征管体制改革汇报（通用7篇）
县社会抚养费征管用体制改革汇报 社会抚养费征管用体制改革经验材料 去年以来,县切实把推进社会抚养费征管用体制改革作为全县计生工作谋发展、上水平、登台阶的机遇和关健，把改革作为全局工作的重中之重，县乡同心，周密安排，真抓实干，取得了阶段性成果。目前计生工作整体已呈现出创先争优的良好态势。
一、选准切入点，切实把思想认识提高到“三个高度”上来 县委、县政府多次召开会议研究计生工作特别是社会抚养费征管用体制改革问题，出台了《关于社会抚养费征管用体制改革的意见》、《社会抚养费征收管理办法》、《关于成立计划生育行政执法大
队、计划生育法庭、计划生育派出所的通知》等一系列文件，有效指导了改革稳步推进。在全省计生工作电视电话会议以后，进一步提出落实“四个在县”，实行征管用体制改革是全县计生工作压倒一切，统领一切的任务的工作要求。一是把社会抚养费征管用体制改革放到深入开展作风建设年的高度来认识。通过改革彻底解决计生执法人员素质参差不齐，依法行政意识淡薄的问题，解决社会抚养费征收过程中存在的一些不规范、不公平、不到位问题，解决社会抚养费管理有漏洞，使用不合理的问题，重塑计生部门形象，打造高效能计生队伍，提高群众满意度。二是把社会抚养费征管用体制改革放到统领全县计生工作全局的高度来认识。改革是计生工作的重中之重，决定计生部门的发展，决定计生工作的质量，为此，我们倾全局之力，抽调精干力量，拿出主要精力，重点抓、抓重点，通过征管用体制改革这个热点、难点、重点的突破，带动全
局工作的开展。三是把社会抚养费征管用体制改革放到全县创先争优的高度来认识。社会抚养费征管用体制改革是全县创先争优活动的一项重要工作，是全县的大局，不单纯是计生部门的业务，对此我们层层鉴定责任状，上下互动，部门联动，齐抓共管，综合施治，真正抓出力度，抓出成效。为切实统一思想，县乡多次召开会议传达贯彻，拧劲加压。针对个别乡镇在改革初期等待观望、顾虑重重的现状，县委、县政府提出不换思想就换人，多换思想少换人的要求，反复沟通，讲形势，讲道理，并对一个乡镇态度消极的执法分队队长进行了果断调整。通过努力，上上下下对社会抚养费征管用体制改革在思想认识上高度统一，为改革开展奠定了坚实的思想基础。
二、打牢支撑点，建立健全“三位一体”的执法队伍
为加大执法力度，按照县委、县政府要求，在严肃县级人口计生部门征费主体
地位的基础上，成立了县计生局行政执法大队、县公安局计生派出所、县法院计生法庭三位一体的联合执法队伍，驻人口计生局办公，共同深入一线开展工作。一是县计生局行政执法大队四权合一。将全县划分为乡镇直、南线、北线三个区域，执法大队划分成三个相应的专业执法队，各由一名副局长带队，分别负责三个区域的人口计生执法工作。全县102个乡镇分别成立执法分队，做到人员、任务、待遇三落实，由县执法大队直接领导，密切配合工作。县执法大队做到行政执法、财务稽查、人口调查、宣传教育四权合一，以总协调、带头干、起钉子、堵漏洞为主要职责，乡镇负责兜清底数、说服教育、配合执法，县乡密切协调，分工合作，相互监督，推动工作开展。二是县公安局计生派出所全程护航。计生派出所由一名所长与一名指导员组成，与县执法大队一同下乡办案，帮助做好政策外生育人员的思想工作。充分发挥公安部门立案快、处
理快、执法快、结案快的特点，对无理取闹，暴力抗法的，现场办公，严厉打击，使执法大队能够放心放手，放胆地开展工作。改革初期，县计生局行政执法大队在乡村政策外生育人员李某家做询问笔录时，李某拒不配合，并且当众辱骂计生执法人员，在群众中造成了恶劣影响。计生派出所果断出击，按照治安管理法有关规定，对李某给予了15天行政拘留处理。李某拘留期满后，向计生局执法人员当面道歉，并及时足额缴纳了社会抚养费。三是县法院计生法庭专职专抓。计生法庭由一名庭长和一名干警组成，专职抓好计生非诉案件。既监督执法队的执法程序和取证过程，协助做好司法调解工作，帮助完善执法档案，同时对个别确有缴纳能力但拒不缴纳的“钉子户”，坚决按照法律程序从快从严强制执行，提高了执法效率和法律的震慑力。崔庙镇康庄村张某，政策外生育第二胎，县乡计生执法人员多次上门做思想工作，该人仍然拒不缴纳社会
抚养费。县人口计生局依法申请法院强制执行。计生法庭了解情况后，在立案之前最后向张某陈述了利害，动员其主动履行义务，经过计生法庭的劝说，张某主动缴纳了社会抚养费。
三、把握关键点，积极探索“三个结合”的征收工作机制
计生行政执法工作存在严格执法与人性化征收的矛盾，法院案件审理执行周期长，程序繁杂，与超生户流动性增强、逃避处罚能力增强的矛盾。为解决这些问题，我们坚持行政的、法律的、经济的和社会的手段综合利用，不断探索出“三个结合”的征收工作机制。一是无情征收与有情操作相结合。对县人口计生部门已立案的政策外生育案件，落实“四个严格”的具体制度，即严格征收对象，凡政策外出生户坚决一视同仁，认真解决征新不征旧，征小不征大，征民不征官，征软不征硬的问题。严格执法程序，不搞“一步到位”，坚持步步到位。严格征收标准，做到不少收，不滥收。严格
内部纪律，实行执法过错责任追究。并要求乡镇、村在计生政务公开栏公示征费对象、政策外生育孩次、应征金额等内容，广泛接受群众监督。同时，我们坚持以人为本，和谐执法的理念，对超生对象详细了解情况，对家庭确有困难的，经当事人申请，由县局审批后，首批缴纳必须达到应征金额的80%以上，剩余部分可分期分批缴纳。去年11月，阜城镇八里村柳某政策外生育第二胎，家庭条件非常困难，经过县乡细致耐心的工作，柳某借遍了所有亲戚凑够了一万元社会抚养费。今年5月份，柳某在修缮房屋时，不慎从屋顶摔下，造成全身多处骨折，医药费和住院费成了难题。县计生局了解这一情况后，动员县乡计生工作人员为周某捐款4800元，解了周某燃眉之急。二是严格程序与快速出击相结合。为落实“四个在县”，我们重点抓好规范立案、规范征收、规范管理，规范支付“四个规范”工作。在执行政策方面不变形，不走样。同时，坚持原则
性与灵活性相结合，积极主动地开展工作。一方面立足于早。坚持提前介入，早发现，早动手，对个别有政策外生育想法的户，执法人员提前见面，宣讲政策，把问题消除在萌芽状态。对政策外怀孕的户，我们积极做好思想工作，动员其实施补救手术。对个别政策外生育，又有转移财产倾向的户，及时申请计生法庭采取财产诉前保全，查封财产，查封银行帐户，确保征收效果。镇周村周某，系个体劳动者，政策外生育第二胎后，我们依法对其下达了5万的征收决定书。周某对征收决定置若罔闻，转移了所有银行存款，并有将汽车过户转移的迹向。针对这一实际，县计生局向计生法庭提出诉前财产保全申请，计生法庭及时依法查封了周某的汽车。最后，经过进一步的做思想工作，周某足额缴纳了社会抚养费。另一方面立足于实。实行“三访”制度，首先是结案回访。由县局领导成员对已办结案件集体评审，对个别案件回访调查，做到事实与档案
一致，档案与处罚一致。其次，是鼓励信访。制定奖励举报办法，变害怕上访为鼓励信访，对群众反映的超生问题、执法过程中存在的问题积极整改，处理到位，由于拓宽了信访渠道，及时解决了问题，今年以来全县计生实行了“零”越级访。最后是调查走访。县计生局行政执法大队不定期对各村进行解剖调查，及时发现问题，防止了乡镇瞞报漏报现象的发生。三是强制执行与宣传教育相结合。强制执行和宣传教育是计生行政执法的两个重要手段，但在执法过程中，我们尽量以宣传教育为主，发扬千言万语、千辛万苦、千山万水的精神，不厌其烦，苦口婆心地做好思想工作。有时为一个超生户，我们要登门十几次才妥善解决问题。流出人口取证困难，有时详细地址都很难摸清，摸清了也很难找到本人，找到本人也很难组成材料，对此，我们克服困难，长途跋涉，跨省办案，想尽各种办法，确保逐人见面，抓好案件落实。群众举报龙村刘某在天
津打工，政策外生育第二胎。通过在大龙村走访查实后，县计生局行政执法大队、计生派出所赴天津办案，在当地计生部门的配合下，对刘某进行了足额征收。对确实有缴纳能力但拒不缴纳的，我们又具体进行分类、筛选，尽量把强制执行的数量降到最低限度，并通过电视、广播等形式广泛宣传，让广大群众看到违法生育就要受处罚的实例，逐步形成自觉主动及时缴纳社会抚养费的意识，确保达到执行一例，教育一批，带动一片的效果，实现了法律效应和社会效应的统一。
四、扩大辐射点，全面推动计生整体工作实行“三个转变”
实行社会抚养费征管用体制改革以来，由于选准了突破口，抓住了关键环节，各项措施得到了切实落实，我县改革步入了良性发展轨道，全县计生系统工作人员精神面貌焕然一新，出现了风正心齐，气顺劲足的良好局面。其他各项工作受执法工作的辐射带动，也有了明显
起色。计生工作主要出现了三大转变。一是社会抚养费征收由混乱向规范转变。以往工作中，委托乡镇立案征收社会抚养费，标准不一，低位徘徊，群众意见大，征收难度大。现在，征收到位率明显提高，由原来的40%左右一跃上升到85%，征收面达到100%，有力扼制了政策外生育行为。同时为乡镇减轻了工作负担，使乡镇计生干部能够抽出更多精力干好其他业务工作。二是社会抚养费管理由无序向有序转变。通过征管用体制改革，严格坚持征缴分离，收支两条线管理，实行计生专用票据，由执法队统一开票，做到日清月结，有效堵塞了社会抚养费管理支付方面的漏洞，防止了社会抚养费资金流失现象，保护了基层计生干部，树立起计生部门干净干事的形象。三是计生整体工作由后进向争先转变。发挥了计生行政执法的兜底作用。全县育龄群众的底数进一步兜清，生育情况瞒报、漏报，流动人口脱管漏管现象进一步减少。发挥了计生行
(一) 税收征管目标。
我国税收征管目标是组织财政收入, 实现“两提高, 两降低”。即提高税法遵从度和纳税人满意度, 降低税收流失率和征纳成本, 进而提高税收征管效率和管理水平。税收征管改革明确了各部门之间的分工协作, 细化了部门职能, 一定程度上减少了征税失误和部门之间因分工不明确而相互扯皮的现象。
(二) 税收征管模式。
我国实行的税收征管模式是“以纳税申报和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查, 强化管理”34字管理模式。其中, “以纳税申报和优化服务为基础”要求税务主管部门和纳税人员应明确自己的责任, 税务机关应在优化微笑服务等外在服务的同时, 注重提高征税效率和征管质量, 简化纳税环节, 降低征纳成本, 优化实质性服务, 从而提高纳税人自行申报纳税意识, 减少税收流失率, 构建和谐征纳关系;“以计算机网络为依托”要求各税务机关能够实现税收信息共享, 以计算机网络为税收征管的技术支持, 通过计算机网络强化税收监控, 重点稽查, 为纳税人提供高效, 便捷的服务, 提高税法遵从度;“集中征收”要强调通过计算机网络使得税务信息和数据处理能够高度集中, 同时要尽可能简化征纳程序和成本, 减少征纳窗口, 实现办税场所的相对集中, 给纳税人带来实质性的便捷服务。要在计算机网络为依托的基础上合理规划办税地点的分布, 减少不必要的人力、物力浪费;“重点稽查”要在保证税收征管效率的基础上加强稽查的针对性, 严守税收征管的最后一道防线。加大对税收信息真假的甄别力度和不如实申报纳税人员的惩处力度, 减少税收管理漏洞;“强化管理”则要避免税务机关因只注重优化服务而丧失税收征管主动权, 淡化管理意识的现象。
2003年进一步对其调整, 强化税源监控, 提出税收征管“科学化和精细化”管理的总体要求。
二、我国税收征管改革中存在的现实问题
(一) 分工过于细化, 征收效率较低。
税收征管改革明确了各部门的职责分工, 但是过于细化的分工增加了纳税程序, 淡化了内部管理部门相互间的协调衔接, 增加内耗, 一方面助长了那些“试图依法纳税, 但并非总是成功”人员的消极情绪;另一方面使得税务机关负担加重, 工作量加大, 使得税收流失率提高的同时征纳效率整体降低。而税收征管改革强调从“管户制”向“管事制”转变, 户与事相分离, 税务主管部门重点转向事务性工作而缺乏“管户”要素, 忽视了对税源等基础性征管工作的管理, 产生征管漏洞。进一步导致税收流失, 征收效率降低。
(二) 征管模式难以落实, 征管效益不高。
当前, 现行税收征管模式受到诸多因素影响, 税收征管效益并不十分令人满意。笔者认为“34字”征管模式强调“纳税申报”既没有以明文强调纳税人应自主自觉进行纳税申报的主体地位, 也没有明确通过纳税人自主申报纳税提高税法遵从度的目标。“以优化服务为基础”在实践中并没有得到有效落实, 一些税务办公人员和纳税人员对税收法规的了解不到位, 导致无法提供简化纳税流程, 降低纳税成本等实质性服务, 而只是优化了表面的微笑服务, 对提高征税效率的作用不甚明显。“以计算机网络为依托”大大提高了对计算机的依赖性, 各种征纳软件的开发也增加了征纳成本。“集中征收, 重点稽查, 强化管理”是我国现行征管模式的重要内容, 三者相互制衡, 有序结合, 是我国税收征管改革的必然趋势。就某一具体任务来看, 提高了工作效率。但由于存在一些棘手的涉税事项涉及众多机构, 相互交叉重叠, 而机构间的职责范围尚未划分明确, 三大职能分工缺乏有力的制度保障, 造成各部门之间相互扯皮, 推卸责任, 各个环节之间缺乏有效配合和有序衔接, 信息传达机制不流畅造成信息不能及时在部门之间有效传达, 导致三大职能相互脱节, 造成税收流失, 降低税收征管效率。
“34字”征管模式在强调集中征收, 重点稽查, 强化管理的同时, 忽略了依法征收, 避免浪费大量人力、物力进行重复稽查的要求, 一定程度上影响了税收征管模式充分发挥作用。由于“34字”征管模式摒弃了传统的“专管员”制度, 对各地区的税源调查和分析监控缺乏专人管理, 逐渐疏远了与纳税人的有效联系, 造成税务主管部门对纳税主体缺乏了解, 一定程度上弱化了税务部门税收征管的主动权, 降低了税务主管部门为纳税主体提供优良服务的功能。
(三) 税收征管体系有待进一步完善。
我国的税收征管体系是一个有机整体, 它不仅需要在实践中不断完善, 更需要在符合我国国情的基础上, 不断地顺应形势发展。自税收征管改革实施以来, 对符合我国国情的税收征管体系的探索就从未停止。在新的经济形势和信息化高速发展的社会阶段下, 我们有必要继续深化税收征管改革, 税务主管部门在做好“自上而下”税收管理和监控的同时, 各基层税务部门也有必要进行“自下而上”信息反馈和监督, 建立畅通的信息传达机制, 顺应时代发展潮流, 促使税收征管体系在实践中不断完善和健全。
三、从强化风险管理角度促进税收征管改革
(一) 税收征管改革中引入“风险管理”的必要性。
基于我国税收征管改革“两提高, 两降低”的目标, 这些年来我国一直把“提高税法遵从度和纳税人满意度”作为税收征管改革工作的重中之重, 旨在通过优化服务促进税法遵从度的提高。然而, 只是税务部门单方面的以服务提高纳税人满意度是远远不够的。优化服务对于那些“无知性不遵从”纳税群体成效显著, 但对于“自私性不遵从”纳税群体却不能起到根本上的抑制作用。由于我国纳税主体基数大, 纳税人员自身的情况存在较大差异, 统一的服务缺乏针对性和有效性, 难免造成许多征管漏洞, 使得税收流失率提高。此时, 引入“风险管理”在对不同纳税群体“统一分析, 分类管理”的基础上进行针对性的服务显得很有必要。
传统的税源管理方式实行“属地、划片、分户”制度, 税收管理员身处税收一线, 包揽了催报催缴、查账征税、下乡调查、发票管理、信息反馈等税收日常工作。“一人要管好多户”使得税收管理员自身权利加大。随着集团企业和各种合伙制企业的发展, 企业的涉税事项日益复杂, 税收管理员的廉政风险、执法风险也随之提高。在这样的经济形势下, 引入“风险管理”打破传统的“属地、划片、分户”管理制度已成为必然选择。
(二) “风险管理”在税收征管改革中的地位和作用。
税收风险管理是国家机关和国税工作人员, 按照一定的方法和规则, 确定税收风险区域, 识别纳税人风险特征, 根据纳税人员风险特征的类型、多少、偏差程度等, 进行风险排序, 采取相应的风险应对预案和措施, 对纳税主体税收风险进行防范, 控制和化解, 从而深入推进税源管理的科学化、专业化、精细化, 进一步完善税收管理机制, 转变税源管理方式, 提高税法遵从度。河南省国家税务局魏正武提出“风险管理是深化税收征管改革的突出特征和核心内容”, 可见风险管理在税收征管改革中的作用不可小觑。
“风险管理”是一个动态机制, OECD成员国 (经济合作与发展组织) 曾从风险控制角度进行税法遵从研究, 并在此基础上形成了税收风险管理应用指引, 按照遵从风险等级将纳税人划分成“已决定不依法纳税”、“不想纳税, 但如政府予以注意会纳税”、“试图依法纳税, 但并非总是成功”和“愿意并有能力依法纳税”四类, 税务机关有针对性的分别采取“依法惩处, 决不姑息”、“通过查税予以威慑”、“针对性地做好服务, 协助其依法纳税”和“重点服务”, 将征管资源优化配置, 提高税法遵从度。
风险管理从分析监控、纳税评估、税务稽查三个环节贯穿税收征管改革的始终, 以优化服务为风险提醒, 以分析监控为引导, 以纳税评估为方法, 以税务稽查为手段, 以执法监督为制约, 有针对性的进行征纳管理, 提高征收效益。全国深化税收征管改革会议曾明确突出, 要努力构建以风险管理为导向的现代化税收征管体系, 对内要“统一分析, 分类应对”, 从横向和纵向上对税务机关强化管理, 对外要“分类分级管理”, 根据不同的纳税主体有针对性的采取不同的管理方式, 提高管理质量。
(三) “风险管理”在以后的征管实践中将会发挥更大的作用。
随着税收征管改革不断深入, 各级税务机关的职责将会不断明确, 而税务机关各部门之间的责任范围和工作流程也会逐渐明晰, 风险管理机制从纵向和横向上将会日趋完善。风险管理通过其“自上而下”的管理机制, 对涉税事项进行专业化管理的同时, 要求各税务机关以“自下而上”的方式形成畅通的信息传送机制, 将基层的征纳情况及时、准确的传达到上级机关, 消除税收漏洞, 对违法违规现象及时加以制止、惩处, 逐步完善风险管理业务系统。实践是检验真理的唯一标准, 风险管理应在实践的基础上, 对其基础内容和要求做适当的调整, 使其能够经得起实践的考验, 推动税收征管改革的不断深化。
我国现行的税收征管程序, 在风险管理的基础上进行税源分类的专业化管理, 以计算机网络为依托的信息机制等都或多或少的借鉴了国际先进的经验, 并结合我国国情加以修正。随着经济的不断发展和科学技术的日趋进步, 税收征管改革面临着新的形势和时代挑战, 我国进行税收征管改革也绝不能闭门造车, 而要在对我国国情进行正确分析的基础上, 借鉴国外先进的经验。
摘要：1997年1月1日, 国家税务总局发布《关于深化税收征管改革的方案》, 成为近年来我国税收征管改革的新起点。随着税收征管改革的日趋深入, 在看到税收征管改革历史性进步的同时, 税收征管改革体制的不健全而带来的一些问题也逐渐显现, 不容忽视。本文在反思税收征管实践基础上, 从税收征管目标、征管模式、征管体系等方面对税收征管改革中的一些问题加以分析, 从风险管理角度对做好分析监控、纳税评估、税务稽查加以研究, 寻找税收征管改革的突破。
关键词：税收征管,税收征管模式,风险管理
参考文献
[1]张炜.对我国税收征管改革问题的思考[J].财政研究, 2011.9.
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[3]张炳华.关于深化地方税收征管改革若干问题的思考[J].财经论丛, 2012.2.
依法强化便民便商服务的基本原则：依法履行原则、公平执法原则、讲求效率原则、简化审批原则、便利纳税原则。具体措施如下：
1切实花大力气提升干部业务素质。税收征收管理工作需要大量的具有一定专业业务素质的工作人员去完成，强化便民便商服务需要高水准、高效率地开展一系列税收、宣传、咨询、评估、稽查、调研工作，从而自然需要业务素质较高的工作人员去实现，这就对税务干部的素质要求更高，需要具备丰富的财会、统计和税收知识，还要具有一定的税收工作实践经验和敏锐的判断能力，才能保证各项工作质量。质量得到保证，才能真正做到便民便商服务，实现好、维护好广大纳税人的利益，体现“执法为民”。因此，要切实花大力气加强基层工作和队伍建设，按照加强“五个建设”、“实现“五项目标”的工作思路，大力推进基层建设，广泛开展精神文明创建活动；提升干部业务素质。
2务实地大力实施信息化建设，推行网上登记，网上咨询，网上认证，网上报税。首先，进一步建设并完善金税工程，集中力量解决目前金税工程建设中存在的技术问题和非技术问题，将金税工程的覆盖面扩大到包含国税、地税的整个税务系统，使所有具备一定条件的纳税单位都纳入金税工程。扩展税收征收管理平台的外延，实现工商、财政、税务、国库、海关、商业银行等部门的横向联网，建设一个先进、可靠的部门间信息交换网络。其次，建设面向纳税人的公共信息服务体系。充分利用计算机技术、通讯技术及网络技术，构建“电子税务局”，为纳税人及相关部门提供更加方便、快捷、准确、不受时间及地域限制的各种涉税服务，包括网上办理税务登记、电子申报缴纳、网上咨询服务、网上举报投诉等。
3做好进行税务登记、税源管理的基础工作。借鉴发达国家的先进经验，实行统一的全国性纳税人终身使用代码并纳入信息化管理，凡年满18周岁的公民，都赋予独一无二的终身识别号——纳税人代码。通过立法明确纳税人代码的法律地位，使代码同时成为纳税人进行社会保险、存贷款开户、就业、签定合同等各项经济行为的必须资料。税务登记代码和社会保障号码一致，如果没有税务代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险，交易合同没有纳税代码也无效。因此，建立纳税人统一代码制度是税源管理实现信息化的基础，也是部门协作、源泉控管的有力保证。在统一代码的基础上，大部分关于收入、交易、财产的税源信息得以收集，税务部门再经过计算机系统加以分析和处理，就能够有效地开展税源管理工作，税务登记等难点问题也得到了很好的解决。这样，可以较好地为开展便民便商服务奠定基础。
4借鉴发达国家新公共管理运动的成功经验，运用“平衡计分卡”、“流程再造”等管理理论指导税务管理革命，实施税收征管领域的“政府再造”，进行信息化建设下的税收业务重整。突出“客户纬度”，把纳税人作为我们税收管理的客户，围绕最优服务和最大客户满意度采取相应的服务定位和措施，简化优化办税环节，推行“一窗式”、“一站式”、“一户式”等全程服务，加强征纳双方的沟通，注重问题的及时发现和对发现问题的非对抗性解决，正确体现管理与服务的一体化。上个世纪80年代我们也搞过征管查两分离、三分离，都不太成功，只有在现代管理理论指导下并依托信息化进行征管改革和税务信息化建设，在纳税服务方面才可以取得实质性新进步，进而为广大纳税人或投资者提供方便的税收公共管理服务。因此，优化纳税服务的重点是以业务重组为重点，信息化建设为推动，建立职责明确、科学规范的岗责体系，实现信息处理的流程化、标准化，对现有的税收业务和工作规程进行重组和优化，建立既符合专业化管理要求，又适合计算机网络管理、便于操作的税收业务岗责体系，在此基础上才能实现信息的高度共享，从流程上简化办税，达到提高窗口办事效率的目的。
耕地占用税征管工作总结汇报2007-02-02 21:55:1
1共享信息严格规程促进耕地占用税征管工作迈大步
各位领导、同志们：大家好！
耕地占用税自年开征至今已近年时间，在保护耕地资源、组织财政收入等方面发挥了重要的作用。农税局作为职能部门，在耕地占用税征管中起着十分重要的主导作用。××年，我们县农税局根据上级精神，结合本地实际，积极探索，锐意进取，改变耕地占用税征收方式，全年未向基层所下达耕地占用税计划任务，全部由我们农税局征收税款万元，全面完成了耕地占用税任务。下面就我们在征收管理中的的一些具体做法汇报如下，有不妥之处请领导和同志
们批评指正。
一、强化政策宣传，增强依法纳税意识
认识是行动的先导。耕地占用税的征税对象是占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为，是以纳税人实际占用的耕地面积，按照适用税额标准一次性征收。由于连续性不强，再加上宣传力度不够，使得该税在社会上的认知程度不强，一些纳税人对该税种并不知晓。同时，由于报告总结耕地占用税是年分税制改革后才由财政部门改为地税部门征管，和其他工商税相比，征管手段相对落后，基本未形成用地单位和个人主动申报纳税的格局。且因该税种收入所占税收比重低，纳税人对其重视程度远不及其他工商税种。鉴于此种情况，为了增强纳税人的纳税意识，我们在加大耕占税税收政策法规的宣传力度上下功夫。一是在认识上，把耕地占用税宣传作为税收宣传工作的重要组成部分长抓不懈。强化税法宣传的组织领导，制定
宣传计划，建立税法宣传的长效工作机制，加大税法宣传的投入，坚持象抓征收管理一样抓税法宣传。一年来，先后在县报《涑源报》举办耕占税税收知识宣传专栏期，在县电视台举办耕占税知识讲座期，向纳税户发放宣传资料余份。逐步在全社会形成诚信纳税、依法征税的良好环境。二是在内容上，既宣传有关法律法规，又宣传开征耕地占用税的背景、意义以及目前保护农用土地形势的紧迫性；既搞好正面宣传，又加强反面典型的曝光，努力在全社会形成“依法诚信纳税光荣、偷骗逃抗和拖欠税可耻”的良好氛围。三是在对象上，既搞好对纳税人宣传，又加强对党政领导和社会各界的宣传，争取各级政府对耕地占用税征收的更大支持。四是在方式和手段上，既搞好“税法宣传月”的集中宣传，又抓好日常宣传。重点围绕征收活动搞好日常税法宣传、咨询、培训，为纳税人提高“零距离”的服务。通过采取多种形式，利用各种渠道广泛宣传耕地占用
税的法规、政策，使耕地占用税法规、政策家喻户晓，深入人心，从而提高纳税单位和个人的国家观念和依法纳税意识，形成了耕地占用税征管工作的良好环境。
二、建立信息联动机制，确保税源清、底子明
税收管理的根本在于税源的基础管理。但在以往的耕地占用税征管实践中，征收机关和土地相关部门由于缺乏实质性的配合措施，信息来源不畅征收机关不能及时取得占地信息，无法准确判断税源、组织征管，出现大量漏洞。基于此，××年，我们注重强化部门协作，建立健全协税护税网络。一是建立工作联系制度。由两部门的主要负责人出面，多次召开联席会议，制定了征收机关和土地管理部门的工作联系制度，明确双方的责任和义务；二是建立报告总结信息传递交流机制。国土局定期向我们传递他们经手办理的有关土地权属变更信息，我们也定期向国土局反馈在管理、检查过程中发现的相关土地信息，保证征管资料的及时传递，实现信息共享。于每月日前完成交易纳税信息的比对工作，并对重点税源进行管理，填写《耕地占用税重点税源登记表》；三是完善工作规程。单位和个人获准占用耕地后，土地管理部门应当及时通知我们。获准占用耕地的单位和个人，应当持国土部门的批准文件，向县农税局申报纳税。土地管理部门凭完税凭证或者免税证明划拨用地，使“先税后证”真正落到实处。以上措施的实行，使我们能够及时掌握用地信息并组织征收税款，避免欠税形成；相关制度和机制的建立完善，改变以往工作中征收机关对协税部门未税先证现象无有力制约手段的现状；同时，也使我们能够建起了税源清晰、齐全，账目记录准确的耕地占用税税源台账，使后续工作能够得以正常、顺利的展开。××年，根据土地部门提供的相关信息，我们及时掌握了个企业占用耕地的情况，并将其纳入正常征管范围之内，征
回税款万余元。
三、严格征管程序，提供优质服务
在税源管理正常化以后，我们进一步严格征管规程，加强了耕地占用税的征收管理工作。一是纳税人持国土局开具《县国土资源局土地出让金收款（税）通知书》或《县行政事业性收费通知书》，在我局的办税服务窗口领取《耕地占用税纳税申报表》，正确填写，并准备好有关纳税资料。二是递交已填写的《耕地占用税纳税申报表》及有关纳税资料。税务人员审核后，对符合条件者，开具《耕地占用税完税证》。三是持《耕地占用税完税证》，在规定的期限内缴纳耕地占用税。四是凭《耕地占用税完税证》第二联到国土局办理土地出让、转让耕地占用手续。在整个办税过程中，我们制作了板面，全程“阳光作业”，实行“一站式”服务，“限时承诺”服务，让纳税人缴“明白税”、“放心税”。
四、加大执法力度，推进依法治税
加大执法检查力度，严厉处罚各类
违法行为，是确保税收政策贯彻执行和维护税法尊严的重要保障。我们在日常征管中不断加大管理和检查力度，把耕地占用税与其它地方各税一同纳入征收管理之中，做到同征同管同查，对税收违法行为，严格依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定予以查处。每检查一户查前我们都通过各种渠道了解被检查户的税源、征收等等各方面情况，并与我们已经记录的台账相比较，制定详细的检查方案，严格按照《征管法》的程序工作。去年—月份，我们经过一个月的专项检查，共检查户次，查补税款万余元，充分发挥了检查职能，极大的促进了征管工作的开展。为了有效遏止耕占税欠税的发生，我们对每笔欠税，都在征收台账上注明尾欠原因，根据《征管法》的要求严格执行纳税申报制度和滞纳金加收制度。××年，对未在规定期限内报告总结纳税款的户企业加收滞纳金和罚款元。通过严格的执法、规范的工作程序，我县的耕地占用税税收环境
得到极大的改善，全年纳税申报率和征期入库率有了明显提高，由于法制化、规范化的加强，征管质量有了明显提高，也使我们的这项工作由被动完成任务型向主动申报型迈进。
五、加强沟通汇报，争取当地政府理解和支持
一方面，耕地占用税征收工作政策性强，涉及面广，工作量大，再加上耕地占用税实行属地征管，要理顺征纳双方关系，准确掌握土地动态及时足额征收税款，必须紧密依靠当地政府，争取政府理解和支持。另一方面，目前的财政体制也使得该税种受到当地政府的高度重视。以我局为例：××年受县域经济发展影响，我局组织收入完成县级任务目标难度极大。针对该情况，我局主动向县政府作了征收耕地占用税的专题汇报，得到了政府高度重视和大力支持，并由政府出面协调征收机关和土地管理部门纳税事宜，上半年及时征收入库耕地占用税万元，较上年同期增收近倍，也为全局完成全年收入目标任务奠定了基础。下半年，我局征收入库耕地占用税万元，确保了全年任务的圆满完成。
总的来说，我们在耕地占用税的征管中做了一些工作，但是距离领导的要求和新的经济形势、征管工作法制化、规范化的要求还有不小的差距。诸如耕地占用税、契税的业务规程的制定，税收信息化的建设等等，还有不少差距。在新的一年里，我们将在市局的正确领导下，大胆探索，锐意进取，不断开创农税征管工作的新局面，为使我局农税征管工作再上新台阶，再创新佳绩做出更大贡献！
一、制度建设情况
二、基本做法
（一）加强领导，明确各自的职责。一是成立工作专班。征管信息采集录入工作涉及面广，业务性强，工作量大。为确保此项工作统一协调指挥，统一工作目标，县局成立了由局长xxx任组长，副局长xxx、xx、纪检监察员xxx任副组长，县局业务股（室）及分局负责人为成员的领导小组，领导小组下设办公室于征管股，由副局长xx兼任办公室主任。二是明确职责。县局班子成员带领业务股室包片到x个分局，明确股室、分局的上线工作职责，分管领导带领业务股室定期到分局协助、指导和督办。三是统一标准。县局征管股将《核心软件上线基础信息采集标准与etax系统录入窗口对照表》、数据清理要求、信息录入标准等及时分发到各分局，保证纳税户清理、资料采集录入不走弯路。
（二）统筹安排，工作推进求实。我局将整个征管信息采集录入工作划分为信息采集、录入、检查、整改四个阶段，将工作任务分解到分局，责任明确到人。在信息录入过程中，为了保证征管信息的质量，第二分局的干部加班加点，全力以赴，采取双录双审的保守方法，一人口述，一人录入，录入完毕，交换岗位再复核一遍，数字逐个核对，表格逐张审核；第三分局为了确保纳税人的银行账号、电话号码、土地等资料真实准确，在人员少，工作量大的情况下，专门派人到工商、土管部门借出xx、xx、xxx个乡纳税户的相关资料进行复印，仅复印费就花了xxx元左右。
（三）加强指导，解决问题扎实。为切实解决好各基层分局在实际工作中遇到的疑难问题和困难，县局领导分片包干到分局，多次带业务股室到分局了解征管信息收集和录入进度情况，要求分局在信息采集、录入工作中，杜绝出现上报拖沓、隐瞒不报或擅自处理而导致信息失真的现象。县局班子为了缓解第三分局人员不足的矛盾，x次抽调xxx股、xxx股、xxx股、xxx中心的人员帮助分局录入纳税人资料，每次下去就是一个星期。同时，县局领导还征求分局的意见和建议，能现场解决的现场辅导和解决；不能现场解决的，带回县局召集xx股、xx中心、xx股、xx室的人员集体研究讨论；仍解决不了的及时向州局业务科室请示、汇报。
（四）强化学习，辅导培训做实。我局将省、州局关于征管软件上线和征管信息采集录入工作的有关要求、标准、办法收集整理后，由县局征管股、县局信息中心共同组织机关和分局干部进行征管核心软件操作培训，让一线人员尽快熟练掌握新征管软件的操作步骤、征管流程及权限分配。
（五）更新设备，网络硬件落实。县局本着厉行节约、合理规划、全面保障的原则，及时向xx局上报了征管核心软件上线基础建设方案，收到批复后，组织人力、物力、财力，迅速落实方案，按程序做好设备的购置和工程的招投标工作。由于新版征管软件对客户端机的要求较高，为满足新征管软件上线运行对硬件配置的要求，在县局经费紧张的情况，挤出资金为分局配备xx台计算机和x台打印机。同时，对原有部分计算机进行了升级和整合，达到了基层税收管理员和业务股室人手一台计算机的目标，满足了核心征管软件上线过程中各项资料及时录入、审核和运行的要求。
（六）明确责任，加强检查，严格兑现。x月xx日至xx日，我局以xxx副局长为组长，抽xxx股、xxx股、xxx股人员共xx人成立检查专班，将检查的内容和职责进行了分工，分别对3个分局前一阶段的征管资料采集、数据录入与维护、漏征漏管工作进行了检查，并向县局党组写出了专题检查报告，对存在的问题，县局党组下发了限期整改通知书，并及时督办，针对查摆出现的问题进行了经济惩戒。
三、主要成效
（一）核心征管软件上线运行，涵盖了税务登记、征收监控、税务稽查、发票管理、税务执行及其他税收日常工作处理等业务功能，并通过工作流程将各
项业务贯穿一起，形成了对纳税人和地税机关、地税干部的有效监控体系，规范了征纳双方的行为。（二）核心征管软件的上线运行，进一步规范了税收执法行为。要求每个地税干部的工作都按规定的程序、方法完成，过去随意性的执法行为在新征管软件中受到了有效制约，实现了由人管人到制度管人、程序管人的跨越，税收执法行为得到进一步规范。
（三）核心征管软件的上线运行，提高了税收行政管理效率。新征管软件的应用，使地税系统工作方式发生了质的变化，信息数据存放高度集中，信息数据网络传输，实现了资源与信息的高度共享。需要的各种数据，通过征管软件系统查询，可以随时知道每个分局、每个纳税人的相关情况，为各级领导决策提供了详实可靠的依据，也为基层税收管理员、信息中心人员减少工作和操作失误。
（四）核心征管软件的上线运行，促使了地税干部加强自身业务技能的学习、强化工作责任心和接受新知识的求知欲望，在税收信息化高速发展的今天，不提高业务素质，不与时俱进，必将为地税日臻完善的精细化管理工作所淘汰。
四、存在的问题
（一）征管一线地税干部的综合素质有待提高。一是年龄结构老化，核心征管软件的运用熟练程度不高；二是工作责任心不强，在录入数据的过程中人为造成录入的数据有差错。
（二）核心征管软件中，个体户的双定核定数据录入后，计算生成的数据有误，这是征管软件自身存在的问题。
（三）录入人员普遍反映，核心征管软件上线资料录入期间，由于网络不畅，使日常开票办税工作和征管数据录入工作效率受影响。
五、责任追究情况
根据我们这次对各分局征管信息采集录入的检查结果，对照《xx县地方税务局核心征管软件上线实施方案》所规定的追究事项，实行了责任追究，其中：第x分局人平扣款xxx元，第x分局人平扣款xxx元，第x分局人平扣款xx
x元。所扣款项已由县局xxx股通知机关财务室发工资时统一扣除。六、下一步工作打算
1、县局征管部门根据软件要求，统一确定数据采集的各类表单、具体指标和标准；县局信息中心定期向征管股和各分局反馈软件采集数据指标的变化情况，以便及时修改数据采集口径。数据采集人员要熟练掌握正确的采集和审核方法，对所采集的各项数据应及时下户调查核实，及时补充漏项、缺项，纠正错项，保证各项数据完整、准确。
2、进一步落实征管软件信息管理办法，根据工作实际，对各分局开展不定期的征管纸质数据与电子数据日常抽查，对检查中发现的共性问题，下达不合格项通知书，限期整改；对疏于管理、问题较多的单位实行通报。
3、进一步加强户籍管理，开展税务登记与工商、国税管户差异核查，对未办理税务登记的工商业户要登记管理到位。
4、加强核心征管软件操作的培训力度，使基层分局税收管理员熟悉征管软件具体的操作流程，掌握征管软件各模块所涉及的重点数据内容等，让分局税收管理员能及时准确地录入、修改错误数据，全面、动态监控纳税人情况。
5、加强税源控管，积极深入企业、个体工商户中开展税源调查，加强税源测籍与监控，督促纳税人按期进行纳税申报和报送各种报表、资料。
6、加强对个体工商户税收的管理，摸清税源底数，清理漏征漏管户，减少跑、冒、滴、漏，对经营规模较大的纳税大户开展典型调查，严格按照《城乡个体工商业户定期定额管理理办法》定税并管理到位。
2．党的十八届三中全会提出完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化，并明确提出“完善国税、地税征管体制”的任务要求。（）答案：对
3．《方案》提出要按照加快建设服务型税务机关的要求，围绕最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人，不断提高纳税服务水平，着力解决纳税人办税两头跑、纳税成本较高等问题。（）答案：对
4．《方案》提出转变征收管理方式要落实简政放权、放管结合、优化服务的要求，适应纳税人特别是企业数量不断增加以及企业经营多元化、跨区域、国际化的新趋势，转变税收征管方式，提高税收征管效能。（）
答案：错
5．加强税务系统党的领导，税务总局党组要指导地税系统思想政治工作，协同省级党委和政府对省级地方税务局实行垂直领导，加大对地税部门的指导和业务规范力度。（）答案：错
6．国家税务总局提出确保2016年基本完成《方案》重点改革任务，2017年年底前努力把各项改革举措做实。（）答案：对
7、按照精简统一效能原则，优化税务系统编制结构。调整完善与国税、地税征管职责相匹配、与提高税收治理能力相适应的人力资源配置，实现力量向税务稽查倾斜。（）答案：错
8、完善全国12366纳税服务平台，2016年全面提供能听、能问、能看、能查、能约的“五能”型服务。（）能办 答案：错
二、单项选择题（12题）
1．深化国税、地税征管体制改革目标是到()建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征纳成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度。
A.2017年 B.2018年 C.2020年 D.2025年 答案：C 2．《方案》提出按照便利征管、节约行政资源的原则，将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，改由（）统一征收。A．财政部门 B.国税部门 C.地税部门 D.社保部门 答案：C 3．《方案》要求加快推行办税事项同城通办，2016年基本实现省内通办，2017年基本实现（）全国通办。
A.跨区域经营企业 B.所有企业 C.所有自然人 D.所有纳税人 答案：A 4．《方案》要求健全纳税服务投诉机制。建立()对纳税服务质量定期评价反馈的制度。A．纳税人 B.纳税人以及第三方 C.第三方 D.地方政府 答案：B 5．对纳税人实施分类分级管理，包括对企业纳税人按（），对自然人纳税人按收入和资产实行分类管理。
A.规模和行业 B.收入和资产 C.规模和利润 D.税源和行业 答案：A 6.提升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免执法干扰。（）实现国税、地税联合进户稽查，防止多头重复检查。
A.2016年 B.2017年 C.2018年 D.2019年 答案：B 12．实施国税、地税合作规范化管理,采取国税、地税互设窗口、共建办税服务厅、共驻政务服务中心等方式，()实现“前台一家受理、后台分别处理、限时办结反馈”的服务模式。
A.2016年 B.2017年 C.2018年 D.2020年 答案：A
三、多项选择题（12题）
1．《方案》提出要不断推进税收征管体制和征管能力现代化，进一步增强税收在国家治理中的（）作用。
A.基础性 B.支柱性 C.保障性 D.方向性 答案：ABC 2．《方案》提出深化国税、地税征管体制改革的五个基本原则，分别是（）、协同共治、有序推进。
A.依法治税 B.便民办税、C.科学效能 D.合理税负 答案：ABC 3.《方案》从()、深度参与国际合作、优化税务组织体系、构建税收共治格局等6大方面对深化国税、地税征管体制改革作出了制度性安排，提出了一系列创新性改革举措。A．理顺征管职责划分 B.创新纳税服务机制 C.转变征收管理方式 D.国税地税适度合并 答案：ABC 4.《方案》提出合理划分国税、地税征管职责，以下表述正确的建立健全税务稽查的随机抽查制度和案源管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业每（）年轮查一遍。A.2 B.3 C.4 D.5 答案：D 7．加快税收信息系统建设，2018年实现征管数据向（）集中，建成自然人征管系统，实现与个人收入和财产信息系统互联互通。A.县局 B.市局 C.省局 D.税务总局 答案：D 8．《方案》提出要树立大国税务理念，用国际化视野谋划税收工作，加强对国际税收事项的统筹管理，着力解决对（）监管和服务水平不高、国际税收影响力不强等问题。A.跨国纳税人 B.外国纳税人 C.“走出去”企业 D.境外上市公司 答案：A 9．《方案》提出优化各层级税务机关征管职责。市级税务局要精简机关行政管理职责，强化直接面对纳税人的一线征管和服务职责。市级、县级税务局重点加强税源管理和（）工作，更好地为纳税人服务。A.风险应对 B.组织收入 C.税收计划 D.纳税服务 答案：A 10．《方案》基本原则之一是科学效能原则，既以（）为导向，依托现代信息技术，转变税收征管方式，优化征管资源配置，加快税收征管科学化、信息化、国际化进程，提高税收征管质量和效率。
A．提高税费收入 B.防范廉政风险 C.合理税费负担 D.防范税收风险 答案：D 11．《方案》要求改革属地稽查方式，有（）A.中央税由国税部门征收。B.地方税由地税部门征收。C.共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。D.按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则，国税、地税部门可互相委托代征有关税收。答案：ABCD 5.《方案》要求发挥国税、地税各自优势，推动（），着力解决现行征管体制中存在的一些突出问题。
A.服务深度融合 B.执法适度整合 C.执法高度整合 D.信息高度聚合 答案：ABD 6．为推进办税便利化改革，《方案》提出的具体举措包括（）A.加快推行办税事项同城通办。
B.完善首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、“二维码”一次性告知、24小时自助办税、财税库银联网缴税、出口退税分类管理等便民服务机制。
C.规范、简并纳税人报表资料，实行纳税人涉税信息国税、地税一次采集、按户存储、共享共用。
D.实行审批事项一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件，全面推行网上审批。答案：ABCD 7．《方案》要求建设（）的电子税务局，2017年基本实现网上办税。A.融合国税、地税业务 B.标识统一 C.流程统一 D.操作统一 答案：ABCD 8．《方案》提出建立促进诚信纳税机制,对进入税收违法“黑名单”的当事人，严格管理，与相关部门依法联合实施（）等惩戒举措。A.与相关部门依法联合实施禁止高消费 B.限制融资授信 C.禁止参加政府采购
D.限制取得政府供应土地和政府性资金支持、阻止出境 答案：ABCD 9．纳税人实施分类分级管理。2016年，以税务总局和省级税务局为主，集中开展行业风险分析和大企业、高收入高净值纳税人风险分析，运用第三方涉税信息对纳税申报情况进行比对，区分不同风险等级分别采取（）等方式进行差别化应对。A.风险提示、B.约谈评估、C.税务稽查 D.停用发票 答案：ABC 10.《方案》提出要优化各层级税务机关征管职责，主要内容包括（）。A.税务总局重点加强税收制度和管理制度设计、工作标准制定、信息平台建设和数据集中处理应用、税收风险集中分析、大企业和国际税收管理、执法监督等方面职责。B.省级税务局重点加强数据管理应用、大企业税收管理、国际税收管理及税收风险分析推送等方面职责。
一是要坚持全面施行原则。由于环境污染的污染源虽然有些是固定的, 但大都是移动的, 造成的环境污染也不是定点式的, 往往是区域性的事件, 因此, 环保税的设立不能走试点先行的道路, 而应从一开始就全面铺开、全面施行, 这样有利于税收待遇的公平, 也有利于防止一些人钻税收政策的空子, 将污染源从试点地区向非试点地区转移。
二是要坚持逐步推进原则。环保税的设立, 既要借鉴他国的经验, 更应充分考虑我国目前的国情, 考虑我国具体的环境状况、经济发展水平、产业或产品国际竞争力影响、纳税人承受能力等等各方面的因素, 先易后难、先重点后一般、先低税率再逐步提高税率, 循序渐进, 逐步推进, 在实践中不断摸索经验, 直至形成我国完整的环保税收征管体系。
三是要坚持税费并行原则。税与费都是环境保护的重要经济手段, 但二者的性质、功能和作用是有明显区别的。开征独立的环保税, 不是说把过去的环保费用都舍弃, 全部改为征收环保税, 而是对环境保护中比较严重的问题、对环境影响比较大的问题采取征税措施, 对一些影响不大的则继续采取收费的手段。因此, 我国开征环保税时, 应考虑实行以税收为主、税费并行的原则。
四是要坚持专款专用原则。纳税人所交纳的税款专项用于环境保护, 以纳税人看得见的公共服务、公共设施、公共环境改善等形式“返还”给纳税人, 可以强化纳税人对税款征收的可接受性, 减少环保税开征的社会阻力。因此, 征收环保税应以不增加财政收入为目的, 以纠正市场失效、保护环境、实现经济社会的可持续发展为基本要义, 实行专款专用, 全部用于环境保护和污染防治。
五是要坚持合理分税原则。环境问题有地方局部性的, 也有区域性的, 还有全国性的。因此, 环保税不应完全划归中央, 也不应完全划归地方。对于污染范围在地方局部范围内而征收的环保税, 如污染物排放税, 可由中央统一立法, 由地方负责征收管理, 资金支配权也归地方。
二、环境保护税的要素设计
(一) 纳税人。
由于环保税是以税收手段来调控环境污染行为, 而不是筹集财政收入, 在设税理念上应遵循“谁使用、谁纳税, 谁污染、谁纳税”的原则, 以环境污染者为纳税主体, 将污染者的外部成本内部化, 增加污染者的税收负担, 从而引导污染者主动研究节能减排技术, 减少污染物排放。
(二) 课征对象和科目。
根据环保税的设置目的, 环保税的课税对象应是造成环境问题的一切污染行为, 但在开征初期, 征税范围不宜过宽, 应根据我国当前最重要的环境污染问题和易于征管的目标来设置。据此, 我国当前应设置如下四类税目。
一是水污染税。主要对纳税人在生产和生活中排放废水的行为征税。让废水的排放主体承担经济责任, 用利益机制来激励企业加强污水治理, 促进整个社会节约用水。收取的资金主要用于当地建设污水处理厂。
二是大气污染税。主要对纳税人在生产生活中排放的工业废气、烟尘或粉尘、工地扬尘、汽车摩托车等交通工具排放的尾气以及居民生活用燃煤等对空气造成污染的行为征税。让废气的排放主体承担经济责任, 以此来鼓励人们使用清洁能源, 强化企业推广使用硫化物的治理技术和设备。收取的资金主要用于对大气污染的治理。
三是垃圾污染税。主要对纳税人在生产生活中倾倒工业固体废物、危险废物和生活垃圾的行为征税。让垃圾的生产主体承担经济责任, 以此促进企业强化废物的回收利用, 鼓励人们加强垃圾的分类回收。收取的资金主要用于垃圾处理设施设备的建设。另外, 在此基础上, 加征一道白色污染税, 主要对生产制造塑料袋、塑料饭盒、方便面包装盒 (袋) 等一次性塑料制品的企业加征一道白色污染税, 通过较高的税负, 促使企业转型生产可降解的产品, 达到从源头控制减少直至消除白色污染的目的。
四是噪音污染税。主要对纳税人在工业生产、建筑施工、交通运输和日常生活中产生噪音的行为征税。以产生噪音的主体承担经济责任, 以此减少噪音的污染。收取的资金主要用于对噪音的治理和受害者的补偿。
(三) 计税依据。
根据环保税的征税对象和科目, 环保税应当以污染物的实际排放量作为计税依据。具体来说, 水污染税, 应根据排放污水中含有的有毒有害物质的数量来征税;大气污染税, 应根据排放的碳化物、硫化物或者颗粒物的数量来征税;垃圾污染税, 应根据倾倒垃圾的数量来征税;噪音污染税, 应根据噪音发生的时间、波及的范围来征税。由于大气污染、噪音污染等污染物的实际排放量不好监测, 可以按照相应的污染产品数量为依据估算污染物的排放量。
(四) 税率设计。
根据“谁污染、谁治理”的原则, 环保税税率应当依环境保护和治理的成本而定, 主要考虑环境污染的范围和程度、治理和恢复的难度、对环境污染调节的力度、企业可接受的程度等因素, 最优的环保税税率水平应当等同于污染治理和环境保护的边际成本。一是要设置差别化的幅度税率。税率设计不宜设计为高度统一的单一税率, 而应设计为差别化的幅度税率, 各省、自治区和直辖市可以根据本地的实际情况灵活选择适宜的税率。二是要采用动态化的征收率。建立税率定期调整机制, 根据环境治理效果适时调整税率水平, 让纳税人为破坏环境付出相应的代价, 从而促使纳税人做好环境保护工作。三是税率不宜过高, 以扶持企业的成长, 并保持税收收入的可持续性和可预测性。四是本着简化程序、便于征收的原则, 一般采取定额税率、从量计征的办法进行征收, 即按照污染物排放的计量单位, 规定定额税率, 具体税率标准可参考《排污费征收标准管理办法》确认。
三、环境保护税的应税时间
应税时间, 是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。确定应税时间, 对于确定纳税人的纳税义务具有重要的意义。同时, 明确规定纳税义务发生时间有助于纳税人更好地行使其权利。《中华人民共和国环境保护税法 (征求意见稿) 》中明确, 环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
环境保护税作为一种财产行为税, 其目的不仅要限制市场主体排污耗能的行为, 更是为了调节企业生产, 减少环境污染。只要企业在生产, 就可能有排污行为, 对环境就会造成污染。企业排污行为是确定环境保护税纳税义务发生时间的重要依据, 只有企业存在排污行为, 环境保护税的纳税义务才会发生。因此, 应将环境保护税的纳税义务发生时间定为纳税人排放应税污染物的当日。
四、环境保护税的纳税期限
纳税期限是税收程序法上的一个重要课税要素, 体现的是纳税人缴纳税款的时间和频率。目前, 我国的纳税计算期主要以纳税人发生纳税义务后的一定期限作为纳税计算期, 通常以日、月、季或年为一个周期。
《中华人民共和国环境保护税法 (征求意见稿) 》第十八条中明确, 环境保护税按月、按季或者按年计征, 由主管税务机关根据实际情况确定。不能按固定期限计算纳税的, 可以按次申报纳税。第十九条中明确, 纳税人应当自纳税期限届满之日起15日内, 向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
我国《排污费资金收缴使用管理办法》第5条规定:“排污费按月或按季属地化收缴。”实际工作中, 对污染排放不稳定、生产工艺变化较大的企业, 一般按月收缴;对生产工艺和污染排放量较为稳定的企业, 一般按季收缴。
综上来看, 笔者认为, 环境保护税应实行按月或按季征收, 由主管税务机关根据不同类型行业企业的生产方式和排污方式特点, 对排污量较为稳定的企业实行按季征收的方式, 对排污量波动较大的企业实行按月征收的方式。
五、环境保护税的征收方式
由于环境保护税属于税源分散、计税依据复杂、税率确定成因较多的税种, 其收益和征管权力归属地方, 可以帮地方筹集防污治污的税收收入, 进而能够有效地调动地方政府协助征管的工作积极性。因此, 环境保护税的征管权应当由地方税务机关负责。但是由于地方环保部门在环境知识、监测技术和专业人员的配备上都形成了独立的体系, 特别是对一些大型排污企业还安装了专业的监测设备, 一些重点区域还配备了专门的环境监测系统, 建设这些东西都需要耗费大量的人力、物力、财力和时间, 如果环境保护税开征以后, 地方税务机关重复以上这些建设, 无疑是对公正财政资源的极大浪费, 同时在时间上也不能够进行保证。另外, 排污费改成环境保护税以后, 环保部门仍然承担着环境保护的行政管理职能, 仍然会依赖于这些专业的技术、人员和设备。
考虑到地方环保部门的专业技术优势和地方税务机关的税收征管优势, 加上环境保护税的依据确定的复杂性和专业性, 根据《中华人民共和国环境保护税法 (征求意见稿) 》第十五条“环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。环境保护主管部门依照本法和环境保护有关法律法规的规定, 履行对应税污染物监测、监督和审核确认的职责, 协同税务机关做好环境保护税的征收管理工作。”笔者认为, 环境保护税的征收应采取纳税人自行申报、地方环境保护部门核定应税污染物的种类和数量信息、税务机关按照税法要求征收的工作模式, 简而言之就是, “环保核定、税务征收、共同核查”。采取这样的税收征管模式, 既可以发挥两个部门各自的工作优势, 又可以较好地确保环境保护税的及时足额征收入库。
六、加强环境保护税征收及管理应注意把握的问题
(一) 加强环保和地税部门间的联合控管。
前面已经提到, 环境保护税应采取“环保核定、税务征收、共同核查”的征收模式。环境保护税征收的前提是环保部门科学合理地核定企业污染物种类、数量, 这是环境保护税征税权的核心所在, 如果没有环保部门的核定结果, 纳税人无从纳税, 税务机关也无从征税。因此, 地方税收部门的税收征管依赖于环保部门的核定, 这就要求两个部门之间要加强沟通协调, 建立双方信息共享机制, 做好对纳税人的联合控管工作。
(二) 加强环境保护税收政策及其他政策之间的协调。
环境保护税的开征, 是政府加强宏观调控的重要经济手段之一。在环境保护税执行过程中, 不可避免地会与其他经济政策发生冲突。因此, 加强环境保护税收政策与其他政策之间的协调势在必行。环境保护税收政策应当与地方产业政策相协调, 做到有利于淘汰落后产能、抑制高污染高耗能产业的发展, 通过税收优惠、税收减免等促进高新技术产业发展。环境保护税收政策应当与财政金融政策相协调, 开征环境保护税后, 及时评估税收对金融业带来的影响, 同时, 利用好金融业的杠杆作用, 促进企业提升环境保护意识, 减少环境污染问题的发生。
(三) 加强环境保护税收资金的有效利用。
