我国集团公司财务控制的建议论文

我国集团公司财务控制的建议论文（推荐9篇）

我国集团公司财务控制的建议论文 篇1

目前集团公司对下属子、分公司财务控制失效主要表现在以下几个方面:

1.财务权力分散,缺乏监督。集团公司的子公司、分公司享有过多的资金调配权,集团公司对下属企业的财务行为缺乏监督,为各种违规行为开了方便之门;在集团公司和子公司两个层面,往往缺乏规范的决策机构、决策程序以及有效的内部监督机制来规范管理层的经营及投资筹资行为,导致少数企业经理人通过合法或非法途径,利用手中的权力转移、侵吞公司资产及其收益,谋取各种利益。

2.费用支出失控,隐吞公司资产。集团公司对子公司经理层的业务招待、购车等开支缺乏约束监督机制,子公司管理层大量的隐性在职消费导致企业利润减少甚至出现亏损。有的子公司由于财产物资管理薄弱,加上经济往来中审查制度不健全等,造成企业资产大量流失。

3.会计造假严重,影响企业发展。近年来,会计信息失真现象在一些企业比较普遍,这种情况在采取分权控制的集团公司更是严重。子、分公司管理层为了短期业绩,或维护小团体利益、牟取私利等等原因而人为调整利润。另外财务人员受制于子、分公司行政领导,使财务监督和控制行同虚设。会计主管在日常会计工作和财务监督中往往无法保持原则性、独立性,对财务收支审查监督实际已经失效,甚至与所在单位融为一体,共同实施财务欺诈行为,共同应对集团公司的财务控制。这种误导信息严重影响了集团公司整体经营决策,为集团公司持续经营和发展壮大留下后患。

二、美国跨国公司财务控制方式特点

1.财务的集中管理。近年来,美国的大公司对原材料采购、产品销售及资金的结算等业务,普遍实行了母公司集中管理的模式。由于将具有共性的财务工作集中管理,大大减少了因业务的迅猛扩张而需要增加的财务管理人员数量,拓宽了财务管理的职能,提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效益,强化了财务监管。

2.建立全面预算控制体系。全面预算管理是跨国公司实施以财务管理为核心的关键环节。管理层非常重视企业预算的编制和控制。跨国公司的董事会中普遍成立了预算委员会,并设立专门机构和人员从事预算的编制与管理。公司的各项经营活动都严格按照股东大会批准的预算方案执行。

3.独立董事和审计委员会制度在企业法人治理结构中的作用愈来愈受到重视。美国的法律注重对中小股东利益的保护,针对公司法人治理结构中存在的大股东一股独大、内部控制、暗箱操作等问题,加强了上市公司独立董事的职能和作用。近年来独立董事的数额已占全部董事的三分之一,而且公司大都设立了由独立董事担任主要领导的审计委员会,直接向董事会负责,具体承担公司内部的审计和监管职能。

4.采用现代财务管理的方法和手段。由于计算机网络技术的快速发展,企业管理信息化已成为当前美国企业管理发展的方向和管理水平高低的标志。随着近年美国管理理念的发展,又将电子商务、智能商务的思想引入了企业的管理,开始进入信息化管理时代。全球着名的跨国公司,如通用汽车、波音等一批世界级优势企业都成功地引入了数据库,建立了以财务管理为核心的信息化管理平台。

三、完善我国集团公司财务控制的政策建议

在现代市场经济条件下,要完善集团公司财务控制,首先要构建财务控制系统,其次要保证控制系统能良好地运行。因此,良好而且有效的财务控制体系是集团财务控制的关键。

1.强化集团公司财务控制的关键是完善公司治理结构。集中财务管理模式需要强有力的监管方式来保障运行和分散风险,与此相适应,需要建立完善的公司治理结构。具体思路是:首先,建立社会化、专业化的董事会制度。在董事会下设立一些专门委员会,如审计委员会、投融资委员会等等。其次,选择适合本企业的财务人员委派制度,以保证财务控制的有效性。

2.实行全面预算管理。预算管理与监控已成为现代企业财务管理的重要内容和管理水平高低的标志。预算作为一种控制机制和制度化的程序,不仅是企业法人治理结构完善与否的具体体现,也是生产经营活动有序进行的重要保证和实施监督与控制、考核与审计的基本依据。预算的编制既要考虑子公司的意见,照顾子公司的利益,又要有利于集团公司审视子公司的经营活动。预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调,提高管理效率,减少磨擦,增强凝聚力。另外,在预算执行过程中,应注重全过程控制,以保证全面预算体系作用的发挥。

我国集团公司财务控制的建议论文 篇2

一、财务报告内部控制的具体内涵

《企业内部控制鉴证指引》 (征求意见稿) 中指出, “本指引所称企业内部控制鉴证, 是指会计师事务所接受委托, 对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证, 并发表鉴证意见。”美国证券交易委员会 (SEC) 的定义, 财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的, 受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的, 为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。

当前我国上市公司财务报告内部控制审计主要表现在以下几个问题:一是缺乏开展财务报告内部控制审计工作的主动性, 2009年度沪市A股上市公司中共有200家公司聘请了审计机构对内部控制进行了审计, 占比23%;二是内控审计报告还没有执行统一的内部控制审计指引或准则, 因此审计机构出具的内部控制审计报告在报告形式和内容上不统一, 不利于报告使用者比较阅读;三是内控审计的效果也有待提高, 上海证券交易所的一份分析报告也指出, 在披露2009年度内部控制审计报告的公司中, 有16家公司存在会计差错更正的情况, 但其内部控制报告的审计意见仍为标准无保留意见, 这也从另一个角度验证了部分审计机构出具的内部控制审计报告存在质量不高的问题。

二、我国财务报告内部控制审计存在问题的原因

从上市公司的角度来说, 我国有许多上市公司是脱胎于国有企业, 体制上还存在一定的弊端, 没有形成良好的公司治理架构, 上市公司对内控审计重视不足, 内控执行力较差。而且财务报告内控审计以及信息披露增加了企业经营成本, 因此, 上市公司对开展财务报告内部控制审计动力不足。

从社会审计机构的角度来说, 财务报告内控审计在我国是一项新兴业务, 会计师事务所开展财务报告内部控制审计业务的时间并不长, 相关审计人员对开展财务报告内部控制审计的经验不足, 而财务报告内部控制审计需要注册会计师进行大量的职业判断, 没有足够的经验积累势必导致审计效果不佳。另一方面, 会计师事务所对财务报告内部控制审计的质量控制体系也不完善。目前, 我国多数会计师事务所还没有针对财务报告内部控制审计建立单独的质量控制体系, 仅将其作为财务报告审计的一个组成部分, 审计重心仍然在财务报表审计上, 在审计程序、质量复核等环节对财务报告内部控制审计把关不严, 不够重视。

从信息使用者的角度来说, 公众对内部控制审计报告的有效需求不足。目前, 我国的信息使用者 (无论是投资者还是债权人) 对于上述公司的信息需求主要还是集中于财务信息, 对非财务信息的关注度不高, 而内部控制审计报告是非财务信息, 对许多信息使用者而言无关紧要, 所以上市公司和审计机构并不重视或谨慎对待内部控制审计信息的提供, 这也是上市公司提供内部控制审计报告的动力不强, 审计机构出具内部控制审计报告质量不高的一个重要原因。

从监管机构的角度来说, 有关部门没有强制要求对内部控制进行审计, 内部控制审计的相关法律法规亟待加强。目前, 我国还没有一部法律像美国《萨班斯法案》第404条款那样对财务报告内部控制审计或内部控制审计进行明确的法律要求, 对审计机构出具内部控制审计报告的责任也没有明确的法规规定, 上市公司内部控制审计业务的监管职责有谁来承担等, 都需要从法律层面进行明确。

三、提高我国上市公司财务报告内部控制审计质量的政策建议

根据对我国上市公司财务报告内部控制审计存在问题的原因分析, 下面从上市公司、社会审计机构、信息使用者和监管机构等方面有针对性地提出提高我国上市公司财务报告内部控制审计质量的建议。

(一) 上市公司应完善内部控制体系

建立健全内部控制体系, 并保证内部控制体系能够有效执行是上市公司治理层和管理层的责任, 要推进我国财务报告内部控制审计的发展就必须首先强化上市公司建立健全和有效执行内部控制体系的责任。目前, 《企业内部控制基本规范》已经要求在上市公司全面执行, 与《企业内部控制基本规范》相配套的三大指引也已经正式颁布, 自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。上市公司应转变观念, 充分认识到增强建立健全内部控制体系对企业提高管理水平, 长远健康发展的重要意义, 由被动执行监管的要求转变为主动为企业发展建立健全内部控制体系。

1.上市公司应进一步完善公司治理机制, 为建立内部控制创造良好的环境。首先, 应成立专门的内部控制建设领导小组或指定部门负责内部控制建设工作, 责任落实到人, 原则上, 董事长及董事会全体成员对内部控制建设工作负有全面责任。其次, 明确内部控制建设规划的时间表, 严格对照执行。再次, 明确企业各部门及分公司在内部控制建设中的具体工作和责任, 使公司上下齐心协力、步调一致的建设好内部控制。再次, 明确内部控制建设的考核方法及奖惩措施, 保证内部控制建设工作能够顺利进行。最后, 完善各项内部控制制度和流程, 并对制度和流程的执行情况进行监督检查和评价。

2.完善内部控制自我评价工作。首先, 明确实施内部控制自我评价工作的实施部门, 保证评价部门的独立性。德勤在《2010年中国上市公司内部控制调查分析报告》中指出, 仍有7%的被调查上市公司通过财务部门实施内部控制评价, 对于这部分通过财务部门进行内部控制评价的上市公司来说, 当前务必解决的问题是提升内部控制评价职责的独立性。其次, 规范内部控制评价报告的编制程序。德勤的调查也显示, 有23%的被调查上市公司仍表示董事会评价内部控制时, 尚未形成书面的工作底稿, 这说明, 这些上市公司编制内部控制自我评价报告的程序不够规范, 所得结论没有充分、适当的证据的支持, 其评价报告的可靠性难以保证。

(二) 社会审计机构应当提高执业人员的财务报告内部控制审计的胜任能力, 建立和完善财务报告内部控制审计质量控制体系

财务报告内部控制审计在我国尚处于起步探索阶段, “四大”以外的会计师事务所从事真正财务报告内部控制审计业务的较少, 缺乏实务经验, 为了能够顺利实施《企业内部控制审计指引》, 提高我国财务报告内部控制审计质量, 必须提高会计师事务所执业人员的胜任能力。首先, 执业人员应自觉进行财务报告内部控制审计的理论学习, 深入理解财务报告内部控制审计的理论体系及相关术语的涵义。其次, 执业人员应积极参加财政部、证监会、中国注册会计师协会等权威部门组织的财务报告内部控制审计业务培训, 加强对《企业内部控制审计指引》的理解, 掌握监管部门制定指引的考虑因素, 以及在实务操作中如何正确把握和运用指引中的规定。再次, 会计师事务所应投入一定的人财物, 组织资源, 及时对执业人员进行业务指导和胜任能力测试, 并完善财务报告内部控制审计的质量控制体系, 加强对执业人员财务报告内部控制审计工作底稿的质量控制复核工作。最后, 会计师事务所在从事实务工作的同时, 也应加强案例的收集和研究, 为财务报告内部控制审计业务培养人才。

(三) 加强对信息使用者的培育, 增强对内部控制审计信息的需求

上市公司作为公众公司, 财务报告内部控制审计报告是成千上万投资者进行投资决策的重要信息, 财务报告内部控制审计报告的质量影响投资者的决策效果。英美等发达的资本市场实践表明, 只有当机构投资者成为资本市场的投资主力时, 资本市场主体之间才能形成有效的市场约束机制, 才能提高对信息质量的要求。我国应大力培育成熟的资本市场机构投资者, 大力发展证券投资基金;制定税收优惠政策和行业监管制度, 积极鼓励和引导社保、企业年金、保险公司等机构投资者的发展, 壮大机构投资者规模, 改变我国机构投资者结构不合理的局面;坚持基金业对外开放, 稳步扩大合格境外机构投资者 (QFII) 额度, 增强对高质量的内部控制审计信息的需求。

(四) 尽快建立财务报告内部控制审计准则, 明确监管机构及监管职责, 进一步完善财务报告内部控制审计的法规体系

目前, 我国财务报告内部控制审计的法规体系建设已经迈出了关键一步, 最新的法规就是财政部会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套的《企业内部控制审计指引》, 为我国实施财务报告内部控制审计提供了审计依据和执业指南。但随着实务的不断深入, 势必会涌现出各种新问题, 如内部控制测试样本的选取问题、内部控制报告的披露形式问题、审计结果的利用问题等。这些具体问题需要进一步研究, 并依托研究成果完善内部控制审计的法规, 逐步建立我国的财务报告内部控制审计准则, 从而替代目前的《企业内部控制审计指引》, 以此提高审计依据的权威性。尽管财务报告内部控制审计存在多样性和复杂性的特点, 准则不可能规范所有的情况, 但准则在实际工作中具有不可替代的作用。有了权威的财务报告内部控制审计准则就可以方便注册会计师进行执业判断, 提高审计效率。美国AS2以及后来的AS5就是一套比较具体的财务报告内部控制审计准则, 为注册会计师进行财务报告内部控制审计提供了依据。我国也应该尽早在《企业内部控制审计指引》的实施基础上, 结合我国的具体情况, 出台我国的财务报告内部控制审计准则。

应明确监管部门和监管职责。对财务报告内部控制审计的监管涉及上市公司和会计师事务所两个监管对象, 这两个监管对象又分属于不同的监管部门, 上市公司主要由证监会、交易所监管, 会计师事务所主要由财政部和中国注册会计师协会监管, 这就应该明确对财务报告内部控制审计的监管部门和职责分工问题, 避免职责不明确, 部门之间相互推诿, 出现监管空白。

我国集团公司财务控制的建议论文 篇3

关键词：集团公司；财务信息；监督控制

一﹑集团公司机构设置不科学

现代集团公司的组织机构大都是基于职能部门的专业化模式，是以传统管理理论为基础而建立的，其组织形式是金字塔式的、自上而下递阶控制的层次结构，这种组织结构是落后的管理理念和管理技术所决定的产物。

严格的等级体系、明确的责权关系和完备的规章制度，保证了用人工方法进行信息采集、加工及传递的有效性。然而庞大的中间管理层子公司管理层以及集团各职能部门造成了很多弊端机构臃肿，集团内部信息交流和传递迟缓，集团各子公司之间的协同工作效率低下，对迅速变化的市场环境不能做出及时反应子公司之间分割管理，易形成本位主义，各子公司往往只关心局部利益，而不考虑集团整体利益，难以实现集团全局的最优化审批、协调环节过多，增加了许多不增值的无效作业，导致工作效率下降、费用增加，降低了集团整体的价值利润创造能力。因此，集团公司财务机构设置不科学是影响财务控制有效性的直接因素。

二﹑集团公司财务信息化水平低

由于现阶段集团公司大多数都在母、子公司内部建立了各自的财务信息系统，实现了其各自的财务电算化控制，但是由于各子公司使用的财务软件各不相同，而且集团整体缺乏统一的规划，造成了集团公司难以对各子公司的财务数据进行提取、汇总、分析和管理同时，即便母子公司采用了相同的财务软件系统，但由于在集团内部缺乏一个网络环境，使得母子公司之间财务信息的传递仍然相当困难，从而形成了一个个"信息孤岛"。不仅如此，即使是在集团各子公司内部也同样存在着"信息孤岛"。由于信息孤岛的存在，给集团公司实现财务的实时集中控制造成了很大的障碍。

三﹑集团内部监督控制不力

集团公司财务控制的另一个方法就是根据管理需要随时对子公司的财务信息进行调用、查询，减少各子公司虚假记账报账的可能性，提高财务信息质量。而且，从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实性、可靠性方面考虑，集团公司还必须对子公司开展定期或不定期的审计工作这里主要指的是集团公司的内部审计，加强集团对下属各子公司的财务监督控制，及时发现集团内部财务控制的薄弱环节，及时汇报，并及时提出相应的改进建议和处理措施，从而维护集团整体的合法权益。在现代市场经济环境下和信息时代大潮的推动下，特别是中国加入之后以及在国内集团公司发展全球化的趋势下，集团公司越来越迫切地要求公司财务系统能为集团管理和决策提供及时、准确、全面的信息。

目前大多数集团公司对下属各子公司的财务监督控制的力度还是不够的，这主要体现在首先，由于各子公司的权限并未得到合理的规定，使得一些越权的违规操作发生其次，由于各子公司仍然采用手工方式报账，这样就不可避免地会出现错误和舞弊而且，在手工方式下，工作效率比较低，使得集团公司不能及时了解子公司的财务情况。这些都造成了集团母子公司之间的信息不对称，信息透明度低。单就集团内部审计而言，由于长期不被重视，我国的集团内部审计普遍处于比较薄弱的状态，或者有的集团干脆不设内部审计机构，致使内部审计不能发挥其应有的作用。而对集团公司这种多个法人组成的经济联合体，就更需要通过内部审计来加强财务监控和约束。

四﹑集团公司财务考核体系不健全

在现代企业制度下，集团公司及其下属各子公司虽然有集团内优势互补、扩大市场份额等多种目标，但其最终目标都是获取盈利。在市场经济体制下，没有免费使用权的资金，子公司在获得运用集团公司投入的资本金进行经营活动的权利的同时，不但要确保资本金的安全和完整，还必须要做到盈利，完成集团公司下达的投资回报指标。

因此，为确保投资回报的顺利实现，集团公司首先应该确定合理的投资回报率，确保资产的保值增值同时，为进一步加强对子公司的财务控制，确保集团整体各项经营管理目标的实现，集团公司还应建立财务指标考核体系，形成对子公司乃至公司每一员工的激励与约束机制，使各子公司的责任、风险、利益相统一，最大限度地调动各子公司的积极性，使集团财务控制体系不断完善和科学化。

在各子公司资金运作、预算执行过程中，母公司通过对其业绩的考核信息的反馈及相应的调控，及时发现和纠正偏差，从而实现对各子公司财务活动的控制。就目前而言，许多集团公司都正在建立或者己经建立了一套财务考核指标体系，但是这些指标体系的指标设定合理与否、考核过程严密与否以及考核结果的正确与否就很难控制了。

五﹑集团财务信息的安全性受到威胁

电子商务是一种全新的商业模式，它的出现打破了传统的商务交易方式，改变了人类相互交往的习惯，并影响着各行各业的组织结构与业务流程。随着电子商务的发展，传统的财务模式也演化到网络财务时代。网络财务是以互联网、内部网以及电子商务为背景的在线理财活动，它的最显著的特点就是实时报告一训和在线管理。就本文所研究的集团公司财务控制而言，电子商务的蓬勃发展给集团财务控制开辟了一片新天地。

在网络财务环境下，集团对下属各子公司的财务活动可以进行远程控制，通过网络可以对集团内部所有财务数据进行处理和财务资源进行集中控制，便于整合整个集团的财务资源，提高集团的竞争力集团的一切财务活动均可以实时报告，便于集团对各子公司进行在线集中控制，从而显著提高集团公司的工作效率可以实现财务与业务的协同，包括与集团内部各成员的协同、与供应链的协同和与社会部门的协同，从而使集团资源配置最优化、最大限度地节约和使用资源电子货币和电子单据的普遍使用不仅可以极大地提高资金结算效率，加快资金周转速度，降低集团资金成本，而且在结算过程中节省了许多中间环节，从而促进财务流程速度和效率的提高。

参考文献：

［1］朱元午.企业集团财务实践探讨[M].大连:东北财经大学出版社，1999.

我国高校财务管理的现状与建议 篇4

摘要：随着我国国民经济的发展，我国的高等教育以及得到全面的发展，我国的高校数量比以前也有了数量上的增长，面对我国高校教育的发展，我国的高校发展规模也出现的增大的趋势，对于此种现象就要求高校的财务部门加大对于学校的发展规划的资金使用监督，把高校的资金使用在促进学校的教育资源以及学校的长远发展上，对此我们就要研究如何充分的利用我国的高校财务让其能够为促进学校健康发展，而本文就是从我国的高校财务管理方面入手来说明我国高校管理的重要性，从而促进人们对于高校财务管理的认识，并且，提出了加强高校财务管理的建议。

关键词：高校 财务管理 现状 建议

国家的发展要靠教育，而教育的发展也要靠国家的支持，可以说我国高等教育的发展就是在得到了国家的大力支持以后得到了全面的发展，尤其是科教兴国的战略的实施为我国的高等教育提供了发展的机遇，随着我国市场经济的发展，我国的高等院校的制度也改变了，改变了以往的国家政府部门控制高校的发展，现在逐渐的形成了以高校独立法人，高校依法多渠道筹集经费的格局。在今天高校规模不断扩大，社会教育资源竞争不断激烈的情况下，如何完善我国高校的财务管理提高教育资源的合理投入就成为了当今许多高校的问题。

一、高校财务管理的现状

随着我国经济的发展和人们生活水平的提高人们对于知识满足不仅仅停留在基本的知识上，这就为我国的高等教育发展提供了契机，尤其是在我国改革开放以后我国的高等教育财务管理得到了较大的发展，主要有;

1.建立了高校财务管理的责任制。以前的高校管理是由国家投资建立的，而高校的财务管

理自然就有国家的有关部门管理，但是这样做就会导致高校的资金使用没有得到很好的监督与管理，因为政府部门并不能深入的了解高校的财务使用，而建立高效财务管理制度，明确了校（院）长作为高等学校的法定代表人，对学校的财务工作负有法律责任，从而保证了高校的资金使用效率。

2.防范高校财务风险制度不断地完善。高校作为一个公益部门，它是以教育学生为主的，它是非盈利的，针对目前的高校财务管理的不足，国家有关部门制定了许多制度防范高校的财务出现风险。例如国家严格控制高校贷款规模，并且教育部与财政部对高校贷款的原则、贷款资金的使用方向和管理均作了明确要求。同时，还制定了高等学校银行贷款额度控制与风险评价控制模型，通过——系列指标测算，对贷款规模过大的高校给子风险警示，以防范财务风险，确保经济活动和资金活动的安全。

虽然我国的高校财务管理工作取得了一些成绩，高校的财务管理机制也不断的完善，但是在实际的高校财务管理中还存在着一些问题，我们要深刻的认识它的不足。

1.高校的财务管理责任工作没有落实到实处，缺乏有效地监督。

高校的资金投入是由国家来完成的，而国家对于此高校的资金投入是不计经济回报的，而是我国家现有的高校财务交与高校自足管理，这样就会使学校的财务管理具有较大的灵活性，在现行的高校财务管理中，很容易出现高校财务风险的责任出现推脱的现象，尤其是一旦出现投资失误或资金流失，校长、副校长和财务处长、基建处长、资产处长等谁应负什么责任，谁是第一责任人，往往难以界定。而且在我国的高校财务管理中高校的资金使用很难得到有效地监督，因为我国的高校财务管理实行的就是“统一领导，集中管理”的管理机制，这样就会形成高校的校长为了内部的利益或者个人的利益违规使用高校财务，他们在实际工作中在履行审批支出权力的同时，没有落实组织收入、承担支出效果、促进事业健康发展等方面的义务，最后把开源节流的责任落到财务人员身上，这就与高校实际经济活动相背离，不利于高校财务运行机制的建立。

2.高校的财务资金使用渠道不明确，风险系数较大。

高校的发展离不开资金的投入，细看我国高校资金的投入以及使用情况，我们不难看出我国的高校资金的使用渠道没有形成统一的制度，具有较大的随意性，高校的资金来源主要是由国家的资金支持以及学生的学费等形成，而对于学校的资金使用我们看到最多的就是学校的盲目扩大规模，甚至是盲目的向银行贷款，缺乏严格的审批程序，集体决策存在缺陷，措施不当，管理不力，透明度不高，使有的投资和贷款项目经济效益较低、风险较大，有的甚至造成损失。

3.高校的财务管理人员的综合素质有待提高。

高校作为培养国家高等人才的场所，高校的健康运行对于国家和社会的发展具有重要的意义，而现代的高校教育已经出现了普及化的趋势，高校的管理与社会的联系不断的加强，这就要求高校的财务管理也要紧随社会的发展，不断地改变高等财务管理的内容，在我们这个追求创新的社会，高校的财务管理人员就应该具有这种素质，但是我们通过调查发现，我国的大部分高等院校的财务管理人员的综合素质不高，有的高校将一些不具备财务管理知识的人安排在高校财务管理领导岗位，而专业财务人员往往只是高校的记帐员、出纳员，外行领导内行、外行管理内行。同时，高校财务人员结构不合理，知识老化，职业判断、沟通协调能力差，更谈不上运用新技术、方法去分析判断，为领导决策当好参谋、助手和进行财务管理创新。这些现象严重阻碍了高校财务水平的提高。

4.高校的财务管理缺乏有效地评价指标。

高校作为一个独立的法人，它具有独立的财务管理体系，而我们细看我国的高校财务管理评价体系就会发现它还缺少有效地评价机制，随着高校财务的独立，伴随而来的就是高校财务的风险，虽然近几年我国的高校制定了财务评价机制，但是它的评价指标还是停留在原来的机制上，已经与现有的高校财务发展相脱节了。

二、加强高校财务管理的建议

加强高校的财务管理对于高校的健康发展具有重要的作用，我们要针对我国高校财务管理中出现的问题进行研究，并及时改正。

1.健全高校经济责任制，规范高校财务运行机制

我们要制定规范的规章制度，把我国的高校的财务管理中作纳入到规章制度中，明确高校财务管理的主体，明确他们的权利与义务，制定具体的经济责任制，把权、责、利结合起来，促进高校对资源的分配和管理。同时我们也要加大对高校的财务运行监督，把学校领导的经济责任与学校的干部选拨结合起来，加大对高校的财务管理的监督，形成内部审计与外部审计相结合，主管部门监督与校内师生和社会监督相结合的监督制度，形成检查监督和整改的长效机制，使发现的问题及时纠正和整改。

2.深化会计处理方式，改进财务管理方法

随着科学技术的发展，我国的财务管理手段也出现了许多的变化，因此我们在提高财务工作效率的同时，也要改变我们的思想观念以及现有的财务管理方式手段，把预算编制、执行与会计核算系统结合起来，实现预算的实时控制；高校要树立以学校发展战略为预算的指导思想，把预算和学校事业发展规划相结合，编制中长期预算，分步落实编制预算。预算在明确统收统支的前提下，按照积极稳妥的原则，实行零基预算，发挥预算在高校经济管理中的指导作用，促进教育事业规划的实现。增强预算的刚性，加强对预算执行情况审计，总结经验，找出不足，不断完善预算管理，促进预算管理水平的提高。

3.树立责任意识，提高高校财务人员的综合素质

我国集团公司财务控制的建议论文 篇5

由财务主导的每月经营会析会议或季度、半、经营分析会议，对于财务人来说，无疑是对财务分析专业知识及对公司管理情况了解及沟通能力、表达能力和相关专业技巧的一项考验。

先说一下每月召开的经营分析会议，我们的财务负责人需要做到的几点。由于月度一般公司财务报表的出具时间基本在15号之前，或10号左右。由于时间紧，财务报表出具之后，财务分析时间是有限的。如果进行详细分析，那么财务信息的及时性可能就做不到。因为企业时经营分析会议一般在财务报表出来之后两三天内就要召开，所以给到我们财务负责人时间是有限的。那么对于月度经营分析就会有侧重点，不可能做到面面俱到，因为时间不允许。况且我们的财务负责人也并不是每天只做财务分析一项工作。各种突发事情，经常打断。

所以我们的财务负责人要对公司上月经营情况的变动有进行快速的分析，观其异常情况，探其深层原因。说起来好像很复杂，其实平时对公司的运行情况有较多的观注，这方面的异常情况还是可以提前得到信息的。比如上个月的销售额、回款额、材料价格变动、产量、销量、特别发生的专项费用。需要我们财务负责人注意的是要对这些变动要有一个持续的关注。

其实上面提到的这些信息，对于一位财务负责人根据之前对公司运营情况的了解，还是大概可以预期到相关指标的变化。那么在进行经营分析时，就要有针对性的。仅是泛泛对比数据，而不反映实质东西，就会显得空洞。由于在一般企业的经营分析也不会用到太多很高深的分析方法。因为一般的分析方法，就已经能反映出问题了。这就像我之前看到的一篇文章所说的，现在网上经常提到的EXCEL VBA，不可否认EXCEL VBA的一些操作是非常快捷，但由于企业里的大部分日常操作在EXCEL还是能应付的。如果把本来可以在EXCEL中操作完成的数据，非得搞成VBA，那就成了画蛇添足了。我认为分析也是类似，除非一些特别复杂的数据。

另外我想提到的一点，在企业里的月度经营分析会议，一般企业并不需要像外部证券分析师那样进行一系列复杂指标的分析，因为外部证券分析师所提到的一些方法，是针对上市公司外部披露报表，由于一般得不到企业的内部报表，所以仅仅是局限于报表。但在企业中分析的方法就完全不同了。这一点我认为很重要，我之前见过有位老兄，到了一家企业做分析时做了一大堆的比率指标。我问他老板看了如何，她说老板没有反应。做了几次这位老兄就没有劲头了，因为做的东东老板不感兴趣。由于这位老兄，除了做了一大堆的比率指标外，还做了不少对比分析表格、图表，但并没有太多实质、系统的深入分析。

除了上面提到要注意的地方，我认为在做经营分析过程中或之后，要与相关业务部门进行了解，证实你分析结果是否有偏差，来对分析报告进行校正，来避免仅从数据分析而分析得出错误评价。

举个例子，比如我们如果分析一下上个月的销售量，如果你分析不全面，仅从总量上分析本司自主产品销售情况，且做出了分析图示，显示销售量大幅减少，如果得呆板得就得出上月的销量大幅减少的结论。但当你与业务部门沟通后，可能会得到信息，由于本司上月来料加工产品较多，自主产品销售减少。那么这时可能分析评价可能就不一样了，分析角度可能又不一样的，下一次分析时你就会更专业一点了。这时你就要注意及时调整分析报告。否则在经营分析会上当你做出不当的评价时，相关部门会认为你不专业，老板认为你分析内容没有深入，财务专业威信就大大折扣。切记。当然，除了上面提到的这些在分析过程中需要注意的东东，还有不少可说的，我在这就不再展开了。

那么一切准备就续后，就是召开经营分析会议了。我的建议是财务负责人在文件上制作成PPT形式，很直观。由于PPT的制作，也是有一定技巧的，需要我们的财务负责人还是要掌握一些这方面的知识。因为信息化时代，这是你不能面对一些东东了。做的生动的PPT,再加上你专业的分析点评，我相信会议效果会好很多。

那么有人可能要问，做到这些是不是就可以了呢？我的答案是“NO”这还得从几个层次来说，如果你所在企业之前没有召开每月的经营分析会议，那么当你现在每个月开始定期召开了，虽然分析的还不是很全面，分析内容也不是很深入，但至少已经迈出了成功的一步。我想说的是你现在阶段是OK的，当然还要努力。当分析会开上几个月后，你就要对你的分析进行总结，像我上面提到那样，要有实质的东东，要深入进去。当然很大程度上来源于你对分司业务的了解，相关部门运行情况的了解。这是仅限于处理处理账方面是远远不够的，同时还要分析报告的形式上灵活多变、直观一些。因在大多数人还是不太懂财务的。当你做到这一步时，我也想说你这个阶段也是OK的。如果你仍没有改变，那你就要想办法总结一下了。因为这两个阶段，当你分别做到时，老板也会慢慢在提高他的会议质量要求。可能当你第一次召开经营分析会时，虽然你分析的不是太专业，但老板也会很高兴。因为之前从来没有这样做过，终于迈出了一步，有了好的开头。当几个月后，肯定老板也会随着会议的召开在升级他的会议要求，可能就会提出在分析上有侧重点，要有实质东西了。这时你就要提前转变了。当前两个阶段运行上大约半年的时间后，可能老板就会提出更高的要求，什么要求呢，就是要对分析公司存在问题要有跟进，解决。不能只提问题，会开了，问题照旧没有解决。这时在你召开的分析会议就要加入问题跟进行协商了，当然有些问题在会议上不能立刻解决的，就要另外专题会议解决或进行私下沟通了。下次开分析会时相关部门要对上月问题解决的一个跟进结果进行回复。这样一步步的，通过总结，提出问题，解决问题，会议才有成效，公司才会一步步，一点点的在改进。

另外提到的一点，就是可能有不少公司（非上市公司）老板不愿意在让太多人知道公司利润，那么财务就要在分析上避开这一点。当然这类事情，你要事前与老板沟通，了解一下，他想要让大家知道哪些东东。不过你最好主动提示一下。【点评】

1、【对于财务人来说，无疑是对财务分析专业知识及对公司管理情况了解及沟通能力、表达能力和相关专业技巧的一项考验】做好财务成果汇报，对财务专业知识和业务知识都提出了很高的要求，同时对管理能力（表达、沟通、呈现技巧等）都有更高的要求，要根据表达的对象、所要表达的结果等，来采用合适的表达方式。

2、【仅是泛泛对比数据，而不反映实质东西，就会显得空洞】只有结合业务进行分析，用数据说话，讲出数字背后的故事，才能把数据讲活，通过现象看到本质。

3、【要与相关业务部门进行了解，证实你分析结果是否有偏差，来对分析报告进行校正，来避免仅从数据分析而分析得出错误评价】财务分析数据的来源是管理报表数据，管理报表数据受各种因素影响，可能会和业务口径的数据存在一定的偏差，偏差的原因大多时候是因为不同的口径造成。严格意义上来说，从业务来源得到的数据和从财务得到的数据应该是完全一致的，当不匹配的时候，需要具体查明原因，避免仅从财务数据分析，得出的不符合公司实际情况的分析结论。

4、【做的生动的PPT,再加上你专业的分析点评】基础数据的整理，可能需要80%的时间，呈现结果可能需要20%的时间准备，但是你的结果是否能达到预期的效果，80%的评判来源于你的呈现结果，在这方面要多花心思，根据你所要表达的主题，来最终确定你的呈现方式。

我国吸引大型跨国公司的政策建议 篇6

2013.12.30

随着国际化大生产的发展，跨国公司在经济全球化中所起的作用越来越大。目前，全球约有8.5万家跨国公司，这些跨国公司拥有大约100万家国外分支机构，其销售额约为20多万亿美元，是2012年全球出口额的2倍多。跨国公司的分支机构目前分别占全球国内生产总值的1／10和全球出口量的1／3.如果把跨国公司在全球范围内的国际分包、生产许可证发放、合同制造商等活动都考虑在内，那么，跨国公司占全球国内生产总值的份额就会更高。

一、大型跨国公司自身优势对我国的影响

1、融资能力强

与中小型跨国公司相比，大型跨国公司在融资方面具有渠道多、方式多等独到优势。大型跨国公司既可以使用公司体系内的内部资金，也可以在母国、东道国或第三国的资金市场上融资。大型跨国公司的融资方式有国际银行信贷、国际资本市场融资、国际贸易融资以及其他国际金融机构的融资。总之，大型跨国公司可以凭借其雄厚的经济基础、全球的分支机构和自身良好的信誉，以最佳的方式筹集到最低成本的资金。大型跨国公司强大的融资能力如果应用到其对我国分支机构的投资，则在本地融资有利于调动我国的储蓄，在我国上市有利于我国的投资者直接分享其利益，最重要的还是非本地融资有利于扩大对我国的投资。

2、技术水平先进

一些研究表明，自20世纪90年代后期以来，大型跨国公司向我国投资的速度明显加快，同时，对我国的技术贡献越来越大，成为新产品和新技术的重要提供者，主要表现为：在高新技术产业的增加值中约占55％，申请的发明专利约占高新技术产业申请专利数的2／3，在高新产品出口额中约占81％，在高新技术产业利润额中约占79％。据统计，多数大型跨国公司提供了其最先进和比较先进的产品和技术，多数企业提供了填补我国国内空白的技术，使用一般技术的很少。

3、研究开发本土化

与中小型跨国公司不同，大型跨国公司的战略目标具有长期性，而且后备力量雄厚。近年来，他们在我国建立的研发机构增加较快。到2013年底，大型跨国公司在我国设立的独立研发机构至少有1000家，主要集中在信息通讯、生物制药、精细化工和运输设备等先进行业。早期主要以适应型、专用型技术研发为主，最近两年，大型跨国公司在我国研发机构的档次不断提高，主要表现为：（1）研发机构规模较大，投入了较多的人力和物力资源。（2）研发的内容从适应型技术发展到基础型和创新型技术。研发机构的增加说明了大型跨国公司高度重视我国市场，真正融入了我国经济，成为我国经济有机整体的一部分，同时，跨国公司把我国全面纳入其全球网络，加快了我国参与国际分工的步伐。

二、我国吸引大型跨国公司的必要性

1、融入国际分工的需要

在经济全球化、贸易投资一体化迅速发展的同时，国际分工也发生了变化，已经从产品分工过渡到要素分工，与此同时，跨国公司的经营活动也处于动态调整之中，根据比较优势在全球范围内配置资源，全球产业结构开始了新一轮的动态调整。在这种环境下，我国要想加强融入国际分工的广度和深度，就必须加大引进大型跨国公司的力度，因为他们具有中小型跨国公司所没有的优势，而且是全球经济活动的主体。我国以融入大型跨国公司的生产经营体系为载体，不仅可以更快地参与到国际分工中去，而且可以提高我国在国际分工中的地位。

2、可持续发展的需要

大型跨国公司进入我国不是一时冲动，而是出于长远的战略考虑。事实证明，具有长远投资战略的大型跨国公司要么较早进入我国，抢占先机，要么逐渐扩大其在我国的投资和经营规模。大型跨国公司于1993年提出建立投资性公司的要求，并从1994年开始建立了大量的投资性公司。这是大型跨国公司在我国系统化、长期性投资和对其投资企业进行系统性管理的标志。大型跨国公司长远的战略方针和积极的态度与我国的可持续发展政策具有高度的内在一致性。在特殊情况下，与中小型跨国公司相比，有利于维护我国的经济安全。

3、特殊社会责任的需要

由于大型跨国公司的投资行为具有长期性，与中小型跨国公司相比，大型跨国公司具体承担了以下几方面的特殊社会责任：

（1）大型跨国公司致力于技术知识的传播，积极参与东道国的信息、科技和教育基础设施项目，由于大型跨国公司面对全球激烈的竞争，要在全球范围内配置资源，把各种工序放到最有优势的国家或地区进行生产，在此基础上，只有提高各个工序的比较优势，才能进一步提高自身的竞争优势；

（2）大型跨国公司在人力资源的培养和管理上承担了较多的社会责任，这是因为企业当地化趋势加强，全球竞争加剧，人才成为获得竞争优势的来源之一；（3）大型跨国公司对东道国的经济安全与稳定负有特殊的社会责任，随着国际分工的深化，各个国家、各个企业处于相互联系之中，当东道国的经济安全与稳定受到威胁时，跨国公司本身的利益也会受到很大的影响；

（4）大型跨国公司对改善东道国的环境质量承担了更多的社会责任，这是由于产品的国际环境标准越来越高，世界对环境的重视程度也越来越高。

4、外资政策的需要

与中小型跨国公司相比，大型跨国公司一般都以最具竞争力的核心业务、拳头产品先进入我国，然后，其他业务和产品跟进，形成全部或大部分业务进入我国的投资局面。这样的行为方式与我国的引资政策具有一致性：

（l）现有企业向上下游产品和相关产业延伸。大型跨国公司以单个项目进入我国，在我国运行一段时间后，对我国的投资前景看好，就会产生新的投资，企业规模越大，增资的规模就越大。这与我国的引资政策要求扩大引资规模具有高度的一致性。

（2）推出新的产品和技术。随着大型跨国公司的不断增加，其在我国市场上的竞争也越来越激烈，我国市场潜力巨大，为了获得这一市场，许多企业不得不主动加快产品和技术的更新速度，从而保持和获得竞争优势，这与我国的引资政策要求提高引资质量具有高度的一致性。

（3）本地采购增加，也与我国的引资政策要求提高国产含量具有高度的一致性。

5、综合能力的需要

随着国际和国内经济环境的变化，我国利用外资已不仅仅是利用资本本身，更重要的是利用外资所带来的外部和内部效应。与中小型跨国公司相比，大型跨国公司的进人，不仅带来了先进的技术、新型的管理模式和科学的组织形式，还带来了全新的市场经济观念，对我国经济的整体发展和提高以及产业结构的调整，有着非常重大的意义。

通过以上分析可以发现，大型跨国公司主动或者不自觉的行为，不仅与我国的外资政策和可持续发展政策具有高度的内在一致性，而且可以加快我国融入国际分工的速度，提高我国在国际分工中的地位。

三、积极引进大型跨国公司的对策

1、引资方式问题-拓展外商投资渠道，大力引进并购投资方式

随着经济全球化的进一步深化，大型跨国公司出于全球战略的考虑，需对其企业具有绝对或相对的支配权和控股权，同时面对激烈的国际竞争和科技、产品生命周期的日益缩短，大型跨国公司更倾向于以并购的方式进行投资。只有紧跟国际潮流，才能达到最大的引资效果，才能把大型跨国公司引到我国来。跨国并购作为国际上通行的外商直接投资方式，有其自身的优势，跨国并购能使产权多元化，有利于当前我国正在进行的国企改革。进行跨国并购的多是一些有实力的大公司，有助于改善企业的经营效率。另一方面，大型跨国公司并购我国企业以后，就成为外商独资或控股企业了，最终都是外商企业，只是实现形式不同。并购不仅引进了外资，而且有利于国有企业的改造、重组，对外资达到了双重利用的效果，对我国十分有利。

面对各国对外资的激烈争夺，目前最主要的问题是借鉴国际并购的经验和做法，结合我国经济体制的特点和企业的具体情况，加紧完善和制定外商以并购方式投资的可操作性政策和规定，鼓励大型跨国公司通过受让股权、买断资产等不同方式参与国有企业的改革。

2、引资环境问题-以改善外商投资软环境为重点

大型跨国公司由于其目标利益具有长远性，因此格外注重东道国的投资环境，特别是经济发展水平、市场规模和政策的稳定性与透明度等对其长远经营活动影响较大的因素。对东道国的优惠政策他们却缺乏兴趣，因为一般说来优惠政策越多，东道国政策的稳定性和透明度越差，越不利于他们的发展。针对这一问题，为了吸引大型跨国公司，我国应以改善外商投资软环境为重点，努力为外商投资创造一个更好的投资环境。

（l）完善政策环境和法律法规环境

我国政府应不断完善关于外商投资的政策和法律法规环境，如放宽对外商投资的限制，鼓励外商到西部地区投资，并根据对世界贸易组织的承诺，清理有关利用外资的法律法规，在对现行法律法规进行清理、修订的同时，要特别注重保持外商投资法律的相对稳定性、连续性、可预期性和可操作性，努力为外商创造良好的政策和法律环境。

（2）维护公平开放的市场环境

我国政府应打破地方保护和行业垄断，加大保护知识产权的执法力度，打击侵权盗版行为，坚决制止对外商投资企业乱收费。乱检查等行为，进一步完善外商投资企业投诉制度，依法保护外商的合法权益不受侵犯。

（3）进一步简化政府审批程序，改善行政环境

我国应该加快政府职能和工作方式的转变，依据合理性、有效性、公开性和责任性等原则，进一步简化外资审批程序，实施规范化、标准化的审批制度，简化立项、可行性研究报告、合同、章程的审批，增强政府部门工作人员的法制观念，减少随意性，做到公开、公正、透明，努力建设廉洁、务实、高效的政府，不断提高依法行政的水平，努力为外商创造良好的行政环境。

（4）减少贸易保护，降低与外资有关的关税和非关税壁垒

入世后，我国的经济活动已经纳入到国际市场中，我国的经济利益将进行重新整合，跨国公司的投资也将面对这种利益的整合而重新定位，加快某些特定产业贸易投资自由化的步伐，这不仅有利于吸引效率寻找型大型跨国公司的投资，减少市场、资源寻找型大型跨国公司的投资，提高引资的质量，而且也符合世贸组织减少贸易保护，降低各种关税和非关税壁垒的要求。特别值得注意的是，在一些特定行业里（例如汽车行业），由于占主导地位的几乎是外资企业，这样受到保护的是外资企业，并不是我国的内资企业，保护也就发生了错位。在这样的行业里减少保护，对我国来讲具有上述双重意义。

（5）培育我国的要素优势，为大型跨国公司的进入做好准备

培育我国的要素优势主要有两种：一是劳动力优势，我国虽然人口众多，但是技能性劳动力缺乏，符合外商要求的高级技术人员更是紧缺。只有加大科教投资，通过各种形式对有关人员进行培训，才能解决这一问题；二是企业优势，企业优势是建立在劳动力优势基础之上的。我国企业只有符合大型跨国公司的要求以后，才能融入其分工体系，才能吸引更多的与之相关的实施全球战略大型跨国公司的进人，才能形成吸引大型跨国公司进入的聚集效

应。

3、引资领域问题-加大服务业开放的广度和深度

目前，由于各方面的原因，服务贸易领域在吸引外商投资中的作用还没有完全发挥出来。我国应真正扩大服务贸易领域的对外开放，不断完善服务贸易领域的法律法规，建立统一规范的市场准入制度，鼓励引进国外服务业的现代化理念和技术手段，改善我国服务业结构，提高我国服务业的水平。随着服务业开放广度和深度的加大，国内法律环境的改善，服务行业、制造行业等各种行业大型跨国公司的进入都将达到一个阶段性高潮。

四、适度控制大型跨国公司的政策

由于大型跨国公司实力雄厚，有可能在我国市场上形成垄断，会对我国的内资企业、现有市场结构、国家经济安全产生一定的影响，因此我国在积极引进大型跨国公司的同时，还应对其进行适度限制。对大型跨国公司适度控制的最好办法是建立和维护市场的有效竞争，可以通过以下几种方式：

1、大型跨国公司与国内企业之间的竞争

虽然大型跨国公司有较强的竞争力，但是，国内企业也有一定的优势，特别是在家用电器等行业具有一定的竞争力，其中纺织行业是国内企业的主导产业，使得大型跨国公司只能以新产品、低价格、零利润的方式生存。但是，国内企业总体上处于明显的劣势。所以，要想利用这种方式，就必须培育自己的企业，也就是说，要与国有企业的改革紧紧联系在一起。

2、外来大型跨国公司之间的直接竞争

在一些资金和技术壁垒很高的领域内，国内企业短期内还无法具备竞争力，在这种情况下，每个产品领域中至少应引进两家大型跨国公司，使不同大型跨国公司之间形成竞争，由原来的寡头垄断变成竞争垄断，这时大型跨国公司的行为就会大不相同。所以，引入的大型跨国公司要多元化，不仅是同一项目的企业数目不要单一，而且在项目上也要多元化，不能只集中于某个产业，这对我国的产业结构调整不利。大型跨国公司的地区来源也要多元化，不要过分集中于某国，这样容易产生对某国的依赖性，加大政治风险和经济风险，不利于我国的可持续发展。

3、外来大型跨国公司之间的间接竞争

也就是在我国的大型跨国公司与我国进口产品的竞争。外来大型跨国公司进入我国以后，如果对于其所从事的产业领域（在这些领域中他们具有很强的竞争力）还采取较高的保护措施，实际上保护的就是这些外来企业，而不是内资企业，也就是保护发生了错位。为了避免保护发生错位，在我国降低关税时，就应该结合外资进入的实际情况，有选择、有计划地实施。大大降低外来大型跨国公司所进入行业的产品、零部件、原材料等各种与其有关的关税和非关税壁垒，这种隐形的竞争能够有效改善外来大型跨国公司的行为方式。

从我国的现实来看，在一些行业，外来大型跨国公司作为一个整体，计算其市场份额已

我国集团公司财务控制的建议论文 篇7

一、完善我国集团公司财务控制体系的必要性

集团公司以股权关系为基础从事资本经营和管理，推动下属各子公司的经营发展，使整个集团公司能够作为一个有机整体协调运营并迅速扩张，以实现利润最大化的目标。企业集团母公司对子公司的控制主要包括股权、财权、人权等方面的控制，而财务控制尤为重要。随着集团公司资产规模扩大、资本链条拉长，管理跨度宽、地域分布广的态势出现，财务管理日趋复杂，因此，完善集团公司财务控制体系变得更为重要。首先，有利于集团公司财务目标的实现。集团公司中每个成员都在追求自己公司的财富最大化，而整个集团的利益往往被忽视。因此，要通过财务控制来处理局部与整体的关系，来实现集团财务目标，使整个集团实现财富最大化。其次，有利于集团战略决策的实现。集团公司资源与市场优势的生成，并非是各个成员企业资源的简单相加。集团公司通过财务监控，可促使各成员企业服从集团战略决策的总体需要，实现集团的战略决策。再次，有利于财务信息质量的提高。由于集团母公司和子公司之间存在着信息、目标的不对称性，可能会使子公司为自身利益而扭曲信息，对母公司的经营决策产生不利影响。因此，应制订统一的财务制度，对子公司进行严格规范，杜绝任何欺骗行为，确保母公司在准确的财务信息基础上制定正确的经营方针。第四，有利于财务风险的控制。集团公司要严格控制子公司的融资、投资活动，进行集权管理，通过财务控制体系，预防、控制整个集团的财务风险。最后，有利于对子公司高管层进行业绩考核。母公司对子公司进行业绩考核是非常必要的，科学的、正确的考核可以充分发挥集团激励机制的作用。

二、我国集团公司财务控制体系存在的问题

1. 子公司的财务权力过大。

由于国有集团企业规模较大，业务领域较宽，内部经济关系极为复杂等原因，所以在财务管理方面应采用集权型管理模式。近年来，集团公司将管理权尤其是财权过度下放给各子公司，导致子公司享有过多过大的财务权力，而集团公司的财务权力被架空。由于集团企业的管理层次过多，财务信息渠道不畅通，子公司许多重大筹资、投资自行做主直接影响母公司的利益，集团公司实际上已失去了对子公司的财务控制，使公司违规违纪、挪用贪污事件层出不穷，在一定程度上加大了集团陷入财务困境的可能性。

2. 财务监控不完善，财务制度缺乏一体性。

由于集团公司规模巨大、管理层次多、利益关系复杂，要想充分发挥财务控制的作用就必须有完善的控制机制。集团公司不能从整体发展的战略高度统一安排投融资活动，下属子公司为追求局部利益而损害集团的整体利益，出现了投资效益低、举债规模失控等现象，弱化了集团整体优势和综合实力的发挥。目前，我国许多企业集团并没有建立整个集团统一的财务、会计制度，或者现有的财会制度不能满足现代集团财务管理的需要，整个集团缺乏统一的规章制度，从而导致集团总部对下属公司的监管乏力。

3. 激励机制不健全，高管层缺乏动力。

在集团公司内部，所有权与控制权出现了分离，投资者将公司的日常经济管理委托给管理者，由于管理者和投资者在目标上的差异，产生了代理成本，从而影响了企业的效率。因此，应该使管理者也要承担部分风险，就可以与委托人的激励相一致，是完善财务控制的必要手段。目前的激励机制不科学，经营者的利益还不能与子公司及员工利益真正结合起来，还不能与企业经济效益真正挂钩，缺乏有力的激励约束机制，从而影响子公司高管层真实才能的发挥。

4. 财务控制集中于事后控制，缺乏至关重要的事前预算和事中控制。

目前，有的集团尚未真正建立健全财务预算管理制度，有的集团没把财务预算制度作为组织生产经营活动的法定依据，有的集团公司只满足于制订出全年的销售收入、成本费用、目标利润等几个总括性指标，而没有进一步将指标具体化，有的集团看上去有挺不错的财务目标，也制定了一些相关的财务预算，但由于集团管理基础差，所编制的预算从开始就不切实际，致使难以对各项费用、支出加以有效控制，造成财务目标与财务预算的严重脱节。

三、完善集团公司财务控制体系的建议

1. 完善集团财务组织结构，严格掌控重大财权。

财务组织机构是财务控制体系建立的基础，根据集团管理体制的特点和财务管理的要求，建立以集团公司财务机构为一级核算单位、各下属子公司为二级核算单位的两级财务管理体系，二级核算单位要严格服从一级的管理和指导。子公司应在母公司财务部的指导下，合理设置各财务岗位。合理有效的财务组织结构，可以使财务控制体系得以高效运行。实现集团财务控制就必须有严格的财权控制。为了达到财务控制的目的，母公司可以凭借对原始资本的控制力，将子公司的重大财权集中到母公司，并把母公司的财务管理权力渗透和延伸到子公司。

2. 加强财务人员控制体系。

为确保集团总体财务目标的实现，降低财务信息的不对称性，规范和约束子公司的财务行为，母公司应对子公司财务人员实施集中统一管理。在集团各下属单位以“财务总监”的名义全面推行会计委派制，规定财务总监属于派入单位领导班子成员，地位高于一般部门负责人，全面负责派入单位财务工作，参与派入单位财务活动的决策并负责组织实施。同时，母公司对委派人员随时进行跟踪管理，对委派人员进行年度考核，以此作为对其奖惩、续聘、解聘的依据。对委派人员要实行定期轮换制度，这是保证委派制富于生命力的关键所在。母公司财务部还应加强对子公司财务人员工作情况的检查和监督，并加强职业道德培训，增强财务人员法制观念。

3. 建立集团统一的内部财务会计制度和完善的财务信息控制体系。

母公司应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，实现对子公司的集权管理。同时，母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。财务控制是一个动态的控制过程，要确保实现集团的财务目标，必须对各子公司进行跟踪监控，并不断调整偏差。因此，母公司应建立子公司财务信息报告制度，各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司进行书面报告;事后也要向母公司进行书面报告，告知经营决策执行情况，经济效益实现情况等等。同时，通过在集团内部建立计算机网络系统和使用网络版财务软件，母公司可随时了解子公司的财务状况，实时监控各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题。

4. 健全集团公司财务监督控制体系。

财务监督控制体系主要由财务检查、内部审计两个方面组成，分别由集团公司财务部门、审计部门从不同角度对所属单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督，目的是及时发现问题解决问题，保证企业集团按照既定目标平稳运行发展。其中财务检查主要由集团财务部门组织对所属单位进行的，检查内容包括国家财经法规与政策的执行情况、集团公司统一内部财务制度落实情况、大额对外付款是否签订合同、外聘人员是否签订劳动合同、应收应付账款的检查等等。集团内部审计主要应由集团公司的审计部门负责进行。其作用不仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度等，审计结果、审计结论及管理建议必须形成书面报告。

5. 完善财务预算控制体系。

母公司在财务预算控制体系中的主要工作内容：制订预算编制规程;审核子公司提出的预算目标调整申请;组织集团内部各单位财务预算完成情况的年度考评工作;提交财务考核与评价报告;审核预算执行单位的预算外支出申请。传统的预算主要是手工进行的，其缺点是工作量大，编制时间长，编制的内容不够全面，且不能进行实时预算控制。计算机网络技术的广泛运用，为全面预算提供了极大的方便。通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司预算执行情况都集中在计算机网络上，集团总部可以随时调用、查询任何子公司的预算执行情况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和防止子公司的资产流失。

6. 完善薪酬体系和激励机制。

集团公司应运用管理学、财务管理学和数学统计方法，设计一套合理的薪酬制度，并对各子公司在一定经营期内的经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定性和定量的考核分析，以做出客观、公正的综合评价。在评估经营者业绩时，首先应确定经营者的资本保全与资本增值的责任目标。对经营者的业绩进行评估之后，达到利润目标如数发放薪酬，超过目标部分按照利润额的一定比例给予额外奖励。对经营者未完成目标的，按一定比例给予罚款以示惩处。另外，对企业经营者的激励应更多地侧重在权力与地位方面。要大力宣传经营者为社会做出的贡献，提高有经营才能的经营者的知名度、社会声望与职业声誉，从而使其在价值取向上更看重经营者这个职位和身份。

参考文献

[1]彭均慧.企业集团财务控制的目标与实现方式[J].湖南文理学院学报 (社会科学版) , 2007, (4) .

我国集团公司财务控制的建议论文 篇8

【关键词】贸易公司；财务风险；控制方法

在国际市场竞争日益激烈的今天，贸易公司对财务资金风险的控制能力，直接影响着企业的生存与发展。我国作为发展中国家，在国际贸易市场占据一席之地不容易，我们必须依照市场规律，分析各种可能存在风险，然后结合我国国情找到最适合我国贸易公司财务风险的控制措施。

一、财务风险的概述

对于财务风险的理解不同人有不同想法，但归根结底就是公司在经营过程中会存在因不可预见的因素而造成企业收支严重不平衡，甚至造成公司资不抵债的情况，无法偿还债务的风险。企业财务风险存在于企业经营生产的各个过程，企业从成立那天起就伴随着风险，这种风险是全面的、客观的，同时这种风险也是可控制、可降低的。

二、我国贸易公司主要存在的财务风险

1.融资风险

建立一个企业就需要大量的资金，这些资金的筹措与融合过程就存在着风险。筹集资金一定会带有一定的目的，比如为了满足经营、为了提高技术水平、为了对外投资、为了产品的研发、为了解决企业资金短缺问题等。这些目的本身并不会对企业造成财务风险，但是在筹集资金的过程中，就会出现由于筹集渠道狭窄而无法筹集足够资金的风险；筹集成本过高导致企业无法负担，无形中增加了企业的债务，加快了企业资不抵债的情况等等。

2.投资风险

企业存在的目的就是进行投资，从而获得收益促进经济发展。众所周知，投资有风险，它是一种收益与风险常伴的活动。投资风险是企业在运营过程中根据自身的发展需要以及利益需求进行一系列的投资活动，在投资过程中随着企业意图的不同，而展现出不同的风险。目前我国贸易公司的投资风险主要是由投资方向混乱不了解投资趋势和获利的可行性而造成的风险；投资规模受限，规模大的投资容易带来较大的投资风险；投资收益性分析缺失，企业对于投资前期的规划分析不具体、不详细，无法预知项目的具体收益情况，因而伴有较大风险。

3.外汇风险

由于近年来改革开放的程度逐渐加强，越来越多的国际贸易，造成企业资本中蕴含着一部分外汇储备，这样就造成企业因其资产或者负债以外币表示，而受到未知因素的影响，使资产减少或者负债的可能性增加，造成外汇风险。由于外汇易受国家政策、国家实力的影响，加上我国贸易公司外汇风险意识淡薄，外汇应对措施较乱，外汇风险应对机制缺失等现状，更加加大了我国贸易公司的外汇风险。

4.信用保险意识薄弱

我国目前信用管理缺失，信用管理模式落后，应收账款坏账金额巨大，这一情形严重损害了企业的资本，大大的增大了企业财务风险。然而我国对于规避此风险尚未形成意识，也未采取有效措施，长此以往将会对企业的资本造成严重影响，进而损害贸易公司的发展与利益。

三、我国贸易公司主要财务风险控制办法

1.完善贸易公司资本结构

公司资本是公司经营最根本的保障，有充足的资本才能更好地保障企业的发展，因为筹资需要时间和成本，具备一定风险，这就需要公司的财务人员与领导层合理的对企业的经营计划和市场发展进行分析，从而预留出企业所需的应急资金并严格限制这笔资金的挪用，为企业留下退路。

2.严格把关贸易公司的投资方案

贸易公司需要不断完善投资项目的实施计划，从前期市场分析，项目评估到投资施工直至最后成果验收投产以及销路扩展应形成一套完整的链条，降低每个环节的风险，从而降低投资风险。详细而具体的投资方案，精确而严密的市场考察才能使公司实现投资利益的最大化。

3.健全贸易公司外汇风险控制体制

在现如今这个全球化的时代，随着国与国之间的贸易往来日益频繁，外汇风险也在逐渐增加，因此有必要建立完善的贸易公司外汇风险控制体制。企业要时刻关注汇率的变化趋势，及时做出调整，购买远期汇率是最有效的规避风险的方式。鉴于外汇风险会随着某一国家的国家政策的变化而改变，因此购买信用保险，将汇率风险转移给信保公司是降低外汇风险的重要方法。随着国际贸易竞争的日益激烈，选择多样化的应对手段将会大大的降低外汇给贸易公司带来的财务风险。

4.构建贸易公司财务风险控制体系

严格把控公司财务是控制财务风险的根本途径，贸易公司财务风险控制体系主要从特定风险控制、全面财务管理控制、财务监控、财务战略控制、操作控制、法律与监管服从情况控制以及监控方面来构建。特定风险控制结合了企业业务控制与信息及信息过程控制，来降低企业的财务风险。全面财务管理控制通过控制人员、制度、流程来实现对公司的全面的财务管理控制，维持业务过程与支持该业务过程的信息之间的平衡，进而保证公司的正常健康运行。财务监控是对财务人员的监督与管理。财务战略控制就通过监督市场变化，评估发展空间，及时的针对外部变化调整贸易公司的经营计划，更好的把控市场。操作控制就是完善企业的技术，提高产品的质量，不断革新技术，不断创新保障市场地位。法律与监管服从情况控制目的在于防止有权员工恶意实施不道德行为、违反法律，进而增加企业风险的行为，具有系统性的同时又不失灵活性。监控就是对贸易公司经营活动的整体监督管理，要规避风险就要有一定的惩罚措施，监控就是对贸易公司管理的基本要求，也是控制财务风险的有效方法。

参考文献：

[1] 马熔蓼.贸易企业的财务风险控制探析[J].财经界（学术版）2013 （14）：212.

我国集团公司财务控制的建议论文 篇9

摘要：在我们国家，事业单位是一个非常重要的部门，它涵盖了我国的科学研究、医疗和教育等重要的领域，是我国进行现代化建设的支柱型产业，所以得到了我国政府乃至全体人民的高度重视。然而，目前我们国家的事业单位在财务管理上出现很多的问题，如果不能及时解决，将严重阻碍我国事业单位的发展，对我国的社会主义建设也十分不利，下面我们针对这些问题，提出了一些改进措施，希望能够给事业单位一定的帮助。

关键词：事业单位 财务管理 公务卡

一、我国事业单位在财务管理中出现的一些问题

（一）事业单位管理人员缺乏先进的财务管理思想

随着我国市场经济的不断发展，传统的财务管理思想已经不能适应现阶段企业的发展需求了，然而，在我国的事业单位，仍然还在沿用这种思想，这就使得事业单位的财务管理思想与社会主义市场经济的发展不协调。事业单位的管理工作人员根本就不重视对于财务的管理，更不要说在事业单位内部进行规划控制了，事业单位的管理模式没有区分财务管理工作和会计工作，管理者认为财务管理就是收款、记账，与会计工作是统一概念，这就使得事业单位中财务管理优势不能得到充分的发挥。

（二）内部控制制度缺乏执行力

虽然我国的很多事业单位都建立起了内部控制制度，但是这些事业单位并没有按照此制度来从事具体的工作，它们都是为了应付检查，才不得不建立了内部控制制度，就算国家加强了监督的力度，效果也还是不明显。还有一些事业单位把内部控制的范围缩小，事业单位不实行全面的内部控制，在内部控制运行的过程中就很容易出现各种问题，内部控制制度形同虚设，根本发挥不了它的作用。

（三）没有建立健全的财务预算执行制度

首先来说，我国的事业单位的管理者大多数都重视财务中的收入与支出，没有编制财务预算的意识，他们认为编制预算根本就没有用，只要加大收入，缩减开支就能给企业带来经济效益，在这样的大环境下，预算编制也就只是纸上谈兵了。其次，事业单位编制预算的方法也不科学，在编制预算时，只是机械的套用以前的模式，不能结合单位的实际情况，编制的结果可信度不高；再次，预算批复后，形同废纸，在实际工作中将预算批复放置其外，造成预算与实际工作严重脱节

（四）不重视对资产的控制管理

事业单位对资产的管理一直都存在很多的问题。首先，忽视对于固定资产的购置管理，事业单位中的固定资产都是政府所有，管理人员根本不重视资产的购进成本和资产的性能等问题，所以在事业单位中，对固定资产无论从验收环节，还是登记、盘查环节都没有严格的制度管理，这就造成了企业账面资产和实际的资产严重不符，即使想查找原因也都无从查起，形成较多的不良固定资产。其次，对流动资金的管理也不是很全面，事业单位的资金需要有完整的批款手续后才能使用，然而，目前我国事业单位并没有建立健全的审批体系，一般只要领导签字，财务就付款，这就给资金的不良运用提供了机会。

二、解决事业单位在财务管理中问题的具体策略

（一）树立科学的财务管理思想

事业单位管理者对于财务的管理思想决定了财务管理的发展程度，如果事业单位的管理者对于财务管理工作没有足够的重视，那么事业单位的经济资源就得不到科学的安排与控制。所以说，在事业单位中的管理者必须要有最新的财务管理思想，知道财务管理对于企业发展的意义，把事业单位的财务管理工作提升到单位的战略地位上来，让财务管理的职能充分的发挥出来。与此同时，事业单位还要提高对财务管理人员的重视，不断招纳优秀的财务管理工作人员，给他们充分发挥能力的平台，让他们的才华得以施展。

（二）提高内部控制制度的执行力

首先，必须要让事业单位的管理人员认识到内部控制制度对于提高我国事业单位财务管理水平的重大作用，让管理者看到成效。其次，管理者要制定一定的规章制度，对积极执行内部控制的工作人员给予一定的奖励，惩罚那些无视公司制度的人员，同时，还要大力宣传内部控制的作用，让内部控制能够深入人心，单位全体人员积极参与到其中，使内部控制升级为全民监督的制度。

（三）完善事业单位的财务预算制度

事业单位应该根据财务管理的每个环节，制定相关的财务预算制度。首先，要建立专门的资金制度，不断加强对于专项资金支出预算，这能够保证专项任务能够顺利的完成，同时还能提高资金的利用率，严格预算执行，严禁基本和项目资金之间相互挤占，严禁项目之间的相互挤占。其次，要建立对预算外的资金的监督制度，严格按照我国对于预算外资金的管理规定。监督那些违法违纪问题的具体落实情况，让资金充分的发挥它的社会效益与经济效益。再次，事业单位要加强对往来款项的管理，并形成制度，往来款项在事业单位日常的经济业务中是非常重要的，所以我们必须加强对于往来款项的管理工作，这不但能使单位避免资金得积压，还能够加速事业单位的资金周转，对于避免国有资产流失也很有帮助。

（四）施行公务卡制度，加强资产监管

事业单位为了更好的进行财务管理，就要不断加强对于经费审批的管理，很好的保证对于费用的控制。公务卡是一种现代化结算工具，它不但方便携带，使用起来更加的便捷，最主要的是它的透明度极高。事业单位一旦推行了公务卡制度，将能够对企业资产进行全方位的监控，资产的购买价格能够通过其电子账单直接查出，流动资金的整个运行流程也将是透明的，一目了然。与此同时，事业单位也要加强会计核算职能，财务部门与其他部门要通力配合，建立完善的固定资产清查盘点制度，从而保证固定资产能够账实相符，加强对于产权的管理，避免国有资产的流失。

参考文献：

[1]杜安国.论高效财务管理模式的转型[J].事业财会，2005（4）

[2]王莹.浅谈如何加强事业单位财务管理[J].行政事业资产与财务，2011，（18）