收支两条线管理规定_收支两条线管理制度

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度（共11篇）

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇1

第一条 我局行政罚没收入是指依据《食品安全管理法》、《药品管理法》实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。我局事业性收费是指依据国务院财政部门、发展与计划改革委员会和国家食品药品监督管理局共同发布规定的检验项目及收费标准进行的各项收费，属于财政性资金收入。

第二条 收支两条线管理的基本要求

1、各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。

2、收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。

3、收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。

4、执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。第三条 行政事业单位收支两条线业务的核算

取得按规定应上缴国库的款项，应通过“应缴预算款”科目核算，取得按规定应上缴财政专户的款项，应通过“应缴财政专户款”科目核算。行政事业单位收到财政预算拨款时，应通过“拨入经费”或“财政补助收入”科目核算。事业单位收到从财政专户核拨的资金时，应通过“事业收入”科目核算。

第四条 执法人员当场收缴的罚款，事业性收费被检单位缴纳的现金应当自收缴之日起2日内交至单位;单位在2日内将罚款缴付指定的银行。

第五条 行政罚没收入和事业性收费以银行转帐方式缴入单位指定的银行帐户，单位应在款项到帐户后及时转入国库或预算外资金帐户。

第六条 违反规定，擅自设置行政罚没处罚或者设立事业性收费项目的，对直接负责的人员和其他直接责任人员将按有关规定给予处分。

第七条 违反规定，擅自变更行政罚没范围或事业性收费标准的，对直接负责的人员按有关规定给予处分。

第八条 对行政事业性收费项目审批机关已经明令取消或者降低标准的收费项目，仍按原定项目或者标准收费的，对直接负责的主管人员按有关规定给予处分;第九条 违反财政票据管理规定实施行政罚没、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定给予处分;以实施行政罚没、事业性收费的名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。

第十条 不履行行政罚没、事业性收费职责，应收不收、应罚不罚，经批评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分;情节严重的，给予记过或者记大过处分。

第十一条 截留、挪用、坐收坐支行政罚没收入、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十条 对坚持原则抵制违法违纪的行政罚没、事业性收费行为的单位或者个人打击报复的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇2

一、改革和完善票据管理办法, 发挥“源头管理”效应

收费票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。票据管理是收费管理的源头, 加强收费票据的管理对促进整个收费活动的规范运行, 有着十分重要的意义。严格的票据管理是实施预算外资金收缴“票款分离”的前提, 是“收支两条线”管理的基础。票据管理不善是影响“收支两条线”管理水平提高的重要因素。必须采取措施加以改革和完善。一是实行分级属地管理。各级财政部门是收费票据的主管机关, 负责向上级财政部门领取本行政区域内单位所需的收费票据, 并对本级收费单位使用的收费票据进行发售、核销、稽查、年检和销毁。二是严格票据申领资格。申领票据的单位必须实行财务独立核算, 收费票据由单位财务部门统一管理, 收费单位所属非独立核算单位使用票据一律到本单位财务部门领取, 不得直接向财政部门领购。三是严格票据的领用、核销。按照“限量领购, 核旧购新, 票款分离, 款随票走”的要求, 严把票据领用核销关。四是执行单位要加强对收费票据的管理, 设立票据专管员, 建立票据购、领、存台账, 使用省以上财政部门监制的收费票据, 严禁使用不合规票据收费。

二、实行“收支脱钩、收缴分离”, 取消过渡账户

按照国务院印发的《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》的要求, 进一步规范单位账户设置, 取消行政事业单位的预算外资金收入过渡户, 财政部门在国库为执罚单位开设单一账户。过去大部分执罚单位的收费收缴程序是:在执收执罚单位设立收入过渡户, 通过过渡户层层上缴主管部门或上缴国库 (财政专户) 。这种收缴方式的弊端是收费或罚没收入不能及时入库, 有时在执收执罚单位存放很长一段时间, 并且要耗费大量人力, 也不便于监督。要取消过渡账户, 改变收费收入收缴程序, 将所有收费项目和罚没款纳入预算管理, 直接缴入在国库开设的单一账户。这样不但可以杜绝截留、坐支收费收入和账外设账、“小金库”等违纪现象发生, 而且能将分散的收费收入及时汇集国库, 增强财政对资金的调度能力。在经费管理上, 过去一些单位的支出很大程度上与收入挂钩, 用收费或罚没收入弥补经费的不足, 从而使许多单位把行政事业性收费和罚没收入的征收当作硬性指标来完成, 花费大量人力、时间用于收费, 影响了执收执罚单位本身一些职能的履行, 使“收支两条线”流于形式。因此要统一经费的列支和管理。各执收执罚单位需要从收费收入中列支的各项经费, 要提前按照财政部门核批的收支计划提出申请, 财政部门按照专款专用的原则予以核拨。

三、加大资金调控力度, 提高资金使用效益

一是科学编制综合预算, 统筹安排预算内外财力, 提高财政性资金的运行质量。二是加大政府调控力度, 通过调控手段, 使部门和单位不因有收费项目和没有收费项目、收费规模大和收费规模小在经费使用上有区别, 正确引导资金流向, 为发展经济服务。三是建立健全预算外资金上缴下拨通过财政专户结算的管理制度。四是建立健全预算外资金支出使用情况跟踪监管制度, 逐步实行部门、单位资金从国库或专户直接支付, 促进部门、单位预算外资金支出计划与实际执行情况挂钩。

四、建立预算外资金“收支两条线”监管体系, 为优化发展环境服务

1. 对执收执罚单位的收费收入及上缴情况定期组

织人员进行稽查, 检查收费立项、收费部门、收费标准是否依法确立。要求所有行政事业性收费、基金项目、罚没项目必须按国务院、省政府及其财政、物价部门规范的标准执行, 规范和完善收费及罚没收入收缴管理。对违反“收支两条线”规定的严肃处理。行政事业性收费实行“收支两条线”管理是保证公正执法、依法行政的重要举措, 是优化发展环境的需要。

2. 建立健全监督检查体系。

建立以社会监督和内部监督为基础, 以财政、审计、纪检专职监督为骨干, 以人大代表、政协委员监督为重点, 以电视、广播、报纸等舆论监督为主导的社会监督网络。通过社会各阶层实行公开监督, 运用社会舆论的广泛性和公开性, 接受公众监督。实行举报制度和曝光制度, 完善收费听证制度, 建立收费“三公开”制度, 做到收费依据公开、收费项目公开和收费标准公开。在全社会形成抵制乱收费的社会风气, 杜绝乱收费蔓延。

五、完善制度, 增强管理的可操作性

1. 收费项目审批制度。

收费立项要严格执行中央、省两级审批制度, 建立健全行政事业性收费票据领购、核销、稽查制度和收费年审制度。建立与税收稽查机关相似的收费稽查制度。财政部门对收费项目、收费收缴、收费资金使用等进行全面监督检查, 物价部门侧重对收费定价标准的监督, 审计部门侧重对收费部门财务情况的监督。

2. 建立和完善规范的预算外资金征管制度。

预算外资金涉及面广、层次多、情况复杂, 客观上要求征管方式灵活多样。

3. 建立规范的账户管理制度。

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇3

关健词：行政事业单位；收支两条线；完善对策

“收支两条线”制度实施多年，从宏观层面看，在执行该制度后，各级财政可通过账户控制、资金控制、票据控制、稽查控制、核算控制、监督控制的手段实行对执收执罚单位的全方位管理，成效显著。但从微观层面看，“收支两条线”制度在某些执收执罚行政事业单位的贯彻落实仍存在一定问题。

一、“收支两条线”在实践中存在的问题

1.“非税收入”与支出、绩效考评相挂钩

上世纪90年代，中央财政部门规定行政收费、罚没收入不得与部门收支相挂购，也不得下达收入指标，但目前仍有部分主管部门对行政执法单位下达收入目标任务，并以完成的收入数按比例返还可自由支配的金额，年终上级以完成经济指标的考评来“以收定支”并与绩效考核挂钩，使部分行政事业单位为完成目标任务本末倒置，在行政执法中形成了错误的认识，将完成收入目标当成首要任务，且单位往往把扣除政府统筹后的非税收入视为己有，支出过程中，按照本部门的要求使用，随意性较大，非税收入使用不规范。而另一些执法任务重，收费来源少的执收执罚单位则可能会因经费紧张、无上级返还款导致工作积极性不高。

2.多头设立银行账户，资金转移随意

虽然地方政府对行政事业单位多头开户行为已进行集中清理整顿，但这一现象并未得到完全遏制，某些单位出于自身利益或为隐匿资金在不同银行私设账户。这种多头开户行为增加了行政事业单位逃避各方监督、财务人员随意转移资金的风险，增加了同级财政及上级主管部门监管的困难。且部分事业单位未按《行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》将预算外资金按收入与支出分开开设银行账户，收入与支出混同核算；对取消了独立核算资格的下属行政分支机构未核销基本存款账户，收支仍通过不合规账户核算汇缴，与上级部门取消行政分支机构独立核算资格为强化管理的本意相去甚远。

3.票款分离、罚缴分离制度执行错乱

主要体现在过期票据未及时缴销，又未纳入收费信息管理系统进行监控管理，在执罚执收过程中仍在使用，导致部分票据管理失控及财政资金流失。现场执法未实现票款分离、罚缴分离，现场执法收缴费用未履行相应批准手续，“以收抵支”。部分现场执法单位地处偏远，执法收入不能及时入库，在上级没有拨付备用金的情况下，自然会坐收坐支，以支出发票抵消票据款。

4.人员财物多头管理，同级财政缺乏监督

部分地市级执收执罚行政事业单位实行的是条块分割的管理模式，省级与地方事权财权划分不清，财权归省级财政，征收的非税收入全部上缴省财政，经费由省直单位核拔，同级财政无权监管本地市级执收执罚单位，上级财政监督通常只在政策层面，没有进行直接、常态督查，因而形成监管盲区。虽然省直主管单位会委托同级政府审计，执收执罚单位为了规范也自请社会审计，但这种审计通常只是常规抽样审计，仅限于账目的合法合规性检查，不涉及内部控制制度、执法流程、银行账户的开设使用等的监查，不会引发下属基层执收执罚单位对执法行为合法合规性的关注。

二、解决对策与建议

1.转变观念，树立执法服务理念

首先应取消收入与单位绩效效益挂钩的做法，在政府非税收入管理政策和部门预算编制中建立激励约束机制，足额拨付经费，以调动执收单位积极性，确保应收尽收，出台规范的工资和津贴制度，弱化狭隘的利益驱动；其次应采取措施统一强化各执法部门的思想认识，进一步明确行政事业收费的财政资金属性，为相关部门执法人员设立法规界限，使“收支两条线”制度改革得到广泛支持和理解并促进规范实施。

2.统一管理口径，防止政出多门

首先要扩大“收支两条线”制度的管理范畴，统一管理规则，集中对执收执罚行政事业单位的人员财物进行管理，改变管理松散的局面。其次要依靠现代化的网络技术，建立信息共享平台，实现非税收入信息在财政部门、主管部门、执收部门和交款人之间的互通，确保政府非税收入及时足额上缴国库或财政专户，防止隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用现象发生。最后要建立财政预算资金绩效评价制度，对非税收入征管的全过程进行评估监督，提高财政资金的使用效益。

3.完善政府控制制度，强化同级财政监督

（1）对以往未按规范管理制度设立的多头银行账户进行彻底清理，依照合法程序履行审批手续设立银行账户，开设统一的“预算外财政资金专户”，通过国库集中支付制度对资金的使用进行集中控制和管理，实现真正的收支脱钩。

（2）缴销或将已失去时效的票据纳入执收信息管理系统，把好以票控费关，加强对所属单位的管理指导，及时纠正错误，增强法制观念，提高遵守财政法纪的自觉性。

（3）开展“收支两条线”制度的专项检查，对执收执罚单位收费项目、资金及票据使用、执行最新制度的规范性等环节保持及时跟踪督查。审计监督应不仅限于会计账目的检查，还应从法规约束、履行行政职能层面考察，并建立相应的责任追究制，为检查中发现的问题提供解决途径。

（4）进一步完善信息控制系统。近年来国家通过推行国库单一账户、实行国库集中收付和政府采购制度等各项预算管理制度改革，建立了各种信息管理平台，在规范财务、执法行为方面成效显著，为进一步确保证非税收入信息的真实性、及时性和有效性，提高政府非税收入资金的管理效能和水平，有必要建立一套科学完整的信息监控系统，实现财政、银行、主管部门、执收单位信息联网，保持信息畅通，提高管理效率，减少监管成本，增加执收执罚行为的公开透明度。

4.结合事业单位改革推动“收支两条线”管理向纵深发展

应健全机制，加快立法，将“收支两条线”管理纳入法制化轨道，确立“收支两条线”制度的法律地位，增强“收支两条线”制度的执行刚性。加快行政事业单位的改革步伐，剥离事业单位的行政职能，将之转变为政府职能部门，使行政职能与事业经营实现真正分离，扩大非税收入收缴范围，进一步规范执收执罚行为。

三、结束语

本文总结了目前执收执罚行政事业单位在“收支两条线”管理中存在的问题，并提出了解决对策。“收支两条线”制度历经十多年的改革实践，取得了一定成效，但要彻底实现“收支两条线”管理，事业单位在思想上、法制化、配套改革方面还有待进一步深化。应加大宣传统一思想提高认识，逐步将政府性规费全部纳入预算管理，实现全口径预算，扩大非税收入收缴范围，强化财政综合预算管理，以达到建立完整统一的公共财政体系的目的。

参考文献：

[1]秦 君 霍凤丽：浅论收支两条线的财务管理[J].决策探索，2007（5）：58.

[2]张康伟：浅淡“收支两条线”管理存在的问题及解决之道[J].上海审计，2003（1）：19-20.

[3]黄守杰：浅议“收支两条线”管理[J].新疆财会，2005（11）：33-35.

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇4

摘要：在财务管理实践中，如何有效地管理好企业资金，是企业棘手的问题之一。笔者从A企业的应用模式着手研究收支两条线在企业应用的问题。目前，我国政府部门为了健全财政制度，加强财经管理、规范财政秩序、严格财经纪律，采用“收支两条线”的控制资金模式，能有效提高资金的使用效率，也能有效地遏制腐败。很有必要推广借鉴企业采用“收支两条线”资金管理模式。

关键词：资金管理 收支 两条线

A企业是某集团公司的一级直属单位，是国内最大的油品产销企业，其产品已是知名品牌，被国际知名媒体评定为全球名列前茅的品牌公司。A企业规模大，专业性强，分布领域较广，其子公司遍及全国各地的特点。根据A公司的体制，用相同的方式设立子公司以及三级单位。A企业从加强集团公司对下属子公司的控制力，全面提高经济效益和提高公司运营效率出发，多年前开始实行了“收支两条线”的资金集中管理，已形成了比较完整规范的管理模式，值得全面推广应用。

A企业在收支两条线上的经验表明：把下属单位的所有收入按照相应的规定全部缴纳给总部，坚决执行下属公司不保存资金，公司本部根据预算下拨所有支出，所有收支差额留存公司本部，由集团公司统一使用“统一资金、统一支付、统一预算管理、统一内部转账”的方式进行管理。

1.事业单位与企业在“收支两条线”模式的异同

政府部门和企业“收支两条线”管理的相同点都是提高资金的使用效率，规范资金的合理使用。财政部门加强财政资金管理的有效办法是统一实行“收支两条线”。

设立收入上缴国库或财政专户，负责管理政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入，根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金，统一由财政支出。这种管理模式能有效地遏制行政事业单位随意支出的问题，能最大限度的使预算外资金合理使用；收支两条线的管理模式，将收入与支出两个现金流区别开来，有利于督促与控制考核资金的去向，有利于对部门进行绩效考核。

企业为了提高投入与产出的效率比，更准确地把握企业资金的管理，对资金管理普遍实行“收支两条线”的管理模式是现代企业管理方法之一。

政府部门和企业对“收支两条线”，在管理目的、实施目标等方面有着较大的区别：行政事业单位执行实施“收支两条线”的根本目的是保证公共财产资金的安全性，准确准点如数地搞好资金回笼工作，遏制腐败源头，强化国家廉政建设。企业是为了提高资金的使用效率，缩短资金的周转周期，减少现金的持有成本；通过高效的管理模式构建企业财务管理控制系统，健全财务管理制度，提高企业的效益，实现企业价值的利润最大化，实行“收支两条线”。

与行政事业单位财政部门“收支两条线管理”相比较，企业的管理模式有着企业的特色，具有多方面的特征：

第一，企业的动机就是创造利润，是企业生存的前提。其收入与支出存在产值比之间，有必然的内在关系；

第二，企业对应收账款也必须进行管理，采用“收支两条线”管理，多收入环节不仅要对已到账户内的资金实行管理，账内账外资金同样重要；在支出管理体系中，支出环节必须根据企业的实力，要尽量降低成本；企业的资本运营与收支两条线管理相吻合；在行政事业单位，这个管理模式运用较为简单，因为行政事业单位的收入与支出相对来说比较固定，渠道比较单一。

2.实行资金“收支两条线”管理在企业管理中的作用

集团型企业加强对下属子公司资金运用的监督和管控，充分提高资金的整体效益和使用效率，即使不同区域、不同类型的企业有着不同的具体做法，但是各个企业的思维模式和根本目的都是在集中进行有效管理下为了加强企业资金管理。现实中，各企业都摸索出了适合自己企业经营特色的资金管理方式，但也有相当大部分的企业没有相应的管理模式，对生产经营方面存在着难以突破的障碍，对资金集中地的管理模式还比较模糊。当今，集团型企业根据企业内部体制确立的“统一计划”模式和“统贷统还”模式比较成熟，在企业资金管理中也使用得较多，从A企业的研究分析，“统贷统还”模式优于“统一计划”模式，有利于企业内部职能优化组合，有利于加强企业内部控制，有利于企业发挥积极有效地控制企业投融资。“统贷统还”的模式也存在不足之处，不能很好地对成员企业进行成本费用支出的控制。

“收支两条线”资金管理有力的措施是全面预算管理的有效途径。将企业分散的资金集中起来，对资金的统筹安排和有效监控。最大限度的降低对外融资成本，提高资金的效率，为推行全面预算管理打下了扎实的基础。

充分利用当今网络先进技术，创新信息技术新成果，企业实行集中度更高资金“收支两条线”，可以促进全面预算管理的全面执行。

3.如何构建“收支两条线”资金管理模式

每家企业的性质不一样，其发展规模大小不一致，内部的企业文化建设程度也不一样，各企业的组织机构也存在差异，所以，每个企业在建立收支两条线的企业管理模式时，应考虑到适合企业自身的特点。

在建立“收支两条线”资金管理模式时，遵循企业的基本原则科学准确划分收入与支出，进一步明确支出资金和收入资金的流动性管理，杜绝收支混在一起；加快资金的周转周期，减少现金持有成本，实行有效的集中管理；建立“收支两条线”资金管理完善的内部控制体系；合理安排支出，保证企业持续经营，保证有现金余额，科学预算，合理规划。基于这些原则，企业构建资金管理“收支两条线”模式，重点把控掌握资金进出的流程、资金的去向和资金的流动数量等要素为抓点。

第一，关于现金收入与支出的流程方面：按照办事的规定程序，遵守并执行与现金流动有关的规定，认真管理好企业账户，采取有力措施，严格控制好账户资金的安全，防范在资金的收入与支出、结算与信贷等环节出现差错。加强组织职能保障，确保收支两条线运行畅通。

第二，关于现金收入与支出的流向问题：企业“收支两条线”，企业可以让当地银行为企业下属单位各部门设立收入户和支出户两个基本账户，授权或委托银行财务结算中心实行统一管理各下属单位的收入账户与支出账户；资金必须按照相应的程序由收入户划拨。把资金从收入户向支出户划拨的方式多种多样，结合企业的实际情况而定，为了集中控制，有集团公司在全面预算的基础上采取统一调拨；假如是为了平衡资金控制，由经营单位提出申请，有上一级单位统一划拨，如果为了灵活控制，可以由经营单位就地划拨。

第三，关于资金的流量方面：严厉杜绝部门有私设的账户外小金库，在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入账户。在需要支出的环节上、采取量入而出，或者事先约定资金的最低额度占用量，有限度地从收入账户中安排划拨一定的资金进入支出账户。但不能突破最低额度的限制。确保收入资金及时、足额地回笼，有效的资金流量管理将有助于有效调节各项费用支出和内部资金的合理控制；尽量减少资金在结算环节的滞留量，适当加快资金的结算速度；充分做好现金流量预算和资金收支计划的动态管理，确保实现对资金的精确调度。

4.执行“收支两条线”需要注意的相关问题

其一，加强管理好银行账户，遵守银行账户开户规定，对企业部门在银行账户的设立、银行账户的使用情况实行集中规范管理，建立统一等级制度，同时重视定期清理不用或者几乎不用的账户，充分协调好利用银行第三方资源，充分维护收支管理的一致性，加入条件比较成熟的单位，如果设立了财务结算中心或者有集团内部银行的企业，可以不在银行开户，只要在企业财务结算中心或者集团内部银行开户即可。

其二，加强有关企业管理制度特别是财务制度建设，建立健全规范的资金管理流程，建设运用相应的激励机制，执行有效地监督机制，确保收支两条线的管理模式落实到位。

其三，严肃财经结算纪律，反复强调收入账户和支出账户的管理理念。原则上不采取现金结算，如必须采取现金结算，可按照公司统一规定执行，保证其款项不得用于支出。

其四，控制现金流量，提高资金的使用效益，建立财务内部管理控制体系

收支两条线自查报告 篇5

一、学校成立了“小金库” 和“收支两条线”清理情况自查领导小组。切实加强领导，全面落实责任，及时安排部署，确保清理工作顺利、有效开展，学校于10月8日成立检查小组。

组 长：xx(学校校长)

成 员：xx华(学校工会主席)

xx(学校总务主任)

xx(学校报账员)

领导小组负责自查20以来学校“小金库” 和“收支两条线”工作。

二、学校自查小组迅速开展工作，于2012年10月7日—2012年10月10日对我校2012年1月1日起至2012年9月底止的“小金库” 和“收支两条线”清理情况进行全面清查，根据自查自纠的情况，进行了阶段性总结，填报了《“小金库”自查情况表》。

三、在“小金库” 和“收支两条线”自查工作中，把握政策，严肃纪律，确保了不走过场、不留死角。在自查自纠阶段，我校认真清查，不漏查掩盖，决不敷衍了事甚至顶风违纪。

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇6

颁布单位： 广州市财政局、广州市交通委员会、广州市监察局 颁布文号： 穗财综[2002]605号 颁发日期： 2002年08月30日 实施日期： 2002年08月30日

市建委，市市政园林局，市政设施收费处，市港务局，市公路局，市高速公路总公司，各区（县级市）财政局，花都区交通局、路桥收费管理所，增城市交通局、路桥收费管理所，天河区交通局、华南路桥实业有限公司，番禺路桥实业总公司，五丫口桥收费站，东江大桥收费站，马岭收费站，花城收费站，小楼收费站，郑田收费站，大观路收费站: 经市人民政府同意，现将《广州市非经营性收费路桥隧道车辆通行费“收支两条线”实施办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

附件：

经营性收费路桥隧道车辆通行费“收支两条线”实施办法（试行)

一 总 则

第一条 为加强我市非经营性收费路桥隧道车辆通行费的管理，确保收费还贷，根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号)、《广东省非经营性公路车辆通行费“收支两条线”管理办法》（粤财综〔2001〕117号）及其《实施细则》（粤财综〔2002〕7号）、《广州市市政设施管理条例》、《广州市城市路桥隧道车辆通行费年票制试行办法》等有关规定，结合我市实际，制定本实施办法。

第二条 非经营性收费路桥隧道项目是经省人民政府批准设立，由政府部门通过贷款或按照国家的有关规定有偿集资兴建的，以还清贷款（含有偿集资）本息为目的而收取车辆通行费的项目。

第三条 非经营性收费路桥隧道收取的车辆通行费按省、市两级财政分级管理。市管站（包括隶属区、县级市一级站）的车辆通行费全额纳入市财政专户，实行“收支两条线”管理，使用省财政厅统一印制的票据，不缴纳营业税等税收。

第四条 属于市本级非经营性收费路桥隧道项目和隶属区、县级市的非经营性收费路桥隧道项目，由市交通主管部门（市交委）负责管理；属于非经营性的年票制收费项目（包括五丫口大桥收费站，次票）由城市建设部门（市建委）负责管理。

第五条 各收费项目的投资总额和还贷基数，须经市审计局确认后，由市交通主管部门汇总后报市财政局备案。

二 车辆通行费的收缴

第六条 收费单位收取的车辆通行费，一律实行委托银行代收款。隶属区、县级市收费站，由代收款银行所属支行收取现金后直接缴入市财政专户。委托银行代收款的编码到市财政局办理。不具备实行银行

代收款条件的，必须经市财政局批准，凭人民银行颁发的《开户许可证》，在国有或国有控股商业银行开设一个车辆通行费收入汇缴账户，专门用于办理车辆通行费收入划缴财政专户业务，不得用于其他收支业务。

第七条 收费单位的车辆通行费收入汇缴账户应于收到款项之日起３天内全额上缴市财政专户（收款单位名称：广州市预算外资金财政专户，收款银行：市工商银行第一支行，账号：***2165），缴款时须注明收费站名称和全省统一规定的收费站编码。

第八条 任何单位不得隐瞒、截留、坐支、挪用、扣压车辆通行费收入。

第九条 非经营性收费路桥隧道项目的主管部门对车辆通行费的上缴情况应及时跟踪，并对拒缴、迟缴、欠缴车辆通行费单位和个人实行追缴。

第十条 收费单位应认真做好车辆通行费的收缴对账工作。实行委托银行代收的，由代收银行每月终了后5天内将入库对账单分别送市财政局、市交委、市建委和有关收费单位；实行收入汇缴的,由收款银行在月末终了后5天内，将上月的车辆通行费的收缴情况打印成对账表一式三份送市交委、市建委，由市交委、市建委核对无误后加盖公章，一份交收款银行留存，一份于月度终了后10天内送市财政局。

三 车辆通行费的支出范围

第十一条 车辆通行费的支出范围：

（一）还贷支出（包括本金和利息，下同）。指市财政局按照有关部门核定的还贷基数和各收费项目的还贷年度计划，核拨给债务单位的还贷资金。

（二）收费站管理费。非经营性收费公路项目收费站管理费的提取比例及支出范围按《广东省公路收费站管理办法》的规定执行。

（三）公路小修保养费。公路小修是指用于收费路段的公路路基、路面、桥涵、绿化及公路附属设施等养护所发生的经常性维护。公路小修保养费从管理费中支付，不足部分按下列控制比例据实列支：

档次 年收费总额（万元）提取的小维费比例% 每公里小维费最高计提限额（万元）1 400以下（含400）15 1.15 2 400-1000（含1000）10 2.10 3 1000-2000（含2000）8 3.50 4 2000-4000（含4000）5 4.60 5 4000-6000（含6000）4 5.80 6 6000以上 3 6.00

按照上述两种比例计提的小修保养费不一致的，以低的为准。独立收费的桥梁、隧道小修保养费提取比例另行核定。

（四）水利基金。水利基金按分级管理的原则由省、市财政部门根据省政府规定的比例从车辆通行费上缴收入中扣除。

由省和地方投资的非经营性公路收费项目收缴的车辆通行费，属于市、县级地方政府应计提的水利基金收入，由省财政统一代扣，并于年度终了一个月内，将上年度各市、县应提取的水利基金一次性拨付到各市财政指定的专户。市财政收到省拨付的水利基金一个月内，将属于区、县级市应计提的水利基金收入一次性拨付到各区、县级市财政指定的专户。

市本级投资收取的车辆通行费应提取的水利基金，按规定计入市本级的水利基金收入，由市和区、县级市投资的以及区、县级市（含镇级）单独投资非经营性路桥隧道收费项目收缴的车辆通行费，属于区、县级市（含镇级）地方政府应计提的水利基金收入，由市财政统一代扣，并于年度终了一个月内，将上年度各区、县级市（含镇级）应提取的水利基金一次性拨付到各区、县级市财政指定的专户。

区、县级市财政收到市财政拨付的从车辆通行费应提取的水利基金，按规定纳入区、县级的水利基金收入。

（五）经省交通厅会财政厅批准的专项费用。包括收费路段按基建程序报经批准的大、中修费用，收费站电脑收费监控系统的购置和维护，中介机构年审费等专项支出。

四 资金的拨付

第十二条 非经营性收费项目管理单位和收费单位按规定开设车辆通行费还贷专户以及管理费和专项经费专户。车辆通行费还贷专户是债务单位开设的专用账户，该账户只能用于项目还贷支出，不得发生其他支出业务；管理费和专用经费专户是收费单位开设的经费账户。有关账户的设立按照广州市财政局《关于印发〈广州市行政事业单位银行账号管理暂行办法〉的通知》（穗财行〔2001〕885号）办理。

第十三条 市本级非经营性收费项目（包括年票制项目，五丫口大桥收费站，东江大桥收费站）的还贷资金，由市财政局拨付到债务人开设的还贷专户，由债务人归还债权单位；隶属区、县级市非经营性收费项目（包括花都马岭收费站，增城郑田、小楼收费站，天河大观路收费站）的还贷资金由市财政局拨付到市交委，再由市交委拨到各债权单位。

市本级非经营性收费项目的管理费和专项经费由市财政局直接拨付到收费单位开设的银行账户；隶属区、县级市非经营性收费项目的管理费及专项经费，由市财政局拨付到市交委，再由市交委拨到各收费单位。

市财政局收到收费单位上缴车辆通行费后于次月的5个工作日内划拨管理费和专项经费，并于债务人每次还贷到期前8天划拨还贷资金。市交委、债务人于收到财政拨款后5个工作日内将还贷资金归还债权单位，将管理费及专项经费拨付到收费单位。

第十四条 在正式计划下达前，为保证收费单位的正常开支和还贷所需，市财政局核定收费单位两个月的还贷资金和正常管理经费，预拨到还贷专户和经费专户，以后按月拨付。

第十五条 还贷资金和管理费用的拨付根据车辆通行费的年度收支计划并结合车辆通行费的上缴进度进行。当月车辆通行费上缴收入少于当月应支付的还贷资金及管理费用的，扣除3%水利基金后全数按还贷资金和管理费用的计划比例拨付，当月车辆通行费上缴收入大于当月应支付的还贷资金和管理费用的，按计划拨付。车辆通行费财政专户年终结余转入下一年度计划安排，经市交委、市建委的申请，可用于提前偿还贷款。

车辆通行费存款利息收入，计入还贷资金一并用于安排还贷。

五 计划、报表的编报和决算批复

第十六条 车辆通行费的年度收支计划指年度收入计划和年度支出计划，年度支出计划包括管理经费、公路小修保养费、应还贷资金、收费路段的大、中修费用及其他专项费用的年度支出计划。

第十七条 收费项目管理单位应在每年的9月份编制下年度的车辆通行费收支计划（含还贷计划），按分级管理的原则报主管部门审核汇总，并送市交委加具意见后，于9月30日前报市财政局，市财政局按预算批复的有关规定审批。

第十八条 各收费单位应按照《广东省非经营性收费公路项目收费单位财务管理办法》规定，编制车辆通行费征收解缴情况统计月报表和单位会计报表以及财务情况说明书。统计月报表于月后3天内、季度

会计报表于季后10天内上报项目主管部门，由项目主管部门审核确认后，月报于月后8天，季报于季后15天内分别送市交委和市财政局，最后由市交委汇总上报省交通公路部门。

第十九条 非经营性路桥收费站的项目主管部门，应编制车辆通行费征收解缴情况季度报表、非经营性收费站投资、收费、支出及还贷情况季度、年度报表，于季后10天内报市交委汇总后15天内送市财政局；编制车辆通行费年度收支决算汇总表经会计师事务所审计后，连同审计报告一并于年度终了后60天内，报市交委汇总后送市财政局。

各项目主管部门编制的年度收支决算汇总报表应附财务情况说明书，分析说明车辆通行费收缴及还贷情况、收费单位收入、支出、结余及其分配、资产负债变动情况和对本期或下期财务状况发生重大影响的有关事项。

第二十条 收费单位非经营性路桥隧道收费站车辆通行费的年度会计报表必须委托会计师事务所进行审计，经审计后的年度会计报表，按规定报送，由市财政局审批。

第二十一条 各类统计报表和会计报表必须真实反映收费路（桥）项目的收支和还贷情况，禁止编制虚假的统计和会计报表。

六 票据管理

第二十二条 收费站收取的车辆通行费统一使用省财政厅印制的行政事业性收费收据，票据由市交委统一向市财政局购领；广州市年票（月票）制路桥收费的票据仍继续由市政收费管理单位直接到市财政局领购。

车辆通行费票据的领购、使用、保存和核销应严格按照《广州市财政票据管理办法》的有关规定执行。第二十三条 车辆通行费的票据包括车辆通行费电脑票据、应急票据（定额）、广东省行政事业性收费收据（月票专用收据）。

广东省行政事业性收费收据（月票专用收据）的使用范围是实行月（年）票制的车辆通行费。

应急票据（定额）是收费站电脑因自然灾害损坏、供电系统停电或系统故障等原因不能正常运作的情形下使用。

车辆通行费电脑票据的使用范围是除上述两种情况外一律应使用的票据。

第二十四条 收费单位的罚款收入使用定额罚款收据和非定额罚款收据两种，票据的领购由市、区（县级市）交通主管部门到同级财政部门办理，所收取的罚没收入按原财政隶属关系全额上缴同级财政部门。第二十五条 票据领购实行计划管理，各收费站应于每年9月底前向项目主管部门申报下年度票据使用计划，每月领购一次；项目主管部门10月15日前向市财政局申报票据使用计划，每半年统一领购一次。第二十六条 各收费站的电脑票据和收费电脑资料的存盘保存期为5年。

对已用过的月票专用收据及罚款收据的审核联和应急通行费收据存根保管期为3年。保管期满后，收费站应清点造册，报项目主管部门会同市财政部门清点审核后共同签字，监督销毁，同时报省财政票据管理中心备案。

属收费单位财务入账联，应按会计凭证的归档要求和规定，装订成册，保管期为15年。七 还贷监督

第二十七条 项目主管部门应建立健全收费项目有关资料的档案管理，保存及整理好各非经营收费项目立项、收费标准批复文件，工程预算、竣工决算文件，投资、贷款合同等原始资料，对收费站收费及还贷情况进行及时和连贯的记录，并对还贷情况进行及时跟踪。

第二十八条 项目主管部门应加强对车辆通行费还贷专户的管理，对收到的还贷资金应及时并全额用于还贷；还贷专户须接受省、市财政、监察部门的审查和审计监督。

第二十九条 市财政部门应加强对车辆通行费财政专户的管理，车辆通行费财政专户须接受同级审计部门的审计监督。

第三十条 贷款兴建收费项目还清贷款后，由项目主管部门会同市财政局进行审核，报省批准撤消，并按有关规定对收费单位进行清算处理。

八 违规处理

第三十一条 违反本《实施办法》有关规定的，由省、市交通、城建、公路主管部门责令限期改正，过期不改正的。按照《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线公路规定行政处分暂行规定》（国务院2000年281号令）及其有关法规、规章实施处罚。

九 附 则

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇7

一、收支两条线的开始

收支两条线这一概念并非一开始就是在企业与集团中运行, 其“首发地”在政府机关。收支两条线作为一种资金管理模式, 对国家行政机关的收入以及罚没款进行预算控制, 收入直接上缴国库, 而支出则根据部门履行职能的水平以及部门报账进行估测然后下发。这一模式在推行初期于各地进行了试点运行, 结果不负众望, 各地的施行都取得了良好的成效。

某些企业和集团受到政府的启发, 也借鉴了这一模式。在用收支两条线管理资金之前, 企业常常为财务部门及子公司坐收坐支、收入无法迅速完全地流入公司、预算超额等问题而头痛。新的收支两条线模式无疑是企业管理层的福音。新模式的运用果然有效地解决了曾经的老大难问题。因此, 越来越多企业集团也受到鼓舞, 纷纷效仿, 收支两条线这一资金管理模式开始真正在企业圈中流行起来。

二、收支两条线的应用

(一) 旧资金管理模式的缺陷和收支两条线的特色

企业集团选用何种资金管理办法并不是由领导拍脑袋决定的, 而是根据企业内部的体制来确定。其他运用比较广泛的模式有:统一计划和统贷统还。前者通用于松散型的企业和集团, 特指核定信贷和投资规模时按照统一标准, 其主要缺点在于执行力不够, 难以落实到企业和集团运行的每个方面;后者通用于紧密型的企业和集团, 特指对成员企业的融资行为一律采取向银行贷款, 事后统一由集团总公司向银行还贷, 其缺点在于对资金的控制局限于融资方面, 而其他项目支出和收入等资金流动难以得到控制。两相权衡并通过实践, 得出的结论是统贷统还比之统一计划更高效, 但两者都存在难以避免的缺陷。幸运的是, 收支两条线的资金管理办法应运而生[1]。

收支两条线这种管理模式能够强有力地全面实施财务预算, 企业集团作为盈利组织, 以最大化的利益为导向。收支两条线的模式选择有其特别意义, 也有其特殊目的。第一, 这有利于企业和集团集中管理现金, 减少其持有成本, 加快周转速度, 提高利用效率。第二, 把收入和支出分开运行作为切入点, 将资金管理价值化, 以此来提高企业和集团的效益, 并构筑内部财控系统, 将本来臃肿难以运转的项目精简到极致, 对企业的项目做出最迅速反应。

(二) 收支两条线的构建

收支两条线模式的应用体现在资金的流向、流量和流程三个角度:

1. 资金流向。

收支两条线模式有一个大前提是企业或集团必须在其内部银行内, 或在当地银行开设两个账户, 一个专门用于进行企业收入管理, 另一个则专门用来管理企业的各项支出。规定企业和集团以及附属集团和机构的所有收入必须及时并足量地进入收入账户。相应地, 企业、集团、子公司和附属机构的全部支出都由收入账户划款, 禁止从企业集团现金中支出。这就有效地避免了一些企业陷入入不敷出的境地。

2. 资金流量。

在收入方面, 不论是企业的主营业收入还是副营业收入, 一律遵循进入收入账户的原则, 严令禁止私设其他小账户, 也就不会产生收入难以统计的情况。在支出方面, 根据上报的预算从收入账户拨款, 还要遵循以收入决定支出的原则, 将资金利用率提到最高, 不浪费企业的每一分钱。

3. 资金操作流程。

作为收支两条线的重要组成部分, 操作流程如果要保证这一模式坚定有效地运行, 就必须制定与这一模式配套的规则与章程:子公司和附属机构要同时开设一个真实账户与一个虚拟账户。并且, 子公司与附属机构都应遵从母公司的统一安排, 不搞独立, 不搞特殊化。这有助于减少不必要的开支, 提高资金的作用。

(三) 收支两条线在企业集团中应用的特例

陕西某大型集团在开业之初就试行收支两条线的资金政策, 直到现在已取得良好效果。

该集团选择此模式的原因有三:加强对附属公司的控制力度;调高资金运用的效率以及效益;并且减小集团运作成本和降低风险。

由于是新建企业, 对收支两条线的运作还不熟悉, 在正式施行这一资金管理办法之前, 该集团免不了做大量准备。不仅召开多次会议, 深入制定实施方案的细节, 还充分估计了实施进程中可能会遇到的困难。然后迅速高效拨款, 选择了两家高信息化的当地银行, 开设了两个分别用于管理支出与收入的账户。同时, 与金融机构协商沟通, 充分利用网络平台实现对附属机构收入的回收与支出的监控, 并且开发资金信息系统, 在线操作整个集团包括附属机构所有的支出与收入。实行责任人制度, 谁需要用资金就由谁来申报, 谁拨出的资金就由谁来负责, 对员工使用资金的行为形成强有力的约束, 防止互相推诿的现象发生。对员工进行专业培训并加大考核力度, 使每个员工都能够理解收支两条线的运行方式, 也使这一制度贯彻落实到每一个员工。

准备工作都落到实处后, 收支两条线就开始在该集团正式运行了。主要做法是以下四个步骤:将集团与附属机构的所有资金都整理合并, 放入专门管理收入的账户中去, 直属、附属公司的收入, 或按月, 或按年, 一律保时保量交到收入账户。所属单位一切支出则由另一个专门负责支出的账户拨给, 一些零星的日常运营支出由集团核算后一次下发给附属机构, 随后由附属机构自己结算, 所有支出都受总部监控。根据自身运营情况对特定阶段的支出做出合理预算并上报总部, 这是附属机构得到拨款的唯一方式。但并不是说附属机构报多少总部就给多少, 总公司财务部会对这些申请进行评估, 若的确合理, 则由总负责人签字同意后下发金额。所有内部资金往来必须走内部程序, 此时早期准备工作中开发的资金信息系统就有了作用[2]。

可以说, 该集团对收支两条线的运用可以对其他企业集团起到模版作用。准备工作充分, 运行过程按部就班, 这是该企业资金运行效率居高不下的诀窍。

三、收支两条线的弊端

当然, 凡事都有两面, 收支两条线并不是一个完美的资金运作体系, 也存在短板。对于企业集团, 财务风险相对加大, 当收入达不到支出的要求时, 贷款是唯一选择。在收支两条线模式下, 贷款必须由企业和集团进行, 然后下达给子公司, 若子公司依旧无法回收资金, 那么违约的责任却需要总公司来承担[3]。推行初期困难较大, 尤其是中期转变资金管理模式的企业集团, 子公司的权利和资金使用自由突然收到严重约束, 难免怨声载道。在新模式被附属机构适应之前, 整个资金运行体系将乱套。还有, 由于总公司对资金的控制权明显加大, 原有财务部门的工作量加重, 人员明显短缺, 公司必须高薪雇佣更多高级会计人才帮助公司走好收支两条线之路[4]。

四、结束语

本文总结了一些旧的资金管理办法的缺点, 考虑了新的收支两条线模式的利弊, 并着重分析收支两条线的应用。总而言之, 收支两条线这一模式利大于弊, 在全球经济大发展、大融合的背景下, 适合新型经济的发展。企业集团要积极向先行应用此资金管理办法的成功者们借鉴, 少走弯路, 做好优秀会计人员的招聘与培训工作。从长远角度考虑, 收支两条线将替代其他资金管理模式, 为企业集团带来巨大的利益。只要充分发挥收支两条线的绝对优势, 巧妙避免其相对劣势, 企业的可持续性发展指日可待。

参考文献

[1]于永杰.关于“收支两条线”资金管理模式在企业中的应用[J].经济生活.2012:50.

[2]刘晨.“收支两条线”在企业集团资金管理中的应用[J].时代金贸.2008.6 (96) :208-209.

[3]赵兰香.大型集团企业应用收支两条线资金管理模式的探讨[J].现代商业.2010:262-263.

海尔两条线 篇8

在券商借壳热潮中，长江证券也不失时机地凑了一把热闹。根据计划，原属中国石化(SH 600028)旗下的石炼化(SZ 000783)在向原大股东出售资产负债并回购其所持股份后，将以新增股份吸收合并长江证券，并同时完成股改。而随着长江证券的上市，海尔体系内部的资产腾挪又吸引了外界的目光。

长江证券的前身为始建于1988年的湖北证券，在2001年末的增资扩股中，其注册资本由10.29亿元增至20亿元，海尔方面介入，以4.7亿元获得19％股权，为第一大股东。值得注意的是，这里的“海尔”并非海尔集团公司(下称“海尔集团”)，而是青岛海尔投资发展有限公司(下称“海尔投资”)。

根据借壳上市的整体方案，长江证券估值为103.02亿元，海尔投资持有的19％股权相应作价19.57亿元。按石炼化停牌前20个交易日均价7.15元折股，海尔投资则可获得石炼化新股273752035股(占16.35％)，进行股改(原流通股10股获送1.2股)后仍将持有267625024股(占15.98％)。

石炼化在停牌前最后一个交易日(2月8日)收盘于9.90元，以此估算海尔投资所持股权价值26.5亿元；若相较于其他券商概念股，其股价仍有上升空间。海尔投资5年间的坚持终于获得了高额回报，而就在2005年初，市场一度传言：由于缺乏实际控制力，海尔方面准备退出长江证券。

对于普通大众而言，海尔投资和海尔集团并无多大区别，那么冠着同一商号的两者究竟是何关系呢?

根据海尔方面的披露，注册资本2.972亿元的海尔投资，由青岛海尔集体资产管理协会(下称“协会”)持股99.2％。资料显示，注册资本6万元的协会是经青岛市民政局批准设立的社会团体法人组织，业务主管机构为青岛市发改委，业务范围包括依法管理海尔集体共有资产、筹集资金，合法开展海尔内部投资创收，激励内部有突出贡献的人员；其惟一资产是持有海尔投资的股权。截至2005年末，海尔投资的资产总额为27.91亿元，负债仅5.62万元，净利润1.27亿元，资产状况极为良好。

而海尔集团工商登记为股份制企业，根据青岛市国有资产管理办公室2002年6月1日出具的说明，认定其企业性质为集体所有制企业。

不难看出，海尔投资实质上是员工持股的企业(协会近似于员工持股会)，其内部权益划分应较为明确；海尔集团则属于集体企业，其庞大的资产并未被清晰地界定。

海尔投资成立于2000年，最初为外界所知缘于收购中建数码(HK 1169，目前已更名为海尔电器)的股权，目前与其子公司青岛海尔集团控股(BVI)有限公司(下称“海尔控股”)分别持有18.33％和24.65％股权。随后，还投资了包括长江证券、海尔纽约人寿在内的数家金融企业。

在取得海尔电器的控股权后，海尔方面开始了其核心资产的整合。2006年上半年，海尔电器将造成巨额亏损的手机业务卖给海尔集团，并被注入了滚桶式洗衣机及热水器业务；下一步还将纳入青岛海尔(SH 600690)的股权。青岛海尔的主营业务是空调、冰箱和冰柜，目前由海尔电器国际股份有限公司(下称“海尔国际”)持有26.3％股权，后者是海尔集团控股93.44％的子公司(海尔集团还直接持有青岛海尔10.54％)股权。

事实上，在青岛海尔的经营中，海尔投资也介入极深。据称，“海尔”品牌的所有权归属海尔投资(至少是和海尔集團共有)；而青岛海尔的采购和销售则分别依赖于青岛海尔零部件采购有限公司和青岛海尔工贸有限公司(尽管海尔并未说明这两家公司的股东关系，但市场人士普遍认为由海尔投资控制)。

有分析师称，海尔方面的最终计划很可能是将白色家电业务注入海尔电器，由海尔投资控股。如此一来，资产清晰的海尔投资便掌控了海尔体系内的核心资产，产权尚未明晰的海尔集团则守着庞杂的多元投资。

《竞争力》：在近年来很多集体企业变身为产权清晰的民营企业的背景下，张瑞敏的心中或许感慨无限。海尔集团这家中国的标志性企业至今仍是集体企业，尚未完成产权改革的张瑞敏还在日夜操劳。

明暗两条线，编织校园安全信息网 篇9

关键词：两条线；编织；安全网

安全工作是一项长期而复杂的工作，需要全员参与，管理到位。只有让学生参与到安全管理工作中去，强力搭建学生安全管理机构，尽力发挥群体优势，才能把安全工作真正做到边，管到位。在学校安全管理中，我们管理者要更新观念，变化管理模式，让学生成为管理参与者、制度的执行者，让学生在管理的过程中提高自身的安全防范能力和应急处置能力。

在日常的安全管理中，我们应该打造明暗两条线，着力编织校园安全信息网，进一步拓宽安全信息来源，做到明暗结合、管理到位。

明线：明线就是大家所知道的，能看得到的安全管理主线。一是成立学生会安全管理部；二是在各班级设置安全管理员；三是成立全员参与的班级安全互助小组；四是在各寝室设置安全信息员，处在明处的学生会安全管理干部和班级，安全管理员、信息员主要是配合班主任和学校参与安全管理，隱患排查、不稳定的信息上报、安全表册的记录等工作，他们是学校安全管理工作最基层的管理者，也为学生的安全自我管理、自我教育做出了表率，带动了一大批学生主动参与到学校的安全管理工作中去。

暗线：暗线就是处在暗处的不为老师和同学知道的安全管理

线。这部分学生统称安全信息情报员，安全信息情报员也参与教室、寝室，乃至整个校园的安全管理，他们直接归属学校的安全员领导，说明白一点就是安全工作的地下情报人员，学校安全员的耳目。安全信息情报员是学校安全员最信任的基层安全管理者、信息来源者，这些学生干部身处隐蔽战线，无名无分，没有人知道他们的工作，所以学生不会怀疑而去防范他们。处于暗线的安全信息情报员有着保校园平安的信心和决心，信息渠道广泛，能在第一时间掌握校园各场所存在的安全隐患和同学之间存在的矛盾纠纷，并及时给学校安全员报告。他们总是默默无闻、任劳任怨地开展工作，发现安全隐患和不安全因素就会通过电话、短信向学校安全员反映，让学校能及时地了解学生动态和掌握不安全、不稳定情报，并进行相应的应急处理。

两条线一明一暗，相互交错，充分体现了学生参与安全管理的优势，为校园编织了一道强有力的安全稳定信息网络。

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇10

利益相关者理论产生于20世纪60年代,它是在对美、英等国奉行“股东至上”公司治理实践的质疑中逐步发展起来的。利益相关者(stakeholder)一词首先由斯坦福大学研究所于1963年提出来。1984年美国著名管理学家弗里曼提出“利益相关者”的广义定义。他从企业目标与影响作用的角度出发,认为利益相关者(stakeholder)是“任何能影响组织目标的实现或受这种实现影响的团体和个人”[6]。利益相关者分析是指通过分析利益相关者对企业经营环境的潜在影响进而决定适应对策。利益相关者理论的核心内容是公司治理的目标,它应该是努力满足多方利益相关者的不同要求,关注公司经营所造成的社会经济和政治影响。较早将利益相关者理论与方法系统引入卫生领域的是美国的布莱尔和怀特海(Blair and Whitehead 1998)。进入20世纪90年代之后,被广泛应用于卫生政策分析以及各种类型的卫生机构的管理[7]。

我国对于利益相关者理论的关注始于20世纪90年代中期,主要集中于企业公司治理和改革相关问题的分析[8]。目前,利益相关者理论已经被开始应用于国内医疗卫生政策理论的研究和实践中[9]。

卫生政策改革目标的实现,必须通过有关利益相关者的支持、合作来完成。不同的利益相关者拥有的资源不同,参与这一改革的动机、目标、方式、支持程度各异,只有在一个合理的制度安排下,建立新型的利益平衡机制才能确保所有利益相关者个体理性的主观动机最终带来集体理性的客观结果[10]。根据利益相关者理论,将社区卫生服务机构实行收支两条线管理涉及的有关利益方分为主要利益相关者、次要利益相关者和外部利益相关者[11,11]。同时,充分利用既往研究的有关经验和依据,对该政策实施过程中的利益相关者进行分析,以期为该政策的可持续发展提供参考。

1 主要利益相关者

1.1 社区居民

该项政策的直接受益人和最大受益者应该是社区居民,是推行这一改革的目标收益人群。根据改革的政策目标,一方面,社区居民的医药费用负担会得到降低;另一方面,社区居民享受的基本公共卫生服务量会增加。从各地试点效果来看,收支两条线管理能够降低居民就诊费用,在一定程度上缓解看病难看病贵的问题,社区居民利用公共卫生服务量存在增加的趋势[12,13]。

但从长期来看,这些试点效果能否持续维持,社区居民能否获得持续良好的社区卫生服务,还有待这一政策措施的完善和有效实施,特别是有关绩效考核、监督评价机制的健全实施。

1.2 社区卫生服务机构

总体来说,社区卫生服务机构实行收支两条线管理,社区卫生服务机构的逐利动机会消失,公共卫生服务工作会得到加强,有关试点也证实了这一效果[12]。但社区卫生服务机构业务收入可能会下降,也可能造成浪费和成本开支的扩大。支出不合理上涨问题尚没有相关文献报道,这也可能与试点时间短、试点范围少、监管任务量少、力求试点成功的各方因素有关。另外,这一改革会使社区卫生服务机构在支出的自主权和结余分配权方面受到限制,可能影响社区卫生服务机构的经营自主权和谋求自身发展的积极性[14]。

不同的社区卫生服务机构对这一改革的支持情况会各异。病源少、效率低,经营状况不佳甚至亏损的社区卫生服务机构可能欢迎这种改革,因为政府确保其人员待遇和经费运转,解决了其生存压力。但是病源多、效率高、经营状况好的社区卫生服务机构可能并不欢迎这一模式。这样实际产生的效果可能是“杀富济贫”、“鞭打快牛”,保护了落后机构,不利于社区卫生服务机构的长远发展[14,15]。

另外,公立社区卫生服务机构实行收支两条线管理后,对其他民营社区卫生服务机构的生存发展会产生较大压力,未来社会资本进入社区卫生服务机构也会望而却步。现有的民营社区卫生服务机构必须在服务态度、服务质量、服务特色等方面,进一步树立自己的品牌,才有可能获得自己的医疗市场。

1.3 医务人员

收支两条线管理改革对医务人员的收入、服务模式、工作满意度等都会产生影响。原有科室奖金较多的医务人员,可能会存在收入减少的担忧;原有科室奖金较少的医务人员,则会希望借助改革提高自己的收入。改革后,要求医务人员转变服务模式,增加上门服务,注重公共卫生服务提供。试点情况表明医务人员服务模式已发生了变化,如陈子敏等报道[12]:上海松江区全区实行收支两条线改革后,医务人员上门服务次数、家庭病床数均明显增加。

因为多数基层医务人员原有收入较少,所以,实行收支两条线管理改革后,医务人员的满意度总体上会上升。叶盛在上海市南汇区的研究也证明了这一结果[16]。对医务人员工作效率、积极性的影响,主要取决于绩效考核、监督评价的实施情况,如根据有关研究[17],有的地区建立了一套综合监督评价机制,有效杜绝了实行收支两条线管理可能带来“大锅饭”现象。但也有报道[18],某些单位目前的评价考核方法还不完善,还不能明显提高员工的工作积极性。

在这一改革制度设计中,必须建立健全针对不同科室、不同工作任务特点的医务人员绩效考评制度,体现工作数量、工作质量、岗位风险等因素,同时适当提高绩效工资的比重,增加考核频度,充分调动各类医务人员的积极性,避免出现人浮于事的弊病。

2 次要利益相关者

2.1 地方政府

2009年国家新医改方案中,专门提出“探索对基层医疗卫生机构实行收支两条线等管理方式”,希望社区卫生服务机构切实转变运行机制,为广大群众提供低成本服务,维护公益性质。中央政府对这一改革没有专项财政补助,地方政府是主要的财政承担者。地方财政局是政府的财政主管部门,是直接参与社区卫生服务实施收支两条线管理中的相关利益者。

对于经济发达地区政府财力来说,负担区域范围内所有公立社区医疗机构的财政补助也许不是问题,这类地方政府有条件推进这一改革。但由于改革涉及政府财政蛋糕的重新分配,如何克服原有财政分配状况下利益既得者的阻力,使这类地方政府(或财政部门)有足够的动力支持这一改革,还取决于地方政府及其有关政府机构(如卫生局、财政局等)对这一政策的认识及各方的博弈。对于财政压力较大的地方政府来说,因为这一改革需要大量长期持续的财政投入,所以这类地区对这一改革可能会有心无力,或者根本不感兴趣。因此,目前这一改革试点主要在经济状况较好的地区实施。为确保试点工作健康持续地发展,我们认为建立健全地方政府市、区财政分级承担的经费补助机制具有十分重要的意义。

2.2 地方卫生主管部门

对社区卫生服务的绩效考核、监督检查主要由卫生局负责实施。因此,卫生局对社区卫生服务机构的管理权会进一步增大。作为地方卫生主管部门,它既要维护群众的利益,也要照顾其下属社区卫生服务机构的利益,如何充分合理地利用职权、防止政府寻租行为的发生,在制度设计中还需要进一步考虑。如在目前试点中,一般没有考虑第三方评估和审计机制,对于社区卫生服务收支运行的情况只限于卫生和财政的监督,这样可能存在利益相关者由于自身利益出发,出现共谋,使得运行资金的实际使用效果受到影响的情况[14]。

这一改革的实施对地方卫生局的管理能力也提出了更高的要求。一方面要核查收入的合理性,审查收入是否合法合规、是否漏收少收;另一方面,要核定支出的科学性和合理性。

总的来说,社区卫生服务实行收支两条线管理,对于地方卫生局是一种利好政策。一般而言,地方卫生局会愿意、支持、甚至积极争取这一改革政策的实施。在制度设计中,建议建立第三方评估和审计机制,确保地方卫生主管部门有足够的动力和压力对收支两条线管理加强监管和考核,促进其高效持续实施。

3 外部利益相关者

外部利益相关者包括医保部门、药商,主要是改革后带来的派生影响。

3.1 医保部门

如果大量政府资金投入社区卫生服务机构,将会影响对医保方面的资金投入,消弱政府对卫生需方的投入资金。因此,医保部门有可能会成为这一改革的潜在利益受损者。但从另一方面来说,社区卫生服务机构实施收支两条线管理后,随着病人就诊费用的降低,有利于节约医保基金,能够有效提高医疗保险基金的使用效率[19,20]。

有的学者提出收支两条线与医保预付制的设计理念冲突[21]。对此,医保部门可采用其他的激励机制,如某单病种平均医疗费用低于定额时,根据节约的医保费用给予一定的奖励,以此来激励社区卫生服务机构提供适宜的医疗服务和实施成本效果比较好的医疗方案。

如果社区卫生服务机构实施收支两条线管理的效果得到保障,医保部门建立新的奖惩机制,会从这一改革中获益。而且医保部门可通过加大社区卫生服务机构的医保报销额度,从政策上引导病人向社区分流,来更好的节约医保资金,促进医保资金的有效利用。

3.2 药商

随着改革的实施,在改革效果得以实现的情况下,社区卫生服务机构和医务人员不再从药品上获利,而在提供医疗服务时趋于合理用药,那么药商在这方面的利益会受到一定的损害。但也有可能出现部分医务人员与药商合谋,使社区卫生服务机构增加外配处方,这样社区卫生服务机构不会有损失,但医务人员与药商可获得利益分成,而病人医疗费用得不到有效下降。因此,完善考评机制、加强监管,尤为重要。

4 结 论

社区卫生服务机构实行收支两条线管理的改革过程,是多种利益相关者相互冲突、协调、磨合与博弈的复杂过程。社区居民是最大的预期利益获得者,社区卫生服务机构及其医务人员将依原有效益情况,产生新的不同的获益。地方政府和卫生主管部门将面临财政的重新分配和管理权的变化。医保部门受益情况将依实施效果而定;药商的利益会受到损害,但可能采取其他合谋手段维持其利益。各个利益相关者的偏好及其在博弈过程中的行为逻辑,直接决定着改革的成败。为此,为确保这一改革顺利推行、取得较好的效果,必须解决以下两个关键的、核心的问题:

一是政府投入要到位。政府财政补助及时到位是社区卫生服务机构实行收支两条线管理的前提和基础,是确保社区卫生服务机构和医生支持这一改革的首要条件。而且,还要建立长效的、稳定的投入机制,才能确保收支两条线管理健康、持续、稳定的发展。在一些财政状况较差的地区,客观上这一改革难以全面发展起来。所以,建议财政状况较好的地区,卫生主管部门可积极活动筹备,借国家实施新医改的契机,推动地方政府加大投入,试行收支两条线管理政策,总结经验,为将来在其他地区推行提供借鉴。

收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 篇11

关键词：收支两条线,试点阶段,职工满意度

发展社区卫生服务既是有效缓解群众看病难、看病贵问题的切入点, 又是卫生综合改革的交汇点[1]。2007年6月28日, 南汇区政府下发了《南汇区社区卫生服务综合改革实施方案 (试行) 》, 我区正式启动社区卫生服务综合改革。7月1日起, 在A、B、C 3个社区卫生服务中心 (以下简称“社区中心”) 实行收支两条线管理试点。我区紧紧围绕提高两个效率 (即工作效率、资金使用效率) 、三个满意度 (即老百姓满意度、医务人员满意度、政府满意度) 的改革目标, 积极落实各项有效措施。

研究显示, 医务人员对社区卫生服务工作满意度与否是检验社区卫生质量的敏感指标, 也是衡量社区卫生服务可持续发展的重要指标[2]。为及时掌握改革过程中各社区卫生服务中心职工满意度情况, 对比试点与非试点单位满意度情况, 我中心于2008年3月, 对14家社区中心进行职工满意度测评, 其中3家为试点单位, 11家为非试点单位。现将测评结果汇报如下:

1 对象与方法

1.1 调查对象和方法

在南汇区14家社区中心随机抽取664名职工进行问卷调查, 其中试点单位112人, 未试点单位552人。以自愿匿名进行填写, 内容包括第一工作意愿、最担心选项以及满意度项目。发放问卷664份, 回收合格的问卷632份, 回收率95.2%, 其中试点单位回收率94.6%, 未试点单位95.3%。

1.2 统计学方法

使用Excel2003进行数据录入, 用SPSS11.5进行数据统计分析。

2 结果

2.1 在接受调查的632名职工中, 女性426人, 占67.41%;医技人员527人, 占83.39%;40岁以下459人, 占72.63% (见表1) 。

2.2 总体满意度、知晓率、支持率。

14家单位职工总体满意度为42.93%, 其中3家试点单位职工满意度为53.74%, 11家未试点单位满意度为39.98%。14家单位对社区卫生服务综合改革的知晓率为92.32%, 支持率为78.26% (见表2) 。

2.3 试点单位满意度情况。

2.3.1 职工第一工作意愿

排第1位的是“希望增加收入”66.67%, 比2007年10月上升12个百分点;第2位的是“提高业务能力”15.24%, 下降1个百分点;第3位的是“减轻工作量”6.67%, 下降4个百分点;而“参加培训机会”为5.17%, 下降8个百分点, 从第3位降至第4位。

2.3.2 职工最担心的问题

与2007年10月相比, 占1、2位的仍旧是“担心医疗纠纷”占48.08%、“担心收入降低”占30.77%, “担心工作量增加”为14.42%, 从第4位上升到第3位。从相关数据可以看出, 社区卫生服务综合改革后, 职工“担心工作量增加”的比例在上升, 而“担心收入降低”的比例在下降。

2.3.3 总体满意度

3家试点单位职工满意度为53.74%, 比2007年10月下降了3个百分点。其中A社区中心为53.80%, 下降11个百分点;B社区中心为36.15%, 下降6个百分点;C社区中心为71.25%, 提高8个百分点。在职工收入调查中, 认为2007年比2006年“明显增加”或“略有增加”的职工, A社区中心占37.5%、B社区中心占33.3%、C社区中心为100%, 其中认为“明显增加”的职工, A社区中心占10.0%、B社区中心占3.7%、C社区中心占32.4%。由此可见, 职工收入增加及增加幅度是影响职工满意度的重要因素之一 (见表3、表4) 。

2.4 试点单位与未试点单位满意度比较

调查显示, 11家未试点单位职工满意度为39.98%, 比3家试点单位低13个百分点。

3 讨论

政府满意度主要取决老百姓的满意度, 老百姓的满意度与医务人员满意度息息相关, 因此提高医务人员满意度是关键。社区卫生服务功能实现的程度和服务质量高低与从业人员的满意度有关[3]。

3.1 提高医务人员的收入

从本次满意度测评情况看, 目前医务人员对收入的满意度是最低的, 在11家未试点的单位中, 此项满意度仅为6.47%, 对整体满意度影响甚大, 他们眼下最关心的问题之一也是提高收入。而职工满意度与提高收入及收入增长幅度有重要关系。因此, 政府要加大财政投入, 通过收支两条线管理, 提高医务人员的收入, 尤其在目前整体收入不高的情况下, 应尽可能提高增长幅度, 达到一定程度后再逐步放慢增长, 并形成较合理的自然增长机制。

3.2 完善考核与分配方案

社区卫生服务中心个人绩效考核作为一种绩效控制手段, 是对工作人员业绩的评定与认可, 具有激励功能, 使工作人员体验到成就感、自豪感, 从而增强其工作满意感[4]。三分之二的职工认为以工作数量、质量和社会满意度相结合的绩效考核方案是较科学的, 得到了多数人的认可。但在对各单位内部绩效考核中, 11家未试点单位的满意度为19.59%, 3家试点单位也仅32.75%。在职工的意见中, 多数人提到了要“按劳分配, 多劳多得”及“按工作数量、质量、满意度考核, 体现公开、公平、公正”。由此可见, 单位内部考核与新的绩效考核方案还有较大差距, 职工意见比较大, 而提高职工满意度更重要的是各单位内部考核及二次分配的合理性与公平性。

3.3 完善人才培养机制

本次调查中, 职工对工作量与工作强度的满意度也较低, 普遍认为目前的工作量大、强度大, 甚至超负荷工作, 有些工作无法完成或流于形式, 不但影响医务人员满意度, 还影响了服务质量, 直接影响老百姓的满意度。因此, 社区卫生服务中心要根据工作强度, 调整各科室的人员配置, 服务量变化较大时要对有关科室及时进行人员调配;而人事、财政等部门要提供政策上与经费上的支持, 支持卫生人才的引进与培养, 扩大社区卫生服务队伍, 从源头上减轻医务人员的工作压力;市有关部门应尽快出台以服务人口、服务范围等为标准的社区卫生服务人员编制, 合理配置医务人员。

3.4 加强内部管理

在3家试点单位中, C社区中心的职工收入要远低于其他两家, 但他们对收入的满意度确达到70.27%, 远高于其他两家的20.00%和14.81%;B社区中心的硬件与环境卫生在全区属一流水平, 但职工对此项的满意度也仅为59.26%, 比去年还低了26个百分点。可见, 职工满意度不会因为收入高、环境好就一定高, 不是绝对的, 而是相对的, 还与职工的期望值和心态有非常大的关系, 有的职工甚至会因对某一方面的不满而牵连到其他方面, 因此, 让职工拥有一种良好的心态与合理的期望值, 对提高满意度非常重要。此外, 有研究显示, 机构管理水平对医务人员工作满意度有重要影响, 机构管理水平差使医务人员工作满意度的危险度增大5.610倍[2], 作为一名社区卫生服务中心的管理者, 其观念决定管理工作的方式方法[5], 社区卫生服务中心的管理者在收支两条线的大背景下, 不断提高自身的管理水平, 不断提高医务人员的满意度。

参考文献

[1]付晨, 吴雯.也论上海市社区卫生服务改革和发展[J].中国卫生资源, 2007, 10 (6) :304-305.

[2]汪胜, 姜润生, 祁秉先.社区卫生服务医务人员工作满意度影响因素分析[J].卫生软科学, 2007, 21 (3) :254.

[3]张立威, 郭明, 李晓枫, 等.社区卫生服务从业人员工作满意度研究[J].中国全科医学, 2006, 9:1304-1306.

[4]龚勋, 姚岚, 陈启鸿, 等.社区卫生服务中心个人绩效考核存在的问题及对策[J].中国卫生资源, 2008, 11 (1) :40.