银行存款论文

银行存款论文（精选8篇）

银行存款论文 篇1

大额存单起存门槛降低。建行大额存单利率上浮40%，享受高收益、低风险、高流动性。

选择金融产品其实很简单，只需从这三个角度去分析：安全性、流动性、收益性。最好的情况是三者都要好，但实际往往无法兼得要根据自己的实际情况，选择最合适自己的产品。

金斧子财富：

大额存单流动性和安全性都是满分，虽然当前收益率还没有理财产品高，但如果市场利率继续下行，大额存单锁定长期受益的有时就会很明显。

对于分散投资者，股票、债券、理财产品等投资之外不妨考虑大额存单，收益不错，安全性也是极高的；对于稳健投资者，大额存单的低风险更有保障；对于定期储蓄者，高收益和高流动性的大额存单是不错的选择。

银行存款论文 篇2

银行本票见票即付, 流动性极强, 银行不予挂失, 一旦遗失或被窃, 被人冒领款项, 后果由银行本票持有人自负, 所以银行本票持有人必须像对待现金那样, 认真、妥善保管银行本票。按照规定超过付款期限的银行本票如果同时具备下列两个条件, 可以办理退款:一是该银行本票由签发银行签发后未曾背书转让;二是持票人为银行本票的付款单位。付款单位办理退款手续时, 应填制一式两联进账单连同银行本票一并送交签发银行, 签发银行审查同意后在第一联进账单上加盖“转讫”章退给付款单位作为收账通知。付款单位凭银行退回的进账单第一联编制银行存款收款凭证, 其会计分录为:借:银行存款;贷:其他货币资金———银行本票。

如果遗失不定额银行本票, 且付款期满一个月未被冒领的, 可以到银行办理退款手续。在办理退款手续时, 应向签发银行出具盖有单位公章的遗失银行本票退款申请书, 连同填制好的一式两联进账单一并交银行办理退款, 并根据银行退回的进账单第一联编制银行存款收款凭证, 其会计分录同上。

二、银行本票的背书转让

按照规定, 银行本票一律记名, 允许背书转让。银行本票的持有人转让本票, 应在本票背面“背书”栏内背书, 加盖本单位预留银行印鉴, 注明背书日期, 在“被背书人”栏内填写受票单位名称, 之后将银行本票直接交给被背书单位, 同时向被背书单位交验有关证件, 以便被背书单位查验。被背书单位对收受的银行本票应认真进行审查, 其审查内容与收款单位审查内容相同。按照规定, 银行本票的背书必须连续, 也就是说银行本票上的任意一个被背书人就是紧随其后的背书人, 并连续不断。如果本票的签发人在本票的正面注有“不准转让”字样, 则该本票不得背书转让;背书人也可以在背书时注明“不准转让”字样, 以禁止本票背书转让后再转让。

如果收款单位收受银行本票之后, 不准备立即到银行办理进账手续, 而是准备背书转让, 用来支付款项或偿还债务, 则应在取得银行本票时编制转账凭证, 其会计分录为:借:其他货币资金——银行本票;贷:主营业务收入, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 。

收款单位将收受的银行本票背书转让给其他单位时, 应根据有关原始凭证编制转账凭证。如果用收受的银行本票购买物资, 则按发票账单等原始凭证编制转账凭证, 其会计分录为:借:材料采购, 应交税费———应交增值税 (进项税额) ;贷:其他货币资金——银行本票。

三、真假本票的区分

真本票系采用专用纸张印刷, 纸质好, 有一定防伪措施。而假本票采用市面上的普通纸张印刷, 纸质差, 一般比真本票所用纸张薄且软。

印刷真本票的油墨配方是保密的, 诈骗分子很难得到, 因此, 只能以相似颜色的油墨印制。这样假本票票面颜色较真本票有一定差异。

真本票号码、字体规范整齐, 而有的假本票号码、字体排列不齐, 间隔不匀。

由于是非法印刷, 假本票上的签字也必然是假冒的, 与银行掌握的预留签字不符。

四、收到转账支票的处理

收款单位出纳收到付款单位交来的支票后, 首先应对支票进行审查, 以免收进假支票或无效支票。对支票的审查应包括如下内容: (1) 支票填写是否清晰, 是否用墨汁或碳素墨水填写。 (2) 支票的各项内容是否填写齐全, 是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴, 大小写金额和收款人有无涂改, 其他内容如有改动是否加盖了预留银行印鉴。 (3) 支票收款单位是否为本单位。 (4) 支票大小写金额填写是否正确, 两者是否相符。 (5) 支票是否在付款期内。 (6) 背书转让的支票其背书是否正确, 是否连续。

收款单位出纳对受理的转账支票审查无误后, 即可填制一式两联进账单, 连同支票一并送交其开户银行。开户银行审核无误后即可在进账单第二联上加盖“转讫”章退回收款单位。收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联编制银行存款收款凭证。

付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的, 财务部门应填制一式两联进账单。在进账单上, 本单位为付款人, 对方单位为收款人, 填制完后连同转账支票一并送本单位开户银行。银行收到转账支票和进账单后按规定进行审查, 审查无误后在支票和两联进账单上加盖“转讫”章, 将进账单第一联作为收账通知送收款单位。收款单位收到银行转来的进账单第一联后, 编制银行存款收款凭证, 其会计分录同上。

五、汇兑结算易出错

汇兑的种类。根据凭证传递方式的不同, 汇兑可分为信汇和电汇两种。汇款人可根据需要选择使用。汇兑适用于异地单位、个体经济户和个人的各种款项的结算。

汇款人办理信汇时, 应填写信汇凭证一式四联, 送交本单位开户银行办理信汇。银行受理后, 将第一联回单退给汇款人记账, 留下第二联用于银行记账, 将第三联、第四联转给收款银行。收款银行收到凭证后, 留下第三联收款凭证用于记账, 将第四联转给收款人。收款人收到第四联收款通知后, 进行账务处理。

汇款人办理电汇时, 应填写电汇凭证一式三联, 送交本单位开户银行办理电汇。银行受理后, 将第一联回单退给汇款人记账, 留下第二联凭证用于银行记账, 依照第三联编制电划代收报单向收款银行拍发电报。收款银行收到电报后, 签发电划代收补充报单一式三联, 将第三联转给收款人。收款人凭代收报单第三联进行账务处理。

1. 汇兑结算的基本规定。

(1) 汇兑结算不受金额起点的限制, 即不论汇款金额多少均可以办理信汇和电汇结算。 (2) 支取现金的规定。收款人要在汇入银行支取现金, 付款人在填制信汇或电汇凭证时, 须在凭证“汇款金额”大写金额栏中填写“现金”字样。款项汇入异地后, 收款人需携带本人的身份证件或汇入地有关单位足以证实收款人身份的证明, 到银行一次办理现金支付手续。信汇或电汇凭证上未注明“现金”字样而需要支取现金的, 由汇入银行按现金管理规定审查支付;需部分支取现金的, 收款人应填写取款凭证和存款凭证送交汇入银行, 办理支取部分现金和转账手续。 (3) 留行待取的规定。汇款人将款项汇往异地需派人领取的, 在办理汇款时, 应在签发的汇兑凭证各联的“收款人账号或地址”栏注明“留行待取”字样。留行待取的汇款, 需要指定单位的收款人领取汇款的, 应注明收款人的单位名称。信汇凭印鉴支取的, 应在第四联凭证上加盖预留的收款人印鉴。款项汇入异地后, 收款人须携带足以证明本人身份的证件, 或汇入地有关单位足以证实收款人身份的证明向银行支取款项。如, 信汇凭印鉴支取的, 收款人必须持与预留印鉴相符的印章, 经银行验对无误后, 方可办理支款手续。 (4) 分次支取的规定。收款人接到汇入银行的取款通知后, 若收款人需要分次支取的, 要向汇入银行说明分次支取的原因和情况, 经汇入银行同意, 以收款人名义设立临时存款账户的, 该账户只付不收, 结清为止, 不计利息。 (5) 转汇的规定。收款人如需将汇款转到另一地点, 应在汇入银行重新办理汇款手续。转汇时, 收款人和用途不得改变, 汇入银行必须在信汇或电汇凭证上加盖“转汇”戳记。 (6) 退汇的规定。汇款人对汇出的款项要求退汇时, 应出具正式函件, 说明要求退汇的理由或本人身份证明和原信、电汇凭证回单, 向汇出银行办理退汇。汇出银行审查后, 通知汇入银行, 经汇入银行查实款项确未解付, 方可办理退汇。如汇入银行回复款项已经解付或款项已直接汇入收款人账户, 则不能办理退汇。此外, 汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款, 应立即办理退汇。汇入银行对从发出取款通知之日起, 两个月内仍无法交付的款项, 可主动办理退汇。

2. 汇兑结算的注意事项。

(1) 汇款人办理异地汇款时, 可根据款项汇入地点的远近和时间的要求, 选择信汇或电汇结算方式。填写汇款凭证时, 要按照凭证各栏要求, 详细填明汇入地点、行名、收款人及汇款用途等项内容并在第二联上加盖预留银行印鉴。 (2) 根据结算规定, 信汇汇款可附带与汇款有关的少量单证, 如向外地订购书刊的订购单、商品订购单以及向外地人员汇付工资时的工资发放表等。电汇款项不允许附带单证。 (3) 收款人收到银行转来的收款通知或电划代收报单时, 要认真地对凭证内容进行审查, 主要查看凭证收款人全称和账号是否与本单位的全称和账号一致, 汇款用途是否与本单位有关, 汇入银行是否加盖了“转讫”印章, 在确认属于本单位款项但用途不明的情况下, 应及时与本单位有关部门联系, 尽快查明款项用途, 从而准确归属有关核算账户。

[知识链接]

汇款人委托银行办理汇兑, 应向汇出银行填写信、电汇凭证, 详细填明汇入地点、汇入银行名称、收款人名称、汇款金额、汇款用途 (军工产品可以免填) 等各项内容, 并在信、电汇凭证第二联上加盖预留银行印鉴。需要注意的是: (1) 汇款单位需要派人到汇入银行领取汇款时, 除在“收款人”栏写明取款人的姓名外, 还应在“账号或住址”栏内注明“留行待取”字样。留行待取的汇款, 需要指定具体收款人领取汇款的, 应注明收款人的单位名称。 (2) 个体经济户和个人需要在汇入银行支取现金的, 应在信、电汇凭证上“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样, 接着再紧靠其后填写汇款金额大写。 (3) 汇款人确定不得转汇的, 应在“备注”栏内注明。 (4) 汇款需要收款单位凭印鉴支取的, 应在信汇凭证第四联上加盖收款单位预留银行印鉴。

采用信汇的, 汇款单位出纳应填制一式四联信汇凭证。信汇凭证第一联 (回单) 是汇出行受理信汇凭证后给汇款人的回单;第二联 (支款凭证) 是汇款人委托开户银行办理转汇时转账付款的支付凭证;第三联 (收款凭证) 是汇入行将款项收入收款人账户后的收款凭证;第四联 (收账通知或取款收据) 是在直接记入收款人账户后通知收款人的收款通知, 或不直接记入收款人账户时收款人凭以领取款项的取款收据。

电汇凭证一式三联:第一联 (回单) 是汇出行给汇款人的回单;第二联 (支款凭证) 为汇出银行办理转账付款的支款凭证;第三联 (发电依据) 是汇出行向汇入行拍发电报的凭据。

汇出行受理汇款人的信、电汇凭证后, 应按规定进行审查。审查的内容包括:信、电汇凭证填写的各项内容是否齐全、正确;汇款人账户内是否有足够支付的存款余额;汇款人盖的印章是否与预留银行印鉴相符;等等。审查无误后即可办理汇款手续, 在第一联 (回单) 上加盖“转讫”章退给汇款单位, 并按规定收取手续费;如果不符合条件, 则汇出行不予办理汇出手续, 作退票处理。

汇款单位根据银行退回的信、电汇凭证第一联, 根据不同情况编制记账凭证。如果汇款单位清偿往日欠款, 则应编制银行存款付款凭证, 其会计分录为:借:应付账款———××单位;贷:银行存款。如果汇款单位是为购买对方单位产品而预付货款, 则应编制银行存款付款凭证, 其会计分录为:借:预付账款;贷:银行存款。如果汇款单位将款项汇往采购地, 在采购地银行开立临时存款户, 则应编制银行存款付款凭证, 其会计分录为:借:其他货币资金———外埠存款;贷:银行存款。

六、假汇票的识别

识别真假汇票的方法主要有以下五个: (1) 看用纸。银行汇票和银行承兑汇票第三联为打字纸。银行汇票第二联采用印有出票行行徽水印纸。银行承兑汇票第二联统一采用人民银行行徽水印纸。 (2) 看颜色。银行汇票和银行承兑汇票的有色荧光行徽及标记在自然光下颜色鲜红纯正, 在紫外线照射下显示鲜明。 (3) 看暗记。银行汇票和银行承兑汇票的元色荧光暗记以目视看不见为准, 紫外线光下图案清晰。 (4) 看规格。银行汇票和银行承兑汇票纸张大小的标准规格为100mm×175mm。 (5) 看填写是否规范。银行汇票和银行承兑汇票的小写金额必须是用压数机压的数;必须有签发行钢印, 且钢印的行号与出票行行号相符;出票日期年月日必须是大写;必须有签发行经办人员名单;银行汇票在“多余金额”栏上方有密押数字;银行承兑汇票还须有付款单位的财务专用章及法人名章。

如果发现汇票可疑, 应及时送当地银行进行鉴定。当通过鉴定确属假汇票时, 应迅速报告当地人民银行及公安部门, 以确保国家和个人财产的安全。

七、托收承付结算注意事项

托收承付结算方式分托收与承付两个阶段。两种结算方式的注意事项如下表所示:

付款方若在验单或验货时发现货物品种、规格、数量、质量、价格等与合同规定不符, 可在承付期内提出全部或部分拒付的意见。拒付款项要填写“拒绝承付理由书”送交其开户银行审查并办理拒付手续。应注意, 拒付货款的商品是对方所有, 必须妥善为其保管。付款人在承付期内未向开户银行提出异议, 银行作默认承付处理, 在承付期满的次日上午将款项主动从付款方账户划转到收款方账户。

付款方在承付期满后, 如果其银行账内没有足够的资金承付货款, 其不足部分作延期付款处理。延期付款部分要按一定比例支付给收款方赔偿金。待付款方账内有款支付时, 由付款方开户银行将欠款及赔偿金一并划转给收款人。

八、委托收款注意事项

委托收款方式使用灵活, 在实际工作中, 还会发生一些特殊形式的委托收款方式, 主要有以下三种:

1. 三方交易、直达结算的委托收款。

三方交易、直达结算是指批发单位、销货单位以及购货单位都不在一地, 批发单位委托销货单位直接向购货单位发货, 而货款则由批发单位分别与购销双方进行结算的一种交易。这种方式适用于批发单位和购货单位的交易需要经过代理中间商的交易活动。销货单位根据三方签订的合同, 由批发单位直接向购货单位发货, 同时由销货单位填制两套委托收款凭证, 并附上有关单位名称, 将其同时提交开户银行办理委托收款手续。其中, 一份以销货单位的名义, 向批发单位收款, 货款划回销货单位开户银行, 收进销货单位账户;另一份以批发单位的名义, 向购货单位收款, 货款直接划回批发单位开户银行, 收进批发单位账户。

2. 代办发货的委托收款。

代办发货是指销货单位与代办发货单位不在一地, 销货单位与代办发货单位订立代办发货委托收款合同, 由销货单位委托代办发货单位向购货单位发货, 并由代办发货单位代销货单位办理委托收款手续, 向购货单位收款。代办发货单位根据销货单位的通知向购货单位发货后, 以销货单位名义填制委托收款凭证, 并在凭证上加盖代办发货单位的印章, 送交代办发货单位开户银行, 向购货单位收取款项, 再将货款划回销货单位开户银行, 收入销货单位银行存款账户。在这种方式下, 代办发货单位只办理代办发货和代办委托收款手续, 不发生结算关系。

3. 同城特约委托收款。

在同城范围内, 收款人收取公用事业费或根据国务院的规定收取有关款项时, 可以使用同城特约委托收款。使用这种结算方式的要求是: (1) 收取公用事业费必须具有收付双方事先签订的经济合同。 (2) 由付款人向开户银行授权, 通知银行按约收款。 (3) 经开户银行同意, 报经中国人民银行当地分支行批准。

银行存款论文 篇3

2014年12月27日晚上消息，央行正式下发文件，将原属于同业存款项下的存款纳入各项存款范围，其中包括存款类金融机构吸收的证券类及交易结算类存款、银行业非存款类存放等。这意味着以余额宝为代表的货币基金吸收的存款将缴纳存款准备金。但这并不意味着其收益将下降，因为文件同时规定上述计入存款准备金的存款适用的存款准备金率暂时为零，这意味着货币基金存款暂时不需要缴纳准备金。

分析人士认为，理论上释放额外信用额度利好银行股，但银行的风控要求和资产质量压力仍将制约银行的信用扩张。这就跟“给你发票额度但不一定会用完”是一个道理。

崔铁龙WB：货币放松是巨大的错误。此举将导致存贷利润率大于商业利润率，货币将从实体经济流出而转向投机炒作领域，使实体经济更加雪上加霜。

信天陆游：看来下周股市又要大涨！

Jason550：重大利好，资金面宽松。

Jincaiwu1952：总体是利空，因为原来这部分钱就不交准备金，仅是预期要交。尤其利空券商，因为央行随时可调控券商资金。

本枢：我只关心余额宝类的收益情况。

广东天津福建自贸区区域范围公布

2014年12月28日全国人大常委会全体会议召开，会议公布了广东、天津、福建三地设立自由贸易试验区的具体区域范围。此前不久，国务院决定在上述三地设立自由贸易试验区，其中广东自贸区立足面向港澳深度融合，天津自贸区与推动京津冀协同发展相契合，福建自贸区着重进一步深化两岸经济合作。

会上，商务部部长高虎城表示，此次加设三个新区，可以与上海经验形成互补试验和对比试验，为全面深化改革、扩大开放进一步探索新途径、积累新经验。

天行健XXC：江苏没有新政策，没有自由贸易试验区，看来将来经济是要远远落后于广东、福建了。

wxf0：广东最具条件！

肖申克的哥们：一年前买的房子在自贸区里，希望它能保值吧。

孤烟斜影：本来说好的泉州台商投资区没了。前天刚在那里定了一套房子。

熊津大都督：多了就滥了。

多家央企上榜质量黑名单 中国建筑等仍未回应

自住建部开展“工程质量治理两年行动”4个月来，已有30家建筑企业陆续上榜建筑质量违法违规“黑名单”。其中，中国建筑、中国二冶、中煤建设集团等响当当的企业也榜上有名。

被点名通报的企业尚未对此做出公开回应，如何整改也并不清晰。专家认为，保障百姓“居有所安”，离不开更有效的监管。住建部工程质量安全监管司负责人表示，要严格落实工程质量责任制，强化工程质量终身责任的落实，对相关的违法违规案件及责任人进行通报曝光、严肃查处直至清出市场。

看破股尘：现在中国的螺纹钢那么便宜，你们钢筋使用还不达标，央企都这样的话，我们还能买房子吗？

飘过的云微博：国企最爱搞什么国家免检，最后大家放心了，他们的胆子也就更大了，质量什么的也随便了。

wuyong3333_3cf519：豆腐渣满天飞。

傲雪琳-yelin：一查就牵连出很多问题来。最辛苦的是企业工人，因为工程建设质量不好，造成他们的后续操作困难重重。

huayan333：这就是支柱产业？房老大是被惯坏的，谁也别怨。

高速公路上市公司三大法宝维持高收益

2014年12月23日，国家交通运输部发布了《2013年全国收费公路统计公报》，公报显示高速公路是亏损大户，但相关高速公路上市公司的业绩报表却显示他们的盈利水平可以与银行、高档白酒甚至奢侈品相媲美，是十足的黄金产业。目前在国内A股上市的高速公路上市公司共有19家，这19家公司2014年前三季度的整体营业毛利率为51.82、%，营业净利率为31.6%，如此利润率与银行等盈利大户已不相上下。对于高速公路上市公司而言，除了正常的坐吃过路费外，其实还有其他途径维持自己的高收益法宝，包括政府补贴、提高收费以及延长收费期限。

热情的tianeb：应该逐步取消高速公路收费制度！

眼界忍者：高速公路收费是为了还建设费，现在大多数却被用来“发工资”。

凤凰山上不老松：加强审计，严惩犯罪！

lbglxh：上市公司只有优质资产，效益亏损的未放入，因此显示盈利水平高。不过，收费也不太可能取消，取消了谁去养护管理。

夏日凉风来：高速公路收费太贵，公路部门闲人多，福利超级好。■

大宗资产

项目一：昆明地标建筑计划整体转让

该建筑整体设计为曼哈顿风格，位于昆明南市区与金产区交汇处，临近昆明1、2号地铁线，紧邻前兴路，与万达广场一路之隔，由1.3万平方米集中式商业（B1～4层）与3.1万平方米写字楼（5层～25层）构成。该建筑首层已确定引入昆明首家Prada、Dior入驻，并引入世邦魏理仕提升物业品质，配套停车位充足。该项目预计2016年初整体交付，整体转让价格约8亿元。

项目二：华南区最大的数控机床厂企业

希望被并购

公司在华南区乃至全国的民营机床厂中享有很高的知名度，技术力量积淀深厚，团队稳定，法人治理规范。公司2013年实现销售收入3亿元，净利润2600万元。2014年预计实现净利润3500万元。目前公司董事长有意引入战略投资者，加快公司发展，亦接受出让控股权，希望出让价格不低于3.5亿元。出让方式以老股转让、现金为主，少部分股票亦可接受。

项目三：工程机械集团公司拟股权融资

公司成立于2002年，注册资本9000万元，公司主要从事工程机械代理销售以及再制造业务。其在全国有几十家分公司，100多家连锁店，加盟连锁模式为业内首创。公司的再制造业务已经打下良好的基础，近两年进入高速成长期，且利润率大幅高于传统的代理业务。鉴于再制造业务发展的需要，公司计划融资两亿元，出让股份22%左右。公司目前销售规模20亿元左右，利润4000万元左右。

项目四：烟台水产有限公司拟出售

公司成立于2002年，注册资本500万美元，公司主要从事水产品的加工、储存、销售业务，主要有深海鳕鱼、鱿鱼、三文鱼、海参等，公司产品出口海外十几个国家，得到市场广泛认可，也树立了一定的品牌知名度，目前销售规模近3亿元，利润3000万元左右，鉴于公司股东有业务转型计划，现有意将公司100%股权转让，估值2.5亿～3亿元。

项目五：眼科连锁医院拟转让

公司是类似爱尔眼科的连锁医院，成立于2012年，注册资本2000万元，目前有9家医院，年收入1亿元，利润近2000万元。公司业务主要分布在华中地区，为加快发展，拟出售控股权，或者进行股权投资共谋发展。

项目六：青岛某真空玻璃科技公司

股权融资

银行存款方式 篇4

国内各大银行的储蓄方式主要分为以下几种：

1、整存整取：分3个月、半年、1年、2年、3年、5年等数种，一次存入一笔钱，到期后一次还本付息，期限越长利息越高。不到期可以提前支取，但利息改按活期存款计算。

2、零存整取：分1年、3年、5年3档，每月固定一定数额的钱，到期一次还本付息。

3、存本取息：档次同上，一次存入一笔钱，以后逐月领取利息，到期时还本。

4、“大面额”：是一种固定的存单，记名或不记名，不能提前支取，利息比整存整取高。

5、活期存款：随时可存可取，利息最低。

银行存款核算 篇5

（2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日”进行明细核算。

（3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

（4）银行存款的主要。

①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。

②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

（5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。

【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制分录如下：借：银行存款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：

借：银行存款 30000

贷：应收账款 30000

企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：

借：管理费用——电话费 5000

贷：银行存款 5000

企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：

借：材料采购 20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款 23400

企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：

借：应付账款 10000

银行存款保险制度 篇6

第二条在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构(以下统称投保机构)，应当依照本条例的规定投保存款保险。

投保机构在中华人民共和国境外设立的分支机构，以及外国银行在中华人民共和国境内设立的分支机构不适用前款规定。但是，中华人民共和国与其他国家或者地区之间对存款保险制度另有安排的除外。

第三条本条例所称存款保险，是指投保机构向存款保险基金管理机构交纳保费，形成存款保险基金，存款保险基金管理机构依照本条例的规定向存款人偿付被保险存款，并采取必要措施维护存款以及存款保险基金安全的制度。[1]

第四条被保险存款包括投保机构吸收的人民币存款和外币存款。但是，金融机构同业存款、投保机构的高级管理人员在本投保机构的存款以及存款保险基金管理机构规定不予保险的其他存款除外。

第五条存款保险实行限额偿付，最高偿付限额为人民币50万元。中国人民银行会同国务院有关部门可以根据经济发展、存款结构变化、金融风险状况等因素调整最高偿付限额，报国务院批准后公布执行。

同一存款人在同一家投保机构所有被保险存款账户的存款本金和利息合并计算的资金数额在最高偿付限额以内的，实行全额偿付;超出最高偿付限额的部分，依法从投保机构清算财产中受偿。

存款保险基金管理机构偿付存款人的被保险存款后，即在偿付金额范围内取得该存款人对投保机构相同清偿顺序的债权。

社会保险基金、住房公积金存款的偿付办法由中国人民银行会同国务院有关部门另行制定，报国务院批准。

第六条存款保险基金的来源包括：

(一)投保机构交纳的保费;

(二)在投保机构清算中分配的财产;

(三)存款保险基金管理机构运用存款保险基金获得的收益;

(四)其他合法收入。

第七条存款保险基金管理机构履行下列职责：

(一)制定并发布与其履行职责有关的规则;

(二)制定和调整存款保险费率标准，报国务院批准;

(三)确定各投保机构的适用费率;

(四)归集保费;

(五)管理和运用存款保险基金;

(六)依照本条例的规定采取早期纠正措施和风险处置措施;

(七)在本条例规定的限额内及时偿付存款人的被保险存款;[1] (八)国务院批准的其他职责。

存款保险基金管理机构由国务院决定。

第八条本条例施行前已开业的吸收存款的银行业金融机构，应当在存款保险基金管理机构规定的期限内办理投保手续。

本条例施行后开业的吸收存款的银行业金融机构，应当自工商行政管理部门颁发营业执照之日起6个月内，按照存款保险基金管理机构的规定办理投保手续。

第九条存款保险费率由基准费率和风险差别费率构成。费率标准由存款保险基金管理机构根据经济金融发展状况、存款结构情况以及存款保险基金的累积水平等因素制定和调整，报国务院批准后执行。

各投保机构的`适用费率，由存款保险基金管理机构根据投保机构的经营管理状况和风险状况等因素确定。

第十条投保机构应当交纳的保费，按照本投保机构的被保险存款和存款保险基金管理机构确定的适用费率计算，具体办法由存款保险基金管理机构规定。

投保机构应当按照存款保险基金管理机构的要求定期报送被保险存款余额、存款结构情况以及与确定适用费率、核算保费、偿付存款相关的其他必要资料。

投保机构应当按照存款保险基金管理机构的规定，每6个月交纳一次保费。

第十一条存款保险基金的运用，应当遵循安全、流动、保值增值的原则，限于下列形式：

(一)存放在中国人民银行;

(二)投资政府债券、中央银行票据、信用等级较高的金融债券以及其他高等级债券;

(三)国务院批准的其他资金运用形式。

第十二条存款保险基金管理机构应当自每一会计年度结束之日起3个月内编制存款保险基金收支的财务会计报告、报表，并编制年度报告，按照国家有关规定予以公布。

存款保险基金的收支应当遵守国家统一的财务会计制度，并依法接受审计机关的审计监督。

第十三条存款保险基金管理机构履行职责，发现有下列情形之一的，可以进行核查：

(一)投保机构风险状况发生变化，可能需要调整适用费率的，对涉及费率计算的相关情况进行核查;

(二)投保机构保费交纳基数可能存在问题的，对其存款的规模、结构以及真实性进行核查;

(三)对投保机构报送的信息、资料的真实性进行核查。

对核查中发现的重大问题，应当告知银行业监督管理机构。

第十四条存款保险基金管理机构参加金融监督管理协调机制，并与中国人民银行、银行业监督管理机构等金融管理部门、机构建立信息共享机制。

存款保险基金管理机构应当通过信息共享机制获取有关投保机构的风险状况、检查报告和评级情况等监督管理信息。

前款规定的信息不能满足控制存款保险基金风险、保证及时偿付、确定差别费率等需要的，存款保险基金管理机构可以要求投保机构及时报送其他相关信息。

第十五条存款保险基金管理机构发现投保机构存在资本不足等影响存款安全以及存款保险基金安全的情形的，可以对其提出风险警示。

第十六条投保机构因重大资产损失等原因导致资本充足率大幅度下降，严重危及存款安全以及存款保险基金安全的，投保机构应当按照存款保险基金管理机构、中国人民银行、银行业监督管理机构的要求及时采取补充资本、控制资产增长、控制重大交易授信、降低杠杆率等措施。

投保机构有前款规定情形，且在存款保险基金管理机构规定的期限内未改进的，存款保险基金管理机构可以提高其适用费率。

第十七条 存款保险基金管理机构发现投保机构有《中华人民共和国银行业监督管理法》第三十八条、第三十九条规定情形的，可以建议银行业监督管理机构依法采取相应措施。

第十八条 存款保险基金管理机构可以选择下列方式使用存款保险基金，保护存款人利益：

(一)在本条例规定的限额内直接偿付被保险存款;

(二)委托其他合格投保机构在本条例规定的限额内代为偿付被保险存款;

(三)为其他合格投保机构提供担保、损失分摊或者资金支持，以促成其收购或者承担被接管、被撤销或者申请破产的投保机构的全部或者部分业务、资产、负债。

存款保险基金管理机构在拟订存款保险基金使用方案选择前款规定方式时，应当遵循基金使用成本最小的原则。

第十九条有下列情形之一的，存款人有权要求存款保险基金管理机构在本条例规定的限额内，使用存款保险基金偿付存款人的被保险存款：

(一)存款保险基金管理机构担任投保机构的接管组织;

(二)存款保险基金管理机构实施被撤销投保机构的清算;

(三)人民法院裁定受理对投保机构的破产申请;

(四)经国务院批准的其他情形。

存款保险基金管理机构应当依照本条例的规定，在前款规定情形发生之日起7个工作日内足额偿付存款。

第二十条存款保险基金管理机构的工作人员有下列行为之一的，依法给予处分：

(一)违反规定收取保费;

(二)违反规定使用、运用存款保险基金;

(三)违反规定不及时、足额偿付存款。

存款保险基金管理机构的工作人员滥用职权、玩忽职守、泄露国家秘密或者所知悉的商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十一条投保机构有下列情形之一的，由存款保险基金管理机构责令限期改正;逾期不改正或者情节严重的，予以记录并作为调整该投保机构的适用费率的依据：

(一)未依法投保;

(二)未依法及时、足额交纳保费;

(三)未按照规定报送信息、资料或者报送虚假的信息、资料;

(四)拒绝或者妨碍存款保险基金管理机构依法进行的核查;

(五)妨碍存款保险基金管理机构实施存款保险基金使用方案。

投保机构有前款规定情形的，存款保险基金管理机构可以对投保机构的主管人员和直接责任人员予以公示。投保机构有前款第二项规定情形的，存款保险基金管理机构还可以按日加收未交纳保费部分0.05%的滞纳金。

第二十二条本条例施行前，已被国务院银行业监督管理机构依法决定接管、撤销或者人民法院已受理破产申请的吸收存款的银行业金融机构，不适用本条例。

银行储蓄存款计息方法改进 篇7

存款计息是存款业务核算的重要内容, 现行银行会计教材中对这一问题阐述不一, 各家银行在具体计息中做法也不尽相同, 本文拟就存款计息中的一些具体问题以及解决方法进行阐述。

一、我国储蓄存款计息的现行规定

(一) 活期储蓄存款计息

自2005年9月21日起我国对活期储蓄存款结息方式进行调整, 此前活期储蓄存款按年结息, 每年6月30日为结息日, 此后, 活期储蓄存款与企业活期存款结息日期统一, 为按季结息, 每季度末月20日为结息日。结息时元位起息, 元以下不计息;利息计至分位, 分以下四舍五入;结息日前结息, 按清户日活期储蓄存款利率计息。

活期储蓄存款计息采用积数计息法, 其中天数计算采用日历法, 即按日历天数计算, 全年按365天、闰年按366天计算, 如一笔存款4月1日存入, 6月18日支取, 计息时间为:30+31+17=78 (天) 。

利息计算按照日历实际天数累积日积数法计息, 累计计息积数=每日余额合计数, 利息=累计计息积数×日利率。

(二) 定期储蓄存款计息

整存整取的计息公式为:

利息=本金×时间×利率

分项分析如下:

(1) 本金是开户时一次存入的金额。

(2) 时间, 若是到期支取, 按“对年对月对日”法计算实存天数, 即对年360天, 对月30天, 零头跨月的月底一律只算至30日, 储蓄无31号。时间计算上还有一种是按对年、对月计算, 即对年360天, 对月30天, 不对月的零头天数按日历实际天数计算。若是过期或提前支取, 可按“年、月、日通减”法计算实存天数。

例如:2011年11月25日存入, 2012年10月3日支取, 存期用通减法计算为10个月零8天 (308天) 。

(3) 利率, 若是到期支取, 按开户时约定利率计息;若是全部 (或部分) 提前支取, 提前支取的部分按活期储蓄存款利率计息;若是过期支取, 利息由正常利息和过期利息组成, 过期利息按过期天数、支取日活期储蓄存款利率和本金计息。约定转存的过期部分本金为存款到期的本息和, 未约定转存的过期部分本金仍为存入时的本金。

零存整取与整存零取均采用月积数法计息, 月积数计算法是根据分户账上余额按月份计算出月积数, 支取时求出累计计息积数, 然后再乘以月利率计算利息。存本取息每次支取利息数= (本金×存期×利率) /支取利息的次数。

二、我国储蓄存款计息存在的问题

1.计息时间问题。

同一客户的存款计算天数存在不一致的问题, 如活期储蓄存款按日历天数计算, 定期储蓄存款则按对年对月或对年对月对日计算。比较而言, 日历法的计算结果是真正的实际天数;对年对月的计算结果是对年的平年少计5天, 闰年少计6天;对月的大月少计1天, 平年二月多计2天, 闰年二月多计1天, 不对月的零头天数是真正的实际天数。对年对月对日的计算结果是, 对年的平年少计5天, 闰年少计6天;对月的大月少计1天, 平年二月多计2天, 闰年二月多计1天;对日的零头天数大月少计1天、平年二月多计2天、闰年二月多计1天。

2.利率换算问题。

利息的计算由本金、时间和利率三个要素构成。年利率、月利率、日利率的换算方法与按照实际存期计算的计息天数之间可能存在矛盾。

银行对存款利息换算的方法为:年利率÷12=月利率;年利率÷360=日利率;月利率÷30=日利率。

计息时间与利率在计算单位上应该一致, 当一年的计息天数为365或366天时, 日利率应该是年利率÷365或366;当一年的计息天数为360天时, 日利率应该是年利率÷360。因而, 在银行对日利率换算公式固定不变、利息天数采用实际天数计算时, 就违背了“时期与利率在计算单位上的一致性”的基本要求。

3.应付利息计提问题。

应付利息是指银行在办理业务中向社会、个人及其他企事业单位吸收的存款应支付的利息。根据权责发生制原则, 银行在每季度结息日, 对属于本期应计未付的利息, 其支出应列为本期, 同时计入应付利息, 以后到期付息时, 在“应付利息”科目中列支。但实际操作中计提定期储蓄存款的利息一般按照实际天数在每季度末月20号或每月计提, 而最后支付利息是按照对年对月对日支付, 二者经常出现不一致情况。

例如:10 000元定期储蓄整存整取存款, 存期5年, 每季末月20日计提利息, 利率4.75%, 假定2012年9月21日存入。则计算可知:

9月21日～12月20日应付利息=10 000×91×4.75%/360=120.06 (元) ;12月21日～次年3月20日应付利息=10 000×90×4.75%/360=118.75 (元) ;

次年3月21日～6月20日应付利息=10 000×92×4.75%/360=121.39 (元) ;次年6月21日～9月20日应付利息=10 000×92×4.75%/360=121.39 (元) 。

由于2016年2月份29天, 则2015年12月21日～2016年3月20日应付利息=10 000×91×4.75%/360=120.06 (元) , 比2月份为28天时的计提应付利息多1.31元。

如果2月份为28天, 则1年计提的应付利息=120.06+118.75+121.39+121.39=481.59 (元) , 按照日历法计算5年计提的应付利息=481.59×5+1.31=2 409.26 (元) ;而按照“对年对月对日”法计算的到期利息=10 000×5×4.75%=2 375 (元) 。

可见, 按照日历法即实际天数预提利息与按照对年对月对日实际支付利息, 二者利息数可能不一致。

4.利息计算的规定问题。

现有的关于利息计算的规定不够具体。《民法通则》第一百五十四条规定:民法所称的期间按照公历年、月、日、小时计算。规定按照日、月、年计算期间的, 开始的当天不算入, 从下一天开始计算 (即算头不算尾) 。期间的最后一天是星期日或者其他法定休假日的, 以休假日的次日为期间的最后一天。期间的最后一天的截止时间为二十四点, 有业务时间的, 到停止业务活动的时间截止。

在《人民币利率管理规定》、《通知存款管理办法》、《人民币单位存款管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《贷款通则》、《利率管理实用读本》中对存款和贷款的利息天数应该如何计算、年月日利率应该如何换算没有提及。

《储蓄管理条例》第四章为储蓄存款利率和计息, 其中第二十四条至二十六条规定了定期储蓄存款利率以及本金计算问题, 第二十七条规定了活期储蓄存款的利率问题。在该条例的实施通知中规定了时间, 计息每年按360天, 每月按30天计算, 即对年对月计算。

三、解决我国储蓄存款计息问题的建议

1.定期储蓄存款利息计提与支付采取先提取再冲销的措施。

应付利息计提时按照实际天数计算, 先提取, 再冲销。最后支付时按照对年对月的计算方法支付。这样既能体现权责发生制与收入费用配比原则, 又能解决预提与支付利息不一致的问题。

(1) 预提利息时, 会计分录为:

借:利息支出

贷:应付利息

(2) 到期支付利息时, 会计分录为:

借:定期储蓄存款

利息支出

贷:现金

同时对转冲销预提科目:

借:应付利息

贷:利息支出

2.制定“银行计算存贷款利息标准”。

尽早统一规范并制订出台“银行计算存贷款利息标准”, 明确内容范围, 规定存贷款利息计算公式、计息起点、计息日期、入账方式及时间要求、复利计算等所有相关内容。

依据并参照《民法通则》第一百五十四条, 所有存贷款的利息天数均按实际存入或使用资金的天数 (算头不算尾, 平年365天、闰年366天) 计算, 即有一天算一天的日历天数法;中国人民银行直接公布年、月、日利率, 所有的存贷款计息均按日利率计算。

在统一的银行计算存贷款利息标准没有出台前, 活期储蓄存款计息可由中国人民银行直接公布以365天为基准的活期储蓄存款日利率, 积数按照日历法实际天数计算。

定期储蓄存款计息按照对年对月对日计算, 利率换算方法依然是:年利率÷12=月利率;年利率÷360=日利率;月利率÷30=日利率, 以此保证计息时“时期与利率在计算单位上的一致性”的基本要求。

参考文献

[1].贺瑛, 钱红华.银行会计 (第三版) .上海:复旦大学出版社, 2008

银行存款的风险警示 篇8

存款人张某于2010年3月8日在上海某银行开立存款账户，并办理网上银行业务，同时作为证券公司股票结算账户。同年3月18日，存款人张某的哥哥赠与张某人民币30万元，该30万元由张某哥哥作为任职公司的大股东、总经理、兼法人代表，将本人在公司分得红利中划出30万元委托公司财务李某从李某银行账户划款存入张某的上述账户。同时，张某又将银行和证券账号及其密码交由张某哥哥，委托其代理买卖股票。

2012年4月14日张某哥哥病逝，其持有张某的银行和证券账号及其密码被李某获取。同年7月7日李某通过网上银行从张某的银行存款中支取全部40万存款，转入李某自己的银行账户内。同年7月9日张某发现自己银行存款被李某提取，即向其质问，并要求归还，然被李某拒绝。而客观上张某自己的存款被他人提取，尽管可以通过某些途径与李某交涉，包括诉讼，但现实的风险已经发生，钱是否可以顺利追回并不是可以简单回答的。

案件分析

在这个案例中，存款资料和交易密码怎么被他人获取的？如果确定是通过非法途径获取，那么可以明确该账户内的存款权利归属于存款人。如果存款提取人是借用你的账户，那么容易被认定为账户内的存款权利归属于借用人。借用账户是存款人意志之外的、没有防备的，会造成存款人损害。

那么案例里张某账户内的存款归属于谁？且不论张某账户内的存款性质是“所有权”，还是“债权”，这是一个比较专业且存在争议的问题，但账户内的存款一定是一种“权利”，或“权益”。这个权利（或权益人）应该属于存款人。账户内存款来源是否影响存款的权利属性？事实上，从法律角度，无论什么来源，只要是合法途径进入存款人账户的资金，从存款这个角度理解，权利应当全部归属于存款人。在一般意义上讲，货币是法理上的“种类物”，而非“特定物”，其没有特定的权利归属，只要在谁的控制下就归属于谁，存款人对于自己账户内的存款在存款合同允许的范围内具有绝对的权利。即便是他人错误地划入你账户的资金，只要没有司法裁判之前同样如此。这个权利包括到期向银行的兑付权、现金的所有权、现金支配权等等。

但是，我们在强调存款人的合法权利时，无法也不能忽视账户借用人和错误划款人的合法权利。但这里必须重视和区分存款来源的合法性，且这个权利的行使具有一定的形式要求。比如：借用账户。关于这一点，在认识上和司法实践中有不同的理解。我倾向于该货币收入为非法。因为，存款合同要求以存款人的真实身份和实名为要件，借用他人账户违背了这个要件，且相对于银行具有信息提供的不真实性。当然，因借用他人而发生的各类后果应当根据当事人在该行为中的过错程度分担责任。而当事人双方在存在争议的情况下需要通过司法途径才能实现权利主张，而无法直接确定相关权利。其次，出现错误划款时，是把货币错误地划入没有任何法律关系的他人账户，对于划出这笔货币的一方来讲形成了一笔债权，对于收入这笔货币的存款人来说，这是一笔没有合法依据的收入，是“不当得利”，应当作为债务返还。