集团资产管理部职责(精选8篇)
第一章 总 则
第一条 为规范集团系统资产管理工作,保障资产安全和完整,特制订本制度。本制度中提及的资产生命周期包括资产购置、验收、调拨、维修、报废及处理。
第二条 本制度适用于集团总部及属下各单位。
第二章 管理职责
第三条 集团总裁办为集团系统资产管理主管部门,负责对各单位资产管理工作进行业务指导、培训、监督检查。集团总部各中心、部(室)、属下各单位行政人事部为资产管理部门,设立资产管理员负责本单位的资产管理工作。
第四条 管理职责
一、资产管理部门:
(一)负责资产生命周期各环节的审核处理及实物管理;
(二)负责资产台账管理,含资产管理系统的操作(以下简称“SAP系统”);
(三)负责资产入库验收;
(四)负责日常仓库管理及资产盘点:
二、财务部门:
(一)负责资产生命周期各环节的账务管理;
(二)负责资产报废及处理时财务信息的提供;
(三)负责资产财务台账的提供;
三、材料公司、各单位采购部;
(一)负责资产购置及验收;
(二)负责资产保修期内的维保修办理;
(三)负责已报废资产的变卖处理;
四、信息化中心:
(一)负责集团系统信息化工作使用的软硬件资产管理;
(二)负责SAP系统的配置开发及系统维护;
(三)负责SAP系统应用的监督检查;
五、资产使用部门:
(一)负责资产验收、资产标签粘贴、资产日常管理;
(二)负责资产台账建立;
(三)负责资产保修期外的维保修。
六、公司相关资产责任分析(附件5)
第三章 管理范围
第五条 公司资产的管理范围包括固定资产、低值易耗品、物料用品、信息化工作使用的硬软件。资产界定如下:
一、固定资产
凡是为生产经营管理而购置的,单位价值在2000元(含2000元)以上,使用年限超过一年的有形资产,都属于固定资产。
二、低值易耗品
(一)单位价值在2000元以下,使用过程中能保持原有形态、可重复使用的物品。
(二)低值家具类、工艺装饰品、办公用品、娱乐用品、技术图书资料等。
三、物料用品
在使用过程中不能保持原有形态、使用年限不超过一年的物品为物料用品,主要包括:印刷品、清洁用品、日用品、文具、办公耗材等。
四、信息化工作使用的硬件和软件等资产。
第四章 审批流程
第六条 资产审批流程按《恒大集团资产管理制度信息系统目录》(附件1),运用信息化平台进行资产审批工作。第七条 资产购置
一、申购、配置资产时,资产使用部门按照《资产共享标准》(附件2)的要求填报数据,资产管理部门严格审核。
二、资产使用部门提交《资产购置审批表》,按相应权限报批。第八条 资产入库
资产使用部门验收→申购单位提交《资产入库单》→使用部门录入资产管理系统并更新台账→使用部门粘贴资产标签。
第九条 资产调拨
资产调拨需求部门提交《资产公司内/公司间调拨单》→资产调拨双方给予意见→资产管理部门审核→相关部门执行并更新台账。
第十条 资产报废及处理
一、经专业技术部门鉴定,申请报废的资产需满足以下任一条件:①年限过长,功能丧失,完全失去使用价值,无修复价值的;②虽能修复,但累计修理费已接近或超过市场价值的;③产品技术落后,质量差,耗能高,严重影响工作效率的;④主要附件损坏,无法修复,而主体尚可使用的,可作部分报废。
二、资产报废需求部门提交《资产报废及处理登记表》,按相应权限报批。
需求部门发起流程→专业技术部门、财务部门和资产管理部门给予意见→报相应管理权限领导审核→资产购置部门询价→资产管理部门处理→财务部门收缴款项确认→相关部门执行并更新台账。
第十一条 资产遗失、损坏、被盗赔偿
资产使用单位提交《资产遗失、损坏、被盗赔偿审批表》→财务及资产管理部门给予意见→报相应管理权限领导审核→财务部门收缴款项确认→相关部门执行并更新台账。
第十二条 资产维修
资产在保修期外出现故障时,由资产管理部门安排维修,由此产生的工料费用由资产使用部门提交《资产维修审批表》申请支付。
资产使用单位发起流程→专业技术部门和资产管理部门给予意见-→报相应管理权限领导审核。
第五章 监督考核
第十二条 资产管理按“谁使用、谁管理、谁负责”的原则,责任到人。任何人员不得随意挪动、搬迁其他单位资产。员工发生岗位变动,原单位资产管理员须落实其资产的移交。
第十三条 资产管理部门对全集团资产管理工作进行不定期抽查,与财务、监察单位等相关部门组成盘点小组,每半年进行一次全集团的资产盘点、通报及整改,要求做到“账、卡、物”相符。
第十四条 各单位如有资产遗失、损坏、被盗,须在发现之后24小时内提交赔偿审批流程,视情况向当地公安机关报警。人为原因造成的资产遗失、损坏、被盗,相关责任人按资产净值赔偿,如有隐瞒不报,按资产购入时单价三倍进行处罚,情节严重的予以免职或开除处理。对于由不可抗力造成的遗产、损坏、被盗,由资产管理部门出具书面处理意见,报本单位一把手审批后,进行相应财务处理。
第十五条 赠品须在三个工作日内移交资产管理部门,资产闲置达半年以上的须报备资产管理部门合理安排。
第十六条
除因调动、离职等特殊情况,原则上一年内不得变更专(兼)职资产管理员,如有变化请及时联系集团总裁办资产管理员和信息化中心。
第十七条 凡违反本制度相关规定的,由总裁办上报直管副总裁给予各级相关责任人及责任领导问责、降薪、降职、免职直至开除的处分。
第六章 附 则
第十八条 因外事、会务、拍卖、自购的资产,包括但不限于各种古董、字画、玉器、金银器、瓷器、陶器、漆器、酒品、工艺品等重要资产及全国性材料物资的管理参照本制度执行。
第十九条 本制度自正式公布之日起施行,由总裁办负责解释。
附件1:恒大集团资产管理制度信息系统目录 附件2:资产共享标准 附件3:资产台账 附件4:资产标签
一、目前资产管理的机构状况
沿袭传统做法是, 企业综合管理部门管理资产实物, 财务部门管理账面资产, 无形资产则无固定管理部门, 集团企业可能设置专门的无形资产管理部门, 职能分布于科技 (投资) 发展部门、技术开发部门, 各部门各司其职, 无法形成对资产管理的组合效应, 尤其是在集团企业中, 更是无法在集团内企业间获得资产相关的可比信息, 以致造成集团企业的资产使用效率不高而得不到及时纠正或在集团内企业间不能及时得到调剂, 集团内各企业的重复投资行为, 集团内企业间即使资产使用效率不高但依然会出现资产同质化现象而没有有效手段予以控制。
目前集团企业或大中型国有企业的资产管理职能大多分布于财务部门, 或称“资产财务部”, 或分布于投资管理部门、规模小的企业将其职能赋于综合管理部门或企业管理部门, 有些单独设置了资产管理部门, 但发挥的作用有限。其实将资产管理的职能赋于哪个部门似乎只是形式上的不同, 但如何有效地充分履行其职能, 发挥资产的效用, 在集团企业内部发挥资产组合的最佳使用等方面则远远没有落实到位。
首先, 将其职能赋于财务部门, 这是传统意义上的做法。财务部门的本职工作包含对资产的计量、记录、报告等, 侧重于核算职能, 管理的作用则较弱化。从实际情况看, 其管理职能主要为:日常增减、计提折旧或摊销, 处置或报废的账面价值的冲销, 按期报送资产负债表, 年度决算前进行包括资产在内的所有资产负债的清查, 并根据清查结果调整账务, 以达到账实相符。其他程序暂且不论, 但就每年决算前的财产清查及对清查结果的处理, 在很多企业均未得到应有的重视。因为账面反映的资产只要还在账面它就是资产, 资产处理了就会造成不同程度的减损。更有甚者, 对于隐藏于债权类资产中的费用性往来、成本性往来不于当期处理, 造成虚增资产, 虚增利润的结果, 加之真正的债权类资产也仅以集团总部规定的比例计提坏账, 与实际情况相关较大, 也造成其实账实不符的事实。
加之财务人员对资产管理又受制于其业务职能的限制, 无法发挥资产的投资、集团内调配、处置方面等的投资部门职责的相应作用, 使得财务部门的管理无法达到资产管理的真正目标;财务部门的资产管理更注重的是企业资产管理的微观方面, 不能从集团层面对资产进行有效的配置、管理和处置。
其次, 将其职能赋于投资管理部门, 则注重的是从企业层面上的宏观掌控。投资部门无法了解资产的具体情况, 尤其是资产拥有单位生产经营中资产的使用状况, 如资产的配置与企业的生产经营、投资行为的契合度。投资管理部门对资产可产生的未来现金流量的计算、资产的投资内含利率水平的确定、投资报酬率的计算的可靠性、可行性、真实性等方面目前还没一个可以依照的标准, 即使利用同类上市公司公开的相关信息, 但各企业情况相关较大, 设备本身及所面临的市场情况也千差万别, 对于这些缺陷无法通过集团制定的统一的计量、计算、测算标准, 使集团内企业间信息相互可比, 对于进一步提高集团企业的资产管理水平也不能提供有力的基础数据支撑。
最后, 将其职能赋于企业综合管理部门或企业管理部门, 注重的是资产出现问题时的相关问题的处理。严格说是对资产的处置、报废的管理。综合管理部门对资产管理的事后性, 以及其对资产运营效率效益情况缺乏量化的掌控, 也不能在集团层面上及时发现资产配置及其效用发挥方面存在的问题, 不能主动解决资产管理方面存在的诸多问题。
由此可以看出, 单从财务部门账面控制加实物部门实物管理的角度来进行资产管理, 显然达不到资产管理的真正目的。因此, 大多数企业管理层及公众寄希望于中介机构的中期和年度审计来反映资产管理方面存在的问题。中介机构的审计由于时间短、任务重、情况了解不够仔细, 其注重企业风险评估等风险导向审计手段, 造成实质性测试程序不够, 无法发现集团所属企业具体实体资产乃至无形资产实际已出现贬值的情况, 账面反映的资产依然上存在账面不符的情况。
二、设置独立的资产管理机构的重要性
对于集团企业或规模以上大中型国有企业, 有必要成立独立的资产管理机构, 融财务、投资、企业管理等职能于一体, 充分利用各类管理工具、各种分析手段、各类投资工具, 管好盘活集团企业的资产, 发挥资产的最大效用, 以达到资产管理的真正目的。
(一) 独立资产管理机构设置的要求
成立专门的资产管理机构, 其一是要明确其职责;其二是要配备资产管理所需的专业人才, 了解实现资产目的的各种手段;其三要制定严格的资产管理方面的相关制度;其四要拥有相应的权限, 制止资产管理的不规行为;其五是定量化的目考核。
(二) 独立资产管理机构的管理要求
1.要深刻了解并熟悉国家对国有资产管理的相关法律、法规。《国有资产管理法》、《国有资产评估管理办法》、《国有资产监督管理条例》等履行集团企业国有资产管理的重要法律法规依据。
2.要熟悉企业的资产。包括资产的类别、特性、使用性质、状态等, 以及资产核算和管理的具体方式方法、使用状况等。
3.要熟悉并掌握资产管理的手段。充分利用集团层面的管理手段或市场化、资本化的手段调剂、配置资源, 能够向集团决策层提交资产管理问题解决的可行性方案。
4.充分利用现代信息技术手段, 管理好集团企业资产。随着管理信息化程度的不断提高, 企业资产管理的内容和范围也在不断丰富和深化。通过信息手段除了可以提高资产利用率、获得高收益以外, 还可以在更广泛的意义上, 对企业的产品品质、生产安全性、节约能源、环境保护提供重要的保障, 特别对那些资产种类多、价格高、对资产可利用率要求较高的资产密集型企业。
5.在资产管理的各个企业层面, 通过集团层面将闲置的资产盘活, 努力提高其在集团层面的利用率, 不因资产在集团的某个企业闲置而降低整个集团的资产利用效果。
(三) 独立资产管理机构的工作
因此, 在集团层面, 可以采取如下措施以提高资产在整个集团发挥其应有的创造经济利益的作用:
1.设计并推行集团层面的侧重于资产管理的资产报表, 报表设计务求以资产管理的实质性内容为主体, 由各企业按期上报至集团。
2.推行集中管理, 对集团所属企业闲置资产分类采取不同的处理方式, 目的即发挥其最大经济效用;如出租、出借、出售等;对一些季节性强、分散性强、工期集中、利用率低的资产, 及时在集团内发布相关信息, 在集团内企业间及时调剂。如为提高集团内企业的设备利用率, 可采用设备占有单位接受集团内其他企业的来料加工、进料加工业务, 使其资产的利用效率提高的同时, 为资产占有企业带来一定的经济效益, 所谓“肥水不流外人田”。
3.对各企业上报集团报表中反映的闲置的资产, 针对其技术状况, 进行技术改造, 技术改造项目又赋于集团内技术部门更新的课题, 促其技术开发能力的提高。这样通过市场调研、经济技术论证, 可以花较少的资金改造闲置资产, 使其增加新的功能, 满足企业生产的需要, 以少量的增量资金的投入达到激活闲置资产的目的。
4.集团内各企业资产管理部门通过集团网络加强联系, 及时沟通信息, 拓宽闲置资产的调剂范围, 这样就会给资产占有单位的闲置多年的资产带来创造新价值的新机。
5.对于按国家政策规定需淘汰、强制性报废和确因技术落后、损坏的闲置资产要及时处理, 由资产管理部门按集团资产管理的相关规定, 履行报废处置程序, 及时变现残值, 腾出场地, 为生产经营服务。
参考文献
[1]严金明.国有资产闲置的成因及盘活问题探讨[J].学理论, 2009 (19) .
[2]《中华人民共和国国有资产管理法》2009年5月1日施行.
完善国资监管体系要坚持“国家统一所有,分别行使产权,专门机构监管,授权委托经营”的改革目标。
从横向看,国资监管体系主要是理顺与改革发展、财政、税务、组织人事、营运保障等部门的关系;从纵向看,国资监管的总体框架应按出资关系,以产权为纽带,明确划分责任和权利。各级国资委的工作重点是通过资本营运监管国有资产,而不是就监管谈监管。
要落实国资委履行出资人职责的三项重大权利,即重大决策、选择经营者和资产收益三项权利,进一步完善国有资产监管体系。各级政府对本级国资委该授权的应坚决授权,且应授权到位;应该划入的国有资产所有者职能应及时划入。
完善出资人职责
从理论上讲,出资人职责到位,一是落实到机构,二是在机构里落实到人。在实践中除了县级以外,各地已有监管机构,但职责落实到人还需大力探索。从现有的模式和探索来看,落实出资人职责,重点是董事会制度建设。因为董事会制度建设是公司法人治理的核心。初步分析这次金融危机的一个重要原因,便是法人治理结构失效。
从目前讲,我们可以从董事成员数量,独立董事的来源、数量和比例以及董事会议规则深入探讨。如董事会由决议制改为“票决制”,董事会内部机构不断完善,设立投资、薪酬、风险委员会等。
从长远来讲,出资人职责到位,即真正负责任,个人要承担“无限连带责任”。承担国有资产监管和营运的公职人员,更应承担无限连带责任。这既是出资人到位的制度要求,也是防止法人治理失效风险的制度保障。
国资委成立六年来,出资人职责已基本到位,但行政管理体制改革的滞后,阻碍了出资人职责的全面履行。因此,要全面推进行政管理体制改革。
首先,进一步推进政企分开、政资分开。实行所有权与经营权分离,坚持政府的公共管理职能与国有资产出资人职能分离,实现政府对企业国有资产的监督管理由行政命令式转变为产权管理式。
其次,各级国资委必须严格按照政资分开的原则,明确自身的定位。国资委是本级政府履行企业国有资产出资人职责的唯一机构;国资委只履行企业国有资产出资人职责,不行使政府的公共管理职能;国资委根据授权,代表本级政府履行企业国有资产出资人的全部职责,实现企业国有资产出资人代表的权利到位、义务到位和责任到位。
第三,《国资法》明确规定履行出资人职责的机构代表政府對国家出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利,即“管资产与管人、管事相结合”。《国资法》也强调,履行出资人职责的机构除履行出资人职责外,不得干预企业经营活动。
最后,各级国资委要集中精力做好国有资产的保值增值。国资委通过履行出资人职能对所出资企业的监管,不同于行使社会公共管理职能的政府部门的行政监管。
加快国企改革发展步伐
国有经济布局和结构调整的实质是搞活国有资本。《国资法》第四条规定:国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业,重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业,由国务院代表国家履行出资人职责。其他的国家出资企业,由地方人民政府代表国家履行出资人职责。中心城市要根据城市功能和实际情况,主要投资布局于公用事业、公益事业和基础设施,如水、电、气、地铁、轻轨、公交等;竞争性行业有序退出。
国有经济布局和结构调整的重点:盘活现有的17万亿元存量资产;通过兼并重组、资产整合等手段内部消化;通过吸纳外资和民间资本,引进战略投资者,激活存量资本;结合经济结构调整,优化产业结构,先易后难,逐步推进,实现经济总量的迅速扩张。
国有经济布局和结构调整的原则:精、大、强。国有企业要少而精,精而大,大而强。国有企业数量要精。资本市场、资源市场和商品市场要大。强主要表现在推进产权多元化、完善法人治理结构、提高核心竞争力和提升企业软实力等方面。
加快国有企业改革发展的步伐亦是国资监管机构的重要职责。针对各地国企改革的实际,需要抓好以下工作:
一是加快国有企业改制步伐,努力实现产权主体多元化。规范发展非国有投资主体投资入股,吸引外资外商,动员企业职工入股,生产要素作价入股,重点关注要素作价入股。规范职工持股,重点关注和引进机构投资者。
二是要完善法人治理结构。尽快建立外部董事和独立董事制度,改变董事会与经理层管理人员重合的现状。对国有独资企业和公司实行外派监事和职工董事制度,使议事规则形成有效的权利制衡机制。
三是深化人事竞聘制度、劳动合同制度和收入分配制度岗位改革。有条件的企业要在年薪制、持股制和期权制等方面上做创新性探索,重点是探索营运、技术、经营、管理等生产要素参与分配的途径和方法。
四是妥善处理改制企业遗留问题。在产权界定、资产处置、清理债务、安置职工、社会保障和存续经营等方面,要认真做好企业改制新老政策的衔接,完善社会保障,加大资金筹措力度,维护出资人和职工的合法权益,化解影响企业和社会稳定的改制遗留问题。比如在产权处置上的改革成本问题,在安置职工时政策协调衔接问题等。
五是加快组建国有资产经营机构。资产经营是一个非常专业的工作,应尽快建立和完善资产经营管理机构,建立有效的组织架构和营运机制。从组织形式上看,除实体性的集团公司外,可以有资产经营公司、投资公司和控股经营公司,充实金融功能,完善金融平台融资通道。
(作者为国务院国资委研究中心主任、党委书记,本文根据其在2009第五届城市国资论坛总结讲话整理)
来源: 未知作者: 资产财务部发布时间: 2008-6-19
第一章 总 则
第一条 为落实企业资产管理责任,规范企业经营管理行为,维护国家和人民的利益,维护出资者权益,根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规,制定本办法。
第二条 本办法主要用于集团公司按照出资人监督管理职责和干部管理权限依法对集团公司聘任、任命或派出的企业负责人进行资产损失责任追究,并监督和指导企业开展资产损失责任追究工作。各企业应根据国家有关规定和本办法确定的原则,结合企业实际建立企业内部资产损失责任追究制度。
第三条 本办法所称资产损失是指企业实际发生的各项资产的灭失。主要包括资金损失、坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、投资及产权交易损失等。
第四条 企业发生资产损失,经调查核实和责任认定,有证据表明因企业负责人行为过错或过失或不作为而发生的,集团公司按照本办法追究企业负责人的责任。
第五条 企业资产损失责任追究工作应当遵循以下原则:
(一)违规必究、过错必追的原则。对于企业负责人违反国家法律法规或集团公司内部控制制度,未正确履行职责或不作为造成企业资产损失,均应追究责任。
(二)客观公正原则。资产损失责任追究应当以事实为依据,以国家法律法规和有关规章制度为准绳,严格履行规定的工作程序,在调查核实和责任认定的基础上,实事求是地对相关责任人做出适当、公正的处理。
(三)惩防结合原则。通过惩戒责任人,促进企业完善监督机制,加强资产管理。
第二章 资产损失认定
第六条 企业发生的资产损失,应当在调查核实的基础上,依据确凿、合法、有效的证据,按照实质重于形式的原则认定。
第七条 有证据表明出现以下情况,应当认定企业发生了资产损失:
(一)经盘点,企业现金、有价证券、实物资产灭失的;
(二)经对账,企业银行存款短少且非未达账项原因造成的;
(三)经鉴定,企业实物资产毁损、报废、霉烂变质的;
(四)取得证据证明债务人破产、撤销、注销工商登记、吊销执照或者政府部门责令关闭且无偿还能力;或者被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿且没有继承;或者经诉讼企业败诉或者虽胜诉但因无法执行被裁定终止执行;或者逾期3年,取得证据证明债务人财务情况恶化无能力偿还形成坏账损失的;
(五)经审计,被投资单位连续亏损已资不抵债、或经破产、关闭清算后证实股权和债权投资损失的;
(六)依据有关交易单据确认企业经营期货、证券、外汇交易发生实际损失的;
(七)企业对外担保承担了连带责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力的;
(八)企业没能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖的;
(九)企业交易行为实际发生损失的;
(十)停建、废弃和报废、拆除在建工程的。
第八条 认定企业资产损失的证据,包括外部证据和企业内部证据。
外部证据包括:
(一)司法机关的判决或者裁定;
(二)公安机关的立案结案证明、回复;
(三)工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明;
(四)企业的破产清算公告及清偿文件;
(五)政府部门的公文及明令禁止的文件;
(六)国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告;
(七)保险公司对投保资产出具的出险调查单,理赔计算单等;
(八)金融机构、往来单位或个人的对账记录、借款凭据、信函等;
(九)经核实的外部当事人的证言、证词或陈述等;
(十)符合法律条件的其他外部证据。
内部证据包括:
(一)会计核算有关资料和原始凭证;
(二)资产盘点表;
(三)相关经济行为的合同、协议、章程、契约等;
(四)企业内部审计部门出具的审计意见;
(五)企业内部技术鉴定文件;
(六)企业的内部核批文件及有关情况说明;
(七)内部当事人的证言、证词或陈述等;
(八)其他内部证据。
第九条 企业资产损失金额应当以有关会计账簿记录为基础,按照会计核算确认的损失分类分项确认。相关资产未在会计账簿记录或账面价值与公允价值相差较大的,应当按照市价、重置价值或评估价值为依据确认资产损失金额。
第三章 资产损失责任追究
第十条 集团公司对企业负责人违反国家法律法规或集团公司内部控制制度,未履行或未正确履行职责,其行为过错或过失或不作为而发生资产损失进行责任追究。
由于自然灾害、环境和政策变化等不可抗力因素和其他不可控制因素造成的企业资产损失,不属于本办法规定的责任追究范围。
第十一条 企业发生资产损失并有下列情形之一的,应当追究企业负责人的责任:
(一)经营决策违反国家法律、法规和规章制度的;
(二)经营决策违反企业内部管理制度或相关工作程序的;
(三)企业未建立内部控制制度或内部控制制度存在重大缺陷的;
(四)企业未建立货币资金和实物资产保管责任或未采取必要的安全措施的;
(五)未履行职责或未正确履行职责导致内部控制执行监督不力的;
(六)谋取个人或小集团利益而损害国家或企业利益的;
(七)未经集体研究决策或未履行上报批准程序擅自决定对外投资、借款、担保的;
(八)私设“小金库”、账外账和其他账外资产的;
(九)未经评审擅自或越权签署重大经济合同的;
(十)擅自压低价格销售产品或提供服务的;
(十一)擅自或越权超过企业信用规定提供赊销信用的;
(十二)未通过招标程序擅自或越权决定重大采购事项的;
(十三)在改制、重组和产权转让过程中干预或操纵清产核资、财务审计和资产评估,导致鉴证结果不实或将国有资产低价折股或未按规定公平交易的;
(十四)低价或无偿处置企业优质资产或主要业务的;
(十五)企业发生资产损失或减值未按规定进行会计核算,致使账实不符,会计信息失真的;(十六)发现企业资产损失迹象未及时采取有效措施补救的;
(十七)企业负责人因未履行或未正确履行职责造成企业资产损失的其他情形。
第四章 资产损失责任界定
第十二条 企业资产损失责任按以下原则进行区分:
(一)企业因决策失误造成资产损失,参与决策人员均应承担直接责任(有记录证明对该项决策持反对意见的除外,下同),企业主要负责人同时应当承担重要领导责任;
(二)企业发生重大或特别重大资产损失(指一次损失金额超过500万元以上或超过企业资产总额10%以上或同时对人民生命财产造成损害或造成严重社会影响的,下同),企业主要负责人应当承担重要领导责任;
(三)企业经营决策违反国家法律、法规和规章制度,或者企业经营决策违反企业内部管理制度或相关工作程序造成企业资产损失的,参与决策人员均应承担直接责任,企业主要负责人同时应当承担重要领导责任;
(四)企业未建立内部控制制度或内部控制制度存在重大缺陷、未建立货币资金和实物资产保管责任或未采取必要的安全措施造成企业资产损失的,企业总会计师应当承担直接领导责任,企业主要负责人应当承担重要领导责任;
(五)企业职能管理部门未履行职责或未正确履行职责,导致内部控制执行监督不力造成企业资产损失的,部门分管领导应当承担领导责任;
(六)谋取个人或小集团利益而损害国家或企业利益、私设“小金库”、账外账和其他账外资产、在改制、重组和产权转让过程中干预或操纵清产核资、财务审计和资产评估导致鉴证结果不实的或将国有资产低价折股或未按规定公平交易、低价或无偿处置企业优质资产或主要业务造成企业资产损失的,如属集体决策参与决策人员均应承担直接责任,如属个人决策由个人承担直接责任,企业主要负责人同时应当承担重要领导责任;
(七)未经评审擅自签署重大经济合同、擅自压低价格销售产品或提供服务、擅自或超过企业信用规定提供赊销信用、未通过招标程序擅自决定重大采购事项等造成企业资产损失的,由当事人承担直接责任,分管领导承担直接领导责任;
(八)未经集体研究决策或未履行上报批准程序擅自决定对外投资、借款、担保,由当事人承担直接责任,分管领导承担领导责任,企业主要负责人同时应当承担重要领导责任;
(九)企业发生资产损失或减值未按规定进行会计核算,致使账实不符,会计信息失真的,企业总会计师应当承担直接领导责任;
(十)发现企业资产损失迹象未及时采取有效措施补救的,由当事人承担直接责任,分管领导承担直接领导责任,企业主要负责人同时应当承担重要领导责任。
第十三条 企业出现资产损失的事项在决策时履行了集团公司批准程序,或者经集团公司有关负责人同意的,有证据表明集团公司有关负责人未履行或未正确履行职责,或者集团公司有关负责人发现损失可能发生未责成企业及时补救的,集团公司有关负责人应当承担连带领导责任。
第五章 资产损失责任处罚
第十四条 对资产损失责任人的内部处罚主要包括:批评、纪律处分、经济处罚、禁入处理。
(一)纪律处分。包括警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看、开除等;
(二)经济处罚。包括扣发年薪、赔偿和罚款;
(三)禁入处理。包括在一定时期或终身不得担任企业负责人。
第十五条 对资产损失责任人进行经济处罚时,扣发年薪最低为3个月,最高为3年。赔偿和罚款最高为责任人年薪的50%。扣发后其基本年薪不低于国家规定的基本生活保障标准。
第十六条 企业发生资产损失,在调查核实和责任认定的基础上,集团公司根据企业资产损失程度和责任分别给予企业负责人以下处罚:
(一)资产损失(单次,下同)在100万元(含100万元)以下时,由企业根据资产损失程度和责任决定处罚,集团公司对企业负责人进行批评或通报批评。
(二)资产损失在100万元以上、500万元以下,集团公司给予企业负责人扣发年薪3个月的经济
处罚,以及记过纪律处分。
(三)资产损失在500万元以上时,集团公司给予企业负责人扣发年薪3个月到6个月的经济处罚,以及记过或记大过纪律处分。
(四)企业发生特别重大资产损失,或多次发生资产损失,导致企业非经营性严重亏损,集团公司对企业负责人给予撤职及以上纪律处分同时给予禁入处理,在5年内不得担任集团公司任何企业领导职务。第十七条 企业负责人在企业资产损失行为中如有不当得利,除按以上规定予以处罚外,集团公司对不当得利全额予以没收。
第十八条 集团公司有关人员应当对企业资产损失承担连带责任的,集团公司比照第十六条的规定对部门负责人进行处罚,并按规定上报接受国资委对集团公司负责人的处罚。
第十九条 具有以下情形之一的,在企业资产损失责任追究工作中,集团公司对有关企业负责人加重处罚:
(一)在资产损失发生时未及时采取补救措施,导致损失继续扩大的;
(二)对企业发生资产损失隐瞒或谎报,或伪造、销毁、隐匿证据,或阻止他人揭发检举提供证据材料的。
第二十条 具有下列情形之一的,在资产损失责任追究工作中,集团公司可对有关企业负责人减轻或免予处罚:
(一)在企业资产损失发生时,及时采取措施,阻止危害扩大,减少或挽回损失的;
(二)实事求是报告资产损失责任,主动承担相关责任,认真组织资产损失责任查处,对潜在损失问题采取有效措施进行防范的。
第二十一条 在资产损失责任追究工作中,对已调离原有岗位或已离退休的企业责任人,集团公司按照本办法予以责任追究。
第六章 资产损失责任追究工作程序
第二十二条 企业发生资产损失进行责任追究应当履行下列程序:
(一)企业指定有关部门或成立工作小组调查取证,核实损失情况,提交调查报告;
(二)企业组织分析损失原因,认定责任性质、责任人员和相关责任;
(三)依据损失程序和责任情节轻重,经企业厂长(经理)办公会研究做出处罚决定;
(四)下达并执行处罚决定。
第二十三条 资产损失(次,下同)在100万元以下时,企业应在调查处理后的5个工作日内向集团公司报告。资产损失在100万元以上时,企业应在损失发生的24小时内向集团公司报告,并在损失发生后20个工作日内向集团公司提交调查报告和企业处理意见,接受集团公司对企业负责人的处罚。第二十四条 企业发生资产损失后,经工作小组调查取证,核实属自然灾害、环境和政策变化等不可抗力因素和其他不可控制因素造成企业资产损失的,亦应向集团公司报告,并出具有关自然灾害、环境和政策变化等不可抗力因素和其他不可控制因素的证据。集团公司核实后可不追究企业负责人的责任。第二十五条 集团公司监察审计部会同资产财务部、人力资源部、安全生产监察部、法律事务部、产权管理部对企业资产损失进行责任追究工作。
第二十六条 集团公司对企业资产损失责任追究工作履行下列程序:
(一)听取企业资产损失有关情况的汇报;
(二)审议企业处理决定;
(三)成立专业人员组成的工作组,对需进一步核实责任的损失进行调查取证;
(四)核实有关情况,分析损失原因,进行责任认定,提出对企业负责人的处理建议,并征求当事人的意见;
(五)集团公司总经理办公会研究,按干部管理权限下达处理决定;
(六)按规定向国资委和国家有关部门报告企业资产损失责任追究工作情况。
第二十七条 企业资产损失认定的相关责任人拥有下列权利:
(一)对企业处理决定存在异议的,有权向企业提出书面意见并提供相关证明材料,也可以在企业处理决定下达的30个工作日内向集团公司申请裁定。但申请裁定不影响处理决定的执行;
(二)对集团公司处理决定存在异议的,有权向集团公司提出书面意见并提供相关证明材料,也可以按国家有关规定向上一级单位申请裁定。但申请裁定不影响处理决定的执行;
(三)相关责任人对处理决定或裁定结果持有异议的,有权依法向人民法院提起诉讼。
第二十八条 企业应报未报的资产损失,经集团公司组织内、外部审计发现、或经知情人员举报发现后,集团公司责成企业补报,并按前款规定进行资产损失责任追究。同时,对企业瞒报行为进行责任追究,并对举报人员给予奖励。
第二十九条 参与企业资产损失责任追究工作人员,与有关事项或相关责任人有利害关系的,应当回避。
第七章 附 则
第三十条 本办法解释权在集团公司资产财务部。
负责单位: 行政及人力起草人:
李炎春 资源部 修改人:
卓伟宏
颁布日期:2012-09-1
2公示日期:2012-09-12
审核人:
钟文敏 批准单位:
制度评审委员会
佳兆业集团固定资产管理制度 一 总则
1.1 为加强集团固定资产的管理,提高资产运营质量,合理控制办公费用,特制订定本制度。
1.2 本规定适用于集团总部及各下属公司,各下属公司可根据本规定制定相应实施细则。
1.3 房屋等不动产管理不在此制度中涉及。
二 定义
2.1 本制度所称固定资产是指为制造商品、提供劳务或经营管理而持有的,单位价值2000元以上(含),且使用年限在一年以上的资产。
2.2 单位价值2000元以下,且使用年限在一年以上的资产为低值耐用品,参照本制度进行管理。
三 职责
3.1 行政职能部门职责
3.1.1 行政职能部门是公司固定资产的归口管理部门,负责公司固定资产管理实施细则与操作流程图的修订与完善;
3.1.2 负责编制固定资产费用预算;
3.1.3 负责组织固定资产的检查、盘点,出具盘点报告; 3.1.4 负责固定资产的购置、领用、调拨、维修、报废等工作; 3.1.5 负责《固定资产台账》的建立、维护等工作。3.2 财务职能部门职责
3.2.1 财务职能部门是公司固定资产的账务主管部门,通过账务记录对固定资产进行监控和管理;
3.2.2 根据行政职能部门提供的固定资产变化情况进行固定资产的投入产出分析;
3.2.3 联合行政职能部门对公司固定资产进行盘点,对固定资产的增加、转移、报废等及时进行账务处理。
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3.3 固定资产使用部门职责
3.3.1集团行政职能分管高管、各下属公司第一负责人对本公司所使用固定资产负第一管理责任。
3.3.2 集团总部及下属公司各公司部门负责人对本部门固定资产负第一管理责任。
各部门设兼职资产管理员,协助部门负责人进行固定资产管理,对本部门固定资产管理承担第二管理责任:
A、负责本部门固定资产管理日常管理:粘贴固定资产标识卡、办理固定资产的申购、转移、保养、维修等上报手续;
B、协助行政职能部门进行固定资产检查及盘点;
C、负责固定资产安全管理,保证本部门固定资产安全完好。3.4资产使用人职责:
固定资产使用实行“谁使用,谁负责”的原则,各使用人负责个人名下固定资产的日常维护保养保证其正常使用。
四 固定资产管理
4.1 固定资产的采购与验收
4.1.1 固定资产购置要求:对于常年需采购物品或当年需求量较大的物品由集团总部及各下属公司行政职能部门、财务职能部门、采购职能部门会同进行招标,确定长期供货商,为保持价格与市场一致,该招标每半年进行一次。
4.1.2 固定资产购置流程:集团总部各部门需添置固定资产时,需求人或部门使用OA流程“固定资产配置审批单”,经集团行政职能部门负责人及分管高管签字审批。
集团各下属公司需添置固定资产时,需求人或部门使用OA流程“固定资产配置审批单”,经下属公司行政职能部门负责人、分管高管及第一负责人签字审批。
4.1.3 申购批准后,如不在已招标资产范围内,且金额超过5000元的(含5000
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元),实施招标程序;金额低于5000元的,或在已招标资产范围内的,由行政职能部门会同采购管理部直接采购。单位价值超过5000元的,按《佳兆业集团控股行政类采购工作指引》操作进行。
4.1.4 固定资产入库验收:资产采购后,由行政职能部门填写《入库单》,财务职能部门相关人员将新增资产的情况录入金蝶系统,及时计入固定资产台帐。
4.1.5 对新增的较大型设备类固定资产,验收时采购执行部门应组织与之相关的部门共同验收,各参与人员应在验收单上签署意见。
4.1.6 政府奖励或其它单位赠与公司的固定资产,由行政及财务职能部门负责鉴定、确认,办理调入手续,登记固定资产台帐。
4.2 固定资产货款报销
资产购置后,先由行政职能部门录入台账、统一编号,按要求填写《入库单》、《出库单》。采购人员凭《固定资产配置审批表》、相关票据(发票、小票、出入库单)或货物验收单等到财务职能部门办理报销手续。手续不全者,财务职能部门拒绝报销。
4.3 固定资产分类及编码规则
集团及各下属公司行政职能部门负责对固定资产进行分类编码,标签贴于资产显著位置,标签的内容设置设备编码、设备名称、规格型号、购买时间、使用部门、使用人六项内容。标签是用于资产管理、盘存核实的重要标志,使用者不能将它撕下或破坏。
代码构成:一级代码+二级代码+三级代码+流水号 4.3.1、一级代码:集团名称简称,统一为: JZY 4.3.2.1 二级代码:集团各公司简称,如:
集团总部: JTZB 深圳公司: SZDC 物业公司: WYGS 置业公司: ZYGS 设计公司: SJGS 4.3.2.2新成立的公司按照所在城市名称前两字第一个大写英文字母加DC编码,参照本制度编码。
4.3.2.3物业公司等专业公司总部固定资产编码以上为准,其下属公司由专业公
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司行政职能部门参照本制定自行编码。4.3.3、三级代码:资产类别简称 4.3.3.1运输设备: YSSB 主要包括汽车、三轮摩托车、电动车、电瓶车等的交通运输工具。4.3.3.2办公设备: BGSB 主要包括办公家具(即大班台、高靠背椅、真皮沙发、会议桌、高级文件柜等)、电脑、网络设备(路由器/交换机/视频会议等)储存设备、投影仪、摄影机、打印机、传真机、复印机、扫描仪、碎纸机、照相机、家庭影院、音响设备、保险柜等。
4.3.3.3机械设备: JXSB 主要包括各类办公、经营类机械设备剪草机、抽水机器等。4.3.3.4电子设备: DZSB 主要包括各类电器如冰柜、冰箱、消毒柜、电视机、空调等。4.3.4、流水号:所有类别从0001编号起按顺序编排。如:JZYJTZBBGSB-0001 佳兆业集团总部电脑类固定资产0001号
JZYSZDCDZSB-0003 佳兆业集团深圳公司电子设备0003号
4.4 固定资产的维修
4.4.1 集团总部及各下属公司在使用固定资产时,应按照使用说明书或作业指导书的要求进行。发现异常及时报行政职能部门进行维修,所发生的维修费用按程序审批后予以报销;
4.4.2 在用固定资产需升级或增加功能时,按采购程序办理;
4.4.3 保养、维修、升级的固定资产引起固定资产增值时,行政职能部门应及时进行管理台帐变更;
4.5 固定资产的借用
4.5.1 资产需求部门到资产管理部门办理借用手续,填写《固定资产借用登记表》。借用期间,借用人为该资产保管责任人,负责该资产的妥善保管和维护,文件编号: JZY-JT-XZ-GL-ZD-009-A-1
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并严格按照借用时间归还。借用时间不得超过一个月。
4.5.2 未按照公司制度及本细则进行审批,任何人均不得擅自将资产进行调拨或向本集团范围外的其他个人、机构进行借用。
4.6 固定资产的调拨
4.6.1 集团总部资产调拨至下属公司时,由原集团资产使用人填报OA流程“固定资产调拨单”,按《责权手册》审批,双方行政及财务部门及时办理帐卡调整手续。
4.6.2 各下属公司发起固定资产调拨的,报OA流程“文件审批单”,按《责权手册》由资产原公司、调拨对口公司、集团总部做好审批,下属公司双方行政职能部门及财务职能部门及时做好相应行政台账及财务账务处理。
4.7 固定资产的清查盘点
4.7.1 行政职能部门建立对固定资产的定期清查机制:每半年和由行政职能部门和财务职能部门统一发出盘点通知,行政及财务职能部门协同使用部门共同对固定资产进行全面盘点清查。
清查时,确保帐、物、金额的一致。盘查结束后编写固定资产盘点报告,其中区域公司、专业公司总部,须集中汇总各二级子公司情况,按时统一报至集团行政职能部门。
集团行政职能部门对各盘点结果进行检查,对存在盘亏无对应处理方案、资产处置流程不规范、出入库管理及台账管理混等不规范行为的,将对资产责任单位、责任人及兼职资产管理员进行通报批评,并按本规定追究相关责任。
4.7.2 资产的盘盈、盘亏及处理
4.7.2.1 资产盘盈:是指盘点时,实物多于账面数量的资产,包括: A、调拨的资产; B、新购置的资产; C、以往盘点遗漏的资产。
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4.7.2.2 资产盘亏:是指盘点时,实物少于账面数量的资产,包括: A、非人为因素(被盗),导致资产丢失无法追溯的资产; B、资产使用人保管不当造成丢失的资产; C、资产调出后,未有及时更新调整台账的资产。4.7.2.3 资产的盘盈、盘亏的处理
由行政职能部门责查盘盈、盘亏原因,填写《固定资产盘盈、盘亏表》,会同财务职能部门提出处理意见,并根据《责权手册》,填报OA流程“文件审批单”审批同意后,行政及财务职能部门对盘盈资产进行账目调整,盘盈的资产粘贴固定资产标签。
4.8 固定资产报废 4.8.1报废标准:
(1)使用年限已到,虽经检修可达到使用要求,但经济上不如更换新的设备;(2)设备严重损害,无修复价值;(3)国家和主管部门规定要淘汰的设备;(4)技术性能不能满足新生产要求的设备;(5)场地搬迁无法拆迁的设备。
4.8.2 行政职能部门组织有关部门(如技术专业人员)进行鉴定,确认符合报废条件后,由行政职能部门填报OA流程“固定资产报废、报损审批表”,并按《责权手册》上报审批。
4.8.3 资产报废后,行政职能部门及财务职能部门及时做好相应行政台账及财务账务处理。
4.9、固定资产的退还、赔偿
4.9.1 固定资产领用人员离职,由行政职能部门回收所领用的固定资产。并在《离职手续完备表》中加签意见。
4.9.2 凡属自身保管不善、玩忽职守或其他违纪违规等造成固定资产遗失、损坏的,由行政职能部门报经公司高管批准,视情况按固定资产净值的10%-100%由相关责任人赔偿,具体赔偿数目为该资产在财务计提折旧后的净值。
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4.10、固定资产的折旧
4.10.1 固定资产由财务管理部按规定每月计提折旧基金,计算净残值。固定资产折旧年限为5年,残值10%。
4.10.2 当月新增的固定资产当月不计提折旧;当月减少的固定资产当月仍需计提折旧,次月停止;提前报废的在用固定资产,不再计提折旧;在用固定资产封存后,当月开始不再计提折旧。
五、附则
5.1 本制度由集团行政职能部门起草与修订,经集团审批后发布。5.2 本制度自发布之日起生效施行,原有相关制度如与本制度冲突,以本制度为准。
5.3 本制度解释权属于集团行政职能部门。
附:
1、《固定资产台账、闲置、盘盈、盘亏、报废表》
固定资产相关表格
2、《佳兆业集团控股行政类采购工作指引》
一、固定资产管理规定
固定资产是指公司在生产经营过程中所使用或控制的,使用年限较长,单位价值较高,且在使用过程中不改变实物形态的经济资源,其主要用于公司的生产经营活动,而不是为了出售或其他目的。凡单位价值在1000元以上、使用年限在一年以上的属于公司主要经营设备的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产应作为固定资产;对于不属于公司主要经营设备的物品,只要其单位价值在1000元以上,并具使用年限在2年以上的,也应作为固定资产进行管理。
现将固定资产按以下划分为七类:
房屋、建筑物。房屋包括营业用房以及简易房、仓库等;
建筑物是指房屋和仓库以外的建筑物,如围墙、水塔、门前喷水池、工艺雕塑等。
机器设备。包括供电、供热系统设备、电子计算机系统设备、中央空调、通讯、洗涤、维修、厨房用具、电梯等。
交通运输工具。指用于载人、运货的各种运输工具,包括客车、小轿车、货车等。
家具用具设备。包括营业用和办公用家具用具,如各种地毯、沙发、高级组合家具等。
电器及影视设备。包括闭路电视播放设备、音响设备、电视机、电冰箱等。文体娱乐设备。包括高级乐器、游乐场设备、健身房设备、游泳馆设备等。
其他设备。指除以上各种设备外的各种设施,如工艺设备、消防设备等。
固定资产的残值率为3%。各类别资产的预计使用年限参照如下: 类别编号 类别 折旧年限 备注
01 房屋、建筑物 5~40年 房屋折旧年限统一按20年
02 机器设备 3~20年 电脑设备按5年、中央空调按10年、通讯设备按5年 03 交通运输工具 5~10年 汽车按5年
04 家具用具设备 3~20年 一般家具按6年 05 电器及影视设备 5~10年 彩电按5年 06 文体娱乐设备 5~10年 一般按5年 07 其他设备 6~10年 根据使用特性而定
二、固定资产计提折旧的原则
1、折旧计算公式
固定资产均按平均年限法进行折旧,具体折旧计算公式如下: 某固定资产月折旧率=(1-净残值率)÷(固定资产折旧年限×12)某固定资产月折旧额=固定资产原值×月折旧率
各部门应选择计提方式为平均年限法,各部门应按月通过,折旧的计算方法及折旧年限一经确定,不得随意变更。
本月增加的固定资产当月不提折旧,下月起开始计提折旧,本月减少的固定资产当月照提折旧,下月起不提折旧。当月价值发生变化的固定资产,当月折旧仍按变动前的价值计提折旧,下月起按变动后的价值进行折旧。
2、对以下固定资产应当逐月计提折旧: 房屋、建筑物及其他正在使用的固定资产。大修理停用、季节性停用的固定资产。融资租入固定资产(如按揭取得的房屋)。以经营性租赁方式租出的固定资产。
已经达到可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算的,应按估计价值暂估入帐,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧金额。
3、对以下固定资产可不计提折旧:
房屋、建筑物以外的未使用及不需用的固定资产。以经营性租赁方式租入的固定资产。
已经提足折旧继续使用的固定资产,以及未提足折旧提前报废的固定资产。
4、下列情况者,方可进行帐务调整:
发现原有固定资产价值有错误。根据统一规定对固定资产重新估价。增加补充设备或改良工程。将固定资产的一部分拆除。
根据实际价值调整原来的暂估价值。对固定资产的大修理费用(指一次性修理费用在5000元以上的),应分期摊销计入期间费用,不得调整资产原值。对固定资产的中小修理(指一次性修理费用在5000元以下的),则在发生当月直接计入期间费用。
凡对固定资产进行改良或追加附属设备的,必须调整原资产价值,并在固定资产卡片的“附属设备”栏记录相应附属设备的编号及价值。不得将所追加的附属设备单独作为一项固定资产来入帐并计提折旧。
四、固定资产增加
对直接购入、自建完工、集团调入、接受投资、盘盈、接受捐赠、融资租入的固定资产应由资产管理部门及时登记备案并流入其他部门备份或审核,第一进入财务部门,第二进入使用部门,最后回到资产管理部门。审核完成以后,资产管理部门根据“固定资产登记表”建立固定资产对应信息库,并进行资产标签的打印,同时将打印好的固定资产标签粘贴于固定资产上。
五、固定资产转移
固定资产在公司内部进行转移时,应由转出部门填写“固定资产内部调拨单”,然后转入财务部门备份,第二转出部门审核、第三转入部门审核、第四资产管理部门审核并备份。财务部门根据调拨单在固定资产管理系统中进行部门调整及入帐科目的调整。
固定资产在集团内部各公司进行转移时,应由转出公司填写“集团内固定资产调拨单”,第一由调出公司财务部门审核备份,第二调入公司财务部门审核,第三调出公司使用部门审核,第四调出公司资产管理部门审核备份。集团内固定资产调拨必须由集团财务部审核后方可进行资产调拨。财务部门根据集团内调拨单在固定资产管理数据库中进行资产减少的操作。
六、固定资产减损
对出售、盘亏、报废、毁损、投资转出、捐赠转出、融资租出的固定资产,应由使用部门在填写“固定资产减损单”,第一财务部门审核备份,第二使用部门审核,第三资产管理部门审核备份。减损单必须注明减损原因及处理意见,并经总经理在授权范围内签批(超出授权的,需由集团总裁签批)后方可进行财务处理。
七、固定资产盘点
固定资产应定期进行盘点,并制作“固定资产盘盈(亏)报告表”。盘点表需由财务部门、使用部门及资产管理部门责任人审核确认,并根据总经理签署的意见(超出授权的需由集团总裁签署意见)对盈亏及时进行帐务调整。对固定不动的固定资产要求至少每年进行一次全面盘点,对使用过程中可搬动的固定资产,要求至少每半年进行一次全面盘点。
八、闲置固定资产的处理
一、当前报业集团资产经营管理模式与存在的问题
由于历史和我国政治制度的原因, 我国报业集团多以当地主要党报为龙头, 通过集结、增办子报、期刊, 发展网站和依托报业固有功能向外延伸发展起来的其他经营范畴组建而成。多数报业集团建立后, 伴随着集团经济实力日益壮大, 资产规模迅速增长, 资产呈现跨区域、跨媒体、跨行业分布和品种多元化、价值大等特点。相对资产格局的巨大变化, 有的报业集团的资产管理模式却未作明显转变, 仍沿用集团成立前单一媒体时代所采用的多部门分散管理的方式, 即物资采购由采购部门管;资产的登记、划拨、处置由办公室管;账务处理由财务部门管;债权催讨由各经营单位或经营管理委员会管。因机构职能重叠、信息沟通不够等原因, 在资产管理中一定程度上存在着账、卡、物不符、资产不明、资产配置不合理、重复购置、设备不清、闲置浪费、虚增资产和资产流失等情况, 对资产的安全和使用效益产生了不利的影响。这表明原有的资产管理模式已不能适应报业集团化背景下对资产高效、安全的管理需要。
二、改善报业集团化背景下资产经营管理的思路
资产是企业利润的源泉。同企业资产分类一样, 报业资产也可分为三类资产:第一类资产包括货币资金、固定资产 (分有形和无形) 、存货、应收款等主营业务资产;第二类资产包括短期投资和长期投资;第三类资产是除上述资产以外的其他资产。
思路决定出路。针对资产经营管理中存在的上述问题, 在报业集团化的背景下, 需要实施集团资产战略管控模式, 并设立具有宏观管理和微观处置职能的集团资产管理部门, 对整个集团的资产实行科学、统一、归口的管理, 减少工作环节, 提高工作效率, 确保集团资产高效使用、安全完整。
集团资产管理部门应按照市场经济规律, 充分发挥自身具备的宏观管理的职能, 从整个集团的角度出发, 在资产管理的各个环节拓展思路, 科学决策, 规范管理, 前瞻性地开展工作, 全力提高资产质量, 为集团各项事业的全面发展, 打造当地媒体旗舰提供强大、可靠的物质支持。
(一) 创新工作方法, 全流程管好资产
1.在资产购置环节, 应从以下三个方面着力提高采购资金的使用效益。
(1) 采取统一采购模式。在此模式下, 集团各单位根据年度预算向集团资产管理部门报送采购计划, 资产管理部门在综合平衡各单位的采购需求后, 采用招、议标等方法, 统一对外采购、对外付款。统一采购能发挥规模化的采购优势, 增强议价能力, 降低存货和固定资产的采购价格, 节约采购资金。
(2) 建立信息库。完善的实力、守信用的供应商资料库和集团大宗生产资料 (如印刷材料、电脑设备) 市场价格监控系统有助于对供货商进行个性分析和物资市场价格的跟踪、分析和预测工作, 结合生产经营特点和实际情况, 确定最佳采购量、采购次数、采购对象、采购时机和采购区域。
(3) 与供应商建立良好的合作关系。运用现代化的管理手段最大限度的利用供应商库存, 对一定物资实行零库存管理, 以节约采购成本。
2.在资产登记、使用环节, 在实行“谁使用、谁保管、谁负责”和部门领导人为资产安全第一责任人的制度基础上, 全面采用条码和移动计算技术, 实时掌握存量资产的信息, 提高资产管理的信息化水平, 对资产进行有效控制。重视资产的维修、保养工作, 提高资产的使用年限。
3.在资产处置阶段, 充分利用市场定价机制和报业集团所具有的媒体资源进行广泛招商, 通过拍卖、挂牌等形式最大限度收回资产价值。
(二) 通过统一管理、资本运作, 盘活存量资产
强化三个方面的工作, 以优化配置、合理使用集团存量资产。
1.建立整个集团资产专管共享平台, 对集团本部及各直属单位的资产实行统一管理, 合理调剂, 并尝试应用市场化机制, 引导集团各独立核算单位相互间有偿使用对方富余的固定资产, 以提高各自的资产利用率, 避免重复购置和浪费。
2.要成立集团资产运营公司, 盘活集团存量资产, 提高资产使用效益。在充分评估、管控风险的基础上, 利用闲置的货币资金进行委托理财等中短期理财活动。还可以资本为纽带, 优先投资入股报业产业链的上游企业如新闻纸、油墨企业, 以建立稳固的供应链。这样, 集团在从所投资企业购买大量的、必需的生产资料的同时, 也给自身带来稳定、可观的股权投资回报, 可谓一举两得。还可以丰富的采编人才和经管人才等无形资产, 与经济发达地区党委、政府合办地市报, 实现报业的跨区域扩张。
3.全力做好包括广告费、印刷费、资产租赁费在内的集团各项债权的催讨工作。
(1) 实行“回收率”和“费用率”相结合的目标考核奖励办法, 充分调动催讨人员的积极性, 努力收回现金。
(2) 对收回现金有难度的, 针对欠款公司的不同情况, 采用多种清欠方式。对有发展前景的公司, 采用债权转股权的方式;债务人为亏损公司, 还款困难的, 采取债务重组或兼并方式减少损失;欠款方无力还款但有我方所需资产的, 采取以物抵欠或资产互换的方式;对于清欠难度较大的欠款单位, 可采取签订还款协议, 借助法律武器等多种灵活方式进行清收。
(三) 重视无形资产, 增强报业集团的竞争力
无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。报业的无形资产主要包括:报业的商誉、报社报纸的名称及其标识、新闻出版的特许权、土地使用权、新闻信息网络及发行网络资源等等。从现阶段看, 报业的无形资产除具有无形资产的一般特征, 如无形性、依赖性、排他性、自身增值性和收益不确定性外, 还具有极强的权威性、地域性、垄断性等行业特征。报业集团从其主报创刊开始, 经过几十年的积累, 无形资产已成为报业集团一笔巨大的财富和报业集团综合实力的重要标志。
党报报业集团的无形资产价值通常比有形资产的价值更高。以创刊于1997年的福建日报报业集团旗下的《海峡都市报》为例, 创刊短短14年, 其品牌价值经评估已达到12.60亿元, 不仅大大超过其固定资产总值, 还接近其集团本部和主报60多年来积累的固定资产原值。如果对后者的无形资产加以评估, 则其集团的无形资产可能是其有形资产的数倍, 甚至是数十倍。因此, 对无形资产的研发、评估、保护和运用, 应作为报业集团今后资产管理的重要工作。
在知识经济时代, 报业集团事业要实现持续发展, 仅靠有限的有形资产是不够的, 而凝结着报业集团几代人最高智慧的无形资产将会成为今后报业集团利润的主要来源。为此, 我们要通过创新创造让党报的金字招牌更亮、更响, 增强党报在社会公众中特别是在阅读互联网中成长起来的80后中的知名度和美誉度, 增强对这些今后将成为社会主体的人群的吸引力;在加强有形固定资产管理的同时, 要高度重视集团本部及各直属单位的商誉、商标权、土地使用权、著作权、人力资源、发行网络、域名、官方微博账户等无形资产的研发、评估、保护和运用工作;既要加强集团自创无形资产的保护和运用, 也要眼睛向外, 根据报业集团发展的需要, 购买有价值的无形资产, 将两者有机结合应用在发展主业以及如网购、报纸购物、民生服务、文化投资、资源投资、房地产投资等新领域, 为集团创造超额收益。
(四) 优化资产结构, 实现报业经济增长的有效性
资产结构是指报业集团各项资产占总资产的比例。只有优化了资产结构, 才能降低风险, 实现资产增长和收益最大化。
优化资产结构就是要确定合理的资产结构, 并对资产结构实行有效的内部控制和调整。所谓合理是根据报业经营需要确定各项资产占总资产的一个比例关系。合理的资产结构应体现为资产具有持续增值性、盈利性、获现性、持续周转性和与资本结构的持续匹配性等特征。
在资产结构体系上, 固定资产和流动资产的结构比例是最重要的比例。根据两者的比例关系和风险和收益对等的原则, 资产结构可分为适中、保守、风险三个等级。在资产结构的选择上, 报业集团可根据自身抗风险的能力, 进行恰当选择。
多层次、多方面的监督体系是做好集团资产管理的基础。在资产管理工作中, 资产管理部门要主动加强与集团财务部门、监察部门的配合, 运用资产管理软件, 对资产进行全程动态监管, 确保资产安全。每年应向集团管理层提交一份资产管理分析报告, 为集团科学配置资源提供决策依据。
总之, 报业集团作为一个现代企业, 资产经营管理要以效益最大化为目标。随着集团发展和经营环境的变化, 资产管理思路不是一成不变的, 会不断出现新情况、新问题, 这就需要资产管理部门要具备创新意识与能力, 不断探索践行新办法、新思路, 以履行自己的神圣职责, 当好集团管家。
参考文献
[1].丁以绣.以改革创新推动报业集团转型升级.传媒, 2011 (8)
[2].吴申元主编.无形资产的管理与评估.
[3].张丽英.对无形资产评估问题的思考.经济师, 2011 (8)
[4].王彦荣著.中国政府资产管理改革.
集团资产注入无时间表
传闻:集团资产注入可能会随时启动
记者连线:阳泉煤业证券部工作人员称,集团煤炭资源是很丰富,但是目前资产注入尚存在一系列问题,虽然一直在积极磋商,但是仍然未有结果。资产注入时间不明。
阳泉煤业于3月12日发布2011年度业绩快报:实现营业收入507.2亿元,同比增长81.53%;实现归属于上市公司股东净利润28.11亿元,同比增长16.5%;每股收益1.17元,同比增长16.5%。应该说公司是取得了不错的业绩。然而在市场看来,公司的集团资产注入才是提升公司盈利能力的最好因素。
和其他公司相比,阳泉煤业近年来的产量增幅并不大。根据公开资料,阳泉煤业在产矿井包括一矿,二矿,新景矿,平舒矿,开元矿和景福矿等6对矿井,各矿产量基本稳定,虽然少数矿近年进行了改扩建,但产能提高并不明显。公司高层此前曾透露,预计2011年全年产量同比增加200万吨,增幅不到10%。
和整合小煤矿的“小打小闹”相比,公司最大的看点仍是集团公司的资产注入。目前控股股东阳煤集团的年煤炭产量与公司差不多,约2500万吨,但集团公司资源储备非常丰富,旗下在建矿新元矿的三期规划高达1000万吨,规划矿大石港矿1000万吨,七元矿800万吨,宋家沟矿和元宝矿均为千万吨级矿井。按阳煤集团“五年千亿”的发展战略,到“十二五”末,集团产能将在1亿吨以上。一旦注入公司,公司产能将倍增。
公司背靠实力雄厚的阳煤集团,外延式扩张机会较大。从收购开元矿、新景矿之后所体现的业绩快速增长开始,到上市公司名称的变更,均折射出集团做大做强上市公司的意愿以及整体上市的决心。分析认为,无论从集团的硬资产还是管理层的软实力,我们认为公司的整体上市进程值得期待。目前,集团旗下的五矿、小石港矿、寺家庄矿和新元矿一期均为成熟矿井,煤炭可采储量15.25亿吨,总核定产能1760万吨,煤种均为无烟煤。
中科三环:
钕铁硼行业2012年前景看好
传闻:企业正在补充库存
记者连线:具体的业务并不是很清楚,但是今年情况应该比去年要好,二级市场股价与投资对公司的判断有关,但是并不存在公司业务发生较大变化的情况。
2012年2月21日公告,公司拟以不低于22.48元/股非公开发行不超过2700万股、募集资金总额不超过6亿元的非公开增发预案获发审委无条件通过,预计3月中旬可以拿到监管部门的正式批文。
由于我国稀土产量大约占全球产量的95%左右,全球诸多新兴产业对我国稀土产业存在高度依赖,所以,我国稀土产业应该在全球范围内具有话语权。随着我国政府对稀土资源重要性的再认识以及对稀土管制政策的强化细化,这种话语权正在得到展现。对稀土深加工、制造成钕铁硼或者半成品、进而出口钕铁硼或者半成品成为利益相关方绕开稀土出口限制政策的最好选择。
作为与多个新兴产业相关联的钕铁硼产业,由于目前新能源以及新能源汽車的发展均低于市场预期,投资者的情绪出现了一定程度的退潮现象,也对股价出现了一定的压力。同时,稀土材料价格去年出现了过山车行情,将为铁氧体永磁体永磁替代留下空间,进而产生需求扰动;再加上,原材料价格波动使得存货价值波动,也对相关的上市公司业绩会产生扰动。
实际上,对于公司的高成长性,在已经公布的业绩预告中已经有所体现,公司公告称,预计2011年累计净利润为6.9-7.9亿元,同比增长235%-285%,亦有分析认为,市场针对公司技术优势、渠道优势、规模优势已经达成了共识。
中科三环目前还有非公开增发方案在手,通常情况下,非公开增发期间,公司股价都会有一定的安全垫,而且对于这种资源稀缺型,前景可以看得到的企业来讲,顺利实现增发应该不是问题。
活森生物:
新药上市可期
传闻:公司目前已有4个品种在申请新药批件,其中AC多糖疫苗和ACYW135多糖结合疫苗去年8月递交补充资料后,目前在现场核查阶段,试生产的样品经检测合格后进入审评程序。
记者连线:电话无人接听。
沃森生物本周公布年报显示,2011全年实现营业收入4.74亿元,同比增长32.06%;归属于上市公司股东的净利润2.08亿元,同比增长34.4%;扣除非经常性损益的净利润1.66亿元,同比增长13.91%。基本每股收益1.38元。拟每10股派3元,公积金转增股本每10股转增2股。
公司主要产品Hib疫苗与AC流脑多糖结合疫苗分别实现收入3.74亿元与1.00亿元,同比增长29%与44%。在2010版药典对抗生素、防腐剂标准提高的背景下,公司产品依靠质量优势,市场份额进一步得到提高。
不少分析认为,公司2011年的业绩是低于市场预期的,公司股价在近期大盘回暖的情况下表现也不佳,涨幅远远低于大盘涨幅。
值得关注的是,公司研发投入在2011年大幅增长。2011年全年公司在研发方面投入金额4123.42万元,同比增长104%,研发投入占主营收入8.7%,比上年提高2.76%。AC流脑多糖疫苗与ACYW135流脑多糖疫苗即将获得生产批件,有望于今年上半年上市。13价肺炎结合疫苗已于2011年10月申报临床,根据分析师预测,今年也有望获得临床批件。曾有分析师指出,13价肺炎结合育苗未来很有可能成为公司的重磅炸弹。
不过亦有分析指出,在现有医药企业的竞争模式下,2012年公司现有的疫苗生产厂家将进一步增多,竞争也将变得更为激烈、产品增速也有可能出现下降。因此对于公司今年的业绩,不少分析师看得并不是特别好。
目前能够推动公司出现第二轮比较好的成长就要看新产品的推出速度已经渠道的销售情况了。对于疫苗医药企业,新产品的推出往往会伴随公司前期研发支出下降,销售收入增长,同时净利出现快速上涨的过程。因此沃森生物能否走出目前的低迷关键在于新药审批进程。
机器人:
杭州项目2012年部分投入使用
传闻:公司投资在杭州的中科新松项目,2011年9月开工,即将投入使用产生效益。
记者连线:机器人证券部工作人员称,公司投资在杭州的中科新松项目,2011年9月开工,预计在2012年底部分实现投入使用,2011年收入预测是涵盖激光及高端装备业务、上海子公司等。
2011年公司实现主营业务收入7.83亿元,同比增长41.91%;归属于母公司所有者的净利润1.59亿元,同比增长47.97%,每股收益0.54元。应该说这份业绩报告比较中规中矩,公司近期的股价走势也没有因为年报的公布而出现剧烈波动。
我国工业机器人及自动化成套装备市场空间广阔,2012年公司将进一步扩大工业机器人生产规模,深化移动机器人应用领域,加快洁净机器人市场推广,实现特种机器人批量生产,推动服务机器人领域取得新突破,稳固并扩大能源领域市场份额,加速激光产业化步伐。
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