初级审计师《审计理论与实务》考试多选题（共8篇）
1、与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有()。
A.内向性
B.及时性
C.有偿性
D.宏观性
E.法定性
【正确答案】：AB
【答案解析】：内部审计的特点：(1)服务对象的内向性;(2)审查内容的广泛性;(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。
2、审计的职能包括()。
A.经济监督
B.经济监察
C.经济管理
D.经济评价
E.经济鉴证
【正确答案】：ADE
【答案解析】：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
3、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的有()。
A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计
B.召开与审计事项有关的会议
C.追究违法违规的单位和人员的责任
D.向社会公布审计结果
E.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议
【正确答案】：BE
【答案解析】：选项A是职责;选项C内审机构没有直接处罚权限，可以提出建议;选项D不属内部审计权限。
4、下列属于国家审计人员法律责任的有()。
A.它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任
B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任
C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员
D.它是以行政责任为主的法律责任
E.它还包括相应的刑事责任和民事责任
【正确答案】：ACD
【答案解析】：此题考核的是《审计法》法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任;选项E应改成：它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
5、下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有()。
A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D.审计人员实施审计之前进行充分的计划
E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项ADE不属于人员素质控制。
6、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段工作的有()。
A.编制审计项目计划
B.成立审计组，送达审计通知书
C.编制审计工作方案
D.进行调查了解
E.编制审计实施方案
【正确答案】：BDE
【答案解析】：选项AC属于计划阶段。
7、下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有()。
A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
E.外部独立来源的证据比被审计单位提供的审计证据更可靠
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D被审计单位提供的审计证据没有从被审计单位外部取得的证据可靠。
8、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有()。
A.现金
B.银行存款
C.原材料
D.应收账款
E.资本公积
【正确答案】：AC
【答案解析】：实物资产可以进行监盘。
9、下列关于函证的表述中，正确的有()。
A.函证可用于核实往来账目
B.函证的全过程必须由审计人员进行控制
C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠
D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E审计人员再次函证是根据职业判断。如果第一次函证不满意可以再次寄发函证。
10、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有()。
A.管理当局的经营风格
B.员工的素质
C.职责分工控制
D.业务授权控制
E.董事会及其所属审计委员会
【正确答案】：ABE
(一) 新会计师执业准则的制定
《注册会计师法》的立法宗旨是为了发挥注册会计师在市场经济建设中对经济活动提供审计签证和服务作用, 加强对注册会计师的管理, 维护社会公共利益和投资者的合法权益, 促进社会主义市场经济的健康发展。在行为规范中明确提出, 独立审计准则是注册会计师在报告的审计业务执行过程中应遵循的指导性行为规范。至2004年间我国已经建立一套较为完整的独立审计准则体系, 对注册会计师职业资格的认定、审计业务、出具签证审计报告等行为也做出了相应的规范与指南。随着经济的发展, 执业的范围的广泛, 注册会计师的业务也由原单一的审计业务, 扩充到审阅、其他签证等相关服务在内。2006年初, 我国财政部又发布了新审计准则-《中国注册会计师执业准则》, 在新的准则框架中除新增的审计项目外也对签证业务、相关服务、事务所的质量控制等都做出了增加与修订, 使新的审计准则更加趋同于国际准则的标准, 这也是目前国际经济一体化的大势所趋。
(二) 新会计师执业准则的意义
作为一个中介服务机构, 就必须有一个业务执行的标准来对注册会计师执行业务进行行为的规范。规范其哪些可以为之、哪些不可以为之, 它作为统一的标准来考核审计及其他签证与服务工作的质量, 明确业务的职责, 提高业务质量。
二、新注册会计师执业准则对审计与实务影响中存在的问题
自2006年至2012年间经历过多次的修订后, 准则的内容日益庞大, 日趋复杂, 具有一定的导向性、科学性、严谨性, 其运作的效果还是值得肯定的。但在实际应用中也时常存在着不尽如人意的问题。
(一) 当前实务难以适应新准则的理念
在准则中, 除了基础性的规范做出修订, 也对审计风险准则做出了进一步的要求, 例如:在准则中的第1231号等对财务报表审计的目标及要求上加强对审计风险及风险评估环境的说明;在第1301号中对审计收集的证据及证据收集的程序等相应的规范。充分体现了审计理念———现代风险为导向的审计准则。在现代风险导向的审计中, 我们可以看到其具有科学性、先进性的审计理念。与以往的审计范围不同, 它拓宽了注册会计师的视野, 不仅考虑被审计的单位内部环境, 同时外部因素也囊括进来, 例如:行业现况、法律法规、监管部门等, 从宏观上充分了解被审单位的状况, 加大了审计的力度。然而, 很难在实务中去应用, 就目前来看, 有能力开展以现代风险为导向的审计业务的会计师事务所并不多, 一般中小事务所不具备实施条件, 仍以传统导向为审计模式。
(二) 新准则内容晦涩, 可理解性差
在新的准则修订后, 措辞准确, 精简了重复内容。由于专业数语过强, 使得行业人员对准则的解读上增加了难度, 往往一知半解, 似懂非懂, 不仅浪费时间与精力深入研究, 对实务操作上也带来难度。例如:在审计准则中第1141号和第8号舞弊审计准则中对舞弊风险因素的解释, 舞弊实施的动机压力及提供机会等内容上涉及到大量专业术语。至于什么是动机或压力?机会与借口又具体指向什么?这些概念与我们平常理解的内涵有着一定差异, 很难正确理解到位, 常被人戏称“天书”, 因此为准则的执行带来不便。
(三) 准则中一些内容过于超前, 其应用性备受质疑
准则中的大多数内容是有一定实用性的, 随着实际业务的开展是可以执行。一般来说, 在实务中顺利开展的审计业务, 才会出现相应的审计准则来规范, 而且为了适应执业的需要还要不间断地修订补充。但是还有些内容在实际工作中很难做到执行下去的业务, 在准则上却有着相应的规范要求, 使制定的准则内容与实务成脱节局面, 显得过于前位了, 其应用性与严肃性备受质疑。例如:在准则中的对财务信息执行商定程序就是一个典型的例子, 在我国开展财务信息协商执行程序业务很少, 甚至有些专家学者对此也是孤陋寡闻, 事务所与经营主体间几乎没有这方面的业务往来, 因此, 准则在这一点上显得超前, 实务的应用性遭受质疑。
三、新注册会计师准则的对策与建议
(一) 完善准则制定的机制
首先, 正视的准则制定理念。在当前, 全国球经济一体化的进程中, 国家加强与世界间的经贸联系, 减少经济上的摩擦与纠纷, 实现我国准则制定机制与国际准则的趋同, 借助国际准则制定和实务的经验, 来提升我国的财务信息质量, 为世界经济所认同来提升我国经济市场地位起到促进作用。
其次, 执业准则的制定程序要完备。在选定准则项目上, 结合本国的国情, 不能机械地套用国际准则, 从实际出发, 在实务中对新情况新问题的出现有针对性地修改与补充。另外, 在项目的选择上要注重相关者的利益, 满足相关者的实际需要, 避免造成准则与实际应用相脱节的尴尬局面。
再次, 构建准则制定的组织机构, 充分发挥会计人才的作用。在准则制定的过程中, 充分地调动各方力量的积极性。在财政上, 政府以增加经费的形式予以支持, 推动准则的建设。在会计人才与团体协作上, 中国注册会计师协会要起到统御作用, 鼓励与协调各地注协合作, 互补与整合, 对于构建过程中的问题予以分析反馈, 共同制定应对方案。另外, 要注重人才的协同合作精神, 国内各大高校是审计理论新课题研究的基地。审计实务上, 会计一线人员也要随时提供实务工作中棘手的问题做出反馈, 调动各方人才力量, 为解决实际工作中的难题献计献策做出贡献。
最后, 制定准则要本着有序推进, 量力而行。一个准则的制定是一长期艰巨复杂的系统工作。不能操之过急, 照搬硬套国际准则, 要本着有序进行, 深入地开展, 戒浮躁之心、弃急功近利之意, 一步一个脚印, 在各方通力的合作下一定能够制定科学、实用的执业准则。
(二) 构建适合准则运用的环境
为解决执业准则与应用中存在的问题, 也要建立有效的资本市场, 以及引进先进的技术与设备, 加强人才队伍的培养, 完善法规体系和监督体系, 为准则顺利的制定起到保障作用。为改善准则制定的环境, 要做到以下几点, 一是改善经济环境, 建立有效审计市场环境。二是深化会计领域的改革, 完善审计市场。三是, 重视人才的培养, 提升其专业工作的能力。四是引进先进技术, 开展信息化建设。五是完善法制与监督体制的建设。
摘要：2006年初, 新的注册会计师执业准则正式颁布, 其宗旨意义在于推动审计业务的发展, 经过近年来实践, 新准则的执行总体上看还是比较畅通顺利的。然而, 我们也应当注意到在新的审计准则的执行中也存着不尽如人意的问题, 本文就新注册会计师执业准则对审计理论与实务应用的影响问题做出剖析, 并就问题的解决提出一些建议。
关键词：执业准则,审计理论,审计实务
参考文献
[1]张洁.注册会计师执业准则在实务中运用的研究[D].江苏科技大学硕士研究生学位论文.2012年6月.
A、验证企业资本，出具验资报告
B、审查企业财务报表，出具审计报告
C、设计财务会计制度
D、代理纳税申报
E、资产评估
2、内部审计机构的权限包括()。
A、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划
B、检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物
C、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料
D、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
E、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定
3、下列属于国家审计人员法律责任的有()。
A、它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任
B、它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任
C、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员
D、它是以行政责任为主的法律责任
E、它还包括相应的刑事责任和民事责任
4、下列行为中，属于国家审计机关权限的有()。
A、国家审计机关有权检查被审计单位的财政收入、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告
B、国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权利
C、国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料
D、国家审计机关有权检查被审计单位计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统
E、国家审计机关有权建议被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分
5、社会审计组织的权限包括()。
A、办理业务时，任何单位和个人不得干预
B、根据业务的需要会计师事务所有权查阅有关的会计资料和文件，查看业务现场和设施
C、社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性、合法性负责
D、可以向政府有关机关通报
E、可以提请公安、监察、财政等机关予以协助
6、根据《审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给()。
A、本级人民政府
B、本级人大
C、本级人大常委会
D、上一级审计机关
E、全国人大常委会
7、下列属于内部审计机构的职责的有()。
A、对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计
B、经济管理和效益情况进行审计
C、固定资产投资项目进行审计
D、单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计
E、接受委托，出具审计报告
8、防范法律责任风险的对策有()。
A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任
B、严格遵守职业道德规范和执业准则
C、聘请专家和法律顾问
D、建立审计质量控制制度
2009年初级审计师考试审计理论与实务真题
总分：100分
及格：60分
考试时间：120分
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共45分，每小题1.5分。）
(1)审计监督的根本特征是：
A.广泛性 B.科学性 C.及时性 D.独立性
(2)下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：
A.受托经济责任是审计产生的客观基础
B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责 C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵 D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
(3)社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：
A.委托该项业务的审计机关 B.中国注册会计师协会 C.当地人民政府
D.被审计单位的上级组织
(4)下列各项中，属于国家审计机关权限的是：
A.帮助被审计单位建立内部审计机构
B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料 D.参与被审计单位重大事项的决策
(5)下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：
A.以个人名义承接业务
B.代行被审计单位的管理职能
C.对未来事项的可实现程度做出保证 D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎
(6)下列有关审计目标的表述中，错误的是：
A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
B.审计目标不影响审计准备阶段的工作 C.审计目标对审计全过程都有影响 D.审计目标是审计行为的出发点
(7)审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：
A.审计项目计划阶段 B.审计准备阶段 C.审计实施阶段 D.审计终结阶段
(8)下列选项中，不属于分析性复核方法的是：
A.比较分析法 B.比率分析法 C.趋势分析法 D.内容分析法
(9)下列各项中，可以选作审计标准的是：
A.国家审计准则 B.社会审计准则 C.内部审计准则 D.企业会计准则
(10)被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的：
A.亲历证据 B.外部证据 C.内部证据 D.实物证据
(11)被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：
A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险
(12)下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是：
A.顺查法
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
B.逆查法 C.统计抽样法 D.判断抽样法
(13)审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产：
A.是否真实存在
B.是否归被审计单位所有 C.计价是否正确
D.是否存在被抵押的情况
(14)下列有关内部控制的表述中，错误的是：
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则 B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠 C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件 D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置
(15)限制非相关人员接近资产的控制活动属于：
A.凭证和记录控制 B.职责分工控制 C.独立检查控制 D.实物控制
(16)审计机关中负责审定含有重大事项审计报告的主体是：
A.审计机关主管领导 B.审计机关审计业务会议 C.审计组负责人
D.审计机关法制机构
(17)下列方法中，用于内部控制测试的是：
A.计算
B.分析性复核 C.函证 D.观察
(18)下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是：
A.测试数据法 B.监盘
C.分析性复核
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
D.检查
(19)下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是：
A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见 B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批 D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
(20)下列各项中，可导致不可控审计风险的是：
A.审计人员的素质 B.审计方法的选用 C.审计人员的工作态度 D.内部控制的健全程度
(21)下列各项中，对于审查应收账款真实性最为有效的方法是：
A.核对应收账款明细表和总账 B.分析应收账款周转率 C.函证应收账款
D.编制应收账款账龄分析表
(22)被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：
A.由不同人员记录应付账款总账和明细账 B.建立付款审批制度
C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账 D.货款到期时立即支付
(23)下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是：
A.对成本进行分析性复核 B.审查有关支出是否经过授权
C.审查被审计单位是否制定了成本计划 D.观察存货的盘点
(24)下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是：
A.管理费用 B.营业外支出 C.制造费用 D.企业所得税
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
(25)审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的：
A.真实性 B.所有权 C.完整性
D.计价正确性
(26)在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是：
A.防止虚增人数和工资级别 B.防止多计和错计出勤天数 C.防止多计或少计产量和工时 D.防止虚报和错报产品产量
(27)下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是：
A.产量和工时记录 B.材料费用分配表 C.存货盘点报告表 D.应收账款明细账
(28)下列关于资本公积使用的做法中，审计人员认为正确的是：
A.用于支付税收滞纳金 B.用于发放现金股利 C.用于转增资本
D.用于弥补以前亏损
(29)为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：
A.审阅现金日记账摘要栏
B.核对现金日记账和总账余额的一致性 C.抽查大额现金收付的原始凭证 D.对库存现金进行监盘
(30)按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是：
A.会计 B.出纳员 C.销售人员 D.仓库保管员
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
分。多选或错选不得分，也不倒扣分。本题共40分，每小题2分。）
(1)下列有关审计独立性的表述中，正确的有：
A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立
(2)下列有关国家审计准则的表述中，正确的有：
A.国家审计准则是衡量国家审计质量的基本尺度
B.我国国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分 C.我国国家审计专业审计准则不具有行政规章的法律效力
D.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作 E.审计机关和审计人员开展审计工作时必须遵循审计指南的规定
(3)审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准有：
A.被审计单位的计划 B.被审计单位的预算 C.同行业的技术指标
D.企业会计准则——基本准则 E.企业会计准则——具体准则
(4)下列各项中，属于效益审计准备阶段工作的有：
A.提出审计报告初稿 B.初步调查了解审计事项 C.确定评价标准 D.编制审计方案
E.确定收集审计证据的方法
(5)从广义上说，审计管理的主体包括：
A.国家审计机关 B.内部审计机构 C.社会审计组织 D.审计人员
E.被审计单位主管部门
(6)下列有关审计风险的表述中，正确的有：
A.审计风险是可以控制的
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
B.审计风险具有潜在性
C.审计风险只存在于审计实施阶段 D.审计风险是客观存在的 E.审计风险是可以消除的(7)对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的有：
A.是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任
B.是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任 C.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任
D.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 E.其主体是被审计单位及其有关的直接责任人
(8)下列关于计算机审计的表述中，正确的有：
A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段
B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴 C.在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致 D.计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料 E.计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容
(9)下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有：
A.从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
B.审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠 C.被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠
D.经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠
E.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠
(10)审计人员对内部控制进行调查了解的方法有：
A.查阅相关文件 B.分析性复核 C.询问有关人员 D.观察业务活动
E.检查内部控制执行过程中生成的记录
(11)营业收入的审计目标有：
A.证实营业收入的真实性 B.证实营业收入的完整性
C.证实营业收入计价与分类的正确性 D.证实应收账款计价与分类的正确性 E.证实坏账损失的真实性
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
(12)下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序有：
A.分析应收账款周转率并与上年进行比较 B.分析应收账款账龄
C.分析向客户寄发对账单的及时|生
D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较
E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较
(13)向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有：
A.金额较大的 B.欠账时间较长的
C.核对时发现账证不符的 D.卖方对账单齐备的
E.余额为零但为重要供应商的(14)在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有：
A.验证固定资产计价的正确性 B.复核固定资产折旧的计算 C.编制固定资产折旧费用分配表 D.监督固定资产盘点
E.检查固定资产分类的正确性
(15)下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有：
A.罚款支出 B.对外赞助款
C.车间管理人员工资 D.税收滞纳金 E.直接材料费
(16)审计人员检查应付职工薪酬的总体合理性，可以运用的分析性复核程序有：
A.分析比较近期各和本各个月份职工薪酬变动情况，判断有无异常 B.审查人力资源统计报表及员工名册
C.将本产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明异常波动原因 D.检查各类奖金发放范围的合法性
E.将本管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因
(17)下列各项中，属于实收资本实质性测试程序的有：
A.观察负责资本投入交易事项的有关部门和人员的职责分工是否明确
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
B.将实收资本明细表与实收资本总账核对
C.审查实物投资的原始发票和投资协议，确认其所有权 D.审阅账册、凭证，查明有无以借入资金顶替资本情况 E.审查实收资本业务账务处理的正确性
(18)下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有：
A.向被审计单位开户银行函证 B.分析利息费用账户 C.审查借款程序
D.审查债券发行的合法性 E.审查借款合同登记簿
(19)为证明2008年l2月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有：
A.检查2009年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就2008年l2月末银行存款余额向银行寄发询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函 E.检查2008年l2月份的银行对账单
(20)下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有：
A.盈利能力很高，但经营现金流量为负数 B.销售增长比较缓慢
C.毛利率略低于行业平均水平
D.应收账款回收天数显著高于行业平均水平E.存货周转天数显著增加
三、综合分析题（本题包括15个小题，每个1分，共15分。每道小题有一项或一项以上的正确答案，少选得0.5分。）
(1)案例一(一)资料 2009年4月，某审计组对甲公司2008财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物；(3)出纳员按月向客户寄发对账单；(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。2．审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；(2)比较分析各月营业收入的变化情况；(3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；(4)检查资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。3．审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。4．2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
银行对账单显示，货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5．2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为： 借：主营业务收入
50万元
贷：应收账款
50万元 借：库存商品
40万元
贷：主营业务成本
40万元 对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为： 借：营业外支出
1万元
贷：银行存款
l万元 经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。(二)要求：根据上述资料，为{TSE}问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，符合内部控制要求的有：
A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号 B.发货部门根据经批准的销货单发出货物 C.出纳员按月向客户寄发对账单
D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单
(2)“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是：
A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对 B.比较分析各月营业收入的变化情况
C.抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账
D.检查资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证
(3)针对“资料3”，审计人员的下列做法中，正确的有：
A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施 B.据此认定该公司一定存在舞弊
C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证 D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
(4)案例二(一)资料 2009年4月，某审计组对乙公司2008年 度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：(1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；(2)设备采购合同的签订和审核相互独立：(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收；(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：(1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元；(2)改扩建发生变价收入l0万元；(3)改扩建过程中，共支付工程款200万元；(4)改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元；(5)改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。(二)要求：根据上述资料，为{TSE}问题从备选答案中选出正确的答案。{TS}“资料1”中，不符合内部控制要求的有：
A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批 B.设备采购合同的签订和审核相互独立 C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收 D.由应付款项记账员负责签发付款支票
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
(5)针对“资料2”，下列提法正确的有：
A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证 B.监盘能证明固定资产的真实性
C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账
D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理
(6)针对“资料3”，该公司的做法对2008财务报表造成影响的项目有：
A.固定资产原值 B.累计折旧 C.营业利润 D.应付账款
(7)案例三(一)资料 2009年4月，某审计组对丙公司2008财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下： 1．审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。2．该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收 到银行付款通知尚未人账的款项30万元。3．2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为： 借：银行存款
30万元 贷：主营业务收入
30万元 经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2009年1月。4．2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。(一)要求：根据上述资料，为{TSE}问题从备选答案中选出正确的答案。{TS}针对“资料1”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：
A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表 B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节
C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节 D.按月对银行存款余额进行调节
(8)针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31日银行存款日记账的余额是：
A.160万元 B.165万元 C.135万元 D.130万元
(9)针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008财务状况和经营成果的影响有：
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
A.多计营业收入 B.少计应付账款 C.多计银行存款 D.少计预收账款
(10)针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：
A.查阅有关销售合同、发运凭证 B.查阅有关销售发票
C.检查预收账款明细表并加以复核
D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性
(11)针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：
A.虚增收入 B.出借账户 C.遗漏人账 D.坐支现金
答案和解析
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共45分，每小题1.5分。）(1):D(2):C(3):A(4):C(5):D(6):B(7):C(8):D(9):D(10):C(11):C(12):A(13):A(14):B(15):D(16):B(17):D(18):A(19):B(20):D 中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
(21):C(22):B(23):A(24):C(25):C(26):A(27):A(28):C(29):D(30):A
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。本题共40分，每小题2分。）(1):A, B, C, E(2):A, B, D(3):D, E(4):B, C, D, E(5):A, B, C(6):A, B, D(7):A, B, C
三、综合分析题（本题包括15个小题，每个1分，共15分。每道小题有一项或一项以上的正确答案，少选得0.5分。）(1):A, C, D(2):D(3):C, D(4):A, C, D(5):A, B, C, D(6):A, B, C(7):A, D(8):B 160-25+30=165(9):A, D(10):A, B 中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
网址：
中大网校引领成功职业人生
(11):B, C
中大网校
“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”
单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。
1．审计产生的前提条件是：
A．私有制的产生
B．受托经济责任关系的确立
C．社会化大生产的形成 D．市场经济的形成
2．下列属于社会审计特点的是：
A．内向性
B．广泛性
C．委托性
D．针对性
3．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：
A．召开与审计事项有关的会议
B．对违法人员进行通报批评
C．对可能转移的会计凭证进行封存
D．对本单位领导进行任期经济责任审计
4．根据《审计机关审计复议的规定》，审计机关应当自受理审计复议申请之日起60日内作出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过：
A．15日
B．30日
C．45日
D．60日
5．我国国家审计准则的适用范围包括：
A．全国审计机关和社会审计组织
B．全国审计机关和内部审计机构
C．全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织
D．全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织
6．我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括：
A．效益性
B．一贯性
C．客观性
D．公允性
7．审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是：
A．对审计事项全部采用详查法
B．在所有情况下，固有风险全部确定为高水平
C．对所有审计事项均确定较低的审计风险
D．严格遵守审计准则
8．下列审计证据中，证明力最强的是：
A．被审计单位提供的证明材料
B．被审计单位会计人员的言词证据
C．有关审计事项的环境证据
D．审计人员亲自编制的相关资
9．下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是：
A．风险基础审计→账目基础审计→制度基础审计
B．风险基础审计→制度基础审计→账目基础审计
C．账目基础审计→制度基础审计→风险基础审计
D．账目基础审计→风险基础审计→制度基础审计
10．下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：
A．会计与出纳岗位分离
B．制定原材料消耗定额
C．固定资产购置须经授权审批
D．定期盘点存货
11．审计管理贯穿于：
A．审计计划阶段
B．审计实施阶段
C．审计报告阶段
D．审计业务活动的全过程
12．采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有：
A．符号表示，形象直观
B．对情况的描述深入具体
C．用“是”或“否”回答，简单明了
D．固定格式，便于修改
13．社会审计的审计报告收件人是：
A．被审计单位
B．审计委托人
C．审计组
D．派出审计组的社会审计组织
14．企业销售与收款业务循环的起点是：货
A．发运商品
B．批准赊销
C．审批销售退回与折让
D．处理客户订货
15．审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是：
A．确定应付账款变动的合理性
B．查明应付账款的真实性
C．审查有无漏记的应付账款
D．验证应付账款在资产负债表上表达的适当性
16．下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是：
A．审阅存货明细账和仓库记录
B．进行分析性复核
C．观察存货保管情况
D．询问被审计单位存货的保管制度
17．产成品生产与检验相互独立，是为了防止：
A．不合格产品入库
B．购入不合格材料
C．篡改会计记录
D．生产计划不合理
18．在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的：
A．入账价值是否正确
B．折旧计提是否正确
C．租金处理是否正确
D．所有权是否按期转移
19．在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是：
A．生产成本
B．资本公积
C．工资总额
D．未分配利润
20．审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实：
A．投入资本的真实性
B．投入资本的完整性
C．投入资本分类的合理性
D．投入资本过账的准确性
多项选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共20分，每小题2分。
21．我国国家审计准则体系的构成内容包括：
A．审计法
B．审计法实施条例
C．国家审计基本准则
D．通用审计准则和专业审计准则
E．审计指南
22．下列工作中，属于国家审计实施阶段的有： A．编制审计方案 B．对内部控制进行调查与初评 C．对内部控制进行符合性测试 D．对会计报表项目进行实质性测试 E．起草审计报告
A．编制审计方案
B．对内部控制进行调查与初评
C．对内部控制进行符合性测试
D．对会计报表项目进行实质性测试
E．起草审计报告
23．下列有关后续审计的论述中，正确的有：
A．后续审计无需出具审计报告
B．后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容
C．后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档
D．后续审计对于巩固审计成果具有重要意义
E．不是每个审计项目都需要后续审计
24．影响审计人员收集和筛选审计证据的因素包括：
A．风险因素
B．成本效益因素
C．审计目标
D．重要性因素
E．系统性要求
25．下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：
A．检查审计工作底稿是控制审计质量的手段
B．审计工作底稿是考核审计人员的依据
C．审计工作底稿是编写审计报告的基础
D．审计工作底稿是进行复议和诉讼的唯一依据
E．审计工作底稿是协调审计工作的依据
26．国家审计报告应包含的内容有：
A．审计任务的说明
B．会计责任和审计责任的说明
C．被审计单位的基本情况
D．审计评价意见
E．审计复核情况的说明
27．以下各项属于销售与收款循环内部控制的有：
A．批准坏账与收款业务、记账业务相互独立
B．向客户提供赊销信用要经过授权批准
C．限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件
D．对销售与收款业务进行独立检查
E．批准请购与采购部门相互独立
28．被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有：
A．请购单
B．验收单
C．生产通知单
D．卖方发票
E．客户订货单
29．下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有：
A．生产计划的制定与审批相互独立
B．限制非授权人员接近存货
C．建立健全生产与存货成本会计制度
D．定期盘点检查存货管理情况
E．存货保管与存货记录严格分工
30．下列项目中可计入资本公积的有：
A．资本溢价
B．接受捐赠的资产
C．资本汇率折算差额
D．联营投资的收入
E．在建工程试运行收入
混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。
31．审计风险的构成要素包括：
A．经营风险
B．固有风险
C．控制风险
D．分析性检查风险
E．实质性检查风险
32．常用的分析性复核方法有：
A．比较分析法
B．比率分析法
C．实地观察法
D．趋势分析法
E．报表审阅法
33．下列关于审计证据的说法中，正确的有：
A．审计证据越可靠，证明力越强
B．审计证据的客观性与取证程序、方法、审计人员的工作态度密切相关
C．审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度
D．审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序
E．审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，因此审计证据越多越好
34．内部控制的构成要素有：
A．控制环境
B．风险评估
C．控制活动
D．信息与沟通
E．监督
35．审计质量管理的对象包括：
A．审计行为
B．审计人员
C．被审计单位
D．审计环境
E．上级审计机关
36．常用的验证应收账款余额真实性的程序有：
A．实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立
B．函证应收账款余额
C．询问负责应收账款的会计人员
D．检查应收账款账务处理的及时性
E．审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证
37．在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当：
A．亲自制定盘点计划
B．全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责
C．抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等
D．鉴定材料的所有权
E．注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定
38．下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有：
A．运用分析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性
B．抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性
C．抽取部分支票，检查授权签字情况
D．实地观察验收与仓库保管职责的分离情况
E．运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性
39．审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实：
A．应付账款的存在性
B．有无未列报或未入账的应付账款
C．应付账款分类的准确性
D．应付账款的合法性
E．应付账款总体的合理性
40．融资租入固定资产的审查要点包括：
A．租赁合同是否合法合规
B．计价是否正确
C．支付租金的账务处理是否正确
D．是否按期计提折旧及其计算是否正确
E．合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行
判断题 答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。
41．国家审计机关有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
42．国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
43．审计依据的时效性是指审计依据在审计时是否有效。
44．当被审计单位的内部控制失效时，审计人员应将控制风险确定为高水平。
45．《中华人民共和国审计法》规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。
46．在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收账款并不存在。
47．存货计价方法若与前期不一致，被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及所产生的影响。
48．如果在审计中发现被审计单位将购置生产用固定资产所发生的投资性支出计入生产成本，而被审计单位有充分的理由，则审计人员不必进一步审查。
49．审计人员通过审查证实企业是否依据会计准则按工资用途进行工资和职工福利费的分配，其主要目标是证实工资结算的完整性。
50．为了防止资金管理失控，筹资、投资业务的执行与财会部门的监督应相互独立。
1.单项选择题
1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D
11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A
2.多项选择题
21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E
26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C
3.混合选择题
31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B
36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E
4.判断题
一、单项选择题
1、在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：
A.合同约定的汇率
B.收到出资时的市场汇率
C.出资当月一日的市场汇率
D.出资当月月末的市场汇率
2、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.公司的主要股东
3、审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券投资由记账人员负责
4、下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：
A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
5、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：
A.或有负债
B.长期负债
C.流动负债
D.流动资产
6、审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：
A.查阅长期投资和短期投资明细账
B.查阅投资收益的入账凭证
C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明
D.查阅关于对外投资决策的会议记录
7、审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门
8、对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：
A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
B.对利息费用实施分析
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息
9、甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：
A.甲企业该固定资产计价正确
B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元
C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元
D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元
10、以借款方式筹资的，借款人与债权人双方签订：
A.招股说明书
B.公司章程
C.借款合同
D.债券筹集办法
11、债券的发行每次均要由哪个机构授权：
A.监事会
B.董事会
C.股东大会
D.理事会
二、多项选择题
1、下列有关借款费用的描述中不正确的有：
A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B.专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C.在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
D.符合资本化条件的`资产在构建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
E.在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
2、为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：
A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E.由明细账入手追查至相关原始凭证
3、如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：
A.编制对外投资明细表
B.检查长期投资明细账
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
4、对盈余公积进行实质性程序包括：
A.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对
B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D.将盈余公积明细账与会计凭证核对
E.保证利润的真实性
5、筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：
A.筹资、投资决策与执行相互独立
B.筹资、投资业务执行与记录相互独立
C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账
6、短期借款入账完整性审查的手续包括：
A.还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性
B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
C.向开户银行或债权人询证
D.分析利息费用账户
E.以明细账为起点检查至相关原始凭证
7、投资审计目标包括：
A.证实投资的完整性
B.确认投资的合法性
C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
D.证实投资的可行性
E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
8、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：
A.向债权人询证负债金额
B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C.审阅账簿记录并与原始凭证核对
D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性
E.审核银行存款余额调节表的未达账项
9、吸收直接投资的，由财会部门与投资方协商：
A.由企业法人代表签订“联营协议”
B.与债权人签订“借款合同”
C.由股东会制定“公司章程”
D.由企业法人代表签订“租赁合同”
E.以“招股说明书”代替筹资协议
10、有关投资的文件和记录包括：
A.经纪人通知书
B.交易性金融资产明细账与总账
C.投资协议
D.长期应付款明细账与总账
1、下列各项说法中，审计的职能包括：
A、经济调控
B、经济评价
C、经济鉴证
D、经济管理
E、经济监督
2、下列行为中，属于国家审计机关权限的有：
A、国家审计机关有权检查被审计单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告
B、国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力
C、国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料
D、国家审计机关有权检查被审计单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统
E、国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分
3、属于我国审计质量控制措施的有：
A、对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门
B、对审计方法进行控制，改进不良的审计方法
C、对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量
D、对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准
E、审计机关的分级质量控制
4、国家审计的审计程序中，属于审计计划阶段的工作有： A、编制审计项目计划 B、成立审计组，送达审计通知书 C、编制审计工作方案
D、对内部控制进行内部控制测试 E、对存货进行盘点
5、审计证据的质量特征有： A、适当性 B、递延性 C、充分性 D、独立性 E、合法性
6、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有： A、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带 B、审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要作证资料 C、非重大事项的审计工作底稿不用进行复核 D、编写审计工作底稿应内容完整 E、审计工作底稿的形式应统一一致
7、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货： A、计价的正确性 B、所有权的归属
C、是否存在 D、是否毁损、短缺
E、会计处理是否正确且前后各期一致
8、下列关于审计取证方法的表述中，正确的有： A、观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据 B、询问本身不足以证实内部控制运行的有效性 C、重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据 D、分析方法仅运用于审计实施阶段 E、外部调查可分为现场调查和函证
9、下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有： A、询问 B、检查 C、观察
D、追踪有关业务的处理过程 E、重新操作
10、下列选项中，分层选样法的优点包括： A、减少样本的非抽样风险
B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性 D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性 E、无偏见地选取样本项目
11、在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计人员的能力和水平
E、审计人员的数量
12、效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其特点主要体现在：
A、审计的过程
B、审计范围和方向
C、运用的审计方法
D、依据的评价标准
E、审计目标
13、中间表是经过一系列操作，中间表可分为：
A、综合性中间表
B、总结性中间表
C、基础性中间表
D、分析性中间表
E、逻辑性中间表
14、下列选项中，关于审计管理的说法错误的是：
A、审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等，不包括对审计人员的管理
B、审计管理要服从审计目标
C、审计管理仅限于审计实施阶段
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
E、审计风险管理是审计管理的重要内容之一
15、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A、发函询证应收账款
B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C、实地观察不相容职务划分情况
D、审查销售发票是否经过授权批准
E、抽查验证营业收入账务处理的正确性
16、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B、比较本期各月主营业务收入的波动情况
C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D、计算本期存货周转率，并与上期比较
E、计算本期流动比率，并与上期比较
17、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：
A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
18、生产与存货循环过程主要经历了： A、根据订单或销售预测制订生产计划 B、由仓库部门审批存货报废 C、根据生产通知单安排生产 D、财会部门进行成本核算 E、产品销售出库进行永续盘存记录
19、审计人员测试现金内部控制的内容及方法有： A、审查现金截止期
B、有无与本单位经营无关的收支业务 C、出纳与会计职责是否严格分离 D、现金是否定期盘点核对
E、现金收付是否按规定程序及权限办理
20、下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括： A、记账控制 B、结账控制 C、审核控制 D、对账控制 E、试算平衡控制
答案及解析
1、【正确答案】 BCE 【答案解析】 参考教材P15～16。
2、【正确答案】 ADE 【答案解析】 参考教材P31～32。
3、【正确答案】 ACE 【答案解析】 参考教材P62～63。
4、【正确答案】 AC 【答案解析】 参考教材P74。
5、【正确答案】 AC 【答案解析】 参考教材P95～96。
6、【正确答案】 ABD 【答案解析】
参考教材P100～101。
7、【正确答案】 CD
【答案解析】
参考教材P297。
8、【正确答案】 BCE
【答案解析】
选项A，通过观察，可以了解的是被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据，并不能够证实资产的所有权;选项D，分析程序可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。参考教材P113～116。
9、【正确答案】 ABCD
【答案解析】
参考教材P126～127。
10、【正确答案】 BCD
【答案解析】
参考教材P144。
11、【正确答案】 ABC
【答案解析】
参考教材P140。
12、【正确答案】 BCDE
【答案解析】
参考教材P173。
13、【正确答案】 CD
【答案解析】
参考教材P195。
14、【正确答案】 AC
【答案解析】
审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，即从审计计划的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、做出审计处理与处罚、审计资料的归档等审计业务活动以及与审计业务相关的人力资源、审计质量控制、审计组织业绩管理等一系列活动，因此也包括对审计人员的管理，且不限于审计实施阶段。选项AC不正确，参考教材P205。
15、【正确答案】 BCD
【答案解析】
选项AE是实质性程序。
16、【正确答案】 ABC
17、【正确答案】 BCD 【答案解析】 参考教材P276～277。
18、【正确答案】 ACDE 【答案解析】 参考教材P279～281。
单项选择题
1、审计人员与被审计单位不存在经济厉害关系，不参与被审计单位的行政或经营管理活动，这一要求体现了审计的：
A:业务独立性
B:组织机构独立性 C:经济来源独立性 D:人员独立性
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:D 本题正确答案为:D 本题解析：审计独立性P13 本题得分:1
2、根据实施审计的地点不同，可以将审计划分为：
A:
详细审计和抽样审计 B:全部审计和局部审计
C:就地审计和报送审计 D:委托审计和授权审计
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:C 本题解析：审计分类P27 A为审计方法，B是按审计范围分类，D是按审计组织方式分类。本题得分:1
3、下列各项中，属于社会审计组织审计业务范围的是：
A:代理纳税申报
B:验证企业资本，出具验资报告 C:担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询 D:代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程和其他经济文件 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：社会审计组织的业务范围 P38 ACD属于会计业务范围。本题得分:1
4、内部审计机构有权暂时封存可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料，但应经过的程序是：
A:内部审计机构负责人批准 B:财务部门负责人批准
C:本单位主要负责人或权力机构批准 D:同级审计机关负责人批准 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:C 本题解析：内部审计机构权限P37 内部审计机构有权暂时封存可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存。本题得分:1
5、我国国家审计准则的适用范围是：
A:全国审计机关和社会审计组织 B:.全国审计机关和内部审计机构
C:全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织
D:全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:D 本题解析：国家审计准则适用范围P48 我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务，同时，其他组织或人员接受审计机关的委托、聘用，承办或参加审计业务，也适用国家审计准则。本题得分:0
6、下列关于审计质量控制的表述中，错误的是：
A:是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制 B:审计质量控制的主体包括审计组织以外的其他组织
C:包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制 D:包括对审计作业过程的控制 E:
本题分数（1）A B C D
E 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：审计质量控制P61 审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员，不能是其他组织和人员。本题得分:1
7、（中级）在电子数据审计中，需要进行数据清理操作的数据是
A:类型不一致的数据 B:冗余数据
C:格式不一致的数据
D:字段名和字段不能一一对应的数据 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：数据清理的使用P187 ACD需要进行数据转换操作。本题得分:1
8、财务审计项目中，“截止期正确性”审计目标指的是：
A:各项业务记录于正确的会计期间 B:实际存在或发生的金额均已记录或列报
C:记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D:各项记录或列报经过恰当的分类和描述 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:A 本题正确答案为:C 本题解析：具体审计目标P73 A是截止期正确性，B是完整性，D是分类正确性。本题得分:0
9、下列各项中，对审计证据决策不产生重要影响的因素是：
A:风险 B:样本量 C:成本效益 D:重要性 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：影响审计证据决策的因素P99 影响审计证据决策的因素包括风险因素、成本效益因素和重要性因素。本题得分:1
10、审计人员取得的被审计单位编制的银行存款余额调节表属于：
A:亲历证据 B:外部证据 C:内部证据 D:实物证据
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:C 本题解析：审计证据分类P94 内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。本题得分:0
11、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：
A:制度基础审计 B:风险基础审计
C:账目基础审计
D:系统基础审计 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:A 本题正确答案为:A 本题解析：审计取证模式P106 审计取证模式包括制度基础审计、风险基础审计和账目基础审计。本题得分:1
12、顺查法是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。下列适用顺查法的是：
A:内部控制系统健全的被审计单位 B:管理基础较好的被审计单位
C:存在问题较多的被审计单位 D:业务规模较大的被审计单位 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:C 本题解析：顺查法适用范围P109 顺查法适用业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。本题得分:1
13、审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并于被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，这种取证方法是：
A:检查 B:重新计算
C:外部调查
D:重新操作
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:D 本题正确答案为:D 本题解析：审计取证方法P115 重新操作是指对有关业务程序或控制活动独立进行重新操作验证。本题得分:1
14、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：
A:采购与验收岗位分离 B:制定原材料消耗定额 C:会计记录核对
D:固定资产购置须经授权审批
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:A 本题正确答案为:C 本题解析：察觉式控制P119 ABD属于预防式控制。
按控制的功能，内部控制可以分为预防式控制和察觉式控制
预防式控制：为防止错弊的发生所实施的控制。授权审批控制、职责分工控制等。察觉式控制：为及时查明已发生的错弊所实施的控制。实物盘点、会计记录核对等。本题得分:0
15、下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为低风险的是：
A:被审计单位内部控制比较健全，但尚存在一定缺陷 B:检查被审计单位有关业务时差错发生率高 C:审计人员无法信任被审计单位的内部控制 D:被审计单位的内部控制健全且执行良好
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:D 本题正确答案为:D 本题解析：内部控制风险评估P131 A确定为中等风险，BC确定为高风险。本题得分:1
16、（中级）下列属于判断抽样的特点是： A:采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见 B:.能够将抽样风险数量化，并加以控制 C:充分利用审计人员的实践经验
D:运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:D 本题正确答案为:C 本题解析：判断抽样的特点 P135 ABD属于统计抽样特点。本题得分:0
17、中级）抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：
A:信赖过度风险 B:误拒风险 C:误受风险 D:信赖不足风险 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：审计抽样风险P136 误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。本题得分:1
18、以下关于审计报告作用的说法，错误的是
A:审计报告是评价被审计单位承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段 B:审计报告是对审计过程和结果的总结 C:注册会计师签发的审计报告不具有法律效力
D:国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:C 本题解析：审计报告的作用P151 注册会计师签发的审计报告具有法律效力，故C不正确。本题得分:1
19、如果无法获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对账务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当出具：
A:保留意见的审计报告 B:无保留意见的审计报告
C:无法表示意见的审计报告 D:否定意见的审计报告
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:A 本题解析：社会审计报告类型P165 注册会计师发表保留意见的2种情形：
1、在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对账务报表影响重大，但不具有广泛性。
2、无法获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对账务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。本题得分:0 20、审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价的效益审计方法是：
A:价值分析法
B:目标评价法 C:成本成果法 D:标杆法 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：效益审计方法P177 本题得分:1
21、产成品盘点表可以证明产成品的存在性，不能证明产成品计价是否正确，但该盘点表与产品销售成本结转证据有相互印证关系，体现了审计证据的： A:客观性 B:充分性
C:相关性 D:合法性 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:C 本题解析：审计证据的质量特征P95 审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。本题得分:1
22、在销售与收款业务循环内部控制中，收取货款与销售收入、应收账款记录职责相互分离主要是为了防止：
A:盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰 B:贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰 C:贪污已做坏账处理后又收回的应收账款 D:放宽信用标准而导致企业信用风险增加 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：销售与收款业务职责分工P226（1）批准赊销与销售应相互独立——防止放宽信用标准，增加销售业绩（2）发货与记账应相互独立——防止商品被盗并通过篡改记录加以掩饰
（3）收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立——防止货款被贪污并篡改加以掩盖（4）批准销售退回、折让业务和记账业务应相互独立——防止货款被贪污 本题得分:1
23、审计人员向被审计单位索取大额销售产品的出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，进行相互核对，目的是：
A:检查营业收入的完整性 B:核查营业收入的真实性 C:检查营业收入入账的正确性 D:核查营业收入账务处理的正确性 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:C 本题解析：营业收入审计P232 审计人员向被审计单位索取大额销售产品的出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，进行相互核对，目的是检查营业收入入账的正确性。本题得分:0
24、审计人员在对被审计单位坏账准备进行审计时，发现一笔10万元的应收货款被注销，接下来审计人员应首先审查的内容是：
A:注销坏账的审批文件 B:赊销政策 C:函证债务人
D:坏账准备的计提政策
本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:A 本题正确答案为:A 本题解析：坏账准备提取和使用的审查P239 审计人员在对坏账进行审计时，对坏账注销，应首先审查有无申请核销坏账的申请报告和领导的审批文件，如有疑问，应调查债务人。本题得分:1
25、审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：
A:采购部门购入过量或不必要的物资
B:未按实际收到的商品数额登记入账
C:应付款记录不正确 D:未及时向特定债权人支付货款 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:A 本题正确答案为:A 本题解析：采购与付款循环的内部控制职责分工P252 批准请购申请与提出采购申请应相互独立，否则容易导致采购部门购入过量或不必要的物资。本题得分:1
26、审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，无效的审查内容是：
A:固定资产的增加与减少 B:固定资产的入账价值 C:固定资产采购的审批手续 D:固定资产的盘盈与盘亏 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:D 本题正确答案为:C 本题解析：固定资产期末价值的审查P267 C为固定资产内部控制测评内容。本题得分:0
27、下列各项中，审计人员可以应用于检查被审计单位应付工资总体合理性的方法是：
A:将本管理费用中人工费用与前期比较，取得管理当局有关员工工资变动决议
B:根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查明职工增减变动情况
C:检查各种奖金的发放范围和规定标准，查明其是否真实、合法 D:检查各种津贴、补贴开支的真实性 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:C 本题正确答案为:A 本题解析：应付职工薪酬审计P301 BCD属于对应付工资真实性的审查。本题得分:0
28、下列项目中，被审计单位可以在营业外支出列支的是：
A:现金折扣 B:税收滞纳金 C:车船使用税
D:聘请会计师事务所的审计费用 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:B 本题正确答案为:B 本题解析：营业外支出审查P371 A属于财务费用，CD属于管理费用。本题得分:1
29、为保证财务报表编制的可靠性，审计人员需要对直接影响财务报表编制的内部控制进行审查，这种控制是指：
A:编制程序控制 B:岗位责任控制 C:编制方法控制 D:审核控制 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:D 本题正确答案为:A 本题解析：财务报告内部控制P359 本题得分:0 30、审计人员审计资产负债表项目时，检查当期财务状况发生重要影响的事项是否按规定在报表中单独反映，是为了证实被审计单位是否遵循了：
A:一贯性原则 B:实际成本计价原则
C:稳健性原则 D:重要性原则 本题分数（1）A B C D 您选择的答案为:D 本题正确答案为:D 本题解析：资产负债表审计P365 审查资产负债表会计原则遵循性包括一贯性原则、实际成本计价原则、谨慎性原则和重要性原则。本题得分:1 多项选择
31、下列各项职能中，属于审计职能的有：
A:经济监督职能 B:经济评价职能
C:经济调控职能
D:经济鉴证职能 E:经济审核职能 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,B,D 本题正确答案为:A,B,D 本题解析:审计的职能P15 本题得分:1
32、下列关于内部审计作用的表述，正确的有：
A:开展常规审计，促进企业合法经营 B:开展内部控制的评审，增强科学管理意识
C:开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力 D:促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平E:为宏观调控的制定提供决策依据 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,B,C,D 本题正确答案为:A,B,C 本题解析:内部审计作用P19 D是社会审计的作用，E是国家审计的作用。本题得分:0
33、下列有关审计独立性的表述中，正确的有：
A:.独立性是审计区别于其他经济监督的本质特征
B:
经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础
C:审计人员的独立是审计工作独立性的保障
D:内部审计没有独立性，社会审计独立性强
E:审计人员要保持形式和实质上的独立 本题分数（1）A B C D E
您选择的答案为:A,B,E 本题正确答案为:A,B,E 本题解析:审计独立性P13 组织机构的独立是审计工作独立性的保障；内部审计同样具有独立性。本题得分:1
34、下列审计质量控制措施中，属于对分级质量控制的有：
A:助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B:建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务 C:建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作 D:审计人员实施审计之前进行充分的计划
E:专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,E 本题正确答案为:A,E 本题解析:我国审计质量控制措施P62 BC属于审计人员素质控制措施，D是对审计作业过程的控制措施。本题得分:1
35、下列属于国家审计报告阶段的工作内容有：
A:审核审计工作底稿
B:对财务报表各项目实施实质性测试 C:公布审计结果
D:对审计报告进行复核与审定 E:检查审计整改情况 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:C,D,E 本题正确答案为:C,D,E 本题解析:国家审计程序P79 AB属于国家审计实施阶段的工作内容。本题得分:1
36、下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的对策有： A:尽可能多地收集审计证据
B:明确被审计单位的责任和审计组织的责任 C:.严格遵循职业道德教育规范和执业准则
D:建立审计质量控制制度 E:缩小审计范围，简化审计程序 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:B,C 本题正确答案为:B,C,D 本题解析:防范法律责任风险的对策P43 本题得分:0
37、审计标准的特点包括：
A:重要性 B:层次性
C:时效性
D:可靠性 E:地域性 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:B,C,E 本题正确答案为:B,C,E 本题解析:审计标准的特点P90 审计标准具有层次性、时效性和地域性特点 本题得分:1
38、下列各项工作中，属于国家审计实施阶段的工作有：
A:调查、了解被审单位内部控制及其执行情况 B:编制审计实施方案
C:取得充分证明力的审计证据 D:整理归纳审计工作底稿 E:编制审计工作方案 本题分数（1）A B C D E
您选择的答案为:B,C,D 本题正确答案为:A,B,C,D 本题解析:国家审计实施阶段P75 E属于计划阶段的工作内容。本题得分:0
39、审计人员在确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定之前，必须同时掌握具有充分证明力的：
A:审计目标 B:审计证据 C:审计依据 D:审计标准 E:审计工作底稿 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:B,C,E 本题正确答案为:B,D 本题解析:审计标准和审计证据P89 本题得分:0 40、下列属于内部控制信息沟通系统主要内容的有：
A:会计系统 B:信息系统 C:营运系统 D:风险机制 E:传导机制 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,B,C 本题正确答案为:A,B,E 本题解析:信息与沟通P123 内部控制信息沟通系统由会计系统、信息系统和传导机制等内容构成。本题得分:0
41、下列各项中，可以作为效益审计评价标准的有：
A:有关法律法规和方针政策 B:国家、行业或地区性的正式标准 C:专业机构研究或制定的专业标准 D:国家审计准则
E:行业或地区平均水平和先进水平 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,B,C,E 本题正确答案为:A,B,C,E 本题解析:效益审计评价标准P169 D是审计规范，不能作为评价标准。本题得分:1
42、（中级）下列因素或参数与所选样本量呈现正相关关系的有：
A:可容忍误差
B:审计结论的可靠性程度 C:总体容量
D:预计总体误差 E:审计结论的精确限度 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,B,D,E 本题正确答案为:B,C,D 本题解析:审计抽样中对样本量的确定P138 可容忍误差越大，要求的样本规模越小，反之越大；审计结论的精确限度越低，所需样本量越大，反之越小。本题得分:0
43、下列各项中，属于采购与付款业务流程的有：
A:.处理请购单 B:批准赊销信用 C:验收商品和劳务
D:开具销售发票 E:审批坏账的冲销 本题分数（1）A B C D E
您选择的答案为:A,C 本题正确答案为:A,C 本题解析:采购与付款循环业务流程P250 BDE属于循环销售与收款业务流程。本题得分:1
44、下列内部控制措施中，能够对货款的安全性起到作用的有：
A:批准赊销与开票相独立 B:收取货款与销售收入记录相独立 C:批准销售折让业务与记账业务相独立 D:批准坏账与收款业务相独立
E:执行内部检查与业务办理、记录相互独立 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,B,C,D,E 本题正确答案为:B,C,D 本题解析:销售与收款循环业务内部控制P225 A是可以防止向不符合信用标准的客户赊销，E保证内部检查的独立性和有效性 本题得分:0
45、融资租入固定资产的审查要点包括：
A:
.租赁合同是否合法合规 B:.资产的真实性
C:支付租金的账务处理是否正确 D:是否按期计提折旧及其计算是否正确 E:合同到期所有权转移情况 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,C,D,E 本题正确答案为:A,C,D,E 本题解析:融资租赁资产的审查P267 融资租赁固定资产审查内容：租赁合同是否合规合法，手续是否完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况。本题得分:1
46、下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有：
A:工薪费用分配表 B:订货合同
C:.生产通知单
D:贷项通知单 E:.存货明细账 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:B,C,D,E 本题正确答案为:A,C,E 本题解析:生产和存货业务循环文件P273 B属于采购和付款业务循环涉及的文件，D属于销售和收款业务循环涉及的文件。本题得分:0
47、生产和存货循环业务中，企业管理层对信息传递程序实施控制可以采取的措施有：
A:授权程序B成本控制 B:成本控制 C:永续盘存 D:不相容职务相分 E:定期盘点 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,B,E 本题正确答案为:A,B,C 本题解析:生产与存货业务循环中信息传递程序控制P274 D是职责分工控制，E是实物控制。本题得分:0
48、为防止利用材料成本差异人为调节产品成本，审计人员除审查材料计价是否合理以及前后期材料计价方法是否一贯外，还应注意：
A:期末结转入库材料的成本差异是否存在 B:期末结转入库材料的成本差异的正确性 C:成本差异率计算的正确性
D:发出材料应负担的成本差异是否按当月成本差异率计算 E:成本差异率是否依规定按材料类别或品种计算 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:B,C,E 本题正确答案为:B,C,D,E 本题解析:直接材料计价的审查P281 本题得分:0
49、薪酬费用分配合法性审查的内容有：
A:是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配
B:录用、解聘程序是否符合国家规定 C:薪酬总额的组成是否符合有关规定 D:应付薪酬是否完整入账
E:有无混淆生产成本与期间费用的界限 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,C,E 本题正确答案为:B,C 本题解析:薪酬费用分配的审查P303 AE属于正确性审查内容，D属于完整性审查内容。本题得分:0 50、审计人员对现金流量表进行实质性审查时，可以采用的方法有：
A:检查核对法 B:分析法 C:金额验证法 D:监盘法 E:询问法 本题分数（1）A B C D
E
您选择的答案为:A,C,D 本题正确答案为:A,B,C 本题解析:现金流量表实质性审查的方法P375 本题得分:0 简答题
51、（一）资料
2013年4月，审计组对某公司2012财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．在查验固定资产所有权时，为了确定某固定资产确实属于公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为2台，但实物盘点的结果是3台。
4．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2012年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。5．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析所发现的线索，经进一步追查，发现2012年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51．针对“资料1”，该公司与设备采购有关的内部控制措施中，审计人员认为正确的有： A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门 B．设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划 C．采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行 D．采购的设备到货后，由采购部门组织验收
52．针对“资料2”，下列可用于证明固定资产所有权凭证的有： A．产权证明书 B．固定资产明细账 C．财产税单 D．购货发票
53.针对“资料3”，该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用 B．该设备新近购进，尚未登账建卡
C．该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走 D．该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡
54．针对“资料4”，该公司将乙设备按买价入账的方法，对2012年末资产负债表所造成的影响有：
A．固定资产原值虚减 B．累计折旧虚减 C．负债总额虚增 D．应交税费虚减
55．针对“资料4”，能够有效地发现丙设备未计提折旧的分析方法有：
A．比较2012年各个月份、当年和以前各的修理费用
B．将2012年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前比较
C．将2012年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较 D．计算2012年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前比较
本题分数（10）
51BC 52ACD 53AB 54AB 55CD 51采购与付款业务内部控制P252 通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立。采购的设备到货后，由验收部门组织验收，故AD不正确。52固定资产所有权审查P266 53固定资产增减和结存审计P266 经营性租赁方式租出设备和融资性租赁方式租入的设备，都须登账建卡。54固定资产入账价值审查P263 购入需要安装的设备，其入账价值包括实际支付的买价、包装运杂费和安装费，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。
55固定资产折旧审查P268 AB是对固定资产变动合理性的审查方法。
52、（一）资料
2013年4月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的2012财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下： 1．审计人员在对甲公司内部控制进行调查时发现以下情况：（1）在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；（2）出纳员定期编制对账单与客户对账；（3）总经理助理定期检查销售与收款情况。（4）商品退货由销售部门填写验收报告
2．审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现甲公司12月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
3．审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。
4．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2012年12月28日订购货物一批，甲公司2012年确认销售收入及应收账款30万元，该批货物于2013年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本20万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
56．针对“资料1”，甲公司销售与收款业务的下列措施中，违反内部控制要求的有： A．由专门设立的信用部门批准赊销信用 B．出纳员定期编制对账单与客户对账 C．总经理助理定期检查销售与收款情况 D．商品退货由销售部门填写验收报告
57.针对“资料2”，审计人员采取的下列做法，正确的有：
A．认为是常见现象，不必采取其他检查措施 B．据此认定甲公司一定存在舞弊 C．认真核对12月份的销售记录
D．与上年同期实际数进行比较，了解变动趋势
58．针对“资料3”，在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序有：
A．检查乙客户订货单 B．检查甲公司销售发票副本 C．检查甲公司发运单 D．检查甲公司应收账款明细账
59．针对“资料4”，审计人员在核实甲公司2012年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有：
A．发票开具日期 B．记账日期 C．发货日期 D．合同签订日期
60．针对“资料4”，关于甲公司对乙客户2012年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的是：
A．账务处理正确 B．多计应收账款20万元 C．多计主营业务收入30万元 D．多计存货20万元
本题分数（10）56BD 57CD 58ABC 59ABC 60C 56销售与收款业务内部控制P226 由出纳、销售及应收账款记录以外的人员定期编制对账单与客户对账，商品退货由验收部门填写验收报告。57主营业务收入审查P231 58应收账款函证P239 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。59营业收入截止期的审查P234 核实截止无需检查合同签定日期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的
60该批货物于2013年1月5日发出，甲公司2013年确认销售收入及应收账款50万元。
53、（一）资料
2013年4月，审计组对某公司2012年的财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时，有关情况和资料如下：
1、审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
2、审计人员查实被审计单位在2012年12月25日开出了一张支票，用以偿付应付账款,当日进行的财务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查，该支票实际上仍保存在财务部门并未发出，于2013年1月5日被注销，被审计单位据此在2011年账上进行了转回处理。
3、审计应付票据时，发现一份带息票据出票日为2012年9月1日，到期日为2013年3月1日，面值1000万元，票面利率月息为0.5%，未按规定提利息费用。
4、在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2012年12月26日采购了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司与2013年1月3日向供货方支付了147万元。
5、审计人员发现，该公司一笔60万元定期存款2012年12月15日被银行冻结。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案 61.针对“资料1”中的情况，下列说法正确的有： A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误 B.审计人员还应审计应付账款明细表的数字计算是否正确
C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符 D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
62．对“资料2”中被审计单位准备以支票偿付应付账款，支票注销后又于2013年转回的账务处理，下列说法中正确的有： A.账务处理正确
B.账务处理错误，少计了资产负债表日的应付账款
C.账务处理错误，少计了资产负债表日的银行存款 D.账务处理错误，注销支票后不应再作汇集会计处理 【
63．针对“资料3”的情况，被审计单位2012终了应计提的利息是： A．20万 B.150万 C．250万 D.50万
64.针对“资料4”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司2012年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：
A.虚减利润3万元 B.少计负债3万元 C.虚增利润3万元 D.少计资产3万元
65.为查实“资料5”中的情况，审计人员可以实施的审计程序有：
A.计算定期存款占银行存款的比例 B.审核银行存款日记账记录
C.向银行发函询证 D.向银行核实情况
本题分数（10）
61BCD 62BC 63A 64BD 65CD 61应付款项审查P259 62开出支票，借记“应付账款”、贷记“银行存款”，但支票实际上仍保存在财务部门并未发出，2013年1月5日被注销，被审计单位据此在2013年账上进行了转回处理，因此，减少了2012的应付款项与银行存款余额。
632012终了应计提的利息=1000×0.5%×4=20万元
642012年12月26日购入并入库的原材料，按购票金额150万元入账，而该公司按147万元入账，既少计了3万元负债，同时也少计了3万元资产。65银行存款审查P352 AB不能用来调查该笔存款冻结的真实性。
【初级审计师《审计理论与实务》考试多选题】推荐阅读：
审计师考试《理论与实务》多选题模拟题04-01
2018年初级审计师考试《审计理论与实务》考点习题12-10
2008年初级审计师考试审计理论与实务真题word版04-02
中级审计师《审计理论与实务》生产与存货循环审计多选题11-21
初级审计师《审计专业相关知识》多选题02-16
初级审计师《审计法》考试模拟题及答案09-09
2024年初级审计师考试复习题及答案06-29
审计理论与实务真题09-08
