政府非税收入预算管理

政府非税收入预算管理（精选8篇）

政府非税收入预算管理 篇1

一、《2014年省直单位政府非税收入预测表》

1、本表综合反映部门（单位）非税收入收支计划情况。代征部门中省地税局代征的基金（费）填报5、8、10、11、15、18、20栏；省国土资源厅代征防洪保安资金填报第5、8、15、18栏。

2、“项目类别及名称”，“项目类别”是按照财政预算管理方式，结合《2014年政府收支分类科目》设定的，归并为公共财政预算管理收入、国有资本经营预算收入、政府性基金预算收入、未纳入预算管理收入等四大类，其中：公共财政预算管理收入包含有专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资产有偿使用收入、国有资源有偿使用收入和其他收入等六小类。

“项目名称”按收费依据文件批准的标准名称，在归并的“项目类别及名称”下填列。

“国有资产有偿使用收入”下，国有资产出租出借收入、国有资产处置收入、利息收入和经营服务性收入需单独反映。

“国有资本经营预算收入”，反映根据《江西省省属企业国有资本收益收取管理暂行办法》收取的国有资本经营收益，按照财政厅会同有关部门下达的收缴计划填列，各单位暂不填列，由非税处统一填报。

“未纳入公共财政预算管理收入”，主要是指纳入财政专户管理的教育收费、彩票机构发行业务费等。学校收取的非教育收费应纳入公共财政预算管理。

3、第1栏，“项目编码”，按照收费项目代码填列。

4、第2栏，“实际征收数”，按实际收缴并缴入财政国库或专户数填列。

5、第3栏，“实际使用数”，按2012年决算数填列。

6、第4栏，“年末累计结余资金数”，反映至2012年末在财政国库或专户上滚存的非税收入中未来可安排使用的结余资金数，代征部门不填。

7、第5栏，“预计征收数”，根据2013年上半年收入情况，分析下半年收入增减因素，预测全年可征收的非税收入数。省国土厅资源厅代征的防洪保安资金“预计征收数”等于第8栏“财政统筹”。

8、第6栏，“上缴下拨分成资金”，反映根据制度规定应上缴中央和应下拨地方的非税收入分成合计。

9、第7栏，“政府调剂”，反映政府调剂的非税收入。行政事业性收费收入除教育收费外，均按15%计算填列政府调剂。

10、第8栏，“财政统筹”，反映转入专门或综合收支预算的非税收入。其中专项收入、政府性基金财政统筹部门为剔除上缴下拨分成资金和计划安排用于部门（单位）预算支出后转入公共财政预算的资金。罚没收入及省国土资源厅代征的防洪保安资金全部列入财政统筹，即等于第15栏“计划征收数”。

11、第9栏，“部门内部划转”，反映部门内部建议分配使用的非税收入。其中主管部门建议划出用于所属部门的预算支出，按正数填列，所属单位建议划入的预算资金，按负数填列。

12、第10栏，“当年收入中可使用数”，反映当年征收的非税收入中可用于安排使用的资金。

13、第11栏，“预计使用数”，反映单位按照调整后的部门预算，预计使用非税收入数。

14、第12栏，“年末累计结余资金数”，反映预计至2013年末在财政国库或专户上滚存的非税收入中未来可使用的结余资金数，代征部门不填。

15、第13、14栏，“增加收入因素影响数”、“减少收入因素影响数”，在2013年预计征收数的基础上，采用因素分析法，预测对非税收入增加（或减少）的影响值，都以正数填列。

16、第13、14栏，增减因素分析，应通过对经济形势、费源、征收方式、项目、标准等线性相关因素变化的分析，分别按增加（或减少）收入因素影响情况填报，不得只单项填报轧差后数据。在编报说明中，除了总结上年非税收入征收工作，总括反映收支情况之外，对变化情况及其产生的原因和各增减因素的影响程度，都需要作详细的分析说明。

17、第15栏，“计划征收数”，反映在2013年预计征收的基础上，通过增减因素调整后，2014年非税收入收缴计划数。

18、第16至20栏，同第6至10栏。

19、各数据栏次间勾稽关系：10=5-6-7-8-9；12=4+10-11；15=5+13-14；

20=15-16-17-18-19。

20、本表数据单位为万元，四舍五入后，以整数填列。

二、《2014年江西省省级纳入预算管理的政府非税收入预测一表》

1、本表主要反映纳入部门预算的各项非税收入的收支计划情况。

2、第2栏，“年初累计结余合计”，反映行政事业性收费、专项收入、国有资产（资源）有偿使用收入和其他收入“年初累计结余资金数额”的合计数。

3、第3栏，“当年收入中可使用数额合计”，反映行政事业性收费、专项收入、国有资产（资源）有偿使用收入和其他收入“当年收入中可使用数额”的合计数。

4、第5、8、11、14、17栏，“年初累计结余资金数额”，对应《2014年省直单位单位政府非税收入预测表》中第12栏“年末累计结余资金数”。

5、第6、9、12、15、18栏，“当年收入中可使用数额”，反映当年征收的非税收入中可用于安排使用的资金，对应《2014年省直单位单位政府非税收入预测表》中第20栏“当年收入中可使用数”。

6、本表当年计划安排使用数，必须小于或等于“当年预计可使用数”项目小计数。

7、本表“专项收入”，仅填报划转部门（单位）预算支出部分，另外，“国有资源（资产）有偿使用收入”由国有资产有偿使用收入和国有资源有偿使用收入合并而成。

8、各数据栏次间勾稽关系：1=2+3；2=5+8+11+17；3=6+9+12+18；4=5+6；7=8+9；10=11+12；13=14+15；16=17+18；19=20+21+22+24。

10、本表数据单位为万元，四舍五入后，以整数填列。汇总时，第一行填列全部门合计数，以下各行分别填列本级和所属单位数据。

三、《2014年江西省省级纳入预算管理的政府非税收入预测二表》

1、本表主要反映专项收入、政府性基金和国有资本经营收益预算收入的总体收支计划情况。国有资本经营收益预算收入各部门（单位）暂不填报，由厅非税收入处统一填报。

2、第1栏“罚没收入预计数”，对应《2014年省直单位政府非税收入预计测算表》中第15栏“计划征收数”的“罚没收入小计”。

3、第4栏“年初累计结余资金数额”，反映专项收入、政府性基金和国有资本经营收益预算收入上年结余资金，代征部门不填。

4、第5栏“当年收入预计数”，对应《2014年省直单位单位政府非税收入预测表》中第15栏“计划征收数”，但代征部门对应《2014年省直单位单位政府非税收入预测表》中第20栏“当年收入中可使用数”。

5、第7栏“上缴下拨分成资金”，对应《2014年省直单位单位政府非税收入预测表》中第16栏“上缴下拨分成资金”。

6、第8栏“财政统筹”，对应《2014年省直单位单位政府非税收入预测表》中第16栏“财政统筹”。代征部门（单位）填报，其他部门（单位）不填。

7、第9栏“划转部门（单位）预算支出”，反映专项收入、政府性基金和国有资本经营收益预算收入中计划安排用于部门（单位）的资金，对应《2014年省直单位单位政府非税收入预测表》中第19栏“部门内部划转”。

8、第10栏“项目支出”，反映专项收入、政府性基金和国有资本经营收益预算收入中计划安排用于项目支出的资金。

9、各数据栏次间勾稽关系：3=4+5；6=7+8+9+10。

政府非税收入预算管理 篇2

一、正确甄别及界定非税收入范围

从市场经济国家政府收入分类情况来看, 非税收入是指除税收以外由国家机关、事业单位等取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。主要包括:

(一) 行政事业性收费

行政事业性收费由于受益对象和受益范围比较明显, 具有较强的排他性特征。从市场经济国家通行做法以及建立健全我国公共财政体制来看, 这部分收费作为税收收入的必要补充, 将在相当长时期内存在。

(二) 政府性基金

政府性基金是我国政府在财力不足的情况下采取的一种临时性筹资措施, 在性质上属于准税收。

(三) 彩票公益金

彩票公益金是指彩票销售收入扣除返奖奖金、发行经费后的净收入, 是国家筹集资金发展社会公益事业的一种重要手段。

(四) 国有资源 (资产) 有偿使用收入

包括土地出让金收入、新增建设用地有偿使用费收入、海域使用金收入、探矿权和采矿权使用费及价款收入以及利用其他国有资源取得的收入等。

(五) 国有资本经营收益

其来源是国有及国有控股企业、国有参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。

(六) 其他非税收入

包括罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政性资金产生的利息收入等。

二、科学确立财政部门非税收入管理职权

从市场经济国家非税收入管理经验来看, 财政部门作为政府资金的职能管理部门, 理所当然代表政府统一管理非税收入。非税收入归口由财政部门统一管理, 有利于统一政府收入管理政策, 协调税收与非税收入的关系, 增强政府调控能力。

(一) 中央和省两级财政部门管理的模式能明确专门机构负责制定非税收入政策法规、征收管理和监督检查工作, 保证非税收入管理工作的系统性和完整性, 增强政策统筹运用能力和执行效力。

(二) 中央和省两级财政部门归口管理非税收入项目及标准建立规范的收费审批制度, 严禁越权审批或设立收费项目, 增强收费管理的科学性和透明度。

(三) 由中央财政负责政府性基金集中管理对重要的政府性基金项目由财政部报请国务院审批, 对已到期及违规设立的政府性基金项目要坚决取消, 对符合法律法规的政府性基金项目要完善公示制度。

(四) 由中央和省两级财政共同管理彩票公益金要根据彩票发行销售管理制度规定, 支持彩票机构按照市场需要改进游戏规则和发行销售方式, 丰富彩票品种, 扩大彩票发行规模, 降低发行费用, 努力增加彩票公益金收入。

(五) 进一步规范非税收入分成管理政策非税收入分成应当按照所有权、事权以及相应的管理成本等因素确定。国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益有相当一部分尚未上缴财政, 而是留在部门和单位自主安排使用, 这部分收入应当明确纳入非税收入管理范围, 并将其及时足额上缴同级国库。在罚没收入方面, 要建立规范的罚没物品拍卖处置办法, 将罚没物品拍卖 (变价) 收入全部纳入预算管理。考虑到目前取消主管部门集中收入有一定困难, 作为过渡性措施, 应当将主管部门集中收入统一纳入非税收入管理范围, 实行“收支脱钩”, 统筹安排。

(六) 统一非税收入票据供应渠道无论是中央垂直管理的单位, 还是地方部门单位、社会团体, 按照“属地管理”的原则, 都应由同级财政部门一个口子供票。对部分履行政府职能的事业单位经营服务性收费需要使用的票据, 中央和省 (市、区) 两级财政部门要与地税部门商定, 由同级财政机关在地税部门统一领购, 确保这块经营服务性收费既照章纳税, 其税后收入又纳入非税收入管理。

三、完善非税收入收缴制度改革机制

要尽快研究制定非税收入支出管理政策, 切实保障非税收入的合理成本支出, 确保“收支两条线”改革工作的稳步进行。

(一) 全面推进财政综合部门预算改革

非税收入与税收收入都是财政收入的重要组成部分, 应当有机结合、统筹安排。参照国外非税收入管理做法, 应当将非税收入全部上缴国库, 纳入综合财政部门预算编制范围, 实行“收支脱钩”管理。

(二) 加快推进非税收入收缴制度改革

继续扩大中央非税收入收缴改革范围, 加快改革进程, 完善中央非税收入收缴系统, 实现中央财政、中央部门和代收银行间收入收缴信息联网, 财政部门内部收入收缴信息联网, 以及中央财政与省级财政收入收缴信息联网。

(三) 建立健全非税收入监督机制

一是健全财政监督制度, 加强非税收入的日常检查和年度稽查。二是自觉接受人大监督, 将非税收入纳入各级政府每年向同级人大提交的财政预决算报告, 详细反映非税收入收支情况及相关政策。三是自觉接受审计监督, 坚决纠正存在的问题。四是建立社会监督机制, 通过文件、公告、网络及其他媒体, 加大政策公开的力度, 接受公众监督。五是加大查处力度, 对非税收入监督检查中发现的问题, 既要依法进行经济处罚, 还要依法进行责任追究。

(四) 加快非税收入管理法制化进程

政府非税收入创新管理探讨 篇3

一、政府非税收入的特点

首先，从在非税收入的增长而言，我国非税收增长明显且有着持续增长的态势。根据官方数据，以及经过较为准确的统计，我国政府非税收入平均增长率为20%，并且还有着稳定增长的空间；其次，从整个规模来看，自从上世纪90年代开始，我国政府整个的非税收收入占到了我国总GDP的10%左右，占政府财政收入的50% ，及时按照非税收收入本身统计较小的口径进行统计，也就是除去体制外的非税收收入的量，比例也在35%-50%之间；最后，从非税收收入的管理制度方面来看。整体上而言科学性以及严肃性还不足。目前我国对于非税收收入的管理主要施行预算外管理办法，这便是默许了一部分的灰色非税收收入的存在，其主要的用途是解决中央地方在财权事权分配关系上的划分问题。

二、我国非税收入目前存在的问题

（一）收费项目繁多，管理范围尚未覆盖

收费项目过于繁多，并且存在着很多不合理以及欠规范的地方。根据财政部综合司的有关数据，全国性税收项目在2000年总数达到了200多项，2002年总数更是达到了335项，每个省的收费项目平均在100项以上，名目繁多的收费项目之中，由于缺乏严格的监察以及规范的体例，管理范围尚未覆盖。

在实际情况之中，地方性政府在大力对事业单位性质收费作出了全面清理，但是成效还是不大，没能够彻底改变名目繁多的收费项目。所以政府仍然需要作出较多的努力，努力规范了目前行政事业性收费项目，现代化管理制度。

（二）资金利用的效率过低

资金运作效率低下，部分政府单位或部门等对非税收入管理认识不到位。在实际情况之中，根据政策规定推行“收支两条线”后，收入虽然都进入财政专户，但由于受到部门利益驱动，从财政专户拨出使用，由于一直未有一个统一、规范、切实可行的好办法，一些地方仍然存在专户储存的现象，造成地方领导误认为财政还有预算外融资信用放款职能，与财政退出竞争领域的信用放贷政策相违背。

（三）原预算外专户会计核算不一致，单位执行会计制度不

到位，对非税收入法规制度的落实以及结算专户的设置带来

障碍。预算资金管理及核算政策各地不一，有实行政府按照

比例调控的，也有实行定额上缴的、定额抵支的、下达收入任

务指标高比例返还的等等。对于单位会计来说，仍是唯利益而为，中国的行政事业单位会计制度很早就把预算外资金的所有权划入国家，但一些单位会计就是不按规定执行，不把收入纳入财政专户进行核算，而在单位内部直接坐支。这些都对国家和地方非税收入方面的法规制度的落实和执行带来了障碍，使得结算专户在实际中显得尤为混乱。

三、我国政府非税收入管理创新途径

非税收入是政府合理利用不同收入渠道对经济进行宏观调整收入分配以及稳定经济的重要手段是构建公共财政体系的基础。

（一）做好征管工作，实施网络化管理

加强非税收入的监管，非税收入实现网络的监督以及管理能够规范化非税的征收以及使用，对于非税的收入的监管必要的监督是不可少的。现在是信息化的时代，实现管理的网络化是一柄利剑，能更中要害的击穿那些违法犯罪的面具。首先需要建立并且完善相关的监督管理机制，其次，全面发挥以及激励财政部门的作为，其中具体而言，主要是应该做好非税收入的网络曝光度，使得网路能够对那些贪污受贿、挪用公款的行为及时做到监督，坚决将损害国家利益的苗头扼杀在摇篮中。

（二）进一步完善政府绩效考核方式，消除非税收入的增收压力。衡量经济增长的核心指标应是税收收入的总量及其增长幅度。经济增长能带动非税收入的增加，但其关系并不很明显。如果收费政策没有重大变化，非税收入的数量变化是微乎其微的。因此，不应将非税收入作为经济增长的考核指标，对非税收入的考核重点应是其管理的规范性，主要是对乱作为和不作为行为及现象进行考评。因此，为缓解甚至消除各政府部门和单位在非税收入方面的增收压力，建议不要把非税收入纳入考核指标的范嗣，应将“非税收入”指标完全从政府绩效考核评价体系中剔除出来。

（三）进一步优化转移支付制度，消除对非税收入的负面影响

非税收入之中最重要的组成便是转移支付制度，转移支付制度的内涵主要是在计算地方的财力时候，为了做到数据的科学性，将非税收入按照了一定的比例进行折算以及归集。转移支付制度使得非税收入产生了较为灰色的边缘性。具体而言，地方政府为了某种利益相关的目的，主要是想要获得资金支持，想方设法调整减少非税收入的规模，但是这样抑制了地方管制非税收入的积极性，并会使其误认为规范管理是“费力不讨好”的事情，产生负面的影响。因此，对非税收入进行管理以及优化制度，需要进一步优化转移支付制度，制度之中特别是需要改善非税收入折抵财力的方法，让地方主动公开非税收入。

（四）统一政府预算管理体系

对于政府的预算管理体系需要全面并且完整的反映政府的活动，要求政府预算必须包括全部财政收支。首先，政府的收入方面，对于名目繁多的非税收入的管理应该纳入到政府正常的收入之中，全部缴入财政专户，纳入预算管理；其次，是支出管理，政府的部门预算能够全面反映部门所属政府的性质以及指出状况，对于支出预算的管理，应该按照财政部门本身的职能以及业务的需要然后统筹安排并且按照一定的等额进行供给。

参考文献

[1]李沁原.论政府非税收入的法律规制[D].重庆大学，2013.DOI：10.7666/d.D354587

[2] 李敏蓉.论如何提高政府非税收入的调控水平[J].知识经济，2013，（24）：81

[3] 傅长辉.浅析提高非税收入管理效率[J].西部财会，2013，（12）：72-74

政府非税收入预算管理 篇4

王军奎 高志远

政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其它组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。应该说这个概念的提出是我国在构建公共财政体制过程中，在不断强化预算外资金管理和深化“收支两条线”管理体制改革和探索中总结出来的。由于概念的确立在时间上比较晚，在现实的管理中没有形成完善的体系，笔者就结合当前沙河市在非税收入管理过程中存在的问题谈一些粗浅看法。

一、沙河政府非税收入情况及征管措施

据统计显示，2008年1-6月份，沙河市纳入预算管理的政府非税收入累计完成1700万元，占年初计划的57.8％；预算外管理的政府非税收入，即行政事业性收费数完成290万元，占年初预算的50.9％。预算内、外政府非税收入两项合计为1990万元，占年初预算任务的56.7％，实现了时间任务双过半。主要工作措施：

一是加强领导，明确职责。坚持政府统一领导，财政归口管理，执收执罚单位依法征收，收费科具体负责全市非税收入管理的工作模式，统一收缴账户，实行收缴分离。与此同时，市政府设立行政收费大厅，各相关部门设专项服务台，按时对水资源费、排污费、房屋出租费及行政性收费、罚款进行收缴，并全部缴存财政局在各商业银行开设的收费专户，实现真正意义上的“票款分离，罚缴分

离”。

二是健全制度，强化征管。立足沙河实际，在多方论证和研讨的基础上，由市政府名义制定出台了《非税收入管理暂行办法》、《执收执罚部门收支脱钩管理暂行办法》等相关规章制度，使非税收入收缴管理，达到有章可循，有法可依，为提高全市非税收入征管水平，打下了扎实的基础。同时，严格按照《行政许可法》切实规范非税收入征收行为，依法杜绝擅自征收、乱收滥罚，随意减免的问题。对现有的各项收费、基金等非税收入项目进行了认真的清理整顿和规范。在非税收入征收过程中，严格执行“收支两条线”管理办法，创新收缴程序，全面推行“单位开票、银行代收、财政统管”的收缴分离管理模式，实现国库单一账户管理。

三是源头控收，规范票管。首先，在票据管理上实行“专人负责、专人保管、专账管理”的制度。对单位严格执行“专人领票、凭证购买、验旧领新、票款分离、款缴票清”的管理制度。在票据使用上坚持“收费出票、罚款出据、防止串用、杜绝乱开”的原则。其次，通过对非税收入票据的核销，监督各项非税收入及时足额解缴财政，充分发挥“以票管费”的职能作用。对单位票据的审验，坚持审查收入项目、审查收入标准、审查资金入库制度。第三，严格票据使用范围，对票据实行“限量使用，审查用途，核旧领新”。限量领用票据，对每一张票据的领取、使用、去向、核销过程进行严格的监控。第四，强化责任，落实管户责任制，把所有非税收入执收单位分解到管户人员名下。管户人员对所分管执收户的票据购领、使用和审验情况以及非税收入的执收、解缴情况进行全面的监管，并对所分管单位票据使用出现的问题负连带责任。

四是严格执法，强化监督。在对政府非税收入的预算安排上，取消了对执收执罚部门“按比例留用”、“按比例返还”等各种收支挂钩办法，实行彻底的收支脱钩，各单位的行政性收费和罚没收入全部纳入部门预算，所需经费由财政根据支出需求和财力统筹安排，增强了政府的调控力度，实现了非税收入管理工作

规范化、制度化、法制化。严格执行和完善政务公开制度、收费公示制度、非税收入的质询制度、稽查制度、违规处罚和责任追究制度，建立举报机制、责任追究制度等。不断扩大财政监督范围。同时，创新监督检查形式，采取职能部门经常性监督、公开社会监督、通过人大和上级政府进行权威性监督等形式，将所有非税收入的征收管理、资金管理、票据管理工作，全面纳入财政监督检查之中。

二、存在的问题

政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，近年来，虽然沙河市对政府非税收入管理工作高度重视，以市政府名义相继出台相关管理制度，并不断深化改革，创新管理措施，强化非税收入征管，在规范政府非税收入方面取得了一些成绩，但是在实际运作的过程中，也存在着一些问题，而这些问题也在县级政府非税收入征管过程中具有普遍性。因此，要解决这些问题就需要我们广大财税工作者继续努力探索，加强调研，找出根源，研究对策。问题主要表现在：

一是管理制度需要进一步健全完善。时代在进步，社会在发展，我们不能总是以一成不变的眼光来固定地看待问题。现行的非税收入管理制度已难以适应纷繁复杂的形式的需要。而且放眼全国来看，目前非税收入的管理，非税收入资金使用的监督和对收费项目的设置和标准等，都缺乏成套成型的法律法规及其相应的实施办法，征收管理体制的不健全，必然导致县级基层单位难以实行规范的“票款分离”管理办法，这就给逃避财政监管留下缝隙，导致开支不合理，乱支滥用现象的出现。

二是政策研究需要进一步深入把握。对国家政策的研究和把脉不及时，也会对政府非税收入造成影响。例如：今年，沙河市受迎奥运、保环境、促节能减排等因素的影响，继续加大了对重点行业、重点污染企业的整治力度，特别是对中小型污染严重的水泥厂、玻璃厂强制拆除。据了解，今年上半年全市共淘汰污

染、落后产能企业86家，大大地影响了收费力度，造成行政事业性收费，基金收入等项目的减收，这与年初制定的预算任务形成了一定的出入，给财政支出造成了一定的压力。

三是思想认识需要进一步提高重视。诚然，大部分县市每年都坚持对“收支两条线”和政府非税收入征管重要性的宣传和教育。但仍然有部分单位或个人，置国家、大局于不顾，受部门或个人利益驱使，淡薄对政府非税收入的基本性质认识模糊，总认为非税收入是部门和单位的自有资金，应归部门和单位所有，故此不积极主动地上缴财政专户，成为推动非税收入征管工作的绊脚石。

四是收费秩序需要进一步整顿规范。这里所说的收费秩序问题主要表现在一些工作人员偏多，机构臃肿的单位，由于精简不到位，导致机构重叠，工作人员增多，超过财政的承受能力，形成了“僧多粥少”的局面。而为了确保机关、单位的运转正常和工作稳定，就容易出现“收费养人、养人收费”的现象，形成收费资金使用的扭曲，导致收费秩序的混乱。

五是监督管理需要进一步加强规范。对非税收入管理尚缺乏有力的监管机制，致使资金管理欠规范。主要表现在：各执收执罚单位之间、部门之间的分配与再分配没有法律的依据，随意性很大；对收费项目的设置和标准的确定没有过硬的衡量标准，难以认定是否合理、是否合法；在资金使用监督上，没有一整套的法律体系，出现了多头管、多头收等不利局面。

四、对策及建议

“问题就是命令，问题就是工作的指南针。”县级政府非税收入要想取得更大的成绩，就必须紧紧围绕科学发展观，进一步解放思想，开拓创新，迎难而上，对出现或潜伏的问题做到有的放矢，逐个击破。

一是健全制度，规范征管。健全制度是完成任务的重要保障，也是规范和约束干部执政行为的一项措施。建立健全制度、加强干部队伍建设，提高干部队伍

执政水平至关重要。对此，县级财政部门要严格按照《行政许可法》，积极研究出台符合本地实情的相关配套制度法规,从制度上规范全市非税收入征管工作，确保非税收入征收管理进入制度化、法制化、规范化轨道。

二是加强宣传，提高认识。继续狠抓宣传教育工作，提高社会各界，特别是各单位主要领导对加强政府非税收入管理重要性的认知度。让大家都了解到，非税收入是政府财政性资金，不属于哪个部门和单位所有，而是属于国家，彻底杜绝“小金库”、“乱收费”等不良现象的出现。同时，坚持公开收费和罚没项目标准，自觉接受社会监督，营造良好的非税收入征管环境。

三是抓好改革，提高效能。充分发挥财政的协调作用，正确处理政府与部门的分配关系。不断加强政府机构改革，将政府机构改革与规范非税收入同步进行，对现有机构进行结构优化，精简并妥善安排富余人员，严格控制机构人员数量，将支出规模降到合理的水平上，提高支出的效益和管理的效率，理顺收费秩序。四是深化票管，控好源头。一方面对征收单位用票实行“计划供票、验旧领新、限量发售”办法，防止财政票据在征收单位长期滞留。实行票据管理员与收费专管员“双向控制”办法，做到“票款同行、源头控制”，从根本上杜绝挤占、挪用非税资金行为。另一方面要抓好制度的制定和落实，制定票据月报表制度、填写票据出库单制度，每月月底结算出票据出库数量、票据款金额，并与用票单位、票据库存相核对，做到账账相符、账实相符。

五是严格管账，防范风险。要与财政集中收付相结合，明确规定征收单位除按规定必须开设的专项资金账户外，原则上不再保留银行账户，所收取的非税收入全部实行“收支两条线”管理，通过“票款分离”和“罚缴分离”办法上缴财政，严禁坐收坐支，减少资金在途时间，有效的防范财政资金风险。要建立健全内控机制，严格财政专户管理，加强财政内部控制，拨款凭证与银行印鉴分开管理，银行日记账与分类账分开管理，做到日清月结，按月对帐，账账相符，严防挪用非税资金。要建立征收单位、开户银行、财政三位一体的资金管理平台，做

到征收单位缴存银行数与开户银行对账单数和财政专户存款数一致，保障非税资金及时缴存到财政专户。

六是强化监督，查补漏洞。要强化非税稽查的计划性，把日常稽查工作贯穿于征收单位收罚的全过程，不断完善稽查形式，提高检查质量。要强化非税稽查重点性，重点选择那些票据使用量和收入规模大的部门进行检查，发现问题，及时地予以纠正。要强化非税稽查的连贯性，坚持“回头看”，追踪检查处理结果落实情况，督促单位进行整改。坚持日常监督为主、重点检查为辅，通过非税稽查促进规范管理的原则，把强化日常监督检查放在首位，将非税稽查与非税收入征缴情况、财政票据使用情况、收罚政策执行情况等结合起来，充分发挥非税稽查工作对征收管理、票据管理、财务管理的促进作用。

七是加强学习，提高服务。坚持学习终身制，认真进行十七大教育学习，提高干部职工思想政治素质；坚持练兵日常制，认真进行专业知识的培训学习，提高干部职工专业技能和为人民服务的本领，提高对国家政策的分析能力，促进收入征管的工作发展。同时要结合财政局创建“六型”财政机关活动，改革服务模式，变事后管理为事前提供服务，提高机关工作效能，提高征收单位非税收入征管水平与征管质量。

自贡市政府非税收入征收管理办法 篇5

第一章 总 则

第一条 为加强政府非税收入管理，提高资金使用效率，进一步理顺政府分配关系，增强政府宏观调控能力，根据有关法律、法规、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《四川省财政厅转发〈财政部关于加强政府非税收入管理的通知〉的通知》（川财非〔2004〕9号），结合我市实际，制定本办法。

第二条 政府非税收入的征收管理、资金管理、票据管理及监督检查，适用本办法。

第三条 本办法所称政府非税收入，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入和其他政府非税收入等。

社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。

第四条 行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，经过规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非赢利原则向特定服务对象收取的费用。

第五条 政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

第六条 国有资源有偿使用收入，包括土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费收入，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府主办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

第七条 国有资产有偿使用收入，包括国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

第八条 国有资本经营收益，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。

第九条 彩票公益金是指政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。

第十条 罚没收入是指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处上缴国库的各种罚款收入、没收物品的变价收入和各种赔偿收入。

第十一条 以政府名义接受的捐赠收入，是指以各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织名义接收的捐赠货币收入。

第十二条 主管部门集中收入，是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中所属企、事业单位的收入。

第十三条 政府财政资金产生的利息收入，是指税收和非税收入按照中国人民银行的规定计息产生的利息收入。

第十四条 政府非税收入管理实行“收缴分离、收支脱钩、综合预算”的制度。

第十五条 各级人民政府应当加强对政府非税收入管理工作的领导，严格实施法律、法规中有关政府非税收入管理的规定，推进政府非税收入管理信息化建设，提高政府非税收入管理质量和效率。

第十六条 各级人民政府财政部门是政府非税收入征收主管机关，负责同级政府非税收入的征收管理和监督，根据有关法律、法规、规章，制定政府非税收入管理办法，统一管理政府非税收入资金。政府非税收入的征收经费由财政部门负责管理。第二章 计划管理

第十七条 政府非税收入各执收部门和单位（以下统称各执收单位）应当根据财政部门关于编制政府非税收入计划的要求，综合考虑预算政府非税收入征收来源和征收基础变动情况、政策性增收减收因素、有关法律法规规定以及前两年收入完成情况等因素，本着“实事求是、积极稳妥、应收尽收”的原则，科学编制执收范围的政府非税收入计划，不得少报、漏报、瞒报。

法律、法规、规章和国家、省有关文件规定不得编制收入计划的除外。

第十八条 收入计划编制程序。由各执收单位向同级财政部门报送政府非税收入计划建议数，经同级财政部门审核后下达政府非税收入计划控制数；各执收单位根据财政部门下达的收入计划控制数编制本单位的政府非税收入计划，经财政部门审核汇总后上报同级人民政府批准，由财政部门下达各单位执行。

第十九条 各执收单位在报送政府非税收入计划时，应当将编制计划的依据、测算口径等相关资料一并报送同级财政部门。

第二十条 政府非税收入计划下达后，一般不予调整。各执收单位应当在依法筹集的基础上，努力挖掘收入潜力，做到应收尽收，确保完成收入计划。第三章 征收管理

第二十一条 政府非税收入的管理应当严格按照《四川省财政厅转发〈财政部关于加强政府非税收入管理的通知〉的通知》（川财非〔2004〕9号）的规定执行，实行分类规范管理。

第二十二条 征收行政事业性收费和政府性基金必须按照规定权限和程序报经批准。任何部门和单位不得越权审批行政事业性收费和政府性基金项目，不得擅自扩大征收范围、提高征收标准，严禁未经批准擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费，不得将国家已明令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取；不得擅自将本部门征收的政府非税收入转移到下属单位或其他社会团体收取。

第二十三条 法律、行政法规规定了执收单位的政府非税收入项目，由法定执收单位征收；法定执收单位根据法律、法规的规定委托其他单位征收的，应当将委托协议报同级财政部门备案。

法律、法规没有规定执收单位的政府非税收入，由财政部门直接征收；尚不具备直接征收条件的，财政部门可以委托有关部门和单位征收。

委托其他单位征收政府非税收入的，委托单位应当对受委托单位的征收行为实施监督，并承担该征收行为的法律责任；受委托单位在委托范围内，以委托单位的名义征收非税收入，不得转委托。

第二十四条 符合国家规定审批程序批准设立的行政事业性收费和政府性基金项目、其他政府非税收入项目，各执收单位必须严格按照规定范围和标准及时足额征收，未经批准不得擅自缓征、减征、免征。

第二十五条 各级人民政府财政部门应当会同同级物价部门及时编制并公布《行政事业性收费、政府性基金目录》，将收费和基金项目的名称、范围、对象、标准、管理方式、项目代码、执行编码等向社会公开。

对在《行政事业性收费、政府性基金目录》之外以保证金、抵押金、储蓄金、集资、赞助、借款等形式进行的变相收费，被征收单位和个人有权拒绝缴纳。

第二十六条 政府非税收入征收管理遵循“单位开票、银行代收、财政统管”的原则，实行“票款分离”和“罚缴分离”制度。财政部门在银行设立政府非税收入财政专户，各执收单位征收政府非税收入时，仅开具“缴款通知书”，由缴款人在规定的缴款期限内直接到银行代收网点将资金缴入财政专户。

第二十七条 因地处偏远、银行代收网点少或者收费零散等原因暂时不具备条件或难以实行收缴分离必须当场收取现款的政府非税收入，经同级财政部门批准，可以使用“四川省政府非税收入通用票据”直接收取，但必须于收款之日起3日内将所收款项汇总缴入同级财政专户。

第二十八条 未经同级财政部门批准，执收单位不得开设收入过渡户，除本办法第二十七条规定的情形外，不得直接收取现款。

第二十九条 各执收单位征收的政府非税收入，应当按照财政部门的规定及时足额缴存同级政府非税收入财政专户；需要依法纳税的，应当将缴纳税款后的政府非税收入全额上缴同级财政专户，不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分政府非税收入。未经同级财政部门批准，不得将政府非税收入以往来款名义缴存财政专户。

国有资本经营收益的收缴管理，按照国家和省有关规定执行。

第三十条 经依法确认属于误征、多征的政府非税收入，由执收单位提出退款申请，经同级财政部门审核确认后退还给缴款义务人；符合返还条件的待结算收入，缴款义务人可以向执收单位提出返还申请，由执收单位签署意见，经同级财政部门审核确认后返还给缴款义务人。

第三十一条 属于上下级之间分成的政府非税收入，按照“就地缴款、分级划解、及时结算”的原则，由同级财政部门通过非税收入征收管理系统或政府非税收入财政专户进行划解、结算，执收单位不得以任何形式将政府非税收入直接缴付上级执收单位或者拨付下级执收单位。

第三十二条 政府非税收入分成比例，按照所有权、事权以及相应的管理成本等因素确定。涉及与中央、省级分成的政府非税收入，分成比例应当根据国务院或省政府及其财政部门的规定执行。

未经省级以上人民政府及其财政部门批准，各部门、单位不得擅自对政府非税收入实行分成，也不得集中下级部门和单位的政府非税收入。

第三十三条 执收单位应当履行下列职责：

（一）向社会公布由本单位负责征收或者收取的政府非税收入项目及其依据、范围、标准、时间、程序；

（二）按照规定及时足额征缴政府非税收入款项，确保依法征收，应收尽收；

（三）记录、汇总、核对本单位政府非税收入收缴情况并向同级财政部门定期报告。

第三十四条 各级人民政府财政部门应当建立健全非税收入征收管理系统，并将非税收入征收管理系统与收费票据供应、非税收入缴存财政专户情况结合起来，防止隐匿、挤占、截留、坐支和挪用政府非税收入。第四章 票据管理

第三十五条 各级人民政府财政部门是财政票据的管理机关，负责财政票据的发放、核销、检查及其他监督管理工作。

第三十六条 财政票据分为收费票据、罚没票据和往来结算统一票据。各执收单位征收或者收取政府非税收入，必须向缴款人出具由省财政厅统一印制的“四川省政府非税收入一般缴款书”、“四川省政府非税收入通用票据”或收费、罚没专用票据。财政票据的管理继续按照《自贡市财政票据管理暂行办法》（自财综〔2005〕17号文印发）执行。政府非税收入来源中按照国家有关规定需要依法纳税的，应当按照税务部门的规定使用税务发票。

第三十七条 财政票据实行凭证购领、分次限量、验旧购新的购领制度。

第三十八条 各执收单位首次购领财政票据时，应当按照财务隶属关系，向同级财政部门提出申请，填写《票据准购证申请表》并提交按照国家规定审批权限批准收费的有关文件和物价部门颁发的《收费许可证》，经财政部门审核后，发给《票据准购证》，凭证购领政府非税收入票据。

执收单位再次购领票据时，应出示《票据准购证》，并提交前次购领票据的管理使用情况，经财政部门审验无误并确定收取的政府非税收入已按规定解缴财政专户后，方可继续购领财政票据。

所购领票据只能用于《票据准购证》所列政府非税收入项目。

第三十九条 财政票据使用单位必须建立健全票据使用登记、保管、缴销、审核等内部管理制度，设置票据管理台帐，按规定向财政部门报送票据的购领、使用、结存及收入解缴情况，并确定专人负责票据管理，保证票据安全。

第四十条 禁止私自印制、发放、出售、伪造、销毁政府非税收入票据；禁止转让、出借、代开财政票据；禁止使用非法票据征收或收取政府非税收入；禁止不按规定开具、使用财政票据；禁止改变内部往来结算统一收据的用途对外使用；各类票据之间不得互相串用。

第四十一条 遗失财政票据的，应当及时报告同级财政部门，并公告作废。

第四十二条 各级财政部门要规范和加强票据管理，通过票据的发放、核销、验旧换新和票据年检工作，从源头上杜绝乱收费、乱罚款问题，从制度上规范部门、单位的征管行为，及时纠正和查处有关部门和单位执行政府非税收入管理政策过程中的违规行为。第五章 监督检查

第四十三条 县级以上（含县级，下同）人民政府应当加强对本级各部门、单位和下级政府执行政府非税收入管理法律、法规、规章的监督，依法处理政府非税收入管理中的重大问题。

第四十四条 各级人民政府财政部门应当加强对政府非税收入的监督管理，健全政府非税收入监督检查机制，建立日常稽查和专项稽查制度，实现稽查工作的经常化、规范化、制度化，及时依法查处政府非税收入管理中的违法违规行为，确保政府非税收入管理规定的贯彻落实。

第四十五条 县级以上人民政府监察、财政、审计、物价等部门应当按照各自法定的职责，互相配合，共同做好政府非税收入的监督管理工作。

第四十六条 被稽查单位必须接受监察、财政、审计、物价等部门的监督检查，如实提供帐证、报表、票据等有关会计资料，如实反映有关情况，不得以任何形式或借口拒绝、阻碍检查。

第四十七条 任何单位和个人都有权举报政府非税收入管理中的违法违规行为，各级监察、财政、审计、物价等部门应当按照各自法定的职责，查明事实，依法作出处理，并为举报人保密。第六章 考核与奖惩

第四十八条 每年年终，各级人民政府财政部门应当按照本办法的规定，对各执收单位政府非税收入计划完成情况进行考核，区分非税收入的不同性质和类别，相应采取不同的奖励政策。具体奖励办法由市、区县财政部门另行制定。

第四十九条 非因政策性减收原因完不成收入计划的部门和单位，要向本级财政作出说明，并由财政部门相应扣减该单位的公用经费支出预算。

第五十条 对随意减免造成政府非税收入流失的，一经查实，财政部门可根据收入减少的数额，相应扣减该执收单位的业务经费或专项拨款。第七章 法律责任

第五十一条 违反本办法规定，由县级以上人民政府财政、审计、物价等部门按照各自法定职责责令改正，并按照有关法律、法规、规章的规定给予经济或行政处罚，有违法所得的追缴违法所得，对单位负责人、直接负责的主管人员和直接责任人，由监察部门或所在单位依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十二条 财政收入的执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：(一)违反规定设立财政收入项目；(二)违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

(三)对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政部门收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；(四)缓收、不收财政收入；

(五)擅自将预算收入转为预算外收入；(六)其他违反国家财政收入管理规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第五十三条 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：(一)隐瞒应当上缴的财政收入；

(二)滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；(三)坐支应当上缴的财政收入；

(四)不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；(五)其他违反财政收入上缴规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第五十四条 企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

(一)隐瞒应当上缴的财政收入；(二)截留代收的财政收入；

(三)其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第五十五条 单位和个人有下列违反财政票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：(一)违反规定印制财政收入票据；(二)转借、串用、代开财政收入票据；

(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章；(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第五十六条 属于行政性收费方面的违法行为，《中华人民共和国行政许可法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等法律、行政法规及国务院另有规定的，有关部门依照其规定处理、处罚、处分。

第五十七条 财政部门和其他有关监督部门工作人员在政府非税收入管理中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第八章 附 则

政府非税收入预算管理 篇6

摘要：非税收入是地方政府财政的重要来源，其主要包括政府额外收入、基金类收入、罚没收入等方面，在国民收入的资金再分配上发挥着重要的作用。随我我国社会市场经济的不断发展，政府财政非税收入的比例不断提高，然而地方政府的非税收入管理体制尚不健全。本文主要针对我国地方政府非税收入管理存在的主要问题，探讨相应的完善性对策。

关键词：地方政府 非税收入管理 问题 对策

非税收入作为政府财政收入的重要组成部分，其所占的比例也在不断的增加，成为国家的第二大财政。近年来，我国对非税收入管理越来越重视，逐步的对非税收入财政管理体制进行改革，但是在改革的过程中也遇到诸多的难题并暴露出很多问题，而其中更为尖锐的是地方政府的非税收入管理问题。因此，在新时期深入的分析地方政府非税收入管理存在的问题及原因，并找出相应的完善性对策对国家财政具有现实意义和长远意义。

一、地方政府非税收入管理存在的主要问题

（一）地方政府非税收入资金统筹不到位

目前，地方政府非税收入管理中，对部分收入让存在着谁收谁用的问题，对资金的使用审批流于形式。传统的“重预算内轻预算外”的问题仍普遍存在，使得地方政府非税收入难以准确、完整的纳入预算管理之内。在地方政府非税收入的使用上，仍然维持“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的分配格局。此外，地方政府在非税收入管理体制建设上仍显不足，“缺收”和“乱收”现象在短时间内难以得到有效解决，第一、地方政府的部分非税收入的“缺收”问题表现在：非税收入的管理范围局限于行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等方面，而作为管理重点的国有资产有偿使用和国有资金经营等方面的收入还没有作为管理重点，被纳入地方政府非税收入管理的范围，地方政府非税收入管理还存在着征管环节不规范、随意减免、应收不收、随意性较大的现象；第二、地方政府的部分非税收入的“乱收”问题表现在：部分地方政府的非税收入管理方式仍然沿用传统的计划指标措施，责任人为了单纯的完成计划指标而乱收、乱罚，这不仅扰乱了市场秩序，更严重影响了政府的公信形象，不利于地方政府非税收入管理的健康发展。

（二）地方政府非税收入征管主体不明确

地方政府的非税收入的征收权、管理权和使用权划分不明确，导致非税收入征管主体不明确，各个执收执罚单位分散征收的现象普遍存在。我国政府对非税收入的各项征收明细和征收范围都做了明确的规定，并实行收入与支出两条线管理的机制，但地方政府却存在执行力度不够，具体监管工作不严的问题。同时，政府的财政机关没有一个专门的管理机构来负责地方政府非税收入的具体管理活动。上级监管力度不够和下级执行方式的散乱共同导致了地方政府非税收入管理混乱问题现状的形成。地方政府非税收入管理上的脱节，导致国家财政非税收入的流失。同时，地方政府非税收入的分散式管理方式也加大了管理成本，降低了实际的管理效益，因此，对地方政府非税收入管理机制进行深化改革具有深远的意义。

二、完善地方政府非税收入管理的具体对策

（一）正视地方政府非税收入管理的地位性

要正视地方非税收入在地方财政收入中所占据的重要作用，将其与地方政府税收征管置于同等重要的地位。地方政府应结合地区的非税收入特征，制定并完善相应的非税收入管理政策，避免非税收入管理的随意性与混乱性。地方政府应分配相应的人力、财力、物力资源对非税收入进行系统化的管理。

（二）构建并完善地方政府非税收入管理组织体系

完整的政府非税收入征收管理组织体系是由非税收入主管机关、专职机构和具体执行单位组成的。因此，要建立并健全地方政府的非税收入管理体制，先要确立非税收入的征收主体，并明确各自的职责与义务，以避免征收主体概念的模糊性。第一，要建立地方政府非税收入管理机构。地方政府财政部门是地方政府非税收入的主管机关，为了解决地方政府非税收入的“缺收”与“乱收”问题，地方政府应在财政部门内部建立相应的管理机构，对非税收入实行收支分离管理；第二，要明确地方政府非税收入征收主体的职责。地方政府应在上级财政和同级政府财政部门的指导下，依照国家法律、法规和地方财政管理政策规范非税收入管理工作，并由上级财政部门监督地方政府的非税收入管理行为，依法查处违纪、违规行为。

（三）完善地方政府非税收入的项目管理机制

地方政府非税收入项目管理包括非税收入立项、标准制定、项目体系管理等方面的内容。地方政府应进严格按照非税收入项目立项的法律、法规，深入分析制约地方非税收入项目管理体系存在的制约性问题，明确征收项目和征收标准，实现征收管理工作的精细化、流程简单化、责任明确化。同时，地方政府应规范项目立项的审批工作，做好立项前的预审、论证和听证。再者，为解决“乱收、乱罚”这一问题，征收标准的确立过程应具有明确的政策性和目的性，具体应参照国家税率管理的标准，制定符合地方特点并遵循国家政策的地方政府非税收入征收标准，同时完善对征收标准的监管，标准制定后应向社会进行公示，由上级政府财政部门和地方对其工作进行监督。地方政府应建立区域性统一的非税征管项目数据库，对执收单位、执收项目、执收明细、执收标准、具体负责人等信息进行统一管理，以实现地方政府非税收入项目库的标准化、规范化、科学化，保证地方政府非税收入应收尽收，按标准征收。

参考文献：

[1]苏永军.中国地方政府收入行为与地方收入制度优化研究[D].复旦大学 2006

[2]金允坤，李德海，罗超，赵智军.非税收入现状、问题及政策取向――以辽宁为例[J].地方财政研究.2009（09）

政府非税收入管理的比较研究 篇7

关键词：政府非税收入,管理,财政收入

政府非税收入是指除税收以外, 由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金, 是政府财政收入的重要组成部分, 是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

政府非税收入主要包括八类收入, 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产 (资源) 有偿使用收入和其他收入。

一、非税收入的特点及功能

(一) 特点

1、非固定性。

主要是指征收项目和征收数额的不固定。根据公共服务内容的变化, 收费项目可能新设或取消。近年来随着我国行政体制改革的进行和税费改革的推进, 非税收入项目近几年变动频繁。

2、有偿性。

征收机关在取得收入后, 往往有义务为被征收对象提供相应的服务。

3、资金专用性。

非税收入的使用一般与其来源相关联, 需要相应的“专款专用”。

(二) 功能

政府非税收入不同的收入类别, 具有不同的功能。例如, 各种收费收入, 可以在一定程度上弥补政府提供公共服务的成本, 具有补偿服务成本功能;又如, 罚没收入具有惩罚性功能, 通过经济处罚警告不要再次发生类似行为。

根据公共产品理论, 公共产品和服务存在外部效用, 并且外部效用的影响范围有所不同。所以, 各级政府提供的公共产品和服务的性质有所不同, 各级政府公共产品和服务的成本补偿机制也会有所差异。因而, 政府非税收入在不同级次政府中具有不同的功能和作用。随着政府级次的降低, 公共产品和服务项目逐渐明确和单一化, 并且其作用范围的区域化和狭窄化, 使得地方政府可以更多的采用非税收入的方式筹集资金, 这样能够更加合理公平地在社会成员之间分配财政支出的成本负担, 并且也可以提高管理效率, 降低征收成本。

二、国外各国政府非税收入

(一) 国外各国政府非税收入

政府非税收入在世界各国都普遍存在。即使在发达市场经济国家, 财政收入中也都有一定比重的非税收入。各国非税收入来源一般包括:政府提供的商品或劳务销售收入、国家资源收入、国有企业利润、政府投资收益、政府收费收入、专卖收入、罚款收入、彩票收入、政府利息收入等。

1、美国。

美国非税收入主要来源于政府所有企业和公共财产收入、公共设施使用费、政府收费、罚款收入等。美国各级政府的公共服务机构出台任何收费项目, 都必须有相应的法律法规作为依据, 报经立法部门审批, 纳入政府预算法案。美国在统一预算管理下, 分类设置了不同的基金账户, 联邦基金包括一般基金、特种基金、政府内部运营和管理基金、公共企业运营基金, 非税收入大多进入公共企业运营基金和特种基金预算。

2、加拿大。

加拿大非税收入主要来源于国有自然资源收入、政府收费收入、商品和劳务的专卖收入, 国有资产经营收益, 酒类和博彩专营收入、罚没收入等。联邦《宪法》规定任何收费都必须由众议院批准, 层层授权省与地方政府管理本级收费, 并规定政府部门和机构在收费项目设立过程中, 必须认真听取缴费人意见。《财政管理法》规定, 对使用者收费不得超过成本, 国库部制定了专门的成本费用计算公式, 供联邦政府部门和机构制定收费标准时参考。还规定联邦政府收费必须统一缴存到综合收入基金账户中, 由政府统一安排使用, 有关部门和机构开支必须列入部门或单位预算, 并事先获得国库委员会和议会的批准。联邦政府规定了五种缴费渠道:预先授权支付、金融机构代缴、电话委托缴付、通过邮寄付款、直接向征收机构缴纳。联邦政府通过多种形式加强对收费的监督。一是在实施收费前, 收费机构通过媒体公布收费项目和标准。二是每年在向议会报告政府财政收支预算时, 必须包括有关收费的具体内容。三是在国库部设立联络点, 听取缴费人的意见。四是在政府年度财政预算、决算报告中详细反映收费收支情况。

3、法国。

法国非税收入主要来源于政府收费收入、罚款收入、社会保险分摊金、工商金融企业收入、国家产业、产品收入和国家放债、利息收入等。法国设立非税收入项目需经过一定的法定程序论证和审批, 收费项目和标准由《财政法案》提出, 国民议会审议通过, 中央政府审批。在预算的执行程序上, 预算收入和预算支出要分别编制, 实行收支两条线, 不准以收抵支, 并实行专款专用。政府收费由财政部门直接收取, 由缴款人直接到银行缴入财政账户。

4、芬兰。

芬兰国会颁发的《收费法》对政府机构收费行为作了具体规定。芬兰地方政府收费主要由地方议会负责审批。《收费法》将收费行为分为受公共法律约束的行为和商业行为两类。受公共法律约束的行为的收费, 如驾驶执照等可按照成本收费;另一类如卫生保健、教育等则按低于成本收费或者免费提供。芬兰也设定了严格的非税收入收缴程序, 全部缴入国库管理。没有设置特别机构征收非税收入, 收费由国家机关根据要求提供服务或产品并开具发票后征收, 接受服务的顾客和受益者必须在发票送达的14天内支付。芬兰政府非税收入管理要接受多个机构监督检查。一是审计机构的审计。二是芬兰公平竞争管理局的调查。三是内政部有关部门的监督检查。

(二) 特点

1、依法征收非税收入, 体现严格的法制特点。

各国政府对非税收入管理均严格依法进行, 确立了宪法或法律层次的非税收入法律制度。出台政府非税收入项目都要求有严格的法律依据和程序, 项目变动也须经过严格的法律或行政审议程序。》转132页

2、科学制定收入标准。

各国政府对所提供的公共服务成本测算非常严格, 以使其制定的收费标准既能满足政府补偿成本的需要, 又能被多数公众普遍接受。多数市场经济国家采用了完全成本定价和边际成本定价两种方法作为非税收入定价标准。

3、财政预算管理规范。

各国政府非税收入作为政府收入来源的一部分, 基本上都纳入预算管理, 统收统支。

4、收入收缴管理程序严格。

在具体的收缴管理方式上, 各国国情不同, 但都遵循了“方便、快捷、高效、透明”的原则。

5、收支审查制度规范, 加强公众监督。

三、结束语:

按照国务院的统一部署, 中央非税改革从2002年开始, 目前已经在中央各部门推开。与此同时, 全国各省非税改革进展顺利, 改革范围不断扩大, 实施改革的收入项目逐步增加, 收缴方式日益规范, 改革运行良好。

在改革过程中, 大体形成了五种模式:即统管代收模式、分散征收模式、直接解缴和集中汇缴账户模式、收入过渡户模式、收支两条线模式。

2004年, 财政部发布了《关于加强政府非税收入管理的通知》, 明确了非税收入的概念、范围及管理政策, 对非税收入的管理进行了规范。在此基础上, 各地均结合本地实际, 积极探索有利于经济社会发展和规范非税收入管理的规章制度。各地还普遍加强了收费项目的清理整顿工作, 规范收费秩序。

新的非税收入收缴管理系统改变了过去政府非税收入由执收单位自行收缴入库、自行管理的做法, 实施了系统化的收入项目管理、规范化的银行账户管理、科学化的收缴流程管理、电子化的执收票据管理, 促进了交款人依法缴款、执收单位依法执行、财政部门依法实施监督。随着改革的开展, 新的政府非税收入收缴管理机制己逐步确立, 成为了财政财务管理中的一项基础性制度。

参考文献

[1]、陈共, 财政学, 中国人民大学出版社, 2007

[2]、李友志, 政府非税收入管理, 人民出版社, 2003

[3]、王为民, 关于完善我国非税收入管理的研究, 西南交通大学出版社, 2007

[4]、白宇飞, 我国政府非税收入研究, 经济科学出版社, 2008

政府非税收入预算管理 篇8

一、 违规收费问题仍比较突出。一是有些行政事业单位擅自设立收费项目，提高收费标准。二是有些部门单位不执行国家已明令降低的收费标准或征收标准，或继续征收或变换名称继续征收国家已明令公布取消的收费项目。三是有些单位甚至随意降低收费标准，慷国家之慨，或拿收费作交易、送人情，应收不收，造成国有资产流失。四是有些行政部门将政府收费项目有意转给其下属企业或实体单位，明目张胆地将政府收费项目转为经营服务项目，造成财政资金流失。五是有些单位只收费不服务，或高标准收费，低水平服务，以收代罚的现象也比较突出。

二、 票据管理、使用不规范。有些单位不按规定建立行政事业性收费票据和政府性票据管理制度，未设立专门的票据登记簿，不重视票据的领购、缴验工作。更有甚者为逃避财政、审计部门的监督，在征收非税收入时不使用财政部门统一收费票据或不填写收费基数、收费标准，无法检查其收费的准确性。

三、 财务收支管理中问题较多。一是各项收费收入未按规定由单位财务部门统一管理核算，有意转移、隐匿各项收费，将各项非税收入存放在私设的“小金库”或账外账内，以供个别人挥霍或满足其小集团利益的需要。二是有些单位未执行或未完全执行“票款分离”、“罚缴分离”办法，未将政府非税收入及时足额缴存财政专户或国库，而是直接坐支、截留或挪作他用。三是从财政部门拨回的政府非税资金未按规定使用，将资金用于搞计划外投资，入股、证券交易，以及乱发奖金、补贴、实物，超标准招待，公款送礼，以及违规购买小汽车等。

以上存在问题，望引起政府有关部门重视，确保政府非税收入安全、有效管理和使用。