税务会计第6章 营业税会计课后习题答案（共9篇）
□知识题
•知识应用
6.1单项选择题
（1）D（2）B（3）C（4）B（5）D
6.2多项选择题
（1）ABD（2）AB（3）CD（4）AC（5）BD
6.3判断题
（1）√
（2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业
（3）×一律按增值税计税
（4）×无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入
（5）×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务
（6）√
（7）√
□技能题
•计算分析题
6.1（1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000元
（2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元
（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元
（4）营业税额=（100 000+80 000+10 000）×3%=57 00元
（5）营业税额=（3 000+40 000）×3%=1 290元
（6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元
（7）营业税额=10 000×3%+500×5%=325元
6.2
（1）①借：营业税金及附加3 000
贷：应交税费——应交营业税3 000
②借：营业税金及附加1 500
贷：应交税费——应交营业税1 500
④借：营业税金及附加57 00
贷：应交税费——应交营业税57 00
⑥借：营业税金及附加1 950
贷：应交税费——应交营业税1 950
（2）应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000元
借：营业税金及附加150 000
贷：应交税费——应交营业税150 000
预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000元
借：应交税费——应交营业税100 000
贷：银行存款100 000
6.3（1）家属楼完工时
借：固定资产9 700 000
贷：在建工程9 700 000
（2）家属楼出售时
应按售价的5%缴纳销售不动产营业税
应纳营业税额=1 200×5%=60万元
同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：
应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元
并做如下会计分录：
①取得收入时
借：银行存款12 000 000
贷：主营业务收入12 000 000
②计提税金时
借：营业税金及附加600 000
贷：应交税费——应交营业税600 000
③补提建筑环节营业税时
借：固定资产330 000
贷：应交税费——应交营业税330 000
④结转销售不动产成本时
借：主营业务成本10 030 000
贷：固定资产10 030 000
⑤上缴营业税时
借：应交税费——应交营业税930 000
贷：银行存款930 000
6.4应纳营业税额=2 500 000×5%=125 000元
借：银行存款2 500 000
贷：无形资产2 000 000
应交税费——应交营业税125 000
营业外收入375 000
6.5（1）将厂房作清理时
借：固定资产清理100 000
累计折旧100 000
贷：固定资产200 000
（2）发生清理费用
借：固定资产清理15 000
贷：银行存款15 000
（3）收到销售收入
借：银行存款150 000
贷：固定资产清理150 000
（4）计提应交营业税
应交营业税额=150 000×5%=7 500元
借：固定资产清理7 500
贷：应交税费——应交营业税7 500
（5）结转清理净收益时
借：固定资产清理27 500
贷：营业外收入27 500
6.6（200 000-100 000-20 000-10 000-30 000）×5%=2 000元
6.7（3 000+6 000+6 000）×15%=2 250元
一、单项选择题
1．下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。
A.从事汽车修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事缝纫业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 2．下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。A.以货币资金投资收取固定利润的行为 B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务 C.远洋运输企业提供的程租业务
D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 3．运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。A.程租 B.期租 C.干租 D.湿租
4、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。A.代办电信工程 B.投资入股的自建建筑物 C.搭脚手架 D.钻井 5．下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额 6．下列各项中，应征收营业税的是（）。
A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入
7．单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）。
A.向税务机关申请减免营业税 B.向税务机关申请降低营业税税率 C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 8．下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。
A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天
C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天
9．下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.航空公司所属分公司，若不单独计算盈亏，应向总公司所在地主管税务机关缴纳营业税
二、多项选择题
1．纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务
B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务
D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记
2．下列各项中，应按“交通运输业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。A.陆路运输收入 B.航空运输收入 C.搬家业务收入 D.在旅游景点经营索道取得的收入 3．下列应按3％征收营业税的有（）。A.交通运输业 B.邮电通信业 C.金融保险业 D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 4．有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）。
A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额
B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本 D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金
5．生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装施工资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）。
A.甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税 B.甲按300万销售额计算增值税销项税 C.乙按200万安装工程款自行缴纳营业税 D.甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税
6．下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。A.某运输企业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务 C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务 D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品 7．下列项目中，不征或者免征营业税的有()。
A.金融机构往来利息收入 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.人民银行对企业贷款业务 D.金融机构出纳长款收入 8．按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）。A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务 B.个人转让著作权 C.个人转让专利技术所得 D.保险企业取得的追偿款 9．下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。A.保险业的营业税纳税期限为一个月 B.信托投资公司的营业税纳税期限为一个月
C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税
三、计算题
1．位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10％；
（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税。
2．某电信公司2010，相关业务如下：
（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；
（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；
（3）对外出租电信设备取得收入500万元；
（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；
（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；
（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税；（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。
第四章 营业税法习题答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D 【答案解析】A、B、C均属于增值税的征税范围；D属于营业税的征税范围。2.【答案】D 【答案解析】选项A，按照金融保险业征收；选项B，按照交通运输业征收；选项C，按照交通运输业征收。
3.【答案】C 【答案解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。
4.【答案】B 【答案解析】投资入股的自建建筑物不交建筑业营业税，其他三项均属于建筑业中的其他工程作业范围。
5.【答案】A 【答案解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。6.【答案】D 【答案解析】该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核 7.【答案】D 【答案解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
8.【答案】D 【答案解析】金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。9.【答案】C 【答案解析】纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税；航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。
二、多项选择题
1.【答案】AD 【答案解析】纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。2.【答案】ABC 【答案解析】在旅游景点经营索道取得的收入按照服务业征税，而不是交通运输业。3.【答案】ABD 【答案解析】金融保险业税率按5％。4.【答案】BD 【答案解析】广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。
5.【答案】BCD 【答案解析】自产货物并提供建筑业劳务混合销售行为，应分开计算增值税及营业税，又总包人的营业额为全部承包额减去付给转包人的价款后的余额，所以，选项A不正确。
6.【答案】BD 【答案解析】选项A为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。
7.【答案】ABD 【答案解析】人民银行对企业贷款，是以贷款利息收入计征营业税。8.【答案】BCD 【答案解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。9.【答案】ACD 【答案解析】信托投资公司的营业税纳税期限为1个季度。
三、计算题
1.【答案】
（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税
＝650×（1+10％）÷（1－3％）×3％＝22.11（万元）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5％＝90（万元）该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）（2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×5％＝170（万元）
（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝（1200+100+50）×3％＝40.5（万元）
2.【答案】
（1）应缴纳营业税＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（万元）
（一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下： 1、3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。5、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。11、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。
（2）计算企业月末应交增值税。
1、借：原材料（或物资采购）
501860
应交税费——应交增值税（进项税额）
85140 贷：银行存款
587000
2、借：原材料（或物资采购）
40000
应交税费——应交增值税（进项税额）
6800 贷：银行存款
46800
3、借：管理费用
6000
应交税费——应交增值税（进项税额）
1020 贷：银行存款
7020
4、借：管理费用
8000
应交税费——应交增值税（进项税额）
1360 贷：银行存款
9360
5、借：固定资产
292500
贷：应付账款
292500
6、借：在建工程
93600 贷：银行存款
93600
7、借：应收账款
1053000 贷：主营业务收入
900000
应交税费——应交增值税（销项税额）
153000
8、借：在建工程
45200 贷：库存商品
35000
应交税费——应交增值税（销项税额）
10200
9、借：应交税费——应交增值税（已交税金）
30000
贷：银行存款
30000（2分）
10、借：其他应付款
4000 贷：营业外收入
3418.8
应交税金——应交增值税（销项税额）
581.2
11、借：委托加工物资
15000
贷：原材料
15000 借：委托加工物资
7800
应交税费——应交增值税（进项税额）
1326 贷：银行存款
9126 借：库存商品
22800
贷：委托加工物资
22800 计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元
允许抵扣的进项税=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交税金=30000元
月末应交增值税=163781.2—82046—30000=51735.2元
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
51735.2
贷：应交税费——未交增值税
51735.2
（二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务： 1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。2、5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。6、15日，销售精炼食用油，价款40000元，开出专用发票注明增值税额为5200元，以商业汇票结算。7、20日，预缴中旬增值税税款20000元。8、22日，销售食品，价款45000元，专用发票注明增值税税款7650元，款项已入帐。9、27日，支付电费30000元，其中生产车间19000元，管理部门11000元，专用发票注明 税款5100元；支付水费9100元，其中生产车间7800元，管理部门1300元，增值税1183元。10、30日，预缴下旬增值税税款20000元。要求：①根据上述资料，作出相关会计分录；
②根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额；
（1）借：原材料
78300
应交税费——应交增值税（进项税额）
11700
贷：库存现金
90000
（2）借：原材料
9000
应交税费——应交增值税（进项税额）
1170
贷：银行存款
10170
（3）借：银行存款
17550
贷：主营业务收入
15000
应交税费——应交增值税（销项税额）
2550
（4）借：营业外支出
36800
贷：库存商品
30000
应交税费——应交增值税（销项税额）
6800
（5）借：应交税费——应交增值税（已交税费）
20000
贷：银行存款
20000
（6）借：应收票据
45200
贷：主营业务收入
40000
应交税费——应交增值税（销项税额）
5200
（7）借：应交税费——应交增值税（已交税费）
20000
贷：银行存款
20000
（8）借：银行存款
52650
贷：主营业务收入
45000
应交税费——应交增值税（销项税额）
7650
（9）借：制造费用
26800
管理费用
12300
应交税费——应交增值税（进项税额）
6283
贷：银行存款
45383
（10）借：应交税费——应交增值税（已交税费）
20000
贷：银行存款
20000
进项税额＝11700+1170+6283＝19153元
销项税额＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元
应交增值税＝22200－19153＝3047元
已交税费＝20000×3＝60000元
当月多交税费＝60000－3047＝56953元
借：应缴税费——未交增值税
56953
贷：应缴税费——应交增值税（转出多交增值税）
56953
（三）资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年2月发生心爱列经济业务： 1、3日，购进原材料一批，取得普通发票，价税合计9000元，开出转帐支票付款。
2、接受委托加工材料一批；收取加工费2400元。
3、购进生产用固定资产150000元，运费600元，全部款项以银行存款支付。
4、销售产品一批，含税售价58000元，款项已通过银行收取。
5、将自产产品一批作为福利发给职工，总成本8000元，同类产品售价9500元。6、28日，计算当月应缴纳增值税。
要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。
1、借：原材料
9000
贷：银行存款
9000
2、借：银行存款
2400
贷：贷：其他业务收入
2330.1
应交税费——应交增值税
69.9
3、借：固定资产
150600
贷：银行存款
150600
4、借：银行存款
58000
贷：主营业务收入
56310.68
应交税费——应交增值税
1689.32
5、借：应付职工薪酬
9500
贷：主营业务收入
9223.3
应交税费——应交增值税
276.7 借：主营业务成本
8000
贷：库存商品
8000
6、当月应缴纳增值税＝69.9+1689.32+176.7＝2035.92元
第四章 消费税会计
1、下列情形中，通常应免征消费税的是（D）
A.生产销售应税消费品 B.委托加工应税消费品 C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品
2、纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式是（B）。
A．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1+消费税税率）D．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
3．委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（B）。A．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+增值税税率或征收率）D．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-增值税税率或征收率）
4．纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是（C）。A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B．组成计税价格=关税完税价格+关税
C．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）D．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）
5．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取时，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于（A）。A．含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）B．含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）C．含增值税的销售额÷（1-消费税税率）D．含增值税的销售额÷（1+消费税税率）
6．纳税人将自产的应税消费品用于（A）的，不征收消费税。A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门
7、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎（内胎、外胎）用于下列（B），不征收消费税。B A、本企业运输车辆
B、继续生产汽车轮胎
C、低偿债务 D、分配给股东
8、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（C）元。（假设以上价格不含增值税）。C
A、37500 B、75000 C、120000 D、100000
9、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为70000元，进口关税税率为20%，消费税税率为30%，则消费税应纳税额为（C）元。
A、26250 B、30000 C、36000 D、43200
10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金有（）。B
A、消费税 B、增值税
C、消费税和增值税
D、不用交税
11、下列经营业务中，应征消费税的有(A)。A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B.商场零售的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车
12.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括(C)。A.材料成本 B.加工费(D)。
A.发出商品的当天 B.收到货款的当天
C.合同约定的时间 D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天
14.纳税人采用赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(C)。
A.发出应税消费品的当天
B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天
D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
15.某啤酒厂2007年8月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（C）。A.100万元 B.117万元 C.10000吨 D.15000吨
16、下列各种行为中要缴纳消费税的是（）D A.销售进口的香烟
B.将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利 C.修理小汽车
D.将自产的应税消费品用于直接销售
二、多项选择题
1．下列应税消费品，适用从量定额办法计算缴纳消费税的有（）。ABCD A．黄酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油
2．按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税办法计算缴纳消费税的有（）。ABC A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．卷烟 D．雪茄烟
3．纳税人将自制的适用从价定率征收消费税的消费品用于下列（）的，应按其同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。ABC A．换取生产资料和消费资料 B．投资入股 C．抵偿债务 D．馈赠给他人
4.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税()。5.计征消费税的商品价格由以下部分组成()。ABC A.成本 B.利润 C.消费税金 D.增值税金 6.下列各项应税消费品中不缴纳消费税的有()。BC A.自产自用的应税消费品，用于职工福利的 B.委托加工的应税消费品，委托方收回后直接销售的
ACD A.用于在建工程 B.用于连续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助
增值税 D.消费税
13.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为 6 C.自产自用的应税消费品，用于生产非应消费品的 D.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
7、实行从量定额和从价定率复合计税部分征收消费税的有（）。AC A.卷烟 B.化妆品 C.粮食白酒 D.啤酒
8.消费税实行一次课征制，其应税消费品的纳税环节包括()。ABCD A.生产环节 B.委托加工环节 C.批发环节 D.进口环节
9.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳()。BD A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 10.下列哪种情况属于自制应税消费品()ABD A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
11、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的有（）。CD A．采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到首笔货款的当天
B．采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C．采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D．委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
12、受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括（）。ABC A、加工材料成本
B、加工费
C、消费税
D、增值税 13.轿车制造厂的下列经营行为中需缴纳消费税的有()。BCD A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品
C.提供给上级主管部门使用的 D.用于本厂研究所作碰撞试验的
14.某烟草商进口甲类卷烟，报关时由海关代征（）。ABD A.关税 B.增值税 C.营业税 D.消费税
三、计算题
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000 7 元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。
1.(1)委托加工烟丝的组成计税价格：(2)烟丝的消费税额：(3)卷烟不含税价款：
＋37000)÷(1－30%)＝91000(元
＝27300(元
＋17%)＝9000000(元因每标准条的不含税单价为：9000000/（200×250）＝180元＞50元，所以适用45%的比例税率
(4)销售卷烟应纳消费税：
＋9000000×50%－27300＝4052700(元)2.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。
(1)该厂本月销售轮胎应纳消费税税额＝(880000－(2)该厂本月代收代缴某汽车厂委托加工轮胎应纳消费税税额 ＝(260000＋100000)÷（1－10%）×10%＝
＝40000(元)
＝75213.7(元)3.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，增值税0.85万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元，计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。
5.(1)受托方代收代缴消费税额＝组成计税价格×消费税税率 ＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%＝64285.71(元)(2)该卷烟厂本月应纳消费税额＝70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71 ＝36214.29(元)4.2002年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是800美元（汇率1美元＝8.3元人民币）。请计算该企业应退增值税税款和应退消费税税款。
（1）应退增值税税款＝0.5×200×9% ＝9（万元）（2）应退消费税税款＝0.5×200×10% ＝10（万元）5．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。
（1）小轿车进口关税税额
＝8×140×110%
＝1232（万元）
（2）组成计税价格 ＝（8×140＋1232）÷（1－5%）＝2352÷95%
＝2475.79（万元）（3）进口应纳消费消费税税额 ＝2475.79×5% ＝123.79（万元）
第7章 营业税会计
一、单项选择题
1、下列行为中不应缴纳营业税的有()。D A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织旅客出境旅游
C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险
2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。D A.从事修理业的个人
B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将饭店承包给他人经营的发包人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位
3、下列费用中，应征收营业税的有()。D A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册会计师协会收取的会员费 C、急救中心收取的治疗费 D、建筑安装企业收取的安装费
4、下列收入中免征营业税的有()。D A、植物园收取的门票收入
B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、寺庙出售的纪念品收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
5、大众搬家公司取得劳务收入20万元，则应比照（）税目征收营业税。B A、交通运输业－－－－陆路运输 B、交通运输业－－－－装卸搬运 C、服务业－－－ －代理业 D、服务业－－ －－租赁业
6、提供文艺演出场所单位的场租收入应按（）税目征收营业税。D A、文化体育业 B、娱乐业
C、服务业－－－－代理业 D、服务业－－－－租赁业
7、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。其应纳营业税为（）。D A、0.30万元 B、0.45万元 C、0.96万元 D、1.11万元
8、邮政储蓄业务取得的收入应按（）征税。A A、邮政通信业 B、金融保险业 C、服务业 D、文化体育业
9、纳税人转让土地使用权采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）。A 9 A．收到预收款的当天 B．收到全部款项的当天 C．土地使用权转移的当天 D．交易双方协定的价款结算的当天
10、某施工企业自建一栋商品房，工程造价1 940万元；建成后将其连同所占的土地的使用权一并销售给某单位，取得销售收入3 000万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10％。该企业应纳营业税税额为（）。
A．150万元 B．208.20万元 C．216万元 D．247万元
11、某工业公司2002年4月份设备出租收入10 000元，转让商标权收入50 000元，转让专利权收入100 000元。该公司本月应纳营业税为（）。
A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元
12、某旅行社于2002年3月份组织旅游团到苏州、杭州旅游，其收取旅游费18万元，其中替旅游者支付给其他单位的餐费、房费、交通费、门票费等共计12万元；支付随团工作人员的各项费用1万元。该旅游团已结束旅行返回原地。该旅游社应纳营业税为（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元
13、纳税人经营游览场所，如公园、动（植）物园等所取得的门票收入，应按（）征收营业税。D A．“娱乐业”税目 B．“服务业”税目中的旅游业 C．“服务业”税目中的其他服务业 D．“文化体育业”税目中的文化业
二、多项选择题
1、营业税的纳税期限是()。AD A、保险业为1个月 B、金融业为1个月 C、保险业为1个季度 D、金融业为1个季度
2、下列企业的营业行为，属于混合销售行为()。BC A、某饭店既开设客房、餐厅，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B、某运输公司销售货物并负责运输所售货物
C、某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 D、某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业
3、下列经营项目属于营业税应税劳务的有()。AC A、从事建筑安装工程作业 B、从事加工、修理修配业务 C、从事运输业务 D、从事商品零售业务
4、下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有（）。AD A．单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
B．纳税人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物竣工的当天 D．对建筑业实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天
三、计算题
1、今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。计算今年应缴纳的营业税。
1、应纳营业税额 ＝ 300 × 5% ＝ 15(万元)C．纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
2、某邮电局×月份取得收入如下:(1)邮政业务收入5万元(2)发行纪念邮票收入1万元(3)报刊发行收入3万元
(4)电报、电传、长话收入4万元
以上业务统一核算。计算邮电局应纳营业税额。
应纳营业税额 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)×3% ＝ 0.39(万元)
3、铁路局收取联运费用100万元，其中铁路运营收入60万元，港务局的海运收入40万元，计算铁路局应纳营业税额。
应纳营业税额 ＝ 60 × 3% ＝ 1.8(万元)
4、某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。
应纳税营业额 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70)× 100 ＝ 300 × 100 ＝ 30000(元)应纳税额 ＝ 30000 × 5% ＝ 1500(元)
5、某电子技术服务公司从事技术咨询服务业务，也兼作家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入120万元，其中销售家用电脑20台，销售款30万元，该公司对两项业务收入未能单独核算。请计算公司当月应纳税额。
(1)兼营应税劳务与销售货物，两项业务收入应一并征收增值税，且不属于一般纳税人，因此
销售额合计 ＝(120 － 30)＋ 30 ÷(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ 28.30 ＝118.30(万元)(2)应纳增值税税额 ＝ 118.30 × 6% ＝ 7.10(万元)
6、某宾馆2002年8月份营业收入情况如下：（1）经营客房收入560 000元；（2）经营餐饮收入480 000元；（3）经营歌舞厅收入200 000元；（4）写字间出租收入100 000元；（5）出租车营运收入300 000元；（6）代购车票、机票手续费收入10 000元；（7）附设商场商品零售收入104 000元。该宾馆上述收入均分别核算。
第6章Struts 2进阶习题答案
1.如何部署和添加拦截器？
使用
使用元素的子元素
2.继承类DefaultTypeConverter或类StrutsTypeConverter可实现自定义类型转换器。
3.在使用
4.在Struts 2应用中如何实现国际化？
实现国际化的步骤：
①创建国际化资源文件，例如sunyang_zh_CN.properties、sunyang_en_US.properties。②在资源文件中添加需要国际化的内容，例如：
hello=你好
hello=hello
③配置国际化资源文件，可将资源文件配置为全局范围、包范围或Action范围。④调用国际化资源文件，在应用中使用不同的方式来获得国际化资源信息。
5.在Struts 2应用中如何实现文件上传？
实现文件上传的步骤：
①如果需要，在struts.properties文件中重新配置上传解析器。
②在Action类中封装与上传文件相关的属性，例如：
public class UploadAction extends ActionSupport {
private String title;private File pic;// 上传文件标题 // 上传文件 private String picContentType;// 上传文件类型 private String picFileName;private String savePath;// 上传文件名 // 上传文件保存路径public void setSavePath(String savePath){} // 返回文件上传路径 private String getSavePath(){}
//省略其他属性的set、get方法 HttpServletRequest request = ServletActionContext.getRequest();return request.getRealPath(savePath);this.savePath = savePath;
public String execute()throws Exception {setSavePath(“");// 将上传文件存储路径设为空 FileOutputStream fos = new FileOutputStream(getSavePath()+ ”"+ getPicFileName());
// 以上传文件存放路径和原文件名建立一个输出流
FileInputStream fis = new FileInputStream(getPic());
// 以上传文件建立一个输入流
byte[] buffer = new byte[1024];int len = 0;while((len = fis.read(buffer))> 0){fos.write(buffer, 0, len);
// 将上传文件写入到输出流所对应的文件中
}
简答题
1．从会计的历史发展，论述会计与经济的关系。
2．根据会计的发展历程，试述会计的发展主要受什么影响？
3．不同的历史时期，不同研究角度，对会计目标的认识不同。简单评述会计目标对会计信息质量的影响。
4．试述会计的基本职能，并进一步分析由基本职能而派生的其他职能。
5．简析我国会计法规体系的基本框架，重点分析我国会计准则的发展历程。
6．根据会计职业的特点，讨论不同规模企业的会计机构设置与会计人员安排方案。
答案：
一、名词解释
1.年度决算：根据日常会计核算资料，通过会计报表等形式，对会计年度内经营状况及财务成果进行数字总结和文字说明的一项综合性工作。
2.资产负债表：反映银行在某一特定日期财务状况的报表。
3.利润表：反映银行在一定会计期间经营成果的报表。
4.现金流量表：综合反映一定期间内银行现金（及其等价物）流入和流出信息的会计报表。
二、填空题
1.数字总结，文字说明
2.1月1日，12月31日
3.总账，报表，管辖行
一、单项选择题
1、根据《仲裁法》的规定，下面描述不正确的是（）。A、当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭前提出 B、仲裁实行级别管辖和地域管辖 C、仲裁应当开庭进行 D、仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成
2、甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是（）。
A、丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判 B、丙法院对甲和乙进行了调解
C、乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定 D、丙法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定
3、下列项目中，不属于民事责任承担方式的是（）。A、停止侵害 B、返还财产 C、支付违约金 D、罚款
4、纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是（）。
A、税务机关为其确认征税对象 B、税务机关对其作出税收保全措施 C、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定 D、税务机关责令其提供纳税担保
5、甲于2012年3月20日将小件包裹寄存乙处保管。3月22日，该包裹被盗。3月27日，甲取包裹时得知包裹被盗。根据《民法通则》的规定，甲要求乙赔偿损失的诉讼时效期间届满日是（）。A、2013年3月22日 B、2013年3月27日 C、2014年3月22日 D、2014年3月27日
6、根据《民事诉讼法》的规定，下列关于审判制度的表述中，不正确的是（）。A、人民法院审理第二审民事案件，由审判员、陪审员共同组成合议庭 B、合议庭的成员，应当是3人以上的单数
C、适用特别程序、督促程序、公示催告程序和企业法人破产还债程序审理的案件，实行一审终审 D、公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决
7、下列各项纠纷中，适用《仲裁法》的是（）。
A、孙某与张某因解除收养关系而发生纠纷 B、李某与钱某因财产继承而发生纠纷 C、A公司与B保险公司因保险标的理赔而发生纠纷
D、纳税人C不服税务机关的冻结其银行存款行为而发生的争议
8、适用于解决行政机关与行政管理相对人因具体的行政行为发生的争议的是（）。A、仲裁和民事诉讼 B、仲裁和行政复议 C、行政复议和民事诉讼 D、行政复议和行政诉讼
9、下列各项中，属于行政法规的是（）。
A、国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》 B、全国人民代表大会通过的《中华人民共和国会计法》 C、国务院制定《企业财务会计报告条例》 D、全国人民代表大会通过的《中华人民共和国公司法》
10、下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（）。
A、法是统治阶级意志的体现 B、法是明确而普遍适用的规范
C、法是全社会成员共同意志的体现 D、法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范
二、多项选择题
1、下列纠纷不适用民事仲裁方式解决的有（）。A、运输合同纠纷 B、继承纠纷 C、技术合同纠纷 D、企业对工商局的罚款决定不服的纠纷
2、下列纠纷中，适用于诉讼时效期间为1年的有（）。
A、甲乙发生的国内买卖合同纠纷 B、张某寄存财物被丢失或毁损的 C、李某身体受到伤害要求赔偿的 D、商场出售质量不合格的电视机未声明的
3、某企业对其生产用设备向某保险公司投保，后因人为原因，该设备价值受到较大的损失，该企业即向保险公司索赔，由于双方对保险合同条款的理解有分歧，遂引发诉讼。则拥有管辖权的有（）A、被告住所地人民法院 B、原告住所地人民法院 C、投保设备购买地人民法院 D、该设备所在地人民法院
4、下列各项中，属于刑事责任形式的有（）。
A、有期徒刑 B、剥夺政治权利 C、驱逐出境 D、没收非法财物
5、根据行为的表现形式不同，可以将法律行为分为（）。
A、积极行为 B、消极行为 C、要式的行为 D、非要式行为
6、下列各项中，属于法律关系的客体的有（）。
A、有价证券 B、库存商品 C、提供劳务行为 D、智力成果
7、下列说法中，正确的有（）。
A、行政复议期间具体行政行为一般不停止执行
B、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用
C、对海关部门作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府或上一级主管部门申请复议 D、公民对行政机关作出的具体行政行为不服的，只能提起行政复议，不能提起行政诉讼
8、根据《民事诉讼法》的规定，对于仲裁机构的生效裁决，一方当事人不履行的，另一方当事人可以请求强制执行的人民法院有（）。
A、申请人住所地人民法院 B、被执行人住所地人民法院 C、仲裁委员会住所地人民法院 D、被执行的财产所在地人民法院
9、下列案件中，适用《民事诉讼法》的有（）。
A、王某和李某关于名誉权的纠纷案件 B、甲公司与A银行因票据纠纷提起诉讼的案件 C、小张和小刘关于房产纠纷提起诉讼的案件 D、小王与A公司因劳动合同纠纷提起诉讼的案件
10、根据法的内容可以分为实体法和程序法，下列属于实体法的有（）。A、民法 B、刑法 C、行政诉讼法 D、企业所得税法
三、判断题
1、当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。（）
2、仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会应当由当事人协议选定。（）
3、对限制人身自由的行政强制措施不服提起诉讼的，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。（）
4、民事案件的一般地域管辖通常实行“原告就被告”原则，即由被告住所地人民法院管辖。（）
5、法律关系的发生、变更和消灭，都必须以一定的法律事实为依据。（）
6、甲、乙双方签订一份建造大型设备的合同，由甲提供主体配件和原材料，乙方提供建设服务，由此形成的法律关系客体就是乙方承建的设备。（）
7、人民法院审理行政案件，应由审判员组成合议庭。（）
8、行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行。（）
9、小张借用小王的价值10万元的花瓶，结果在返还时损坏了瓶口，两人就该事件提请仲裁，那么仲裁委员会作出的仲裁裁决只对损坏花瓶的小张有约束力，对小王没有约束力。（）
10、民法和刑法，都调整财产关系和人身关系，但刑法是以自行调节为主要方式，而民法是以强制干预为主要调整方式。（）
一、单项选择题
1、【正确答案】 B 仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会应当由当事人协议选定。【该题针对“仲裁裁决”知识点进行考核】
2、【正确答案】 B 选项A：人民法院审理行政案件，实行合议、回避、公开审判和两审终审制度；选项B：人民法院
审理行政案件，不适用调解；选项C：诉讼期间不停止具体行政行为的执行，但被告认为需要停止执行的，停止具体行政行为的执行；选项D：行政处罚显失公平的，可以判决变更。
【该题针对“行政诉讼的起诉、受理、审理、判决以及侵权赔偿”知识点进行考核】
3、【正确答案】 D 罚款属于行政处罚的范围。【该题针对“法律责任的种类”知识点进行考核】
4、【正确答案】 C 根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。【该题针对“行政复议范围”知识点进行考核】
5、【正确答案】 B 寄存财物被丢失或者损毁的，诉讼时效期间为1年，从当事人知道权利被侵害之日起计算。在本题中，诉讼时效期间为2012年3月27日～2013年3月27日。【该题针对“诉讼时效”知识点进行考核】
6、【正确答案】 A（1）人民法院审理第一审民事案件，除适用简易程序审理的民事案件由审判员一人独任审理外，一律由审判员、陪审员共同组成合议庭或者由审判员组成合议庭；（2）人民法院审理第二审民事案件，由审判员（不包括陪审员）组成合议庭，合议庭的成员，应当是3人以上的单数；（3）法院审理民事或行政案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定外，应当公开进行，公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。【该题针对“民事诉讼的审判制度”知识点进行考核】
7、【正确答案】 C 适用《仲裁法》的是：平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷。不适用《仲裁法》的情形包括：（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；（2）行政争议；（3）劳动争议；（4）农业承包合同。【该题针对“仲裁的适用范围和基本原则”知识点进行考核】
8、【正确答案】 D 行政复议和行政诉讼适用于解决行政机关与行政管理相对人因具体行政行为发生的争议，是对纵向关系经济纠纷的解决方式。【该题针对“经济纠纷的概念与解决途径”知识点进行考核】
9、【正确答案】 C 行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。《公司法》和《会计法》属于法律；《企业所得税税前扣除办法》是由国家税务总局制定并发布的，属于部门规章。【该题针对“法的形式”知识点进行考核】
10、【正确答案】 C 法是统治阶级国家意志的体现，不是社会成员共同意志的体现。【该题针对“法的本质和特征”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、【正确答案】 BD 根据《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷可以仲裁，而对于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷和依法应当由行政机关处理的行政争议则不能仲裁。【该题针对“仲裁的适用范围和基本原则”知识点进行考核】
2、【正确答案】 BCD 国内一般的买卖合同纠纷，适用普通诉讼时效，时效期间为2年。【该题针对“诉讼时效”知识点进行考核】
3、【正确答案】 AD 【因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地人民法院管辖。【该题针对“民事诉讼的诉讼管辖”知识点进行考核】
4、【正确答案】 ABC 选项D属于行政责任。【该题针对“法律责任的种类”知识点进行考核】
5、【正确答案】 AB 根据行为的表现不同，法律行为分为积极行为与消极行为；根据行为是否需要特定形式或实质要件将法律行为分为要式法律行为和非要式法律行为。【该题针对“法律事实”知识点进行考核】
6、【正确答案】 ABCD 法律关系的客体是指物、行为、非物质财富和人身。本题AB选项属于物，C选项属于行为，D选项属于非物质财富。【该题针对“法律关系”知识点进行考核】
7、【正确答案】 AB 根据《行政复议法》的规定，行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用；对海关部门作出的具体行政行为不服的，只能向上一级主管部门申请行政复议；选项D仅仅是指行政法复议前置的情况，还有既可以行政复议也可以行政诉讼或者只能行政复议等等的情景，选项D表述不全面。【该题针对“行政复议申请、复议参加人和复议机关”知识点进行考核】
8、【正确答案】 BD 对于发生法律效力的判决、裁定，由第一审法院执行；对于调解书、仲裁机构的生效裁决、公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书等，则由被执行人住所地或者被执行的财产所在地法院执行。【该题针对“民事诉讼的判决和执行”知识点进行考核】
9、【正确答案】 ABCD 选项AC属于因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件；选项B属于按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件；选项D属于因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如企业破产案件、劳动合同纠纷案件等，均适用于《民事诉讼法》的规定。【该题针对“民事诉讼的适用范围”知识点进行考核】
10、【正确答案】 ABD 程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。如刑事诉讼法、民事诉讼法、行政诉讼法。选项C属于程序法。【该题针对“法的分类”知识点进行考核】
三、判断题
1、【正确答案】 对【该题针对“仲裁的适用范围和基本原则”知识点进行考核】
2、【正确答案】 对【该题针对“仲裁裁决”知识点进行考核】
3、【正确答案】 对【该题针对“行政诉讼的适用范围和诉讼管辖”知识点进行考核】
4、【正确答案】 对
一般地域管辖是按照当事人的所在地划分案件管辖法院的，也叫普通管辖。通常实行原告就被告原则，即由被告住所地人民法院管辖。【该题针对“民事诉讼的诉讼管辖”知识点进行考核】
5、【正确答案】 对 任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。法律事实是法律关系的发生、变更、消灭的直接原因。【该题针对“法律事实”知识点进行考核】
6、【正确答案】 错
法律关系客体是指法律主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订大型设备建造合同而形成的法律关系客体并不是乙方承建的设备，而是乙方的承建行为。【该题针对“法律关系”知识点进行考核】
7、【正确答案】 错
人民法院审理行政案件，由审判员组成合议庭，或者由审判员、陪审员组成合议庭。【该题针对“行政诉讼的起诉、受理、审理、判决以及侵权赔偿”知识点进行考核】
8、【正确答案】 对
行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。【该题针对“行政复议决定”知识点进行考核】
9、【正确答案】 错
仲裁裁决对当事人双方都有约束力。【该题针对“仲裁的概念和特征”知识点进行考核】
10、【正确答案】 错
1、实际成本法下利润表
2009年 4 月
单位：元
主营业务收入
020 000
主营业务成本
期初存货
82350
加：本月生产费用
1136000
减：期末存货
366350
852 000
毛利
实际成本法下的资产负债表
2009 年4 月30日
原材料
56000
应付账款
产成品
366350
实收资本
其他资产
1039250
留存收益
合计
1461600
合计
标准成本法下的利润表
2009 年6 月
主营业务收入
主营业务成本
期初存货
81740
加：本月生产
1072000
减：期末
349740
毛利
加：变动制造费用效率差异
2400（F）
固定制造费用产量差异
25000（F）
减：材料数量差异
30000（U）
材料价格差异
35000(U)
人工效率差异
15000（U）
工资率差异
8250(U)
变动制造费用耗费差异
900(U)
固定制造费用预算差异
2250(U)
168000
单位：元
593600
100000
768000
1461600
单位：元020 000
804000
216 000 400
(91400)
152000
标准成本法下的资产负债表
2009 年4 月30日
单位：元
原材料
56000*
应付账款
593600
产成品
349740
实收资本
100000
其他资产
1039250
留存收益
750390**
合计
1444990
合计
1444990
* 该金额包括 1000元未摊销到产品成本中去的材料价格差异。
** 注意因为期初产成品采用计划成本计价，期初留存收益也需要调整。
材料成本差异：
数量差异=（80000×4-350000）×1=30000元（U）
价格差异=（1-1.1）×360000=36000 元(U)
人工成本差异：
人工效率差异：（80000×2-165000）×3=15000（U）
工资率差异：（3-3.05）×165000=8250(U)
变动制造费用差异：
效率差异=（80000×1.5-116000）×0.6=2400(F)
耗费差异=（0.6-0.60775862）×116000=900(U)
固定制造费用差异：
产量差异=（80000-70000）×2.5=25000(F)
预算差异= 175000-177250=2250（U）
一、简答题
1、MM 资本结构理论的基本观点有哪些？
2、简述资本结构的种类。
3、企业资本结构决策的影响因素有哪些？如何影响？
4、确定普通股成本的方法有哪些？
5、什么是加权平均资本成本？各种资本的权数有哪些确定方法？各有何优缺点？
6、资本成本对企业财务管理的有何作用？
7、试说明资本成本比较法的基本原理和决策标准。
8、试分析比较资本成本比较法、每股收益分析法和公司价值比较法在基本原理和决策标准上的异同之处。
二、单项选择题
1．下列筹资方式中，资本成本最低的一般是（）。A.发行股票
B.发行债券
C.长期借款
D.保留盈余资本成本
2．只要企业存在固定成本，那么经营杠杆系数必（）。A.恒大于1
B.与销售量成反方向变动 C.与固定成本成方向变动
D.与风险成反方向变动 3．财务杠杆效应是指（）。
A.提高债务比例导致的所得税降低 B.利用现金折扣获取的利益
C.利用债务筹资给普通股股东带来的额外收益 D.降低债务比例所节约的利息费用
4．某企业的预计的资本结构中，产权比率为3/5，债务税前资本成本为12％。目前市场上的无风险报酬率为5％，市场上所有股票的平均收益率为10％，公司股票的β系数为1.2，所得税税率为25％，则加权平均资本成本为（）。A.10.25%
B.9% C.11%
D.10%
5、假定某企业的资产负债率为45%，据此可以断定该企业（）。A．只存在经营风险
B．经营风险大于财务风险
C．财务风险大于经营风险
D．同时存在经营风险和财务风险 6．财务杠杆影响企业的（）。
A.税前利润
B.税后利润 C.息前税前利润
D.财务费用
7．一般来说，企业的下列资金来源中，资本成本最高的是（）。A．长期借款
B．债券 C．普通股
D．优先股 8．用无差别点进行资本结构分析时，当预计销售额高于无差别点时，采用（）筹资更有利。A．普通股
B．优先股 C．留存收益
D．长期借款
9．下列关于经营杠杆系数的说法，正确的是（）。A．在产销量的相关范围内，提高固定成本总额，能够降低企业的经营风险 B．在相关范围内，产品单位成本降低，经营杠杆系数会增大，经营风险加大 C．在相关范围内，经营杠杆系数与产销量呈反方向变动
D．在固定成本不变的情况下，销售额越大，经营杠杆系数越大，经营风险也越大 10．与经营杠杆系数同方向变化的是（）。
A．产品价格
B．单位变动成本 C．销售量
D．利息费用 11．下列各项中，不影响经营杠杆系数的是（）。
A．产品销售数量
B．产品销售价格 C．固定成本
D．利息费用
12．某公司资金总额为1000 万元，负债总额为400 万元，负债利息率为10％，普通股为60万股，所得税税率为33％，息税前利润为150 万元，该公司未发行优先股。若息税前利润增长15％，则每股收益的增加额为（）。
A．0.25 元
B．0.30 元 C．0.35 元
D． 0.28 元
13．某公司经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为1.5，如果目前每股收益为1 元，那么若销售额增加一倍，则每股收益将增长为（）
A． 1.5 元/股
B． 2 元/股 C．4 元/股
D．3.5 元/股
14．某企业本期财务杠杆系数为1.5，EBIT=600 万元，在没有优先股股利的情况下，本期实际利息费用为（）万元
A． 100
B．150 C．200
D．300 15．既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是（）A．发行债券
B．发行优先股
C．发行普通股
D．使用内部留存收益
16、在估计权益成本时，使用最广泛的方法是（）。A.资本资产定价模型
B.股利增长模型 C.债券收益加风险溢价法
D.到期收益率法
三、多项选择题
1．下列资本结构观点中，属于早期资本结构理论的是（）A．净收益观点 B．净营业收益观点 C．代理成本理论 D．传统折中观点
2．在计算个别资金成本时，需要考虑所得税影响的有（）A．债券成本 B．银行借款成本 C．普通股成本 D．优先股成本
3．总杠杆的作用在于（）。
A.用来估计销售变动时息税前利润的影响 B.用来估计销售量变动对每股盈余造成的影响 C.揭示经营杠杆与财务杠杆之间的相互关系 D.揭示企业面临的风险对企业投资的影响
4．加权平均资本成本的权数，可有以下几种选择（）。A.票面价值 B.账面价值 C.市场价值 D.目标价值
5．关于财务杠杆系数的表述，正确的有（）。
A.财务杠杆系数是由企业资本结构决定，在其他条件不变时，债务资本比率越高时，财务杠杆系数越大
B.财务杠杆系数反映财务风险，即财务杠杆系数越大，财务风险也就越大 C.财务杠杆系数可以反映息税前盈余随着每股盈余的变动而变动的幅度 D.财务杠杆系数可以反映息税前盈余随着销售的变动而变动的幅度 6．利用每股盈余无差别点进行企业资本结构分析时，（）。
A.当预计销售额高于每股盈余无差别点时，权益筹资比负债筹资有利 B.当预计销售额高于每股盈余无差别点时，负债筹资比权益筹资有利 C.当预计销售额低于每股盈余无差别点时，权益筹资比负债筹资有利 D.当预计销售额等于每股盈余无差别点时，两种筹资方式的报酬率相同 7．债券资本成本一般应包括下列哪些内容。（）A.债券利息 B.发行印刷费 C.发行注册费
D.上市费以及推销费用
8．下列关于经营杠杆系数表述正确的是（）。A.在固定成本不变的情况下，经营杠杆系数说明了销售量变动所引起息税前利润变动的幅度 B.在固定成本不变的情况下，销售量越大，经营杠杆系数越大，经营风险也就越小 C.当销售量达到盈亏临界点时，经营杠杆系数趋近于无穷大 D.企业一般可以通过增加销售金额、降低产品单位变动成本、降低固定成本比重等措施使经营风险降低
9．最佳资本结构的判断标准是（）。A.企业价值最大 B.资本规模最大
C.加权平均资本成本最低 D.筹资风险最小
10．在个别资本成本中不需要考虑所得税因素的是（）。A.债券成本 B.银行借款成本 C.普通股成本 D.留存收益成本 11．在事先确定企业资本规模的前提下，吸收一定比例的负债资本，可能产生的结果有（）。A.降低企业资本成本 B.降低企业财务风险 C.加大企业财务风险 D.提高企业经营能力 12．在下列各种情况下，会给企业带来经营风险的有（）。A.企业举债过度
B.原材料价格发生变动
C.企业产品更新换代周期过长 D.企业产品的生产质量不稳定
13.企业降低经营风险的途径一般有（）。A.增加销售量 B.增加自有资本 C.降低变动成本
D.增加固定成本比例
14．根据财务杠杆作用原理，使普通股每股收益增加的基本途径有（）。A.在企业资本结构一定的条件下，增加息税前利润
B.在企业固定成本总额一定的条件下，增加企业销售收入 C.在企业息税前利润不变的条件下，调整企业的资本结构 D.在企业销售收入不变的条件下，调整企业固定成本总额 15．资本结构分析所指的资本包括（）。A．短期借款 B．普通股 C．优先股 D．债券
四、判断题
1．当销售额达到盈亏临界销售额时，经营杠杆系数趋近于无穷大。（T）
2．由于经营杠杆的作用，当息税前盈余下降时，普通股每股盈余会下降得更快。（F）3．如企业负债筹资为零，则财务杠杆系数1。（T）
4．长期借款由于借款期限长，风险大，因此借款成本也较高。（F）5．财务杠杆的作用在于通过扩销售量以影响息前税前利润。（F）6．每股收益分析法的决策目标并非公司价值最大化。（T）
7．通过每股收益无差别点分析，可以判断在什么样的销售水平下适于采用何种资本结构。8．净收益观点认为，债务比例越低，公司的净收益就越高，从而公司的价值就越高。（F）9．短期负债融资的资本成本低，风险大。（）
10.由于财务杠杆的作用，当息前税前盈余下降时，普通股每股盈余会下降得更快。（T）11．每股收益无差别点分析法只考虑资本结构对每股收益的影响，但没考虑资本结构对 风险的影响。（T）
12．.留存收益是企业利润所形成的，所以使用留存收益不须付任何代价。（F）13．经营杠杆并不是经营风险的来源，而只是放大了经营风险。（T）
14．公司增发的普通股的市价为12 元/股，最近刚发放的股利为每股0.6 元，已知该股 票的资本成本率为10.25%，则该股票的股利年增长率为5%（T）
15．不考虑风险的情况下，当息税前利润大于每股利润无差别点时，企业增加负债的筹 资比增加股权资本筹资更为有利（T）
公司的最佳资本结构一定是使每股收益最大的资本结构F
五、计算与分析题
1、某公司发行5 年期的债券，债券面值1000 万元，发行价为面值的110%，票面利率为10%，每年末付息一次，筹资费用率为5%，所得税率25%。计算该债券的税后成本。
2、某企业向银行借入长期借款，年利率12%，借款手续费可略，所得税率25%。计算该项借款的成本。
3、某公司发行普通股股票2000 万元，筹资费用率6%，第一年末股利率为12%，预计股利每年增长率为2%，所得税率25%。计算该普通股成本。
4、某公司留存收益100 万元，上一年公司对外发行普通股的股利率为12%，预计股利每年增长率3%。计算该公司留存收益成本。
5、某企业只生产一种产品，有关数据如下： 息前税前利润（EBIT）=700 万元 所得税税率T=40% 全部固定成本（带息）=4000 万元 普通股股数=1000 万股 长期借款利息=500 万元
求：经营杠杆系数(DOL)、财务杠杆系数(DFL)、总杠杆系数(DTL)和每股收益(EPS)。
6、某公司年营业收入为500 万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50 万元，那么，总杠杆系数将变为多少？
7．某企业资金总额为250 万元，负债比率为40%，负债利率为10%。该企业息前税前
盈余为80 万元，固定成本为48 万元。分别计算该企业的营业杠杆系数、财务杠杆系数和总 杠杆系数。
8．某公司年销售产品10 万件，单价50 元，单位变动成本为30 元，固定成本总额为100 万元（包括利息）。公司负债60 万元，年利率12％，所得税率33％。要求：（1）计算该公司息前税前利润总额
（2）计算该公司复合（或联合）杠杆系数
9．时代公司在初创时拟筹资1000 万元，现有A、B 两个方案。有关资料测算如下：
要求：在A 方案和B 方案中作出筹资决策。
10、已知：某公司2009 年12 月31 日的长期负债及所有者权益总额为18000 万元，其中，发行在外的普通股8000 万股（每股面值1 元），公司债券2000 万元（按面值发行，票面年利率为8%，每年年末付息，三年后到期），资本公积4000 万元，其余均为留存收益。2010 年1 月1 日，该公司拟投资一个新的建设项目需追加筹资2000 万元，现有A、B 两个投资方案可供选择。A 方案为：发行普通股，预计每股发行价格为5 元。B 方案为：按面值发行票面年利率为8%的公司债券（每年年末付息）。假定该建设项目投产后，2009 公司可实现息税前利润4000 万元。公司适用的所得税税率为33%。要求：
（1）计算A 方案的下列指标： 1）增发普通股的股份数；
2）2010 年公司的全年债券利息；
（2）计算B 方案下2010 年公司的全年债券利息
（3）计算A、B 两方案的每股盈余无差别点，并为该公司做出筹资决策。
11、大明公司正准备筹集2000 万元以配合未来的发展，其现有资本结构如下：
长期债券900 万元，年利率3%；面值1 元的普通股2000 万股，其市价每股1.4 元。其普通股明年预计股息为每股0.1 元，以后每年的增长率2%。大明公司正考虑以下其中的一种方法来筹集这笔资金：
方案甲：以4%的年利率借入长期借款1000 万元，并同时发行优先股1000 万元，其固定股息为7%。采用这一方案，估计普通股股价可能会降到每股1.3 元。
方案乙：以3%的年利率发行长期债券1200 万元，并同时增发普通股800 万元。采用这一方案，估计普通股股价可能会上升到每股1.5 元。
大明公司的所得税率为15%，请计算甲乙两方案各自的总市值和加权平均资本成本，并选择筹资方案。
12、某公司目前每年销售额为70 万元，变动成本率为60%，固定成本总额为18 万元（不包含利息），所得税税率40%，总资本为50 万元，其中普通股资本为30 万元（3 万股，每股面值10 元），债务资本20 万元（年利率为10%），该公司在目前总资本50 万元的条件下，每年销售额最高可达72 万元。为实现每股盈余增加70%的目标，公司考虑增资扩大经营，拟追加筹资20 万元，其筹资方式有两种：
甲方案：全部发行普通股，增发2 万股，每股面值10 元。乙方案：全部发行长期债券，债券利率为20%。公司增资后，销售额可达100 万元。要求：
（1）计算公司目前的总杠杆系数
（2）计算公司目前每股盈余增加70%时的销售额。（3）计算增资后每股盈余无差别点时的销售额。（4）选择筹资方案。
（5）计算增资后实现每股盈余增加70%时应实现的销售额。
13、某股份有限公司拥有长期资金100 万元，其中，债券40 万元，普通股60 万元。该结构为公司的目标资金结构。公司拟筹资50 万元，并维持目前的资金结构。随着筹资数额的增加，各种资金成本的变化如下表：
【税务会计第6章 营业税会计课后习题答案】推荐阅读：
“营改增”后运费的税务和会计处理02-02
第01章会计法律制度01-10
基础会计第一章概述06-20
第10章 财务会计报告09-25
基础会计第八章试题12-22
第2章 注册会计师管理11-11
高级会计师《会计实务》练习题和答案12-04
金融会计习题及答案02-02
会计分录练习题答案01-14
成本会计学总复习题(答案)10-02
