税务风险自查工作总结

税务风险自查工作总结（精选6篇）

税务风险自查工作总结 篇1

衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户？是不是当地行业的领头羊？如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。下面是企业风险自查报告，欢迎参考阅读！

企业税务自查报告范文一 ：

接到国税局20xx年4月份以前的预警系统预警以后（1、红字发票异常

2、进销项变动率异常

3、固定资产周转率

4、存货异常)，我们进行了认真的自查，发现存在以下情况，可能造成了预警发生：

一、销售货物应在4月份前作收入处理，缴纳增值税，而因种种原因，既未及时开具发票，又未作收入处理，总价款合计(不含税)元：

1、销售给云南云子酒业有限责任公司的灌装流水线1条，含水价183525元，不含税价元，由于交货较晚，试车成功后已于xx年5月9日开具了专用发票。

2、销售给黑龙江鸡西市东北王酒业有限公司的灌装机1台等配套设备，价款含税xxXX元，不含税元，因发货时间较晚拖至今年3月份，截至4月30日未作销售处理。

3、销售给茅台镇糊涂酒业有限公司的自动封盖机与风刀烘干机等各两台，价款含税516000元，除税后元，因在生产期间对产品的局部结构根据客户要求进行了修改，价款将来可能发生变动，故未开发票，也未在4月前作收入处理。

二、07年1月至xx年4月销售下脚料、报废零配件等收入(不含税)元，其中不锈钢屑元，废尼龙，废塑料屑 元，铸铁等废屑元，实际在收入列元，尚有元(钢屑、不锈钢屑)已于xx年5月份12凭证作收入处理，提取了销项税。已列入收入的未开具普通发票。

三、开具的负数发票，是由于上新疆亚中机电设备有限公司违反合同，未按约定付款、提货，并在价格上存在纠纷，我方开具发票也无法按时交付，因已过报税期，故开具了负数发票。

企业税务自查报告范文二：

xx市地方税务局将按照征管体制改革要求，承担辖区内税收征收管理稽查工作。自1994年9月设立以来，以马列主义、毛思想、邓理论、xxxx重要思想为指导，坚持三个文明一起抓，实现三个文明协调发展，以建设一支政治合格、技术过硬、作风优良、纪律严明的税务队伍为目标，围绕经济建设为中心，以职业道德、行风建设为重点，开展文明单位创建工作，有力地推动了各项工作，取得了丰硕成果，现将情况汇报

一.加强文明单位创建领导工作，落实各项创建措施

自地税局成立以来，局领导班子高度重视文明单位的创建工作，把创建文明单位的规划纳入单位的五年规划和工作计划，坚持一把手亲自抓，分管领导具体抓，党、政、工、团齐抓共管，落实所领导、工会、共青团及各股室主任创建工作责任。坚持精神文明目标管理，将制度建设、环境面貌、思想政治学习、职业道德、行业作风、遵纪守法、社会公德、家庭美德综合治理等十个方面的创建内容量化成27个项目，共100分进行考核，并与年终奖金、评优、晋升等挂钩，并采取有效措施对全所的职业道德和行业作风实行月查制度，直接同**奖金挂钩，促进职工精神文明创建工作积极性。积极开展各项创建活动，党政工团根据各自职责和工作性质，开展党风廉政教育月、纠正行业不正之风、争创文明股室、两个效益劳动竞赛、青年文明号等多种形式的创建活动，文明建设深入人心，文明风气日渐昌盛。连续两年开展职业道德、行业作风状况社会问卷调查，被监督单位对我局税收服务工作、行业作风、职业道德三方面综合满意度达95%以上。

我局领导班子以四好、五强要求为目标，加强自身建设，订立了《廉政建设有关规定》、《关于健全监督约束机制的规定》等内部规定，实施党风廉政责任制度，坚持加强职工民主监督和民主管理，建立所务公开制度和所务公开栏，保障职工主人翁地位，充分发挥民主。班子团结进取，勤政务实、廉洁自律，密切联系群众，得到群众的肯定和好评，机关党支部连续两年被评为市先入党组织。

二.抓好两改工作，保持单位稳定与发展

认真贯彻落实税收征管体制改革和人事制度改革工作精神，结合单位具体情况，稳步推进，不断深化，正确处理好改革发展与稳定的关系，依靠广大干部群众，顺利完成了两项改革。

在改革过程中，充分发挥群众监督作用，依法办事，在人事用工、分配制度改革方面引入竞争机制，按需设岗，按岗定酬，择优聘用，定期考核，变身份管理为岗位管理，建立起上岗靠竞争、分配靠贡献、管理靠合同以及单位自主用人的充满生机活力的的人事管理体制，充分激励职工工作积极性。通过改革，理顺了单位税收稽查执法运行机制和管理机制，为单位的进一步发展奠定了坚实的基础。

三、深入进行思想教育，培养良好道德风尚

组织全所干部职工学习党的基本理论、基本路线、基本纲领和基本经验的宣传教育，切实加强思想道德建设，认真贯彻落实《公民道德建设实施纲要》，二十字公民基本道德规范的宣传和落实，寓教于乐，组织开展各种思想道德建设知识竞赛，运用生动活泼的组织形式，鼓励职工积极参与，取得的效果明显好于说教式、填鸭式的刻板的说理教育。

抓好职工青少年子女的教育工作，关注未成年人思想道德建设，对所职工子女取得的政治、思想、学习方面的进步，均由单位给予一定物质奖励。督促职工加强子女教育，以素质教育为本，培养下一代独立、进取、敢于竞争、意志坚定的品质，培养树立正确的思想信念和世界观、人生观、价值观。

四.切实抓好业务工作，促进卫生执法水平不断提高

全所干部职工同心同德，真抓实干，上上下下一条心，在市地税局领导下，以税收征收管理工作为重点，带动各项工作不断发展，税收执法力度进一步加大，稽查覆盖率较往年有所提高，各项监督工作完成较好。全局对职工思想素质，业务工作水平非常重视，把xx年定为本单位业务素质提高年，千方百计促进职工素质提高，利用周末进行业务知识讲座，邀请各级专家授课，保证职工专业知识随时更新;掀起学法日活动，结合税收执法特点，举办行政许可法、行政诉讼法、行政处罚等法律、法规的专题培训，提高执法人员的执法水平。

五.全所职工齐动手，创建内外优美环境

各股室制定了内部的值班、值日制度，节前、周末所行政领导、工会组织检查，并把股室清洁卫生、内务管理工作同月奖金挂钩。动员职工发挥聪明才智，自己动手美化绿化办公室。通过一系列的活动，为全所职工创建良好的工作生活环境，也赢得了人民群众的称赞。

六.积极倡导科学、文明、努力营造单位文化

坚持落实《公民道德建设实施纲要》，努力倡导社会主义新风尚，监督所加强教育、科学、文化建设，积极倡导文明、健康、科学生活方式，努力提高职工的科学、文化、业务和身体素质，组织各项文娱活动，丰富职工业余生活，增强单位凝聚力;广泛开展讲文明、树新风等多种形式的思想教育活动，坚持常年评选优秀职工和颁发好人好事奖，职工热情参与，效果显著。通过一系列活动引导职工树立科学的人生观、价值观，拒绝封建迷信，伪科学及xxxx的浸蚀，引导单位文化建设向科学、积极的方向发展。

企业税务自查报告范文三：

我公司与20xx年4 月12 日至20xx年5月10日对公司20xx 年1 月20xx 年12 月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢!

纳税人名称：

税务登记号：

纳税人识别号：

经济类型：

法人代表：

检查时限 20xx 年1 月20xx 年12 月

一、企业基本情况：

我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金： 人。法人代表：，在册职工工资总额。20xx年实现营业收入 20xx 经营性亏损元。

二、流转税(地税)：

1.主营业务收入：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月实现主营业务收入元。

2.营业税：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

3、城市维护建设税：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

4、教育费附加：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月应缴纳教育费附加元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

5、残疾人就业保障金：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月 年应缴残疾人就业保障金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

6、防洪保安资金：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月应缴防洪保安资金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

7、地方教育附加费：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月应缴多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

三、地方各税部分：

1.个人所得税：我公司法人代表20xx 20xx 工资收入元，我公司20xx 20xx 个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。

2.土地使用税：我公司20xx 20xx 应税土地面积10000平方米，应纳土地使用税2万元，已缴纳。

3.房产税：我公司20xx 20xx 应税房产原值1000万元，应纳房产税万元，已缴纳。

4.车船税：我公司拥有乘用车 辆，应缴纳车船税 元，已缴纳;商用车辆，其中客车辆，应缴纳车船税 元，已缴纳;货车辆，应缴纳车船税 元，已缴纳。

5.印花税：我公司20xx20xx 主营业务收入元，按%税率应缴纳印花税元。帐本4 本，每本5 元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。

四、规费、基金部分：

1、我公司20xx 20xx 为职工150 人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我公司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。

五、发票使用情况：

税务风险自查工作总结 篇2

涉税风险大体上分两类:第一, 企业对税收的政策法规, 理解上出现偏差, 执行不到位, 受到税务部门查处, 则会产生一些滞纳金、罚款等额外支出;第二, 为企业对税收的一些优惠政策, 未能充分利用, 造成利益减少。企业涉税风险存在, 既引起企业成本增加, 产生一些不必要的支出, 又导致企业信誉受损, 产生一些负面影响, 重则直接列入黑名单, 造成融资困难。由此可见, 企业主要认真对待涉税风险, 做好早评估、早规避、早化解, 减少由此造成的成本增加。

二、涉税问题产生的原因

(一) 主观上法律意识淡薄, 纳税遵从度不高

大多数纳税人会认为, 自身主观上没有偷漏税或者少缴纳税款的故意, 该缴纳的税款已经按时缴纳, 不存在税款方面的问题。但是事实上许多企业对规范纳税申报的重视不够, 或者足够重视但没有落实到具体行为上, 归根到底还是主观上不重视。一部分企业法人, 主观上法律意识淡薄, 纳税遵从度不高, 听任或放纵甚至纵容错误的纳税申报。有些单位财务人员, 担心被员工背后骂或者考核评分不高, “被迫”产生纳税意识不强。

(二) 相关人员业务水平薄弱, 税务处理不正确

虽然大多数企业都重视培养财务人才, 但林子大了什么鸟都有, 总有一些企业, 会忽视税务相关培训, 导致财务人员税务业务水平低下;也存在部分企业, 为降低企业成本, 财务人员进门门槛低、工资不高, “低价”的结果, 自然产生“低质”工作。一些企业的财务人员, 缺乏必要的税务方面培训, 以至于报税人员业务水平低下, 工作精细度不足, 埋下涉税问题隐患。

(三) 税务机关服务不到位, 制度建设不健全

有些地方存在执法尺度宽松, 让纳税人误认为税收违法成本不高, 只要不是大问题, 容易蒙混过关。税务检查过程中, 有些涉税问题没有查出来, 或者虽然查出, 却轻易地把问题放过, 由于会误导纳税人, 促使其产生侥幸心理。一些企业很少或几乎不接受纳税辅导、纳税评估, 纳税申报基本上处于“散养”状态;税务处理上, 存在高自由度, 从而留落很大的涉税风险。对各大高校、乡镇街道、事业单位等特殊单位, 往往因为其身份特殊, 导致监管缺失, 不知不觉享受“超国民待遇”。

(四) 一些税务中介机构唯利是从, 难以客观公正审计

有一部分企业, 委托税务中介机构代办涉税事宜, 迫于行业不正当竞争, 一些税务中介机构, 为了承揽业务、压质、压价, 唯利是图, 导致审计质量不高, 服务水平低劣。甚至出现事务所审计的时候, 发现问题, 经被查单位公关, 在正式报告中不予披露;不依法履职、不按游戏规则出牌, 资产评估价格, 由评估方自己确定的情况, 时有发生。

三、解决企业涉税问题的几点建议

(一) 给纳税意识不强的企业主及财务人员“洗脑”

一般来说, 企业存在涉税风险, 企业主及财务人员头脑中没有形成良好的纳税意识是一个很重要的原因。一直以来, 存在着一些企业主主观上忽视税务风险的防范, 甚至有一些根本就没有涉税风险的意识, 从而导致企业财会人员缺乏对涉税风险的应有了解和重视。特别是一些企业, 本是就是靠不正当经营或偷、漏税掘得第一桶金。要想企业做大做强, 企业主除了有清醒的头脑之外, 还要遵守法律法规, 时时洗脑, 提高对税务风险的管控意识, 消除固有的不良意识。对企业有关人员, 要定期不定期地组织相关人员学税法、用税法。

(二) 让专业人员做专业的事

对于企业来说, 涉税人员水平的高低直接影响到整体的税务风险。越是业务水平低, 越能在税收上做出大胆违规行为。当前我国, 属分税制, 一家企业往往要申报缴纳各种税, 有些还要同时缴纳各种“费”, 不但要同国税打交道, 还要同地税打交道。面对日益变化的税收政策, 对企业涉税人员的要求, 也越来越高。需要一批既懂财务, 亦懂税务的财会人员。提高企业主的人才观, 尤其是财会人才引进, 显得尤其重要。可面向社会, 高薪聘请有经验的注册税务师、注册会计师为我所用。另外, 鼓励员工积极报考中级会计师、注册会计师, 对考出人员, 给予一定奖励, 力求达到你追我赶的学习氛围, 提高财务人员整体水平。

(三) 加强企业岗位培训

目前, 税收政策变化, 越来越常态化, 无论是税制改革, 还是2013年开始的营改增, 都有一种眼花缭乱、应接不暇的感觉。税收政策常新, 促使涉税人员必须不断学习。企业理应重视培训工作, 每年安排有关人员, 积极参加税务机关组织的各类培训学习, 如营改增培训。税务机关, 可通过考试的形式, 提高涉税人员的业务水平。紧跟时代步伐, 通过各种有效措施, 多角度、多渠道地帮助企业财会人员, 学懂学透涉及税法、法规、税收业务的相应知识, 从而为企业降低成本、防范涉税风险打下良好的基础。及时充电, 事半功倍。

(四) 转变理念, 更新征管方法

在税源结构上下功夫, 结合税源结构特点, 增强监控力度, 特别是一些靠近起征点纳税户, 要及时掌控生产、经营变化。地税内部信息管理, 要达到监测数据的分析、评估、风险预警自动化, 促使涉税风险防范, 无论从质量还是水平, 均上一个台阶。在完善制度方面下功夫, 切实有效地让各项制度全面运行, 环环相扣, 步步相连, 防微杜渐, 使税务人员不犯或少犯错误, 从根本上达到人员、税款双安全之目的。

(五) 让税收优惠政策, 落地、生根、开花

通过电视、报纸、新媒体、采用多种手段, 打造多维度的宣传模式。通过门户网站、微博、微信公共号这些新媒手段, 定期向纳税人发布优惠政策, 提高纳税对象对优惠政策的知晓率、感知度。税收征管部门通过动态监管系统, 及时掌据税收优惠政策的适用范围、认定条件、减免条件、期限变化, 力争为企业提供“量身订制”的专业辅导, 指导纳税对象, 如何办理抵免税手续, 零距离为企业提供业务指引、政策咨询。

摘要：企业追求利益最大化, 本当无可厚非。不过许多企业, 往往会忽略涉税风险的存在。由于一些企业主缺乏应有的纳税意识, 且一些税务中介机构唯利是图。涉税风险, 已经成为制约企业可持续发展的重要因素。纵观种种原因, 高度重视涉税风险, 并通过有效措施加以防范, 已经提上日程。笔者从一个税务工作者的角度, 对涉税风险存在的原因加以分析, 提出对涉税风险防范的一些对策。

关键词：税务工作者,涉税,风险防范

参考文献

[1]张云华.企业税务风险原因分析与制度设计[J].税务研究, 2010 (9) .

[2]黄学才, 邓永泰, 刘慧敏.企业税务风险及其防范措施浅谈[J].财会通讯 (综合版) , 2007 (9) .

税务风险自查工作总结 篇3

一、高收入者主要所得项目的自查

【法规索引】《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）

通知规定以下五项收入是税务局必须征收管理的项目

（一）财产转让所得项目

1、限售股转让所得

《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第39号）

《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）

2、非上市公司股权转让所得

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）《国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》（国税发[2011]126号）

3、房屋转让所得

《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)

4、拍卖所得

《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）

（二）利息、股息、红利所得

1、股息、红利所得的自查

国税发[2011]50号规定：“重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。”

2、利息所得的自查。国税发[2011]50号规定：“要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。”

3、加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。

对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（三）规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得。

1、加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

2、加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前，应向主管税务机关结清有关税务事宜，未纳税所得应依法征收个人所得税。

3、加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分，应按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）等有关规定，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

（四）劳务报酬所得和工资、薪金所得。

国税发[2011]50号规定：“各地税务机关要与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息，切实加强对各类劳务报酬，特别是一些报酬支付较高项目（如演艺、演讲、咨询、理财、专兼职培训等）的个人所得税管理，督促扣缴义务人依法履行扣缴义务。

对高收入行业的企业，要汇总全员全额明细申报数据中工资、薪金所得总额，与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对，规范企业如实申报和扣缴个人所得税。” 【例】证券经纪人佣金收入个税的计算：

《关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第45号）规定如下：

1、证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

2、证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。根据目前实际情况，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。

3、证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去本公告第二条规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。

（五）外籍个人取得所得

国税发[2011]50号规定：“要积极与公安出入境管理部门协调配合，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，为实施税收管理和离境清税等提供依据；积极与银行及外汇管理部门协调配合，加强对外支付税务证明管理，把住资金转移关口。各级国税局、地税局要密切配合，建立外籍个人管理档案，掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。”

二、企业促销展业赠送礼品的个人所得税的自查及应对

（一）自查方法

1、检查企业向个人赠送礼品必须代扣代缴个人所得税的情形是否代扣了个人所得税？

2、企业向个人赠送礼品不代扣代缴个人所得税的情形是否多扣缴个人所得税。

3、企业向个人赠礼品是否缴纳了增值税？

（二）企业向个人赠送礼品的税务处理

1、企业向个人赠送礼品必须代扣代缴个人所得税的三种情况

【法规索引】财政部和国家税务总局2011年6月9日联合下发《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）文件。

明确规定，企业向个人赠送礼品，属于以下三种情形的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

（1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；

（2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；

（3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

关于企业赠送礼品如何确定个人的应税所得, 财税[2011]50号第三条规定,:”企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。”

2、企业向个人赠送礼品不代扣代缴个人所得税的三种情况 《财政部和国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务；

（2）企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

（三）企业向个人赠礼品的增值税处理

企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。

如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。

（四）企业向个人赠礼品的所得税处理

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828 号）规定，视同销售属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。国家税务总局关于做2009企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148 号）第三条第（八）款规定：国税函[2008]828 号第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税内处置。

基于此规定，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。

需要明确的是，企业用于交际应酬礼品支出费用并非不能享受企业所得税税前扣除。依据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。因此，企业外购礼品赠送给客户个人的行为，属于用于交际应酬需要视同销售计征企业所得税．同时按业务招待费的规定进行税前扣除。

三、个人股东取得公司债权债务形式的股份支付的检查

（一）自查方法

检查个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，是否以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额缴纳个人所得税。

（二）税务处理

根据国家税务总局《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函[2008]267号）的规定，个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳个人所得税。

四、个人取得股票期权限制性股票的检查

1、应纳税所得额和纳税金额的确定

根据财税[2009]5号和财税[2005]35号的规定，员工从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。其计算工资薪金应纳税所得额的公式为：

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量 其应纳税额为：

应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数 限制性股票的计算

【法规索引】根据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）、财税[2009]5号、财税[2005]35号文和国税函[2006]902号文的规定，限制性股票所得应纳税额的计算与股票期权所得的应纳税额的计算基本是一致的。即：

1、区别于所在月份其他工资薪金所得，单独计算

2、应纳税额=（限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数 限制性股票的计算

被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）

应纳税额=（限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数

上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发<征收个人所税若干问题>的通知》（国税发［1994］089号）所附税率表确定(从2011年９月１日开始执行新的个人所得税税率表）。

股票增值权仅是股票期权的另一种表现形式，其实质和国家税务总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第四条所说的，即“凡取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资、薪金所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个人所得税”是基本一致的。

五、视同股利分配应扣个税的检查及税务处理

（一）自查重点

1、检查投资者向企业借款在12月31日之前没有归还的是否代扣了个人所得税；

2、投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，是否代扣了个人所得税；

3、盈余公积、未分配利润转增实收资本，是否代扣了个人所得税；

4、资本公积金转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配是否代扣了个人所得税；

5、检查已分配挂账但未支付的股利，视为企业对个人投资者的股利分配，是否代扣了个人所得税

（二）税务处理

1、投资者向企业借款可视同企业对个人投资者的股利分配。

实际中，常见个人投资者向企业借款，借款挂在“其他应收款”等往来账户，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，只要个人投资者在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。

在实际工作中，有的投资者将借款转化为投资者的配偶、子女或其他亲属借款，想钻税法的空子逃避纳税。为此《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定，将投资者从企业借款不还视同股息、红利所得征收个人所得税的政策延伸至投资者家庭成员。文件规定，投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者家庭成员，且借款终了后未归还借款的视同投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。

2、投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，视为企业对个人投资者的股利分配 个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号），按照实质重于形式的原则，应认定实际是个人投资者获得了股息、红利，应依照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

【法规索引】《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定，针对实际中存在大量企业的资产计入个人名下，即使为企业使用，同样要征收个人所得税。文件要求，企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应视同投资者取得股息、红利所得，缴纳个人所得税。为企业所用的个人资产提取的折旧不得在企业所得税税前扣除。

3、盈余公积、未分配利润转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配

盈余公积和未分配利润来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，所以盈余公积和未分配利润转增个人资本实质上是把净利润分配给股东，是对股东股份的重新量化，个人应当缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）和《关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）都作出规定，盈余公积金转增个人资本应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

4、资本公积金转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”

虽然该文件明确规定资本公积金转增股本不征税，但是，在随后的《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）进行了相应的补充说明，国税发[1997]198号文件中所说的资本公积金转增个人股本不需征税，专指股份制企业股票溢价发行收入形成的资本公积金转增个人股本不作为应税所得，不征收个人所得税，而与此不相符合的其他资本公积金转增个人股本，应当依法征收个人所得税，包括企业接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、资产评估增值等形成资本公积金转增个人股本要征收个人所得税。现实中存在不少企业投资者为了增加企业和股东自己的资本，在实际不增加投资资金的情况下，采取对资产评估增值，来增加企业权益的资本公积金，然后再将增加的资本公积金分配转增投资者个人股本。

5、已分配挂账但未支付的股利，视为企业对个人投资者的股利分配

很多情况下，企业将应分配给投资者个人的股利挂在应付股利，其他应付款等往来会计账户，并未支付。

六、内部职工抽奖所得的检查及税务处理

（一）自查重点

1、检查年终单位活动中进行抽奖，对内部职工抽奖取得的实物是否按照偶然所得 征个人所得税？

2、检查在各种庆典、节假日、业务往来中为其他单位和部门有关人员赠送实物消费卡等礼品，是否代扣代缴个人所得税。

（二）税务处理

1、依据现行个人所得税法实施条例第八条和第十条的规定, 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

据此，公司年底聚餐活动发给个人的奖品，应计算应纳税所得额并入发放当月个人的工资薪金所得计征个人所得税。其中个人购买福利、体育彩票（奖券）一次中奖收入不超过1万元（含1万元）的暂免征收个人所得税；一次中奖收入超过1万元的，应按税法规定全额征税。

2、依据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）的规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。

七、应扣缴个人所得税的典型问题

1、企业分配股权红利代扣代缴个人所得税不足。

2、支付职工集资利息时代扣代缴个人所得税不足。

3、当月分次发放的工资薪金所得未合并计税造成代扣代缴个人所得税不足。

4、企业和单位为职工购买的商业保险未扣缴个人所得税。

八、企业应自查个人所得税是否存在以下问题：

1、为非内部职工发放销售性质奖励，未代扣代缴个人所得税。

2、虚开办公用品餐费发票，套取现金，私设小金库，用于职工奖励及业务拓展支出。

3、发放各类信用卡会员卡，对会员进行现金或实物奖励，未代扣代缴个人所得税。

4、刷卡积分换礼品，购买礼品的费用以办公用品名义开出，在营业费用中列支，未代扣代缴个人所得税。

5、工会发放的部分人员奖励、春节年货、办理旅游卡费用等未合并计算代扣代缴个人所得税。

6、内多次发放数月奖金，未按规定计算扣缴个人所得税。

7、组织职工旅游所发生的费用，未按规定代扣代缴个人所得税。

8、向客户发奖励未代扣缴个人所得税。九、个人转让股权的检查及税务处理

（一）自查方法

1、主要检查企业内部发生个人股东转让股权时是否代扣代缴个人股东的个人所得税；

2、检查个人转让股权的计税依据是否偏低，如果偏低是否有正当的理由，如果没有正当理由则是否按照税务局核定的计税依据进行了纳税调整；

3、检查个人转让股权的法定程序是否合法。

4、检查股权转让是否缴纳了印花税。

5、检查股权转让的计税基础是否在当地工商部门登记的投资额。

6、检查承债式股权转让所得的个人所得税计算的正确与否及是否支付单位履行了代扣代缴的义务。

（二）税务处理

1、根据国家税务总局《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）的规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

2、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），该通知作出如下规定：

（1）股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

（2）对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

3、工商税务部门信息共享

《国家税务总局 国家工商行政管理总局 关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》（国税发[2011]126号）第三条规定：从2012年1月1日起，各级国家税务局、地方税务局和工商行政管理局应将每月发生的应交换信息，在当月终了15日内完成交换。2011年1月1日至2011年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年6月30日之前完成交换。2010年1月1日至2010年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年9月30日之前完成交换。

4、营业税政策

据财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。转让此项股权不征收营业税。

5、印花税政策

股权转让的印花税征税问题。目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发［1991］1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

6、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010第27号）股权转让（不包括上市公司股份转让）所得个人所得税计税依据进行了明确：

（1）自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。

计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。（2）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低： ①申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； ②申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

③申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

④申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的； ⑤经主管税务机关认定的其他情形。（3）所谓的正当理由，是指以下情形： ①所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； ②因国家政策调整的原因而低价转让股权；

③将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； ④经主管税务机关认定的其他合理情形。

(4)对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

①参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

②参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。③参照 相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

④纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

(5)纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。

十、解除劳动合同等等获得一性补偿支出的自查

（一）自查方法

主要检查企业与职工解聘劳动合同、提前退休、内部退养和买断工龄获得一性补偿支出是否代扣了个人所得税？有关个人所得税的计算是否正确？

（二）应对策略：企业所得税的处理

职工与用工单位解除劳动合同、提前退休、内部退养、买断工龄取得一次性补贴是企业的一笔支出，这笔支出能否在企业所得税税前扣除呢？根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，凡是与企业的生产经营有关的支出，包括成本、税金、费用、损失及其它相关支出，都可以在税前扣除。基于此规定，职工与企业解除用工合同、提前退休、内部退养、买断工龄从企业取得的一次性补贴，都与企业的经营有关，这笔支出是可以在企业的所得税前扣除的。

根据国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函〔2001〕918号）规定，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第二条规定的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。

各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。由此可见，如果企业与职工解除劳动合同或办理提前退休，那么企业给职工一次性补偿支出，就可以在企业所得税前全额扣除。

基于以上分析，职工与用工单位解除劳动合同、提前退休、内部退养、买断工龄取得一次性补贴是企业的一笔支出，这笔支出可以在企业所得税税前进行扣除。

1、解除劳动合同和买断工龄获取一次性补贴的个人所得税处理

《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定：“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。”

国税发[1999]178号文件规定：“考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。”

因此，员工因一次性经济补偿所应当交纳的个人所得税的计算公式：

个人应缴纳的个人所得税={ [（经济补偿金数额-当地上年职工平均工资3倍数额）÷实际工作年限-3500]× ]×适用税率－速算扣除数｝×实际工作年限。买断工龄取得的一次性补偿收入，实质是企业在改组、改制或减员增效过程中，因解除一部分职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿。因此，买断工龄与解除劳动合同的个人所得税处理是一样的。

2、提前退休获取一次性补贴的个人所得税处理

国家税务总局《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）第一条规定：“机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。”

因此，根据国家税务总局公告2011年第6号规定，符合提前退休条件人员的当月工资、薪金与一次性收入实行分别计税，两者适用的费用扣除标准也不一样。

同时第二条规定：“个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

计税公式：应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。”

需要注意的是，机关事业单位人员要想办理提前退休，必须有3个条件：根据中组部、人事部《关于印发〈关于事业单位参照公务员法管理工作有关问题的意见〉的通知》（组通字[2006]27号）的规定，法律法规授权、具有公共事务管理职能、使用事业编制、由国家财政负担工资福利的事业单位，列入参照《公务员法》管理范围。而按照《公务员法》规定，公务员符合下列条件之一的，本人自愿提出申请，经任免机关批准，可以提前退休：

（一）工作年限满30年的；

（二）距国家规定的退休年龄不足5年，且工作年限满20年的；

（三）符合国家规定的可以提前退休的其他情形的。

3、内部退养的个人所得税处理

什么是内部退养呢？根据《关于开展劳动保障政策咨询活动的通知》（劳社部函[2001]45号）中对第65个问题的解释：“按照有关规定，对距法定退休年龄不足5年，实现再就业有困难的下岗职工，可以实行企业内部退养，由企业发给基本生活费，并按规定继续为其缴纳社会保险费，达到退休年龄时正式办理退休手续”。内部退养收入是尚未到法定退休年龄而办理待退（内部退养）手续的职工取得的一次性收入。

内部退养与提前退休是不一样的，内部退养是内退后还会取得用工企业给予的基本生活费，而提前退休取得一次性补偿收入后就不能再从该企业取得收入了。

风险自查工作汇报总结 篇4

为深入贯彻落实“安全生产月”、“打非治违”专项行动、“专业人员资质能力排”等系列活动，停车场全面彻底地组织了一系列的专项安全整顿及隐患排查工作，具体工作如下：

一、消防安全排查

(一)首先我们对停车场、存车场的一系列设备、设施进行了清点（停车场、存车场、车队车库共有灭火瓶176个、灭火毯77个）检查中发现喷嘴老化及使用过灭火器5个。

(二)每日派专人对管消防通道进行看管保证消防通道畅通性。

(三)场地过大灭火才分散，加大巡视员巡查力度，防止灭火器丢失，造成隐患。

二、钱款安全排查

(一)停车场资金流量较大，每日涉及钱款票据较多，存取款时风险系数较高。统一存取多人陪护降低风险。

(二)停车场出口岗亭处，问询旅客较多情况复杂，岗亭内票据钱款较多，存在一定的风险。为了降低风险每日增加存款次数尽量保持岗亭内钱款数量。

三、设备安全排查

雷雨天气较多，雷击易导致设备故障较复杂，增加维护人员检查力度，尽量减少设备故障的发生。

四、人员排查

停车场人员流动性较大，人员管理较为复杂，部分员工心性及自控能力较差，易冲动。在以往的工作中我们不断的加大人员物质文明教育及警示案例教育，逐步提高人员整体素质。并加大分队长对人员的监察力度，减小类似监守自盗等情况的发生。

本次风险自查工作只是一个开始，在今后的工作中我们将进一步加强停车场的安全管理工作，逐步建立、完善我们的安全检查机制，努力做到更好。

2012年6月19日

廉政风险防控建设自查工作总结 篇5

今年，根据县委、县政府关于廉政风险防控机制建设的文件精神和县纪委《关于加强廉政风险防控工作的实施方案》的要求，XX局结合《中国共产党领导干部廉洁从政若干准则》、《机关党风廉政建设责任制的实施意见》及自身工作实际，采取切实可行的措施，积极稳妥、扎扎实实地开展廉政风险防控机制建设工作。截止目前，围绕个人岗位廉政风险，逐个进行分析审核，逐一进行评估并确定风险等级，廉政风险防控机制建设自查工作正有序推进。我们的具体做法是：

一、领导重视，组织健全。全县加强廉政风险防控、深化惩防体系建设工作会议召开后，XX局高度重视，认真组织学习贯彻工作会议精神，通过组织学习、干部例会、工作会议等形式进行专题学习。

二、分步实施，扎实推进。

学习动员部署。在广泛学习的基础上，制定专项工作实施意见，并要求各股（室）组织党员干部认真学习有关开展廉政风险防控机制建设的文件和领导讲话精神，为XX局开展廉政风险防控机制建设奠定思想基础，营造良好氛围，并结合实际制定各自推进廉政风险防控机制建设工作计划。

查找廉政风险。要求紧密结合工作职能，以股（室）为单位，以岗位为基础，以责任工作人员为依托，从三个层面认真查找廉政风险：1.查找个人岗位廉政风险。按照从重点岗位入手，全员参与的要求，组织干部职工对照履行职责、执行制度的情况，认真查找各个岗位存在的廉政风险的具体内容和表现形式。2.查找股（室）廉政风险。重点围绕人、权、事、财、钱、物六个环节，组织各股（室）特别是权力集中的股（室）的环节，查找在业务流程、制度机制和外部环境等方面存在和可能存在的廉政风险。3.查找机关廉政风险。机关党组重点查找重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用等方面容易产生腐败行为的风险内容及表现形式，研究制定XX局防控廉政风险的制度规范。4.评定风险等级。对照排查出来的风险点，按照风险发生的机率大小或可能造成的危害程度评估一至三级廉政风险等级。一级廉政风险由单位主要领导负责，二级廉政风险由分管领导负责，三级廉政风险由股（室）领导直接管理和负责。5.制定防控措施。要求针对具体风险内容及其表现形式，从思想道德、工作流程、制度机制、纪律作风等方面提出针对性防控措施和个性化防控要求。第二阶段是廉政风险防控机制建设的关键环节，查找问题准不准，直接关系到防控机制建设工作的成效，为此，我们一方面认真学习借鉴兄弟单位的好经验、好做法，另一方面明确提出了领导干部带头查找 的工作要求，努力形成“上级为下级查，下级为上级查，同级之间相互查”的风险点排查机制，克服“查不准、查不全、查不深”的问题。

初步建立廉政风险防控机制。1.建立廉政风险教育机制。根据廉政风险等级和岗位特点，有针对性地安排廉政教育，通过采取案例警示、廉政承诺、约访谈话等多种形式，突出抓好党员干部思想道德教育、岗位廉政行为规范教育、廉政风险防控教育和法纪教育，引导党员干部牢固树立廉洁意识、风险意识和责任意识，强化自我预防，筑牢拒腐防变的思想道德防线。2.建立廉政风险预警机制。针对腐败现象易发多发的重要岗位和关键环节，从信访举报、干部考察、述职述廉、个人重大事项报告等方面收集岗位廉政风险信息，进行分析评估，对可能引发腐败的苗头性、倾向性问题，视情节轻重作出预警，并采取自查自纠、教育提醒、廉政谈话等方式，及时进行预警提示和纠正，避免发展成违纪违法行为。3.建立监督考核机制。把推进廉政风险防控机制建设纳入机关领导班子和党员干部年度考核、工作目标考核和党风廉政建设责任制考核。加强监督检查，对不按照规定落实廉政风险防控措施，区分不同情况，采取提醒警示、谈话诫勉、效能追究、问责、组织处理和纪律处分等措施，帮助和督促其及时纠正工作中的失误和偏差。对整改不力，造成后果的，按照相关规定作出处理。

目前进展到第三阶段，重点研究岗位廉政风险防控机制建设的长效管理问题，使XX局廉政风险防控机制建设工作避免成为“搞形式”和“走过场”。

三、注重结合，加强监督。XX局在推进廉政风险防控机制建设中努力做到三个结合：一是把廉政风险防控机制建设与认真落实党风廉政建设责任制和深入推进惩防体系建设结合起来；二是与县委部署的深入开展“创先争优”活动、机关开展的进一步作风建设活动结合起来；三是与年度重点工作紧密结合起来，要求机关干部在完成重点工作任务的过程中，发现和查找风险点，以廉促政，把廉政风险防控管理工作融入各项工作和机关干部队伍建设之中，互相促进，整体推进。我们尤其注重将廉政风险防控机制建设工作融入机关工作的重点环节，更好地发挥监督、约束、预防、保障作用。

经过廉政风险防控机制建设工作实践，我们深刻体会到：查找廉政风险，建立防控机制，关键环节是控。在排查风险点、制定防控措施时，要围绕风险点和风险等级，从权力制约和方便监督等方面入手，紧紧抓住容易发生廉政风险的环节，有针对性地制定防控措施，使各项措施具体而切实可行；并要实施有效监督，实行政务公开，完善岗位职责，让广大机关干部职工对工作程序进行监督检查，真正使风险防控工作不流于形式。

当前，XX局的廉政风险防控机制建设工作刚刚开头起步，工作中还存在不少问题和薄弱环节。如岗位风险排查还没有做到工作岗位全覆盖；各股室和岗位查找的廉政风险点和制定的防控措施还存在内容的不平衡及形式的不统一问题；各风险点的风险等级确定和制定的防控措施需进一步引入民主评议、监督机制，等等。根据最近召开的全县加强廉政风险防控、深化惩防体系建设工作会议的精神，和“切实把加强廉政风险防控机制作为深化惩防体系建设重要措施抓紧抓好”的要求，下一步我们的工作打算是：

一、进一步统一思想认识。要以中国特色社会主义理论和科学发展观为指导，进一步深入学习、贯彻落实党的十七大关于“反腐倡廉建设要更加注重预防，加强源头治腐”的精神，和全县加强廉政风险防控、深化惩防体系建设工作会议的精神，进一步明确岗位廉政风险防控机制建设工作的重要意义和内容要求，充分认识廉政风险的客观存在和现实危害，进一步加强组织领导，统一思想，使全体机关党员干部职工自觉参与到岗位廉政风险防控机制建设中来，对照岗位职责，再次查找风险点，准确定位。

二、完善防控措施。根据岗位职责，针对查找的廉政风险点，完善廉政风险防控措施，并将措施落实到岗，责任落实到人。按照风险定到岗、制度建到岗，责任落到人的要求，对确认的岗位廉政风险锁定履权界限，规范操作程序，实行

权力的相互制衡，控制自由裁量权。按照“思想道德、岗位职责、业务管理、爱岗敬业、廉洁自律”五个方面，以及“自己找、上级点、群众帮、互相查、组织审”五个方法，查找廉政风险点。

三、公开承诺并积极预警。结合机关“创先争优”活动和作风建设活动，开展岗位廉政风险防控措施承诺活动，通过岗位廉政风险动态监控和廉政信息分析，确定风险等级，并进行公示，接受机关全体干部职工的监督。及时查找存在或可能发生的风险，向相关岗位人员发出预警信号，运用督导、纠错、诫勉谈话、打招呼提醒等措施，注重预防，纠正偏差，化解风险，加强源头防腐。

四、抓好过程监督，加强检查考核，形成有效预防机制。加强个人品德修养，不断拓宽监督渠道，建立和健全党内外监督机制。通过各种形式及时、准确、全面了解机关党员干部职工的思想和现实表现，对于群众反映的问题及时作出调查处理，对于出现的问题及时考核落实，要把考核的结果作为评选先进的重要条件。

五、及进总结完善。要认真研究新情况，总结新经验，重点总结主要做法、特色做法、创新做法以及基本情况(排查风险点、制定防控措施及责任人)、基本经验、实际成效。对存在问题要指导完善，对排查不认真、不符合要求的要重新整改。要针对进一步建立健全具体工作规程、完善机关各

项廉政制度、提高预防腐败的针对性和有效性进行不断研究、不断布署、不断总结。要以风险防控机制建设工作成效扎实推进机关作风建设，推进XX局各项工作的健康、创新发展。

税务风险自查工作总结 篇6

关键词：税务管理,低税务风险,企业

一、加强企业税务管理的意义

1、加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括两个方面:一是税收实体成本,主要是指企业依法应缴纳的各项税金;二是税收处罚成本,主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。

2、加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念,提高财务管理水平。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大,偷、逃税现象越来越少。加强企业税务管理的过程,实际就是税法的学习和运用过程,有助于提高纳税意识。

3.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。如目前国家鼓励使用国产设备,允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税;企业在投资、筹资和技术改造上应最大程度享受税收优惠,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,提高企业竞争力。

二、分析企业主要涉税领域

税务管理的核心是税收筹划,所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,实现税负最低。可见,税收筹划是一项系统工作,贯穿于企业经营活动的各阶段和各环节。

税收筹划必须与企业的实际情况相结合,特别是企业集团,经营范围很广,涉及地域多,如果产品本身属于应税消费品的,不仅属于增值税的应税范围,还属于消费税的应税范围,这就增加了税务管理的复杂性。因此,笔者认为税务管理应从公司主要涉税领域来考虑:

(一)增值税方面

1、销售给关联企业的产品,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应按照独立企业之间的业务往来作价,并以此价格计算收入和计提增值税销项税额,如果价格(不合理的低)不公允,账面收入和计提增值税销项税额的基数就低,应补缴增值税。

2、如果存在将已抵扣进项税额的原料(或商品)退还给销货方,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应冲减退还当期的进项税额,否则造成当期少缴增值税,产生税务风险。

3、将产品作为福利分给本企业职工,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》如果未记收入,未按照规定计提增值税销项税额,也会造成少缴增值税。

4、取得的随同产品销售收取的逾期包装物押金扣款收入,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税销项税额。

5、存在转供其他单位自来水、热气、电力等收入,本公司福利部门耗用电力、煤炭等业务,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税及转出增值税进项税额。

(二)消费税方面

如果产品属于应税消费品,在增值税环节,同时考虑到消费税。存在视同销售的情况,就要考虑消费税的缴纳问题.如产品福利分配给本企业职工,实现收入,应按照规定计提消费税。

(三)企业所得税方面

1、“营业外支出”账户,列支报废包装物等损失,应按照规定报经税务机关审核批准,在税前申报扣除,否则应调增应纳税所得额。

2、“营业外支出”账户,列支行政罚款支出,不得在税前申报扣除,应调增应纳税所得额,所以要加强管理,减少行政罚款支出的发生。

3、“销售费用”“管理费用”账户,应杜绝或减少白条列支费用,为其他单位列支各种费用,否则应调增应纳税所得额。

5、加强“预提费用”账户管理,年末不留余额,否则按《财政部、国家税务总局关于企业预提费用或准备金在计算所得税时应如何列支问题的通知》([84]财税外字6号)的规定,申报调增应纳税所得额。

6、加强以物抵债的业务管理,按准则规定核算纳税,否则按调增调减相抵后调整应纳税所得额。

以上几方面都是企业税务管理应加强的业务领域。

三、降低企业税务风险的几点措施

税务风险是指税务责任的一种不确定性,比如企业被税务机关检查,承担过多的税务责任,或是引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。税务风险控制的目的包括两个层次:第一层次是不承担本不应承担的税收负担,缴纳合理税负;第二层次是在不违反税法的前提下,进行纳税筹划,降低税负。

税务风险不可回避,但可以控制,可以采取有效的税务管理措施,降低税务风险:

1、建立必要的财税政策信息收集和学习制度。企业在加强税务管理中,建立这样的制度,保证相关人员掌握和跟踪财政税收政策的最新变化,特别是本行业及本地区的税收规定,自觉维护税法的严肃性。

2、设置税务管理机构,配备专业管理人员。企业内部应设置专门税务管理机构(可设在财务部),并配备专业素质和业务水平高的管理人员,国家的各项税收法规,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足,并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,减少企业不必要的损失。

3、做好事先预测和协调工作。企业生产经营活动多种多样,经营活动不同,纳税人和征税对象不同,适用的税收和税收政策也不同,必须在实际纳税业务发生之前,与涉及到经营活动的各个部门协调好,对主要涉税领域及各项活动进行合理安排,适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后,才考虑减轻税负,就很容易出现偷、逃税行为,这是法律所不允许的。

4、建立公司纳税自查制度。防止忽略地方特殊纳税规定;检查制度执行情况,检查公司是否按照税法要求完善了各项制度,防止影响一般纳税人资格或年度检查等风险;自查纳税申报,通过公司账证报表与纳税申报表的对照,检查是否足额如期申报税款;检查账簿报表勾稽关系,检查公司明细科目、账表勾稽关系检查,了解是否存在税务计算错误和明显不合会计核算原理和常理的异常情况;财务和非财务指标分析,对公司的一些财务数据和非财务指标进行指标间比较、与本地区同行业比较,检查有无异常以及异常的原因,并进行相应调整或研究合理解释。

5、利用中介机构,争取税务部门帮助。社会中介机构(如税务师事务所、会计师事务所),企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询,提高税务管理水平。同时,要与税务部门协调好关系,争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助,以充分运用有关税收优惠政策。