小规模纳税人情况说明（共10篇）
小规模纳税人网上申报纳税
操作指南
为进一步优化纳税服务，全面提高网上申报服务的效率和质量，方便增值税小规模纳税人通过多种方式办理申报业务，重庆市国家税务局最新开通了适合增值税小规模纳税人的网上申报服务。
一、什么是小规模纳税人网上申报？
小规模纳税人网上申报系统是针对增值税小规模纳税人的办税特点而最新开发的Web方式（B/S）的网上申报系统，即纳税人无需安装客户端软件，通过互联网使用IE浏览器直接登录重庆市国家税务局指定的申报网址，由纳税人自行完成填表、申报、缴税等操作，是一种方便、高效、快捷的申报方式。
二、小规模纳税人网上申报可办理哪些申报业务？
凡已办理国税税务登记证的小规模纳税人（实行定期定额征收的纳税人除外）或纯所得税纳税人，均可申请开通网上申报业务，在网上进行增值税、消费税、所得税税种的申报、缴税以及完成税务机关要求的财务报表报送。
三、实行网上申报有哪些优点？
1、方便。您可以不受时间和场地的限制，在规定期限内通过敲击键盘和轻点鼠标，即可足不出户的轻松完成纳税申报。
2、快捷。在规定期限内，每日24小时全天候进行纳税申报，避免您到办税服务
厅办理申报时往返奔波和排队等候。
3、高效。小规模纳税人网上申报系统操作简便，实时性好，中间环节少，可以有效减轻财务人员的劳动强度。
4、低廉。网上申报可以为纳税人节省以往上门申报所支付的交通、人工等成本费用。
四、小规模纳税人使用网上申报前的准备工作？
1、由小规模纳税人自愿向主管税务机关书面申请开通网上申报业务；
2、网上缴税的纳税人需与税务、银行签订《电子申报委托缴税协议书》（三方协议）；
3、纳税人端应具备的基本条件：
硬件环境：一台支持上网的计算机，奔腾2、400MHz以上CPU，128M以上内存，硬盘要求100M以上剩余空间。
网络环境：能以任何方式（拨号、宽带等）连接互联网。
操作系统：中文WINDOWS 98/me/2000/NT/XP等，IE浏览器6.0，建议使用windows 2000或XP、分辨率设为1024x768、颜色质量设为32位真色彩。
五、小规模纳税人使用网上申报注意事项有哪些？
1、纳税人上期月份没有申报，或当期逾期申报的，不允许进行网上申报，纳税人应到主管国税分局办税服务厅处理。
凡在办税服务厅已办理申报的纳税人，不允许再进行网上申报，否则会造成重复申报。
2、纳税人缴税账号如有变更，应当在办理网上申报纳税的5个工作日前，向主管国税机关办理变更。纳税人在进行网上申报纳税前，必须保证纳税账户余额大于当期应纳税额。
扣款指令由“纳税人自行发起”，目前同一税种网上扣款指令发起次数仅为一次。
3、使用网上缴税的纳税人在缴税成功后，可以到银行打印电子缴税凭证，作为缴纳税款的会计核算凭证。网上申报提示申报成功后，发现数据有错或需要进行修改的，必须携带完整准确的纳税申报表到主管国税分局办税服务厅进行处理。
4、纳税人实行网上申报纳税，应在国税机关规定的申报和纳税期限内办理纳税申报事宜。网上申报以国税机关服务器收到申报数据的日期为实际申报日期；申报数据有误或比对不符不予接收，纳税人应按照提示重新在网上或到办税厅办理申报。
5、纳税人未按期申报或因纳税账号有问题造成无法按时划转税款、纳税人报送的纳税申报资料错误而未被国税机关接收、或通过计算机核验被国税机关接收但与纳税人实际情况不符的，纳税人应承担相关责任。
6、因计算机、通讯线路故障等原因不能通过网上申报纳税的，纳税人应到主管国税机关办税服务厅办理申报纳税。
六、小规模纳税人网上申报操作步骤
第一步：登录小规模网上申报平台，网址：http://218.70.65.69:8001/cqxgm，输入纳税人识别号、登录密码（首次登陆默认密码：666666，登陆后应及时修改）；
第二步：报表录入。选择页面左侧当期需要申报的税种对应的申报表，进行报表数据录入，录入完毕后可点击报表下方的【保存】按钮对数据进行保存，点击【校
验】按钮可对表间数据进行自动核对确保填报数据的准确性，点击【打印】按钮可直接打印出该报表。
第三步：申报。点击左侧【申报划款】标签页选择【申报】，输入密码（默认666666，可在系统功能中进行修改），点击【提交】按钮
选择本期需申报的税种进行申报，在申报时如有比对错误，可返回【报表录入】进行修改后重新申报。
第四步：划款。点击左侧【申报划款】选择【划款】，输入密码（默认666666，可在系统功能中进行修改）点击【提交】按钮
核实本期应纳税种和税额，并确保银行账户余额大于本期应纳税额后，根据提示向导点击【下一步】，直到完成划款。
七、常见问题
1.网上申报网址无法访问？
答：首先，请检查网址是否输入正确，在网址输入时，应注意要在英文半角的状态下输入。其次，应判断计算机能否正常访问外网，如公司有网络防火墙，请检查网络防火墙或杀毒软件的安全设置，推荐使用IE进行登陆，尽可能不使用第三方浏览器登录（比如遨游等）。
2.网上申报页面上的某些项目为什么是灰色的，不能修改（比如企业信息）？ 答：由于网上申报平台的基础数据完全取自于税务机关已核定的征管信息，系统是不允许企业任意修改的。
3.如有零申报情况或者某些报表需要报送空表，应该如何处理？
答：小规模网上申报允许零申报或保存空表，操作时只需打开报表，不填入数据
直接点击保存。
4.填报报表界面上的【校验】功能如何使用？
答：【校验】功能可以在已保存当前报表的前提下对表间逻辑关系进行审核，减少数据出错的可能。
6.申报的历史资料如何查询？
致：东莞市国家税务局大朗税务分局,于2011年1—7月份共申报的销售收入为663780.55元,已缴税款8482.00元,税负率，税负率偏低的原因如下：
因为最近五金材料市场价格浮动较大的关系，我司在价格较低时预购了一部份五金材料存放备用，导致出现在1—7月份所申报的税负率会偏低的情况。因材料是预购的，在后续几个月内不会再采购太多，税负率会续步上升，确保在2个月内会达到税局的要求。
除此之外本公司不存在漏报收入或其他异常情况。特此说明！
小规模纳税人申请一般纳税人的步骤如下：
1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：
（1）营业执照、税务登记证副本；
（2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）；
（3）经营场地资料（房产证或租赁合同）；
（4）银行账号证明；
（5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料；
（6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；
（7）实际纳税及销售预测的相关资料；
（8）所属税务机关要求提供的其他资料。
申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。
2、暂认定一般纳税人期满申请转正
新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：
（1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）；
（2）公司有关合同、章程、协议书；
（3）银行账户证明；
（4）经营场地证明（房产证或租赁合同）；
（5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料；
（6）出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；
（7）财务报表；
（8）法人身份证、会计证、办税员证复印件；
（9）应交增值税明细账设置和核算方法说明书;
（10）实际销售额、实际纳税情况。（西安地区代理记账报税就找五常财务）
区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。
3.审核
管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。
分管业务副局长审批后，分两种情况处理：
（1）对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。
（2）对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、IC卡的缴销。
（3）对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税（临时）一般纳税人”戳记。
4.领取认定结果
纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》（副本）。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。
5.注意事项
（1）申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡。
（2）市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》。
（3）在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应当责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴《发票领购簿》；当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人。
相信很多小规模纳税人申请一般纳税人很多都是被逼无奈的，一个可能是国税局强制认定，另外一个应该是客户要求的增值税专用发票吧。
不知道有没有人在收到一般纳税人认定通知书之后不知道该做什么，毕竟我们的主要目标不是一般纳税人，而是增值税专用发票。那到底如何办理才能最终拿到增值税专用发票呢。
这一流程大家如何有去索泰克科技信息公司查看，估计就一目了然了。
我最近刚好碰到这个问题，刚好也没人指导，我只能不断百度，不断上国税网淘资料，最终也东凑一点，西凑一点，才开始起来。所以在这里跟大家分享一下这个后续工作，避免以后出现烦恼的时候。
根据国家税务总局有关规定，凡被认定为增值税一般纳税人的企业，续纳入增值税防伪税系统（不需使用增值税专用发票的企业除外）。新认定增值税一般纳税人防伪税控系统申请及发行的基本业务流程如下：
1.盖章领证---国家税务局
纳税人携《增值税一般纳税人资格认定通知书》和国家税务登记证副本到“文书受理窗口“加盖“增值税一般纳税人”确认专用章。（盖个章而已，应该没人在这步都过不了吧）
2.录入资格（需在增值税一般纳税人认定时间起申请）--国家税务局
在一楼“领表处“领取并填写《使用增值税防伪税控系统企业情况登记表》（一式一份）。填好表并加盖企业公章，直接到”文书受理窗口“录入防伪税控资格，受理窗口打印出具《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》。《安装使用增值税防伪税控开票系统有关事项告知书》。CTAIS系统默认最高开票限额为万元（即千元版发票）.3.票种核定
（1）到一楼领表处领取《票种核定》，按要求填写并加盖公章，持《票种核定》到三楼“文书
受理窗口“录入文书，领取文书受理回执；
（2）按照文书受理回执上注明的时间，到三楼“文书销号窗口”领取审批结果（防伪税控发行
必须提供《票种核定通知书》）。或在国税网站上办税服务厅的“文书查询及结果领取”
模块，纳税人查询并打印文书通知书。
Tips：一般情况下不用，领取文书受理回执，直接找专管员和科长审批就可以一下子搞定了。
4.购买设备
纳税人持以下资料（复印件，并加盖企业公章）前往指定服务单位（深圳市索泰克信息技术有限公司，福田区八卦四路5号索泰克大厦二楼）购买防伪税控专用设备：
（1）国税税务登记证副本复印件；
（2）参加培训人员身份证复印件及1寸照片一张；
（3）《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》复印件。
5.税控发行
纳税人购买税控设备后，凭下列材料携防伪税控金税卡，IC卡到一楼“防伪税控系统发行窗口”办理初始发行手续：
（1）税务登记证副本（原件查验）；
（2）《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》（原件查验）；
（3）企业经办人身份证明原件及复印件（复印件加盖公司公章）；
（4）《票种核定通知书》（原件查验）
6.抄税申报
（1）抄税申报时间： 纳税人无论当月是否购领或开具发票，均应在每月15日前（遇双休顺
延一天）抄税申报。第一次抄税时间为金税卡发行的次月。
（2）未抄税申报后果：未按规定时间抄税，将严重影响金税稽核，即企业开出发票的抵扣联
对方就认证抵扣，由此造成的损失将由企业自行承担。税务机关将对于其抄税申报的企
人网上报税流程
小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6%、商业企业4%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能 抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。
一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。
没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。
做凭证时税金直接计提
小规模纳税人识别号填税务登记证号
货物或应税劳务名称填主营项目
销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额
必填
小规模纳税人怎样申报?
1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据：开具发 票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务 机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核 定征收申报表》
国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。
地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表
2、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》
3、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
5、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据
6、财务报表、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)、《增值税纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
2、增值税小规模纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
3、消费税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
5、所得税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报 表
2、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
6、扣缴义务人申报
相关纳税人
扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报
1、《代扣代缴税款报告表》
2、《代收代缴税款报告表》
3、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
7、延期申报申请
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
审批权限：
主管税务机关、纳税申报方式审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。
审批权限：
(1)省辖市局分局
(2)县(市)局
9、延缴税款审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批、《延期缴缴纳税款申请审批表》
2、当《月纳税申报表》及财务报表
3、银行存款余额证明
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。
审批权限：
省局、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报
相关纳税人
受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关
? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
? 所属成员企业纳税申报表及附表
? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，3 日办结。
一般纳税人报税程序【一般纳税人报税流程】
一般纳税人报税程序：
1、月底前进项发票认证解密
2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)
3、打印本月开票清单
4、网上报税：
A、如有开具普通发票，要导入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采 集导入
C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”
D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列
E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行 比对，如无误，OK!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。
出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】
在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的 抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率(17%、13%)与退税率(各货物不同)之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下：
“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能 完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
(一)计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)
-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
相关会计处理为：
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
(二)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税 额
若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未 抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
(三)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式 为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(四)确定应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额，免抵退税额全部 作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为：
借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金———未交增值税
借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末 未抵扣税额。
相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为：
借：应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减 内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为：
借：应收补贴款
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金———未交增值税
“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵进项税额。
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。
由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免 抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额 与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税(销项税)应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果)，对此，国家以 “出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余 的部分则给予退还。
在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应 交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
(一)一般生产企业
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2008年1—3月有关业务资料如 下：
1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300 万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税金—应交增值税(进项税额)850000
贷：银行存款等科目5850000
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目12000000
贷：主营业务收入12000000
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税金—应交增值税(销项税额)510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
借：主营业务成本480000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0，仍应交税。
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000
贷：应交税金—未交增值税140000
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
⑥确定应退税额和免抵税额：
免抵退税额=12000000*13%=1560000
从应纳税额计算可知，本月应纳税大于0，则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0= 1560000
借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1560000
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)1560000
2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额 300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
借：主营业务成本200000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)200000
③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)
④计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元)，可全部申请退税
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额=65万元
免抵税额=0
期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)
借：应收补贴款650000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)650000
借：应交税金—未交增值税85000
贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)85000
3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)
借：原材料4200000
贷：银行存款等科目3500000
应交税金—应交关税700000
②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)
借：主营业务成本72000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)72000
④计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)
⑤计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)
免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额=1.3万元
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)
借：应收补贴款13000
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)234000
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)85000
贷：应交税金—未交增值税85000
(二)进料(来料)加工企业
案例：某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务)，对外加工出口A产品，发生国内成本：国内材料成本10，000，000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)42，800，000元。
1.该业务采取进料加工方式
A、进料加工的核算
进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同，只是在计算当期不予抵扣 或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即：本期不予抵扣或退税的 税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征 税率-退税率);应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成 计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即：本 期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率))作如下分录：
借：主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
B、进料加工方式效果计算：
A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170，000，000元，加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税 组成计税价格)100，000，000元，当年应退税额1，500，000元。
适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加，A产品税率17 %、退税率13%，城建税税率7%，教育费附加费率3%。
(1)销售收入：170，000，000元
(2)销售成本：150，000，000元，其中：进口材料成本：100，000，000元;国内材料成本：10，000，000元;国内其他成本：40，000，000元;不予抵扣或退税进项税额：170，000，000元×(17%-13%)-100，000，000元×(17%-13%)=2，800，000元
(3)应交增值税：-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本)×退税率-应退税额〕=-〔(170，000，000元-100，000，000元)×13%-1，500，000元〕=-7，600，000元
(4)销售税金及附加：-免、抵税额×(7%+3%)=-760，000元
(5)利润=(1)-(2)-(4)=20，760，000元
2.该业务采取来料加工方式
A、来料加工的核算
(1)合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款
贷：主营业务收入——来料加工
(2)合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款(工缴费部分)
贷：主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费)
(3)外商投资企业转加工收回复出口
a、销售收入同(1)、(2)
b、进口料件外商不作价，在发出加工时作如下：
借：拨出来料——加工厂名(**来料)(只核算数量)
贷：外商来料——国外客户名(**来料)(只核算数量)
凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费
借：主营业务成本——来料加工
贷：银行存款(应付账款)
委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借：代管物资——国外客户名(加工成品名称)(只核算数量)
贷：拨出来料——加工厂名(来料名称)
c、进口料件外商要作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金 额作如下会计分录：
借：应收账款——来料加工厂
贷：原材料——国外客户名(来料名)
加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工” 戳记的入库单作如下会计分录：
借：库存商品——国外客户名(加工成品名)
贷：应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)
应付账款——来料加工厂(加工费，如外币按入库日汇率)
(4)对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出
原则上按销售比例分摊
借：主营业务成本——来料加工
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
加工费免征增值税，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本，A产品当年来料加工费65，000，000元。
B、来料加工方式效果计算：
(1)销售收入(来料加工费)：65，000，000元
(2)销售成本：51，700，000元，其中：国内材料成本：10，000，000元;国内其他成本：40，000，000元;耗 用国内材料进项税额：10，000，000元×17%=1，700，000元
(3)应交增值税：0元
(4)销售税金及附加：0元
(5)利润=(1)-(2)-(4)=13，300，000元
3.进料加工与来料加工比较及选择
按照现行税收政策，来料加工复出口的货物，一律实行“出口免税”管理办法，即进项税额(包括进口料件和国产 料件的进项税额)不予抵扣，最后生产加工环节不征税，出口也不退税(即只免不退)。进料加工贸易则不同，进料加 工企业不但生产加工环节不征税，而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税(即又免又退)。进料加工与 来料加工的加工利润计算如下：
加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加，其中，A、进料加工：
销售成本=进口材料成本+国内成本+不予抵扣或退税进项税额;销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+ 3%);
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免抵税额×(城建税税率+3%);
B、来料加工：
销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金;销售税金及附加=0元，因而：
来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额;
根据这两个公式，对进料加工与来料加工进行比较、选择：
一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同，企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大，只需比较进 料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额与“来料加 工费-耗用国内材料进项税额”差额大小，选择差额大的加工方式。
本文案例中，进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额(67，960，000元)>来料加工的“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额(63，300，000元)，进料加 工利润(17，960，000元)>来料加工利润(13，300，000元)，该公司应选择进料加工方式。
本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基 础上进行的，实际上我国有的省市规定(如山东省地税局)进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加，在这种规定下：
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额-免、抵税额×(城建税税率+3%);
来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额。
印花税会计分录处理【印花税会计分录】
在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提
情况一(如果说不需要计提，也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了)
那么
借：管理费用——印花税
贷：银行存款
情况二(如果说需要计提，也就是说印花税不能计入应交税费，应该记入到其他应付款)
这种情况又分计提时和缴纳时
计提时
借：管理费用——印花税
贷：其他应付款
缴纳时
借：其他应付款
贷：银行存款
印花税会计分录处理
企业交纳印花税会计分录处理，一般分为两种情况：
1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话，那么可以直接列入企业的管理费用。
在上交印花税或购买印花税票的时候
借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
贷记 写 ：“银行存款”或“现金”科目;
2、如果企业上交的印花税税额较大的话，那么久需要先记入待摊费用，然后再转入管理费用。
在上交印花税的时候
借记 写 ：“待摊费用”科目
贷记 写 ： “银行存款”等科目
分期摊销印花税的时候
借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
贷记 写 ：“待摊费用”科目。
一、有利方面：
1.提高企业的整体形象，国家支持企业申办一般纳税人，也是企业日后发展的趋势所在，企业做大做强，也一定会升为一般纳税人。2.对于促进招商具有帮助作用。小规模代开电费发票税率为3%，升为一般纳税人之后可以开据17%增值税专用发票，可以抵扣税额大大提升。很多大公司、大商户需要对方提供17%增值税专用发票方可合作，所以对拓展招商业务有帮助作用。
3.升为一般纳税人之后，可以独立领取并开据增值税专用发票，不需要再去税务局代开。
4.促进企业管理制度改革，使得公司更加规范，减少风险，同时只有规模大的企业才能升为一般纳税人，对于企业“走出去”具有加分作用。
二、不利方面
1.增值税税负上升。物业费等税率从3%到销项税率6%税率上升明显，同时物业成本构成主要为工资和小额物料开支，很难获得增值税进项发票；电费利润税率从3%到17%，增幅很大！下面是根据17年上半年的销售额进行大体估算：
物业费销项税额增加=11136724*0.03=334101.72元 电费销项税额增加=1200000*0.14=168000元 2.增值税一般纳税人核算非常严格，对于物业公司管理提出挑战。销项：由单一税率3%变为多样税率，详情见附表。
进项：从进项税发票的取得、审核、传递、认证、抵扣各个环节都确保畅通无阻，进项税发票的管理一直以来是项系统繁杂的工程，不单纯是财务的问题，各个环节都需要加强学习了解。
3.纳税人为小规模纳税人时，每个月对含税销售额根据3%的征收率计算“应交税费——应交增值税”即可。但如果转换为一般纳税人，“会计科目”发生重大变化，从“应交税费——应交增值税”二级核算到“应交税费——应交增值税”的三级明细核算，涉及进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税等明细科目
4.公司从采购货物到接受服务，都要有索取增值税专用发票的意识，取得增值税专用发票作为抵扣的凭证。
5.税务机关对于一般纳税人的监管力度远远超过小规模企业，所以企业纳税管理风险加大！
解决方案一：
1、针对增值税税赋上升这个问题。物业公司支出主要在购进物料方面。市场价格相近的情况下，我们应该尽最大程度取得增值税17%进项发票，跟一般纳税人供应商形成稳定的合作关系。但是考虑到物业公司实际，小规模企业虽然无法开据专票，但是一般价格较低，如果小规模提供产品价格低于一般纳税人提供产品价格的85%时候，还是需要采购小规模的产品。
2、搞好物业财务内勤培训工作，将物业公司开票项目税率表给予明示，切记不能出现税率用错等情形。
3、进项税票收集，审核，传递都由专人负责，切记出现滞留票和要素不齐全等发票出现，一旦出现漏报等情况，进项税额一律不允许抵扣。
4、各项目月初需要将上个月开据增值税发票明细表从金税盘当中导出来，然后及时传递到公司财务部，财务部进行统一汇总并进行纳税申报，防止出现漏报错报等情形。解决方案二：
成立新物业公司，项目一分为二，销售额达不到连续12个月超过500万，仍然是小规模纳税人。
财务部：巩庆山
下载并安装外贸企业出口退税申报系统V13.1版，从本版本起小规模纳税人的免税申报数据需在该版本系统中录入并生成申报数据。前提条件为：小规模纳税人在原小规模出口退（免）税申报系统V3.0版中的出口报关单全部收齐后，即全部办理完免税核销后，再使用外贸申报系统V13.1版申报免税数据。
一、系统维护
启动运行外贸出口退税申报系统，“系统维护系统配置系统配置设置与修改”，修改“计税计算方法”，其中：外贸企业选“2”、小规模纳税人选“3”，如图：
功能说明：
将“企业代码”、“纳税人识别号”更改成小规模企业信息配置，当“计税计算方法”输入“3”时，重新登录申报系统，系统中只存在可申报小规模企业的相关操作功能模块。
二、免税出口明细表的申报操作
（一）免税出口申报数据录入 进入“申报系统操作向导——第二步 退税申报数据录入——免税出口申报数据录入”界面（如图1）。
图1：
进入模块后，开始录入免税申报数据，本模块增加了“进货凭证号”及“进料登记册号”字段，如图2：
图2：
录入说明：
1、进货凭证号：如果是增值税专用发票，填写增值税专用发票的发票代码＋发票号码共同组成的18位数字，否则填写其它退税凭证的号码；
2、进料登记册号：海关进料加工登记手册编号。
（二）生成预申报数据
进入“申报系统操作向导——第四步 生成预申报数据——生成预申报数据”（如图3）；
图3：
选择“退免税申报——已使用旧设备退税及免税出口申报表”（如图4），注意：“进货/出口申报表”前的复选框一定要清空！
图4：
（三）免税出口申报数据查询
进入“申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——免税出口申报数据查询”（如图5），系统显示本期申报的免税出口明细数据（如图6）。
图5：
图6：
（四）打印免税出口申报明细表
进入“申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——打印已使用设备及免税出口申报数据”（如图5）；系统弹出打印免税出口明细申报表页面（如图7）； 图7：
选择“打印到EXCEL”按钮后，系统弹出《免税出口货物劳务明明表》的打印预览界面（如图8），调整好页边距后，点击“打印”即可。
图8：
（五）确认正式申报数据
点击“申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——确认正式申报数据”（如图9）；图9：
系统弹出对话框，点击“确定”即可（如图10）。
图10：
（六）生成正式申报数据
点击“申报系统操作向导——第七步 生成正式申报数据——生成退（免）税申报数据”（如图11）；
图11：
选择“已用旧设备退税及免税出口申报表”，“进货/出口申报表”的复选框要清空（如图12）；图12：
生成正式申报数据时，路径可自行设定。可选择本地申报和远程申报。
（一）选择本地申报时，点击“浏览”（如图13）选择正式申报数据的存放路径，系统弹出“选择目录”框，双击存放文件夹后点击“选择”按钮（如图14）；
图13：
图14： 正式申报数据成功生成后，系统弹出对话框（如图15）。
图15：
（二）选择远程申报时，将文件生成到申报系统安装路径中的“out_port”文件夹中，压缩包中的命名规则为“企业代码+hz（汇总缩写）+申报年月”（如图16）；
图16：
申报成功后，系统会弹出“数据申报情况”信息框（如图17）；
图17：
三、撤销本次免税申报数据
生成申报后，当用户需要对申报数据进行再调整或追加时，可执行此功能，数据从申报转入待申报修改后再重新生成申报。
通过单击 “申报系统操作向导——第六步 确认正式申报数据——撤销本次已使用设备及免税申报数据”进行撤销（如图15）；
图15：
输入需要撤销数据的所属期后，单击“确定”（如图16）；
图16：
系统弹出“确认信息”对话框显示该所属期下的可撤销数据，单击“是”（如图17）；
图17：
成功撤销数据后，系统弹出“提示信息”（如图18）。
一、交回原发票，对原发票进行验旧处理。（新办户不用）
1、填写《发票验旧表》
2、已使用发票存根联
3、发票领购薄
携带上述资料，在办税服务大厅排号办理发票验旧处理。
二、携带以下资料：
1、发票专用章
2、公章
3、税务登记证副本（原件）
4、经办人身份证（原件及复印件一份）
5、发票领购薄（新办户不用）
6、填写《纳税人领用发票票种核定表》表一式三份，一份交办税大厅，一份交信息中心，一份交技术单位。
7、填写《防伪税控认定资格申请审批表》表一式三份，一份交办税大厅，一份交信息中心，一份交技术单位。
三、将上述资料填写完后，交到办税大厅一号窗口办理。
四、领取到“增值税发票系统安装使用通知书”后，及时与技术服务单位联系安装事宜。
1.税务登记证副本原件
2.《代开增值税专用发票缴纳税款申请单》（加盖公章、不含税合计金额必须小于10万元）一式三份.(可在区局网站上下载）（代开超过10万元的，是需要自治区审批的）
3.如申请代开金额在50000元（含）以上的，需要提供购销商品、提供劳务的业务合同、协议和付款方对所购产品的品名、单价、数量、金额等出具的书面确认证明。
关于开具红字专用发票的相关规定：
一、作废发票。
只有同时符合三个条件的才可以作废：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税并未记帐；（3）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
二、开具红字发票可根据不同情况分别由购货方出具或销售方出具
1.购买方出具红字发票
(1)专用发票无法认证，由购货方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（简称申请单，由购货方出管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（简称通知单）。购货方不作进项税转出
2.销售方开具红字发票
（1）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方要在认证期限内（180天）向销售方税务机关填报申请单，并提供由购买方出具的拒收理由、错误具体项目以及正确内容的的书面材料，由销售方税务机关审核后出具通知单。销售方凭通知单开具红字发票。
（2）因开票有误没有把发票交给购买方的，销售方须在开具有误发票的次月向主管税务机关填报申请单，由销售方填写错误项目的书面材料，由销售方主管税务机关审核后出具通知单。销售方凭通知单开具红字发票。
（这里说明一下：如果超过了开具错误发票的次月，是需要附送购买方的书面材料的；而且是要在认证期内内申请开具，如果超过认证期限是不能申请了）
三、销售退回或折让
购货方取得专用发票后，如果发生销售退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的的，是由购货方填报《申请单》，由购货方主管税务机关审核后出具《通知单》。
征收管理的思考
个体税收管理一直是税收征管的重点和难点。近年来，随着个体私营经济的不断发展壮大，其在国民经济发展中所占的比重也越来越大。尽管我们国税部门通过统积极推行税收科学化、精细化管理，不断夯实了个体税收管理基础，进一步提高了管理质量，税收收入与经济发展呈正比例增长。但由于纳税观念、法制环境和管理机制等多种因素的影响，在个体“双定户”、小规模纳税人管理方面，还或多或少、或轻或重地存在一些问题。本文对进一步强化个体“双定户”、小规模纳税人管理谈一谈想法：
一、当前基层国税部门个体“双定户”、小规模纳税人管理的形势和存在的问题
结合个体“双定户”、小规模纳税人专项清理和日常检查情况，在个体“双定户”、小规模纳税人日常管理上主要存在以下问题：
在账务管理方面，有的纳税人没有正确遵守、适用《税收征管法》、《行政许可法》的规定，仍有未建账，或虽建账，但账簿设置不全、账务混乱、凭证管理不善的情况。如有的超市单独承包经营柜组，收入单独核算，但与整个超市一起，就一个户头申报纳税；还有一些纳税人在定税以后为了逃避
检查，故意隐瞒相关数据或不提供相关资料，向国税机关申报的基本信息不全面、不真实、不及时；有的小规模纳税人销售已达到一般纳税人标准，而未按照政策及时申报认定，依赖和习惯于定税管理。
在税负核定上，对少数纳税人的经营情况调查还不够全面、深入。有的行业和业户定税税负偏低或不合理，存在同行业税负不平衡、地域间税负不平衡的现象。某些行业在检查中发现其定税额和实际经营状况应负担税收有出入。如家用电器行业，我所通过清理检查，进行了适度调整，个别业户调升幅度超过30％。
在发票管理方面，部分纳税人没有按规定领购、使用发票。纳税人发票利用力度有待进一步加强，纳税人的实际使用发票版面和用票量与经营情况不匹配，我所通过清理检查，也进行了调整。
在日常管理上，检查发现，有的行业和业户，分类税收管理办法落实不到位，分类管理的效果没有充分发挥；有的未参照标准实行定税管理，有的参照标准简单地实行定税或以定代管，没有根据行业和业户的经营变化及时进行深入调查，合理调整税额，动态管理不到位。
在停歇业管理上，存在个别重审批、轻监督的现象，是真停歇业还是假停歇业，真实情况不知晓，日常巡查不够到位，管理监控不够及时，存在有意逃避检查和极少数虚假停
歇业现象。
二、进一步强化个体“双定户”、小规模纳税人管理的几点建议
针对上述问题，应从以下几个方面切实整改，进一步强化个体“双定户”、小规模纳税人管理，促进个体税收管理的规范化、精细化。
一是完善税收政策和财金制度。一是建议规范增值税运行机制，应逐步扩大增值税一般纳税人的比重，逐渐减少小规模纳税人的比重，尽量扩大防伪税控系统的监控范围，保持增值税“链条”的完整性。二是建议规范结算行为。各级开户银行应进一步加强现金管理，减少现金流量，逐步改变现金交易习惯，对个体“双定户”、小规模纳税人的货款结算应严格按照文件的规定执行，通过银行监控资金流向和交易行为，便于税务部门掌握纳税人的经营规模动态和真实涉税信息。
二是坚持不懈地加强宣传教育。对外，大力加强税法宣传和办税技能辅导的力度，加强纳税信用管理，依法公告欠税和税案，不断提高广大个体“双定户”、小规模纳税人依法诚信纳税的意识和水平。对内，加大教育培训的力度，不断提高全体国税干部对个体税收管理重要性的认识，强化事业心和责任感，不断增强规范管理、精细管理、优质服务的意识和能力，进一步落实税收管理员制度，为搞好个体“双
定户”、小规模纳税人管理提供组织保证。
三是坚定不移地推进个体建账。一是推进分类建账。根据《征管法》的规定，严格督促个体户按照经营规模分别建立复式账、简易账或收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，积极发挥社会中介的作用，逐步实现个体户建帐建制、规范核算、自行申报、查账征收。二是强化监督检查。要强化对个体户建账的监督检查，依法处罚不依法建章建制户，对以不建账、建假账为手段的偷逃税的业户，要依法从重、从快严厉打击，以查促建、以处促规。三是尽力平衡“定税户”与“查帐户”的税负。规范税负核定和调整工作，采用电子定税、“阳光定税”、社会监督等方式，对经批准暂不建账的个体户要定税到位，尽量平衡建账户与定额户的税收负担，让定税户占不了便宜，也不能让查帐户吃亏；对销售规模达到一般纳税人标准的小规模纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票，促使其财务制度及税法规定建立健全账簿，自觉申请办理一般纳税人认定手续。
四是进一步加强发票管理。一是进一步加强普通发票监管力度，进一步扩大有奖发票使用面，逐步实现“逐笔开票”，推行电脑开票，抓好“增值税普通发票采集比对系统”的应用，采集人员和录入人员要切实负责，确保录入数据准确无误，切实加大发票违法案件的处罚力度，切实发挥“以票控
税”作用。二是在试点的基础上，稳步推行税控装置，利用税控收款装置加强对个体户经营活动的监督。一方面要大力推行，一方面要严格管理，加强税控收款机及其税控发票、机内数据的管理，对纳税人的税控装置开具的普通发票信息实行电子采集和比对，切实堵塞漏洞，防止税收流失。
五是大力深化单项税收管理，推进个体税收分类管理。不折不扣地落实各项单项管理办法、制度，做好现有行业税收管理；同时深入调查研究，拓宽管理思路，积极探索新的管理办法，进一步扩大分类管理范围，发挥行业管理的效能。如在超市管理上，一是要督促超市按规定建立和健全会计核算，完善各项内控制度，依法设置、使用和保管帐薄，做到制度健全，过程控制严密，财务核算规范；二是要加强商务软件的报备管理和数据管理，搞好数据分析利用和纳税评估，严厉查处利用商务软件隐瞒收入偷税的行为，促使超市规范经营、依法纳税。
六是切实加强日常管理。1.强化停歇监督。严格停歇业管理办法，定期、定次对停歇业户巡查，做到巡查有记录、处理有结果、信息有反馈，管理环节应指定人员负责把关，征管部门每月对纳税人停歇业情况进行实地抽查。2.强化日常检查。要加强日常的巡查监管力度，搞好部门协作配合，定期、不定期对各行业的经营情况进行巡查摸底和有效监控，准确了解纳税人的经营情况，提高税收管理的准确性；
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