财务制度设计实验

财务制度设计实验（推荐8篇）

财务制度设计实验 篇1

实验指导书

姓名： 学号： 班级：

一、课程性质 课程编号：

适用专业：适用四年制本科财务管理、会计学理专业 学时数：64 学分数：4

二、实验目的

《财务制度设计实验》课程是为财务管理学和会计学专业设计的专业选修课，该课程具有较强的实践性，目的在于培养学生独当一面、胜任企业财务经理的能力。

本课程的主要任务，在于让学生创造机会，接触真实企业的实际运作，并在了解和掌握实验对象企业的组织架构、业务特点、管理要求等情况的基础上，深刻理解“管理即过程控制”这一管理精髓，将理论应用于实践，增强学生以财务经理的身份独立开展企业财务管理工作的能力。具体教学目标归结如下：

1.掌握财务制度设计的基本原理与主要规则。

2.掌握财务与会计在企业管理工作中应完成的任务和财务管理在企业管理中的地位。3.根据“过程控制”要求,将财务与会计的任务进行“制度化”分解。4.模拟制度解决各种业务过程中的冲突。5.学习配合其他部门要求提供各种数据。6.学习财务部门工作总结撰写。

三、实验基本内容

实验3 制定《存货管理制度》

1.了解企业存货特性（对消防、包装、堆码、品质检验、保质期、运输等方面的要求）。2.了解企业存货的品质检验手段。

3.了解企业存货损失的确认原则及报告、审批程序。4.了解企业其他管理部门需要存货管理配合的工作。

5.结合存货管理部门工作量与人员结构，根据控制原则以及企业可能提供的工作条件制定存货管理部门的岗位责任制度（注意每一个存货管理细节出现问题的处理原则、方法、程序）。

四、实验要求

1.选取能够有效支持自己了解实验所需资料的企业进行调研（必要时应当争取家长或亲友的帮助）。

2.到企业实地调研，获取企业的详细资料（包括：组织架构、企业目标、人员结构、业务特点、存货特点、生产工艺、行业特点、各类管理政策等）。

3.在详细了解企业的基础上，以财务主管的身份为企业量身制定财务制度。4.对自己制定的财务管理制度进行模拟验证，必要时可以提供给实验配合企业验证。

五、实验结果 1.企业详细资料介绍：

（一）基本信息

泰霖有限责任公司是2008年6月投资新建企业。项目落户西外工业新区，占地面积89亩，总投资2678万元。分两期建设，一期投资1630万元，于2008年7月开工建设，2008年8月一期建成投产。该公司是一家专业生产和经营钢铁、煤化工、新型能源化工三大系列产品，具有独立自营进出口权的外向型企业。达州，古称通州，地处川渝鄂陕四省市结合部和长江上游成渝经济带，交通便利。该公司秉着“客户的需求就是我们的要求”的经营理念，不断地开发与设计新的产品，加强制造技术，以适应市场的不断变化。产品销往浙江、江苏、江西、广东、内蒙古、上海、北京等国内市场并逐步开拓国际市场，远销台湾、韩国、欧洲、南美洲等国家和地区。泰霖有限责任公司以高品质的产品、优质的服务、优惠的价格、快捷的物流，越来越得到国内外用户的肯定。公司全部引进德国的生产工艺技术，现在公司员工90人，其中管理层和技术人员90%以上为大学本科学历，工人中70%以上为高中及以上学历。该公司引进了先进的技术设备和分析检测仪器，具有开发创新和自主研发能力，公司以严密科学的管理，精益求精的技术，稳定优良的品质和用户至上的服务，在国内外建立了良好的信誉，产品远销欧亚美20多个国家和地区。该公司工艺装备全部符合国家产业政策要求，工艺技术水平和节能环保设施在国内同类型钢铁企业中处于领先地位，企业综合竞争实力显著增强。企业2008年8—12月完成销售收入8830万元，实现税收168万元，2010年1—6月份实现税收220万元。目前正在进行第二期规划建设，二期建成投产后，公司可实现销售收入2.6亿元，税收600万元，安排劳动力就业300余人。近几年，泰霖有限责任公司以科技为先导，狠抓产品升级，生产工艺采用国际、国内先进成熟技术。采用转炉炼钢、炉外精炼、高效连铸、热送热装、全连轧等先进工艺，配备直读光谱仪等先进的质量检测设备，质量优良，品种齐全，增强了企业发展后劲，提高了企业抵御风险和参与市场竞争的综合实力。

（二）存货内部控制现状：

一、存货核算管理现状

1、按生产厂点设立仓库

该公司不设仓库集中保管材料及成品，在各个生产厂点设立仓库，大宗材料及成品直接放在生产现场，材料入库、生产领用和库存成品均在厂点办理。

2、材料采购验收入库、出库方式：

采购由厂点根据生产需要报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。

3、产成品的验收入库及出库管理

月底，由各厂点负责人报送生产、销售成品的数量，保管员据此开具入库、出库单，成品验收入库、出售领用的出库手续仅浮于形式。

4、存货的盘点

每月底由各厂点仓库保管员自行盘点在库材料，产成品不盘点，直接按厂点上报数上报盘点报表。供销科、财务科人员年底参与各仓库的盘点。

5、原材料核算

（1）验收核算：供销科采购员购进货物，凭调拨单或发票到各厂点仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录，（2）领用核算：各厂点购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本，财务科月底根据领料单作会计分录，零星材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。

6、成品核算

对于产量大，金额高，产量稳定的一部分主营产品通过“库存商品”科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。

7、形成该管理核算方式的原因

各生产厂点地点分散，不集中，部分场点实行厂长承包负责制或经营指标考核管理，加之产品品种多，产量不稳定，用料品种规格多，管理制度不完善，再加上财务人员少，财务简化核算。

二、该模式存在的弊端

1、不符合会计制度核算的要求：在会计核算中真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产应有严格的收发领存管理制度及严格的核算手续。

2、不符合收支配比原则：当月购进的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或许一点未用，而当月实现的收入可能是当月消耗实现的，也可能是上月消耗实现的。该企业缺乏经常性的实地盘存制。

3、原材料、库存商品帐实不符，易造成资产流失与浪费。

（1）原材料购进办理验收手续的同时，即办理一次性出库手续，其真实的领用消耗过程，财务帐上已不再反映；若当月未消耗或未全部消耗完，这部分剩余材料放在厂点，而财务帐上却没有反映；库存商品生产完工及其出售，不办理相应手续，帐上不真实反映其产、销、存情况，这部分材料及库存成品都是帐外资产，无法核对其真实性，必然就帐实不符。若厂点管理不严，盘点也不严肃，这部分资产，极容易造成流失。对材料消耗若没有严格的控制审批手续，浪费现象是不可避免的，对成品没有验收手续，不能有效杜绝次品及虚假的出现。（2）存货的收入、发出、结存的会计记录不完整。如上期购入的存货已验收入库，但购货发票未到，期末也没有按规定暂估入账，就会导致期末存货记录的减少；又如双方已结算完成，开具了销售发票，并在财务上作了销售处理，但尚未交付提货单，期末也就没有结转已销售成本，致使期末存货记录增加。另外，购入的、已销的、其他企业寄售或委托加工的或盘盈的存货不入账（如将所有与之有关的验收报告和发票抽出），使存货账实不符（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

4、造成经营成果不实：原材料购进时一次计入当月成本，造成当月成本虚增，次月成本相应就减少了，造成各月的经营成果不实，以至当期利润不实，虚盈或虚亏。

5、存货管理不严，保管不善，浪费严重：对原材料、半成品、成品缺乏稽核检查验收程序，出了问题也无人查找，造成大量资产毁损、被盗。存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

6、粗放的管理模式，不利于产品材料成本控制：由于对产品成本核算不细，难以对生产成本加以控制，实施成本精细化管理。未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。2.企业存货管理制度的设计

根据公司财务制度规定，公司财产可划分为固定资产和流动资产，流动资产主要包括低值易耗品、物料用品、维修材料等。为了加强达州市锦泰霖实业有限责任公司各项财产物资的管理，保证物尽其用，防止发生物资积压、浪费、丢失，避免占压资金。必须建立健全财产的进货预算、审批及日常管理，保证帐物相符、帐卡相符。明确谁使用谁管理的原则，把财产管理工作真正落到实处。

一、财产种类的划分：

（一）固定资产：

固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器皿、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用期限超过两年的，也应要作为固定资产。单位价值虽然低于规定标准，但为公司营业的主要财产，也应视为固定资产。

（二）低值易耗品：

低值易耗品是指使用年限较短，单位价值达不到固定资产标准的各种用具、物品。它在性质上属劳动资料，一般可以多次参与周转而不改变其原有实物形态，使用过程中需要进行维修，报废时也有一定残值。有些物品价值虽达到低值易耗品标准，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。

（三）物料用品：

物料用品是指为公司生产经营中所必需的单位价值低于低值易耗品标准的一次性消耗用品。

（四）维修材料：

为各种设备维修用配件，一次性使用的各类材料。

（五）废旧物资：

为公司已经报废的各类财产，所有入废旧物资帐的物品，均为经领导批准同意报废的物品，这类物品不论是售出或是领用，还是报废，都需要经财务部及经理的批准。

（六）其他物品：

主要指无价保管品，客人赠送的礼品、客人丢失无法归还的物品，此类物品一律交库房验收并保管，开列清单，并予以登帐。对此类物品进行处理，必须报财务经理及总经理批准。

二、在建立并实施存货内部控制制度中，应当强化以下几个方面：

1.权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2.存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

3.存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。4.存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。

三、具体的各类财产的管理办法：

（一）固定资产、低值易耗品的管理：

1、编制购置计划： 在年底前各部门应根据实际需要编制本部门下一年度的固定资产及低值易耗品的购置计划。由财务部汇总后，编制出公司的固定资产购置计划，请公司行政部门审议，审议通过后由总经理签字确认，上报业主批准。业主批准后由财务部安排具体执行计划。

2、固定资产、低值易耗品的购入、验收、领用手续：

（1）购入：公司所有的采购工作均由办公室办理，办公室须按照经公司批准的预算进行采购，临时追加计划的要由使用部门写报告，报送经理批准方可执行。使用部门不得自行购置。如使用部门在品种规格上有特殊要求，可派人与办公室人员共同选购，或由使用部门自行采购，但也要由办公室办理入库、报销手续。

（2）验收：财务部接到采购员购进财产，要根据定单和原始发票，检查规格、质量、数量等，验收合格后需填制收货报告。如发现购进的物品与批准购进合同所要求的标准不符，或与原始发票不符者可以拒收，并报请经理处理。

（3）领用：财务部验收合格后，通知使用部门领用，使用部门在收货单上签字。购进财产入库需填写入库单，由仓库保管员办理入库手续。财务保管组应予以登记。

3、在库及在用物品的管理：

（1）职责分工：公司在库在用固定资产及低值易耗品由财务部成本设置专职会计负责统一管理。在库财产由仓库保管员负责分管。再由财产由使用部门指定专人负责管理。（2）成本组负责管理全公司财产，各类财产按规定分类，并按品名、规格、数量、单价、在用和在库地点，分别独立立帐，控制库房的进、销存数量。凭入库、领物、调拨单据等凭证及时登记财产帐。并设置一式两份帐卡，成本小组一份，使用部门一份。要与使用部门经常核对帐卡。每年清点核对一次，如发现帐物不符情况，必须及时查明原因，按照规定审批手续调整帐卡，以保障帐物相符。（3）使用部门财产的管理：

各使用部门在用财产由部门经理负责，指定一人为部门保管员，具体保管和登记帐卡工作。部门保管帐卡，应按财务部保管总帐分类、编号。根据领交调拨等单据及时登记，部门经理要定期组织人员对部门资产进行核对，发现帐物不符要及时查明原因，按照审批规定办理手续，调整帐卡，以保证帐物相符。部门保管员不宜经常调动。如有变动，要事先通知财务部的财产管理小组，并由财产管理小组监督在部门内办清移交手续，方可离开。

4、调拨、报废、租借手续：

（1）调拨：部门之间的调拨需经主管部门同意并一律通过财产管理小组办理手续，调入、调出单位将帐卡联同财产调拨单到保管组调整帐卡。

（2）报废：凡因使用日久损坏，经工程部检修确已无法修复需报废的财产，需由使用部门填报损单，使用部门主管签字、工程部主管签字、财务主管签字，经理批准。批准后由使用部门主管帐卡之人员与财务管理小组将帐卡调整并上报财务会计取消此笔财产。由使用部门将报废固定资产放置到指定地点，由财产管理小组统一处理。未交废品实物的部门不准领用新物品。

（3）租借：凡向外单位租入、借入、租出、借出的财产一律由财务部财产管理小组办理手续。个人不准借用公家财产，如属特殊需要经经理批准到保管组借用，不得由部门直接借出，未经批准办理手续者一律不得带出单位。对外租借物品要拟定收费标准和损坏赔偿制度。

2、库房的管理：

（1）凡是库房物品必须由财务部建帐或卡予以管理。

（2）购进的物料用品、凡属体积过大，占地面积过多，不能入库的物资材料，如煤、砖、瓦、灰、石、木材等存放在库外，不做入库。但是也应该验收，并指定专人负责管理，领用按规定办理手续，建立保管帐。控制进、销、存数量，凭购进、领出单据登帐，做到帐物相符。

3、领发、调拨：

（1）库存物品必须实行领物制度，不得以存计耗，各部门领用物品材料时，要填写“物品申请单”，并由部门主管和财务主管批准，到库房领取，物品尚有残值要交旧换新。（2）保管人员发放货物时，应按物品申请单所列品种规格，数量逐项点发，不得顶替。如库存物品不符由领用单位另填领物单，不得更改数字，保管员不得擅自修改物品申请单上所列的项目数字。

（3）库房要按月汇总物品申请单，并按领用部门划分费用，交予会计记帐。月末要对库房物品进行盘点，并与会计核对帐目，要保证帐实相符，帐帐相符。

（4）库房物资不准出售给个人，如遇外单位要求购买时，先到财务部办理交款后，凭财务签收货款单据和出库单发给物料，未经财务办理手续一律不准出库。

（三）废旧物资的管理：

1、各部门的一切废旧物资及包装物（有押金的除外）应及时送交保管组统一保管和处理，其他部门不得自行处理。

2、废旧物资要立帐登记管理，可分类立帐登记如下：（1）报废的固定资产；（2）报损的棉织品类；（3）其他报损财产；（4）在修建过程中拆除下来的尚能使用的旧材料。

3、各部门如需领用废旧物资时，应按库房领用的手续办理，保管组对废旧物资或成批的废旧物品，要定期制表上报，经领导批准后统一处理。

三、财产管理组织和人员职责：

（一）公司所有的财产包括在库财产及在用财产，均属公司财产管理组设置专职会计负责统一管理。在库财产由仓库保管员负责分管，在用财产由使用部门指定专人（或兼职）负责管理。

（二）财产专职会计的职责。

1、负责掌握公司各部财产帐务和增减变化情况，贯彻财产管理制度按期编制财产采购计划，督促采购人员及时采购，保证供应。认真办理各种物资的购进、验收、保管、领发、调拨、报销、赔偿、借入、借出、租用等手续，以及催收归还工作，做到手续清楚，帐务处理及时。

2、负责记好各类财产帐，每月与保管员核对库存，每季与使用班组核对帐卡，通过盘点，核对帐实，发现问题及时纠正，做到帐帐相符，帐实相符。

3、负责指导和协助仓库保管员和班组财产管理人员搞好帐务和实物的管理工作，发现帐实不符，要及时查明原因，提出意见进行调整和处理。

4、保管好财产帐簿，凭证、报表等档案资料分期装订备查。财产帐单不可遗失，不能私自销毁或涂改，逾期需要销毁应报经理批准。

5、要熟悉财产使用、保管时间、数量和规格，对闲置的财产要提出处理意见，防止积压。对储备不足的物资及时提出请购，以确保生产的需要。

（三）仓库保管员的职责：

1、根据每年（季）的物资流量和库存情况，提出财产物资的购置和追加计划，认真办理财产的验收、入库、保管、出库、报损、租借等手续，清楚完整 登记帐目，及时核对帐实，做好存档，以防丢失。

2、坚持管理制度，熟悉管理业务，随时掌握财产数量、规格、单位、用途、性能和使用时间等情况。

3、定期（每月）清点仓库存货，保持帐实相符，发放货物要分部门核算列表转帐。

4、坚持领货制度，不合手续的不予办理。

5、仓库物品存放要分门别类，清洁整齐。

（四）使用部门保管员职责：

1、负责管理使用部门的财产，登记帐卡。每季与负责财产的专职会计核对一次，发现差错及时纠正，保证帐卡相符、帐实相符。认真办理财产领用、交回、调拨、报损、借用、归还、赔偿等手续，及时登记帐卡，掌握财产增减变化、使用完好等情况及时提出维修和处理意见。

2、妥善保管本部门的财产，外借财产要及时催还，以防丢失、损坏，财产物品一律不得借给私人。

2.设计的财务管理制度的模拟验证或实际验证结果

（1）公司基本完善了内控制度，机构设置和人员配备趋于合理性。在单位、公司治理结构中的授权批准职务被合理安排。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，这对于企业的日常存货管理工作非常必要。重大的资产处置事项，由经集体决策审批后，扫除了单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

（2）企业对入库存货的质量、数量进行了符合规定且仔细的检查与验收，建立了相应的存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果不能再像以前随意调整。采购人员会将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。

（3）使用了规范的材料的领用和盘点制度，制订了定额的管理制度，材料的消耗不再凭生产工人的自觉性。细化了控制流程，完善乐控制方法。单位实物资产的取得、使用由多个部门共同完成，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，出现的问题相比以前大大减少。由此看来，控制流程与控制方法发挥了其作用。（4）存货的确认、计量有了相应的标准，不是完全凭会计人员的经验，改善了企业的成本费用不实的状况。

财务制度设计实验 篇2

要设计高校财务内部控制制度, 应先明确高校财务内部控制的目标, 然后确定内部控制原则, 最后再进行具体设计。

一、高校财务内部控制目标

高校财务内部控制的基本目标是:规范单位财务行为, 保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患, 防止、及时发现并纠正差错及舞弊行为, 保护学校资产的安全、完整;确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。

二、高校财务内部控制原则

根据内部控制目标及内部控制原理, 设计、制订及执行高校财务活动中的内部控制应遵循以下原则:

(一) 合法性原则。内部控制要符合法律、法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

(二) 全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖本校管理层和全体教职工, 在对象上应当覆盖学校所有财务活动, 在流程上应当渗透到财务活动的决策、执行、监督、反馈等各个环节, 避免内部控制出现空白和漏洞。

(三) 重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点, 针对重要、高风险的事项与环节采取更为严格的控制措施, 确保不存在重大缺陷。

(四) 有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。学校全体教职工应当能自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能得到及时地处理。

(五) 制衡性原则。学校设置的机构、岗位在财务活动中权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求, 确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

(六) 适应性原则。内部控制应当合理体现学校财务活动的规模、特点、风险状况以及财务活动所处具体环境等方面的要求, 并随着学校环境的变化、管理要求的提高不断改进和完善。

(七) 成本效益原则。内部控制应当在保证其有效性的前提下, 合理权衡成本与效益的关系, 争取以合理的成本实现更为有效的控制。内部控制也是有成本的, 松散的控制与严密的控制效果不一样, 所付出的成本也不一样。一般来说, 当增加控制措施时, 所付出的控制成本也增加, 控制对象出现差错带来损失的期望值也会减小;当控制成本增量小于损失期望值减量时, 增加控制措施才是值得的。内部控制实务中, 只能根据本单位实际情况综合考虑各种因素, 采取适当 (足够有效、不浪费) 的控制措施。

三、高校主要财务活动的内部控制制度设计

根据高校财务内部控制目标和原则, 针对高校主要的财务活动, 相应的内部控制制度可做如下设计:

(一) 财务活动基础内部控制制度设计

财务活动基础内部控制制度设计主要是对相关的机构、岗位职责进行设计, 从分工、合作、监督角度规定各机构、岗位与财务活动相关的职责和权限, 保证不相容职务相分离, 形成相互制衡机制, 构建财务内部控制的组织基础。

不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。具体来说:

1.采购业务中, 请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审计;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

2.场所出租业务中, 收费与招租业务。

3.对学生收费业务中, 收费与学籍管理。

4.对学生退费业务中, 退费审批、退费执行与学籍管理。

5.薪酬发放业务中, 发放清单编制、复核、审批与发放执行。

6.财产管理业务中, 财产记账与财产保管。

7.会计核算业务中, 记账与复核。

财务活动基础控制制度实例 (主要规程描述) :

校领导成员分工主管各类业务, 事权财权相匹配, 设定其预算开支审批限额。各类业务在校领导审批限额内的开支由分管该业务的校领导最终审批, 超出分管校领导审批限额的开支由领导集体审批:达到A数额的开支由领导班子集体决定;达到B数额的开支由教代会决定。

人事部门负责编制工资、津贴、补贴发放清单;财会部门负责资金收付、结算和记录, 监管应收款项的收回;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程;不得由一人办理场所出租与收款业务的全过程;不得由一人办理采购与付款业务的全过程。

(二) 支出预算编制内部控制制度设计

预算具有明确工作目标、协调部门关系、控制经费收支和考核工作业绩的作用。预算编制内部控制的目标是保证预算的合法性和合理性, 符合本单位的实际情况, 便于各项工作协调开展, 支持事业持续发展, 避免盲目预算, 浪费资金。

预算编制内部控制制度实例 (主要规程描述) :

学校每年制订年度预算, 规定各项事业活动所发生的财务收支都纳入预算管理范围, 保证一切支出都是为实现学校的发展目标服务。

学校制订预算时, 各部门将本部门开展业务和专项建设、专项购置开支计划报财务处, 财务处根据本校的发展规划和财力情况, 综合、平衡各部门提出的开支计划, 编制学校年度预算。年度预算经教代会审议通过和当地财政主管部门批复后执行。

学校的预算项目分解到校属各单位各部门。在支出预算中列明各项开支的执行单位或部门和分管校领导。

(三) 收费内部控制制度设计

收费内部控制的目标是保证收费按规范的项目和标准进行, 该收的及时收, 防止乱收费、收费差错或舞弊行为的发生。

收费内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.实行收费公示, 让学生监督收费, 防止收费差错。将物价部门批准的对学生收费项目及收费标准在公示牌及校园网上公示, 让学生据此监督收费。

2.严格发票管理 (本文所称发票是指从财政部门购回的收款收据和从税务部门购回的发票) 。这一环节控制的目标是保证发票款及时入账入行 (银行) 。具体做法是:

(1) 发票管理员到发票销售机构买回发票, 负责发票管理。

(2) 收款员从发票管理员处领取发票, 开票收款;用票后分类统计已填开发票金额, 编制发票结算表, 将发票记账联、存根联和发票结算表交发票管理员检查复核, 无误后发票管理员收回存根联, 注销收款员的用票登记;发票记账联和发票结算表交会计, 会计再做检查复核, 无误后记账。会计记账用“应收发票款”科目, 以控制发票款的入账入行:按开出发票金额, 借记“应收发票款”, 贷记应缴财政专户或往来科目或冲减支出科目 (根据所收款项的性质决定) 。应收发票款科目按每个收款员设置明细科目。

(3) 收款员将所收款项送存银行, 出纳员根据银行收款凭单登记银行存款出纳账。

(4) 出纳员记账后将银行收款凭单交会计记账:借记“银行存款”, 贷记“应收发票款”。

(5) 会计每月与收款员核对“应收发票款”科目余额。

3.做好收费稽核。财务处与职能部门定期核对收费情况, 防止多收、少收、漏收现象的发生。每学期财务处整理学生已交学费清单传递给学籍管理部门和班主任, 整理学生已交书费清单传递给教材供应部门和班主任, 整理合作办学单位已交办学分成款清单传递给学籍管理部门。

总务处把场所出租清单动态地报财务处, 财务处把租金收取情况动态地报总务处, 总务处、财务处检查租金是否及时收齐。

(四) 退费内部控制制度设计

由于政策允许学生在一定条件下交费后可退学退费, 学校退费的事项时有发生。网络学院、广播电视大学等开放办学的高校退费发生频率很高。退费内部控制的目标是:保证每笔退费都是必须、恰当的, 防止被退费人钻空子或退费经办人退费业务差错或舞弊行为的发生。不同项目的退费, 采取不同的程序实施控制。

退费内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.退学费控制。学生交学费后退学, 按物价部门或教育行政主管部门规定应退学费的, 按如下程序办理退学费手续:学生本人提出书面申请, 学院 (系) 领导加具意见, 分管教学的校领导审批, 学籍管理部门注销学籍, 财务处退学费。

2.退住宿费控制。学生交住宿费后退宿, 按物价部门或教育行政主管部门规定应退住宿费的, 按如下程序办理退住宿费手续:学生本人书面提出申请, 学院 (系) 领导加具意见, 分管学生住宿的校领导审批, 宿管部门办理退宿手续, 财务处退住宿费。

3.学生退学费或住宿费时, 财务处收回学生的缴费发票, 并在收费信息库里做该项收费已退费标记。

4.退教材费控制。每届学生修业期满时, 教材供应部门计算修业期满的每位学生应退教材费金额, 报分管教材工作的校领导审批, 教材供应部门、财务处派员合作直接把教材结余款退给每位学生。对领取教材结余款的学生须查验其身份证件, 防止教材结余款被冒领。

5.如果学校收集到学生的银行账号, 那么退费时就把该退款直接划转到学生本人的银行账户里。

6.退保证金控制。供货商、租户的履约保证金期满时, 由合同执行部门办理退款手续。退款时须收回保证金收据并经合同执行部门负责人和分管校领导审批。

(五) 支付内部控制制度设计

支付内部控制的目标是:保证每笔支付都是必须的、恰当的, 防止受款单位、受款人诈骗, 防止付款经办人付款业务差错或舞弊行为的发生, 保证资金安全。

支付内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.借款控制。教职工因公借款, 须经用款部门负责人和分管该项开支的校级领导审批。开支经办人借款办理付款后, 要尽快取得合规、完备的结算、付款凭证, 办理报账还款手续。借出款项不按时完成报销还款手续的, 财会部门经校长批准在借款人的个人收入中强制扣回借款。

2.报账控制。财会部门在办理报账业务时, 对开支审批手续、付款和结算凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核:

(1) 查验采购项目是否符合预算。各项开支应严格按年度预算进行, 所有开支用途必须符合预算项目内容, 须严格按照预算执行进度办理支付手续。

(2) 查验合同、验收资料。

(3) 查验发票合法性。

(4) 涉及固定资产购置的要查验学校固定资产管理部门编制的固定资产记账单, 确保所购固定资产纳入学校管理。

(5) 涉及政府采购的项目要查验采购手续是否符合相关规定。

(6) 查验付款审批手续是否完备。

3.支票使用控制。空白支票和支票印鉴, 分别由两人保管, 避免一人签发支票。

4.支付复核。出纳员按会计审定的支付凭证付款、记账后, 主管会计、分管会计记账时对支付凭证再做复核, 确保支付没有差错。

(六) 教职工薪酬发放内部控制制度设计

教职工薪酬发放控制的目标是:保证国家相关人事、财经政策的正确执行, 防止薪酬发放业务差错或舞弊行为的发生。

薪酬发放内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.基本工资、津贴、补贴等薪酬固定部分的发放控制。教职工薪酬中由学校当地财政主管部门统发的部分, 每月由学校人事部门将人员工资变动情况通知当地人事主管部门, 当地人事主管部门审核通过后通知财政主管部门通过银行发放;由学校发放的部分, 每月由学校人事部门编制工资发放表交财会部门复核, 薪酬发放员按审核后的发放表发放。

2.加班费等临时报酬的发放控制。由产生报酬的业务的负责部门编制报酬发放表, 经该业务分管校领导审批后由财务处发放。

3.薪酬发放员将教职工个人薪酬发放清单、计税清单放在校园网上让教职工本人查询, 作进一步的核对。

4.会计对薪酬发放事项记账时, 对发放清单再做复核。

(七) 核算内部控制制度设计

核算内部控制的目标是保证每笔会计业务都按国家会计规范进行, 保证财务信息真实、完整、及时。

核算内部控制制度实例 (主要规程描述) :

会计记账时, 主管会计根据原始凭证编制记账凭证, 分管会计对主管会计编制的记账凭证进行复核, 无误后录入到会计电算化系统。主管会计复核分管会计的录入是否正确。

财会部门每月将固定资产账户余额变动信息送固定资产管理部门核对;学生退学费信息送学籍管理部门核对;往来款项账户余额变动信息送相关业务部门、相关个人核对。固定资产管理部门定期盘点实物, 保证账账相符、账实相符。

分管会计及时清理学校的债权债务, 适时地提醒、督促经办人员办理往来款项结算。

主管会计每年根据当地财政主管部门的要求编制决算书, 决算书经校长审批后报送学校教育行政主管部门和财政主管部门。

学校教代会每年审议学校上年预算执行情况。

(八) 会计资料归档内部控制制度设计

会计资料归档内部控制的目标是保证会计资料按国家会计规范进行装订和保管, 便于有需要时经授权的查阅。

会计资料归档内部控制制度实例 (主要规程描述) :

会计档案管理员及时整理、装订会计资料, 形成会计档案。会计档案形成后送到学校档案室保存。会计档案查阅须经财务处负责人或纪委负责人同意并报校长批准。

四、几点说明

(一) 根据笔者在工作中的体会, 上述内部控制制度实例, 都是行之有效的, 如果严格按照执行, 定能实现财务内部控制目标。

(二) 如果高校设置了内部审计机构或岗位, 那么高校应根据本校岗位职责设置实际情况, 对重要的财务事项经过审计再执行财务操作, 内部控制制度就更加完善。

企业集团内部财务制度设计研究 篇3

主要的研究框架是，首先阐述了内部财务控制体系，对这种工作体系进行了较为详细的解读与分析，并提出要想建立和健全内部财务控制体系需要达到的相关标准以及内容要求;然后，探讨了民营企业财务控制模式选择的主要影响因素，结合M公司的实际发展状况，对其内部财务控制工作存在的问题以及产生原因进行阐述，最后提出了建立并完善M公司集团内部财务控制制度的相关措施以及具体的运行环境。

关键词：企业集团;内部财务制度;设计;研究思路

一、引言

集团企业一般都是以大型工作作为发展和运行的核心，通过契约等其他方式组建一个具有紧密关系的、经济利益连为一体的统一整体。在企业规模不断壮大、经济运行逐渐提升的作用下，企业集团成为大型企业发展运行的产物。世界经济竞争发展的最终影响因素是核心技术之间展开的竞争。大型企业集团一般都掌握着一个国家的大多核心技术，也在一定程度上代表着一个国家在某一个时期的经济实力。[1]所以，企业集团的实力受到了较大的重视和支持。

我国社会经济在长久发展的过程中很容易出现各种问题，也有的企业通过重组、并购形成一支影响力较大、巨大的企业集团。但是，我国集团企业在持续发展过程中，并没有对配套的管理工作机制进行建立和完善。若集团企业在对集团资源进行控制过程中，没有形成较为完善的制度，很容易出现业务失控、财务控制水平低、筹资活动以及投资活动效率低下的现象。当子公司出现失控时，也可能导致整个集团受到影响陷入各种困境，政治出现接解体的现象。我国民营企业集团制度化控制还处在探索以及学习阶段。当这些企业进行跨产业、跨区域、跨国经营时，其内部的图案多激励、治理结构、风险控制、信息体系的运作、财务监控等措施都可能会对公司的发展产生严重的影响。做好企业财务控制工作也是现代民营企业在发展过程中相对基础性的工程，也是保证企业可持续发展的基础。企业集团内部财务控制工作该如何进行，才能够达到竞争力不断提升的效果，并且不会对集团整体安全产生影响。

我国民营企业在发展过程中还面临着很多财务控制问题，其中较为明显就是管理工作观念难以满足企业管理规章制度的实际发展需求，家长式管理模式较为明显。很多民营企业都是由家族企业发展而来，产权关系模糊不清，从而引起集团组织机构设置存在一定的不科学和不合理，资金管理工作不能顺利进行，财务监督难以发挥出实际的职能。[2]有的民营企业虽然也实施了现代企业的管理观念和模式，但是管理工作水平依然较低，不能够全面、充分地建立并完善财务控制体系。还有的民营企业把集全控制模式发挥到极致，将财务权利集中在少数人手中，其他部门很难参与其中，或是把集团财权分散到所有的部门，从而导致资源难以实现整合。

二、内部财务控制制度理论概述

（一）内部财务控制定义以及本质分析。所谓的内部财务控制主要是指事业、企业或者行政单位所实施的各种财务活动，根据财务计划的实际要求对这些财务活动进行严格、全面的监督，从而把财务活动限制在整个计划范围之内。当发现任何偏差时，需要及时对其进行修正，不断对经验进行总结，改进工作，保证财务计划的顺利进行。

（二）内部财务控制、内部控制、会计控制之间的关系分析。内部控制分为内部控制体系，定义为企业组织机构的实际设置、财务工作内部治理等，其主要目的就是能够对企业资产进行维护、保证会计信息的可靠性以及准确性，从而保证企业集团各项经营方针能够顺利执行。内部控制包括财务部门直接进行的各种控制，包括成本控制、预算控制、定期报告、财务控制、内部审计以及培训计划等。内部控制特点主要分为管理控制和会计控制两种。彼此之间的关系如下图所示：

图一  内部控制、财务控制以及会计控制的关系

内部会计控制范围包括会计事项各种业务，一般是指财务部门为了避免发生侵吞财务等其他违法现象的出现，为了达到保护企业财产安全所制定的各种措施以及程序。

内部管理控制范围包括企业的技术、生产、管理各个层次、各个部门以及各个环节等，执行内部控制的主要目的就是为了从根本上提升企业管理工作水平，保证企业有关方针、经营目标、经营政策的执行和贯彻。

会计控制欲管理控制呈现的是一种并列关系，二者的控制对象和控制目的各不相同，会计控制主要是为了提供各种有价值、客观存在的会计信息，其控制对象时管理、规划和组织当局经济业务授权的程序、记录。管理控制主要是为了保证现代企业经济决策能否顺利执行，从根本上保证企业各项决策经营能够顺利执行，实现各项经济活动的效果性以及效率性得到全面的控制。

管理控制和会计控制是有机结合、相容的两个成本，会计控制一般是对财务记录产生影响， 管理控制则是对财务记录产生各种见解影响。管理控制是结合会计控制的基础对整个控制工作进行调节。会计控制对管理控制所反馈的各种评价结果来对会计控制进行调节，所以，会计控制和管理控制是互相统一的。

从图一来分析，财务控制从体系上属于管理控制的一个构成要素，从管理控制的目的不难发现，范围也包括财务控制的目的，活动包括财务控制，所以，把财务控制纳入到管理控制体系中相对科学。

（三）内部财务控制体系目标。企业集团内部财务控制是现代企业发展过程中相对重要的一项控制活动，也是现代企业价值的一种控制表现，所以，内部财务控制的主要目的就是为了能够保证企业经营管理工作达到高效率的要求，保证财务报告和经济信息的可靠性和真实性、企业资产的完整和安全性。具体分为以下方面。

（1）保证企业管理和领导阶层实现各种经营目标和方针。企业内部财务控制就是对企业整体资源进行整合，从根本上实现各个部门的利益能够与企业整体目标利益的一致性，从而保证各个部门的工作能够顺利开展，最终实现整体发展目标。（2）企业财务内部控制工作还要让企业资产实现完整和安全性的要求。财务内部控制是现代企业财务控制的主要内容以及核心内容，内部财务控制就是为了让企业各项资产达到安全性的要求。（3）保证企业集团各项业务经营信息的完整性和真实性。企业要想顺利开展财务控制工作，就要能够拥有更多的财务信息，企业财务信息的及时、准确、有效性的反馈到管理和领导层，是各个部门之间开展协调控制能够达到整体发展目标的一个基础性条件。

（四）内部财务控制工作的原则。根据证监会、财政部、银监会、审计署、保监会执行的企业内部控制基本规范条例来分析，财务控制制度需要在具体的规则下执行和和制定，企业需要建立并实施相应的内部控制工作，并遵循以下相关原则来实施。

（1）全面性原则。所谓的全面性在原则主要是指企业在进行内部控制工作时，需要贯穿执行监督以及决策过程中，保证能够涵盖企业集团所有附属企业的相关业务。企业财务控制工作中的全面性原则主要体现在两个方面，首先，企业内部控制制度在具体的设计过程中，要能够达到全面性的要求，企业在对内部控制制度进行建立时，需要对企业集团的各个方面进行考虑，涉及到企业资金、资产等其他相关业务。还要关注企业未来发展方向、组织制度、企业文化等其他相关因素。也就是密切关注内部财务控制体系所表现出的健全性，并给与内部财务控制制度的运行营造一个较为和谐融洽的环境。企业集团内部控制在具体的实施过程中要达到全面性的原则。企业集团在对内部财务控制制度进行制定过程中，要能够根据自身发展状况来全面进行，并不是说在整个企业集团个别部门或者个别公司开展。内部控制制度作为一项系统的工程，是一个有机的整体，控制制度能否发挥相应的功能、达到预期目标，主要在于企业监事会、董事会、经理层的各种高层管理者的通力合作以及积极参与，共同对责任进行担当，这不仅时财务部门所需要执行的职责，还要协调企业集团能够参与到制度的制定以及实施过程中。（2）重要性原则。任何企业在发展过程中都存在主要点和次要点之分，内部控制原则中要求企业在对内部财务制度进行制定过程中，重点抓住企业集团的各项高风险业务以及重点项目。企业集团的财务控制一般关注的重点包括人力资源、资金、监督以及预算等方面。集团公司在发展的不同阶段有着不同的财务控制核心。所以，内部财务控制重心也随着集团的实际发展而出现变化。（3）成本效益原则。集团开展财务控制的主要目的就是为了从根本上提升企业集团的整体发展效益，若集团在进行财务控制过程中花费的实际成本超过财务控制带来的效益，则该项控制措施的价值很难发挥出来。母公司在对财务控制体系进行制定过程中，要能够八五重要性以及合法性的要求，要集中考虑公司成本效益。集团财务控制制度的环节越来越多、措施以及方法越来越紧密。所以，民营企业集团需要进行控制和选择，在整个集团内部建立起全面的财务控制制度，要求集团根据实际状况对所在企业的规模以及行业特殊性进行考虑，从根本上抓住重要控制点，从这些控制点中建立起互相牵制的有效控制制度，从而达到集团财务控制效益的目的性结果。（4）制衡性原则。内部控制工作的制衡性原则要求企业在对组织机构进行设计、全责分配、各种业务流程方面要做到相互监督和制约，对企业发展以及运营效率进行兼顾。需要密切关注两个不同点，首先在设置企业组织机构上，要保证每一个部门都能够互相制衡，并和解企业自身的发展阶段、性质、企业管理文化等要素，保证每一个职能都能够清晰，实现权力职责之间的互相牵制。还要对企业内部不相容岗位的实际设置进行关注，保证执行者和授权者是由不同的人员或者部门进行承担，企业出纳工作人员不可对银行对账单进行勾稽和审核。

三、M集团内部财务控制存在的问题

（一）预算管理工作水平较低。M集团预算管理水平相对落后，经过对集团预算状况分析，内部财务预算控制如下表所示：

表一  M集团预算控制情况分析

单位：万元

M人造板有限公司

从上表中不难发现，M集团的利润在最近几年一直呈现出下降发展的趋势，在销量不断上升的状况下，人造板市场的成本费用开始逐年上升，集团自身的内部控制很难从根本上发挥作用，M集团在对成本费用进行预算时，所用的大都是调整预算法，在预算制度上虽然使用了滚动预算和零基预算法，但是，受到财务工作人员自身素质、预算人员短缺因素的影响，很难采取较为先进的滚动预算法和零基预算法。[9]

（二）应收账款存在一定的安全隐患。M集团采用的是集权性质较为明显的资金管理工作模式，虽然使用拨付备用金的管理工作模式，但是，资金管理模式是集团根据自身时间段来给公司拨付一定的备用资金，让所有子公司的收入都纳入到集团总财务部，出现的成本费用支出，需要结合具体的规定进行报账。[10]由于内部交易出现的资金占用在一定程度上会导致集团资金的有效利用受到影响，资金周转效率相对低下，很容易出现资金短缺以及闲置的现象。

四、完善M企业集团内部控制工作的相关措施

（一）建立并改善科学有效的财务预算管理工作体系。M集团没有根据自身发展状况建立一套独立、完整的财务预算工作管理体系，没有形成一套对目标进行规划分析、监督控制、总结修正的方案，从而导致企业集团很难实现既定目标，对于实现长远发展有着一定的负面影响。所以，M集团企业要首先设置一套覆盖管理层的财务预算工作机构，明确管理层的内部权责，根据现有的管理工作体系，保证财务预算管理工作的顺利进行。[11]协调预算决策机构、预算执行机构、预算常规管理机构的关系，保证机构设置能够让相关部门积极配合工作，发挥自我优势，从而让集团财务预算工作能够顺利进行，满足科学预算的要求和目标。

（二）做好资金管理控制工作。根据M集团的实际发展现状来分析，集团一直将财务控制模式投入使用，资金管理所用的也是拨付备用管理发展模式，这必然会对集团实现可持续发展产生负面影响。可以在今后的财务结算工作中对资金管理思路进行开拓，在高速发展时期，可以将财务结算中心看成集团内部银行，做好融通以及资金结算工作，从而保证集团财务能够对指导工作进行负责。所有子公司的资金来往都需要在财务结算中心的指导下进行统一结算、统一计划以及统一考核。子公司可以开始存款银行，将经营活动中的资金存入其中，这个存款银行发挥的是中转站的作用，将所有资金转入到集团发展中心银行内部，有集团公司进行统一管理和划拨。

结语：民营企业作为我国社会主义市场经济的重要构成要素，对于我国经济发展将会产生直接的影响，本文主要对集团企业内部财务制度的设计进行分析，运用公司法、财务管理法以及经济学等知识对我国民营企业集团的控制模式选择进行分析[12]。结合M集团公司在内部财务管理工作存在的问题进行分析，并提出相关的完善措施，从而保证民营企业集团能够在今后的社会发展以及运行过程中创造更大的经济以及社会效益。

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[9] 杜晓艺，崔爱丽. 我国企业集团内部财务管理体制构建[J]. 合作经济与科技，2009，16：72-73.

[10] 徐洁. 浅议强化商业企业集团内部财务管理[J]. 内蒙古科技与经济，2005，11：24-25.

[11] 潘爱玲，吴有红. 企业集团内部控制框架的构建及其应用[J]. 中国工业经济，2005，08：105-113.

[12] 石建光. 企业集团内部财务控制之我见[J]. 北方经济，2001，

财务制度设计作业 篇4

案例背景与分析

背景：

小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，财务章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对账。她有一个男朋友小张。

男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。

小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。

小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。

小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。

小丽明白自己违反了《会计法》，《会计基础工作规范》，《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。

分析：

从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)职务未分离

出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵吞。(2)缺少稽核制度

月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。(3)无明确的岗位责任

会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。(4)无有效的控制程序

无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。

货币资金内部控制制度

（一）目 的：为规范企业货币资金控制，特制定本制度。

（二）适用范围：本规定适用于一般的中小型生产企业。

（三）主要制度规定：

1、建立不相容职务岗位分离制度

不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。

所以就小丽所在的会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作。应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。

中小企业应根据自身情况，设立会计人员、出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员等岗位。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。

2、建立稽核制度

中小企业出于管理成本的考虑，一般不设置专门的内部审计部门，所以中小企业的内部审计控制，可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核，看是否存在错误和营私舞弊的现象。而在日常的工作中，也应有企业内部的稽核制度，加强以下两点的稽核：

(1)库存现金的盘点稽核

库存现金的盘点控制包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。

1.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。

2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

(2)加强对银行日记账与银行对账单的核对，同时对未达账项的真实性进行核查。

在银行存款业务方面，主要是由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并且应该在与银行对过账的前提下，才出会计报表。如发现日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达账项的真实性，避免银行存款长期未达，防止循环入账，“拆东墙，补西墙”的情况出现。

3、明确职责分工和岗位责任

（1）部门设置和职责 1.财务部

企业财务部对货币资金实行计划管理，对其收支进行综合平衡，严格控制，确保生产 经营所需资金及时筹措和合理使用。货币资金的支付，必须根据企业的审批权限经由企业主要负责人或分管领导审批，并在财务部内部银行办理相应手续后才能支付；财务部根据各职能部门提供的货币收支计划，进行综合平衡，按年、季、月编制企业资金平衡计划，经领导批准后，严格按计划执行，并认真做好货币资金收支的日常管理工作；财务部有权拒绝支付计划外资金。特殊情况须经有关领导批准，办理追加计划手续，财务部视其当时资金状况，予以安排支付。2.采购部 负责执行材料物资采购支出计划和多余材料物资销售处理，并有效控制存货（储备资金）、应付帐款（含预付帐款）的资金占用水平：负责备品备件采购支出及购进固定资产指标，并有效控制库存设备、备品备件、应付帐款（含预付帐款）的资金占用水平；负责并有效控制费用支出计划。

3.销售部

负责广告费用支出指标，按企业批准的计划有效控制广告支出总额并按工作进度使用资金。

财务部是货币资金收支信息集中、反馈的职能部门。其它职能部门凡涉及货币资金的收支信息，必须及时反馈到财务部。对外签署的涉及款项收付的合同或协议，应向财务部提交一份原件，以便根据有关合同、协议办理手续。无合同、协议的（或无有效合同、协议），财务部有权拒绝办理；

企业财务部内部银行应按日向销售企业提交销货回款清单，定期与财务部核对资金往来帐务；财务部应于当日下午下班前向有关领导报送货币资金收支日报表，按月报送货币资金收支情况表，并提出相应建议；财务部应及时掌握货币资金收支信息，有权参加产品销售会议，物资订货会议以及重大合同协议的签署，随时掌握货币资金收支动态。

（2）岗位设置和职责

1.会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。每月末核对银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。出纳人员必须根据会计人员填制的内容完整、手续齐全的现金收付凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记“现金日记帐”；现金收付款凭证必须大小写金额相符，原始单据齐备，且审签手续齐全，收款人在收支凭证上签字后，出纳人员才能收付款项，并当面点清；收付款项办理完毕，出纳人员在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”及出纳员名章戳记，对报销的附件加盖“附件”戳记；对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐备的现金收付业务，出纳人员有权拒绝办理；每日终了，出纳人员应计算当日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金实存额核对，做到帐实相符，日清月结；在实现电算化条件下，现金日记帐与总帐的核对，收支凭证与帐簿的核对，帐存与实存的核对，仍由出纳人员负责。

3.稽核人员应负责现金的突击盘点及银行账的定期核对。

4.会计主管应负责审核收支业务；保管和使用单位及单位负责人印章。5.单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。

4、加强控制程序

中小企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。

(1)货币资金收入控制程序

一般情况下，中小生产企业的现金收入主要靠销售货物取得现金和回收欠款取得现金。

1.控制程序流程图如下：

A、将发票NO.2联和现金核对 B、存行、收回单C、记日记账销售发票NO.3和现金A、收款、填发票销售发票NO.2客户销售部出纳销售发票NO.1银行回单现金银行回单会计部银行对账单 A、核对证，单B、编记账凭证 C、核对银行对账单银行A、收款B、开对账单     客户购货，销售部收款，盘点无误后，开出一式三联的发票，将第二联发票给客户。一日销售结束，销售部将收到的全部货款和销售发票第三联交给出纳。并将销售发票第一联交到会计部。

出纳将发票第二联的现金总额和收到的现金核对，并记现金收入日记账，最后将款项交到银行，收回银行回单，交到会计部。

银行收取款项，将回单给出纳，同时在月末给会计部发出银行对账单。

会计部在每日核对收到的原始收款凭证和银行回单，编记账凭证，在月末核对银行对账单，编制银行余额调节表。

2.货币资金收入的其他控制制度

主要有：

 严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。

 建立现金、支票等货币资金收入的防伪检验制度。

（2）货币资金支出的控制程序

企业的货币资金支出业务涉及的范围非常广泛，主要有对外支付进货款、有关费 用、上缴税金、还款和对内支付工资等有关劳务费用等业务事项。这里以采购业务付货款为例。

1.控制程序流程图如下：

财务部A、批准B、填付款凭证采购请求单付款凭证采购发票供应商采购发票采购部会计部A、编记账凭证B、记明细账C、核对银行对账单付款凭证付款凭证银行对账单A、付款B、记日记账出纳支票银行A、付款B、开对账单

 采购部购货，向财务部提交采购请求单，财务部审核批准，填付款凭证交给采购部。 采购部将付款凭证拿给出纳，出纳审核后，确认支付，开出发票，由财务主管盖章后，交由银行，并同时登记日记账。

 供应商收到货款，会向采购部开出采购发票，采购部将发票交到会计部，编记账凭证。同时会计部要根据凭证登记明细账。

 月末银行开出银行对账单，会计部要核对并编制银行余额调节表。

2、控制程序重要的3个环节：

 支付申请。有关部门或个人用款时，应提前向财务部提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。 支付审批。财务部对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，应当拒绝批准。重大项目安排和大额资金使用必须由集体讨论，集体决定。

 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。（3）重点环节的控制

1.现金控制

Ⅰ、现金使用范围包括

 支付工人工资、津贴、奖金；

 向不用银行结算的个人或单位收购农副产品和其它物资的价款；  出差人员必须随身携带的差旅费；  结算起点以下的零星支出；

 人民银行规定的需要支付现金的其它支出。

Ⅱ、现金库存限额

根据的远近和交通便利与否等具体情况，依据三至五天的正常开支的需要量，由银行核定库存限额。现金库存限额一经核定，必须严格遵守。超过库存限额的现金，必须立即送存开户银行。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；企业现金收入及时存入银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内，不得坐支现金；需大额支付现金时，提前与开户行联系，取款当日将现金支付完毕。企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；

Ⅲ、相关人员行为规范

 出纳人员无权进行现金帐务的处理，不得先收或付款后，才将单据交会计人员制单；

应做到库存现金日清月结

 主管部门或负责人应对库存现金定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

2、银行存款控制

Ⅰ、所有银行存款户的开设和终止均需有正式的批准手续

根据工作需要，在银行开立（人民币）基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户。但只能在银行开立一个基本存款帐户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户。开立基本存款帐户必须凭人民银行核发的开户许可证办理。其余存款帐户的开立，也必须按照银行帐户管理办法规定进行。在银行开立的存款帐户，只能办理本身的业务活动，不得出租和转让帐户。Ⅱ、票据及有关印章控制

主要包括：加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。

Ⅲ、作废票据管理

企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。

Ⅳ、相关人员行为规范

 出纳人员根据银行存款收付凭证，按业务发生顺序逐笔序时登记订本式“银行存款日记帐”

 月份终了，会计人员应核对“银行存款日记帐”的月末余额与“银行存款”总帐的月末余额；“银行存款日记帐”应与“银行存款对帐单”核对。如有未达帐项需将已经入帐而银行未入帐的项目和银行已入帐而未入帐的项目编制“银行存款余额调节表”。经过调整后，银行存款帐面余额应与银行对帐单余额相符；

 各部门需要支付的款项，超过国家规定的现金使用限额以上的，应通过银行办理转帐结算。各部门在请款时，必须提供对方单位名称、开户银行、帐号、税务登记号以及请款的用途、金额，按程序履行各级审签手续后，财务部方可付款；

 空白支票由出纳人员保管。签发支票必须凭审签手续齐全、审核无误的原始单据或请款单作为依据。签发支票，必须有两人或两人以上办理；支票有效图章，必须由两人或两人以上分管；签发时，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行付款有效凭证（支票）。严禁在空白支票上预先盖上印鉴。填写错误的作废支票，要加盖“作废”戳记，并与存根一并保存。发生支票遗失，要立即向银行办理挂失，在挂失前已造成损失的，应由丢失支票人负责。

 财务部负责人要定期或不定期对“银行存款”、“银行存款日记帐”、“银行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的安全完整。

 银行存款日记帐、银行对帐单、银行存款余额调节表、凭证及帐目应有专人妥善保管，按时归档，不得丢失或毁损。

3、票据与印章控制

采矿公司的财务制度毕业设计 篇5

论文摘要：采矿公司的财务制度在实践中显出采矿业的基本特点，根据采矿企业的具体要求，在财务系统进行细分化，把握财务系统的核心，对每一项运作成本、收益进行统计核对。财务系统的好坏直接关系到企业的发展，对于采矿业的未来发展，需要会计人员就财务方面做出规划与预算。

一、采矿企业资源计划BRP——财务

1.成本会计

成本会计分析与间接费用、产品和制造定单相关的企业成本。它提供了多种成本核算方法，比如标准法、先进先出法(FWO)、后进先出法(LIFO)、平均法、目标成本法和作业成本法(ABC)。软件应该支持以下功能：成本数据、成本分摊定义、成本分摊流程、成本管理、成本和销售价格计算、作业成本法(ABC)，以及作业成本的跟踪和检查等。

2.应收帐

2.应收帐跟踪客户应该付给公司的款项。它包含的工具有助于控制和督促从销售定单录入到收到付款入账的资金回收。软件应该具备的功能有：公司应收账款政策和流程、客户/凭单主数据、帐单处理和过期分析、信用管理、现金/付款申请、收据处理、日记账凭单处理、应收款账目过账、多币种核算和兑换、应收帐交易和控制，以及应收帐报告。

3.财务报表

利用递交的报告，财务报表功能是分析公司经营状况的强有力的工具。这些报表可以帮助各事业部浏览它们自己的财务信息，同时母公司可以上卷累计所有分支信息并浏览汇总信息。另外，解决方案可以给用户提供简单易用的报告生成工具和深层次访问财务数据的途径，以进行全面分析。

二、矿业税收管理

在税源管理方面，定期和国土、工商、地税部门进行信息交换，充分利用第三方信息掌握了解矿山开采企业、矿物生产销售企业的生产经营状况，为准确监控税源提供依据。国税局和公路部门合作，在矿物出境的必经路口设置若干个管理站，以地磅实测出出境的矿物数量，并对生产厂家、产品型号等做——记录，据此作为核算厂家销售数量的依据，作为核算应税销售额的重要依据。从公安部门获取矿山开采企业领购的火工品(炸药等)的数量，从国土部门获取矿山开采企业已开采资源量，按照一定比例关系，掌握企业大致的产量和应税销售收入；加强对矿物生产加工企业的发票取得管理，定期对企业购买原材料和物耗配件取得合法凭证等情况进行检查，责令取得不合法凭据的企业到销售方补开发票，否则不予抵扣进项税额，并按发票管理相关规定加大处罚力度。

为了加强纳税评估，国税局组织业务骨干以财务管理规范、生产经营规范、依法诚信纳税的企业为标本，弄清企业生产的工艺流程，分析企业生产经营的规律和对各种要素的依赖程度，采集单位产品耗能、投入产出比等关键涉税信息，建立科学的纳税评估指标体系，测算出具体的行业参数指标，进而建立矿产行业纳税评估模型，以此为依据定期进行纳税评估，准确核算企业的进项税额和销项税额，提高纳税评估的科学化、精细化水平，充分发挥以评促收的作用。

三、采矿权使用费和价款的核算

1.会计科目

企业应在“无形资产”科目下增设“采矿权”明细科目，核算企业通过交纳采矿权价款取得的由国家出资形成的采矿权。在“其他应交款”科目下增设“应交采矿权使用费”、“应交采矿权价款”明细科目(外商投资企业在“其他应付款”科目下增设“应交采矿权使用费”、“应交采矿权价款”明细科目，下同)，核算企业应交纳的采矿权使用费和价款。企业应在“管理费用”科目下增设“采矿权使用费”明细科目，核算企业在开采过程中，按规定交纳的采矿权使用费。

2.账务处理

企业申请取得采矿权，其应交纳的采矿权使用费直接计入当期管理费用。企业按规定计算出应交纳的采矿权使用费，借记“管理费用—采矿权使用费”科目，贷记“银行存款”、“其他应交款——应交采矿权使用费”科目。

企业通过交纳采矿权价款取得的由国家出资形成的采矿权，按规定应交纳的采矿权价款，应作为无形资产核算，并在采矿权受益期内分期平均摊销。企业应按应交的采矿权价款，借记“无形资产——采矿权”科目，贷记“银行存款”或“其他应交款——应交采矿权价款”科目；分期摊销时，借记“管理费用——无形资产摊销”科目，贷记“无形资产——采矿权”科目。

四、利用网络为财务监管提供技术保障

要以统一全国会计核算软件为契机，尽快建立完善的网络控制程序，充分运用严密稽核系统和严格的层级职责分工实现财务业务—体化，努力通过计算机程序固化企业规章制度，实现实时对企业的财务活动、资金状况进行过程控制。要强化网络安全意识，加强网上银行监管，不断完善资金管理制度，规范资金结算流程，严格按授权审核确认资金结算业务，确保资金安全。要加强银企合作，充分运用银行网上客户管理平台监控企业所属单位银行账户资金流动情况，努力缩减或取消企业二级单位银行账户，着力降低资金结算和监管成本，切实提高资金管理能力。

五、实行科学的预算管理为财务监管提供检验标准

要树立战略管理思想，因为全面预算管理涉及生产经营各个方面，只有全员全面了解和掌握企业的战略目标，才能使预算管理成为企业前承战略规划、后启薪酬考评的闭环管理环节，从而推动企业实现战略目标。要增强全员预算意识，引导员工参与预算编制、执行、控制和调整，大力推行透明预算。要科学编制预算，注意将企业近远期经营目标与上级经营指导思想相结合，在形成企业初步预算后，对照企业经营目标和上级指导意见进行项目调整，最终形成企业预算草案。要制定预算考核机制，建立预算硬约束，运用现代信息技术和管理手段实现预算自动控制、分析和预警，及时分解和落实预算管理责任。加强预算执行分析和评价，严格奖惩，从制度上形成预算管理的完整闭环，夯实企业预算管理基础[4]。

参考文献：

[1]李柏林，李英龙，李文瑶：采矿权评估及其有关问题的探讨[J]黄金，2001，(05)

[2]谭旭红：矿产资会计研究体系的构建，商业研究，2005

财务制度设计实验 篇6

为了加强产品模型实验室的管理,保证实习车间的正常运转,特制定本制度:

1.本实习车间为工业设计系教学实习场所,非本系人员如欲使用,需经工业系领导批准。

2.凡实习人员必须服从车间负责人的管理,凡违反有关管理规定者,车间负责人有权对其提出批评,对于情节严重者,可停止其在本室 继续实习。

3.为了保障设备及人身安全,操作人员需经过安全教育及技术培训后,方可使用本室电动设备,否则,发生机械或人身安全事故由操作者负责。

4.合理使用本室设备,如发现故障或隐患应及时报告管理人员处理,以确保安全实习。

5.严格防范火灾隐患,做到人走断电。凡油漆稀料等易燃品应远离热源安全存放。消防器材应定期检查更换。

6.借用本室工具需填写借条,使用完毕应及时归还。损坏遗失照原物赔偿。如不能按时归还,应办理续借手续,否则再借工具时,应收取押金。

7.实习人员应注意保持室内卫生,每日工作结束后,必须将工作现场清理干净,工卡刃具等放回原位。

以上各项制度望大家自觉遵守执行。

财务制度设计实验 篇7

财务控制是指财务监管部门通过财务法规、公司财务制度、财务战略、财务流程等对经济事项中涉及到财务活动、现金流转等事项进行指导、组织、监督和约束,旨在实现财务控制目标的过程。财务控制是内部控制的重要组成部分。

一、实施财务控制体系建设的意义

江苏广电集团自2001年体制改革成立集团进行市场化运作以来,通过不断的创新,对原有的价值链、业务链及管理制度进行重塑,来适应广电行业产业化改革的要求,实施财务控制体系建设也是不断提高集团的市场竞争力的必然要求。

实施财务控制体系建设是实现集团战略目标的需要。随着集团实施事业产业“双轮驱动”的发展战略,要求集团进一步加强对风险的管控,通过梳理内部管理流程,建立和完善一系列行之有效的制度,建立起一套科学、有效的财务控制体系。

实施财务控制体系建设是提升集团科学管理水平的需要。在现代企业,优良的管理往往更能提高企业运行效率,产生更多的利润,抵御更多的风险。建立有效的财务控制体系,发现和掌握企业的关键风险点,并加以规范和制约,将有助于企业整合优化内部资源配置,不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。

实施财务控制体系建设是满足集团在新形势、新常态下实施规范治企的需要。江苏广电集团是国有大型企业集团,既要遵循市场经济的一般规律,又要履行好党的喉舌单位的宣传功能,在目前内外部监管压力不断加大的情况下,更需要有一套科学的管理制度、有效的财务控制体系,既最大限度地实现自我保护,又合理控制法律风险和政治风险,以降低企业经营目标的不确定性。

实施财务控制体系建设是保证集团持续健康发展的需要。完善的内控体系将使集团的经营管理更加有效,对于提高集团经营管理水平和风险防范能力,促进集团可持续发展,具有重要意义。

二、实施财务控制的制度设计

在财务管理的各环节中都存在财务控制,否则各环节就难以良性循环,包括财务管理组织控制、资金控制、投融资控制、预算控制、成本控制、审计控制等。与各个环节相对应的制度设计则是实施财务控制的一个重要方面。

江苏广电集团在多年的经济运营过程中,逐渐设计和建立了一整套加强财务控制的财务管理制度,如《资金管理制度》《全面预算管理制度》《重大经济事项管理办法》《资产管理制度》《投资项目决策管理办法》《存货管理制度》《成本、费用管理制度》《工程项目财务管理办法》《发票、合同及会计档案管理办法》《融资管理制度》等等。

在制度执行过程中,不断完善制度的全面性、有效性、执行性、适应性。使得集团全部财务管理制度所约束的范围,覆盖了集团财务部开展财务管理工作的各项主要活动,且能从结构上和形式上指导、约束集团的财务管理工作,发挥财务制度的职能作用,并对违反财务制度规定的行为进行相应的处理。在执行过程中,针对财务管理制度的各项表观性问题,进一步深入分析,从问题的根源处寻找、分析造成集团财务制度现状及其中缺陷的原因,并根据集团目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整。

三、实施财务控制的过程及流程设计

加强财务控制的过程控制,并在过程控制中设计科学的流程,是实施财务控制的另一个重要方面。财务控制可以分为事前财务控制、事中财务控制、事后财务控制三个过程。

(一)事前财务控制

事前财务控制是指在权力行为行使之前实施的必要的财务控制,属于一种预防性控制。

在江苏广电集团,财务控制的事前控制事项按重要程度分为三个层级:集团层面重大经济事项、事业部层面重大经济事项及各考核主体重大经济事项。集团层面事前控制事项主要有发行债券、其他债权等融资、担保、重大资产处置、大额捐赠等事项;事业部层面事前控制事项主要有电视事业部的大型栏节目、大型新闻行动事前立项、影视文化事业部的电视剧拍摄事前立项等事项;考核主体事前控制事项就涉及到微观主体经济事项运行的方方面面。

通过不同层级的划分,将财务审批嵌入到事项审批流程中,从而将财务控制的关口前移,有关重大的经营活动必须经过财务部的批准才能实施,事前从专业的视角控制住风险,预防权力被滥用而带来的违反财经法规的风险和税务风险,降低企业损失。

(二)事中财务控制

事中财务控制是指伴随着各项经济活动的开展所实施的同步控制。主要是财务部门参与到生产经营第一线,通过合同控制、参与招标、按合同约定付款等检查和监督手段,对相关经济行为进行同步控制。

事中控制是事前控制的延续。以江苏广电集团的电视事业部为例,大型栏(节)目在事前立项、预算提报通过之后,栏(节)目在筹备、录制、播出的过程中,每发生一项金额超过5万元的经济业务,必须签订经集团法务部、财务部事先审核认可的合同,如果金额达到一定规模,还需经过招标谈判等程序。在整个过程中,财务控制部门严格把关预算执行情况,资金的支付也不得无故超过合同及预算范围。

严格的事中控制对经济事项的过程进行把控,对可能出现或刚刚出现的偏差予以制止、纠正,进一步防患于未然,防止或减少有可能造成的重大损失。

(三)事后财务控制

事后财务控制是指在经济事项发生某种偏差之后或实施终结时,对整个事项的过程和结果进行审查、调查、分析,以便采取控制手段及时防错纠偏所采取的一种控制措施。

事后财务控制首先是对经济事项进行全面的总结,如大型栏(节)目播出完毕后对该栏目的投入产出进行审计,与立项时的目标进行比对,在执行过程中对集团各项制度的执行对照等等,对于执行优秀的项目给予表彰、对执行偏差较大的项目进行惩罚,从而完成财务控制的全过程。

财务制度设计实验 篇8

摘 要 研究院沿袭改制前的财务管理制度在现在的经营管理中存在许多问题，预算管理薄弱且执行困难，资金管理松散，使用效力低下，对多种经营缺乏全盘考虑，分配不当，没有与企业长远发展相配套的科学财务系统，对长期发展不力。本文主要讨论了财务管理中的内部控制制度设计问题，有利于提高事业单位财务管理水平。

关键词 事业单位 财务管理 内部控制 财务改革

一、引言

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业发展一般面临二种选择，一是如何适应外部环境的变化，二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性基础上的，因此，加强企业内部控制是企业管理中最基础性的工作。在内部这方面，前面的分析介绍可以看到，日本模式在这一内容上堪称典范，为我们提供了日常管理中嚴格加强控制的良好范本。

传统的观念认为企业内部控制就是内部监督，在当今市场经济条件下需要更新这种理念，认识到加强内部控制其作用和意义在于，通过财务监控作为切入点，建立和完善企业的财务监控体系，以企业最终经营成果为内部控制的依据，从内部控制的主体入手，对企业内部控制进行创新和发展，推动企业不断前进。

二、原有内控制度弊端

多年计划经济的影响下，研究院会计基础工作薄弱，财务内部控制制度不全，执行不力等弊病比一般的企业更为严重，内部控制制度较多浮于表面，成为形式。管理层次和机构的膨胀不仅没有增加效率反而导致组织臃肿、流程复杂、信息不畅，大大制约办事效率，人为因数过多对制度执行大有影响，管理不严、信息不准确甚至错误由此而生。久而久之，内控制度更体现不出什么作用，成为一纸空文，加之没有随着经济业务活动的开展不断更新。不少制度完全已经不适应当前发展需要，既不便于管理，还制造了矛盾。建立健全新的内控制度成为财务管理制度中最为迫切的重要内容。

其中，有效的成本控制和财务监督需要特别予以关注。

研究院在改制之后对各业务部门实行经济责任制，签订经济责任合同，定下年度经济目标和管理费上交比例，以完成经济任务作为考核指标，其余各方面不加考核，将较大的自主权下放到各业务部门。这种管理制度，一方面在几年来起到了提高部门员工的积极性和主动性的作用；另一方面财务管理监督力度也被削弱了。各业务部门各行其是，财务报销审核权力掌握在部门领导手中，为人为操作提供了很大空间，非常不利于监管，院财务部门与业务部门间矛盾重重；统一的成本控制措施无法推行实施，必要的监管制度形同虚设，税务补缴税工作一度引起很大震动，如何加强控制、监管，强化内部控制已经成为必须之举。

三、内控制度设计

在此针对研究院矛盾最大的两个问题进行分析，并提出内控制度设计的重点内容：

（一）成本控制

实行成本控制的目的在于降低成本，这是企业增加盈利的根本途径。无论在什么情况下，降低成本都可以增加利润。即使不完全以盈利为目的的国有企业，如果成本很高，不断亏损，其生存必然受到威胁。同时这也是增强市场竞争力、求得生存得主要保障。外有同业竞争、政府课税和经济环境逆转等不利因素，内有职工改善待遇和发展的压力。企业用以抵御内外压力的武器，主要是降低成本、提高产品质量、创新产品设计，增加收入。提高价格增加收入的方法绝对不是好的选择，无异于饮鸩止渴，而降低成本可避免这类压力。

成本增长超过收入，利润成负数，这样的结果显然不利于发展。控制成本、降低成本是当务之急。严格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制总是必需的。以日俱增的车辆使用费、招待费与设备资产的陈旧、多年亟待更新形成反衬。控制浪费成本，加强必要成本支出是当务之急。建立成本控制要从以下方面着手：

a．组织信息系统。这是进行成本控制核算的核心。成本控制系统应由预算、执行控制、分析评价、业绩考核报告几部分组成。预算是控制信息的出发点。业务部门作为成本控制的责任主体，也是组织信息系统的基础，在进行年度财务预算时根据上年费用成本支出对本年成本支出进行估计，财务部门结合实际经营情况和全院发展目标予以审核，再报院管理层进行批准，确定下来的预算支出数即为年度控制目标。

b．执行控制系统。这是财务监督的重要内容。下文将深入研究讨论。

c．分析评价系统，即考核制度。这是控制系统发挥作用的重要因素。考核以业务部门的差别而定。要结合部门收入、净利润，成本支出预算目标等各项指标进行比较、考核。从整个部门到部门主管、员工的业绩考核都以此为依据。这个任务主要由财务部门负责，并做出相应的成本控制报告，形成一个正式的报告制度目的在于使各级部门清楚的知道业绩被衡量、报告和考核的结果，既要显示过去的工作状况，又要提供改进工作的线索，指明方向，同时为各级主管部门纠正下偏差和实施奖惩提供依据。控制报告的需要提供出这些详细信息：完成了多少，应该完成多少，两者之阃的差异和原因，达到预期目标与否，完成得好不好，责任归属在何处都应该予以指出。

d．奖励制度。这是维持控制系统长期有效运行的重要因素。员工的工作努力程度受业绩评价和奖励方法的影响。奖励可分货币奖励和非货币奖励两种形式，惩罚是一种负奖励。

（二）内部监督

加强内部监督就是加强内部控制，这是提高企业管理水平和增强企业竞争力的必然要求。一股说到财务监督总会谈到税务、工商。审计等上级部门的监督，在这里我们要研究的是内部控制中的核心制度，企业内部自身的财务执行监督。这在一定程度而言几乎决定了整个内部控制的成败和企业的存亡。内容涉及企业财务管理各方面：预算、收入、支出、资产、负债、净资产等各方面。加强内部控制、财务监督，致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和标志，建立全方位的财务控制体系，多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务控制防线。使财务监督、内部控制渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节，覆盖企业所有的部门、岗位和员工。对于严密有效的财务监督对于确保企业各项业务的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止和发现、及时纠正各种欺诈、舞弊犯罪行为，规范会计行为、确保会计信息的准确性、完整性都有着重要作用。

研究院尽管在财务制度上对收支报销都有相关审核程序，但一向人为操作因素过多，有规则不依，监管不严，监督无力，报销环节主要由业务部门自己掌握。财务审批流于形式。唯一的监督途经在这里也形同虚设，完全谈不上事后的监控措施、事前、事中的监控手段、策略；约束手段和激励的安排；财务上资金流量、存量预算指标的设定、会计报告反馈信息的跟踪都没有一个行之有效的严密体系，其监督作用几乎难以实现，很不利于企业的长期发展。

为此，建立健全有规章制度可依的长期监督制度评估内部控制的设计和运行情况很有必要。具体实施建议如下：

一是树立财务内部监督理念，保证财务管理的内部监督力度。具体方法有：a.组织机构协调。严格遵照《会计法》要求，明确企业法人职责，加强财务监督宣传，按照一定的组织程序和规则，将财务监督权层层具体落实至相关部门；b．行政方法。行政命令对推行监管最为有效，通过授权、命令、干预等方式对各业务部门的财务行为进行干预，凡是超过预算的成本费用支出、不符合常规的收支一律报经管理层审批；c.政策方法。通过制定企业统一的财务政策和会计政策，如现金收支、原料采购、技术服务、投融资、折旧和费用摊销、资产处置、收益分配等政策，对各单位、部门的经济行为进行规范、激励与约束。

二是在制度执行中进行严密监督，全方位控制。财务执行机制是财务部门行使财务执行权力的制度安排，涉及到财务部门如何开展财务活动、获取财务利益、控制财务成本等问题。

三是双管齐下，保证监督长期有效实行。两方面的工作必须同时开展：一是财务部门对各单位、业务部门财务行为自我监督机制，即通过强化财务部门、管理层的财务决策、执行权力与其财务责任和利益的对称配置，促使财务部门承担其财务行为的经济后果；二是加强对财务主体的责任耳标控制和财务违规行为的惩罚力度。

四是提高人员素质，提高监管水平。制度和人缺一不可。对会计的要求不仅在于熟悉一般帐务的处理操作，良好的职业道德素质也是必须的。业务素质与职业道德素质二者兼备才能真正在企业内部控制、财务监管中发挥作用，保证制度的有效执行。

参考文献：

[1]方桂英.对事业单位财务管理内部控制的认识.黄冈职业技术学院学报.2008.2:101-102.