建筑企业营改增后如何计算应缴增值税

建筑企业营改增后如何计算应缴增值税（推荐9篇）

建筑企业营改增后如何计算应缴增值税 篇1

某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务：

（1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。

（2）以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。

（3）承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。

（4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。

（5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。

（6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。

（7）甲公司购买一台设备,增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。

（8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。

（9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元,取得增值税专用发票,注明增值税税额为11万元。

要求：

1、做出业务（1）-业务（8）的会计分录。

2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。

案例解析：

1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条第（2）款规定，提供建筑服务，税率为11%；《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）；《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务（1）销项税额=11100÷（1＋11%）×11%=1100万元

会计分录为：

借：应收帐款--翔源公司 11100

贷：工程结算 10000

应交税费--应交增值税(销项税额)1100

业务（2）是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；增值税征收率为3%。业务（2）销项税额=1030÷（1＋3%）×3%=30万元

会计分录为：

借：应收帐款--凯迪公司 1030

贷：工程结算 1000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 30

业务（3）：《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷（1＋3%）×3%=60万元

会计分录为：

借：应收帐款—乙公司 2060

贷：工程结算 2000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 60

业务（4）：根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务（4）进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。

会计分录为：

借：原材料 1000

原材料 200

应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷：银行存款1370

借：在建工程—职工宿舍 117

贷：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额转出)17

业务（5）：进项税额=85万元。会计分录为：

借：机械作业 500

应交税费——应交增值税(进项税额)85

贷：银行存款 585

业务（6）：进项税额=22万元。会计分录为:

借：工程施工—畅达工程 200

应交税费--应交增值税(进项税额)22

贷：银行存款 222

业务（7）：进项税额=17万元。会计分录为：

借：固定资产 100

应交税费--应交增值税(进项税额)17

贷：银行存款 117

业务（8）：根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务（8）是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷（1＋3%）×3%=90万元

会计分录为：

借：应收帐款—鸿达公司 3090

贷：工程结算 3000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 90

业务（9）：工程质量优质奖的销项税额=222÷（1＋11%）×11%=22万元；交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。

2、计算应纳增值税

（1）一般计税方法

销项税额=1100+22=1122万元

进项税额=170+85+22+17+11=305万元

进项税额转出=17万元

应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元

（2）简易计税方法

应纳增值税=30+60+90=180万元

建筑企业营改增后如何计算应缴增值税 篇2

现根据财税〔2016〕36号文件的精神,建筑安装企业一般纳税人的适用税率为11%,同时又指出,一般纳税人有三类情况可以选择适用简易计税,分别是:清包工,甲供工程,建筑工程老项目,适用税率为3%。同时在财税〔2016〕36号文件第二十七条中又指出,用于简易计税方法计税项目不得从销项税额中抵扣。也就是说,在建筑企业一般纳税人中,存在两种销售适用税率,11%及3%,同时又存在着两种材料及费用进入成本的核算模式,可以抵扣及不得抵扣。这就要求企业在实际操作中,区分这两种销售模式,做相应的帐务处理。

首先,建筑安装企业要与与具备一般纳税人资格的供应商签订协议,确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致,并取得增值税专用发票。其次,该增值税专用发票要在开具之日起180天内进行认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。但由于营改增的特殊性,下列发票不得抵扣:营改增前签订经济合同,营改增后支付款项、开具的专用发票。即经济业务签订合同及“三流”时间点都要在营改增后,才符合抵扣的条件。

建筑安装企业涉及到可抵扣项一般有:一、建筑安装材料,二、周转材料,三、临时设施,四、人工费,指劳务分包。五、机械租赁费,六、分包款,七、与经营有关的一些费用:差旅费-住宿费,办公费,通讯费,租赁费,物业费,水电费,会议费,修理费,咨询费,技术费、绿化费,劳动保护费,检验试验费用,研究开发费用,培训费,安保费等。

在进行招投标阶段,企业就应根据客户的要求,项目的实际情况,在做预算时充分考虑两种计税方式对营利的影响,在订立建筑安装销售合同的同时,项目就已经确定好了采用哪种计税方式:一般计税方式或简易计税方式,并编制相应的项目编号,使其项目编号能反映出其计税方式,便于后绪采购及管理。采购部门要依据相应的计税方式,进行采购,一般计税项目尽量取得增值税专用发票进行抵扣;简易计税方式,则只要取得增值税普通发票。

仓库应根据抵扣方式的不同,设置一般计税库和简易计税库。仓库进行收料时,一般只为某个项目而进行的专项采购,因为订销售合同时已做好区分,就可以入到相应的库中。实际情况中,也有一些采购属于通用品备料采购,因为能取得大宗采购的价格优惠,这种情况一般如能取得抵扣发票,宜先进入一般计税库,领料时,根据相应的项目编号,进行发料。一般计税项目领用一般计税库的物料,没有涉税风险,但如果把一般计税库的物料,用于简易计税项目,就会有涉税风险。这就要求,仓库人员要特别注意一般计税方式入库的材料的领用。在提供给会计人员的收发料报表中,要明确注明,有哪些采用简易计税项目的工程领用了一般计税项目的物料,会计人员应就其领用物料的金额计算进项转出,进行帐务处理及纳税申报。有的企业营改增之前的库存物料没有用完,这些库存材料在营改增前没有抵扣过,把它们用于一般计税项目和简易计税项目,都不会有涉税风险。

对有一些成本费用项目,不能完全区分用于一般计税项目还是简易计税项目,财税(2016)36号文第二十九条规定:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

但这里又有一个特殊项目,财税(2016)36号文第二十七中规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。也就是说企业如果采购固定资产,无形资产,不动产,兼用于抵扣项目和不可抵扣项目,不需要看比例,直接全额进行抵扣就可以了。若在使用这程中,改变用途,专门用于不得抵扣项目,则要计算不得抵扣金额,进行相应的进项转出。计算公式为:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产的净值×适用税率

营改增之后,建筑安装企业的增值税抵扣对企业的经营意义重大,两种计税方式共同经营的情况下,必须要分开采购,分开核算,最终实现降低税负的同时降低涉税风险。

参考文献

[1]中国财政部和国家税务总局.财税[2016]36号文件关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[Z].

[2]全国税务师职业资格考试教材编写组,2016全国税务师职业资格考试教材税法(Ⅰ)[M].北京:中国税务出版社,2016.

[3]中华会计网校,2016全国税务师职业资格考试税法(一)应试指南[M].北京:人民出版社,2016.

[4]贾康.为何我国营业税要改征增值税[J].经济,2012(Z1).

营改增后不动产怎么抵扣增值税 篇3

根据国家税务总局关于发布的《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告，增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

公告指出，房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额抵扣不适用本公告的规定。

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，公告明确了如何计算不得抵扣的进项税额。

按规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，公告明确了其进项税额抵扣的具体方法。

营改增最大亮点在于企业购进的不动产可以抵扣进项税额，减税力度极大，备受关注，但需要注意的是，不是一次性抵扣，而是分为两年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%..。首次提出的分期抵扣的概念，导致企业会计处理发生相应变化，本文将重点介绍不动产分期抵扣的会计处理。

《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条第一款规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。第四条第二款规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

如果企业购入的是可抵扣动产，会计处理如下：

借：固定资产

应交税费应交增值税

贷：银行存款

但由于不动产实行分期抵扣，不动产入账时进项税额只有60%，会导致账实不符，为解决这一问题，必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额。

15号公告第十一条第一款规定，待抵扣进项税额记入“应交税金待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金应交增值税(进项税额)”科目。新增“应交税金待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。

例：某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产，购入价1110万元，取得增值税专用发票。则：

进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110(万元)

取得扣税凭证的当期，即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66(万元)

取得扣税凭证的当月起第13个月，即8月可抵扣进项税额=110×40%=44(万元)

2016年8月会计处理如下：(单位：万元，下同)

借：固定资产 1000

应交税费应交增值税 66

应交税费待抵扣进项税额 44

贷：银行存款 1110

208月会计处理如下：

借：应交税费应交增值税 44

贷：应交税费待抵扣进项税额 44

需要注意的是，15号公告第十一条第二款规定，对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。

建筑企业营改增后如何计算应缴增值税 篇4

关键词：营改增；房地产；涉税风险

在我国财税改革历史上，共有过三次重大财税改革，而营改增是我国三次重大财税改革中最重大的一次。营改增是我国“十二五”规划提出的重点税制改革方案，2012年首次在上海进行试点，2015年将房地产产业纳入营改增试点范围，2016年5月营改增试点全面推向全国全行业。但是由于营改增后增值税的核算难度远远大于营业税的核算难度，因此营改增后存在诸多的营业税涉税风险。根据以往研究发现，涉税风险主要包括进项税额扣除中的涉税风险、特殊业务未做视同销售处理的涉税风险、取得价外费用中隐含的涉税风险、转让自行开发房地产时地价款扣除的涉税风险。这些风险是如何形成的且如何去规避这些风险是当下营改增后房地产业管理实践与理论研究的重点课题。本文试图基于房地产业营改增的基本梳理，着重探讨营改增后房地产业面对的增值税风险是怎样的，如何规避这些风险。

一、房地产业“营改增”概述

营改增对房地产业的影响非常大，既有积极影响又有消极影响，其中积极影响体现在税负减少、业务整合、纳税筹划等，由于增值税是价外税，营业税是价内税，根据以往研究计算可知，营改增前后的平衡率是56%，即如果房地产企业的毛利率在56%以下，那么营改增会降低企业的税负，增加企业利润，但如果房地产企业的毛利率在56%以上，那么营改增将会为企业带来税负的增加，经研究机构测算我国大部分房产企业毛利率均在56%以下。且根据测算，原来的营业税、城建税、教育费附加和土地增值税等综合税率为14.97%，而营改增后的综合税率为14.49%。因此营改增降低了房地产产业的税负成本。消极影响主要体现于财务报表，例如增值税抵扣是在取得增值税发票后进行的，而增值税发票是工程结算时取得，折旧需要房地产企业垫付大量资金，房地产是一个资金密集型产业，垫付资金对其而言具有巨大挑战性。实际上，营改增对产业的最最直接的利益主要体现于可以进行税负抵扣和避免重复征税两个方面。

二、“营改增”后房地产业增值税涉税风险

(一)进项税额扣除中的涉税风险

房地产业是一个资金密集型产业，涉及到众多领域的增值税发票，而进项税额可以抵扣，但是在增值税抵扣时容易形成五方面风险。一是房地产业的建筑工人、拆迁补偿费用等无法取得增值税发票，不得抵扣。二是在开发阶段，从小规模纳税人购买的原材料，如石料、土、砂石等，以及房地产自己生产的石灰、瓦、砖等，这些均不能进行增值税抵扣；采用“甲供材”模式或者清包方式支付施工单位的费用(如设备费用、土建工程施工费、临时设施、三通一平的施工费)均不能进行抵扣；在开发阶段支付给政府部门的报批报建费不能抵扣，主要包括招投标管理费、拆迁管理费、散装水泥集资费、消防配套设施费、人防报建费、交易中心手续费、标底编制费、质检费、安检费等。三是期间费用中娱乐服务和居民日常服务、餐饮服务、贷款服务、购进的旅客运输服务的费用均不能抵扣进项税额。此外，在建筑期间的交际支出、出差支出等均不能抵扣。四是非正常损失，在材料等运输过程中的非正常损失不得抵扣；五是过渡期间营改增之前交易的材料，在营改增之后取得增值税发票不得抵扣。

(二)特殊业务未做视同销售处理的涉税风险

增值税核算中有诸多情况需要做视同销售处理，否则容易少抵扣增值税。一是将购买的货物、委托生产的货物、自产的货物用于赠送、分配、投资，将委托生产的货物、自产的货物用于个人消费或者集体福利，将代销货物用于出售，均视同销售处理。二是将固定资产作为入股资本需要缴纳增值税，视同销售；固定资产(自建房产)转化为投资性房地产，视同销售；但是在营改增前以固定资产进行利润分配是不需要缴纳营业税的。因此，一些视同销售的情况，如果不及时缴纳增值税，会产生税款滞纳金。

(三)取得价外费用中隐含的涉税风险

价外费用的内容很多，主要是指企业销售商品、提供劳务过程中发生的除价款之外的各种性质的收费，它主要包含看房费、订金等，以及代其他部门收取的一些费用，如煤气费印花税、电视初装费等。首先，如看房费、订金等价外费用是否要征收增值税，目前没有明确的规定，但是可以通过相关法律进行抵扣，例如《房地产所得税法》中有规定，只要是以签订合同为前提，就可以将其纳入销售收入。因此，通常这些价外费用是不征收增值税的。其次，如煤气费印花税、电视初装费等代收费用，若以房地产名义收取，则需要缴纳增值税，若以委托方名义收取，则不征收增值税。

(四)转让自行开发房地产时地价款扣除的涉税风险

国家相关文件规定，房地产销售额的计算需要扣除当期允许扣除的土地价款，当期允许扣除的土地价款主要是当期销售房地产项目建筑面积与房地产项目可供销售建筑面积之比，再乘以支付的土地价款。但是现实中经常会以返还的形式进行扣除，因此在财政税票上的金额不能作为扣除土地价款的计算依据，而需要扣除返还的土地出让金。所以转让自行开发房地产时地税价款存在少缴纳增值税的风险。

三、“营改增”后房地产业涉税风险防范措施

(一)强化票据管理，完善税务筹划

增值税与营业税相比，有两个显在的好处，一是避免了重复征税，二是可以进行进项税额抵扣。避免重复增税的原因是由于增值税以增值额为计税基础，但是这一基础是通过进项税额抵扣实现的。因此，票据管理成为了防范涉税风险的重中之重。一是对上交票据严格把关，严禁不合格票据报销；二是注重供应商的选择，尽量少与小规模纳税人合作，多与农业相关的产品供应商合作，因为增值税对农产品具有一定的优惠政策；三是签订合同时，要严格把控发票取得时间，减少票据时间延迟导致企业资金垫付。其次，要完善税务筹划，一是由于房地产业是资金与劳动密集型产业，垫付金额大，生产周期长，因此企业必须与当地纳税部门交流沟通，减少纳税申报时间；二是重点关注当地、产业等不同领域、地域的优惠政策，尽一切可能靠拢产业政策，享受政策纳税优惠；三是对销售环节进行纳税筹划，例如装修的增值税税率是6%，房产的增值税税率是11%，如果不进行分离将会从高征收，因此在销售时要分离。

(二)强化内部会计人员培训

以上四种风险涉及到的会计核算非常复杂，因此强化内部会计人员培训是一个非常重要的防范措施。一是对财务人员的专业知识和税法知识进行定期培训，了解增值税的核算方式和财务风险潜在点，将风险潜在点进行归纳总结；二是转变财务人员的观念，营业税核算是简单化、统一化的核算方式，而增值税核算是复杂化的核算方式，财务人员不能再以懒散、简单的工作态度对待票据核销，好的财务人员可以在营改增后减少企业的税负成本，而不称职的财务人员则可能高于原来的税负成本；三是增值税纳税申报采用互联网电算化，必须强化内部财务人员计算机应用能力，快捷、准确的填报纳税信息。

四、结语

营改增作为我国有史以来最大的财税改革，对原来征收营业税的产业具有重大影响。房地产作为我国十年来驱动经济发展的重要产业之一，固然也不例外。但是营改增后将会带来一系列的风险，如何去规避这些风险是当下需要思考的问题。本文基于四种涉税风险，提出了两种防范措施，但是限于房地产业营改增实践依据不足，本文并不能很详细以实践数据支持理论推演，期望后续研究可以进一步深入探讨。

参考文献：

建筑业营改增后税负问题探析 篇5

摘要：中国在提升经济效益的过程中，通常会结合中国实际发展的情况，制定科学的策略，并合理的利用建筑业营业税改征增值税，从而有效的促进我国经济的增长。尤其在“十二五”期间，建筑业营业税改征增值税以成为财税体制改革的重要手段。本文则将对建筑业营改增后税负问题进行分析和研究，并提出相关的解决策略。

关键词：建筑业 营业税 增值税

我国要想合理的转变社会经济发展模式，并优化现行税制，我国则应正确的进行建筑业营改增，这对我国改革现行税制具有重要的促进作用。因此，我国可以通过改革现行税制，促进服务行业和其他行业的发展，并推荐产业机升级，这不仅有利于国家经济的增长，同时，也能降低企业税负，进而促进企业良好稳定的发展。虽然营改增能为我国经济带来良好的效益，但营增改却处于初级阶段，所以，营造改在发展时期仍存在大量的问题。而要想快速的解决这些问题，就要深入研究建筑业营改增后税负问题，进而根据实际原因解决实际问题。

一、营改增对建筑业税负增加的影响

（一）增值税制度设计因素

1、增值税税率定位偏高会导致税负增加

根据对建筑业营改增的研究表明，如果建筑业在进行营增改之后，税率可能会增加，但受到建筑行业其他方面的影响，材质税率也降低，而税负一定会持续增高。而且，建筑行业的资产也是影响税负的因素。由于建筑工程施工时间较长，所需要的材料和资金较多，因此，建筑行业必须要按照合同制的方式建筑工程，这并在一定的时期内完成建筑工程，否则，建筑企业的税负会增加。此外，一旦完成营增改，建筑企业的施工材料则无法抵扣进项税额，从而对营增改造成不良的影响。

2、营改增试点时间对建筑行业税负的影响

大部分建筑企业所建设的工程都属于不动产项目，当前，我国相关的政策规定，进行不动产项目的施工要增加税负，但也会一定的项目中扣除税额。但如果建筑企业在施工之前，进行营改增”，建筑企业则无法取得增值税抵扣凭证，从而导致增值税税负增加。

（二）经营模式因素

1、经营合同缺乏管理，财务核算不准

建筑企业在施工之前，往往会对建筑方案、建筑设计、建筑经费等相关的建筑条件进行总结，从而初步了解基础的建筑成本。其次，建筑企业会根据总建筑成本，分析建筑业务，这主要是因为建筑业务种类繁多，建筑企业必须要结合实际建筑情况选择建筑种类，这样，才能计算出准确的增值税税率。目前，我国现行的政策明确规定，工劳务税率为 11%，设计劳务税率为6%。然后，建筑企业在施工之前，没有合理的管理经营合同，从而导致财务核算缺乏精准性，甚至严重影响到税率征收。如果建筑企业依旧无法合理的管理经营合同，建筑企业在完成营改增后，税负则会增加。

2、联营合作项目的经营模式会增加增值税税负

一般情况下，建筑企业在建筑工程的过程中，通常会采用联营合作项目经营模式，并且，在进行合作时，往往会处于人多的状态，从而保证这种经营模式能为企业带领良好的经济效益，反之，建筑企业则会应采购材料、分包工程、租赁设备等问题，获取增值税发票，建筑企业的税负也会持续增加。

3、建筑工程缺乏科学的管理会增加税负

现如今，我国部分建筑企业在承包项目之后，没有合理的展开施工，许多建筑企业为了获取更多的经济利润，所采用的施工材料不符合建筑工程的要求，进而导致整个建筑工程的质量下降。其次，建筑企业也能制定科学的施工管理方案，使得建筑施工过程缺乏针对性和规范性，这样就严重影响施工效率，甚至延误工期，这不仅无法给建筑企业带领良好的经济效益，也会使得建筑企业的税负增加。

（三）成本结构

建筑工程在施工的过程需要大量的建筑材料，如混凝土、砂石等，如果建筑企业在施工前没有对施工材料进行预算，建筑企业则有可能引进高价钱施工材料，因此，提前做好材料预算十分重要。否则，建筑企业不仅无法保证建筑工程的质量，也会因为材料预算问题增加税负。

劳务费引发的税负，建筑企业在完成工程时，需要对施工人员和建筑工程监管人员等相关的工作人员支付一定的费用，而这笔费用如果处理不当，建筑企业则会遭受巨大的经济损失，甚至发生法律纠纷。因此，建筑企业必须要及时下发 劳务费，从而在此方面上，降低税率。

二、针对“营改增”对建筑业税负增加提出的建议

（一）科学设计税率

通道对建筑业增值税率的研究表明，建筑企业在发展的过程中应将税率控制在6%-8% 之间，这样建筑企业就能稳定发展。但从理论层面分析，当前，我国建筑企业虽然在销售方面赢得了巨大的收入，而实际上，要想实现 8%以上税率，对企业而言是十分困难的。如果实施8% 以上的税率，大部分中小型企业则会无法正常运营，大型企业也会承受更多的压力。因此，我国应科学的设计税率，结合我国企业发展的情况，将增值税率设计在7% 左右。

（二）企业层面

营改增的改革，并不是改变表面形式，而是从深入内部，从内部改变整体，因此，对于营增改的实施企业需要重新制定发展方案，并从根本上对企业发展方案进行调整，进而保证建筑企业在施工的过程中，能合理分工，强化整个建筑结构。这样，建筑企业才能有效的进行内部控制，要求工作人员按照相关的要求和规章制度进行施工，这十分有助于企业控制在增值税税率，并在一定程度上提升建筑工程的质量。

1、做好相应的准备工作

对于建筑企业而言，营改增是一中新型的政策。因此，建筑企业在进行营改增之前，一定要充分的研究营增改的性质和作用，并深入解析营改增。只有建筑企业做好相应的准备工作，充分的了解营改增，建筑企业才能合理的运用营增改这个政策降低税率。其次，建筑企业要对营改增前和营改增后的税负进行对比，做好预算工作，提出相关的预算方案，从而制定符合建筑企业发展的营改增策略。

2、加强企业内部监管

相对于其它企业而言，建筑企业的业务较多，建筑工程较为庞大，建筑过程比较繁琐，进而建筑企业在进行“营改增”时则面临巨大的挑战。因此，企业要发展的过程中，要想有效的运用营改增，企业必须要加强自身的内部管理，提升企业内部管理的效率。但在此过程中，企业需要注意以下几点：

（1）合理的管理合同，加强管理力度

建筑企业在施工之前，需要签订合同，才能展开施工，否则，建筑企业在施工的过程则会缺乏规范性和针对性。而且，签订合同，也能预防对方违约。因此，建筑企业在施工的过程中，应遵循合同事项，按照合同明确提出要采购施工材料，从而在保障施工质量的基础上，降低施工成本，减少施工风险。

（2）构建完整的财务核算体制，建立健全相关的体系

建筑企业在施工的过程中，应明确分工，制定相关的规章制度与责任体制，从而将责任体制落实到每一个工作人员的身上，这样工作人员就能提升自身的职业道德精神，并意识到自身工作的重要性。因此，建筑企业应构建完整的财务核算体制，让财务管理人员明细企业的资产和所需要的资金，以防止企业出现资金短缺、资金流失的现象。

（3）选择科学的经营模式

在选择经营模式的过程中，建筑企业需要结合合作人、承包人等相关责任人的建议和意见，对建筑企业的管理制度进行调整，在原有建筑的基础上，降低经营税。因此，企业要选择科学的经营模式，避免由于经营方式不当而给企业造成经济损失的现象发生。

三、结束语

总而言之，我国在进行营改增之前，一定改革现行税制，明确营改增的目的与目标，根据我国企业发展的现状，制定科学的营改增方案，进而保证我国企业能合理的进行营改增。其次为国家应尽可能的减少税收，缓解企业的压力，避免重复征税，专业，建筑企业的产业结才会得到适当的调整和升级。因此，建筑企业应正面面对营改增的问题，采用合理的方法，降低企业税负。只有这样，我国才能真正做到企业与税制的融合，让“营改增”减税效应更快更好地在企业得以体现。

参考文献：

[1]赵桂花.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].时代金融，2013，（26）：101-122

[2]徐岗.“营改增”全国试点政策下多元化发电企业税收筹划[J].现代商业，2013，（21）：67-78

[3]各部门认真贯彻落实2013年改革意见 经济体制改革重点工作扎扎实实向前推进[J].中国经贸导刊，2013，（21）：45-65

[4]赵惠珍，程飞，王要武，金玲，陈琦.2012年全国建筑业发展统计分析[J].建筑，2013，（12）：101-121

[5]赵晖“.营改增”改革对房地产企业未来影响的研究[J].财会学习，2013，（06）：12-23

营改增后增值税发票的管理探析 篇6

自2016年5月1日起, 营改增将在我国全面实行, 这是一次对所有的企业和行业都实行的减税行动 (因为全面实施营改增, 一是把所有的行业全部纳入营改增的范围;二是把企业新增不动产所含的增值税纳入抵扣范围, 企业新增的不动产所含的增值税纳入抵扣范围后, 缩小了税基, 减少了企业税负) (国新网, 2016) 。此次营改增全面实施是贯彻2015年习近平主席提出的“供给侧改革”的重要具体举措, 因为我国“供给侧改革”的核心, 就是要降低企业的制度性交易成本, 包括交易成本、各种税费、融资成本、社会保障成本等 (中国总会计师, 2015) 。从理论上说, 早在上世纪70年代, 新古典经济学的供给学派就提出高税率是经济增长的“抑制剂”, 只有减税才能增加要素供给、提高资源配置效率、刺激经济增长, 减税是增加并改善经济供给的根本性工具 (刘蓉等, 2016) 。在当前我国经济新常态下, 减税十分有利于刺激市场活力, 改善企业的生产经营状况, 实现产业升级和经济结构调整。减税才是真正的改革, 全面减税才是经济增长的内在加速器 (冉学东, 2016) 。减税有利于深化市场配置资源的程度, 提高制度效率。从供给侧改革来促进长期发展, 最重要的措施是减税, 重点要减增值税 (付敏杰和张平, 2016) 。2016年3月李克强总理在《政府工作报告》中明确全面实施营改增, 并承诺 “确保所有行业税负只减不增”。

然而, 从企业实际操作层面上, “营改增”全面实施后, 建筑行业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入改革范围, 结束了征收营业税时代, 这一改革将要求企业纳税人的税务及会计处理都必须发生相应的变化, 相比以往的企业纳税实务, 这些变化中有一些是全新的要求, 在短时期内要适应这些变化会给许多企业带来暂时的困难, 特别是在增值税发票的取得、开具和避免滞留发票成为每个企业需要面临的实际问题, 这些具体的问题如果不能迅速有效地处理, 必然会影响相关企业的税改, 使企业不能快速享受到减税为企业带来的好处, 因此, 企业单位迫切需要对具体的操作问题进行了解和掌握。

笔者根据多年对增值税发票管理经验, 基于企业具体操作层面, 对企业人员最常遇到的几个增值税发票管理方面的问题进行梳理, 专门对增值税发票的取得、开具、避免滞留发票的形成等几个具体的问题进行详细说明, 希望这些经验总结能给相关企业如何进行营改增后增值税发票实际管理操作提供有益的帮助与指导。

二、增值税发票的取得

增值税发票根据企业自身的实际需要要求对方单位开具增值税专用发票或增值税普通发票。如果是小规模的企业则不能进行增值税的抵扣, 只取得增值税普通发票便可;如果是增值税一般纳税人企业, 需要抵扣进项税额的必须取得增值税专用发票。做为一般纳税人在取得增值税专用发票后按以下三个步骤处理。

(一) 发票的检查

业务员在取得对方企业给本企业开具的增值税发票时, 需要检查以下内容:

1. 检查发票填写的项目是否齐全, 字迹是否清楚, 是否在打印中错格。特别是检查增值税专用发票密码区是否将密码打印在密码区格子以内不得压线, 如超出密码区不能接收此发票并要求对方企业将此发票作废重新开具, 否则增值税专用发票不能通过税务机关对发票的认证系统。发票联和抵扣联是否加盖发票专用章。是否按增值税纳税义务的发生时间开具发票。

2. 检查开具的发票上企业名称、企业税号、开户银行、账号、单位地址、电话是否与本企业信息相符。如不相符要求对方企业重新开具。

3. 检查开票内容是否与合同相符, 是否与实际交易相符, 是否与企业购入的货物或提供服务相符, 商品可与入库单核对。检查发票栏内的商品名称、型号、数量、单价、金额是否与实际取得业务内容相符, 是否与付款企业是同一家企业。如不正确要求对方企业重新开具发票。

(二) 发票的认证

税务机关规定在取得增值税专用发票 ( 包括税控系统开具的机动车销售统一发票) 应自开票之日起180日内进行认证, 并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额, 否则不允许抵扣进项税额。为避免发票超过抵扣期限给企业造成损失, 企业在已取得对方提供的商品或服务, 并且收到增值税专用发票, 通过检查发票内容信息全部正确的情况下, 建议业务员及时将增值税专用发票拿到财务部, 由财务人员在认证期限内到税务机关认证发票也就是进行真伪的识别。

(三) 账务的处理

一般纳税人当月通过认证的增值税专用发票当期申报抵扣, 如认证当期未申报抵扣的, 不能转下期再抵扣。并在认证通过的次月申报期内申报纳税。因此, 要求财务人员对当月认证的增值税专用发票做出判断, 如能抵扣进项税额的增值税发票做到应交税金增值税进项税中, 不能抵扣的增值税发票在本月申报税时对进项税额转出不得抵扣。对于超过认证期限的进项凭证, 纳税人也不能返还销货方作废重开, 只能作为财务上的记账凭证, 未抵扣的进项税额应该同购入的货物价款一并计入货物成本, 在结转收入时结转销售成本并在企业所得税前进行扣除。

三、增值税发票的开具

给对方企业开具增值税发票时, 注意以下三个方面事项。

(一) 开票单位信息

开票时必须清楚对方单位企业名称、企业税号、开户银行、账号、单位地址、电话。如对方是小规模企业只能给对方开具增值税普通发票。如对方企业是一般纳税人需要出具一般纳税人认定表, 才能给对方开具增值税专用发票。开发票前需检查开票信息是否与合同一致, 是否收到货款与开票单位名称是否一致, 所开内容是否真实、有效、合法。

(二) 根据发票版面开具的最大金额确定每张增值税开票内容及金额

根据税务局给本企业核定的增值税最大开票权限来确定每张发票所填开的内容。先确定本企业增值税发票是万元版、十万元版还是百万元版, 如万元版最大开票不超过117000元, 如果是十万元最大开票不超过1170000元, 百万元版最大开票不超过11700000元, 根据本企业的开票权限来确定每张发票的开票内容及金额, 每张开票金额不能超过最大开票范围。

(三) 根据合同及销售或提供服务情况开具发票

检查开票内容与合同是否一致, 是否已为对方企业发出商品或提供服务。根据合同与提供商品或服务情况填开发票。开出的增值税发票及时交付对方企业, 如对方企业核对发票有问题应及时拿回。当月票作废后重新开, 跨月票用红字发票冲销重新开具。

(四) 当月对所填开发票进行账务处理

当月必须对所开具的发票做账务处理。根据所开具的增值税发票销项税额做账到应交税金增值税销项税中。期末根据进项、销项核算决定是否向税务机关交纳税款。

(五) 填开发票后关注是否收到货币资金

开发票的同时必须关注货币资金是在开票前还是开票后收到。收款的单位是否与开票单位一致。

四、增值税滞留票注意的几个问题。

滞留票是指销售方已开出并抄税报税, 而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留票是税务机关关注的重点, 因此, 要了解滞留票产生原因, 尽量让企业避免滞留票的存在。

(一) 滞留票产生的原因主要有以下四个方面

1. 部分纳税人受利益驱动为隐匿进销痕迹, 采取购进货物和销售商品货物都不入账的手段偷逃税款。

2. 部分企业采购人员不慎将取得的增值税专用发票丢失。

3. 有些纳税人由于支付不起货款, 销货方商品货物已发出据此开具的增值税专用发票, 但购货方不能及时付款, 销售方就始终压着发票不给, 因此超期不认证而形成滞留票。

4. 有些由于开具了错误的发票, 购货方退票, 又开具红字发票将其冲销, 然后再开具一张正确的专用发票。最初开具的错误的被红字冲销因超过时间不能认证。

5. 给小规模的企业开具增值税专用发票。

6. 属于购进免税货物用或属于购进非应税项目用, 专用发票不得认证。

(二) 滞留票应对办法

1. 在增值税专用填开日期180天内必须进行认证, 经核实不属于进项可抵扣范围的, 一律做进项税额转出。

2. 进项专用发票不慎丢失应尽快通知财务, 财务人员到税务机关看是否有补救措施。

3. 按合同要求该付款时尽量付款, 付款完成后积极向对方单位索取发票, 保证按期抵扣。

4. 已被红字冲销的专用发票, 在提取滞留票信息资料时, 应修改程序将这部分滞留票信息筛选出去。

5. 给对方企业开具增值税专用发票时, 必须向对方企业索取税务机关认定的一般纳税人资格认定表, 方可开具增值税专用发票。

6. 购货方购进属于免税货物用、非应税项目用, 要求销货方开具普通发票。

增值税发票是国家税务机关征税的依据, 因此加强对增值税发票的取得、开具和对滞留发票要进行严格管理, 以防因为发票管理不善给企业造成经济损失。

五、结语

营改增全面实施后, 很多企业需要掌握如何进行增值税发票管理, 从企业具体操作层面来看, 最常遇到的问题包括如何进行发票的取得、开具, 避免滞留发票的形成。本文通过实际的经验梳理, 对这些具有代表性的问题提供了针对性的指导说明。它将有助于提高相关企业营改增发票管理实际操作水平, 有助于相关企业快速适应我国新的全面营改增税制。

参考文献

[1]全面推开营改增对结构性改革和稳增长有四方面作用, 国务院新闻办公室网站, www.scio.gov.cn, 2016-04-12.

[2].“供给侧改革”的内涵及其实施路径[J].中国总会计师, 2015 (11) .

[3]刘蓉, 祖进元, 王雯.供给学派理论对当前我国减税政策的启迪[J].税务研究, 2016 (02) .

[4]滕泰.减税是中国经济复苏的最有效举措[J].财经界, 2016 (02) .

[5]付敏杰, 张平.供给侧改革中的财税制度[J].税务研究, 2016 (02) .

[6]冉学东, 减税才是真正的改革, 腾讯财经, http://finance.qq.com/original/caijingzhiku/z0689.html, 2016-03.

营改增后企业会计的变化论文 篇7

一、营改增差额会计处理变化

1、一般纳税人会计处理变化

(1)一般纳税人在提供应税服务时的会计处理：试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。按规定从销售额中扣减的销项税额，要在“应交税费—应交增值税”的科目中再加设一栏，记为“营改增抵减的销项税额”;与此同时，还要按照经营业务的类型在“主营业务成本”或“主营业务收入”等科目中记录以备详细核算。

(2)一般纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点纳税期间，一般纳税人在接受应税服务时，需要按照有关税改规定将“营改增抵减的销项税额”，借记在“应交税费—应交增值税”的科目中，将企业由于扣除销售额而减少的销项税额进行相应统计。与此同时，将实际支付、给付或者产生的增值税差额，借记：“主营业务成本”，贷记：“应付账款”或“银行存款”。

(3)一般纳税人期末一次性进账的会计处理：如果企业账务实施期末一次性处理，就要按照相应的规定将本期内可以扣减的销项税额，也即“营改增抵减的销项税额”，借：“应交税费—应交增值税”的账目，贷：“主营业务成本”等相应科目。

2、小规模纳税人会计处理

(1)小规模纳税人在提供应税服务时的会计处理：在试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。因此，销售额中减少的应交增值税部分，应直接记录在“应交税费—应交增值税”的科目中。

(2)小规模纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点期间，小规模的纳税人在接受应税服务的过程中，也可以按照规定将支付给其他的非试点范围内的纳税人的价款进行扣除，从销售额中扣取费用后减少的`增值税，记“应交税费—应交增值税”。将实际支付的金额、应付的金额或者产生的增值税差额等，借记到“主营业务成本”下，贷记写为“银行存款”或“应付账款”。(3)小规模纳税人期末一次性进账的会计处理：对于期末实施一次性账务处理的相关企业，在期末，将应交的增值税额度，借记：“应交税费—应交增值税”的科目，贷记：“主营业务成本”等相应科目。

二、其他特殊事项会计处理的变化

1、过渡性财政扶持资金的会计处理企业由于税改转换而导致税负增加，并且有资格进行扶持资金申请，在期末实施会计处理时就可以进行相应扶持资金的申请。申请时需要提供企业的相关证明和凭据，申请的扶持资金，可以将资金按照应收的款项借记“其他应收款”，贷记“营业外收入”，等到实际收到财政扶持资金时，再按照实际收到的金额数目借记到“银行存款”，贷记到“其他应收款”。

2、增值税期末留抵税额的会计处理在试点期间一些地区有应税服务的原增值税一般纳税人，为了避免一些税额的重复，需要在“应交税费”下增设“增值税留抵税额”科目，用来将规定中不能从应税服务的销项税额中扣除的款项纳入核算统计范围内，这些都要求在试点当月的月初进行。在月初，企业要将未实施扣抵的增值税留抵税额借记在“应交税费—增值税留抵税额”的科目中，贷记在“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”下。扣除税额待后期可以抵扣时，再按照可以抵扣的额度，借记在“应交税费—应交增值税(进项税额)”，贷记在“应交税费—增值税留抵税额”下。

三、结语

建筑企业营改增后如何计算应缴增值税 篇8

事由分析：

为了促进国民经济健康协调发展，国家先后在上海等后续10个城市开展了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，2013年8月1日在全国推行。“营改增”后，商贸服务行业受益最大，将交通运输业整个行业链条上的商家都纳入到正规的纳税体系中来，形成链条式管理。刺激企业更新生产设备，提高生产效率。从总体结构上来看国家是减少了税负水平，但还有一部分企业增加了税负，最为突出的就是中大型物流企业。通过调查，这一部分企业增加税负在120%―150%之间，给这部分的企业的生存和发展带来了压力。

其主要原因：一是增值税税率偏高。营改增后交通运输业的税率比例由原先的3%上调至11%，税率增加了8个点。很多企业根据试点情况测算，增值税抵扣完实际税负约在7%-8%，比原税率高了4-5个百分点，如能按6%的税率征收就能和原3%的营业税税负相当。二是抵扣范围过小。物流行业成本占比较高的项目大多无法抵扣，如人工成本、路桥费、房屋租金、异地加油费用等，能抵扣增值税的成本一般不超过30%。（1）物流行业是劳动密集型产业，劳务用工比较多，一般占到总体成本的30%-40%而劳务成本是不能进行抵扣的。（2）物流行业的特点就是流动作业，在移动服务以及异地服务中，占整个自营成本35%以上的路桥费、修理修配费用不能进行抵扣，其中路桥费用全部不可以进行抵扣。（3）物流企业中占比较大的燃油费也不能全部取得税务允许的增值税发票，因为各高速路段的加油站不能当时取得增值税发票。（4）目前房屋租赁还是提供营业税的发票，无法抵扣增值税，而物流行业大部分都是靠租赁房屋经营，房租一般占企业总成本的15%左右。

上述分析我们不难发现，“营改增”实施后导致货物运输行业税负大幅度增长，面临新的困境，这与“营改增”政策初衷不符。物流行业作为国家十大振兴行业之一，在降低税负问题上要给予重点扶持。

办法和建议：

1.将货物运输服务纳入物流辅助服务降低税率。在不改变《“营改增”试点方案》基本框架的前提下，将“货物运输服务”从“交通运输服务”中剥离，纳入“物流辅助服务”，采用6%的税率。这样统一了物流业务各环节税率，支持了物流业一体化运作，也能够解决试点中货物运输业务税负大幅增加的问题。同时，建议在今后改革中，明确设立“物流综合服务”统一税目，与物流相关的各环节业务执行统一的税目和税率，以适应物流业一体化运作的需要。

2.适当增加进项税抵扣项目。对于占物流企业较大成本比例的过路过桥费、保险费、房屋租金等纳入进项税抵扣范围。比如将过路过桥费和房租改增值税可以抵扣进项税额，对于一些相对固定而实务中难以取得增值税专用发票的支出，按照行业平均水平测算应抵减比例计算销项税额。这样，不仅照顾到物流业全天候、全国范围运营，不易取得增值税发票的实际情况，也可大大减轻税收监管工作的难度。

3.设计使用物流业专用增值税发票。可以借鉴以往定额发票的经验设计出物流行业增值税专用定额发票。以适应物流企业经营网点多，发票额度小、用量大的特点，设计增值税专用定额发票（撕本），并允许作为增值税抵扣凭证。

建筑企业营改增后如何计算应缴增值税 篇9

“营业税营业税”的政策内容

增值税改革试点政策的主要内容:试点范围包括运输业和一些现代服务业。交通运输业包括土地、水、航空和管道运输。一些现代服务包括研发和技术、信息技术、文化创造力、后勤援助、有形动产租赁和法医咨询。在目前的17%和13%税率的基础上,增加了新的11%和6%的税率。运输、建筑业应适用1%税率,试点行业规定的现代服务业适用剩余6%税率,但有形动产适用税率为17%除外。

试点纳税人分为一般纳税人和增值税小规模纳税人,小规模纳税人适用简单的税收方法。改革试点项目中实际税负增加的企业,应当建立市、区县金融业务税试点,对增值税改革试点财政专项资金进行改革。在一般纳税人中, 85%的研发技术和有形动产租赁服务、75%的信息技术和司法咨询服务,70%的文化创意服务业税收负担在不同程度上减少,但对运输业和金融租赁行业的税收加重。根据中国物流和采购联合会的调查报告,参加上海试点项目的67%的会员增加了税收负担,平均增加约5万元。第一：税收待遇

不动产买卖的税收范围包括建筑物、构筑物和其他土地附着物的销售。出售自建厂房须 缴纳下列税款: 首先，“建筑业”的建筑营业税由自建厂房出售。《营业税暂行条例》(财政部、国家税 务总局令第52号)实施细则第四条、第二十八条规定，单位和个人应当出售自己新建的建筑，并认定为提供应税服务。

因此，贵公司将按照“建筑业”的税率，按照“建筑业”的3%的税率缴纳营业税。自建行为的计税依据应当按照类似工程的价格确定。若类似的工程价格，应按照以下公式批准:应纳税价值=工程成本×(1+成本利润率)/(1-企业税率)。第二：支付厂房销售销售营业税。

贵公司这类销售车间的行为属于《营业税暂行条例》规定的“销售房地产”的应税行为，按5%税率缴纳“销售房地产”销售税。税款应根据卖方向另一方收取的总价和价格计算。第三，根据上述两项缴纳营业税，附加城市税费和教育费。

第四，根据《土地增值税暂行条例》，房地产转让的增值和本条例第七条规定的税率。

把税收优惠送给您 第五，《企业所得税法》第六条:企业收入以货币和非货币形式来源为收入总额。包括财产收入的转移。公司在中华人民共和国境内，转让不动产所得，按照所得税缴纳企业所得税的规定。

第六，不动产转让与物业转让合同签订，买受人和出卖人应当按照《中华人民共和国印花税暂行条例》缴纳印花税千分之五。会计处理: 工厂转让的会计处理: 1在清除时: 贷款:固定资产清洗 累积折旧 信贷:固定资产 2在税收和税收方面: 贷款:固定资产清洗 信贷:应付税款 银行存款

3如果有任何收入来自出售: 贷款:银行存款 信用:固定资产清洗 4收到销售房屋价格时: 贷款:银行存款 信用:固定资产清洗

5结转固定资产净收入或净亏损时: 贷款:固定资产清洗

信贷:非营业收入(在净损失、相对会计分录的情况下)第三：工厂大厦的税务及会计处理报废处置:(1)税务处理: 如果你从工厂处所移走钢材，你应按照货物的17 %的增值税税率缴纳增值税。(2)会计处理:

把税收优惠送给您 1清理结束时: 贷款:固定资产清洗 累积折旧 信贷:固定资产 2在税收方面: 贷款:固定资产清洗 信贷:应付税款 银行存款 3收到收益时: 贷款:银行存款

信用:应付税-应付增值税 固定资产清理 4结转固定资产净值: 贷款:经营费用 信用:固定资产结算

第四：“营业税添加”给运输企业带来的主要财务风险

1.商业和道德的质量参差不齐带来的风险。“税收改革”将不可避免地带来税收衔接问题,增加税收会计和会计的难度。然而,由于会计人员的业务素质和职业道德参差不齐,对会计、纳税和新政策下的其他规定的理解会失真,导致财务会计违规、不准确的计税计算以及其他由于财务操作不当或不准确而带来的风险。

2.“营业税添加”后会计处理过程的变化风险。由于采用了简单的营业税会计模式,在增值税会计模式的扣除后,会计的难度增加,所得税结算的难度也增大。同时,还提出了在披露操作、税务申报制度和纳税申报等方面存在的一系列新问题。如果提交或未交付非独立核算单位的直接行的增值税,由总部计算或归口,会计处理稍谨慎,也会产生风险。