议论文中素材的运用

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议论文中素材的运用 篇1

一、中储粮直属企业涉及的主要税收优惠政策

(一) 增值税。

根据财政部、国家税务总局《关于粮食企业增值税征免问题的通知》 (财税[1999]198号) 规定, 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税, 免征增值税的国有粮食购销企业, 由县 (市) 国税局会同同级财政、粮食部门审核认定。该文件不再区分政策性粮食业务还是商业性经营业务, 只要是承担粮食收储任务的国有粮食购销企业依法销售的粮食一律免征增值税。根据该文件精神, 中储粮直属企业在执行时应把握好两点:一是需向税务部门提出增值税免税资格的申请, 由主管税务机关审核认定免税资格。未报经主管税务机关审核认定的, 不得免税。二是享受免税优惠的企业, 应分别核算应税销售额和免税销售额, 并按期进行应税和免税申报, 否则, 取消免税资格。

(二) 营业税。财政部、国家税务

总局《关于对国有粮食企业取得的储备粮油政策性补贴收入免征营业税问题的通知》 (财税[1996]68号) 明确规定, 国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油包括国家储备粮油、国家专项储备粮油以及各级地方政府的各类储备粮油和用于调控粮食市场的吞吐调节粮食。政策性补贴收入是指国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的费用、利息补贴。因此, 中储粮直属企业收到的与中央、省或地方储备粮油购、销、调、存相关的费用利息补贴, 均可按免征营业税进行纳税申报。

(三) 企业所得税。

财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 (财税[2008]151号) 规定, 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金, 准予作为不征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。这里所称的财政性资金, 是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息以及其他各类财政专项资金。结合政策性粮油财政补贴收入的性质, 中储粮直属企业取得的政策性粮油购、销、调、存各个环节的财政补贴收入, 均可作为不征税收入申报处理。

(四) 印花税。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 (财税[1988]第225号) 规定, 对“ (一) 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同; (二) 无息、贴息贷款合同”免纳印花税。因此, 中储粮直属企业在发生上述相关业务时, 可免缴印花税。

另外, 根据《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》 (财税[2009]151号) 规定:2010年底前, 对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税, 资金账簿免征印花税, 对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税, 对其承担商品储备业务自用的房产、土地, 免征房产税、城镇土地使用税。

二、中储粮直属企业存在的主要税收风险

(一) 会计核算不规范带来的税收风险。

由于国家对国有粮食购销企业出台了一系列税收优惠政策, 有些地方税务部门放松了对粮食购销企业日常会计核算的监管, 企业的财务人员也放松了警惕, 导致企业日常会计核算不符合税收征管要求, 如有的企业没有针对免税业务和非免税业务进行单独核算等。

(二) 发票管理方面存在问题。

部分直属企业在发票管理上不规范, 如部分直属企业在粮食收购时使用自制收购凭证入账, 而在粮食销售时则以自制凭证作销售转账, 没有以合法的收购发票或销售发票入账;部分直属企业在支付粮食出入库装卸费用时, 以自制的用工单作为费用入账, 没有取得有效的劳务用工发票, 存在较大的税收风险。

(三) 征免产品划分上存在误区。

大多直属企业认为经营的所有业务都是免税产品, 作为免税收入核算申报。目前很多直属企业都有粮食加工厂, 而对于粮食加工业务是不免税的, 不管是政策性粮食加工业务还是非政策性粮食加工业务;对销售的非政府储备食用植物油也是不免税的。

(四) 没有取得免税资格带来的税收风险。

虽然国家对中储粮直属企业有很多税收优惠政策, 但是部分直属企业没有按规定向当地税务机关报送减免税书面申请资料, 而是错误地认为仅仅凭借相关文件就可免税, 导致应该享受的税收优惠政策没有到位。

(五) 没有定期进行免税申报带来的税收风险。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定:纳税人在纳税期内没有应纳税款的, 也应当按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的, 在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。但在实际工作中, 很多企业没有进行纳税申报。

(六) 税收政策知识缺乏带来的风险。

长期免税政策, 一些财务人员对相关税收政策缺乏学习的热情, 纳税意识谈薄, 缺乏法律责任意识。在与某国有粮食企业财务人员交流时, 该企业执行的依旧是对政策性粮食销售免税, 对非政策性粮食不免税。

(七) 税收日常管理薄弱带来的风险。部分直属企业管理人员认为粮食企业是国家重点扶持的对象, 税收

上又有优惠政策。同时, 自身对有关税收政策不甚了解, 因而平时未实行有效管理, 对企业在购、销、调、存环节的凭证使用、发票管理、财务核算等方面缺乏有效的管理。

(八) 平时与税务部门联系交流

不够, 使税务机关与企业在税收政策理解上有偏差。税务法律、法规的不完善, 税法对具体的税收事项的弹性空间, 以及税收行政执法人员的素质参差不齐都会导致税收政策执行偏差, 引发税收风险。

三、税收风险防范的主要措施

(一) 增强纳税意识及法律责任。

企业经营决策层必须树立依法纳税的理念, 这是企业税收风险防范的前提。税收风险防范可以在一定程度上提高企业的经营效益, 但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节, 不能将企业效益的上升过多地寄希望于此, 因为经营效益的提高主要受市场和经营管理水平等诸多因素的影响。

(二) 提高企业管理人员的素质。

管理人员除了掌握税收政策和会计知识外, 还要了解财政、工商、金融、营销等方面的知识, 而且能在短时间内掌握企业的基本涉税事项, 在获取真实、可靠、完整的资料的基础上, 选准风险防范切入点, 制定正确的税收风险防范方案, 以提高税收风险防范的规范性、合理性和合法性, 从而进一步降低税收风险。

(三) 密切关注税收政策的变化和调整。

全面、准确地把握政策是防范税收风险的关键。随着市场经济的发展变化, 国家产业政策和经济结构的调整, 税收政策总是要作出相应的变更, 以适应国民经济的发展。企业在进行税收风险防范时, 应建立一套适合自身特点的税收风险防范信息系统, 及时知晓税收政策信息, 搜集和整理与企业经营有关的税收政策变动及影响, 适时调整税收风险防范方案, 确保企业的税收风险防范行为在合法的范围内实施。

(四) 加强粮食购销环节发票的管理, 规范购销行为。

粮食收购企业在向农户收购粮食时按规定使用粮食收购发票;向其他单位和个体户购入粮食时, 必须按规定取得增值税发票。在销售粮食时, 不管对方是否要求开具增值税发票, 直属企业都应该以开具的增值税销售发票入账。坚决杜绝粮食企业在购销时使用自制凭证入账的现象, 防范税收风险。

(五) 加强日常管理, 规范会计核算。

企业经营的每一个环节, 从粮食的购、销、调、存, 成本费用的核算, 处处都与税收密切相关, 时时都存在税收风险, 在日常管理过程中, 不能放过每一环节。只有依法设立完整规范的会计账簿、凭证、报表和正确进行会计核算, 才能为税收风险防范提供可靠的依据。只有不断规范企业日常管理, 严格执行税收管理的各项规定, 才能更好地享受国家的各项税收优惠政策。

(六) 营造良好的税企关系。

各级政府为了刺激国民经济的增长, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式, 使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此, 企业要加强对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有这样, 企业的税收风险防范方案才能最终得以实施。