往来账款管理

往来账款管理（精选7篇）

往来账款管理 篇1

 2010-06-12往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

一、往来账款形成的原因

往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、加强管理，减少往来账款挂账

第一，强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

第二，加强科研合同的管理。对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

第三，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

第四，加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理

第一，确定财务管理在企业管理中的重要地位。理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

第二，加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成。科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

第三，定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

第四，明确管理责任，落实日常管理。在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以

往来账款管理 篇2

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面, 往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。从施工企业往来款项的管理现状来看, 普遍存在以下几方面问题:

1.1 忽视对客户信用的调查和管理企业对往来客户的资信状

况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场, 往往缺少自我保护意识, 缺乏防范应收账款风险的三道基本程序, 即客户事前评估, 事中监控, 事后跟踪, 对客户履行偿债义务的可能性有多大, 客户的偿债能力如何, 缺乏必要的科学分析和评估, 对客户的财务实力和财务状况不予重视, 更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长, 资金占用数额增加, 坏账损失率增大。

1.2 合同管理工作不规范合同之所以成为控制经营风险的手

段之一, 就在于合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系, 并受到法律的保护。正因为如此, 对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此, 每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议, 更有甚者, 竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据。加之, 有些企业不恰当的激励制度, 使这一矛盾更为突出。比如有些施工企业实行经营人员工资总额与中标产值挂钩的做法, 在业绩考核当中, 企业只注重中标额, 片面追求账面上的高利润额。经营人员为了个人利益, 只关心投标任务的完成, 采取低标价中标, 使应收账款大幅度上升。

1.3 不能动态监控往来账款的持有情况有些企业由于疏于对

往来账款的管理, 不能做到定期与相关单位核对账目, 特别是欠款企业, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 长此以往必然造成往来账款账目不清, 为今后的催款、清理带来困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账, 如坏账不及时报损、处理, 不需付债务不及时报批做营业外收入等, 均造成往来账款账目混乱。同时, 对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款, 收回时作为账外小金库, 甚至公饱私囊;不需付的款项, 付出作为账外资金, 或被个人贪污。

1.4 出租出借账户或为他人套取现金企业往来账中有些一进

一出的款项, 无明确经济内容, 实际出借账户为他人转款, 违反财务管理规定;再如有些业务员, 利用职务之便, 多次以备用金名义领取现金, 然后通过银行转账还款, 实际是为他人套取现金, 违反了现金管理规定。

1.5 往来款账务处理不规范有些企业往来账账户之间不按业

务内容记账, 如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款;再如对同一业主但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

2 企业往来账款的管理建议

企业间往来款拖欠有一定的社会环境因素, 解决相互拖欠问题, 除了加强整个社会的制约机制外, 加强企业自身的内部控制也非常重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

2.1 完善企业内部控制环境, 增强管理者的责任心从目前企业

现状来看, 首先, 有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限, 他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来, 因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次, 有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关;还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量;甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”, 反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱;再者, 企业中普遍存在新官不理旧账的现象, 也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面, 必须使内部控制环境的改善成为管理者真正的需求。在这个基础上选用业务素质好, 能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动他们的积极性, 增强管理往来账款的责任心。

2.2 建立动态风险评估机制, 及时掌控往来账款风险目前企业

中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象, 因此也没有对往来账款的风险进行评估, 以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上, 往来账款账目不清, 内容混乱, 不仅影响会计信息的准确性, 而且由于管理上存在漏洞, 会使少数人有可乘之机, 因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员, 都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估, 建立、分析与管理相关风险的机制。

2.3 完善控制环节和程序, 提高内部控制效率往来账款中出现

上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序, 或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。

企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件 (含信用期限, 信用额度, 折扣率) 及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

经营部门应对赊账客户信用进行调查, 对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率, 按月考核, 并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收, 并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能, 采取法律途径解决。

2.4 提高企业内部信息的交流与沟通, 实现对往来账款的全面

管理往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料, 并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定, 财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因此主管领导也心中没数;再者, 企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通, 企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流, 相互配合, 上传下达, 共同做好往来账款的管理工作。

2.5 发挥内部审计的监督作用, 维护内部控制机制的效率现代

内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度, 还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中, 内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用, 特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少, 这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

因此企业应加大内审的力度, 审计机构的设置应保证其独立性和权威性, 内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督, 这样才能保证内部控制制度的有效执行。

摘要：随着市场经济的发展, 社会竞争的加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多地运用商业信用进行促销;然而, 市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重, 造成企业的往来账款增加。同时, 由于企业财务及经营管理上的原因, 许多不属于往来账款的其他经济内容, 也体现在往来账款中, 有些企业的往来账款中包罗万象, 其结果也造成往来款的增加。特别是在施工企业, 往来账款所占比重越来越大, 不仅造成企业资金周转困难, 而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理, 对减少企业资金占压, 创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

企业往来账款管理的体会 篇3

关键词：往来账款；管理；效益

在社会生活中，社会经济是重要组成部分，往来账款小到市场买菜，大到国家金融。往来账款的活动产生在各行各业。其中主要的是企业之间的业务款项，业务往来涉及到的付款往往受到很多方面的限制，付款单位的公司制度，简单来说包含预算、转账、电汇还是保函等内容。相应的收款单位资金是否涉及到汇兑，汇率是多少等内容。这关系到企业的资金流动，利润结算，工人工资发放等内容。账款管理同样影响着企业的生存和发展。

一、加强企业往来账款管理的意义

当前市场经济发展迅猛，企业之间的竞争一朝一夕可能影响生死存亡，提高企业往来账款管理可以促进企业的发展，提高企业的核心竞争力。资金支付手续要按照企业内部的账款管理制度严格的去执行，付款申请，付款依据，税票形式，税务比例等内容都要一一核对，如果某一个环节不去认真管理，将直接影响付款制度乃至财务系统的瘫痪。资金周转情况随着往来账目的增加会使得可用资金减少，这就要核算好付款及收款的时间及做好相应准备条件，以提高账款往来的效率，保证企业的可用资金量，使得企业不会因资金周转而造成倒闭危险。

二、应收账款形成原因

应收账款的产生主要有：一是，企业接单，按照合同约定，到了某一个合同执行阶段，需要做的停止点验证，并进行下一步合同执行需要的启动资金。二是，企业为了扩大销售业务而进行的诚信销售活动，即先给客户提供产品或服务，然后再定期回收资金。三是，一些企业在经济不景气或资金周转困难时期的欠款，因收到产品或服务时无足够流动资金去支付产品或服务的费用而延期支付的款项。无论是买卖双方何种原因所造成的需要按约定时间回收的账款均可称作应收账款。

三、企业往来账款管理不严对企业的不良影响

企业对于往来账款管理不严，各业务部门不能与相应的合作单位对账目进行定期的协商核对，长期下去会使合作单位对于账目的提出产生厌烦心理，不愿意面对欠款。会造成财务部门对欠款的催款清账工作困难，从而影响到财务部门的工作。有些单位对于账目的不清楚，造成公司内部可用流动资金短缺。在收款单位进行清账工作时，不是所有的合作单位都能顺利提供所欠账款。在欠款单位需要调节利润，减少成本时，会产生直接的拖欠问题。在单位应付与应收款项互相对冲时，必然会选择先收回应收再支付应付款项，这样会使得款项资金流动的延缓。在资金量小的单位很可能因为这一段时间的延迟而出现生存危机。

很多企业在刚开始运行时期资金还比较充足，但是在运行一段时间后往来账款开始出现结存的情况，流动资金失去效应。众所周知，资金是一个企业发展的重要保障，对于一个企业而言资金就像人体的血液，一个人没有血液的流动必然会死亡，同样，一个企业失去了资金的流动也就意味着破产的结果。因此，一个企业要想持续稳定发展，必须加强往来账款的管理，保证有充足的流动资金。

一个企业的生产经营都离不开资金的支持，而往来账款又是企业资金的重要组成部分，因此，往来账款对于企业日常生产经营具有重要意义。比如：应收账款，在企业经营过程中无法避免会有一些坏账、死账，对这些账款可能会给企业带来的损失会计部门应该提早做出判断，并将其计入当期损益。对于应收但没收到的账款，缴纳企业所得税时也要按照规定的程序进行，具体操作是要先由中介机构对账款审计，之后再上报税务部门审批，如果不对坏账、死账进行审核，在年度汇算缴税时就会按照应纳税标准缴费，无形中增加了企业税收，但是从另一个角度讲，即便没有收到的账款企业也要将其作为收益，并且缴纳相应的企业所得税。

四、完善内部控制制度加强往来账款管理的措施

（一）完善内部控制制度

在企业中之所以存在往来账款问题，归根结底还是由于企业没有将相关政策和制度落到实处，很多制度都是流于形式，并没有发挥其约束和控制的作用。因此，要想加强往来账款管理首要任务就是完善内部控制制度，并且要求企业内部人员严格遵守制度内容。比如，企业要对销售收入账款进行合理控制。近年来，越来越多的行业都实行信用度的评价，这项措施主要是针对客户制定的，通过统计客户的信用度可以有利于企业内部对收入的控制，一旦客户信用度很低，那么企业可以采取相应的措施及时对账款进行催收。要实行信用政策就需要销售部门做好相应工作，对每位客户都要登记好账款信息，并且定期对每位客户的账款进行核实和催缴，进而保证所有销售收入都能按期到账。

（二）加强企业内部的信息沟通

通过对很多往来账款出现问题的企业调查可知，大部分企业往来账款出现问题很多程度在于没有做好信息沟通工作。主要表现在以下几方面：首先，企业负责财务管理的人员没有定期将相应财务数据与担任其业务的工作人员报送，导致业务人员没有及时了解相应财务流动情况，甚至有些企业根本就没有将收款、报销等规定落实，在实际工作中，没有按照相关规定进行各部门与财务部门的业务往来；其次，负责财务管理的人员没有及时向领导汇报企业内部账务情况，导致领导不能对突如其来的财务风险采取准确及时的应对措施，阻碍了企业的健康稳定发展。这些都是因为企业内部沟通工作没有做到位，影响了往来账务的管理。因此，只有加强企业内部沟通，使相关人员与领导都能及时掌握和了解资金流动情况，才能准确把握企业的正常运行，即使面对资金风险问题也能提早采取有效措施，做到合理地规避风险，使企业的正常经营不受影响。

（三）加大内审力度

企业对于往来账款的管理不仅包括企业领导对于内部账款管理的执行力度，还应该包括企业内部人员的监督管理，而在企业中发挥监督管理职能的主要是审计部门，因此，要想加强企业往来账款的管理，审计部门也要充分发挥其监督作用。目前，在很多企业中出现了一种不良现象，审计部门成为了一个有名无实的部门，很多企业领导认为内部账款都是由公司本身财务部门管理的，无需再进行审计，不仅浪费时间，而且加大成本投资，这种片面的理解导致审计部门没有切实发挥其对企业内部往来账务的监督作用。企业领导要提高对于内部监督的重视程度，加大内审力度，树立内审部门在企业内部的权威，才能有效约束财务相关人员的工作，发挥企业内部监督作用。

（四）风险评估

一个企业的运行必然会存在一定的风险，尤其是往来账款，其本身就是风险系数极高的一项资金流动。因此，企业必须对于每一笔往来账款做出科学、合理的风险评估，根据风险指数对不同风险指数的账款采取相应的措施，对于账款可能会给企业带来的损失要及早预测，制定防范和规避风险的有效方案，这样才能在风险来临时不至于不知所措。企业领导要深刻认识到风险评估对于企业往来账款管理的重要性，一旦往来账款出现问题会给企业的经营造成巨大影响，只有科学、合理、准确的对往来账款进行风险评估，才能保障往来账款的安全，将其风险指数降到最低。

五、结束语

总之，在企业运行阶段，往来账款对企业的影响就不可避免，我们需要加强管理，通过严格的管理制度去控制风险，将风险降到最低，通过管理好往来账款来为企业创造最大的利润。

参考文献：

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[5]任海年，薛峰，吴晓勇.完善内部控制制度加强往来账款管理[J].中国农垦经济，2003，11：53-54.

往来账款乡镇财政论文 篇4

（一）专项资金挂往来账

这一挂账形式，主要是指把上级拨付的资金挂在“暂存款”项目中，没有能够及时得以使用，或者资金被占用导致无资金拨给相关部门和单位。

（二）收入支出挂往来账

这一挂账形式，主要有三种情况：一是虚列支出；二是把收取的预算外收入挂“暂存款”，达到隐藏收入的目的；三是把已经发生的并应当列入支出的费用，挂“暂付款”，进而实现当年财政的平衡。

（三）经济发展投入所形成的挂往来账

在工业园区基础性设施的建设或城镇建设中，乡镇投入了巨大的资金，由于工程资金的缺口，最终导致部分欠款挂账。另外，在20世纪八九十年代，为了支持乡镇企业的发展，一些乡镇向其出借财政资金，但是由于很多企业经营不善，加之后面经过一系列的改制和转制，很多乡镇企业最终以破产告终，借款难以归还，呆账、挂账就此形成。

（四）乡镇内部往来和管理不规范所形成的挂账

乡镇财政所在与村级账的核对过程中，发现相互往来的账款不平，便将差额进行挂账处理。同时，由于管理不规范，同一经济业务在不同的账目中出现的情况多有发生，造成多个项目挂账。

（五）挂账时间长

由于乡镇财政所人才缺乏，现有的财务人员专业素质较低，以及相关部门对挂账也不太重视，造成很多经济事项都没有得到及时的核算和清理，进而形成了长期挂账。

二、乡镇财政往来账款的成因分析

（一）“建设”与“吃饭”间的矛盾形成挂账

《财政总预算会计制度》规定，暂付款项和应收款项属于往来结算中形成的债权，应当及时予以清理、结算，不得长期挂账。暂收款项和应付款项属于预算执行期间财政与其他部门结算或上下级财政结算中形成的债务。而财政工作的宗旨就是量入为出，保持平衡。当前有些乡镇在建设与吃饭之间的关系上没有很好地处理，造成了大量债务以往来款项的形式挂账，最后都在暂付款中反映出来，这无疑给原本收入来源有限的乡镇财政带来了沉重的负担。

（二）专项资金未得到有效利用

由于专项资金的相关文件下达时间晚、资金没能及时到位等因素的影响，造成一些乡镇的专项资金没有及时获取。同时，一些乡镇的财政部门和预算单位为了套取上级及国家资金，弄虚作假，在得到专项资金后没有有效利用到相应的项目中去，而是私自克扣、滞留，甚至使专项资金成为个别领导审批款项的小金库。

（三）会计核算观念陈旧

长期以来，在我国各级政府的预算会计中，普遍采用的是收付实现制这一会计核算方法。其主要原因是传统观念认为，政府公共部门的活动和目标是非营利性的，没有必要进行相对复杂的成本和收益配比，相关的绩效评价也没有很大必要。然而，随着新公共管理运动的兴起和发展，权责发生制在政府会计管理中的应用逐渐成为时代的潮流和新要求。当前，由于很多乡镇的信息较为闭塞，很多财政人员的观念也大多停留在传统模式之中，这样就造成真正形成的债权没有多少，而是成了一些名存实亡的“账目”，也难以对往来款项进行有效地清理。

（四）财政供养人员过多

一般而言，衡量一个地方财政是否宽裕的标志，是看其行政事业的支出是否及时、准确到位。当前，行政编制每年都在进行压缩，而依靠财政的人员却在增加，因而就造成了一个矛盾：那些没有编制的人员工资从哪里来？为了解决这一矛盾，很多乡镇唯有从长期截留或者结余的“暂存款”中想办法，而这些所谓的“暂存款”，其实都是一些专项资金，这样处理又会进一步降低专项资金的使用效率，形成恶性循环。

三、乡镇财政往来账款的化解对策

（一）加强财政预算的计划性和规范性

财政预算最大特点是计划性，因此缺少计划性的财政预算就没有实质意义。乡镇应该根据自身的变化，不断调整其年初预算，要彻底改变预算中的随意性，尤其是坚决制止那些按照职位高低、权限大小而随意审批追加指标的操作方式。同时，在具体操作的过程中，要严格按照《中华人民共和国预算法》的相关规定，加强和完善乡镇预算制度，在积极组织收入的同时，合理安排财政支出。

（二）细化财政预算，建立考核制度

目前，乡镇的预算编制较为粗糙，在部分乡镇财政预算中，仍旧采用“切块”方式。同时，还要建立考核制度，加强乡镇领导和财务人员的财经法纪意识。按照会计法相关法律规定，要和乡镇领导和财务人员签订工作职责责任书，对其工作绩效进行考核。

（三）加大对往来账款的清理力度，规范财政管理

组成专班，对已经形成的“暂付款”、“暂存款”进行集中、全面清理，分门别类来确定费用、收入、负债、资产、呆账、损失等，让有限的财力得以合理的分配，最大限度发挥资金的使用效率，进而推动地方经济的发展。而要有效解决乡镇财政往来账款，还要从规范财务管理入手，建立一个健全的内控制度。

（四）加强财政、审计部门的外部监督、指导作用

财政、审计部门要加强对乡镇往来款项的监督检查。对一些乡镇往来款项挂帐的问题，督促其及时清理，对利用往来帐户隐瞒、截留收入、偷逃税金，转移、挪用资金等问题，要及时进行严肃处理。

医院往来资金管理探讨 篇5

【摘要】总额预付制度是控制医保基金使用的最有效制度，它的实施转变了医保基金旧的管理模式，有效控制了卫生费用的过快增长，然而，总额预付制度的推行对医院与医保有关的往来资金的管理提出了更全面的要求。本文系统地说明了总额预付制度的实行对医院医保往来资金管理造成的相关影响，且详细地从机构成立、对账机制、科目设置、预警机制以及反馈机制这五个方面提出了相应的措施。【关键词】总额预付制医保往来资金管理

一、什么是总额预付制度

总额预付制度是医改过程中出现的新鲜事物，它是指医保机构与医疗机构依照以收定支为基准，通过某一特定区域内的参保人数、每年平均接诊的总人次数、每次平均的接诊费用等情况来决定每个医院当年医保基金的预算总额，医疗机构需在此确定的预算总额范围内保质保量地完成应提供的相关医疗服务。在总额预付制度下，医保机构与医疗机构通过协商，按上期医疗机构的支出总额为参照，扣除医疗机构的非合理化支出，以年为单位预支各个医疗机构一定的款项。总额预付制度自试行至今，已在多地收到了显著的成效。据有关资料显示，总额预付制度能有效控制医疗费用过快增长的问题，强化了医院控制成本的意识，提高了医院各项医疗资源的合理配置，从而在创造和谐医患关系方面发挥了关键的作用。然而，总额预付制度的实施也带来了一些新的问题，其中对医院与医保有关的往来资金的管理就有了更全面的要求，而这也是目前亟待解决的问题。因此，本文在总额预付制度逐步推行的大环境下，针对总额预付制度的实行对医院医保往来资金管理造成的相关影响，详细地从机构成立、对账机制、科目设置、预警机制以及反馈机制这五个方面提出了相应的措施，以期为我国的医改提供可供参考的建议性措施。

二、总额预付制度对医院往来资金管理的影响 2.1医院往来资金管理的必要性更强

在总额预付制度试行以前，医院主要对与医保相关的往来资金信息进行核对，这是医院进行往来资金管理的主要目的。医院对医保往来资金的各种信息进行核对，以期能够及时且准确地收回应收款项，减少资金的占用时间以及占用量，加快医院资金的周转。而总额预付制度的实行，对医院提出了更新且更为全面的要求，这就使得医院对于往来资金管理的必要性更强了。这是由于总额预付制是一种实行“总额预算、超支分担、结余奖励”的支付方式，从中我们可以看出，这种支付方式对医院的服务量有严格的控制，医院一旦采用了这种付费方式，就必须在总额范围内精打细算，以求应收款项在总额预算内，否则大于总额预算的数目则需由医保机构与医疗机构一起承担。在现实中，应收款项超出总额预算的情况较为普遍，导致这种情况出现的原因有两个：一是由于总额预算制度是以各个医疗机构上期已发生的医疗费用数额为基础，扣除非合理的支出后，按拨付给医疗机构的费用数额。这样就较容易发生医疗机构的实际医疗费用数额与医保预算总额不一致的现象，尤其是实际发生费用总额超过医保预算总额的情况更为常见；二是医疗事件的发生具有不确定性，这就加剧了医疗机构的真实医疗费用数额与医保预算总额不一致现象的发生。所以，医院对与医保相关的往来资金的管理在原目的下，又增添了对预付的医保总额使用情形的监管目的。特别是伴随“医保全覆盖”的推行，与医保相关的往来资金的数量更大，各医疗机构更需注重对其的监管，以保证医改政策能够得到正确的执行，同时更好地发挥其有利的作用。2.2 医院往来资金的管理内容更多

在总额预付制度试行以前，各医疗机构对往来资金的管理内容大致涵盖各往来款项的核对、询证、对各种应收款项账龄的分析、收回款项的核销、拒付登记以及月末记账等几个方面。而随着总额预付制度的实行，使得医院对于与医保有关的各往来资金管理的内容更多了。这是由于在该制度下，医疗机构要重视预付款项的收支状况，在各月末、各季度末以及年末都要对该收支状况进行详细的分析，以保证医疗机构在收入一定的情况下控制成本，使各项医疗资源的效用最大化。此外还应注意的是，医院在对往来资金进行管理时须在类别上进行精细化管理，以完善医院会计的核算内容及方法。2.3 医院往来资金的管理更复杂

由于我国的医保制度是采用先试行再推广的建立模式，因而没有制度性的会计科目，也没有相应的账户进行核算，这样导致的结果就是各地使用的会计科目、账户以及出具的会计报表并不一致，这样导致的结果就是医院在管理与医保相关的往来资金时没有一致的参照标准，各个医疗机构之间也不具有可比性，需自己在实践中摸索出适合自己的管理体系。

三、总额预付制度下对医院往来资金管理的几点对策 3.1 成立独立的医保管理机构

目前，很多医院没有成立独立的医保管理机构，也没有专门的医保会计部门，而是由其他部门的人员来兼任，这样无法满足新医改政策的要求。因此，医院应成立独立的用来管理医保各项事务的机构，并设置专门的医保会计部门，由专职人员负责往来款项的核对、询证、应收款项账龄的分析、收回款项的核销、拒付登记以及月末记账等工作内容，尽量满足新医改政策的需要，使新医改政策得以发挥积极的作用。3.2 设置定期对账机制

在每月月末，医院都应对医保往来资金的账户进行核对，对于已经收到的应收款项及时核销，对于被拒付的款项要准确的核实，对于被追回或是补支的款项及时登记。另外，医院的财务部门应定期与住院部、医保机构进行沟通，如果有长期没有收回的款项，应及时与医保机构说明情况，申请补支该款项，尽量减少医院不必要的损失。在每年年末，医院同样要与医保机构核对账簿，以确定该年内预付总额的使用状况，并根据该年的相关情况合理地确定下年的预付总额数，力求保证医院的实际医疗费用数额与医保预算总额尽量一致，减少实际医疗费用超支的现象发生。3.3 设置合理的会计科目

由于我国的医保制度是采用先试行再推广的建立模式，因而没有制度性的会计科目，需自己在实践中摸索出适合自己的管理体系。与此同时，总额预付制度的试行对会计核算的类别有了更高的要求，会计的核算须更精细，更有层次，因而，医院要依照自身的实际情况设置合理的会计科目。其中，会计科目的设置应简化医院的日常核算工作，例如，医院可按医保机构所在地进行明细核算，或是按照医保类型设置会计科目进行明细核算。3.4 建立医保往来资金的预警机制

总额预付制度的推行使得医院对医保相关的各项往来资金的管理有了新的变化，即要实时地对预付款总额的收支状况监控与分析，力求在对医保往来资金的管理中起到一定的提示作用。首先，医院要依据对真实状况的分析寻找能够定额使用的合理区间，也就是说，在这一区间内，医院某年剩余的款项可以补上下预算总额减少时因超支导致的惩罚性支出；同样，在这一区间内，医院某年超支的款项数能够小于下预算总额增加时因有款项剩余而获得的奖励性收入。在医院找到了这一合理区间后，便能发挥对往来资金管理的预警作用了。即在预付总额款项的实际使用数量靠近或是超出这一区间时，预警机制便可以进行提示，这样可以保障医疗资源的合理配置，也能够保证与医保相关的往来款项的精细化管理，使医院自身的财务风险得以降低。3.5 建立全面的反馈机制

建立全面的反馈机制，首先应强化医院财务部门与医保部门之间的沟通，现如今很多公立医院的财务部门与医保部门是分开的，若两个部门之间没有对医保往来资金进行及时对账，则很有可能导致财务信息失真的现象发生。因此，这两个部门之间首先要进行及时的沟通与反馈，确保医院与医保相关的往来资金都能及时而又准确的核对。其次，还应加强医院医保部门与相关医疗机构之间的沟通。例如：医院医保部门针对出现的没有明细科目的回款要及时与相关医保机构进行沟通，以确保该回款的完整性与准确性；如果有长期没有收回的款项，医院医保部门应及时与医保机构说明情况，申请补支该款项，尽量减少医院不必要的损失。更为重要的是，在每年年末，医院医保部门应与医保机构及时核对有关账簿，以确定该预付总额的使用状况，并根据该年的相关情况合理地确定下年的预付总额数，力求保证医院的实际医疗费用数额与医保预算总额一致，尽量减少实际医疗费用超支的现象发生。参考文献

往来账款管理 篇6

随着市场经济的不断发展, 企业之间的各项竞争也越演越烈, 大多数企业对本企业的财务管理也越来越重视。往来账管理是企业财务管理的重要组成部分, 良好的往来账款管理是保证企业资金规范运行, 安全运作, 提高资金使用率的必备条件, 对企业的生产、经营意义重大。往来账款有业务繁多、流动性强的特点, 加强企业往来账款管理工作是提升企业财务管理效率的有效手段和重要方式。

二、企业往来账款管理存在的主要问题

1.企业领导重视程度不够

有些企业领导对往来账款管理的重视程度不够, 认为是会计记账技能的基本而已, 只要是会计就会, 没有引起足够的重视。因此, 企业财务部门根本就没有往来账款岗位管理责任制度, 更没有相关的奖惩制度, 从而造成应收账款催收不利, 应付账款付款托拉。财务人员一旦调换工作岗位, 账龄也就越拉越长, 几次经手, 就说不清谁欠谁, 甚至造成死帐。这类事件不胜枚举, 给企业带来巨大损失。

2.往来账款不及时核对、不定期清理

很多企业的往来账款平时不及时进行核对, 有的企业财务人员甚至为了减少工作量, 对往来账款每年年底核对一次, 由于时间久远, 单据不全, 敷衍了事, 账款余额愈来越多, 也就越来越弄不清楚, 在如此反复的恶性循环中, 产生了乱帐。也有些往来账款因为没有定期清理, 长时间挂账, 形成坏账, 长此以往, 给清理、催款工作造成巨大困难。

3.往来账款记账方法不科学、不规范

往来账款在核算时, 如果把与一个账户之间的所有账务往来事项放在同一科目中, 就能够清楚、明晰地反映该账户应付账款和应收账款的额度。但有的企业的财务会计人员对同一个往来账户, 既设立应收、应付账户, 又设立预收、预付账户, 一系列不科学、不规范的往来账记账方法, 形成了一户多账, 使往来账越来越乱, 甚至连谁欠谁的钱都不能从往来账中明显体现, 更说不清楚了。

4.违规操作, 为他人转款、套现

有的企业往来账管理松懈, 或出于过不了人情关, 或为了利益驱使, 违规操作, 出借或出租财务账户为他人套取现金。有些企业的往来账里有一些进、出的款项, 没有明确内容, 实为出借或出租账户为他人转款、套现, 这种行为严重违背了财务管理有关规定, 甚至构成了违法、犯罪;还有些工作人员, 利用工作之便, 以支取备用金为借口领取现金, 再通过转账还款, 这种行为实际上就是套取现金, 给现金管理工作带来极大麻烦。

以上林列的各种现象在企业往来账款管理工作中都屡见不鲜, 致使企业往来账管理混乱, 给企业整个财务管理工作带来极大不便, 有的甚至给企业来带巨大的经济损失。

三、针对以上问题应采取的对策

1.提高重视程度、加大对往来账款的管理力度

首先, 作为企业领导要在思想上提高对往来账管理重视程度, 认识到位, 要以身作则, 对往来账进行严格的审批, 加大对往来账款的管理力度。分管财务领导要时时监督、不定期检查, 发现问题马上改正处理。其次, 要提高财务工作人员的思想素质, 培养他们能吃苦耐劳、遵纪守法的精神, 定期清理、核对往来账款, 按时提供财务分析和报表。

2.定期和有财务往来的客户、单位进行核对

根据本单位业务量的实际情况, 采用信函、传真、电话或双方到场等方法, 每月、每季和有财务往来的客户、单位进行对账, 认真写好对账单, 经双方确认无误后签字保存。对于往来账款业务量大的客户和单位可以设置专人进行往来账的跟踪管理和核算, 建立“一对一”的往来账。明确往来账管理人员的岗位职责, 制定切实可行的奖惩管理制度, 债权类往来账, 根据实际情况分析账龄, 债务人没有按期还款, 要由负责催款人员及时通知债务人, 并商谈还款期限, 或通过法律程序来解决, 减少企业经济损失。

3.采用先进高效的核算方法来进行往来账管理

企业往来账的入账必须严格审查其手续是否完整规范。往来账一定要与企业生产经营活动和经济业务往来有关, 要有与之匹配的合同等资料及经办人签字和领导审批, 以便查找相关责任人, 也便于对账。设置会计明细科目要合理高效, 会计摘要要简明扼要, 一目了然。应该在一个科目里核算的往来账, 不要在其他会计科目和会计总账中核算, 以免造成核算混乱和不必要的调账等。

4.建立、健全往来账款管理制度, 并严格执行

一是要采取岗位责任制和问责制等内控制度相结合的办法, 层层落实责任。具体工作落实到某事、某人, 明确分工, 各行其事, 各负其责。二是要严格按照《会计法》和内控制度依法工作。制定制度的意义就在于规范不遵守制度人的行为, 一旦制定, 就必须严格执行, 谁不严格遵守, 就一定要追究谁的责任。要定期召开财务工作会议, 对往来账的风险进行分析, 并制订切实可行的对策, 规范财务工作人员的行为, 杜绝往来帐管理工作中的风险。三是主管领导加强往来账的监督检查工作。主管领导加强部门内的业务指导和内部审查, 定期进行财务管理和资金安全方面的检查, 不给违纪人员以可乘之机。

四、结语

总之, 往来账款管理是企业财务管理的核心工作, 往来账款的规范运作, 能够确保企业资金运行安全, 提高资金使用效率, 使企业更具竞争力。

摘要：“往来账款”是指企业在生产经营活动中, 产生应收、应付、预收、预付等账款的总称。“往来账款”体现了企业的盈、亏、成本、收入等重要经济活动指标, 是企业经济实力的真实反应。管理好往来账款是企业财务管理工作中的重要组成部分, 对于分清债权、清理债务、确保资产安全具有重要意义。文章对目前企业“往来账款”管理上存在的问题进行剖析, 并针对这些问题提出切实可行的解决方法。

关键词：往来账款,意义,问题,对策

参考文献

[1]王尤丽.往来账管理中常见的问题及对策[J].财经界, 2013, (6) :58-59.

往来账款管理 篇7

摘要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。

关键词：往来账款 问题 控制机制

0 引言

随着市场经济的发展，竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款核算的其他经济内容，也在网来账款中，其结果造成往来款的增加，这不仅造成企业资金周转困难、账目混乱，也使企业的会计信息失真。

1 往来账款管理中存在的主要问题

企业的往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类：应收款类和应付款类。在往来账款管理中存在的问题主要有：

1.1 往来账款没有按单位进行定期对帐及清理 一些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款及清理带来许多困难。往来账款不定期进行清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

1.2 企业内部控制存在很多漏洞 某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业，销售人员为了个人利益只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业缺乏相应的控制政策及控制程序，未要求相关部门和经销人员全权负责部门，造成往来账款没人管理，导致往来账款大量沉积，有些企业没有建立坏账核算管理制度，对收回的款项作为小金库入账，甚至中饱私囊；有些企业存在出租出借账户或为他人套取现金的现象，企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定。

1.3 企业的风险防范意识不强 在现代社会激励的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。大多数企业对应收账款不进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

1.4 各部门信息沟通不够 往来账款问题较多的企业往往存在信息沟通不够的问题。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的往来账款余额、账龄、风险分析等资料，财务人员与相关人员交流不够；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因为主管领导也心中没数。

1.5 对往来账款人监督力度不够 企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行的远远不够。

2 往来账款管理从五方面加强

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外，加强企业自身的内部控制尤为重要。下面试从建立和完善内部控制制度中五个内部控制构成要素的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、挺高经济效益、防止资金流失。

2.1 创造良好的控制环境 从目前企业现状来看，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量，甚至有些企业的领导为在任期内出成绩，指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；企业中普通存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

2.2 建立有效的风险评估机制 目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清、内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，从而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立分析与管理相关风险的机制。在企业与客户发生业务往来之前，企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据；同时还应根据客户的品质、支付贷款的能力、资本、抵押等情况，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2.3 完善往来账款的内部控制制度 往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：①涉及销售与收款的内部控制 企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。建立催收贷款制度，建立还账审批制度。②涉及其他应收款的内部控制 建立明确的职责分工制度。货币资产的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取是用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。③涉及预付账款的内部控制 进行适当的岗位分离，付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。对预付贷款的商品及客户进行市场及信用调查，预付贷款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或不必要的预付款发生。采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。④涉及应付账款的内部控制 采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批准，及时转入收入账内。建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。⑤涉及其他应付款的内部控制 实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

3 坚持各部门的信息交流与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付与余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账目的不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

4 加大审计监督力度