内审内控工作思路

内审内控工作思路（共6篇）

内审内控工作思路 篇1

2010年滨江内部审计工作思路

各单位内审组织：

2010年我区内审工作以深入贯彻落实《浙江省内部审计工作规定》为契机，按照全市内审工作会议的要求，坚持“服务、管理、宣传、交流”八字方针，按照“创新、务实、重质”的工作理念，积极主动开展内审工作，提升内审为经济发展与领导决策服务的能力，更好地发挥内审的“免疫”系统功能。

总体思路：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕服务滨江经济社会发展大局，积极践行审计“免疫系统”理论，创新思维，主动跟进，夯实基础求实效，专项服务创特色，充分发挥内部计审工作的建设性作用，进一步提升内部审计服务大局水平。

一、夯实基础求实效

（一）学习宣传新的《审计法实施条例》。新的《审计法实施条例》首次以行政法规的形式，将于今年的五月一日实施，为做好新条例的学习宣传工作，举办一期内审人员新条例培训班，与内审工作培训班结合，时间安排在五月。

（二）认真落实好内部审计工作规定。继续抓好《浙江省内部审计工作规定》的宣传贯彻工作，认真落实好《杭州高新区（滨江）内审工作规定》，积极参加全省同步项目调查，以实践促提高，逐步建立以审计机关指导和监督为主、以内审自律组织提供服务为方式、以内审单位积极参与的内审工作新模式。

（三）进一步完善规章制度。为确保内审工作顺利开展，按照省、市内审工作要求及区政府《关于在全区进一步推行内部审计制度的通知》（区办[2009]21号）精神，进一步建立健全区内审工作制度。一是建立考核制度，对是否建立制度、是否制定内审工作计划、是否开展内审工作，列入各单位党风廉政责任制考核，推进内审工作深入开展。二是建立内审人才库制度。为有效解决目前内审人才普遍缺乏，企业内审人员流动较频繁等现象，逐步建立我区内审人才库制度，全面掌握我区内审人员结构、业务素质、执业状态等情况，为各单位的内审工作差别开展，分类指导打好基础。

二、专项服务创特色

（一）积极开展“企业服务月”活动。结合我区实际，有重点地选择部分企业，主动走访、上门服务，了解需求，开展指导及服务活动，帮助企业加强内部控制，提高效率。

（二）组织村、社区财务人员工作培训。会同区农业部门共同组织村、社区财务人员，开展财务管理工作规范及财经法律培训，强化村、社区财务人员的规范意识和内控意识，提高财务管理工作水平。

三、加强指导保质量

（一）加强对内部审计工作的业务指导和监督。一是建立《杭州高新（滨江）内部审计质量控制操作办法》，推动内部审计质量评估工作。二是重点抓好建设主体单位和国有公司内审工作。三是积极引导下属单位较多的行政主管部门开展内管干部经济责任审计，推进内部审计工作的常态化。

（二）规范内部审计质量。一是倡导做优秀项目。积极开展优秀内部审计项目评选活动，按照省、市优秀内审项目评选办法规定，表彰优秀内审项目，对优秀内审项目案例加以推广，切实提高审计项目质量。二是深入进行内部审计理论与实务研究，开展案例征集评选活动，表彰优秀内审论文和内审案例，全面提升内审工作层次。

四、深化服务促发展

（一）创新服务理念，促进互帮互学。一是搭建平台，促进相互交流。以单位、内审人员实际需求为宗旨，做好牵

线搭桥工作，促进内审人员的相互学习，取长补短，以共同提高业务水平。二是深化培训活动。按照中国内部审计协会《内部审计人员岗位资格证书实施办法》、《内部审计人员后续教育实施办法》和省内审协会“持证上岗”的要求，积极参加省市组织的内审人员专业技术培训和内审岗位资格证书考前培训，同时根据各单位的意愿与要求，年内全区举办一期内审工作培训班。通过培训，进一步提升内审人员对审计项目管理、项目组织、协调和沟通能力。组织各单位，分批轮流学习交流，逐步实现内审人员对外学习交流活动的经常化。

（二）大力推进内部审计管理创新。一是认真做好内审调研工作。以开展内部审计调研为平台，摸清内部审计工作现状，总结具有滨江特色的内部审计管理创新经验。二是积极推荐典型经验到全省“内部审计管理创新”经验交流会上交流。

五、明确几项要求

（一）内审工作是单位内部管理的一项基础性工作。各内审组织要加强对内审工作的领导，制订内审工作计划，积极开展内审工作。

（二）以培训教育为依托，切实提高内部审计人员的素质。确保内审人员每年参加一次培训，逐步达到持证上岗。

（三）以项目质量为核心，切实提高内部审计工作水平。规范内部审计程序，提高内部审计质量，提升内部审计成果，年内各单位内审组织根据单位实际情况，按照内部审计质量控制操作程序，完成一个内审项目，项目大小不限，内容可以是投资审计、部门预算审计、经济责任审计（对下属单位负责人）、财政财务收支审计，或专项资金审计等，各单位内审组织根据本部门实际情况，年内可选送内审项目1个，或选送内审论文1篇，或内审案例1篇。

杭州高新区（滨江）审计局

内审内控工作思路 篇2

一、内部控制体系存在的问题

2005年, 森工集团制定并下发了《内部控制制度实施要点》, 各子公司在内部控制实施要点的基础上, 普遍修改和建立了内部控制制度, 取得了一定的成效。但在近年审计部门开展内部控制制度评价审计时, 尤其是通过2007年三季度开展了重点企业的内部控制专项调研, 发现内控制度还存在缺陷。一是制度没有形成体系, 规范的业务内容不全, 审计部门仅就内部控制比较应急项目提出要求, 没有按照内部控制制度体系、评价体系和执行体系的总体框架分步建设, 缺乏总体性。尤其是在审计过程中发现有些地方存在内部控制的缺陷和漏洞, 没有明确的规章制度来遵循;二是制度建设不全。企业制定内控制度基本是岗位责任制的内容, 制度只规定岗位人员应负的责任, 对具体业务流程中审批、授权、制衡、监督及报表等要求没有制定, 缺乏可操作性;三是已建制度存在缺陷。制度中授权不清晰, 一个业务流程由多个部门分别制定多个制度及一个业务流程由一个部门完成等;四是制度执行存在偏差。由于制度本身规定内容不全, 要求不明确, 缺乏操作性, 执行的伸缩性较大, 出现很多漏洞, 造成经营损失;五是对制度监督不够。没有形成经常性监督机制, 对制度的执行效果缺乏评价, 制度不能随业务扩大而不断修订和完善。这些都影响和制约着集团公司管控, 更制约了内部审计工作在内部控制评价和监控方面的发展。

鉴于上述情况, 审计部门充分认识到制度建设方面存在的缺陷和不足, 增强了内部控制制度建设的紧迫感。内部控制制度体系建设作为内审部门工作重点, 作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措, 在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。建立内部控制体系, 使全部经营项目都可纳入可控状态下的规范化轨道, 利于审计工作对风险的监控和确认, 也有利于集团和各子公司的发展, 为集团公司长远发展打下坚实的基础。

二、建立内部控制体系的框架

内控制度体系建设是一项系统工程, 是一个层次分明、内容完整、衔接有序、整体互动的有机统一体。这是与过去只单纯强调制度建设最大不同点。内控体系与原来的企业管理办法和岗位责任制不同, 内部控制要求授权清晰、控制点明确、业务流程由不相容职能的部门分别完成。如何建立一套行之有效的内部控制制度, 审计部门成立了由董事会、监事会成员及集团公司从事企业管理、法律事务、人力资源管理及财务、审计纪检等方面的主管领导和专业人员组成的内部控制建设办公室, 反复推敲探讨, 制定了内控体系建设方案。主管领导组织并带领制度建设办公室的成员外出学习, 在充分学习国家财政部印发的《企业内部控制规范》 (讨论稿) 17项具体规范的基础上, 学习外部企业的成功经验, 结合审计部门集团的实际, 推出了森工集团的内部控制体系框架。

框架分三个层次:第一层次是集团的基础管理制度, 涵盖公司内部环境, 包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化等内容。第二层次是集团的管理控制制度, 主要侧重于母公司对子公司的管控, 涵盖公司战略、人力资源政策、财务管理、经济运行分析、信息与沟通以及监督检查等方面内容。第三层次是集团的内部控制具体规范, 主要侧重于子公司具体业务的管控, 涵盖子公司资金运营、预算、采购与销售、存货以及对外业务办理等方面内容。

按照集团公司的内部控制制度体系建设要求, 结合集团公司实际情况, 本着“积极稳妥、有序推进”和“分层次、分阶段”的原则实施内控体系建设。合理确定工作的总体目标, 明确各阶段的任务, 促进内控体系建设工作的稳妥开展。

1.确定目标和任务。

由审计部门牵头, 召开了集团公司内部控制建设方案研讨会, 征求总公司内部控制建设牵头部门对拟建的内控制度的意见和建议, 并将意见和建议进行汇总和分析, 制定了责任分工表。对分工明细表列明的工作任务进行研究讨论, 达成一致意见后, 具体确定制度建设的职责分工, 详细规定主管领导、牵头部门、部门负责人、执笔人, 部署落实。

2.下发了集团公司内部控制制度建设方案。

对内部控制制度建设的时间、内容、分工以及方式和方法等内容做了明确规定。

3.制定内部控制制度。

按照确定目标, 确立建设43项制度。审计部门分两大部分, 一是由集团公司总部来制定的制度, 组织各部门编写, 原有的制度进一步修改完善;二是抽调专业人员制定具体规范。两部分齐头并进, 分别完成, 既有合作又有分工。对制度的编写, 审计部门对文档进行了编号, 并统一了文档编制标准, 对于具体控制规范, 还制定了38个业务流程图, 24个关键控制文档, 87张控制证据图表, 明确了41个关键控制点和需规避的风险点。

完成了初稿起草工作后, 又广泛征求和吸收了各子公司的意见, 组织了行业专家、有实践经验的企业负责人和专业人员召开评审会, 对具体业务控制规范和流程进行审议和修改, 并反复推敲, 现已编辑成册, 经集团公司董事会审定通过并正式下发执行。

三、加强内部控制制度建设的对策

1.开展内部控制制度培训, 使内部控制制度收到实效, 提高内部控制审计工作质量。计划采取集中培训、审计人员审前培训等方式, 加强企业管理层、执行人员和审计人员对内部控制制度的学习和理解, 对审计人员要采取专门培训或审前培训, 提升审计人员政策水平和业务能力, 为开展内部控制审计和评价工作奠定基础。

2.开展内部控制制度审计和评价。总体目标:通过审计检查和评估, 公司抓住关键点的控制, 按照内部控制制度开展经营活动, 经营合法合规, 有效地利用企业资源, 保证会计信息质量, 保证企业经济目标的实现。内部控制检查具体目标:针对具体控制规范中规定的41项关键控制点, 各子公司在对关键控制点的执行情况实行自我评估后, 检查组重点评估41项关键控制点的执行情况和执行效果。

银行贷款内控审计问题思路 篇3

一、发现可能存在的虚构交易、借名贷款或贷款回流的问题审计思路 检查经过：

（一）审计组在现场函证时，注意到三家公司的对账均由同一人前来，经询问，信贷员解释此人为三家公司的出纳；

（二）审计组随即借调了三家公司的信贷档案，发现三个借款人的财务负责人均为同一人，而该财务负责人与一家房产企业渊源较深，审计组同时查询贷款数据库，确定该财务负责人与房产企业及相关方在银行是否有贷款，并借调了有贷款的借款人的信贷档案；

（三）审计组在查阅信贷档案并做记录取证的基础上，进而检查以上相关贷款的资金实际走向，结合信贷档案和网上搜索的信息判断资金走向的实际情况，进而形成可能存在虚构交易、借名贷款或贷款回流的情况的结论。

二、发现可能涉及民间借贷的问题审计思路

检查经过：

（一）做好信贷档案信息记录、贷款资金走向记录以及网络搜索信息等基础工作；

（二）分析以上相关基本信息；

（三）发现有异常借款人或相关方时，获取其在银行的所有开户信息；

（四）选择资金进出活跃、交易量大的账户全面排查其中大额资金的进出情况，并做相应记录；

（五）进一步根据大额资金进出情况的检查，借调相关信贷档案、检查贷款资金走向以及查询还贷付息，有必要时执行“

（四）”所述程序，并作相关记录；

（六）综合以上检查记录，综合分析判断是否存在涉及民间借贷、借名贷款的情况。

三、发现借名贷款的问题审计思路

检查经过：

（一）做好信贷档案信息记录、贷款资金走向记录以及网络搜索信息等基础工作，重点记录抵押物所有权人信息、资金走向等信息；

（二）分析以上相关基本信息；

（三）综合以上检查记录，综合分析判断是否存在借名贷款的情况。

四、虚假按揭贷款审计思路

（一）从贷款明细表中分析统计同一天、同一信贷员发放的按揭贷款情况；

（二）抽查以上按揭贷款档案；

（三）对于按揭房产属于同一小区的按揭贷款，重点检查其首付款及期后还息情况，如存在首付款由按揭房产由房地产开发公司支付或期后还息来源于同一人或房地产公司，则可能为虚假按揭贷款。

五、利用信用卡套现问题审计思路

（一）取得信用卡业务台账；

（二）分析统计信用卡联系手机号码、寄卡地址相同的情况；

企业内审工作总结 篇4

内部审计工作总结

2010年我局内部审计工作在省局***的下，在局党组的直接下，十六大及十六届四中全会精神，学习和《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，省局内部审计工作会议精神，遵循查错纠弊，法纪，管理的宗旨，本局内部审计机构在经济管理和经济等的作用，内部审计为而服务的思想理念，会计制度，健全岗位责任制和内部检查制度，了“法定代表人离任与工程竣工决算项目”两项必审，人任期内经济责任审计、“有离必审”和“先审后离”等经济责任审计方针，经济责任审计，了客观评价县区分局一把手的工作业绩，国有资产和资金不流失，也为局党组考核和任用干部了参考依据。专项审计和审计调查，大宗资产采购比价审计、内控制度评审，了成绩。年初制定的工作，在2010带领内审工作组，两个多月的对本系统县区分局、局机关、培训中心、农场等1xxxx了内部审计工作。在内部审计工作中，注意了严把审计程序关。在对县区局内部审计时，注意审计项目的立项，审前调查，制定实施方案，印发审计通知书，实施审计过程及审计报告征求意见等各环节的记录规范。严把审计实施关。实施审计工作审计方案的范围、审计内容、审计，审计工作符合审计法律、法规和的审计准则。严把审计报告关。对检查结束后的审查审计报告规范撰写，注意与审计的事实，包括被审计的财政财务收支、合法、效益的事实和违反规定和财政财务收支的事实清楚，审计报告中的收支数额与违纪资金与审计工作底稿中的数字相符。严把审计关。注意审查审计揭露问题清楚，数字确凿，定性，适用法律、法规、规章、、，处罚意见。严把审计评价及建议关。审计评价是内部审计机关对被审计及被审计人员的审计意见，审计评价符合被审计及被审计人员的，关系到被审计及被审计人员的利益和荣誉，是对干部任期经济责 任审计评价要谨慎。在工作中注意可行的审计建议，大而化之，被审计采纳整改。上述一系列做法，我内部审计工作了的，了的监督，杜塞漏洞，防患未然，对大庆地税系统的财务管理工作了的监督管理，内部审计工作了省局和我局党组的评价。在今后的内审工作中要依照“依法审计、中心、、创新”的工作方针，改进工作方法，内部审计工作质量，成绩。2006年上半年，在县委、县政府和市审计局的领导下，我局以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，牢固树立社会主义荣辱观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作思路，紧密围绕全县“”工作目标，按照县委、县政府提出的“”发展战略，坚持市审计局提出的“”工作思路，紧扣服务发展，创优环境这一大局，突出“内强素质、外树形象”两大主题，全面贯彻审计方针，积极创新审计理念，不断优化审计资源，进一步规范审计行为，依法强化审计监督，全面提升审计质量，树立良好审计形象，为加强党风廉政建设，促进全县财政经济持续健康协调发展和社会事业全面进步做出了积极的贡献。据统计，截止6月20日，我局已完成审计（调查）计划项目16个，其中投资审计9个。查出违规金额342万元，管理不规范金额6174万元，应调帐处理5158万元；审计工程决算9672万元，审减1338万元。提交审计信息报告86篇，被采用或批示63篇。回顾半年来的工作，主要有以下几个方面：

一、提升审计执法水平，履行“经济卫士”职责

县审计局始终紧紧围绕促进经济持续健康发展这一主题，克服人员少、任务重的矛盾，自觉增强做好审计工作的责任感和使命感，不负“经济卫士”重任，履行审计监督职责，服务经济发展。

（一）依法审计，突出重点，搞好预算执行审计

我局按照“揭露问题、规范管理、促进改革、制约权利、提高效益”的工作要求，坚持审深、审透、审细、审严的原则。审计了县财政局具体组织的本级预算执行情况和其他财政收支情况，县地方税务局的税收征管情况，国家金库沾化县支库办理本级预算资金的收纳、划分、留解和拨付情况。同时，对县财政局、劳动局和卫生局等单位2005的部门预算执行情况进行了审计。在审计中我局以促进规范预算管理、严格执法为目标，科学安排预算执行审计工作，切实把预算执行审计作为第一任务抓好抓实。在具体工作中，紧紧围绕县人大年初批复的预算，把审计的触角伸向既关注预算内资金，又关注预算外资金；既关注各单位财务收支的真实性、合法性，更关注专项资金的使用方向、使用效益。通过财政资金支出结构、财政转移支付、国库集中支付、政府采购、税收收入和重点部门预算编制和执行情况的审计，检查财政预算编制及调整是否符合建立完善公共财政体制和运行机制的要求，从源头上制止财政资金使用的随意性，查处了预算管理不严、分配不规范、专项资金平衡预算等问题。共审计单位5个。通过预算执行审计，查出管理不规范5280万元。并明确指出了预算编制较粗、项目不细、预算安排不准确等问题，针对存在的问题提出了细化预算编制、加强对专项资金、非税收入征收的管理和监督等4条审计建议。对进一步规范预算行为，加强预算管理和领导层决策提供了依据。县人大常委会主任会议在听取了我局代县政府所作的《关于对2005县级财政预算执行情况及其他财政资金收支情况的审计结果报告》后给予了高度评价。普遍认为，今年预算执行审计工作深入细致，质量高，力度大，反映了审计部门认真负责、秉公执法、严谨务实的工作精神。特别是审计工作报告内容翔实，建议重点突出，操作性强，为规范预算管理，推进依法理财发挥了较好的作用。

（二）全程跟踪，规范管理，严把投资审计监督关

以促进城市基础设施建设项目的规范管理、提高政府投资效益为目标。年初，我们积极将我县工业园、新城区开发等重点工程纳入06年审计项目计划，实施全程跟踪审计。并报县政府制发了《关于对全县重点建设项目实行跟踪审计监督的通知》，进一步明确强调了跟踪审计的内容、方式、方法和措施。上半年认真组织开展了县皮业城、工业园、新城区开发建设等3个重点工程的全程跟踪审计。在实施跟踪审计过程中，根据工程管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。按照工程建设期间划分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。在工程前期，跟踪审计要在工程预算审核、招标评议、合同条款等方面把关，将问题提前考虑在前面。在工程施工期间，审计人员坚持参加每次工作例会，经常到施工现场巡查，对施工现场、隐蔽工程拍照，以便做到对施工材料和工艺流程做到心中有数，发现与合同不符的问题要及时向建设方提出意见与建议。对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，同时提供材料的市场行情和参考价格，为建设方提供决策依据。共计参与合同签订22份，积极参与隐蔽工程的验收75份，拍照取证460余份，做到边施工边签证，解决了工程变更签证的滞后现象。提出合理化建议8条，节约建设资金80余万元。上半年，共完成了县工业园、基础设施建设工程路基土方及桥涵工程等9个决算审计项目，累计审计工程决算9672万元，审定总额8336万元，审减额1338万元，平均审减率14。为政府投资节约了大量资金，有力促进了财政资金的使用效益。

（三）积极稳妥，促进依法行政，突出抓好经济责任审计 为强化领导干部监督管理，促进领导干部依法行政、廉洁勤政，科学界定领导干部任期经济责任，突出抓好领导干部经济责任审计。上半年，我局根据审计项目计划和组织部门委托，共对卫生局、林业局、冯家镇等6个行政事业单位党政领导干部任期经济责任审计工作。通过审计，从源头上预防和惩治腐败，揭露问题，增强领导干部的责任感，有效地避免领导干部“带病上岗”、“带病提拔”的弊端，对促进我县领导干部增强法律意识、责任意识、廉政意识、提高管理能力和水平起到了积极的推动作用，强化了对在职领导干部的审计监督，为县委选拔任用干部提供必要的审计参考依据。

（四）围绕中心，服务大局，圆满完成授权领导交办审计事项

全局领导干部及审计人员本着服从和服务于沾化发展和稳定大局的原则，不计报酬，不怕辛苦，圆满完成了党委政府交给的各项工作任务。上半年，完成市局授权的困难县调查扶持政策牵头或参与完成了沿海滩土开发整合项目、新城区建设、企业稳定工作、国有资产改革调查等交办事项6项。对电厂和公司的往来款项开展了专项审计，通过审计，进一步理清了两单位的往来款项情况，化解了矛盾。对已完成的项目进行粗略统计，派出10人次，投入近120个工作日。使很多事关全县经济建设和群众切身利益的“热点”、“难点”问题得到了有效解决，为全县改革、发展、稳定的大局继续健康发展发挥了审计不可替代作用。

二、优化招商环境，创新思路抓招商

招商环境是吸引力、竞争力、是生产力。发挥审计监督职能，优化招引资环境，审计部门义不容辞。为此，县审计局在工作中注意规范自身工作的同时，狠抓财经领域的“三乱”治理工作，对审计工作中发现的扰乱财经秩序行为严肃依法查处，全力优化全县招商引资环境。在自身招商引资工作中，我们把招商引资工作摆上重要议事日程，创新工作思路，以诚招商，采取走出去招商和以商招商的方式，大力引进外商投资项目，并分别派两名干部采取集中挂职和自选挂职方式，到外地招商。上半年，引进外商项目2个，总投资5000万元，其中由有限公司投资建设的新城区道路建设项目，总投资4000万元；有限公司投资的项目，总投资1000万元。

三、认真学习宣传贯彻新《审计法》，着力营造良好审计执法环境

新修订的《审计法》颁布后，我局把抓好《审计法》的学习宣传和贯彻作为一项重要工作，以此扩大审计影响，优化执法环境，树立审计形象来抓，积极组织开展形式多样的学习宣传活动，为全面贯彻执行《审计法》，更好地履行审计监督职责奠定基础。一是将修订后的《审计法》主要内容向县领导作了专门汇报，并提出了学习宣传贯彻意见，得到了领导的支持和重视。二是组织县局审计干部，集中进行学习辅导，深刻领会《审计法》修改的意义及主要内容，并把修订后的《审计法》列为二、三季度业务学习的主要内容，抓好学习贯彻。三是由郭增禄副县长在县电视台作宣传贯彻审篇二：xxxx 内部审计工作总结 xxxx 内部审计工作总结 xx 审计部

一年来，审计部按照董事会的要求,严格执行《中国内部审计准 则》和集团《内部审计暂行办法》，积极探索和改进内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将 xxxx 年内部审计工作总结如下：

一、领导重视，内部审计监督服务职能得到了进一步的加强

董事会和总裁办对内部审计工作给予了高度的重视和支持，明确 内部审计的宗旨是“监督服务、查错纠弊、促进管理”，并要求各受 审单位（部门）要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。为了强 化公司管理监督体系，促进公司各项制度的落实，进一步提高公司的 经济效益，充分发挥审计部门在公司管理中的作用，今年下半年，集 团公司进一步明确了审计部部门职责，配备了相应的专业人员。审计 部根据集团经营管理情况制订了审计工作计划，确定重点监督、审计 的项目和范围，逐步完善了内部审计工作制度和工作指引，内部审计 工作逐步走向程序化、正规化，监督服务职能得到了进一步的加强。

二、过程管控，内部审计监督服务工作取得了初步的成效

结合公司的生产和经营管理情况，今年以来，在董事会的正确指 导下，审计部结合各子公司的具体情况，有重点、分阶段地开展了日 常监审和专项审计，审计工作基本上得到了受审单位的配合与支持，主要审计事项基本按计划完成，全年共完成审计事项 146 项。其中，对各子公司进行半审计 1 项，共查问题 213 个；半后续审计 1 项，重点对半审计发现进行了整改情况复查，各子公司加权平均汇总落实率为 81%，整改情况较好；后续整改跟进 1 项，重点对未 整改落实情况进行了跟踪，除 6 个问题因特殊情况未完成外，其余问 题均已整改完毕；进行采购审计 85 项，工程项目审计 57 项。所有 审计事项均及时出具了审阅意见（或审计报告），充分发挥了内部审 计的监督、服务职能。

1、工程项目审计 根据《内部审计实务指南》及《集团基建审计制度》，审计部分 别对 xx 项工程项目进行了审计。审计人员从项目审批程序、造价控 制、合同管理等方面入手，对上报的项目内容、工程量计算是否准确 重点进行了审查和抽查；必要时，审计人员与相关工程管理单位一道 对现场进行调研，尽量以最佳性价比提出审计意见。从本的工程 审计情况来看，我公司目前普遍存在的问题是：工程管理制度不太健 全、子公司上报的文件资料自控性不强或内容不完善，很难满足全面 审计的要求；大部分申报项目难于进行现场审计、现场管控全靠现场 各级人员自律进行；加之目前审计部无工程造价专业人员，审计部很 难获取各子公司当地定额基价，同时隐蔽工程的实际情况也无法进行 核实，给审计工作带来了一定的难度。

2、采购审计

采购审计按照集团公司的制度要求，单位价值 xxxx 元以上的物资采购前 须申报审计部审计。各单位（部门）基本上能够按照制度的要求进行 申报，审计部按照《内部审计实务指南》及《xx 集团采购审计制度》 的要求，严格执行询、比价制度，大部分单位（部门）基本能够按照 采购审批程序进行，对未按照程序进行的单位，审计部客观地提出审 计意见。为确保审计意见的客观、公正、准确，审计人员视采购情况 的不同，分别采取网上查询、市场调查、参考各子公司同类物资价格 等方法，共对 xx 项日常采购进行了事前审计，采购审计工作亦得到 了各采购单位的支持与配合。

审计部根据各子公司上报的历史采购价格，综合市场调研情况，完善物资价格信息库，进一步加强采购管控的基础工作。

3、审计

为检查和验证各子公司在财务内控、基建工程、采购物流、制度 执行、资产盘点等方面的执行情况，在董事会安排下，审计部从各子 公司（部门）抽调人员组成审计工作组、制定了审计方案并经批准后，于 2011 年 x 月 x 日至 x 月 x 日，对集团内 xxxx 进行了 xx 审计。审 计工作组共发现 x 个问题，分别提出审计建议并发送至责任单位，责 任单位均进行了自纠自查并书面回复。此次审计，对规范各子公司经 营管理、提升集团管理水平起到了一定的促进作用。

4、后续审

在接到各责任单位对半审计建议的自查自纠情况表后，经董 事会批准，审计部成立后续审计工作组于 x 月 x 日至 x 月 x 日对 xx 公司分别进行了 xx 审计。审计前期，审计部结合上半的审计情 况和各单位的自查自纠情况，制定了有针对性的后续审计方案，对关 联事项进行了细化和完善，并帮助有关单位进行整改。通过检查验证，五个子公司共有 xx 项需要整改，实际整改 xx 项，加权平均落实率为 xx%。各子公司实际整改情况与后续审计工作开始前提交的自查自纠 完成情况虽有一定差距，但各子公司在后续整改过程中，能逐步认识 到整改的必要性，并按照特定目标相互协调地发挥作用

5、后续审计跟踪

xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日，后续审计工作组对后续审计中五个子 公司未整改的事项进行了逐项落实，除 xx 公司实施了现场审计外，其余子公司均为非现场审计，本次落实整改率为 xx%；至本期止，整 个半审计汇总加权平均落实率为 xx%。因特殊情况而未落实的事 项，各子公司均对未落实的原因进行了情况说明，审计部将继续跟踪。

从半审计、后续审计、后续审计跟踪的审计过程来看，各子 公司已开始渐渐适应了集团审计，从对审计工作的不认同到认同、不 理解到理解，集团审计部的管控职能已逐步得到体现。

6、日常监控

1）车辆费用监控

xx 月份开始，审计部依据《车辆费用监控审计办法》要求对各 子公司提供的《车辆费用统计表》《百公里油耗统计表》进行分析工、作，现该工作由于所获取的相关分析资料较有限，虽然只是停留在较 浅层次的分析上，但各子公司已渐渐重视车辆费用管理工作。财务费用、销售费用、2）财务费用、销售费用、管理费用的监控 xx 月份开始，审计部依据《费用监控审计办法》收集、整理、分析三项费用工作，现各子公司暂处于初步适应阶段，也在努力配合 审计部的工作，审计部将从初步的分析阶段逐步过渡到监控阶段。

三、加强管理，为内部审计工作奠定基础

1、审计人员岗位职责的建立

根据集团领导要求和部门职责的重新调整，我们进一步明确了部 门各工作岗位的岗位职责，在此基础上，确定了相关的工作流程和工 作要求，为本部门工作有条不紊地展开提供了必要的组织保证。但由 于审计工作仍处于初期，要完成更深层次的跨越，相关的管理制度和 配套的考核办法仍需要更进一步地完善。

2、已建立的审计基本制度 建立和健全内部审计制度，规范内部审计行为，是独立开展审计 工作的必要条件。为此，我们起草了 《xx 监控审计办法》、《xx 制度》、《xx 审计制度》等 xx 个管理制度，对部分审计事项作出了较为详细的规定。通过较为规范的审计程序，对部分业务流程进行了控制，提 高了审计质量，降低了审计风险，同时也增加了内部审计工作的透明 度，保证了审计工作的独立、客观、公正。

3、审计档案管理工作

档案是企业的宝贵财富，也是审计工作的起始点。认真做好审计 资料收集和及时归档工作，既是审计工作的基本要求，也是集团公司 发展的历史见证。审计档案资料包括审计计划、审计方案、审计工作 底稿、审计证据、审阅意见、审计报告等主要内容，为了规范审计档 案的基础性工作，促使审计工作程序化、标准化，今年下半年，审计 部对上述主要的审计档案资料格式进行了规范。在具体的工作中，除 了要求审计人员保存好相关资料外，对与审计工作相关的电话记录、文件收发等详细记载，做到有据可查。

4、审计人员专业技能培训 内部审计质量好坏，很大程度上取决于审计人员的专业素质。为 进一步提高审计人员的业务素质和管理能力，xx 月份开始，我们组 织召开 xx 会，明确和部署工作重点，探讨审计方法，组织审计人员 进行内审工作经验分享及内审知识的学习；xx 月份，审计部组织了 xx 的专题讲座。通过这些系统的学习，审计人员开拓了视野，找到 了差距，明确了目标，对审计工作、审计质量、审计成果利用都有了 更高层次的认识。

5、审计人员自律情况

xx 制度的建立健全与有效运行、人员自律是公司持续、稳定发 展的必要条件和审计工作的前提，审计人员在工作中能够严格遵守公 司的各项规章制度、严格遵守《审计人员守则》的规定，行为规范基 本符合 《国际内部审计实务标准》 中关于对审计人员的道德规范要求。

三、总结经验，不断推进内部审计工作

在过去的一年中，虽然内部审计工作取得了一定的成绩，但仍存 在着一些不足之处，主要表现在：一是由于审计部毕竟是一个内部监 管部门，个别子公司对本部门的监管有一定的抵触情绪，不利于审计 部全面、准确地掌握相关情况；二是审计部 xx 专业人员，对 xx 监督 检查的深度和广度不够，特别是在 xx 方面，无法做到全过程监管； 三是在 xx 方面往往是出现客户投诉的情况时才去介入，审计工作略 显滞后，未能很好地做到防患于未然。

1、加强沟通是做好内部审计工作的前提

董事会及总裁办公会对审计工作倍加关注，对审计组织、人员的 调配予以大力支持，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具 体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。在今后的工作中，我们在认真做好审计工作的同时，须更加注重同各级管理层的交流与 沟通，争取各级管理层的理解和信任。

2、健全的审计机构、合理的人员结构及知识结构是做好内部审计工作的必要条件 在董事会的高度重视和帮助下，审计机构得到完善，办公条件得 到改善，工作效率明显提高。审计工作是一项政策性强、涉及面广、专业技术要求高、工作难度大的工作。现在审计部共有专业审计人员 x 名，其中注册会计师 x 名、国际注册审计师（会计师）x 名、主管 x 名、会计专业毕业已取得会计证人员 x 名。为集团公司审计工作的 长远发展奠定了基础，但人员知识结构还难以满足集团全面审计的要 求。

3、内部审计要进一步树立服务意识

内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监 督于服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是 为了加强内部管理，为管理者服务。结合企业实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为企业经济发展服务，把服务意识融于 整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

五、后期内部审计工作设想

1、完善子公司制度体系及内部审计工作流程 首先，各子公司应对制度运行中发现的缺陷进行归类和上报，经 评审确认后由归口的管理部门提出制度修改意见和建议，力求建立健全科学、严密、配套、有效的制度体系。同时，须补充和完善各项管 理流程，减少管理漏洞，降低管理风险，保证公司管理处在有效的受 控状态。确保制度的贯彻落实，形成按制度办事、靠制度管人的制衡 控制机制。

其次，审计部需对审计项目从立项到案卷终结都作出详细的规定。通过规范的审计程序，控制整个业务流程，不但可以提高审计质 量，降低审计风险，同时也可以增加内部审计工作的透明度，进一步 保证审计工作的独立、客观、公正。

2、审时度势、转换思路，向多元化内部审计发展

如果能够把内部审计的思路从查找现存的错误，转向为识别和查 找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪逐步转为事前和事中 的监督与防范，这样不仅可以在宏观上控制风险，且能通过对公司经 营提出合理化建议，发挥现代审计的指导作用，使审计工作向高层次 发展，使内部审计真正成为受公司各级管理人员欢迎的“智囊”。

3、建立内部审计激励机制

对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进 行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工 作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人 制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的 基础。

4、加强审计工作的宣传力度

各级审计人员须重视对审计工作的宣传，充分利用公司现有的信 息平台（包括网站、刊物），弘扬先进和典型，阐述审计工作体会，更进一步提升各级管理层对内审工作的了解和支持，扩大内部审计的 影响力。

4、建立精干高效的内审团队

有计划地完善审计人员配置，建立精干高效的内审团队。加强审 计人员专业培训，提高内部审计专业水平和审计工作质量。不断改进 工作方法，主动发现问题，严格控制不良势头，提高内部审计工作质 量，争取更好成绩。xx 审计部

xx 年 xx 月 xx 日

内部审计种类和方式 公司内部审计种类包括：

1、财务审计：对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查；对财务管理和财产管理情况等进行监督评价。

2、内控审计：对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查。内部控制的审查和评价的重点为公司（包括控股子公司）采购和销售环节、对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项

3、基建项目审计：对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。

4、合同审计：对公司大宗物资采购合同、产品营销合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督。公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同，审计部门应当参与合同前期审查。

5、责任审计：对公司高层管理人员、所属分子公司及控股公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督。公司副总以上人员审计由审计委员会授权审计；副总以下需要审计的由总经理授权人力资源部委托内部审计部门进行审计。内部审计部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计

6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向审计委员会报告审计调查结果。包括：

6.1 管理审计：对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计。

6.2 效益审计：在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。6.3 审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。6.4 职工保险福利收缴支付审计。

7、公司内部控制测试与自我评价审计：对公司的内部控制、部门及管理层提交的内部控制测试和自我评价报告进行审计，并提交公司内部控制测试与自我评价报告。

8、董事会审计委员会、总经理授权的其他审计。篇三：工作总结-公司财务部内审工作总结 公司领导：

一年来，在公司总经理、财务副总经理、监事会，财务部主任及相关领导的亲切关怀和指导下，我在财务部内审的岗位上，严格按照年初制定的内审计划，紧紧围绕公司提出的“加大检查、审核、监督力度，确保各项制度深入落实”这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过审计组同志们的共同努力，取得了一定成绩，充分发挥内审的监督和服务职能，为公司领导及时提供决策依据。全年共开展审计工作24项，在深化公司改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，起到了一定的作用，也取得了一定的成绩，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任和大力支持，再加上我们审计组人员的勤奋工作，公司的内审工作一定会一年比一年有起色，同时也会能得到公司领导和同志们的认可。下面我从三个方面汇报工作：

一、20xx年的主要工作

1、结合新岗位制定内审工作计划

财务内审是一个新设的岗位，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，在成立内审岗位后，就根据工作需要立即制定了工作计划；为了加强供电所财务管理，纠正经济活动中不规范、不合法等违纪违规问题，保证会计信息真实可靠，制定了供电所财务收支审计工作计划，为了防止税务稽查增加税负，制定了经济业务审计工作计划，为了规范供电所的收费行为，制定了农电收据检查的计划；并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。

2、积极开展内审工作

①、为了强化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初细化了内部审计制度，其目的是纠正经济活动中不规范、不合法、损失浪费等违纪违规问题，抑制消极因素，促进各部门遵纪守法，为公司经济健康运行保驾护航；通过工作发现2个供电所财务有问题，违纪金额接近10万元，我们财务内审根据公司领导的安排，提前介入，在批评教育的同时，督促其整改，既为公司保护了这2个所长，又避免了检察部门查处的损失.以上审计共提出审计意见或建议15条，审计调帐6笔，收缴违纪金额2万余元，协助2个供电所收回沉淀老电费4万余元。

②、对各供电所的收费规范行为进行了检查，通过检查，发现部分供电所在收取用户电费时没有给用户开农电收据，及部分收费员没有按规定保管收据，出现了丢失收据的现象，我们审计组及时向公司领导反映情况，并对相关供电所和个人进行了经济处罚，收缴处罚金额1万余元。③、为了防止税务稽查增加税负，财务内审对各项经济业务、各种票据进行审核，发现不合格的票据及时办理换票手续，需要作纳税申报的，提前申报，需要作调整的提前调整，合理规避了税负，为公司减少了一定的损失.另一方面通过对大量经济活动审核情况的综合分析，向公司领导提出综合建议；全年共审核票据2万多张，提供合理化建议16条，抵制不合理开支17万余元，减少税负20万余元。

3、完善财务管理制度，加强财务审计检查，规范财务行为。

20xx年财务管理工作以抓制度建设和基础管理为重点,为了加强供电所的财务管理，进一步完善财务管理制度，规范财务管理行为，推行司务公开和阳光理财，公司出台了《供电所财务收支管理办法》，监督和管理的职责落在了我们财务部，为了使公司制定的管理办法得到贯彻和落实，财务部制定了定期财务检查的制度，内审在公司纪检监察室的配合下对各供电所的财务进行一次全面检查，检查点放各所的财务收支、费用开支、工资分配、物资采购、生产经营、电价政策、收费标准、等关系到供电所稳定、发展的重点、热点的问题上，检查面为100%；并对个别财务管理较为混乱供电所进行了专项审计检查，针对审计中存在的问题限期整改，并检查其整改落实情况，从根本上规范了供电所的财务行为，杜绝了违反财经纪律现象的发生。

二、工作中存在的不足

20xx年财务内审工作取得了一定的成绩，然而，在看到成绩的同时，我也看到了不足，内审有很多应做而未做、应做好而未做好的工作，审计工作还不够深入、细致,还有待在以后的工作中加以改进，比如在经济业务审核、各项经营费用的控制上，实施财务分析等方面都相当欠缺。这些都应该是20xx年财务内审要重点思考和解决的主题，作为财务人员，我应在公司加强管理、规范经济行为、提高公司经济效益等方面还应尽更大的义务与责任。我将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和公司的发展，与公司共同进步。

三、20xx年财务内审工作设想

20xx年，是公司面临形势最严峻的一年，如何使公司能够进一步规范管理、开源节流、减本增效，是摆在公司决策层和全体员工面前的新问题，因此，作为内审我们认为必须做好如下几个方面的工作：

1、加强内部审核工作，努力作好税企财务衔接工作，使稽查税额控制在最低限额内；努力降低生产成本，减少费用开支，做好开源节流工作，提高公司经济效益，使各项费用的的 开支控制在财务预算范围内。

2、进一步完善财务管理制度，加强制度执行的检查与指导，狠抓会计基础工作与财务管理，对各经营单位，综合部门执行公司的财务制度的情况定期检查，检查面为100%，使财务制度得到贯彻落实。

3、加强学习，与时俱进,开拓创新, 强化监督机制，不断扩大内审监督的工作面。

4、适应改革要求，逐步推行所长任期经济责任及离任审计。

5、督促各供电所建立健全规章制度，堵塞管理漏洞、纠正工作失误、减少损失，达到加强管理、提高经济效益的目的。

乡镇内审工作制度 篇5

内部审计工作制度

第一条 为了规范全镇的经济管理工作，维护财经纪律，加强廉政建设，根据审计法及上级有关制度，结合本镇实际，特制订本制度。

第二条 全镇各部门、各村、社区等依照本制度接受内部审计。

第三条 内部审计人员在上级机关（区审计局）审计部门和党委政府领导下，依法依规开展工作。

第四条 审计的内容

1、会计工作的合法性、真实性和有效性。

2、内部控制制度的建立健全和执行情况。

3、镇、村等财务收支及有关经济活动。

4、资产与资金的安全完整及使用情况。

5、专项资金的使用情况。

6、现金、银行存款管理使用情况。

7、其他资金及财务管理情况。

第五条 在实施审计工作中，可行使以下职权：

（一）根据内审工作需要，要求报送财务收支计划，预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件资料；

（二）审核有关的报表、凭证、账簿、预算、决算、合同、协议，查阅有关文件和资料、现场勘查实物；

（三）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；

（四）发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁损会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的，有权予以制止；

（五）如有违纪，有权予以暂时封存相关会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料；

（六）有权提出纠正处理违法、违纪、违规行为的意见以及改进措施；

第六条 内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，客观公正、恪尽职守，不得徇私舞弊和泄露秘密。

第七条 内部审计人员在行使职权时受国家的法律保护，任何单位和个人不得打击和报复。

第八条 由于被审计单位或当事人隐瞒真实情况或提供虚假证明，造成审计结果与事实不符的，应追究被审计单位财务负责人或当事人的责任。

第九条 审计过程中应当履行以下职责：

（一）制定内部审计工作制度，编制内部审计工作计划；

（二）镇、村财务收支、财务预算、财务决算、资产管理以及其他有关的资料进行监督；

（三）组织对镇政府经费帐及下属单位经济活动分季度进行经济责任审计。

（四）组织对发生重大财务异常情况专项经济责任审计工作；

内审内控工作思路 篇6

大家知道, 由转变为知识经济, 实际上是意味着由资源依赖型经济转变为知识 (智力) 依赖型经济。也就是工业经济作为资源依赖型经济, 在其初期发展阶段, 是以、能源为主要内容的物的因素居主导地位, 产品生产是集成资源。与此相适应的管理, 就是物本管理, 即按照物质运动的规律来进行管理。20世纪初期的泰罗创立的科学管理就是最典型的物本管理。因为科学管理基于“经济人”假设, 把工人看作是机器设备的附属品, 泰罗倡导的时间研究、动作研究就是把人依附于机器, 把人性物化, 把人也当作物来管理。因而, 科学管理实质上是一种非人性化的物本管理。

20世纪30年代以后, 随着人际关系理论、行为科学等的形成与发展, 人们开始认识到把人看作是只会打工挣钱、养家糊口的单纯的“经济人”, 未免太简单化了。除了经济因素外, 还必须充分考虑人的思想感情和、等方面的因素, 把人如实地看作是“社会人”, 企业作为社会人的集合体, 必须尊重人在企业生产经营中的主体地位。于是有“人本管理”思想的萌芽。到20世纪中叶以后, 人本管理的思想在理论上更趋成熟, 在实践上也广为流行。

21世纪知识经济时代的到来, 人的智力成为最关键的居于主导地位的因素, 而广大员工作为高度发展的智力的载体, 在企业生产经营中的主体地位进一步加强, 人们还认识到人本的关键在于人的智力。在这种情况下, 对物的管理, 也是通过对人的管理来实现。因为从根本上说, 在新的情况下, 只有人的智能的充分发挥, 物的潜在价值才能深度开发出来, 即人尽其才 (能) 是物尽其用的基础, 产品生产不再是集成资源, 而是集成知识 (智力) , 产品的知识 (智力) 含量越高, 价值就越大。由此而形成了比一般所说的“人本管理”更高一个层次的以人的智力为核心的“智本管理”, 它是一种以尽最大可能促进知识创新为中心任务的管理。

一、知识经济要求管理向人文化的方向发展

知识经济时代的智本管理, 其特性从科学趋于艺术, 不能不引起人们对特性的重新认识。这是因为, 管理会计是融管理和会计于一体的一个专门领域, 其形成就是要为企业的管理者有效地改进企业的生产经营活动提供管理信息, 其特性自然是依管理的特性为转移, 并随着管理特性的发展而发展。据此, 我认为, 知识经济条件下管理会计的新发展, 一个重要的表现是管理会计从同“物本管理”相适应的传统管理会计向同“智本管理”相适应的管理会计人文化的方向发展。

这样说, 会不会同当前风起云涌的数字化浪潮相矛盾?我认为不矛盾, 因为数字化浪潮, 实质上是计算机化浪潮, 是扩展人的左脑功能的浪潮, 扩展左脑功能, 的确能大大提高工作效率, 但不能进行严格意义上的创造。人文化浪潮则重在扩展人的右脑功能。和现实都证明, 只有扩展人的右脑功能开启创造的闸门, 才能进而取得丰硕的创造性成果。

二、内部控制内部审计人文化可以为企业提供多层次的智力服务

传统管理会计一般只能为企业的管理者提供管理信息, 即为企业改善生产经营管理提供信息支持。但在新的条件下, 只要求管理会计为管理提供信息支持, 已经远远不够了, 应进一步从广度、深度上扩展, 除了从信息层面提供支持外, 还应从知识、智慧层面为管理提供智力支持。这意味着在知识条件下, 企业管理对管理会计提出了更高的要求。

1、数据、信息、知识和智慧这几个概念之间的区别和联系。数据具有原始性, 一项数据通过同其他数据相联系, 按照一定的要求进行组合, 赋予它认识上的意义, 就成为信息。例如:料、工、费是的组成部分, 一件产品的料、工、费是多少, 只是数据;把它们按照不同的要求进行组合, 形成固定成本、变动成本、直接成本、间接成本、可控成本、不可控成本, 就有认识上的意义, 而转化为信息了。信息是知识的原料和基础, 信息通过精化 (去粗取精) 和内化于人的头脑中, 形成知识。信息可以来自书本 (书本是信息的载体) , 也可以来自经验 (从经验的积累中探索并领悟规律) , 通过内化和系统化而成为一个人的知识。

知识和信息还有一点不同:信息是客观的, 知识是主观的。如一本著作包含的信息是客观的, 因为它已经物化了。但不同的人读它, 可以有不同的感受, 而获得不同的知识。

智力是知识的活化, 是能用来分析、研究、解决实际问题的知识。早在400年前, 英国家弗兰西.培根就说过“知识就是力量”的名言。但并不是任何知识都能表现为力量, 只有已经活化的知识, 才有解决实际问题的力量, 没有经过活化, 即食而不化的知识, 只是死知识, 是不会表现出什么力量的。智慧比知识、智力更高一个层次。它侧重洞察与感悟, 善于从整体上掌握事物的基本特征及其发展变化的规律性。

2、管理会计人文化可以使它为企业管理提供的信息支持提高到一个新的水平。管理会计为企业管理提供信息支持, 要求它对所掌握的信息通过“去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里”的加工改造过程, 使原始信息转换成为能在管理工作中实际应用的系统化信息形态。在新的历史条件下, 管理会计师为使信息加工工作卓有成效, 要遵循思维规律, 对有关信息显示的各种征兆和信号, 能善于慎思明辨、触类旁通、见微知著, 从整体上加深对有关信息的认识。例如, 顾客满意程度是企业生产经营中一个很重要的指标, 它有多种表现形式:顾客发现本企业发送的产品质量有问题, 要求派人去检修, 是顾客对本企业产品不满意的一种表现;同样地, 顾客原样退回本企业发送的产品, 顾客对本企业信任感降低并减少新的订货, 顾客对本企业丧失信心且不再进行新的订货, 甚至撤消已签署的订货, 顾客对本企业怀有恶感, 使本企业在上的声誉受到连锁性的负面影响, 都是顾客对本企业产品不满意的表现。以上几种情况, 都表明顾客对本企业的产品不满意, 但程度上却有很大的差别, 不能停留于简单化的认识。也就是:对顾客满意程度的消长变化, 要善于慎思明辨、见微知著, 其问题的关键, 并不是完全靠计算就能直接掌握, 深层次的问题要靠“悟”——“悟”出在深层次起作用的企业经营思想上的方向性问题, 认真进行改进, 才能从根本上消除对顾客满意程度造成负面影响的种种因素。其他如企业的偿债能力、盈利能力都是关系到企业生产经营盛衰成败的重要综合性指标, 但其消长变化的趋向和前景, 都不是依靠的数字计算, 而是必须依靠对企业内外因素微小变化所显示的各种征兆进行综合判断, 才能掌握的。在这里, 显然是悟性思维而不是理性思维在起主导作用。这也正是管理艺术观的具体体现。

三、完善人文化内部控制和内部审计, 提高公司治理的效率

(一) 内部控制能够为内部审计提供指导方向。随着公司内部控制的不断变化和发展, 内部控制的范围已经由原来的会计控制增加为经营控制、管理控制和风险控制几个方面, 最后又演变为对各个业务流程进行全面的控制, 其控制的内容涉及到公司运行中的各个方面。在以往的公司内部审计中, 审计主要是为了将账目中的错误、舞弊情况清查出来, 而随着内部审计的发展, 现阶段公司内部的审计工作更加偏向于效益审计、管理审计和风险审计。公司内部审计的职能也由原来的监督评价变为现在的监督评价和咨询功能, 更加注重审计工作的服务性。在公司治理中开展内部审计工作的最初目的是为了监督内部控制, 而随着内部审计的发展和变化, 审计工作的主要目的已经转变为改进内部控制。这一变化不仅能够促进我国公司内部控制工作的开展, 也能够使内部控制和内部审计共同进步和完善。公司内部控制的方向就是需要开展审计工作的方向, 内部控制的内容就是开展审计工作的主要内容, 内部控制工作的关键就是审计工作的重点工作。当公司的内部控制重点发生变化时, 内部审计工作也应该随之进行改变。当公司的内部控制取得一定的效果时, 审计工作就可以适当的减小范围, 也可以缩小抽取的样本, 从而使审计的风险得到有效控制。

(二) 内部审计能够对内部控制进行有效的检测。随着公司内部审计的不断发展, 设计的理念也在不断的发生变化, 内部审计的主要方向就是做好事前和事中审计。公司内部的审计的对象也应该有原来的注重结果审计, 转变为注重过程和结果两方面的审计。公司内部控制的效果、控制的力度、主要检验标准都是通过内部审计来实现的。在公司治理中进行内部审计, 能够及时的发现内部控制中存在的问题和内部控制制度存在的缺点, 在这个过程中, 内部审计主要起到监督者、测试者和信息反馈者的角色。

(三) 内部控制和内部审计有利于公司治理活动的开展。1.在公司中进行内部控制和内部审计, 能够及时的发现公司治理中存在的问题和风险。利用内部审计来评价内部控制, 不仅能够有效的揭露和制约公司内部的不规范行为, 避免由于控制不利给公司带来严重后果, 也能够及时发现公司内部需要重点治理的环节和区域, 从而使公司潜在的风险能够得到抑制, 同时也能够使公司治理取得更大的成效;2.在公司中进行内部控制和内部审计, 能够使控制系统更加完善。通过在公司中开展内部控制和审计工作, 能够发现公司控制系统中存在的问题和风险, 并提出符合实际情况的具体改进方案, 这样就能保证控制系统的正常运行;3.在公司治理中开展内部控制和内部审计, 能够使信息传递更加全面和真实。内部审计能够利用独立的身份向相关部分提供信息, 这样就能提高决策的科学性, 同时也能提升公司治理的价值和具体功能, 也能有效的解决委托人和代理人之间存在的信息不对称问题;4.能够使监事会的职能得到延伸和落实。在公司的经理结构中, 监事会的工作会受到一定的制约, 大部分监事会智能对公司的高管层进行监督, 这就导致监事会的职能不能得到具体的落实。在内部控制与内部审计的共同作用下, 能够全面的反映出各层次授权和代理的真实状况, 这样就能对公司进行整体性的监控, 也能使监事会的职能得到落实。

参考文献

[1]郑鲁艳.浅谈内部审计对国有企业公司治理的作用[J].中国集体经济, 2011 (7) .

[2]吕琛.谈内部审计对公司治理影响和意义[J].财经界, 2013 (3) .