最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明或者有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格；
（六）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税价格为其提供的有效价格证明注明的价格；
（七）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为免税车辆初次办理纳税申报的计税价格按每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0。第十一条（价外费用）价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费。第十二条（最低计税价格）
最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。
第十三条（无正当理由情形）
纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指除本办法第十条第（六）项规定车辆之外的情形。
第十四条（税款征收）
主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税价格，征收税款，核发完税证明。第十五条（资料保存）
主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资料及电子信息按规定保存。
第十六条（退税管理）
已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
（一）车辆退回生产企业或者经销商的；
（二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；
（三）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
第十七条（退税资料）
纳税人申请退税时，应由本人、单位授权人员到主管税务机关如实填写《车辆购置税退税申请表》（以下简称退税申请表），按下列情况分别提供资料：
（一）车辆退回生产企业或者经销商的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明；
（二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本；
（三）其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。
第十八条（退税额）
车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。
其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关规定计算退税额。
第十九条（免减税资料）
纳税人在办理车辆购置税免（减）税手续时，应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免（减）税申报表》（以下简称免税申报表），除按本办法第六条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料：
（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明；
（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明；
（三）设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片；
（四）回国服务的在外留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部）出具的留学证明、教育部学历认证、公安部门出具的境内居住证明、个人护照；
（五）长期来华定居专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证、公安部门出具的境内居住证明；
（六）其他车辆，提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。
第二十条（设有固定装置的非运输车辆）设有固定装置的非运输车辆是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆免税图册》（以下简称免税图册）的车辆。
第二十一条（设有固定装置的非运输车辆免税办理）纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申报时，主管税务机关应对车辆固定装置进行核实，依据免税图册办理免税。具体核实办法由国家税务总局另行规定。
第二十二条（免税图册管理）
需要列入免税图册的车辆，机动车生产企业或者纳税人按照规定填写《设有固定装置非运输车辆信息表》（以下简称车辆信息表）向主管税务机关报送车辆有关资料及信息。具体办法另行制定。
第二十三条（完税证明管理）主管税务机关要加强完税证明管理，不得交由税务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明。完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。
第二十四条（二手车完税证明管理）
购买二手车时，购买者应当向原车主索要完税证明。第二十五条（完税证明核发）
完税证明分正本和副本，按车核发，每车一证。正本由纳税人保管，副本用于办理车辆登记注册。
税务机关逐步推行完税证明电子化，用于办理车辆登记注册。第二十六条（完税证明补办）
完税证明发生损毁丢失的，车主在补办完税证明时，填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表)，分别按照以下情形予以补办：
（一）车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明，予以补办；
（二）车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本（副本留存）。
第二十七条（完税证明更正）
完税证明内容与原申报资料不一致时，纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。
第二十八条（完税证明印制）完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。
第二十九条（税源管理）
主管税务机关应加强税源管理，开展纳税评估。发现纳税人不按规定进行纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管法有关规定处理。
第三十条（表证单书）
从2007年3月起, 俄罗斯地铁车辆机械公司就集中力量生产РА2系列内燃动车组。如今, 这些内燃动车组已应用于高尔基、加里宁格勒、东南、北高加索、东西伯利亚、斯维尔德洛夫斯克、十月和莫斯科等8个铁路局。
在РА2系列内燃动车组的结构中, 采用了多项现代化技术措施:
不锈钢车体, 提高耐腐蚀性;
可调节地板面高度的空气弹簧悬挂装置;
阻燃的装饰材料;
抗热的耐冲击的前玻璃窗;
移动式密封车门;
取暖和强迫通风系统;
双层中空玻璃车窗和能降低噪声的隔热材料;
运行安全性系统:机车自动信号、司机警觉性监控装置、制动防锁闭系统、探测诊断控制系统、司机室更换时的控制联锁;
头车客室内设有卫生间 (生态的盥洗系统) ;
司机室装有空气调节装置;
客室内设有行程显示器和预报显示板;
作为选择, 可以设置轻型的上下车系统和人员在车内限制活动的系统, 以及客室空气调节系统;
在客室和其他地方采用了火灾探测系统。
（2005年11月15日国家税务总局令第15号发布根据2011年12月19日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修订）
第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车购税条例）制定本办法。
第二条根据征管法实施细则第三十条、车购税条例第十二条的规定，纳税人应到下列地点办理车购税纳税申报。
（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。
（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。
车购税实行一车一申报制度。
第三条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（见附件1，以下简称纳税申报表），同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。
（一）车主身份证明
1.内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；
2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；
3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明；
4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。
（二）车辆价格证明
1.境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证；
2.进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。
（三）车辆合格证明
1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）；
2.进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。
（四）税务机关要求提供的其他资料
第四条符合车购税条例第九条免税、减税规定的车辆，纳税人在办理纳税申报时，除按本办法第三条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料的原件、复印件及彩色照片。原件经主管税务机关审核后退还纳税人，复印件及彩色照片由主管税务机关留存。
（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构的车辆，提供机构证明；
（二）外交人员自用车辆，提供外交部门出具的身份证明；
（三）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明；
（四）设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片；
（五）其他车辆，提供国务院或国务院税务主管部门的批准文件。
第五条已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：
（一）底盘发生更换的；
（二）免税条件消失的。
第六条购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）。
购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。
第七条底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等（下同）。
第八条最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
第九条免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。
第十条对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由主管税务机关确定，并报上级税务机关备案。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应制定具体办法及时将备案的价格在本地区统一。
第十一条车购税条例第六条“价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
第十二条车购税条例第七条规定的“申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的”，是指纳税人申报的计税依据低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。
第十三条进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格。
第十四条主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。
第十五条主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。
第十六条主管税务机关对设有固定装置的非运输车辆，在未接到国家税务总局批准的免税文件前，应先征税。
第十七条主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额舍去。
第十八条主管税务机关发现纳税人申报的计税价格低于最低计税价格，除按照规定征收车购税外，还应采集并传递统一发票价格异常信息。
第十九条完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆登记注册。
完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。
第二十条完税证明发生损毁、丢失的，车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》(见附件3,以下简称补证申请表)。
第二十一条纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车购税缴税凭证或主管税务机关车购税缴税凭证留存联，车辆合格证明，遗失声明予以补办。
第二十二条车主在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，车主向原发证税务机关申请换、补，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》，遗失声明核发完税证明正本（副本留存）。
第二十三条已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
（一）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；
（二）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。第二十四条纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（见附件4，以下简称退税申请表），分别下列情况提供资料：
（一）未办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本；
（二）已办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。
第二十五条因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。
第二十六条公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。
第二十七条符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。
第二十八条车购税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”是指：
1.列入国家税务总局印发的免税图册的车辆；
2.未列入免税图册但经国家税务总局批准免税的车辆。
第二十九条主管税务机关依据免税图册或国家税务总局批准的免税文件为设有固定装置的非运输车辆办理免税。
第三十条需列入免税图册的车辆，由车辆生产企业或纳税人向主管税务机关提出申请，填写《车辆购置税免（减）税申请表》（见附件2，以下简称免税申请表），提供下列资料：
（一）本办法第三条第（三）款规定的车辆合格证明原件、复印件；
（二）车辆内、外观彩色五寸照片1套；
（三）车辆内、外观彩色照片电子文档（文件大小不超过50KB，像素不低于300万，并标明车辆生产企业名称及车辆型号，仅限车辆生产企业提供）。
第三十一条主管税务机关将审核后的免税申请表及附列的车辆合格证明复印件（原件退回申请人）、照片及电子文档一并逐级上报。其中：
（一）省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局分别于每年的3、6、9、12月将免税申请表及附列资料报送至国家税务总局。
（二）国家税务总局分别于申请当期的4、7、10月及次年1月将符合免税条件的车辆列入免税图册。
第三十二条纳税人购置的尚未列入免税图册的设有固定装置的非运输车辆，在规定的申报期限内，应先办理纳税申报，缴纳税款。
第三十三条在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的（以下简称留学人员），购买1辆国产小汽车免税。
第三十四条长期来华定居专家（以下简称来华专家）进口自用的1辆小汽车免税。第三十五条留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆，主管税务机关可直接办理免税事宜。
第三十六条留学人员、来华专家在办理免税申报时，应分别下列情况提供资料：
（一）留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部）出具的留学证明；公安部门出具的境内居住证明、个人护照；海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》；
（二）来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证；公安部门出具的境内居住证明。
第三十七条防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车）免税。第三十八条防汛专用车和森林消防专用车，主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。具体程序如下：
（一）主管部门每年向国务院税务主管部门提出免税申请；
（二）国务院税务主管部门将审核后的车辆型号、数量、流向、照片及有关证单式样通知纳税人所在地主管税务机关；
（三）主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。
第三十九条纳税人购置的农用三轮车免税。主管税务机关可直接办理免税事宜。
第四十条主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。
第四十一条主管税务机关应依据车购税条例第十四条规定与公安机关车辆管理机构定期交换信息。
第四十二条完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。
第四十三条纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。
第四十四条本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局依照本办法制定具体实施办法。
已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
(一)车辆退回生产企业或者经销商的;
(二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;
(三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。
二、纳税人填报的表单、份数
《车辆购置税退税申请表》3份
三、报送资料
(一)车辆退回生产企业或者经销商的：提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。
未办理车辆登记注册的：提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。
(二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的：未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。
(三)其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆登记注册的：提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。
三、业务流程
受理—审批—开具收入退还书
四、办结时限
提供资料完整、各项手续齐全、填写内容准确、符合受理条件的自受理之日起20个工作日办结
五、友情提醒
对纳税人既有应退税款又有欠税的，一律先将欠税和滞纳金抵顶应退税款和应退利息
此致
敬礼!
申请人：YJBYS
及征收管理有关问题的通知
国税发[2004]160号
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
根据国家税务总局、交通部、人事部、财政部、中编办《关于做好车辆购置税费改革人员财产业务划转移交工作的通知》（国税发〔2004〕144号）规定，自2005年1月1日起，车辆购置税由国家税务局负责征收。为了保证车辆购置税征收管理工作的平稳过渡，总局决定，将2005年1月1日起至新的征收管理机构设置到位前定为过渡期。现将过渡期车辆购置税税收政策及征收管理的有关问题通知如下：
一、关于办税地点
纳税人应到各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局对外公告的办税地点(车辆购置税征收管理办公室，以下简称车购办)办理车辆购置税纳税申报。
二、关于纳税申报
车辆购置税实行一车一申报制度。
（一）征税车辆纳税申报
纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（见附件1，以下简称纳税申报表），同时提供以下资料的原件和复印件，原件经车购办审核后退还纳税人，复印件和《机动车销售统一发票》的报税联由车购办留存。
1.车主身份证明
（1）内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明。
（2）香港、澳门特别行政区居民、台湾地区居民及外国人，提供其入境的身份证明和居留证明。
（3）组织机构，提供《组织机构代码证书》。
2.车辆价格证明
（1）境内购置车辆，提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证。
（2）进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。
3.车辆合格证明
（1）国产车辆，提供整车出厂合格证明。
（2）进口车辆，提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》。
4.税务机关要求提供的其他资料。
（二）免（减）税车辆纳税申报
1.免（减）税政策
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。
（3）设有固定装置的非运输车辆，免税。
设有固定装置的非运输车辆是指，挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、推土机等工程机械。
（4）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车），免税。
（5）回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）购买的1辆国产小汽车，免税。
（6）长期来华定居专家（以下简称来华专家）进口1辆自用小汽车，免税。
（7）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税、减税。
2.免（减）税申报
购置以上免税或减税车辆的纳税人也应办理车辆购置税纳税申报。纳税人在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料的原件和复印件，原件经车购办审核后退还纳税人，复印件和《机动车销售统一发票》的报税联由车购办留存。
（1）车主身份证明和免税证明
①外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构，提供机构证明。
②外交人员，提供外交部门出具的身份证明。
③设有固定装置的非运输车辆，内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；香港、澳门特别行政区居民、台湾地区居民及外国人，提供其入境的身份证明和居留证明；组织机构，提供《组织机构代码证书》。
④来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证和公安部门出具的境内居住证明。
⑤留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆出具的留学证明和公安部门出具的境内居住证明、个人护照。
⑥列入中国人民解放军和中国人民武装警察部队军队武器装备订货计划的，提供订货计划的证明。
⑦其他车辆，提供国务院或国家税务总局的批准文件。
（2）车辆价格证明
①境内购置的车辆，提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证。
②进口自用的车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。
（3）车辆合格证明
①国产车辆，提供整车出厂合格证明。
②进口车辆，提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》。
③设有固定装置的非运输车辆提供车辆内、外观彩色5寸照片2套。
（三）其他
已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应重新办理纳税申报。
1.底盘（车架）发生更换。
2.免税条件消失。
三、关于计税依据
（一）按应税车辆全部价款确定的计税依据
1.购买自用车辆为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。价外费用是指，销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
2.进口自用车辆为应税车辆的计税价格。
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（二）按核定计税价格确定的计税依据
1.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定。
2.购买自用或者进口自用车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为最低计税价格。
最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。
（三）按特殊规定确定的计税依据
1.底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
2.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税依据为零。
3.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。同类型车辆是指：同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。
4.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。
四、关于税款征收
车购办应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）。
征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。
五、关于免税车辆补办纳税申报
纳税人2001年1月1日以后购置的符合《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》免税条件的车辆，凡2005年1月1日前未办理过纳税申报的，应到车购办补办纳税申报手续，确定初次申报日期。初次申报日期为车辆行驶证或行车执照标注的登记日期。
六、关于退税
（一）已经办理纳税申报的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：
1.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的。
2.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。
（二）纳税人在车购办申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（见附件4，以下简称退税申请表），同时提供以下资料：
1.生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票。
2.完税证明。
（三）退税款的计算
1.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。
2.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款。
（四）车购办按照规定的程序办理退税。
七、关于免（减）税申请
（一）未列入《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税车辆图册）的设有固定装置的非运输车辆、留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆，在办理纳税申报前生产企业或纳税人应先到车购办办理免（减）税申请。
1.国产的设有固定装置的非运输车辆，生产企业或纳税人应直接向车购办提出免税申请，填写《车辆购置税免税申请审批表》（见附件2，以下简称免税申请审批表），提供车辆内、外观彩色五寸照片2套。
2.进口的设有固定装置的非运输车辆、留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆，纳税人应直接向车购办提出免税申请，填写免税申请审批表。进口的设有固定装置的非运输车辆提供车辆内、外观彩色五寸照片2套。留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆出具的留学证明（原件，审核后退还申请人）和公安部门出具的境内居住证明、个人护照（原件，审核后退还申请人）。来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证（原件，审核后退还申请人）和公安部门出具的境内居住证明（原件，审核后退还申请人）。
（二）防汛专用车和森林消防专用车、国务院批准免税的其他车辆，在办理纳税申报前，申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请。
八、关于免（减）税依据及免（减）税审核批准程序
车购办应分别不同情况依据国家税务总局的免税批准文件、国家税务总局或省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局审核批准的免税申请审批表、免税车辆图册，办理免税事宜。
（一）未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆
1.车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表连同所附照片（1套）逐级上报至国家税务总局。
2.国家税务总局在免税申请审批表签署意见后，将免税申请审批表逐级下发至车购办。同时国家税务总局将符合免税条件的车辆列入免税车辆图册。
3.车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。
（二）已列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆
车购办依据免税车辆图册在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。设有固定装置的非运输车辆的具体免税范围，按免税车辆图册的范围执行。
（三）留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆
1.车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表逐级上报至省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门。
2.省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局在免税申请审批表签署意见后，将免税申请审批表逐级下发至车购办。
3.车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。
（四）防汛专用车和森林消防专用车、国务院批准免税的其他车辆
1.申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请，同时提供车辆内、外观彩色五寸照片。
2.国家税务总局将审核后同意免税的批准文件下发至纳税人所在地省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门。
3.省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局逐级将免税车辆范围通知车购办。
4.车购办依据通知为纳税人办理免税手续。
（五）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，车购办依据纳税人提供的资料直接办理免税手续。
九、关于完税证明
省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局负责完税证明的管理。
完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆注册登记。完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。完税证明发生损毁、丢失的，纳税人须持《机动车行驶证》向原发证税务机关申请换、补，并填写《换（补）
车辆购置税完税证明申请表》(见附件3,以下简称补证申请表)。
十、关于征收管理档案
（一）车购办应对已办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案（以下简称档案）。档案内容包括：
1.纳税申报表及附报资料。
2.退税申请表及附报资料。
3.《车辆变动情况登记表》（见附件5，以下简称变动登记表）及附报资料。
4.补证申请表及补发完税证明的有关资料。
5.其他资料。
（二）车购办要妥善保管、使用从交通部门移交过来的所有档案。
（三）车购办依据档案办理车辆的过户、转籍、变更手续。
十一、关于车辆的过户、转籍、变更
（一）车辆发生过户、转籍、变更等情况时，车主应在向公安机关车辆管理机构办理车辆变动手续之日起30日内，到车购办办理档案变动手续。
过户，是指车辆登记注册地未变而车主发生变动的情形。转籍，是指同一车辆的登记注册地发生变动的情形。车辆转籍分转出和转入。变更，是指已经办理纳税申报的车辆，经公安机关车辆管理机构批准，车辆发动机、发动机号码、车架（底盘）、车辆识别号（车架号码）、车辆所有者名称、车型、用途等发生了变更。
（二）车主办理过户手续时，应如实填写变动登记表，并提供完税证明（正本）和《机动车行驶证》原件及复印件。原件经车购办审核后退还车主，复印件由车购办留存。车购办审核后，对过户车辆核发新的完税证明，收回过户前车购办核发的完税证明（正本）。
（三）车主办理转出手续时，应如实填写变动登记表，提供公安机关车辆管理机构出具的车辆转出证明材料。转出地车购办审核后，据此办理档案转出手续，并向转入地车购办开具《车辆购置税档案转移通知书》（见附件6，以下简称档案转移通知书）。
（四）车主办理转入手续时，应如实填写变动登记表，提供完税证明（正本）、档案转移通知书和档案。转入地车购办审核后，对转籍车辆核发完税证明，收回转出地车购办核发的完税证明（正本）。
（五）既过户又转籍的车辆，车购办按转籍办理档案变动手续。
（六）转籍车辆档案资料交接程序如下：
1.转出地车购办将档案资料连同档案转移通知书，交由车主自带转籍。转出地车购办复印留存转出的全部档案资料并保存60天。
2.转入地车购办按本通知第十条第（一）款规定建立档案。
3.转籍过程中发生档案丢失、损毁的，转出地车购办在档案留存期限内，可向车主提供留存档案，并每页加盖转出地车购办印章。
（七）办理车辆变更手续时，纳税人应填写变动登记表，提供完税证明（正本）和《机动车行驶证》。车购办对变更车辆核发新的完税证明，收回变更前车购办核发的完税证明（正本）。
十二、关于车辆价格信息采集
（一）国家税务总局定期下发采集车辆价格信息通知。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门依据国家税务总局通知要求，组织车辆价格信息的采集。
（二）车辆价格信息采集的范围
1.国家税务总局未核定最低计税价格的应税车辆。
2.已经国家税务总局核定了最低计税价格，但生产企业（含组装企业，下同）名称、商标名称、产品型号、基本配置、市场平均交易价格任何一项发生变更的车辆。
3.国家税务总局要求采集的其他车辆。
（三）车辆价格信息采集内容
1.国产车辆价格信息采集内容包括：生产企业名称、车辆类别、商标名称、产品型号、基本配置、吨位、座位、排气量、出厂价格、市场平均交易价格等［见附件7，车辆购置税应税车辆（国产）价格信息采集表］。
2.进口车辆价格信息采集内容包括：国别、生产企业名称、车辆类别、车辆名称、产品型号、基本配置、吨位、座位、排气量、计税价格、市场平均交易价格等［见附件8，车辆购置税应税车辆（进口）价格信息采集表］。
（四）国产车辆价格信息由车购办到车辆生产企业所在地和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门指定的车辆交易市场采集。进口车辆价格信息由广东省国家税务局流转税管理部门到国外车辆生产制造企业驻中国代表处、进口汽车品牌中国地区代理商及掌握进口车辆价格信息的有关单位或汽车交易市场采集。
（五）省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门将车辆价格信息依据国家税务总局通知要求汇总,在规定的时间内上报至国家税务总局。
（六）对国家税务总局尚未核定最低计税价格的车辆，车购办应依照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由车购办负责人确定，并报上级税务机关流转税管理部门备案。
十三、关于政策执行及管理职能
（一）交通部财务会计司、交通部车辆购置附加费征收管理办公室印发的《免征车辆购置附加费车辆图册》（以下简称免征图册）继续执行，作为设有固定装置车辆免征车辆购置税的依据。
（二）代征期间车购办使用的车辆购置税征收管理软件继续使用。
（三）国家税务总局《关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知》（国税发〔2001〕27号）附件“可继续执行的车购费文件”停止执行。
（四）各级流转税管理部门负责过渡期车辆购置税政策的贯彻执行和征收管理。
（五）车购办不再向纳税人收取《完税证明》工本费。
十四、关于完税证明、表证单书的印制
（一）完税证明由国家税务总局规定统一样式、规格、统一编号并印制。
（二）纳税申报表、免税申请审批表、补证申请表、退税申请表、变动登记表、档案转移通知书由国家税务总局规定统一样式、规格，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局自行印制使用。
十五、本通知自2005年1月1日起执行。以前征税规定与本通知有抵触的依本通知规定执行。
附件：
1.车辆购置税纳税申报表及填表说明（略）
2.车辆购置税免税申请审批表及填表说明（略）
3.换（补）车辆购置税完税证明申请表及填表说明（略）
4.车辆购置税退税申请表及填表说明（略）
5.车辆变动情况登记表及填表说明（略）
6.车辆购置税档案转移通知书（略）
7.车辆购置税应税车辆（国产）价格信息采集表及填表说明（略）
8.车辆购置税应税车辆（进口）价格信息采集表（略）
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