促进中小企业发展的政策研究

促进中小企业发展的政策研究（推荐8篇）

促进中小企业发展的政策研究篇1

中小企业作为社会经济的重要组成部分，对于创造就业机会、缓解就业压力、促进技术创新、推进城市化建设、增强区域竞争力、增加国家财税收入和社会持续快速稳定发展等方面都有着举足轻重的作用。在“十二五”规划实施开局之年，做好中小企业发民的政策研究工作，对促进中小企业的持续健康发展、实践“十二五”良好的开局具有十分重要的意义。

中小企业发展面临的各种困难

当前影响中小企业快速健康发展制约因素很多，主要包括外部环境和内部环境：外部环境主要有“政府管理环境、政策法规环境、财税支持、融资环境、市场环境和社会化服务体系环境六大部分”；内部环境则包括“企业管理环境、人力资源环境、技术环境和制度与企业文化环境四大部分”。概括起来就是：政策支持力度不够、投融资困难、成本上升较快、竞争乏力、税负偏重、缺乏高科技和人才支撑。具体分析如下：

一、政策环境尚未完善

纵览我国关于中小企业的政策法规，法规体系应当说已初步建立起来，但与国外相比我国对中小企业扶持的政策法规缺乏法律保障和策略性，仅仅侧重于对企业的生产经营管理，而对中小企业作为弱势地位保护力度明显不够。尤其是随着我国市场经济进程的不断加快和深化，中小企业在同大型企业的激烈竞争中，明显的暴露出劣势地位。多年来，政府的扶持政策向高新技术企业、大企业倾斜；因此，与中小企业相比，针对大企业的政策比较配套，政策到位也比较迅速，使其扩张相对容易些。可以说中小企业基本上还没有获得平等竞争的机会。

二、税收政策支撑度不够

（一）税负偏重。从增值税看，中小企业大多属于小规模纳税人范畴，2009年开始小规模纳税人的增值税征收率统一为3%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、13%低很多，但小规模纳税人的进项税额不能抵扣，实际上，其税负要高于一般纳税人。从企业所得税看，新的企业所得税法及条例实施后，小型微利企业所得税率为20%。但是“中小型微利企业”的门槛相对较高，鉴于在劳动力成本、原材料成本等因素制约下，各类中小企业的实际利润比较低，其优惠政策实施所产生的效果不明显。从实际税负看，目前有一大批中小企业是以个人独资或合伙经营的形式存在，对其征收最高税率达35%的个人所得税，其实际税负比较重。

（二）政策着力点出现偏差。现行税收政策侧重于减轻中小企业的税收负担，却忽视了中小企业核心自主竞争能力的培育，政策的制定既没有考虑中小企业自身的特殊性，也没有考虑中小企业发展面临的问题。而竞争能力的提高恰恰是中小企业生存发展的关键，应该是政策扶持的重点。

（三）政策缺乏系统性和规范性。我国现行中小企业税收优惠措施虽然不少，但较为零散，而且大多以补充规定或通知的形式出现，这样做虽然较易体现税收政策的灵活性，但显然缺乏系统性，也不够规范，缺乏有效的法律保证。

（四）优惠效力不明显。，造成优惠政策的低效。我国关于中小企业的有关税收规定局限于税率优惠和减免税等直接减免，优惠方式简单片面、范围窄，没有采用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等间接优惠方式。同时对于中小企业在投融资方面的优惠缺失，不利于企业有效的投融资。我国现行做法不仅造成收入绝对额的减少，而且优惠对象也仅限于取得收益的中小企业。缺乏对中小企业降低投资风险、引导人才流向、降低企业负担、增强竞争力等方面的优惠政策，不利于吸引民间投资流向中小企业。

（五）政策设计缺乏保障性和针对性。例如：中小企业所得税率优惠，使得临界点 1

附近税负增长过快，从而在一定程度上限制了中小企业的发展，抵消了低税率的作用；我国目前税收政策对鼓励农业、服务业、高新技术产业发展优惠较多。但就中小企业而言，加工型工业等劳动密集型企业仍占有较高比重，这类企业能大量地吸纳社会劳动力，较好地解决了初级技术劳动力的就业问题，这对于缩小城乡差别，保障城乡低收入群体的基本收入，维护和谐稳定的大局都有重大意义。而目前的税收优惠中，缺乏对这部份行业相应的优惠政策；现行的中小企业的标准是全国统一的，但实际上，东部发达地区的小企业在中西部欠发达地区却是重点税源的大企业，因此这种全国一盘棋的划分标准不利于促进中西部企业发展。解决这些问题，在税收政策设计上应有更大的突破。

三、投融资困难问题突出

金融机构对中小企业严格控制信贷投放，贷款手续繁杂，办理时间偏长，贻误商机。对一部分中小企业资金缺口严重。少数企业被迫转向民间或闲资借贷，大幅提高了融资成本。由于缺乏投资风险基金的支持，其中一些科技型、前景好的中小企业因受资金制约而丧失了许多宝贵的发展机遇和市场占有率。更多的小型私营企业，尽管掌握着先进的高科技项目和专利，但因缺少启动资金，也只好将项目转让，企业规模难以得到扩张，这些都将影响中小企业的投资积极性。同时另一方面，大量的民间或闲置资本由于机制不完善找不到合适的投资渠道而只能滞留在银行或股票以及市场里，投融资间没有建立起适应中小企业发展的资本市场运作机制，没有培育出多元化的投资主体。当然，中小企业融资不畅，还有许多中小企业自身的问题，如财务行为不规范，财务信息严重失真等，从而使得他们难以获得资金。

四、人力资源缺乏

现代企业的竞争本质上是人才的竞争。人才缺乏是中小企业发展面临的又一大难题。与大企业相比，中小企业对人才的吸引力较低、培训员工的意愿较低。中小企业由于外部缺乏好的人才政策环境，内部没有科学的人力资源引进、培育和利用机制，导致了人才的严重匮乏。同时由于规模小、工作较累、工资水平相对较低、社会保障及养老保险不规范等不利因素，很难吸引到素质较高的劳动力。从业人员主要来自农村剩余劳动力和城镇新增劳动力，文化水平普遍较低。我国从事科研开发的科技人员虽然60％在企业，但绝大多数集中在大企业，在中小企业从事技术创新的人员很少;中小企业中具有大专以上学历的职工占职工总数不足10%，初中以下的职工占60%左右。由于缺乏高素质的管理人才、决策人才、技术工作人才，中小企业的发展后劲不足。

五、缺少自主核心竞争力

长期以来中小企业是依靠资金和劳动力的追加投入来实现经济增长，众多的中小企业设备陈旧、技术落后，造成资金和资源浪费。这种粗放型发展方式已经不适应现代经济发展的根本要求，造成中小企业发展的不平衡、不协调、不可持续。

（一）创新意识淡薄。中小企业大多是从草根经济发展起来的，未扭转粗放经营观念，小富即安，守业意识浓于创新意识。一些经营者的意识跟不上时代的步伐，墨守成规，固步自封，看不到科学创新的紧迫性，更缺乏科学创新的主动性。

（二）缺乏创新机制。不少中小企业还没有真正成为自主经营的独立主体，缺乏充分创新的自主权和热情，没有把创新纳入企业发展规划，也没有奖励员工有效创新的规章制度。因而，这些企业的创新都只是纸上谈兵，收效甚微。

（三）自主创新少，难以拥有核心竞争优势。中小企业自主创新能力较弱，关键技术往往掌握在国外企业或大企业手中，使之丧失核心竞争优势。即使有些中小企业愿意选择自主创新，但由于这种模式存在着巨大的市场风险，如果创新项目市场实现程度不高的话，本来资金就有限的中小企业将蒙受高额的开发费用损失。有资料显示，企业开发全新产品的失败率大致在20%一80%之间。自主创新是一项失败率很高的高风险性技术活动，使得很多中小企业望而却步。

（四）合作创新机制尚未形成。长期以来，我国的科技体制中科研与生产脱节的状况相当严重，尽管一些科研机构和大专院校取得了较多的较为先进的科研成果，这些科研成果很多是在一些实验室取得成功后就束之高阁，没有将科技成果转化为现实生产力。据有关统计显示，我国高校研究成果能够实现转让的平均比例只有3%左右。这样，真正需要技术的中小企业得不到研究发展经费，而得到投入的又不能促进经济发展，长期形成了科研与生产严重脱节的恶性循环。

促进中小企业发展的建议

政策的制定，应充分重视和发挥中小企业的重要地位和作用，不仅应定位于保护中小企业的生存，而且应定位于支持和鼓励中小企业的快速健康科学发展，为中小企业创造良好的内外环境。引导中小企业向“小而专，小而优”的方向发展，生产出更多的“新、精、特、优”产品；激励中小企业技术创新和环境保护，实现市场功能互补、产业结构合理，提高企业的整体素质和国内外市场的竞争力，实现社会经济的可持续发展。一是用足用好用活现有的相关政策。

抓好非公有制经济36条、国发36号文件和促进“民间投资36条”等文件的贯彻落实，细化政策措施，进一步扩大市场准入，优化发展环境，继续组织开展减轻中小企业负担的专项治理，清理不利于中小企业发展的政策规定。

二是要进一步缓解融资难。

结合金融体制改革，建立和完善适应于中小企业贷款特点的银行体系，大力发展适合中小企业特点的小额贷款公司等新型的金融机构，引导和鼓励金融机构改进金融服务，增加对中小企业特别是小型微型企业的贷款，健全中小企业信用担保体系，健全和完善多层次的资本市场体系，拓宽融资渠道。

三是要进一步加大财税支持力度。

目前我国对中小企业的税收政策目标起点不高，针对性不强，政策措施零散、不规范，手段单一，力度较小。有必要建立和完善中小企业税收政策法律保障体系。

（一）实施有利于中小企业增加自有资金的政策，破解投融资难题。

如实行投资方税收减免、投融资损失、投资准备金的税前直接扣除、购置设备加速折旧、再投资退税。

对社会团体、大型企业、民间资本向中小企业注资所产生的税收效益，可以考虑在一定时期内降低比例征收，让利于中小企业和注资方；对向中小企业提供贷款的银行或金融机构以及担保机构，给予税收优惠；对民间的投资和融资业务明确在一定时期内予以税收减免政策；对中小企业投资的净资本损失在一定的比例内允许从应税所得中扣除，并允许在一定年限内结转。运用加速折旧政策，为企业购置的实验研发等相关设备提供特别的加速折旧政策，使投资的资金来源和运用尽快走上良性循环的轨道。对于中小企业提取的投资减值准备，允许按当期投资准备金账户的一定比例调节计税所得，即补提减值准备金时，补提数可在税前列支，从而体现与中小企业共担投资风险。为鼓励中小企业将所获利润用来再投资，可将其再投资部分己缴纳的所得税按一定的比例给予退还，或者将再投资数额的一定比例作为在应纳税所得额中扣除。

（二）制定鼓励中小企业技术创新，提高自主核心竞争力的税收政策。

如实行专利所得的延迟纳税、研发投资增长的附加扣除、研发损失和风险准备金税前扣除等

对以专利或者可获专利的发明或新型工艺等无形资产向中小企业投资者，及以无形资产投资的中小企业，其所获投资收益可延迟缴税。从而鼓励中小企业吸收无形资产投资，促进企业技术进步，提高企业研发能力。

对凡是当年研究开发投资比前三年或五年研究开发投资的平均值增加的中小企业，除可按规定在税前据实列支外，可以免缴相当于研究开发投资增加额的一定比例的企业所得税，激发企业自主研发的积极性主动性。

对研发风险，一方面允许相关损失可税前扣除，同时可以允许高新技术中小企业从销售收入中提取一定比例的科技开发风险准备金，以弥补科研开发可能失败造成的累加损失，准予风险准备金在所得税前据实扣除。为了保证该基金确实用于科研开发，应同时规定准备金必须在规定时间内用于研究开发，技术更新和技术培训等与科技进步有关的方面，对逾期不用或挪作他用的，应补缴税款并加罚滞纳金。此外还可以考虑允许产学研联合组织成员企业将所交纳的技术开发费用列入管理费，准予税前扣除，在此基础上再按一定比例加计扣除。

（三）优化鼓励中小企业人力资源开发的税收政策

如个人所得税优惠、职工教育经费扣除、专门的特别优惠政策等

对到中小企业就业的大中专毕业生和精简的机关人员、农村富余人员，可以增加个人所得税的免征额；或者取消对中小企业上述人员的税前工资扣除限额，中小企业可以凭借此项政策适当提高工资水平，以增加对人才的吸引力。

支持企业进行员工培训。一方面，鼓励中小企业与高校“定单工期”对口开展职业培训，所需真实相关合理的职工教育经费在税前直接列支；另一方面，培训中心按照国家规定价格向中小企业提供培训服务所取得的培训收入免缴营业税和所得税。解决中小企业的招工、用工难问题。

（四）定位中小企业制定专项税收优惠政策

针对中小企业发展难题，有针对性的制定相关的综合性的多税种的专门的税收优惠政策，如按“东中西”区位特点分别制定中小企业的概念定位，使之更符合实际，针对中小企业的资金、设备、技术、人才、成本、发展等调整优化产业结构，制定配套的综合性的打包税收优惠政策服务。

（五）优化纳税服务，减轻中小企业税收负担

进一步优化业务流程。根据中小企业个性需求提出专业建议，探索推行定单制服务。对简易办税事项，推行免填单的做法，简化中小企业纳税申报程序和纳税申报时附送的资料，减小企业办税负担。及时修改办税指南，介绍最新办税流程，指导中小企业纳税人更好办税。

进一步丰富服务内容。广泛开展税法宣传，在办税大厅免费提供纳税指南，利用媒体广泛开展税法宣传，提供优质的税务咨询服务，使中小企业能及时获得税收法规变动的可靠信息，以利其依法遵章纳税；大力加强中小企业税法知识和建账建制等的辅导培训，以利扩大中小企业建账面。积极推广税务代理服务，为中小企业提供税务咨询、税务代理，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错。对重点骨干企业，以服务调研、入户走访等形式提供个性服务，进行沟通交流；对行业新政策，组织行业专题讲座。将纳税人供票资格、购领数量、发票限额等合并一表，简化购票手续。开具增值税专用发票红字发票时就进行辅导和告知，进一步简化开票程序。

进一步创新服务形式。利用好服务大厅、国税网站、短信平台、12366纳税服务回访系统及时告知办税须知、办税提醒和政策提示，形成最新信息短信提醒、详细内容网站发布的税收宣传格局，帮助中小企业纳税人及时理解掌握新的税收政策。收集整理中小企业纳税人日常咨询的常见问题和行业税收优惠政策，编印成册，供纳税人在办税服务厅免费取阅。加强中小企业纳税人反映问题、表达需求、提出建议、举报违法和行政服务的渠道建设和宣传引导，通过领导信箱、走访座谈、信函调查等形式，真实了解纳税人的心声，有针对性地做好维护纳税人合法权益工作。

进一步落实服务举措。坚持全员换位思考、排找差距、明确责任、整改建制。征收与管理要完善税源分析监控、沟通反馈机制，通过内部的科学管理尽可能方便纳税人，尽一切可能缩短纳税人的办税时间。加快网上办税功能的建设，积极推行网上申报、网上办税，减少办税服务厅人流。根据纳税人类型分布情况分配建议税期，使申报纳税期办税服务厅的人流相对均衡。用短信告知办税高峰期，引导纳税人错峰办税。探索建立办税高峰期的分流有序办税机制，有效降低中小企业纳税人的办税成本。

四是要建立健全社会化的帮扶体系

中小企业的发展是一个社会化的综合性的难题，不能依靠某一部门一地区，而要综合社会各方面的力量，使之形成合力。

（一）进一步加大对中小企业自主创新的支持力度。按照《国家中长期科技发展规划》的要求，抓紧落实促进中小企业政策措施，充分发挥公共财政的引导作用，支持一批公共服务平台，健全技术服务网络，为中小企业技术创新提供服务。要完善知识产权保护，提高中小企业技术创新的积极性，进一步发挥中小企业在国家战略性新兴产业实施过程中的重要作用。

（二）进一步健全社会化服务体系，按照市场化、专业化、社会化发展方向，建立健全中小企业服务体系，大力发展为中小企业服务的各类终结机构，要加强服务机构能力的建设，引导服务机构转变服务理念，鼓励各类机构为中小企业提供管理咨询、技术支持、完善服务功能，加强人才培训、国际合作和市场开拓等服务。

（三）进一步引导企业提升管理水平。组织实施中小企业及管理提升计划和中小企业信息化推进工程，继续开展管理咨询活动，继续实施好中小企业迎合培训工程，提升金融管理者和员工的素质，不断提高中小企业市场竞争能力。同时进一步积极支持中小企业扩大对外合作，搭建合作平台，扩展合作的渠道。

中小企业的蛋糕要做大做强，既要靠企业自身努力，也离不开政府和社会各界的扶持、培育和引导，要在内外合力的作用下不断增强中小企业生存发展的空间和抵御风险能力，推动中小企业走上快速、健康、持续发展的黄金轨道。

（潜山县国税局供稿）

促进中小企业发展的政策研究篇2

中国小微企业被誉为经济发展的“轻骑兵”。据统计, 全国小微企业工商登记企业有1000多万户, 此外, 加上超过3000万的个体工商户, 总计4000多万家, 共同构成了中国小微企业群体。我国的小微企业, 占全部企业总数的97%, 创造60%的GDP、50%的税收和80%的就业岗位, 共计吸纳了2.8亿多就业人口。由此可见, 小微企业在促进经济活力、创造税收、吸纳就业人口以及保持社会和谐稳定等方面的重要作用不言而喻。然而, 2008年国际金融危机以来, 小微企业遇到了前所未有的困难, 外部需求减少、成本上升、用工难、市场竞争激烈及融资难等一道道难题摆在了小微企业的面前, 尤其是最近爆发的欧债危机, 更是令小微企业雪上加霜。世界主要发达国家在财税政策上采取了多种手段, 从建立健全的小微企业法律、专门的小微企业管理机构等方面着手, 来促进小微企业发展, 取得了良好的效果。近些年来, 我国虽然出台了一些促进小微企业发展的财税政策, 但是达到的效果还是很有限, 主要原因除了政策本身力度不够、吸引力不强以外, 还有扶持政策宣传的深度、广度不够, 执行效果也比较差。因此应当完善关于小微企业的财税政策, 与金融政策相互配合共同促进小微企业的发展。

二、促进我国小微企业发展的财税政策建议

现在我们立足于我国小微企业的现状, 同时借鉴国外成熟市场经济国家的通行做法和经验, 完善我国小微企业的财税政策体系可以从以下几方面入手解决。

(一) 支持小微企业发展的财政政策

1.逐步建立小微企业政府采购制度。在政府采购过程中给予小微企业优惠政策是一项国际惯例。我国在2000年起就已经在各级政府机构中建立起政府采购系统, 也有给予小微企业优惠政策的意向和一些政策规定, 但是缺乏细化的目标、方案以及相关的配套法规, 具体的操作性措施仍然没有形成。我们有以下的措施可以采取: (1) 建立政府采购的基础服务平台。建立全国统一的政府采购信息发布平, 在平台上统一发布所有的招标采购等政府采购信息, 为小微企业及时准确的获得政府采购信息创造公平的投标条件和机会。 (2) 降低小微企业参与采购准入条件。可以在年度政府采购项目预算总额中拿出一定的份额专门面向小微企业采购;适度调整政府采购目录, 确保小微企业进入政府采购范围;在商品和服务质量无明显差别的差别的情况下, 可适度优先采购小微企业产品;在政府采购评审中, 对小微企业的产品给予一定的价格扣除。 (3) 建立小微企业信用等级制度。在整个政府采购全过程加强对小微企业商品质量、技术水平、履约状况及信用状况的审查, 努力形成小微企业各类信用等级, 从而在客观上促进小微企业改进技术, 改善管理, 增强市场竞争力。 (4) 为小微企业提供融资服务。对于那些在中标和签订合同后履约难得小微企业, 政府采购平台可协调担保机构和商业银行, 帮助小微企业以政府采购合同为抵押, 获取贷款。 (5) 在政府采购中尽量偏重于支持那些高科技型的小微企业。

2.完善小微企业社会保障制度。在推进小微企业产权改革的以及债务重组的同时, 应尽快完善失业、养老及医疗等一系列社会保障体系, 以妥善解决其善后问题。 (1) 要合理确定保障水平。 (2) 要建立社会保障预算。社会保障基金隶属于财政范畴, 应纳入财政专户, 做到专款专用于社会保障支出。 (3) 拓宽社会保障基金筹集渠道。

3.建立健全小微企业社会化服务体系。政府的职能应由“管理型”向“服务型”转变, 同时财政支持小微企业的着力点也应转变。一方面, 加快建立健全中小企业信息化服务系统, 为中小微企业提供发表政策建议的平台, 通过中小企业数据库、官方信息网站等, 向中小微企业提供法律法规、登记纳税及融资支持等“一站式”政府信息服务。另一方面, 努力建立中介服务体系, 为小微企业提供实际需要的融资政策、投资咨询、财务培训等服务。政府鼓励为中小微企业提供各类中介服务的中介组织, 既包括政府型的公益服务组织, 也有民间营利性的组织, 政府可对各类针对小微企业的中介服务组织予以必要的财政资金支持。

4.支持小微企业发展的财政补贴政策。在实施财政补贴的过程中, 政府应注重对重点补贴对象的选择。对小微企业的补贴重点应体现在以下领域:对科技型小微企业的技术研发和创新活动, 小微企业的技术升级和产业机构调整, 绿色环保型小微企业的研发活动和产品, 出口型小微企业的产品出口, 初创时期的小微企业和提供就业岗位的小微企业, 符合政策要求的小微企业贷款予以一定的贷款贴息。

5.建立完善的支持小微企业发展的资金体系。我国已经依法建立了中小企业发展基金, 基金主要是综合社会各方面的资金力量, 主要用于支持处于初创期的小微企业、科技型小微企业等。我国目前支持小微企业的各项发展基金有:科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项基金、中小企业国际市场开拓基金及科技型中小企业创业投资引导基金等, 一方面政府应统筹现有的资金政策, 由专门机构对所有资金进行集中统一管理, 以对中小微企业的财政资金有一个全局的掌握, 统筹管理和使用。另一方面应发挥各类基金等财政资金对小微企业融资的带动力度。

6.支持小微企业发展的信用担保财政政策。大力推进中小企业信用担保体系建设, 继续执行对符合条件的信用担保机构免征营业税政策, 加大中央财政资金的引导支持力度, 鼓励担保机构提高小微企业担保业务规模, 降低对小微企业的担保收费。引导外资设立面向小微企业的担保机构, 加快推进利用外资设立担保公司试点工作。积极发展再担保机构, 强化分散风险、增加信用功能。改善信用保险服务, 定制符合小微企业需求的保险产品, 扩大服务覆盖面。推动建立担保机构与银行业金融机构间的风险分担机制。

7.扶持小额贷款公司促进小微企业发展。信贷市场是需要细分的, 大银行的小企业贷款一般发放金额在100万元-300万元左右, 100万元以下的小微企业贷款仍很缺失, 这部分需求还是应主要由专业的小额信贷机构去经营。小额贷款公司自2005年在五省 (区) 启动试点和2008年在全国范围内试点以来, 由于切合了市场需求, 获得了快速发展。截至2012年12月底, 全国小额贷款公司机构数为6080家, 贷款余额为5921亿元, 对促进中小微企业贷款融资起到了积极作用。因此应大力扶持小额贷款公司, 主要的措施有:解决小额贷款公司的机构身份问题。现在的小额贷款公司身份是普通的工商企业, 使得其税收负担重, 融资成本高, 不能提取呆坏账准备金, 不能进行呆坏账核销。因此建议根据其从事业务的本质明确其为非公众“非存款类金融机构”。偱小额贷款公司杠杆率过低。针对小额贷款公司的杠杆比例问题, 主要的建议是:首先, 在小额贷款公司的主要资金来源中增加1—2个非金融类机构的融入资金;其次, 杠杆率可根据小额贷款公司的信用好坏, 实行按信用级别逐年扩大的方式。

(二) 支持小微企业发展的税收政策

税收政策的作用应是引导小微企业向“小而专、小而精、小而优”的方向发展, 应鼓励小微企业进行技术创新和环境保护, 实现可持续发展。

1.建立针对小微企业的税收优惠政策。我国虽然有一些以小微企业为受惠对象的税收减免政策, 但是还不够规范化、系统化, 还没有上升到法律形式。小微企业税收优惠政策的制定应体现企业税负公平、平等竞争的原则, 对一些需要需特殊优惠的小微企业 (如福利企业) , 应实行先征后补或定向补贴的做法, 对新开办的小微企业也实行一定的税收优惠政策。

2.积极调整增值税政策。首先, 取消增值税一般纳税人以应税销售额作为认定标准的规定, 改之以财务会计管理是否健全为标准。其次, 调低小规模纳税人的征收率。我国商业小规模纳税人征收率虽已调低为3%, 但仍高于一般纳税人的税负水平。最后, 尽快将生产型增值税改为消费型增值税, 以鼓励企业投资, 加快技术进步。

3.尽快完善所得税政策。实行超额累进税率, 设置含有低税率的多档税率, 体现对小微企业的照顾;对小微企业的减半征收所得税政策, 进一步延长期限并扩大范围;对高新技术小微企业所得税可规定起征点;对固定资产可采取加速折旧;对特殊困难企业实行延期纳税;对西部地区和“老、少、边、贫”地区小微企业加大扶持力度。

4.大力清理对小微企业的不合理收费。规范税收制度, 在清理不合理收费项目的基础上变费为税;逐步剥离目前由企业承担的一些公共事务与社会职责, 企业只承担生产与经营职能;逐步建立公共部门产品与服务的定价听证制度;降低登记和最低注册资金的标准, 从根本上解决减轻小微企业负担问题。

5.加强对小微企业的税收服务。税务部门应加强对小微企业的税收宣传和纳税辅导, 为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的小微企业提供建账建制指导、培训等服务;大力推广税务代理制度;加强对小微企业户籍管理和税源监控;掌握小微企业经营状况、核算方式和税源变化情况, 把优化服务和强化管理结合起来, 促使小微企业在提高管理水平和经济效益的基础上, 提高税收贡献率。

(三) 其他相关的配套机制和措施

1.建立健全我国小微企业法律支持体系。小微企业法律保障应包括中小企业基本法、公平竞争法、中小企业促进法等, 我国还远远远远没有形成和颁布一套完善的促进小微企业发展的法律体系。法律的颁布和实施, 能够减少相关政策的多变性、人为性和波动性, 保持小微企业发展政策的持续性、规范性和平稳性。同时, 我们应该尽快清理和修正现有财政政策中那些不利于小微企业发展的条规和规定, 消除对小微企业的歧视政策, 营造一个有利于创造型小微企业发展的社会经济环境。

2.设立统一的小微企业管理部门。我国涉及小微企业的管理部门众多, 诸如国家发改委中小企业司、农业部乡镇企业局、商务部出口中小企业处, 以及工商管理总局个体和私营企业处等机构, 在具体的管理过程中, 各管理机构之间容易出现政出多门、职能交叉、多头管理等现象, 各管理机构之间也容易出现互相推诿责任或者争夺权力的现象, 因此必须建立一个统一的小微企业管理部门。

大多数的发达经济国家都设立了相应的中小企业管理局或者小微企业管理局, 用于整体统筹小微企业的经营发展战略, 为小微企业制定发展的制度和政策, 为小微企业提供人员培训、经济支持、信息咨询等服务。有了统一的小微企业管理机构, 他就会根据小微企业的具体情况和资金需求特点, 制定出针对不同小微企业的金融支持政策和财政政策, 同时, 可以协调政府支持小微企业的发展政策, 监督管理政府对小微企业金融支持的重大措施的落实。

摘要：本文首先介绍了目前我国小微企业的大致发展现状, 然后是针对当前小微企业融资难的问题, 重点介绍了促进我国小微企业发展的财税政策建议, 分别从财政政策、税收政策及相关的配套机制和措施三个方面进行了细致的介绍。

关键词：小微企业,融资难,财税政策

参考文献

[1]庄家林.支持我国中小企业发展的财政政策研究[D].北京:财政部财政科学研究所, 2011.

[2]公共财政与中小企业编委会.公共财政与中小企业[M].北京:经济科学出版社, 2005.

促进中小企业发展的政策研究篇3

【关键词】小微企业；税收优惠；政策

小微企业在国民经济中占有重要地位，在缓解就业压力，优化产业结构，促进维护社会稳定和经济繁荣等方面发挥了越来越重要的作用。但小微企业自身规模小、抵抗市场风险能力较弱，一直是市场竞争中的弱势群体。税收优惠政策是扶持小微企业发展的重要手段。大众创新、万众创业，为了帮扶小微企业成长发展，国家出台了一系列税收优惠政策，切实改善小微企业的生存环境，支持和促进小微企业的发展。但是当前落实小微企业税收优惠政策中还存在着诸多问题，例如相关税制不完善，宣传针对性不强，税收优惠政策导向不明确等，影响了小微企业发展的税收优惠政策的成效。因此，有必要探讨促进小微企业发展的税收优惠政策建议，以便税收优惠政策更好的为小微企业发展服务。

一、小微企业税收优惠政策现状

为了支持小微企业发展和创业创新，国家制定了一系列税收优惠政策，例如，2016年的小微企业增值税优惠政策、小微企业印花税优惠政策、小微企业所得税优惠政策等。为全面落实小微企业各项税收优惠政策，税务总局要求从“全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析”四个方面，并通过持续开展小微企业税收优惠政策宣传，开展“小微企业税收优惠政策宣传周”活动，开展对税务干部的业务培训，完善小微企业所得税纳税申报软件，严格定额征税管理，建立小微企业咨询服务岗和12366反映诉求平台等切实有效措施，进一步做好小微企业各项税收优惠政策贯彻落实工作。这一系列措施旨在确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”，努力让每一户小微企业办理享受税收优惠手续更为便捷，切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠政策的责任。通过一系列税收优惠政策，小微企业减税效果明显，解决大量人员的就业问题，让更多创业者增强了信心，为小微企业公平参与市场竞争提供了契机。

二、小微企业税收优惠政策存在的问题

国家出台的税收优惠政策为小微企业发展创造了良好的基础条件，但是现有税收优惠政策发展空间仍有待提升，具体还存在以下不足：

1.缺乏扶持小微企业发展的政策体系

虽然国家在增值税、营业税、印花税等方面给予小微企业扶持，但是这些政策涉及多个税种，散见于各种文件和法规中，无法有效的进行衔接，导致小微企业无法及时享受应有的优惠。同时，没有对小微企业的划型标准进行统一，关于小微企业的税收优惠政策也都是临时性文件，稳定性不足，缺乏延续性，且这些规定法律级次较低、法律效力不足，很难为小微企业提供健全的法律保障，对纳税人在掌握运用法律规定的时候造成不利影响，进而影响小微企业的经营决策，与税收优惠政策扶持的初衷相违背。

2.对小微企业技术创新的支持力度不足

技术创新是小微企业发展的核心内容和内在动力。目前，小微企业提高了对技术创新的重视程度和投入力度，但由于自身条件限制，小微企业在技术创新方面还显得力不从心。小微企业的税收政策不仅要减轻其税负，还应该促进其产业升级和技术进步。但是现有税收优惠政策集中于减轻小微企业税负压力，缺乏针对小微企业科技创新的鼓励政策。例如，按15%的税率征收高新技术企业所得税，这些企业属于国家重点扶持的范围，但是大部分小微企业还未达到高新技术企业的认定标准，因此，这些税收优惠政策并不适用于小微企业，也无法为小微企业的技术创新提供帮助。

3.对小微企业的融资支持力度不够

融资难、融资贵一直是小微企业发展的瓶颈，小微企业很难通过正规渠道获得必要的资金供给，需要相关的税收优惠政策予以扶持。但是现有税收优惠政策对小微企业融资支持力度不够。国家虽然出台了不少财税扶助政策来改善小微企业的生存、经营状况，但都是鼓励、号召性政策，针对服务于小微企业的民间金融机构很少有实质性的税收激励政策。例如，民间金融机构适用5%的营业税税率，与农村信用合作社、村镇银行等有很大的差别，民间金融机构也享受不到金融企业的税收待遇。

三、促进小微企业发展的税收优惠政策完善建议

针对小微企业税收优惠政策存在的各种问题，应该从以下几个方面有针对性的加以完善：

1.建立统一的小微企业税收政策体系

目前，我国还没有规范系统的法律体系来扶持小微企业，这是小微企业税收优惠政策存在不足的重要原因。因此，应该借鉴美国、日本、加拿大等国家，建立完善的小微企业法律体系，为小微企业税收优惠政策提供法律依据。具体来说，需要对小微企业划型标准进行统一规定，根据行业特征、企业规模、企业数量、纳税规模来控制比例，事先小微企业的自动识别，降低小微企业享受税收优惠政策的门槛，让更多的小微企业享受到税收优惠。在此基础上，出台和完善小微企业税收规章制度，为促进小微企业做大做强提供动力和法律保障。

2.完善小微企业技术创新的税收政策

首先，进一步扩大对小微企业在研发方面的税收优惠。例如，有些小微企业无独立研发能力，可鼓励其与科研机构合作研发；若小微企业的投资用于企业自主研发，则允许其从应税所得额中作为费用扣除；并且对于研发成果收益，则应予以不同程度的税收减免，则有利于进一步鼓励小微企业积极进行科学研究，最终提升企业产品的技术含量。

其次，加大小微企业在引进技术人才方面的税收优惠，人才缺乏也是小微企业不容忽视的问题。要有效地帮助小微企业引进人才，鼓励小微企业与高校联手，开展专业的职业培训，所产生的教育培训费用，允许小微企业在国家规定的职工教育经费列支标准以外据实扣除。

最后，完善税收抵扣和加速折旧等税收优惠政策，鼓励小微企业在研发技术、职工培训和设备更新改造等方面加大力度。在小微企业所得税中，对于科技型小微企业其购买的实验设备可缩短折旧年限，从而加快其技术改造和设备更新，最终提高企业生产效率。

3.制定小微企业融资的税收优惠政策

为了更大程度上鼓励金融机构对小微企业提供有效的金融支持，国家出台了印花税的相关优惠政策，但由于小微企业的市场竞争力不足，加上融资方式过于单一，无法从根本上解决小微企业融资难的问题。迫于企业生存发展的需要，多数小微企业就会选择民间借贷，但随之而来的是过度借款带来的资产负债比率不断增长，从而影响小微企业未来的发展方向和发展规模，同时也增加了企业和社会的不稳定因素。从小微企业的发展周期来看，企业需要借助更加切合自身企业实际情况的，并且具有稳定性的税收扶持政策来提高其融资能力和生存能力。因此，可以考虑给予小微企业不同于大企业的税收政策，考虑对符合条件的小微企业给予再投资退税优惠或缓征所得税优惠，以帮助解决小微企业资金困难和融资难等方面。

四、结论

小微企业作为推动我国经济发展的重要力量，对促进区域经济的发展可发挥至关重要的作用。为进一步扶持小微企业，应该建立统一的小微企业税收政策体系，完善小微企业技术创新的税收政策，制定小微企业融资的税收优惠政策，使税收优惠政策顺利实施，实现税收征管与小微企业发展的良性循环。

参考文献：

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促进中小企业发展的政策研究篇4

刘健钧

（北京大学创业投资研究中心，北京100871）

摘要：本文借鉴国际经验，结合中国实际，对最近出台的《促进创业投资企业发展税收政策》进行了评述，分析了这一政策出台对促进创业投资企业发展，进而支持中小企业创业活动的积极影响。同时，对证券公司如何以最大限度享受税收优惠的方式开展创业投资提出了相关建议。关键词：创业投资；税收政策；中小企业发展

作者简介：刘健钧，经济学博士，管理学博士后，北京大学创业投资研究中心研究员，研究方向：创业投资与中小企业发展。中图分类号：F276.3 文献标识码：A

我国从1984年即开始探索发展创业投资，但由于政策环境等诸多因素的影响，创业投资的发展停滞不前。2005年11月，国家发展改革委等十部委联合发布了《创业投资企业管理暂行办法》（以下简称《创投企业管理办法》），不仅为创业投资基金提供了特别法律保护，而且为制定一系列配套政策提供了法律依据。按照国务院领导“要抓紧制定配套政策”的批示要求，财政部和国家税务总局经过一年多的研究论证，于2007年2月15日联合发布了《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（以下简称《税收政策通知》）。《税收政策通知》的实施将对我国创业投资业发展产生积极而深远的影响，也为证券公司开展创业投资业务提供了更好的税制环境。

税收政策激励是发展创业型经济的必然要求

创业投资作为“支持创业的投资制度创新”，通过培育和扶持创业型企业，对于促进创业型经济发展具有重要意义。但由于创业投资具有高风险性和规模不经济性，在其对创业企业进行投资后还往往处于权利义务不对称的弱势地位，导致创业型经济发展所带来的扩大社会就业、提升自主创新能力、转变经济增长方式等社会效益，并不能内化为创业投资的经济效益。因此，仅仅依靠市场机制来将社会资本转化为创业投资资本，往往面临市场失灵问题。针对创业投资所具有的正外部性和市场失灵问题，不少国家都出台了一系列专门针对创业投资的扶持政策。在种类繁多的政府扶持政策中，税收激励政策是效率最高而且不会导致创业投资基金治理机制扭曲的扶持政策之一。

在创业投资业最为发达的美国，虽然早在1946年就设立了第一家创业投资公司，但是其后13年里无人模仿设立第二家创业投资公司。1958年，联邦政府推出“小企业投资公司计划”，通过提供低息优惠贷款，支持民间设立“小企业投资公司”后，专门投资小企业的创业投资基金才得以发展起来，并促进了整个创业投资行业迅速起步。但是，由于美国在1969年将资本利得税率从25％提高到49％，结果严重阻碍了美国创业投资业的发展。直到1978年将资本利得税率降低至28％，1981年进一步降低至20％，创业投资才又得以迅速复苏。到1986年，美国创业资本额达241亿美元，是税制改革前一年的10倍。特别是为了鼓励不发达地区创业投资业的发展，联邦政府还于2000年推出《新市场税收抵免方案》，对投资低收入地区的“社区发展基金”满7年的，可从联邦所得税中获得相当于投资额的39％的税收抵免。近年来，美国一些欠发达地区的创业投资业之所以迅速起步，还得益于不少州政府出台了比联邦政府更有力的税收激励政策。例如，在印地安那州、佛蒙特州和西弗吉尼亚州等州，合格创业投资基金的投资者可按其对基金投资额的20％到30％申请所得税抵免。在路易斯安那州，为吸引保险金进入创业投资领域，对投资于合格创业投资公司的保险公司，可按投资额的100％－120％提供公司税抵免。在科罗拉多、佛罗里达、密苏里、纽约和威斯康星等州也都有类似税收政策。

英国目前已成为世界第二大创业投资国，其创业投资规模占整个欧洲的几乎一半。据经济合作与发展组织统计，2001年英国针对处于起步和扩张期创业企业的创业投资占GDP的比重虽然名列第四位，但包括管理层并购在内的创业投资占GDP的比重却名列前茅，远远超过美国。其重要经验是先后出台了三项针对创业投资的税收激励计划。例如，为鼓励个人通过创业投资基金间接从事创业投资，1995年出台了“创业投资信托计划”，对专门从事创业投资的“投资信托”（本质上是以股份有限公司形式设立的创业投资基金），给予三方面税收优惠：（1）创业投资公司免缴资本利得税；（2）个人投资者从创业投资公司的所得（包括红利收益所得和处臵创业投资公司股权的资本利得）免缴所得税；（3）对于持有创业投资公司股份超过3年的个人投资者，可以按其投资金额的20%，抵免个人所得税。为鼓励大型实业类公司从事创业投资，2000年出台了“公司创业投资计划”。该计划规定，开展创业投资业务的实业公司可获得以下税收优惠：（1）如果投资于小型加工贸易类企业并持股３年以上，公司可获得相当于投资额20%的公司税抵免；（2）如果将投资所得再投资，公司可延迟缴税；（3）如果在处理创业投资计划时出现损失，公司可以从其公司收入中扣除损失，以减少税基。

韩国的创业投资业在1990年代早期几乎为空白。1998年，韩国政府通过税收激励等政策，大力促进创业投资业发展。到2001年，韩国针对处于起步期和扩张期创业企业的创业投资占GDP的比重，在OECD成员国中已名列第三。其重要经验是对创业投资实行双重激励：一是对创业投资基金的投资者，凡投资于创业投资基金的公司和个人，如果持有份额满5年，都可获得相当于投资额的15％的合并所得税抵扣。此外，从创业投资基金所得的红利收入，无论是对个人投资者还是公司投资者都免于缴税。对处臵创业投资基金所得的资本利得收入，个人投资者可免于缴税；如果创业投资基金按合伙型设立的话，公司和机构投资者从处臵创业投资基金份额所得的资本利得收入也可免于缴税。二是对创业投资基金本身，凡从投资起步期企业和创业企业所得红利，均免缴公司所得税；处臵所持创业企业股权的资本利得免于缴税；出于投资目的对企业进行收购的，在处臵所持企业股权时还可免缴证券交易税。此外，如果创业投资基金按公司型设立的话，基金可以在缴税前，从公司所得中扣除投资损失的50％。

作为市场环境欠佳的后发展国家，我国更有必要通过税收等方面的激励政策来促进创业投资业发展。但是，长期以来，创业投资企业不仅得不到税收优惠，反而在一些方面受到歧视。例如，证券投资基金可以按信托型设立，信托基金本身不作为纳税主体或是可以通过相应办法合理避税。创业投资基金为适应投资于未上企业的需要，通常要按公司或有限合伙形式设立，但以公司形式设立创业投资基金必须被作为纳税主体。再如，个人投资于上市公司股票时，其所获股息红利所得可享受减半征收个人所得税政策。但个人投资于创业投资基金股份时，其所获股息红利需全额纳税。因此，更有必要出台专门针对创业投资的税收政策，以减轻创业投资的税收负担。

新出台税收政策坚持的五大原则

结合研究制定《中华人民共和国企业所得税法》，有关部门在制定促进创业投资企业发展税收政策过程中，较好了坚持了以下五大原则：

一、税收优惠方式适应创业投资特点

创业投资基金具有投资项目失败概率高的特点，平均概率是1/3失败，1/3持平，1/3获得成功。一旦投资项目失败，创业投资基金将得不到收益。如果采取传统的所得税减免方式，创业投资基金并不能得到实际好处。创业投资的周期通常较长，要等到产生收益才对所实现收益进行税收减免，投资者往往缺乏耐心。所以，《税收政策通知》明确按投资额的一定比例核定应纳税所得抵扣额的优惠方式。这样，即使是投资于可能失败的项目，也可以在投资后申请核定一定的应纳税所得抵扣额度，用于抵扣创投企业所投盈利项目的应纳税所得。由于申请核定应纳税所得额度不必等到基金从投资项目获得收益之时，因而也有利于基金从事相对长期的投资。

创业投资的年收益率具有较大的波动性，尤其是在尚未有高收益投资项目成功退出前的相当长时期里，往往处于亏损状态或收益较低的状况。因此，《税收政策通知》规定：按投资额的一定比例所计算得的应纳税所得额抵扣额，在当年不足抵扣的，可在以后纳税延续抵扣。与目前税法对其他企业亏损弥补的期限为5年相比较，这项政策是一项针对创投企业特点的有益突破。

二、税收优惠环节适应我国现行税收体系国情在国外，对创业投资的税收优惠虽然主要针对通过创业投资基金间接从事创业投资，但也有一些国家对个人和非专业机构直接从事创业投资提供优惠。考虑到后者具有分散性和变动性等特点，在现行税收征管体制下对其实施税收激励的操作难度大，《税收政策通知》仅对通过创业投资（基金）企业间接从事创业投资提供优惠。

在按照收益主体确定征税主体的国家，通过创业投资基金间接从事创业投资要涉及创业投资基金所得税和投资者所得税两个环节的税负问题，因此有必要在创业投资基金和创业投资基金的投资者这两个环节都给予税收优惠政策。但是在我国，根据2000年发布的《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，实际上已经较好地解决了对企业从事股权投资收益的双重征税问题。按照该通知第一条关于“企业股权投资所得的所得税处理”规定，只有当“投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率”的，投资方企业才需要补缴不足部分的企业所得税。换言之，当企业从事股权投资的收益在上一个收益主体已经足额缴纳所得税的，企业就无需再缴纳所得税。考虑到创业投资基金的主要投资者是包括保险公司、证券公司、商业银行在内的各类企业，《税收政策通知》就不再涉及投资者环节，而是集中在创业投资基金环节，允许创业投资基金按对外投资额的一定比例申报应纳税所得抵扣额。

三、税收优惠力度适中

按照《税收政策通知》第一条，创业投资企业可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣应纳税所得额。根据《税收政策通知》第三条，“创业投资企业从事股权投资业务的其他所得税事项，按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的有关规定执行。而按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》第二条关于“企业股权投资转让所得和损失的所得税处理”规定的第三项，“企业因收回、转让或清算处臵股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除”。因此，创业投资企业可用于抵扣的应纳税所得实际上是减去“股权投资成本（含亏损和管理成本）”后的净收益。如果创业投资企业将资金全部投资到中小高新技术企业，且平均投资周期为3年的话，按投资额的70%申报应纳税所得抵扣额度，实质上可以使年均内部收益率（而且是扣除亏损和管理成本后的年均内部收益率）不超过19.35%的创业投资基金，在其整个存续期内不用缴纳任何所得税。而且，如果投资者是企业的话，其来自于创业投资基金的所得也无需缴税。

四、税收优惠条件体现鲜明的政策导向性为了体现税收优惠的政策导向，国外对享受税收优惠等政策扶持的创业投资基金，通常要求其主要投资于最需要国家扶持的处于创业前期的中小企业。由于国外通常是在投资者环节，按投资者对整个创业投资基金的持股金额的一定比例，来计算所得税抵扣额度，因此，从公平享受税收优惠角度考虑，还统一要求创业投资基金投资中小企业的资金不低于一定比例（通常为70%）。但由于政策法律都要讲究可操作性，而科技含量是一个无法准确界定的特质，所以，国外通常并不规定享受税收优惠等政策扶持的创业投资基金必须将一定比例资金投资于科技型企业，而是通过规定创业投资基金只能以股权投资等形式投资中小企业来间接促进创业投资基金增加对中小高新技术企业的投资（由于以股权形式对中小企业进行财务性的创业投资势必具有高风险性，所以创业投资基金自然会选择具有高收益的成长性科技企业进行投资）。

《税收政策通知》要求创业投资企业统一按“对中小高新技术企业投资额的70%”来申报应纳税所得抵扣额度，而且对中小高新技术企业的投资期限应达到达2年及以上。用所投资企业的规模和科技含量双重标准作为创业投资企业享受税收优惠的条件，其政策导向更为鲜明。此外，为了促进创业投资品牌的形成，避免非专业性机构也备案成可以享受税收优惠政策的创业投资企业，《税收政策通知》还要求创业投资企业在按前述条件申报应纳税所得抵扣额度时，必须满足两个前提性条件：（1）经营范围符合《创投企业管理办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。（2）遵照《创投企业管理办法》规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合《创投企业管理办法》有关规定。鉴于按照《创投企业管理办法》，备案管理部门必须对备案创业投资企业进行年中不定期检查和年后定期年检，备案管理部门的核实材料应该能够保证只有真正按照《创投企业管理办法》规定投资运作的专业性创业投资企业才能享受税收优惠政策。

五、税收优惠政策实施不影响创业投资企业可以自主投资各类未上市企业国外一些国家在创业投资基金环节规定其对中小企业的投资比例的做法，虽然较好地体现了政策导向，但实践证明也在一定程度上人为制约了创业投资基金的发展空间。毕竟创业投资作为一种市场化的投资方式，既不必然只投资创业早期企业，更不必然仅投资科技型企业。由于创新创业浪潮具有周期性，对投资比例限制过死，在创新创业浪潮的低谷时期，创业投资基金就必然会因为缺乏合适的投资案源而人为萎缩，从而导致创业投资业的发展具有较大的波动起伏。特别是在我国台湾地区，按照《创业投资事业管理规则》和有关税收政策，创业投资基金只有将70%以上的资金投资于符合科技型企业标准的创业企业才可获得税收抵扣。在台湾创业投资业起步之初，由于基金总规模不大，加之半导体等领域的技术革命给创业投资带来了大批投资案源，这种投资比例限制并不成为问题。但随着台湾创业投资业的不断壮大，台湾创业投资界普遍要求政府取消对创业投资基金投资方向的比例限制，允许创业投资基金可投资所有未上市企业。吸取国外特别是我国台湾地区的教训，加之考虑到已经在创业投资基金环节，统一按其对中小高新技术企业投资额的70%来计算应纳税所得抵扣额度，已经能够体现“多投资中小高新技术企业，多享受所得税抵扣”的激励导向，《税收政策通知》不再要求创业投资企业必须将多高比例资金投资于中小高新技术企业。这样，在科技革命和创业浪潮的上升时期，创业投资基金为了获得较多的所得税抵扣，将增加对中小高新技术企业的投资；在科技革命和创业浪潮的低谷时期，创业投资基金还可以在传统行业寻找规模较大的未上市企业进行投资，以维持可持续发展。

根据中国国情，对“中小高新技术企业”的标准也确定得比较适当：企业规模按投资之时的规模核定（职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元）；企业技术含量可待企业被投资后的任何一个时点核定（即在投资之时被投资企业不一定已经达到高新技术企业标准，而是可以在投资培育一段时间后才达到以下标准：当年用于高新技术及其产品研究开发经费占本企业销售额的5％以上(含5％)，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上(含60％)。

以上五大原则在制定《中华人民共和国企业所得税法》关于创业投资企业的税收优惠条款时，得到了一以贯之的坚持。2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》。该法第三十一条明确规定，“创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额”，从而为《税收政策通知》所规定的税收优惠方式、环节、力度、政策导向和条件提供了法律保障。《企业所得税法》没有明确规定“国家需要重点扶持和鼓励的创业投资”的具体领域和按投资额申报税收抵扣的具体比例，为今后在实践中探索最适当的“国家需要重点扶持和鼓励的创业投资”领域和最适中的抵扣比例预留了法律空间。

有待弥补的几点缺陷

由于《企业所得税法》为《税收政策通知》提供了法律保障，《税收政策通知》对我国创业投资业的影响将是深远的。具体表现为：一是由于显著降低了创业投资基金的税负，使创业投资基金成为境内外资金流的洼地，这将有利于吸引社会资金的流入。二是由于包括保险公司、证券公司、商业银行在内的各类企业投资设立创业投资基金，不仅基金本身通过所得税抵扣可以得到优惠，而且只要基金所适用的税率是足额税率，投资者从基金所得无需缴税，因此，各类企业从事创业投资的热情将被激励起来。三是由于只有经备案管理部门不定期检查和定期年检后核实的专业性创业投资企业才能申报所得税抵扣，将促进创业投资企业的专业化运作，改变目前创业投资机构既做创业投资又做证券与房地产投资的不规范局面。四是由于创业投资企业只能以“对中小高新技术企业投资额”申报所得税抵扣，将有效激励创业投资企业增加对中小高新技术企业的投资，从而更好地发挥创业投资支持中小企业技术创新的作用。五是由于并未规定创业投资企业必须将一定比例资金投资于中小高新技术企业，政策实施并不影响创业投资基金可以自主投资各类未上市企业，从而给我国创业投资提供了相对宽松的市场空间。

但是，出于可操作性的考虑，《税收政策通知》也存在一些缺陷，需要通过相关措施予以弥补。（1）《税收政策通知》虽然要求用于申报应纳税所得抵扣额度的“对中小高新技术企业投资额”的投资期限为2年以上（含2年），但由于抵扣额度并不与投资期限挂钩，因而不利于激励对企业进行长期投资的积极性。为了在存续期内能够进行多轮投资，以便多次申报所得税抵扣额度，创业投资基金将尽可能选择满2年就可退出的投资项目。对投资周期往往要5年及以上的处于对创业早期特别是种子期企业，创业投资基金的积极性就可能不高。（2）《税收政策通知》所明确的应纳税所得抵扣仅仅是针对创业投资企业，对创业投资企业的投资者并没有税收优惠。按照2000年发布的《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，如果创业投资企业的投资者是企业的话，自然是既在创业投资企业环节享受了所得税抵扣，又不需要在投资者环节缴税。但是，如果投资者是个人的话，其从创业投资企业所得仍然需要按照20%的税率缴纳投资所得税。若是在创业投资企业环节应纳税所得没有被抵扣完，个人投资者实际上还需要在创业投资企业环节承担一定程度的税负。可见，《税收政策通知》并没有解决个人投资者通过创业投资企业间接从事创业投资的双重税负问题。由于个人通过专业性创业投资企业间接从事创业投资的总税负将高于或至少是等于个人直接从事创业投资的税负，这会响个人通过专业性创业投资企业从事创业投资的积极性。（3）虽然《创投企业管理办法》规定创业投资企业可以按公司或法律规定的其他企业组织形式设立，但由于按照新修订的《合伙企业法》，合伙企业本身不再作为纳税主体，而是由合伙人分别缴税，因此，《税收政策通知》规定的在创业投资企业环节核定应纳税所得抵扣额度的做法，对有限合伙制创业投资企业没有意义。根据修订后的《合伙企业法》、新修订的《个人所得税法》以及新制定的《企业所得税法》，目前对有限合伙制创业投资基金实行税收优惠具有较大的难度。比较现实的办法是以公司形式设立和运作创业投资基金，同时对公司制度进行创新。例如，对公司制度进行简政放权式改革，同样可以使之兼具有限合伙制度的“简单灵活”特点。

证券公司开展创业投资业务的策略

一、证券公司开展创业投资业务的意义

证券公司开展创业投资业务是实现证券公司和创业投资事业双赢的业务创新。对创业投资事业而言，一是将拓宽创业投资基金的资金来源；二是凭借证券公司在专业人才和管理服务上的优势，为所投资企业提供上市辅导和并购方面的服务；三是凭借证券公司在资本市场上的资源优势，为所投资企业提供后续融资支持。对证券公司而言，一是可以开拓适合于证券公司自有资本金投资的重要渠道，提高投资收益；二是借助创业投资，进行资产管理业务创新，打造创业投资平台；三是通过所设立的创业投资基金，加强与基金所投资创业企业的联系，积极拓展证券承销等派生业务。从国际经验看，创业投资已经成为证券公司业务创新的重要途径。高盛、摩根斯坦利、美林、麦格理等投资银行，通过开展创业投资业务，不仅获得了丰厚的投资回报，而且提升了市场服务的层次和水平。近年来，在境内券商无法介入创业投资领域的情况下，外资券商已对我国的创业投资市场捷足先登。如高盛投资无锡尚德，摩根斯坦利投资蒙牛等等，都已成为具有国际影响的创业投资案例。

为给证券公司开展创业投资业务提供政策依据，2006年2月发布的《国务院关于实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）>若干配套政策的通知》明确提出：允许证券公司在符合法律法规和有关监管规定许可的前提下开展创业投资业务。为贯彻实施国务院通知精神，2006年6月中国证监会成立了专门课题组对证券公司开展创业投资业务问题进行研究。随着《税收政策通知》的发布，有关证券公司开展创业投资业务的管理规定可望加速出台。

二、以最大限度享受税收优惠方式从事创业投资的思路证券公司开展创业投资业务的模式可分为两种：（1）通过内设创业投资部门从事创业投资；（2）通过设立独资或控股、参股的专业性创业投资公司（即公司型创业投资基金），间接从事创业投资。从最大限度享受税收优惠，降低税负角度考虑，显然第二种模式是最佳选择。因为，按照刚出台的《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》，通过设立独资或控股、参股的专业性创业投资（基金）公司间接从事创业投资，不仅在创业投资基金环节可以享受按对外投资额的70%抵扣应纳税所得，而且证券公司从创业投资基金所得也无需缴税。

通过设立独资或控股、参股的专业性创业投资（基金）公司间接从事创业投资，还有利于培育形成专业的创业投资管理团队，待专业的创业投资管理团队积累经验后，即可迅速将管理团队独立出来，成立专业的创业投资管理顾问公司。然后，以创业投资管理顾问公司名义，发起设立新的创业投资（基金）公司。当管理顾问公司形成市场品牌后，不仅可以管理证券公司作为母公司所独家发起并投资设立的创业投资基金，还可以管理从社会募集的创业投资基金。有条件的证券公司还可以从一开始就同时设立创业投资（基金）公司和专业的创业投资管理顾问公司，创业投资（基金）公司不设经理班子，而是委托创业投资管理顾问公司管理创业投资（基金）公司资产。

参考文献：

促进中小企业发展的政策研究篇5

促进非公有制经济发展的税收政策研究

百有免费在线资料库（）收集

中国自证券投资基金开始试点以来，已经在基金业实施了一些税收优惠，如投资者买卖基金暂免征印花税、基金分红收入暂免征个人所得税、企业所得税等等。这些措施对引导储蓄资金流向基金市场、优化金融结构发挥了积极的作用。在当前的市场环境下，中国的基金税收政策还有很大的改进空间。

基本特点

在基金运作中，税收优惠政策具体涉及到所得税、营业税和印花税等多个方面。

在所得税方面，相似于很多国家，为了避免造成重复征税现象，我国对基金也不征收所得税，而对投资者获得的收益征收所得税。

在营业税方面，《关于证券投资基金税收问题的通知（财税字？1998？55号）》（以下简称《通知》）指出：1.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

2.基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。3.金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税。个人和非金融机构买卖基金单位的差价收入不征收营业税。2001年又专门下发通知，将买卖股票债券的差价收入暂免征收营业税的优惠延长至2003年，反映了国家对基金行业发展的支持。

在印花税方面，通常认为征收一定的交易印花税会抑制频繁交易，但实际上股票交易印花税的调整对股票市场的影响是短期的，股市持续非理性上涨时，交易印花税并不能有效地抑制投机。

因此，尽管《通知》将印花税税率降至0.4％，双向税率调至0.8％，但是实际税率仍旧偏高，使基金的投资操作面临较大的成本压力。另外，对于投资者买卖基金份额时是否需要征收印花税也值得探讨，《通知》和后来的补充条例规定了税收暂免至2001年12月31日。另外，2002年国家下发了《关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》，明确了对开放式基金的四个优惠措施：1.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税、企业所得税；2.对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，暂不征收个人所得税；3.对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20％的个人所得税；对投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税；4.对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。

一些缺陷

总的说来，为了扶持基金行业的发展，中国的税收政策对基金行业提供了一定的优惠，但是也存在一些问题：

首先，税收优惠规则制定过于笼统和宽泛，对特定领域的引导性不强，特别是没有着眼于建立基金市场发展的稳定资金补充渠道这个大的方向，因而对特定资金引入的作用不明显。

具体来说，中国对社保基金、养老基金、企业年金等特定的资金缺乏明确的免税优惠，无法像美国等成熟市场上的个人退休投资基金或者教育储蓄投资基金那样投入于投资基金领域。

其次，税收政策的制定和执行都不规范，征税规则的解读不明确，优惠措施的更改不正规，各个地方执行的尺度不一致。在行业逐渐走向成熟时，税收会成为基金运作中的一项重要成本，系统规范、符合国际惯例并且相对稳定的征税规则是保证行业健康发展的基础。再次，随着中国基金创新的加快，相应的税收政策往往难以及时跟上基金创新的进程，百有论文网（）

往往是在基金创新产品推出一两年后才出台相应的税收政策。税收政策的滞后性使得新产品在一开始面世时就面临税收上的不确定性。

最后，因为缺乏对私募基金的清晰监管框架，使得当前私募基金基本上在税收体制覆盖之外运作，显然会形成税收的流失。

完善基金税收制度的建议

一是合理界定中国基金税收政策的基本原则。要参照成熟市场基金税收政策的经验，制定我国基金行业合理的税收范围和比率，在金融市场开放环境下，不能以过高的税率阻碍自身发展，降低与外资基金的竞争力。

在征税环节和程序上，做到“使基金投资者通过基金形式买卖证券的实际税负不高于投资者直接投资于证券的税负”，以公允的税收水平提高行业竞争力。

二是要通过清晰的税收优惠政策，为基金市场形成稳定的资金补充渠道，也为投资者提供稳定的投资渠道。例如，对于社会保障资金、企业年金、个人退休投资计划等要制定清晰的免税政策。

三是在所得税方面，按照虚拟法人理论基础，避免重复课税，在纳税环节的选择上建议采用代扣制，实行源头控制；营业税方面，当前税率过高，可适当降低；对资本利得的征税应当加以研究，对长期和短期资本利得或资本亏损区别对待。

四是着手研究私募基金合法化的问题。

五是作为基金管理公司，应该重视税收在基金运作中的调节作用，关注其对成本和收益的影响。从目前的发展趋势看，税收会成为基金运作中的重要影响因素之一。

随着竞争的日趋激烈，一方面管理公司可以研究税收政策，采取合理方法降低税收成本，提高税收效率，另一方面也可以利用征税规则在某些领域的优惠而进行产品创新，以税收的减免作为吸引投资者的一种手段。

（作者系国务院发展研究中心金融研究所副所长，中国证监会基金监管部专家委员会委员）

促进中小企业发展的政策研究篇6

总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知

各区县财政局、国家税务局、地方税务局、市国家税务局直属税务分局、市地方税务局直属分局：

现将《财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（财税［2007］31号）（以下简称《通知》）转发给你们，并就政策适用时限补充如下内容，请一并依照执行。

一、《通知》规定“创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），”是指创业投资企业开始对中小高新技术企业进行股权投资时，被投资的企业未经批准挂牌上市，且创业投资企业对中小高新技术企业的股权投资2年以上（含2年）。

促进中小企业发展的政策研究篇7

关键词：中小企业,创新发展,财税政策

随着中小企业在国民经济和社会发展中的地位日益突出,以及对中小企业的认识的深入,我国开始逐渐重视中小企业的发展,而创新是当今社会的最大呼声,为此,各级政府在促进企业创新发展上做足了文章,浙江在促进中小企业创新发展上又进行了怎样的努力和尝试呢?笔者对浙江省的典型地区--绍兴市在促进中小企业创新发展的财税政策供给和支出方面进行了调查,并从政策执行层面和企业受益层面分析了现行财税优惠政策存在的问题,最终提出了促进中小企业创新发展的财税政策的改进意见。

一、财税政策功能视角下的中小企业创新

中小企业的创新一般要经过发明——开发——设计——试制——产品化——商品化这样一个程序。财税政策支持的作用体现在企业自主创新的每一个环节上,政府都为其提供财税激励:对发明进行奖励;对开发、设计等实行税收优惠、财政资助和奖励等方式,以减少企业的支出,减轻研发风险;在产品化阶段,则主要采用税收优惠和财政补助的方式,以减轻企业的负担,提高企业的竞争力;在商品化阶段主要予以税收减免或奖励等。通过财税激励的政策导向,以实现企业自主创新外部效应内部化、减弱自主创新不确定性,培育自主创新环境以增加创新者预期收益,从利益机制上激励企业自主创新,从而建立以中小企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,形成自主创新的基本体制架构(如图1所示)。

二、绍兴市促进中小企业创新的财税政策供给分析

自2005年以来,绍兴市委、市政府出台了大量促进中小企业创新发展的财税政策,特别是2009年,专门出台了《中共绍兴市委、绍兴市人民政府关于加快发展高新技术产业的若干意见》(绍市委发[2009]49号)和《中共绍兴市委、绍兴市人民政府关于推动经济转型升级若干财税扶持政策的意见》(绍市委发[2009]2号)文件,从促进企业创新的各方面全面系统地给予了政策扶持。

绍兴市政府出台的促进中小企业创新发展的财税政策主要包括大力推进自主创新、促进工业结构调整、鼓励创新人才引进等几大方面。其中大力推进自主创新的政策有六条,促进工业结构调整的政策有四条,鼓励引进创新人才的政策有五条(具体见表1)。

三、绍兴市促进中小企业创新发展财税支出实描

通过对绍兴市促进中小企业创新发展的财政支出情况的调查,笔者了解到,绍兴市财政2007年和2008年分别筹集资金2.9亿元和4.8亿元用于财政扶持,但是实际支出仅为0.78亿元和1.65亿元,各占年度财政支出安排数的27%和34%。其中:用于推进企业自主创新分别为2170万元和4699万元,用于促进工业结构优化分别为2236万元和2301万元,用于支持企业节能降耗分别为744万元和845万元。财政扶持资金实际支出远远小于预算安排。

(一)财政扶持政策使用情况

2005年来,绍兴市出台的涉及财政扶持政策条款累计达到320条(含重复条款)。从执行情况看,实际已执行的有122条,实际动用率只有51%,未执行的有115条;从兑现和落实过程看,具有可操作性的有208条,缺乏操作性的有112条。如2008年,市财政安排支持中小企业发展专项资金700万元,实际资金支出只有152万元,只占到资金预算安排数的21%。由此可见,许多财税政策由于缺乏操作性、针对性、科学性等原因,有的政策未动用、有的政策未用足,有的政策未用好。

(二)绍兴市促进企业创新发展财政支出和税收优惠情况

2009年,绍兴市促进企业创新发展财政支出总额达到11013.13万元,而2010年1-11月份累计就达到了11016.67万元(详情见下表2)。从总量上看,财政支出总额非常大,并逐年增长;从支出情况看,2009年研发费奖励、技术开发中心补助、财政贡献、省以上技术创新专项资金占财政支出的比例最大,分别达到了24.08%、20.33%、16.24%。而2010年该三项支出同样占较高比例,分别为12.88%、16.33%、13.13%,同时,从2010年的数据可看出,节能降耗专项资金从2009年525万元上升到了2010年的1237万元,比例更是明显从4.77%上升到11.23%,说明国家大力推行节能降耗,这方面的财税政策扶持力度也大大提高。

另外,2009年绍兴市针对高新技术企业税收优惠达到6.44亿,其中78家企业享受了所得税减免优惠,共计2.4亿元,139户企业享受研究开发费用加计扣除所得额4.04亿元。

四、享受财税政策扶持的企业情况调查

在对财政支出和税收优惠调查的同时,笔者进一步调查了享受优惠的企业,单从2009年度的享受了技术开发费用超销售收入3%以上获得财政奖励企业情况来看,享受了该项奖励的企业共有13家,合计奖励353.85万元(见表3)。其中,年销售收入超过五百万元的有10家企业,超过一千万的有8家企业,可见,企业规模相对较大,获得的技术开发费用超销售收入的财政奖励也较容易。进一步的调查可知,其主要原因是小企业一是不了解相关信息,二是享受政策的操作程序太复杂,三是小企业技术开发费用支出相对较少。

五、存在的问题分析

通过对绍兴市政府促进中小企业创新发展的财税政策供给情况调查和企业享受政策优惠情况的调查,笔者认为有些地方值得思考。

(一)政策研究不够深入,创新理念不强

部分政策在起草和制定过程中缺乏深入调研,没有更多从地方实际和企业需求出发,没有从长远、全局的高度提出政策引导作用,也没有充分考虑投入与产出的关系,投入结构不够合理,偏重于一次性分配;对政府引导什么和企业需求什么的实际情况不够了解,支持的信息掌握不够充分,具有随意性和片面性;有的在研究政策时直接照搬照抄,缺乏科学性、合理性、有效性和可操作性,政策出台的数量远远超过实际使用的数量,使政策变为“空中楼阁”。同时,创新政策理念不够强,扶持出现“面面俱到”,特别是财政扶持的政策,资金投入很少与企业实际需求和效益产出挂钩,扶持效果不明显。

(二)政策重点不够突出,激励政策推动性不够强

政策缺乏统筹考虑,政策重叠设置,系统性和配套性不够。扶持资金“普降细雨”、“天女散花”,很少向优先发展产业(或重点扶持企业)倾斜,针对性不够强。而且,政策的引导力、推动力不够强,从享受财税政策扶持的企业情况看,各类政策的享受往往只占企业相应支出的绝少部分,许多企业情愿放弃,也不愿进行复杂的评审、宣传等操作,因此,出现实际有创新支出的绝大部分企业都没有享受政策扶持。

(三)政策宣传不到位,操作复杂

政策宣传辅导力度不够强,“为制定政策而制定政策”,或是政策出台,企业不知道如何享受政策;或是政策兑现时,企业还不知道自己有政策可享受;或是政府“辛辛苦苦”制定政策,企业“糊里糊涂”享受政策,从而影响政策实际成效。另一方面,由于享受过程中审批环节多,部门之间的协调不够通畅,评审复杂,实际上能享受到扶持政策的企业也只是很少的一部分。

(四)企业对政策享受意识淡薄

在调查的过程中,笔者发现,不少中小企业对用上、用足、用活、用好政策的意识比较淡薄,认为财政扶持政策和相应的税收优惠政策对自身的生产经营管理意义不大,对其生产经营行为起不到关键作用,而且程序、手续较为复杂,自身参加评审的硬件较差,因此,往往放弃了对各种政策的享受,从而出现了真正享受到财税政策的企业往往具备一定规模的情况。

六、几点建议

坚持“资金投入与效益产出”、“当前利益与长远发展”、“政府引导与企业需求”、“外地经验与本地实际”相结合的原则,整合存量、优化增量,最大限度地发挥财政扶持资金和税收优惠政策的促进中小企业创新发展的作用。

(一)进一步整合优化政策

对于今后研究制定新的政策,建议进一步加强政策研究力量,统一组织研究和实施政策,改变过去部门“各自为战”的局面,确保政策的系统性、协调性。同时,对于现行政策,建议按照“谁制定、谁清理、谁执行、谁负责”的要求进行梳理、归并集合和整合优化,以进一步提高政策的前瞻性、合理性和可操作性,充分发挥政策的集成效应。

(二)进一步调整完善政策

创新完善财税政策措施和激励机制,切实加大对创新发展关键环节的财税扶持力度,提高政策的针对性。积极运用财政补助、贷款贴息、贡献奖励、税收优惠等多种政策支持手段,对不同产业、不同规模的企业(或)项目,提供多层次、多角度的政策支持,提高政策的合理性。集中扶持应注重可行性和可操作性,减少一次性分配式政策,减少或取消部门的考核、评比、表彰、培训、会议类等费用支出,提高政策的有效性。

(三)进一步宣传辅导政策

研究制定政策要深入调研,创新理念,积极主动广泛征求意见,尤其要研究政府引导和企业需求的关系;要多方位、多渠道开展政策宣传辅导,确保企业能够及时、全面、准确地了解掌握政策和享受政策。研究和实施政策过程要作为宣传辅导政策的过程,确保企业用足、用好、用活政策,科学制定享受政策扶持的环节程序,减少不必要的手续和流程,以利于真正的中小企业享受财税政策。同时,要进一步健全绩效评价考核体系,加强财税政策的实际绩效评价,提高财税政策促进创新发展的实际作用。

参考文献

[1]孙玲.完善中小企业财税体系刍论(J).企业管理,2009(1).

[2]张沁.促进我国中小企业发展的财税政策(J).财会研究,2007(1).

[3]张源,林佩銮.提升广东中小企业自主创新能力的财税政策(J).会计之友,2010(10).

[4]唐瑞娟,黄永忠.财税激励政策:中小企业自主创新的助推器(J).企业家天地,2010(4).

促进中小企业发展的政策研究篇8

李毅中认为：引导和促进中小企业健康发展，是中国必须长期坚持的重要政策。促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系国计民生和社会稳定的重大战略任务。目前中国中小企业占全部企业总数的99％，创造的最终产品和服务价值约占国内生产总值的60％、上缴税收的50％，提供了75％以上的城镇就业岗位。中小企业以其灵活的运行机制和市场适应能力，成为推动中国经济社会发展的重要力量。同时应当看到，我国中小企业发展面临着新的挑战：国内外市场竞争日趋激烈，使中小企业生存与发展的压力加大；技术进步和产业升级加快，对中小企业科技创新提出了更高的要求：深入实施可持续发展战略，节约资源、保护环境、履行社会责任，需要更多的成本付出。特别是去年以来，国际金融危机给我国实体经济带来严重影响，尤其对外向度较高的沿海地区和劳动密集型中小企业更为突出。因此，在应对金融危机的严峻形势下，促进中小企业共克时艰、健康发展，必须全面落实科学发展观，着力转变发展方式，坚持解决当前困难与着眼全面发展相结合，坚持保持平稳较快发展与推进结构调整和技术进步相结合，坚持改善外部环境与引导企业加强管理相结合，注重提高企业素质，走可持续发展之路。

一是要注重提高发展质量。从发达国家所走过的道路来看，中小企业都有一个从数量扩张转变为质量提升的阶段。目前中国中小企业数量和规模不小，已经到了以提高素质为主的发展阶段。既要抓住机遇，促进中小企业加快发展；又要提升水平，引导中小企业依靠质量求生存，依靠管理求效益，依靠创新求发展。

二是注重可持续发展。节约资源、保护环境是我们必须长期坚持的基本国策。中小企业要进一步发展，必须彻底摒弃高消耗、高污染的生产方式，结合自身实际采取有效措施，努力提高资源利用率，改善安全生产条件，走节约发展、清洁发展、安全发展和可持续发展的道路。

三是注重协作配合。中小企业不能因小而散、因小而乱，必须适应市场、有序发展。现代经济组织方式对企业生产活动关系提出了精细的分工协作要求。市场细分要求中小企业扬长避短，找准定位，分工协作关系的建立，可以为中小企业提供一个相对稳定的市场环境，形成发展合力，提升竞争能力，共同抵御市场风险。

四是注重社会责任。中小企业必须遵纪守法、讲求诚信、履行社会责任。企业要对产品负责、对员工负责、对市场负责、对社会负责。要严格执行劳动保护、最低工资、社会保障等国家法规和制度，规范劳动关系。

李毅中表示，要采取积极有效的政策措施，促进中小企业健康发展。受国际金融危机冲击，去年下半年以来，中小企业生产经营困难。与大企业相比，突出的困难表现在：一是资金短缺、融资难贷款难问题突出；二是政策法制环境有待改善，各种负担较重；三是一些中小企业在经营水平、创新能力、市场竞争力和抗风险能力上存在较多问题。中国政府及时出台了相关政策措施，加大财税、信贷等扶持力度，改善中小企业经营环境，中小企业生产经营出现了积极变化，但发展形势依然严峻。必须采取更加积极有效的政策措施，帮助中小企业克服困难，转变发展方式，实现健康发展。

一是完善政策法律体系。为中小企业发展营造公开、公平竞争的市场环境和法律环境。扩大市场准人范围。降低准入门槛。制定政府采购扶持中小企业发展的具体办法。对困难中小企业实行阶段性缓缴社会保险费或降低费率政策。

二是切实缓解中小企业融资难。鼓励各地建立中小企业贷款风险补偿基金，对金融机构中小企业贷款按增量给予适度补助。对商业银行开展中小企业信贷业务实行差异化的监管政策。加快创业板市场建设，增加对中小企业直接融资规模。稳步扩大中小企业短期融资券和集合债券的发行规模。设立包括中央、地方财政出资和企业联合组建的多层次中小企业贷款担保基金和担保机构，支持设立村镇银行和小额贷款公司等。

三是加大对中小企业的财税扶持。逐步扩大中央财政预算扶持中小企业发展的专项资金规模，重点支持中小企业技术创新、结构调整、扩大就业。加快设立国家中小企业发展基金，引导社会资金支持中小企业发展。研究对小型微利企业的税收扶持政策。坚决清理和禁止不合理收费。减轻中小企业社会负担。

四是加快中小企业技术进步和结构调整。中央预算内技术改造专项投资和地方政府都要安排专项资金，支持中小企业技术改造。鼓励大型企业加强与中小企业协作配套。支持中小企业在科技研发、工业设计等生产服务业和软件开发、网络动漫等新兴产业发展。

五是支持符合条件的中小企业参与家电、农机、汽车摩托车下乡和家电、汽车以旧换新等业务。落实出口退税等政策，支持中小企业开拓国际市场。

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