结算审计工作流程及注意事项

结算审计工作流程及注意事项（精选8篇）

结算审计工作流程及注意事项 篇1

一、审计工作流程

1、接受委托

2、签订工程咨询合同（熟悉汇编规定收费依据以及让利额度，对清单计价及定额计价分别说明），在签定合同的第一时间将咨询合同的副本交办公室存档，以便进行网上合同登记，每月指定专人负责上报网上备案项目完成情况及收费完成情况。

3、根据项目类别确定具体的部室及项目负责人，传达委托方意图，确定执业时间，交接图纸及其他相关资料，说明委托方联系人情况,提交咨询合同。

4、收集资料（包括：招标文件、清单、投标控制价、商务及技术投标书、合同及中标通知书、图纸、签证、结算书等）。成果文件：完成建设方委托资料清单。

5、审查报审资料。对照资料交接清单检查所提交的结算资料是否完整合法，施工合同约定的结算方式是否存在不可操作的问题，采用的定额价目表是否明确，是否进行招投标，有无标底，结构是否完整，内容是否合法；设计变更和签证的有效性是否符合合同约定。

6、向委托方提出资料中存在的问题。进一步与委托方沟通，明确委托的要求；接到资料三天之内以书面方式提出所缺资料清单及存在的问题，如果所缺资料或提供的资料不完善对结

算时间影响较大，对于时间要求很紧的项目尤其要阐明其重要性并同时申请审核时限应从资料完善后开始；所有向委托方发出的书面文件必须经部门主任确认。

7、列工作计划及时间安排表提交项目负责人，在实际工作中若有变化可调整并及时提交项目负责人，并且应注明延后（提前）理由。

成果文件：完成工作计划表

8、初步现场勘察，对现场进行认识勘察

成果文件：认识勘察记录表

9、进一步研究已提交的结算资料。尤其研究施工合同、补充协议、招标文件，参照复核表的内容，确定定额种类、工程类别、人工费单价，确定项目的难点、审核重点及审核措施，制订出切实可行的审核实施方案，作出工作计划，重点把握好基础超深、变更签证、材料价格等事项，注意审核时限是否在合同或招标文件中有约定。

10、依据所收集资料进行工程量计算，利用各种有效软件，计算主要工程量，并与报审结算书工程量对比。

成果文件：完成工程量计算书

11、详细现场勘察，对现场进行详细勘察及测量

成果文件：详细勘察记录表

12、核对工程量及其他内容

成果文件：施工单位工程量确认表签字、审计增减内容分析说

明及依据

13、出具初步结果。按核对后的工程量套用相关定额出具初步结算书，并对照审核后工程量、复核表进行自审或校核，并作出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析；之后再请施工单位预算员对初步预算书核查，对前期核对的工程量进行签字确认，对存在的争议问题提出书面意见。

14、提出争议问题。分析施工单位提出的争议问题，经部门、专家组进一步讨论，提出合理的解决方案，之后与施工单位谈判，尽量缩小争议范围，将不能解决的争议问题提交甲方并与甲方进行充分沟通，提出解决问题的几种方案供甲方选择，最后由甲方组织召开三方会议解决，由施工单位委托代理人签字确认；

成果文件：所争议问题各方的依据及分析说明

15、调整结算书

16、对需要继续解决的问题，由施工单位再次书面提交给委托人。

17、向建设单位汇报、定案。所有争议问题解决后，对争议问题进行调整，出具最终结算书，进行三级复核，复核无误后、报告签发前向委托方汇报。同时可以委婉地指出项目管理中的不足并向甲方提出管理性建议，争得委托方同意后通知施工单位盖章定案。

18、办理定案编写报告书

19、报告签发、装订。

20、报告发放，结算资料返还。甲乙双方盖章确认后，进行报告签发。向委托方提交报告的同时返还相关结算资料(提前复印需要留档的结算资料)。如果甲方不需返还结算资料，则直接作为存档的结算资料。

21、资料存档及单位内部办理资料交接存档证明。项目结束后，及时按要求进行档案整理及归档，一定要注意检查档案目录与内容是否相符、签字人员与盖章人员是否相符；电子版计算书每月最后一个周五由各部门进行收集、编录后，统一保存到指定硬盘。

二、审计过程中注意事项

1、项目竣工验收资料，包括经认可的竣工图纸、相关施工合同文件、施工过程中所发生的所有设计变更、签证材料、施工用水用电情况、建设单位供料明细、建设单位分包项目明细及分包合同、材料认价单、招标文件、招标答疑、施工单位投标书、中标通知书、图纸会审记录、经批准的施工组织设计、地质勘察记录、隐蔽工程验收记录、工程竣工验收证书及施工单位编制的竣工结算书等材料；

2审核步骤、注意事项及内控措施

(1)认真分析收集的结算资料，明确套用定额的种类及，确定取费等级及费率标准，明确结算的方式（按实结算、中标价加变更、总价包死或单价包死等），铭记施工单位在投标时或在签订合同时承诺的优惠率，明确委托方的要求；

(2)严格按照工程量计算规则计算工程量，认真书写工程量计算底稿，严禁重复计算。要求执业人员熟练掌握各种定额的工程量计算规则和钢筋、图形软件的操作要领；

(3)严格执行定额的规定，严禁高套定额子目或重复套用定额子目。要求执业人员熟练掌握各种定额子目所包含的工作内容及各种换算方法和换算系数；

(4)对于找差价的主要材料参考同期的材料市场价格确定材料价格，对于甲方批价的材料要审查是否符合同期市场价格并提出相关建议，对于符合市场行情的甲方批价，可做好记录，便于后期审核作为材料价格的参考；

(5)认真核对预算软件的正确性，熟练掌握计算机软件操作要领，上机时切记计量单位，避免1个单位、10个单位、1000个单位与100个单位的混淆；

(6)结（决）算审核人员切实做到廉洁自律，不接受被审核单位的宴请、不接受被审核单位的任何钱物；

(7)审核过程中，每一个执业人员都要做好沟通记录，图纸资料无法确定的事件需要到施工现场落实，并做好勘察记录；

(8)当审核人员与被审核人员在审核过程中发生重大争议时，首先由各部门召开研讨会，认真分析争议的问题确定解决方案；解决不了的，提交专家委员会专题研究，确定解决方案；仍不能解决的，再会同建设单位、施工单位、监理单位召开商讨会，通过辩论达成共识，做好会议纪要；经过研讨会仍不能解决的问题或

产生的新问题，重新提出书面申请，重新研究解决方案；

(9)出具初步结果的同时，做出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析，并作好记录，出具初步预算书，经校核后进入三级复核；

(10)经复核无误后、报告签发前，依据汇报流程指南及时向委托方主要负责人汇报，并对批价偏离市场过高的材料单价或不合理的签证加以商谈，征求委托方意见，接受委托方审查，以达到客户满意为目的；

(11)当施工单位有意拖延审计时间或故意不办理签字盖章手续的工程项目，会同建设单位联合签发书面文件，提请建设单位组织专题会议协调解决；

(12)项目完成后，认真做好咨询成果的归档工作及网上备案工作。

3质量标准：单个子项误差±2%，总体±1%。技术负责人复核结果超出质量标准要求的，罚部门负责人200元；二级复核结果超出质量标准要求的，罚一级复核人员200元，以此类推（误差百分率为绝对值相加），每超过上述指标1%加罚1000元。

结算审计工作流程及注意事项 篇2

一、工程结算审计内容

(一) 工程合同的审核工程合同是工程结算的基本依据, 工程的结算必须按照施工合同所规定的项目进行。审计工程合同, 主要看施工方对于施工合同中规定的项目是否完成, 还有就是合同中规定的工程取费类别是否与工程决算书中的取费类别一致。

(二) 取费标准的审核对照施工工程合同, 检查取费标准是否按工程合同所约定的标准进行计取。如在审计某工程决算项目时, 发现合同规定按三类取费, 但施工单位取费时提高了一个档次, 按二类取费, 造成多计。审核单位工程造价。审核查证时应注意掌握市场的价格行情, 了解工程的结构类型和建设特点, 掌握一定区域内同一时期的平均工程造价指标情况。审核工程费用的计算过程。重点是审核各项费用在计算时所确定的基数是否符合相关的文件规定, 取费系数是否与工程类别、施工企业资质一致, 费用内容有无重复计算的问题等。

(三) 材料差价的审核对于按系数法计算的材差部分, 注意材差系数的变化和材差计算的基数规定, 以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准, 注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时, 以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据, 特别对装饰材料加强审计力度。如果招标文件和施工合同约定材料单价不可调, 则必须按照投标单价执行。

(四) 套用定额的审核首先审核定额的选用是否正确、合理。如建筑工程就分为新建工程和改建工程两类, 而两者使用的定额不同, 前者以建筑工程预算定额为主, 后者以维修装饰定额为主。其次审核定额的使用过程是否严谨, 有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致, 定额基价所包含的项目内容是否重复计算, 定额基价的换算过程是否完全正确, 定额中某些项目的换算是否合理等。

(五) 工程量计算的审核施工单位在编送结算资料时普遍存在多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项, 或只增项少减项问题, 为此, 工程审计人员首要是注重现场核对和对招投标项目以外的工程的验收、收方, 直到查清查实为止;其二是工程量的计算必须要有详细的过程, 并且必须严格按照建筑工程量计算规则进行审核。

(六) 签证工程的审核因为签证工程的审核一般都是在工程完成以后, 并且签证的项目一般由工程的具体承担部门认定, 不是所有的项目都有审计人员参加, 所以审计人员在审计签证项目时必须从多方面着手, 首先可以实地查看签证项目, 进行必要的验收和收方工作;其次可以询问现场施工人员, 可以要求现场施工人员对签证项目的合理性和准确性作出解释;再次对于涉及隐蔽工程的签证项目, 必须要求审计人员现场确定, 否则审计人员不予承认;最后签证项目的程序必须完善, 需要分管领导签字的, 必须要有签字, 否则审计人员不予认可。

二、工程结算的审计方法

(一) 传统造价模式的工程结算审计在传统造价模式下, 审计的主要内容主要是工程量计算和结算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。可以选用以下几种审计方法:

(1) 全面审计方法。就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查, 对有变化的工程量进行一一计算, 对有变化的定额子目进行一一套用或换算, 对有变化的材料数量及价格进行一一确定, 对所有规费进行一一计取, 然后直接得出审定价。虽然这种方法存在时间比较长的缺点, 但是为了尽量减少投资资金的流失, 合理结算工程造价, 时间的长短就显得微不足道了。

(2) 重点审计法。这种方法类同于全面审计法, 其与全面审计法之区别仅是审计范围不同而已。该方法有侧重地, 有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构 (基础、墙体) 、钢筋混凝土结构 (梁、板、柱) 、木结构 (门窗) 、钢结构 (屋架、檩条、支撑) , 以及高级装饰等;而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程, 如普通装饰项目、零星项目等, 可忽略不计, 重点核实与上述工程量相对应的定额单价, 尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价 (如构件断面、单体体积) , 其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较, 工作量相对减少, 既可提高工作效率, 又能做到准确无误。

(3) 分析对比审计法。由于上述两种方法工作量大, 审计周期长, 审计人员在长期的工作中摸索出另一种方法, 即分析对比法。该方法是在总结分析工程结算资料的基础上, 找出同类工程造价及工料消耗的规律性, 整理出结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后, 根据这些指标对审核对象进行分析对比, 从中找出不符合投资规律的分部分项工程, 针对这些子目再进行重点审计, 分析其差异较大的原因。

(二) 清单计价模式的工程结算审计在清单计价模式下, 由于工程量等的计算工作都在编制清单文件时已经进行, 所以在这种模式下的工程结算审计主要包括:

(1) 首先检查招标文件中的清单项目编制是否合理, 定额的套用是否合适, 规费、措施费等取费标准是否合乎国家文件要求。重点审查工程量清单的编制是否符合招标文件的要求, 是否按统一的工程量计算规则编制, 每一个子目的工作内容与工作要求表述是否准确完整, 有无多算、少算或漏项的子目, 暂定项目是否合理等。

(2) 根据招标文件中的工程内容, 仔细对照进行检查, 看施工方是否有漏做、改换工程内容等行为, 对于未作的项目要从中标价中及时清除。对隐蔽工程, 必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证, 必要时可以采用摄像的方式进行记录。

(3) 严格按照清单上所列材料的各项指标办理验收手续, 防止施工队使用假冒伪劣材料滥竽充数, 同时应结合中标单位的商务标书的“工料分析表”, 检查工程所用主要材料与工程量清单的要求及工料分析表的单价是否一致。还有就是要及时确定“暂估材料”的价格, 在工程完工后要及时对暂估材料进行市场调查, 避免因为材料价格波动给工程结算带来的麻烦。

三、加强工程结算审计的对策

(一) 完善工程结算审计一方面加强审计制度建设, 应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求, 结合本单位实际, 建立健全规章制度, 如审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循, 严格按照规章制度办事, 减少和避免各种错误的发生。另一方面加强审计队伍建设, 应按照法规的要求, 建立健全审计机构, 配备专业技术人员。工程决算审计是一项专业性很强的工作, 承担审计的人员不仅应具备会计、审计和建筑预决算的知识, 还要掌握经济、法律等多种专业知识, 为此要不断加强审计人员的培训, 积极参与审计的经验交流和理论研究, 为审计人员整体水平的提高提供平台。

(二) 充分运用计算机辅助审计, 提高审计质量随着会计电算化的大规模普及和发展, 传统的审计技术方法和审计作业手段已受到极大的冲击和影响。为适应信息技术发展的需要, 加快改进审计技术方法和审计作业手段, 运用计算机来辅助审计已势在必行。工程结算审计任务繁重, 审计计算工作量和重复手工劳动量也很大, 采用计算机辅助审计, 大大简化了审计人员计算、抄写等工作, 提高了工作效率。在实际审计工作中可针对具体项目应用成熟的软件如工程量自动计算软件、钢筋计算软件、预算套价软件。

(三) 运用谈判技巧, 促成各方共识在工程结算审计工作中由于各方立场、利益的不同, 必然在审计处理意见上有大量分歧, 这就要求审计人员必须运用审计的谈判技巧达到既不伤害彼此的根本利益, 又能维持各方友好合作关系的目标。审计人员在审计谈判前首先要做好调查研究, 不仅要求谈判人员对工程决算资料中有关部门的施工合同、图纸会审记录、设计变更通知、隐蔽工程签证资料等有关情况充分掌握, 还要对谈判中可能产生的各种情况, 如谈判中有哪些有利的或不利的条件和因素, 双方对谈判的兴趣和迫切程度如何, 谈判的成败对双方各有哪些利弊, 要有哪些准备和对策, 以及各种可能的后果等等, 要有一个通盘系统的考虑。还要运用心理学知识, 并有意识地、恰当地运用一些谈判策略和技巧, 以驾驭审计对话内容, 产生合作、建立信任、解决对立情绪, 并得到有关人员的支持和尊重, 在重大原则问题上应自始至终坚持专业标准, 立场鲜明, 毫不动摇和让步。同时也应在风险控制范围内作出一定的让步, 在双方处理意见上分歧较大, 在用其他方法无法解决的情况下, 可以考虑提出折中方案, 公平解决, 及早走出困境, 提高效率, 在可接受的范围内使甲乙双方达到“双赢”。

参考文献

工程结算审核注意事项及问题处理 篇3

【關键词】工程量；单价；审核报告

引言：工程结算是考核经济效益的重要指标，同时也是控制造价的重要一关。对于审核过程中需要注意的事项及对具体问题的处理方法进行不断的总结才能有效提高审核效率。

1.工程结算审核基本过程

1.1检查结算资料是否完整

审核的第一步同时也是最基础工作就是查漏补缺，对照封面目录中的清单检查资料是否有缺漏。

1.2计量过程中核查资料真实性和完整性

结算文件中有一些资料如签证等是施工过程中的原始文件，这些文件的完整性和真实性直接影响到审核判断，所以仔细核对和查看这些文件中的数据前后是否一致、有无明显的计算错误和小数点错位十分重要，而且各单位在这些资料上签字盖章是否有遗漏也将直接影响这些文件是否有效。

1.3看图计算工程量

工程量计算准确与否是工程结算审核质量高低的重要影响因素，因此，在工程结算审核前应对竣工图进行细致的计量，从而保证项目投资方的利益。在审核工程竣工图时如果发现有重大错误或其错误会影响到计量时，应该及时通知施工单位改正或让对方给出书面说明，如果是细小的错误但是不影响整体审核进度则将其逐一汇总记录待累积到一定数量后一次性向施工单位提出并要求他们给予解决。

1.4汇总工程量并计价

将已经计算的工程量根据清单计价表中的清单项目列项。然后按该表中已有的综合单价计算合价。若合同外增加工程报价出现新的清单项目而且合同里没有该项目的清单综合单价，则按照各方协商同意后的结果确定综合单价并计算合价。

1.5编制审核报告

首先编写编制说明，详细列明审核的依据和规范性文件。如该工程的主要依据为《建设工程工程量清单计价规范GB50500-2013》、《广东省建筑装饰工程综合定额（2010）》等。然后列明对送审的结算文件中有不同意见的地方并说明原因，编制审核汇总表列明审核后的工程总造价。

2.审核注意事项

2.1在审核原始签证资料的时候发现B栋外挂石材增加工程的签证单上的计算式存在明显小数点错误， A栋洽商文件上的施工单位项目经理签字处缺少亲笔签名。则该签证和洽商的真实性和正确性需要施工单位及时予以证实和更正并作出书面澄清说明才能防止对量时出现扯皮等其他争议出现，同时也可以避免审核时间被延长等弊端。

2.2该工程施工合同中规定结算时工程量按实结算，按照《建设工程工程量清单计价规范GB50500-2013》计价，审核中发现B栋的洽商文件中有一份是关于合同外增加工程，其中有一清单项目的主要材料价格在合同中没有约定而且没有明确说明材料价格，因此我们只能按照一般审核方式进行，首先查找《广州地区建设工程材料（设备）厂商价格信息》并从中的找出对应的材料价格然后记取。因此在审核过程中如果出现材料价格问题且双方无约定，则一般按照政府发布的信息价为依据处理，其他问题亦可借鉴这种方法。

2.3在计算C栋石材门套线工程量时，因施工单位按照一般石材采购时的计量单位“m”计算工程量。但是按照《广东省建筑装饰工程综合定额（2010）》的规定石材线条宽度150mm以内套用细部装饰的“装饰线、压条子目”计算；线条宽度500mm以内的，套零星项目计算；线条宽度500mm以外的，套墙面相应子目计算。因工程中的石材门套宽度为180mm，所以应套入零星项目。但施工单位将其计入“装饰线、压条”子目中。合同中并未对计量规则有约定，因此为符合清单项目和定额等规范性文件中的规定。因此在此类情况出现时应注意按照国家或行业认可的相关规定处理。

2.4在审查一份合同外增加工程的材料报价时发现釉面瓷砖的报价既没有该材料的品牌名称也无法提供经销商采购收据和发票等证明文件，该瓷砖的规格为45*45*6.5mm，施工单位报价为20元/㎡，无品牌、材料等级等其他信息描述，该报价的编制依据为：《广州地区建设工程材料（设备）厂商价格信息二零一二年第四季度》。建设单位在查阅该信息价时发现这种材料是分等级定价，等级、品牌不同价格相差较大。经查核信息价中最优等级釉面砖45*45*6.5mm的最高价格为15元/㎡。现用一般的造价审核经验判断：施工单位此项材料价存在虚假报价行为。因为在通常情况下施工单位需要考虑整体施工成本，所以是不会采购成本高于市场价的同品牌型号材料。且广州市工程造价行业协会文件穗价协{2013}5号关于使用信息价有关问题的通知中提到：一般情况下“厂商价格信息”会高于实际成交价。从此项问题中可以发现，对于这类报价，施工单位应该尽可能详细的将报价里的相关信息描述完整准确，切实参考官方发布的权威数据。

3.问题处理

3.1相关法律法规规范的滞后

（1）中国自改革开放以后，经济发展日星月异。国外的许多优秀施工经验和管理经验被逐步引进国内实践发展，同时也伴随着新的问题产生。而我国的法律法规的修订速度明显偏后，造成许多矛盾冲突而没有相对应的法律依据去解决。

（2）随着科技不断发展，新型材料和新工艺新施工技术的不断完善提高，原有的定额清单规范的子目、消耗量的数据资料已经不能满足这些新工艺的组价参考条件。

在处理这两类问题时只能向相关政府职能机构报告或者向造价管理机构提出疑问并协助解决。

3.2施工过程中的造价管理缺陷

部分施工单位由于企业的整体管理水平不高，对于施工过程中的造价管理问题不够不重视，造成当时产生的问题不解决全部拖延到结算时提出。该工程就出现了此类问题，有一索赔签证单上只说明了当时的索赔缘由却并没有记录当时的损失数量和损失材料的价格等相关信息，以致于在结算文件中该项费用请求被驳回时，施工单位对此争执不休拖延整个审核进度。

3.3造价信息管理的缺失

我国的造价信息管理起步较晚，条件不成熟，整体体系没有建立，造成整个管理比较混乱。比如：已经结算完成的工程案例的信息无法共享，不能为以后类似的工程结算提供相关参考数据。所有的数据不能形成一个完整的数据库，这为以后研究理论和总结经验无法提供有效依据。

这些问题虽然不能直接影响现在审核水平的高低，但是从长远来看不论是施工单位还是建设单位都可以在企业内部形成系统的造价信息管理，重视对相关数据的收集和整理。培养专业人士对所有完成的工程造价进行数据统计和理论研究。而造价工程师则对审核工作进行经验总结，最终形成一套完整的企业内部管理体系文件。

4.结语

总而言之，工程造价审核是一项艰苦细致的工作，它需要我们专业工作者有过硬的基本功，良好的职业道德，实事求是的作风，勤勤恳恳、任劳任怨的精神。要提高审核质量，建立一套好的用人机制，拥有一支高素质的专业技术队伍，并规范相应的编审操作程序，积累、运用相关造价典型案例的经验与数据，是极其重要的。注重对细节的审视，完善管理流程是提高审核水平的有效手段。只有这样，才能树立“质量第一”的观念，切实提高工程造价审核质量，才能增强工程造价审核工作的社会信誉度，使中国造价审核管理水平在激烈的竞争中，始终立于不败之地。

参考文献

[1]建设工程工程量清单计价规范GB50500-2013.中国计划出版社.2008

结算审计工作流程及注意事项 篇4

摘要：文章论述了施工单位如何与审计部门做好结算审计工作的方法，强调做好自查工作，把好第一关，正确认识和处理与审计方的矛盾关系，合理运用造价专业技术，并掌握与审计部门的沟通技巧，争取更大的工程利润。

关键词：结算审计；工程量审核；定额套用；工程利润

目前，为了适应社会主义市场经济发展的需要，建设市场正逐渐向规范化、法制化转变。国家为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，制定了许多制度并采取了许多措施。结算审计就是其中的一项重要措施，它是工程造价控制的最后一关，结算质量的好坏，将直接影响工程造价的准确性、真实性和可靠性。对于施工单位而言，审计的结果将直接影响工程的最终利润，那么施工单位应如何与审计部门进行沟通，做好结算审计工作呢？笔者结合这几年的工作经历，谈一点粗浅的看法。做好自查工作，把好第一关

结算审计是指施工单位与审计部门利用专业技术、政策文件以及相关资料，对施工单位提交的工程结算进行验证，最终共同认定工程项目的投资总额。它以工程竣工资料为依据，对施工方所编制的工程结算的真实性和合法性，进行全面审查。因此，施工单位在与审计单位进行结算之前，应首先做好上报材料的自查工作，把好第一关。自查工作主要包括以下几个方面内容：

1.1 工程量审查

工程量是决定工程造价的主要因素，核定工程量是否准确，防止出现漏项，是结算工作的关键。工程量审核的第一步是现场查证，即要以现场实际勘测、计量为依据，跟踪了解施工全过程，而不能单纯地依靠设计文件闭门造车，要做到经常深入施工现场，准确掌握真实数据。同时应注意留存施工影像资料，尤其是涉及到造价增减的隐蔽工程，以便为审计工作留取证据。最后是注意检查竣工资料中的工程设计变更以及现场签证手续，是否合理、及时、齐全和真实。

1.2 定额子目套用（含换算）的审查

套用定额子目的原则是：施工现场实务过程与定额子目包括的内容或程序基本相符(子目换算也应遵循这一原则)。这就要求结算人员对定额子目的设置、划分原则有深入的了解，如管道安装工程，要根据管道专业、管道材质、连接方式和公称口径等设置不同的子目，因此，结算人员在上交结算文件前，要注意审核自己的结算文件子目套用的是否正确。定额子目套用上还有一个易出现的问题就是重复套定额，如有些工序已在其主导工序的子目内容中包括，后又单独拿出来套用定额。有些施工单位认为重复套定额可以增加工程投资，蒙混过关，但是他们却忽视了重复套用正是审计人员重点审查的内容，很容易被查出，一旦被审计人员发现，容易造成弄虚作假的嫌疑，很难再赢得信任。因此结算人员在报送结算资料前要仔细核对，认真检查是否存在该现象。

1.3 材料差价的调整

建设工程费用中材料费所占的比重最大，大多都在50%以上。因此要重点检查结算文件的基期价格和材料差价是否已经进行调整，还要注意检查材料消耗量是否正确，调差范围和调差方法是否与有关主管部门下发的调差文件、招标文件以及合同相符。

1.4 费用定额的检查

费用定额的检查应包括以下几个方面：工程类别及取费率的取定应正确；取费标准应与资质等级相符；取费基数及计算正确；计税基础及税率的取定正确；其它费用的计取应符合招投标文件或合同的有关规定。掌握一定的沟通技巧，争取更大的工程利润

施工单位在合理运用造价技术，做好自查工作的同时，还要掌握一定的沟通技巧，以达到争取更大的工程利润的目的。就沟通技巧而言，笔者认为主要有以下几点：

2.1 正确认识和处理与审计方的矛盾关系

唯物辩证法分析事物讲“事事有矛盾，时时有矛盾”，如果就施工单位与审计单位进行“结算审计”这件事而言，矛盾点在于：施工方考虑想方设法的争取工程的最大利润，而审计方则是千方百计地考虑维护财政资金、节省财政支出。两者的目的和出发点不同，就决定了两者在结算过程中是相互对立的矛盾的主体。那么作为施工单位来说，要正确认识和对待这种矛盾关系，首先应认识到双方的角度和工作性质的不同，造成了双方对待同一事物的不同态度，而不是存在什么私人恩怨问题。因此，施工方的结算人员要把握好与审计部门的交流，做到相互理解和相互信任，正确处理矛盾关系。

2.2 保持与审计人员的相互尊重

就结算审计工作而言，一般来说审计人员是处于强势地位的，大多数施工单位都能做到尊重对方。但也存在部分施工单位不尊重审计人员的现象。比如一些施工方自认为有一定的社会背景，自命不凡，动辄就搬出某某领导，想吓住审计人员，其实这样的做法只能引起审计人员的反感，起到更坏的作用；还有一种情况就是，一些施工单位认为审计人员业务水平不高，对施工情况了解不多，而且自认为有一定的经验，就以内行专家的口气说话，咄咄逼人，这样的做法会使审计人员将私人情绪带进结算工作中，造成不好的结果。施工方正确的做法是：以谦虚的态度，向审计人员以讨论的形式，说明其不清楚的事情，这样的交往会更顺畅，双方在以后也会保持比较友好的关系。因此，施工方首先要将心态摆正，与审计人员保持相互间的尊重，做人不高调，说话谦虚，以探讨的形式对某件事展开讨论，而不是针对个人发生争吵，这是一条很重要的准则。

2.3 自己多催多跑多问

一般来讲，审计人员的业务都比较繁忙，排的较满，经常是哪个项目着急，就把哪个放在首位。因此，作为施工单位来说，要经常性的催问。试想如果一个项目，施工单位自己都没人管、没人问，审计单位又怎会放在心上呢？另外，施工单位可以在审计过程中，多问问审计的进展情况，遇到审计人员不清楚的事情，要亲自前去说明情况，与审计人员多交流，用真诚来打动审计人员，以此来加快审计结算工作的进度，早日实现资金到位。

2.4 正确处理争议问题

在结算审计过程中，由于双方对待政策、条款的不同理解或遇到难以协商一致的事情时，就会产生争议。在这种情况下，双方都会站在自己的角度去考虑问题，往往都认为自己的理由比较合理，相互讲不通。遇到这种情况，施工方一定首先要保持冷静，克制情绪，记住前面所讲到的争辩要以技术讨论的形式，不伤和气，这样有利于问题的解决。若遇到不能一次解决的问题，可以暂时搁置，回去仔细研究，做好充分的准备下次再审，因为并不是所有的问题都可以一步到位的解决。另外，审计的原则是“不能算的一分不算，可算可不算的适当考虑，可以算的相互协商”，所以施工单位只要把审计方认为不能算的问题，争辩成可以算的，则就改变了问题的性质，就是赢得了胜利。若遇到审计人员十分苛刻或争议非常大，难以达成一致意见的情况，可以请求审计人员提交审计部门主管领导讨论，或寻求另外的解决途径，避免与审计人员过于纠结。

结算审计是一项非常重要的工作，它涉及到施工单位的直接经济利益。施工单位应合理运用造价专业技术，掌握与审计人员的沟通技巧，在相互信赖的基础上，与审计人员建立友好的关系，以此来争取更大的工程利润。

参考文献

结算审计工作流程及注意事项 篇5

一、审计方案：

1、接受任务阶段

（1）详细了解工程实施中影响造价较大的因素，便于确定审计重点及难点；（2）了解采用的定额体系及材料设备市场价格情况，便于审计中准备估价；（3）认真了解委托方的意图及要求；

（4）出具审计所需资料清单，及时收集整理所有审计资料；

2、现场踏勘阶段

（1）提前制定现场踏勘事项目录，重点踏勘图纸变化、设计变更、重点部位做法、重点材料特征等情况；

（2）重视现场勘测，集中组织审计人员到现场勘测，及时掌握第一手资料，重点对照隐蔽验收记录，对重大的隐蔽工程详细向现场人员询问；对照涉及造价较高的重要变更，详细勘测实际情况与变更文字的一致性；

3、初步审计

（1）审查涉及造价的各个文件相互之间口径是否统一，有无矛盾；

（2）审查各施工单位报送的结算内容有无重复；对于隐蔽工程，注意施工单位计算工程量是否有充足的依据；

（3）审查价格组成或调整有无超出调价范围，或未按照约定的方法进行计算；（4）核定主要材料和设备价格；

（5）认真核实工程变更缘由是否合理，工程变更费用是否应该计取；

4、核对定案

（1）及时汇报制度：初审结果先交给委托单位审核，并和建设单位、监理单位充分交换意见，减少由于对现场实际情况的有限了解而出现的错误；审核过程中项目负责人就重大分歧及原则性问题及时向委托方汇报，便于全面了解工程实际情况以做出正确的决策；

（2）就争议较大的事项，再次详细了解发生的过程及各方的责任，确定最终处理方案；

（3）由于图纸的局限作用，我方在核对期间主要通过现场实测实量的方式准确计算工程量，采用我方、建设方、施工方共同测量，现场签字认可的方式进行；（4）核对时对有争议的工程量，我方会重新计算复核；不能靠图纸准确计量的变更等的工程量，我方以现场实测为主；

（5）有争议的材料、设备价格，我方会派专人及时了解市场行情及各种影响价格的因素，同时结合工程进度要求、采购方式、材料质量、品牌、付款情况等所有情况对本工程材料准确估价；

5、出具报告

（1）咨询成果质量的内部控制制度：利用我公司多年来积累的行之有效的业务成果三级审核制度，即：项目负责人、主管经理逐级把关，逐级负责制，明确各级的工作范围，并承担相应的责任；

（2）项目负责人责任：项目负责人即为审计报告责任人，对审计程序的实施，审计底稿的完整性、准确性，对审计报告的真实性，公允性负有责任，在完成工作程序，送审的工作底稿及报告应达到以下要求：

6、资料归档

（1）我们制定了严格的资料归档制度，资料按对外的业务成果文件及内部管理文件两大类分别归档保存；

（2）审计结束我方按接受任务时贵方提供的资料清单中所有资料悉数归还，并签字确认；贵方提供的资料原件我方不做任何涂改、标识，便于有争议时作为审计依据；

二、提供资料：

1、工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；

2、概算资料及招投标文件；

3、工程洽商记录

4、合同、协议；

5、施工图及竣工图；

6、图纸会审记录；

7、结算书；

8、工程竣工备案资料

9、工程量计算书；

10、取费资料；

11、付款资料；

12、施工组织设计；

13、工程变更签证资料；

14、会议纪要；

15、现场签证；

16、隐蔽工程资料；

17、监理日志、施工例会纪要、工程变更单及监理工作总结

审计工作应注意的事项 篇6

首先是做会计审计之类的要细心，因为是和数字打交道，多一个零少一个零那相差就大了；而我是有些粗心的马大哈，这个问题我自己很清楚，但却是总也改不好。就象这回实习过程中，老师叫我编一个资产负债表，这本来不是一件难事，可是我检查了一遍又一遍，总是编不平。老师伸头一看，我把所有的数据都输进去，却不管它是在借方余额还是贷方余额。被老师取笑说，做会计连这最基本的借贷都不懂，那根本就是还没入门。其实并不是不懂，只是粗心。不过能粗心到这个地步，也难了。

看审计底稿时，首先看企业的会计报表，先对企业的总体财务状况有一些了解，然后看其主要科目是什么，哪些科目的数额较大，或者哪些帐户可能不太合理，要进行重点审计的，凭经验或者是直觉判断一下。通常应收账款、其他应收款、应交税金等科目都是比较容易错报或者作假的。

平时学习时学到的帐户、科目等比较齐全规范，但是一些企业的资产负债表则比较简单，也没那么规范，这就要求会变通。比如，根据现金及银行存款的管理规定，企业应该设立银行存款帐户，在企业内部只保留维持日常开支所需的现金，一般的交易都通过银行存款帐户来进行。而我所看到的一些企业的财务报表中，银行存款只占货币资金的一小部分，相反，库存现金倒是很多。而有的企业不管是营业成本、管理费用，还是其他的一些开支，都不是用银行存款来冲减，而是直接冲减其他应收款。也有的企业把差旅费等都记入营业成本。老师说这是不规范的记法。本来应该记入营业费用的，这就混淆了成本和费用的区别。一些小企业没有设置营业费用这个帐户，所以把相关的支出都记为成本了。但事实上费用成本是不同的，费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用按照时间划分，期间费用直接记入当期损益，而则成本根据收入成本配比原则，按照产品或劳务的种类进行划分，应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

从原始凭证追查记账凭证时，根据企业提供的原始凭证，自己分类加总，看应记为什么会计分录，再对照企业提供的记账凭证，看是否一致（包括会计科目和数额）。若会计科目不一致，则有可能是出现了重分类误差，即因企业未按有关会计制度规定编制会计报表而引起的误差。例如，企业在应付账款项目中反映了预付账款，在应收账款中反映了预收账款等。经常会出现重分类误差的会计科目有3对：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款。若数额不一致，则有可能是出现了核算误差，即因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差，也就是会计分录做错了。也有可能是截止出现错误，把交易的归属期弄错了。

根据三栏帐本核对无误后的数据填列会计报表时，04年的会计报表不平，负债权益之和比资产多了5万多，但是下一期的报表（05年6月）可平。查错方法：

1、在帐本中查有没有出现过这个差额的数据，若有，则是漏记了这一笔数据；或者是这个数据的1/2，若有，则是将本应该记在借方的记到了贷方或者是相反。若差额是9的倍数，则可能是数据输入错了，如将357输成了375。

2、又前面填列进来的数据是据三栏帐核对无误后的，而下期的报表也平了，则证明没有在三栏账里有而忘了记入报表的科目，而可能是已核算的这些科目中出现了错误，比如本该记到甲科目的却记到了乙科目。

3、可能是因为记账凭证中的科目本身就不平，却又依其记入帐本和报表。

竣工结算审计要点及方法 篇7

工程结算是指施工企业按照施工合同和已完工程量向建设单位(业主)办理工程价款清算的经济文件,工程竣工结算是指承发包双方依据有关规定,按照合同约定的结算方式,对合同履行过程中发生的工程变更、索赔等进行价款调整,是承包人完成了全部合同范围内的工作、工程质量符合要求并经验收合格后,发包人应支付给承包人的合同总金额。竣工结算审计是采用一定的审计方法对施工过程形成的经济技术文件以及实体进行审核、评估,对竣工结算的真实性、合理性、合法性进行审计,正确确定工程造价的经济签证活动。工程项目竣工结算审计一般由建设单位工程审计人员或由建设单位委托的第三方造价咨询机构完成。建设工程竣工结算审计,是工程项目管理的重要组成部分,是工程决算的重要前提,对于维护建设单位的利益有重要的现实意义。

工程项目竣工结算审计有利于建设单位控制工程造价,降低建设投资成本,同时也是投资人防止相关利益方利用招标投标、变更签证、内部结算等手段高估冒算、套取建设资金等不当得利及徇私舞弊行为的有效屏障。审计人员应通过专业的工程造价知识和系统的审计方法,对工程建设项目的造价进行全面、系统和有效地审计,保障工程项目竣工结算造价的真实、合理。

1竣工结算资料组成

竣工结算书是由承包人在施工图预算或投标报价的基础上,根据实际施工过程中出现的设计变更以及工程签证等书面文件进行编制,并随同竣工结算资料一起报建设单位审核。

竣工结算资料一般包括:施工合同及附件、协议书;补充协议;施工企业规范计取标准;建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表;当地建设主管部门颁发的造价文件及结算期信息指导价;图纸会审纪要;开、竣工报告及工期延期联系单;竣工验收记录;招标文件及招标工程量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗;投标文件及电子盘;承包人编制的结算书及电子盘(含工程量计算式);地勘报告;施工图及电子盘;承包方、发包方、监理方按规定签字认可的竣工图纸;经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案;原始地貌标高抄测记录;材料、设备认质核价单(连续编号);设计变更单、技术核定单(连续编号);现场签证单(连续编号);甲供材料(设备)收货验收签收单;隐蔽工程验收记录;吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告;与工程结算有关的“发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等”;其他有关影响工程造价、工期等资料。上述资料中施工过程形成的文件必须是签字盖章手续齐全且清楚,附件完备,否则不能做为结算依据。

2工程竣工结算审计要点

工程项目竣工结算审计主要包括以下四个方面:(1)竣工结算编制依据的审核;(2)工程量的审核;(3)综合单价的审核;(4)规费、税金及其他费用的审核。

竣工结算编制依据主要包括:工程竣工验收报告;竣工图或工程量验收单;工程施工合同;施工图预算或中标预算价;设计交底及图纸会审记录;设计变更通知单及现场施工联系函;必要时还应有经建设单位、监理单位批准的施工组织措施或专项施工方案、技术核定单、施工签证及施工记录等;国家或地区颁发的有关规定。

2.1竣工工程量

工程量是决定工程造价的主要因素,核定竣工工程量是工程竣工结算审计的关键。一般包括合同范围内工程量的审计和变更工程量的审计。

1)审核原合同范围内的工程量。原合同范围内的工程量审计,可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表,对照图纸尺寸进行计算来审核,也可以依据图纸重新编制工程量计算表。工程量审核根据工程项目规模大小、人力资源投入以及审计目标,采用全面审核法、重点审核法、对比审核法等方式进行。

全面审核法是指按照清单规范及造价定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一对全部项目进行重新计算。重点审核法是对工程量大或造价较高、工程结构复杂以及隐蔽工程等重点项目或部位的工程量重新计算。对比审核法采用相同或相近施工图设计或标准图集的工程量进行对比分析,判断工程量计算是否正确。

若采用全面审核法以外的方法,则要重点审核投资比例较大的分项工程,如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。要关注容易混淆或出漏洞的项目,如土石方分部中的基础土方,清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算,不考虑放坡、工作面。要重点审核容易重复计算的项目,如基础及垫层、构件交接部位等。

2)审核原合同范围外的工程量。原合同范围外的工程量主要包括设计变更以及施工签证。对签证工程量的审计,审计人员应注意签证单的“时效性、合理性、有效性”,一是关注签证人员是否在合同约定或者授权范围内签证,有无越权签证、重复签证;二是核实签证工程量是否属实,可以经过重新计算、现场实际勘测等方式进行抽查核实。对隐蔽工程的工程量,审计人员应尽可能从现场管理的不同部门的原始资料(如监理日志、施工日志、会议纪要等)记录来验证工程量的真实和准确性。如在对某项目回填片石变更工程量审计中,审计人员通过监理日志中记载的每天运输片石的车辆数量,并找到运输单位相关车辆运输的原始票据以及施工单位的采购凭证,最终核实实际抛填片石的工程量与变更结算的工程量相差近1倍,此项工程造价审减近千万元。

2.2综合单价的审计

综合单价分为原合同范围内已有单价和新增单价。对原合同范围内的工程结算是否采用了原合同已有单价进行计价,可以采用抽查比对(分项较多)或逐项比对(分项较少或时间充裕)方式进行。对原合同范围外且属业主责任的新增实体项目的价格确定(新增单价)是否合理,需要审计人员重点关注。

对于“已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目的,由承包人根据变更工程资料、计量规则和计价办法、工程造价管理机构发布的信息价格和承包人报价浮动率提出变更工程项目的单价,报发包人确认后调整”,以及“已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目,且工程造价管理机构发布的信息价格缺价的,由承包人根据变更工程资料、计量规则、计价办法和通过市场调查等取得有合法依据的市场价格提出变更工程项目的单价,报发包人确认后调整”这两类,审计需要审慎对待:一是确认该单价是否经过发包人确认;二是检查该单价编制的依据和方法是否正确,套用的定额是否与施工内容一致,有无高套、错套情况;三是监察是否存在重复计价,如人工挖沟槽不应再计算沟槽底夯实,块料面层找平层不应单独计算等;四是材料用量及材料价格计取依据是否充分、是否合理。其中,争议最大的是材料价格的确定,一般情况下合同结算条款中对材料价的约定是按当地造价站颁布的“同期”信息价执行,而“同期”并不能完全确定,因为工程项目从开工到竣工往往在几个月甚至一年以上,“同期”可以理解为整个施工期,也可以理解为主体结构施工期(因为大部分材料用于主体结构),还可以理解为主要材料的采购当月,若材料价格波动较大而工期又较长时,这三种计算方式的结果差异就非常大,而且当地造价站公布的材料价格往往并不齐全,特别是安装材料、高档装饰装修材料,而且这部分材料因品质、厂家不同,价格差异也非常大,这就需要对该部分材料进行现场签证,但甲乙双方现场管理人员从自身利益出发(甲方希望尽量少签证,乙方希望获取更大利益),往往没有及时办理签证,在结算时各执一词,长时间达不成协议,加之政府公布的材料价与实际购买的材料价会不完全一致,当价差较大时施工单位就不予认可,而是要求甲方按市场价计算等。

2.3工程变更与现场签证审计

一直以来,建筑市场竞争激烈,部分施工单位为了顺利获取工程,常常采用低报价策略,在施工过程中,要求甲方取消或变更施工难度大或报价低的项目,或者将规范或定额中已包含项目要求甲方另行签证来获取利润。如某给排水工程中,施工单位要求将原设计于道路下的排水系统变更至绿化带,由此规避了原低价投标的道路工程造价(原道路设计为钢筋混凝土,因排水系统变更取消结构钢筋)。因此,工程变更及签证审计成为结算审计的一个关注焦点。

一般情况下,企业建设项目工程管理制度中有专门针对设计变更及现场签证流程的规章制度,对分别由设计单位、施工单位以及建设单位提出的变更以及现场签证进行规范,审计人员应熟悉企业内部关于设计变更及现场签证的流程及现场管理人员的职责与权限,结合财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》及GB50500-2003《工程量清单计价规范》中设计变更价款调整及索赔价款的相关要求。要看签证内容是否真实、合理,是否对增减费用进行预测并明确费用承担主体,有些签证虽然程序合法、手续齐全,但费用并不应该由甲方承担或已包括在合同范围内,如墙体内按技术要求设置的拉结筋、雨水排水降水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。此类签证或是由于甲方或监理人员对规范不熟悉或是责任心不强,或是与施工方串通等,对于此类签证不应另行结算费用。要复核工程量计算是否准确、结算单价是否合理。如在对窝工费进行计算时,机械费只能计算机械闲置损失或租赁费、项目管理人员不能计算误工费等。

2.4费用审计

竣工结算费用主要包括措施费用、规费、税金及其他费用,各类费用应根据当地建设管理部门核取标准,结合招投标文件及施工合同计取。对费用的审计应审查费率计取是否正确,价差调整计算是否符合合同精神,按实价结算的部分是否参与了取费等;如人工费调整在不同的时间段是不相同的,而规费费率、安全文明施工费等费率施工单位必须提供经当地建设部门核定的有效依据。对于投标报价费率下浮或总价下浮的工程,增加造价部分是否进行了同比例下浮;人工费及材料价差调整、安全文明施工费、措施费及规费调整等是否符合文件规定等,如根据清单计价规范,如果承包人未事先将拟实施的方案提交给发包人确认,则视为工程变更不引起措施项目费的调整或承包人放弃调整措施项目费的权利等。另外,对材料价差的调整,在材料价格上升时,调整基数应以信息价与中标价中较高者;材料价格下降时,调整基数应以信息价与中标价中较低者,并且注意材料价格的计取时间与施工进度一致。

3竣工结算审计方法

审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。竣工结算常用的审计方法有全面审核法、询价比价法、分析比较核对法、现场观察测量法等。

3.1全面审计法

全面审核法就是根据清单计价规范以及施工合同约定,全面审核工程竣工数量、综合单价以及费用计算。这类项目结算审计的方式也有两种,一种是根据施工单位报送的项目清单进行逐项审计,这种方式需要摸清报价人的思路,查找定额套用是否正确、材料价格是否合理,有无重复计价、多取费、高取费等现象;第二种方式是自行计算工程量并按照定额组价,完成后与施工单位报价进行对比,找出差异所在。无论采用何种方式,都需要与施工单位进行核量核价,阐述各自理由,并最终说服对方对审计结果进行确认。

3.2询价比价法

询价比价法主要是通过市场调研或询价比价方式对工程设备、材料的结算价格进行确认。一般包括市场询价、综合比价两种方法。市场询价法是指审计人员通过市场调查或询价比价掌握工程设备及材料的价格信息,以核实结算价款的真实性和合理性。这种方法尤其适用于装饰装修和安装工程。装饰装修和安装工程由于其材料品种类型、规格型号繁多,在价格的认定上一直是审计工作的难点,而通过较为充分地市场调查询价,审计人员可以掌握设备或材料的准确价格信息,也易于与施工单位达成一致。综合比价法则是利用审计人员已掌握的相关信息,对审计事项进行综合比对,确定审计事项的合理性,如类似工程的综合单价、相同性能设备的采购价格等。如审计人员在对某采购项目进行审计时,发现原选择的规格型号为WZ150-250的煮沸麦汁泵因为不能满足工艺要求,变更为型号WZ200-400T产品,但价格从中标价3.49万元/台增加到9.33万元/台。审计人员通过向不同的生产厂家进行询价,发现流量、扬程、功率相近的泵综合价格仅为4.81万元/台,公司采购价格较审计人员询价高出93%。

3.3分析比较核对法

如某工程审计中,财务审计人员发现建设单位把发放给施工单位的奖金170万元从“建筑安装工程-奖金”调整到“建筑安装工程-计日工”科目。财务审计人员当即向工程造价审计人员进行了通报。工程造价审计人员重点对计日工计量资料进行了审查,发现的确存在很大疑点,如其中,计日工签证单的主要内容为:20××年7月10至17日连续8天有22台8T自卸汽车、16台装载机、24台180 k W以上推土机、16台压路机施工。而通过查阅监理日记,发现其中有3 d下大雨,根本不可能有这么多机械在雨天同时作业。于是,马上向施工单位进行质询,在事实面前,该施工单位终于承认,建设单位为了掩盖向其发放奖金的事实,要求其以“计时工和机械台班费用”形式编造了一整套虚假工程计量资料。

可以利用中标单位的招投标资料或合同组价明细对变更项目结算单价进行对比核实,分析工程价款结算与投标报价或合同文件是否一致。如在某道路工程的审计中,内审人员根据合同总价及道路工程量计算出施工单位沥青混凝土道路单价为464.29元/m2、混凝土地坪单价为163.18元/m2。施工过程中,项目公司将沥青道路工程量由2.4万m2减至1.6万m2、将混凝土地坪由2.2万m2增加至3.5万m2。由第三方咨询公司出具的结算审定报告将变更增减的工程量重新套用定额进行组价,增加的混凝土地坪结算单价203.41元/m2,减少的沥青混凝土结算单价390.17元/m2,与中标单价(合同单价)不符,虚增工程结算款132万元。

3.4现场观察测量法

是指审计人员亲临施工现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目的实际情况,核实实际竣工数量,如地坪、道路的竣工面积、建筑门窗的材料及洞口尺寸、建筑物或构筑物的长宽高、配电箱规格型号及数量、灯具类型及数量、水暖器材规格及数量等。对厚度、深度等隐蔽项目,除查看隐蔽工程验收记录、施工日志及监理日志进行分析核对外,必要时应在现场采用钻芯取样、现场开挖等等方式进行验证。

结算审计工作流程及注意事项 篇8

[关键词]园林绿化；工程结算审计；问题与建议

随着市政府要求建设“山水融城、森林环抱、人与自然和谐共生”的生态体系，打造“城在林中、绿在城中、城林相依”的城镇格局，积极推进衡阳市申报“国家级园林城市”工作的展开。园林绿化工程作为政府固定资产投资的一部分，仅上半年由市财评中心初审、审计机关终审的项目共有5个，送审金额4816.7万元，审定金额4492.2万元，核减金额324.4万元，核减率6.7%。但在园林绿化工程结算审计过程中依然存在不少问题，恰恰这些问题又将直接影响着审计质量。

一、园林绿化工程结算审计存在问题

1、苗木价格难以确定。一是苗木属于非标准化商品，影响苗木价格因素较多，包括品种、产地、苗龄、规格、养护条件等。尤其是较大的绿化工程涉及苗木品质繁多，需求量大，部分树种无法全部从本地或附近区域内获得，需要外地供给，苗木价格易受市场信息的不对称性影响。二是现行的造价信息公布的苗木指导价存在品种、规格不全，尚未形成规模、动态调整的价格库，特别是大规格的苗木、造型树以及珍贵苗木无行业部门指导价，或者指导价滞后，动态更新慢，这些都是造成结算审计时产生争议的原因。

2、苗木规格及数量难以准确核实。苗木是有生命的植物体，绿化工程三分栽七分养。过早审计，由于施工单位没有及时补种或更换死亡苗木，易导致审计数量、规格、质量都成为不确定因素。过晚审计，绿化工程已过了养护期和质保期，就会存在苗木死亡、苗木生长差的责任划分不清。如我市某城区通道绿化工程项目，在送审时已经超过养护期一年多，经审计人员现场察勘，发现有大批苗木死亡、被砍伐或移走，而此时该项目有关责任已难以划分清楚，加大了审计难度。

3、签证、工程变更频繁。一是绿化施工单位面对激烈的市场竞争，压低投标报价，待中标后在施工过程中通过“盈利靠变更”的经营策略来寻求利润最大化。二是苗木种植后，由于效果不够理想，业主要求增加或者改变苗木规格，或为了达到立竿见影的建设效果而改变设计，引进大树、景观石、造型树等特色景观，由此造成工程变更签证增多。三是因不可抗力或施工现场被其他专业交叉施工破坏，需要重新补种造成现场签证。园林绿化工程中设计变更和现场签证较多，新增项目往往需要重新市场询价并组价，给结算审计工作带来了一定的困难。

二、园林绿化工程结算审计工作的几点建议

1、以苗木信息指导价为基础，广泛收集苗木市场价格信息，严把价格签证关。由于苗木的品种规格较多，市场行情变动较大，审计单位在审核苗木价格时，应以本地或附近区域苗木的市场价格作为依据，对比同期类似工程中同规格的签证单价，综合判定。对品种稀缺、规格较大等市场不常见的苗木，必要时可采用市场调查或咨询其他业内人士，防止施工单位虚高报价和漫天要价。同时建立动态的苗木价格管理系统，分时段反映不同苗木的价格，避免同一时期不同工程出现不同价格。 如某公园项目实施中，为增加景观效果，设计两株大规格罗汉松。为了确定一个相对合理的价格，审计机关、财评中心、建设单位与施工单位共赴苗圃基地现场考察，对初步选定的苗木进行价格、规格、造型进行详细的比对。最后通过协调及谈判综合确定下来的苗木价格较施工单位之前报价少了5万元/株。

2、以合同养护期为节点，加强各职能部门的合作，嚴把审计时间关。园林绿化工程送审时间过早或过晚都会给结算审计工作带来一定的审计风险。因此，经审计部门建议、市政府发文（衡政发[2014]12号）：“园林绿化工程经市城管执法局验收合格，并盖章后第二个工作日，由业主组织市财政局、市审计局、市城管执法局，监理方和承包方对苗木数量进行现场清点，清点的数量经各方签字后作为工程结算的依据，承包方编制工程结算书交财政、审计部门审计，审计部门的审计结论作为财政部门拨款的依据”。

3、以图纸资料为基础，严把签证、变更关。在园林绿化工程审计中，以工程变更为审计重点，对比招标文件、合同、工程量清单、技术变更联系单等资料，结合施工规范及有关标准，通过审查变更是否合理从而确定施工单位有无通过变更谋取较高利润，对盲目变更、违规签证的不予认可。此外，对于已确定合理性的工程变更，应到现场核实其真实性，对施工单位不按工程变更施工的苗木予以调整或剔除。例如在某广场绿化项目中，施工单位对某签证中地被类苗木上报的均是80株/M2，面积约8000平米，而我们通过现场多点抽查，将稀少和茂密的植被地块综合考虑，再排除苗木死亡及人为损坏等因素，最终确定为60株/M2，核减约16万元。

今后政府的园林绿化工程项目将越来越多，造价也越来越高，我们审计人员必将在实际工作中化解各种困难，不断将审计工作科学化、精细化，提高审计质量，为衡阳建成“国家级园林城市”把好审计关。

参考文献

[1]李艳.园林绿化审计要点分析[J].科技，园林.2010，01（02）：140-142.

[2]吴丽慧，李亚辉，闫唯一.园林绿化工程结算存在的问题及解决对策[J].园林世界.2011（09）：43-44.

作者简介