当前税务稽查存在的问题及解决的对策

当前税务稽查存在的问题及解决的对策（通用9篇）

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇1

[内容简介]税务稽查工作是整个税收工作的“重中之重”，对维护税收秩序、提高征管质量、打击涉税犯罪及促进依法治税起到举足轻重的作用。但是由于一些内、外部原因，税务稽查工作并没完全发挥出其应有的效果，特别是基层税务稽查工作更是存在不少缺陷，还须进一步规范和完善。本篇简要的阐述了基层税务稽查工作当中存在的一些突出问题，并提出一些相应的整改建议。[关键词]税务稽查问题对策

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器。由于这几年国税稽查部门把“以查促收、以查促管、规范执法”作为重心工作来开展，因此为营造“公开、公平、公正”的税收环境，发挥了应有的职能作用。特别在以下方面起着不可替代的作用：一是税务稽查作为特定的公共职能，有效打击涉税违法行为，在维护税法尊严，营造良好税收环境中发挥了其它征管手段无法替代的作用；二是通过科学选择稽查对象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重点对象的稽查工作，有效地发挥了稽查打击和震慑的作用，营造健康、协调、可持续发展的税收环境；三是通过对纳税人进行纳税检查，对税收征管其它环节的行为起到监督作用。但由于种种原因，当前在基层乃至全国税务稽查工作还存在一些问题和困难，使税务稽查应有的作用相应减弱。本文就目前基层税务稽查工作存在的困难和问题进行简要分析，并提出一些相应的整改建议。

一、当前税务稽查工作存在的问题

（一）调查取证越来越难。随着涉税违法分子偷税手段的多样化，税务稽查的调查取证也越来越难。例如；一是利用不建账、不用票手段偷税。小型个体企业和个体工商业户普遍存在不按规定建账、记账的现象，购进货物不索票，销售货物不开票，使税务人员无账可查、无证可取。二是利用两套账或做假账手段偷税。少数纳税人对必须开票的设一套账，对不需要开具发票的，以现金收取货款，账外循环、账外经营，另设一套账，隐瞒销售收入不申报纳税。对内用真账核算收入和分配，对外用假账申报纳税,应付税务检查，使税务人员没法得到真凭实据。三是利用修改或灭失证据手段偷税。在电子商务和财务处理电算化的纳税人中，不法分子利用网络加密、改造电子数据等高技术手段，修改会计信息做假账或在税务检查前删除电子数据信息，通过修改或灭失证据的手段偷税。四是利用不办证或流动贩运手段偷税。有的固定业户长期经营不办理税务登记进行偷税逃税；有的中间批发商、代理销售商长年贩运，贩买贩卖，送货上门，现金交易，不办证、不用票偷税漏税。虽然以上偷税手段很简单，但税务稽查调查取证却特别困难，对税务稽查人员的业务素质、办案能力和办案经验提出了新的挑战。

（二）稽查人员不足，队伍素质参差不齐。当前我区各级税务稽查局稽查人员占征管人员的比重不高，距离总局要求40％的比例差距较大。由于稽查人员少、纳税户多，稽查力量更显薄弱，难以适应当前税务稽查工作的需要，从而影响了税务稽查的质量。同时，总局为了进一步规范税务稽查工作，明确稽查工作的职责，权限及稽查程序，提出了稽查选案、检查、审理、执行四环节分离。但目前我区各地市稽查局人员很少，有些地区稽查人员甚至少到两三个人，根本无法真正实现四分离，也无法保证税务稽查的广度和深度。除了在人员数量上存在不足之外，税务稽查人员本身的业务水平参差不齐也是一项很突出的问题。稽查人员应全面掌握和了解企业会计知识、会计电算化、税收政策以及办案应具备的法律知识等等，灵活运用现代的手段开展工作，如：电子计算机查案的技术、参与稽查调研等，但目前我区的税务稽查队伍中同时具备这些条件的人员少之又少，这直接局限了稽查工作开展的深度与最终成效。

（三）配合意识淡薄。管理部门和稽查部门在日常工作中，相互之间缺少工作焦点上的共同探讨，缺少信息上的彼此相互反馈，造成双方信息传递不对称。管理部门没有及时提供纳税人偷税信息资料，稽查部门没有将整改意见及时反馈给征管部门，形成了一种各行其事、各自为阵的不良局面，相互制约监督的机制没有充分发挥。

（四）涉税案件的处罚率和曝光率普遍偏低，影响了对涉税案件的打击和震慑作用。《中华人民共和国税收征收征管法》第六十三、六十四条明确规定，纳税人有偷税、不进行纳税申报、不缴或少缴应纳税款、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为，税务机关责令补缴税款、加收滞纳金，并处以不缴或少缴应纳税款百分之五十以上五倍以下的罚款。但实际操作中各地在执行上述法律条款上不统一、处罚标准不一样，另外，由于纳税人、扣缴义务人的承受能力等原因，全国范围内对涉税案件的处罚率和曝光率普遍偏低，20xx年全国税务稽查平均处罚率仅有16，远远达不到税法规定的罚款底线50。这大大降低了税务稽查的打击和震慑作用。

（五）税收规范性文件繁多、稳定性差。目前在我区乃至全国范围内每年根据实际需要不断的出台或更改税收政策，并通过通知、办法、解释等各种形式下发执行。由于这些规范性文件繁多，既影响政策的掌握，又影响政策的严肃性，也对稽查部门的政策运用和执行带来诸多不便。例如：藏国税发[20xx]98号、藏国税函[20xx]5号、藏国税函[20xx]82号三个文件都属关于保险企业营销员取得的收入计征个人所得税时允许税前扣除的营销费用比例的通知，三个文件分别规定保险企业营销员取得的收入计征个人所得税时允许税前扣除的营销费用比例15、25、50。从20xx至20xx三年内每年进行了调整。虽然这种调整符合我区实际情况，但这种调整方法，在一定程度上造成了外界误导认为税务机关执法随意性大，同时，无法体现税收政策的严肃性。另外，目前在我区这些税收政策法规文件仍用汇编成册的办法进行使用，很多已修改和作废的内容无法从文件汇编中更改或删除，导致政策依据查找和使用上的不便。

（六）稽查与征管之间在政策理解、把握上存在差异，影响了稽查效能的发挥。在具体执行过程中，由于对政策的理解和把握不一致，存在偏差，执行的尺度也不一致。另外，征管部门做出的一些纳税认定，稽查部门在检查的过程中发现纳税人的真实情况却和认定的内容不一致，稽查部门很难改变。比如，一些企业符合认定一般纳税人的条件，根据《中华人民共和国税收征管法》的规定，就应该认定为一般纳税人，但如果征管部门未予以认定，或继续按小规模纳税人征税的话，那么稽查部门就无法对此定性。

（七）目前我区税务稽查人员还不能完全适应会计电算化。会计电算化快速发展，一方面推进了企业的会计核算管理，另一方面给税务稽查工作带来了很多难度和挑战。

1、稽查线索更为隐蔽。在手工会计核算中，稽查线索包括会计凭证、账簿、报表等都以书面形式反映，稽查人员可以通过这些会计资料可见的线索检查证、账、表之间所反映的数据的真实性、合法性和准确性。但是，在会计电算化中，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。计算机的使用改变了原来书面形式反映的原始凭证、记账凭证、汇总表等会计信息存储在磁性介质上或计算机内部，难以直观地看到其处理过程和修改、删除等痕迹，传统人工会计处理的可稽查特征及线索在这里难以发现。

2、对稽查技术提出更高的要求。在手工会计条件下，稽查可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。在会计电算化环境下，由于稽查内容扩大到电算化系统的程序、系统设计与开发、数据文件与内部控制等方面，为了提高稽查速度，降低稽查成本，确保充分的稽查面，在稽查过程中，需要运用计算机技术辅助进行统计抽样；运用专门稽核软件进行系统的测试；需要运用计算机辅助稽查技术去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件，进行税务稽查工作管理。因此对稽查技术和电脑知识和技能提出更高的要求。

二、整改对策与建议

随着征管改革的逐步深入，税务稽查在税收征管中的地位显得越来越重要，如何加快税务稽查管理现代化步伐，进一步强化税务稽查工作，促进税收征管改革的深化，把税务稽查提高到一个新水平，现提出以下整改建议：

（一）充实稽查人员，提高队伍素质。随着稽查工作的日趋完善，各级税务机关的稽查机构也需相应规范，稽查局内设机构也应建立健全。按照《税务稽查工作规程》和国家税务总局的要求，最少设置举报中心、选案、检查、审理、执行等独立部门，配备业务精通又善于发现问题的查账能手和懂电子计算机的专业人员，进一步充实税务稽查力量，使税务稽查人员的比例不低于征管人员总数的40％。与此同时，把提高税务稽查队伍素质作为一件大事来抓，切实搞好队伍建设。通过进行岗位培训、能手选拔、等级考试、职级评定等各种形式来提高税务稽查队伍素质，使税务稽查人员真正做到一专多能，以提高稽查队伍的整体素质，充分适应新形势对税务稽查的要求。

（二）强化稽查执法刚性，提高打击和震慑作用。为了进一步提高税务稽查的打击和震慑作用，一是查前要精心组织，对检查实施要做好准备工作；二是要结合现有的稽查力量，精心配备检查人员，要加强对重大案件查处工作的力度；三是要排除阻力，加大处罚力度；四是及时进行案件公告、曝光，特别是对大案、要案的曝光。总之，通过各种手段，让涉税违法分子对涉税犯罪行为付出昂贵代价，来震慑其他有偷、逃、骗税意图的纳税人，同时树立稽查威性，不断提高稽查效率和稽查质量，增强稽查震慑力。

（三）进一步规范税收政策文件、提高税收政策稳定性。为了更好的体现税收政策严肃性、提高税收政策稳定性，制定税收政策时开展科学、完整的调研工作的同时，邀请各界人士组织以研讨会、听证会等多种形式来研究将来不确定的因素对此次制定的税收政策的影响，尽可能的多考虑将来有可能发生的改变政策的各种因素。使得所出台的税收政策不仅可操作性好，也具有更久的保鲜期。另外，应开发一个功能齐全、操作简单、并且能够通过系统自动升级及时更改或删除已修改或作废的内容的文件搜索系统来替代税收政策法规文件用汇编成册的办法，这样不仅查找文件方便，也容易使广大税务稽查人员及时了解和掌握税收政策。

（四）重塑税务稽查人员的知识结构，提高稽查水平。随着会计电算化的广泛应用和普及，为了更好的开展会计电算化环境下的稽查工作，有必要对税务稽查人员的知识结构进行更新。一是需要加强对在职人员，尤其是稽查一线人员的计算机操作和应用能力的培训，使广大稽查人员掌握计算机、会计软件和稽查软件的基本操作技能，能够调用被查单位的电子账册进行稽查，能够对稽查软件进行基本参数设置和日常维护；二是引进一些较高层次的计算机软件人才，并对引进的计算机专业人才进行会计、税收、稽查等综合知识培训，使他们担负起计算机稽查软件开发和维护的任务。

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇2

关键词：税务稽查,问题及对策

一、目前我国税务稽查工作存在的问题

1、税务稽查可依据的法律法规不够充足完善

在我国对税务稽查明确进行规定的法律法规, 只有《中华人民共和国税收征管法》 (以下简称《征管法》) 和《税务稽查工作规程》。其中, 《征管法》只规定了税务机关进行税务检查时有哪些权利, 而纳税人有配合其检查的义务, 至于工作流程、文书制作、各部门如何配合及其相应的权利都没有明确的规定。而且值得一提的是税务检查并不等同于税务稽查, 后者在范围上要大于前者。《税务稽查工作规程》制定的也不够详尽, 很多文书的样式、时间效力都没有明确规定, 对于稽查人员的考核办法也没有提及, 大部分规定只提到应该怎么做, 但是对于违反规定的做法却没有明确的处罚办法。此外, 《征管法》是自2001年5月1日起施行, 而《税务稽查工作规程》是1995年由国家税务总局发布的, 距今已经有十多年的时间了, 面对偷、逃税款复杂化、智能化的趋势, 稽查工作将面临越来越大的困难。

2、稽查工作缺乏科学技术支撑

稽查选案环节分为计算机选案和人工选案, 计算机选案多是给定一个范围, 由电脑随机抽取产生选案名单, 而人工选案则多是举报案件和上级指派的案件。明显缺乏一个综合分析企业申报情况、财务情况、财产情况并包含各种财务指标变动情况的计算机应用软件。在选案环节不够科学合理、准确度不高的情况下, 提高稽查概率扩大稽查面只是在浪费资源。另外, 目前税务机关的征管软件是国税一套, 地税一套, 征管系统和稽查系统的信息共享程度不够, 国税和地税之间的信息共享程度更低。这都不利于稽查人员进行前期准备, 编制稽查计划从而有针对性地检查。而且, 稽查人员在查账过程中也没有任何高科技手段可以利用, 完全凭借自己的业务能力和经验, 如果稽查人员的业务水平良莠不齐, 查账质量不能保证, 不利于税收公平。

3、税务稽查运行成本过高

国税、地税各自有一套稽查体系, 各自为政, 同一区域内就会有重复, 经常有企业正在接待国税局的检查, 就接到地税局要来检查的通知, 如果查账、审理时间过长, 迟迟不结案, 将严重影响企业的运营。而且, 国税局查账时遇到营业税的问题因为不是自己的征管范围多数不予理会, 同样的当地税局查增值税为主体税种的企业时, 特别是企业所得税还在国税缴纳的, 更是不会深入检查。这样就会出现有的企业虽然有问题但是未涉及来检查的税务机关管理的税种, 而没有被发现的情况。另外, 不同级别的稽查部门也会出现重复稽查的情况, 例如, 很多房开企业在同一个纳税年度内, 即受到区 (县) 一级税务机关的检查, 又受到市一级稽查局的检查。区 (县) 一级为了完成税收任务查房开企业, 市稽查局是为了完成上一级税务机关制定的专项检查任务查房开企业。这与复查制度是不同的, 而是由两组完全不同的人马, 到企业来做两遍完全相同的事, 而且都要求有查补收入, 都是带着任务的。企业为此付出巨大的成本, 税务机关重复履行职能也浪费行政资源。

4、税务稽查人员的素质和业务水平有待提高

随着新企业会计准则的颁布, 我国会计制度越来越和国际接轨, 许多企业都安装了电算化软件、ERP系统, 面对着会计知识不断的变化更新, 稽查人员若还是运用以往的工作经验, 甚至只会看手工账本是不可能发现企业有涉税问题的。而且, 基层税务机关中, 专业的稽查人员明显青黄不接, 经验丰富的老同志知识不够更新, 而年轻同志又缺乏经验, 难以应付查账过程中的突发状况。

5、税务稽查考核办法不够全面

目前对于稽查部门的考核大都以查补税收为主, 缺乏一个综合的有效的激励制度。仅以税收收入为标准导致稽查人员带着“任务”去企业查帐, 给企业带来沉重负担。单一的考核机制也不利于规范稽查工作, 容易产生行政不作为现象:检查期间过长, 迟迟不结案;处罚依据不当, 引起行政复议和行政诉讼;收取纳税人的好处, 从轻处罚甚至是不处罚, 滥用自由裁量权等。

二、完善我国税务稽查工作的建议

1、完善立法, 构建公平合理的法制环境

建议起草《税收基本法》, 并专门制定《税务稽查法》, 增加税务监督法等配套法律, 形成以宪法为依据, 以税收基本法为统领, 以各单行实体法、程序法为内容的金字塔式法律体系。明确税务稽查各环节、各部门的权利和责任, 进一步加强稽查的执法力度, 增强稽查独立执法权和强化稽查刚性。建立完善的税务司法保障体系, 集税务稽查、税务警察、税务法庭、税务检察为一体, 使税务稽查成为名副其实的具有独立行使税务执法权的机构。

2、实现税务稽查工作手段现代化

在现行的征管软件中加入选案功能, 利用征管数据平台提供纳税人的申报情况、财产情况、各项财务指标等数据, 根据不同目的的稽查由系统自动生成或随机产生案源名单, 无需手工录入, 尽量减少选案中的人为因素, 避免不公平现象的产生。将国税、地税两套系统建立关联, 使得地税局可以获得企业在国税局的申报情况等基本信息同时国税局一样可以查询到该企业在地税局的相应数据。开发稽查软件, 满足查账工作的需要, 包括稽查程序、制作底稿和处罚依据等功能, 做到只要把企业的行业、收入、费用、人员数量等信息输入到软件中, 可以测算出该企业可能存在的问题以及稽查的风险, 应该如何查账等。

3、整顿国、地税稽查体系, 理顺征管和稽查、稽查体系上下级的权责关系

将国税、地税两套稽查机构合并, 形成新的独立的稽查局, 并由上一级稽查局垂直领导, 与同一层次的征管局是同级别互相监督的两个独立机关。这样有利于各税种统查, 整体把握企业的经营情况和纳税情况, 更容易发现问题。由两次检查减到一次, 不仅减轻企业压力, 也降低税务稽查的运营成本。明确征管和稽查之间的权责关系, 缓解以查促管的矛盾, 在征管分局和稽查分局中建立良性活动的合作关系。理顺稽查体系上下级的管辖权限问题, 建立以“一级稽查”为主的稽查体制, 避免重复稽查, 提高稽查效率。

4、注重业务培训, 提高稽查人员的素质和能力, 开展廉政警示教育

定期开展有关税法知识和会计知识尤其是会计电算化和审计方法的业务培训, 提高稽查人员的业务水平和查账能力。自2007年施行公务员“阳光工资”制度以来, 要利用发奖金的办法来激励稽查人员的工作积极性是不允许的。定期的培训制度可以使人得到满足感, 也是一种激励能够提高工作热情。同时还要定期开展警示教育活动, 建立有效的监督机制, 不仅要有外部监督例如检察院、上级机关和群众举报, 还要有内部监督, 单独设置检察部门, 全面监督稽查实施过程。

5、运用平衡计分卡考核税务稽查工作

平衡积分卡是由哈佛大学的罗伯特·卡普兰和复兴方案国际咨询企业总裁戴维·诺顿两个人共同开发出来的。根据企业组织的战略要求精心设计指标体系, 把使命和战略转变为目标和指标, 而组成四个不同的层面:财务、客户、内部业务流程、学习和成长。计分卡提供一个框架、一种语言以传播使命和战略, 它利用衡量指标来告诉员工当前和未来成功的驱动因素。高级管理层通过计分卡阐述企业渴望获得的结果和这些结果的驱动因素, 借此凝聚企业员工的精力、能力和知识来实现长期目标。平衡计分卡主要是应用在企业绩效评价上, 西方也有一些公共部门将其稍作调整后应用于实践, 并且取得了成功。税务稽查部门可以应用平衡计分卡的主导思想, 设定满足自己需要的各项指标, 比如顾客维度可以设置纳税人满意度、投诉率、税务行政复议率、税务行政诉讼率等;内部业务流程维度的指标有处罚率、滞纳金加收率、稽查概率、查补入库率、举报案件回复率等;学习和成长维度的评价指标可以是稽查人员满意度、培训百分比、培训次数、培训时间、干部晋升竞争上岗程度等。运用平衡计分卡可以建立良好的激励制度, 激发稽查人员的积极性和创造力, 不仅仅是达到考核的目的, 更重要的是可以提高稽查部门的绩效。

参考文献

[1]中华人民共和国税收征管法[S].

[2]税务稽查工作规程[S].国税发[1995]226号.

[3]刘淑叶:强化税务稽查的思考[J].辽宁税务高等专科学校学报, 2008 (4) .

[4]罗伯特.卡普兰、戴维.诺顿:平衡计分卡——话战略为行动[M].广东经济出版社, 2004.

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇3

关键词:税务管理 税收流失 税务管理发展

当前我国税务管理面临需要解决的问题

1 短期迫切需要解决的问题

我国税务管理短期面临的问题是如何加强税收执法的刚性,树立税法的绝对权威。如何完善税务管理,加强税收法制建设,树立税法和税务部门的权威。

依据纳税人知法、懂法的不同情况,我们可以将纳税人分为以下三大类:①知法且愿意守法者;②想守法但不知法者;③不愿意守法者。

对于第一类纳税人,税务管理部门要尽量为其履行纳税义务提供方便;对于第二类纳税人,税务管理部门要加强税法宣传,让纳税人了解税法或者为其提供社会中介服务;对于第三类纳税人,税务管理部门要严惩违法者,让逃者得不偿失。从我国目前情况来看,第三类纳税人占的比重较高,但惩罚不力,使得逃税的“收益”大于逃税的“成本”,因为后者取决于逃税被发现的概率和被发现之后所受的处罚。由于税收执法不完善和执法中的随意性,逃税一来难以被发现;二来即使被发现,其处罚的力度也不够。因此,以追求收入(税后)最大化为目标的纳税人的逃税就成为必然。

针对我国的实际情况,借鉴别国的先进经验,要树立我国税法与税务机构的权威,可从以下几个方面采取措施:

1.1 完善税法体系 税法体系包括税收基本法、税收实体法和税收程序法。我国目前尚无税收基本法,税收原则和一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据,如税务机关的权力、义务界定等重大问题往往只见诸于学术讨论之中,而缺乏明确的法律规定,这就弱化了税法的权威性。为此,在充分调查研究的基础上制订一部税收基本法是一个必然的选择。其次,我国的税收实体法目前仅有两个(《外商投资企业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》)是人大通过规范的立法程序制定的,其他大部分税(包括增值税)都是以暂行条例、条例形式出现。《税收征管法》的核心应该是要确立基本的税收保全、税收强制条款;对于需要由其他部门配合执行的税收强制措施,要在此法中明确其法律责任,以加强对配合执行部门的法律约束力,增强税法的刚性。

1.2 设置独立的税收司法机构 我国税收执法的随意性同税务部门缺乏独立的执法机构有关。现行的《税收征管法》虽然规定税务机关可以查封纳税人的财产、货物,但实际上由于缺乏足够的警力作后盾而难以执行;许多恶性逃税事件与此有关。因此,目前迫切需要设立独立的税务检察机构与税务法院。税法是以国家政权为依据的一种对私有财产的“侵犯”,这种“侵犯”是必需的,是为公不为私的。当纳税人不能正确认识这种“侵犯”时,必然对政府的征税行为进行抵制,这时候就必须用国家政权来保障政府的征税行为,税务司法机构便是这种强性权力执行者的具体体现。税法以及税务部门的权威性的树立也有赖于此。我国目前虽然已经设立一些税务司法机构,但一方面由于对其重要性缺乏足够的认识,税务司法机构设置不完善,难以独立执法;另一方面,设立的机构力量薄弱,缺乏足够的威摄力,难以发挥其应有的作用。目前迫切需要充实其力量,并在相关的税法中明确其法律地位、权力、义务等重大问题,使之成为税收征管强有力的后盾。

1.3 强化纳税检查 纳税人是否逃税在很大程度上取决于其对逃税的“成本”与“收益”的预期。税收审计、纳税检查能够大大地增加纳税人逃税的“成本”,因而是防范逃税的有效方法之一。我国目前的税收检查,最主要的形式是年度税收财务物价大检查。从每年检查的结果来看,其积极作用不言而喻,但年度纳税检查方法的缺点是缺乏针对性,费时费力。在检查力量有限的情况下,对所有的纳税人都进行检查,一方面造成检查力量的浪费(比如对照章纳税者的检查);另一方面,对问题严重的纳税人却因时间和工作任务等方面的限制而难以查清查透。对此,首先应通过税收立法,明确纳税人对其纳税情况有自我审查的义务,比如规定符合条件的纳税人,有接受会计师事务所等社会服务机构对其纳税情况进行审计并提供审计报告的责任。其次,要加强日常的纳税检查。第三,税收征收部门和检查部门之间要加强信息交流。第四,在此基础上,年度纳税检查要根据平时所掌握的纳税情况,对逃税问题较严重的纳税人进行重点检查。

2 长期需要解决的一些问题

从较长的时期来说,以下四个方面的问题需在逐步解决:第一,纳税人的纳税意识问题;第二,税务人员的素质问题;第三,税务代理问题;第四,税务管理计算机化问题。

2.1 加强纳税人服务 许多税务管理专家和研究人员认为,税务部门帮助、教育纳税人并向他们提供信息的计划,大大地提高了照章纳税水平。

可以考虑设置专司税收宣传、教育和纳税人服务的机构。该机构的主要职责是制订税收宣传和教育的长期计划。

税收宣传、教育的形式应力求多样化,内容做到通俗易懂。税收宣传、教育的目的是要让纳税人真正认识到他们为什么必须纳税,消除纳税人对税务部门的对抗心理。使之主动地履行纳税义务。而对大多数纳税人来讲,“社会主义税收取之于民用之于民”之类的宣传难以理解,更难以使他们理解征税的必要性。因此,税收宣传应贴近生活,从纳税人的日常生活中为他们指出税收的“影子”,避免专业化。

要通过多种方式向纳税人提供有效及时的服务、信息和建议。大多数纳税人没有必要对税法做全面的了解,他只需知道自己应好好纳税。税务部门的职责之一是,让不了解税法的纳税人能够非常方便地了解他该如何纳税。为此,税务部门可以来取多种方式为纳税人提供服务、信息和建议。

2.2 全面提高税务人员素质 雇员是决定组织工作效果的关键因素,有什么样的人就有什么样的组织。这一观点指出了税务工作人员的素质和能力的重要性。实际上还不止于此,它还包含着提高税务人员的政治素质,做到甘当公仆、廉洁奉公,加强依法为国收税的职业道德修养;提高税务人员的业务素质,做到精通税法、熟悉业务,加强经济理论,税收理论的学习,培养自己分析和解决问题的能力;提高税务人员的文化素质,做到学习文化、明辨是非,具有适应时代要求写作能力、口头表达能力和人际交往能力。

2.3 加快税务代理的完善和发展

2.3.1 扩大税务代理市场占有率 作为市场经济的产物,税务代理要在激烈的竞争中稳步前进,首先就要加大宣传力度,针对目前纳税人认识不够、理解不透的现象,运用新闻媒体、广告等多种形式,从广度与深度上进行全方位的宣传,把自己推销出去,让纳税人从心理上认可并接受这一特殊“商品”。

2.3.2 加快法制建设步伐 市场经济是一种法制经济,税务代理是一种法律行为,没有专门的法律法规保障是行不通的。要加快立法步伐,尽早建立起全国统一的、独立的、完善的、规范的税务代理法律体制。与此同时,我们也要重视代理协议的签订和总行,明确代理双充的权利义务,代理范围及连带责任,避免在发生争议或纠纷时,因法律界定责任不明两影响税务代理的社会声誉。

2.3.3 规范税务代理机构的建设 税务代理要独立发展,首先必须在人员、资金、财产等方面彻底与税务部门脱钧,按照独立法人具备的法定条件,由广大社会服务机构通过严格的资格认定,来从事税务代理工作。尤其是在目前打基础的阶段,税务代理更是要在代理范围、服务质量、收费标准等方面讲求规范,吸引“回头客”,使我国的税务代理机构真正成为独立执业、自我管理、自我约束、自负盈亏、自我发展的社会中介组织。

2.3.4 宏观引导纳税人的消费倾向 委托人对税务代理的需,不同于消费者对生活必需品的需要,弹性系数比较大。在其发展的初始阶段,政府不妨在可行的范围内,规客十些“法定代表业务”,以保证税务代理有其行市。在此基础上,可以仿照注册会计师的管理办法,赋予注册税务师一定程度的法定鉴证权。同时税务部门可以积极予以配合,模仿厂家与商家的协议合作关系,对于已经存在代理关系的纳税人在税务调查、稽核特方面给予一定程度的宽让,为税务代理创造一个宽松的自我发展空间,共同推动税务代理业的发展。

2.3.5 深化税制改革 在体制上,目前可实行以流转税、所得税并重的主体税种模式,以后逐步过渡到以所得税为主体税种的模式,以适应市场经济的发展和与国际惯例的接轨。

建立健全与信息化建设相配套的岗考体系。完善岗位责任制,制定与计算机征管系统和操作模块相配套的科学、合理、规范的工作流程,包括从税务登记、发票发售、税款缴纳、停歇业管理到出口退税、日常稽查、文书管理、违章处罚等一系列环节,使干部严格按照软件要求进行操作,切实纠正以往工作中不规范的习惯做法,保障系统有序运行。加强税收征管,提高税收监控能力,需要借助社会有关部门的内部网络资源来实现。

参考文献:

[1]肖扬等.中国新税法学.中国人民大学出版社.2005:79-82.

[2]金人庆.中国当代税收要论.人民出版社,2004:45-51.

[3]利厄艾伦.Basic Federal Incom Tax.中信出版社.2003影印本.

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇4

随着纳税人的法律意识日益增强，税务机关当被告不再是新闻,涉及税收征管查的行政诉讼案件时有发生，税务机关屡有败诉。究其原因，绝大多数是由于税务机关在诉讼中举证不力，证据不充分或不符合法律要求造成的。因此，在税务稽查工作中，对于适用一般程序的税务违法案件，稽查人员调查取证就显得尤为重要。税务稽查取证必须依照法定程序收集、调取、保存可以证明税案真实情况的一切事实活动的相关证据，以证明当事人的违法事实的确凿存在。但在实际工作中，受稽查权限制约，尤其是随着电子帐簿和财务软件在企业核算中迅速普及，为我们税务稽查取证工作带来了许多的问题，亟待解决，为此提出相应的对策建议：

一、收集的证据不合法、不充分、证据种类单调

归纳起来，大致有以下几种：一是收集的证据形式不合法。如稽查取证的资料中对与案件有关的财务处理情况、凭证号码、会计分录、报表等涉税情况记录不完整，一些起主要证据作用的税务稽查文书及底稿无纳税人签字确认，不具法律证明效力。二是收集的证据程序不合法，忽视取证程序。根据《行政处罚法》规定，执法人员当场作出行政处罚决定、进行调查或进行检查时，应向当事人或者有关人员出示执法证件。税务人员在检查前，应送达《税务检查通知书》，在检查取证时，应有两人以上参加并出示执法证件等。再如询问笔录，在询问当事人时，不得有提示性、暗示性的发问，严禁采用暴力、胁迫、引诱、欺骗等违法方法。如不得使用“你的这笔账务处理得正确吗？”，“你知不知道你的这种行为是违法的？，“你不如实回答，应该知道后果。” 等提问。对于当事人不愿回答或表示沉默的问题，办案人员应有针对性地进行思想教育，鼓励、增强其作证的勇气，消除其顾虑，配合好税务机关的工作。三是证据不充分。由于部分稽查人员证据意识不强，证据收集不到位、不充分，甚至忽视证据的收集。如申辩笔录，根据《行政处罚法》规定，“拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外”。因此税务机关应当把当事人书面陈述、申辩情况整理在案。当事人放弃陈述或者申辩权利的，也应制作陈述申辩笔录，填写“当事人无陈述、申辩意见”，并由当事人签字或盖章后存档。涉税案件证据不足不能草率结案。四是收集的证据种类单调。由于行业特点和税务工作的性质决定了在过去很长一段时期内，税务机关收集证据以查帐为主要手段。录像机、录音机、照相机、电脑设备等先进工具在证据调查收集中没有得到充分应用，收集的证据主要是合同契约、会计帐簿、凭证报表等书证，其他形式的证据基本没有收集。

对策建议：一要加强对办案人员的业务培训。着力培养税务稽查人员的观察力、思维能力、文字表达能力和动手能力，提高稽查办案人员收集、分析和运用证据能力。二要强化涉税案件查办人员的证据意识。认真组织学习证据法学，深入研究《行政诉讼法》、《刑事诉讼法》及其相关司法解释，尤其是有关证据收集和取得的程序、方法和形式等方面的学习，不断强化稽查办案人员的证据意识。

根据《最高人民法院关于行政诉讼证据的若干规定》第五十七条：严重违反法定程序收集的证据资料；以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据资料；以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据资料是不能作为定案事实依据的。三要积极研究在稽查案件中如何收集证人证言、鉴定结论、视听资料等其他证据形式。四要在稽查办案中注意收集证据的程序与形式，确保税案证据客观真实、关联充分、合法有效。如在制作申辩笔录、询问笔录、稽查底稿时记录要完整并经纳税人签字确认，和加盖单位公章；收集的证据应与被调查案件纳税人有关；同时证据要充分，应尽可能地收集直接证据和原始证据，在直接证据和原始证据不足以证明事实真相的情况下，应积极寻找间接证据和派生证据，以确保税案证据充分有效。

二、传统的税务稽查取证工作不能适应电子技术发展要求

随着电子帐簿和财务软件在企业核算中迅速普及，这些打破传统手工记帐方式，依靠高配臵电脑、网络技术、信息技术完成的无纸化办公，已经对税务稽查工作，特别是调查取证产生了重大影响。如在税务稽查工作中，在企业的电脑中意外发现帐外帐、两套帐等，由于资料容积较大，错过时机随时都有被删除或改动的可能。如何才能做到合法准确取证。另一方面国家财政税收法规只要求企业将使用的财务软件向相关的财政、税务部门进行备案，并没有对软件的种类、功能等进行具体的规定，这使得企业应用的财务软件种类繁多、质量良莠不齐、功能差异很大，导致了以调帐检查为主要方式的税务稽查、取证工作难上加难，如何适应这些变化，在法律允许的范围内丰富稽查手段，扩展调查取证工作方法已经成为税务稽查部门必须解决的问题。

对策建议：一是应重视和加快对电子记帐、财务软件、电子商务等新鲜事物在税控方面的研究，充分利用现有设备，提高税务稽查办案和调查取证工作中的科技含量。在税务稽查工作中，办案人员可以使用录音设备、相机、移动硬盘、光盘等适时进行照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位（个人）签注“此件出自我单位某某处，与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。在收集资料时，必须在资料中完整的记录时间、地点、取证人员的名称和当事人的姓名等内容，以说明该证据的真实性和完整性。对提供有关资料的原始载体确有困难的（如前所述在企业的电脑中意外发现帐外帐、两套帐等，由于资料容积较大，错过时机随时都有被删除或改动的可能），可以提供复制件。复制移动硬盘、，刻录光盘时,应注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等，应载明刻录光盘长度（容量），还应提供有关资料的文件名和读取密码等。同时必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位（个人）签注“此件出自我单位某某处，与原件核对一致”字样，复制的移动硬盘应在复制后当场装入信封并封口，封口处由原件保存单位（个人）签章或者押印，这样保存好完整的证据资料，杜绝了企业删除或改动的可能，为日后再来检查时提供了方便。税务机关应在企业财务软件中预留的专用接口上挂接相应的税控系统，以便用软盘等介质对企业进行电子化调帐成为可能，提高了税务稽查工作效率。

三、证据的内容和标准等与公检法等部门的要求存在差异

据有关资料表明，税务机关在移送涉税案件中，普遍存在证据质量不高的问题。公安司法机关对税务机关认定的违法事实、定性处理有异议，因而退查或不予立案的情况比较突出。税务机关的检查人员在调查取证时往往只注重涉税事实方面，即通过对被查对象合同、帐簿、凭证等财务资料的调查取证认定应税收入的数额和涉税行为的存在。移送后，公安司法机关往往还要求税务机关提供事件发生时间、涉案人员、作案过程及行为人主观方面、情节方面等证据。正是由于税务稽查意义上的证据与其他行政部门要求的证据在内容、标准、用途上存在差异，影响了重大涉税案件的查处。

对策建议：创新和丰富税务稽查调查取证的工作方式和手段。一要用精用好修订后的《税收征管法》中新增加的可对个人存款帐户余额进行查询、在税务检查中可以采取税收保全和强制执行措施等法律赋予税务机关的调查取证方式。二要学习借鉴，拓展思路。要有意识、有目的的将司法调查中对税务工作有借鉴意义的证据调查方法、调查思维引入涉税稽查工作，达到丰富稽查手段，拓展工作思路的效果。三要加强培训，提高素质。将公安机关、检察机关在司法调查中应用的一些对税务稽查工作有借鉴意义，可操作性较强的证据调查方法通过分析、改进后加以利用，并加强这方面的宣传和培训，使检查人员能够有意识、有目的的在稽查和调查取证工作中应用分析综合、归纳演绎、人事物联系以及调查假说等方法，并附以思维学、心理学的相关知识，提高检查人员的综合素质。

四、现行税法限制了税务稽查调查取证的权限、手段

由于现行税法刚性不足，税务机关受其职责、权限、手段等诸多制约，稽查取证工作存在许多难度。因此，在一些重大涉税案件的调查取证工作上就必须更多地依靠公检法机关，但由于各部门缺乏有效协调运作渠道，时效性差。譬如，税法赋予税务机关的检查权只局限于车站、码头、金融机构及纳税人的生产经营场所和货物存放地等，而实际稽查中生产经营场所和居住场所往往难以界定，一些重要的偷逃税证据难以在第一时间缴获。再如，新的税收征管法虽然明确规定地方各级人民政府、有关部门、单位和个人应当支持税务机关依法行使职务，但除金融机构外，对不配合支持税务机关依法行使职务的行为应承担的法律责任没有明确的规定。

对策建议：要从立法上保障税收的强制力，强化税务稽查取证手段，营造良好的税收社会环境。一是要赋予税务机关更大的检查权。税务机关的检查权不应只局限于车站、码头、金融机构以及纳税人的生产经营场所和货物存放地等，应延伸到一切与纳税有关的人和事。二是要从法律上明确护协税的法律责任，加强各职能部门的配合与协作，创造一个良好的社会税收环境。三是要建立和健全税收司法保障体系，建立独立的税务法庭，配备独立的税务警察，强化执法刚性和调查取证手段，增强税务稽查的威慑力。

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇5

○ 陈圻忠

党的十六大报告提出加强以村党组织为核心的村级组织配套建设，探索让干部经常受教育、使农民长期得实惠的有效途径。因此，面向新的形势，如何加强对农村基层干部的监督管理，促进村级机构走上规范管理的轨道，更好地实现村民自治，促进农村经济社会更大发展，成为我们面临的一个重要课题。

一、当前农村基层干部存在问题的原因分析

在多年的农村工作实践中，笔者认为当前农村基层干部存在的问题主要是：思想观念滞后，依法办事与创业致富能力不强；民主意识缺乏，落实财务制度不严；以权谋私，在处理村级事务过程中不公不廉；班子不团结，战斗力弱等等。为什么在新时期部分农村基层干部出现这样或那样的问题呢？究其原因，主要是由于我国现阶段处在从计划经济体制向社会主义市场经济体制转换的过程中，村级机构的运转不能得到严密的规范和约束，从而使农村基层干部出现问题有了一定的土壤和条件。具体分析有以下几个方面：、选人用人观念滞后，选用村级干部模式“单一化”

当前对选用什么样的人当村干部，观念上客观地存在有这样的看法：选老实稳重的人，不容易出现违纪违法问题，但上级下达的各项工作指标和临时交待的任务难以完成；选有点“蛮性”的人，较容易出现工作作风问题，但能“镇”得住农民，布置的工作好开展，乡镇干部下村省劲。一些村民也认为，选老实人当村官，在村霸、恶棍、“钉子户”面前显得心有余而力不足；有“蛮性”的人当村官虽主观、独裁、专断，甚至多占多拿一点，但这种人往往能以“恶”治“恶”，村霸、恶棍、“钉子户”都忌他三分，有什么任务，大家一起沾，相对公平一些。另外，在群众中，对村民直选的村干部只是简单片面地去认识村干部的选拔条件，甚至认为要选拔为已所用的干部，出现“宗族”、“派别”的选举村干部现象。这些选人用人观念上的滞后，便使一些作风不实、投机钻营的人混进了村干部的队伍。、教育培训机制不完善，村干部队伍素质参差不齐

一些村干部，特别是新当选的村干部，原来接触不多或没有做过村两委工作，1对村干部应当做的工作不完全清楚；还有一些村干部政策水平和理论水平偏低，组织纪律观念不强，对有关法律法规、规章制度也不太了解。目前，让村干部经常受教育的培训机制尚不完善，部分地方针对这种情况也显得重视不够。对村干部的教育培训，过多强调让村干部在实践中学习，而忽视了必要的理论学习，导致了一些村干部政策水平、思想水平长期得不到提高，造成从整体上看村干部素质参差不齐，当遇到处理具体问题或突发性事件时往往形不成合力应对。3、监督机制不健全，对村干部与村集体经济的管理乏力

目前乡镇在对村干部与村集体经济的监督管理上，还不同程度的存在漏洞与形式主义，缺乏监管力度和扎实作风。少数乡镇干部到农村去了解情况，多是听从村干部的汇报，不注重深入群众中去了解群众意见，因此难以掌握村干部工作中的一些实际问题，对村干部的要求、监督往往流于一般的泛泛要求，缺乏针对性。一些村干部也片面地认为，自己是村民海选的，只对村民负责，对上级布置任务不够重视。同时现行的监督制约机制也不能适应实际需要，如党支部组织如何对村级人、财、物监督的问题，村务公开如何对村级集体财产运营监督的问题，村民理财小组（监委会）如何对村财务、村集体经济监督的问题，等等。这些都需要深入研究解决。、资金监管不力，村级财务管理制度流于形式

虽然当前各村都建立有财务管理制度，成立理财小组、村财务监督小组，且公布上墙，但这些制度执行难，理财小组、村财务监督小组也显得乏力，甚至因人员长期外出有的形同虚设。有的村会计出纳配备不全，或者会计出纳一人兼，没有相互制约；有的村支书或主任自己就管钱管章，很多大数目开支不经村委会集体讨论；许多村没有很好地实施民主理财制度、财务审批制度，对现金、实物管理不严，对集体经济的操作很少接受群众监督，因违反规章制度或工作失职造成经济损失也很少追究当事人的责任。、民主意识淡薄，群众参与管理能力有限

由于农村群众文化素质低，参政议政意识薄弱，村民自治能力也不高，虽然宪法、法律赋予权力，但没有懂得去充分珍惜和行使，从而造成参加管理村事务的方式方法缺乏，措施不力，目标不明确。现在农村党员、青年骨干许多外出打工，长期在外，对村委会的事情不了解，也很少过问，因而对村委会事务不能进

行有效的管理，导致村干部放任自流。所以，民主意识淡薄、群众参与管理能力薄弱也是农村基层干部出现问题的重要原因之一。

二、解决当前农村基层干部存在问题的对策、更新选人用人观念，用作风好的人

村级干部直接代表人民群众利益，村干部作风的好坏，对维护农民群众利益至关重要。用一些作风不好的人当村干部，短期看，有些工作任务可能好安排一点，但那些作风不正的人工作态度粗暴，往往以权谋私，从而损害干群关系，侵害群众利益，阻碍整体工作的推进。因此，要端正选人用人观念，改革村级干部人事制度，扩大村干部选拔任用中的民主，通过民主推荐、民意测评、民主评议等方式来选用村干部；在村干部中逐步推广任前公示制度、公开选拔制度和竞争上岗制度；建立科学的村干部评价标准，从德、能、勤、绩、廉五个方面评价和考核。同时教育农民认清选举村干部的重要意义，以主人翁的姿态，认真使用好自己的选举权。通过端正选人用人的观念，用好的作风选人，选作风好的人当村干部。、创新教育培训方式，提高干部群众的素质

建立让村干部经常受教育、使农民长期得实惠的教育培训机制，优化教育形式，改变传统的单一宣教模式，有针对性地解决反腐倡廉教育力量分散、合力不够的问题。围绕教育的工作协调和力量整合，构筑大宣教格局的有效机制，采取日常教育和集中教育相结合的方式，除平时自学外，每季度一集中培训，每半年一集中总结交流，以深入学习和践行“三个代表”重要思想为主要内容，大力开展执政为民、遵纪守法、廉洁从政教育；加强村干部“富而思源、富而思进”的教育，有针对性地为村干部举办法律知识培训班、农村实用致富技术与创业信息培训班、集体资产管理培训班，从而增强村干部思想政治素质与创业致富的能力。同时引导村干部养成读书看报的好习惯，通过阅读报刊学习党纪党规和有关法律知识，学习正反典型教材，树立正确的世界观、人生观、价值观，筑牢思想道德防线。大力加强对村民的教育，普及民主法制科技知识，增强他们参议村务的能力和积极性。、创新民主理村制度，规范干部权力行为

一是完善《村两委议事规则》和两委联席会议制度，由村两委共商讨村内大

事，本着分工不分家的原则，齐抓共管，共同完成各项工作。二是建立党员代表会议制度，使村内党务、村务、村干部各项工作都在党员的有效监督下，发挥他们联系群众的桥梁作用和在工作中的模范带头作用。三是建立村民代表会议制度，给群众发言权，听取群众的意志和要求，交给群众决策权，发扬人民民主。四是建立村务公开制度，规范公开时间、内容、程序、形式，给群众一个明白，还村干部一个清白。五是建立村干部定期测评制度，每年度测评 2 — 3 次村干部的廉洁自律、团结协作、工作与生活作风情况，测出村干部在群众心目中的份量以及村干部与群众之间的距离，强化村干部的工作责任心、事业心。4、改革财务管理制度，强化资金监管

村级财务管理制度执行存在漏洞是引发村干部违法违纪的“温床”，也是激化干群矛盾、影响农村稳定的重要因素。因此，应针对目前财务管理的存在问题，深化财务管理制度的改革，实行“村帐乡（镇）代管”制度，由乡镇代村做帐并实施监管。这种制度即是以乡镇农业服务中心为依托，成立“农村合作经济财务会计中心”，中心设记帐员，负责村的记帐工作；村级取消会计，设专职报帐员，负责办理收支结算和报帐手续。配强配好村民主理财小组，维护村民主理财小组的权威，独立对各项财务收支进行逐月审核，形成乡镇、村两级双重监督与管理的新型财务监管格局，认真执行村级“零招待”制度，强化对村干部的监督，改变村级财务管理混乱的局面。、创新监督管理机制，构筑真抓实管的责任防线

推行和落实党风廉政建设责任制，与各村支书、主任签订责任书，强化责任考核和责任追究，建立村干部廉政档案，做到与其他重要工作紧密结合，一起部署，一起检查，一起考核，一起落实，切实把各村抓党风廉政建设的情况作为年终评比的重要内容。对不正确履行职责，在党风廉政建设方面出现问题的村干部严肃查处。加大监督检查的力度，采取每月抽查，每季度重点查，半年普遍查，年底综合查的办法，及时、详细地掌握村里的真实情况，并针对发现的问题及时采取整改措施，督促改进。乡镇设立举报箱，建立领导干部群众信访接待日制度，认真落实惩防体系，及时听取群众反映的意见，发现苗头性、倾向性问题，认真查找，把问题解决在萌芽状态。□

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇6

论文摘要：近年来，国家通过对农村财务管理体制的改革和加强村级财务规范化管理的建设，基本改变了村级财务管理的混乱局面，但在新形势下又出现诸多新的矛盾和问题。笔者就当前农村财务管理存在的典型问题进行了分析,并提出了有针对性的解决对策。

农村财务管理工作贯穿于农村经济活动的方方面面，关系到农民的切身利益，搞好农村财务管理工作是新农村建设的重要内容，也是维护农村稳定的前提。近年来，国家通过对农村财务管理体制的改革和加强村级财务规范化管理的建设，基本改变了村级财务管理的混乱局面，但在新形势下又出现诸多新的矛盾和问题。

一、当前农村财务管理中存在的主要问题

1.财务管理较为混乱,执行制度不够严格

由于农村经济的特殊性，有些代征费用、企业发包、林地发包、集体财产变卖等收入，不开正式收据或者暂时不开收据的情况普遍存在。白条抵库和库存现金超限额现象也时有发生，少数村还存在收入不入账的问题。从近年查处的案件看，个别村干部就是抓住漏洞，趁机侵占资金。如在招商引资中，被征用土地获取的补偿费，按村民协商意见，集体留存一部分，余款分给村民。但由于每次补偿费到账后，滞留时间较长，分配不及时，在村民中造成极坏影响，给集体经济造成了重大损失。

2.非生产性开支严重，集体资产大量流失

农村税费改革后，村级集体除财政转移支付、补助收入外，其他收入微乎其微。加之村集体债台高筑，有些村干部思想消极，打着招商引资的招牌，请、吃、送人为扩大了村级非生产性开支。此外，村集体自购、建、销的固定资产没有按规定的程序进行核算和管理，固定资产清理报废没有按照有关手续进行报批和核算，造成固定资产有物无账，有账无物的现象，集体资产大量流失。

3.农田水利基础设施建设漏洞多

农村农田水利基础设施建设等工程，没有经过工程预决算，仅凭施工人员的几张清单就现付结算，存在多估冒算、损失浪费集体资金的现象。

4.民主管理不到位，民主监督不力，票据管理混乱

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇7

關键词：会计管理；问题；对策

一、当前会计管理和会计工作存在的问题

（一）思想观念陈旧落后，不适应新形势发展的要求。

第一，职业理念有待更新。受传统思维惯势的影响，很多会计从业者仍然习惯于把自己看作本单位的“账房先生”，满足于做好常规性的记录、报账，会计工作层次不深，对会计信息属于经济社会的公共资源的意识不够，对会计信息资料缺乏深入的挖掘和分析，利用会计信息资料为企业、投资人、政府宏观决策和社会公众服务的意识还比较淡薄。

第二，法制观念比较淡薄。情况检查和社会调查所获得的反馈信息来看，知法违法的现象仍然在一定程度上存在。会计人员和单位负责人的会计法制观念有待提高，会计法制意识有待强化。“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”的职业行为准则，还没有在会计从业者的头脑中真正扎下根来。因此，在全社会强化会计法制意识的工作任重而道远。

第三，服务意识有待加强。在计划经济体制下，各级政府的会计管理部门和从业人员“管”的意识很强烈，缺乏“管理就是服务”的理念。即使是在新的形势下，许多人还认为自己是管理会计工作的政府部门，在工作思路和方法上，从管的角度思考问题多，从服务的角度思考问题少，转变职能，搞好服务的意识不强。

（二）会计从业人员的综合素质不高，不适应新形势发展的要求。

第一，会计人员职业道德理念需要更新。很多会计人员仍然坚持所谓“干活要由东”的观念，认为自己在哪个单位工作，就要维护哪个单位的利益，只要是领导定的事，不管是否符合财经法规，都要体现领导的意志。在思想认识上，认为只要自己不贪污挪用公款，不中饱私囊，不利用职务之便获取个人利益，就不违反职业道德。“以诚信为本”的会计理念还没立起来，没有把做假账、编假报表，人为制造虚假会计信息视为不道德，甚至把造假视为自己具有业务技能和本领的表现，没有意识到假账、假表、假信息对社会、投资人、公众和政府决策乃至整个经济运行造成的极大危害。

第二，会计人员的专业知识需要更新。随着新会计制度和相关会计准则的出台，很多会计理念、经济业务事项的确认、计量、记录和反映等诸多方面都发生了重大变化，迫切要求会计从业人员全面更新知识，按照新规则规范运作。

第三，会计人员的现代化工作技能需要提高。在信息化、网络化高速发展的新形势下，作为社会经济链条中的有机组成部分，各个单位的会计信息应该处于开放状态，既能够使信息使用者透明地了解本单位的会计信息，又能够掌握外部相关的会计信息，为本单位的生产、经营和管理服务，这就需要会计人员掌握驾驭信息管理手段，熟练运用社会公共信息资源。从实际情况看，目前许多单位的会计电算化还处于比较低的水平，会计人员大多是初级电算化水平，与会计国际化的进程要求差距甚远。

（三）会计制度和地方性会计法规需要进一步健全和完善。目前，新《会计法》和与之相配套的国家统一会计制度正在逐步完善之中，一些与市场经济发展不相适应的旧的财务会计制度正在清理过程之中，新的财务会计工作规范有待尽快健全完善。在这种情况下，结合地方实际情况，对《会计法》和相关法规中较宏观，实施过程中执行情况自由度较大和国家法律法规没有明确的方面，通过制定地方会计法规和制度（包括地方会计管理条例、单位内部控制、执法检查规范等）加以规范和细化，是一个十分迫切的现实问题。

（四）会计基础工作不规范，会计行为缺乏具体标准。规范的会计基础工作是真实可靠地反映经济活动的基本前提，没有健全的会计基础工作，收集、处理、利用和提供会计信息就失去了可靠的保证，会计工作就无法在经营管理中发挥应有的作用。在《会计法》执行检查工作中发现，存在违法违规问题的单位，尽管问题多种多样，性质各异，但从根本上看，都与会计基础工作不扎实、不规范有关。所以，基础工作不规范是目前单位会计存在的较普遍的问题。

（五）管理手段落后，服务功能不健全。一些单位还没有实现会计电算化，会计管理部门也没有实现网络化管理，不仅影响了《会计法》的贯彻落实，也使会计管理工作缺乏科学性和准确性。会计管理的服务功能不够健全，不能及时快捷地为单位进行决策、会计人员提高业务素质以及下岗会计人员再就业提供良好的服务。

二、做好新时期会计管理工作的几点意见

针对新时期会计管理工作出现的新形势和特点、问题，我们提出新时期会计管理工作的指导思想是：做到“三个服务”，就是要始终做好为改革开放和经济发展服务，要始终做好为财政中心工作服务，要始终做好为广大会计人员服务：实现“三个转变”，就是会计管理工作要从过去微观事务性管理向宏观政策性管理转变，要从被动型管理向主动型管理转变。要从一般号召型管理向真抓实干，求真务实型转变：力争“三个突破”就是力争在会计法规制度管理方面有新突破，力争在会计工作管理方面有新突破，力争在会计人员管理方面有新突破。

按照以上指导思想，我们对具体做好新时期会计管理工作，提出以下几点意见：

第一，加强会计法规制度的宣传。多种经济成份并存，单位性质多元化和无主管单位的大量涌现，原来依靠“红头文件”宣传新的会计法规、制度、准则的办法已不适应。我们的意见是只有通过印发公告或在报刊公开刊登有关规定，再辅之以广播、电视、互联网等媒体宣传。才能达到所有单位知晓并执行的目的。

第二，加强会计法规制度的培训。如上所述，目前依靠主管部门组织培训新准则、新制度已不现实。我们应该调动一切社会力量（单位、学校、社会办学机构、中介组织等）做好新会计法规制度的培训。各级会计管理部门应制定出培训管理办法，做好规划，把住培训市场的“准入关”，统一培训要求、标准，保证培训质量。

第三加强会计法规制度的贯彻执行。监督检查会计法规制度的贯彻执行情况，是会计管理部门在新形势下的一项长期、艰巨的任务。《会计法》赋予财政部门对会计工作的监督检查权和行政处罚权，财政部门应认真履行这一法定职责，并使之日常化、制度化。同时，会计管理部门也可以结合工作需要直接对单位会计法规制度执行情况进行检查。

第四加强会计基础工作管理。各级会计管理部门应按照《会计法》要求，指导单位做好会计基础工作并建立健全内部会计监督制度。具体来说，一方面应制定出会计基础工作规范化考核标准，制定出计算机替代手工记账的考核管理办法，制定出单位建立内部会计控制制度的指导性意见和一般规范：另一方面监督检查单位执行情况。

第五加强会计人员管理。新形势下政府对会计人员的管理主要是资格管理。一是从业资格管理，签定会计人员是否具备从业资格：二是专业技术资格管理，签定会计人员专业技术水平达到的程度。会计人员具有从业资格和专业技术资格证书，就可以在不同的社会单位之间流动。会计工作是一项专业技术性很强的工作，会计人员是一个特殊的从业群体，其从业人员素质如何，直接影响会计工作水平和会计信息质量。我们一定要严把会计队伍“入门关”，确保高、中、初级专业技术等级的质量和信誉，建立起客观、公正、科学的会计人才评价机制。切实做好从业资格管理、专业技术资格考试和高级会计师考评工作。

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇8

东平县食品药品监督管理局

药品和医疗器械稽查工作是食品药品监管部门非常重要的工作，是贯穿于整个食品药品监管的中心工作之一，是人民群众用药安全有效的重要保证。搞好药品稽查工作，对于遏制假劣药品滋生蔓延、严厉打击制售假劣药品违法犯罪分子至关重要。近年来，我们通过稽查工作实践，取得了一定的成绩，积累了一些实践经验，但也发现了一些问题和困难。

一、存在的问题和困难

1、药品稽查工作基础薄弱。由于我们队伍组建时间短，在人员和设备配备方面,投入到稽查方面的人、财、物力与打击假劣药品的严峻形势不适应。从目前全国基层食品药品监督管理局的编制看，稽查人员较少，一般市级5-8名，县级3-4名，而基层涉药单位点多、面广、分散不集中，药品稽查人员力量明显不足，特别是县级食品药品监管部门，由于执法任务较重，被监管单位分布散乱，交通不便。办案设备、取证工具配备方面不足，以及应急处理机制不健全等，在一定程度上限制了稽查工作的深入开展。从法律法规方面看，在药品监管上主要依据《药品管理法》及其实施条例，在医疗器械监管上主要依据《医疗器械监督管理条例》，而且上述法律、法规立法时间已久，操作性不强，难以适应日益变化的市场监管形势，因此，在具体执法中，有时令执法人员无所适从。从技术支持方面看，虽然各市均有药品检验所，但很多药品检验所只能做单项检验，做全检或者对生物制品、化学药品很难作出科学鉴定或者根本不具备相关条件。以上种种情况都在一定程度上影响了打假效率的提高。

2、稽查执法力度与目前形势难适应。首先，执法人员素质与当前形势难适应。由于新的药品监管体制建立时间较短，执法人员的执法水平参差不齐，在稽查工作中执法人员存在执法技巧不足或谈话艺术不高等问题,可能导致执法人员与相对人的正面冲突，使案件办理难度加大。其次，涉药单位的守法意识与当前形势不适应。由于某些监管相对人缺少依法经营、诚实守信的意识，他们千方百计的逃避检查,有的甚至粗暴抗法,而药品稽查中又没有任何强制手段和安全措施,导致执法人员的人身安全存在隐患。再次，法规制度不健全与当前的药品执法形势不适应。比如根据《行政处罚法》、《药品行政处罚程序规定》，一般程序案件行政处罚从立案到结案整个过程需要几个或十几个工作日，再到申请法院强制执行需3个月时间，而药品执法整个工作不仅要保证市场监管覆盖率，又要对违法行为进行处罚，在时间安排上非常紧张，执法人员往往疲于应付，很难达到二者的有机统一。为了保证覆盖率，确保结案率,提高执行率，因此在一定程度上放宽了处罚的尺度，降低了执法的 力度；第四,药品法律法规宣传普及程度与当前形势不适应。表现在：一是市县级药品监督管理部门的执法人员大多数人员是从非执法岗位转岗而来，而且适用性培训较少，加之稽查队伍的人员不稳定，导致一些执法人员自身法律、法规和专业知识掌握欠缺；二是对各涉药单位从业人员的法律、法规培训还不够充分，也容易出现由于不懂法而违法的情况；三是广大群众的法律意识和安全用药意识不强（特别是农村），也给药品监管执法带来困难。

3、相关职能部门之间的配合难协调。药监部门在执法过程中，经常会遇到重大复杂案件调查取证及案件移送等与公安部门配合的问题；在查处邮售假劣药品时会涉及到与邮政部门配合的问题；在查处违法药品广告的过程中，会涉及到和工商行政管理部门的配合。在查处保健食品冒充药品时，需要卫生行政主管部门的配合，可是因各个部门的工作重点不同，维法意识不同，往往出现某个部门可能对造假行为检查不力或视而不见的现象，或者在查处问题时拖拉扯皮等现象。同时，药监系统内部科室之间分工过细也存在配合方面的问题，往往有时出现了监管和稽查两张皮现象，所有这些，究其根本原因都是因为各自为政、侧重点不同的问题。由于药品执法在需要相关部门（科室）配合时得不到及时有效的配合，造成了执法效率降低，执法力度减弱和执法资源的浪费，使违法行为不能得到及时有效的处罚或处罚后不能较好的执行等难题。

4、药品稽查打假信息难畅通。第一，由于市县药品监管机关执法人员少，装备落后，全国或者全省的药品打假信息很难迅速地被执法人员掌握，同时各地的涉药企业由于还没有统一要求电脑联网管理，导致有的企业故意逃避检查，在信息不准的情况下，很难取得打击效果。第二，在科技高度发展的今天，造假分子的水平也越来越高，如果执法人员没有很高的识假水平很难辨别出假劣药品和不合格医疗器械。第三，投诉举报制度的不健全也是影响打假信息不畅的重要因素。第四，有的地方政府缺乏质量意识，对本地所产的药品品种进行有意识的保护，有的案件移送制度缺少刚性。这些都是导致信息不畅通的重要原因。

二、解决问题的方法及对策

面对药品监管的复杂局面和严峻形势，针对药品稽查工作中存问题，近年来，各级食品药品监管局坚持以人为本，科学监管、和谐发展的理念，认真贯彻党中央提出的“保障公众饮食用药安全”的工作方针，采取了一系列措施加强食品药品监督稽查工作，取得了一定的工作成效。但要彻底破解稽查工作难题，笔者认为，还必须在以下方面很下工夫：

1．加强药品监管能力和基础建设，推进科学监管。最近，省、市局已经安排部署药品和医疗器械电子监管工作，各地可以通过加快计算机网络体系建设，借助现代网络技术开展监管工作，优化信息化监管手段，着力于系统解决当前监管任务繁 重与监管资源、人员相对不足的矛盾。在加强药监部门执法方面的基础建设上，各级食品药品监管机关可以在人力、财力、物力上向基层稽查部门倾斜，配备必要的设施、设备，确保执法科室在使用车辆方面有较大自主权，及时购臵手提电脑、照相机、录音笔、摄像机等可以在现场取证的工具，从而有效避免事后取证困难或违法当事人拒绝配合执法、阻挠执法人员行使监管职责现象的发生。另外，基层药监部门可实行人员倾斜充实稽查一线力量，继续坚持执法责任区制度，将执法人员分组，监管区域分片，各负其责，落实责任。采取多种措施处理好市场监管覆盖面广与药监基层部门稽查人员编制偏少的矛盾。机构或科室设臵不宜过细，积极推行全员稽查工作机制，同时还要保证专职稽查人员的相对稳定性和工作连续性。这样有利于整合稽查资源，避免相关科室之间拖拉扯皮现象的发生。

2、提高执法人员素质，加大执法力度。首先要大力开展稽查人员定期学习培训制度，要求他们通过学习，不仅能熟练掌握药品、医疗器械法律法规等专业知识，而且要通过开展多种形式的教育活动，促使执法人员做到“三个转变”，增强“四种意识”。“三个转变”是在行政相对人和药监机关的关系上，注重向相对人的权利和药监稽查部门的责任上转变；在法制观念方面，注重向依法规范和制约行政权转变；在责任意识上，注重向强化药监部门责任上转变。“四种意识”是法律意识、服务意识、责任意识和接受监督意识。严格按照科学发展观的要求，认真 履行药品监管职责，做人民忠诚的药监卫士。其次要建立健全内部约束机制，保证处罚案件的顺利查处执行。药品执法人员应做到依法行政，公正、公平、公开办案，并向社会公布执法程序，接受行政相对人和群众的监督；执法人员在执法过程中采取向监管相对人发放“明白纸”、宣传资料册等形式进行宣传，注重对他们进行“动之以情，晓之以理”的教育，引导并提高监管相对人学法、懂法、守法的意识。确定市场监管的重点，有目标、有重点的执法，加大对群众关注的、危害严重案件的查处力度，按照“五不放过”的要求，查根究源，一追到底，从严惩处．对于敢于逃避检查、暴力抗法的涉药企业要利用新闻媒体向社会公布，以加大对违法行为的威慑力，起到“打击一个，教育一片，净化一方”的作用。；引入信用机制，开展“规范药房”和“诚信企业”活动，促进监管相对人诚信经营，不断提高其职业道德和药品质量意识，自觉规范自身行为，保持药品、医疗器械市场的正常秩序。实行严格奖惩考核和过错责任追究制度，可采取领导与执法人员签订责任状的方法，明确任务和职责，对敢于严格执法、成绩突出的执法人员予以奖励。对执法人员“错位、缺位、越位”行为追究过错。建立药品稽查快速反应机制和应急处理机制，使违法案件及时得到查处，从而树立药监机关的良好形象。

3、加大协调力度，提高稽查效率。近年来，我国食品药品监管部门在药品稽查打假工作中，在做好各自日常基础性工作 的同时，加强了协作机制和创新机制、长效机制的探索。要真正提高药品稽查工作的效率，还需要政府各职能部门的协调配合，为此建议：一是应由地方政府牵头，设立组织协调各职能部门的机构；二是各级党委纪检监察部门应加强对不作为职能部门的监督检查力度；对不作为或者乱作为的部门给予纪律处分；三是作为药品、医疗器械监督执法主体的药监部门要主动与公安、邮政、质量技术监督、工商行政管理部门联系，建立长期稳定的联合打假机制；四是建立区域协作机制，县域之间、市域之间甚至省际之间建立协作机制，互相联动，互通稽查信息，互相合作。

4、建立药品稽查信息搜集互通机制，畅通信息渠道。尽管稽查打假工作露出了一些协作的好势头，但面对食品药品分销渠道分散，现有监管网络覆盖有限，外出稽查打假对快速反应能力的要求不断提高等难题，药监部门迫切需要借助科技力量来延伸和提升监管网络。一是基层药品监督管理部门在执法过程中发现的违法案件，应及时向周边地区和上级药品监督部门通报信息，建立联防机制，从而达到“互联互通、协同监管、互相促进”，加强对违法案件的查处与防范；二是以信息化推进科学监管，开展移动稽查．充分利用移动稽查设备，借助移动信息技术平台，利用互联网络、无线网络的信息发布、传递手段，通过分级响应、属地管理的纵向稽查机构体系，形成全方位打假治劣信息链，保证各种打击假劣药品的信息能够及时准确地 传达到各地药品稽查部门工作人员和相关企业，确定药品稽查工作的重点，及时查处假劣药品。此外还要充分利用“两网建设”工作中建立的基层监管网络，以加强对药品、医疗器械违法信息收集反馈工作。同时启动创建“无假药社区”、“无假药村”工程，从而有效地提高药品稽查执法的针对性和执法效率。

当前税务稽查存在的问题及解决的对策 篇9

税收宣传既是税务机关贯彻落实科学发展观的具体实践，也是构建和谐征纳关系的必要要求。税收宣传根本目标是为纳税人了解、掌握税收政策增进渠道，为税务机关与纳税人搭建了解和沟通的桥梁，引导和营造全社会关注、支持税收工作的良好氛围。但是，从目前情况看，税收宣传活动在形式、内容和深度方面还存在一些问题，一定程度上影响了税收宣传活动的效果，在这里就近年税收宣传方面存在的问题及建议提出一些浮浅的看法。

一、当前税收宣传工作中存在的问题

(一)缺乏足够重视。2003年，温家宝总理在对税收宣传工作批示时指出：“要加强税收法律法规和税收政策的宣传教育，普及税收知识。通过税收宣传活动，进一步增强公民纳税意识，在全社会形成诚信纳税的良好风气。”可见，党中央、国务院对税收宣传工作高度重视。但是一些基层分局没有真正把税收宣传当作自己的职责和义务，一方面认为税收宣传工作是一项吃力不讨好的工作，干的再好短时间内没有任何立竿见影的效果，做好做坏一个样。另一方面是在不良社会风气影响下，认为与其花钱大搞宣传工作还不如运用处罚手段“创收“在经济上来得划算，只算单位内的小账，不算和谐征纳关系的大帐。

(二)方式方法亟待创新。一些基层单位认为税收宣传工作就是上级怎样安排，我们怎样干，然后在门口拉拉横幅，街头摆摆摊点就算完成任务。税收宣传经常使用一些方式有摆摊设点，散发宣传资料，进行现场咨询，邀请一些文艺宣传团体进行一些文艺演出，请新闻媒体单位介入，进行相关的报道，营造税收宣传氛围。这些“剩饭”的年年“炒”，缺乏创意，公众已经觉得审美疲劳，宣传作用十分有限。

(三)宣传深度和广度不够。税收宣传活动经常针对围绕上级的税收主题开展宣传，而税收宣传对象不单单是作为课税对象的“纳税人”，更要面对是每一个社会团体和社会成员。社会成员的分工不同所需要的宣传策略就不一样。比如对学生，重点宣传“依法诚信纳税光荣，偷税逃税可耻”的理念。对一般社会成员，重点宣传凡有消费行为的人都是“纳税人”，促使全体社会成员自觉履行协税护税义务。在税收宣传时，往往是税务部门“闭门造车”，没有积极统筹宣传对象的实际需求，最后造成该宣传没宣传，宣传的没有用的尴尬境地。

二、完善税收宣传的对策

(一)统一思想认识，重新审视税收宣传工作

税收宣传作为纳税服务工作的重要内容，它肩负着全民纳税意识提高和规范伟大历史使命。税收工作要得到全体社会成员的认可和支持，就必须把宣传工作放在首位。深刻认识税收宣传工作任务的重要性，切实加强税务部门执政能力建设，提高对社会涉税舆论的敏感性和判断力，积极运用各种新兴媒体和手段，广泛收集社情民意，掌握税收热点，疏导公众情绪，凝聚社会共识，树立良好形象，改善征纳关系，优化税务外部环境，创造一个有利于加快税收发展和征纳和谐的舆论环境。

(二)创新工作形式，逐步强化税收宣传阵地建设