征管法试题

征管法试题（精选4篇）

征管法试题篇1

当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的（）加处罚款。A.2％ B.3％ C.1倍 D.5倍

对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：A.财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行

B.税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库

C.财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行

D.财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行

对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（）

A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款

B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款

C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款

征管法第64条第一款

D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款

文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是： A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续；

B.税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息；税务机关发现的，不加算利息，纳税人发现的，可以要求退还利息

C.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续； 30日

D.加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。不包括

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。A.10 B.20 C.30 D.45

李某因不服市国税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，国税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市国税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理? A.重新起诉；

B.申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定； C.撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案；

D.对法院所作的撤诉裁定提出上诉。

二.多项选择题（20分）以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分。

、张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2002年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应（）。

A.责令张天九提供纳税担保;

B.可以扣押张某正在销售的电器商品等；

C.直接查封张某正在销售的电器商品等； D.对张天九处以罚款

、根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。

A.由税务机关销毁非法印制的发票 B.由税务机关停供发票

C.由税务机关吊销税务登记证 D.由税务机关没收违法所得

E.由税务机关并处罚款、一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的；

B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；

C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；

D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的、税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本式。A.总账

B.明细账 C.日记账

D.其他辅助性账簿、对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有（）。

A.纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请

可以 B.减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

C.地方各级人民政-府作出的减税、免税决定一律无效

D.享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税三判断是非题（20分）判断下列各题的正确与错误，并将答案填写在题前的括号中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误则写上“×”，每题1分，共计20分。、纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。、凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。、从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户（例如不能提取现金繁荣结算帐户）就不一定向税务机关报告登记。、固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。、税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。、省级政-府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。

错)

7、纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。、纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。、如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。、税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。

(对、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。(对

2、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

(错

3、某淮海实业总总资产为1000万，资产重组时实际欠税100万元，资产重组已经分立成淮华贸易公司和海华贸易公司，淮华贸易公司分得资产800万，海华贸易公司分得资产200万。则税务机关在追缴欠税时，淮华贸易公司最多应承担清偿欠税80万的义务，其余应当向海华贸易公司追缴。、《税收征管法》要求所有企业、事业单位均应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并将有关纳税人的银行帐号主动向税务机关提交书面报告。、税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。、对于拒不缴纳罚款的纳税人，各级税务机关有权采取停付扣封的税收保全措施。

四简答题（7分）

简述征管法及实施细则对清缴欠税作了哪些规定？

五分析案例并选择正确答案（18分）

分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中（单项或者多项选择）。

（一）雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。针对以上情况，回答以下问题：（）1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）（2分）

责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款

责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款

经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为

经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。

（）2.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指（2分）

出示税务检查证

应当至少两人实施税务检查

应当在检查前下达《税务检查通知书》由县以上税务机关开具介绍信.（）3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列措施。（2分）

税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保；

责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准；

如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物；

扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准；（分））4.针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，（）是正确的。（2强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；强制执行应当经过地市以上税务局长批准；税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；

（二）2003年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。

经查，裕伦纺织有限责任公司2002通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。

6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。

裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。

6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。

6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。

选择下列各题的答案（每题2分）：（）

1、本案税务机关税务检查手续方面存在的错误的情形是（不应当是一个税务人员实施税务检查调查和检查未实行回避

税务人员未出示《税务检查通知书》税务人员没有穿正式的税务服装。（）2.本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（未告知裕伦纺织有限责任公司税务机关有权收缴其发票；处罚告知以《税务违章通知书》形式下达，税务文书不规范；未按规定程序举行听证会，认真听取宏达公司意见；裕伦纺织有限责任公司陈述申辩后税务机关加重处罚（）3.本案税务行政处罚决定书应当告知裕伦纺织有限责任公司（）。日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）月20日前到指定银行缴纳罚款

自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款（）4.本案税务机关对纳税人的偷税行为（应当按法律规定加收万分之五的滞纳金不得加收滞纳金

应当按法律规定加收千分之二的滞纳金

应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算）。）。）。

6（（）5.税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当）。

作出《不予受理复议裁决书》作出《不予受理复议决定书》受理后作出《驳回复议申请决定书》受理后作出《驳回复议申请裁决书》

六.分析案例并简要回答问题(20分)

某县国税局稽查局2002年12月14日在对税务登记纳税户进行比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理（定期定额征收业户）未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已经按照规定交纳），就没有进行有关纳税申报。

稽查局于12月5日向书面要求吴理于15日交纳11月份、12月份的2000元税款（每月1200元），按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。

纳税人不服，12月20日，稽查局一检查员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务稽查局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。

2002年12月24日，吴理到交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月26日，税务机关报请县国家税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。其余服装予以返还，由于保管员吴义（协税员）盗卖了部分服装（800元），税务机关告知纳税人，缺少的装将在向吴义追回后及时归还。

根据本案，回答下列问题：

（1）税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？（4分）

（2）税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？（8分）

（3）税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？（8分）

税收征管法及其实施细则考评考试试题参考答案

一单项选择题(15分)

1.B(1分)2.B(1分)3.D(1分)4.B(1分)5.B(1分)6.D(1分)7.C(1分)8.B(1分)9.C(1分)10.B(1分)11.A(1分)12.C(1分)13.C(1分)14.D(1分)15.C(1分)二多项选择题(20分)分分

分分分)分

分分)

分分)三判断题(20分)1.错误(1分)2.错误(1分)3.错误(1分)4.正确(1分)5.错误(1分)6.错误(1分)7.错误(1分)8.正确(1分)9.错误(1分)10.错误(1分)11.正确(1分)

12.正确(1分)13.错误(1分)14.错误(1分)15.错误(1分)16.正确(1分)17.正确(1分)18.正确(1分)19.正确(1分)20.错误(1分)

四.简答题(7分)参考答案征管法主要从以下三个方面加强了欠税清缴力度：

1.严格控制缓缴税款的审批权限。缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

2.税款优先

（1）税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外；

（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

（4）建立改制纳税人欠税的清缴制度；

3.建立了欠税清缴制度，防止税款流失。

（1）阻止出境；

（2）欠税人有关抵押、质押的规定；

（3）欠税人合并、分立的连带责任；

（4）大额欠税处分财产报告制度；

（5）税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。

五分析以下案例，并选择答案（20分）

（一）(8分)

（2分）（2分）（2分）（2分）

（二）(10分)

（2分）（2分）

.3.D（2分）

8（2分）（2分）

六、分析案例并回答问题（22分）

税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？

税务机关对纳税人的定性和处理是不准确的。因为，第一，对于已经办理了税务登记的纳税人来说，未办理纳税申报的行为已经构成了偷税，税务机关应当按照《税收征管法》第63条处理。而本案中，税务机关按照“不按期申报”的处理是不正确的。（2分）

第二，该企业12月的税款应当在次月10日前交纳，因此，税务机关不应当在12月作为偷税处理。当然，根据具体情况，纳税人可能要逃税，税务机关可以采取有关税收保全措施，不应当将12月的税款作为“不申报处理”。（2分）

税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？

税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是不完备的。因为：

第一，采取税收保全措施，应当经过县以上税务局局长批准，本案只有稽查局的批准，显然属于越权行政；（2分）

第二，税收保全措施的执行行为应当有两人以上，而本案只是一个检查员，显然，违背了处罚程序的有关规定。（2分）

第三，税务机关不应当扣押纳税人租用的卡车，只能扣押纳税人自己的财产。（2分）

第四，纳税人12月份的税款还在纳税期中，税务机关采取税收保全措施应当按照《税收征管法》第38条处理，在责令交纳的期间内发现有逃税嫌疑，应当责令纳税人提供纳税担保，本案全部作为以前纳税期的税款处理，是不准确的。（3分）

税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？

税务机关在返还时的有关处理也是不准确的（1分）。因为：

第一，在纳税人交纳税款后，税务机关应当在1日内归还纳税人的商品，而本案经超过了法律规定的时间（1天）；（2分）

第二，对纳税人的罚款是否可以执行，有时间的具体要求。依照《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议又不诉讼的，又不履行的，税务机关可以采取强制执行。本案纳税人尚未超过复议期间和诉讼期间，税务机关不能提前执行强制措施。（3分）

第三，保管员吴义盗卖了部分服装的行为是税务机关的责任，不能转嫁给纳税人负担，应当首先由税务机关补偿纳税人，然后由税务机关向吴义追补。（2分）新征管法试题及答案

一、单项选择题

9、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。

Ａ．８００００Ｂ．８４８００Ｃ．８１２００Ｄ．８３６００

答案Ｄ

19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）

Ａ．缓缴税款Ｂ．二千元以上罚款

Ｃ．延期申报Ｄ．申报方式的确定

答案Ｂ

20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。

Ａ．征管法Ｂ．主管税务机关

Ｃ．国务院Ｄ．国家税务总局

答案Ｃ

21、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。

Ａ．怠于行使到期债权

Ｂ．放弃到期债权

Ｃ．无偿转让财产

Ｄ．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

答案Ａ

24、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

Ａ．审计机关Ｂ．财政机关

Ｃ．税务机关Ｄ．人民法院

答案Ｃ

25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

Ａ．结算缴纳税款Ｂ．会计记帐

Ｃ．办理纳税申报Ｄ．计算应纳税款

答案Ａ

26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。

Ａ．开户银行负责人

Ｂ．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长

Ｃ．县以上税务局分局局长

Ｄ．银行县、市支行或者市分行负责人

答案Ｃ

27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。

Ａ．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据

Ｂ．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

Ｃ．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证

Ｄ．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

答案Ｄ

28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记

Ｂ．未按规定使用税务登记证

Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．伪造税务登记证件

答案Ｃ

29、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关（）。

Ａ．应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

Ｂ．应责令限期改正，并处２０００元以下罚款

Ｃ．应责令限期改正，处２０００元以上罚款

Ｄ．应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款

答案Ａ

30、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。

Ａ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款

Ｂ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上罚款

Ｄ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

答案Ｄ

31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。

Ａ．２０００元以下Ｂ．２０００元以上５０００元以下

Ｃ．２０００元以上１００００元以下Ｄ．１００００元以上

答案Ｃ

32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。

Ａ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款

Ｂ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款

Ｄ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款

答案Ｂ

33、纳税人２０００发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。

Ａ．五倍以下Ｂ．一倍以上五倍以下

Ｃ．百分之五十以上五倍以下Ｄ．百分之二十以上五倍以下

答案Ａ

34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。

Ａ．税务所Ｂ．税款代征单位

Ｃ．稽查局检查科Ｄ．稽查局审理科

答案Ａ

35、下列论述中正确的是（）。

Ａ．对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

Ｂ．对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２０００至１００００元的罚款。

Ｃ．未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

Ｄ．对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。

答案Ｃ

36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。

Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚

Ｂ．责令限期改正，并处２０００元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，并处１００００元以下罚款

Ｄ．责令限期改正，并处５００００元以下罚款

答案Ｄ

37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。

Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

Ｂ．对其以偷税论处

Ｃ．追缴税款、滞纳金

Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款

答案Ａ

38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。

Ａ．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

Ｂ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款

Ｃ．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款

Ｄ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款

答案Ｂ

39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。

Ａ．２０００元以下

Ｂ．１００００元以下

Ｃ．未收税款百分之五十以上三倍以下

Ｄ．未收税款三倍以下

答案Ｃ

40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。

Ａ．责令改正，并按规定实施行政处罚

Ｂ．移送公安机关按治安管理条例处理

Ｃ．采取税收强制执行措施

Ｄ．按抗税的相关规定处理

答案Ａ

41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。

Ａ．１０００元以下Ｂ．１０００元以上５０００元以下

Ｃ．１０００元以上１００００元以下Ｄ．２０００元以上１００００元以下

答案Ｃ

42、税收征管法规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。

Ａ．一年Ｂ．二年Ｃ．三年Ｄ．五年

答案Ｄ

43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。

Ａ．１０日Ｂ．１５日Ｃ．３０日Ｄ．６０日

答案Ｄ

44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（）。

Ａ．只能申请人民法院强制执行

Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

Ｃ．可依法采取税收保全措施

Ｄ．应移送公安机关处理

答案Ｂ

45、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

Ａ．工作证件Ｂ．税务检查证和税务检查通知书

Ｃ．单位介绍信Ｄ．能证明税务人员身份的有效证件

答案Ｂ

46、纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以直接向人民法院起诉。

Ａ．补缴税款的行为Ｂ．加收滞纳金的行为

Ｃ．税务行政处罚决定Ｄ．征收税款的行为

答案Ｃ

47、下列叙述符合《征管法》的是（）。

Ａ．对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理

Ｂ．对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

Ｃ．对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分

Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

答案Ｃ

48、（）的征收管理规定适用《征管法》。

Ａ．关税Ｂ．契税

Ｃ．耕地占用税Ｄ．土地增值税

答案Ｄ

49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。

Ａ．无担保债权Ｂ．抵押权

Ｃ．质权Ｄ．留置权

答案：Ａ

50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

Ａ．抵押权Ｂ．留置权Ｃ．代位权Ｄ．撤销权

答案：Ｃ

51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

Ａ．抵押权Ｂ．留置权Ｃ．代位权Ｄ．撤销权

答案：Ｄ

52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月１日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。

Ａ．发生在２００１年４月３０日之前的Ｂ．发生在２００１年５月１日以后的Ｃ．发生在２００１年４月２８日以后的Ｄ．所有

答案：Ｂ

53、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。

Ａ．到工商管理机关办理工商注册登记

Ｂ．到公安户藉管理部门办理户口登记

Ｃ．到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户

Ｄ．到税务机关进行纳税咨询

答案：Ｃ

54、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。

Ａ．生产经营Ｂ．财务状况

Ｃ．应交税金Ｄ．欠缴税款

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

Ａ．从事生产经营的纳税人Ｂ．纳税人

Ｃ．纳税人和扣缴义务人Ｄ．纳税人和其他税务当事人

答案：Ｂ

56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。

Ａ．盈亏Ｂ．产品购销Ｃ．欠税Ｄ．资金流转

答案：Ｃ

57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）。

Ａ．税务登记证Ｂ．发票

Ｃ．营业执照Ｄ．办税员证

答案Ｂ

58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。

Ａ．违法行为发生Ｂ．违法行为查处

Ｃ．违法行为终了Ｄ．违法行为开始

答案：Ｃ改错题

1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主题。（）

2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）

3、纳税人通过银行缴纳税款的，如要求银行开具完税凭证，银行应当开具。（）

4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）责令限期申报，逾期仍未申报的

5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。（）税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额

6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（）对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准

？？？

7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（错）

8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（错）处分不动产或大额资产时

9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000 年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。计算错误的不能退还

10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）

1,错,扣缴人不是征税主体.2,错,应无扣缴义务人.3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。７，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。８、错，处分不动产或大额资产。

９、错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。１０、错，不包括欠税。（对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。

税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。）

11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（错。在缴纳税款期限届满前。）

12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（错。从缴纳税款期限届满之日起。）

13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（错。包括。）

14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（对）

15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。）

16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（错。在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。）

17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（错。法律法规另有规定的除外。）

18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（错。自该业务往来发生的纳税起。）

19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（错。其他生活用品。）

20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（错。“无自理能力”改为“无生活来源”。）)(案例练习题)本人提供的是学习征管法时根据总局TTT软件整理出来的文字材料，各类练习和测试题都有，如果大家认为有用我就陆续贴上来。先贴部分案例题。

1、某县国税局一分局，于2002年６月１１日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于６月１４日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款３５０元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。６月１６日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款５元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款５元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是３５０元的完税证，另一份是５元钱的“罚款”。吴某交了３５５元钱后离开了办税服务厅。６月２７日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还“罚款”、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。

答案：１、“罚款”金额违法

根据新《税收征管法》第六十八条之规定，“纳税人……在规定期限内不缴或者少缴应纳……税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的……可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处“五倍以下的罚款”，无罚款金额底限，本案的罚款金额５元在今年５月１日以前是合法的。这就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的３５０元税款，除依法追缴３５０元税款外，可以处１７５元～１７５０元的罚款。

２、“罚款”票据违法

根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的“税收通用完税凭证”显然不合法。

３、未加收“滞纳金”违法

根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。

2、某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：

（一）补税8万元

（二）依法加收滞纳金3万元；

（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题： 1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？

4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？

答案：参考答案：

1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

（1）企业不得以事前未发通知而拒绝检查。因为根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。（2）可申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系；（3）隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》第63条的规定，已经构成偷税；

（4）拒绝接受税务处理文书不妥，拒收并不消除其经济或行政责任；（5）强行扣押税务机关办公用车不当，对于税务机关造成的直接经济损失应该向税务机关提出赔偿请求或向法院提起诉讼。

２．第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

（1）纳税人申请检查人员回避，是否回避应由县级税务机关的局长最后审定，检查组无权作出最后决定。

（2）程序不合法。此案应立案查处。该企业少交税额已经达立案标准应该立案查处；对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，通知纳税人有要求听证的权利

（3）处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚；（4）处罚主体不合格，依照《税收征管法》49条，本案应由县以上税务机关税务所；（5）税收强制执行不合法。强制执行只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。

（6）解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限；

３．在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？

（1）在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，地税局要求“签字”不妥，以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定也不对；

（2）下一阶段的应诉过程中，地税局一般不可以重新调查取证。《行政诉讼法》第三十三条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。４．企业的诉讼请求是否合理？为什么？

（1）“撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权在五年内追缴税款；

（2）“撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效；二是税务机关在查处过程中的查处程序违法；

（3）提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的。至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。

3、某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将“饭菜”写成了“烟酒”，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称“我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为”，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收５８８５６．７４元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税５８８５６．７４元，并处所偷税款１倍的罚款，对违反发票管理行为处以９０００元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效；

3.行政处罚是否符合法律形式？

答案：

1、检查行为不合法

根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是“暗访”的方法，并“强制性”打开当事人抽屉，从中“搜出”大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是“侦查 ”和变相的“搜查”行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。

根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第３０条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。

2、行政处罚决定无效

根据《行政处罚法》第３１条、第４２条第一款第（一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第３条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚

款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达５万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，“翌日”即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第４１条规定：其行政处罚决定不能成立。

3、税务行政处罚不符合法定形式

大比武大练兵征管评估试题五篇2

（五）总分120分答题时间：150分钟

一.单项选择题（每题1分，共30题，共30分）1.关于税务规章，下列说法中正确的是。（）A.税务规章的效力低于法律，而高于行政法规

B.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，应当提请全国人大常委会裁决

C.人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销

D.税务规章由国家税务总局负责解释

2.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年

3.（）是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。A.税务机关 B.财政机关 C.海关 D.工商局

4.（）统一负责全国的发票管理工作。A.国务院 B.财政部

C.国务院税务主管部门 D.财政部主管税务部门

5.在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（）。A.实地核查环节 B.约谈说明环节 C.评估处理环节 D.评估复核环节

6.税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。拍卖或者变卖所得（）等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。A.抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖 B.抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖

C.抵缴税款、滞纳金以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖 D.抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、拍卖、变卖 7.税收会计核算对象是（）。A.税款收入和滞纳金收入 B.税收资金及其运动 C.税收收入及其运动 D.其他资金及其运动

8.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 9.公告机关公告个体工商户和其他个人欠税应（）。A.每月公告一次 B.每季公告一次

C.根据实际需要随时公告 D.每半年公告一次

10.下列各项中，关于纳税保证人说法不正确的是。（）A.学校、医院等事业单位可以为纳税保证人 B.企业法人的职能部门不得为纳税保证人

C.纳税信誉等级C级以下的纳税人不得为纳税保证人 D.无民事行为能力的自然人不得为纳税保证人

11.下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（）。A.人民法院特定主管原则 B.税务机关负举证责任原则 C.起诉停止执行原则

D.由税务机关负责赔偿原则

12.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元;消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲本月应向所在县城主管税务机关缴纳城建税为()万元。

A.41.5

B.40

C.44

D.42.5 13.某企业2013年初有实收资本和资本公积是500万元，本年新增资本120万元，新增营业账簿12本，领取了一个专利证，一个税务登记证，该企业应缴纳的印花税为()万元。

A.660

B.665

C.670

D.910 14.2014年，某企业职工人数和资产总额均符合小型微利企业条件，当年实现应纳税所得额为15万元，则该企业应当缴纳的企业所得税为（）。A.1.5 B.2 C.3 D.3.75 15.下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是()。A.纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B.纳税人未按规定设置、保管账簿

C.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报

D.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款账簿，且情节严重的

16.张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)，另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经认定为海外回流文物，下列关于张某2013年缴纳个人所得税表述正确的是()。

A.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万

B.小汽车支出可以在税前扣除

C.文物拍卖所得应并入生产经营所得缴纳个税

D.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个税

17.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）。

A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除

18.河南某公司房产原值1200万元，2014年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红30万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2014年应缴纳税房产税为（）元。A.115200 B.124320 C.120960 D.144000 19.纳税人依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起（）内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴 A.15日 B.60日 C.45日 D.90日

20.在下列关于证据的证明效力叙述中，表述不正确的是（）。A.法院的判决、裁定优于其他书证 B.原件、原物优于复制件、复制品 C.传来证据优于原如证据

D.国家机关依职权制作的公文文书优于其他书证 21.税务约谈对象应当是（）A.法人代表 B.企业销售人员 C.企业财务负责人 D.企业的财务会计人员

22.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，这里的“存款利息”是按办理退税手续当天，中国人民银行规定的()利率计算。A.活期存款

B.半年期定期存款 C.1年期定期存款 D.3年期定期存款

23.分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（）。A.资产负债率 B.总资产周转率 C.净资产收益率 D.存货周转率

24.根据《税务行政复议规则》，下列选项说法错误的是（）。

A.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议 B.申请人、第三人可以委托l至2名代理人参加行政复议

C.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，特殊情况除外

D.被申请人应委托本机关以外的人员参加行政复议

25.委托方对税收违法案件中的发票采取派人参与或者哪种方式进行协查（）。A.发函

B.参与受托方税务检查 C.移交公安 D.移交检察院

26.房地产企业销售未完工开发产品 , 开发项目位于地及地级市城区及郊区的 , 计税毛利率不得低于（）A.0.05 B.0.1 C.0.15 D.0.2 27.下列科目中，年终账户冲转后无余额的是（）。A.入库税收 B.待征税收 C.暂收款 D.应征税收

28.某单位2013年全年税收收入计划为120亿元，前三季度实际完成税收收入为96亿元，前三季度税收进度比时间进度（）。A.慢了5个百分点 B.快了5个百分点 C.慢了10.5个百分点 D.快了10.5个百分点

29.现代税收管理的根本标志是（）。A.纳税人自我评定制度 B.风险管理 C.税收法定主义 D.现代信息技术

30.行政许可决定说明理由制度、执法人员表明身份制度等是下列哪一项原则的要求（）。

A.行政许可法定原则 B.行政许可公平原则 C.行政许可公正原则 D.行政许可公开原则

二.多项选择题（每题2分，共20题，共40分）

31.根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。

A.由税务机关销毁非法印制的发票 B.由税务机关停供发票

C.由税务机关吊销税务登记证 D.由税务机关没收违法所得 E.由税务机关并处罚款

32.下列选项中，属于案头检查的有（）A.电话 B.约谈 C.资料检查 D.资产盘点

33.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述正确的有（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围

C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报 D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 E.减免条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告 34.下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（）。A.小企业会计准则下，不计提存货跌价准备

B.小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 C.小企业会计准则下，周转材料均采用一次转销法进行会计处理

D.小企业会计准则下，存货发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备 E.小企业会计准则下，应当将存货成本结转为营业成本 35.在实际核算中，国内生产总值的三种计算方法包括（）。A.生产法 B.配比法 C.支出法 D.收入法 E.预测法

36.下列项目中，应计入材料采购成本的有（）。A.材料买价

B.采购人员的差旅费 C.装卸费 D.保险费

E.运输途中的损耗

37.下列项目中，属于纳税义务人权利的有（）。A.依法办理税务登记 B.多缴税款申请退还 C.申请延期纳税

D.申请复议和提起诉讼

E.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

38.上级税务局稽查局对下级税务局稽查局的协查质量和效率进行考核的内容主要包括以下哪些选项（）。A.协查对象的按期回复情况 B.受托方按期回复情况 C.委托方选票针对性 D.协查函的信息完整性 E.回复函的信息完整性

39.经过不断的改革与发展，目前世界各国的税收管理组织架构在许多方面呈现出趋同的特征，主要表现在（）。

A.区域性税收机构的设置受行政区划的限制 B.围绕纳税人需求设置并整合税务部门内设机构 C.设置专门的税务司法或准司法机构 D.注重税务机构职能的分离和制约 40.待解税金形成的条件是（）。A.征收人员现金税款 B.代征单位结报现金税款 C.纳税人向税务机关申报税款 D.拍卖纳税人商品结报的现金税款

41.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形有（）。A.企业发生火灾，损失巨大

B.资金被盗，余额不足以支付当期税款

C.银行贷款即将到期，企业资金在偿还贷款后不足以支付当期税款 D.当月职工工资未发，企业资金在支付工资后不足以支付当期税款 E.企业财务人员休假

42.下列各项中，属于账簿检查相关文书的有（）。A.《调取账簿资料通知书》及送达回证 B.《调取账簿资料清单》 C.《税务事项通知书》 D.《案头检查工作底稿》 E.农业生产者出口自产农产品

43.国家税务总局督办的重大税收违法案件主要包括下列哪种情形（）。A.国务院等上级机关、上级领导批办的案件 B.国家税务总局领导批办的案件 C.税收违法数额特别巨大、情节特别严重的案件 D.在省、自治区、直辖市范围内有重大影响的案件 E.在市、县区范围内有重大影响的案件

44.《税收违法案件协查函》内容包括下列哪些选项（）。A.委托方处理、处罚决定 B.委托方案件基本案情 C.委托方已掌握的证据 D.委托方的取证要求

E.委托方的联系人和联系方式

45.欠税人有下列情况之一的，暂不纳入阻止出境范围，即（）。A.属于关、停、并、转企业的 B.欠税属于呆账或者死欠的 C.属于破产企业的 D.欠税属于坏账的

46.下列各项中，按《纳税评估管理办法》规定，需实地调查核实的有（）。A.纳税人同意自查补税且已消除评估疑点 B.约谈中评估对象不予配合

C.评估对象虽接受约谈但无法消除评估疑点 D.评估对象不接受约谈

47.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.即征即退的增值税返还款 B.教育费附加返还款

C.出售固定资产取得的净收益 D.处置长期股权投资取得的净收益

48.某公司2013年12月份缴纳的下列税种中，不属于地方税务局负责征收的有（）。

A.交通运输业营业税 B.城建税 C.房产税 D.增值税 E.以上都是

49.下列属于非流动资产的有()。A.短期投资 B.固定资产 C.无形资产 D.长期待摊费用 E.存货

50.纳税信用管理是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的（）等活动。A.采集 B.评价 C.确定 D.发布 E.应用 F.管理三.判断题（每题1分，共30题，共30分）

51.定基发展速度等于相应时期内各个环比发展速度的连乘积。（）A.正确 B.错误

52.税收管理流程是指，以保障税收收入为导向，以信息技术为依托，以风险控制为手段，旨在降低征税成本提高征管效能，最终实现税收遵从的一组相互关联、相互作用的税收管理活动总和。（）A.正确 B.错误

53.现行的个人所得税纳税申报资料，包括纳税申报表及其附列资料以及减免税事项报告表。纳税申报表中，包括基础信息类、扣缴申报类、自行申报类和特殊申报类共四大类（）A.正确 B.错误

54.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。（）A.正确 B.错误

55.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。()A.正确 B.错误

56.通过建立税收行业风险模型，可以使税收管理从传统的查账管理向估算企业生产能力转变，使纳税评估更加科学、严密、准确。（）A.正确 B.错误

57.纳税评估中的税收争议，是指税务机关和纳税人在纳税评估中因对纳税人应交税款的确定而产生的争议。（）A.正确 B.错误

58.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（）A.正确 B.错误

59.货物运输合同的印花税计税金额为运输费用加装卸费用。（）A.正确 B.错误

60.纳税人遗失税务登记证件的，应当在10日内书面报告主管税务机关。（）A.正确 B.错误

61.税务机关在强制执行时，可以通知被执行人将拍卖、变卖全部收入计入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种应纳税款。（）A.正确 B.错误 62.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。()A.正确 B.错误

63.税收风险管理的全流程按顺序是风险管理目标规划—风险分析识别—风险等级排序—风险应对管理—风险应对实施。（）A.正确 B.错误

64.某地处县城的一家科技开发公司，2014年12月份转让一项专利权，取得货币收入200万元，并依法缴纳了有关税金。该公司当月应纳的城市维护建设税为0.5万元。（）A.正确 B.错误

65.由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，可以免征房产税。（）A.正确 B.错误

66.国内生产总值的计算中，生产法是指从生产的角度衡量常住单位在核算期内新创造价值的一种方法，即从国民经济各个部门在核算期内生产的总产品价值中，扣除生产过程中投入的中间产品价值，得到增加值。()A.正确 B.错误

67.公民、法人或者其他组织未经行政许可，擅自从事依法应当取得行政许可的活动的，行政机关应当依法采取措施予以制止，并依法给予行政处罚。（）A.正确 B.错误

68.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人可以依照法定程序采取税收保全或强制执行措施。()A.正确 B.错误

69.税收违法案件发票协查一般都是需要异地调查取证的发票。（）A.正确 B.错误

70.确有必要外出征收税款的，税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带，严防丢失。外出征收税款的，税收票证开具人员同时从事现金收款工作。（）A.正确 B.错误

71.同甲公司法人代表张某等人认为国家税务总局发布的税收征管文件规定违法，可以向人民法院提起行政诉讼。（）A.正确 B.错误

72.各级政府部门委托税务机关征收的各种基金、费可以使用税收票证。()A.正确 B.错误

73.国务院批办的重大税收违法案件，一般由国家税务总局督办。（）A.正确 B.错误

74.纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当整理装订成册，保存期限十年。()A.正确 B.错误

75.方明公司属于天津远华公司的二级分支机构，按税法的规定，需要就地缴纳企业税（）A.正确 B.错误

76.《税收征收管理法》规定税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为也属于保密范围。（）A.正确 B.错误

77.玩忽职守罪的主观方面以过失为要件。（）A.正确 B.错误

78.税务机关负有对纳税人涉税违法行为的举证责任，税务机关应当通过合法手段、法定程序取得证据。()A.正确 B.错误

79.在欧盟的税收风险管理“金字塔模型”中，“金字塔”塔尖的策略是法律追究。（）A.正确 B.错误

80.所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。()A.正确 B.错误

四、综合题（共20分）

81.某房地产开发公司主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格

购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1 日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入

2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万

元，当年缴纳企业所得税50万元，经税务机关检查无误。2015年有关经营情况如下：

(1)工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。

(2)截至12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其余10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已经过户。(3)当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元(另，上未扣除广告费用300万元)；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。

(4)建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下：

借：开发成本 11500万

贷：银行存款 11500万

同时、对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下(该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票的，仅此一项)：

借：开发成本 500万贷：其他应付款 500万

(5)“营业外支出”科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。

说明：(1)税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增

值税开发费用的扣除比例为5%；不能证明的，为10%。

(2)土地增值税预征率为3%；城建税税率7%；教育费附加率3%。

(3)土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，40%(速算扣除系数5%)；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，50%(速算扣除系数15%)；增值额超过扣除项目金额200%的部分，60%(速算扣除系数35%)。

要求：假设在考虑契税的情况下，企业该项工程土地、建安成本均在2015年列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税税额。[12分]

82.4.W市市民陈某夫妇在2014年5月利用自家房产，开办了一个房产中介，从事房产中介业务。陈某夫妇认为利用自己的房子房产中介是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。

2014年9月18日，W市(地级市)地方税务局第一分局根据数据扫描结果，委派小张和小王两位税务干部进行税收评估。经过分析和所长审批同意，小张和小王持税务部门开具的《介绍信》，对该房产中介进行税务实地核查。陈某认为小张曾经来房产中介买过房屋，因为中介费问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，正常实施检查。

经过检查计算，发现陈某5月至9月共少缴营业税、房产税合计18000元(假设不考虑其他税款)。2014年9月19日，W市地方税务局第一分局下达《税务事项通知书》，责令陈某在10日内向W市地方税务局缴纳营业税、房产税18000元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，责令陈某按期缴纳税款。2014年9月30日，鉴于责令期满，陈某仍未缴纳税款，第一分局经研究，决定对陈某处9000元罚款，税务人员小王正式送达《税务处罚决定书》，由于陈某拒绝签收，小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。

2014年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经第一分局局长批准，税务部门扣押并变卖了该饮食店“食用色拉油”等货物，将色拉油等货物按八折价格变卖给W市某宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还陈某。请根据以上情况分析：

税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处。[8分]

参考答案：

1.D 2.A 3.A 4.C 5.B 6.B 7.B 8.B 9.D 10.A 11.C 12.B 13.B 14.C 15.D 16.A 17.A 18.B 19.B 20.C 21.D 22.A 23.C 24.D 25.A 26.B 27.A 28.B 29.A 30.D 31.ADE 32.ABC 33.ABD 34.AD 35.ACD 36.ACD 37.BCDE 38.BCDE 39.BCD 40.BD 41.AD 42.ABD

43.ABCD 44.BCDE 45.AB 46.BCD 47.ABC 48.AD 49.BCD 50.ABCDE 51.A 52.B 53.B 54.A 55.A 56.A 57.B 58.B 59.B 60.B 61.B 62.A 63.B 64.A 65.B 66.A 67.A 68.B 69.A 70.B 71.A 72.A 73.A 74.B 75.B 76.B 77.A 78.A 7.9A 80.A 81.考虑契税时。

(1)当年应交土地增值税。

取得土地使用权支付的金额＝4800+4800×3%＝4944(万元)开发成本金额＝400十(12000-500)＝11900(万元)开发费用的金额＝2000×6%÷12×8+(4944+11900)×5%＝80十842.2＝922.2(万元)可以扣除的税金＝(48000+2000)×5%×(1+7%十3%)＝2750(万元)可加计扣除的费用＝(4944+11900)×20%＝3368.8(万元)增值额 2 000+48 000-10 000 × 1-(4 9441+11 900+922.2+2 750 十 3 368.8)=60000-23885＝36115(万元)增值率＝36115÷23885×l00%＝151.20% 应纳土地增值税＝(36115×50%一23885×15%)一2000×3%＝18 057.5-3 582.75-60 ＝14 414.75(万元)(2)当年应交企业所得税

企业所得税的收入总额＝48000+10000×1＝58000(万元)可以扣除的营业税及附加＝48000×5%×(1+7%+3%)＝2640(万元)广告费用扣除限额＝(48000+10000)×15%＝8700(万元)，大于1500+300＝1800(万元)，所以当年可扣除1800万元。

业务招待费扣除限额＝(48000+10000)×0.5%＝290(万元)大于180×60%＝108(万元)，所以税前可扣除108万元

2015年企业会计利润总额＝48000-4944-400-12000-3500-1765－1000－2 640－14 414.75 ＝7336.25(万元)可扣除捐赠限额＝7336.25×12%＝880.35(万元)写字楼的实际毛利率＝(60000-4944-400-12000)÷60000＝71.09% 2014年实际毛利额与预计毛利额的差额＝2000×(71.09%一20%)＝1021.8(万元)，应计入2015应纳税所得额 2015企业所得税应纳税所得额＝7 336.25+10 000-300十 72 十 19.65 十 1021.8 ＝18149.7(万元)或

企业所得税

扣除项目总额＝4944+400+12000十(3500十300)十[1765-(180-108)]+[1 000-(900-880.35)]十 2 640+14 414.75 ＝40872.1(万元)82.(1)税务检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介绍信》。

(2)纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定。(3)9月实施税务检查，不应当将纳税人9月应纳税款作为违法纳税人行为处理。(4)对纳税人处罚前应当首先下达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人有听证、陈述、申辩的权利。

(5)税务文书送达应由两名税务人员进行。税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证。

(6)本例纳税人经责令交纳和通知申报，仍未申报，已经构成偷税，所以，税务机关应当按照偷税处理，对纳税人处50%以上5倍以下罚款，而本例只处罚2500元，处罚比例偏低。

(7)税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的。

征管法案例篇3

一、（核定税额的方法及举证责任）

某个体工商户李某从事小百货、副食零售，在国税部门办理了税务登记，国税人员按税法规定对该纳税户核定销售额，采取核定征收的方法管理。在对其进行税款核定的时候，李某主动提供了其进货、销售的凭证及日记粘贴账。税务人员经过检查核实后，发现其月销售额在2000元左右，达不到起征点，而个体行业评议代表通过行业比较却认定李某月销售额在4000元。国税部门参考了个协的意见，确定李某经营月销售额为3500元，对其每月核定税款140元，李某不服。李某认为自己出具的是真实的进货、销售粘贴账，个协代表的意见纯粹是以面盖点，不能真实地反映其经营能力，而国税部门对李某出具的进货、销售粘贴账的真实性产生疑问，又不可能对李某一人的经营情况进行全天候的专门监督。

由于李某坚持自己出具的账本是真实反映自己的经营状况，国税部门是否能够采信？又需采取何种方式确定纳税户的销售额? 答案：

1、不能采信。理由如下：

（1）根据《征管法实施细则》第23条的规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。本案中，李某提供的凭证及日记粘贴账，是自行建立的，未经税务机关许可，所以国税部门可以不予采信。

（2）根据《征管法实施细则》第35条、第47条的规定，税务机关对李某可以采用核定征收的办法征收税款，并且有权按照第47条规定的方法核定其应纳税款。纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。所以决定权在税务机关。

2、根据《征管法实施细则》第47条的规定，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。此外，在具体认定中，税务机关应听取李某的反映，并认真核实；广泛听取包括个协在内的意见，在典型调查的基础上，确定该纳税人的销售额。

二、（对未办理税务登记的纳税人的征税程序）

2002年11月20日某县国税局与A镇轻纺办签订了委托代征税款协议书，由县国税局委托A镇轻纺办，向A镇辖区内轻纺生产、加工的个体轻纺户代为征收增值税。

2003年11月1日，A镇轻纺办以自己的名义，向家中拥有5台有梭织机，未按照规定办理税务登记的个体户李某发出通知，告知李某尚欠缴2003额定增值税800元，限其于11月5日缴纳。收到通知后，李某未按期缴纳。

11月12日，县国税局工作人员到李某家中催缴2003税款，遭到李拒绝。国税局工作人员以李拒绝缴纳增值税为由，对李家中的价值约800元的白坯布进行了强制扣押。

县国税局扣押李的布匹后，李不服，向市国税局申请复议。市国税局做出维持原具体行政行为的复议决定，李随后在法定期限内向法院提起行政诉讼。

县人民法院一审判决县国税局败诉。答案：

程序不合法。依据《征管法》第37条：“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。”本案中，国税机关未履行“核定应纳税额，责令缴纳”的程序，即扣押了纳税人的货物。

受委托代征人横溪镇政府以自己的名义对纳税人发出的责令限期缴纳的通知是无效的。依据《征管法实施细则》第四十四条：“受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。”

三、（查封财产时的保管责任）

某酒店因长期拖欠税款，且数额较大，当地税务局经多次催缴无效，又确认酒店无其它可供强制执行的财产后，遂对酒店设施进行整体查封。为了确保查封财产的安全，税务机关要求酒店派员对查封财产进行看管，但酒店拒绝。税务机关决定聘请专业保安公司看管。后来酒店缴纳了有关税款，税务机关解除了查封。税务机关要求酒店支付保安公司的费用16000元，酒店不同意支付。

1、税务机关对酒店实施整体查封，是否妥当？

2、保安费应由谁承担？

答案：按照《征管法实施细则》第六十五条之规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”如果该酒店的财产符合上述规定，则税务机关的整体查封行为是妥当的。

本案中保安费应由税务机关承担。因为按照《征管法实施细则》第六十七条的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”但本案中的税务机关自行履行了保管义务，则保管责任也应由税务机关承担。

四、（税务行政赔偿的范围）

某市国税稽查局于2006年2月，派两名税务干部对位于该市海曙区的春光服装有限公司2005增值税的纳税情况进行检查。两名税务干部依法定程序检查，发现该企业2005年4月采用少列收入的手段少缴增值税20万元，当月申报缴纳增值税10万元，全年缴纳增值税100万元。为慎重起见，两位税务干部在检查完毕后，经请示稽查局局长同意，带回该企业2005账簿10本，以便回稽查局继续复查。复查证实上述情况属实，但账簿因保管不善被清洁工当废纸拿走出售。2006年3月，该市地方税务局稽查局又查出该企业2005少缴房产税5万元，2005该企业申报缴纳房产税20万元。该企业2005其它各税均依法申报缴纳，全年累计已缴纳的各税总额为150万元。

根据本案资料，请回答下列问题：（假定不考虑城建税，也不考虑少缴房产税、城建税等对所得税的影响，）

1、稽查局调账检查的做法是否正确？为什么？对丢失账簿一事应如何处理？

2、对春光服装公司的行为应如何定性和处理？为什么？答案：

①稽查局的做法不正确，违反了法定程序和权限。（1分）

②将纳税人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查稽查局局长无审批权限，调账时还必须开付清单（1分）。按照《税收征管法实施细则》第86条的规定，税务机关必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完整退还（2分）。③因违法行政行为而丢失账簿，应按《国家赔偿法》的有关规定给予赔偿。但由于账簿是生产经营情况的往来纪录，既非有价证券，又非债权债务的直接凭证，因此，赔偿金额为该10本账簿的成本。（1分）

④春光服装公司的行为已构成偷税罪（1分）。按照《最高人民法院关于审理偷税、抗税犯罪刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条规定，偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税中的各税种偷税总额与该纳税应纳税总额的比例（2分）。春光服装公司在2002偷税额为25万元，偷税数额占应纳税额的比例达14.29%（25/175），已构成偷税罪，应移送公安机关立案侦查。（2分）

五、（整体执行纳税人财产及罚款的强制执行时间）李某于2000年2月18日成立了个人独资建材公司。从开业至2001年底，公司的生意一直非常好，缴纳了近百万元的税款。然而，由于一场意想不到的经济纠纷，公司背上了债务包袱，从2002年6月～10月拖欠了增值税共11．79万元。市国税局多次派人上门催缴，但公司都因银行账上没钱而未能缴纳。2003年3月17日，国税局再次派人向李某下达《限期缴纳税款通知书》，限其在2003年3月21日前缴纳税款，李某只好无奈地告诉他们：“公司马上就要解散了，我哪里还有钱缴税呢！”

国税局在派人查看后，发现李某公司银行账上没钱，又没有可以扣押的货物，于2003年3月24日扣押了李某个人的一部价值40多万元的宝马轿车，并于2003年4月28日通过市融新拍卖行将轿车拍卖，价款42．50万元。紧接着，市国税局便将拍卖的车款划缴了11．79万元的税款和9020元的滞纳金，并于2003年4月30日将税票交给了公司会计。

此后，国税局却迟迟不肯将拍卖轿车剩余的款项退还给李某。李每次催要，国税局都以“正在研究如何罚款”为由拒绝退还。如今，轿车拍卖已经过去近2个月了，他们还是不肯退还剩余的款项。

请问：公司欠税，国税局扣押李某的私人轿车合法吗？公司的欠税只有11．79万元，而国税局却扣押了李某个人价值40多万元的轿车，这合法吗？国税局已经拍卖轿车，抵缴了税款和滞纳金，他们还能再对公司罚款吗？能继续扣留拍卖轿车剩余的款项而留待抵缴罚款吗？答案：

1、国税局扣押李某的私人轿车是合法的。个人独资企业首先应当以企业的财产来承担纳税义务，当企业财产不足以缴纳税款时，投资人应当以其个人的其他财产、甚至应以其家庭共有财产来缴纳税款。

2、扣押价值40万元的轿车也是合法的。因为对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。

3、当国税局委托拍卖行对轿车进行拍卖并抵缴欠缴的税款、滞纳金后，应当依据《税收征管法实施细则》将剩余款项在3日内退还。国税局却以“正在研究如何罚款”为由迟迟不肯退还剩余款项，显然是违法的。

六、（税收优先权）

2003年10月，某县人民法院受理了一起诉讼案，该案原告为县信用社，被告为县地税局，提起诉讼的理由为：2003年8月，原告即县信用社以抵押贷款的方式贷给该县房地产开发公司20万元，县房地产开发公司以其正在建造的一处房屋作抵押，并且已办理了抵押物登记手续。截至2003年7月底，该房地产开发公司累计欠税达10余万元，主管税务机关在多次催缴无效的情况下，于2003年10月经县地税局局长批准后，依法查封了房地产开发公司已抵押给县信用社的部分房产，其价值相当于应纳税款、滞纳金及拍卖费用。

县信用社认为，根据《最高人民法院关于担保法若干问题的解释》第四十七条的规定，对依法获准尚未建造或正在建造中的房屋或其他建筑物，办理的抵押是合法有效的。房地产开发公司的财产既然已作抵押，依据《担保法》的规定，税务机关的查封是违法的，影响了原告作为抵押权人的合法权益，遂提请县法院确认税务机关做出的查封措施无效。答案：

1、《税收征管法》第四十五条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。”也就是说，担保物权在纳税人欠税之后设定的，税收应当优先受偿。

2、《税收征管法》虽然与《担保法》属同一位阶的法律规范，在我国适用法律中，当出现新法与旧法冲突时，依据“新法优于旧法”、“后法优于前法”的法律适用原则，我国《担保法》是1995年10月1日颁布实施的；而新的《税收征管法》于2001年5月1日颁布实施。所以，欠税的追偿应当适用《税收征管法》。

3、在本案中，县房地产开发公司欠税是发生在2003年7月底以前，而设定抵押发生在2003年8月，即欠税在先，县信用社拥有抵押权在后，所以，税务机关依法优先于县信用社执行纳税人已用作担保的财产是正确的。

七、（发包人或出租人的纳税连带责任）

2003年1月1日，某市一家商场为了扩大商品经营规模，将商场二楼租赁给张某开办医药超市，合同约定每年租赁费为10万元，超市由张某独立经营。由于工商营业执照的内容未发生变化，商场未向主管国税机关 —— 市国税局一分局办理变更税务登记，也未报告出租商场一事。

2003年2月25日，一分局对商场进行税收检查时发现，医药超市1月份销售医药取得营业收入20万元，未申报纳税。在一分局责令限期缴纳后，商场仍未缴纳税款。于是，一分局依法采取了强制执行措施，书面通知商场的开户银行，从商场存款中扣缴了税款、滞纳金共计7800多元。

商场不服，认为商场不是经营医药的纳税人，一分局应该向张某收缴税款和滞纳金，便向法院提起了行政诉讼。答案：

1、依据《税收征管法实施细则》第四十九条第一款规定，本案中，张某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向商场缴纳租赁费，应当就其经营医药的收入纳税，并接受税务管理。因此，商场认为张某是经营医药的纳税人是正确的。

2、依据《税收征管法实施细则》第四十九第二款规定，发包人或者出租人应当自发包或出租之日起30日内，将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。本案中，虽然张某是经营医药的纳税人，但是商场并没有依法向一分局报告出租的有关情况，商场应该承担张某纳税的连带责任。因此，一分局依法扣缴商场的存款缴纳税款是正确的。

3、一分局扣缴商场的存款后，商场可以要求张某偿付已扣缴的存款。协商不成，商场可通过民事诉讼途径向张某追偿。

八、（正确行使代位权）

2002年3月，某市电缆厂与该市所属某县供电局签订了一份电缆订购合同，合同要求电缆厂须在2002年6月底前为县供电局提供PC电缆5万米，每米电缆价格为30元，县供电局应在验收合格后的3个月内将电缆款150万元全部付清。

2002年6月20日，电缆厂如期将5万米电缆送到县供电局中心仓库，但由于质量原因，县供电局一直未向电缆厂支付任何货款。

2002年12月9日，因电缆厂欠缴2002年上半年的增值税73万元，翔山区国税局在责令限期缴纳税款未果的情况下欲对市电缆厂成品仓库内的电缆产品实施查封措施。这时，电缆厂的财务科长主动向翔山区国税局的同志介绍县供电局拖欠其150万元电缆款的情况，并说：“如果你们能帮我们要回货款来缴税的话，不是比你们拍卖产品更方便吗？”

2002年12月12日，翔山区国税局的同志来到了县供电局，明确告诉县供电局局长：“电缆厂欠缴税款，而你们又欠电缆厂的货款，根据《税收征管法》第五十条的规定，我们有权向你局行使代位权，请你们在3日内缴清市电缆厂欠缴的税款73万元。否则，我们将采取税收强制执行措施。”3天后，翔山区国税局还是强行从县供电局的银行账户中扣缴了电缆厂欠缴的73万元的增值税税款。

2002年12月19日，县供电局向市国税局提出复议申请，以翔山区国税局行使代位权违法为由，要求撤销翔山区国税局强行扣缴税款的税收强制执行措施，退还已扣缴的税款。答案：

1、《税收征管法》第五十条规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。”

2、本案中，翔山区国税局在行使税收代位权时，至少有以下不合法之处：

一、电缆厂的债权不合法。由于电缆厂与县供电局之间的购销业务存在一定的经济纠纷，两家的债权、债务有分歧，市电缆厂对县供电局的债权尚不能算作合法的债权。

二、给国家造成税收损失的条件不具备。由于市电缆厂成品仓库尚有足够的电缆产品可变现缴税，翔山区国税局完全可以通过采取必要的税收强制执行措施来达到清缴税款的目的。可见，县供电局与市电缆厂之间的债务并没有造成国家的税收损失。

三、翔山区国税局没有依法向人民法院提起代位权诉讼。税收代位权的成立，必须由税务机关以次债务人为被告向次债务人所在地的人民法院提起代位权诉讼并由人民法院审理认定为前提。没有人民法院的认定，代位权则不成立。

四、违法行使税收强制执行措施。根据《税收征管法》的规定，税务机关可以依法对从事生产经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人采取税收强制执行措施，但法律并没有授权税务机关可以对次债务人采取税收强制执行措施。根据行政主体无明文规定的行政行为违法的原则，翔山区国税局对县供电局采取的税收强制执行措施是违法的。

九、（虚报亏损如何定性）

2003年3月15日，某县国税局稽查分局对当地一家石油销售公司2002所得税应税情况进行专项检查，发现该公司多报亏损90余万元，造成当年亏损额增至240余万元。税务稽查人员认定其虚增亏损的不正当行为违反了税法规定，属于“预期偷税”。

对于多报的90万元亏损应该如何认定，税企双方发生了争议。

税务稽查人员认为，该公司多报亏损的行为会造成以后少缴所得税，与少申报应纳税所得额性质相同，属偷税行为，应按《税收征管法》第六十三条第一款的规定予以处罚。

该公司则认为，企业调增亏损额后，虽然亏损数额增大，但亏损事实依旧，并没有发生企业所得税纳税义务，也就没有形成偷税的客观事实，因此企业只要如实调整账务就可以了。双方争议的焦点在于，亏损企业采取不正当手段加大亏损额的行为，是否属于偷税行为？答案：

按照《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[2005]190号）的规定：“企业故意虚报亏损，在行为当年或相关造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。企业依法享受免征企业所得税优惠或处于亏损发生虚报亏损行为，在行为当年或相关未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。” 本案中企业虚增亏损额后，虽然亏损数额增大，但亏损事实依旧，并没有发生企业所得税纳税义务，也就没有形成偷税的客观事实，因此对该企业应按照《征管法》第六十四条第一款“编造虚假的计税依据”定性，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

十、（未办理税务登记又不进行纳税申报的定性及处理）2005年4月15日B县国税局所属一税务所在日常检查中发现：A县某名牌服装厂于2004年8月1日在辖区内开设了一家专卖店。该店凭服装厂的税务登记证副本经营，未向B县国税局申报纳税。于是主管税务所对该店经营情况依法进行了调查，核定其2004年8月至2005年3月应纳税额为25000元。对该店的违法行为，4月25日主管税务所在履行告知等法定程序后依法作出如下处理决定：

1、对该店未按规定办理税务登记的行为，责令限期改正，并处以200元罚款。

2、对其2004年8月至2005年3月未申报缴纳税款，核定应纳税额25000元，依法予以追缴，加收滞纳金，并定性为偷税，处以核定税额0.5倍，即12500元的罚款。

3、对其以后应纳税额采取定期定额方式征收，并依法进行了定额。

该店在接到税务处理决定书和税务行政处罚决定书后，于4月30日以自己应与服装厂统一纳税，纳税地点应在A县和核定征收方式不正确为由向B县人民法院起诉。

问题：

1、主管税务所的处理及处罚决定是否符合法律、法规规定？并说明理由。

2、B县人民法院能否受理纳税人的行政诉讼？并说明理由。答案：

1、税务所对该店未按规定办理税务登记行为的处理是正确的。理由：一是从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续的 12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，在生产、经营所在地申报办理税务登记。二是对不按规定办理税务登记的，《征管法》第60条规定，可处以罚款。三是《征管法》第74条规定，税务所可作出2000元以下的罚款。

2、对其2004年8月至2005年3月的经营情况，核定征收税款并加收滞纳金的处理是正确的。依据《征管法》第37条对未按规定办理税务登记的纳税人的处理规定。

3、主管税务所对该店处以12500元罚款是错误的。一是超越处罚权限。二是适用法律法规错误。对未办理税务登记的纳税人不缴税款应依《征管法》第64条第二款处理。

征管法问答题篇4

1、税务文书送达的日期是如何规定的-答：

1、直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；

2、邮寄送达以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期,并视为已送达。

3、公告送达的，自公告之日起满30日，即视为送达。

2、税务文书送达有几种方式？

答：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。

3、有关单位未按规定协助税务机关的检查应如何处理？

答：税务机关依照《税收征管法》的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下，罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。

4、对银行等金融机构未按照规定登录税务登记证件号码或银行账号的应如何处理？

答：银行等金融机构未按照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账号中登录税务登记征件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人银行账号的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。

5、对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造变造完税凭证，如何处理？

答：由税务机关责令改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6、《实施细则》规定的法律责任和处罚有哪些突破？

答：（1）、规定了纳税人未按照规定办理税务登记证件验证和换证的法律责任和处罚。

（2）、规定了非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造变造完税凭证的法律责任和处罚。

（3）、规定了银行和其他金融机构未按照税收征管法的规定登录税务登记征件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人银行账号的律责任和处罚。，（4）、规定了为纳税人，扣缴义务人非法提供银行账号、发票、证明或者其他方便，导致未缴或者少缴税款或者骗取国家出口退税的法律责任和处罚。

（5）、规定了车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构未按照规定配合税务机关检查的法律责任和处罚。

（6）、规定了税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的法律责任和处罚。

7、哪些情况属未按规定接受税务机关的检查？

答；按照《税收征管法》第70条规定：

（1）、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的。（2）、拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的。

（3）、在检查期间纳税人、扣缴义务人转移、隐藏、销毁有关资料的。

（4）、有不依法接受税务检查的其他情形。

8、《税收征管法》和《实施细则》对检查纳税人、扣缴义务人存款账户是如何规定的？

答：必须经县以上税务局（分局）局长批准。

应当指定专人负责。

凭税务检查证、税务检查通知书和全国统一格式的检查存款账户许可证明。

税务机关有责任为被检查人保守秘密

税务机关查询的内容包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。

9、《实施细则》关于税务检查中调账检查是如何规定？

答：（1）、税务机关行使账簿检查时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前的账簿证账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

（2）、将账簿调回税务机关检查，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单。

（3）、有特殊情况有，须设区有市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、证账凭证、报表和其他有关资料调回检查。

（4）、调取以前会计账簿的应在3个月内完整退还；调取当年账簿的，税务机关必须在30日内退还。

10、对审计、财政机关的检查，税务机关及财政审计机关应如何处理？

答：

1、审计、财政机关依法进行审计检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行。

2、审计、财政机关在依法进行审计检查时，发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，按照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳税金按照国家规定的税收征收管理范围、税款入库预算科目和预算级次收缴入库。

3、税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。

4、审计、财政机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者其他款项的名义自行处理、占压。

11、《税收征管法》和《实施细则》应该对纳税人退还多缴税款利息的范围、标准、处理是如何规定的？

答：

1、退还多缴税款利息的范围：（1）、征管法第51条规定，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。

（2）、《实施细则》第78条第2款规定，征管法第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

2、《实施细则》第78条第3款规定，退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活期存款利率计算。

3、《实施细则》第79条规定，当纳税人既有退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

12、对欠税公告《实施细则》是如何规定的？

答：县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上定期公告。

13、在税收保全和强制执行中，对扣押、查封的物品《实施细则》是如何规定的？

答：（1）、确定扣押、查封的物品、货物或者其他财产的价值时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。

（2）、确定应扣押、查封的物品、货物或者其他财产的价值时，应当包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。

（3）、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制招待的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖、以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。

（4）、实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管；同时向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理动产或者不动产的过户手续。

（5）、对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。

（6）、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用，因被执行人保管或者使用的过错造成的损失。由被执行人承担。

（7）、税务机关将查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当在商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理，国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

（8）、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。

（9）、税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人的商品，货物，纳税人应当自扣押之日起15日缴纳税款，对扣押的鲜活，易腐烂变质或者易失效的商品，货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短扣押期限。

14、《税收征管法》和《实施细则》对税收保全和强制执行措施执行物的范围是如何规定的？

答：税收保全和强制执行措施执行物的范围：

存款；商品；除商品、货物外的其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等动产和不动产；机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于征管法所称个人用其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

15、税务机关对关联企业进行纳税调整的方法有哪些？

答：税务机关可以按下列方法调整关联企业的计税收入额或者所得额

（1）、按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格

（2）、按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

（3）、按照成本加合理的费用

（4）、按照其他合理的方法

16、按照《实施细则》的规定，什么是关联企业？

答：关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织

（1）、在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系

（2）、直接或间接地同为第三者所拥有或者控制

（3）、其他在利益上具有查关联的关系

纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格，费用标准等资料

17、税务机关核定应纳税额有哪些方法？

答：纳税人有《税收征管法》第35条或者第37条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方式核定其应纳税额

（1）、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

（2）、按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法核定

（3）、按照耗用的原材料、燃料、动力等方法测算核定

（4）、按照其他合理方法核定

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

18、《实施细则》规定的委托代征税款的原则是什么？

答：税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。

19、《实施细则》规定税款缴纳的原则是什么？

答：税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。20、《实施细则》规定税款征收方式的原则是什么？

答：税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收方式。

21、关于委托代征税款，《实施细则》是如何规定的？

答：（1）、委托代征税款的原则是有利于税收控管和方便纳税

（2）、委托代征税款的范围是零星分散和异地缴纳的税收

（3）、委托代征税款的主体是按照国家有关规定可以接受委托的有关单位和人员。

（4）、委托代征税款要履行必要的手续，由税务机关对受托的单位和人员发给委托代征证书

（5）、受托代征单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人拒绝的，受托单位和人员应当及时报告税务机关。

22、关于延期缴纳税，《实施细则》是如何规定的？

答：纳税人需要延期缴纳税款的应当在缴纳税款期限届满前提出申请；

在办理延期申请时，应报送如下材料，申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；

不予批准的，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。

23、关于延期申报，《实施细则》是如何规定的？

答：确有困难需要延期的，纳税人、扣缴义务人应当在规定的期限内向税务机关提出局面的延期申请，经税务机关核准的期限内办理；

因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表的，可以延期办理，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，税务机关应当查明事实，予以核准。

24、对使用会计电算化系统计账和核算的，《实施细则》是如何规定的？

答：纳税人使用计算机记帐的应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案；

纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入所得；

纳税人、扣缴义务人会计制度健全、能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计账簿；

会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

25、关于税务登记的报验登记，《实施细则》是如何规定的？

答：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当挂税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理；

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

26、纳税人在办理哪些涉税事项时必须持税务登记证件？

答：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列涉税事项时必须持税务登记证件：

开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、业；其他有关税务事项。

27、税务人员应该回避的是指与税务人员有哪些关系的人？

答：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系。

28、在税收执法中，税务人员在哪些情况下应该回避？

答：核定应纳税额；调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其他法定代表人、直接责任人有利害关系的应当回避。

29、关于鼓励纳税人诚信纳税，《实施细则》是如何规定的？

答：税务机关负责对纳税人纳税信誉等级评定工作，使纳税的管理制度化；

第3条规定纳税人订立的合同，协议不能与税收法律、行政法规相抵触，要求纳税人要诚信纳税，不能以牺牲国家利益为代价获取自身利益；

第48条规定，享受税收优惠的纳税人，当条件发生变化时应要15日内及时、主动、据实报告税务机关；

对欠税纳税人以欠税公告的方式，促进纳税人诚信纳税；

实行举报税收违法行为的奖励制度，提高促进纳税人诚信纳税的社会监督力度；

对关联企业之间的业务往来，规定了其定价原则和计算方法，先向税务机关报告，体现了要诚信纳税的原则。30、关于税务稽查局的执法主体，《实施细则》是如何规定的？

答：《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局；

稽查局专司偷税，逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处；

国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责、避免职责交叉。

31、新《税收征管法》对纳税人延期缴纳税款是如何规定的？

答：新《税收征管法》第31条第2款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

32、简析税务机关对欠税实行定期公告的作用？

答：税务机关对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告，这是给税务机关新增加的一项义务。税务机关通过一定的方式公告各纳税人以前的纳税信用情况，一方面可以起到督促欠缴税款的纳税人尽快缴清欠税的作用，另一方面对与纳税人进行交易的第三方，了解纳税人欠科情况提供方便，减少交易第三方的风险。税务机关应当认真履行这项法律义务，不断探索，积极实践，为建立和完善这一制度而努力。

33、新《税收征管法》第一次在税收法律上确定了税款优先原则，具体包括哪些方面内容？

答：税收优先于无担保的债权，法律别有规定的除外；

纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、和留置权的执行；

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

34、税务机关在调查税务违法案件时，可采用哪些取证手段？

答：税务机关在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。当然这些手段只适用于税务违法案件的调查，而不适用于一般的税务检查对象，而且调查取证的对象必须是与税务违法案件有关的情况和资料，不能随意扩大化，更不能将所了解的情况和取得的资料用于税务违法案件处理以外的非法用途。

35、新《税收征管法》对银行或者其他金融机构在协助税收征管中的哪些违法行为规定了哪些法律责任？

答：根据新《税收征管法》第73条的规定：

拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，造成税款流失的；

拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，造成税款流失的；

在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的；

对于上述行为，由税务机关对该银行或者金融机构处于10万元以上50万元户以下的罚款，对直接负责人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款。

36、非法印制发票，按照新《税收征管法》规定应承担怎么样的法律责任?

答: 新《税收征管法》第71条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制，的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

37、纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意哪些问题？

答：申请应以书面形式提出；

税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方可有效。

延期内纳税人应当积极筹建资金缴纳税款。

延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

批准延期内免予加收滞纳金。

38、纳税人未按规定将全部银行账号向税务机关报告的，税务机关可以根据新《税收征管法》的规定采取何种处罚？

答：纳税人未按规定将全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元凡例上1万元性命下的罚款。

39、新《税收征管法》规定违反日常税务管理的行为有哪些？

答：未按照规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记；

未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；

未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查；

未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告；

未按照规定安装、使用税控装置、或者损毁或者擅自改动税控装置；

纳税人不办理税务登记、未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件；

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料；

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

40、新《税收征管法》中规定税务机关对纳税人实施税务检查时有哪些检查权？

答：税务机关实施税务检查时有以下职权：

检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；

到纳税人的生产、经营场所和货物存放要检查纳税人应纳税商品、货物或者其它财产；

责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；

询问纳税人与纳税有关的问题和情况；

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品或者其它财产的有关单据、凭证和有关资料；

经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其它金融机构的存款账户，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉人员的储蓄存款，税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

41、简述纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定？

答：纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定如下：

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

42、简述新《税收征管法》税款的退还制度？

答：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；

涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理规定退还。

43、税务机关行使撤销权应注意哪些问题？

答：行使撤销权的条件，债务人放弃其到期债权或无偿转让财产，或以明显不合理的低价转让财产，借以逃避纳税义务并对国家税收造成损害的；

撤销权由税务机关申请，人民法院行使；

撤销权的行使范围以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限；

行使撤销权的必要费用，由欠税的纳税人负担；

建立欠税公告制度。44简述税务机关行使代位权的前提条件？

答：欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，也就是说纳税人的债权必须是到期债权，如果不是到期债权，税务机关就不能行使代位权；

纳税人的上述行为必须对国家造成了损害的后果，如果没有损害，同样谈不上行使代位权，同时代位权的行使，以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限。

45、纳税人有分并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务？

答：纳税人有分并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款，纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

46、简述税务机关扣押商品、货物或者其它财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其它财产时，必须开付清单的法律意义？

答：这是税务机关的一项法定义务，如果税务机关在执行扣押、查封措施中，不给当事人开具扣押收据和查封清单，不仅会给当事人无法判别真伪，很容易给违法犯罪分子钻空子，而且也容易事过境迁，无凭无据。引起不必要的纠纷，所以法律上作出了此项强制性规定，对于违反法律这一规定的行为，当事人有权拒绝扣押或查封商品、货物或其它财产。总之，这一规定对于约束税务机关严格依法行政，保护当事人的合法权益不受侵害，都具有重要意义，税务机关必须认真贯彻执行。

47、简述适用税收强制执行措施的条件？

答：根据新《税收征管法》第40条的规定，税务机关适用税收强制执行措施的条件如下：

税收强制执行措施可以适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人；

对纳税期满后仍不履行法定义务者，税务机关应当先责令限期缴纳；

在责令期满之后仍未缴纳的；

应当报经县以上税务局（分局）局长批准，才可采取税收强制执行措施；

另外，税收强制执行措施的执行对象不仅包括税款，还有滞纳金，税收强制执行措施

以实现税款、滞纳金从纳税人到国家的全面转移这终目的。

48、简述新《税收征管法》对加强欠税的清缴力度方面作了哪些规定？

答：新《税收征管法》在欠税管理上主要从以下三个方面增加或修改了内容，加强了欠税清缴力度。

严格控制缓缴税款的审批权限，缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市国家税务局，地主税务局。

确定税款优先原则。

（1）、税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外；

（2）、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留质权的执行；

（3）、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

建立了欠税清缴制度，防止税款流失。

（1）、扩大了阻止出境对象的范围；

（2）、建立改制纳税人欠税的清缴制度；

（3）、大额欠税处分财产报告制度；

（4）、税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。

49、简述离境清税的税收规定？

答：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

50、简述税收保全措施和税收强制执行措施的主要形式？

答：税收保全措施主要形式

书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。税收强制执行措施的主要形式

书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款；

扣押、查封依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得缴纳税款。

51、简述适用税收保全措施的条件？

答：税收保全措施的条件

只适用于从事生产经营的纳税人；

必须是根据认为从事生产经营的纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物或者其它财产或者应纳税的收入等行为或迹象；

必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限之内；

必须在纳税人不肯或不能提供纳税担保的情况下；

必须经县以上税务局（分局）局长批准。

52、新《税收征管法》对于未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人规定了什么样的税款征收制度？

答；由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；

不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品货物；

扣缴后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；

扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

53、新《税收征管法》规定在哪些情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额？

答：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

54、纳税人、扣押义务人阻挠税务机关检查的，税务机关可依法采取哪些行政处罚措施？

答：新《税收征管法》第70条规定，纳税人、扣押义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

55、纳税人不进行纳税时，不缴或者少缴应纳税款的应承担哪些法律责任？

答：依法向税务机关进行纳税申报是纳税人的义务。纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

56、什么是编造虚假计税依据？编造虚假计税依据应承担什么法律责任？

答：计税依据也称计税标准，是指对征税对象具体进行征税时所据以计算税的数量、价格、件数的数额。计税依据主要有销售额、所得额、财产额等。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据是指编造虚假的会计凭证、会计账簿或者通过修改、涂改、挖补、等手段变造会计凭证、会计账簿或者擅自虚构有关数据、资料编造虚假的财务报告或者虚假亏损等。

根据新《税收征管法》第64条规定，对于编造虚假计税依据的行为，税务机关在责令限期改正的同时，并处以5万元以下的罚款。

57、当事人与税务机关之间的哪些争议适用行政复议前置？

答：所谓行政复议前置，上指当事人对行政机关的具体行政行为不服的，必须先依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。

根据新《税收征管法》第88条第1款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生的争议，当事人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请税务行政复议。对行政复议决定不服的，才能提起税务行政诉讼。在法定复议期内，当事人就此向人民法院提起行政诉讼的，人民法院不予受理

58、什么是行政处罚时效？税务行政时效是多长时间？

答：行政处罚时效是指对违法行为人的违反行政法规的行为追究行政责任，实施行政处罚的有效期限。

税务行政处罚时效为5年，即从税务违法行为发生之日起5年内未被发现的。按照法律规定不再给予行政处罚。违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日计算。

59、税务机关查询个人储蓄存款账户有哪些规定？

答：只能在调查税收违法案件时，对案件涉嫌人员的储蓄存款才可查询；

查询必须事先经设区的市自治州税务局（分局）局长批准；

查询所获提的资料，不得用于税收以外的用途。60、与原《税收征管法》规定相比。税务所的处罚权限有何变动？

答：新《税收征管法》第74条规定，本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。与原《税收征管法》规定相比，税务所行使处罚权的范围大大扩大，由原来的“个体工商户及未取营业执照从事经营的单位、个人”扩展到了按新《税收征管法》规定可实施处罚的所有当事人；其次是处罚的金额限度由1000元提高到了2000元。

61、按照新《税收征管法》规定，直接妨害税务机关税款征收和违法行为包括哪些，应如何处理？

答：偷税。对纳税人偷税，税务机关除追缴其不缴、少缴税款、滞纳金外，应并处不缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款，对扣缴义务人采取偷税手段不缴、少缴已扣已收税款的，由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

编造虚假计税依据。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关在责令限期改正，并处以5万元以下的罚款。

不进行纳税申报。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

逃避追缴欠税。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

骗取出口退税。以假报出口若悬河或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款1倍以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

抗税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

未按规定期限缴税。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款。经税务机关在责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采限强制执行措施追缴其不缴少缴的税款外可以处不缴少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款

未扣缴税款。扣缴义务人应扣未扣，应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款、对扣缴义务人处应扣未扣，应收而未收税款的50%以上3倍以下的罚款。62、新《税收征管法》对纳税人偷税行为的处理与原规定相比有何主要区别？

答；对偷税行为的认定上将原《税收征管法》中“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入”这一条件，定义为纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入”两个并列条件，方便了税务机关对偷税行为的认定，同时，在认定条件上增加了“或者经税务机关通知申报而拒不申报”的内容，与刑法相衔接。

规定对偷税行为税务机关除应追缴不缴少缴的税款外还应同时追缴不缴少缴的滞纳金。

明确了偷税先由税务机关实施行政处罚，对构成犯罪的再移送司法机关追究刑事责任，取消了原《税收征管法》税务机关只能对犯罪的偷税行为实施行政处罚的限制。

对偷税行为增加了处罚下限，增大了对偷税的打击力度。63、新《税收征管法》对偷税行为是如何规定的？

答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、不缴或少缴的应纳税款的。

纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或少缴的应纳税款的。

纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴的应纳税款的。

纳税人只要具有上述行为之一，即可认定其为偷税。64、新《税收征管法》的适用范围是如何规定的？

答：依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法。

我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定规定办理；

新《税收征管法》施行前颁布的税收法律与其有不同的适用本法的规定;

耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法由国务院另行规定；

关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。65、与原《税收征管法》相比，新《税收征管法》对逃避追缴欠税处罚有何新规定？