银行会计考试资料（精选8篇）
1000万
2.银行抵押贷款还款方式分别有那几种？
先息后本，等额本息。
3.银行抵押贷款住宅的抵押率是几成？别墅是几成？临街商铺是几成？办公是几成？7成6成5成4成
4.平安先息后本的还款方式授信最长几年？
1年
5.银行一押等额本息的还款方式最长几年？二押最长几年？
20年
10年 6.办理银行二押，一押可以不是按揭么？
7.办理银行二押需要满足营业执照满几年？
2年 8.办理银行二押需要一押满几年？
2年
9.银行贷款金额大于对少万以上需要受托支付？
50万 10.抵押物需要多少面积以上？
60平米 11.房屋年龄需要多少年以内？
20年以内 12.银行现在可以做拆迁安置和经济适用房么？
不能 13.借款人年龄要求是怎样的？
18-65岁 14.借款人年龄在多少年以内需要子女共签？多少岁需要父母共签？
18-25岁父母共签，60-65需要子女共签。15.借款人加借款期限年龄不能超过多少岁？
70岁 16.银行抵押贷款哪些行业是不做的？
房屋中介，第三方理财，高危高污染，黄赌毒。17.银行的征信要求？
两年内连三累六，不能有当逾，信用卡不能有呆账，核销，冻结，止付，近两月查询不得超过4次 18.消费抵押贷款进件的资料需要什么？
身份证，户口本，结婚证，房产证，国土证，征信，产调。流水，收入证明，其他资产证明。19.经营抵押贷款笔消费贷款的多哪些资料？
营业执照，开户许可证，公司章程以及验资报告，股东会决议，财务报表，上下游合同，经营票据。对公流水 20.贷款流水一般需要几个月的？
6月 21.第一次去银行面签主要签什么材料？
征信授权书 22.银行银行放款是需要他项放款还是设押下款？
他项放款 23.一般市区的他项需要多少个工作日？
3-5个工作日 24.办抵押时那些人是必须去的？
产证上面所有人 25.银行一押二押都可以做阶段性担保么？
只有一押可以 26.客户流水大，各方面条件都比较好，贷款成数较低，正常做生意，有证，但是没有经营实体可以做么？ 27.银行办理的流程是。
面签，补资料，上门。出批复，签约，抵押，出他项。放款 28.公司股东占股多少份额以上可以做经营？
10% 29.银行二押商品房最高几成？
6成 30.客户房子价值300万。按揭100万，目前还剩60万。那他二押最高可以贷多少钱？
对银行财务资料进行分析的目标是为了全面、客观的评价银行财务状况和经营成果, 为财务控制和财务决策提供基础, 为银行的发展作出较好的决策。然而因为财务分析主体是一个多层次构成的体系, 所以, 各主体与公司的利益关系不同, 进行财务分析的出发点和角度不同, 财务分析的目的、内容和结果也不尽相同。
当前财务资料分析中, 大部分的研究主要是通过对整体财务状况和经营成果, 即了解公司的偿债能力、资产周转状况和盈利能力, 进而通过对形成原因的分析, 决定如何进行财务控制和财务决策, 使银行的财务状况和经营成果达到令人满意的程度。
本文通过对中国目前八家上市银行 (中国工商银行、中国银行、中国建设银行、中国交通银行、中国光大银行、中国民生银行、招商银行、上海浦东发展银行) 财务资料的收集, 运用两种分析方法对银行的财务资料进行分析。笔者希望能够推陈出新, 在对银行财务资料分析的同时有所进步。
二、传统会计指标分析
综合已有的研究文献, 本文选取的指标体系由能够反映银行类上市公司盈利能力、增长能力、现金流动性、资本支出能力和偿债能力的综合指标构成。在模型中这五种能力将分别通过五个指标来体现:净资产收益率、净利润增长率、净利润现金含量、每股经营活动现金流量、资本充足率。
在净资产收益率、净利润增长率、净利润现金含量和每股经营活动现金流量四个方面, 股份制商业银行的表现要优于国有商业银行。说明股份制商业银行的盈利能力、增长动力、流动性都要普遍比国有商业银行好。但是在资本充足率方面, 国有商业因活动表现则略胜一筹。资本充足率是指银行自身资本和加权风险资产的比率, 代表了银行对负债的最后偿债能力。资本充足率较高, 则说明银行的偿债能力较强。取该指标近三年的平均值可以发现, 四家国有商业银行的资本充足率全部高于股份制商业银行。国有银行偿债能力较大, 对于投资者来说风险较小。由此可见, 国有银行确实比股份制商业银行资本雄厚, 国家的支持较多, 偿债风险较低。
三、EVA方法的应用
1.EVA估算模型简介。EVA传统测算模型的最终目的就是为了估算企业价值 (EV) 。EVA是一种形式特殊的企业剩余收益 (RI) , 剩余收益指的是从会计收益中减去资本成本后的余额。下面利用剩余收益和财务管理中的企业价值的计算公式推导EVA估算模型。假设企业在t期的股息为Dt, 资本成本为WACC, 企业账面价值为Ct, 则企业在t期的会计利润为Pt、剩余收益RIt分别为:
企业在0 时期的价值EVO为:
EVA是一种特殊的RI, 故我们可以将上式中的RI换成EVA, 但由于其特殊性, 在变换公式的同时, 必须要对EVA进行相关会计调整, 变换为EVA估算企业价值的模型:
2.EVA中的引入因素。EVA价值管理体系与传统会计指标评价体系的基本区别在于, 传统会计指标评价体系只是单纯从会计指标出发来评价企业, 而EVA价值管理评价则是从经济学的角度出发来评价企业价值, 在考虑到资本机会成本的基础上, 指导企业管理者以最小的成本来创造最大的财富。EVA传统测算模型可以表述为:
EVA=NOPAT-WACC×C
其中NOPAT为税后净营业利润, C为资本成本, 包括债务资本和股权资本两部分, WACC为加权平均资本成本率。从上述EVA的基本计算公式可以看出, 只有当企业税后净营业利润大于资本成本, 即大于债务成本和权益成本之和时, EVA才为正数。这时, 企业股东的价值才能增长, 因此企业的价值才能够扩大, 由此能更加真实地反映企业财富创造的情况。EVA的计算主要取决于三个基本变量:税后净营业利润 (NOPAT) 、资本成本 (C) 和加权平均资本成本率 (WACC) 。 (1) 税后净营业利润。税后净营业利润是指在不涉及资本结构的情况下, 公司经营所获得的税后利润, 即全部资本的税后投资收益。
NOPAT= 息税及摊销前营业利润+ 股息收入-EVA所得税- 折旧+NOPAT调整事项
在保证对结果不产生影响的前提下, 本文在计算NOPAT的过程中, 只进行了两项调整:加上非营业收入, 减去非营业支出。这样就得出了八家银行三年的NOPAT。 (2) 资本成本。资本成本是指企业取得和使用资本时所付出的代价, 资本包括债务资本和股权资本。其中债务资本就是指债权人提供的短期和长期贷款, 对银行来说主要就是客户存款, 而股权资本就是所有者权益。
C= 债务资本+ 股权资本。 (3) 加权平均资本成本率。资本成本体现的是经济学中“机会成本”概念, 资本成本率则反映了股东和投资者对投入资本所要求的最低回报率。公司资本主要来源于两个渠道:债务资本融资和股权资本融资, 因此公司的资本成本主要体现在加权平均资本成本率 (WACC) 的计算。
WACC= (债务资本成本率×债务占总资本比例) × (1- 税率) + (股权资本成本率×股权占总资本比例) 1债务资本成本率。债务资本指企业在资本市场上的融资债务, 债务资本成本是指税后成本, 反映债务融资的边际资本, 我国上市企业债务融资主要来源于银行贷款, 故税前债务资本成本率可以参考5 年期贷款利率:债务资本成本率= 税前债务资本成本率× (1- 税率) 2股权资本成本率。股权资本成本率 (Re) 反映的是普通和少数股东权益机会, 一般采用资产定价模型CAPM计算, 即:
Re=Rf+β× (Rm-Rf)
Rf为无风险利率, 在此以央行公布的银行储蓄存款利率作为无风险利率。Rm为市场平均报酬率, Rm-Rf则表示风险溢价, β 表示企业股价相对于整个市场的风险指数。
3.EVA测算结果及分析。在假设各家银行的现金流稳定的前提下, 根据财务报表中各项的说明和我国对会计准则的规定, 具体计算EVA时拟设以下条件: (1) 2010 年—2012 年企业所得税为25%。 (2) 在NOPAT的计算中, 为了简化过程, 本文只进行营业外支出和营业外收入两个科目的调整。 (3) 本文拟以5 年期银行存款利率来估计无风险利率, 当前Rf=3%。借鉴国内知名学者刘永涛先生对证券市场系数 β 的研究, 估计我国金融行业 β系数为1.089, 风险溢价为4%, 计算得出的股权资本成本率在2010 年—2012 年不会发生变化。
计算加权平均资本成本率WACC:1股权资本成本率Re=Rf+β× (Rm-Rf) =3%+1.089×4%=7.356%。2债务资本成本率:银行的主要融资来源于一般居民的储蓄, 故将其融资成本看作各银行当期的利息支出, 即税后债务资本成本率= 利息支出/债务资本。3债务资本占总资本比例= 债务资本额/ 总资本占用额。4股权资本占总资本比例= 股权资本额/ 总资本占用额。
四、结论及建议
1.结论。通过两种方法的分析发现, EVA展示出了一种更加全面、更加真实的评价结果。EVA在传统指标难以描述银行未来的发展状况时, 可以很好地显示其补充作用。EVA不仅考虑到了易于被忽视的股权资本成本, 而且更能从长远角度分析银行未来的发展前景。结果显示, 各家银行的EVA都是负数, 这说明在貌似良好的银行经营环境下, 其实大多数银行都存在着不同程度的透支资本。其中股份制商业银行的情况要好于国有商业银行。引入EVA分析方法尤其对以下三类人群有重要作用。
管理者:对银行的管理者来说, EVA数值为银行确立了长远的发展目标。管理者为了稳住股东长期持有本银行的股票, 不能一味地只顾眼前利益的利润, 应该多挖掘一些不损害或少损害银行股东资本的利润。它使得管理者通过这一个简单的EVA数值就能够评价出银行近期发展的态势, 并为将来的发展作出决策。对他们来说, EVA的出现能够有效地解决董事会与管理层之间的矛盾, 在对银行的经营发展方面会确定好更加一致的目标。管理者为银行实现的EVA增值越多, 股东的收益也就越多。此时, 管理者同所有者之间关于利润指标的纷争和利润包装已经失去意义。因为实际上EVA已经使股东和管理层的利益达到了统一, 这就会促使管理者像所有者那样采取行动, 既能增加股东财富又能少损害股东利益, 使管理者与所有者的利益趋于一致。
股东 (大股东和小股民) :大股东是银行的大额持股者, 小股东是银行的小额持股者。为了有效地增加股东的财富, 激励银行的投资者关注自己在公司的财富增长情况, 采取何种指标来作为银行的财务目标正是关键所在。由于单一的会计指标很难全面反映企业的经营状况, 因此我们需要确立一种由许多指标共同构成的会计指标体系。但是众多指标的确立可能又会出现企业发展与经营决策不协调等问题。而EVA评价体系的出现很好地解决了这个问题, 它可以将企业的多个目标紧密的联系起来。EVA就是一个数值, 如果是正值, 说明该银行发展较好, 数值越大越好, 直观地激励股东长期持有该银行的股权;如果为负, 则说明该银行存在透支股东资本的问题, 负数越大问题就越严重, 是否需要长期持有该银行的股票, EVA数值是最能说明问题的。
银行存款者:存款人将剩余资金存入银行是为了获取利息收益, 如果某家银行的资本充足率不足, 则说明其偿债能力较差。但银行资本充足率不能反映该银行的长期发展潜质, 因此引入EVA数值可以充分反映该银行资本利用率情况, 如果EVA数值是正值, 且该数值越高, 说明该银行发展前景越好、偿债能力越强, 存款人无需担心该银行被挤兑的问题。
2.建议。 (1) 将EVA纳入银行财务资料评价体系。EVA作为一种新兴的财务方法, 在国内还未得到大范围的运用。通过本文的实证分析和排名对比可以看出, EVA在传统指标难以描述银行未来的发展状况时, 可以很好地显示其补充作用。这样的评价体系也符合当前所寻求的“可持续发展”, 有利于商业银行更加合理地规划其未来的发展。除了将EVA纳入商业银行外, 还可以逐渐扩大其适用范围, 使EVA逐步进入到央企、国企、民企等企业的财务分析中去。 (2) 优化资本结构。EVA价值管理体系要求上市商业银行强化资本成本意识, 注重通过优化资本结构来降低资本成本。由于EVA将资本成本的概念引入了对业绩度量的考虑范畴之内, 对银行而言, 在补充资本金的各种渠道中, 就需要考虑融资成本, 将融资成本最小化作为选择融资方式的条件之一。对上市银行而言, 需要结合资本质量、筹资成本、发行周期等因素, 确定合理的筹资渠道和方式。通过选择适当的融资方式, 可以优化融资结构, 并进而为后续的价值创造和市值最大化创造良好基础。 (3) 建立基于EVA的绩效考核机制。基于EVA的绩效考核体系, 能使银行各层级的员工都为企业所有者即股东着想, 使他们从股东价值增长的角度长远地开展工作, 并根据价值创造的贡献而获得相应的报酬。在EVA奖励制度下, 银行员工为了给自身谋取更多利益, 唯一途径就是为股东创造更大的财富。通过这种方式就实现了员工利益和股东价值的统一。银行员工创造的EVA越多, 获得的相应奖励也就越多。以EVA增加作为激励报酬的基础, 正是EVA体系蓬勃生命力的源泉。
参考文献
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一、原始凭证的审查
原始凭证是经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务事项发生或完成情况的书面说明。在经济活动中，非法取得或填制、伪造或变造原始凭证以骗取收入，会计人员依据不真实的原始凭证进行核算，结果导致一系列的会计资料不实。因此，治理造假，应从原始凭证这一源头抓起。
利用原始凭证进行经济舞弊往往表现在以下方面：凭证的要素不全，凭证书写明显不规范，关键要素叙述模糊，如购买书籍的假凭证（实为购买其它的商品），往往只注明“书籍”两字，而不注明到底买了什么书、单价、数量等；原始凭证记载的时间与业务活动发生时间及入账时间存在明显差异；相关业务凭证不配套，有的只有一部分，而缺少另一部分，如销售货物只有销售发票而无发货单据、运输单据等；以非正规、自制的单据代替正规的单据；原始凭证加盖的印章不规范，未加盖发票专用章或财务专用章等。这些都是常见的利用原始凭证进行经济舞弊的手段。
利用原始凭证进行经济舞弊的手法多种多样，审查时要从几个方面进行审查：发票的使用范围、填票内容、填写格式、填票字迹、各联是否套写以及发票本身是否合法上进行鉴别和审查。审查发票是否有涂改、挖補、刮擦或其他伪造现象；原始凭证内容与发生的业务内容是否一致；原始凭证的报账审批、经办程序是否符合制度规定。
二、记账凭证的审查
审查记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的摘要填写是否与发生的业务内容相符；所反映的业务是否真实，合法合理；红字冲销的记账凭证是否经过批准，所附的证明手续是否完备；所用会计科目、增减方向及其金额是否正确；摘要是否叙述清楚等等。
三、现金、银行存款账户的审查
货币是最直接最能满足人们对物质和精神生活的需要，因而常常成为不法分子窃取的对象。可以说，财务做假的最终目的大都是为了获取非法的利益，因此也应把审查重点放在这个方面。其经济舞弊的惯用手段有：收入不入账或少入账，从中公款私存，私设“小金库”或进行贪污；用非正式的支出凭证、个人借据、白条等单据抵库存数，以挪用资金；盗取应上交国家财政的各种罚没款项和物资等。
对现金、银行存款账户的审查就包括：现金、银行存款的日记账、总分类账；银行对账单与银行日记账进行核对，还应注意核对时有关的未达账款；款项的收支是否按照规定的程序办理；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳和会计的职责是否严格分离；有关的内部控制制度是否健全等等。
四、往来账户的审查
（一）应收账款
“应收账款”是企业或单位正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的账款。在职务犯罪中，经常会出现签计虚假购货合同利用应收账款账户，挪用单位资金；作不真实的记录，虚设账户，贪污公款等假账现象。当发生应收款时，该账户借方只能与“主营业务收入”“商品销售收入”和“应交税金”等账户的贷方对应；当款项收回时，该账户的贷方只能与“现金”、“银行存款”的借方对应，如若不是，就属于异常现象应重点审查。
（1）对有疑问的或账户金额较大，时间略长的款项及时向债务人进行函证。通过函证，可以有力地证明债务人的存在和应收账款的真实性和正确性。
（2）对于超过三年的坏账或账龄较长的死账，是否按规定的程序报批后才作处理的，以防被不法分子贪污。
（3）对于账龄较长金额较大而突然收回的应收账款，要注意其是否有被挪用的现象。
（二）应付账款
应付账款是指企业在生产经营活动过程中，因采购商品物资、原材料、接受劳务供应，应付未付供货单位的款项。
应付账款中舞弊主要表现为：伪造购货发票，故意扩大应付款项，计入应付账款；故意隐藏退货及退货发票，以进行贪污公款；虚设项目，虚列应付账款等。审查的重点应放在以下几个方面：采购部门、验收部门、储藏部门、会计部门的职责是否分离；货物入库时是否履行了相关的手续及程序，计价、入账是否及时；对于长期挂账的应付账款应查明其原因，该账户的对应单位是否真的存在，有无虚设往来单位；应付账款的去向是否真实，有无将此账户资金转达到其他地方，以挪用或贪污等。
（三）其他应收款
应收账款主要指的是货款，而其他应收款是指其他的往来款项，可以是委托收款，也可以是某种短期借款等等。站在做假账的单位的角度来看，利用“其他应收款”账户造假显然要比利用“应收账款”账户容易，因为“应收账款”毕竟是货物，需要有实物，实物销售单据被发现造假的可能性比较大。而其他应收款在造假方面比较容易，而且随意性比较大，不易被发觉。
1、农村信用社以安全性、效益性、流动性为经营原则，以法人为单位实行独立核算、自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。
2、信用社收入、成本、费用的确认，应遵循权责发生制原则。
3、所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
4、信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(不含未分配利润)比例最高不得超过50％。
5、信用社的营业收入包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入。
6、次日及本年内发现的帐务差错，应填制 红蓝字 凭证办理冲正。
7、责任事故错款应按 长款归公、短款自赔的原则处理
8、信用社会计核算以 人民币 为记帐本位币，人民币业务以 元 为记帐单位。
9、帐务组织分为明细核算和综合核算。综合核算由 总帐、科目日结汇总表、业务状况日报表构成。明细核算由分户帐、登记簿、余额表构成。
10、信用社在统一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，须在该区间确认。是配比性原则。
11、计息方法分为 积数计息法、逐笔计息法。
12、帐务核对分为 每日核对、定期核对、不定期核对。
13、会计记帐法按 复式记帐原理，采用借贷记帐法。以会计科目为主体，以 借、贷 为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。
14、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证，记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。
15、会计职业道德的基本工作准则是 诚实守信。
16、会计要素包括 资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润。
17、所有者权益是信用社全部资产减去全部负债的净额，就是信用社的净资产。
18、会计科目按照业务特点需要，划分为表内科目和表外科目。
19、会计凭证传递原则：准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓
20、会计凭证必须按日或定期装订，定期装订期限最长不得超过 7 天。传票装订厚度原则上为3—5公分。
21、会计检查内容包括：帐务检查、业务检查、财务检查。
22、会计检查方式分为：全面检查和专项检查、定期检查和不定期检查、现场检查和非现场检查。
23、会计分析的方法有：比较分析法、因素分析法、结构分析法。
24、会计档案的保管期限分为：永久保管和定期保管两种。定期保管的会计档案分为15年和5年两种。
25、信用社内勤主任或会计主管的交接，由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交。
26、商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足备付金。
27、商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：1.资本充足率不得低于百分之八；2.贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之七十五；3.流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之二十五。
28、商业银行法共九章九十五条，自1995年7月1日起施行。
29、会计自公历1月1日起到12月31日止。
30、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
31、会计法共七章，五十二条，自2000年7月1日起施行。
32、票据法所称票据，是指汇票、本票和支票。
33、支票的持票人应当自出票日起十日内提示付款。
34、票据法共七章，一百一十条，自1996年1月1日起施行。
35、农村信用社贷款按五级分类提取呆账准备，具体比例为：关注类计提比例为2%，次级类计提比例为25%，可疑类计提比例为50%，损失类计提比例为100%。
36、吉林省农村信用社发行的借记卡收取的年费标准是每年8 元。
37、银行卡口头挂失的期限是5天，期满后自动解挂。
38、银行卡办理书面挂失手续7天后可补发新卡。
39、员工卡开立时需提供人事部门证明，每名员工可开立1张员工卡。
40、银行卡密码当日连续3次输错或者不计日连续10次输错，卡自动锁定。
41、吉林农信统一使用的电话银行的电话号码是96888。
42、通过综合系统银行卡中的柜面业务查询有两种方式可以查到卡总余额，一种是通过卡余额汇总查询，另一种是卡余额统计查询。
43、他行银行卡必须是在他行办理了小额系统签约才能在我社开通小额系统业务的网点办理业务。
44、会计专用印章保管必须坚持专人保管、人离章收、班后入库（柜）的原则。
45、会计专用印章应专人使用、专人负责。岗位变动涉及的印章交接事项，须由内勤主任或主管会计监督办理（个人名章除外）。
46、会计印章的启用、变更、停用、销毁等必须登记《业务印章保管使用及印模登记簿》
47、柜员在营业期间必须坚持卡不离身、人离卡收的原则，非营业期间由本人自行将柜员卡入柜（屉）加锁保管。
48、实施柜员授权必须坚持由本人亲自授权的原则。
49、柜员卡丢失、应立即向本机构主管报告，同时登记柜员卡登记簿，查明原因后补发。50、同一柜员不能同时设置操作标志位第2位信贷账务与第3位信贷信息，也不能同时设置第2位信贷账务与第9位额度业务。
51、办理同城业务的柜员必须设置第1位存款业务操作标志位。
52、稽核柜员必须设置操作标志位第16位稽核查询和第18位公共业务，其余标志位全部设置为“0”。
53、操作标志位设置用“0”、“1”表示，0代表不允许做此业务，1代表允许做此业务。
54、机构日结时，机构所有柜员必须都为未签到或已签退状态（不含自助设备），才能执行机构轧账交易。
55、领用柜员卡交易主要用于机构新增柜员发卡、柜员卡挂失、或销磁后补发，由05级或06级柜员执行此交易。
56、综合业务系统中对柜员卡的管理，采取一员一卡制以加强内控管理，归避风险。
57、主管执行„柜员重开‟交易时柜员状态必须是已轧账或已签退。
58、柜员在执行„柜员签到‟交易前状态必须是未签到或临时签退的状态。
59、柜员轧账打印的清单有柜员科目日结清单、尾箱实物清单、现金收付清单、重要单证结账单和柜员流水等五种。
60、在综合业务系统中„交易代码‟由6 位数字组成。
61、在综合业务系统中机构柜员子交易分为四类交易：柜员交易、机构交易、主管交易、查询打印
62、„柜员信息维护‟交易中，操作指令包括增加、修改、删除、恢复。63、会计档案分为纸介质和磁性介质两种。
64、贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。
65、会计劳动组织的基本形式分为综合柜员制和复核柜员制。66、《吉林省县级农村信用联社统一法人会计核算与管理试行意见》实施后，全省农村信用社统一把营业费用划分为固定费用、统管费用和可变动费用三大类。67、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、和利润。
68、单位银行结算帐户按用途可分为 基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款帐户。
69、《问责制办法》责任体系中明确了处罚种类，分别是刑事处罚、党纪处分、纪律处分、违规处理、经济处罚。
70、农村信用社贷款利率在基准利率的基础上最高可上浮130%。
71、“提高服务水平、送金融知识进农家”整个活动概括起来的五个字，是“评、减、调、送、提”。
72、农村信用社员工工资分为基础工资、绩效工资和奖励工资。73、农村合作银行的性质属于股份合作制。74、资产利润率=利润总额/资产平均余额×100%。75、流动比率=流动资产/流动负债×100%。
76、吉林省农村信用社的企业愿景是成为一流的社区银行。
二、选择
1、下列属于流动负债的为：（B）
A：长期负债B；活期存款C：1年期以上的各项负债。
2、信用社对固定资产盘点、清查，每年不得少于（A）A、一次 B、二次 C、三次
3、从2007年8月15日起，个人存款利息所得税降至（D）。
A、15% B、10% C、8% D、5%
4、“农村信用社应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”。这段话体现了会计核算应遵循的（D）。A、真实性原则 B、重要性原则 C、谨慎性原则 D、实质重于形式原则
5、信用社决算前准备工作包括（A、B、C、D）A.清理资产 B.核对帐务 C．盘点财产 D．核实损益
6、凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入或费用；凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入或费用。是坚持（C）
A、重要性原则 B、相关性原则 C、权责发生制原则
7、下列不计提折旧的固定资产是（AC）。
A、已估价单独入帐的土地 B、以经营租赁方式租出的固定资产。C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、以融资租赁方式租入的固定资产。
8、会计分析的方法包括（ACD）
A、比较分析法 B、数据对比法 C、因素分析法 D、结构分析法
9、农村信用社综合核算由（A、D、F）组成。
A、科目日结单 B、登记簿 C、余额表 D、总帐 E、日计表 F、业务状况日报表
10、下列会计档案中属于永久性保管的是（ACD）
A、股本金分户账 B、会计人员移交清册 C、客户挂失申请书 D、存、贷款销户登记簿 E、有权机关查询、冻结通知书
11、受理社（行）办理（B）以上的提现或转帐业务，应要求客户出具开户时使用的身份证，通过系统将客户身份证件种类及号码提交开户社（行）核验，相符后方可办理；
A:3万元（含3万元）B：5万元（含5万元）C：8万元（含8万元）D：10万元（含10万元）
12、查复时间最迟不得超过（D）；
A：3小时 B：5小时 C：8小时 D：下一工作日
13、吉林省农村信用社支付系统实行（C）； A：分级管理，分级负责 B：分级管理，统一负责 C：统一管理，分级负责 D：上级管理，下级负责
14、支付系统行名、行号的申请、变更、撤销由（B）按照上述流程逐级上报省中心处理； A：当地人民银行 B：县级联社 C：信用社 D：本社操作员
15、小额支付系统分为两个阶段（C）；
A：日间处理、日终处理 B：营业准备、日间处理 C：日间处理、日切处理 D：日终处理、日切处理
16、支付系统的运行时间按照人民银行的现行规定执行。大额支付系统工作时间为（A）； A：受理业务时间8：00至16：30、业务截至时间16：30至17：00、清算窗口时间17：00至17：30；
B：受理业务时间8：30至16：30、业务截至时间16：30至17：00、清算窗口时间17：00至17：30；
C：受理业务时间8：00至16：30、业务截至时间17：00至17：30、清算窗口时间17：30至18：00；
17、大额支付业务的金额起点执行中国人民银行统一规定的标准是（A）。A：2万元以上（不含2万元）B：2万元以上（含2万元）C：5万元以上（不含5万元）D：5万元以上（含5万元）
18、ATM机单笔、日累计最多可支现金（D）元
A、1000、5000 B、3000、10000 C、5000、30000 D、3000、20000
19、ATM机单笔业务最低收费（C）元 A、2 B、3 C、4 D、6 20、参加银联后，吉林农信发行的没有办理柜面通签约的银行卡能在（A）办理业务
A、有银联字样的自动柜员机B、参加银联的本省他行网点柜台 C、参加银联的外省他行网点柜台
21、卡因消磁或破损影响使用，持卡人凭吉卡和有效身份证件到（C）缴纳工本费后申请更换吉卡
A、吉林农信任意网点B、必须到原开卡网点C、原开卡机构所属县联社任意营业机构D、所有参加银联的银行机构
22、银行卡密码锁定后，可到（ABC）办理密码解锁
A、吉林农信开通综合业务系统的任意网点B、原发卡网点C、原开卡机构所属县联社任意营业机构
23、装入自动柜员机的现金要求（B）新。A、五成以上B、六到八成C、十成D、没有要求
24、可以使用电话银行服务的帐户类型（ABC）A、银行卡B、活期存折C、对公帐户
25、银行卡在哪种状态下不许销户（ABC）
A、存在分户或其他币种B、签订了代理关系C、冻结、止付、停用、不动户、欠费及锁定状态
26、柜员休假（C）需要在系统中做柜员休假交易。A、五天 B、两天 C、三天 D、七天
27、柜员密码应不定期更换，最长使用期限不得超过 A 天。A、30 B、60 C、10 D、20
28、会计专用章印油应用 B 颜色。
A.蓝色 B.红色 C.收入用红色、付出用蓝色 D.以上都不对
29、综合业务系统中机构代码第4和第5位代表 B 级机构编码 A、市 B、县 C、信用社 D、储蓄所 30、柜员管理遵循 C 原则。
A．统一制度，分级管理 B.统一管理，分级负责 C.集中控制，分级管理 D.集中管理，分级负责
31、银行汇票的提示付款期限自出票日起 A。A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月
32、信用社最低设置柜员 C 名。A、4 B、5 C、6 D、7
33、查询查复业务使用__C____印章。
A.业务公章 B.业务讫章； C.结算专用章； D.汇票专用章
34、林省农村信用社综合业务系统是信用社最基本的（A）系统。
A 电子化账务B 管理信息系统C 商业智能系统
35、柜员领用柜员卡时，由主管启动“领用柜员卡”交易，柜员输入密码，（A），才能领取柜员卡。
A 第三人授权后 B 另一主管授权后
36、在执行„主管代柜员轧账‟时，除打印柜员正常轧账打印的清单外，还必须打印的一个清单是哪个？（D）
A尾箱实物清单
B重要单证结账单 C柜员科目日结清单 D代柜员轧账原因单
37、下列交易中只有县联社或县联社以上机构05级或06级柜员执行的交易是哪个？（C）A领用柜员卡
B注册被调至柜员
C柜员信息维护
D注销被调离员
38、柜员轧账时，系统提示„币种金额不符‟时，柜员可通过哪个交易查询柜员尾箱实物。（A）
A尾箱余额查询 B凭证存量查询
C 运送中现金查询 D现金交易明细查询
39、凭证管理员一般为02级以上柜员可以设置 ACD。
A.信贷帐务 B.担保品 C.卡业务 D.代收代付业务 40、公共交易包括 ABCD。
A 机构管理 B.资金清算 C.客户信息 D.凭证管理
41、综合业务系统具有（A、C、D、E）的特点。
A 先进性 B 灵活性 C 实用性 D 可扩展 E 安全性
42、关于县联社核算中心对柜员级别的设置，下列说法正确的是：（A B C）
A、县联社核算中心设置02级柜员与05级柜员分别至少2名，如果人员充足，可以根据实际情况增设01级至05级柜员
B、县联社核算中心设置06级柜员至少一名 C、县联社核算中心设置07级柜员只能一名
43、按柜员类型将柜员分为：(A B C D)A 柜台柜员 B ATM柜员 C CDM柜员 D POS销售终端
44、柜员的设置原则：（A B C D）
A 普通的业务人员都可设置为01级、02级柜员，一般各机构的出纳员是02级或02级以上级别的柜员 B 05级柜员是信用社副主任、信用分社主任、信用社（分社）的会计、副主任或储蓄所所长、副所长
C 06级柜员是一般为信用社主任
D
09级、08级、07级柜员是省、市、县审贷组织指定的授权人
45、关于对储蓄所各级柜员设置的说法正确的是：（A B）A 02级柜员至少设置2名 B 05级柜员至少设置2名 C 06级柜员至少设置1名 D 07级柜员至少设置1名
46、关于对信用社各级柜员设置的说法正确的是：（A B C）A 02级柜员至少设置1名 B 05级柜员至少设置2名 C 06级柜员至少设置1名 D 01级柜员至少设置1名
47、失票人应在票据挂失止付后 A 日内，也可以在票据丧失后，向出票社（行）所在地人民法院申请公示催告。
A、3 B、5 C、7 D、10
48、机构必须在规定时间签退，如遇特殊情况需要延时签退的，应报请 D 批准后方可延时。
A、信用社主任 B、县联社科技部门 C、市联社科技部门 D、省联社科技部门
49、机构必须在规定时间签退，如遇特殊情况需要延时签退的，应报请 D 批准后方可延时。
A、信用社主任 B、县联社科技部门 C、市联社科技部门 D、省联社科技部门 50、下列属于5321营业费用科目下设的三级科目有（ACD）
A、保险费 B、手续费支出 C、会议费 D、修理费 E、教育费附加
51、《支付结算办法》中的结算方式包括（ABCD）A、信汇 B、托收承付 C、委托收款 D、电汇 E、异地付款
52、下列属于特定凭证的是（ABCE）
A、进帐单 B、托收凭证 C、转帐支票
53、下列属于会计决算前准备工作的有（ABCDE）
A、对不良贷款应积极清理回收 B、清理与人行等往来科目的未达帐项
C、清查各项利息支出
D、对库存现金、有价单证、重要空白凭证根据有关帐簿进行全面清查盘点
54、以下属于流动资产的是（A）。
A、应收及预付款项 Ｂ、无形资产 C、递延资产 D、长期投资
55、票据的出票日期必须使用中文大写，10月20日的正确写法是（B）
A、壹拾月零贰拾日 B、零壹拾月零贰拾日 C、零壹拾月贰拾日 D、壹拾月贰拾日
56、下列属于信用社附属资本项目的是（D）。
A、股本金 B、资本公积 C、盈余公积 D、贷款呆帐准备
57、农村信用社会计报表的装订顺序为（D）
A、下辖机构报表、本机构报表、全辖汇总报表 B、全辖汇总报表、下辖机构报表、本机构报表
C、本机构报表、全辖汇总报表、下辖机构报表 D、全辖汇总报表、本机构报表、下辖机构报表
58、下列属于重要空白凭证的有（ABCD）。
A、预制柜员卡 B、股金证 C、小额信用贷款卡 D、单位定期存单
59、下列属于保管属于15年的会计档案有（AB）。
A、综合核算和明细核算的各种账、簿、卡 B、会计凭证（传票及附件）C、系统内往来、联行往来及同业往来的核算资料、对账回单及查询、查复书 D、会计主管人员移交清册（单）
60、下列登记簿属于手工设置的有（ABC）。
A、己使用柜员卡登记簿 B、会计档案调阅登记簿 C、机构撤销、合并交接清册 D、存款冻结止付登记簿
三、判断
1、信用社按规定计提的应付利息不计入成本。（×）正确答案：应计成本
2、固定资产是指使用年限在1年(不合1年)以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。（√）
3、信用社计提固定资产折旧，从投入使用起计提折旧。（×）正确答案： 从投入使用次月起
4、县联社会计主管交接由市办事处财务科长监交。（×）正确答案：应由联社分管主任监交。
5、当日发现的差错，原经办人填制红字“当日冲销”凭证办理冲正，在原错误凭证上加盖“已冲销”戳记。（√）
6、次年及本年内发现的帐务差错，应填制红蓝字凭证办理冲正。（√）
7、本发现以前的错帐，进行冲正时，填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。（√）
8、会计档案保管期满需要销毁的，应由县联社报上一级管理部门同意，由县联社负责销毁。（√）
9、存款冻结止付登记簿的保管期限为15年。（√）
10、贷款到期日为节假日，节假日后第一个营业日归还的，按合同利率加收到期日至归还日之间天数的利息；节假日后第一个营业日未归还的，从到期日起按逾期贷款计收罚息。（√）
11、系统不支持同一清算社（行）下各机构间办理柜面通业务；（√）
12、对于客户凭证填写金额与系统内记帐金额一致，因收付款失误造成长短款的，应遵循长款退回、短款自赔的原则，也可以使用“柜台冲销”交易；（×）正确答案：不得使用“柜台冲销”交易。
13、系统不支持同一清算社（行）下各机构间办理农信银汇兑业务；（√）
14、农信银综合业务系统运行工作日为法定工作日，运行工作时间由农信银中心统一规定，省中心必须与其保持一致；（√）
15、通过特约电子汇兑发起的网帐业务，清算余额不足时，由操作员手工冲至农信银汇兑挂帐户核算，冲销后应及时核查处理；（×）
正确答案为：通过特约电子汇兑发起的网帐业务，清算余额不足时，将自动被冲至农信银汇兑挂帐户核算，发起社（行）应及时核查处理。
16、入网机构查询查复应遵循“有疑必查、有查必复、查必及时、复必详尽”的原则；（√）
17、特约电子汇兑业务既能对往业务发起查询，也能来帐业务发起查询；（×）正确答案为：特约电子汇兑业务只能对来帐业务发起查询。
18、支付系统的系统状态为日间处理时，可以处理支付系统往、来帐业务；（√）
19、小额支付系统7×24小时运行，系统每一个工作日运行时间为前一自然日16：00至本自然日16：00；清算日为国家法定工作日，清算时间为8：30至17：00；（√）20、支付系统业务处理需设置录入员、复核员、授权员，各岗位可以兼任。（×）正确答案为：支付系统业务处理需设置录入员、复核员、授权员，各岗位不得兼任。
21、柜面通业务必须柜台办理，暂不支持自助设备；（√）
22、发起与接收个人帐户柜面通业务的入网机构分别称为受理社（行）和开户社（行）；（√）
23、个人帐户柜面通业务资金清算采取“逐笔发起、实时清算”的方式；（√）
24、农信银个人帐户柜面通业务系统支持7×24小时服务；（√）
25、办理柜面通业务，单户单日累计提现额不得超过20万元；（√）
26、柜面通业务提交主机后，柜员必须检查手工监控、主机流水及往来帐登记簿状态；（√）
27、农信银汇兑业务实行逐笔实时发送、全额清算；（√）
28、农信银汇兑业务包括实时汇兑与特约电子汇兑两种方式；（√）
29、查询、查复必须根据原始凭证进行；（√）
30、支付系统行号是通汇机构参加支付系统的唯一标识；（√）
31、大额支付系统分为六个阶段：营业准备、日间处理、业务截至、清算窗口业务处理、日终处理、日切处理；（√）
32、参加支付系统的各级通汇机构，应根据支付业务处理程序，按照便于操作相互制约的原则，设置不同的岗位；（√）
33、各岗位人员应根据支付系统工作状态正确处理支付业务。日终各通汇机构应对各类账务进行核对，实现账账相符；（√）
34、通存通兑业务遵循“实时入账、定时清算”的原则；（√）
35、本机构只能对本机构接收的查询进行回复。（√）
36、开卡时，任何人都可使用户口簿或者身份证做为有效证件申办（×）。正确答案：无行为能力的人不允许
37、开卡时，支付方式默认为通存通兑（√）
38、银行卡口头挂失时，可以在任何网点办理（√）
39、银行卡的书面挂失，必须本人办理（√）
40、银行卡解锁，代理人持有效证件可代为办理（×）正确答案：必须本人
41、员工开卡不收取工本费，但是换卡收取工本费（×）正确答案：换卡也不收工本费
42、可以使用银行卡开立定期存款，不需打印定期存单（√）
43、单位客户使用电话银行必须到柜面签约（√）
44、吉卡内可同时开立一个活期和若干个定期存款帐户（√）
45、银行卡在不欠费的状态下，即使存在代理关系也可销户（×）正确答案：必须解除代理关系才能销户。
46、在综合业务系统中每一机构都拥有唯一的机构代码和网点号。（√）47、06级以下（含06级）柜员可以设置总帐内部帐操作标志位。（×）正确答案：不含06级
48、在全省范围内人员调动柜员代码可以更换。（×）正确答案：不可以
49、银行汇票不能挂失（×）。正确答案：填明现金字样能挂失。50、在综合业务系统中只有05级或06级柜员可以授权。（×）正确答案：02级也可以授权
51、在综合业务系统中„柜员代码‟全省唯一，由网点号的前四位加两位顺序号组成（√）
52、主管执行„主管代柜员签退‟交易时不限制其柜员状态。（√）
53、县联社主管执行„柜员信息维护‟交易时，只有被维护柜员在„未签到‟或„已签退‟的状态下方可进行。（√）
54、除县联社主管外，各信用社机构05级或06级柜员也可以执行„柜员信息维护‟交易。（×）正确答案：只县联社主管可以执行柜员信息维护。
55、柜员在„临时签退‟状态下可以进行柜员轧账。（×）正确答案：不可以
56、发起社（行）只能对“排队”状态的汇兑业务进行撤销。（√）
57、单位存款利息一律转帐，不得支付现金。（√）
58、票据的出票日期使用小写填写的，银行不予受理。（√）
59、柜面通余额查询，客户必须出示本人身份证并输入密码。（×）正确答案：必须出示拆卡并输入密码
60、银行汇票可以用于单位和个人各种款项结算，可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金。（√）
61、柜员尾箱中第99号尾箱为每个机构必设尾箱，其所属柜员是机构的现金库管员和凭证库管员。（√）
四、名词解释
1、会计凭证：是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记帐的根据。
2、实收资本：信用社的实收资本是指信用社社员缴纳的股本金和信用社公积金按法定程序转增形成的资本金。
3、会计签章：是指在会计凭证、账簿、报表等会计资料上表明并确认真实身份及业务合法性的特定标识，包括印章、签名等。
4、未分配利润：是指信用社留于以后分配的利润或待分配利润。
5、抵债资产：是指借款人不能按约归还贷款，以借款人、担保人的资产抵偿所欠信用社贷款本息而形成的待处理资产。
6、流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
7、流动负债：是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
8、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
9、呆帐准备：是指金融企业对承担风险损失的债权和股权资产计提的呆帐准备，包括一般准备和相关资产减值准备。
10、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经营利益的资源。
11、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利润流出企业的现时义务。
12、银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
13、信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
14、贴现：是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款项。
15、银行卡：是指经国家管理部门批准，发卡机构向社会发行，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。
16、电话银行：是指使用计算机电话集成技术，利用电话自助语音和人工服务方式为客户提供业务咨询、账户查询、口头挂失、转账结算等金融服务的电子银行业务
17、借记卡：是通常所说的储蓄卡，必须先存款后消费，不具有贷记卡和准贷记卡的透支功能。
18、自动取款机：通常称ATM 是最普遍的一种自动柜员机，可以提供最基本的银行服务之一，即出钞交易，有些全功能的产品还可以提供信封存款业务。在ATM自动取款机上也可以进行账户查询和改密的业务
五、简答题
1、信用社会计工作的基本任务是：
答：⑴正确组织会计核算；⑵依法实施会计监督；⑶真实提供会计信息
2、信用社会计核算必须坚持的十六项基本规定是： 答：⑴权限明确，责任清楚；⑵凭证合法，传递及时；⑶科目账户，使用正确；⑷当时记账，账折核对；⑸现金收入，先收款后记账；⑹现金付出，先记账后付款；⑺转账业务，先借后贷；⑻他行票据，收妥抵用；⑼有账有据，账据相符；⑽账表凭证，须经复核；⑾当日结账，总分核对；⑿内外账务，定期核对；⒀印、押（压）证，分管分用；⒁重要单证，严格管理；⒂会计档案，完整无损；⒃人员变动，交接清楚。
3、会计档案库管理实行“五防”“五无”的要求是什么？ 答：五防是：防磁、防尘、防火、防潮、防盗。五无是：无火患、无虫蛀、无霉烂、无鼠咬、无失窃。
4、会计凭证填制的基本要求是什么？
答：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰、填写规范。
5、什么是重要空白凭证？按用途可分为哪几类？
答：是指经信用社或客户填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证。按用途分为存款类、贷款类、结算类、权益类和其他类“五大类”。
6、信用社会计核算应达到 的“六无”“八相符”是什么？
答：“六无”为帐务无积压、帐表无虚假、记帐无串户、计息无差错、结算无事故、存款无透支。
“八相符”为账账、账款、账据、账实、账表、账簿、账卡、内外账务
7、会计凭证基本要素是：
答：⑴产生凭证的日期；⑵收、付款人的名称和帐号；⑶收、付款人开户社（行）的名称和社（行）号；⑷货币符号及金额；⑸款项来源、用途、摘要及附件张数；⑹会计分录和凭证编号；⑺客户签章和支付密码；⑻信用社及有关人员印章。
8、会计分析应遵循的原则
答：⑴客观性原则；⑵一致性原则；⑶有效性原则；⑷及时性原则。
9、公、检、法、司查阅会计档案的程序？
答：必须持有县以上主管部门正式公函，执行人员应当出示本人工作证和执行公务证，并出具法院协助查询通知书，经信用社负责人同意后方可查阅。？
10、抵债资产取得的途径有哪些
答：(1)由借款人、贷款人、担保人三方协商并签定具有法律效力的协议书；(2)经仲裁机构仲裁决定；(3)人民法院判决或裁定；
11、信用社的成本包括哪些？
答：(1)利息支出；(2)金融机构往来利息支出；⑶手续费支出；(4)营业费用。（5）其他营业支出。
12、信用社固定资产提取折旧的年限
答：⑴房屋、建筑物为20年；
⑵机器、机械及其他设备为 10年；
⑶电子设备运输工具、器具、家具等为5年。
13、信用社固定资产提取折旧的方法
答：⑴平均年限法
⑵工作量法
⑶双倍余额递减法 ⑷年数总和法
14、信用社会计核算应遵循的基本原则
答：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则
15、柜面通支持的业务包括？
答：⑴个人帐户跨省现金通存业务，包括柜台有/无折存款，柜台有/无卡存款； ⑵个人帐户异地现金通兑业务，包括柜台有/无折取现；
⑶异地转帐业务，包括柜台查询卡/折余额；
⑷异地查询帐户余额，包括柜台查询卡/折余额。
16、柜面通暂不支持的业务包括？ 答：个人帐户跨省换折（卡）、补登折、挂失、解挂，有权机关冻结、解冻、查询、扣划，修改客户的支付条件，重写磁条信息及打印对帐单等。
17、申请开通人民银行现代化支付系统，应具备哪些条件？
答：⑴已经开通综合业务系统，管理制度健全，业务操作规范，结算秩序良好。⑵人员设置符合办理支付业务的要求，操作人员熟练掌握支付系统功能。⑶有完备的风险控制制度，人员分工合理，岗位职责明确。
18、大、小额录入员岗位职责：
答：⑴录入往帐数据。录入前审核凭证，录入数据必须严格按照凭证内容及报文格式逐项录入，做到录入准确，内容完整；
⑵及时接收并处理来帐数据。对经审核的来帐凭证，应视情况分别处理。审查有问题的记账凭证，进行查询处理；正确的记账凭证，及时将回单交给客户。
⑶认真处理查询、查复。对查询、查复等事务类事项，录入员应及时处理，在收到的当日至最迟下一工作日的上午进行处理。相应的事务类凭证按规定打印并配对保管。⑷监控系统状态及需进行后续处理的往、来业务，应及时处理。
19、个人申请开通通存通兑业务应具备的条件？
答：⑴在开户行开立个人存款帐户；
⑵持有个人存款帐户存折（卡）并设置个人存款帐户密码；
⑶个人存款帐户存折上注明省内已开办小额支付业务网点的12位支付系统行号；使用借记卡的客户应知悉其发卡银行具体营业机构的详细名称； ⑷本人与开办小额支付业务网点签订通存通兑业务协议。20、会计计量属性包括哪些内容？
答：会计计量属性主要包括：1.历史成本 2.重置成本 3.可变现净值 4.现值 5.公允价值。
21、办理支付结算应遵守哪些原则？
答：1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的帐，由谁支配
3.银行不垫款。
22、银行卡开户的注意事项有那些？ 答：⑴银行卡初次开户联动建立客户信息。⑵银行卡转账开户必须为同一县联社内 ⑶员工卡开立需要人事部门提供证明。
⑷每名员工只能开立一张员工卡，系统控制。⑸员工卡开户免收工本费和年费。
23、银行卡具有哪些功能？
答：⑴银行柜台存款、取款、汇款、转帐、查询； ⑵签约代收、代付、自动转存；
⑶可在CDM、ATM办理存款、取款、转帐、查询； ⑷POS商户消费；
⑸手机银行、电话银行、网上银行支付结算；
24、如何进行信用社范围内柜员的调动？
答：对于调出机构，应由主管执行“注销被调离柜员”交易；对于调入机构，应由主管执行“注册被调至柜员”交易，注销、注册成功后分别由双方任意一名柜员执行“柜员信息下传/接收”交易，才真正完成了柜员的调动。
25、如何查询柜员密码失效日期？
答：在综合业务系统中，柜员密码需不定期更改，否则密码到期失效后柜员无法正常办理业务，柜员可通过（柜员密码更新记录查询）交易查询自己柜员密码的失效日期。
26、什么是本终端授权？
答：本终端授权是指授权员在操作员办理业务的终端机进行刷卡、输入密码的授权方式。
27、什么是跨终端授权？
答：跨终端授权是指授权员与操作员在同一机构不同的终端机进行刷卡、输入密码的授权方式。
28、什么是异地授权？
答：异地授权是指柜员在办理需授权业务时，授权人在异地的跨机构终端进行刷卡、输入密码的授权方式。
29、什么是农信银个人帐户柜面通？ 答：农信银个人帐户柜面通是指已实现辖内通存通兑并加入农信银综合业务系统，可为个人存款户办理跨省现金通存通兑、转帐及余额查询等业务的信用社营业机构（含农村合作银行）30、什么是农信银汇兑业务？
答：农信银汇兑业务是入网机构受理客户委托，将款项通过农信银业务系统及时汇划异地收款人的行为，是入网机构办理结算业务和划拨资金的重要工具。
31、什么是小额支付系统通存通兑业务？
答：小额支付系统通存通兑业务（以下简称“通存通兑业务”）是指个人客户通过代理行依托小额支付系统，对本人或他人在开户行开立的人民币个人存款帐户实时办理资金转账、现金存取和帐户信息查询业务。
32、什么是大额往帐贷记业务？
答：大额往帐贷记业务是指由发起行发起，主要处理贷记（系统外贷记往帐）收款人帐户的资金汇划业务。
33、高继泰理事长在今年7.26会议上，提出了送金融知识下乡让农民了解“十二个知道”。省联社在送金融知识送万家活动方案中，又对这“十二个知道”做了明确。请问“十二个知道”的具体内容是什么？
答：（1）农村信用社是为“三农”服务的，是农民自已的银行。（2）储蓄存款通存通兑，异地不收手续费。
（3）常年放款、常年收款，生产、生活、消费都行。
（4）可以通过农户小额信用、联保、保证等方式获得贷款。（5）信用户贷款优先、额度放宽、利率优惠、手续简便。（6）联保贷款联保小组最少2户。
（7）贷款约期是生产周期加销售期。
（8）信用社是窗口办理贷款，窗口归还贷款。（9）贷款利率上浮是国家允许的。
（10）信贷员、信用社主任是谁，咨询举报电话号码。
（11）顶名、冒名、假名骗取贷款、贷款借给他人要承担法律责任。（12）信贷营销工作人员有“十个不准”。
34、“十条高压线”的具体内容是什么？
一、为什么说中央银行是“银行的银行”？
答：一方面是指中央银行处于商业银行和其他金融机构之上，居于领导地位，并对商业银行和其他金融机构进行监督管理。另一方面是指中央银行的业务对象是商业银行和其他金融机构，集中他们的准备金，为它们提供信用，办理商业银行和金融机构之间的资金清算等。表现在：
1.集中存款准备金，首先是保持商业银行的清偿能力，其次控制商业银行的货币创造能力和信用规模，最后是增强中央银行的资金实力。
2.最后贷款人，通常采用再贴现和抵押贷款两种形式。目的是，首先当个别金融机构发生资金周转困难使，提供贷款，防止挤兑以及信用危机；其次增加金融机构短期头寸的调剂渠道；最后调节银行信用和货币供应。
3.票据交换和清算。
二、中央银行制度有哪些基本类型？
答：1.单一式中央银行制度是指国家建立单独的中央银行机构，使之全面行使中央银行的职能。包括一元式中央银行制度和二元式中央银行制度。一元式中央银行制度是指仅有一家中央银行行使中央银行的权利和履行中央银行的全部职能。二元式中央银行制度是指在一个国家内设立一定数量的地方中央银行，并由地方银行推选代表组成在全国范围行使中央银行职能的机构，从而形成由中央和地方两级相对独立的中央银行机构共同组成的中央银行体系。
2.复合式中央银行制度是国家不单独设立专司中央银行职能的中央银行机构，而是由一家集中央银行与商业银行职能于一身的国家大银行兼行中央银行的职能。
3.准中央银行制度是指某些国家和地区不设通常意义上的完整的中央银行，而是设立类似中央银行的金融管理机构，执行部分中央银行职能，或者由政府授权某个或几个商业银行承担部分中央银行职能。
4.跨国中央银行制度是指若干国家联合组建一家中央银行，在成员国范围内行使全部或部分中央银行职能。一种是没有建立中央银行的数个国家组建一家联合中央银行；另一种是联合建立跨国中央银行的各国本来就建立了中央银行。
三、中央银行的资本组成类型有哪些？
答：1.全部资本为国家所有的中央银行（适当的解释，下同）
2.国家拥有部分股份与民间股份混合所有的中央银行
3.全部股份非国家所有的中央银行
4.无资本金的中央银行
5.资本为多国共有的中央银行
四、中央银行存款业务的特点？
答：1.存款的强制性（通过法律手段，强制要求商业银行按规定比率上缴存款准备金。）
2.存款动机的非盈利性(为了调控社会信贷规模和货币供应量，监管管理金融机构的运作，从而达到稳定币值目地)3.存款对象的特定性
4.与存款当事人的关系的特殊性
五、中央银行货币发行的原则？
答：1.垄断发行原则（是指货币发行权高度集中于中央银行）
2.要有可靠的信用保证原则（是指货币发行要有一定的黄金或有价证券作保证，即通过建立一定的发行准备金制度，以保证中央银行独立发行）
3.要有一定的弹性原则（是指货币发行要有一定的伸缩性和灵活性）
六、货币发行准备制度的类型？
答：1.现金准备发行制（是指货币的发行必须以100%的包括黄金、外汇等在内的现金作准备)
2.证券保证准备制（是指货币发行须以政府公债、短期国债、短期商业票据等作为发行准备）
3.弹性比例制（是指增加发行的钞票数超过了规定的现金比率时，国家对超过法定现金准备部分的发行准备部分的发行征收超额发行税——如果钞票回笼或准备现金增加，且达到规定比例，则免征发行税——以限制中央银行过度发行钞票）
4.保证准备限额发行制（是指在货币的发行限额内，可全部用规定证券作为发行准备，但超过限额的发行，必须以十足的现金作为发行准备）
5.比例准备制度（是指规定在货币发行准备中，现金与有价证券各占一定比重）
七、中央银行证券买卖业务与贷款业务的异同？
答：相同：1.都是中央银行调节和控制货币供应量的工具
2.就对货币量的影响而言，中央银行买进证券同发放贷款一样，都会引起社会的基础货币量增加，通过货币乘数的作用，从而起货币供应量的多倍扩张；相反卖出证券同收回贷款一样，都会引起社会的基础货币量减少，在货币乘数的作用下引起货币供应量的多倍收缩。
3.就其融资效果而言，中央银行买进证券实际上是以自己创造的负债去扩大资产，相当于中央银行的贷款；而卖出证券，则相当于贷款的收回，其融资效果都是相同的。
不同处：1.资金的流动性不同（适当的解释，下同）
2.收益的表现形式不同
3.对金融环境的要求不同
4.信用的依据不同
八、简述实时全额清算系统的运行原理？
答：1.V形结构，付款行首先将完整的支付信息发送给中央银行，中央银行完成资金汇划后，再将完整的支付信息发送给收款行。（见课本107页6-1图）
2.Y形结构，看做是V形结构的改进，它在V形结构的基础上又在支付信息的传递流程中加入了中央处理器这个环节。中央银行在得到付款行的信息后，需要确认付款行账户上有无足够的资金用于清算。如果充足，则马上进行清算；如果不足，则将其置于排队状态，直至其资金足够时再进行清算。当清算完成后，中央银行将已经清算的信息传回中央处理器，再由中央处理器把完整的信息发送给收款行。（见课本107页6-2图）
3.L形结构，付款行向中央银行传递完整的支付信息，中央银行核实付款账户上的资金并且作出清算或排队等决定后，向付款行传回信息，再由付款行将其传至收款行。（见课本107页6-3图）
4.T形结构，付款行同时向中央银行和收款行传递支付信息，收款行先收到未经清算的信息，其后才可能收到中央银行发送的证实信息。（见课本107页6-4图）
九、货币政策的内容与特征是什么？
答：内容：一个完整的货币政策体系包括政策目标、实现目标的政策工具、监测和控制目标实现的各
种操作指标和中介指标、政策传导机制和政策效果等基本内容，并通过逐级传递关系，由相应的经济变量相互作用，实现最终目标。
特征：1.货币政策是一项总量经济政策和宏观经济政策（适当的解释，下同）
2.货币政策是调节社会总需求的政策
3.货币政策调节机制的间接性
4.货币政策目标的长期性
十、货币政策目标的选择方法？
答：1.“相机”抉择法，在调节经济时，货币政策模式不应该是一成不变的。货币政策的取向主要取决于当时的经济状况，究竟采取何种货币政策目标以及不同政策目标之间怎么搭配，应该以相机抉择为上。
2.“逆经济风向”抉择法，一般而言，在经济衰退时期，把刺激经济增长、维持充分就要作为主要目标；在经济高涨时期，则把稳定物价和平衡国际收支作为主要目标。为实现目标一种方法是扩大信用规模，一种方法是缩小信用规模。其优点是可以灵活调节货币供给量。这两种方法对经济运行产生的影响是相互矛盾的。所以中央银行只能根据不同经济时期的特征，交替使用这两种方法。
3.“简单规则”抉择法，主张不以主观判断为准，而是按一套既定的简单规则来行事。比如，保持一种稳定的货币供给增长率比选择其他方法来执行货币政策更为重要。
4.“临界点”抉择法，理论依据是菲利普斯曲线所揭示的通货膨胀率与失业率之间的负值关系。这种观点主张根据社会承受能力确定一个安全区，在安全区，政府不必采取任何措施，若超过安全区界限，则政府需要采取相关的政策措施，将菲利普斯曲线逼近安全区内。论述题：
一、请你谈谈对中央银行的独立性的认识？ 答：思路：从以下四个方面进行回答 1.中央银行独立性问题的实质是什么？
中央银行独立性问题实质上是中央银行与政府之间的关系，即中央银行在多大程度上受制于政府。目前人们普遍认为中央银行不能完全独立于政府之外，不能凌驾于政府之上，只能保持在政府或国家权利机构的制约和影响下的独立性，即中央银行的相对独立性地位。
2.中央银行独立性的含义和内容是什么？
中央银行的独立性，是指法律赋予中央银行在国民经济宏观体系中制定和执行货币政策、进行金融监管与调控的自主权，以及为确保自主权的有效行使而采取的相关法律措施。
独立性的内容主要有，一是中央银行在国民经济宏观调整体系中的职责范围；二是中央银行在行使自主权时受制于其他部门的程度，即要处理中央银行和其他部门之间的关系。具体包括1.中央银行享有独立的货币发行权2中央银行独立制定和执行货币政策3.独立监督、监测金融市场。
3为什么说中央银行的独立性是相对的？
中央银行不能完全独立于政府之外、不能凌驾于政府之上、不受政府的任何制约，而应该在国家总体经济政策的指导下和政府的监督下，独立地制定和实施货币政策。所以，中央银行的独立性是相对的。因为1.中央银行的政策目标不能背离国家总体经济发展目标2.货币政策是国家宏观经济政策的一部分，中央银行是国家宏观调控体系的一个组成部门，它不可能超过所隶属的整体。3.中央银行的业务活动和监管是在国家授权下进行的。4.特殊情况下中央银行必须服从政府的领导和指挥。
4为什么中央银行独立性是必要？
中央银行是社会公共权力机构，它的活动对一国经济的影响日趋深化，要发挥中央银行的作用，促进本国经济整体实现社会社会公共目标，必须要保持中央银行的独立性。
中央银行在金融体系和国民经济中处于特殊的地位，其工作的特殊专业性和重要性要求法律授权，从而使中央银行具有一定的独立性，防止政府滥用职权。
二、请你谈谈对中央银行的一般货币政策工具的认识？
所谓一般性货币政策工具是指对货币供给量进行调节和控制的政策工具，主要包括法定存款准备金政策、在贴现政策和公开市场业务。特点是对总量而不具体针对各种资金的特殊用途进行调节和控制。
1.法定存款准备金政策
含义：法定存款准备金政策是中央银行在法律所赋予的权力范围内，通过规定或调整商业银行等存款货币机构缴存中央银行的存款准备金的比率，以改变货币乘数量，控制和改变商业银行等存款货币机构的信用创造能力，间接控制社会货币供给量的政策措施。
优点：1.对货币供给量具有极强的影响，力度大、速度快、效果明显，2.对所有存款货币银行的影响是均等的。
3.中央银行对法定存款准备金政策具有完全的自主性。不足：1.法定存款准备金政策缺乏弹性。
2.法定存款准备金政策工具只能影响一般利率水平，无法影响利率结构。
3.法定存款准备金制度导致各类金融机构竞争基础的不平等。
4.法定存款准备金政策对各类银行和各地区银行的影响也不尽相同。
5.法定存款准备金率的频繁调整会扰乱存款机构正常的现金管理和财务计划。
6.法定存款准备金率的调整对整个经济和社会大众的心理预期等都会产生显著影响，带有很强的宣示效应，不利于金融稳定，出现了固定化倾向。2.再贴现政策
含义：再贴现政策是中央银行通过改变再贴现率的办法，影响商业银行等金融机构从中央银行获得的再贴现贷款和持有超额准备的成本，达到增加或减少货币供给量、实现货币政策目标的一种政策措施。优点：中央银行利用它来履行最后贷款人的职责，并在一定程度上体现中央银行的政策意图，这样做既可以调节货币供给总量，又可以调整信贷结构。另为，再贴现政策通过改变再贴现率引导市场利率发生变化，符合市场经济的基本规律。
不足：1.从控制货币供给量来看，再贴现政策并不是一种理想的控制工具。
2.当中央银行把再贴现率定在一个特定水平时，市场利率与再贴现率中间的利差将随市场利率的变化而发生较大的波动。
3.调整再贴现率的宣示效应是相对的，有时并不能准确反映中央银行货币政策的取向。
4.通常不能改变利率的结构，只能影响利率水平。
5.再贴现率政策受到银行对利率的预期的影响。
6.再贴现政策缺乏弹性。
3.公开市场业务
含义：公开市场业务是指中央银行在金融市场上买进或卖出有价证券，借以改变商业银行的准备金，调控信用规模和货币供给量，从而实现其货币政策目标的一种政策措施。
优点：1.公开市场业务的操作时机、规模和方向以及实施的步骤都比较灵活，可以比较准确地达到政策目标。
2.公开市场业务的主动权完全在中央银行手中，操作规模的大小完全受中央银行控制。
3.中央银行可以通过公开市场业务，对货币供给量进行微调。
4.公开市场业务的“宣示效应”较弱。
5.公开市场业务可以进行经常性、连续性的操作，具有较强的伸缩性。
6.公开市场业务具有很强的逆转性。
不足：1.公开市场业务较为细微，技术性较强，政策意图的宣示效应较弱。
2.公开市场业务要产生预期的效果，前提条件是必须有一个高度发达的金融市场，并且这个市场具有相当的深度、广度和弹性，中央银行也必须持有相当的库存证券才能开展业务。
3.国内外资本的流动、国际收支变化、金融机构和社会公众对经济前景的预期和社会公众的行为以及货币流通速度的变化仍然可能抵消公开市场业务的作用。
4.中央银行在公开市场买卖债券时，商业银行的行动并不一定符合中央银行的意愿。
5.公开市场操作受货币流通速度变化的影响。
考试分为3个部分
第一部分行政能力测试
第二部分英试
第三部分综合专业测试
1、行政能力测试的内容大家可以参考公务员考试，包括逻辑推理、数字推理、图形推理、文字推理
2、英语测试包括语法和词汇完型填空10篇阅读理解，阅读理解文章特别长，生词特别多
3、专业测试包括了西方经济学、国际贸易、货币银行、国际金融、期权期货等方面的内容，另外还包括法律常识、时事政治、普通常识等方面的内容
1、储蓄机构设置，应当遵循统一规划，方便群众，注重实效，确保安全的原则。
2、农村信用社办理储蓄存款应坚持存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密的原则。
3、定活两便储蓄存款，50元起存，一次存入，不定存期，一次支取本息。
4、人民法院、人民检察院、公安机关、国家安全机关等部门因侦察、起诉、审理案件要求查询、冻结、扣划存款时必须向信用社出具由县级或县级以上人民法院、人民检察院、公安机关、国家安全机关的正式通知。
5、储蓄存款停止支付（冻结）的期限最长不超过六个月，逾期自动撤销。
6、开办通存通兑的储蓄机构，正式挂失手续须在原开户储蓄机构办理，联机机构只能办理临时挂失手续。
7、计算储蓄存款利息的基本公式：利息＝本金×利率×期限。
8、定期储蓄存期的计算不论是大月、小月或平月、闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算。
9、定期储蓄存款适逢节假日到期，储户不能按期取款，储户可在储蓄机构节假日前一天办理支取或转存手续，对此，手续上视同提前支取，但利息按到期计算。
10、对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。
11、储蓄会计凭证的传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。储蓄业务的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
12、信用社当前采用借贷记账法，是以资金平衡原理为依据，以借贷为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等为记账规则的一种复式记账法。
13、会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益。
14、储蓄错账冲正，必须经会计主管人员（负责人）审查盖章后方能办理。储蓄账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。
15、储蓄会计凭证必须按结账日整理，按日或定期装订，定期装订最长不超过十天。
16、储蓄凭证表内科目按现收、现付、转借、转贷的顺序排列。
17、会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。
18、会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。
19、公安机关、司法部门或有关单位办理案件需要查阅储蓄档案时，必须持有县级及县级以上主管部门的正式公文介绍，经信用社主任批准后方可查阅。
20、储蓄出纳必须做到手续严密、责任分明、及时准确，确保安全。
21、储蓄代办站周转金的核定额度，一般按其储蓄存款余额的1－3‰核定。
22、库存现金发生差错，要核对账款、及时查找、及时上报，并填报“错款报告单”，不准以长补短，长款不报以贪污论，短款自补不报以违反制度论。
23、重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后具有支取款项效力的空白凭证。
24、重要空白凭证作废时，不得撕毁，应加盖“作废”戳记作交账日有关科目传票附件。
25、重要空白凭证的管理要贯彻印证分管的原则，施行专人负责管理。
26、储蓄业务有关的有价单证包括国库券，金融债券，政府债券，定额存单以及代理发行其它债券等由储蓄机构办理发行，兑付的有价单证。
27、零存整取定期储蓄存款额每月固定，一般5元起存。
28、利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。
29、活期储蓄存折户的计息为每年7月1日至次年6月30日。30、挂失人如要求补发新存单时，储蓄机构应在补发的新存单上注明挂失补发字样。
31、按年装订的账页、报表等启用日期分别为该年的1月1日和12月31日。
32、综合核算和明细核算的各种账、簿、卡属于会计档案中保管十五年的档案。
33、跨发现差错，应编制蓝字反方传票冲正。
34、如次日发现记账串户，应填制同一方向的红、蓝字冲正传票办理冲正。
35、有价单证一律纳入表外科目核算，并建立有价单证登记簿，按规定进行登记。
36、调阅已入库的传票，应履行必要的手续，并登记查（阅）会计档案登记簿。
37、储蓄机构不得使用不正当手段吸收储蓄存款。
38、储蓄利息在现实经济生活中主要具有鼓励作用、报酬作用、补偿作用杠杆作用。
39、客户在营业机构办理储蓄存款时必须向工作人员出示身份证等有效证件。
40、采用“算头不算尾”方法计算储蓄利息时，指的是对整个存期而言，遇分段计息时，各段存期要头尾相连。
41、储蓄出纳错款属于责任事故，执行长款归公、短款自赔的原则。
42、死亡绝户储蓄存款不论上缴国库或归集体所有，一律转账办理，不付现金、不计利息。
43、信用社凭 继承权证明书为储蓄存款的合法继承人办理存款的过户或支付手续。
44、在同一营业日内，一般电脑储蓄操作员不得兼任复核员。
45、到期支取零存整取定期储蓄存款时，存期内遇利率调整不分段计息。
46、内部人员调阅会计档案时，应由调阅人出具借条，并经 主管会计批准方可调阅。
47、我国对储蓄存款实行保护和鼓励的政策。
48、编制会计凭证，要求内容真实、摘要简明、数字正确、字迹清楚、不得有任何涂改。
49、账薄上的一切记载不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。50、有价单证和重要空白凭证要落实专人管理，贯彻“证账分管、证印分管”的原则。
51、储蓄机构可凭人民法院提供的判决书或裁定书，协助法院办理划款工作。
52、残缺人民币的处理包括残缺人民币的兑换和损伤币的挑剔两项。
53、计算机应每日打印出科目日结单、运行日志、日计表，以及冲账、删账、调整积数清单等数据信息文件。
54、严格加强电脑软件、数据文件的管理，实行使用、保管、维护三分开。
55、资本市场是银行流动性管理，尤其是实现盈利性和流动性之间平衡的基础(B)
A(对)B(错)
56、下列属于金融市场发展对商业银行的挑战的是(ABCDF)
A、对银行资产和负债的价值影响会不断加大B、银行风险管理难度会加大
C、会放大银行的风险事件D、会减少银行的资本来源以及优质客户的流失
E、会造成银行体制结构的崩溃F、不利于银行的长期发展
57、下列属于短期金融工具的是(ADE)
A、商业票据B、股票C、企业债券D、回购协议E、银行承兑汇票
58、下列既属于直接金融工具又属于长期金融工具的是(AC)
A、企业债券B、商业票据C、股票D、可转让大额存单E、回购协议
59、可转让大额存单既属于间接融资工具又属于短期金融工具(A)
A(对)B(错)可转让大额存单与银行承兑汇票既属于间接融资工具又属于短期金融工具
60、按投资者所拥有的权利划分，金融工具可分为(ABD)
A、债权工具B、股权工具C、衍生金融工具D、混合工具 61、债券的构成要件是(ACDE)
A、利率 B、汇率 C、期限 D、面额 E、发行机构 F、发行日期 62、发行金融债券的目的是为了筹措(D)
一、会计资料勘验的概念
所谓会计资料勘验, 是指侦查人员在对涉及经济犯罪案件的侦查中, 组织领导司法会计或者会计专门技术人员依法对被查单位的会计事项处理、会计资料和会计记录进行检查以及调查资金流向, 从而获取犯罪嫌疑人有罪或无罪的证据, 确定犯罪事实是否成立的一种常用的技术手段。其主要工作是查账和资金流向的调查。
在会计资料勘验中, 经侦民警主要是充分利用司法会计鉴定人员的专业技能来完成查账或者通过银行工作人员完成资金流向调查等工作, 并不需要经侦民警对其所有事务亲力亲为。但是, 需要明确的是, 会计资料勘验必须由侦查机关实施。因此, 要防止经侦民警将会计资料勘验中的查账与资金流向调查工作全部移交给专业人员完成。毕竟会计资料勘验是在侦查人员主持下进行的, 应当树立侦查人员主导侦查工作。因此, 查账的重点和资金流向调查的工作进度应当由经侦民警制定和把握。同时, 要防止经侦民警将其主观判断干扰和影响专业人员的工作, 从而导致专业人员对会计资料的分析偏离客观公正。
会计资料勘验的运用具有专业性, 需要熟悉会计的基础知识以及掌握查账和资金流向调查的思维和方法。在会计资料勘验中, 虽然并不需要经侦民警对其所有事务亲力亲为, 但是, 在一些重要案件和突发性案件的开始阶段需要侦查人员运用自己的会计知识快捷地为案件定性, 发现可疑线索、为案件侦破寻找突破口。因此, 经侦民警在借助专业人员的同时, 也需学习和掌握一些会计基本知识以及查账的基本技能。
当然, 不能要求经侦民警在学习和培训会计知识时, 样样精通, 应该有所侧重。首先, 应该理解和掌握会计的基本知识, 如会计的含义、会计的基本前提与原则、会计的要素、会计恒等式、会计科目和借贷记账法等。其次, 学会常用的查账基本方法。一是要有强烈的取证意识, 能在第一时间迅速获取和固定涉案单位的会计资料。二是能综合运用各种查账方法, 如顺查法、逆查法、审阅法、核对法以及计算机审查法等。特别是在运用核对法时, 要注意核对总账与明细账、会计账册与会计报表、会计账册与库存实物等是否相符。三是在其工作中要注意逻辑推理的严密性和取证工作的认真细致。
二、经侦运用会计资料勘验的必要性
经济犯罪的本质属性是非法经济活动, 特别是利用法律所许可的经济自由而进行的一种非法经济活动。其重要的一个特征是, 经济犯罪必须发生于市场经济运行的过程中。由此, 经济犯罪呈现出有别于以往刑事犯罪的特征, 如智能性、隐蔽性、复杂性等。同时, 在经济犯罪的现场, 指纹脚印等痕迹对于侦查并无太大的勘查价值。换言之, 经侦对犯罪现场的依赖程度不高。这就要求必须转换侦查思维, 分析经济犯罪的特点, 找到合适的侦查措施, 另辟破案途径。
一般而言, 经济业务会按照特定的规程有秩序地进行, 规程的上下游之间相互牵连制约。同理, 经济犯罪也会在这特定规程中游走, 并在往来业务中留下蛛丝马迹, 只是在经济犯罪中这种痕迹往往比较隐蔽, 难以发现。故要打击和防范经济犯罪可通过会计方法将其揭露和证实。会计是以货币为主要计量单位, 采用一系列专门的方法和程序, 对经济交易或事项进行连续、系统、综合的核算和监督, 提供经济信息, 参与预测决策的一种管理活动。换言之, 会计是一种特殊的信息系统, 是社会生活中记录经济行为轨迹和证明经济业务发生的信息系统。众所周知, 犯罪行为一经发生, 由于物质交换的结果, 犯罪信息即同时出现。犯罪信息是由犯罪行为引起和形成的客观事物本质特征的表征。它广泛、大量、普遍地客观存在于一定的载体之中。
同理, 经济犯罪的经济行为牵涉各个经济业务部门, 而其痕迹轨迹均会呈现在会计信息系统的各个环节。当然, 犯罪嫌疑人为了逃避打击, 避免东窗事发, 自然会对信息进行篡改, 抑或进行虚假的加工。但是, 通过案发前后犯罪嫌疑人的种种表现, 不难看出经济犯罪的载体绕不过会计资料, 犯罪嫌疑人只能利用其掩盖犯罪事实, 而不可能脱离这个信息系统。换言之, 会计资料记录了犯罪嫌疑人的犯罪轨迹, 为侦破案件提供了基础和客观条件。由此, 会计资料勘验即为实现经侦目的比较有特色的措施。
三、会计资料勘验在经侦中的作用
1. 节约侦查成本, 提高侦查效率。
当前, 我国仍属于发展中国家, 高投入的刑事执法模式不符合当前我国的国情。在执法资源并不丰富的情况下, 需要降低人力、物力和财力的消耗, 从而节约侦查成本。会计资料勘验中经侦民警与专业人员的沟通配合, 有利于充分发挥其在经侦工作中的作用, 从而提高侦查工作的效率和质量。
一方面, 打击、防范经济犯罪已不仅仅是公安机关的全权职责, 而是需要借助专业人员的专业知识。只有充分挖掘这些专业人员的资源优势, 加强与其沟通配合, 才能更有效地打击经济犯罪。会计资料勘验就是其中之重要体现。另一方面, 经济犯罪是一种专业性比较强的犯罪。其中, 查账和资金流向调查涉及众多会计方面的知识, 而一般的经侦民警不可能样样精通。倘若事事均由经侦民警亲力亲为, 不但难以提高效率, 反而会贻误战机, 让犯罪嫌疑人毁赃灭证。
2. 发现案件线索, 甄别犯罪手法。
经济犯罪具有智能性、隐蔽性等特点, 所以往往不易被发现。若只是坐等群众的举报线索, 则会效率不高, 甚至出现犯罪嫌疑人出逃、毁赃灭证的情况。因此, 公安机关各业务部门应在基础业务建设或日常工作中主动出击, 发现各类经济情报、线索和事实, 如通过经嫌调查、阵地控制、特行管理等工作去发现相关经济犯罪的线索。同时, 通过会计资料进行勘验也是发现经济犯罪案件相关线索的有效途径。
通过会计资料勘验发现线索的方法有以款、物和单位名称为重点的勘验方法, 特别要重点审查会计账册中“应缴税金”、“商品销售收入”、“商品销售成本”、“其他应收款”等易出问题的科目。同时, 会计资料勘验还可通过选案分析的方法, 获取案件线索。选案分析的关键之处就是从发现异常入手, 挖掘发现经济犯罪案件或线索, 选择并确定侦查对象和范围。其具体方法是从单位会计资料中找出那些超出正常规律的情况进行分析, 从中发现问题。比如, 异常数字、异常往来单位、异常账户关系、异常时间地点以及异常经济业务等, 均应进行检查, 进一步进行查实。
3. 查明资金流向, 核定涉案金额, 保全涉案证据。
经济犯罪侦查, 其主要工作是围绕资金和钱财来进行的。以非法占有为目的的经济犯罪案件中, 涉案财物的流向是侦查工作应查明的核心问题。犯罪嫌疑人获取财物的方法、处分财物的手段是判断其具有非法占有故意的重要标准。所以, 诸如此类案件应将侦查工作的重点放在搜集反映财物去向的证据上。同时, 经济犯罪在进入实质阶段以后, 留下的种种犯罪痕迹往往以会计资料的形式出现。因此, 会计资料勘验措施的运用往往能查明资金流向。
会计资料勘验中, 资金流向调查主要有以下一些途径:如审查相关的财务账册、凭证和报表, 调查询问相关的知情人员, 讯问犯罪嫌疑人, 查询相关人员或单位的银行账户等。其中, 资金流向调查的一个重要思路是从犯罪嫌疑人控制的账户入手, 查清涉案资金流向。犯罪嫌疑人大额资金的进出往往都需通过银行等金融机构, 因此, 通过查询其控制的所有账户, 掌握其案发前后一段时间的资金进出情况, 则能及时了解付款单位和收款单位的情况。通过对付款单位和收款单位的调查, 了解与犯罪嫌疑人的资金往来, 判断其为购货单位还是销售单位, 以及交易金额的数目、债权债务关系等情况。一旦对犯罪嫌疑人买卖货物情况、每批货物的数量和单价、货款来往的数量有了明确的掌握, 就能及时区分不同货款的情况, 为侦破案件获取线索和证据。
在调查资金流向的同时, 可将各环节会计记录的案件资金进行计算和确定, 从而核定涉案金额。需要注意的是, 取证是侦查工作的核心。在会计资料勘验中, 还会通过照相、封存等方法将所发现的证明案件事实的各种会计资料固定、提取和妥善保存。
4. 确定案件时空要素, 追踪犯罪嫌疑人。
会计资料勘验能帮助确定案件时空要素。会计资料中对每笔经济业务的记载都是比较详细的, 包括每笔经济业务发生的时间和地点。其中比较重要的载体是会计原始凭证。一般而言, 时间是会计原始凭证的必要记载事项, 而地点则可以通过会计原始凭证上的印章以及相关的合同文本确定。
对经侦部门而言, 犯罪嫌疑人的确定直接影响着侦查模式的选择、侦查的措施、步骤和手段等, 更决定着整个经侦的进度。相对而言, 经济犯罪嫌疑人是较易确定的。一方面, 从案源分析, 其他部门移送以及上级有关部门交办的案件占了绝大多数, 且大多能提供明确的犯罪嫌疑人及其有关具体情况。另一方面, 经济业务的各个环节环环相扣, 每个环节都有经手人和责任人, 进而反映了一定的责任归属, 而这种责任归属在会计资料中均有记载和反映。因此, 通过会计资料勘验往往能追踪到犯罪嫌疑人, 并通过“由人到案”的侦查途径, 围绕已明确的犯罪嫌疑人, 再通过会计资料勘验等侦查措施查证线索、收集证据, 最终认定或否定其犯罪行为。
参考文献
[1] .程小白.经济犯罪侦查.北京:中国人民公安大学出版社, 2010
[2] .王国民, 李双其.侦查学.北京:中国人民公安大学出版社, 2007
摘 要：新会计准则体系为我国银行业整体实现向国际会计惯例的趋同提供了难得的良机，同时新会计准则也对银行会计体系提出了巨大的挑战。探讨了新会计准则对银行会计的影响，并提出了对策。
关键词：新会计准则；银行；会计；影响
财政部于2006 年2 月15 日推出了新会计准则体系，并于2007年1月1日在上市公司率先实施，也鼓励其他企业提前执行。新颁布的会计准则体系包括1 项基本准则、38项具体准则及其应用指南。在具体会计准则当中，与银行业直接密切相关、影响较大的主要有第22号《金融工具确认和计量》、第23号《金融资产转移》、第24号《套期保值》和第37号《金融工具列报》等四项。新会计准则体系的构建在会计标准国际化方面迈出了关键一步，为我国银行业整体实现向国际会计惯例的趋同提供了难得的良机，同时新会计准则也对银行会计体系提出了巨大的挑战。
1 新会计准则对银行会计的影响
1.1 对银行会计目标的影响
国有商业银行在改革前的会计目标是向国家报告银行管理者受托管理银行资产的责任。而新《企业会计准则——基本准则》中我国商业银行的会计目标调整为向所有财务会计报告使用者提供与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映银行管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。这就意味着会计目标应当是更强调会计信息的相关性，以满足投资人、债权人、政府监管者以及银行管理层等各有关方对会计信息的需求。
1.2 对资产负债的影响
新会计准则改变了传统的金融资产和负债分类方式，以金融工具属性和管理意图将金融资产划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产；将负债划分为交易性金融负债和其他金融负债，并且资产与负债分类一经确定，不得随意变更。这种分类方法使商业银行将原列入表外的衍生工具所隐含的各种权利和合同义务确认为表内的资产或负债，已经证券化的信贷资产以及其他不满足终止确认条件的金融资产和负债也要进入表内核算。虽然目前国内商业银行衍生金融工具的交易量很小，对资产负债的总量影响还很小，但可以预见，随着我国商业银行衍生金融工具交易量的增加，在未来衍生金融工具对商业银行的资产负债的影响将不容忽视。
1.3 对贷款业务账务处理的影响
商业银行原对贷款减值准备的计提一般都采用“五级分类法”，这种方法对贷款减值损失和贷款实际值的计量的准确指数显然还不够高。因此，新准则在这一方面提出了实际利率法的概念，并要求银行采用未来现金流折现的方式来确认和计量贷款的减值损失。这两种变革无疑将更好地体现货币的时间价值概念，从而能更好地反映资产的真实价值。按照新准则的规定，对于非应计贷款，在收到还款时，应按照实际利率法计算其摊余成本，同时由于该笔贷款的摊余价值不可能为零，所以仍应按照实际利率法来确认利息收入。而对于应计贷款，则由于实际利率与合同利率可能存在的不一致性，以及摊余成本与本金的不一致，引发了所确认的利息也可能存在不一致的问题。另外，在资产负债表日，银行还应对这些未以公允价值计量的贷款项目的价值进行检查，如发现以摊余成本计量的金融资产发生减值，就应当计提减值准备。可见，贷款业务的账务处理在许多方面将不同于以往。
1.4 引入公允价值带来的影响
第22号《金融工具确认和计量》规定：企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。这一规定改变了以往“按照实际成本计量”的做法。新准则还特别要求企业将衍生金融工具纳入表内核算并按公允价值计量，衍生金融工具的表内确认必然会导致大量的未实现利得或损失的存在。各类持有待售金融工具的累计公允价值损益直接计入股本，同时其实际损失在损益表中确认，而按照现金流套期会计核算的公允价值变化直接计入股本。这些确认计量属性的变化，使得以历史成本原则、配比原则和稳健原则为特征的传统会计计量模式面临严峻的挑战。而公允价值计量的复杂性和不确定性，又将导致银行留存收益的上下浮动和银行资本的频繁波动。公允价值的引入有利于正确衡量银行业的经营业绩，但也对我国的银行会计提出了更高的要求。
1.5 信息披露相关规定变化带来的影响
新会计准则增加了财务报告报表种类，要求根据业务性质分部报告并需要披露分部信息。既要披露金融工具的账面价值和公允价值信息，又要披露对金融工具采用重要会计政策、计量基础等信息。特别是在风险管理的会计信息披露方面，不仅要求披露风险管理的目标和政策、风险控制流程、各类风险的分析过程及其估值模型，而且要求披露对金融资产负债实施风险管理的结果。同时，新准则引入的公允价值和套期会计等概念、方法，解决了大量的衍生交易在表外登记，价值的不断变化不能及时反映、会计信息缺乏相关性等；对金融工具的确认和计量也做出了新的规定，随着金融工具创新的层出不穷，人民币自由兑换进程的加快及对外贸易的不断扩大，银行业面临的价格变动风险更大，对披露其相关信息的要求也日趋增加。由于公允价值计量、套期会计及风险信息计量等非常复杂，因此，新准则的实施在增加信息披露透明度的同时，也增加了银行财务会计核算的难度和经营管理的压力。
2 银行执行新会计准则的建议
2.1 组织全方位、多层次的培训工作
新会计准则引入了大量新概念和技术指标，将涉及到银行多个部门，会计人员既需要对知识进行全面更新，又要能够有效解决新准则体系实施过程中出现的新问题，因此需要加强会计人员对会计准则和风险管理的专业培训，促使会计人员特别是会计核算管理人员深刻理解和熟练掌握新会计准则体系的背景、理念和主要内容，为有效执行新准则奠定基础。由于新准则的实施会对风险管理、信息系统、乃至整个经营管理体系、理念带来较大的影响，因此，对准则的培训，不能仅仅局限于财务专业方面，而要开展全方位、多层次的培训，尤其是对风险管理部门和负责人的培训。
2.2 提供系统配套，完善现有财务核算体系
新会计准则的全面实施将对商业银行原有会计科目体系产生重大影响，包括：表外科目表内化的趋势、衍生金融工具会计核算制度体系的建立、金融资产四分类法和金融负债两分类法对原有核算科目的影响等。这些都需要对商业银行原有核算系统的有关会计科目和核算内容做出相应调整，进一步完善现有财务核算体系。
2.3 同业交流，多方努力，确保新会计准则的有效执行
目前，交通银行、建设银行、中国银行已全面实施国际会计准则。对于其他银行来说，应该积极开展同业交流，了解同业先行者全面实施国际会计准则方面的工作安排和步骤，以及在执行新会计准则方面的经验和做法。同时也要努力争取财政部、人民银行、银监会等相关部门的业务指导和支持，从而提高整个业界对于新准则的执行能力。
2.4 以执行新准则为契机，进一步重视和加强内部控制制度建设
贯彻实施新会计准则体系，在各个环节、各个方面，都与内部控制制度相关，需要一套科学严密、公开透明、监督有力的内部控制制度作保障。从某种意义上说，建立健全内部控制是贯彻会计法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求，也是从源头上遏制会计造假的最好办法。因此，各商业银行应以执行新准则为契机，进一步重视和加强内部控制制度建设，使之成为防范风险、控制舞弊、提高会计信息质量、保证资产安全完整的“防火墙”，从而把高质量的会计准则融入到日常执业中，并转化为高质量的会计信息。
参考文献
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