存货管理制度盘点

存货管理制度盘点（推荐6篇）

存货管理制度盘点 篇1

一、存货管理制度

第一章总则 第1条目的

为了规范存货管理，节约存货管理费用，特制定本制度。第2条管理范围

包括企业临时出租房、周转房以及在建工程、周转材料、低值易耗品等。第二章原材料的管理 第3条原材料的采购

（1）原材料的采购，根据工程计划和预算，编制总体采购计划，报企业领导审核后执行。

（2）每月初，有关部门根据计划、上月原材料的实际消耗情况、工程进度变化情况及合理的需要量制订月度采购计划，严禁无计划盲目采购。

（3）原材料的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采购。第4条原材料的入库

（1）原材料购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。

（2）原材料入库验收时，发现采购不合格或不符合要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由保管员负责。

（3）原材料验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题时，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制《原材料短缺毁损清单》，由运输部门鉴证后，连同原材料一并送交仓库。对于数量尚未点清、验质尚无结果的原材料应单独保管，不得领用。

（4）原材料经验收后，保管员应填制《收料单》，一式三联，第一联材料采购部留存，用以考核原材料采购计划的执行情况，第二联随同发票送交财务管理部门报账，第三联仓库留存。

（5）采购人员向财务管理部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。第5条原材料的领用

（1）原材料的领用必须按《领料单》的要求严格填写，《领料单》如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

（2）领料批准的权限按各级领导的审批权规定办理。第6条原材料的库存管理

（1）仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。

（2）建立原材料管理台账，进行数量、金额核算，设立核算人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。

（3）仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务管理部门，与财务管理部门核对无误。第7条原材料的盘点清查制度

（1）为了不影响财务核算工作，仓库应在每月25日结账，编报《原材料变动表》、《支出清单》并附收、发、退料凭单及时送交财务管理部门。每月25日结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务管理部门。

（2）建立原材料定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制《库存物资盘点表》，将仓库原材料卡片所列的结存数和盘点的实有数核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。原材料要求每季度清查一次。

（3）财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织原材料的总分类核算和明细分类核算，做到账账相符、账证相符、账实相符，保证账、卡、物、资金四相等。（4）做好原材料的索赔工作。第8条原材料的稽核

（1）财务管理部应设置专职的审计人员（在企业的中、远期规划中，视企业的发展状况，成立独立的内部审计机构），对原材料业务进行核查，对原材料资金的利用效益进行分析。

（2）审计人员应参与原材料的盘点，现场观察存货的流动与控制。在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见。因为有些原材料的专业技术性强，不了解这些情况，就很难对原材料的内部控制制度做出判断。

（3）原材料资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算、检查、分析（如计算原材料周转率、周转天数等指标），以加强原材料的管理，合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用率。

第三章低值易耗品管理

第9条根据企业的情况，规定××元以下、使用年限较短、不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。

第10条低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买《申请单》，经有关部门审核，企业领导批准后，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在五万元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批；一次性购买低值易耗品金额在五万元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务的副总经理及企业总经理双签批准。

第11条非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由信息资源部管理，其他非生产用低值易耗品由行政管理部负责管理。第12条各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：（1）参与供应商的选择评价；

（2）参与品种、型号、规格、价格的选择；（3）负责验收；

（4）提出转移、报废处理意见及参与清理；（5）参与组织资产清查等。

第13条非生产用低值易耗品由行政管理部统一购买。第14条为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。

第15条使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记库存低值易耗品卡片的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记账的依据。

第16条各部门应建立低值易耗品卡片，由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。

第17条要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。

第18条企业的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制《低值易耗品报废单》，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定做价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，财务部门应根据《报废单》进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。

第19条所有离职的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。第四章存货盘点和核算

第20条存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。

第21条盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险企业赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。

第22条财务管理部应于每财年末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。

第23条及时办理竣工决算，正确核算完工产品成本，确保回款的及时性，随时掌握产成品状况。

二、存货盘点制度

一、总则

为加强存货管理人员的责任，保证存货收发的正确性，以达到合理管理存货的目的，特制订本办法。

二、盘点范围

系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。

三、盘点方式

1、年中、年终盘点：由总经理办牵头会同相关部门于年（中）终时，实施全面清点。

2、月末盘点：每月末所有存货，由资材部会同财务部、客服部及采购部，实施全面清点。

3、月中检查：由院长办或财务部会同各部门主管，做存货随机抽样盘点。

四、盘点人员的指派与职责

1、总盘人：由负责副院长担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。

2、主盘人：由资材部门负责人担任，负责实际盘点工作的推动及实施。

3、复盘人：财务部视需要指派，负责盘点监督之责。

4、盘点人：由各主管部门指派人员负责点计数量。

五、盘点方法

1、盘点组织工作：由资材部于每次盘点前，事先按盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”，拟订盘点计划表，报院长核准后，通知各有关部门，参加盘点工作。

2、资材部门将应盘点的账务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部准备。

3、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类、并置标示牌。

4、各项存货账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部将尚未入账的有关单据如入库单、出库单、退库单等利用“结存调整表”一式两联，将账面调整为正确的账面结存数后，第二联财务部自存，第一联送资材部门。

5、盘点期间已收到货而未办妥入账手续的，应另行分别存放，并予以标示。销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续。

6、所有盘点都以静态盘点为原则，因此，盘点开始应停止财物的进出及移动。除紧急合同外，暂停收发货物。

7、盘点应尽量采取精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项存货数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。所有盘点数必须以实际清点、磅称或换算的确实资料为据，不得以猜想数据，伪造数据记录。

8、盘点物品时，盘点人均应依据实际盘点数，详实记录于“盘点统计表” 一式两联，并每小段应核对一次，核对者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再盘点。盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”交主盘人，第一联由资材部门自存，第二联送财务部，供核算盘点盈亏金额。

9、盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经过盘点人员签认始能生效，否则应查究其责。

9、根据实际需要，可随时指派人员进行抽点。抽点盘点日期及项目，以不预先通知资村部门为原则。不定期抽点，应填列“盘存表”。

11、存货的盘点，以次月1日进行为原则。

12、存货盘点，原则上应采用全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报总经理办核准，始得改变方式进行。

六、盘点报告

1、资材部应依“盘点统计表”编制“盘点盈亏报告”一式三联，填列差异原因的说明及处理建议后，送回财务部汇总转呈总经理办核签，第一联送存资材部门，第二联财务部自存作为账项调整的依据，第三联转送总经理办。

2、盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时将净额按会计准则进行相应处理。

3、对于盘点清出呆货或变质、损坏商品，应单独作出报损报告，经总经理办核准后方可进行销账。

七、盘点纪律及注意事项

1、所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解。

2、盘点人员必须依时间提早到达指定的工作地点向该组主盘人报到，接受工作安排。如有特殊事故须更换人员时，应事先报备核准，否则，以旷工论处。

3、盘点人员超时工作时间得报加班或经厂长核准后可以轮流补休。

4、盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受主盘人指挥监督。

5、盘点终了由各组盘点人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。

八、盘点工作奖惩

1、盘点工作事务人员要依照本办法的规定，切实遵照办理。表现优异者，经由主盘人签报，厂长批准后进行物资嘉奖。

2、违反本办法的视其违反情节的轻重，由主盘人签报总经理办或厂长议处。

3、财载数量如因漏账、记错、算错者，记账人员应予以罚款，情况严重者，应呈总经理办议处。

九、赔偿处理

存货管理人员、保管人有以下情况者，应送院长办议处或赔偿相同的金额：

1、对所保管的财务有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者。

2、对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报者。

十、附则

1、本制度由财务部、生产部制定，并负责解释；

2、本制度自院长办批准之日起执行

武汉建筑材料工业设计研究院有限公司

存货管理制度盘点 篇2

一、加强超市存货盘点工作的重要性

(一) 加强超市存货盘点, 有利于商品和资金的正常周转

存货是超市企业流动资金的重要组成部分, 库存量既不能过多, 也不能过少。库存过多会占用过多的资源, 存在积压风险。库存过少会造成供应断档或不及时, 影响市场销售。通过存货盘点, 便于管理者掌握库存信息, 以控制存货的进出, 指导超市的日常经营业务, 以保证商品和资金的正常周转。

(二) 加强超市存货盘点, 便于领导经营决策和销售业绩考核

随着市场竞争的日趋激烈, 各大超市为了寻求发展, 增加利润率, 越来越关注存货水平, 存货管理水平的高低直接关系到超市能否成为一个强有力的竞争主体的关键。通过存货盘点, 可以计算出超市真实的存货、费用率、毛利率、货损率等经营指标, 为领导决策和考核销售业绩提供依据。

(三) 加强超市存货盘点, 能促使超市加速存货周转

超市存货流动性很强, 存货周转要求销售人员、理货人员及时向客户的货架上补充货物, 保证货架里面的产品陈列符合标准、保证客户提供给消费者的产品永远是最新生产日期的产品、永远是新鲜的。通过存货盘点, 可以及时发现存货短缺和毁损情况, 及时作出处理和调整。同时较好的库存管理, 能刺激顾客消费, 促使超市加速存货周转, 以进一步提升超市竞争能力。

二、中小超市存货盘点的一般程序

(一) 制定存货盘点计划

1. 确定存货盘点时间。

存货盘点的时间主要集中在营业中和停业期。营业中盘点就是“即时盘点”, 营业与盘点同时进行, 先盘点购买频率较低且售价较低的存货, 如文化办公用品等。停业盘点是指正常的一段时间内停业一段时间来盘点, 这主要是针对流动性较强的存货 (如食品、粮油、生鲜类) , 这些存货基本上安排在生产间歇性进行。

2. 确定存货盘点人员。

由超市设立专职盘点小组进行盘点。盘点人员可以按作业时间分三组同时进行, 分别由超市的管理人员组、管理商品的从业人员组和超市后勤人员及部门主管组构成。在进行盘点工作时, 为避免不熟识商品的人员盘点时难免会出现差错的问题, 超市在初盘时由管理该类商品的从业人员来实施盘点, 然后再由后勤人员及部门主管组和管理人员组进行交叉的复盘及抽查工作, 以确定存货的金额和数量。

3. 备好存货盘点器具。

在盘点计划实施前, 由盘点负责人进行必要的指导。盘点前, 经管部门要将盘点用具准备妥当, 使用盘点机盘点时, 需先检查盘点机是否可正常操作;所需盘点表格, 由财务部门准备。

(二) 存货盘点的工作程序

1. 存货观察程序。

盘点负责人观察盘点现场时, 确定纳入的存货是否已经按照超市的规定适当地整理和排列, 并跟随盘点人员, 确定盘点过程中是否先点仓库、冷冻库、冷藏库, 后点卖场;盘点货架或冷藏柜时是否依据从左而右, 由上而下进行盘点;盘点时还应注意顺便观察存货的有效期, 过期存货应随即取下, 并作记录。

2. 存货抽查程序。

盘点负责人对存货进行适当抽查, 将抽查结果与各小组的盘点记录相核对, 并形成书面记录。抽查的存货选择在卖场内死角或不易清点的商品或单价高、金额大的存货。如果盘点负责人在实施抽查过程时发现了差异, 很可能表明超市的存货盘点记录在准确性和完整性方面存在错误。盘点负责人应当查明原因, 并及时提请清查小组的人员更正。同时盘点负责人应当考虑错误的潜在范围和重大程度。

(三) 存货监盘的后续工作

1. 资料的整理。

盘点负责人将盘点表全部收回, 检查是否有签名, 确定其是否连续编号, 查明已发放的表单是否均已收回, 并与存货的汇总记录相核对。

2. 计算盘点结果。

由于超市存货的商品种类繁多, 各类存货的实际成本计算有一定困难, 所以一般可采用零售价法来进行账面盘点即账面金额=上期库存零售额+本期进货零售额—本期销售金额+本期调整变价金额。

3. 根据盘点结果实行奖惩措施。

存货盘损的多少, 可表现出超市从业人员的管理水平及责任感, 所以对表现优异者予以奖励, 对表现较差者予以惩罚。超市可事先确定一个盘损率, 即盘损金额÷ (期初库存+本期进货) , 当实际盘损率超过标准盘损时, 商场各类人员都要负责赔偿;反之, 则予以奖励。

三、加强超市存货盘点的措施

存货盘点工作作为超市企业库存管理工作的一个重要环节。但在实际操作过程中, 中小超市普遍存在盘点工作效率低下、盘点差错率高、虚报盘点损失、盘点中弄虚作假等现象, 因而超市企业必须建立健全监督盘点机制, 采取有效措施加强存货管理。

(一) 审核评价存货盈亏虚实

超市生产和经营计划执行的好坏是评价财务状况和经营成果的一项重要内容, 是评价存货存量高低的重要因素。对于盘盈、盘亏、毁损的存货, 按实际成本计量, 盘盈应冲减当期的管理费用;盘亏则在减去赔偿金后计入当期管理费用。当超市盈亏金额占存货金额小于等于3%时, 可以报经营会议审批, 财务数据进行账务处理, 大于等于3%则需报经理会议审批。

(二) 完善存货管理责任制度

针对超市保管人员利用职务之便勾结促销人员虚报和夸大损失, 冒领或用假领货单和发货单, 转移出货等现象, 超市应建立岗位责任制。仓库保管员和促销人员应实行不相容职务相互分离制度, 仓库的保管人员如需查看促销人员的领货单, 必须经超市的高级人员授权批准, 实行存货申领的限制制度, 同时财务部必须根据运单、发票等加以审查, 并由独立于采购部门的人员进行数量识别和质量检验, 严厉打击冒领。安全部门每天都应进行检查, 特别是存放在仓库的存货和货架上的存货, 避免仓库保管员和促销人员相互勾结, 造成存货的不翼而飞。由于存货的管理在一定程度上反映了超市员工的素质, 因此, 超市还要利用晨会的时间加强超市员工的诚信教育。

(三) 合理安排存货的存放地点, 进行多次盘存

部分超市的存货存放地点较多, 存货放到数个与办公地点不同的“仓库”, 在清查存货时, 盘点人员会将存货做调整转移, 造成存货数量的虚假不实。针对这一情况, 要求仓库管理人员与订货人员及时沟通, 以便到货的存放并有序排列, 存放地点必须与办公地点在同一个地方, 尽量减少多地点存放, 同时还要加强存放在外地存货的盘点。

四、结论

总而言之, 通过完善超市存货盘点制度, 管理人员不仅可以证实超市存货是否存在, 而且可根据盘点报告, 对其完整性加以确认, 还可以利用观察、询问等方法确认超市已售出、企业代保存物资的状况, 防止存货业务中的差错和舞弊。存货的管理从一定程度上促进了充实管理, 最佳的存货管理水平有利于降低超市存货资金的占用, 加速存货资金的周转, 增强盘点的管理水平, 促进超市降低成本, 提高企业经济效益。

摘要：存货盘点工作作为超市库存管理工作的一个重要环节, 在降低超市存货资金占用, 加速资金周转, 促进超市降低成本提高效益等方面都有着非常重要的作用。但在实际操作过程中, 中小超市普遍存在盘点工作效率低下、盘点差错率高、虚报盘点损失、盘点中弄虚作假等现象, 制约着超市经营管理水平特别是超市商品管理能力的进一步提升。因而超市企业必须建立健全监督盘点机制, 采取有效措施加强存货管理。

关键词：存货监盘,资金周转,岗位责任制

参考文献

[1]刘志耕, 陆健.存货监盘应注意的问题[J].财务与会计, 2011 (3) .

[2]瞿学良, 刘志耕.存货监盘六大误区分析[J].财会学习, 2010 (9) .

[3]陈少勇.注册会计师监盘的难点与对策[J].中国注册会计师, 2010 (6) .

存货盘点流程及管理规范 篇3

【目的】

制定仓管会计合理的盘点作业管理流程，以确保公司库存货品盘点的正确性，达到仓库货品有效管理和公司财产有效管理的目的。

【盘点范围】

仓库所有库存商品、促销品、包装物等。

【职责】

仓管会计负责组织、实施仓库周盘点、不定期盘点作业，及其盘点数据的查核、校正、盘点总结。稽核仓库盘点作业数据，以反馈其正确性。

【盘点方式】

1、定期每周盘点一次（齐河仓库财务进行）；

2、每月组织不少于两次的不定期抽查盘点；

3、月末协助各核算单位主管会计进行盘点。

注：月末盘点归属各核算单位财务管理范畴，未纳入周盘流程，但仓管会计在处理月末差异时，仍应按照《周盘流程及管理规范》中的【盘点汇总情况上报】条款进行处理，并把月末盘点差异处理结果及时上报总部财务处。

【时间安排】

1、周盘初盘时间：每周周一进行货品初盘，确定初盘数据及初盘差异，时间计划在当天完成；

2、对于帐实不符、帐帐不符的存货项目，仓管会计必须进行复盘，以验证初盘数据的准确及正确性。复盘仍存在不符情况的，必须将盘点差异情况反馈给物流经理。

3、不定期抽查稽核时间：由物流主管会计负责稽核盘点数据，发现问题，指正错误，落实责任人，时间安排在复盘结束后进行。

【盘点方法及注意事项】

1、盘点采用实盘实点方式，禁止目测数量，估计数量。

2、盘点时注意货品的摆放，盘点后需要对货品进行整理，保持原有的摆放顺序。

3、所盘点区域内货品需要全部盘点完毕并按照要求登记实盘数量。

4、盘点过程中注意保管好“盘点表”，避免数据丢失。

5、盘点过程中需本着“细心、负责、诚实”的原则进行盘点。

6、盘点过程中严禁弄虚作假、虚报数据、盘点粗心大意导致漏盘、少盘、多盘。书写数据不详细、错误、丢失盘点表；随意换岗；复盘不按要求对初盘异常数据进行复盘；“偷工减料”；不按盘点流程作业等。

7、主管财务部门负责仓管会计的盘点考核，未按规定盘点、抽查盘点及报送相关数据的，每发现一次，扣单月考核分3分。

8、由于盘点差异表数据差异隐瞒不报的，对盘点责任人当月考核视情况每次扣5-20分。

【盘点汇总情况上报】

1、盘点时实盘数量要及时登记到盘点表上。

2、盘点发现保管员未及时登记垛卡的，要求保管员在垛卡上记录盘点日期、盘点数量、并确认签名。

3、盘点完毕后，按货品划分区域整理盘点差异表，结存差异数量。

4、编制盘点差异表，并上报财务、物流部门主管处，等待各部门主管确认差异数量。

5、汇总财务、物流主管反馈的差异处理结果及备注信息（差异原因、责任人）逐笔登记盘点差异表，务必将所有差异原因全部找出。

6、编制周盘差异表，并以OA形式上报物流总监，物流经理，物流副经理，及财务部门主管处。

7、盘点差异责任人的界定由物流中心总监认定。

8、最终盘点处理结果需经仓库主管、仓库会计、责任人三方签字确认，并于次日早例会进行公示。

9、每周盘点差异表留存一份、用于存档、并做好封存工作。

【相关部门配合事项】

1、盘点前要求保管员需要将能入库归位的货品全部归位入库，并开具入库单据，录入ERP；不能确定客户名称的退货，由仓库主管确认暂时归入“退货暂存库位”。

2、检查垛卡的管理及规范书写，要求保管员规范登记、保管垛卡，做到逐笔登记、字迹工整、每笔结余，最大限度的保证盘点数量的准确性。

3、保管员对垛卡及货物应做到日清月结。在保管会计每周盘点前，自行进行盘点前准备工作，盲盘后可到财务进行ERP的核对核查，如有账面与实货不符现象，及时上报，及时处理。

存货盘点报告 篇4

审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。

审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。

一、存货盘存结果。

截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元(含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资)，盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：

审计发现：

(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。

建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。

(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：

a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异; b. 边角废料的利用; c.计量单位的转换差异等; d. BOM用量出现错误等。

建议：

a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改(相关领料部门应配合提供相关信息);

b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的;对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。

(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：

a. 工程领退料错误;

b. 已开据领料单但实际未领用;

c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续); 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。

(4)部份盘亏物料明细：

重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。

二、呆滞物料情况。

根据物控部门统计，呆滞物料(3个月以上)库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。

建议：

(1)对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。

(2)此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用;对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。

(3)对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。

(4)加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生;同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。

三、其他审计问题。

1、物料存储方面。

审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理(不良品)区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材(16801018)放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料(不良品)未单存放等等。

审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。

2、仓管人员工作移交方面。

审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。

审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。

3、物料卡记录方面。

审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。

如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记(认为是多此一举);车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。

审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。

4、盘点组织工作。

审计发现：

a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。

b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。

审计建议：

a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。

b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。

5、其他方面。

(1) 对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理;

(2) 财务部着手进行存货跌价准备的测算工作;

(3) 物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应

对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等;同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。

四、整体评价

年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。

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存货管理制度盘点 篇5

清产核资存货盘点计划、程序和要求

一、清产核资中存货盘点的理论基础

按照我国《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定，存货的记录除鲜活产品、特殊商品以外，一般实行永续盘存制。永续盘存记录是各项存货的连续结转记录，它意味着存货的收入和发出的会计记录应该与实际存货的收发变化同步。永续盘存记录可以只记数量，也可以数量和价格都计，价格可以是实际价格，也可以是计划价格。

但在实践中，存货的记录和物流的收发并不总是同步的，因此，作为存货的内控制度的关键控制环节，存货的盘点可能是唯一最重要的控制程序。

实践中，存货盘点通常有两种不同的方法：逐项盘点法和循环盘点法。逐项盘存法是生产经营活动基本停止，在一个时点进行全面的盘存；循环盘存法是在一年中定期的选择部分存货项目进行盘点，每年所有存货至少盘点一次。因此，循环盘存法的盘点贯穿了这一年，但要求至少所有存货一年盘点一次。

基于上述理由，在清产核资中，存货的盘点适用于逐项盘点法。由于一般情况下清产核资确定的基准日与实际盘点日并不总是相同的，在盘点日滞后于基准日的情况下，则应将基准日后至存货盘点日存货的收到、签证发出、单据的移动、发运货物清单等，倒计推出基准日的库存数量。

二、清产核资中存货清查的方法

存货清查包括在途材料、材料采购、库存材料、低值易耗品、库存商品等。存货清查主要由财务部门、物资供应部门、仓库管理部门配合进行，中介机构监盘。存货清查要认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点。

1、对存货清查，首先应核对财务部门明细账与仓库保管员的存货明细登记账余额是否相等（账账相对），如果不符，应该立即查明原因。（将财务账与库房账或卡片进行核对，检查是否存在差异，如存在差异，应分析差异原因，如是库房账或卡片账不完善，完善库房账或卡片账，如是财务入账不及时，应及时进行账务处理。）

2、对存货进行盘点，盘点过程应采用以账对实、以实对账的核对方法盘点实物资产（重点运用以物核账的方法，不得漏点或重复盘点），得出存货实际数量，填列存货清查明细表；同时，在盘点的过程中，应注意存货的品质状况和时间，观察存货是否存在残次、毁损、滞销或其他减值情况，将清查出的毁损待报废情况，应作为清查日发现的其他情况进行记录（账实相对）。

3、确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后，应根据存货项目在清查基准日至清查盘点日之间的所有存货增减变动的会计记录进行倒轧，得出清产核资基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。对清查出的积压、已毁损或需报废的存货应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见。

4、将清产核资基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，确定盘盈或者盘亏差异，查明原因并在存货清查明细表中进行说明。符合损失条件的，取得相应证据、鉴定、说明并核准后作损失处理。

总结：先以财务账面数与仓库账面数对比，如有差异，查明原因，财务上进行调整；两者一致后，进行盘点，得出清查日存货实际数量及其中的毁损待报废数量，再倒轧至基准日实际数量；将基准日实际数量与仓库实物账核对，确认盘盈或者盘亏，存货清查到此结束。

三、存货实地盘存前的准备工作

（一）企业的准备工作

1、制定详细的存货盘点计划，内容应包括盘点时间、盘点分组、盘点人员分配、盘点程序、特殊存货的盘点方法、是否应聘请专家进行盘点等。

2、存货的整理

（1）整理存货，严格区分原材料与半成品、产成品；不同工序半成品；成品与废品；企业产品与其他公司产品；

（2）存货应按品种、类别、规格分类堆放，有序排列，按数码齐，方便盘点；外包装应写清规格、容量。包装箱或包装袋应写明货物名称、数量、规格，便于清点。

3、编制连续编号的存货标签或盘点清单。

4、对企业代保管和来料加工的材料，以及已办出库手续未提货的存货和委托寄售（存）的商品，在盘点时应在盘点表中明确列示。

5、对委托加工材料、临时寄存它处、异地存放的存货在盘点清单上单独列示。

6、另外，盘点清单应按存货存放的仓库编号、堆放地点分别列示，品种之间应有隔离标志。

7、对于残次呆滞物品应单独盘点并单独造册。

8、发出商品应于盘点清单中单独列示，以便与库存存货进行区别。

9、绘制仓库存货分布图，并规划盘点范围、路线；并考虑可能有损失的存货特别标示。

10、准备好计量器具及必备工具。在各盘点现场，应该准备好各种必要的度量衡器具，器具在事前应得到校正，以保证盘点计量的正确性。

11、于盘点日前将所有待验之存货检验完毕并入库；各盘存部门应提前计划安排合理限额领料，及时入库，减少在制品盘存工作量，便于盘存。

12、各部门相关的各项财务账册，应于盘点前登记完毕并结账。如因特殊情况无法完成时，应由财务部门将尚未入账的有关单据（如入库单、领料单、退料单），利用结存调整表（一式二联）将账面数调整为正确的账面结存数后，一联财务部门自存，一联送物资供应部门。

（二）中介机构的准备工作

1、中介机构人员应当：

(1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制；

(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性；(4)查阅以前的存货监盘工作底稿；

(5)考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；(6)考虑是否需要利用专家的工作或其他人员的工作；

(7)复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

在复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，应当考虑以下主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：

2(1)盘点的时间安排；

(2)存货盘点范围和场所的确定；(3)盘点人员的分工及胜任能力；(4)盘点前的会议及任务布置；

(5)存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于企业的存货的区分；(6)存货的计量工具和计量方法；(7)在产品完工程度的确定方法；(8)存放在外单位的存货的盘点安排；(9)存货收发截止的控制；

(10)盘点期间存货移动的控制；(11)盘点表单的设计、使用与控制；

(12)盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。

中介机构人员应当根据企业的存货盘存制度及相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。

如果认为被稽查单位的存货盘点计划存在缺陷，中介机构人员应当提请企业调整。

2、审计对存货关注的重点

为确保此次清产核资审计质量，按照财政部及国资委的有关要求，确定本次的审计重点如下：报损金额排序，重点关注报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目。

清产核资的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对企业通过初步清查提出的拟报损清单中按金额及证据情况分为ABC三类，A类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，事务所应予以重点关注，督促企业集中力量进行重点取证；C类是金额不大或性质不重要的报损项目，对于此类项目，可予以适当关注；B类是界于A类与C类之间的项目，予以一般关注。

四、盘点计划

（一）目的

1、确定清产核资基准日存货真实性；

2、确保存货库存数量与金额正确,并与仓库记录及会计账册记录比较,以确保实物与账册相符；

3、加强存货管理，分析存货盘盈亏产生原因，作为鉴证机构签证依据。

（二）盘点范围和场所

1、盘点存货种类

根据XX毛纺织染厂存货种类和特点，本此清产核资盘点存货种类为原材料（含低值易耗品、辅助材料）、产成品。

在产品、委托加工材料、发出商品/委托代销商品采用替代程序确认（详见第6页盘点过程中特殊情况的处理和结果利用）。

2、盘点仓库

成品库、原料库、机配库、五金库、辅料库。

说明：

应对盘亏、盘盈、毁损、报废的存货全部抽盘；存货抽盘金额比例不低于70%。盘点后不仅要取得盘点表，而且必须编制盘点报告（包含盘点计划、准备、参与人员、盘点方式、盘点过程、盘点结果等内容），让企业确认；

外单位寄存于本企业的存货分开摆放并排除在盘点范围之外

（三）盘点时间

2005年 月 日上午9时各盘点小组统一开始盘点。

可考虑重点存货与一般存货盘点时间错开，各种产成品原则上应在同一时期进行盘点，原材料、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。月 日至 日完成产成品盘点，月 日至 日完成原材料、低值易耗品盘点。

（四）盘点分组、盘点人员分配

1、参与盘点人员的考虑 一般情况下，参加盘点的人员应该独立于存货仓储部门，这是因为考虑企业内部牵制制度的有效性；由于与存货的记录、核算相关的部门主要可以分为财务部门、业务（采购）部门、仓储部门三个部分，财务部门记录存货的金额账，业务（采购）部门记录数量、价格账，仓储部门记录数量账（也有例外或其他情形），因此参与盘点的人员至少应该包括财务人员、业务人员和仓储管理人员；但考虑参加盘点人员的独立性，还应考虑由内部审计人员、外部审计人员或监督人员监督盘点，或者考虑盘点后由这些人员以测试方式进行复盘或抽盘。

2、参加盘存人员

（1）、盘点总负责人：由清产核资工作小组成员或指定相应部门负责人担任，负责盘点工作的总指挥。

（2）、总监盘人：由财务部部长担任，中介机构项目负责人配合，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。

（3）、现场盘点负责人：由各仓库负责人或实物资产管理部门负责人（或其指定的、具备相应专业胜任能力的其他人）担任，指挥与督导所属单位顺利完成本次存货盘点各项工作；本单位盘点总复核，对盘点清查结果的真实性、完整性、准确性承担复核责任；确认所有存货变动单据之最后截止号码，签回单据控制表；组织调查存货盘差原因。

（4）、各具体盘点实施小组

必须由三人组成一个盘点小组，其中一人要熟悉存货，具体分为：

A、盘点人：即点数人，由仓库保管员或各车间统计员、核算员担任，负责有顺序的唱报盘点存货；

B、记录人：由供应、生产、财务部门人员担任，负责盘点人唱报盘点存货的记录工作；

C、监盘人：由中介机构人员担任，负责现场监督盘点。

3、盘点人员编组表（见附表）

（五）存货收发截止的控制

盘点前所有有关存货单据截止，并编制各单据控制表（见附表），具体如下： 工作事项 单据名称 截止时间

1.收货单截止 采购验收入库单 2005/10/25 17:30 2.销货单截止 产品销售出库单 2005/10/25 17:30 3.退货单截止 退货(折让)单 2005/10/25 17:30 4.返货单截止 产品销售出库单 2005/10/25 17:30 5.调拨单截止 调拨出(入)库单 2005/10/25 17:30 6.借样和领样截止 库存借还出入库单 2005/10/25 17:30 存货交易截止时间如上所述，请各单位和部门严格执行并控制。

（六）盘点期间存货移动的控制

盘点期间，原则上不许移动存货的位置（无论是否进出工厂，或在库房之间），如有特殊情况而有必要搬动货物，须得到盘点总负责人的签字同意（可在企业内部存货收发单据上签字并将复印件提供给盘点小组）；如有可能，应在进行盘点时仓库库房停止收发并不得将货物任意转移，以保证盘点结果的正确性。

对盘点期间已收到料而未办妥入账手续的原材料、半成品、成品等，应另行分别存放，并予标示，不纳入本次盘点范围。

（七）盘点表单的设计、使用与控制

1、准备盘点表,必须包括以下内容：

待盘点存货的准确位置；存货的编码；存货名称的准确描述；计算单位（数量或重量）；存货品质、生产批号备注栏。

2、盘点表样式确定后，尽量统一采用；各盘点小组按存货类别和相关明细记录填写盘点清单，盘点时记录的存货名称、规格型号必须与财务部门明细账与仓库保管员的存货明细登记账一致；为提高效率，可先按账面数填列项目，具体盘点实施时，补齐实盘数、账面数，落实未达数、损失数等。

（八）盘点作业流程

1、盘点前的会议及任务布置

盘点前召开盘点会议，讲解盘点计划，要求所有参与盘点人员熟悉盘点计划和安排，熟悉盘点的一般程序和基本要求。

2、盘点具体要求（1）、现场盘点负责人在2005年10月26日8:30前确认所有存货变动单据最后截止号码，签回单据控制表，提交总监盘人。

（2）、总监盘人会同现场盘点负责人将预先经过编号的存货清查盘点明细表及盘点卡（见附表）发给各小组,记录所发盘点明细表的数量，以及对应小组的名称。

（3）、每个小组负责几个固定区域，然后按从上至下、从左往右地按顺序清点货物，不准跳跃式盘点，严禁故意少盘、有意漏盘、有物不盘，减少人为的盘点差错。

（4）、在清点工作中要注意避免重复清点同一件号：在清点完某个件号的产品后，将结果填在清查盘点明细表上，并检查实盘数与标识牌上的数字是否一致，如实盘数与标识牌上的数字有出入，在确认盘点数正确之后把原错误数字划掉，将正确的数字记在标识牌上并注明日期，并在标识牌上签字（全名）、注明盘点日期；在清点过的存货标识牌上作已盘点标志（如可以用彩笔标记）。

（5）、盘点时，如某一名称规格的存货数量较多，在盘点现场加计合计数再填列清查盘点明细表会影响效率，盘点人应将实际盘点数，详实记录于“盘点卡”，将该卡编列同一流水号码；盘点完毕，盘点人应将“盘点卡”汇总数据填入存货清查盘点明细表。

（6）、盘点表格内信息项不得修改，若确有需要必须经所有盘点人员签字确认并加盖 5 财务专用章，方能生效。

（7）、所有盘点数据必须以实物盘点数为准，严禁未经过实盘就以账面数或估计数代替实存数。

（8）、盘点数据的记录要使用不退色的笔。（9）、所有清点过的产品要摆放有序，以方便抽查及审计过程中的重新清点。（10）、盘点过程中，现场盘点负责人检查是否有漏盘，清点过的存货标识牌上是否都有已盘点标志，并及时组织补漏，负责保证所有拟盘点范围内的存货都已经被清点过。

（11）、发生盘盈、盘亏情况后，现场盘点负责人组织调查存货盘差原因，台账应协助仓库保管员查明原因，并在盘点表中注明。

（12）、盘点结束后，参加盘点人员必须经现场盘点负责人批准后方可离开盘点岗位，并将清查盘点明细表及盘点卡交给现场盘点负责人。

（九）中介机构人员在盘点中的职责及要求

监盘小组成员亲临现场，密切注意企业的盘点现场及盘点人员的操作程序和盘点过程，观察盘点人员的盘点程序是否符合盘点计划的基本要求，计量点数是否正确，盘点清单是否按要求填制，如发现问题，应及时指出并督促纠正。

观察盘点和抽点过程中，对重要项目和典型存货项目的有代表性的样本应仔细监盘；对可能过时或损坏的项目要仔细查询，注意观察存货的品质状况，确定其对损益的影响；同时还应检查企业有无代人保存的存货以及企业存放在外地的存货。

注册会计师还应向企业索取存货盘点前后的验收报告（或入库单）、货运单（或出库单），与存货收发单据控制表记录的截止单据核对，检查库存记录与会计记录截止日是否正确。

注：存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中的每张发票均附有验收报告（或入库单）。存货截止审计的另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡是接近清产核资基准日（包括基准日之后）购入的货物，必须查明其相对应的购货发票是否在同期入账，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入账。

在盘点结束前，监盘中介机构人员要再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点。

所有的盘点清单均应由企业参与盘点人员和监盘中介机构人员签名，并复印一份，企业与中介机构各留一份。

（十）盘点过程中特殊情况的处理和结果利用

1、存放在企业以外的第三方处的存货 对于企业存放或寄销在外地的存货、委托其他单位保管的或已经作为抵押的存货，也应纳入盘点的范围。有关部门必须拥有对方收到货物数量的确认书。

对这类存货，凡金额较大的，企业须派出人员去现场实盘，并委托当地会计师事务所负责监盘抽点或本所注册会计师亲自前往监盘，盘点时间安排在 月 日至 日之间。如存货量不大，可以向寄存、寄销单位、保管人或债权人函证或采用其他替代程序予以确认，包括：检查进货交易凭证或生产记录及其他相关资料，审查存货会计及业务记录，检查清产核资基 准日后发生的销货交易凭证等。

2、盘点中的特例

一些存货的形态异于一般情况，采用正常的手段进行盘点比较困难，比如，成堆的煤、焦炭、矿石、原材料或水泥，大桶中的化学物品，大宗的异性钢材（废钢）等。对存货监盘中的特殊问题，应具体问题具体分析，（1）难以盘点的存货

① 运用创造性的办法。

② 考虑是否聘请专家确定存货的数量和质量。如对在产品进行盘点时，应注意向技术人员或生产人员了解和询问在产品的完工程度和企业相关在产品确认政策，进而确定对存货成本的影响；必要的时候应该采取特殊的方法进行盘点，如请工程师运用专门的测量方法，或采用一些专门的测量工具进行测量等。③ 可以根据企业存货收发制度来确认存货的数量，如企业可能采用轮流堆放制度，在这种制度下，一堆材料供使用，而收到的材料则置放于另一堆，到一堆使用完时，可发现账户上的差错。如果这种轮流堆放制度令人满意，注册会计师便可以在某种程度上依靠会计记录。

（2）分散盘点

只有在以下条件的情况下，分散盘点才能够提供可靠的审计证据： ①控制测试表明企业成本会计制度非常完善； ②永续盘存记录没有纰漏；

③各类存货间的转换凭证十分可靠；

但是如果记录和实物转移不同步，有可能产生严重的误差。

（十一）盘点资料报送、保存与确认

清查盘点明细表经盘点人、记录人、监盘人、现场盘点负责人签字确认，现场盘点负责人收回后安排专人将编好号的清查盘点明细表中的盘点数据输入EXCEL文件中，每件存货都要确定一个单价或标准价格，便于计算存货的价值，结束后将电子盘点资料报送财务部门，由财务部核算员及监盘人员审核、核实。

（十二）盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理 财务部在盘点结束之后，编制盘盈（亏）明细表，分析盘点结果与实际存货结果差异，落实责任，检查是否属于会计差错或资产损失，分别收集证据进行相应的处理；中介机构对盘盈、盘亏进行鉴证；

编制存货毁损报废明细表，查明毁损报废原因，申请专家进行鉴证；中介机构对毁损报废的存货进行现场审核；

编制盘点结果汇总表，并填列清查表，编写盘盈盘亏、毁损报废等说明，收集相关证据，作为申报损失的证据；

汇总资产清查结果，编制资产清查总结，报单位清产核资领导小组和中介机构审核确认。

汇总阶段应注意：

1、调整会计库存与保管库存的差异：根据盘点结果，应确定已入库采购和已销未出库、7 已出库未销数，按以下公式调整会计库存数和保管库存数：

会计库存数+已入库末作采购—已出库未销售=保管库存数—已销售未出库 这些数字应由供应、会计、保管部门的相关人员核对清楚后调整。

注：在清产核资基准日和盘点日都要考虑调整会计库存数和保管库存数，基准日的处理：对实物部门在基准日已收到的存货，财务部门应及时进行会计处理，消除实物部门与财务部门的账实差异；对基准日前已销售或发出的存货，应按收入确认原则及时进行收入确认和成本结转，保证存货的真实性及相应成本费用的完整性，以避免造成实物虚假盘亏；对基准日前已领用未入账的原材料，应调入生产成本。

盘点日的处理：以调节表调整会计库存数和保管库存数（见附表）。

2、按照调整后的库存数倒推至基准日的会计库存数，并与会计账面数进行核对，据以确定盘盈盘亏数。

3、对于残次呆滞物品应将其价格与可变现净值相比，据以确定可能造成的损失。

4、对于由于存货结转及计价造成的库存存货价格的背离，应视作存货高留低转资金挂账，据以确定的损失。

（十三）附表

1、存货清查盘点明细表

2、存货盘点卡

3、存货盘点期间收发调整表

4、盘点人员编组表

5、存货收发单据控制表

6、会计库存数和保管库存数调解表

7、存货盘点结果汇总表

存货管理制度盘点 篇6

唐钢作为传统国企, 自然也不例外。2010年年初流动资金占用为300亿元, 其中存货达到100亿元之巨, 占流动资金占用量的三分之一。公司在正确分析了宏观形势后, 始终坚持“我们不能左右市场, 但可以左右我们自身工作”的理念。如何在现有严峻形势下保持较好的经营状态, 需要从企业管理的方方面面挖掘潜力, 技术指标优化、降低生产成本、控制各项费用等。唐钢在做好上述工作的同时, 适时提出了“改善生产组织模式, 加强存货管理”, 从转变传统理念的角度, 把存货管理提升到了从未有过的高度。公司确定自2011年9月份起, 到2012年一季度末半年内控制到60亿元之内, 若实现此目标, 仅财务费用一年就可节约近三亿元。

开始推行这项工作, 可谓阻碍重重。一种观点认为:虽说存货减少可降低占用, 可节省资金, 但备料不充分, 延误了生产更是大事。有的认为这是小题大做, 从物资采购、生产工序、产品发运、合同签订、货款回收等诸多环节都有一种排斥感。面对如此复杂的局面, 公司从创新理念、转变传统、提高标准角度大范围开展公关工作。

一、树立以效益为中心理念, 改善公司生产组织模式

进入新世纪以来, 受国民经济快速发展的影响, 我国钢铁业发展迅猛。由于钢铁行业的建设平台较低, 大多管理呈粗放式经营模式, 钢铁产品持续到2008年上半年, 吨钢均有数百元甚至上千元利润可赚, 企业存货的模式均为确保生产型, 即高利润支撑下的高技术指标、高价精料冶炼的高成本模式, 对企业存货高低所形成的成本几乎不予理会, 自然以保生产厂生产顺行的理念始终统治着材料采购结构及配料结构的形成。这种模式也淡化了以效益为中心的理念。在这种形势下, 不具备长协矿资源的民企恰恰抓住了机遇, 他们为了保持企业在微利状态下的优势, 与市场的对接程度远远高于国企, 如山东日照、唐山国丰、江苏沙钢等企业, 铁前成本优势凸显, 有力支撑了企业较高的盈利水平。下决心向这些民营企业学习已刻不容缓, 首先要在突破传统、创新理念上下功夫。

二、认真分析存货过高成因, 从铁前系统抓起

在制定公司降低存货的基本思路及工作细节之前, 我们对冶金行业的存货特点进行了剖析。

从钢铁行业存货的特点来看, 存货是企业赖以生存的命脉, 由此, 部分管理人员认为矿石、焦炭、煤等7、8个料种的储备规模越高越好。事实上资源有限, 需求不断升高, 对这种观点也有一定的支撑。但是, 通过2008年经济危机、以及后危机时代的市价波动, 我们对公司历史资料进行了深入的分析, 过高的存货资金占用至少存在以下弊端:

1.在经济危机来临之前和经济形势不稳定时期, 过高存货的跌价风险对钢铁行业的危害是致命的。

2.在日常生产经营过程中, 过高存货资金占用会导致财务费用升高、存货管理成本加大;同时, 储存周期较长, 存货质量、性能的降低, 数量的自然损耗也居高不下, 由此而带来的损失也是不容忽视的。

存货过高弊大于利, 存货较低又难以保证生产顺行, 传统管理手段收效甚微。为此, 我们立足存货管理各环节的细节分析, 拓展财务管理领域, 进行存货管理流程再造, 创建新型存货管理体系。

(1) 钢铁行业工序复杂、生产周期长, 要求存货整体规模较大。铁前工序要经过制备焦炭、煤粉、球团、混均、烧结、入炉反应等工艺流程;炼钢工序要经过铁水预处理、转炉吹氧、VOD炉精炼、配加合金料、浇注等工艺流程;轧钢工序中线材要经过粗轧、精整等工艺流程, 板材除了轧制以外还有酸洗、热处理、镀锌、彩涂等工艺流程。要保证生产顺行, 工艺连贯, 每道工艺流程都要有一定的生产准备期, 这就要求有一定规模的原、燃材料和辅助材料存货资金占用。同时, 为维持各工序设备的安全运转, 需要大量的生产备件、轧辊和设备辅助材料储备。

(2) 钢铁行业工艺对材料质量要求严格、缺货成本高。以高炉生产为例, 炉况不稳定是主要工序风险之一。高炉对入炉炉料的成分要求十分苛刻, 仅对焦炭质量要求就有灰分、硫含量、硅含量、强度等多项参数, 每一项超标都会导致铁水质量不合格、炉况不稳定等。由于高炉生产必须是连续化作业, 存在很多不可控因素, 一旦断料, 很难保证炉况稳定, 由此而引起的经济损失将难以估量。

(3) 钢铁行业存货类别较多, 但是泾渭分明, 基本符合ABC分类原则。根据我公司的情况, 对库存物资从大类划分如下:

A类:进口矿、地方精粉、球团矿、焦炭、喷吹煤、洗精煤、硅锰合金共7料种占存货资金总额的65%左右, 属于A类物资;

B类:除上述A类供应主料以外的其它合金、铁块、供应辅料以及轧辊、半成品、产成品等近15个大类占用存货资金的25%左右, 属于B类物资;

C类:各种设备辅料、备品备件等上万个品种占用存货资金10%, 属于C类物资。

上述说明, 从生产工序的配料机制, 存货种类的重要程度, 生产运行的顺畅等方面均对存货的管理提出很高要求。因此改善原有的生产组织模式势在必行。这不仅可以解决铁前成本的系统优化, 更重要的是对各方面管理精细化的有效提升。在此情况下, 铁前系统从基层到厂长把原燃料的存货管理提到了一个前所未有的高度, 从公司大局、企业增效角度出发, 切合实际进行系统实施, 收到良好经济效果。经过三个月时间, 炼铁厂原燃料库存就优化出37万吨, 降低存货资金10.73亿元。

三、构建创新采购管理模式, 优化采购决策流程

1.对传统存货采购流程的分析。传统存货采购流程的特点是简单直观, 以保障供应为唯一目的, 但缺陷十分明显:决策权与采购权合一, 采购部门的主要职责是保障生产厂的物料供应, 缺乏节约资金意识。

2.构建创新采购决策流程, 实现合理库存占用结构。企业采购管理模式随着社会经济和科学技术的发展, 显示出有规律性的演变过程。随着供应链和电子商务思想的深入人心, 并迅速融入到人们的采购管理理念中, 多样化的新型采购模式在我国得到迅速发展。

我们对传统的存货采购流程进行了梳理, 对存货的采购、加工、存储、销售等全过程进行调查, 对各节点需用的时间、资金占用进行测算, 对流程的内控机制进行分析、优化。由此构建创新采购决策机制。

(1) 每月中期, 由生产厂向生产部提报次月物资需求计划;生产部将物资需求计划转发到技术中心、财务部、供应公司。

(2) 生产部及技术中心、财务部、供应公司、外经处, 分别从生产调度、质量管理、品种计划、库存控制、市场资源等角度权衡各料种的采购方案。

(3) 生产部组织生产部门、技术中心、财务部、供应公司、外经处召开大宗原料采购会议, 会议协调各部门意见, 公司领导现场做出采购决策。

(4) 供应公司、外经处依据大宗原料采购会议制定品种采购计划执行采购。

(5) 生产部依据生产厂提供的物资累计验收情况, 对物资采购部门保证生产物资供应进行考核。

(6) 财务部对生产部、物资采购部门、生产厂提供的存货资金占用情况进行综合汇总分析, 对物资采购部门进行考评。

按照优化后的流程运作, 采购的执行与决策分离后, 采购行为得到了有效控制。各部门对原材料质量、数量等多项指标要求得到了充分体现。对库存资金占用控制的效果尤为明显:

(1) 大宗原料采购会议形成的各项决议以公司文件形式下发, 对采购部门的采购计划执行情况有了考核依据。

(2) 大宗原料采购会议制度处于核心位置, 它提供了一个平台, 使各部门对整体库存结构、热点原材料的储备数量、质量有了话语权。

(3) 技术部门可以从专业角度提供盘活积压物资的意见。

(4) 采购计划的形成过程包含了合理库存资金占用控制诉求, 并将库存资金占用控制从传统的事后算账拓展为事前预算、事中控制、事后监督的全过程。

四、构建创新存货预算, 完善定额考评体系

从2010年年初开始, 我们对存货资金占用实施滚动预算管理。

对于滚动存货预算的编制, 采取长计划、短安排的方式进行, 即在编制预算时, 先按年度分季, 并将其中第一季度按月细分, 建立各月的明细预算, 以便监督预算的执行过程。到第一季结束后再将第二季的预算数按月细分, 依此类推。

在不同存货预算项目的编制上, 按照ABC三类物资区别对待:

1.对A类物资诸料种的库存定额 (指数量和金额) 进行详尽分析、预测、预算, 对企业经营内、外环境进行全面评估。由于2010年精粉、焦炭、煤等原料市场价格、资源供需态势频繁变动, 走势不定, 要求存货管理要考虑短期市场变化, 确保公司整体资源供应, 确保采购成本的最小化, 特为各料种制定了三套存量不同的存货资金占用定额预案和一套严格的考核体系。

(1) 在原材料市场价格、资源供给基本稳定时期, 采用中档预案, 中档预案定额指标的制定公式如下:

国内原材料的库存周转期=采购周期+安全期+生产准备期

(2) 在原料市场价格趋涨、资源供给量下降时期, 采用存量较高的预案, 对采购部门适当放宽政策, 以占有资源, 降低采购成本为主, 将安全期增加一个采购周期。

(3) 在原料市场价格趋降、资源供给量充足时期, 采用存量较低的预案, 严格限制存货采购, 将安全期缩短至一个采购周期。

2.对B类物资中主要的半成品, 按不同工序周转的物资类别分别制定定额:

先按照相同工序属性进行分类, 具体内容包括板坯、方坯、冷轧备料、热板在制品、冷板在制品等。

按工序生产准备时间加6小时做库存合理周转期定额

各工序占用资金=日产量×合理周转期定额×计划价格

对B类物资中的其它料种定额制定结合A类物资的管理方式。

3.对C类物资, 除非出现计划检修等因素外, 一般按年度预算确定的总额执行或零库存管理。

滚动预算与传统预算方法相比, 优点如下:

(1) 保持预算的持续性、完整性, 从动态预算中把握企业的未来。

(2) 能使各级管理人员始终对未来12个月的生产经营活动有所考虑和规划, 从而有利于生产经营稳定而有序地进行。

(3) 由于预算不断修整, 使预算更贴近实际情况, 有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

在预算执行过程中, 对存货的存量进行定期测试, 以15天为一个测试点, 对采购计划的执行情况及时纠偏, 既杜绝了存货过高超过定额, 又能防止断料影响生产。确定的库存预算与采购计划必须严格执行, 比如一个月内, 采购部门如果执行采购计划偏差率达到5%或月末某种物料的存量超过库存预算, 财务部将提请企管部执行经济责任制考核。

五、建立总会计师领衔的存货控制快速反应机制

通过与国丰公司的对标活动, 对民营企业的市场机敏、决策执行力强的优势我们深受启发。为此, 也建立了总会计师牵头的存货快速反应小组。

1.存货快速反应小组人员的构成。为保障决策的科学、权威性, 存货快速反应小组由公司总会计师领衔, 公司财务、供、产、销、市场的一把手和首席专家为固定成员。在市场形势和经营情况的不同时期, 还抽调其它部门人员临时参与。

2.存货快速反应小组的工作方式。

(1) 存货周例会制度。存货快速反应小组固定在每周一下午召开存货周会。会议根据市场的预测, 分析当前各料种的库存及在途结构与数量, 进行集体决策, 对公司的采购政策、配料结构、产品结构、销售策略、库存政策等及时调整。

(2) 以扁平化管理实现便捷的信息沟通。存货快速反应小组内部打破国企传统的以红头文件逐级上报、逐级传达的信息传递模式, 小组成员有关存货管理的信息可以随时以电话、短信、OA等多种方式与总会计师进行汇报、建议, 总会计师直接指挥到一线, 实现政令畅通。

(3) 注重实地调研, 明确重点, 有的放矢。财务结账按月进行, 输出信息存在一定的滞后性;同时, 财务账面的信息涵盖量明显不足。为此, 存货快速反应小组成员经常对原料场地情况、工序结转情况、市场销售情况进行现场调研。通过专题调研能够确定不同时期存货管理的重点, 通过存货周例会或其他灵活方式进行集体分析、决策, 跟踪解决。

六、构建ERP为平台的存货实时反馈体系

ERP系统使企业有了实现整合价值链信息的技术平台, 解决了解资源占用、需求情况的手段问题。供应商、企业、客户端各个环节的库存都可以大幅度降低, 真正实现共赢。

传统存货管理, 虽然也有事前预计、事中控制、事后分析等几个环节, 但是由于其基本数据依赖于手工单据、凭证和账簿, 这些数据的汇总分析周期较长, 全部存货数据的整理、汇总、分析每月进行一次, 且需要较长时间, 因此, 其事中控制的环节实际上很难做到。由于事中控制的缺失, 事前预计实际上也仅为增加采购、增加库存预计, 很难根据实际产、销变化来调整、控制库存, 所以在事后分析时, 往往发现期末库存比原来预期的要多很多。

ERP系统的思想则是实时跟踪, 管理者可以跟踪到业务的每一步操作, 随时发现存在的问题, 甚至通过专门软件设计, 让系统自动通报, 公司的管理成了一个动态的系统, 一个环环相扣的过程。部分原有的业务流程要重新调整以减少随意性, 加强规范性。在传统信息流体系下, 要想得到实时的库存信息几乎是不可能的, 只有规定一个固定的时段, 由仓库统计人员将某一时点的库存信息进行汇总后才能提供完整的库存信息, 此信息具有滞后性。而在企业ERP系统下, 物流和信息流是同时进行的, 管理者可随时得到任何时间和任何时段的库存信息, 且管理信息越来越精细和集成。这样, 当产业链上的产、销信息有变化时, 存货管理者可以及时查询当前的库存信息, 并据以进行企业生产和采购业务调整, 及时、准确的将调整信息传递下去, 以最大限度地利用库存, 减少库存。

公司ERP系统上线之初, 我们就敏锐地察觉到利用ERP管理的优势, 在ERP系统的基本功能之外, 提出了BW报表体系和BO图示系统的设计思路以及主数据逻辑关系。通过BW报表体系的完成, 使得各种原料的存量、周转期、价格等基本数据实现了本年度上、下月间的比较, 不同年度同期数据的比较, 大大提高了数据收集的时间;BO系统设计已见雏形, 公司决策层可以通过可视性的图标直观了解实时存量与合理存量的差异, 为制定相关决策提供了及时有效的依据。

通过存货管理手段的创新, 经过一年的实施运转, 在确保生产顺行的前提下, 公司存货资金占用得到了有效控制, 库存结构更趋合理, 取得了良好经济效果。

公司钢铁主业2010年末库存资金占用余额为85.02亿元, 到2011年末存货资金占用降低到68.42亿元, 比年初降低16.6亿元, 扣除价差因素影响实际降低16.41亿元, 全年存货周转率实现8次以上, 在同行业具先进水平。不仅如此, 由于铁前系统优化, 使生铁成本每吨降低50元, 企业增效8亿元。