对预算外资金管理的思考

对预算外资金管理的思考篇1

一、预算外资金管理缺位的具体表现

(一)预算外资金收支管理粗放，部门利益格局尚未完全打破

根据财政部《预算外资金管理实施办法》，各单位应按照财政部门的规定编制预算外资金收支计划，财政部门按照经费定额和开支标准对该计划进行审批后，汇总编制总计划。但实际的执行情况是，有些单位没有收支计划，财政部门也很难形成规范的汇总预算，只是粗略地按基数增加增长的办法编制并下达预算外资金收支计划。具体收入时，有的单位只是将专户资金一缴了之，没有具体的资金项目名称，造成收入来源不清;支出时由于没有明确的定额标准，资金使用仍处于“以收定支”阶段。预算外资金管理粗放，给用款单位挤占挪用资金提供了可乘之机。

(二)国家已明确规定应纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金，财政仍作为预算外资金管理，致使财政的宏观调控能力减弱

我国由于经济发展水平较低，一些欠发达省份长期处于财政困难状况，严重制约着经济和社会的发展。从财政的资金管理看，一方面，预算内资金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些应纳入预算的资金游离于财政预算管理之外。究其原因:一是收费单位原编制为自收自支的事业单位，一旦将其收入纳入预算管理，就要理顺各方面的管理关系，这不仅要加大各部门的管理成本，而且会突破各自的管理指标;二是就单位而言，收费收入不足以抵顶其正常支出，有些单位甚至还有巨额贷款，因此改变财政管理方式，就意味着财政负担加重;三是执收单位作为征收主体在认识上存在偏差，担心纳入预算管理后对其经费保障产生影响，还有一些单位错误地认为预算外资金“谁收谁用”，主观上不愿意把专户资金纳入预算管理。

(三)监督检查机制不健全，约束软化，财政监督流于形式

目前预算外资金的监督检查普遍存在着重收入轻支出的现象，一味强调纳入财政专户管理和缴存比例，忽视了支出上存在的问题。虽然财政在拨付资金时，根据用款单位上报的用款计划进行了核定，但财政资金划出以后，用款单位怎样使用、用到什么地方都不得而知。事实上有的单位常常以事业发展、专项经费为名申请拨款，但实际上多用于人头经费，事业发展无从谈起，资金使用效益十分低下。这种监督管理方式，从一定程度上讲是走了过场，没有起到应有的作用。这可以从近几年审计查处的一些单位擅自扩大行政开支范围、乱发津贴、私费公付等问题中得到映证。同时由于收费经费化，资金支出向个人倾斜，使部门间存在分配不公、苦乐不均的问题。从更深层次看，它还造成财政支出结构不合理，降低了国家基础设施投资效率。

(四)资金征缴模式陈旧、征缴程序不科学，导致部分资金逃避财政监督，形成体外循环尽管近几年各地都积极推行预算外资金“单位开票、银行代收、财政统管”的征管体制。但由于种种原因，一些地区仍处于自存自缴的状态。而预算外资金收入过渡户的存在，给个别单位截留预算内外收入、坐收坐支预算内外资金提供了可能。另外，由于征缴程序不严密、不科学，也容易形成资金体外循环。如一些地方出台的行政事业性收费属于省、地(州、市)、县(市、区)三级预算收入，应按比例纳入同级财政预算管理。但其具体征管模式是，由地县基层单位负责收缴资金，由省级部门归集资金、报批手续，待审批后，再由省级部门按比例逐级返还原单位，然后各自缴入国库。这种方法虽有利于资金到位，但对按级次入库的资金，由于征缴过程涉及多个环节，又没有必要的财政监督手段，容易形成既不解缴当地国库，又不纳入专户储存的体外循环资金。

(五)相关政策和配套措施缺位，影响了国家财经法规的贯彻落实

根据财政部《预算外资金管理实施办法》，行政主管机构可以按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中一部分管理费。但该办法对管理费的收取方式、标准、票据使用、支出范围及资金管理都没有作出具体明确的规定。目前，一些地方迫于强大的财政压力，不得不要求预算部门自

行解决一些财政支出，因此一些主管部门就以各种名义向下属单位收取管理费。由于没有具体的政策规定，一些单位超标准收费、使用不合法票据以及白条收费，进而逃避专户管理、违规投资基建，甚至隐瞒收入、私设小金库等问题时有发生。此外，一些国家收费命令取消，但由于没有及时理顺和解决相关的单位经费，致使一些旨在建立政府与民间良性关系、规范行政行为、减轻企业负担的国家政策无法落到实处。

二、加强和完善预算外资金管理的措施

针对预算外资金管理工作的发展现状和存在问题，建议各级财政部门围绕财政综合预算的总体目标，从健全机制、规范运作两个方面逐步实现预算内外资金统管、同管。

(一)深化“收支两条线”管理改革，积极推进综合财政预算

建立公共财政收入征管体系和国库集中收付制度是我国财政体制改革的一项重要内容。应该说实行真正的综合财政预算，将预算内外资金统一安排使用并最终取消预算外资金，只是时间问题。根据国务院转发财政部深化收支两条线改革意见，目前我国总体上是依照与人民群众生活相关程度，采取逐步将预算外资金纳入预算管理的做法。因此，各级财政首先要将国家明确规定应纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金不折不扣地全部纳入预管管理，相应支出通过预算予以安排。其次对有预算外资金收入的单位必须自下而上地编制预算外资金收支计划，并将其纳入单位的财务收支计划和财政的综合预算;预算外收入要全部纳入专户管理，相应支出由财政统筹安排，要逐步改变按照收入比例提取经费的作法，要比照部门预算的统一要求核定经费支出，实行“预算制”，进而促进执收执罚部门依法行政。

各级财政部门要改变过去那种重分配轻管理、重审批轻监督、重微观轻宏观、重预算内轻预算外的传统理财观念，充分认识财政宏观调控和财政监管工作的重要性，克服本位主义和小团体意识，切实加强综合财政预算编制工作，提高财政资金的管理能力。近年一些地方已经取消了预算外资金的概念，并全面推行政府非税收入银行代收管理办法，这对建立公共财政收入征管体系和国库集中收付制度不能不说是一个有益的探索和实践，具有很强的借鉴意义。

(二)积极借助科技手段以及高效、智能的网络管理系统，彻底改革预算外资金收缴制度

规范预算外资金管理，首先是堵塞收入方面的漏洞，做到应收尽收。要以收费票据为资金监管源头，利用现代科学技术手段赋予财政票据信息功能，再借助收费单位、代收银行、财政三家之间强大的网络管理系统，彻底建立起一个“单位开票、银行代收、财政统管”的预算外资金征管体系。由于所有收费通过银行代收，不仅便于财政性资金集中纳入财政管理，增强财政调控能力，使财政专户发挥“准国库”的功能，而且通过银行代收，还构建了财政部门与执收单位间高效的收费票据领购、核销管理模式，大大提高了财政部门对执收单位收取预算外资金的监控力度，有力地遏止了自立收费项目、自定收费标准等乱收费行为。

(三)切实完善配套措施和法规建设，努力提高预算外资金的管理效率

预算外资金管理改革是一项政策性强、难度大的工作，它不仅关系到单位原有权力、利益调整，而且涉及单位性质、经费供给以及内部减员等现实问题。因此，只有把它与财政管理制度改革、政府机构改革以及经济体制改革等结合起来，才能切实贯彻执行国家的财经法规，并达到相互促进的作用。进而对现行的政府性基金和纳入预算管理的预算外资金列收列支的管理方式进行更进一步的规范和完善，逐步消除单式预算的弊端，真正发挥财政部们应有的管理监督作用。

对预算外资金管理的思考篇2

一、电力多经企业资金管理存在的问题

（一）资金预算管理制度不健全

当前电力多经企业预算管理制度基本沿袭了改革前的编制和管理方法，电力多经企业预算管理制度不健全，和电力多经企业体制改革条件下新型财务管理关系不适应。目前，电力多经企业预算仍由公司单方面编制，而内部多职能部分或所属企业参与度不高，预算编制单位和使用单位脱节，预算编制结果难以站在全局高度，同时部门间配合密切度难以保证，容易造成就数字编数字，或“人为估数”现象发生，导致电力多经企业资金预算编制准确度不高。

（二）资金的利用率不高

当前，电力多经企业由于多业经营性质明显，资金使用非常松散，而受制于经营规模较小的影响，无法建立资金结算中心等资金集中管理形式，资金管理体系尚未建立以财务部门为主，相关部门分工协作、目标统一的有机体系，资金管理散落在多部门多层次，现有的资金管理处于自发协调阶段，松散的资金无法集中使用，没有形成资金管理的合力，影响到资金管理效益和效率。同时，电力多经企业资金管理意识淡薄，尚未形成全局性的资金管理观念，规范性方面较差。经营管理人员对资金管理制度的重视性严重不足，对制度执行力度不足，往往只是按照经验处理，而不是严格按照制度执行。

（三）资金管理手段落后

目前，部分电力多经企业建立了简单的资金预算管理制度，但资金预算刚性不够，在资金预算编制、资金预算控制和调整、考核方面均存在不同程度的漏洞，使得资金预算管理功能严重弱化。同时，电力多经企业的资金管理信息化水平不高，近几年，虽然经过规范管理，大部分企业实现了会计电算化，但资金预算往往只是简单的统计汇总，无法进行基于信息化条件下智能的资金预算互动控制，导致资金管理动态性差，时效性较差，企业无法利用现有的信息系统实时动态掌握各成员单位资金状况，甚至出现人为因素导致数据不准确甚至失真。

二、提高电力多经企业资金预算管理的对策

（一）合理编制和执行预算

目前，电力企业按照国资委的要求，逐步实行全面预算管理，这其中也就包括了资金预算管理，而对电力多经企业并没有进行约束性规定。所以，电力多经企业应引进全面预算管理理念和方法，合理编制和执行预算。一是合理编制资金预算。要改变目前电力多经企业财务部门单一进行预算编制的传统做法，让其他相关部门参与预算的编制，以提高部门间配合的密切度，进而提高电力多经企业资金预算编制的准确度。二是强化预算执行的刚性。对资金预算管理，一经批准后，在内部具有“法律效力”，必须无条件执行，即使发现执行中存在问题，在逐级上报的同时不停止资金预算的执行，以确保电力多经企业财务管理协调一致，维护预算的刚性。三是要结合资金的动态性特征，对资金预算采用滚动预算的方法进行编制，特殊调整需要按照审批程序规定进行及时调整，不断提升电力多经企业资金预算的整体灵活性特征。

（二）加强资金支付控制

电力多经企业应当严格执行预算，按照“量入为出、保证重点和专款专用”的原则安排收支，并适当遵循资金的“早收晚付”管理原则。电力多经企业支出的审批应按照审批权限进行逐级审批，按资金计划进行开支，防止多头批准和无序开支。电力多经企业务管理部门应根据必须马上支付、必须支付可以拖延、可付可不付、不得支付等实际要求，分轻重缓急，合理有序地安排对外支付，协调好不同层次对资金的要求，以加强对资金支付的控制。

（三）不断提高资金的利用率

首先，要建立以财务部门为中心的资金预算管理责任部门，要吸纳其他经营管理以及相关部分的参与，在电力多经企业集体领导的统一管理下，全面负责电力多经企业的资金管理工作。对于具有一定规模较的电力多经企业可以建立专门的资金管理岗位，负责资金预算管理、资金运营管理等工作，以达到统筹管理的目的。二是加强电力多经企业管理者资金管理的意识，不断规范电力多经企业的资金管理行为，树立现金为王的思想，不断提高电力多经企业资金管理的主动性。

摘要：在现代企业财务管理中, 资金是企业生存与发展的“血液”, 良好的资金管理制度不但可以提高企业的资金使用效率和效益, 而且可以提高企业的经营安全性。文章从电力多经企业资金管理中存在的问题入手, 对如何提高电力多经企业资金预算管理提出了对策。

关键词：电力多经企业,资金预算,企业管理

参考文献

[1]赵静.企业财务预算管理的探讨[J].交通会计, 2008, (12) .

[2]李雅珍.加强企业财务预算管理的思考[J].科技信息, 2009, (19) .

完善企业资金预算管理的对策思考篇3

关键词：企业资金；预算管理；生产经营；财务管理

前言

资金预算管理对企业发展来说非常重要，只有实施资金预算管理，才可以提高企业资金的使用效益，直接降低企业财务管理的风险。资金预算管理对资金的使用需要进行全面的监控，做到每个部门的资金使用和各项资金都需要进行投入和产出预算，从而保证企业符合成本的效益对等原则，这样才能真正提高对资金的全面控制。

一、企业资金预算管理存在的问题

（一）组织结构并不合理

资金预算管理要求组织结构纵向发展，以公司的整体利益作为中心，各个部门都需要进行密切地配合，同时由于对资金预算管理认识存在不足，虽然有些企业设有资金预算管理，但是大多数并没有得到应有的尊重，而且受制于其他部门，其职能效益也没有体现出来。

（二）资金预算管理意识并不强

很多能源企业领导在实际的操作过程中，可能会因为市场竞争方面的压力，而忽视了企业管理过程中的各种倾向，对于资金的要求也会仅仅限于满足发展的现状，企业对资金预算管理意识不强，企业的运营效益也无法真正实现。

（三）预算管理制度并不完善

很多企业的预算管理只是注重形式，甚至有些企业出现应付机构检查才进行推行，所以整个体系缺乏应有的科学性和完整性，资金预算管理编制不能充分体现企业业务的开展，甚至面临企业运作资金预算编制过程中不合理，预算执行缺乏应有的力度，会导致预算标准失去可执行性，也无法应对相应的突发事件。

二、真正完善企业资金预算管理的相应对策

（一）采用相对科学的动态预算管理

由于企业在编制经营过程中，不仅需要进行全面的预算，同时还需要考虑到生产经营过程中某一项具体的内容，比如预算方法可以从以下几个方面考虑：一是零基预算的方法，一切从零开始，不考虑以会计期间所产生的费用，从根本上进行研究，分析每项预算是否有支出的必要性，在综合评价过程中，每项费用都需要做出合理地规划，减少企业预算过程中一些不必要的浪费，真正减少困难中的难题，致企业费用的增加而收益却不同步的情况。

以某集团的资本开支控制制度为例，它体现预算管理在企业中应用的重要作用，集团总部对公司的开支，每个项目都采用严格的授权的权限，如200万的项目由地区总裁进行审批，而500万以上的项目需要由管理委员会进行审批，并制定项目的可行性报告，企业的财务对项目的开支，预期的生产能力、现金流和投资回报率方面等制定详尽的研究方面的报告，从而制定项目进行过程中的开支情况表。

（二）强化企业预算管理方面的意识

我们只有完善企业的预算管理制度，正确认识到预算管理在企业发展过程中的重要作用，把企业战略管理，借助管理层的权威从上而下落实预算管理的制度，同时还需要加强专业技术团队的打造，真正加大预算管理制度的宣传力度，从而为预算的顺利执行做好真正的铺垫，预算管理的执行需要进行强化培训，并要求所有的操作人员综合素质要提高。

（三）建立完善的企业管理制度

经过科学论证，现代企业财务预算管理并不是为了节约成本，它也不是相当于降低成本，而是为了保持企业长期竞争力的一种有效的措施，它需要一个科学的把控和管理战略眼光。随着国际知名企业进驻中国市场，我国市场环境已经从单一的竞争方式，转变成了多种类型的企业竞争。现代化企业财务预算管理需要多维度，突破企业临界的成本管理体系，建立一个完善和科学的成本管理体系，与时俱进，适应国际竞争环境，实现企业的可持续发展。

随着中国经济的发展，企业慢慢向多元化发展，其业务范围也涉及到更多的领域，要想发挥预算管理的作用，做到事前有预算，事中进行控制，事后进行分析。真正完善企业各个预算细节当中的管理制度，真正扩大现有的预算管理方面的范围，企业不能只局限于资金的预算管理。因为资金的使用和管理涉及到企业运作的各个内容。只有突出资金预算在各级预算管理中的核心地位，同销售预算、生产预算等项目进行结合，从而形成一个全面系统的管理，真正发挥预算管理的效益。

以外资制造业的上市公司为例，该公司每年都在编制年度的预算和每季度的滚动预算，并每隔两年都会编制五年发展规划，这五年的规划里有企业发展的战略规划、财务战略和经营方针等，年度预算充分展示了上市公司的经营和融资各方面的情况，集团总裁可以从这些规划及预算管理的经营活动中进行预测，集团的审计人员也可以通过审计部门监督企业的运营情况，从而达到资金的预算管理的目的。

结论

企业管理者需要充分调动部门和人员工作方面的积极性，真正明确自己在资金预算管理过程中地位和作用，资金预算管理是企业正常运作的重要保障，企业只有设定专职专员去落实相应的管理制度，在条件有限的情况下，由财务部门设定专岗进行管理和监控，同时也要求其他部门进行配合协调，而且财务部门作为一级预算管理，负责对全企业进行年度和月度的预算管理的指标分散，分析并调整相关的工作，根椐归口管理的原则，制定相应的预算控制，明确企业预算管理的权责关系，做到事事有人管理，人人会干事，保证预算管理制度的贯彻落实到每一个细节。（作者单位：泰州英杰注塑有限公司）

参考文献

[1]宋文科，周立媛，王闺芳.从成本的构成看企业的成本管理[J].莱钢科技，2006，（S1）.

[2]柳志福.试论现代企业成本管理策略[J].辽宁行政学院学报，2009，（02）.

[3]杨明.企业成本管理的几点思考[J].山东纺织经济，2009，（01）.

[4]孟宪政.企业成本管理与企业文化建设[J].企业与文化，2006，（02）.

[5]韩杰，刘剑.浅议企业成本管理存在的问题及措施[J].中小企业管理与科技，2010，（08）.

对预算外资金管理的思考篇4

[摘要]行政事业单位部门预算在“一个部门一个预算”的原则指标下，包括收入与支出两大体系预算，支出预算又包括基本支出与项目支出，基本支出和项目支出又包括许多细节预算等。如：基本支出预算主要采用定员定额管理方式，根据部门性质、职能及工作量不同而区分对待。项目支出要根据缓急轻重情况，优先安排急需项目，合理搭配中长期项目的配比。文章基于事业单位财务工作者的工作经验和总结，提出事业单位部门预算还存在一些与市场经济不相吻合的因素，制约了事业单位公共服务的质量与效果，并提出相应的对策。

[关键词]事业单位；编制部门预算；项目资金；思考

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.03.191

事业单位在社会经济发展中起到以公共服务为目的的监督与管理的职能。为了做好国家的“二次”分配，合理地利用财政资金，提高投入与产出的比例，国家加大了行政事业单位部门预算管理力度。本文从事业单位部门预算的定义说起，阐述了在编制项目支出预算时遇到的问题与引起的思考。事业单位部门预算的定义

事业单位部门预算是通过一系列的科学的编制方法、全面的基础数据、先进的统计分析模型，对事业单位部门的收入与支出进行统一计划管理。通过预算，详细梳理资金的流入与流出，综合安排资金的使用，及时堵塞漏洞，使事业单位的财政资金最大化发挥作用。问题与思考

2.1 项目预算按政府经济分类科目明细编制

按照“谁花钱谁做预算”的原则，事业单位的项目资金预算通常都是由业务专家编制，编制内容基本都是下一年需要开展的重点业务工作与资金安排。但是笔者所在的吉林省，从申报2016年部门预算开始，项目预算支出要求明细到具体的政府经济分类科目。而且在国库集中支付零余额系统中批复的2017年项目资金均是按照具体的经济分类科目下达的。那么在编制细化财政项目资金时，就要求业务人员与财务人员之间要相互配合、有效沟通。

以往因为专业上的问题，财务人员不理解项目实施方案，更不清楚项目工作的具体内容，无法有效监督项目支出的合理性。同时业务人员也不明白财务人员是如何记账下科目的，看不懂财务报表中是如何体现业务工作的开展情况。这种专业内容与具体财务监督相脱节的管理模式，是无法与时俱进的。随着部门预算改革，一方面项目预算编制应与实施方案相辅相成。项目预算支出应按照实施方案来编制，实施方案的制订应涵盖预算内容。另一方面业务人员和财务人员之间要密切配合，分别从业务角度和财务角度来阐述项目工作、细化实施方案，增强项目的可执行性，以便于开展工作，避免项目工作执行缓慢，项目资金大量结余。所以应形成以业务人员为主、财务人员为辅的工作机制，强化财务功能，在项目工作中融入财务管理的理念，合理把控项目支出，严控“会议费”“培训费”超标现象，严控乱发“劳务费”现象，严控挤占、挪用、扩大项目支出范围现象。

同时根据新《预算法》的要求，在编制预算时，首先应充分考虑预算资金的有效性，无论是老项目还是新项目都要结合当前的工作实际合理测算资金需求。对于资金需求缺口较大的重点项目要积极做好调研，向上级主管部门提供翔实、可靠的佐证材料和项目实施方案。其次，确保项目资金的执行率，项目一经批复下达，就要妥善落实工作，没有特殊情况，不能随意改变预算。最后，要合理整合结余结转资金，把钱用到刀刃上，让资金使用率最大化。

但是项目支出可以根据往年经验和下一年的重点安排编制预算，可是如果在执行过程中与预算不一致怎么办？因为项目支出明细化工作也是刚刚起步，目前还没有这方面的政策解释，导致业务人员在执行工作中有困惑、遇到突发问题不好安排资金。财务人员也因没有相应的政策依据而在决算填报中不好把握尺度。

2.2 重视项目工作的绩效考核

为了有效地使用财政资金，财政部加大了对财政存量资金的清理，并且明确规定将连续两年内未按时完成的项目资金结余全部收回，一次加速资金的周转。然而与之相配套的项目考核机制还不成熟，目前财政部门只针对事业单位的个别重点项目进行绩效考核，缺乏针对其他项目执行效果的评价。这就导致个别单位为了避免财政收回专项结余资金，找漏洞、钻空子，违规操作、突击花钱，不合理列支现象严重。这不仅没有达到项目资金的预期使用效果，还白白流失大量资金。周而复始致使项目工作难度不减、任务加大、人员疲惫、收效甚微，影响事业单位的长远发展。

事业单位一部分资金来源于财政，这是事业单位的主要资金来源，少数资金来源于其他业务收入以及负债。由于事业单位财政专项资金众多，不可能事无巨细、对所有项目都进行绩效评价考核。财政部门可以根据重点领域的重点项目进行重点考核，其他领域的其他项目采用随机抽查的方法，尽可能保证每三年进行一次大摸底，确保每一笔专项资金都能够落到实处、工作目标和工作任务都能够及时完成，从而保证财政资金的执行率和执行效果。以上这种全面与重点相结合的抽查方式要求将结果及时汇总、分析、反馈，并且要及时将反馈结果在醒目的信息网站、信息公示栏等上公布，公布结果包括奖惩办法，以此强化考核的执行力。

2.3 强化财务管理职能，加强单位内部控制制度

事业单位对于财务部门的定位普遍是“重服务”“轻管理”，财务部门的主要工作似乎就是做好广大职工的报销服务。领导对于项目执行效果的考查，往往都是通过业务数据和业务工作完成量，忽视了财务数据在说明项目执行方面的强有力作用。同时由于管理层的不重视，财务人员在审核报销票据时只考虑财务层面的合法性，而对于业务层面项目实施的可行性和合理性漠不关心，这就导致项目在执行过程中缺乏监管、使用随意，一旦遇到审计部门的延伸检查将漏洞百出。

财政部印发的《会计改革与发展“十三五”规划纲要》中，将管理会计作为国家战略提出，意味着传统的以记账为主要工作的财务人员，将逐步向懂财务、懂管理、懂业务的管理会计转型。事业单位也应紧跟形势，因此事业单位要注重复合型人才的培养，财务人员本身在具体工作时，也要注意经济业务合法的同时，还要关注其合理性。并通过各种方式的学习与成长，使自己成为懂业务、会管理的双向人才。以此更好地服务社会。

目前大多数事业单位内部办公都采用OA办公系统平台，可以尝试在OA系统中建立财务专项资金管理模块。该模块应涵盖项目资金的预算申报、批复下达、支出决算等，每一个环节的进行都需要财务人员的审核和逐级领导的审批。这样有利于管理层全盘掌握事业单位经济运行动态，使事业单位的项目支出从预算到执行，再到决算与结余全部展示在“一览表”之中，有利于事业单位实时监控项目资金的支出情况，并及时地对超预算支出或支出执行比率低的项目做出预警，从而提高单位的内部管理水平。结论

随着党的十九大的胜利召开，我国已经进入国民经济和社会发展的第十三个五年规划阶段，事业单位也应顺应时代的发展变化，积极开拓进取、创新思路、发挥潜力，合理规划单位的未来发展目标和事业发展蓝图，采取一系列有力的措施解决在财政专项资金预算编制过程中存在的突出问题，优化结构、规范内部控制，充分发挥财政专项资金对我国经济发展的带动与促进作用，为事业单位发展、做大做强贡献力量。

参考文献：

浅谈加强预算外资金管理篇5

一、预算外资金的弊端

预算外资金是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和有关法律效力的规章而收取、提职和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。其主要弊端是：

（一）扩大了收费部门的收入差距，造成苦乐不均。一些职权部门权力大，收费项目多，收费也多，财大气粗，其经济实力和社会地位明显高于其他部门，造成各部门之间相互攀比，千方百计地增加预算外资金的收入，这既是收费带来的不良后果，也是乱收费现象屡禁不止的一个重要原因。一些部门和单位还把收费当作本部门唯一的或主要的目标，而忽视了政府管理服务职能的发挥，使得政府行为扭曲。收费部门有了充足的收入来源，花钱大手大脚，各项经费支出标准超出国家规定，各种装备设施、办公的条件、职工的待遇都高于单靠财政拨款过日子的部门，加剧了收入分配不公，产生了部门之间权力、利益的矛盾冲突。

（二）冲击财政分配，脱离财政监管。收费单位将资金上缴财政专户实行收支两条线，只是象征性地在财政专户旅游一遍，很快又划拨回收费单位使用，使收费单位有借口称其资金是财政拨回的，是经收支两条线的合法资金。财政部门对划拨回收费单位的经费又不及时追踪其支出情况，等于体现政府职能的财政性资金长期在体外循环，这就很不利于集中财力支持基础产业等方面的发展，削弱了财政分配的主导地位，影响了财政宏观调控能力。预算外资金脱离了财政监督管理，收支随意性大，自主性强．变成无人过问的“自留地”或难于解决的“小金库”，这就成为滋生腐败的土壤和温床。

（三）加剧了固定资产投资规模和消费基金双膨胀。由于缺乏政策引导、制度约束和必要的监督管理，预算外资金在使用方向和范围上较多地偏向两个方面：一是用于项目建设和非生产性建设，地方地府一般立足于本地利益，计划能力和投资重点与国家不一致．缺乏科学性，造成盲目建设、重复建设、非生产性建设比重过高，建设使用效力低下的情况。二是用于本单位自身的日益增长的经费开支，为职工发奖金、搞福利，扩大了个人消费基金，破坏了国家的分配政策和分配秩序，出现非工资性收入高于工资性收入，不直接创造价值的行政事业人员收入远高于产业工人收入的不合理现象、造成有收费收入和无收费收入部门之间，以及收费多与收费少的单位之间分配不公。

二、产生上述弊端的主要原因

（一）对预算外资金管理未高度重视，认识不统一。有些部门和单位的领导把预算外资金看作是不受国家规章制度和财经纪律约束的自有资金，把征收预算外资金作为“生财之道”。将收回来的预算外资金变为本单位本部门的“小钱柜”，挥霍浪费。由于有雄厚的预算外资金作后盾，无形中对不正之风和腐败现象的产生起到推波助澜的作用，虽然国家近几年来对预算外资金管理不当所生产的后果及副作用已有所察觉，也采取一些诸如委托银行代收款等措施，但由于认识上没有统一，地方各级贯彻得不够彻底，仍然形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

（二）管理制度不健全，管理方式落后。近十年来，预算外资金高速增长，而相应的管理制度没有及时跟上，迄今为止，对预算外资金的管理还缺乏一套完整规范统一的管理制度。预算外资金名义上由财政部门统管，但实际上多数处于放任自由的状态，有令不行，有禁不止，财经纪律松驰。从而导致了预算外资金的征收、使用、票据管理长期不能按章操作，给预算外资金管理带来许多困难。目前预算外资金管理的方式仍然是简单的收支两条线，资金纯碎在财政专户过一遍，这在预算外资金数量小的情况下应该说还可行，但到了预算外资金已发展到这样巨大规模的今天，如果还继续沿用这种方式管理就显得落后了，由于这种管理方式，使数额巨大的预算外资金分散在各个部门和单位，财政专户拨回的资金由单位自行支配，脱离了有关部门的监督。

（三）疏于监督，各项管理制度难落实到位。预算外资金从征收、入库、支拨使用于一个部门，特别是有的主管部门集征收、使用、制定政策、管理于一身增加了管理的难度，没有实行征收、入库、支拨三分管制度，更无监督部门参于监管。出现部分预算外资金被贪污挪用、私设“小金库”、挥霍吃喝，诱发经济犯罪，滋生腐败的情况。对社会经济造成严重危害，严重影响党和政府在人民群众中的形象。

（四）预算外资金管理模式模糊了国家所有与部门单位所有的界限，与财政体制脱节。现行预算外资金管理模式是按照所有权与经营权相分离的原则设计的，其中又偏重于确保其使用权，其结果是人为肢解了预算外资金。使之游离于财政体制之外，从而失去其整体控制和集中使用的功效，更为主要的是．由于关系没有理顺，促成了多头管理和各利益主体收入支出的最大化，使预算外资金陷入了“剪不断、理还乱”的怪圈。

三、加强预算外资金管理应采取的对策措施

针对以上的弊端和原因，我们应采取如下的对策措施：

（一）控制源头，规范收费。一是统一收费立项权。要做到统一审批收费（基金）项目，界定收费性质，制定收费标准。能否立项以及收费标准的高低是由财政能否解决其资金来源以及解决程度而决定的，因此，在收费立项权管理中，应理顺财政与其他相关部门的关系，确立财政在收费立项审批管理中的主导地位。二是统一票据管理。近几年来收费程序混乱，与票据管理不严格、不统一有重要关系。票据的统一管理要做到统一领发、统一使用、统一缴销、统一征管、统一监管，使预算外资金的源头管理规范有序。三是统一单位财务管理。单位的财务部门是管理单位资金和财务的职能部门，应对单位内部的各项资金包括预算外资金实行统一管理。否则，资金分散在单位非独立核算的内设机构不仅不利于单位对资金管理，也不利于财政对预算外资金的管理。进行统一管理的要求要做到：凡是单位内部非独立核算的业务部门或单位取得的预算外资金，一律并入本单位财务部门的财务帐统一管理、统一核算；凡是其下属独立核算单位的预算外资金，各下属单位要定期向其主管部门的财务部门报送收支计划和执行情况，以加强监督管理。四是统一财政专户管理，所有预算外资金的收入，均需上缴财政专户，使财政专户起到财政预算内金库的作用，由财政部门根据收费单位上报的支出计划核拨经费。

（二）健全机制，提高管理质量和效益。一是建立合理稳定的预算外资金的收支运行机制，预算外资金的收支有其特殊性，对一个单位来说，预算外资金的收与支是有联系的，单位在将预算外资金缴入财政专户同时，也关心财政让他支多少、怎么支。这就决定了预算外资金的收入的机制要与支出机制的建立相联系，要起到既给动力，又加压力，既有激励，又有约束的作用，在收入万面，要保护合法收费，又要制止乱收费。在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。二是建立预算外资金结余调节机制，既要考虑政府的调节需要，又要兼顾收费单位的合理性开支，因此要适度。这个度的把握应从三个方面来考虑，首先，要有正确的调节目的，正确的调节目的是应该为了规范预算外资金管理，不只是为了政府财政多收一些钱，用于平衡预算。其次，要确定合理的调节范围应该是覆盖预算外资金收、支、余管理的全过程，而不是局限于某个环节、某个过程。同时，要选择合理适当的调节方式，目前主要有直接调节和间接调节两种。直接调控主要是政府通过财政直接参与分配，应充分考虑单位正当合理的需要；间接调控主要是政府通过预决算，对单位预算外资金进行引导、约束和规范。对专项基金、专项收入等专项基金，应考虑其专用性强的特殊性，应用间接调节。三是建立有效的监督机制。当前预算外资金管理中暴露出的问题，重要原因之一就是监督机制不健全，监督职能弱化，因此要实现预算外资金的规范化管理，就必须强化监督，通过健全财经法规形成监督体系，加大执法力度等来健全监督机制。监督机制要起到如下作用：一是通过监督发现问题，促进工作改进。二是进行自我约束，财政部门既是管理部门，又是监督部门，权力增大的同时责任也加大了，自我约束尤为重要，三是做到社会监督、人大、政府监督、职能部门三个监督。

（三）建立征收、入库、支拨三分管体系。实行三分管”的依据是：一是从预算外资金的性质来看，同样属于财政性资金，二是从财务法规依据来看，符合各级办理预算外资金使用的会计科目。实行“三分管”制度，一是有利于强化对预算外资金征收、入库、支拨的管理，杜绝乱收、乱支、滥用，防止预算外资金的流失。二是能确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正。三是能及时反映预算外资金征收入库及支拨使用情况, 防止单位截留隐瞒转移预算外资金；能保证数据真实准确，为有关部门制定财政政策提供准确的数字依据。四是方便缴款单位缴款，且收缴入库十分方便快捷。五是有利于堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。运用“三分管”的方式管理是加强预算外资金管理、医治预算外资金征收使用混乱的良方。

（四）可以根据收费的性质来加快实行“费改税”进度和力度，实行分类管理、财政监督。目前，预算外资金性质可分两大类，第一类是政府性基金和行政事业性收费中的资源性收费和管理性收费，这类收入是行使国家权力的结果而不是收费部门的劳动成果。它同国家税收一样具有鲜明的强制性、无偿性和固定性，是一种“准税收”。第二类是证照性收费、公用事业收费，这类收入是国家机关、事业单位为社会和个人提供特定服务所收取的费用，具有一定的补偿性和专用性。对第一类资金，可以实行“费改税”。可把资源性收费、管理性收费改为税收收入，可将矿产资源补偿费、水资源费、林业保护建设费等资源性收费统并入资源税；将土地登记费、征地管理费以及征收城市规划费等有耕地、土地占用、出让的收费分别并入耕地占用税和土地使用税；将公路养路费、公路运输管理费等交通运输工具和设施方面的收费，并入车船使用税；还可以把有关公路汽车方面的收费并入消费税中的汽油、柴油税目中，加大其课税数额，从而达至费改税的目的。对第二类资金，可作为执收单位的收入按照收费项目的收入规模和金额大小，确定全额上缴，定额上缴、比例上缴等各种不同形式的管理办法，纳入财政管理并接受监督检查。

（五）加强财政与监督部门的配合，强化对收费单位的监督检查。财政、人民银行、物价、监察、审计部门均负有对单位预算外资金进行管理和监督的职能，既要防止多头监督，又要避免互相推诿。财政部门主要负责检查收费单位的征收、入库及使用情况。并对票据进行严格管理；人民银行主要负责银行对单位多头开户的管理和监督检查；物价部门主要负责对收费单位的项目收费标准进行监督，对收费项目不是省级以上审批的，决不核发许可证，并不定时到收费单位检查，严肃查处乱收费等行为；监察、审计部门主要负责对收费单位各种违规行为进行查处，对查出的问题要敢动真格，决不姑息迁就，可以采取强制措施实行财政预算抵扣或银行划拨的手段，达到规范管理的目的。这样，各司其职，通力合作，严肃查处，对预算外资金收支混乱的情况可得到根本好转。

对预算外资金管理的思考篇6

杨劲松

[摘要] 加强资金预算管理、提高资金使用效率对提高企业经济效益、企业竞争力有重要意义。目前企业在资金预算管理方面存在一些问题，文章对企业的资金预算管理进行探讨，并提出了加强企业资金预算管理的建议。

[关键词] 资金预算管理，资金使用效率，企业经济效益

一、资金预算管理

1、提高企业经济效益

企业的资金预算管理可以让企业的管理层对企业各方面、各环节的生产经营活动有了全面系统的了解和把握，这样有利于企业管理层作出经营决策。通过企业的资金预算管理，让企业的决策和管理系统化、科学化。企业的资金预算管理可以使企业明确企业目标、增强管理水平，提高企业的市场竞争力。企业赖以生存的“血液”是企业的资金，如果企业没有对资金进行良好的管理控制，其资金循环可能出现不正常的周转。资金的缺乏将会导致企业无法维持正常的生产经营活动，企业的生产经营活动的效益会对资金的数量和资金的运行速度产生影响，资金的数量和资金的运行速度会对企业的生产经营效率产生影响。这样看来，企业资金与企业的生产效益密切相关。企业通过实施资金预算的计划管理，可以完善对企业资金的控制，提高企业的经营效率。

2、增强员工的积极性

企业的资金预算管理可以让企业内的各个部门和各个员工参加资金预算的编制。企业可以把资金预算计划下达到各个部门、各个员工，让各个部门、员工参与资金的管理，提高员工工作的积极性。企业也可以对资金的实施情况与资金预算计划作对比，其对比的结果作为奖励或处罚的指标，可以更好的发挥员工工作的积极性。

3、防范企业经营风险

资金的管理控制是企业经营风险的一个重要因素。资金能够引起企业经营风险的重要原因在于资金的筹资管理、资金的投资管理、资金的灵活调动和资金的内部控制都对企业的生产经营有很大的影响。企业的资金预算管理可以对资金起到良好的控制作用，有效的防范企业的经营风险。企业可以通过将资金预算计划与实施情况作对比，发现其中的差异，并分析其原因。这些差异可以帮助企业发现其存在的问题，针对差异企业要采取改善措施，提高企业的经营管理水平，防范企业的经营风险。

二、资金预算管理存在的问题

1、资金预算缺乏科学性

从编制形式上看，现阶段部分企业并没有单独编制企业资金预算计划。一些企业虽然编制了企业资金预算计划，但将资金预算计划和经营预算计划混合在一起，资金预算计划的具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润等几个项目，预算与理论脱节，缺乏科学性。从编制内容上看，企业在编制资金预算的过程中一般运用历史的数据，没有运用企业未来的预测数据，没有对企业的未来经济活动作评估，在编制资金预算的过程中运用的指标缺乏客观性。企业的资金预算流于形式，部分企业的资金预算仅仅是将企业的数据进行汇总，没有对企业的数据进行分析和预测，这样企业编制的资金预算对企业未来的生产经营活动没有任何的指导意义。目前，一些先进的预算编制方法，例如零基预算、弹性预算，在企业中没有得到运用，一些企业用的是比较落后的预算编制方法。

2、资金预算缺乏全面性

企业资金预算的准确合理依赖于企业其他项目预算的科学合理的编制。例如只有企业的经营预算编制的比较合理，才能对企业原材料的需求、产品成本、制造费用、销售收入等做出合理估计，从而影响到资金预算编制过程中对资金收入和支出的预测。企业的其他部门参与企业资金预算的编制程度有限，也没有具备良好的预算编制能力，可能会导致企业的经营预算缺乏准确性和合理性。从而对企业的资金预算的编制产生不良的影响。在企业的发展过程中，企业的员工对企业预算的编制的认识起步较晚，在一定程度上阻碍了企业编制较好的资金预算。一些企业在编制企业资金预算的过程中，只有企业的财务人员和企业的销售人员参加，没有对企业的生产经济活动有全面的了解，使得企业的资金预算缺乏合理性，这样企业在执行其资金预算时也会遇到一些阻力。只有企业在对其他方面的预算编制的较为合理时，企业的资金预算才可能具有合理性和准确性。

3、资金预算管理缺乏执行力度

企业资金预算的编制没有体现企业实际的生产经营活动，在执行不合理的资金预算时会出现困难。为适应企业在执行其资金预算过程中出现的突发事件，要求企业的资金预算具备一定的弹性，这也是资金预算与资金计划的一个重要区别，缺乏弹性的标准缺乏执行性。企业在执行资金预算时可能存在严肃性欠缺、计划外因素多等问题。企业没有足够的重视对资金预算的执行、调整以及控制。企业的财务部门将企业的生产经营活动和资金预算的执行情况进行检查和反馈，并将相关资料交给企业的管理层，但企业的管理层不重视资金预算的执行情况，没有对资金预算执行情况做出相关的处理。一些企业对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡，一些业务的资金预算编制相对简单，超过资金预算或无资金预算的项目由于资金预算调整权的滥用而照样开展，资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。部分企业没有对资金预算的执行情况设置激励和惩处制度，使企业的各个部门和各个员工没有认识到执行资金预算的重要性，使企业的资金预算形同虚设。

三、加强资金预算管理提高资金使用效率

1、加强预算的编制

预算管理各个组成部分中，预算的编制无疑是整个资金预算管理体系的基础和起点。企业可以根据自身的需要设置多级的资金预算编制，每级的预算编制都由企业的管理层负责，下级的预算编制要向上级汇报。通过建立多级的资金预算编制制度，可以提高企业成本核算和预算编制的准确性，进一步降低企业的成本，促使预算目标更科学，有利于落实预算编制的责任。如果企业存在子公司、外派机构，企业可以要求其子公司和外派机构将经营状况、资金的预算执行情况和资金的现状反馈到企业，有利于企业加强对其资金的管理和预算的编制。企业应提高资金预算编制的准确性。由于企业的资金可能会发生突然的变化，资金预算的编制也会随着变化，是一个动态的编制过程。企业可以根据以前的历史数据来编制企业的成本预算、利润预算、销售预算以及现金预算，通过这些预算的编制，可以提高企业预算编制的准确性，从而提高企业资金预算编制的准确性，提高资金的使用效率。资金预算的编制需要进行修改和讨论。企业的各部门将初步完成的预算编制提交给上级主管部门，经过上级主管部门的修改和批准后，部门可能会对预算编制进行再调整，这样形成一个从自下而上，到自上而下的预算编制过程，才会与企业的现行状况更加相符。如企业可以在每年11月份上报下一的全年资金预算，每月26日上报下月资金预算，上一日上报明天的资金预算。企业还应编制现金流量表来提高资金预算管理工作的效果，通过现金流量表，有利于企业掌握资金的现行状况，掌握资金的流向。

2、加强资金预算的考评和激励工作

资金预算的考评对资金预算管理尤为重要，没有资金预算的考评，企业的资金预算可能会流于形式，资金的预算管理将成为空谈。对于资金的预算，企业应对其进行考核和监督。资金的预算考评是对企业各个部门、各个员工执行预算情况的评价和考核。通过对资金的预算考核和评价，可以监督资金预算的执行情况、加强企业的内部控制水平。企业各个部门、各个员工应积极的落实资金预算计划，将资金预算计划的实施情况及时的向企业汇报，有利于企业了解其资金运行状况、生产经营情况。资金预算的考核和评价是企业下一次的资金预算的基础，它为企业下一次资金预算的编制提供了丰富的资料和实际经验。资金预算计划给企业各个部门、各个员工提供了企业在一定期间内明确要达到的目标，为评价企业各个部门、各个员工提供了考核标准。资金预算计划执行的好坏是业绩评价的重要指标。对资金预算计划执行严格的考核和评价，一方面可以通过将资金预算计划和资金实际运行情况作对比，肯定企业各个部门、各个员工的成绩，找出企业存在的问题并分析存在的问题，找出原因，改进企业的相关工作。一方面可以对员工实行公平、公正的奖励或处罚，调动企业各个员工的积极性。例如企业的二级单位各部门的用款计划上报给二级单位财务部门，财务部上报给公司财务部，财务部根据二级单位上报的资金计划，汇总后，再根据生产经营计划和技术改造投资计划平衡全公司的资金计划，报给总会计师，总会计师同意后上报企业集团，企业集团批复后具体执行。然后企业对二级单位按月考核，分企业资金收入和支出分别考核，计划准确率在90%-110%之间当月不扣奖，每超过计划的1%，当月扣考核单位3分.通过这样的考核制度，可以加强资金预算管理，提高资金使用效率。

3、强化企业财务人员的素质和行为准则

对企业财务从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。强化企业的内部控制，首先要以《财务从业人员职业操守》的标准作为财务人员的行为准则。企业的财务人员应严格执行企业相关预算编制制度的规定，根据企业的实际情况，做好资金预算编制的各项基础性工作，为企业的资金预算管理打下基础。财务人员还应在平时注重收集、整理、分析企业的相关基础数据，这样可以提高资金预算编制的准确性，有利于加强资金预算管理，提高资金使用效率。企业在平时应加强对财务人员进行业务培训，提高其专业技能水平。通过对财务人员的培训，可以使其了解和掌握与工作相关的法律法规、增加专业知识、提高专业水平。企业的财务人员应编制企业的现金日记账和银行存款日记账，并将银行存款日记账与银行进行对账，对于未达账项要了解其原因。企业的财务人员应具备良好的素质和较高的思想觉悟，应掌握资金筹资、资金运用的相关知识，为资金的预算管理作贡献。在日常工作中，企业的财务人员应自觉遵守企业的规章制度，并敢于制止和揭露违规行为。企业应设置合理的激励和约束制度，提高财务人员工作的积极性，充分发挥财务人员的工作作用。

4、实施资金集中管理系统

资金集中管理信息系统是一种新型的系统，其借助网络技术，将财务公司结算柜台向外延伸到成员单位的电脑终端，变传统的财务公司柜面结算业务为电子结算业务，使得成员单位足不出户即可高效、安全、便捷的办理结算业务。企业实施资金集中管理系统，可以减少了人为因素的干扰，为资金的安全提供了技术保证，同时使得银行与企业有机的结合在一起，资金管理业务流程规范统一，从而使结算信息实现资源共享，不论在哪里都可以通过中国石油化工集团公司资金集中管理信息系统（TMS系统）了解各个企业的结算信息以及资金计划执行情况等。企业资金集中管理的原则包括资金所有权、收益权、使用权不变原则，量入为出、以收定支原则，预算控制原则，收支两条线原则，统一领导、集中运作、分级管理、各负其责原则。

利用财、银的直联技术，将财务公司资金结算向外延伸到外部商业银行，财务公司无需开设异地账户便可为所有成员企业办理资金收付的相关业务。由于通过财务公司办理异地结算没有任何的资金汇划费用，所有的异地支付业务都等同于本地业务。同时，成员企业也无须在商业银行开立实体结算账户，就能够随时通过财务公司办理对外资金收付，对提高资金业务处理的效率，加速资金周转，将产生积极作用。通过在资金信息系统中建立外部银行分账户、财务公司账户与企业内部的多级的资金核算账户的对应关系，在实现集团整体层面资金集中管理的同时，也有利于企业层面资金集中的实现，并能够将各项资金收付信息实时核算到企业所属单位的内部资金核算账户，实现了企业及其所属单位的资金收入，不仅能够进得来、分的清，还能够出得去、分的清。为集团各个层面明晰其资金管理责任，细化资金核算，强化内部管理，构建集团公司横向到边，纵向到底的资金核算体系，提供了切实有效的技术手段。在业务办理的过程中以流程的形式体现扁平化管理的思想，将权限在流程中体现，资金管理人员的岗位角色设置在业务流程中，结合内控办法，每个管理岗位的操作人员只能在事先设定的权限范围内办理业务，并必须通过系统预先设定的管理控制节点，体现集团总部及企业的管理监控要求，从而提高管理效率和控制操作风险。

四、结束语

综上所述，文章首先探讨了企业的资金预算管理的概念以及资金预算管理对企业的发展所起到的作用，接着分析现阶段企业资金预算管理中存在的问题，最后针对加强资金预算管理、提高资金使用效率提出了相关对策。在现实生活中，部分企业资金预算管理的工作还不够完善，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，以及企业人员素质的不断提高，随着法律监督能力和审计能力不断增强，企业的资金预算管理将会越来越完善、资金的使用效率将会得以提高。

参考文献：

[1]丁晓慧，《浅析如何加强企业资金预算管理》，会计之友，2008.31 [2]姜亮，《加强资金预算管理提高资金使用效率》，财经界，2009.1 [3]原晋英，《如何加强企业资金预算管理》，财经论坛，2008.5 [4]何宏伟，《浅谈企业资金的预算管理》，煤炭经济研究，2008.10 [5]汪雪松，《探讨企业资金预算管理》，长三角，2009.3 [6]李晓春，《加强现代企业资金预算管理探析》，财会研究，2009.10

对预算外资金管理的思考篇7

一、加强预算绩效管理的意义

(一) 加强预算绩效管理是落实科学发展观的必然要求

在财政管理工作中落实科学发展观, 就是要体现执政为民理念, 科学合理地配置资源, 把有限的资金用好, 切实发挥财政资金的使用效益, 让广大人民群众满意, 做到发展为了人民, 发展成果由人民共享。政府预算管理只有充分注重绩效, 使预算支出产生实实在在的社会经济效益, 才能更好地发挥公共财政职能, 改善民生, 促进社会和谐。

(二) 加强预算绩效管理是建设高效、责任政府的重要内容

在以结果为导向的绩效管理中, 每年的财政支出要与取得的产出或成效挂钩, 上一年的表现会影响下一年的预算安排。地方、部门和单位申请预算时必须依据其职责, 设定具体的绩效目标, 准确计算达成目标所需的资金, 力求避免浪费。遵循“谁支出谁负责”的基本原则, 使预算资金的申请变得谨慎, 从而增强政府的责任意识。

(三) 加强预算绩效管理是提高财政透明度的迫切需要

随着社会主义民主政治进程的推进, 社会各界对预算信息公开的期望和呼声越来越高。财政资金的使用情况和使用效益直接关系到群众对政府的信心, 关系到社会的稳定, 这就迫切需要我们进一步加强预算绩效管理, 推进预算支出绩效评价, 公开财政资金使用情况, 提高财政资金使用效益。

(四) 加强预算绩效管理有利于公共财政体制的完善

经过十几年探索和实践, 部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理等领域的改革已经取得长足进展, 财政管理科学化精细化水平不断提高。但是预算编制时产出和效益目标不够明确, 预算执行进度较慢、效率较低, 预算执行结束后缺乏科学问效等, 也制约了财政管理科学化精细化向纵深发展。进一步推进预算绩效管理工作, 在预算管理各个环节融入绩效理念, 实现预算编制、执行、监督、绩效评价的有机统一, 建立完善的预算绩效管理机制, 必将大力提高财政管理科学化精细化水平, 有利于构建较为规范的公共支出管理体系。

二、绩效管理中存在的主要问题

(一) 认识不到位, 产出观念弱

我国预算绩效管理整体上还处于起步阶段, 长期以来形成的“重分配, 轻管理;重支出, 轻绩效”的思想尚未发生根本性改变, 重产出, 重结果的绩效管理理念尚未完全深入人心, 特别是区县一级许多领导认识不到位, 仍然热衷于跑项目、争资金, 忽视了对项目的绩效管理, 认为绩效评价就是挑毛病、找麻烦, 是一项虚事, 不必太认真。

(二) 机构不健全, 制度不完善

当前, 许多区县没有独立的机构进行预算绩效评价工作。有的区县虽然成立了临时评价工作小组, 但是人员业务素质和评价标准欠缺, 绩效评价质量有待提高;有的县区借助社会中介机构进行审计评价, 因为审计费用过大, 每年只能选取个别项目进行评价, 导致绩效评价工作无法全面展开。另外, 我国县级社会中介机构中注册会计师人员年龄普遍偏大, 对学习新内容接受能力差, 从业人员的任职资格大多是过去评审产生, 业务素质不全面, 绩效评价的公信力和权威性不高。

(三) 专业程度高, 管理难度大

预算绩效评价是一项专业性非常强、责任十分重大的业务类管理工作。教育、医疗卫生、社保、水利各部门项目不同, 评价指标就不同, 没有一个标准的评价方式, 对具体业务事项怎么管, 管到什么程度, 这些问题都严重制约了预算绩效评价工作的进展, 也导致了工作进展不平衡。

(四) 职责不明确, 监督不到位

由于区县部门普遍缺乏专业人员, 绩效目标编制仍没有实质性突破, 评价指标由谁定, 怎么定, 职责不明确, 群众不了解, 社会各界监督不到位, 评价无法保证客观公正。项目缺乏事前绩效目标的设定, 大多是事后评价, 评价结果还没有得到很好的应用, 一定程度上造成试点工作流于形式。

三、做好项目资金预算绩效管理的思考

借鉴市场经济国家预算绩效管理的成功经验, 按照我国加强政府绩效管理的要求, 围绕完善公共财政体制机制和强化部门支出责任这根主线, 遵循统筹规划、分级管理、因地制宜、重点突破的原则, 逐步建立以绩效目标的实现为导向、以绩效评价为手段、以结果应用为保障, 以改进预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高公共产品质量和公共服务水平为目的, 覆盖所有财政性资金, 贯穿预算编制、执行、监督全过程的具有中国特色的预算绩效管理体系。

按照上述指导思想和原则, 结合当前县级预算绩效管理面临的困难和问题, 建议应该做好以下五个方面。

(一) 加大宣传力度, 提高思想认识

我国县域经济发展主要讲财源建设, 做大做强“财政”蛋糕。什么是财政?财政一半是“财”, 一半是“政”。管好“财”是做好“政”的基础, 特别是随着信息技术的飞速发展, 政府支出规模的不断扩大, 公众对公共支出透明度的要求不断提高, 财政资金“取之于民, 用之于民”, 预算公开势不可挡, 绩效评价势在必行, 花尽量少的钱, 办尽量多的事, 是群众的期望, 也是政府的目标。

各级党委、政府要充分利用会议、文件、电视、广播、网络平台等各种手段加大宣传力度, 提高各部门对预算绩效管理的认识, 扩大预算绩效管理的社会影响, 强化各部门树立“绩效管理做不好, 项目资金就减少”的意识。

把预算绩效管理和党的群众路线教育实践活动紧密结合, 在项目决策中一是主动重视和加强预算绩效管理、制定科学合理的实施方案, 提高资金使用效益, 向群众提供更多、更好的公共产品和公共服务。二是向社会公众展示政府使用财政资金取得的优异成绩, 获得群众的支持, 赢得纳税人的信赖, 维护社会公平正义。

(二) 加强组织领导, 健全机构设置

预算绩效管理是一项涉及面广、情况复杂的综合性工作, 各级党委、政府要高度重视预算绩效管理工作, 按照财政部制定的工作规划, 成立专门领导小组, 政府主要领导担任组长, 各部门主要负责同志为成员, 形成工作合力, 制定出适合本地区的《预算绩效管理规划》, 健全机构设置, 明确奖惩机制, 找准试点项目, 按照“先易后难、由点及面、逐步推进”的原则, 探索出更多适合本地区预算绩效管理的方法。

各级各部门在项目立项前要厘清思路, 做好三件事。一是清正廉洁, 客观公正, 给民生必须项目让路, 给好项目让路, 给关键经济发展项目让路。二是以切实提高资金使用效益为目标, 严格“花钱必问效, 无效必问责”制度, 预防面子工程, 损害群众利益。三是必须树立风险防范意识, 找准风险控制点, 选择合理的风险应对策略, 以保证项目资金合法合规、资产安全和使用高效, 财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果。

(三) 培养专业人才, 严格分析评价

各级各部门应该根据自己单位的业务实际, 按照“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程培养自己的专门人才。一是采取专题培训, 以会代训, 选送深造, 以及“走出去, 请进来”等多种方式, 建设一支素质过硬、作风优良、踏实肯干的项目绩效管理队伍。二是实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督有机结合。及时发现预算批复中有无不当之处, 在预算支出绩效运行与原定绩效目标发生偏离时, 及时采取措施予以纠正, 情况严重的, 暂缓或停止该项目的执行。三是项目结束后, 要利用决算数据做好分析评价, 并将优质的项目评价结果及时上报, 有利用争取更多更好的项目资金。四是对考核一般的项目, 建立专门数据库, 便于专业分析, 失误在哪里?以后该怎么做?有了自己专业的人才, 不但节约了项目资金预算绩效评价工作的行政运行成本, 而且有利于做好分析, 对其他项目资金的高效运行做好指导。

(四) 严格预算管理, 建立内控制度

预算绩效管理应当遵循全面性原则, 即项目的决策、执行和监督全过程管理。重点关注重大经济活动项目资金, 防止个别部门、个别单位或者个别人权力过度集中, 建立科学的内部控制制度, 在单位内部的部门管理、职责分工必须符合不相容职务制衡制度, 按照适应性原则, 科学合理设置岗位, 限制有可能造成舞弊行为的权力职责, 严禁一个部门负责贯穿项目的始终。一是做好项目科学性、可行性、必要性研究论证。按照“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的思路严格做好项目预算;坚持“照镜子、正衣冠, 看绩效, 立项目”的原则, 真正实施一批群众关心关注、效果明显的好项目, 实现财政资金使用效益的最大化。二是预算执行不截留、不挤占、不挪用。财政部门根据项目执行进度和预算资金到位程度保质保量拨付资金, 对项目资金足额保障, 及时安排, 确保项目顺利实施。三是项目执行部门应切实负起责任。要随时检查项目实施进度和质量标准与执行方案有无差异, 发现问题及时上报, 确保把有限的资金用好、管好, 切实发挥项目资金的使用效益, 让群众满意, 让政府放心。四是绩效评价部门应对项目实施采取实地勘察、进行成本效益分析、公共选择、指标评价和公众评判等方式方法进行考核, 并健全激励惩罚机制, 促进评价效果得到应用。

(五) 扩大公开范围, 加强社会监督

对预算外资金管理的思考篇8

一、当前企业预算管理中存在的问题

1预算目标脱离企业战略目标

多数企业因为预算只是对预算年度内的经营事务做出安排，具有相对的短期性。但为了使预算兼顾企业长短期利益，需具有整体性、长期性和相对稳定性。

2预算管理被视为纯财务行为

全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以致很多企业都认为预算只是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。

3预算编制内容不完善

企业预算管理的内容只涉及损益性财务预算，有关资本性支出预算及资产负债表、现金流量预算的编制并没有引起企业应有的重视，缺乏资产负债预算、资本支出与现金流量预算的整合，缺乏严密的逻辑关联，不能将企业生产经营的各个阶段有机地联系在一起。

4预算重编制轻执行

编制预算时轰轰烈烈，但执行时却走过场。预算管理出现“重两头，轻中间”的现象，没有把重点放在日常的跟踪和调控上，预算执行过程缺乏有效的监督手段。

5预算松弛现象普遍

预算松弛主要表现为预算执行者在制定预算的过程中，低估收入或高估成本，故意夸大预算的完成难度，因而，达不到预算管理的真正目的。

二、新形势下做好预算管理工作的措施及对策

1衔接好预算目标与企业战略

首先，要把预算目标作为企业预算管理体系中的第一要素。从形式上看，预算目标表现为由多个单项预算组成的责任指标体系，但从本质上说，预算目标应是企业战略目标的体现，预算管理是对未来的战略管理，一定时期内的预算管理是企业实现长期发展战略的基石。衔接预算与企业战略的关键在于预算目标的确定。为使预算管理更好地服务于企业战略的实施，在确定预算目标时应该从目标的导向性、目标的可操作性、目标的层次性、综合运用远景目标等方面予以考虑。

2进一步提高预算信息质量

一个科学合理的全面预算应建立在信息充分、预算指标符合实际的基础上，并经过科学的编制程序，在企业的各级部门经历一个自上而下、自下而上的反复编制过程。从某个角度讲，参与制预算就是上下级之间的一个信息交换过程。预算相关信息质量的好坏直接影响预算管理的成败。因此要积极推行信息化管理，提高信息质量。企业应将预算管理进行电算化、网络化管理，借助先进的信息及网络技术，将企业的全部数据处理都利用计算机进行。预算的编制、调整到控制、考评都要通过网络完成。这样，不仅能大大节约企业的运行成本，而且数据能够及时更新，也便于企业管理层实施实时控制，最大限度地发挥预算管理的功用。

3预算管理要注重全员参与

全面预算管理是一项系统工程，覆盖企业的各个方面，贯穿于企业整个生产经营过程的始终。因此，企业开展全面预算管理需要企业全体员工的积极参与，企业应当充分调动全体员工的积极性，动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制，使得企业全体员工都直接或者间接地参与预算管理过程，为更好地实施预算管理献计献策，真正实现企业全员参与预算管理，保证预算管理目标的全面达成。

4处理好预算管理与现行管理流程之间的关系

全面预算管理涉及企业管理的各个层面，而部分企业现行的管理办法或沿袭的处理流程与全面预算管理的要求是不相符的，要处理好预算管理与现行管理流程的关系，就需要在两者磨合的过程中，进行适当的调整，即对于原有管理体制链条太长，流程不畅的事项，以预算为起点来推动其他管理流程的改进，根据预算管理实际达到的水平制定可行的过渡方案，逐步优化流程，提高效率；同时也通过明确各责任中心在预算执行过程中的责任，促进相关职能主管部门提高其管理水平和管理效率。

5建立科学的全方位考评制度