会计从业财经法规与会计职业道德试题库（推荐8篇）
《财经法规与会计职业道德》
湖北省2011年（上半年）会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》试题 请用2B铅笔在答案上做答
单项选择题（40题。每小题1分，共40分，每小题只能选择一个答案）1.企业会计准则体系，自2007年1月1日起开始在（D）施行。A.国有企业 B.股份制企业 C.私营企业 D.上市公司 2.《总会计师条例》主要规定了单位总会计师的（D）A.职务、工作、权限、奖惩 B.职责、任免、工作、奖惩 C.职称、权限、责任、义务 D.职责、权限、任免、奖惩
3.《企业财务会计报告条例》自2001年1月1日起施行，其中（D）不是财务会计报告条例的内容。A.财务会计报告的构成。
B.编制和对外提供财务会计报告的要求。C.编制和对外提供财务会计报告的法律责任。D.财务会计报告的分析指标。
4.单位内部会计监督制度要求，经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是（C）A.会计人员 B审计人员 C.记账人员 D.审核人员 5.会计凭证按其来源和用途可以分为（B）A.单式记账凭证和复式记账凭证 B.原始凭证和记账凭证 C.收款凭证和付款凭证 D.会计凭证和记账凭证
6.某企业小李在超市购进一批日用生活用品，要求开具办公用品发票到单位进行报销这是（）行为。
A.伪造会计凭证 B.变更会计凭证 C.提供虚假会计报告 D.合法行为
7.根据《会计法》第十条规定，会计核算包括以下内用（）A.经济合同的签订 B.收入成本的计算 C.会计制度的制定 D.财务制度的制定
8.单位并不是对所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算的。不能进行会计记录和会计核算的是（）。
A.销售商品 B.购进材料 C.签定合同 D.购买股票 9.总账账页的格式一般采用（）。
A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.活页式
10.会计资料所反映的内用和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内用及其结果相一致，这是之会计资料的（）
A.一致性 B.真实性 C.相关性 D.可比性 11.财政部门实施会计监督的对象是（）。
A.各单位的违规行为，并对发现的有违规行为的单位和个人实施行政处罚 B.各单位的违法行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚 C.各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚 D.各单位的违纪行为，并对发现的有违纪行为的单位和个人实施行政处罚 12.在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员是指（）。A.副总经理 B.会计机构负责人 C.会计审核人员 D.财务总监
13.会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任（）工作。A.稽核 B.会计档案管理 C.会计 D.出纳
14.持证人员在同一会计从业资格管理机构调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起（）日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。A.30 B.60 C.90 D.10 15.会计人员在办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔（）后加盖经办人员印章。
A．累计发生额 B.余额 C.本期发生余额 D.期末余额
16.根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取做法是（）A.由监交人员负责查清处理
B.由移交人员在规定期限内负责查清处理 C.由接管人员在移交后负责查清处理 D.有会计档案管理人员负责查清处理
17.无权更改票据内容的人，对票据上签章和记载事项加以改变的行为属于（）A.变造行为 B.为造行为 C.涂改行为 D.修改行为
18.银行为存款人开立一般存款账户、其他专业存款账户，应自开户之日起（）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
A.3 B.5 C.10 D.15 19.下列关于银行结算账户的说法中，正确的是（）
A..银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务 B.银行结算账户属于单位定期存款账户 C.银行结算账户不同于储蓄账户
D.银行结算账户仅限于单位存款人结算开立
20.存款人营业执照注册地与经营地不在同一行政区域的，可以在异开立（）A..个人结算账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户 D.一般存款账户 21.存款人撤销银行结算账户应向（）申请。A.上级主管部门 B.主管税务机关
C.开户银行 D.中国人民银行当地分行
22.票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为。下列关于票据记载事项的表述中，正确的是（）
A.票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项 B.票据记载事项可分为绝对记载事项和任意记载事项等 C.票据记载事项可分为相对记载事项和任意记载事项
D.票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项等 23.（）是指具有代为清偿票据债务能力的法人、其他组织和个人。A承兑人 B.背书人 C.被背书人 D.保证人
24.下列选项中，不属于支票的基本当事人的事（）
A.出票人 B.收款人 C.付款人 D.背书人
25.对从事货物生产或提供应税劳务的增值税纳税人，区分一般纳税人和小规模纳税人的标准是（）。
Ａ．年应税销售额３０万元
Ｂ．年应税销售额５０万元 Ｃ．年应税销售额８０万元
Ｄ．年应税销售额１００万元
26.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，每年验审一次，换证时间为（）
Ａ.１年
Ｂ.２年
C.3年 D.5年
27.根据《中华人民共和国发票管理办法》，（）统一负责全国发票管理工作。A..财政部 B.国家税务总局 C.海关总署 D.审计署
28.采用预收货款结算方式，增值税专用发票开具时限为（）A.货物发出的当天 B.合同约定的收款日期的当天 C.货物移交的当天 D.合同签订的当天
29.纳税人采取邮寄方式办理纳税申报表的，以（）为实际申报日期。A.交寄日期 B.寄出的邮戳日期 C.税务机关收到审表的日期 D.税务机关认定的日期
30.凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续（）个月未向税务机关进行纳税申 的，税务机关应当责令限期改正，逾期未改正的，可将其列为非正常户。
A..1
B.2
C.3
Ｄ．４ 31.下列税种中，不属于《税收征管法》适用范围的是（）。
Ａ．农业税
Ｂ．营业税
Ｃ．关税
Ｄ．契税 32.税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定
经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。这种征收方式属于（）
A..查账征收 B.查验征收 C.定期定额征收 D.查定征收
33.查定征收方式一般适用于（）。
A..经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 B.无完整考核依据的小型纳税单位 C.小额、零散税源的征收
D.账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位
34.最高开票限额是指（）专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
A.单份 B.单本 C.当天 D.当月
35.甲企业2008年发生的可扣除成本费用为90万元，因收入数据无法核查，税务机关决定对该企业采用核定征收的方式征税，已知该企业适用的应税所得率10％，企业所得税税率25％，则该企业2008年应纳的企业所得税为（）。A.2.25万元 B..2.5万元 C.9万元 D.10万元 36.下列不属于发票基本内容的是（）。
A.客户名额 B.客观名称 C.诚实守信 D.廉洁自律 37.会计小李将工作中得知的本单位的新产品研发计划及相关会计资料复印提供给好友谋取利益，给本公司造成损失。请问小李违反了会计职业道德的什么要求（）。
A.坚持准则 B.客观公正 C.诚实守信 D.廉洁自律 38.我国会计人员表彰制度化的时间是（）国务院发布了《会计人员职权试行条例》。
A.1963年 B.1985年 C.1988年 D.1933年 39.增值税纳税人发生下列业务可以向导购买方开具专业发票的是（）。A.销售免税货物 B.向消费者零售应税货物 C.销售报关出口的货物 D.提供应税劳务
40.某企业为小规模纳税人，2010年4月购进原材料2000元，取得增值税专用
发票，进项税额为340元。当期生产产品以15000元的价格（含税）卖出。已知小规模纳税人适用的增值税征收率3％。则该企业当月应纳增值税额为（）元
A.96.89 Ｂ.439.86 C.450 D.110
一、多项选择题（20题每小题1.5分，共30分，每小题应选择二个或二个以上答案）
1.中国企业会计准则体系一般由以下几个层次构成（）。
A.基本准则 B.会计原则 C.具体准则 D.应用指南
2.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的定期保管期限分为3年和（）A.5年 B.10年 C.15年 D.25年 3.结账是再将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新帐。按照不同的会计期间，结账可分为（）． A..日结
B.月结
C.季结 D.年结 4.单位下列一些行为必需采用特定授权才能处理().A.重大筹资行为 B.投资决策 C.材料采购 D.股票发行 5.代理记账机构是指由社会中介机构代替独立核算单位办理记账、算账、报账业务。这里的中介机构是指（）。
A.会计咨询机构 B.会计服务机构 C.注册会计师协会 D.会计师事务所
6.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师及其所在的会计事务所依法承办的审计业务包括（）。
A.审查企业财务会计报告，出具审计报告。B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D.法律、行政法规规定的其他审计业务
7、下列说法错误的有（）。
A.票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 B.结算凭证金额可以只用中文大写记载
C.票据金额若中文大写与阿拉伯数字不一致，银行受理时，应以中文大写的金额为准
D.票据金额若中文大写与阿拉伯数字不一致，银行受理时，应以阿拉伯数字的金额为准
8、注册验资临时存款账户撤消后，出资人欲提取现金的，应向银行出具（A.会计报表 B.现金缴款原件 C.税务机关证明 D.有效身份证件 9.单位申请开立单位银行结算账户时，可以由（）办理。A.法定代表人 B.单位负责人 C.经发法定代表人或单位负责人授权的人 D.任何人
10.申请开立基本存款账户的法人和其它组织必须具备的条件有（A.具有民事权利能力 B.具有民事行为能力 C.依法享有民事权利 D.能够独立承担民事义务 11.支票的绝对记载事项包括（）。
A.无条件支付的委托 B.确定的金额 C.付款人名称 D.出票人签章 12.下列关于票据特征的表述中，不正确的有（）。A.票据都有付款提示期限
B.任何票据都可以用于办理结算或提取现金 C.汇票都需要承兑
D.票据所记载的金额由出票人自行支付或委托付款人支付 13.票据的付款日期可以是（）。
A.出票时 B.见票时 C.指定日期 D.背书时
14.下列有关支票结算方式的表述中，符合《支付结算办法》规定的有（A.出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额 B.划线支票可当作转账支票使用 C.支票均可背书转让）。）。）
D.支票丧失，可以由失票人同志付款人挂失止付
15.税务登记管理是纳税人依法履行纳税义务的法定手续，税务登记的范围包括（）。
A.开业登记 B.停业、复业登记 C.注销登记 D.外出经营报验登记 16.纳税人发生下列（）情形应进行税务登记。A.有应税收人 B.有应税行为 C.有应税财产 17.我国消费税的税率形式包括（）。A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 18.下列纳税人中，应当依法进行纳税申报的是（）。A.各项收入均应当纳税的纳税人
B.全部或部分产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人 C.当期营业额未达到起征点或没有营业收入的纳税人 D.应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人 19.“三自纳税”是指纳税人（）。
A.自行计算应应纳税款 B.自行填开交款书 C.自行送交开户银行划解税款 D.自行审核 20.爱岗敬业的具体表现在（）。
A.正确认识会计职业，夯实爱岗敬业的思想基础 B.热爱会计工作，增强敬业意识 C.严肃认真，一丝不苟 D.忠于职守，尽职尽责
三、判断题（30题。每小题1分，共30分，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）。1.《湖北省会计从业资格管理实施本法》，也属于会计基础工作的组成部分（）。
D.扣缴义务人发生扣缴义务
2.会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。（）
3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计资料质量的关键。（）
4、会计关系是会计机构和会计人员在班里会计事务过程中以国家在管理会计工作中发生的经济关系。（）
5.根据《会计法》的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。（）
6.会计档案销毁后，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监督销毁情况报告上级主管单位负责人。（）
7.会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其躲在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（）
8.企业申请设立代理记账机构，审批机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日起20日内向申请人下达批准文件、颁发由财政部统一印制的代理记账许可证书。（）
9.担任单位会计机构负责人的，除去的会计从业资格外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作5年以上经历。（）
10.除临时离职或因正当原因暂时不能工作的以外，会计人员在离职时都应该办理交接手续。（）
11.档案管理部门的人员管理会计档案，也属于会计岗位。（）
12.会计机构负责人（会计主管人员）在单位负责人的领导下，负有组织、管理包括会计基础工作在内的所有会计工作的职责。（）
13.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（）
14.根据需要，中国人民银行可以要求存款人到指定银行开立银行结算账户。（）
15.银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限为主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。（）16.银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。（）
17.根据《票据法》的规定，汇票上未记载付款日期的，视为见票即付。（）18.出票人签发空头支票的，银行除予退票外，还应按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。（）
19.现金银行汇票可以进行背书转让。（）
20.纳税人在办理税务登记时，须在国家税务局和地方水务局分别登记。（）
21.填开发票必须按照税务机关规定的事先进行，既不能提前，也不能滞后。（）
22.申请印制有本单位名称的发票的单位，必须按照统一发票式样印制，不得自行设计发票样式。（）
23.纳税人应保存好已开具的发票存根联和发票登记薄，保存期满后可自行销毁。（）
24.增值税专用发票进攻增值税一般纳税人使用，增值税普通发票侧仅供增值税小规模纳税人使用。（）
25.纳税人享受减、免税优惠待遇的，在减、免税期间可以不办理纳税申报。（）
26.纳税人经税务机关责令缴纳税款仍未缴纳的，税务机关可以扣押价值相当于应纳税款的商品、货物。（）
27.真心实意，实事求是、不虚假、不欺诈、遵守承诺，讲究信用，注重信誉，体现了诚实公正的职业道德。（）
28.把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所。（）29.凡是价外费用，无论作何会计核算，均应并入营业额，计算应纳税额。30银行审计支票付款的依据可以是出票人预留签章，也可以是支票密码。
单选答案：1.D 2.D 3.Ｄ ４.Ｃ 5.Ｂ 6.Ａ 7.Ｂ 8.Ｃ 9.Ａ
10.Ｂ
11.Ｃ
12.Ｂ
13.Ｄ
14Ｃ
15.Ｂ
16.Ｂ
17.Ａ
18.Ａ
19.Ｃ
20.Ｂ
21.Ｃ
22.Ｄ
23.Ｄ
24.Ｄ
25.Ｂ
26.Ｃ
27.Ｂ
28.Ａ
29.Ｂ 30.Ｃ
31.Ｃ
32.Ｃ
33.Ｄ
34.Ａ
35.Ｂ
36.Ｃ
37.Ｃ
38.Ａ
39.Ｄ 40.Ｂ
多选题答案1.ACD 2.ABCD 3.BCD 4.ABD 5.ＡＢＤ
６．ＡＢＣＤ
7.ＢＣＤ
8.ＢＤ
9.ＡＣ 10.ABCD 11.ABCD 12.BC 13.BC 14.ABD 15.ABCD 16.ABCD 17.AB 18.ABCD 19.ABC 20.BCD
三、题答案：1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.×9.×10×11.×12.×13.√
《财经法规》课程的教学内容, 应当全面涵盖新版考试大纲的所有知识考点, 并且形成体系。会计法律制度方面, 讲解会计法律制度的概念与构成、会计工作管理体系、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等;结算法律制度方面, 讲解现金结算、支付结算概述、银行结算账户、票据结算方式、银行卡、其他结算方式 (汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证) 等;税收法律制度方面, 讲解税收概率, 主要税种, (增值税、消费税、企业所得税、个人所得税) 、税收征收管理等;财政法律制度方面, 讲解运算法律制度, 政府采购法律制度, 国库集中收付制度等。
总括而言, 我们的《财经法规》课程的教学内容相当丰富, 涵盖了会计法、商业银行法、票据法、税法、财政法、政府政府采购法等方方面面。覆盖了经济法部门的相相当多的一部分内容, 长期以来, 我们坚持以会计法、税法为教学重点, 这是符合实际情况的, 今后应当向坚持下去, 其中的增值税制度与企业所得税制的内容, 不仅是教学重点, 而且是教学难点, 甚至还是核心考点, 须臾不可轻忽。
与会计法律制度, 税收法律制度相比, 结算法律制度, 财政法律制度显得生涩, 欠成熟, 而且倍感凌乱, 体系化程度不足。建议将其划设为教学难点, 补强相关的教学。笔者为主展示相关实物, 配备大量图表, 结合文字论述部分进行条理性、逻辑性较强的说明和评议, 务求学生“有感”。结算法律制度的教学, 应当要求学生了解支付结算的相关概念及其法律构成, 了解银行结算账户的开立、变更和撤销, 熟悉票据的相关概念, 熟悉各银行结算账户的概念, 使用范围和开户要求, 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制, 掌握票据和结算凭证填写的基本要求, 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定并能综合分析具体案例。财政法律制度的教学, 应当要求学生了解预算法律制度的构成, 了解国库集中支付制度的概念, 了解政府采购法律制度的构成和原则, 掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权, 预算组织的程序以及预算的监督, 掌握政府采购的执行模式和方式, 掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式。
二、传授法学学习方法
《财经法规》课程是法学课程, 而授课对象则是会计院系的学生, 我们在认真讲解财经法规定的具体内容之时, 也应当努力传授法学方面的学习方法和研究方法, 尤其是法学领域中常用的和专有的学习方法。《财经法规》课程不同于《会计基础》、《会计电算化》课程, 所用的学习方法不尽相同, 对此应予关注。
规范分析法是学习《财经法规》的基本方法, 自应大力倡导。以学习会计法律制度为例, 我们必然需要接触《会计法》、《注册会计师法》, 《企业财务会计报告条例》, 《总会计师条例》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则-基本准则》、《财政部门实施会计监督办法》等会计法律文件, 必然需要解析相关的法律条文, 这就需要我们善用规划分析法, 擅于对法律条文作语义分析, 通过法律制度的实施与完善来解决在会计核算、会计监督业务中出现的实际问题。
价值分析法是学习《财经法规》的重要方法, 亦应大力倡导。我们可以运用价值分析的方法, 确保秩序, 促进公平, 兼顾效率, 在利益相关者之间作法益的衡量, 形成并固化和谐利益均衡状态。笔者在《税收征收管理法》的教学中, 就广用价值分析法, 对纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人、税务代理人以及税务征收方, 税务复议方的权利、业务配置均价值分析, 探求和谐的利益均衡状态。
比较研究法也是行之有效的法学学习方法, 可予运用, 以比较促鉴别, 以比较促参考, 以比较促借鉴。如我们在《票据法》的教学中, 就相当重视比较研究法的运用, 对银行汇票、商业汇票、本票、支票做了方方面面的比较, 涵及票据行为、票据当事人、票据权利与义务、票据签章、票据记载事项、票据丧失及补救等等, 增进了学生对票据知识的识记和理解。此外, 亦可找寻重大、新颖的判例、案例, 善作实证学习方法的运用。
三、开办学术讲座
为改革与完善《财经法规》课程的教学, 建议诚邀相关的专家、学者或资深业内人士, 开办学术讲座, 拓宽学术视野, 把握学术脉动, 分享学术心得。可以说, 学术讲座是我们《财经法规》课程的课堂教学的有益的补充, 甚至是必要的补充。
学术讲座的开办, 议题的设立相关重要。设定合理、科学、关键的议题, 开办学术讲座, 动员学生普遍且积极参与, 并且启动必要、足够的良性互动, 相关的教学效果应可乐观以待。
如我们所知, 增值税是对在我国境内生产、销售应税货物, 提供应税劳务及服务、进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种流转流转税, 而营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位, 和个人就其所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税, 长期以来, 增值税与营业税、消费税相配合, 构成我国流转税体系的主体。近年来, 国家推行“营改增”大政方针, 其对我国市场经济影响可谓至深且巨。如果我们开办“营改增”的专题讲座, 系统阐明“营改增”的背景, 适用、推广、意义、影响, 并探究企业的因应之道, 应是深具意义。如果进而开办“增值税会计理论与实务”的专题讲座, 尤其是纵论增值税会计的操作实务, 对于我们研习《财经法规》课程必有正面的助益。
《财经法规》课程的部分内容, 如银行结算账户, 票据结算方式, 预算决算, 国库集中收付等问题, 专门性、业务性比较强, 广大学生对此也普通普遍缺乏认知。为促进广大学生真正掌握这部分内容, 我们有必要细论和强化相应的课堂教学, 并辅之以适宜的专题讲座, 以求相得益彰。当然, 这类专题讲座的主讲人, 还是以人民银行、商业银行、财政机关的业内人士为宜。
四、加强习题训练
平心而论, 我们改革和完善《财经法规》课程的教学, 是服务于会计院系参加全国会计从业资格考试的现实需要, 希望能够帮助他们在《财经法规与会计职业道德》科目中考出更好的成绩。在这个问题上素质教育与应试教育不是对立的, 相反, 我们应该尽其所能, 推动素质教育, 能够更好的兼容应试教育。
关键词：财经法规与职业道德 教学方法 思考
从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，这是会计岗位的入门“门槛”。而会计从业资格考试中，《财经法规与职业道德》是其中的重要科目，也是会计从业资格考试的必考科目之一。中专院校的教学目的是培养对社会有用的人才，帮助学生顺利实现就业，学生要想从事会计职业，那就必须要通过会计从业资格考试，考取会计从业资格证。因此，在会计专业教学中，我们必须要重视《财经法规与职业道德》的教学，针对当前教学中出现的种种问题，我们要积极地找出相应的解决对策，以提高《财经法规与职业道德》的教学质量。
一、《财经法规与职业道德》课程的教学存在的问题
（一）学生对课程在将来的职业生涯中的作用认识不清
会计从业资格考试内容分为三个部分，分别是《会计基础》《职业道德与财经法规》《会计电算化》，而在这其中，会计基础和电算化属于是会计的基本理论和操作技能，是每位学生从事会计工作所必须掌握的基础，掌握这两部分内容也是担任会计职位的基本前提。正因为如此，才使得很多学生产生了误解。很多学生只是将《职业道德与财经法规》当作一个应付考试的内容，为了取得会计从业资格证，不得已来学习这门学科。而一旦考取了会计从业资格证，就将《职业道德与法律》抛于脑后，甚至完全遗忘了这门学科。而且，这门学科的内容比较枯燥无味，很多学生也对此提不起兴趣。众多学生认为，《财经法规与职业道德》只是考会计从业资格证需要，但是在今后的工作中，没有公司会检查职业道德与法律，他们看重的是个人的能力，而真正能够证明自己能力的，是牢固的会计基础知识和熟练的电算化操作。
（二）教学方式陈旧
当前，这门课程的教学方式大多还是采取的“教师讲、学生听”的授课方式，教学方式的单一，使得整个课堂气氛单调，整个课堂显得没有活力。而且课程内容大多是法律条文、法律规定、职业道德规范，这些内容都说些理论性的知识，比较枯燥，学生的学习热情不高。
（三）师资力量调配不合理
中专院校会计专业存在这教学结构的缺陷，主要是缺乏专业的《财经法规与职业道德》课程的讲课教师。很多学校片面的认为《财经法规与职业道德》这门课程内容比较简单，是纯理论性的课程，所以对教师的要求比较低，很多非会计专业的教师也能教这门课程，因此，就让很多金融专业的教师代教《财经法规与职业道德》这门课程。专业教师的缺乏导致这门学科的教学质量得不到有效的提高，所以我们一定要培养更多的专业教师，完善职校会计专业教师结构。
二、《财经法规与职业道德》教学方法探索
《财经法规与职业道德》是统考科目，内容枯燥，如何调动学生的积极性，怎样让课堂气氛变得充满活力是教师应该探索的课题。但是，目前很多教师在教学中，还是采用的“灌输式”教学模式，在教学过程中，教师占据了课堂的“统治”地位，这样的教学很难得到学生的共鸣。
（一）以案例教学为主
在《财经法规与职业道德》的教学中，我们应积极地运用案例教学的模式。案例教学法是一种培养运用知识能力的教学方法。《财经法规与职业道德》这一课程内容都是与相关法律法规有关，其内容比较单调，也很抽象，而利用这案例教学法这一模式恰好能够通过具体的某个真实案例，让学生体会其中，了解到这些法律法规的真正内涵。运用案例教学法，首先就要精心准备案例，教师在宣讲某一会计理论或法律规范时，要准备适当的案例，能够反映教学内容，又具有很强的现实作用，同时又有一定的探索趣味性的案例，是我们应该择优选择的，通过案例细化知识点，便于学生理解和掌握，同时加深对知识的记忆。
（二）以多媒体教学为辅
《财经法规与职业道德》课程的内容量比较大，而且内容都比较抽象，这门课程的学习过程是比较枯燥的，因此，我们可以使用多媒体来进行教学。多媒体教学容量大，可以帮助教师在有限的时间内将众多的知识点传授给学生，而且多媒体不再仅仅是传统的黑板粉笔，它能够带给学生更为直观、更为震撼的感受，给学生以视觉和听觉上的强烈冲击，通过文字、图形、图像、动画、声音和视频等信息载体为学生提供了丰富的感性材料，使得教材中那些枯燥无味的法律法规变得生动有趣了，不但能够节省教师的上课时间，还能够提高学生的学习兴趣。在教学中，要将案例教学法和多媒体教学充分结合起来，全面提高教学质量。
三、对《职业道德与法律》教学的思考
由于《财经法规与职业道德》是会计从业资格考试的必考科目，所以很多教师也只是将这门课程当成一门备考科目来进行教学，并没有从这门课程的特点和重要性出发。实际上，《财经法规与职业道德》是学生以后从事会计工作所必需具备的行业基础。通过教学，要让学生知道合法与非法的界限，要在合法的条件下，尽全力的维护公司和个人的利益。作为会计人员，要有职业素养，要能够抵制住金钱的诱惑，所以我们必须要加强《财经法规与职业道德》的教学，帮助学生建立正确的职业道德观，用强大的正能量来抵制住各种利益的诱惑。
《财经法规与职业道德》的教学不是让学生单纯地死记硬背，而是要让学生真正理解课程内容，这些法律法规为什么会出台？其现实作用是什么？具体的规定又是什么？学生只有掌握了这些，才能够真正的学好《财经法规与职业道德》这门课程，才能够做到学以致用。
参考文献：
[1]王锦荣.对中职《财经法规与会计职业道德》课程教学的探讨[J]，农业职业教育改革创新与发展—云南省农业教育研究会2011年学术年会论文汇编，2011（11）.
[2]王伽.案例教学法在《财经法规与会计职业道德》教学中的应用[J].时代教育（教育教学），2011，（06）.
[3]伍金庭.高职高专《财经法规与会计职业道德》课程教学改革探讨[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2013（03）.
一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，请将你选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应题号的信息点。多选、错选、不选均不得分。本类题共25题，每小题1分，共25分。）
1.会计法是调整（）的法律规范的总称。
A.经济关系B.会计关系
C.会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系
D.国家在监管会计工作中发生的经济关系
2.《会计法》与（）经第六届全国人大常委会第九次会议通过。
A.1985年1月21日B.1993年12月29日C.1999年10月31日D.2000
3.（）主管全国的会计工作。
A.国务院B.国务院财政部门C.审计署D.中国证监会
4.会计核算必须以（）的经济业务事项为依据。
A.领导批准B.计划执行C.合同确认D.实际发生
5.会计帐簿的登记，必须以（规定。
A.会计凭证B.记账凭证C.经过审核的记账凭证D.6.A.15年B.25年C.30年 D.5年
7.的有（）。
A.审计部门派人B.8.会计档案由（A.档案管理部门B.专人9.（A.财政部门B.税务部门C.10.）内填写注册登记表，并持会计从向单位所在地或者部门、系统的会计从
A.30）小时。
12.）.A.B.汇票未记载付款日期的，未为出票后10日付款
C.D.汇票未记载付款地，以出票人营业场所、住所或经常居住地为付款地
13.根据票据法律制度的规定，小列不属于支票绝对记载事项的是（）
A.无条件支付的委托B.付款人名称C.出票地D.出票日期
14.开户单位的现金收入应当与当日送存开户银行，因特殊情况需要坐支现金的，应实现报经（）审查批准。
A.单位负责人B.上级单位有关部门C.税务机关D.开户银行
15.16 409.02元的正确大写金额是（）.A.人民币一万六千零九元二分B.人民币壹万陆千肆百玖元贰分
C.人民币陆千肆百零玖元贰分正D.人民币陆千肆百零玖元贰分
16.中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》自（）起实施。
A.2002年7月1日B.2003年9月 1日C.2002年12月1日 D.2002年9月1日
17.票据行为作为一种特定的法律行为，其特征不包括（）。
A.连带证券B.无因证券C.流通证券D.文义证券
18.见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自到期之日起（）内向付款人提示付款。
A.一个月 B.六个月C.10日 D.30日
19.汇票的绝对记载事项是（）
A.付款日期 B.付款地C.出票地D.出票人签章
20.下列各项中，（）不属于《票据法》中所指的票据。
A.汇票B.本票C.信用证D.支票
21.某企业2001年应纳税所得额为100 000元，2000年亏损30 000）元.A.14 3000B.16 200C.18 900D.23 100
22.下列单位或隔热把中，不属于增值税纳税人的是（）
A.进口液晶电视机B.销售商品房C.零售杂货的个体户D.23.统一负责全国发票工作的是（）.A.国家物价总局B.国家工商行政管理总局C.国家财政部
24.（A.爱岗敬业B.诚实守信C.坚持准则D.25.单位建立（A.外部控制制度B.审计制度C.按答题卡要求，用2B30分，每小题2分。
1.A.B.C.D.2.A.C.会计机构负责人D.出纳人员
A.B.稽核C.会计档案保管D.债权债务帐目的登记工作
4.）
A.授权批准控制C.会计人员控制D.实物控制
4.2）.A.监督各单位是否设置会计帐簿B.监督各单位的会计资料是否真实
C.监督各单位的会计核算是否符合法定的要求D.监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
5.会计人员回避制度中规定的，需要回避的直系亲属是（）
A.夫妻关系B.直系血亲关系C.三代以内旁系血亲D.近姻关系
6.支付结算的基本原则是（）。
A.一个基本账户原则B.恪守信用，履约付款C.谁的钱进谁的账由谁支配D.银行部垫款
7.汇票的三个基本当事人是（）
A.出票人B.付款人C.收款人D.背书人
8.会计职业道德教育的内容是（）。
A、会计职业道德观念教育B、会计职业道德规范教育
C、会计职业道德警示教育D、会计职业道德运用教育
9.下列符合会计职业道德“提高技能”要求的有（）
A、总会计师通过自学提高会计职业判断能力、精通经济政策
B、会计人员积极参加会计职称培训
C、会计主管与单位其他会计人员交流隐瞒业务收入的做法
D、出纳向银行有关人员请教如何识别假钞
10.计职业道德要求的做法有（）。
A、利用专业知识向委托单位提出偷税建议
B、向委托单位提出改进内部会计控制的建议
C建议
D、在委托单位举办会计知识培训，帮助树立依法理财观念
11.会计职业自律包括下列哪些含义？（）。
A、会计部门自律B、会计人员自律C
12.A、单位的经济利益将会受损
B、会计人员将会受到法律制裁
C、会计人员信誉将会受到损失
D、会计行业声誉将受到损害
13.AB
C
D
14.A、保密守信、不为利益所诱惑
C、尽心尽力、尽职尽责
”基本要求的有（）。
AC、工作尽心尽力D、工作实事求是
2B铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。你认[√]；你认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。本类题共30分，每小题1分。判断正确的得分，判断错误或不作判断的，不得分也不扣分。）
1.单位内部会计监督制度的本质是一种内部控制制度，其建立与否一般可由各单位自行决定。（）
2.所有实际发生的经济业务事项均需要进行会计记录和会计核算。
3.以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为，应当追究刑事责任。（）
4.我国的会计之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等保持一致。（）
5.会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是行政职责。（）
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应到一致。（）
7.单位内部制度是指单位内部的管理控制系统。（）
8.不设置会计机构的单位应设置会计人员，但是不需要设置会计主管人员。（）
9.中、高级会计师实行考试与评审相结合制度。（）
10.附加刑既可以独立适用又可以附加适用。（）
11.汇票不能附加条件，否则背书无效。（）
12.票据出票大写日期未按要求填写，银行可予受理，但由此造成损失的，又出票人自行承担。（）
13.出票人禁止签发空头支票.（）
14.企业可以根据需要开设基本存款账户。（）
15.企业的会计利润一般等同于企业应纳税所得额（）
16.17.企业发生亏损的，可以由以后纳税的所得弥补。（）
18.《税收征收管理法》属于税收实体法。（）
19.得直接冲减成本。（）
20.21.）
22.格管理部门撤消其会计从业资格。（）
23.24.25.）
26.）
27.）
28.）
29.）
30.还要调整会计人员内在的精神世界。（）
分。）
（一）2005年8月发生如下业务：
1.8万元，支付运费2万元，开具定额发票已经验收入库。
2.进口原材料一批，关税完税价20万元，交纳关税4万元，已经验收入库。
3.购入一台设备，取得增值税专用发票上注明的增值税专用发票上注明的增值税5万元，支付运费取得承运企业的运费发票上注明的运费2万元，设备已投入使用。
4.销售产品，开具增值税专用发票销售额为50万元；开具普通发票价税合计为7.02万元。
5.本厂在建工程领用库存原材料成本价3万元。
6.将自制产品无偿送给福利院，折合销售额2万元。
要求：计算该厂当月应纳增值税额。
（二）某集团公司财会部门本系统会计职业培训。为了使培训工作更具有针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度关系、会计职业道德的内容等分别与会计人员王伟、宋娟、秦明等人座谈。现摘录3人的观点如下：（1）王伟认为，会计职业道德就是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。（2）宋娟认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样。（3）秦明认为，会计职业道德的全部内容归纳起来就是一要廉洁自律。二要强化服务。要求从会计职业道德角度，分析王伟、宋娟、秦明3人的观点是否妥当。1-10BABDDBBCAB
11-20 ACCDDBACDC
21-25 CBCBD多选ABCD2 ABC3 BCD4 ABD
4.2 ABCDABCD
6BCD
7ABCA B CABD
10AC
1114A C
15A B C
1-10×√ × √×√ √ ××√
11-20X X √xxxxx√x
会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：支付结算概述
第二章 支付结算法律制度
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念
广义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
狭义的支付结算仅指银行转账结算。
【例题2-1·教材例题·多项选择题】（P67）
【例题1.多项选择题】下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体是（）。
A.个人
B.农村信用合作社
C.银行
D.个体工商户
参考答案：ABCD
【例题2.不定项选择题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。
A.支票
B.银行本票
C.银行汇票
D.商业汇票
参考答案：AB
二、支付结算的法律特征
（一）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
【例题1.判断题】根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。（）
参考答案：对
【例题2·单项选择题】下列办理支付结算的主体中，属于中介机构性质的为（）。
A.银行
B.国家
C.企业
D.个人
参考答案：A
【例题3.多项选择题】根据《支付结算办法》的规定，下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构。（）
A.银行
B.城市信用合作社
C.农村信用合作社
D.保险公司
参考答案：ABC
（二）是一种要式行为
（三）支付结算的发生取决于委托人的意志
（四）实行统一管理和分级管理相结合的管理体制
（五）必须依法进行
三、办理支付结算的原则
（一）恪守信用，履行付款原则
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则
（三）银行不垫款原则
【例题1.多项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是（）。
A.恪守信用，履行付款
B.谁的钱进谁的账，由谁支配
C.银行不垫款
D.一个基本账户原则
参考答案：ABC
四、办理支付结算的基本要求
（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证
（二）单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户
（三）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章
（四）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理
（五）填写票据和结算凭证应当规范，金额以中文大写和数码小写同时记载，两者必须一致，两者不一致票据无效
【例题2-2·教材例题·判断题】（P70）
【例题2-3·教材例题·案例分析题】（P70）
【例题1.判断题】《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（）
参考答案：对
【例题2.判断题】票据和结算凭证的金额，出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（）
参考答案：对
【例题3.不定项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须使用（）。
A.各开户银行印制的票据和结算凭证
B.按财政部统一规定印制的票据和结算凭证
C.按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证
D.按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证
参考答案：C
【例题4.判断题】 无论企业或个人在银行是否开立存款账户，均可通过银行办理支付结算。（）
参考答案：错
【例题5.单项选择题】在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则（）。
A.票据无效
B.票据行为无效
C.以中文大写为准
D.以数码小写为准
参考答案：A
【例题6.不定项选择题】下列说法错误的是（）。
A.票据的金额可以更改
B.票据的金额不得更改
C.票据的出票日期不得更改
D.票据的收款人名称可以背书更改
参考答案：AD
【例题7.多项选择题】下列关于办理支付结算的表述中，符合有关法律规定的为（）。
A.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效
B.票据和结算凭证上的签章和其他记载的事项应当真实
C.单位和银行签发票据时，名称应当记载全称，使用简称的，银行不予受理
D.填写票据和结算凭证应当规范。
参考答案：ABD
五、填写票据和结算凭证的基本要求
1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。
2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。
4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或草写）
6.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
【例题2-4·教材例题·案例分析题】
【例题1.多项选择题】下列选项属于无效票据的为（）。
A.更改签发日期的票据
B.更改收款单位名称的票据
C.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据
D.更改中文大写金额的票据
参考答案：ABD
【例题2.单项选择题】长江公司出纳会计李某于2008年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（）。
A.贰零零捌年贰月拾日
B.贰零零捌年零贰月壹拾日
C.贰零零捌年零贰月零壹拾日
D.贰零零捌年贰月壹拾日
参考答案：C
【例题3.不定项选择题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。
A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字
B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号
D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日”
参考答案：B
【例题4.不定项选择题】下列关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述，不正确的是（）。
A.票据和结算凭证中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字，也应受理
B.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”
C.少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字
D.票据的出票日期必须使用中文大写，小写的银行不予受理
参考答案：C
【例题5.多项选择题】下列各项中，符合《支付结算办法》规定的有（）。
A.用繁体字书写中文大写金额数字
B.中文大写金额数字的“角”之后不写“整”（或“正”）字
C.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”
D.用阿拉伯数字填写票据出票日期
参考答案：AC
【例题6.多项选择题】使用中文大写填写票据出票日期时应在其前面加“零”的月份有（）。
A.壹月
B.贰月
C.叁月
D.壹拾月
参考答案：ABD
【例题7.多项选择题】下列各项票据中，银行不予受理的有（）。
A.更改收款单位名称的票据
B.更改签发日期的票据
C.填写票据使用自造简化字
D.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据
参考答案：ABCD
【例题8.判断题】票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规范书写的，银行不予受理。（）
参考答案：错
【例题9.判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理
第三章 税收征收管理法律制度
第一节 税务管理
税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。
一、税务登记
（一）税务登记的概念
税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。
（二）税务登记的范围
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
【例题3-1·案例分析题】（P121）
下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确？说明理由。
[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。
（三）税务登记的种类
1.开业登记
开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
（1）开业税务登记的对象
根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：
1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人
2）其他纳税人
（2）开业税务登记的时间和地点
【例题3-2·案例分析题】（P122）
王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。
[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。
【例题3-3·单选题】（P123）
企业领取营业执照后，应当在（）内向主管税务机关办理税务登记手续。
A.10日
B.20日
C.15日
D.30日
[答案]D
[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
（3）开业税务登记的内容
1）单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件；
2）住所、经营地点；
3）登记注册类型；
4）核算方式；
5）行业、经营范围、经营方式；
6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；
7）经营期限、从业人数、营业执照号码；
8）财务负责人、办税人员；
9）其他有关事项。
（4）开业税务登记的程序
1）申请
2）提供相关证件、资料
3）受理
4）审核
5）核发税务登记证
【例题3-4·不定项选择题】（P125）
企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）
A.营业执照
B.法定代表人的身份证
C.企业章程
D.企业财务报表
[答案]ABC
[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。
（5）税务登记证件及主管机关
1）税务登记证的作用
2）税务登记证的管理（每年验审一次，每3年换证一次）
【例题3-5·案例分析题】（P126）
王林在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。王林认为法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。分析王林的想法是否正确。
[解析]王林的想法正确。利用银行系统降低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家的实践证明是有效的。《税收征管法》规定纳税人须持税务登记证件开设账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记证件中相互登记号码，将设立账户与税务登记管理联系起来，增加了银行在税源监控中的作用，提高了税务登记证的法律地位。
3）税务登记主管机关
2.变更登记
变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。
（1）变更税务登记的适用范围及时间要求
【例题3-6·多选题】（P128）
企业在下列（）情况下需要办理变更登记。
A.企业改变开户行
B.企业改变住所但不改变主管税务机关
C.更换财务负责人
D.别吊销营业执照
[答案]ABC
[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人把你税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属一级改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。
【例题3-7·单选题】（P128）
企业银行账户发生变更登记应在（）内向主管税务机关办理更变手续。
A.10日
B.15日
C.20日
D.30日
[答案]B
[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
【例题3-8·单选题】（P129）
企业办理税务变更登记的，主管税务机关应自收到材料之日起（）内，审核办理变更税务
登记。
A.10日
B.10个工作日
C.30个工作日
D.30日
[答案]D
[解析]根据我国税收法律制度的规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
3.停业、复业登记
停业、复业登记，是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。
纳税人的停业期限不得超过1年。
纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。
【例题3-9·判断题】（P129）
企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。（）
[答案]Χ
[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款，而不是在复业后办理。
4.注销登记
注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关申请办理的登记。
（1）注销税务登记的适用范围及时间要求。
（2）主要税务登记的程序。
【例题3-10·判断题】（P131）
外国企业在我国承包项目的应在离开中国前15日内办理税务注销登记。（）
[答案]Χ
[解析]根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
【例题3-11·案例分析题】（P132）
李小林在某市甲区设立个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，小李将企业搬至该市乙区。分析李小林要办理何种税务登记。
[解析]根据我国税收法律的制度规定，已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记，但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机构申报办理注销税务登记。所以李小林应先到该市甲区税务局办理注销税务登记，再到该市乙区税务局办理设立税务登记。
5.外出经营报验登记
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前，向当地税务机关报验登记，除提交以上证件、资料外、还应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填写《外出经营活动情况申请表》，并结清税款、缴销未使用完的发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》撤销手续。
（四）违反税务登记规定的法律责任
纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
【例题3-12·案例分析题】（P133）
某企业于2006年6月10日在工商行政管理部门领取营业执照，但由于各项工作尚处于筹备之中，生产未能正常运转，直到7月10日才正常投产，故该企业于7月12日向税务机关办理税务登记。
请问：（1）改企业办理税务登记是否符合规定？说明理由。
（2）如不符合规定，税务机关对该企业应如何处理？
[解析]（1）不符合规定。根据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。该企业于6月10日领取的营业执照，应当在7月10日之前向税务部门申报办理税务登记，而该企业却在7月12日才办理税务登记，超过了规定的申报办理期限。
（2）根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
该企业情节较轻，故应按前者规定处理。
【例题3-13·不定项选择题】（P133）
企业为按规定办理税务登记，税务机关可以作出（）处罚。
A.责令限期改正
B.通报
C.对责任人处以2000元罚款
D.对单位处以1500元的罚款
[答案]AD
[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人为按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，出2000元以上1万元以下的罚款。
【例题1.判断题】个人（包括个体户和自然人）只要发生应税行为都应办理税务登记。（）
参考答案：错
【例题2.多项选择题】下列应当办理税务登记的是（）。
A.国家机关
B.个体工商户
C.企业在外地设立的分支机构
D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人
参考答案：BCD
【例题3.多项选择题】税务登记的种类包括（）。
A.设立登记
B.停业、复业登记
C.外出经营报验登记
D.变更登记
参考答案：ABCD
【例题4.不定项选择题】下列有关税务登记的表述正确的是（）。
A.县级以上国家税务局（分局）是税务登记的主管机关
B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务
登记
C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核
D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度
参考答案： CD
【例题5.多项选择题】下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是（）。
A.国家机关
B.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人
C.个人
D.无固定场所的流动性农村小商贩
参考答案：ACD
【例题6.多项选择题】《税务登记管理办法》规定的税务登记证件包括（）。
A.工商营业执照
B.税务登记表
C.税务登记证及其副本
D.临时税务登记证及其副本
参考答案：CD
【例题7.判断题】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（）
参考答案：对
【例题8.单项选择题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（）申报办理税务登记。
A.之日起30日内
B.次日起30日内
C.之日起3个月内
D.次日起3个月内
参考答案：A
【例题9.单项选择题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（）来体现。
A.财务报表
B.纳税申报表
C.税务登记表
D.完税凭证
参考答案：C
【例题10.单项选择题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A.90
B.180
C.360
D.30
参考答案：B
二、发票管理
（一）发票的概念
1.税务机关是发票的主管机关
2.发票的基本内容
发票一般分为存根联、发票联和记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。
3.发票的特征（合法性、真实性、时效性、共享性、传递性）
（二）发票的种类
1.增值税专用发票
增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务而使用的一种发票。其中，销售货物，是指有偿转让有形动产的所有权，包括电力、热力、气体在内的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供受托加工，修理修配货物的劳务，不包括其他劳务。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其形式和印制及管理规定均由国家税务总局制定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人），是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下、会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的认定标准是：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下；其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
根据新实施的《增值税专用发票的使用规定》，增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
2.普通发票
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经验业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一个经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
3.专业发票
专业发票、是指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
（三）发票的印制
1.发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。
2.发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。
3.发票应当套印全国统一发票监制章。
4.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。
【例题3-14.判断题】（P138）
（四）发票的领购
1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需要办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照本办法的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。
2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。
4.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
5.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3）有下列行为之一，经税务机关责令限制改正而仍未改正的：
①虚开增值税专用发票；
②私自印制专用发票；
③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
④借用他人专用发票；
⑤未按《增值税专用发票使用规定》的第十一条开具专用发票；
⑥未按《增值专用发票使用规定》保管专用发票和专用设备；
⑦未按《增值税专用发票使用规定》申请办理防伪税控系统变更发行；
⑧未按《增值税专用发票使用规定》接受税务机关检查。
【例题3-15.不定项选择题】（P141）
（五）发票的开具和保管
根据《发票管理办法》的规定：
1.收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
2.支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
3.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
5.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。
6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经机关批准，不得拆本使用发票； 不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。
7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
8.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
9.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
10.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
11.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存入和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
【例题3-16.多项选择题】（P143）
根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人必须遵守的规定：
1.增值税专用发票开具范围
2.增值税专用发票开具要求
3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票
4.一般纳税人在开具专用发票当月，发生销售退回，开票有误等情形，收到退回ideas发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
5.一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回，开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》
6.一般纳税人开具增值税专用发票应在增值税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
7.增值税专用发票开具方法及开具时限。
8.为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定。
【例题3-17.案例分析题】（P145）
（六）违反发票管理法规的法律责任
未按照规定领购、开具、取得、保管发票及未按照规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非
法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
【例题3-18.案例分析题】（P146）
【例题3-19.案例分析题】（P146）
【例题1.单项选择题】以下不属于发票的是（）。
A.火车票
B.订货单
C.电信业务收据
D.电费收据
参考答案：B
【例题2.多项选择题】以下属于发票的是（）。
A.增值税专用发票
B.商业零售统一发票
C.商业批发统一发票
D.电报收据
参考答案：ABCD
【例题3.多项选择题】 根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得（）发票。
A.转借
B.拆本使用
C.转让
D.代开
参考答案：ACD
【例题4.不定项选择题】下列各项中属于违反发票管理法规的行为是（）。
A.向税务机关以外的单位和个人领购发票
B.应取得而未取得发票
C.丢失发票
D.应开具而未开具发票
参考答案：ABCD
【例题5.多项选择题】采用下列哪些结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物的当天（）。
A.托收承付
B.分期付款
C.委托银行收款
D.预收货款
参考答案：ACD
【例题6.多项选择题】下列属于未按规定保管专用发票的情形有（）。
A.丢失专用发票
B.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册
C.损（撕）毁专用发票
D.未从销售方取得专用发票
参考答案：ABC
【例题7.多项选择题】根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的（）如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。
A.时限
B.顺序
C.逐栏
D.全部联次一次性
参考答案：ABCD
【例题8.单项选择题】发票的种类、联次、内容及使用范围由（）规定。
A.财政部
B.国家税务总局
C.省税务局
D.县级以上税务局
参考答案：B
【例题9.不定项选择题】下列不属于发票的基本内容的是（）。
A.客户名称
B.商品名称
C.工商登记号
D.联次及用途
参考答案：C
【例题10.判断题】增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。（）
参考答案：错
三、纳税申报
（一）纳税申报的概念
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
（二）纳税申报的对象
纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
（三）纳税申报的内容
纳税人办理纳税申报时，相应报送有关证件和资料。
（四）纳税申报的方式（直接申报、邮寄申报、数据电文申报）
（五）违反纳税申报规定的法律责任
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
【例题3-20.案例分析题】（P153）
【例题1.判断题】享有减免税待遇的纳税人，在减免税期间也应按规定办理纳税申报。（）
参考答案：对
【例题2.判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。（）
参考答案：对
【例题3.单项选择题】《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以（）的罚款。
A.1000元
B.2000元以下
C.2000元以上5000元以下
D.2000元以上10000元以下
参考答案：D
【例题4.多项选择题】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（）有关证件和资料。
A.财务会计报表及说明情况
B.与纳税有关的合同、协议书及凭证
C.外出经营活动税收管理证明
D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件
参考答案：ABCD
【例题5.多项选择题】纳税申报的方法有（）。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.电子申报
D.委托申报
参考答案：ABC
【例题6.判断题】纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报特快专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。（）
参考答案：对
【例题7.单项选择题】根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列哪个日期为实际申报日期。（）
A.寄出的邮戳日期
B.到达的邮戳日期
C.税务机关实际收到的日期
D.填制纳税申报表的日期
参考答案：A
【例题8.多项选择题】数据电文纳税申报方式有（）。
A.电话语音
B.电子数据交换
C.网络传输
D.邮政快件
参考答案：ABC
【例题9.多项选择题】根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有（）。
A.税种、税目和应纳税额
B.应退税项目及税额
C.税款所属期限
D.欠税及滞纳金
参考答案：ABCD
【例题10.判断题】纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（）
一、树立正确学习理念
理念决定行为，行为决定效果，树立正确学习理念，有利于少走弯路、事半功倍。
1. 重视目标，更重视学习过程。
心理学研究表明：越是难的知识，越需关注学习过程，盯着目标，容易减少对过程的关注，不能细化知识点，学习效果差;越是简单的知识，越需关注学习目标，可集中注意力，增强学习效果。本课程从会计专业知识体系角度来看，是基础性、简单性知识，但从会计从业资格考试和学习主体初涉会计知识角度而言，又属难拿分、难把握课程，所以，其具有简单和复杂双重特征的知识点。面向会计从业资格考试，学生应在重视目标的同时，更重视过程。
2. 重视通过，更重视提高能力。
首先，通过考试是为了证明自己达到某种知识水平，所以学习本身是为了积累知识、提高能力、获得解决问题的方式和手段。其次，灵活运用所学、改变思维方式和逻辑习惯能切实提高自身解决问题的能力，能力的提高会增强自身的自信、培育对所学的兴趣，兴趣是最好的老师，进一步增强学习效果，这样，学习的过程和效果就会进入良性循环轨道。最后，本课程是会计知识体系中基础性知识，多下功夫，有利于后续学习，增强可持续发展能力。
3. 重视记忆，更重视领悟理解。
有的学生片面认为，学好本课程就是下功夫记忆。这是不对的，在承认记忆重要性的同时，更应认识理解的重要性，有利于轻松记忆，有利于持久记忆，理解有利于学习效果的真正提高。课程中一些“关键词”不通过理解很难领悟其中“玄关”，就是死记硬背记住了，做题也很难答对。
二、运用适合学习方法
正确理念要转变为好效果，需要好执行力—行为—适合的学习方法来落实，不然，始终处于想象阶段。
另外，在时间有限、知识基础薄弱情形下，学生欲在短期内清楚并记住每个知识点，是十分困难的，近乎不可能实现。面对考试，我们要做的，不是解决每个知识点，而是学习尽量多知识，确保分数及格，因为，水平性考试和选拔性考试具有一致性，其所定水平除考虑专业素质外，还会结合往年过关率作出调整，所以，通过的关键是如何比一般学生做得好一点。如何好一点呢?关注学习方法很重要。
1. 重抓热点，关注冷点。
学习有时就像盖房子，学习是把一个个知识点连起来，形成自己知识体系，盖房子一般是把一块块砖头、水泥柱垒起来，形成一个房子，而我们经常看到的盖房子方式有两种：一种是先建框架结构，然后该填砖填砖，该装修装修;另一种是从地面一层层地依次把水泥柱和砖头垒上去。比较两种盖房方式，运用前一种所盖房子结实、抗震能力强、可高大;运用后一种所盖房子抗震能力差、不可太高。学习也是同样的道理，如果我们把相关热点抓住了，再朝里面填知识点，最终就会形成牢固的知识网、增强应试实战能力，而总是从头到尾依次看下去，效果会很差，有时看完，头脑仍是一片空白，就是当时记住了，后期也容易忘记，实战能力的提高不是十分明显。
2. 灵活运用多种记忆法。
记忆在课程学习中起着很重要的作用。而学生一旦记忆多，往往就会心烦意躁。实际很多课程对记忆能力都是有要求的，比如：语文、历史、英语等，与其烦心伤神，不如把学习的过程当作锻炼记忆技巧、提高记忆能力的一次机会。记忆方法很多，如：重复记忆法、列表归类法、口诀记忆法、对比分析法、联想记忆法等，而这么多种方法中，我认为联想记忆法最实用，因为它能用于各知识点的记忆，关键是如何灵活运用。联想记忆法就是指学生通过丰富联想，在新旧事物间建立联系，使需记知识生动形象，并令人印象深刻，达到以旧带新、快速记忆的目的。举个例子理解：新同学第一次见面，如果C同学发现S同学和他的一老熟人很像，那么C同学当时就会记住S同学，而且不易忘记。当然，在运用时，我们应关注下列问题。
(1)运用基础：要适当下工夫对记忆对象进行“扫描”、理解。就像上例中，只有通过对S同学进行“确认”，才能谈是否“像”。
(2)运用程序：找“关键词”+“联想”。就像上例中，如果某同学和自己熟人都不显著像，但想很好记住他，这时应找此同学的“关键点”，比如，突然发现他后脑有一颗痔，和自己表妹是一样的，这样又记好了。
(3)运用特点：因每个人找的“关键词”不一样和“熟人”不一样，所以对于同一知识点，每人“联想”过程也是不一样的，方法运用也是不一样的。
(4)运用举例：大纲中有“会计职业道德与会计法律制度区别”知识点，区别有四点(性质不同、作用范围不同、实现形式不同、实施保障机制不同)，现在要运用联想法记忆，找关键词“性质”、“范围”、“形式”、“保障”，并联想为：“女性常用织(质)围巾的形式来保障爱情”(女性送男友围巾意为给温暖、献温柔、套住他)。
摘要：《财经法规与会计职业道德》是取得会计从业资格必考课程。作者结合自身教学经验, 总结出“理念+方法”学习模式, 并围绕模式运作, 提出具体建议, 帮助学生提高能力, 取得佳绩。
关键词：《财经法规与会计职业道德》,学习理念,学习方法,联想记忆法
参考文献
[1]江苏省会计从业资格考试研究编审组.财经法规与会计职业道德[M].北京, 经济科学出版社, 2010, 4:214.
关键词：中职；教学改革；财经法规与会计职业道德
【中图分类号】F233
财经专业是一门操作性和理论性都比较强的专业，而《财经法规与会计职业道德》作为财经专业重要的一门学科，不管是通过会计从业资格证还是在社会上从事会计岗位都有着重要的作用。中职学校在教学上不同于一般的高校，学生的各方面思想也处于一个适應发展阶段，作为中职的财会专业教师，要做好中职学生在《财经法规与会计职业道德》这门学科的教学工作是非常重要且必要的。
1.中职《财经法规与会计职业道德》教学现状
《财经法规与会计职业道德》是中职财经专业比较基础的一门课程，由会计法律制度、支付结算法律制度、税收法律制度、财务法律制度和会计职业道德等章节构成。课程形成大多以法律法规为主，所以理论性和专业知识比较强。当前，我国很多中职学校的会计或是财经专业都开设了《财经法规与会计职业道德》这门课程，而从最近几年的会计从业资格考试情况来看，通过率一直很低，很多学生在学习过程中也表示枯燥无味，找不到学习的方法，有的甚至产生畏惧厌恶的情绪。所以对于如何提高这门学科，根据学生的自身特点，才能制定一套符合现阶段的教学方案。
2.中职《财经法规与会计职业道德》教学存在的问题
2.1中职学生基础差
我国的中职学生入学年龄普遍偏小，再加上中职学校的入学门槛低，使得中职学生的学习能力整体上偏低。从年龄上讲，中职学生集中在15--18岁之间，这个年龄段的学生心理状态大多处于叛逆期，张扬个性，但自制控制能力比较脆弱。所以综合这些因素，让在校的中职学生对于学校课程往往会带有厌学情绪，更多的是以上网、打游戏、早恋等来代替学业。而《财经法规与会计职业道德》这门课程又是专业性强，需要不断练习的学科，对于中职学生的自身特点而言，这是一个学习的难题。
2.2中职学校教学方法欠缺
目前很多中职学校的教师对《财经法规与会计职业道德》这门学科的教学方式还是比较传统的，主要是以教师为主导，采用单向的知识灌输形式，强迫学生加以背诵理论知识，或是不断练习算数部分。甚至有的教师为了完成任务，采用填鸭式的教学，照本宣科，课堂教学枯燥无味，让学生在学习过程中逐渐产生厌烦的负面情绪，学习效果不佳。
2.3考试方式的特殊性
教育的改革也加快了各专业相关的学科考试的变革，如今无纸化的考试方式也给整个教育体系带来了重大的影响。财经专业考试的内容量大且灵活多变，无纸化考试是与计算机想通的，与试卷涂卡不一样，无纸化的考试会对考生的心理、实际操作带来一定的影响，且在考试内容上增加了案例分析题，这个给考生的适应能力造成了部分的阻碍。
2.4中职教师队伍的整理
在中职学校中，很多老师不愿教授这门课程，所以有些学校采取轮流教学，效果也并不明显。由于教师轮流教课，让学生对这门课程的重视程度不高，师资队伍不稳定也给考试带来了不利的影响。
3.中职《财经法规与会计职业道德》教学改革途径
3.1优化教学方式，提高学习能力
现阶段教学方法主要有分层教学法、案例教学法和合作学习法等。由于中职学生自身心理的特殊性，所以要适当结合学生的学习心理状态来制定一套合理的教学方法。丰富多彩的教学方式有助于激发学生的学习兴趣，让《财经法规与会计职业道德》这门看似枯燥无聊的课程变得生动活泼，形象具体。如可以侧重采用案例分析法和学习合作法，运用现实生活中符合中职学生实际情况的一些与财会相关的案例，进行解析，适时加入教学理论知识便于理解，已达到学习的目标。
3.2有效分析题型，抓住考试重点
《财经法规与会计职业道德》这门学科考试的内容之多，题型也多。很多学生看到多样的题型就顿时无奈想放弃，所以教师在教学中要有效地分析各种题型，抓住考试的重点，有目的地进行教学。掌握考试重点可以简化学习上的内容，减轻学生的记忆压力，而对题型的训练是让学生做好考试的心理准备，从而保持一颗轻松应试的心态。
自从实施无纸化考试之后，大都以选择题为主，单选题难度较低，可以引导学生抓分的部分；而多选题难度最高，所以要注重培养学生在选择上的一些方法，如代入或者排除法；判断题难度适中，但要加强平时对知识的记忆，要细心；案例分析题要学会从案例中找到答案等等，这些都是需要教师在教学中有层次、步骤地引导中职学生如何做好课程的学习。
3.3注重实践结合，提高综合能力
在对中职学生教学中，要摒弃传统的照本宣科传授理论知识的方式，而是要注重实践的结合。正所谓知识来源于实践，实践也是检验知识正确与否的唯一标准。在财会专业课程中，记忆是非常重要的一部分，但是盲目的学习只能事倍功半，所以要结合实践，增加记忆上的学习。中职学生性格叛逆，但对事物好奇心也很强，所以要把握住这一特点，学校要尽可能地创造条件让他们多学习、多实践。如课程中设计到银行结算、开户凭证这一概念，可以让学生尝试去银行办理开户、销户等业务，熟悉流程，也便于加强学习的记忆，提高学习的兴趣。
结束语
很多学生想考会计从业资格证，却难以通过《财经法规与会计职业道德》这门学科，对于在校的中职学生，学校要做好对课程的改革是非常必要的，也对学生未来的发展有着重要的影响。所以教师也要不断改进教学方法，把握教学规律，从而提高教学质量，培养更多的高素质应用型会计人才。
参考文献
[1]陈亚枝.对中职学校《财经法规与会计职业道德》课程教学方法的探讨[J].新课程（下），2015，07：100.
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