预算决算报告

预算决算报告（推荐7篇）

预算决算报告 篇1

我受县人民政府的委托，向会议作关于闻喜县XX年财政预算执行情况和XX年财政预算草案的报告，请予审议，并请列席会议的各位政协委员及各单位负责同志提出宝贵意见。

一、XX年财政预算圆满完成，执行情况良好

XX年是我县财政工作取得显著成绩的一年。一年来，在县委的正确领导下，在县人大、政协的监督支持下，按照“三个代表”重要思想的要求，以科学发展观为指导，认真贯彻党的十六大和十六届五中全会精神，积极落实县十三届人大三次会议通过的各项决议，紧紧围绕全面建设小康社会目标，服务全县经济发展大局，依法提高理财水平，各项目标任务圆满完成。全年财政收入达到了6.58亿元，比上年增长25%，财政收入总量和增幅继续稳居全市前列。

(一)全年预算变动情况

XX年，县十三届人大三次会议审查通过的全县财政预算为19940万元，在执行中，由于上级追加专款、上年结转支出和年底财政超收安排预算等因素，财政总支出调整为31995万元。其中，上年结转支出1433万元，上级下拨专款5894万元，农村税费改革专项补助1391万元，当年超收安排2056万元，当年新增转移支付1158万元(取消农业税专项补助857万元、一般性转移支付补助301万元)，调入资金123万元。对财政超收和新增转移支付增加的3214万元财力，经人大常委会议批准，除列收列支增收部分外，增加安排闻郭线(桐城镇至阳隅乡)道路建设300万元，郭家庄至柏林道路改建100万元，乡村道路建设156万元，神柏至阳隅道路绿化苗木款12万元，工业园区基础设施建设100万元，新兴工业产业区用电专线经费15万元，姚村11万伏变电站占地费用10万元，工程清欠支出443万元，牌楼街拆迁工程300万元，牌楼街硬化108万元，城市路灯改造60万元，县城巷道硬化60万元，街道标牌经费20万元，宰相村景区开发规划设计费用32万元，办案经费190万元，乡镇政府经费补助83万元，四大班子领导车辆补助65万元，农村党员先进性教育经费15万元，远程教育经费50万元，XX年春季贫困生“两免一补”经费61万元，公教人员炉火费80万元，住房公积金财政补贴部分安排40万元，城镇退役士兵自谋职业补助50万元。

(二)全年预算执行情况

XX年，全县财政总收入完成65850万元，占预算的113.5%，比上年增长25%，增收13180万元。其中：一般预算收入完成11708万元，占预算的128.6%。在财政总收入中，工商税收完成58453万元，占年预算的106.1%;耕地占用税和契税完成80万元，占年预算的160%;企业所得税完成4447万元，占年预算的330.6%;其他收入完成1641万元，占年预算的157%;专项收入完成1229万元，占年预算的270.1%。

XX年，财政支出执行30489万元，占预算的95.3%，其中：

基建支出2016万元，占年预算的100%;

企业挖潜改造资金支出340万元，占年预算的93.2%;

科技三项费用支出206万元，占年预算的100%;

农业支出1105万元，占年预算的100%;

林业支出1481万元，占年预算的100%;

水利和气象支出312万元，占年预算的99.4%;

工交事业费支出102万元，占年预算的100%;

文体广播事业费支出886万元，占年预算的96.4%;

教育事业费支出5630万元，占年预算的98.1%;

医疗卫生支出1005万元，占年预算的99%;

其他部门的事业费支出343万元，占年预算的97.8%;

抚恤和救济事业费支出1606万元，占年预算的94.9%;

行政事业单位离退休经费支出3049万元，占年预算的100%;

社会保障补助支出991万元，占年预算的97.4%;

行政管理费支出3742万元，占年预算的100%;

公检法司支出1540万元，占年预算的95.6%;

城市维护费支出1107万元，占年预算的100%;

政策性补助支出240万元，占年预算的98.8%;

支援不发达地区支出652万元，占年预算的100%;

专项支出1006万元，占年预算的74.8%;

其他支出3130万元，占年预算的80.6%。

需要说明的是,以上各项支出未能全部执行到位的原因主要是年终部分专款结转下年执行。

各位代表，XX年，全县人民在县委的领导下，团结一致，艰苦创业，发展生产，使财政收入持续快速增长，财力规模进一步扩大，财政支出结构继续优化，保障能力进一步增强，实现了财政收支平衡，当年结余78万元，圆满完成了“保工资、保稳定、促发展”的预期目标，有力地支持了全县经济及各项社会事业的持续健康协调发展。主要体现在以下几个方面：

——着力加强预算收支管理。一方面是积极协调税务部门坚持依法治税，加强征管力度，确保应收尽收;另一方面强化支出监管，对20个单位实施部门预算，并加强专项资金跟踪监督，实施绩效反馈制度，有力地促进了财政资金使用效益的提高。

——着力优化支出结构，确保社会稳定。一是确保工资性支出。一年来，我们积极履行自己的诺言，坚持优先发放公教人员工资的原则，千方百计调度资金，做到了每月20日，1100余万元的全县公教人员、离退休人员工资等刚性支出准时拨出。二是确保稳定性支出。我们从讲政治、讲稳定的高度，保证养老金、生活费、低保金、社会优抚等资金的足额按时发放，全年累计发放各项社保资金2597万元。三是确保法定性支出。我们尽力确保对教育、科技、普法、农业发展等方面的法定性支出，全年安排教育方面支出5630万元，比上年增长3.2%;安排农业发展支出100万元，安排普法、综合治理等经费13万元，并全部执行到位，向依法理财的目标迈出了坚实的一步。

——着力贯彻落实好惠农政策。全年我们在支持“三农”方面做了六项实质性的工作。一是增加乡镇经费。根据人大代表、政协委员提案的意见，在调研基础上，为13个乡镇增加了83.7万元的经费;二是直补资金到位。全年共发放粮食直补、退耕还林资金1190万元。同时又探索改进直补资金发放方式，对98.4万元的玉米补助款实行银行代发，凭卡领取;三是改善就医条件。利用国家开发银行资金和国债资金300万元，对全县10个乡镇卫生院门诊楼进行改造，现已全部竣工并投入使用;四是改善上学环境。按照政策，对1.4万名学生实行了“两免一补”，共拨付免杂费资金66.6万元和寄宿制补助款120.8万元，同时，安排235万元农村学校的危房改造补助资金，用于解决27个村1800平方米的农村中小学危房改造;五是实施村道硬化。全年财政补助660万元资金，支持村级巷道硬化工程。同时，拨付124万元，完成了13个城中村及社区的巷道硬化;六是加强农业基础设施。全年共拨付143万元小型农田水利建设资金，74万元的人畜饮水解困资金，475万元的扶贫移民建房补助资金，120万元的整村推进扶持资金，230万元的小麦良种补贴资金，61.3万元的农村劳动力转移培训资金，22万元的农副产品加工企业扶持资金，100万元的农业综合开发资金，285万元的病虫害防治、种草、养畜等资金。

——着力支持经济发展。一是争取银行资金。XX年我们拓宽与开行合作领域，为我县争取回资金6150万元;二是担保企业贷款。XX年，我们利用中小企业信用担保服务中心这一平台，拓展担保业务，与省担保公司合作，为两家企业贷款2050万元的业务提供了担保;同时，为4家企业牵线，初步拟定意向，解决1800万元的短期流资;三是鼓励申报专款。全县争取上级各项专款达5894万元，比XX年增加2254万元，两年时间专款增加一半还多;四是争取转移支付。XX年，通过努力，除争取回工资性转移支付资金3985万元外，首次争取回一般性转移支付资金301万元。

各位代表，在肯定成绩的同时，我们也清醒地认识到，当前我县财政经济运行中仍然存在一些不容忽视的矛盾和问题。主要表现是：财政体制调整影响县级财力增长;财源结构不尽合理，收入结构畸轻畸重，地方财力所占比例甚少;方方面面要求增加支出的呼声很高，财政支出压力进一步加大，收支矛盾依然突出;财政风险不断加剧等等。这些矛盾和问题都需要引起我们足够的重视，并采取切实有力的措施，努力加以解决。

二、XX年财政预算草案

XX年是实施“十一五”规划的起步之年。做好今年的财政工作，对实现“十一五”规划的顺利开局具有十分重要的意义。XX年全县财政工作总的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大和十六届五中全会及省、市、县经济工作会议精神，坚持以科学发展观统领财政工作全局，按照加快科学发展、建设和谐闻喜、致力求真务实的总体要求，把握战略机遇，以加快“三化”进程、支持和谐社会建设和社会主义新农村建设为着力点，发挥财政宏观调控职能，支持经济结构调整，提高财政收入质量，优化财政支出结构，深化公共财政体制改革，提升依法理财水平，提高财政保障能力，促进我县经济社会又快又好发展，为顺利实施“十一五”规划开好局、起好步。

根据这一指导思想，XX年全县财政收支计划继续遵循“保吃饭、保运转、促发展”的原则，坚持量入为出，适度从紧，收支平衡，不列赤字。全年财政总收入预算为7.25亿元，比上年实际完成增加6650万元，增幅10.1%。财政总收入7.25亿元中，上划中央47209万元，上划省级7321万元，上划市级6447万元，一般预算收入(县级收入)11523万元。分征收系统为：国税系统61600万元，增长12.9%;地税系统9100万元，增长7.6%;财政系统1800万元。

根据上述收入计划和现行财政体制测算，XX年县级预算财力23126万元(含上级转移支付等)，比上年预算财力19940万元增加3186万元，比上年决算财力23012万元增加114万元。从今年财政收入安排的数字看，增长部分主要是增值税收入，县级财力仍然增加不多。由于上级的财政体制调整政策至今没有明确，给我县的财政支出安排带来了一定的困难。在这种情况下，县委、县政府坚持以人为本，本着要让改革开放的成果惠及全县人民的原则，优先安排个人部分的支出。为落实县政府三年人均170元补贴到位的承诺，从元月份起每人每月增加70元津贴，全年需增加840万元;按照上级预算安排要求，预留提高公务员工资标准经费600万元;安排XX年招录的352名教师工资支出350万元，全年工资性支出需安排16031万元，比上年增加2032万元，个人部分的增长远远超过了当年财力的增长。另外，为了确保各单位正常运转，全年公用经费支出安排1057万元，主要是公务费271万元，业务费664万元,车经费122万元。

总财力剔除工资、经费及列收列支部分后，可安排各项事业发展经费及基建支出4463万元。

——加大三农投入。为了支持社会主义新农村建设，今年在涉农方面的投入增加较多，除上年安排的农业发展基金100万元、农村低保30万元、农村公共卫生、农民健康普查、基层医疗等51万元以外，今年新增安排农民新型合作医疗补助经费163万元、农民专业技术培训经费10万元、农村文化建设8万元、农村劳动力转移培训经费10万元、农民

大病医疗救济经费3万元、路旁绿化150万元、乡村道路建设300万元。剔除个人工资增长部分，仅涉农方面的专项支出就比上年增加426万元，增长113.6%。

——增加教育投入。在上年首次预算安排学校生均办公经费的基础上，今年增列高考监控设施经费40万元、教师培训经费10万元、闻中扩建50万元、明德小学建设80万元。剔除个人工资增长部分，教育方面的专项支出比上年增加180万元，增长112.5%。

——消化历史债务，降低财政风险。今年安排基金会还款、世行还款、开发银行还款及利息550万元。

——支持社会各项事业协调发展。主要项目是：企业挖潜改造290万元，科技三项费230万元，城市低保资金及社区经费110万元，行政执法单位办案经费300万元，党建、知识分子管理、精神文明建设、农村先进性教育、宗教对台、文联、图书馆等37万元，普法、综合治理、法律援助、信访经费等安排36万元，住房公积金、公共食品卫生安全、预备役、武器代管、计划生育奖励等安排141万元。

——支持城市基础设施建设。基建方面支出安排2255万元(含城市维护费安排项目)，主要是环城路铺油1000万元，裴氏开发200万元，党政街200万元，神柏—阳隅路200万元，郭家庄—柏林路100万元，党校改建100万元，牌楼街改造100万元，木材公司至二级路段改造80万元以及历年工程清欠等。

分科目具体的安排意见是：

基本建设支出1620万元(不含城市维护费)，企业挖潜改造资金290万元，科技三项费用230万元，农业支出647.73万元，林业支出230.54万元，水利和气象支出150.95万元，工交事业费94.41万元，文体广播事业费448.8万元，教育事业费5936.04万元，医疗卫生支出1032.46万元，其他部门事业费253.88万元，抚恤和社会福利救济费364.23万元，行政事业单位离退休经费安排3412.9万元，社会保障补助支出安排179.52万元，行政管理费安排3905.92万元，公检法司支出安排977.9万元，城市维护费支出安排950万元，专项支出安排625万元，其他支出安排1275.72万元(主要包括办案费、基金会还款、发行贷款利息、世行还款等项目)，预备费安排500万元。

此外，按照县人大的要求，在今年的财政预算编制中我们继续积极组织实施部门预算的编制工作，在上年确定20个试点单位的基础上，今年实行部门预算的单位增加到30个。在具体编制过程中，我们坚持个人部分按实际、公用经费按标准、专项经费按需要的原则进行核定，尽量做到有利于规范管理、优化结构、强化约束。由于部门预算工作目前在我县尚处于起步阶段，在运行过程中，肯定还有一些考虑不周的情况，请各位代表及试点单位及时给我们反映运行中的问题，以便在以后全面推行中给予修订。

三、XX年财政工作任务

为了确保XX年财政预算任务的圆满完成，我们要认清形势，统一思想，开拓创新，重点做好以下几方面的工作：

(一)、继续壮大财源建设，确保任务全面完成XX年全县财政收入任务拟定为7.25亿元，同比增长10%。我们要充分发挥财政杠杆作用，积极推进我县经济结构战略性调整，落实好我县新型工业化的“四大战略”。重点支持钢铁、金属镁、装备制造等优势企业发展，全力打造以“海鑫公司”和“银光集团”为首的“四大方阵”，组成我县经济发展的主力舰队。要大力扶持商贸流通、餐饮、文化、娱乐、大型超市、连锁经营等第三产业，逐步提高第三产业收入占我县财政总收入的比重。与此同时，我们要积极协同税务部门，加强征管，依法理财，确保全年任务圆满完成。

(二)、加大“三农”扶持力度，全面实施“新农村”建设

按照“生产发展、生活富裕、乡风文明、村容整洁、管理民主”的要求，今年财政支出要加大向“三农”的倾斜力度。一要利用财政职能优势，积极争取支农发展资金，努力筹集县级配套资金，推进农业产业化进程。二要切实落实好对种粮农民各项补贴政策，保护农民种粮积极性，增强粮食集约化生产水平，提高粮食生产能力。三要列出专项资金，定期举办培训班，加大对农民技术培训和下岗工人再就业技能培训，为农村劳动力转移和下岗职工再就业创造条件。四要按照县委、政府要求，筹措资金，为“村通工程”提供财力支撑。五是加快公共财政覆盖农村的步伐，进一步落实新增教育、文化、卫生等支出主要用于农村的改革。

(三)、维护群众根本利益，促进社会和谐进步

我们要千方百计解决好与人民群众生产生活密切相关的各类社会问题，全力以赴发展好社会保障、文化教育、医疗卫生等各项社会事业。一要落实社保政策，确保企业离退休人员养老金、国有企业下岗职工基本生活费、机关事业单位离退休人员养老金、职工医疗和工伤保险金、农村参保人员养老金按时足额发放，切实做好城乡低保工作，做到应保尽保，完善社会救助体系，加大对困难群众的帮扶力度。二要加快推进农村公共卫生机构建设，落实好新型农村合作医疗改革，及时拨付财政补贴资金。三要积极支持政法机关建设，提高政法经费保障力度，切实保障人民群众的生命财产安全，维护社会稳定。四要全面贯彻执行省政府全部免除农村义务教育阶段学生学杂费等政策规定，积极将“两免一补”资金拨付到位。

(四)、深化财政体制改革，提升财政监管水平

我们要继续加大财政改革，擦亮财政服务窗口，提升财政服务质量，努力构建我县公共财政体制新框架。一要加大部门预算力度。要着力完善预算编制体系，编实、编细预算，提高预算管理水平。二要不断创新财政支付方式，对与人民生活直接相关的财政支出，全部实行直接发放，做到凡是惠及农户的资金，都必须通过“一卡通”来发放。三要加大投资评审力度，全年要完成3000万元评审任务，逐步建立健全公众参与、专家论证和财政部门审核相结合的财政决策机制，将财政资金支出过程科学化、民主化、规范化。四要加强专项资金管理，对财政资金使用情况进行全过程监管，严格执行财政法律法规，对专项资金追踪问效率要达到60%以上。五要严格“收支两条线”规定，进一步加强非税收入管理和专户资金管理，加强非税收入的票据管理，规范票据的使用。

预算决算报告 篇2

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中强调要“健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构”。习近平同志在《关于<中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定>的说明》中把国企完善现代企业制度概括为七个方面, 其中突出了“探索推进国有企业财务预算等重大信息公开”。2014年8月23日, 国务院颁发《企业信息公示暂行条例》, 要求企业真实、及时公示信息并把年度报告内容限定为能够直接反映企业经营状况的基本信息。今年9月3日, 《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》 (下称《指导意见》) 正式公布, 文件强调围绕实现国企改革目标, 要抓好六项重点任务的第五项是“强化监督防止国有资产流失。”为此“要深化企业内部监督, 建立健全高效协同的外部监督机制, 实施信息公开加强社会监督, 严格责任追究”。

众所周知, 国企信息公开在我国前所未有, 那么为什么中央和国务院提出要求企业特别是国企要公开财务信息?如何公开?财务预算、财务报告、财务决算三者之间关系如何?信息公开以何为主?

二、信息不公开的弊端

我国国企除上市公司外财务信息采用报告制而非披露制, 即只向政府监管部门和开户银行定期报送财务报告, 不向其他单位和社会公众公开。这种报告制导致财务“暗箱”操作、所有者监管虚位、信息虚假和腐败滋生。贪腐成因很多, 比如理想信念教育缺失、法律法规不健全、监督措施不得力、惩戒力度失重偏软、社会公众尚未广泛发动、舆论监督作用没有充分发挥等等。但是对比西方国企治理, 笔者认为主要成因在于信息不公开。因为信息不公开, 监督无法深入, 公众不能介入, 治理贪腐“虎头蛇尾”, 制衡机制低效无效成为必然。

三、信息公开一般的研究

国企信息公开自有充分的理论依据和成功经验。

(一) 国内学者研究

理论是行动的先导, 学者们的研究成果往往是政府制定政策的重要参考。笔者研读的相关文献200多篇, 主要有朱志刚 (2001) 强调应将国有资产的财务状况公之于众, 接受全民监督, 并强调财务信息公开上市公司可以做到, 非上市公司也应该做到。鑫贵 (2005) 率先介绍了新加坡国企信息公开经验。赵兵、霍临春 (2008) 认为国企公开的信息应包括信贷信息、经营信息、纳税情况、财务情况等等。郭媛媛、周伟贤 (2010) 认为国企信息披露制度对强化有效监督、提升竞争能力和治理违约行为将大有裨益。綦好东、王斌和王金磊 (2013) 根据2012年107家央企有效样本研究认为, 多数国企财务信息披露的特点是: (1) 社会责任披露多且时效性差; (2) 财务数据披露少且带有选择性: (3) 高管薪酬等敏感信息零披露; (4) 正、负面重大事项披露严重失衡, 越是关键的信息披露越少, 比如高管薪酬、重大风险等敏感信息几乎直接屏蔽。不少学者通过总结新加坡、挪威等国治理国企的经验认为, 我国国企产权不明晰, 制衡不健全, 信息不公开是国企腐败频发、效率低下的重要原因。

(二) 西方经验

笔者探索了新加坡、新西兰、澳大利亚、奥地利、挪威、瑞典等西方国企信息公开经验, 他们都以立法形式要求国企比照上市公司对公众披露信息, 以此作为进行监督的重要制度, 美日等国还通过立法对披露虚假信息的企业进行惩处。2005年5月经济合作与发展组织 (OECD) 首次发布了《OECD国有企业治理指引》, 从信息披露的主体、内容、对象、渠道和监督等方面对国企信息透明和公开做出明确规定。

(三) 一般成果

根据十八届三中全会关于国企健全协调运转、有效制衡的法人治理结构, 建立激励约束长效机制和《指导意见》“实施信息公开加强社会监督”的精神, 根据国务院关于信息公开条例, 一般认为信息公开应从六个方面考虑。

1、公开主体。

公开主体分企业主体、行业 (或企业集团) 主体和所有者实体 (国资委) 三种形式分别公开。

2、公开对象。

公开对象分为直接委托人 (国资委、财税部门、开户银行等) 、间接委托人 (重要的供销商、社区等) 、最终委托人 (社会公众) 和公司员工 (他们既是最终委托人也是最末端代理人, 是公司效益好差的直接受益者) 四个层次。

3、公开内容。

贯彻不同公开对象区别对待原则。比如对直接委托人定期报送所有有关信息;对间接委托人公开相关信息;对最终委托人公开有用信息;对公司员工公开直接信息。

4、公开方式。

对直接委托人继续采用报告制, 对公司员工在公司网站公开, 对间接和最终委托人在部门或地方政府官网公开。

5、信息监管。

分外部监管和内部监管。外部监管通过委托人的信息检查和核实完成, 其中社会审计非常重要;内部监管主要通过公司监事会、纪委、内审和员工完成。

6、公开分类。

一般信息按上述思路公布, 对涉及国家安全、国防安全、经济安全的保密信息由直接委托人酌情处理。

四、信息公开的创新研究

根据西方和我国上市公司经验, 信息公开的主要内容是财务报告, 而三中全会提出的是“财务预算”, 国务院要求公开经营状况, 《指导意见》要求实施信息公开建立阳光国企。综合考虑, 笔者认为国企信息公开应是财务预决算。那么, 财务报告、财务预算和财务决算的内容、作用和相互间是什么关系?为什么国企信息公开应以财务预决算为主?

(一) 概念

1、财务报告

财务报告泛指代理人期末向委托人呈送完成受托责任的报告文件, 主要包括会计报表、报表附注和财务情况说明书。

会计报表是指核算单位在一定时期末向信息使用者披露财务状况、经营成果、现金流量和股权变动情况的报告性文件。主要内容有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

报表附注是指为便于信息使用者理解报表和决策有用而对报表的编制基础、编制原则、编制方法和主要项目的解释性说明。

财务情况说明书是指对核算单位一定期间生产经营、现金周转、利润实现及其分配所做的综合性、补充性说明。财务情况说明书更多地使用非财务信息。

2、财务预算

预算 (财务预算) 是指经立法部门 (在公司指股东大会) 审查批准的正式计划。财务预算为日常经营管理提供标准, 为评价经营业绩提供尺度, 为委托人监督代理人提供依据和准绳。

狭义的财务预算一般包括预计的四大财报, 广义的财务预算 (总预算) 包括经营预算、财务预算和专门决算预算。因为所有预算都要汇总到财务预算, 都为实现财务目标, 因此除产量预算外, 其他预算的主要指标是资金, 并依靠财务人员汇总其他预算编制生成企业预算。

3、财务决算

财务决算是财会教科书上极少出现的一个概念, 但在管理实务中却是使用频率很高的用语, 特别在年末年初。所谓财务决算是指经营期末代理人根据委托人要求所提供的由财务报表及其他特定指标组成的报告体系。

财务报告有许多固有特点:能综合提供一定期间的财务状况、经营成果、现金流量和股权变动等诸多重要信息, 以便通过审查解脱代理人履职责任。但是财报的高度集成性、指标的单一性、核算原则的抽象性和会计核算的趋同性使得面对财务报告, 即使高管、财务专家也很难判断信息真假, 很难直接使用;对一般人而言, 财务报告真如天文数字, 很难据此做出评价判断。因此委托人除按照国际惯例要求代理人提供固定的、一般性的财务报告外, 还要从监管实际出发, 特别要求提供有个性、更直接、更加有用的信息。

(二) 作用

1、公司的财务预算作为经过股东大会审查批准的正式计划, 可强化计划及其执行的严肃性。

其主要作用有: (1) 向直接委托人提供日常生产经营、财务活动的行为标准和控制定额, 通过跟踪监控完成预算目标并为考评履职业绩提供尺度; (2) 向间接委托人提供预计的营运能力、盈利能力、偿债能力、社会贡献和环境责任等指标, 为其相应决策提供信息; (3) 向最终委托人提供当期经营目标和社会责任、环境责任等信息以便监督和约束; (4) 向公司员工提供直接信息, 以便把自身职责与公司整体紧紧连接, 并为日常监控提供具体标准和监管依据。

2、财务报告主要作用有:

(1) 向直接委托人提供投资决策、日常经营、财务成果和纳税交利等财务信息; (2) 向间接委托人提供经营实力、偿债能力以及社会贡献等信息; (3) 向最终委托人提供经营成果等基本信息; (4) 向公司员工提供现金流转、“三公”消费、收入分配、公司发展等详细信息。

3、

财务决算提供包括财务报告以及财务分析、财务预测、财务总结等直接、有用、便于考评的信息, 以利委托人最后定夺, 作出决策。

(三) 相互关系

通过上述论证可见, 财务预算的主要作用是提供经营计划和监督标准, 财务报告提供经营业绩, 而财务决算在于提供财务预算与财务报告两相比较的结果和综合分析。实际上, 预算、报告和决算都是委托人监控代理人、实现公司目标的手段。三者之间的内在关系是:标准和计划是监管的依据, 业绩是监管的成效, 结果是对监管成效的考评, 预算、决算和报告都为委托人监管代理人、实现激励约束的长效机制提供条件。

三者之间的关系可以下图1表示:

(四) 四重监督

监督是委托代理管理模式中不可或缺非常重要的约束机制, 监督的主要方法是核对, 将耗费与标准相核对相比较, 标准包括法规制度、预算和定额。一般分四个层次。

1、管理监督

管理监督 (内部控制) 泛指公司管理部门 (供应、生产、销售、设备、资产等) 对原材料、在成品、产成品、机械、设备、房屋、建筑物等财产实物所实施的监督。管理监督的方法是核对, 即通过将请领数量、规格与预算、定额等标准相核对, 对符合标准的请领单批准执行, 否则不予发放。

2、会计监督

会计监督的方法也是核对, 表现在日常核算中通过对即将发生或已经发生的经济业务与法规制度、预算定额等标准相核对以判断能否确认、计量、记录和报告。

3、内审监督

因为管理监督和会计监督是代理人对代理人的监督, 而代理人与委托人目标的不一致有可能导致代理人的“逆向选择”和“败德行为”, 因此委托人有必要对管理监督和会计监督进行再监督。再监督的方法仍是核对, 将实耗与制度、标准相核对。

4、外审监督

外审监督方法还是核对, 其特点是以外部监督形式对企业的实耗与制度、标准再次进行核对审查。外审所以被认为是最权威、最客观的审核鉴证, 一是外审审计的独立性;二是审计师的专业性;三是审计程序的科学性。

随着市场经济的深入发展, 随着人性复杂论的不断显现, 通行于东西方公司近百年的四重监督表面上似乎完善, 但有时外审出示了“健康”证明的公司不久破产倒闭的事实, 说明外审也存在不少漏洞。特别在我国, 国企的委托人、代理人、内审、外审都是国企的终极委托人, 又都是不同环节上的代理人, 这种产权不清、激励不力;这种同一师门、一母所生的血缘关系, 更容易带来监督不认真、不全面、不独立。

五、研究结论

笔者认为, 要遏制国企信息虚假、高管腐败, 要健全有效制衡结构、建立长效监督机制, 除了不断加强信念教育、强化立法、严格执法和严厉惩戒外, 治理的根本途径, 在于改变国企一股独大的股权结构, 开放吸纳私企、个人、公司法人和外资入股, 通过优化股权结构强化“三权”制衡;同时靠完全的信息公开。众所周知, “三权”制衡同样需要信息, 没有充分信息制衡无以实施。比如纪检监督、行政监督、巡视监督, 不管什么监督都要依据信息, 信息越公开透明, 监督越认真彻底。

摘要：针对十八届三中全会强调“探索推进国有企业财务预算等重大信息公开”, 中共中央、国务院关于“实施信息公开, 建立阳光国企”和国务院要求企业公示经营信息的精神, 论文运用文献研究法、比较分析法历数了信息“暗箱”的弊端, 简述了西方信息公开的经验, 论证了国企信息公开的理论依据, 阐述了财务决算的概念、内容和作用, 重点探索了财务预算、报告和决算的区别和作用, 明确提出国企信息公开应以财务预决算为主, 以为进一步深化改国企革提供有益参考。

关键词：信息公开,财务预算,财务报告,财务决算

参考文献

[1]鑫贵.中外国有企业信息披露比较[J].公用事业财会, 2005 (2) :54-56.

[2]赵兵, 霍临春.企业信息公开与商业秘密保护[J].中国流通经济, 2008 (4) :28-30.

[3]郭媛媛, 周伟贤.国有企业信息披露制度的国际比较和启示[J].未来与发展, 2010 (4) :80-84.

浅谈桥梁造价预算和决算 篇3

【关键词】桥梁工程造价；预算；决算

近年来，随着我国交通运输业的不断发展，各类桥梁工程的建设数量不断增多，桥梁的建设规模也在不断增大，加上桥梁工程的投资比重相对较大，同时具备较大的伸缩性。因此，应当加强桥梁造价的预算和决算，最大限度地体现投资项目效益。

一、桥梁工程造价概述

桥梁工程造价即是桥梁工程建设所花费的全部费用。桥梁工程造价包含内容相对较多，同时，桥梁工程造价在不同场合有着不同的意义。桥梁建设中各个施工方式存在差异，同时每个步骤都有不同名称，使得桥梁工程造价在桥梁建设中存在工程造价、桥梁各设施安装造价以及桥梁单项基础工程造价等名称。在桥梁的建设过程中，投资者和建设单位都應当开展桥梁工程造价的预算和决算工作。投资单位若不开展桥梁工程造价预算和结算工作，便无法做出科学的项目决策依据，无法确定投资资金和有计划地开展投资资金的筹备工作，直接影响桥梁建设。同时，桥梁建设单位也应当落实桥梁工程造价相关工作，确保为投标决策、投标报价以及成本管理提供科学依据。桥梁的工程造价通常情况下包括以下步骤：①在出台桥梁工程建设方案前，拟定桥梁工程施工方案，并编制桥梁工程建设原则。②计算桥梁工程相应取费项目和标准。③正确提取桥梁施工工程量。④确定可行施工方案。⑤充分考虑工程造价中会产生的各种费用。

二、桥梁工程造价预算

桥梁工程造价预算是桥梁工程造价的主要内容，即是在桥梁在施工阶段的有关费用定额。通俗来说，桥梁工程造价预算即是根据相关指标算出桥梁在施工过程中的有关费用，对桥梁工程的施工具有总领作用。

（一）桥梁工程造价预算过程

桥梁工程造价预算过程通常相对复杂，在进行桥梁工程造价预算时，首先应当了解桥梁工程的设计图纸，并根据桥梁的设计图纸编制相关工作流程；其次在完成相关工作流程的编制后，有关桥梁工程造价专业人员应当利用相关公式对桥梁工程项目建设费用进行预算；最后，桥梁工程造价专业人员应当在桥梁设计图纸的基础上，进行实地考察，对桥梁的设计理念进行认真审核，同时要求施工方提出完整的材料，以便准确推算出桥梁项目建设的各项费用。

（二）桥梁施工对桥梁工程造价预算的影响

目前，桥梁工程在建设过程中往往会受到多方面因素的影响，从而影响桥梁的工程造价预算。桥梁在施工过程中对桥梁工程造价预算的影响主要有以下方面内容：①桥梁工程的施工条件。桥梁工程施工条件会对桥梁工程造价预算产生重要影响，这主要是由于在制定桥梁工程相关施工方案时往往受到一些不确定因素影响，同时在桥梁的施工过程中往往也会受到一些不可抗力的影响，从而影响桥梁工程造价预算。②桥梁工程施工组织。桥梁工程的施工直接受到桥梁工程施工组织的影响，同时桥梁工程中各项施工费用和各个施工资源都会受施工组织的影响，从而影响桥梁工程造价预算。

（三）桥梁施工对造价预算影响的有效解决方案

为了有效解决桥梁施工对桥梁造价预算影响，可以采取以下措施来提高桥梁工程造价预算的准确性：①有效布置施工现场。桥梁工程施工方应当在进行桥梁工程施工前合理、高效地布置施工现场。在进行桥梁施工前，施工单位应当落实水电、施工设备和材料的存放点以及制定最大限度节约水、电资源的相关方案等桥梁施工前期的辅助工作，促使桥梁工程施工的顺利开展。②缩短桥梁施工工期。在桥梁施工过程中，专业人员应当对施工桥梁进行分析，整合桥梁的整体构造，采用高效的施工方式，缩短施工工期，从而较低施工费用。③科学、高效地进行人员配置，有效降低桥梁施工中的人员费用。

（四）桥梁工程造价预算工程量

桥梁工程造价预算工程量的确定主要包括两方面内容：①辅助工程量的确定。在桥梁施工过程中，辅助工程有利于主体工程的形成，是完成桥梁主体工程所采取的必须措施，同时，桥梁辅助工程通常在桥梁主体工程完工后进行拆除。桥梁工程的辅助工程相对较多，既包括挖基、围堰、工作平台、排水、泥浆船、护筒以及及其循环系统在内的桥梁基础工程部分，又包括拱盔、吊装设备、支架、提升模架以及施工电梯在内的桥梁上下部工程，同时还包括一些混凝土构件运输、拌和站、预制场及其设施以及蒸汽养生设施在内的桥梁基础工程和上下部工程相关联的辅助工程。除了挖基外，桥梁其他辅助工程数量都应当桥梁工程的实际情况以及桥梁工程具体的施工组织计划来进行确定，同时桥梁工程的辅助工程并未在设计图纸上标明，其可塑性相对较大，直接影响着桥梁工程的工程造价预算。②临时工程量的确定。桥梁工程的临时工程主要包括两大类，一类是以费率形式计入桥梁工程施工现场内的施工单位生产、生活建筑物以及其他设施；另一类是根据施工方法和施工组织设计所确定的大型临时工程，如轨道铺设、便桥、便道、临时电力线路、临时码头、以及临时通讯线路等相关工程。

三、桥梁工程造价决算

（一）桥梁造价决算范围和内容

确定桥梁工程造价预算和决算编制的真实性及其是否反映桥梁工程造价的实际情况是桥梁工程造价开展决算的主要目的。在桥梁建设过程中开展桥梁工程造价工程决算即是对施工预算的真实性、合理性以及完整性以及桥梁工程的竣工决算的真实性和公允性进行查证。在进行桥梁工程造价决算时，其审计范围主要包括：桥梁工程建设过程中的各类合同，如施工合同、补充合同以及协议书；桥梁工程相关施工图纸，如桥梁全套施工图纸、设计变更图纸以及设计变更签单；桥梁工程决算书；施工单位采购的原材料凭证、桥梁工程主材料的价格和数量；桥梁工程建设中的各项预付款项，如桥梁工程预付工程款、预付材料款；同时在进行桥梁造价决算审计时，还应当注重桥梁工程投招标文件的审计。桥梁工程在建设过程中，通常都需要经历决策、设计、施工以及竣工验收阶段，因此，桥梁工程造价决算的主要内容有：投资估算审计、初步设计概算审计、施工图预算审计、竣工结算书审计以及竣工财务决策审计等内容。

（二）桥梁造价决算要点

桥梁造价决算审计要点即是审查竣工决算报表。对于竣工决算报表的审查内容主要包括：审计竣工决算报表各表间的勾稽关系及其数据的真实性；审计桥梁工程的实际工程量、实物量；审计固定资产使用情况；审计桥梁工程建设成本使用情况、待摊费用分配情况以及虚增固定资产价值等内容。

结束语：

近年来，随着科技的不断发展和我国施工技术的不断进步，各种新结构、新工艺以及新材料不断应用在我国的桥梁施工中，推动了我国桥梁工程技术的发展，同时也加大了桥梁工程造价预算和决算的难度，因此，在桥梁工程的建设过程中，应当加强桥梁工程的造价预算和决算，实现桥梁工程造价的有效控制和管理，最大限度地体现投资项目效益，推动我国桥梁工程建设的不断发展。

【参考文献】

[1] 黄兴花，谢宗呈.浅谈桥梁造价预算和决算[J].城市建设理论研究（电子版），2013，（14）.

[2] 李少飞.浅谈桥梁造价预算和决算[J].城市建设理论研究（电子版），2012，（22）.

预算决算报告 篇4

尊敬的各位领导和同事:

大家好!

2011年，公司业务蒸蒸日上，我部室的工作量也相对增大，但是我们在公司领导的带领下以饱满的热情投入到工作中，积极完各项预结算、招投标、规费缴纳及规费返还工作。我作为部门负责人，始终坚持求真务实，埋头苦干的工作作风，强化廉洁奉公的职业道德，提升业务技术能力，并注重为公司培养人才，在部门内努力营造团结协作、积极进取的工作氛围。

下面我对预决算部2011年上半年的工作做简要汇报。

一、结算工作

今年上半年完成的结算工作有：交通家园多层塑钢门窗、各种栏杆、雨篷、配电箱等甩项工程的结算定案；交通家园多层车库屋顶铺装及室外配套工程的计量结算定案；花都改造公厕及仓储等零星项目的结算定案；搅拌站仓储及室外配套计量结算；以及公司办公楼粉刷改造的计量结算工作。

在与各施工单位工程结算核对过程中，我们严格以施工合同为主线，以现场实际施工和定额规范为依据，坚持原则，努力维护公司利益并据理力争。通过半年的工作，包括我本人在内，部门员工的工作技能和业务水平都得到了进步与提高。

二、预算工作

上半年主要是交通家园1#及连体车库、6#楼的预算工作，领秀城车库、幼儿园、E3、E7的预算；天华明珠6#的预算；花都物业用房的预算以及亨达小区的预算成本分析及最高限价的确定。

三、合同、材料审核工作

参与招投标谈判，对商务标进行审核，为公司决策层确定合同价提供依据；审核各项合同经济条款、付款条件及结算办法，并做好备案，为下次同类合同提供参考定价依据。在工作过程中，根据不同的工程情况，并参照其它房地产开发公司的工用水电费、审核月度用款计划、实际拨款申请，作为付款的依据。

我们还对公司采购的材料做好明细账，并对甲供材料实际数量与预算数量进行比较，及时掌握甲供材料的供应状态。

四、招投标及规费缴纳返还工作

今年上半年完成了交通家园1#及连体车库、天华明珠1-6#监理及施工的招标、缴纳规费、施工许可证的办理；完成天华明珠公司名称的变更工作；领秀城车库及幼儿园、E3、E7招标已经完成，正在缴纳规费，准备办理中标公示；万象城项目一期的四栋高层招标程序已完成，正准备二期七栋高层的招标资料；亨达经济适用房的一期监理及施工的招标程序已经完成、二期工程监理及施工招标工作正在进行中。我部室今年上半年返还交通家园2-5#和领秀城多层墙改基金共计75.83万元，31.2万元的散装水泥基金正在返还中。

五、下半年的工作计划

下半年预算部的总体工作目标是：积极主动地开展各个项目各环节预算及结算，及时评价各个项目各个工程阶段性目标执行情况和成本控制情况。根据具体的工作不断调整思路，以提高效率和节约成本为目的，把预决算工作的重心前移，将事后审核同事前、事中审核相结合，努力使审核的严肃性、专业性、预控性和效益性等作用得到最大程度的发挥。

具体计划如下：

1、继续做好各个项目的预结算工作

到2011年10月1号交通家园2-5#楼将全部交工，领秀城7栋多层也即将交工；2011年下半年重点是这些交工的楼栋的工程结算核对，并最终办理工程结算定案。交通家园多层车库的结算定案，交通家园高层室外配套和领秀城多层室外配套、花都四期的售楼部室外配套的跟踪计量和结算定案。

2、严格执行合同条款的审核工作。

参与各个项目的招标及合同条款审核，运用以往的资源来对合同条款进行优化改动。预决算部要继续积极配合工程技术部，努力做到从项目招投标、施工方案选择、合同条款、工程项目的签证、材料的选定和价格的确定、直至竣工决算的全过程参与，为预决算工作能深入细致的开展打下基础。

3、加强预算部内部员工的培训工作，提高全部门的业务工作水平。

2011年下半年将进一步加大对部门员工的专业技能培训工作，要求部门员工能熟练应用CAD软件、工程量计算软件及各种办公软件，能准确核算各种预算量。及时了解部门员工的工作状况和进度，不定期进行抽查员工的工作日志，做到心中有数，充分了解每个人的工作能力及业务水平。要求本部门造价人员常到现场观看实际施工情况，熟悉施工图纸及标准图集、定额，及时参加行业继续教育，吸取新知识、新资讯，以确保预决算工作的质量能逐年得到提高。

六、工作体会

上半年，在公司领导的关心和支持下，加上部门员工的积极配合，我们取得了一些成绩，这归功于全部门员工的共同努力，首先我要感谢领导对我的信任，感谢全部门员工的大力支持，也要感谢其他部门的全力配合。在下半年里，我会更加努

力工作，更加紧密地团结部门员工，积极开拓进取，为公司各个项目的建设把好关

服好务，为公司的发展壮大尽自己最大的努力。

工作中，存在的问题和解决方案

1、工作方法和工作方式有待进一步改进。比如有时候不够耐心，对下属工作指导不多，与员工之间的交流太少，做审核工作时不够灵活，可能会得罪合作的一方，有可能会损害到公司的形象。今后我将更加注意工作的方式方法，在坚持原则的情况下也要注意工作方法的灵活性，既要维护公司的利益也要维护公司的形象，据理力争的时候也要讲究策略。在今后的工作中还需不断总结经验教训，多和同事交流、探讨、学习，取长补短。在注重实际工作经验积累的同时，还要不断加强理论学习，全面提升自己的各方面水平。

2、对工地现场了解少 ：计划每星期去工地现场调研2次：去工地不是盲目的去看，应该用心、用脑去看；施工工艺是否与预算相符；施工中的问题处理情况；努力了解工地一线的成本情况。

3、工作不够主动，责任心不够强：加强部室全体员工思想学习，提高大家的工作热情、积极性、主动性，能够自动自发的去工作即由叫我工作变成我要工作

希望公司领导和其他部门的领导对我的工作提出批评意见，我将虚心接受各位的意见和建议，在2011年下半年把我个人的工作和全部门的工作做的更好，为公司的发展壮大献策献力。

工会财务预算、决算制度 篇5

1、根据上级工会的要求，结合本年度工会工作的计划，以上年度实际收入为基础，按照“量入为出，收支平衡，略有结余”。

2、坚持勤俭节约的原则，体现工会工作的特点，把主要的资金安排在维护职工的权益、开展职工活动、为职工办实事和不断提高工会工作的整体水平方面。

3、按照上级工会的要求，做到收支数字准确，内容完整，报送及时。

4、按照规定办理各项收支业务，及时、足额上缴应缴款项，严格执行年度预算支出。

5、在执行预算过程中，遇有特殊情况，需增加支出或减少收入时，应编制预算调整方案

公路市政预算决算工作计划 篇6

为使今后工作有目的性，且使预算决算工作能够顺利进行，编制此工作计划。

一、投标预算阶段

1、公司各相关部门协助预算编制人员进行投标前准备工作：

1）、工程部及预算编制人员现场实际考察，结合设计图纸及招标范围，初步估计后期有可能变更的项目；便于预算人员调整投标报价；

2）、材料部考察、询价，提供地方材料及其它主材价格（如：碎石、砂砾、水洗砂、水泥、钢材、沥青等材料，具体材料类型由预算人员根据项目提供给材料部）；

3）、工程部或公司确定本工程的总体施工方案（提供各分部分项是劳务分包还是包公包料）；

4）、预算人员编制投标预算、成本估算（时间允许时必须编制）；并将投标预算（未调价前）、招标控制价（如有）、成本估算汇总上报相关部门。相关部门主管领导根据上述价格，及时确定投标报价；

2、预算人员调整投标报价。

3、主管领导审核确认投标报价。

二、施工前期

1、项目经理编制项目总体施工作业计划书：

1）、项目部的建设及各相关费用（含宣传费用及施工作业期间项目部的运营费用）；

2）、项目班子成员及费用（工资，含项目部用临时工）；

3）、项目施工需要的主要施工设备数量、型号及计划使用时间；

4）、劳务分包或包工包料作业计划及预计价格；

5）、配合材料部门确定各种主材价格；

2、预算人员根据项目经理施工作业计划书编制项目成本测算。

3、各相关部门讨论确定项目目标成本。

三、施工过程中及施工结束后各部门需要提供的资料：

1、项目经理或其指定人员及时提供项目实施过程中发生的任何费用或确定的单价；

2、材料部门及时提供签订的材料供货合同；

3、每个分部分项完工后，项目部及时提供实际发生的工作量；

4、工程实施过程中的每份变更签证单在与监理、甲方签字前上传给核算部门，核算部门审核是否满足竣工结算的要求；

5、施工结束后及时提供工程变更签证单及竣工图纸；

四、施工后期：

1、项目部配合核算部门及时进行竣工决算；

2、核算部门根据工程实施过程实际发生的工料机编制成本核算；

天基集团核算部

预算决算报告 篇7

部门决算是对行政事业等单位的会计核算作年终总结, 是以部门的会计核算数据为基础, 并以部门决算报表的形式, 辅以部门决算分析说明等资料共同形成的书面财务报告。部门决算是国家预算体系运行结果的年终反馈, 是财政部门、上级主管部门和国家宏观经济管理部门制定政策、管理与监督预算执行过程、编制下年度政府预算及进行宏观经济调控的重要信息依据。。

部门决算与部门预算的对比一方面反映了部门预算编制是否合理;另一方面反映了部门预算的执行情况。因此, 对部门预算与部门决算的衔接进行分析很有意义。目前, 部门决算和部门预算可比性较差, 在报表的形式上, 决算与预算不统一, 决算不能准确地反映部门预算执行情况, 起不到检验预算编制水平和执行情况的作用, 不能有效地成为编制以后年度预算的依据。

一、部门决算与部门预算衔接现状

(一) 部门决算随着科学化精细化改革的推进不断改进, 报表内容涵盖量越来越大、越来越精细化, 但与部门预算的对比衔接一直未得到有效关注。近年来, 部门决算报表的编制内容和编制格式都在不断发生变化。目前, 部门决算报表目前有主表8张、附表9张、补表5张 (不含子报表) 。这么庞大的报表体系中, 却没有—张正表涉及到部门预算数字。尽管现在部门决算分析表中有部分涉及预算数据, 但其内容远远不够。

(二) 部门决算编报前的数据核实过程, 预算数据未纳入核实。目前, 随着国库集中支付制度的改革, 省级以上行政事业单位资金管理均已实行零余额管理。各单位年终决算之前, 应首先与上级主管部门核对国库拨款数, 主要有:财政拨款收、支、余核实, 国库集中支付核实, 国库授权支付核实, 国库结余资金核实。其次, 从财经法规和会计制度入手, 核实财务管理是否符合国家财经法规, 会计科目的使用是否准确;核实工资支出是否符合国家和地方的相关规定;人员、机构和编制数核实;行政事业性收费收入与上缴财政专户数核实;当年决算的年初数与上年财政批复决算的年末数一致性核实。在以上信息和数据的核对当中, 均忽略了部门决算数据与部门预算数据的核对, 没有将部门决算的收入、支出项目与当年的预算数一一核对。

(三) 重视决算报表数据, 而财务报告分析说明及预算执行情况分析不到位。完整的部门决算应该包括部门决算报表、决算说明书及财务分析报告三部分。决算说明书是对部门决算报表的详细说明和补充解释, 包括单位总体概况、收入完成情况、支出执行情况、专项经费使用情况, 针对收支结构及所占比例进行说明, 对其他收入、其他支出所涵盖的内容要详细解释。财务分析报告是根据部门决算报表和部门预算报表的数字, 分析全年预算的完成情况, 对于超预算的人员支出和公用支出进行细致分析, 查找原因;对于没有完成预算的项目支出, 要认真追究根源, 是立项有误、预算不准, 还是计划变更、执行不够。目前的部门决算编制, 只是基于报表数据的形式, 将所有报表数据填齐、审核通过、同意上报, 也就完成了部门决算的任务, 而决算说明书却重视不够, 财务分析报告的撰写也没有按照要求展开。

二、部门决算与部门预算衔接不到位原因

(一) 现有的会计帐套管理, 大多没有和预算控制体系建立起即时对照关系, 造成部门决算与部门预算脱节。目前单位会计账目的具体核算中, 多数的财务软件没有通过会计科目进行预算控制的功能, 导致预算管理和财务管理二者间不能建立起即时的关联对照关系, 目级科目的超支和结余很难从日常的账务处理过程中直接反映出来。这种情况下, 预算执行情况就需要预算控制人员或财务人员及时根据会计帐表结合全年预算数分析掌握, 对领导做出反馈。而做到这些, 要求相关人员一要有高度的责任心, 同时具有一定的业务能力。在目前情况下, 有些单位做到这些有一定难度。预算要按科目编报、核算不能按科目控制、决算又要按科目上报, 使得预算、核算、决算不能很好地衔接。

(二) 预算单位对预算执行缺乏刚性预算理念, 预算执行过程中因种种原因偏离预算书。目前在行政事业单位的预算执行中存在着预算执行缓慢、部门单位间不均衡和重大项目执行进度不理想等问题。造成这些问题的原因很多。有些单位有时会因为事业发展而背离预算文本, 项目启动晚, 预算执行与工作不协调, 相关负责同志对预算执行重视不够;有些预算单位为了执行方便, 擅自变更预算并且没报上级主管部门及财政部门批准, 不重视预算的变更及申报程序;有些单位把部门预算作为申请财政资金的一种手段, 尽可能多的争取财政资金, 待预算批复回来, 就归己所用、随意支配。

(三) 预算编制部门将下达预算时, 与预算执行部门衔接沟通不够, 使批复预算与单位内部预算分配不完全衔接, 造成预算执行过程出现偏差

目前, 我们上报的部门决算和部门预算都是按照财政部规定的目级科目进行编报, 单位内部预算分配是根据事业发展和工作需要, 将财政批复的预算, 切块分解到各职能部门, 各职能部门根据各自的工作计划, 执行预算。在进行单位内部预算分配时, 有些单位未完全按照批复的预算完全分割或在分割过程与预算执行部门的衔接沟通不够, 造成预算执行困难, 使预算执行出现偏差。

三、加强部门预算与部门决算衔接对比的对策

(一) 为更准确地加强财政拨款支出明细数据的反映, 提高决算数据的分析利用, 建议改革部门预算和部门决算报表体系。建议主管部门改革部门预算和部门决算报表体系, 在报表中适当增设有关部门决算和预算可比性的表页, 增加一组3张财政拨款支出明细表, 包括财政拨款支出决算明细表、财政拨款基本支出决算明细表和财政拨款项目支出决算明细表。

(二) 控制部门预算执行。部门预算执行是保证部门预算和部门决算衔接的中间环节, 控制好这一环节至关重要。建议对财政资金分配运行全过程进行优化整合, 建立以支出周期为核心的预算执行控制程序。即从资金分配一用款申请一资金审核一资金拨付的全过程, 建立跨部门、跨岗位的业务操作流程和岗位风险控制制度, 以此达到以预算控制执行、以决算反映执行的目标。在可能的条件下, 应将部门预算编制软件和国库集中支付软件进行对接, 实现数据的集中利用和资源共享, 发挥协同效应。

(三) 建立预算执行考评体系, 确定重点目级项目进行对比分析。在预算执行中, 考虑到事业的发展变化和突发事件的收支, 可以通过测算确定一个合适的预算执行差异率, 若在差异率范围内波动, 确定为预算执行良好;若波动超出差异率范围, 则可通过减少次年预算等相关的惩戒措施, 以此建立考评体系。对重点项目, 如人员支出、公用支出、对个人和家庭补助支出等通过横向和纵向的预算执行率进行考核。随着当前“三公”经费控制列入财政监管范围, 因此将“三公”经费支出数据结合国家政策及预算数据加以对比分析更应是一个考核的重点。

(四) 将年终决算分析报告与次年预算编制结合起来, 使单位内部预算分配更趋合理。财务决算编报后, 应将决算数据与决算分析报告与当年的预算安排进行比对, 对全年单位的预算执行情况进行评定, 通过收入支出数据与对应的预算数据逐一详细对比分析, 寻找预、决算差异原因。分析是由于预算安排不合适, 或预算执行单位未严格执行预算导致超预算开支, 或由于单位当年突发性事件引起的支出等。根据不同的原因, 在次年的预算编报中进行相应调整, 使单位内部预算安排更趋合理。

参考文献

[1]、文化部计划财务司经费管理处.关于加强部门预决算报表对比性的研究[J].预算管理与会计, 2006, (10) .

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