任期经济责任审计办法

任期经济责任审计办法（精选8篇）

任期经济责任审计办法 篇1

第一条 为加强对农村干部的考核、管理和监督，正确评价农村干部任期经济责任，促进其勤政廉政，全面履行职责，根据《黑龙江省农村集体经济审计条例》、《哈尔滨市审计机关经济责任审计操作指南》、《哈尔滨市领导干部（人员）任期经济责任审计结果利用办法（试行）》、《阿城区农村集体经济审计办法》及农村干部管理、监督的有关规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条 农村干部任期届满或者任期内因调动、辞职、免职、撤职等原因离任的，应当接受任期经济责任审计。

第三条 农村干部任期经济责任审计所需经费，列入本级财政预算。

第四条 农村干部任期经济责任审计应根据农村干部考核、管理和监督工作的需要和乡镇（街道）党（工）委、政府的意见，按照任期届满审计、临时提请审计两种基本形式，合理安排计划。

第五条 经济责任审计的主要内容：

（一）村干部任职期间经济责任和目标完成情况。包括村集体资产是否增值、债务是否下降、财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

（二）财经法规执行情况。各项收入是否及时、足额纳 1

入委托管理，有无侵占、坐支挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无未经村民会议通过而私自举债现象；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产或长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序私下交易、变卖土地等问题。

（三）减轻农民负担政策落实情况。主要审计“一事一议”筹资筹劳是否存在违背农民意愿或超范围、超标准向农民筹资筹劳以及强行以资代劳等现象；是否存在报刊费超过规定标准限额等问题。

（四）农民群众关注的热点问题。

1、集体资产处置情况。在村集体企业改制、集体资产处置过程中，有无非法转让、转卖或侵吞集体资产等行为。

2、债权、债务管理情况。举债是否经过村民代表大会讨论，是否按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债的问题；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包情况。村集体土地、机动地、“五荒”等资源型资产发包是否合理合法，是否签订了规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包或“仗权”承包情况等。

4、专项资金管理情况。上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；

村级财政补助收入的使用是否合理、是否纳入账内核算等。

5、财务公开情况。财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范；资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

6、其他需要审计的事项。根据村实际，对党（工）委、政府和群众要求的其他热点问题进行审计。

第六条 农村审计机构（农经部门）审定审计报告，对农村干部本人任期经济责任做出客观评价，并按以下规定提交审计报告：村（社区）党支部书记任期经济责任审计向乡镇（街道）组织人事部门提交；村民（社区居民）委员会主任任期经济责任审计向村民代表会议提交。审计报告应同时抄送被审计的农村干部。

第七条 农村审计机构对被审计的农村干部及其所在单位违反财经法纪的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，应在法定职权范围内做出处理、处罚的审计决定或者向有关主管部门提出处理建议：被审计的干部违反财经法纪的问题，应当给予党纪处分的，交由纪检部门处理；确有问题，又不构成党纪处分的，交由其任免管理部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第八条 农村审计机构要做好农村干部任期经济责任审计有关资料的整理归档工作，保证审计资料的完整性。

第九条 审计结果的公布，应按以下规定办理：村党支

部书记任期经济责任审计结果由乡镇（街道）组织人事部门决定公布有关事宜；村民委员会主任任期经济责任审计结果由村民代表会议决定向村民公布有关事宜。

第十条 农村审计机构在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度。

审计人员在审计期间徇私舞弊、玩忽职守的，依照有关规定处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

任期经济责任审计办法 篇2

关键词：经济责任,任期审计,审计质量

一、引言

在我国, 自从20世纪80年代对企业领导者进行任期经济责任审计以来, 从各地、各部门的情况看, 经济责任审计工作已全面展开, 并已取得明显的成效, 为加强干部管理了和监督发挥了重要的作用。当前, 开展任期经济责任审计是贯彻落实从严治党方针的重要举措, 是新形势下加强干部监督和管理工作的重要环节, 经济责任审计制度, 可以促进领导干部依法行政, 有效地约束领导干部的经济行为, 从源头上治理腐败, 这对于进一步加强干部监督和管理工作具有迫切的现实意义。同时, 任期经济责任审计也是审计事业发展中的一个里程碑, 它标志着我国领导干部管理和监督工作进入了法制化、规范化的轨道。

众所周知, 审计质量是审计工作的生命线, 是审计工作赖以生存的基础。这对于经济责任审计也不例外, 特别是我国当前的工会审计更是如此。任期经济责任审计能否真正在干部管理监督中发挥出制度约束作用, 这项制度能否保长久、旺盛的生命力, 归根结底还取决于审计质量。如何加强经济责任审计的质量, 使之更好的适应当前社会的需求是本文所探讨的主要内容。

二、影响任期经济责任审计质量的因素分析

审计质量是审计工作的生命线, 提高审计质量是对任期经济责任审计工作的核心要求, 是维护任期经济责任审计生命力的需要。目前, 影响任期经济责任审计质量的因素主要有以下方面:

(一) 任期经济责任审计相关法规、制度不健全, 审计工作缺乏规范。目前, 我国规范任期经济责任审计的法律法规还只有中共中央办公厅、国务院办公厅下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》, 但这些法规只是原则性的规定, 缺少相应的配套法规。虽然各地的一系列地方规范性文件纷纷出台, 但是, 至今全国还没有出台一部统一的具体操作规范。各个省、市的经济责任审计工作开展情况包括工作的思路、模式、审计的方式方法都有很大差异, 这给经济责任审计带来了不规范性。由于缺乏具体操作指南, 审计评价指标既缺乏依据, 又无统一标准, 经济责任审计结果不能体现出干部的差异性, 导致审计的公正性和客观性受到质疑。由于不同类型、不同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一, 对于领导干部任期经济责任的认定, 存在较大随意性, 审计评价流于形式或者超出审计范围, 这些都大大的影响到了审计的质量。

(二) 任期经济责任审计相配套的保障机制没有形成。任期经济责任审计工作涉及以纪委、监察、组织、人事、审计和技术等相关部门, 是一项比较复杂的工作, 需要有关部门明确职责分工、相应协调配合进行。只有把不同的审计主体的关系协调好, 使其在审计过程的不同阶段发挥其应有的作用, 才能形成整体效能。但各个部门自上而下都有了自己的规章, 相互之间缺乏配套, 致使经济责任审计在实施程序、规范评价依据、结果运用等方面很不规范。配套保障机制没有形成这也影响了审计工作的展开, 影响到了审计质量的控制。

(三) 经济责任难以区分和界定影响了审计质量。界定、确认党政领导干部的任期经济责任是领导任期审计的核心。但是, 由于当前经济活动的复杂性和任期经济责任审计对象的特殊性, 准确界定党政领导干部的任期经济责任尚有一定难度。首先, 根据相关规定, 任期经济责任界定时, 要分清个人责任和集体责任, 但是, 不少单位领导, 明明领导一个人的决定, 却打着集体研究决定的旗帜, 这给经济责任界定工作带来了困难。其次, 短期行为给以后经济发展埋下隐患, 造成责任难以区分。有些领导人员急功近利, 为了捞取政绩, 不从长远发展目标考虑, 只顾眼前利益, 致使某些重大决策带有短期行为色彩, 违背经济发展规律, 影响到了单位的长期发展。再次, 历史遗留问题的责任难以认定, 存在如投资失误, 国有资产流失, “半截子”工程等许多历史遗留问题不易分清责任人。最后, 宏观经济责任难以鉴定。宏观经济责任是一种经济管理与发展的全面责任, 包括经济发展的速度、经济运行的质量、国有资产的管理、财经法规遵守的情况、财务收支状况、群众富裕程度、资源的开发利用、环境的保护等等。无论是法定授权还是目前的审计手段, 我们不可能对以上指标做出审计鉴证和评价。这些问题都给任期经济责任审计的评价带来很大的困难, 也严重影响到经济责任审计工作的权威性和客观性。

(四) 审计成果未被有效利用也影响到了审计质量。任期经济责任审计是干部管理监督工作的重要环节, 它的作用发挥与否集中在审计成果是否被组织人事和纪检监察部门所利用。中办、国办发 (1999) 20号第十三条规定“组织人事部门应当将审计机关提交的领导干部任期经济责任审计结果报告, 作为对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出审查意见时的参考依据”。但是, 从审计实践看, “先离后审”的现象大量存在, 如图1:

资料来源:审计署, “经济责任审计情况报表 (2008) 年”。

这些离任人员已经重新任职, 但其经济责任审计还在刚刚开始。任期经济责任审计沦落为“马后炮”, 这给审计工作带来许多困难, 也影响到了审计人员的心理, 给审计工作带来了消极影响, 势必影响到了审计质量。

(五) 审计力量与审计任务不相适应的矛盾影响到了审计质量。任期经济责任审计项目具有临时性, 时间紧、任务重的特点。由于经济责任审计的客体是领导干部, 一般都具有任期跨度长, 内容涉及面宽、业务量大、审计标准较多而且变化较大、需要评价的事项多, 这就与薄弱的审计力量形成矛盾冲突。有些审计项目为了在规定的时间内完成任务, 就不得不牺牲了审计质量。

(六) 审计人员的自身素质欠缺也影响到了审计质量。任期经济责任审计是一项全新而复杂的经济责任审计工作, 是财政财务收支审计结果的人格化, 是对领导干部个人经济责任的界定和评价。任期经济责任审计既要对被审计的领导干部所在单位进行财政财务收支审计, 也要对被审计的任期经济责任履行和目标完成情况进行审计。由于其特殊性, 时间紧、任务重、工作涉及较为复杂的经济技术指标的审定、工程项目评估、决策优劣的认定以及相关的法律知识。但是, 目前我国的审计人员大部分是由财务人员组成, 审计机关尚缺乏复合型审计人才, 对于上面的技术难题以及内部审计和外部审计成果的利用、内部控制系统的评价、经济责任审计重点的把握都有显得点力不从心, 也就直接影响到了审计质量。

三、保障经济责任审计质量的措施

(一) 建立健全相关法规、制度以及审计工作缺乏规范。

首先, 建立健全经济责任审计相关法规、制度, 制定操作性强的审计具体实施办法, 使其在审计内容、操作程序、方法体系、评价结果应用等方面有法可依、有章可循, 提高经济责任审计实践的规范性。其次, 还要强化约束监督机制, 建立并完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度, 使经济责任审计成为一项权责对等、机制制衡的经济监督形式。最后, 建立审计部门与纪委、监察、组织、人事、审计和技术等相关部门的协作机制, 保证审计工作的顺利开展, 为经济责任审计的工作质量起到后勤保障作用。

(二) 严格区分和界定经济责任。

经济责任的界定, 对于客观评价审计结果、维护审计的公正性, 考核被人审计人的业绩具有决定性的作用。一是要公正区分个人责任和主管责任。被审计领导干部在其职责范围内, 由于不履行或者不正确履行自己的职责, 而对其任期内所在单位财政、财务收支的失真、违规、低效起了决定性作用的行为, 界定为直接责任。直接责任以外的领导和管理责任, 界定为主管责任。二是要区分前任责任与后任责任。前任责任是被审计责任人的前任对其投入和过失延伸到本期才产生或造成的遗留问题所应负的责任, 后任责任是要审计的责任人的责任。两者的界定实际上就是责任期间的界定。三是要正确区分主观责任与客观责任。由于经济责任人谋取私利、滥用职权、玩忽职守、官僚主义等主观原因给企业造成的损失属主观责任;因不可抗拒的外来原因或国家经济体制改革中有关法规不完善, 客观经济政策调整等客观原因, 使企业经营决策的效果受到影响的属客观责任。以上的种种经济责任的区分和界定都需要审计人员利用各种情况进行小心求证, 精心的判定, 才能达到主观和客观的一致, 才能做到客观公正的评价。

(三) 要有效利用经济责任审计的成果。

任期经济责任审计成果只有被有效地利用, 才能显示出审计人员工作的价值, 只有审计结果被有效的利用, 使审计成果不流于形式, 才能激励审计人员高尚的职业道德, 才能进一步激励审计工作的有效运行。因此, 要严格遵守中央的关于经济责任审计的规定:审计结果作为对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出审查意见时的参考依据, 严厉制止“先离后审”的现象, 并做出相配套的制度保障。

(四) 加强审计力量, 提高审计人员素质, 保证审计工作高效顺利实施。

在面对浩瀚的审计任务, 审计工作要有效地开展, 需从以下几个方面着手:一是加强审计人员的配备.在任期经济责任审计工作中, 缺乏必要的人员, 很难形成良好的审计效果。短期内, 人员无法完成任务, 可以从内部审计部门以及社会审计部门调派人员, 以及有效利用内部审计以及外部审计的工作成果来保证审计工作按期完成。二是提高审计人员自身的业务和道德素质, 是有效保障审计质量的关键。审计人员在面对大量的经济责任审计任务, 从何入手、内部控制如何评价、如何确定审计重点、怎样有效利用其他审计工作成果、怎样客观区分被审计人员的责任、如何评价审计结果、怎样改进审计技术等等一系列问题都需要高素质的审计理论以及丰富的实践经验。另外, 由于经济责任审计的客体是党政领导干部或企业领导人员, 一些审计人员由于害怕受到报复, 对审计工作采取马虎了事的态度;或者与被审计人有怨恨, 违背了审计的客观性原则, 采取变相打击报复的行为, 这些也都影响到了审计工作的质量。因此, 加强审计人员业务素质的培训以及思想道德素质教育会起到关键性的作用, 为保证审计质量打下坚实的基础。同时, 相关人员必须明确:审计机关不可能对涉及一个地区经济社会发展的全部重要指标进行审核和做出评价。任期经济责任审计仅仅是一个领导干部所负责任的一个重要方面。当前随着社会生活的发展变化, 干部违规行为增强了隐蔽性, 有的问题特别是与财政财务收支无密切关联的个人经济犯罪问题, 仅靠审计手段是难以发现和查清的。审计机关既不能消极被动、等待观望, 也不能越权越位、大包大揽、急于求成。

四、结语

加强经济责任审计质量控制, 具有十分重要的现实意义, 对于我们工会审计来说, 也是更加具有举足轻重的作用。基于篇幅的限制, 本文没有在如何建立任期经济责任审计数据库、怎样建立审计评价指标体系等一系列内容展开, 这也是当前许多学者研究的主要内容, 在此就不再赘述。

参考文献

[1].杨时展.《世界审计史》序[J].会计学家, 1990, 3:13

[2].Wilkins, Peter.Assessing and Reporting the Per-formance of National Audit Offices-A Three country Comparison[J].Australian Journal of Public Adminis-tration, 1995, 54:4

[3].王飞.经济责任审计与结果运用问题研究[D].合肥工业大学硕士学位论文, 2007

[4].蔡春, 陈晓媛.关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究[J].审计研究, 2007, 1:10～14

任期经济责任审计办法 篇3

关键词：党政领导干部；经济责任审计；审计方法

经济责任审计工作是伴随着我国经济、政治体制改革的不断深入和民主法治建设的大力推进，逐步建立和发展起来的。目前，全国各级审计机关对各级次、各类别领导干部的经济责任审计已经全面展开，包括省部级领导干部也已常态化、制度化、形成了以任中审计为主、任中审计与离任审计相结合的审计模式，逐步建立起了重要领导干部任期轮审制度。

一、经济责任审计的定义、法规依据

经济责任审计是国家审计机关、内部审计机构或在审计机关认为必要时委托社会审计组织，以促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，进行的检查和评价。

二、经济责任审计的目标

经济责任审计的目标是通过审查被审计领导干部任职期间所在单位财政收支、财务收支或资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及重大经济活动的合法性、效益性和其个人遵守干部廉政纪律的情况，来正确界定并客观地评价被审计领导干部的任期经济责任。

三、任期经济责任审计的主要内容包括：

任期经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。具体内容为：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。重要经济事项管理制度的建立和执行情况；本单位财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；国有资本保值增值情况和利税上缴情况，履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。

四、经济责任审计的审计方法

（1）检查法，指通过查阅会计账簿、会计凭证及相关财务资料，以查明该会计资料及其反映的经济活动是否真实合规并取证的一种方法。确定经济活动的真实性、合法性、完整性。（2）核对法，是指审计人员将会计资料的相关数据按照其内在关系互相对照，复核检查以取得审计证据的一种方法。（3）计算分析法，是指审计人员对被审计单位会计资料中的有关数据进行验算或另行计算，对经济活动反映的会计信息数据进行指标计算，以确定其计算是否正确，经济活动指标的变动是否合理，是否增值的一种方法。（4）查询法，是指审计人员对于审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问，从而验证其他审计证据或为取得新的审计证据提供线索的一种方法。（5）观察及监盘法，是指审计人员对被审计单位的经营场所进行实地察看，对财产、物资、设备、货币资金和有价证券进行实地监盘以获取审计证据的一种方法。（6）其他审计方法，如民主测评法，审计组采取问卷调查的方法，对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评，测评结果可作为对被审计领导干部评价的依据。通过上述审计方法获取充分适当的审计证据，以实现经济责任审计的真实性、合法性、效益性、责任制审计目标，并对经济责任审计进行客观评价提供依据。

五、经济责任审计的评价

随着我国经济体制改革的深入和经济发展方式的转变，领导干部所承担的内涵和外延也在发展变化，党的十八届三中全会提出要完善发展成果考核评价体系。按照新形势和新要求，审计评价应当依照法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定，结合地区、部门、单位的实际情况，根据审计查证或认定的事实，客观公正、实事求是的进行审计评价，审计评价应当有充分的审计证据支持，对审计过程未涉及、审计证据不适当或不充分的事项不评价；审计评价应当与审计内容相统一，一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩，主要问题以及应当承担的责任；审计评价应当关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。正确认识和准确把握经济责任审计工作的地位和作用，制定实施有效的审计方案，采取适当的审计方法对党政领导干部进行经济责任审计是新时期加强干部监督管理的一个重要环节，是预防和治理腐败、促进领导干部廉洁勤政的重要措施。

参考文献：

任期经济责任审计办法 篇4

责任审计办法

来源：云南省人民政府令第90号 作者：云南省人民政府 日期：99-11-18

第一章 总则

第二章 审计内容

第三章 审计权限

第四章 审计程序

第五章 罚则

第六章 附则

经1999年11月10日省人民政府第27次常务会议通过，现予发布施行。

第一章 总则

第一条 为了加强和规范对行政事业企业领导干部任期经济责任的审计，促进勤政廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。

第二条 本办法所称行政事业企业领导干部（以下简称领导干部）是指：

（一）县级以上人民政府所属部门的厅长、局长、主任、科长；

（二）县（市、区）长、乡长、镇长、市辖区办事处主任；

（三）县级以上人民政府任命和管理的事业单位、国有企业（包括国有控股企业）的法定代表人。

第三条 需要对本办法第二条第（一）项、第（三）项规定的部门、事业单位、国有企业主管财经、财务工作的副职领导干部实施任期经济责任审计的，适用本办法。

第四条 本办法所称领导干部任期经济责任审计，是指审计机关和县级以上人民政府所属部门的内部审计机构（以下简称内部审计机构）对领导干部任职期间所在单位财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动，依法实施审计监督，查明领导干部应当负有的主管责任和直接责任的活动。

第五条 各级人民政府应当加强对领导干部任期经济责任审计的领导，配备专职人员负责此项工作。

第六条 领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。

第七条 对调任的领导干部，先审计后调任；因特殊情况先调任的领导干部，调任后再审计。

对转任、轮岗、免职、辞职、退休的领导干部，可以先审计后离岗，也可以先离岗后审计。

任期经济责任审计结果作为对领导干部考核，评价、任免的重要依据。

第八条 领导干部任期经济责任审计实行客观、公正、回避的原则。

第九条 领导干部任期经济责任审计所必需的经费，由本级人民政府予以保证。

第二章 审计内容

第十条 审计机关、内部审计机构应当对领导干部任职期间所在单位的经济活动实施全程审计。

第十一条 行政机关、事业单位领导干部任期经济责任审计的事项是：

（一）财政收支或者财务收支的真实性、合法性；

（二）预算执行情况和决算或者财务收支计划执行情况和决算；

（三）预算外资金收入、支出和管理情况；

（四）专项基金的管理和使用情况；

（五）国有资产管理、使用和保值、增值情况；

（六）领导干部个人收益、分配所得和借用、使用、归还单位财产情况；

（七）遵守财经法律、法规和规章的情况；

（八）其他需要审计的事项。

第十二条 国有企业领导干部任期经济责任审计的事项是：

（一）企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性；

（二）国有资产的安全、完整和保值、增值情况；

（三）企业对外投资和资产的处置情况；

（四）企业收益的分配情况；

（五）与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；

（六）领导干部个人收益、分配所得和借用、使用、归还单位财产情况；

（七）遵守财经法律、法规和规章的情况；

（八）其他需要审计的事项。

第三章 审计权限

第十三条 领导干部任期经济责任审计按照干部管理权限，实行分级负责和分工审计。

第十四条 审计机关负责对本办法第二条规定的领导干部实施任期经济责任审计。

内部审计机构、社会审计组织可以承担对本办法第二条第（三）项规定的事业单位、国有企业领导干部任期经济责任审计，并接受审计机关的指导和监督。

第十五条 本办法第二条第（一）项、第（三）项规定的领导干部的任期经济责任审计，由本级审计机关负责。但是，地、州、市、县审计局长、财政局长的任期经济责任审计，由其上一级审计机关负责。

本办法第二条第（二）项规定的领导干部的任期经济责任审计，由其上一级审计机关负责。

第十六条 需要对本办法第三条规定的副职领导干部实施任期经济责任审计的，比照本办法第十五条第一款的规定实施审计。

第十七条 上级审计机关可以将其负责的领导干部任期经济责任审计事项，授权下级审计机关实施审计；上级审计机关认为有必要时，可以对下级审计机关、内部审计机构负责的领导干部任期经济责任审计事项，直接实施审计。

第十八条 审计机关、内部审计机构实施领导干部任期经济责任审计时，有权检查其所在单位的会计报表、帐册、凭证等会计资料以及其他有关资料和资产；有权向有关单位和个人进行调查、取证。被审计的领导干部及其所在单位不得拒绝、阻碍，其他机关、社会团体和个人不得干涉。

第四章 审计程序

第十九条 领导干部任期经济责任审计，由具有领导干部管理权的人民政府制定计划，并在具体审计对象确定后，向审计机关或者内部审计机构下达审计指令。

《领导干部任期经济责任审计指令》格式由省审计机关制定。

第二十条 审计机关、内部审计机构在接到领导干部任期经济责任审计指令后，应当在20日内组成审计组开始审计。

第二十一条 审计组应当在开始审计之日的3日前，将领导干部任期经济责任审计通知书送达被审计的领导干部及其所在单位。

第二十二条 审计通知书送达后，领导干部本人应当按照要求，写出自己负有主管责任和直接责任的财政收支或者财务收支事项的书面材料，并在开始审计之日起5日内送交审计组。

接到审计通知书后，被审计的领导干部的所在单位应当向审计组提供被审计的领导干部任期内的下列有关资料：

（一）各年度的财政、财务报表、会计帐簿、凭证及有关资料；

（二）各年度经济合同、经济责任目标、计划指标、有关重要会议记录和有关统计资料；

（三）任职期初与期末财产清查和债权债务清理资料；

（四）有关经济监督部门提出的检查报告或者处理意见；

（五）审计组认为需要提供的其他资料。

第二十三条 审计组实施领导干部任期经济责任审计后，向派出的审计机关或者内部审计机构提交审计报告。

审计组在将审计报告提交审计机关或者内部审计机构前，应当送被审计的领导干部及其所在单位征求意见。被审计的领导干部及其所在单位应当自收到审计报告之日起10日内，将书面意见送达审计组。在规定期限内未提出书面意见的，视为无异议。

第二十四条 审计机关或者内部审计机构负责审定审计报告，对被审计的领导干部提出任期经济责任审计意见书，对违反国家财政、财务收支规定和违反财经法律、法规、规章的行为，依法作出处理和作出任期经济责任审计决定，同时报送下达审计指令的人民政府和干部管理部门。

第二十五条 审计机关和内部审计机构在领导干部任期经济责任审计中，发现有违反财经法律、法规、规章和财务制度的行为，需要给予行政处分或者纪律处分的，应当向有关部门提出建议。

第二十六条 领导干部任期经济责任审计项目，应当在2个月内结束。因审计事项需要，经下达审计指令的人民政府批准，可以适当延长。

第二十七条 被审计的领导干部及其所在单位对审计机关作出的审计决定不服的，应当自收到审计决定之日起60日内，向上一级审计机关或者下达审计指令的人民政府申请复议；对复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼。

对审计机关提出的审计意见不服的，可以向提出审计意见的审计机关或者下达审计指令的人民政府提出申诉。

对内部审计机构作出的审计决定或者提出的审计意见不服的，可以向内部审计机构、本级审计机关或者下达审计指令的人民政府提出申诉。

第五章 罚则

第二十八条 被审计的领导干部及其所在单位有下列行为之一的，依照《中华人民共和国审计法实施条例》的有关规定予以处理：

（一）拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的；

（二）拒绝、阻碍审计检查的；

（三）转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料或者提供虚假资料的；

（四）转移、隐匿违法取得资产的。

第二十九条 审计工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章 附则

任期经济责任审计内容 篇5

任期经济责任审计报告

×××审字[200×]第××号

主送单位：单位主管领导或审计机构

[导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任]

[审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人)200X年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。

[工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。

本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。

此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。

解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定：

(1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。

(2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

[双方责任段]提供真实、完整的财务资料及相关的业务、管理和外部的原始记录和信息，是被审计单位及被审计人的责任;审计组的责任是依据中国内部审计准则/XX单位内部审计制度的规定计划和实施审计工作。

鉴于本次审计是依据审计目的在有限时间内所进行的抽查审计，审计所获得的资料主要来源于被审计单位或通过被审计单位获得，以及本次审计未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据等原因，本次审计可能未能涵盖被审计单位及被审计人的所有相关事项，本审计报告也不能替代被审单位及被审计人对相关财务信息和事项的会计责任和内部报告责任。

一、被审计单位概况：简要介绍被审计单位及被审计人的背景概况，包括被审计人员任职期间和分管职责，被审计单位的业务性质与特点、规模及组织机构、内部管理及考核方式、主要管理人员、员工数量等。

此处涉及的问题是是否需阐述被审计单位主要财务数据，以及是使用未审数据(账面数据)还是本次审定数据：不阐述可能不便于报告使用人了解被审计单位财务数据概况，使用未审数据可能误导报告使用人，而使用审定数据放在这里介绍被审计单位背景处似又与下面“审计发现/审计结果”分开了。

解决建议：根据被审计单位平时是否另行报出财务报表，本次报告使用人是否知悉这些报表数据，以及本次审计的重点之一是否是审计财务报表而定：

(1)如被审计单位平时另报报表，且本次审计报告使用人知悉这些报表，则此处仅需简要陈述经本次审计审定的被审计单位资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的总额等概况，而无需进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情，可另附附表具体反映。

对于本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题(如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等)，此处也不必详述，应列在“审计发现/审计结果”部分具体反映。

(2)如被审计单位平时不另报报表，或本次审计报告使用人不知悉这些报表，或本次审计的重点内容之一为财务报表时，则宜另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，并进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情。

同时，将本次审计所做的主要调整情况，以及本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题，也归入该大项一并分析阐述。

无论列在此处概略反映、还是另列为一大项“经审定的主要财务数据”专门反映，阐述时应尽可能包括本次审计涵盖期间的各会计期，最少应包括被审计人任期初及最早一期、任期末及最后一期的数据，以便对比。

二、审计结果、发现的问题以及审计意见：对审计得出的具体结论及发现的问题逐项给予揭示和评价，包括问题的事实现状，该问题所应遵循的政策、程序和相关法律法规标准，已经或可能造成的影响或后果，产生的原因(包括内在原因与环境原因)等。

(一)分析及评价被审计单位的资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的真实性、完整性、合法性及效益性：

1、重点说明本次审计对被审计单位账面数据(即未审报表)或已报出报表的重大调整，必要时列表对比说明;

2、分项阐述经本次审定的报表主要项目仍存在的质量方面的问题(潜在风险或遗留问题，如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等);

3、分析评价被审计人任期初、末的财务状况变化(指资产、负债情况，特别是资产质量、潜亏挂帐、潜在风险和表外资产、负债情况)，任职期间的经营业绩趋势(环比+关键经济技术指标对比);

4、分析评价被审计单位及被审计人对上级考核指标的实际完成情况，尤其需结合资产及绩效质量、潜在风险及遗留问题等进行综合分析评价。

如本次审计的重点内容之一为财务数据审计，则此部分应另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，不要与审计发现的“问题”混在一起。

(二)分析及评价被审计人做出重大经营决策(含固定资产、技术改造、对外投资等)和管理变革(如用人和薪酬机制、流程和控制体系等)的决策过程的科学性、实际结果的效益性及对后任的主要/潜在影响：

鉴于审计人员的专业胜任能力所限，此处评价决策过程时应注重程序性、以组织已有的程序性规定为依据，评价决策结果时应根据客观指标、以可对比的参照标准为依据。

——也就是说，更应由被审计单位及被审计人的上级主管领导对此作出评价，审计人员配合核实上级领导评价所依据的财务数据及信息的可信赖程度。

盲目扩大审计责任范围往往导致审计深度及结论可靠性受到质疑。

(三)揭示被审计单位在财务、资产、业务运作等方面存在的问题，并据此分析和评价被审计单位和被审计人在管理、内控方面的合规性、科学性及效益性：

应特别注意职工考核、晋升和薪酬机制，以及企业文化等配套机制(控制环境)对内控制度实际执行效果的影响，并考虑控制本身的成本效益，以免被审计单位及被审计人理解为审计人员“找茬”或书呆子气。

(四)被审计单位及被审计人面临或潜在面临的重大风险，如重大的合同纠纷、未决诉讼、或有负债及职工意见较大的问题等。

忽略此点往往导致汇报审计结果时被动，故内部审计不应仅局限于财务资料审计。

如因外界因素影响而无法实施诸如审计入场公告、接受职工举报及职工走访座谈等程序，应作为重大审计范围/程序受限予以明确说明。

(五)被审计人及被审计单位其他重要领导人员遵守财经纪律和廉政情况：指审计有无发现其个人侵占或挪用企业资产、违反财经纪律和廉政规定，以及其他违法违纪问题。

鉴于审计的固有局限性，审计报告对此一般采用消极保证措辞(本次审计未发现被审计人有明显或重大的……迹象，或未发现有证据表明被审计人有……行为)，而不做积极保证(明确断言被审计人无……行为)。

三、被审计单位及被审计人接受历次监督检查所存在的问题及其整改情况，以及被审计者前任遗留的需要披露的`问题。

四、审计综合评价

1、根据审计结果，综合评价被审计者任职期间的主要业绩、存在的重要问题、消化前任遗留问题情况，以及对被审计单位后续的重大影响;

2、根据审计结果，指出被审计人对审计发现的问题应当负有的责任，包括直接责任和主管责任(管理责任和领导责任)。

3、如果必要，还应包括对出色业绩的肯定。

五、审计建议

1、针对审计发现的主要问题及潜在倾向，提出可供选择的具体建议及配套措施。

也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。

提出建议时，须针对审计发现的问题或倾向;但阐述建议时不必与前面审计发现部分的问题逐条对应，而应重新梳理归类，并注意重要次序。

审计报告的建设性就体现在，审计不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来。

2、可进一步说明被审计单位及被审计人对上述建议的态度及已开始采取的实际行动。

六、重要事项说明

1、重大审计范围/程序受限情况的说明，应明确陈述具体情况、受限原因(注意区分被审计单位原因、审计组原因和外部客观原因)，以及由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响;

2、审计报告理解、分发及使用方面的声明，特别是涉及违反外部法律法规或涉及保密时。

附件：1、分栏对比式的财务报表及主要经济技术指标;

2、审计发现的重大或敏感事项的详细说明及关键证据;

3、被审计单位及被审计责任人对审计报告的反馈意见;

领导干部任期经济责任审计 篇6

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

任期经济责任审计办法 篇7

1 电力工程项目审计的要求

在审计过程中, 客观、公正原则要求审计人员要坚持客观事实, 并且站在公正的立场上进行审计, 依法运用审计方法和技术来进行审计, 对具体的项目作出正确地评价, 评价必须真实、可靠, 不弄虚作假, 如此一来审计的真正意义才得到体现。谨慎性原则要求审计过程中审计人员必须一丝不苟, 态度谨慎, 对于审计中发现的问题不隐藏、不夸大, 并且不能带有个人的主观色彩, 客观地以叙事性语言反映审计中发现的问题, 这样才能够正确、合理地解决问题。坚持前瞻性原则就是在对项目进行分析时, 充分认识到该项目的效益滞后性, 并且能够充分地估计该项目的未来发展趋势。这要求在审计时必须要全面地看待, 其中包括了项目的短期效益、长期效益;直接效益、间接效益;有形效益、无形效益;经济效益和社会效益等, 全面的、有前瞻性的审计分析才能够真正反映出项目的问题或优势。

2 电力审计中存在的问题

目前对于许多电力工程的前期决策、设计质量等一些步骤还不能及时地进行审计, 导致审计一般为事后审计。而事后审计只能针对工程造价和完工后效益进行审计, 但是在电力工程竣工后都存在些许的遗留问题, 这些问题在一定程度上会影响审计的效果, 加大了审计对整体电力工程效益的评价难度, 以及降低了审计的准确度。一些电力企业已经尝试开展现代类型的审计, 但是由于这些企业并没有建立起配套的审计制度, 因此即使有些企业已经开展了现代类型的审计, 但是却没有一个有力的制度来规范审计过程。如此一来就造成了经济效益审计只能够依靠不够规范的方法和方式去判断, 缺少了约束的审计很难为企业管理者提供真正有用的信息, 审计所应当具有保障经济效益的作用也就难以实现。目前还没有一个具体的、规范的、健全的审计的评价指标体系, 导致了审计时的评价指标相关性不够。电力工程项目设计的分项目之多, 因此其评价标准也更复杂, 仅仅依靠某部分相关性不足的评价指标来建立工程经济效益的审计评价难免过于片面, 不能够达到应有的深度及广度。任何一项工程项目经济效益审计都需要审计人员具有专业的业务能力和专业技术知识, 以及谨慎的职业态度。特别是电力工程项目涉及的审计面广、技术含量高、针对性强, 对审计人员更是一个巨大的考验。针对我国目前电力工程审计人员的平均素质水平来看, 其专业结构和素质有待提高。

3 电力企业任期经济责任审计质量控制对策

3.1 建立健全审计法规及评价标准体系

为了让审计更加规范, 应当首先建立健全审计法规, 规范审计的分析评价过程, 保证审计过程全程都能够受到相关法律法规的约束, 达到科学合理的审计效果。其次, 各个企业或者单位应该根据自身的实际情况, 来制定工程项目中的共性问题的审计制度和方法。最后, 应当要促进审计评价标准体系的建设, 并且根据实际情况不断地进行完善, 目的是加强对经济效益审计的监督, 规范工程项目管理秩序。同时这也是促进企业或单位管理层改进工程项目成本标准的确定方法, 在一个大工程项目里, 施行分项目的成本分担, 以此来划分责任, 防止责任评价的审计风险。

3.2 建立自上而下的工程项目效益审计机制

工程项目的资金管理部门应当利用多方资源建立自上而下的工程项目效益审计机制, 根据工程项目的大小来施行内部审计。具体做法可以是管理层聘请审计方面的相关专家成立项目效益审计小组, 利用专家的经验、专业知识来强化监督指导力度。及时跟进工程造价, 及时对效益审计中的不足之处进行修正并且总结优势, 综合给出指导性意见, 帮助促进效益审计机制的执行, 充分发挥审计的监督作用。

例如, 内部监督还可以是管理部门与审计部门相互合作, 及时提供相关资料, 跟踪审计人员是否针对施工管理方面、材料采购方面、设计及施工方案更改方面等及时地提出合理改进方案, 进一步落实经济效益审计对成本效益的分析作用。

3.3 选用科学的审计方法

内部审计机构在审计过程所采取科学的审计方法能够大大加强审计的质量。具体应当采取追加审计程序、强化后续审计、采用更科学的审计方法等, 以便更客观、更科学地评价工程项目的经济效益。财务收支审计是目前内部审计的工作重点, 是审计工程项目的财务工作的真实性、合法性, 检查本单位的资金与资源管理是否达到了充分且有效的利用, 并且针对典型的财务问题作出分析, 提出更合理的建议。工程项目经济效益审计与财务收支审计的关系是前者为后者的深入, 应当充分将两者结合, 利用财务收支审计的优势来弥补工程项目经济效益审计中的不足和缺陷, 积极探索工程项目经济效益审计的新途径。财务收支审计的工作具体内容是审查预算、审查会计账簿和财务报表以及财务指标, 而工程项目经济效益审计则是以审核工程施工质量、施工进度、环境和成本造价, 工程项目周期内的经济利益, 两者一大一小地进行结合能够更全面的反映问题, 对管理者的决策、分析以及对工程项目的评价上都更有说服力。电力工程项目经济效益审计的范围广, 标准也相对较宽, 因此在进行审计时必须要注意突出项目经济效益审计的重点和难点, 主要有几个内容:工程量的真实性审计、材料使用情况的审计、施工工艺的工程造价、分项工程预算、定额套用、工程质量、项目资金到位情况、索赔、成本造价变动、工程质量控制等。合理突出 项目经济效益审计的重点难点, 能更好地把握影响审计的重要因素, 并做好相应的控制和解决措施。同时不能因突出重点而忽略细节, 应当在把握好细节的基础之上更为突出重点难点。

3.4 提高效益审计人员素质

为了提高审计效果和质量, 最基本的要先提高审计人员的素质。要想提高审计人员的素质, 首先是从人才的筛选阶段开始, 聘用审计人员时不光要对其专业技能做考察, 更要考察其综合能力, 越全面的人员才越适合这个复杂的岗位。其次, 工程项目效益审计复杂且专业, 需要各种知识结构的人员, 目前许多审计人员都局限于经济专业, 可以扩展审计人员的专业结构, 例如建筑规划人员、环境监测以及工程技术人员等, 都可以加入到审计人员行列中来不断完善审计人员队伍专业结构。同时要在审计人员从业过程中不断培养他们的爱岗敬业、乐于吃苦、坚守职业等审计人员所具备的道德修养。只有加强经济效益审 计人员队伍建设才能够从源头上解决问题。

4 结 论

总而言之, 电力工程经济效益的审计能够为电力企业的经济管理起到不可忽略的作用, 因此针对审计中的问题和不足, 有必要提出有针对性的解决策略, 并且不时地根据实际情况改变工作方法和制度, 才能够适应电力企业在市场经济大环境下不断发展的需要。

摘要：严格执行审计规范, 防范经济责任审计风险, 才能真正提高审计工作质量和控制好审计质量, 从而提高审计结果的可信度与权威性, 把审计风险降到最低限度, 才能真正解决现实中电力工程经济审计中面临的问题。

关键词：电力企业,经济责任,审计

参考文献

[1]曾立兵.浅谈工程项目经济效益审计[J].现代商业, 2012 (3) .

[2]祝贞凤.工程项目经济效益审计浅议[J].黑龙江交通科技, 2008 (11) .

[3]刘文.ERP系统在电力企业的实施研究[J].中国市场, 2013 (45) .

任期经济责任审计办法 篇8

一、开展村干部任期和离任经济责任审计的目的

改革开放以来，我国在农村实行了家庭联产承包责任制，农村面貌发生了巨大变化，农村经济获得了长足发展。但有的农村干部对集体资产管理不善，造成集体经济组织资产流失，有的甚至贪污、舞弊、挪用和侵占集体资金，损害了农民群众的切身经济利益，影响了农村社会的稳定。通过审计，检验村干部履行经济责任的情况，重点理清财务有关情况，促进集体经济组织财务管理规范化、制度化，推动村（财）务公开和民主管理进一步完善，维护集体经济组织和农民利益，为考核、选拔村干部提供重要依据，为村级组织换届选举工作打下扎实基础。通俗地讲就是通过审计让群众了解村干部履职期间所发生的经济情况，达到维护农民利益、选贤任能的目的。

二、主要审计内容

村干部任期和离任经济责任审计主要包括三个方面的内容：

一是农村经济责任目标完成情况。主要审计：任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长，农村基础设施建设是否完成，村级集体资产是否增值、债务是否下降，财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

二是财经法纪执行情况。主要审计：各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入，以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。

三是农民群众关注的热点问题。如集体资产处置问题，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等；债权、债务管理问题，村里举债是否按规定的审批程序办理，是否存在以办公益事业为由擅自高息借款，是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务等情况；土地发包、承包问题，“四荒”等资源型资产的发包是否采取了招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订了规范的承包合同，村级基建工程建设是否公开招标等；专项资金管理问题，上级划拨或接受捐赠的资金和物资的管理、使用情况，土地补偿费管理、使用情况，农村合作医疗资金的管理、使用情况，粮食直补资金的发放情况等，财务公开问题是否全面、真实、及时、规范等。

三、审计方式和程序

村干部任期和离任经济责任审计可采取送达审计或实地审计相结合的方式进行。一般情况下，可以乡（镇）为单位，统一收齐各村会计资料，集中在乡（镇）政府实施审计。对个别情况复杂、账目混乱的村，审计人员可进村实施实地审计。集中审计过程中，发现有重大经济疑问的，必须实施实地审计。

审计程序一般包括准备、实施和终结三个阶段，具体而言：一是制定审计工作计划；二是制定审计工作方案，成立审计组，明确审计组长和成员及有关事项；三是送达审计通知书，实施审计3天前向被审单位及村干部本人送达审计通知书；四是被审计单位和村干部提交有关材料，主要包括会计账目、经济合同、村民代表会决议及被审计村干部的述职报告；五是调查取证，必要时应听取村民的意见；六是撰写审计报告初稿，征求被审单位和村干部的意见；七是审定报告，提出处理意见，根据情况轻重责令整改或移送有关部门处理；八是将审计结果及处理意见在村（财）务公开栏内公开，公开时限不少于7天；九是将有关资料以村为单位整理立卷，归档管理。

作为普通群众，如果关注村干部任期和离任经济责任审计，至少应该能在村部办公楼或村（财）务公开固定栏看到审计公告和审计结果公示。如果对审计情况有异议者，可以向审计组或上级主管部门反映情况。

（江西 郑远禄）