财务制度（共9篇）
新医院财务制度。根据国务院医改工作统一部署。
财政部会同卫生部等有关部门于近日同步推出了医疗机构财务。会计。注册会计师审计等五项制度。其中。新的医院财务。会计制度将于2016年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市执行。2016年1月1日起在全国执行。
关于印发《医院财务制度》的通知财社〔2016〕306号各省。
自治区。直辖市。计划单列市财政厅。卫生厅。新疆生产建设兵团财务局。卫生局：为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要。加强医院财务
管理和监督。规范医院财务行为。提高资金使用效益。根据《事业单位财务规则》和国家关于深化医药卫生体制改革相关文件及有关法律法规。结合医院特点。我们修订了《医院财务制度》。现印发给你们。请遵照执行。执行中发现问题。
请及时向我们反馈。附件：医院财务制度财政部卫生部二〇一〇年十二月二十八日医院财务制度第一章 总 则第一条 为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要。加强医院财务管理和监督。规范医院财务行为。提高资金使用效益。根据国家有关法律法规。《事业单位财务规则》以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定。结合医院特点制定本制度。第二条 本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院。
包括综合医院。中医院。专科医院。门诊部。疗养院等。不包括城市社区卫生服务中心。乡镇卫生院等基层医疗卫
生机构。第三条 医院是公益性事业单位。不以营利为目的。第四条 医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律。法规和财务规章制度；坚持厉行节约。勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系。正确处理国家。单位和个人之间的利益关系。保持医院的公益性。第五条 医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算。
真实反映财务状况；依法组织收入。努力节约支出；健全财务管理制度。完善内部控制机制；加强经济管理。实行成本核算。强化成本控制。实施绩效考评。提高资金使用效益；加强国有资产管理。合理配置和有效利用国有资产。维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督。防范财务风险。第六条 医院应设立专门的财务机构。按国家有关规定配备专职人员。会计人员须持证上岗。三级医院须设置总会计师。其他医院可根据实际情况参照设置。
第七条 医院实行“统一领导。集中
管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下。由医院财务部门集中管理。第二章 单位预算管理第八条 预算是指医院按照国家有关规定。根据事业发展计划和目标编制的财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。第九条 国家对医院实行“核定收支。定项补助。超支不补。结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际。对有条件的医院开展“核定收支。
以收抵支。超收上缴。差额补助。奖惩分明”等多种管理办法的试点。定项补助的具体项目和标准。由同级财政部门会同主管部门。根据政府卫生投入政策的有关规定确定。第十条 医院要实行全面预算管理。建立健全预算管理制度。包括预算编制。审批。执行。调整。决算。分析和考核等制度。第十一条 医院应按照国家有关预算编制的规定。对以前预算执行情况进行全面分析。根
据事业发展计划以及预算收入的增减因素。测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能。
编制支出预算。包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支。收支平衡。统筹兼顾。保证重点的原则。不得编制赤字预算。第十二条 医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部门。主管部门根据行业发展规划。对医院预算的合法性。真实性。完整性。科学性。稳妥性等进行认真审核。汇总并综合平衡。财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求。对主管部门申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。第十三条 医院要严格执行批复的预算。
经批复的医院预算是控制医院日常业务。经济活动的依据和衡量其合理性的标准。医院要严格执行。并将预算逐级分解。落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析。及时发
一、新医院财务管理制度的必要性
随着我国基层医疗卫生机构在以《财政部关于印发〈基层医疗卫生机构会计制度〉的通知》为基础, 制定并出台了《基层医疗卫生机构会计制度》, 标志着我国的医院财务会计制度实现了由旧到新的转变。
众所周知, 在医院的日常运行中, 财务管理作为医院在日常运行中重要的后勤保障, 在医院的日常运行过程中发挥着十分重要的服务和保障职能, 确保医院的财务管理工作的有效性, 对于降低医院的财务支出, 增强医院的经济效益和社会效益具有十分深远的现实意义。《基层医疗卫生机构会计制度》出台的原因主要由于随着我国经济的不断发展和社会建设的脚步的明显加快, 对我国医院的要求也随之增高, 面对我国医疗行业竞争的激烈化发展, 旧的医院财务会计制度已经不能够满足我国医院在发展过程中的需要, 为了增强我国医院的市场竞争力, 增强医院的活力, 实现我国医疗卫生行业的资源优化配置, 国家在对我国医院财务会计制度的发展进行了系统的分析和调研后, 决定用新的医院财务会计制度替代旧的医院财务会计制度, 以便为我国医院的可持续发展提供保障。
二、新医院财务会计制度和旧医院财务会计制度之间的差异性
(一) 新旧医院财务会计制度的产生背景及目的之间存在差异
根据将新医院财务会计制度及旧医院的财务会计制度进行的对比分析中, 我们发现:旧医院的提出的主要背景是国家为了促进我国医院财务会计制度在实行过程中更加的规范和统一, 同时提高我国医院在实行财务会计制度核算过程中所收集信息的真实性和可靠性, 在管理过程中针对我国所有的医院;而新的财务会计制度则是国家为了提高医院在财务运行过程中投资资金能够得到合理的使用, 规范医院财务会计制度的过程, 新的医院财务会计制度放松了对基医疗卫生机构的管理力度, 强制性的规定也明显减少了很多。
(二) 新旧医院财务会计制度处理过程中存在的差异
旧的财务管理制度在对医院进行财务管理的过程中十分严格, 但是并不是十分的全面和细致, 采取的管理手段过于单一;而新的医院财务会计管理制度在管理过程中更加的全面和细致, 对医院在财务管理过程中的医疗补助、科研项目以及管理费用等方面的财务管理进行了补充和完善, 同时, 新的财务会计制度在管理过程中借助了信息网络化技术的优势, 提高了医院在财务管理过程中的科学性和规范性, 建立了信息化的医院财务管理系统, 基本上做到对医院在财务运行过程中全程、全方位监督和管理。
三、新医院财务会计制度的意义
新医院财务会计制度照比旧医院财务会计制度具有明显的优势, 更能满足现代化发展对医院财务管理和资源配置的要求。新医院财务会计制度虽然在发展过程中为取得了一系列可喜的成绩, 但是, 新医院财务制度还不是十分的健全的和成熟, 还需要医院的财务人员在过程中不断地总结经验和教训。
(一) 新医院财务会计制度紧跟时代发展的步伐
随着我国市场经济体制的不断发展与完善, 以及科学技术的不断发展与创新, 新的医院财务会计制度在制定过程中充分利用了现代的信息化网络技术, 实现了财务管理和信息技术的有机结合, 在一定程度上提高了医院在财务管理的有效性, 增强了医院的市场竞争力, 对实现医院的可持续发展奠定了坚实的基础。
(二) 新医院财务会计制度管理更加规范
新的医院财务会计制度与旧的医院财务会计制度相比, 新医院财务会计制度更加的规范, 在对医院财务进行预算管理的过程中, 所考虑和涉及的方面更加的细致和全面, 管理手段更加的灵活, 具有很强的针对性, 加强了医院财务管理的科学性和合理性, 提高了医院对成本的控制的能力以及投资资金的使用效率, 为医院带来了更多的经济效益和社会效益, 新的财务会计制度在管理过程中还增加了对财务的风险管理, 管理方式上采用了现金流量表等报表管理方式, 进一步规范了医院在财务运行中的财务行为, 为医院的日常能够实现高效、有序运行提供保障。
四、总结
总之, 会计制度改革是一项长期的工作, 更是一项系统的工程, 新的医院财务会计制度还不够成熟和完善。因此, 医院的财务管理人员在工作过程中还需要对会计制度进行适当的补充和完善, 为确保医院的可持续发展, 为确保国家利益和人民群众的生命财产安全提供保障。
参考文献
关键词：现代企业制度财务制度财务管理创新
0引言
长期以来我国在传统的财务管理体制下运行，实行双层管理体制：第一层次是以国家为主体的宏观财务管理体制，主要是处理国家与企业之间的分配关系；第二层次是以企业为主体的微观财务管理体制。随着现代企业制度的确立，在激烈的市场经济竞争下，这种传统的财务管理体制已经明显表现出与现代企业制度不相适应的现象。主要体现在财务管理权责与财务主体错位，国家对国有资产的管理权与税收的征管权混为一体，国家集多种职能于一身，对企业的行政干预严重地削弱了企业经营的自主权；其次这种双层管理体制模糊了国家与企业的关系，使得企业过于依赖国家制定的财会法律法规，缺乏根据企业实际经营状况来制定自身的内部财务管理制度，也使得企业的财务风险防范意识比较薄弱。建立现代企业制度的目的，就是要求企业达到“产权明晰、权责明确、政企分开、科学管理”，这是我国现代企业改革的方向。“然而，根据笔者的实际咨询经验，很多企业几乎没有自己成文的、系统的财务制度，大多数企业套用国家通用的财务制度和会计准则体系，缺乏创新。有些企业仅仅制定了费用报销制度、现金管理制度等，这种现状距离完善的内部财务管理制度差距很大。企业内部财务制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定，结合企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，这种规则能将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理企业理财工作的过程。它是整个财务制度体系中操作性、基础性的财务制度。
1现代企业制度下，我国的企业财务管理体制应当由“国家法律法规体系一投资者对重大财务问题的决策——企业内部财务制度”构成的管理体制
①国家法律体系：国家通过《公司法》、《税法》、《金融法》、《会计法》以及企业会计准则体系来约束企业的财务行为，这些法律法规对企业财务状况实施强制性的粗线条约束。②投资者对重大财务问题决策：按照现代企业制度的要求，企业的重大财务问题由投资者定期或不定期地进行决策。③企业内部财务制度：企业在法律、法规规定的有选择的范围内，自己选择财务管理方法，自主选择财务管理，并制定企业的目标、战略、政策和方法内部财务制度，形成自主性的理财行动指南和规则，以塑造企业的自我约束机制和破产风险机制，并能够充分体现企业组织结构特点和投资者的利益目标。由此可见，国家财税法规以及经济发展状况，是企业设计内部财务制度的基本依据；企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础；而企业的根本利益和财务管理目标，是财务制度设计的出发点和归宿。此外，企业在设计内部财务管理制度时，必须搞清楚财务制度与会计准则体系、税法、会计制度等概念的关系。其中，财务制度通过规定资金投入、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准，成为企业补偿基金、消费基金和发展基金这三大基金分割的直接依据。财务制度也是国家税收的基础，它所划定的补偿标准和收益确认标准，是确定税基的依据。而会计是通过价值的确认、计量、记录和报告，提供有关企业财务状况和经营成果的信息。会计的深刻意义在于，通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计量，它划定了资本存量和增量的界限，其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存量的界限，而收入、费用和利润三个要素划定了资本增量的界限，这六个会计要素的确认和计量，贯串于会计循环的全过程，也是企业得以持续经营的基础。就企业整个财务活动来说，会计准则体系实际上是基于存量和增量的分割所进行的资源配置，包括资本(即存量)的投放和利润(即增量)的分配，因而，会计更为重要的功能就是承担了资本存量与增量之间的分割功能，由此建立起能够体现市场经济和现代企业制度原则、约束机制健全的社会总产品分配体制。会计准则体系也是处理和协调投资者、债权人、管理者、政府部门、企业职工和会计职业等经济利益关系的内在稳定器。税收就是在合理划分存量和增量的基础上对增量的分配。然而，就目前会计准则体系现状来说，无论是国际会计准则，还是其他国家的会计准则，都只包括确认、计量和报告三个环节，而基本上没有涉及记录这个环节。有关记录环节，所解决的问题主要有账户的设置、账务处理程序、账户对应关系、账户与报表项目的协调和配合等等，在我国企业的运行实践中，很有必要制定一些有关账户设立与记录的规定，这就成为会计制度的内容。
再次，现代企业制度下，企业的内部财务制度体系应包括以下内容：①总则。明确内部财务管理制度的制定依据、目的、性质、适用范围和实施方式。②内部财务管理权责。明确企业和各有关利益主体在财务管理方面的权限和职责，并设计财务主体的具体范围，即要明确企业内部财务管理的级次，明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务关系等。也包括设计制定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。③内部财务管理的组织机构和基础工作，包括设计内部财务管理岗位，明确相应责任。企业应结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况，确定自己的组织机构，做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”，确保内部财务管理与控制的有效运行。其次，现代企业制度应建立健全财务总监负责制度，由财务总监主持监督内部财务制度的贯彻实施。④内部财务管理的基本制度，包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费用管理制度、收益和利润分配制度及财务分析和财务评价制度o⑤内部财务管理单项制度。包括经济合同、对外担保、内部银行、电算化等单项财务管理方法，也包括货币资金、存货、固定资产、销售收入等的管理内容、办法和程序，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。⑥内部控制制度。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。建立完善的内部控制机制，形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制网络，搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理，运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施，防范和减少财务风险。内部控制制度是现代企业财务制度设计的核心内容。⑦全面预算制度。通过全面预算管理机制产生的管理效益，是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。企业应在全面预算管理制度的基础上建立健全完善的评价考核指标体系，保证企业内部财务管理与控制制度的贯彻实施。
为了充分发挥宏大养殖种植专业合作社的作用，广泛征求全体成员的意见，特制定以下制度：
１、合作社定期召开理事会，分工负责，统筹工作，开展会员交流、咨询、服务活动。
２、合作社形成整体，共同创品牌，打市场，守诚信，树形象。
3、合作社要坚持“会员自愿入会，退会自由，自我管理，自负盈亏”的原则，保证会员享受协会的优惠服务和跟踪指导，统一引种、统一育苗、统一防病、统一技术服务，统一技术培训，统一加工销售。
4、要求会员技术过硬，管理精细，经营讲诚信，发挥宣传示范作用，不从事损害本社社员共同盈利的活动。
5、要加强信息交流，发展网上交易，开展销售活动，严禁略质蔬菜售到市场上，协会要给会员提供设备，传授技术。
6、合作社要树立“公正、开放、权威、诚信”的良好形象。
卓尼县宏大养殖种植专业合作社
二○一一年三月
卓尼县宏大养殖种植专业合作社财务制度
第一章 总则
1、为建立现代化合作社制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《合作社会计准则》、《合作社财务通则》、《合作社会计制度》，特制定本财务管理制度。
2、本管理制度适用于卓尼县宏大专业合作社；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
第二章 会计机构、会计人员的管理
1、合作社设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在合作社社长的领导下，具体负责全合作社的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对账工作，指导仓库保管员建账、对账；材料消耗额编制工作、建立适合自己合作社需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
2、各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
3、财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。原材料库，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
4、财务会计人员、仓库保管员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
第三章 流动资产的管理
1、流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。
2、现金管理
3、现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行社长一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。社长外出或因生产经营急需等特殊情况下经社长授权的人员也可签批，但是社长归来后补办有关手续。
4、出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。
5、合作社职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用合作社资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现象。
6、现金出纳是合作社的资金结算中心，合作社应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。
7、合作社要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。
8、支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。
9、本合作社采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备金，年终调整。
第四章 固定资产的管理
1、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、运输工具；电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超过1000元的设备器具，工具等；不属于生产经营必备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。
2、合作社要建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用制度，维修保养制度，定期盘点制度和折旧计提制度。
第五章 负债管理
1合作社的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。
2、合作社合作社各种流动负债应按期偿还，以提高合作社信誉和知名度，按期发放 工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提高职工的积极性，增加合作社凝聚力。
3、合作社购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有关单据送交财务部门，以便及时处理账务，正确体现合作社负债，正确核算材料物资等的计价和产品成本。
第六章 财务报表、会计科目和发票的管理
1、根据会计工作一致性和可比性原则，本合作社结账时间为每月30日下午6：00为结账时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月8号前上报理事长及有关部门。
2、所有购进货物，原则上200元以上都须取得增值税专用发票；支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税（或合法）发票结算。
3、本合作社根据2001版《合作社会计制度》建立会计科目。
第七章 附则
1、本管理制度自董事会批准公布之日起执行，不完善之处另行文补充规定，凡与本制度规定不一致的以本管理制度为准。
2、本管理制度由合作社财务部负责解释。
卓尼县宏大养殖种植专业合作社
1.目的
为了严格按照财务工作的要求配备财务人员，明确工作职责，严格落实责任，做到事事有人管、人人有专责、工作有要求，特制定本制度。
2.适用范围
适用于公司财务岗位的设置与职责确定。3.财务岗位设置的基本规定 3.1 符合内部牵制制度。
会计工作可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
3.2 执行回避制度。
本企业领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
3.3 执行会计人员岗位轮换制度。
会计人员的工作岗位做到定岗、定员不定死，有计划地进行岗位轮换，以使会计人员能够全面熟悉财会工作、扩大知识面、增强业务素质、提高工作水平，加强会计工作内部监督。轮换时应按规定办理交接手续。
4.岗位设置与分工
4.1 根据企业管理工作的需要，设置财务负责人、管理会计、总账报表、现金出纳、银行出纳、往来结算、固定资产核算、成本费用核算、纳税申报、增值税票管理和稽核等工作岗位。
4.2 各岗位职责。
4.2.1 财务负责人岗位职责。
主持公司财务预决算、财务核算、会计监督和财务管理工作；组织协调、指导监督财务部日常管理工作。
（1）建立、健全财务管理体系，对财务部门的日常管理、预算、资金运作等进行总体控制。
（2）主持财务报表及财务预决算的编制工作；为公司决策提供及时有效的财务分析；保证财务信息对外披露的及时性和准确性；有效地监督检查财务制度、预算的执行情况以及适当及时的调整。
（3）组织制定本公司的各项财务会计制度和会计内部控制制度，并督促贯彻执行。
（4）监控和预测现金流量；确定和监控公司负债和资本的合理结构；统筹管理和运作公司资金并对其进行有效的风险控制。
（5）对公司重大的投资、融资和并购等经营活动提供建议和决策支持，参与风险评估、指导、跟踪和控制。
（6）参与确定公司的股利政策，促进与投资者的沟通顺畅，保证股东利益的最大化。
（7）与财政、税务、银行和证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系。
（8）向总经理汇报公司财务状况、经营成果、财务收支及预算执行的具体情况，为公司高级管理人员提供财务分析、提出有益的建议。
（9）组织会计人员学习理论和业务知识；负责会计人员的考核；参与研究会计人员的使用和调配。
4.2.2 财务部副经理（核算主管）岗位职责。（1）负责股份公司的会计核算工作。
（2）指导监督纳税会计职位、成本和往来核算职位、销售管理职位的日常工作。
（3）主持财务报表的编制工作，为公司决策提供及时有效的财务分析，保证财务信息对外披露的准确性。
（4）对公司税收进行整体筹划与管理，按时完成税务申报以及审计工作。
（5）协助上级对公司重大的投资、融资和并购等经营活动提供建议和决策支持，参与风险评估、指导、跟踪和控制。
（6）与财政、税务、银行和证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系。
（7）向上级主管汇报公司经营状况、经营成果、财务收支的具体情况，为集团高级管理人员提供财务分析。
4.2.3 现金出纳岗位职责。（1）管理现金支票。
（2）严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证。
（3）及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账，定期上交各种完整的原始凭证。
（4）做到日清月结。库存现金余额符合管理制度规定。（5）按周编制现金收支报表。（6）完成工资的发放工作。（7）负责管理职工欠款事项。
（8）完成其他由上级主管指派及自行发展的工作。4.2.4 银行出纳岗位职责。
（1）管理银行账户、转账支票与发票。
（2）严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证。
（3）及时、准确地编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账，定期上交各种完整的原始凭证。
（4）及时与银行定期对账，并熟练掌握网上银行的运作。（5）按周编制现金收支报表。
（6）配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作。（7）完成其他由上级主管指派及自行发展的工作。4.2.5 往来结算岗位职责。
（1）建立往来账款的清算手续制度。
（2）办理往来账款的结算业务；负责往来结算的明细分类核算；月终编制应收账款明细表。
（3）负责往来账的核对工作。每年至少核对一次，如双方余额不符及时查明原因并编制银行存款余额调节表，发现问题及时向领导汇报。
（4）建立银行承兑汇票结算手续制度，收到票据认真审核并通过开户银行及时查询，委托银行代为保管，保管手续要规范。
（5）建立应收票据登记簿，详细记录签发日期、到期日期、承兑银行、签发单位等并及时编制资金情况表。做好到期票据的委托收款工作。
（6）负责应收票据、应付票据结算的明细分类核算。
（7）登记往来明细账，应收票据、应付票据、产品销售收入明细账。（8）负责做好领导分配兼管的其他工作。4.2.6 成本费用核算岗位职责。（1）拟订成本核算办法。（2）编制成本计划。
（3）加强成本管理的基础工作。
（4）负责在产品、自制半成品和产成品明细分类核算。（5）编制成本报表，进行成本分析和考核。（6）协助管理在产品和自制半成品。（7）拟订费用管理与控制办法。
（8）编制制造费用、管理费用和财务费用计划。
（9）负责制造费用、管理费用和财务费用的明细分类核算。（10）编制管理费用报表，做好升降原因分析，加强费用控制。4.2.7 增值税票管理岗位职责。
（1）负责保管增值税专用发票和通用发票，设置发票记录簿，并按月报告发票使用情况。
（2）凭购货单位签署的证明产品已入库的送货单回执联，开具销售发票。（3）开具发票应当按规定的期限，顺序逐项全部联次一次如实开具，并加盖公章。
（4）每日做好销售发货登记，货款回笼登记，并填报销售日报表。（5）建立销售考核台账，按时准确无误地登记。
（6）填报销售货款回笼及分期付款发出商品明细表，分别报经营部和财务部。
4.2.8 纳税申报岗位职责。
（1）负责进项税会计凭证的编制，并登记会计账簿，审核认证进项税发票，进行内销增值税申报。
关键词：财务管理,内控制度,风险防范
1998年以来, 随着我国高等教育体制改革的步伐逐渐加快, 高校的办学规模也逐年扩大, 导致其财务工作也开始面临前所未有的境遇。不少高校由于财务管理能力的欠缺, 出现了校园资产流失等腐败问题。对于当前高校的财务管理问题到底出在哪里, 怎么通过建构其财务内控制度, 来强化高校财务风险的防范能力的研究, 是非常有价值的。本文就将从这几个方面着手, 尝试探讨新型高校财务内控制度的建立, 并对这种制度的进一步完善给出自己的看法和建议。
1 高校财务管理的的主要问题与成因
1.1 财务管理制度不健全
当前高校财务管理制度不健全一般是由内外两种原因造成的。外部原因主要是教育体系财务政策的不统一。我国公办高校有国家教育部直属、国家部门直属、省教育部直属等行政级别的划分, 这往往导致在高校经费来源和收支形式存在巨大差异, 其内部会计核算、审计监督也必然政出多门, 难以实现科学、统一、规范的财务管理制度;内部原因则主要是财务管理制度的革新落后于高校管理体制的改革, 许多新问题无法得到解决, 比如高校收费流程不规范和收费信息不流动导致的学生恶意欠缴学费的问题等。
1.2 财务管理方式不科学
长期以来, 我国高校的财务管理方式还没有摆脱计划经济时期的影响, 仍然是统收统支的财务管理方式为主。在这种方式下, 高校的财务运行一方面缺乏抵御市场风险的灵活性, 另一方面缺乏财务管理过程的高效性。财务管理方式不科学的重要侧面就是财务管理观念的落后, 许多财务管理人员仍然把自己的任务限定在简单的数据统计或者会计记录上, 其管理思维依旧很狭隘。比如项目建设中举债筹资额度的测算的问题, 许多高校并没有配备具有专门财务知识和先进财务理念的技术性人才完成此类工作。
1.3 财务管理意识不到位
我国高校的办学模式越来越市场化, 但是市场化的财务管理意识并没有及时建立起来。产生这一问题的主要原因在于高校财务管理责任主体的缺位。从产权经济学的角度来看, 公办院校的所有权属于国家, 高校领导则成为高校资产运营权和管理权的代理人。他们往往都缺乏财务管理的意识和动力, 现行的干部考核机制往往难以约束其追求社会效益最大化的冲动, 而置经济效益于不顾, 高校债务的任际转移问题屡见不鲜。
综上所述, 我国高校已经日益参与到激烈的市场化竞争中去, 但是其财务管理并没有跟随学校经济活动的不断扩大进行相应的改变和提升, 由此财务风险就大量隐藏其中。文勐珑在其论文《高校财务风险的形成机理及防范机制分析》一文中指出, 我国高校存在的财务风险主要有举债风险、经营风险和学费拖欠风险三大类[4]。目前大部分学者对于高校财务风险控制的研究主要是从两个方面着手, 要么专注于用数学工具对高校财务风险进行测量和预测, 要么专注于高校财务风险的防范措施和手段, 从高校财务风险本身特点出发, 从制度层面进行研究的, 则相对比较少, 这也正是本文的创新所在。
2 高校财务内控制度的建构
所谓内部控制就是组织自身为了降低内部各层级之间委托代理问题而建立的一套风险管理机制[5]。高校财务内控制度的建构, 就是要从预算控制、资产管理和审计监督三个层面强化风险防范能力。当前我国高校的整体运营环境为财务内控制度的有效实施创造了比较好的前提条件, 迄今为止, 高校的经济行为还是比较简单的, 资金运营的手段就更加单一, 面对的经济活动参与主体也并不复杂, 因此, 要重新理顺内部财务关系并不是难事。在此基础上, 重新建构起科学合理的全新财务内控制度, 并不会存在过多的阻碍因素, 从根本上建立起现代财务管理观念才是最核心的。
2.1 预算控制职能的加强
一般情况下, 我国公办高校的资金来自于四个层面, 包括行政划拨 (这是最主要的) ;还有学生学费、自筹资金 (包括科研资金等) ;以及社会捐赠等。对资金进行合理的预算安排是科学财务管理的前提, 主要需从以下两个方面着手:一是贷款预算控制。由于负债风险已然成为高校财务风险的主要风险, 加强贷款预算控制开始成为最重要的功课。高校应该以资金成本的承受能力控制贷款规模, 在年度预算内安排的自筹基建经费中, 应该包含已建或者在建项目的全部应付利息总额。二是预算外资金控制。传统高校财务管理模式中对预算内资金管理做得比较好, 但是预算外的资金控制则比较忽视, 而高校财务中预算外资金的份额是比较大的。明晰界定预算外资金的性质、范围, 从而建立健全运作机制, 规范管理可以合理地提高资金使用效率。目前, 不少高校已经建立其“大收大支”的财务管理模式, 实行综合财务预算, 在这种情况下, 更加考验一个高校的统筹能力, 在编制预算时必须确保在综合平衡的前提下, 实施分阶段、有重点的倾斜。
2.2 资产管理能力的提升
高校财务管理中的重要一环就是资产管理, 其固定资产在全部资产中占有的比例比较大, 因此, 建立起科学的资产管理制度, 对于促进高校资源的合理配置有着重大意义。从固定资产的购置来看, 要有计划性地进行固定资产的采购, 新设备采购前必须进行现有相关设备的摸底检查, 减少重复购买或者过度购买的可能性;从固定资产的使用来看, 可以试用固定资产管理区域或者单位责任制, 将管理权责落实到各全职或者兼职负责人身上;从固定资产的清查来看, 定期盘点固定资产可以比较完整地掌握学校资源的信息状况, 每年至少一次对现有固定资产的使用状况进行盘点, 并做好相关记录。同时, 提高现有固定资产盈利能力也是高校财务管理应该予以重视的课题, 比如将公共体育设备的租赁等偶然性经济行为纳入制度性管理范畴之内。
2.3 审计监督机制的创新
与建立高校财务内控制度相适应的是高校内部审计监督机制的创新, 传统内部审计仅包括查账等简单的内容, 现在应该随着高校经济业务数量和种类的增加, 加强管理审计和风险审计等, 对内审主体、内容、程序等做好制度安排, 成立专门的审计委员会定期召开会议, 提高审计信息的流动性和审计工作的时效性, 这样才能充分发挥审计较高层次的财务监督功能。除此之外, 尝试引入一套财务风险预警与评价系统, 对高校财务数据等相关资料进行科学的分析, 将数据信息转化为决策信息, 对高校财务的关键性指标进行跟踪式观察, 比如反映高校资本运作风险的相关指标, 包括资产负债率、借款占货币资金的比率、累计借款占总资产的比率等等。在各类风险指标体系的综合反映下, 将高校财务风险进行分级预警和预测, 并据此及时调整相关政务政策, 从源头上将财务风险化解在可控范围之内。
3 高校财务内控制度的完善与风险防范的强化
我国不少高校在市场化的浪潮中面临着生存和竞争的双重压力, 财务内控制度可以有效地解决由此带来的财务风险难题。但是, 如何将已经建构起来的财务内控制度进一步完善, 强化其财务风险防范的功能, 则应从以下三个方面入手。
3.1 拓宽筹资渠道
上面的论述已经提到, 我国高校目前的资金来源渠道非常单一, 虽然国家每年的教育投入在增加, 但是这远不能满足高校日益增长的资金需求, 高校财务风险的重要来源之一就是盲目追求高利润投资项目。因此, 需求新的筹资渠道是目前每个高校都应努力尝试的工作, 不应把贷款作为筹资的唯一来源, 尝试寻找社会资金对高校建设的支持。当然, 高校作为独立的非赢利组织, 筹资困难是情理之中的, 此时, 国家必须出面承担起相应的责任, 出台政策引导金融机构对高校的扶持, 成立专门的教育融资机构如教育银行等, 并给予高校信用担保, 强化高校在金融市场上的筹资能力。
3.2 科学财务评价
形成科学的财务分析评价体系, 有利于培养高校财务人员的财务风险意识, 提升财务活动的绩效水平。一方面, 要创立一套科学财务评价方法, 加强对高校建设项目的管理。建立各类项目事前、事中和事后三层财务分析和评价机制。事前, 对项目进行可行性论证, 做好项目预算分析并严格执行预算;事中, 定期反馈项目资金使用状况, 及时调度闲置资金, 注意长短期资金结构的合理性分配, 确保项目资金的流动性;事后, 对项目建设和运行过程中的财务工作的效果和效率进行监测评估, 这个工作可以聘请校外第三方专门机构来做, 确保财务评价工作的独立性和科学性。另一方面, 要培养一支专业的财务人员队伍, 定期进行财务工作能力的培训, 提高财务人员的素质, 除了传统的会计核算能力外, 实现财务人员的职业判断能力、沟通协调能力、开拓创新能力的全面拓展, 最重要的是要帮助他们形成财务风险管理的自主意识。
3.3 及时信息反馈
随着电子商务技术的迅速发展, 财务管理已经可以突破时间和空间的限制, 财务信息的高速流动是需要以财务信息网络平台的建设为前提的。我国高校行政部门的设置比较繁杂, 部门之间权责不清是比较常见的, 财务管理部门也不例外, 财务信息缺失或者错误的情况时有发生, 而且经常很难察觉, 这往往容易导致最终的决策失败。要实现高校资源的合理配置, 科学准确及时的财务信息反映和反馈非常关键, 在相关部门建立起财务信息共享平台, 给专门人员以不同的ID访问权限, 限制性访问身份一方面有利于确保财务信息的安全, 另一方面又可以提高财务信息传递的效率, 以便于实现纵向信息反馈和决策指定、横向信息沟通和监督约束。
参考文献
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[2]郎凤荣.如何建立高等学校的内部控制制度[J].财会研究, 2005 (3) .
[3]刘春晖.新形势下高校内部控制的有效性思考[J].财会通讯, 2010 (4) .
[4]文勐珑.高校财务风险的形成机理及防范机制分析[J].中南林业科技大学学报 (社会科学版) , 2011 (4) .
【关键词】医院；财务电算化；财务内控制度
医院想要健康稳定发展，就必须有好的内控制度，而财务内控制度是重中之重。在电子信息技术还没有普及之前，医院工作人员，在记录财政明细时多以纸质记录为主。这就导致财政记录容易被篡改，甚至进行造假，保存起来也比较不方便。随着电子信息技术的普及，医院财务也实现了电算化，极大提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但是现行的财务内控管理制度，已经不能适应这种变化，所以找出适合可行的财务内控管理制度，是非常必要的，让医院真正的适应现代社会的发展。
一、医院财务电算化与财务内控制度之间的关系
财务管理工作主要是对企业资金的筹集、运用、管理、分配等一系列过程。针对财务管理工作制定相应的规章制度，确保各项财务手段有据可循，顺利实现企业价值最大化目标，具有重要意义。财务内控制度涉及的内容较多，如财务分析、财务预测、资金管理、成本控制、利润管理等。随着电算化在医院管理中的普及，对医院财务人员与医院财务内控制度的要求越来越高。有关医院财务电算化与财务内控制度之间的关系，分析如下：
1.财务内控制度有其存在的必要性
财务电算化虽然具备一定优势，但是在电算化的操作过程中，主导者还是人，这就可能会导致许多的不确定因素出现，这时就需要有好的管理制度来进行约束。还有些医院中电算化已经开始普及，但传统的纸质记录并没有完全消失，导致存在巨大的隐患。财务人员如果在这个时候，过度依靠电算化工作方法，就会增加财务风险出现的可能性。因此，财务内控制度有其存在的必要性。
2.财务出现问题的可能性会因为财务电算化而增大
财务对纸质证明一直都是非常看重的。医院普及电算化之后，多数纸质记录的信息会被输入到电脑里，有的可能会因为保存不当，而导致丢失，这就给财务安全带来了很大的隐患。在传统的财务检查过程中，主要是对纸质凭证进行检查，如查看金额的大小写是否符合规定或者是否存在涂改的现象等，容易找出其财政工作存在的问题。但是把信息输入到电脑后，记录格式是一样的，不会出现涂改的现象，只要有修改权限就可以对其中的数据进行修改，很难被发现，这就使得财务检查的难度加大，徇私舞弊的可能性大大增加。纸质凭证的丢失可能会导致财务信息的外泄，造成不必要的隐患。
3.记录的信息与实际情况不符导致电算化很难有理想的效果
财务电算化之所以会普及，主要是因为电算化可以利用计算机强大的信息处理能力，对财政信息进行大批量的处理，不仅提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但这些好处都是建立在记录的财政信息与实际情况相符的基础上，在实际工作中医护人员的工作量、医疗设备和药品的库存量还是采取传统的记录方式，这就使得记录的信息与实际情况衔接不上，导致了电算化很难达到最初想要的效果。
二、加强医院财务内控制度的措施
1.医院内控制度需要完善
医院的不同，在其内控制度上也是各有区别，财务人员经过长时间的工作，具备了足够的经验。在如今的发展趋势下，医院需要以电算化的特点为基础，并结合各自医院实际情况的不同，对医院内控制度进行完善：
（1）重视系统的安全性，将重要的信息进行被备份。如果发现电脑中的财务信息被篡改，要一查到底，问明修改信息的原因。如果是私自修改信息，以达到某种目的，应该严肃处理。另外，要将重要的权限分摊给不同的工作人员，不能由一个人掌握全部的权限，避免权利过大而出现失管。
（2）加强对财务工作的监督力度，首先应成立专门的监督部门，专人专职，以对传统的纸质凭证的检查为基础，与电脑上的信息进行对比，确保信息有效衔接。
（3）以国家的相关法律为基础，结合医院的自身实际，为内控制度的实施提供最大的方便。
2.加强工作人员的素质能力培养
电算化的普及，对相关人员的要求变得越来越高，为了能更好的进行工作，应该加强相关人员的业务技能培训，同时对于相关人员道德素质的培养也不能放松，切实提高人员的思想觉悟。定期进行测评，对于测评中出现的问题要及时解决，确保每位工作人员都能拥有过硬的能力素质。
3.加强财务系统与医院其他部门在网络方面的联系
随着信息技术的发展，对网络的应用变得越来越普及，医院的各个部门基本上都应用了网络技术。医院是一个整体，医院在对财务部门实施内控管理的同时，应该考虑到网络存在时间的问题，财务系统应该与医院其他部门系统进行有效的衔接，实现财务工作与医院其他部门工作的一体化。
三、结束语
总而言之，电算化在医院财务工作方面的普及，对于财政工作有利也有弊。为了避免电算化带来的不利影响，应该加强财务内控制度的建设和完善。不能只普及信息化和自动化的工作方式。每位财务工作人员都要明白，财务电算化和财务内控制度是相互促进、相互依存的两方面，同时也应该切实提高自身能力素质，为实现高效率、低风险的财政工作而努力。
参考文献：
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[2]刘敬.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济息，2014，16：231+233.
[3]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，03：93-94.
[4]刘浩.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014，24：306.
报销流程：
(一)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三)各项借款金额超过1000元应提前一天通知财务部备款。
(四)借款销账规定：(1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；
(五)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
借款流程 ：
(一)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）现金。
(二)审批流程：总经理审批。
(三)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
日常费用报销制度及流程：
（一）日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
费用报销的一般规定：
(一)报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。
(二)填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。
(三)按规定的审批程序报批。
(三)报销1000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
为了加强村级财务管理，提高村级资金运行效率和使用效益，促进农村经济健康发展，制定本制度。
一、收入的管理：
1、各种收入票据一律由村报账员在财政所领取、使用。任何人不得代领、代开。
2、村集体资金收入主要包括：“一事一议”资金；发包及上交收入；集体统一经营收入；土地补偿费；上级部门拔款和奖励；财政转移支付村级的补助资金；各种代收、借款等其他资金；以资代劳；其他收入。凡村集体取得的各项收入都必须先全额缴入“村集体资金代管银行专户”内。
二、支出的管理：村一切开支均应取得全法凭证。杜绝白纸条。凡从商业经营单位和个体工商户购买商品或向有关部门缴款等须持正式发票报销入账。各种付款凭证要注明事由及其数量、单价和金额，要有经手人、证明人和审批人签字。手续不全的，不予报销入账。
1、实行按季报账。每季末由报账员收集合理、合法有效的原始凭证报送财政所，经审核后，由资金会计开据现金支票到所在开户行领取现金。
2、严格控制村级公务费支出。
3、专项资金（包括从外单位争取的资金）必须专款专用。按确定的工程支出，由财政部门监督使用。工程结束后凭工程决算及税务发票列支。
5、村干部工资由财政所统一发放，实行一人一卡。
三、财务审批制度：
1、村委会财务实行一支笔审批制度。
2、凡一次性支出在500元以下的，由主任审批；在500（含500）元以上的须经村两委班子成员共同审核后，再由主任审批。
3、所有支出的原始凭证，应当写明用途，由经办人、证明人、审核人、审批人签字，经理财小组盖章后方可入账。
4、要严格控制非生产性支出。对通讯、交通、报刊定阅、办公费、差旅费等实行限额控制。
5、必须坚持财务公开，民主理财的原则。要逐步做到年初有计划，每季公布一次财务收支情况，年终公布各项财务、债权、债务、专项资金的筹集和使用情况。
