审计学考试重点讲义

审计学考试重点讲义（精选7篇）

审计学考试重点讲义篇1

会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。

或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。

审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。

推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。

肯定式函证又称正面式或积极式函证。它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

资产负债表日后调整事项是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。

P23（分析题）第三章

（1）产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。（2）产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。（3）产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。（4）产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。

P55 简答题（第六章）

（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。（3）解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

P72 案例分析题（第七章）

（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。（3）李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产

负债表日后的入账情况。（4）李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。

P102简答题（第十章）

（1）统计抽样是一种利用数学和概率统计原理，依据随机原则抽取样本，以合理保证总体中每一个项目都有被抽取的机会，并据以推断总体的审计抽样方法。非统计抽样是一种主观的审计抽样方法，审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中，主要凭借审计人员的主观标准和个人经验，个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。

（2）统计抽样的优点：①样本规模的确定较为科学客观；②样本是随机抽取的，样本分布接近于总体分布，更具有代表性；③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价；④统计抽样便于促使审计工作的规范化。

（3）非统计抽样的优点：充分利用了审计人员的职业经验和主观判断，在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用非统计抽样方法可以收到较好效果。

P118 业务题（第1题）

美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：

借：应付账款70000

贷：其他业务收入70000

P120 业务题（第4题）

（1）审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。

（2）存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。

（3）处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：

借：营业外支出2000

管理费用3200

贷：销售费用5200

P135 业务题（第12章）

4、答：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计内不允许更改。

在先进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000

利润虚减1530000-1280000=250000

调整分录为：

借：库存商品250000

贷：以前损益调整250000

借：以前损益调整62500（250000*25%）

贷：应交税费-应交所得税62500（250000*25%）

借：以前损益调整187500（250000-62500）

贷：利润分配-未分配利润187500（250000-62500）

借：利润分配-未分配利润187500

贷：盈余公积187500

P143简答题（第13章）

5.注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

P145 业务题（第13章）

1承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：○审查承销品记录、寄销合同和往来信函；向承寄人直接函证等。

2从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审○

核验收报告、销售退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审单位的存货中。

3查阅有关购销协议、○结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。

4应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则○

不应列入被审单位的存货。

P154 业务题（第14章）

1999年A公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额600×30%-150=30（万元）。2000M单位实现净利润200万元，A公司应享有60万元，除弥补备查簿中的30万元，可恢复长期股权投资的账面价值30万元。

借：长期股权投资—损益调整30

贷：投资收益30

P162 简答题（第15章）

（1）企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。无论在资产负债表日货币资金的余额大小与否，注册会计师都应重视对货币资金重大错报风险的评估。

（2）特别关注企业可能存在的账外资金和贷款。账外资金的形成途径有很多，注册会计师特别应注意被审计单位是否存在取得现金销售收入不入账、以套取资金为目的的票据报销、租金收入不入账等情况。除经常提供对账单的开户银行外，注册会计师还应关注企业是否经常多头开户，对发生业务较少的账户、专用存款账户、年末存款余额为零的银行账户应引起高度重视。

（3）对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。在对货币资金大额收支凭证抽查时，注册会计师不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，将问题查清。

P178 业务题（第16章）

（1）注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

（2）A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：

①由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何悬而未决的问题或争论采取后续行动。②由经理复核所有的工作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。③通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计所收集到的证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计报告而言是充分的。

P187简答题（第17章）

1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告的种类有以下几种分法：

（1）按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。

（2）按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。

审计学考试重点讲义篇2

第十章：班级管理本章重点：

班主任在班级管理中的地位和作用（简答）怎样建立和培养良好的班集体（简答）设计一个班会（论述）第一节：班级管理的意义

班级管理：班级管理是一种有目的的活动，这一活动的根本目的是实现教育目标，使学生得到充分的，全面的发展。班级管理的功能有助于实现教学目标，提高学习效率 2 有助于维持班级秩序，形成良好班风 3 有助于锻炼学生能力，学会自治自理第二节：班级管理的几种模式一常规管理

指通过制定和执行规章制度去管理班级的经常性活动。二平行管理

把对集体和个人的管理结合起来的管理方式三民主管理四目标管理

第三节：当前班级管理中存在的问题一当前班级管理存在的问题

班主任对班级实施管理的方式偏重于专断型

班级管理制度缺乏活力，学生参与班级管理的程度较低二建立以学生为本的班级管理的机制

现代班级管理强调以学生为核心，建立一套能够持久地激发学生主动性，积极性的管理机制，确保学生的持久发展。第四节：班级集体的形成班集体必须具备以下四个基本特征明确的目标一定的组织结构一定的共同生活的准则

集体成员之间平等，心理相容的氛围班集体的形成和培养 1 确定班集体的发展目标 2 建立班集体的核心队伍 3 建立班集体的正常秩序 4 组织形式多样的教育活动 5 培养正确的舆论和良好的班风第五节：班主任与班级管理

班主任是班级的组织者，领导者和教育者一班主任在班级管理中的地位与作用 1 班主任是班级建设的设计者 2 班主任是班级组织的领导者

班主任的领导影响力：职权影响力和个性影响力 3 班主任是班级人际关系的艺术家班主任班级管理的内容和方法 1 了解学生，研究学生 2 组织和培养班集体 3 协调校内外各种教育力量

审计学重点篇3

1、注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师执业规范体系的重要组成部分。

2、审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括审计总目标和具体审计目标两个层次。

3、审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于注册会计师执行财务报表审计的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。

4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

5、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

6、属性抽样指在精确度界限与可靠程度一定条件下，为了测定总体特征发生频率而采取的一种方法。注册会计师把根据控制测试的目标与特点所采取的审计抽样一般称为属性抽样。

7、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终书面成果，具有法定证明效力。

8、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

二、简答：

1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，两者的区别主要体现在哪几个方面？

①业务所涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及两方关系，即客户和提供相关服务的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。

②业务关注点不同。相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供意见；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。

③工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论。该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。

④独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其他两方关系人。

2、试区分保留意见审计报告分别与否定意见审计报告和无法表示意见审计报告的共同点与区别？

相同点：都是非标准审计报告，都有补充段，而且补充段与审计意见有因果关系，所以说明段放在意见段之前。不同点：

①表现特征：

保留意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体是公允的，但是审计范围受到一定限制或财务报表没有按照会计准则和相关会计制度的要求编制。

否定意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体没有公允反映。

无法表示意见审计报告：由于审计范围受到严重限制，以至于无法对财务报表是否公允反映形成审计意见；或由于注册会计师在实质上或形式上的不独立，无法独立、客观、公正地发表审计意见。

②常用术语和备注：

当出具保留意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除„„影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师责任段中提及这一情况。

当出具否定意见审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。只有当财务报表存在重大错报会误导报表使用者，注册会计师才发表否定意见。

当出具无法表示意见审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。

3、简述期后事项的种类及其处理方式。

期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实。

为了确定期后事项对被审计单位财务报表公允性的影响，有两类期后事项需要被审计单位管理层考虑，并需要注册会计师审计：①资产负债表日后调整事项，即对资产负债日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息；②资产负债表日后非调整事项，即表明资产负债表日后发生的情况的事项。这类事项虽不影响财务报表金额，但可能影响财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露。

4、简述导致注册会计师承担法律责任的原因。

①注册会计师自身方面的原因：包括违约、过失和欺诈。违约是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。过失是指注册会计师在执行审计业务时没有保持应有的职业谨慎。过失按其程度不同可分为普通过失和重大过失。欺诈，又称注册会计师舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

②被审计单位方面的原因：主要包括错误、舞弊和违反法规的行为，经营失败

5、简述评价财务报表合法性时应考虑的内容。

①选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②管理层作出的会计估计是否合理；

③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；

④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

6、简述了解被审计单位情况及其环境的途径。

①查阅以前的审计工作底稿；②询问被审计单位管理层和内部其他相关人员③查阅内部与外部的信息资料④实地察看被审计单位的主要生产经营场所⑤与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论⑥分析程序

7、试比较管理建议和审计意见的区别。

①对象不同。管理建议与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对与审计有关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

②责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理层提出管理建议，不是一种法定业务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。

③作用及影响的程度不同。管理建议仅提供给被审计单位管理层，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用，不应作为其他第三方依赖的佐证；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

三、业务题：

（一）甲注册会计师在对A公司2007财务报表进行审计时，A公司的银行存款实施的部分审计程序如下：

1、取得2007年12月31日银行存款余额调节表

2、向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函

3、取得开户银行2008年1月31日的银行对账单

【要求】

1、请问甲注册会计师向开户银行询证的作用何在？

2、请问甲注册会计师应采取什么方式才能直接受惠开户银行的询证函回函？其目的何在？

3、甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

4、甲注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款调节表的哪些内容？

【解答】

1、甲注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明A公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

2、在询证函内指明回函请直接寄发给会计师事务所，或在询证函内附贴有邮票的以甲注册会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。

3、甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

4、甲注册会计师索取开户银行2008年1月31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

（二）【资料】审计人员在审查某企业上12月报表中发现下列情况：

(1)售给甲工厂乙产品1600件，货款已收到，未入账。

(2)公司托儿所大修理领用乙产品100件，未做销售

(3)甲工厂退回甲产品400件，产品已收到，账中未作处理

(4)售给甲工厂乙产品1600件没有结转成本

另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。

【要求】计算出应调整的销售收入、销售成本，并指出该公司在销售业务中存在的问题。

（1）要求做出调整

借：银行存款37440

贷：应交税费—应交增值税（销项）5440

以前损益调整32000

（2）要求做出调整

借：应付福利费2340

贷：应交税费—应交增值税（销项）340

以前损益调整2000

（3）要求做出调整

借：以前损益调整4000

应交税费—应交增值税（销项）680

贷：应收账款4680

借：库存商品2800

贷：以前损益调整2800

（4）要求做出调整

借：以前损益调整24000

贷：库存商品24000

应处理以前损益（32000+2000－4000+2800—24000）＝8800

借：以前损益调整8800

贷：应交税费—所得税2200

利润分配—未分配利润6600

（三）审计人员在对某企业应收账款进行审计时，发现应收账款明细账中，有A公司2007年1月1日借方余额50000元，本期借方、贷方均无发生额，2007年仍为借方余额50000元。据查，此款是2004年A公司欠该企业的购货款。

【要求】分析此款可能存在的问题，并提出处理意见。

(1)此货款存在纠葛。如购销双方就产品价格、质量等方面有分歧，拒付全部货款——建议双方共同协商解决。

(2)此货款可能被不法分子诈骗，应查明原因，追究有关人员的责任。

(3)可能是记账错误。如一方或双方记账错误。——要立即更正。

(4)可能该货款已收回，但未销账，或许挪用，或许贪污。——要立即销账并处理相关人员。

(5)可能是为了虚增收入而虚构该笔应收账款。——查实后要求立即调整。

(6)也可能债务人已破产，此货款无法收回。——核实后应转为坏账，并追究有关人员的责任。

（四）【资料】公信会计师事务所的注册会计师2008年3月对华兴公司2007的会计报表进行审计，并出具审计报告，华兴公司系股份有限公司，每年的财务报表均于次年4月对外公布，2007发生的相关交易和事项及其会计处理如下：

（1）C公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2005未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元，其中9000万元系将1000万公斤M产品销售给C公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2007年末，华兴公司会计资料中显示应收账款——C公司为6000万元，均系2007形成。

（2）2007年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款——a公司400万元

预付账款——b公司187万元

预付账款——C公司5万元

预付账款——d公司-2万元

预付账款——e公司10万元

合计 600万元

其中对C公司的5万元系2006年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。

（3）华兴公司2007向d公司销售一批产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2008年4月收取，华兴公司按规定在2007年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2008年2月被退回，销售退回应退回的增值税已收取有关证明。

【要求】假定不考虑华兴公司财务报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备、所得税和期末结转损益的影响。

（1）华兴公司与C公司属关联企业，向C公司销售的1000万公斤M产品销售单价为每公斤9元，高于M产品当年在市场上平均单价每公斤6元。有利用关联交易操纵利润的行为，其销售收入超出市场上平均单价部分的3000万应予冲销。

调整分录

借：以前损益调整3000万

贷：应收账款—C3000万

借：利润分配—未分配利润2250万

应交税费—应交所得税750万

贷：以前损益调整3000万

（2）预付给C公司的5万元因C公司已转产不能提供产品，应转为其他应收款。

调整分录

借：其他应收款—C5万

贷：预付账款—C5万

预付账款—d公司－2万元应转入应付账款核算。

调整分录

借：预付账款—d2万

贷：应付账款—d2万

(3)华兴公司2007年向d公司销售一批产品已按规定在2007年12月进行了相应的会计处理。2008年在2007报表对外公布以前该批货物已被退回，应对2007报表进行调整。

调整分录

借：以前损益调整2000万

应交税费—应交增值税（销项税额）340万

贷：应收账款—d2340万

借：库存商品1800

贷：以前损益调整1800万

结清以前损益调整

借：利润分配—未分配利润150万

应交税费—应交所得税50万

贷：以前损益调整200万

2、【资料】丙审计人员在对B公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对B公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

应付账款年末余额本进货总额

长城公司45300元92200元

原野公司——3960000元

洪都公司1330000元150000元

科瑞公司380000元2246000元

【要求】为丙伸进人员选择两位供货商进行函证，并说明理由。

【解答】丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行应付账款余额的函证，因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。

5、【资料】某会计师事务所审计人员王明审计A股份有限公司2007“固定资产”和“累计折旧”项目时发生下列情况：

（1）“未使用固定资产”中有固定资产——N设备已于本5月份投入使用，该公司未按规定转入“使用固定

资产”和计提折旧。

（2）对所有的“空调器”，按其实际使用的时间（5月至9月）计提折旧。

（3）公司有融资租入的设备4台，租赁期为6年，尚可使用时间为7年，该公司确定的折旧期为7年。

（4）对已提足折旧继续使用的某设备，仍计提折旧。

（5）9月初购入吊车4辆，价值800万元，当月已投入使用并同时开始计提折旧。

（6）该公司采用平均年限法计提折旧，但于本9月改用工作量法，这一改变已经股东大会批准，但未报财政及有关部门备案，也未在会计报表附注中予以说明。

【要求】请代审计人员王明指出上述各项中存在的问题，并提出改进建议。

【解答】审计人员王明对此应指出以下问题和建议：

（1）根据《企业会计准则》规定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产不计提折旧，但如根据生产经营的需要重新投入使用，则应自投入的次月开始计提折旧。该公司应把N设备及时转入“使用固定资产”，并自6月开始计提折旧。

（2）固定资产使用年限是指固定资产的实际使用寿命，作为一种具有特殊性质的“空调器”，其性质属于“季节性使用的固定资产”，按照规定停用期间应照常计提折旧；如果停用期间不提折旧，则使用期间所计提的折旧应当是折旧年限应提折旧金额。因此，该公司计提折旧的方法或按月份平均计提年折旧额的 1/12，或者是按实际使用月份平均分摊计提年折旧额。，（3）融资租入固定资产的折旧年限，应根据不同情况确定。若能合理确定租赁期届满时将取得租赁资产的所有权，则应在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；若无法合理确定租赁届满时能否取得租赁资产的所有权，则应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两个中较短的期间内计提折旧。该公司应区别不同情况，确定融资租赁固定资产的时间期，而不应不分情况一律在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。

（4）根据企业会计制度规定，已提足折旧继续使用的固定资产，不再计提折旧。该公司对其继续计提，造成多提折旧，应对多提的折旧进行冲回。

（5）根据企业会计制度规定，当月增加的固定资产从下月开始计提折旧。该公司800万元的吊车应从10月份开始计提折旧，而不是9月份。

（6）固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；如需要变更，应经股东大会批准，并应在会计报表附注中予以披露。该公司变更折旧方法后，未按规定程序披露，应加以纠正。

7、【例题】2008年1月A审计人员对华洪电器公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账2007年1月1日借方余额是800000元，2007年借、贷方均无发生额，2008年1月仍为借方余额800000元。据查此预付账款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议，客户单位为甲电机厂，业务为购销电机。

【要求】分析此项预付账款可能存在的问题，并提出处理意见。

【解答】这笔预付账款可能存在的问题：

（1）购销业务有纠葛。如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交。审计人员认为无购货合同而预付货款，不具备合规性，应派人或去函到甲电机厂了解真实情况。若是双方因价格、质量方面的问题，出现争执，双方共同协商解决，如难于成交，应退回预付款。

（2）可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。审计人员认为是记账有错误，则应要求立即更正，未销账也立即销账。

（3）此款被诈骗。可能是无甲电机厂，或虽有甲电机厂，但无供货能力。审计人员认为是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付的账款，调整有关账目。

（4）此预付账款纯属虚构。经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的。审计人员认若是虚构预付款，则要从严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关账目。

8、【资料】某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值8000元，其账面记录为：

借：固定资产10000

贷：累计折旧2000

资本公积1000

实收资本7000

【要求】审查该企业的账务处理，指出存在的问题，并作出正确的开机分录。

【解答】

接受其他单位投资转入固定资产应按评估值入账，应作如下调整：

借：累计折旧 2000

资本公积 1000

贷：固定资产 2000

实收资本 10009、【资料】某企业按约当产量计算在产品成本，基本生产车间月初在产品中，直接材料费360000元，直接人工费9000元，制造费用135000元。本月发生直接材料费1656000元，直接人工费225000元，制造费用585000元。本月完工产品1200台，月末在产品600台。在产品投料率80%，完工率为50%。而该企业本月账面：在产品实际成本1185000元，其中直接材料费用876000元，直接人工费用105000元，制造费用204000元，本月完工产品成本已经结转。

【要求】就上述资料进行审计，并提出审计意见。

【分析】

审计人员对该公司的基本生产成本明细帐及相关原始凭证、记账凭证进行了审计，特别对生产成本进行了复算，该产品的：

在产品直接材料费用=[(36000+1656000)／1200+600×80%]×600×80%=576000元。

在产品直接人工费用=[(90000+225000)/1200+600×50%]×600×50%=63000元。

在产品制造费用=[(135000+585000)/1200+600×50%]×600×50%=144000元。

在产品实际成本=576000+63000+144000=7830000元。

少转完工产品成本=1185000-783000=402000元。

成本多计402000元，利润虚增402000元，应转回虚增完工产品成本。

应做调整

借：库存商品402000

贷：生产成本 402000

[资料]注册会计师张力接受委托对长城公司2010会计报表进行审计，长城公司2007总资产为8，000万元，注册会计师张力依据总资产1％确定审计重要性水平，张力在审计过程中发现长城公司2010出现以下情况：

（1）长城公司从2010年6月起擅自将存货会计核算的计价方法从加权平均法变更为先进先出法，且未在会计报表附注中披露，由此导致2010存货计价减少48万元。

（2）长城公司2010主营业务收入中有26万与境外子公司实施的销售交易，由于受到长城公司管理当局的限制，注册会计师张力未能对此关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序。

（3）尽管长城公司2010实现盈利，但是注册会计师张力判断长城公司高度依赖行业环境，而张力预计2011长城公司所处行业将面临重大收缩，有可能导致长城公司持续经营能力存在重大疑虑，对此长城公司管理当局并未做出实质性应对措施，也未在会计报告中予以披露

要求：根据以上情况判断审计意见的种类并说明理由

答:

建议注册会计师出具保留意见的审计报告，理由如下：

第一，长城公司会计报表的审计重要性水平确定为80万元（总资产为8，000万元*1％），长城公司报表审计发现的未调整的存货项目重大错报为48万，同时26万的与境外子公司实施的销售交易由于审计程序受到限制而未能予以核实，从审计稳健性出发可将其全部作为错报处理，由此会计报表重大错报合计为74万，接近审计重要性水平80万元，考虑到报表可能存在其他未发现的重大错报，由此有可能导致长城公司会计报表全部错报合计数超过审计重要性水平80万，因此建议审计意见类型为保留意见。

第二，注册会计师由于受到长城公司管理当局的限制而导致未能对境外子公司关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序，关联方交易项目存在较大的审计风险，因此也决定注册会计师不能出具无保留意见审计报告，然而从金额看，相对与80万审计重要性水平而言，26万的关联交易审计程序受到限制又不足以发表无法表示审计意见，因此审计意见的类型就建议确定为保留意见。

审计学考试重点讲义篇4

应付款项是为了查明债务入账的完整性，审查有无隐匿负债或利用应付款项隐匿利润的情况。

一、运用分析方法检查应付款项期末余额(P258)

审核应付款项明细表：

(1)审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节，查明二者是否相符，如果不符应查明原因。

(2)审核应付款项明细表上应付款项的`分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付款项账户。

(3)审核应付款项明细表上有无过期未付的债务。如发现存在此类事项，应查明原因。

运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理。具体措施：

1.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

2.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。

3.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理，应在其他环节加强审核。

4.检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。

【例题5・多选题】

审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有( )。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

【答案】ADE

食品包装学考试重点总结篇5

2.食品包装：是指采用适当的包装材料，容器和包装技术，把食品包裹起来，以使食品在运输贮藏流通过程中保持其原有品质状态和价值 3.一次加工：在造纸过程中的加工称为机内加工或一次加工。4.二次加工：对纸或纸板的加工 5.加工纸（板）：用造纸生产出来的纸类在使用前，改变纸的外观，物理性能来满足不同商品包装要求，这种为了赋予纸功能特向面对纸浆原纸加工处理所得的产品。

6.涂布加工：在纸表面涂上一层涂料药剂或镀上一层薄膜，改善纸页的表面性能和外观，提高其适印性和保护性能。

7.玻璃：有机物的溶融体冷却而成的具有一定结构特征的非晶形材料。

8.腐蚀：指金属和其他包装材料表面出现的电化学过程。

9.纸：是由纤维交织而成的薄片状网络材料。

10.真空包装：是把被包装食品装入气密性包装容器，在密闭之前抽真空，使密封后的容器内达到预定真空度的一种包装方法。无菌。

11.无菌包装技术：是指把被包装食品，包装材料容器分别杀菌并在无菌条件下完成充填，密封的一种包装技术。

12.充气包装：是在包装内充填一定比例理想气体的一种包装方法。13.脱氧包装:是指在密封包装容器内封入能与氧起化学作用的脱氧剂，从而除去包装内的氧气，使被包装物在氧浓度很低，甚至几乎无氧的条件下保存的一种包装技术。14.热收缩包装：是用热收缩塑料薄膜裹包产品或包装件，然后加热至一定的温度使薄膜自行收缩紧贴裹住产品或包装件的一种包装方法。15.热成型包装：用热塑性塑料片材热成型制成容器，并定量充填灌装食品，然后用薄膜覆盖容器口并封合，这种包装方法称为热成型包装。1.食品包装的作用：

(1)保护商品:使商品免受或减少在贮运，销售，消费等流通过程中的破坏和影响，达到保护商品的目的。(2)方便贮运：能为生产，流通，消费等环节提供诸多方便。

(3)促进销售：提高商品竞争能力，成为企业营销战略的重要组成部分。

(4)提高商品价值：使食品本身免受损害，避免和降低或时食品失去原有价值，另外可以体现品牌形象。2.食品包装材料应具备的功能：(1)保护食品：应具备保护食品所需的各项技术性能，如相应的透气性，透湿性，化学稳定性。

(2)生产工艺的适应性：能适应包装机械化和自动化生产工艺的要求，以保证生产效率和包装质量。

(3)促进销售：包装材料和容器应具有良好的销售外观和印刷装潢的适应性。(4)卫生安全：食品包装材料对于食品不能有任何不利的影响。

(5)其他：包装的经济性，节约资源能源以及包装废弃物的后处理回收利用，环境卫生和生态平衡等长远问题。

3.纸的特点：

(1)成本低廉(2)比木材轻便(3)便于机械自动化生产(4)纸箱，纸盒可折叠平放，节省运费，方便运输(5)便于印刷装潢(6)节约能源，且可回收再利用。(7)缺点：资源消耗大 4.包装分类的意义：

(1)便于管理(2)便于制定各项政策(3)便于分工和协作(4)便于区分不同包装(5)便于包装教育，包装研究，包装交流等。

5.包装食品产生异味的主要因素及控制

(1)食品所固有的芳香物

(2)食品化学性变化产生的异臭(3)由食品微生物或酶作用产生的异臭味

(4)包装材料本身的异臭成分 6.褐变反应的类型：

(1)食品成分由酶促氧化引起的酶促性褐变

(2)非酶促性氧化或脱水反应引起的非酶促性褐变

(3)油脂因酶和非酶促性氧化引起酸败而褐变

1.能引起金属腐蚀或促进金属腐蚀的食品成分：(1)蔬菜：含硫氨基酸和含硫蛋白质，氨基酸，空气氧，草酸，氯化物，硝酸盐，铜，抗坏血酸和果胶的分解产物。

(2)水果和水果原汁：有机酸，特别是醇酸(3)葡萄酒，啤酒和酒精饮料：草酸，花色素，黄酮醇

(4)脂肪和牛奶游离脂肪酸

(5)乳制品：含硫氨基酸，高温杀菌时形成的硫化氢，游离疏基和硫醇，空气氧，过氧化氢，游离脂肪酸(6)肉和鱼高温杀菌时形成的硫化氢(7)甲壳动物：游离硫基和硫醇(8)其它含蛋白质食品：氯化三甲胺，抗坏血酸，亚硝酸盐，聚硫酸盐，食盐。

怎样做好食品包装

1了解食品本身特性并确定其所要求的保护条件

2掌握相关包装技术方法

3分析研究商品的市场定位及流通区域条件

4研究和掌握包装材料的包装性能，适用范围及条件

5研究包装整体结构和包装材料对食品的影响

6进行合理的包装结构设计和装潢设计

7掌握包装标准及法规 8了解包装测试方法

纸类包装制品主要是纸箱，纸盒，纸袋，纸质容器等

纸质包装材料的包装性能

1机械性能具有一定的强度挺度和机械适应性另外还有一定的折叠性弹性撕裂性等

2阻隔性能可以通过适当的表面加工处理来满足其阻隔性能的要求 3印刷性能纸和纸板的印刷性能主要决定于表面平滑度施胶度弹性粘结力

4加工性能通过适当的表面加工处理可为只纸和纸板提供必要的防潮防虫阻隔性热封性强度及物理性能等

平滑度：在规定真空度下使定量容积的空气透过纸样与玻璃面之间的缝隙所用的时间单位s

吸水性：单位面积的试样在规定的温度条件下，浸水60秒后吸收的实际水分，单位g/(m2·h)破裂强度：又称耐破度单位面积纸和纸板所承受的最大垂直压力，单位kpa

应注意羊皮纸酸性对金属制品的腐蚀作用

玻璃纸：赛璐玢是一种天然再生纤维素透明薄膜，是高级漂白亚硫酸木浆经过一系列化学处理制成黏胶液，再成型为薄膜而成。

常用添加剂：增塑剂稳定剂填充剂抗氧剂着色剂润滑剂发泡剂抗静电剂

食品包装对涂料的要求;

1无味无臭无毒不影响食品品质和风味

2有良好的机械性能

3有足够的耐热性高温作用不变色不起泡不剥离

4施涂加工方便涂层干燥迅速 Aw>0.85湿食品（水果低氧气含量包装既保证原有水分不失去而萎蔫同时要保证果蔬在包装容器中得到正常呼吸新城代谢并防止微生物生长）Aw=0.6~0.85中等含水量（防霉包装和一定的防湿包装）Aw<0.6干食品（有妥善的防潮包装也要有适当的防氧化包装）冷藏0~4 冷冻-18

微生物是引起食品质量变化的最主要因素

影响微生物生长繁殖的环境因素水分温度氧气 PH 食品褐变：食品加工和储藏时食品原料失去原有的色泽而变褐或发暗褐变反应：酶促氧化引起的酶促性褐变非酶促氧化或脱水引起的非酶促性褐变油脂因酶和非酶促性氧化引起酸败而褐变影响褐变的因素：光氧水分温度 PH 金属离子

控制包装食品褐变及变色方法：隔氧包装避光包装防潮包装

包装食品产生异味的主要因素及控制：食品固有的香味食品化学性变化产生的异臭

食品微生物或酶作用产生的异味包装材料本身的异味

塑料包装渗透性引起异味变化:塑料包装材料的透氧透气性引发的食品异味变化塑料包装材料的气味渗透性异味的侵入和香味的逸散油脂的氧化方式：自动氧化热氧化酶促氧化

油脂食品变化的影响因素：光氧水温度

临界水分值：饱和吸湿量及质量低劣的极限吸湿量

定向比：纵向定向收缩分布率/横向定向收缩分布率

常用收缩薄膜：PVC PE PP PS

干燥剂用途：必须与隔潮材料密封容器配合干燥剂使用前充分干燥干燥剂的包装是透湿的表明不可食用

常用干燥剂：硅胶 cacl2 活性氧化铝分子筛

食品真空包装：把被包装食品装入气密性包装容器中，在密闭之前抽真空使密封后容器达到预定真空度的一种包装方法

PE聚乙烯 PP聚丙烯PS聚苯乙烯PA聚酰胺PC聚碳酸酯 LDPE高压低密度聚乙烯HDPE低压高密度聚乙烯

LLDPE线型低密度聚乙烯BOPP双向拉伸聚丙烯

OPP单向拉伸聚丙烯CPP普通薄膜PVC聚氯乙烯

PVA聚乙烯醇PVDC聚偏二氯乙烯PET聚酯

EVA乙烯—醋酸乙烯共聚物 EVAL乙烯—乙烯醇共聚物

HTST高温短时杀菌UHT超高温瞬时杀菌

审计学考试重点讲义篇6

1、CO2 初始值超过生物从安全柜内排出的气流经高效空气过滤器过滤后排之比，即检验仪器对单位浓度或质量的被检物质通过与被测细胞的大小有关，确切地说与细胞直径的平方指数基值

2、CO2 产生的速度持续增加

3、CO2 生成速出，保护环境不受污染。②Ⅱ级生物安全柜是指用于检测器时所产生的响应信号值变化大小的反应能力，密切相关它反映仪器能够检测的最小被测量。误差：当对某物理量进行检测时，所测得的数值与标号，可提供细胞内精细结构和颗粒性质的信息。了测量值对真值的偏离程度。相对误差：它是绝对误差与被测量真值之比。时，仪器输出信号的波动或变化范围即为噪音。技术叫做电泳技术。度异常高。保护操作人员、处理样品安全与环境安全的通风安全侧向角散射：是指与激光束正交 90°方向的散射光信酶标仪工作原理：光通过被检测物，前后的能量差异柜。前窗操作口向内吸入的气流用以保护操作人员的即是被检测物吸收掉的能量，特定波长下，同一种被安全；工作空间为经高效空气过滤器净化的垂直下降气流用以保护产品的安全；柜内的气流经高效空气过酶标仪与普通光电比色计的不同之处：

1、酶标仪比滤后排出，以保护环境不受污染③Ⅲ级生物安全柜是

称值(即真值)之间的差异称为误差，误差的大小反映电泳技术：利用电泳现象将多组分物质分离、分析的检测物的浓度与被吸收的能量成定量关系。

绝对误差：它是测得值 X 与被检测值真值 X0 之差。醋酸纤维素薄膜：醋酸纤维素是纤维素的羟基乙酰化色液的容器不是比色皿，而是塑料微孔板

2、以垂直具有完全密闭、不漏气结构的通风安全柜。工作空间形成的纤维素醋酸酯，由该物质制成的薄膜称为醋酸光束通过微孔板中的待测液

审计学考试重点讲义篇7

一、单项选择题（本大题共40分，共 20 小题，每小题 2 分）

1.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈

2.询问程序一般不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。相对而言，将询问程序与下列（）程序相结合所获取的审计证据在证实控制运行有效性方面的保证程序最低。A.观察 B.检查 C.重新执行 D.穿行测试

3.采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。假定样本量为100，样本中的预期误差数为1。而检查至第40个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是（）。A.不再审查 B.只审查40个 C.全部审完 D.审查至第3个误差出现

4.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正确。A.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B.注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D.为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格

5.下述提法中不正确的是（）。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

6.在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（）。A.误受风险 B.信赖过度风险 C.信赖不足风险 D.误拒风险

7.下列属于重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（）。A.管理层缺乏诚信 B.管理层承受异常的压力 C.被审单位存在重大的关联方交易 D.在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题

8.以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（）。A.消除审计风险

B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C.消除妨碍注册会计师正确判断的偏见 D.避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

9.注册会计师王华在对上市公司2007年财务报表审计时，发现被审单位继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。王华的建议正确的是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目 B.冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目 C.借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科目 D.借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目

10.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有（）。A.检查企业是否建立存货定期盘点制度 B.核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 C.检查盘点计划是否符合要求 D.进行购货业务年底截止测试

11.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

12.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序 D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

13.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备（）特征时，应提请大华公司做出调整。A.为近期出售而持有 B.准备长期持有 C.直接指定为以公允价值计量 D.公允价值变动计入当期损益

14.在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

15.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。A.检查 B.实质性程序 C.控制测试 D.风险评估程序

16.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（）不当行为。A.年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计 D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

17.在下列有关审计业务约定书的内容中，（）可随着被审计单位的不同而变化。A.管理层对财务报表的责任 B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密 C.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D.财务报表审计的目标

18.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

19.注册会计师审计发现2007年9月20日，甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于2008年1月20日按每件2万元价格向乙公司提供A产品100

件。2007年12月31日，甲公司A产品账面价值180万元，数量为100件。销售100件A产品预计发生销售费用及税金为5万元，市场价为每件1.8万元。注册会计师认为甲公司2007年12月31日结存的100件A产品的账面价值为（）万元。A.175 B.180 C.195 D.200

20.在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到（）。A.组织结构 B.经营风险 C.控制风险 D.以前接受审计的情况

二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）

1.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险 C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

2.信息风险产生的原因主要有（）。A.信息的距离 B.信息提供者的偏见和动机 C.信息量过大 D.复杂的交易业务

3.在以下关于停一走抽样的说法中，正确的有（）。A.抽样与评价交叉进行 B.有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多 C.相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率 D.首次设定的预期总体偏差率为零

4.历史财务报表审计业务属于（）。A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务

5.下列哪些属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（）。A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊 D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

6.注册会计师按照审计计划的规划，实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。A.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 B.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论 C.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 D.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛

7.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（）。A.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据 B.扩大审计程序的范围 C.在期中实施更多的审计程序 D.主要依赖控制测试获取审计证据

8.本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形一般有（）。A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正 B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正 C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报 D.上期财务报表不存

在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

9.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。A.可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础 B.如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平C.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 D.财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据

10.注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）。A.应付账款的控制风险较高 B.应付账款的固有风险较高 C.某应付账款账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段

三、判断题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）

1.如果被审计单位的商品销售中存在附有销售退回条件的业务，注册会计师应该建议被审计单位在退货期满时确认收入。

2.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现外勤审计结束日至财务报表公布日发生的期后事项。

3.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款余额的“发生”认定有关。

4.注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于证实销货业务的完整性。

5.在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。

6.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。

7.对于财务报表报出后发现的事实，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

8.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。

9.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。

10.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。