单位内部控制基础性评价工作实施方案

单位内部控制基础性评价工作实施方案（精选6篇）

单位内部控制基础性评价工作实施方案 篇1

(一)对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。

(二)明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设。

(三)发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，建立健全内部控制体系。

二、基本原则

(一)单位主要负责人的直接领导，坚持内部控制基础性评价贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。

(二)坚持重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。

(三)坚持针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。

(四)坚持立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。

三、工作安排

(一)各部门(单位)应当于9月中旬，全面启动本部门(单位)内部控制基础性评价工作，研究制订实施方案，广泛动员、精心组织单位积极开展内部控制基础性评价工作。

(二)开展评价。各单位应当于月15日前，按照《指导意见》的要求，以《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明(见附件1和附件2)，组织开展内部控制基础性评价工作。除行政事业单位内部控制基础性评价指标体系外，各部门、各单位也可根据自身性质及业务特点，在评价过程中增加其他与单位内部控制目标相关的评价指标，作为补充评价指标纳入评价范围。补充指标的所属类别、名称、评价要点及评价结果等内容可作为特别说明项在评价报告(附件3)特别说明项(二)中反映。

(三)评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部控制基础性评价报告向单位主要负责人汇报，以明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在年10月30前顺利完成内部控制建立与实施工作及《行政事业单位内部控制基础性评价报告》(参考格式见附件3)上报区财政局。

各单位可以将本单位内部控制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水平和效果。

四、有关要求

(一)强化组织领导。各主管部门负责下属单位评价组织工作。区级各主管部门要切实加强对本部门所属单位内部控制基础性评价工作的组织领导，成立领导小组，在单位主要负责人的直接领导下，制定实施方案，做好前期部署、部门协调、进度跟踪、指导督促、宣传报道、信息报送等工作，确保所辖单位全面完成内部控制基础性评价工作，通过“以评促建”的方式推动本部门各单位内部控制水平的整体提升。

(二)加强监督检查。各单位应当按照本通知规定的格式和要求，开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效。各地区、各部门应加强对本地区(部门)单位内部控制基础性评价工作进展情况和评价结果的监督检查，对工作进度迟缓、改进措施不到位的单位，应督促其调整改进;对在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，一经查实，应严肃追究相关单位和人员的责任;对评价工作中遇到的问题和困难，应及时协调解决。

(三)加强宣传推广和经验交流。各部门要加大对单位内部控制基础性评价工作及其成果的宣传推广力度，充分利用媒体资源，进行多层次、全方位的持续宣传报道。同时，组织选取具有代表性的先进单位，通过召开经验交流会、现场工作会等形式，推广先进经验与做法，发挥先进单位的示范带头作用。

(四)报告报送要求：一式两份;电子纸质各一份。上报区财政局一份，主管部门留存归档一份。

单位内部控制基础性评价工作实施方案 篇2

事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象, 记录、反映和监督事业单位预算执行过程及其结果的专业会计。事业单位与营利单位会计工作相比, 主要有以下特点:事业单位的资金基本上都来自财政拨款和其他收入;事业单位一般不存在可以出售、转让、赎卖或清算的问题, 也不具有企业会计意义上的所有者权益, 必须严格遵守国家的有关规定使用资金;事业单位一般不直接创造物质财富、不以营利为目的;有的事业单位虽然可以按一定收费标准或价格提供劳务或产品, 但往往是按等于或低于成本的价格提供, 不需要复杂的会计成本核算。相比较而言事业单位的会计核算较为简单, 单位规模大小及单位人员数量多少差别较大。一些事业单位业务范围小、人员数量少, 单位不依法设置会计机构和配备会计人员, 会计人员都是兼职, 他们没有会计专业知识, 也不具备会计从业资格, 不按规定建账设账, 账目混乱, 差错频出, 会计监督弱化, 会计信息失真等现象屡见不鲜。

二、实施《会计基础工作规范》的紧迫性

为了加强会计基础工作, 建立规范的会计工作秩序, 提高会计工作水平, 财政部于1996年制定了《会计基础工作规范》。《会计基础工作规范》对会计从业人员资格准入、原始凭证的取得、记账凭证的填制、会计账簿的设置和登记, 到财务会计报表的编制、会计监督和会计档案的管理, 都有着严格的工作规范。然而没有根据《会计基础工作规范》的原则, 制定出一个具有强制性的具体实施办法, 以此来考核检查各部门、各单位对《会计基础工作规范》的执行情况, 致使《会计基础工作规范》不能得到真正地、全面地实施。因此, 制定一个具有强制性的具体实施办法, 对各单位的《会计基础工作规范》执行情况进行定期考核检查及认定, 以加强会计基础工作, 规范会计行为, 建立规范的会计工作秩序, 不断提高会计工作水平, 充分发挥会计职能, 促进社会又好又快发展有着重大的现实意义。

三、会计基础工作存在的问题

1.会计基础工作薄弱。一是会计人员的整体素质不高。事业单位在一线从事财会工作的具有大专以上学历的人员为数甚少, 会计后续教育缺乏力度, 许多会计人员不能熟练掌握运用财经法规和会计制度, 一些会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能, 对比较复杂的会计业务很难较好地处理。另一方面, 会计人员的职业道德素质不高, 坚持原则、严格执法、敢于同违规违纪作斗争的不多, 相反对违规违纪熟视无睹, 甚至进行违规会计处理, 主动为领导出谋划策的也不乏其人。二是非专业化现象严重, 不具有会计从业资格, 无法按照《会计基础工作规范》完成会计基本工作, 工作只能停留在记账、算账、报账的浅层次, 至于较高要求的会计分析, 财务管理无法做到。三是会计工作机构、会计工作岗位分工、职责不明确。不相容职务未能合法合理分离, 记账人员与审批人员、经办人员、保管人员没有实行职务分离, 或只实行职务分离, 没有实行相互制约的现象大量存在;不合理兼岗现象较为普遍, 在实际工作中, 基于编制有限、人手紧张等原因, 许多事业单位存在不合理不合法的兼岗现象。

2.内部会计管理不完善。事业单位内部会计管理存在的问题主要表现在三个方面:一是事业单位内控意识相对较为薄弱。主要是不了解内部控制知识, 因此对建立健全单位内部控制的重要性的认识不够。如简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系, 对经费支出缺乏基本的控制意识, 没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准, 对不少经费支出 (比如业务招待费、差旅费等) 采用实报实销制度, 致使财务监督与控制流于形式, 只要有相应审批人员签字同意, 会计人员就实施报销。二是财务管理制度不健全。事业单位财务会计基础工作较薄弱, 缺乏明确的岗位责任制度, 单位会计人员对于自己所处岗位的职责内容不清楚, 没有单独制定单位内部的财务管理制度或财务管理制度不健全, 一些财务事项的处理与管理办法就是按照惯例, 而没有相应的成文制度保证或有制度但很不完整, 管理的随意性较大。三是内部会计管理体系不够完善, 业务流程不尽合理。授权审批是内部控制的重要方法, 而一些单位都是长期实行“一支笔”审批制度, 这虽然与事业单位业务简单、规模不大的特征相适应, 但却影响了财务控制的实际效果, 并使单位内部的财务监督检查流于形式。有些经济事项没有明确的审批控制业务流程, 或流程控制过于简单, 基本局限在事后审批上, 缺乏事前控制的程序, 或流程控制的先后顺序不尽合理, 如事业单位的费用报销流程多采取“先审批后审核”的程序, 执行起来影响财会人员审核把关的效果。

3.会计监督不力。《会计基础工作规范》要求各单位会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督, 制定单位内部会计管理制度。指出了会计机构、会计人员进行会计监督的依据, 明确了会计机构、会计人员进行会计监督的内容及具体做法, 但没有对单位内部会计监督制度的制定以及执行作出具体的强制性规定, 一方面致使单位未制定内部会计监督制度, 或在制定内部会计监督制度时随意性太强;另外一方面, 即使单位制定了内部会计监督制度但是没有执行, 内部会计监督制度的制定流于形式, 没有真正得以落实, 很多单位已经意识到加强内部会计控制的重要性, 在内部会计监督制度的建立上也下了不少工夫, 但没有得到真正地落实, 致使内部会计监督制度的建立形同虚设;还有些单位制定了内部会计监督制度也执行了, 但因为单位规模不大没有条件设立内部审计机构而缺乏审核监督效果。

四、规范会计基础工作的对策

1.提高会计人员的业务素质和职业道德素质。规范会计基础工作, 首先要求会计人员持从业资格证上岗, 要有较高的业务素质, 即要掌握会计专业的基础理论和基本技能。其次, 会计人员又要有较高的职业道德素质, 做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信, 以“不做假账”为道德准绳, 以《会计法》为行为准则, 做到自律、自重、依法理财。同时, 单位应当支持会计人员通过各种方式参加会计业务的培训, 保证会计人员有一定时间用于学习和参加培训, 使会计人员的整体素质和工作能力能够得到不断的提高。

2.制定具有强制性的《会计基础工作规范》具体实施办法。无论是因为会计人员业务素质受限还是出于小集体利益驱动, 或者是会计管理制度形成会计人员对单位的依附, 都有可能导致财务监管的弱化和财务管理的混乱, 对于发生的经济违法违纪现象, 财务人员不能很好地实行其监管职能, 出现财务人员对设立小金库、弄虚作假等行为听之任之, 甚至同流合污的现象。必须重视改进事业单位的会计基础工作, 强化会计系统的控制作用, 强化会计工作基础, 建立相应的奖惩制度。制定具有强制性的《会计基础工作规范》具体实施办法, 建立会计基础工作规范定期考核检查制度, 建立会计基础工作规范化长效机制, 是加强会计监督和管理的有效形式, 是确保会计基础工作规范有效实施的重要方法, 是减少、预防和治理腐败的重要措施, 是加强会计基础工作、建立规范的会计工作秩序、提高会计工作水平、发挥会计工作职能的有力保障。

3.加大对违反会计法规的处罚力度。我国近年来先后制定并发布了一系列会计法规, 尽管还有待进一步完善, 但只要严格执行, 基本能够保证会计基础工作规范的有效实施。但在实际工作中, 由于对违反会计法规的处罚力度不够, 进行违规会计处理, 不依法设置会计机构和配备会计人员, 不按规定建账设帐, 账目混乱, 会计监督弱化, 会计信息失真等现象屡见不鲜, 不少人对违规违纪现象熟视无睹。因此, 必须做到有法必依、执法必严、违法必究, 加大对违反会计法规的处罚力度, 充分发挥法律对会计工作违法行为的震慑作用, 特别是对通过恶意编造虚假会计资料、故意毁灭原始会计资料等方法, 以达到其不正当、不合法目的会计人员、有关领导人员及其他相关人员都要进行严厉的处罚, 这样才能保证会计基础工作规范的有效实施。

4.规范会计电算化。随着会计电算化的不断普及, 计算机与会计工作已越来越密不可分。但是, 我国目前还没有这方面的会计准则和审计准则, 这是不符合国际惯例的, 也是滞后于实际工作要求的, 必然会影响新形势下会计工作的质量。因此应尽快制定相应的准则, 来规范会计电算化条件下的会计基础工作, 从而规范会计行为, 建立规范的会计工作秩序。同时, 要加强对会计人员的会计电算化业务培训, 提高会计人员会计电算化工作能力, 保证会计基础工作规范的有效实施, 充分发挥会计职能。

参考文献

[1].季娟.建立健全行政事业单位内部控制制度的几点思考[J].中国西部科技, 2005 (11)

[2].尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济 (下半月) , 2006 (6)

单位内部控制基础性评价工作实施方案 篇3

为全面贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》精神，进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建立与实施工作，根据省财政厅、市财政局部署，由如东县财政局牵头，各主管部门组织管辖范围内单位开展内部控制基础性评价工作，在全县行政事业单位开展内部控制基础性评价工作。纳入财政部门预算的行政事业单位全面开展内部控制基础性评价工作，评价结果真实反映单位内部控制情况。

内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的摸底评价。通过内部控制基础性评价，一是明确单位内部控制的基本要求和重点内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设;二是发现单位现有内部控制的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动各单位于底前如期完成内部控制建立与实施工作。

全县行政事业单位内部控制基础性评价工作要求于11月20日前完成并上报到县财政局对口业务科室。县财政局会计管理部门负责全县行政事业单位的内部控制基础性评价工作的指导及县行政事业单位的内部控制基础性评价工作总结报告的撰写和上报至南通市财政局。

单位内部控制基础性评价工作实施方案 篇4

近日，龙井市财政局举办了全市行政事业单位内部控制基础性评价和《政府会计准则—基本准则》培训会，邀请延边职业学院副教授商雪梅解读了《行政事业单位内部控制》、《政府会计准则—基本准则》，全市行政事业单位财务人员共160人参加了培训。

通过此次培训，使参加培训人员深刻认识到行政事业单位内部控制基础性评价和实施《基本准则》的重要意义，准确把握行政事业单位内部控制基础性评价和《基本准则》的内涵，切实增强了财务人员对做好行政事业单位内部控制基础性评价工作和实施的责任感。

通过及时启动行政事业单位内部控制建设基础性评价工作，进一步推进了内控建设，为全市20xx年底前完成内部控制建立与实施工作奠定了基础。通过对《基本准则》的培训，营造了实施政府会计准则体系的氛围，确保《基本准则》在20xx年1月1日在我市的顺利实施。

单位内部控制基础性评价工作实施方案 篇5

一、领导小组

组 长：丁xx 总会计师

副组长： 预算股 股长

王xx 会计股(行政审批股) 股长

成 员：卫xx 综合股 股长

汪xx 行财股 股长

曹xx 社保股 股长

余xx 农业股 股长

查xx 经建股 股长

查xx 企业股 股长

领导小组负责组织领导全县内部控制基础性评价的实施工作，研究解决实施工作中出现的重大问题，指导建立适合我县实际情况的内部控制基础性评价体系。

二、领导小组办公室

事业单位会计基础性工作创新策略 篇6

关键词：事业单位,会计,基础工作,创新,策略

随着市场经济的迅猛发展, 事业单位的会计工作也出现了根本性改变。为有效地提升事业单位资金管理水平, 确保国有资产的保值与增值, 需要事业单位针对事业单位会计基础性的工作实施创新改革, 改观事业单位会计基础性工作方面存在的问题与不足, 不断完善会计基础性工作, 以适应事业单位会计基础性工作的健康运行的需要。

一、现阶段创新事业单位会计基础性工作的必要性

(一) 有利于会计工作的顺利开展

事业单位会计不仅应当承负大量的资金利用管理等诸项工作, 而且还应当从财务管理的视角出发对事业单位职能作用进行监督。事业单位会计工作与大量繁冗、细微的基础性工作相关, 各种报表以及资金报告的填写均要求事业单位会计拥有优良的敬业精神、过硬的专业知识等来作保障 (1) 。只有在搞好会计基础性工作的前提下, 事业单位的会计工作才方能是哪里开展, 方能有效起到公共资源管理与服务的作用。

(二) 有利于管理者的决策行为

目前, 事业单位承负的公共管理与服务的事情种类愈来愈多, 很多决策行为均要求构建于科学准确之数据基础方面。事业单位会计借助强化基础性工作, 可以有效地体现出本单位运行管理机制的当前情况及存在的相关因素, 进而给管理人员的决策行为创造准确的参考。

(三) 有利于防范职务犯罪行为

因为会计管理机制不健全, 导致事业单位属于职业犯罪与贪腐现象之高发区。伴随新会计工作准则之履行, 事业单位的会计工作机制取得了充分完善, 也在较大程度方面减少了职业犯罪与贪污腐败行为之产生概率。会计基础性工作的主要内容即对部门、单位与相关人员之行政行为实施会计监督, 会计监督的主要渠道正是由完善会计基础性工作开始。

二、现阶段事业单位会计基础性工作存在的问题

因为某部分事业单位的会计工作者专业素质差, 掌握知识不够, 致使事业单位会计基础工作性极为薄弱, 存有譬如原始凭证内容不完整、收付款相关凭证审验不严谨、未设置总账, 没有办法核对所有明细账、财务报告内容不全面等急需处理的会计问题, 造成会计基础工作不稳定。具体主要体现在如下两大方面内容。

(一) 会计工作人员整体素质有待提高

1. 事业单位会计管理制度的修正存有不及时与不完善的倾向, 造成了所利用的制度通常同新的财经法规以及相关制度相分离, 同制度的实际履行状况与单位的实情存有差异。此外, 还有一些单位虽然也构建了会计管理的一部分制度, 可是在落实上亦不尽如人意, 往往流于表面现象, 薄弱了制度化管理监督制度, 给会计工作权威性招致负面影响。

2. 一些单位未依据规定安排单独的会计工作者, 抑或在选择的会计人员不拥有会计从业资格证明, 不拥有充足的会计专业知识;一些单位因为业务比较复杂, 兼职工作者比较多, 在职责分担上不明确, 往往会产生出纳员同会计由一个人兼任, 不仅管账而且管钱之不规范的行为。

(二) 会计基础性工作不规范

1. 在处理记账凭证业务上, 付款业务凭证上通常不存在具体经办人之签名, 许多的报销单据上均未附有相对的明细清单, 现实经济业务同原始凭证不相符;记账凭证栏内对业务的记录不准确, 倾向简单化。一些事业单位在票据管理上未健全管理手段, 票据发放之后也未采取跟进与监督, 致使票据在利用时存有不合理的倾向。此外, 事业单位还存有会计档案归档不规范、不及时的问题。

2. 出于个人利益抑或某些人的利益, 一些事业单位的管理者实施强迫抑或指使会计工作者的方法弄虚作假, 把会计报表上的数据人为的实施调理与修正, 造成账目同报表数据不一致, 会计信息不真实, 进而给报表利用者提供了虚假的财务信息。

三、创新事业单位会计基础性工作的对策

(1) 若处理好事业单位会计基础性工作创新的问题则应当不断强化会计的基础性工作, 提升会计工作者从业素质可谓最关键。强化会计工作者的素质训练, 促使会计工作制熟练地把握会计工作整个过程的要求, 增强责任心, 进一步提高会计工作者的整体素质, 严格履行新会计法及其配套制度, 不断提升创新会计基础性工作的质量。 (2) 应当不断完善和规范事业单位会计基础性工作地管理模式, 强化监督检查, 对会计工作者实施考试、考核, 引导事业单位会计人员规范地执行岗位职责, 切实落实有效的措施, 重点强化对会计基础性工作之规范化引导。 (3) 应当把事业单位会计基础性工作渗透到事业单位的改革进程中, 实行统筹规划, 科学安排, 有效改变会计工作者的办公条件, 使其履行会计核算与监督职能方面不断提升工作效率。

四、结语

总之, 管理会计于事业单位财会活动中发挥作用是不断改进创新的过程。事业单位会计工作面对新时期挑战, 应当改变以往的以财务会计为主体的模式, 适应新时期的市场环境, 顺应事业单位不断发展的需求, 在愈加猛烈的市场环境里将事业单位搞大做强, 利用管理会计的领先的技术及管理手段, 充分施展管理会计的功能, 为事业单位会计基础性工作的不断创新作出贡献。

注释